CH 2 : Évaluation et comptabilisation des Immobilisations corporelles et incorporelles

Exercice 1
L’entreprise TSFC a acquis un matériel industriel le 01/10/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 200 000 DH, remise 10%, escompte 3%.
La livraison et la mise en service du matériel sont assurées par le fournisseur d’immobilisation pour un
montant de 15 000 HT
Des honoraires ont été payés par chèque pour le compte d’un conseiller consulté pour cette acquisition
pour un montant TTC de 10 800 DH.
- Comptabiliser les opérations nécessaires

Exercice 2
L’entreprise ABC a acquis un matériel industriel le 15/04/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 600 000 DH, remise 5%, escompte 2%.
Les frais de montage et d’installation de la machine assurés par le personnel de l’entreprise s’élèvent à
12 000 DH.
Les frais d’essai sont de 1000 DH HT, réglés par chèque.
L’entreprise a également payé des commissions à un intermédiaire pour un montant HT de 5000 DH.
- Comptabiliser les opérations nécessaires

Exercice 3
En 2017, L’entreprise ADAM acquis une machine industrielle auprès du fournisseur ALPHA, le
10/09/2017 elle a reçu la facture suivante :
- Machine ……………… 530 000 DH
- Remises de 5% ………. 26 500 DH
- Net …............................. 503 500 DH
- TVA (20%) ………… 100 700 DH
- Total TTC …………… 604 200 DH
Les frais de transports et de montage ont été pris en compte par le fournisseur, par contre des travaux
évalués à 30 000 ont été effectués par les personnels de l’entreprise ABC pour permettre l’installation
de cette machine, en fin des honoraires qui s’élèvent à 15 000 HT ont été réglé à un bureau d’étude au
titre de cette opération.

- Comptabiliser les opérations nécessaires

Exercice 4
L’entreprise OMEGA a acquis une machine industrielle le 12/07/N pour laquelle a engagé les
dépenses suivantes :
Prix d’achat brut : 600 000 DH, remise 10%, escompte 2%, droits de douane 100 000 DH (dont 20000
DH de TVA), frais de transport et d’installation et de montage nécessaires à la mise en utilisation de la
machine 40 000 DH HT (TVA 20%), frais de transport postérieurs à la mise en utilisation 6000 DH
(dont TVA 1000 DH) de l’entreprise s’élèvent à 12 000 DH.
L’entreprise a payé le 01/06/N par virement bancaire au fournisseur une avance sur cette machine pour
un montant de 200 000 DH.

L’entreprise applique un prorata de TVA de 90%

- Comptabiliser les opérations nécessaires

CH 2 : Évaluation et comptabilisation des Immobilisations corporelles et incorporelles

Exercice 5
Une entreprise a produit pour elle-même en juillet N des mobiliers de bureau (mise en place le 1er
août N). Les dépenses suivantes ont été engagées :
Matières consommées : 70 000 DH, salaires et charges sociales des ouvriers occupés pour la
fabrication de ces mobiliers de bureau : 20 000 DH, Charges diverses de fabrication : 15 000 DH, frais
d’administration générale : 45 000

- Comptabiliser les opérations nécessaires

Exercice 6
Une entreprise a commencé le 01/10/N la construction pour elle-même d’un hangar destiné au
stockage des marchandises. Le hangar est achevé et mis en service le 30/06/N+1.
L’ensemble des charges relative à la construction du hangar sont les suivantes :

Nature des charges N N+1

Matières consommées 150 000 220 000
Charges de personnels 40 000 70 000
Quote-part des charges indirectes 60 000 90 000
Frais de stockage 15 000 30 000
Frais d’administration générale 90 000 140 000

- Comptabiliser les opérations nécessaires au 31/12/N et à la date de mise en service.

CH 2 : Évaluation et comptabilisation des Immobilisations corporelles et incorporelles

Exercice 7 (Suite de l’exercice 1)

L’entreprise TSFC a acquis un matériel industriel le 01/10/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 200 000 DH, remise 10%, escompte 3%.
La livraison et la mise en service du matériel sont assurées par le fournisseur d’immobilisation pour un
montant de 15 000 HT
Des honoraires ont été payés par chèque pour le compte d’un conseiller consulté pour cette acquisition
pour un montant TTC de 10 800 DH.
L’entreprise décide d’amortir ce matériel en dégressif sur 8 ans, et les frais d’acquisition sur 3 ans
1. Comptabiliser les opérations d’acquisition
2. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N (Amortissements
dérogatoires)
3. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N+2 et N+5

