Exercices de Synthèse - Elghazi Hamyouy Omar

OFPPT
DRSMD/ ISTA Tinghir Filières: TCE 2A/ TSGE2A

Exercices de synthèse
Exercice n°1: On remet à votre disposition l'extrait de la balance après inventaire de la société
"SOREMAP" au 31/12/N en milliers de dirhams :
Numéros Intitulés des comptes Soldes Soldes
des comptes débiteurs créditeurs
6111 Achats de marchandises 963 452 -
6114 Variation de stocks de marchandises - 16 144
6119 R.R.R obtenues sur achats de marchandises - 20 400
6131 Locations et charges locatives 26 276 -
6133 Entretien et réparations 8 508 -
6134 Primes d'assurance 1 864 -
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 5 288 -
6142 Transports 1 344 -
6143 Déplacement, missions et réceptions 560 -
6144 Publicité, publications et relations publiques 5 336 -
6145 Frais postaux et télécommunications 1 260 -
6147 Services bancaires 200 -
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 9 288 -
6171 Charges de personnel 95 920 -
6174 Charges sociales 41 336 --
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 500 -
6193 DEA des immobilisations corporelles 14 000 -
6196 DEPPD de l'actif circulant 1 396 -
6311 Intérêts des emprunts et dettes 4 228 -
6386 Escomptes accordés 224 -
6388 Autres charges financières des exercices antérieurs 1 500 -
6393 Dot. aux prov. pour risques et charges financières 796 -
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 2 400 -
6585 Créances devenues irrécouvrables 3 884 -
6595 DNC aux provisions pour risques et charges 2 656 -
7111 Ventes de marchandises - 1 148 012
7321 Produits des titres de participation - 4 768
7381 Intérêts et produits assimilés - 2 512
7392 Reprise financières sur PPD des immob. Finan. - 2 616
7513 Produits des cessions d'immobilisations corporelles - 2 140
7577 Reprises sur subventions d'investissement - 2 824
7585 Rentrées sur créances soldées - 532
670 Impôts sur les résultats 2 884 -
TAF: Présenter l'état des soldes et de gestion de la société "SOREMAP" au 31/12/N
Porter une appréciation sur l'activité de l'entreprise et sa rentabilité
NB: les dividendes distribués au cours de l'exercice s'élèvent à 7120 (en millier de DH)
Exercice n°2: On remet à votre disposition l'extrait de la balance après inventaire de la société
"JARDAN-INDUS" au 31/12/N en milliers de dirhams
Module: Analyse financière - 1- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

OFPPT
N° Les comptes SD SC
6111 Achats de marchandises 598 650
6114 Variation de stocks de marchandises 6760
6121 Achats de matières premières 678080
6124 Variation de stocks de MP 27885
61251 Eau et éléctricité 18 850
61252 Achats de fournitures d'entretien 4 420
61254 Achat de fournitures de bureau 4 160
61291 RRRO sur achats de matières premières 22425
6133 Entretien et réparations 12 090
6134 Primes d'assurances 23 140
6136 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 2 990
61415 Documentation générales 910
6144 Publicité, publications et RP 27 300
61451 Frais postaux 1638
6161 Impôts et taxes directes 5 902
6171 Charges de personnel 107 185
6174 Charges sociales 22 659
6182 Pertes sur créances irrécouvrable 2860
6191 DEA des immobilisations en non valeurs 2600
6193 DEA des immobilisations corporelles 53 690
6196 DE aux PPD de l'actif circulant 12 220
6311 Intérêts des emprunts et dettes 9 776
6386 Escomptes accordés 1001
6393 Dotations aux provisions des titres de participation 819
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 11 349
6701 Impôts sur les résultats 18 616
7111 Ventes de marchandises 777 125
71211 Ventes des produits finis 917 813
7129 RRRA accordés par l'entreprise 32 375
7132 Variation des stocks des produits finis 31 875
7196 Réprises su PPD de l'actif circulant 26 775
7197 Transfert de charges d'exploitation 450
7384 Revenus des titres de participations 19 125
7394 Reprise financières sur PPD des TVP 300
7513 Produits des cessions d'immobilisations corporelles 15 375
757 Reprises sur subventions d'investissement 11 688
75963 RNC sur provisions de l'actif circulant 5438
TAF: Présenter l'état des soldes et de gestion de la société " JARDAN-INDUS " au 31/12/N
Porter une appréciation sur l'activité de l'entreprise et sa rentabilité
NB: les dividendes distribués au cours de l'exercice s'élèvent à 5356 (en millier de DH)
Exercice n°3: Le directeur de la SA "ATLAS" vous remet, au 31/12/N les informations suivantes :
1- Extrait de la balance après inventaire :

