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    Etude de Cas ANC ANCC-1

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    Le document présente le bilan d'une société avec des actifs et passifs. Une expertise révèle des évaluations modifiées des actifs. Le travail demande de déterminer l'actif net comptable et l'actif net corrigé avec et sans retraitement fiscal.

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    A la fin de l’exercice N, le bilan après affectation des résultats de la société « SAJA

    SA » se présente comme suit : (bilan en KDH)

    Eléments d’actif Montant Amorti/P Net Eléments de Monta


    rov passif nt
    Actif immobilisé 4315 1065 3250 Passif permanent 3825
    Immobilisations en Capitaux propres
    non valeurs : :
    Frais préliminaires 45 25 20 Capital social 2000
    Charges à répartir sur 20 15 5 Réserves légales 135
    plus exercices Autres réserves 590
    Immobilisations Autres dettes de 550
    corporelles : fin
    construction 2200 400 1800 Subvention d’inv. 450
    Inst. Tech. Mat et 900 300 600 Provisions
    Outillage durables pour 100
    Mat de transport 250 125 125 risques et charges
    Mob Mat Bur Amég 900 200 700
    divers

    Actif circulant 910 10 900 Passif circulant 350


    Matières premières 700 - 700 Fournisseurs et 150
    Clients et CR 210 10 200 CR 200
    Autres créanciers

    Trésorerie actif 100 100 Trésorerie passif 75


    Banque 100 - 100 Crédit de 75
    trésorerie

    Total actif 5325 1075 4250 Total passif 4250

    Une expertise fait apparaitre les évaluations suivantes :


     Construction : 2.500 KDH
     Installation technique : 750 KDH
     Fonds commercial crée par l’entreprise 100 KDH
     Une créance de 10 KDH est totalement irrécouvrable.
     Le mobilier et le matériel inscrit au bilan pour une valeur de 700 000 dhs est
    surestimé en terme d’amortissement d’un montant de 28 000 dhs;
     Prix d’acquisition d’un matériel par crédit-bail :150 000 dhs
    Travail à faire :
    1. Déterminer l’actif net comptable
    2. Déterminer l’actif net corrigé
    Correction :
    1-Actif net comptable :
    A- Actif net comptable sans retraitement fiscal :

    Actif net comptable = Σ Actifs - Actifs fictifs - Σ Dettes

    Actif Net Comptable= 4250- (20+5)- (550 +150 +200 +75+100)


    Actif Net Comptable sans retraitement fiscal = 3150 KDH.
    B- Actif net comptable avec retraitement fiscal :
    Economie d’impôt latent = les non valeurs* taux d’impôt = (20+5)*30%= 7.5
    Kdh
    Impôt latent = les provisions réglementés* taux d’impôt = 450*30%=135 Kdh

    Actif net comptable avec retraitement fiscal = Actif Net Comptable sans
    retraitement fiscal + Economie d’impôt latent- impôt latent

    Actif net comptable avec retraitement fiscal = 3150+7.5-135=3022.5 Kdh


    2 -Actif Comptable Corrigé :
    A- Actif net comptable corrigé sans retraitement fiscal:
    Elément Valeur au Valeur réelle Plus-values Moins-
    bilan values
    Construction 1.800 2.500 700

    Inst tech mat out 600 750 150


    Fond commercial 0 100 100
    Créance 200 290 10
    Le mobilier et le 700 728 28
    matériel du
    bureau
    Crédit-bail 150

    Total 1128 10
    Actif Net Corrige sans retraitement fiscal = ANC sans retraitement fiscal + plus-
    value - moins-value

    Actif Net Corrige sans retraitement fiscal = 3150 + 1128 - 10 = 4268 Kdh
    B-Actif Net Corrigé avec retraitement comptable :
    Actif Net Corrigé avec retraitement fiscal = ANC avec retraitement fiscal + les
    plus-values – les moins-values – impôt sur les plus-values + impôt sur les moins-
    values
    ANCC avec retraitement fiscal = 3 022.5 + 1128 – 10 – (30% * 1128) + (30%*10) =
    3805.1 Kdh

    Actif Net Comptable sans retraitement fiscal 3150 KDH

    Actif net comptable avec retraitement fiscal 3022.5 Kdh

    Actif Net Corrige sans retraitement fiscal 4268 Kdh

    Actif Net Corrige avec retraitement comptable 3805.1 Kdh

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