Exercice 8 (Suite de l’exercice 2)

L’entreprise ABC a acquis un matériel industriel le 15/04/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 600 000 DH, remise 5%, escompte 2%.
Les frais de montage et d’installation de la machine assurés par le personnel de l’entreprise s’élèvent à
12 000 DH.
Les frais d’essai sont de 1000 DH HT, réglés par chèque.
L’entreprise a également payé des commissions à un intermédiaire pour un montant HT de 5000 DH.
L’entreprise décide d’amortir ce matériel en dégressif sur 5 ans
1. Comptabiliser les opérations d’acquisition
2. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N (Amortissements
dérogatoires)
3. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N+4 et N+5
Exercice 1
L’entreprise TSFC a acquis un matériel industriel le 01/10/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 200 000 DH, remise 10%, escompte 3%.
La livraison et la mise en service du matériel sont assurées par le fournisseur d’immobilisation pour un
montant de 15 000 HT
Des honoraires ont été payés par chèque pour le compte d’un conseiller consulté pour cette acquisition
pour un montant TTC de 10 800 DH.

Prix d'achat 200 000,00

Remise 10% 20 000,00
Net commercial 180 000,00
Escompte 3% 5 400,00
Net financier 174 600,00
TVA 20% 34 920,00
Net à payer 209 520,00

Coût d'acquisition = 180 000 + 15 000 = 195 000,00

TVA = 34 920 + (15000 * 20%) = 37 920,00

01/10/N
2332 Matériel et outillage 195 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 37 920,00
7386 Escomptes obtenus 5 400,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 227 520,00
209 520 + (15000*1,2)
Acquisition du matériel industriel
d°
61365 Honoraires 9 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges 1 800,00
5141 Banque 10 800,00
Honoraires

31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 9 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 9 000,00
Transfert des charges en immobilisations
Exercice 2
L’entreprise ABC a acquis un matériel industriel le 15/04/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 600 000 DH, remise 5%, escompte 2%.
Les frais de montage et d’installation de la machine assurés par le personnel de l’entreprise s’élèvent à
12 000 DH.
Les frais d’essai sont de 1000 DH HT, réglés par chèque.
L’entreprise a également payé des commissions à un intermédiaire pour un montant HT de 5000 DH.

Prix d'achat 600 000,00

Remise 5% 30 000,00
Net commercial 570 000,00
Escompte 2% 11 400,00
Net financier 558 600,00
TVA 20% 111 720,00
Net à payer 670 320,00

Coût d'acquisition = 570 000 + 12 000 = 582 000,00

TVA = 111 720 + (12000 * 20%) = 114 120,00

15/4/N
2332 Matériel et outillage 582 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 114 120,00
7386 Escomptes obtenus 11 400,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 670 320,00
7143 Immobilisations corporelles produites 12 000,00
4455 Etat, TVA facturée 2 400,00

Acquisition du matériel industriel

d°
61361 Commissions et courtages 5 000,00
6133 Entretien et réparation 1 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges (5000 + 1000)*20% 1 200,00
5141 Banque 7 200,00
Commissions + frais d'essai

31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 5 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 5 000,00
Transfert des charges en immobilisations
Exercice 3
En 2017, L’entreprise ADAM acquis une machine industrielle auprès du fournisseur ALPHA, le
10/09/2017 elle a reçu la facture suivante :
- Machine ……………… 530 000 DH
- Remises de 5% ………. 26 500 DH
- Net …............................. 503 500 DH
- TVA (20%) ………… 100 700 DH
- Total TTC …………… 604 200 DH
Les frais de transports et de montage ont été pris en compte par le fournisseur, par contre des travaux
évalués à 30 000 ont été effectués par les personnels de l’entreprise ADAM pour permettre
l’installation de cette machine, en fin des honoraires qui s’élèvent à 15 000 HT ont été réglé à un
bureau d’étude au titre de cette opération.