OFPPT
N° Intitulés des comptes Soldes Débiteurs Soldes Créditeurs
6111 Achats de marchandises 636 000
6114 Var. de stocks des marchandises …………….. ……………..
6119 RRRO sur achat de marchandises 8 000
6121 Achats de matières 1ères 1 560 000
61241 var. de stocks des matières 1ères ………….. …………
6129 RRRO sur achat de matières 1ères 15 600
6131 Locations et charges locatives 18 000
6133 Entretien et réparation 26 330
6134 Primes d'assurance 29 000
6136 Rémuneration des intérmediaires et honoraires 19 200
6142 Transports 20 000
6143 Missions, déplacements et réceptions 11 420
6144 Publicité, publication et relations publiques 10 800
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 8 000
6147 Services bancaires 12 000
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 43 000
6171 Rémunération du personnel 180 000
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 12 500
6193 DEA des immob. Corp. 168 000
6196 DPPD de l'AC 20 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 18 250
6386 Escomptes accordés 7 000
6392 DPPD des immob. Financières 3 500
6513 VNA immob. Corpo. Cédées 60 000
6580 Autres charges non courantes 13 580
7111 Ventes de marchandises 1 351 000
7119 RRRA par l'entreprise sur vente de Mses 12 000
7121 Ventes de produits finis 1 825 000
71321 Variation de stocks de produits finis ……… ………
7196 Reprises PPD de l'actif cirulant 21 600
7381 Intérêts et produits assimilés 2 400
7392 Reprises sur PPD des immobilisations finan. 6 200
7394 Reprises PPD des TVP 10 100
7513 PCI corporelles 53 500
7585 Rentrées sur créances soldées 15 600
2- Etat des stocks:
Stocks Au 01/01/N Au 31/12/N
Marchandises 108000 98000
ères
Matières 1 250000 275000
Produits finis 300000 331000
3- Impôt sur les résultats de l'exercice N: 66420dh
4- Dividendes distribués en N: 136060
5- Taux de marge sur coût variable: 30%
6- Coût fixe: 478300dh
TAF:
1- Présenter l'état des soldes de gestion
2- Présenter le TED, calculer le seuil de rentabilité, sa date de réalisation

