2022/2023

UE 121 Contrôle de gestion

Devoir 3

À déposer pour correction : Auteur : Olivier Vidal

deli.cnam.fr

Remarques préliminaires et barème

Ce devoir ne peut pas être réalisé sans calculatrice. En cela, il n’est pas représentatif de ce qui peut
tomber à l’examen à l’Intec.
Le devoir est noté sur 40 points. Après correction, la note sera ramenée sur 20 points. Le correc-
teur arrondit librement la note en fonction de son appréciation générale, de la rédaction et de la
présentation de la copie.
Les questions « commentaires » devront être structurées de manière à faire clairement apparaître
trois parties : un constat, une analyse et une préconisation ou un conseil.
Par ailleurs, vous devrez porter une attention particulière à la présentation de la copie. Un point
sur vingt sera retiré par le correcteur pour les fautes d’orthographe (même une seule) aux mots
suivants : chiffre d’affaires, prix, taux, coût (l’orthographe « cout » sera tolérée).
L’insertion de tableau dans la copie doit se faire sous un format Word ou Excel, mais surtout pas
sous un format « image », car ce format ne permet pas d’insérer des commentaires.
Le tableau ci-après doit être recopié pour figurer dans la copie afin que le correcteur puisse le
remplir pour détailler sa notation.
Dossier 1 Dossier 2 Dossier 3 Total Total
Question 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 sur 40 sur 20
Barème 4 3 3 2 4 2 1 1 4 4 1 1 1 4 3 2
Correction

Thèmes du programme abordés : construction budgétaire, budget des ventes, budget de la

masse salariale.

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UE
121 Contrôle de gestionDEVOIR 3

EXERCICE CAS COUPE & SHAMPOING (40 POINTS)

La société COUPE & SHAMPOING est un salon de coiffure indépendant fondé par sa diri-
geante Clara Brosse. Souhaitant faire face à la concurrence de salons de coiffure franchisés,
la dirigeante aimerait améliorer ses prévisions pour la réalisation de ses budgets.

Dossier 1 : Gestion de la masse salariale (16 points)

En N, le salon indépendant emploie trois coiffeurs : deux salariés en CDI à temps plein (coût
annuel par salarié de 25 050 €) et un apprenti (coût annuel de 13 500 €).
En N, il n’y a eu aucun départ ou arrivée. Au 01/04/N, une augmentation de 1 % est accor-
dée aux trois salariés.
En N+1, deux augmentations salariales sont prévues : 1 % au 1er avril et 2 % au 1er juillet.
L’apprenti termine son contrat de 2 ans au 31/12/N. Un nouveau coiffeur en CDI à temps
partiel est recruté au 01/01/N+1 à un coût mensuel de 1 000 €.
Clara Brosse vous demande de l’aider à analyser l’évolution de sa masse salariale et d’effec-
tuer des prévisions. Votre mission consiste à :

TRAVAIL À FAIRE
1. Retrouver la masse salariale du mois de janvier N pour chaque salarié. En déduire la
masse salariale du mois de décembre N. (4 points)
2. Calculer l’effet niveau et l’effet masse pour l’année N. (3 points)
3. Calculer l’effet report sur N+1 de l’augmentation accordée en N. (3 points)
4. Identifier la date qu’il aurait fallu choisir pour que l’augmentation accordée en N mini-
mise l’effet masse, et la date qu’il aurait fallu choisir pour que l’augmentation accordée
en N minimise l’effet report de N sur N+1. (2 points)

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5. Calculer la masse salariale prévisionnelle de l’année N+1. (4 points)

Dossier 2 : Analyse des ventes de marchandises (12 points)

Clara Brosse vous transmet les informations sur les ventes de marchandises des dernières
années.