Coût d'acquisition = 503 500 + 30 000 = 533 500,00

TVA = 100 700 + (30000*20%) = 106 700,00

10/09/2017
2332 Matériel et outillage 533 500,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 106 700,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 604 200,00
7143 Immobilisations corporelles produites 30 000,00
4455 Etat, TVA facturée 6 000,00

Acquisition du matériel industriel

d°
61365 Honoraires 15 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges 3 000,00
5141 Banque 18 000,00
Honoraires

31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 15 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 15 000,00
Transfert des charges en immobilisations
Exercice 3
En 2017, L’entreprise ADAM acquis une machine industrielle auprès du fournisseur ALPHA, le
10/09/2017 elle a reçu la facture suivante :
- Machine ……………… 530 000 DH
- Remises de 5% ………. 26 500 DH
- Net …............................. 503 500 DH
- TVA (20%) ………… 100 700 DH
- Total TTC …………… 604 200 DH
Les frais de transports et de montage ont été pris en compte par le fournisseur, par contre des travaux
évalués à 30 000 ont été effectués par les personnels de l’entreprise ALPHA pour permettre
l’installation de cette machine, en fin des honoraires qui s’élèvent à 15 000 HT ont été réglé à un
bureau d’étude au titre de cette opération.

Coût d'acquisition = 503 500 + 30 000 = 533 500,00

TVA = 100 700 + (30000*20%) = 106 700,00

10/09/2017
2332 Matériel et outillage 533 500,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 106 700,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 640 200,00
604 200 + 30000*1,2

Acquisition du matériel industriel

d°
61365 Honoraires 15 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges 3 000,00
5141 Banque 18 000,00
Honoraires

31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 15 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 15 000,00
Transfert des charges en immobilisations
Exercice 4
L’entreprise OMEGA a acquis une machine industrielle le 12/07/N pour laquelle a engagé les dépenses
suivantes :
Prix d’achat brut : 600 000 DH, remise 10%, escompte 2%, droits de douane 100 000 DH (dont 20000
DH de TVA), frais de transport et d’installation et de montage nécessaires à la mise en utilisation de la
machine 40 000 DH HT (TVA 20%), frais de transport postérieurs à la mise en utilisation de la
machine 6000 DH (dont TVA 1000 DH).
L’entreprise a payé le 01/06/N par virement bancaire au fournisseur une avance sur cette machine pour
un montant de 200 000 DH.
L’entreprise applique un prorata de TVA de 90%

Prix d'achat 600 000,00

Remise 10% 60 000,00
Net commercial 540 000,00
Escompte 2% 10 800,00
Net financier 529 200,00
TVA 20% 0,00
Avance 200 000,00
Net à payer 329 200,00

Coût d'acquisition = 540000 + 80000 + 40000 + 2800 = 662 800,00

TVA = 20 000 + (40 000 * 20%) = 28 000,00

TVA Récuperable = 28 000 * 90% = 25 200,00

TVA non Récuperable = 28 000 * 10% = 2 800,00

01/06/N
Avances et acomptes versés sur commandes
2397 200 000,00
d'immobilisations corporelles
5141 Banque 200 000,00

Avance sur machine

12/07/2020
2332 Matériel et outillage 662 800,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 25 200,00
7386 Escomptes obtenus 10 800,00
Avances et acomptes versés sur
2397 200 000,00
commandes d'immobilisations corporelles
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 477 200,00
329200+100000+48000
Acquisition du matériel industriel
d°
6142 Transports 5000 + 1000*10% 5 100,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges 1000*90% 900,00
5141 Banque 6 000,00
Frais de transport
Exercice 5
Une entreprise a produit pour elle-même en juillet N des mobiliers de bureau (mise en place le 1er août
N). Les dépenses suivantes ont été engagées :
Matières consommées : 70 000 DH, salaires et charges sociales des ouvriers occupés pour la fabrication
de ces mobiliers de bureau : 20 000 DH, Charges diverses de fabrication : 15 000 DH, frais
d’administration générale : 45 000

Coût de production = 70 000 + 20 000 + 15 000 = 105 000,00

01/08/N
2351 Mobilier de bureau 105000
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 21000
7143 Immobilisations corporelles produites 105000
4455 Etat, TVA facturée 21000

Exercice 6
Une entreprise a commencé le 01/10/N la construction pour elle-même d’un hangar destiné au stockage
des marchandises. Le hangar est achevé et mis en service le 30/06/N+1.
L’ensemble des charges relative à la construction du hangar sont les suivantes :

Nature des charges N N+1

Matières consommées 150 000 220 000
Charges de personnels 40 000 70 000
Quote-part des charges indirectes 60 000 90 000
Frais de stockage 15 000 30 000
Frais d’administration générale 90000 140 000