OFPPT
Exercice n° 4: Le compte des produits et charges de la société "BADRI" au 31.12.N
OPERATIONS TOTAUX DE
Propres à Concernant L'EXERCICE
l'exercice l'exercice
1 précédent 2 3=1+2
PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l'état) 20500 20500
Vente de biens et services produits 93700 93700
Chiffre d'affaires 114200 114200
Variation de stocks de produits (±) -1400 -1400
Immobilisations produites par l'Ese pour em 3800 3800
Subvention d'exploitation 800 800
Autres produits d'exploitation 300 300
Reprise d'exploitation: transfert de charges (2) 1400 1400
TOTAL I 119100 119100
Charges d’exploitation
Achats revendus de marchandises 14000 14000
Achats consommés de matières et fournitures 37000 37000
Autres charges externes 17000 17000
Impôts et taxes 3500 3500
Charges de personnel 26000 26000
Autres charges d'exploitation 1800 1800
Dotations d'exploitation (1) 6300 6300
TOTAL II 105600 105600
Résultat d'exploitation (I-II) 13500 13500
Produits Financiers (reprises: néant) 2100 2100
Charges financières (dotations: néant) 5400 5400
RESULTAT FINANCIER (IV-V) - 3300 - 3300
Résultat Courant (III+VI) 10200 10200
Produits non courants (3) 5500 5500
Charges non courantes (dotations: néant) 7400 7400
Résultat non courant - 1900 - 1900
Résultat avant Impôts (VII+X) 8300 8300
Impôts sur les résultats 2900 2900
Résultat Net (XI – XII) 5400 5400
TOTAL DES PRODUITS (I+IV+VIII) 126700 126700
Total des Charges (II+V+IX+XII) 12300 12300
Résultat Net 5400 5400
Informations complémentaires:
- (1) dont 1300 DH sur éléments circulants
- (2) dont 200 DH sur éléments circulants
- (3) dont reprises sur provisions réglementées: 3200 DH
- L'entreprise a distribué 1400 DH de dividendes pendant l'exercice
- Aucune cession d'immobilisations n'est intervenue au cours de l'exercice
Travail à faire: Etablir l'état de solde et de gestion
Exercice n° 5: En vue de réaliser son état des soldes de gestion, la société SOHAM met à votre
disposition son CPC au 31/12/N:
OFPPT
I Produits d'exploitation N
Ventes de marchandises en état 2250000
Vente de biens et services produits 3165000
Chiffre d'affaires 5415000
Variation de stocks de produits (±) -145500
Immobilisations produites par l'Ese pour em 400000
Subvention d'exploitation 320000
Autres produits d'exploitation 160000
Reprise d'exploitation : transfert de charges (1) 133000
TOTAL I 6282500
II Charges d’exploitation
Achats revendus de marchandises 2025000
Achats consommés de matières et fourn. 2032500
Autres charges externs 555000
Impôts et taxes 147000
Charges de personnel 393000
Autres charges d'exploitation 112500
Dotations d'exploitation (2) 357000
TOTAL II 5622000
III Résultat d'exploitation (I-II) 660500
IV Produits Financiers
Produits des titres de patic. Et autres TI
Gain de change
Intérêts et autres produits financiers 8300
Reprises financières, transfert de charges (3) 6500
TOTAL IV 14800
V Charges financieres
Charges d'intérêts 12000
Pertes de change
Autres charges financières 6000
Dotations financiers (4) 30500
TOTAL V 48500
VI Resultat financier (IV-V) -33700
VII Résultat Courant (III+VI) 626800
VIII Produits non courants
Produits de cession des immobilisations 150000
Subventions d’équilibre
Reprises sur subventions d’investissement 9700
Autres produits non courants 9000
Reprises non courants, transfert de charge (5) 13400
TOTAL VIII 182100
IX Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissement des IC 139800
Subventions accordées
Autres charges non courantes 2500

OFPPT
Dotations non courantes aux amort. et prov (6) 23600
TOTAL IX 165900
X Résultat non courant (VIII- IX) 16200
XII Impôts sur les résultats 193000
XIII Résultat Net (VII + X – XII) 450000
(1) Dont 23000dh des reprises sur provisions de l’actif circulant
(2) Dont 124500dh des dotations aux PPD de l’actif circulant
(3) Dont 4500dh des reprises sur PPD des TVP
(4) Dont 22500dh des dotations aux PPD des TVP
(5) Dont 12800dh des reprises sur provisions pour risques et charges durables
(6) Dont 22200dh des dotations aux provisions pour risques et charges durables
- Dividendes distribués : 148000dh
Exercice n° 6:
I- On vous remet le CPC de la société SAWA, au 31/12/N en vue de présenter l’ESG:
Ventes de marchandises 280000
Vente de biens et services produits 640000
Variation de stocks de produits 35000
Immobilisations produites par l'entreprise pour elle même 30000
Subventions d'exploitation 70000
Reprises d'exploitation : transfert de charges 32000
TOTAL I 1121000
CHARGES D’EXPLOITATION
Achats revendus des marchandises 215000
Achats consommés des matières et fournitures 245000
Autres charges externes 72000
Impôts et taxes 67000
Dotations d'exploitation 118000
TOTAL II 954000
RESULTAT D'EXPLOITATION 167000
PRODUITS FINANCIERS
Produits des titres de participation Et autres TI 40000
Gain de change 2000
Intérêts et autres produits financiers 40000
Reprises financières, transfert de charges 6000
TOTAL IV 88000
CHARGES FINANCIERES
Charges d'intérêts 49000
Pertes de change 7000
Autres charges financières 10000
Dotations financières 7000
TOTAL V 73000