Année N–2 Année N–1 Année N

Trim. 1 Trim. 2 Trim. 3 Trim. 4 Trim. 5 Trim. 6 Trim. 7 Trim. 8 Trim. 9 Trim. 10 Trim. 11 Trim. 12
Chiffre
1 800 2 200 1 900 1 800 2 100 2 600 2 000 1 900 2 400 2 900 2 400 2 500
d’affaires

228
 UE
DEVOIR 3  Contrôle de gestion 121

Représentation graphique :

Chiffre d’affaires trimestriel

3 500

3 000

2 500

2 000

1 500

1 000

500

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Grâce à un tableur, la dirigeante a estimé la droite de régression linéaire :

y = 64 × x + 1 792
avec y le chiffre d’affaires trimestriel et x le trimestre (x = 1 étant le trimestre 1 de N–2).
Le coefficient de régression linéaire est R² = 0,43.
Clara Brosse prévoit une augmentation des marchandises vendues au cours de l’année N+1.
Elle vous demande d’estimer les ventes de N+1 en vous appuyant sur l’analyse des chiffres
d’affaires trimestriels des 3 dernières années. Pour cela, votre mission consiste à :

6. Rédiger une courte note de synthèse (5 à 10 lignes) commentant l’évolution des

chiffres d’affaires trimestriels. (2 points)
7. Expliquer à quoi correspondent les valeurs 64 et 1 792 dans la droite de régression.
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(1 point)
8. Expliquer pourquoi le coefficient de régression ne peut (généralement) pas être égal
à 1. (1 point)
9. Calculer les coefficients saisonniers trimestriels. (4 points)
10. Estimer les chiffres d’affaires liés aux marchandises vendues des 4 trimestres de N+1.
(4 points)

Dossier 3 : Estimation probabiliste des ventes liées aux coupes (H et F) (12 points)
À partir des données antérieures et des informations sectorielles, Clara Brosse estime que
le nombre de coupes homme suit une loi normale de moyenne 1 200 et d’écart-type 100 et
que le nombre de coupes femme suit une loi normale de moyenne 2 000 et d’écart-type 200.
On considère que les ventes de coupes homme et femme sont indépendantes l’une de
l’autre.
Le chiffre d’affaires réalisé l’année N sur les coupes (homme et femme) est de 113 386 €.
Le seuil de rentabilité des coupes (homme et femme) est estimé à 98 225,00 €.
Une table de la loi normale centrée réduite est fournie en annexe.

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UE
121 Contrôle de gestionDEVOIR 3

La dirigeante vous demande de l’aider à mesurer la probabilité de plusieurs scénarios. Pour

cela, votre mission consiste à :

11. Sans faire de calcul, déterminer la probabilité de réaliser moins de 1 200 coupes
homme. (1 point)
12. Calculer la probabilité de réaliser au moins 2 200 coupes femme. (1 point)
13. Calculer la probabilité de réaliser entre 1 600 et 2 000 coupes femme. (1 point)
14. Identifier et caractériser la loi suivie par le chiffre d’affaires total lié aux coupes
(homme et femme confondues) sachant que le tarif moyen pratiqué pour une coupe
femme est de 42 € HT et de 25 € HT pour une coupe homme. (4 points)
15. Calculer la probabilité que le chiffre d’affaires de N+1 soit inférieur à celui de N.
Calculer la probabilité que le chiffre d’affaires de N+1 soit inférieur au seuil de rentabilité.
(3 points)
16. Rédiger une courte conclusion (moins de 5 lignes) sur le risque lié à l’activité du salon.
(2 points)

ANNEXE
Extrait de la table de la fonction de répartition de la variable normale
centrée réduite T
P(T < t) = ∏(t)

t ∏(t) t Π(t)
0,05 0,5199 1,1 0,8643
0,06 0,5329 1,2 0,8849
0,07 0,5279 1,3 0,9032

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite
0,08 0,5319 1,4 0,9192
0,09 0,5359 1,5 0,9332
0,1 0,5398 1,6 0,9452
0,2 0,5793 1,7 0,9554
0,5 0,6915 1,8 0,9641
1 0,8413 1,9 0,9713
2,0 0,9772