Coût de production = 150000+220000+40000+70000+60000+90000 = 630 000

Coût de prduction (N) = 150000+40000+60000 = 250 000

Coût de production (N+1) = 220000+70000+90000 = 380 000

31/12/N
Immobilisations corporelles en cours des terrains et
2392 250 000,00
constructions
7143 Immobilisations corporelles produites 250 000,00
Hangar en cours de fabrication
30/06/N+1
2321 Bâtiments 630 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 126 000,00
Immobilisations corporelles en cours des
2392 250 000,00
terrains et constructions
7143 Immobilisations corporelles produites 380 000,00
4455 Etat, TVA facturée 126 000,00
Hangar produit par l'entreprise
Exercice 7 (Suite de l’exercice 1)
L’entreprise TSFC a acquis un matériel industriel le 01/10/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 200 000 DH, remise 10%, escompte 3%.
La livraison et la mise en service du matériel sont assurées par le fournisseur d’immobilisation pour un
montant de 15 000 HT
Des honoraires ont été payés par chèque pour le compte d’un conseiller consulté pour cette acquisition
pour un montant TTC de 10 800 DH.
L’entreprise décide d’amortir ce matériel en dégressif sur 8 ans, et les frais d’acquisition sur 3 ans
1. Comptabiliser les opérations d’acquisition
2. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N (Amortissements dérogatoires)
3. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N+2 et N+5

Coût d'acquisition = 180 000 + 15 000 = 195 000,00

01/10/N
2332 Matériel et outillage 195 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 37 920,00
7386 Escomptes obtenus 5 400,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 18 000,00
209 520 + (15000*1,2)
Acquisition du matériel industriel
d°
61365 Honoraires 9 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges 1 800,00
5141 Banque 10 800,00
Honoraires

31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 9 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 9 000,00
Transfert des honoraires en immobilisations

Plan d'amortissement n=8 TL = 100/8 = 12,5% TD = 12,5% * 3 = 37,5%

Année Base de calcul Taux constant Taux dégressif Annuité Cumul Amrt VNA
N (3 mois) 195 000,00 12,5% 37,5% 18 281,25 18 281,25 176 718,75
N+1 176 718,75 12,9% 37,5% 66 269,53 84 550,78 110 449,22
N+2 110 449,22 14,8% 37,5% 41 418,46 125 969,24 69 030,76
N+3 69 030,76 17,4% 37,5% 25 886,54 151 855,77 43 144,23
N+4 43 144,23 21,1% 37,5% 16 179,08 168 034,86 26 965,14
N+5 26 965,14 26,7% 37,5% 10 111,93 178 146,79 16 853,21
N+6 16 853,21 36,4% 37,5% 6 319,95 184 466,74 10 533,26
N+7 10 533,26 57,1% 37,5% 6 019,00 190 485,75 4 514,25
N+8 (9 mois) 10 533,26 57,1% 37,5% 4 514,25 195 000,00 0,00
 Année Amortissement dégressif Amortissement linéaire Amortissement dérogatoire
DNC Reprises
N (3 mois) 18 281,25 6 093,75 12 187,50
N+1 66 269,53 24 375,00 41 894,53
N+2 41 418,46 24 375,00 17 043,46
N+3 25 886,54 24 375,00 1 511,54
N+4 16 179,08 24 375,00 8 195,92
N+5 10 111,93 24 375,00 14 263,07
N+6 6 319,95 24 375,00 18 055,05
N+7 6 019,00 24 375,00 18 356,00
N+8 (9 mois) 4 514,25 18 281,25 13 767,00
Totaux 195 000,00 195 000,00 72 637,02 72 637,02

31/12/N
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 6 093,75
28332 Amortissements du matériel et outillage 6 093,75
Amortissement constant du matériel
d°
65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires 12 187,50
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 12 187,50
Dotation non courante du matériel / Amrt dérogatoire
d°
61912 D.E.A. des charges à répartir 9000 / 3 3 000,00
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 3 000,00
Amortissement des frais d'acquisition