OFPPT
RESULTAT FINANCIER 15000
RESULTAT COURANT 182000
PRODUITS NON COURANTS
Produits de cession des immobilisations 69000
Reprises sur subventions d'investissement 25000
Autres produits non courants 4000
Reprises non courants, transfert de charge 3000
TOTAL VIII 101000
CHARGES NON COURANTES
Valeurs nettes d'amortissement des IC 47000
Autres charges non courantes 8000
Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions 4000
TOTAL IX 59000
RESULTAT NON COURANT 42000
RESULTAT AVANT IMPOTS 224000
Impôts sur les résultats 22400
RESULTAT NET 201600
Informations complémentaires :
- Ventilation des dotations et reprises
Dotations durables de l'exercice Reprises durables de l'exercice
Exploitation Financières Non courantes Exploitation Financières Non courantes
85400 4200 2000 13500 3800 1100
Dividendes distribués : 127800DH
II- Autres informations :
- La rémunération du personnel intérimaire s’élève à 5000dh
- La redevance de crédit-bail s’élève à 15000dh dont 2000dh des intérêts
- Les charges de sous-traitance s’élèvent à 12000dh dont 4000dh de la main d’œuvre directe et
le reste correspondant aux achats des matières premières
- Les subventions d’exploitation sont accordées à l’entreprise pour la compensation du prix de
vente de marchandises
Présenter l’ESG après retraitements
Exercice n°7 : La société « INDUSTRITRADE MAROC » met à votre disposition l’extrait de sa
balance au 31 décembre N :
6 111 Achats de marchandises 460 500
6 114 Variations de stocks de marchandises 5 200
6 121 Achats de matières premières 401 600
6 124 Variations des stocks de matières premières 21 450
61 251 Eau et électricité 14 500
61 252 Achats de fournitures d'entretien 3 400
61 254 Achats de fournitures de bureau 3 200
6126 Achats de travaux, études et prestations de services 15 000
61 291 RRR obtenus sur achats de matières premières 17 250
6132 Redevances de crédit-bail 120 000
6 133 Entretiens et réparations 4 300
6 134 Primes d'assurances 5 800

OFPPT
6 135 Rémunérations personnel extérieur à l'entreprise 4 300
61 415 Documentations générales 700
6 144 Publicité 21 000
61 451 Frais postaux 1 260
6 161 Impôts et taxes directs 4 540
6 171 Rémunérations du personnel 82 450
6 174 Charges sociales 17 430
6 182 Pertes sur créances irrécouvrables 2 200
6 191 DEA des immobilisations en non valeurs 2 000
6 193 DEA des immobilisations corporelles 41 300
6 196 DEP pour dépréciation de l'actif circulant 9 400
6 311 Intérêts des emprunts 7 520
6 386 Escomptes accordés 770
6392 Dotations financières des tires de participations 630
6 511 VNA des immobilisations corporelles cédées 8 730
6 701 Impôts sur les bénéfices 14 320
7 111 Ventes de marchandises 600 000
71 211 Ventes de produits finis 700 000
7 129 RRR accordés par l'entreprise 25 900
7 132 Variations de stocks de produits finis 25 500
7134 Immobilisations corporelles produites par EEM 21 700
7161 Subventions d'exploitation reçues 34 250
7180 Autres produits d'exploitation 360
7 196 Reprises sur prov. Actif circulant 21 420
7 384 Revenus des titres de participations 10 000
7 394 Reprises sur provisions des TVP 240
7 510 Produis de cession des immobilisations 12 300
7577 Reprises sur subventions d'investissement 9 350
7585 Rentrées sur créances soldées 5 300
7 5955 RNC sur provisions pour risques et charges durable 4 350
A. Informations complémentaires
Extrait des Passifs des Bilans au 31/12/N-1 et N
Passif Exercice N - 1 Exercice N
Capital Social 1 000 000 1 000 000
Réserve Légale 80 000 100 000
Réserves facultatives 50 000 350 000
Report à Nouveau (SC) 25 000 65 000
Résultat Net 450 000 ………..
Travail à faire
1. Présenter l’ESG et Calculer l’autofinancement par les deux méthodes au 31/12/N
2. Calculer les ratios d’activités : Marge brute/VA, Production/VA et Charge personnel/VA
B. Informations complémentaires pour le traitement de l’ESG
1. Les subventions d’exploitation :

