Tableau de Flux de Trésorerie

Définition
Le tableau de flux de trésorerie il peut être définit comme suit : « Un tableau de flux
de trésorerie (TFT) est un outil financier qui met en relief les entrées et les sorties d’argent
d’une entreprise sur une période déterminée (mois, trimestre, année, etc.). Il s’agit d’un
document de synthèse qui permet de voir les variations des entrées et sorties d’argent dans
une entreprise »1
Un tableau de flux de trésorerie (TFT) est un outil financier essentiel utilisé pour
suivre et analyser les mouvements d’argent au sein d’une entreprise sur une période donnée,
que ce soit sur une base mensuelle, trimestrielle, annuelle, ou une autre période spécifique. Il
offre une vue d’ensemble des rentrées d’argent (les encaissements) et des sorties d’argent (les
décaissements) de l’entreprise.
L’objectif de tableau de flux de trésorerie (TFT)
Le tableau de flux de trésorerie il permet de2 :
 D’évaluer la variation de trésorerie générée par les opérations de votre entreprise ;
 De se faire une idée rapide de la santé financière de l’entreprise ;
 D’analyser la capacité de l’entreprise à financer ses investissements qui génèrent un
besoin de trésorerie et à supporter le coût de ses engagements ;
 D’identifier la stratégie de l’entreprise (croissance interne, externe, etc.) et son impact
sur son avenir ;
 De comprendre comment l’entreprise génère de la trésorerie et la façon dont elle
l’utilise d’une année sur l’autre.
La structure de tableau de flux de trésorerie (TFT)
Le tableau de flux de trésorerie fait un séparation des flux de l’entreprise en trois
catégories essentielles comme suivant :
 Flux de trésorerie d’exploitation ;
 Flux de trésorerie d’investissement ;
 Flux de trésorerie de financement ;
Chaque type de flux de trésorerie a des activités liées à son nature, voici les composants de
chaque type d’activité de flux de trésorerie3:
Activités d’exploitation (opérationnelles): Ces flux sont générés par les activités
principales de l’entreprise, notamment les ventes de biens et services, les paiements aux
fournisseurs, les salaires, les transactions d’assurance, les impôts, et les contrats de négoce.
1
Perrin, E., “Tout savoir sur le flux de trésorerie,” Agicap 2023, en ligne : https://agicap.com/fr/article/flux-de-
tresorerie-definition utilite/?
fbclid=IwAR3zaH24JrCndBMmIo6rvqOu5YWqinq9hswATK4NbkQlJRujRoWfWRGN7Ww.
2
Beyet, S., “Tableau de flux de trésorerie : ce qu’il faut savoir (et template à télécharger),” Agicap 2023, en
ligne : https://agicap.com/fr/article/tableau-de-flux-de-tresorerie-ce-quil-faut-savoir/?
fbclid=IwAR03K7KJH_xBdC0TA9DnOrCvFbXw0xxF0KAdDlnc24JQvQd0k7POerMJaLk.
3
Ayachi, F, (TABLEAUX DE FLUX DE TRESORERIE « Outil d’analyse stratégique et financière au service de la
Gouvernance des entreprises » ), en ligne : https://scholar.google.com/scholar?q=tableau+de+flux+de+tr
%C3%A9sorerie+&hl=fr&as_sdt=0,5#d=gs_qabs&t=1696537389744&u=%23p%3DOcFqdJ5LkQgJ.
Activités d’investissement : Ils concernent les dépenses visant à augmenter les
ressources pour générer des revenus futurs, comme l’acquisition d’actifs à long terme, la
vente d’actifs, les investissements en capitaux propres, les avances de trésorerie et les contrats
financiers.
Activités de financement : Ces flux sont liés à la collecte de fonds et aux paiements
aux apporteurs de capitaux, incluant l’émission d’actions, les rachats d’actions, les emprunts,
et les remboursements d’emprunts.
La structure du tableau de flux de trésorerie (TFT)
La présentation de tableau de flux de trésorerie se fait par deux méthodes ( direct et
indirect), voici la présentation selon les deux méthodes :
Méthode direct
Désignation Note Exercice Exercice
N N-1
Flux de trésorerie provenant des activités
opérationnelles
Encaissement reçus des clients
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel
Intérêts et autres frais financiers payés
Impôts sur les résultats payés
Flux de trésorerie net provenant des activités
opérationnelles (A)
d’investissement
Décaissements sur acquisition d'immobilisations
corporelles ou incorporelles
Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles
ou
Incorporelles
financières
Encaissements sur cessions d'immobilisations financières
Intérêts encaissés sur placements financiers
Dividendes et quote-part de résultats reçus
Flux de trésorerie net provenant des activités

d'investissement (B)
Flux de trésorerie provenant des activités de
financement
Encaissements suite à l'émission d'actions
Dividendes et autres distributions effectués
Encaissements provenant d'emprunts
Remboursements d'emprunts ou d'autres dettes assimilées
Flux de trésorerie net provenant des activités de
financement (C)
Incidences des variations des taux de change sur liquidités
et quasi-liquidités
Variation de trésorerie de la période (A+B+C)
Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture de
l'exercice
Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de
l’exercice
Variation de trésorerie de la période
Source : journal officiel Algérie du 25/03/2009 portant le système comptable financier, p 31.
Méthode indirect
Désignation Note Exercice Exercice
N N-1
opérationnelles
Résultat net de l'exercice Ajustements pour :
- Amortissements et provisions
- Variation des impôts différés
- Variation des stocks
- Variation des clients et autres créances
- Variation des fournisseurs et autres dettes
- Plus ou moins-values de cession, nettes d'impôts
Flux de trésorerie générés par l'activité (A)
Flux de trésorerie provenant des opérations
d’investissement
Encaissements sur cessions d'immobilisations
Incidence des variations de périmètre de consolidation (1)
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement
(B)
Flux de trésorerie provenant des opérations de
financement
Dividendes versés aux actionnaires
Augmentation de capital en numéraire
Émission d'emprunts
Remboursements d'emprunts
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement
(C)
Variation de trésorerie de la période (A+B+C)
Trésorerie d’ouverture
Trésorerie de clôture
Incidence des variations de cours des devises (1)
Variation de trésorerie de la période
Source : journal officiel Algérie du 25/03/2009 portant le système comptable financier, p 32.

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