31/12/N+2
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 24 375,00
28332 Amortissements du matériel et outillage 24 375,00
Amortissement constant du matériel
d°
65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires 17 043,46
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 17 043,46
Dotation non courante du matériel / Amrt dérogatoire
d°
61912 D.E.A. des charges à répartir 9000 / 3 3 000,00
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 3 000,00
Amortissement des frais d'acquisition
d°
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 9 000,00
2121 Frais d'acquisition des immobilisations 9 000,00
Sortie des frais d'acquisition
 31/12/N+5
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 24 375,00
28332 Amortissements du matériel et outillage 24 375,00
Amortissement constant du matériel
d°
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 14 263,07
75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 14 263,07
Reprise non courante du matériel / Amrt dérogatoire
Exercice 8 (Suite de l’exercice 2)
L’entreprise ABC a acquis un matériel industriel le 15/04/N aux conditions suivantes :
Prix HT : 600 000 DH, remise 5%, escompte 2%.
Les frais de montage et d’installation de la machine assurés par le personnel de l’entreprise s’élèvent à
12 000 DH.
Les frais d’essai sont de 1000 DH HT, réglés par chèque.
L’entreprise a également payé des commissions à un intermédiaire pour un montant HT de 5000 DH.
L’entreprise décide d’amortir ce matériel en dégressif sur 5 ans

1. Comptabiliser les opérations d’acquisition

2. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N (Amortissements dérogatoires)
3. Comptabiliser les opérations nécessaires à la clôture de l’exercice N+4 et N+5

Coût d'acquisition = 570 000 + 12 000 = 582 000,00

15/4/N
2332 Matériel et outillage 582 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 114 120,00
7386 Escomptes obtenus 11 400,00
4481 Dettes sur acquisitions d'immo 670 320,00
7143 Immobilisations corporelles produites 12 000,00
4455 Etat, TVA facturée 2 400,00

Acquisition du matériel industriel

d°
61361 Commissions et courtages 5 000,00
6133 Entretien et réparation 1 000,00
34551 Etat - TVA récupérable sur charges (5000 + 1000)*20% 1 200,00
5141 Banque 7 200,00
Commissions + frais d'essai
31/12/N
2121 Frais d'acquisitition des immobilisations 5 000,00
7197 Transferts des charges d’exploitation 5 000,00
Transfert des charges en immobilisations

Plan d'amortissement n=5 TL = 100/5 = 20% TD = 20% * 2 = 40%

Année Base de calcul Taux constant Taux dégressif Annuité Cumul Amrt VNA
N (9 mois) 582 000,00 12,5% 40,0% 174 600,00 174 600,00 407 400,00
N+1 407 400,00 23,5% 40,0% 162 960,00 337 560,00 244 440,00
N+2 244 440,00 30,8% 40,0% 97 776,00 435 336,00 146 664,00
N+3 146 664,00 44,4% 40,0% 65 184,00 500 520,00 81 480,00
N+4 146 664,00 44,4% 40,0% 65 184,00 565 704,00 16 296,00
N+5 (3 mois) 146 664,00 44,4% 40,0% 16 296,00 582 000,00 0,00
 Année Amortissement dégressif Amortissement linéaire Amortissement dérogatoire
DNC Reprises
N (9 mois) 174 600,00 87 300,00 87 300,00
N+1 162 960,00 116 400,00 46 560,00
N+2 97 776,00 116 400,00 18 624,00
N+3 65 184,00 116 400,00 51 216,00
N+4 65 184,00 116 400,00 51 216,00
N+5 (3 mois) 16 296,00 29 100,00 12 804,00
Totaux 582 000,00 582 000,00 133 860,00 133 860,00

31/12/N
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 87 300,00
28332 Amortissements du matériel et outillage 87 300,00
Amortissement constant du matériel
d°
65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires 87 300,00
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 87 300,00
Dotation non courante du matériel / Amrt dérogatoire
d°
61912 D.E.A. des charges à répartir 5000 / 5 1 000,00
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 1 000,00
Amortissement des frais d'acquisition

31/12/N+4
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 116 400,00
28332 Amortissements du matériel et outillage 116 400,00
Amortissement constant du matériel
d°
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 51 216,00
75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 51 216,00
Reprise non courante du matériel / Amrt dérogatoire
d°
61912 D.E.A. des charges à répartir 5000 / 5 1 000,00
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 1 000,00
Amortissement des frais d'acquisition
d°
28121 Amrt des frais d'acquisition des immobilisations 5 000,00
2121 Frais d'acquisition des immobilisations 5 000,00
Sortie des frais d'acquisition
 31/12/N+5
61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage 29 100,00
28332 Amortissements du matériel et outillage 29 100,00
Amortissement constant du matériel
d°
1351 Provisions pour amortissements dérogatoires 12 804,00
75941 Reprises sur amortissements dérogatoires 12 804,00
Reprise non courante du matériel / Amrt dérogatoire