OFPPT
Informations comptables Informations complémentaires
Subventions d'exploitation Composé de deux types de subventions :
reçues : 34 250  7 000 : pour couvrir les frais de formation du personnel
(système CSF= Contrats Spéciaux de Formation)
 27 250 : compléments du Prix de vente des produits
industriels subventionnés par l’Etat
2. Sous –traitance:
Achats de travaux, études La sous-traitance d’une partie de la production a coûté :
et prestations de services  11 000 : de matières premières
15 000  4 000 : Charges de personnel
3. Redevances Crédit Bail
Redevances crédit Bail : Composé de :
120 000  Redevance annuelle Machine de production = 48 000
 Valeur d’origine = 270 000
 Valeur Résiduelle = 55 000
 Durée du contrat = 5 ans
 Redevance annuelle Machine d’emballage = 72 000
 Valeur d’origine = 240 000 (au 01/01/N)
 Durée du contrat = 4 ans
 Taux d’intérêt = 5%
4. Rémunération du personnel extérieur à l’entreprise
Rémunérations personnel La société fait appel souvent au personnel intérimaire
extérieur à l'Ese: 4 300
Travail à faire : Présenter l’ESG Retraité au 31/12/N
Exercice n° 8: Le service comptable et financier de la société CHERIF met à votre disposition les
documents suivants :

OFPPT
- Etat des soldes de gestion pour l’exercice N :

Mode de calcul Montants
Vente de marchandises en l'état -
Achats revendus de marchandises -
MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT -
Ventes de biens et services produits 7454190
Variation des stocks de produits 1336440
Immobilisations produites par l'entreprises p e m
PRODUCTION DE L'EXERCICE
Achats consommés de matières et fournitures 4056630
CONSOMMATION DE L'EXERCICE
VALEUR AJOUTEE
Subvention d'exploitation -
Impôt et taxes 261480
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E)
Autres charges d'exploitation -
Reprises d'exploitation, transferts de charges -
RESULTAT D'EXPLOITATION
RESULTAT FINANCIER (2) -256860
RESULTAT COURANT
RESULTAT NON COURANT (3) 33690
Impôt sur les résultats 236880
RESULTAT NET DE L'EXERCICE
(1) Dont 44160dh relatifs aux éléments circulants
(2) Comprennent 85260dh des dotations durables
(3) Comprennent 43680dh des reprises durables
- Informations relatives aux immobilisations cédées au cours de l’exercice N :
Nature Buts Total des amortissements Prix de cession
Matériel industriel 347040 293760 44640
Titres immobilisées 106680 - 173700
- Dividendes distribués au cours de l’exercice N : 333000dh
TAF : Compléter l’ESG et calculer la CAF
Exercice n° 9: Le service comptable de la société SALMA sarl, vous communique les informations
suivantes :
- Charges fixes : 900000dh
- Seuil de rentabilité : 3000000dh
- Résultat courant : 249000
TAF : Etablir le TED et calculer la marge de sécurité, l’indice de sécurité et le point mort
Exercice n°10 : On vous fournis ci-après certains documents et renseignements de la société
BAHIA, relatifs à l'exercice N :
Module: Analyse financière - 10 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR
OFPPT
A- Compte de produits et charges: Annexe 1
B- Nature de dotations et reprises de l'exercice:
Dotations Dotations Reprises Reprises
d'exploitation financières d'exploitation financières
Eléments stables 64810 7600 11200 -
Eléments circulants 23300 4000 4320 8870
C- Distribution des bénéfices au cours de l'exercice: 68000DH
D- Tableau d'exploitation différentiel simplifié:
Eléments Montants %
Chiffre d'affaires ……… …..
Coût variable ……… …..
Marge sur coût variable ……… 40 %
Coût fixe net ……… …..
Résultat courant ……… …..
Travail à faire:
1. Etablir l'état des soldes de gestion
2. Compléter le tableau différentiel
3. Calculer : Le seuil de rentabilité, la date de réalisation du seuil de rentabilité, l'indice de
sécurité
Annexe 1: Le compte des produits et charges au 31.12.N
Ventes de marchandises en état 696 540
Ventes de biens et services produits 1 755 060
Chiffre d'affaires 2 451 600
Variation de stocks de produits - 35 120
Subventions d'exploitation 256 880
Reprises d'exploitation 15 520
TOTAL I 2 688 880
Achats consommés de matières et fournitures 1 418 890
Dotations d'exploitation 88 110
TOTAL II 2 569 250
Résultat d'exploitation 119 630
Produits Financiers
Intérêts et autres produits financiers 29 520
Reprises financières 8870

OFPPT
Total IV 38 390
Charges financières
Charges d'intérêts 79 630
Dotations financières 11 600
Total V 91 230
RESULTAT FINANCIER - 52 840
Résultat Courant (III+VI) 66 790
Produits non courants
Produits des cessions d'immobilisations 7 950
Autres produits non courants 29 980
TOTAL VII 37 930
Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissement de IC 4 900
Dotations non courantes aux amortissements et provisions 980
TOTAL IX 5880
Résultat non courant 32 050
Résultat avant Impôts 98 840
Impôts sur les résultats 12 340
Résultat Net 86 500
Exercice n° 11: L’entreprise « IMANE » vous remet les informations suivantes et vous demande de
réaliser les travaux ci-après:
1- Bilan au 31/12/N:
Actif Bruts Amt & Nets Passif NETS
prov
Frais préliminaires 8250 1250 7000 Capital social 1000000
Primes de remboursement 3000 1000 2000 Réserve légale 100000
Constructions 750000 150000 600000 Autres réserves 130000
ITMO 500000 80000 420000 Résultat net de l'exercice 420000
Matériel de transport 600000 480000 120000 Autres dettes de financement 655000
Matériel informatique 200000 158000 42000 Provisions durables pour risques 12500
Prêts immobilisés 75000 - 75000
Ecarts de conversion actif 4000 - 4000
Stocks de marchandises 430500 22500 408000 Fournisseurs et comptes ratt. 1507400
Stocks de Matières 1ères 318400 30000 288400 Etat créditeur 62800
Produits finis 132100 15250 116850 Crédits d’escompte 82300
Clients et comptes rat. 1073150 14700 1058450
TVP 113900 6000 107900
Banque 531600 - 531600
Caisse 188800 - 188800
Total Actif 4928700 958700 3970000 Total passif 3970000
2- Informations complémentaires:
- L’entreprise a acquis le 01/04/N-1 par crédit-bail un matériel de transport avec les conditions
suivantes : valeur d’origine : 200000dh ; durée d’amortissement constant: 5 ans
- L’écart de conversion actif concerne l’augmentation des dettes de financement
TAF:
1- Présenter le bilan fonctionnel
2- Calculer et commenter les indicateurs de l’équilibre financier de l’entreprise

OFPPT
Exercice n°12: Le Bilan de la société ATLAS au 31/12/N (en milliers de DH)
Actif Brut Amort. Net. Passif Mont.

Pro.
Frais préliminaires 48,50 15,25 33,25 Capital 1 000,00
Constructions 750,00 225,00 525,00 Réserve légale 65,85
Installations techniques 525,00 341,25 183,75 Autres réserves 180,00
Mobilier, matériel BAD (1) 770,00 432,00 338,00 Résultat net de l'exercice 362,40
Titres de participation 36,00 6,00 30,00 Dettes de financement (2) 691,15
Matières et fournitures con 540,00 - 540,00 Dettes fournisseurs et CR 495,00
Produits finis 350,00 - 350,00 Etat 135,60
Créances clients et CR 632,50 18,50 614,00 Autres provisions pour RC 70,00
Autres débiteurs 26,00 - 26,00
Banque 300,00 - 300,00
Caisse 60,00 - 60,00
Totaux 4 038,00 1 038 3 000,00 Totaux 3 000,00
(1) Dont mat.bureau : Brut Amort. Net
120,00 42,00 78,00
(2) Dont emprunt à moins un an : 44,00
Extrait de l'étude d'évaluation des éléments du bilan :
 La valeur nette des constructions ne représente que 50 % de leur valeur réelle
 La dépréciation réelle du matériel du bureau devrait être de 12,50 % l'an l'amortissement constant est
calculé au taux de 10 % l'an.
 La société a l'habitude de garder, en permanence, un stock de matières premières de 100000 DH et un
stock de produits finis de 40000 DH ;
 Les titres de participation sont représentés par deux types d'actions ;
- Actions WAFA : 80 actions de 250 DH l'une ;
- Actions DOUNIA : 100 actions de 160 DH l'une ;
Le cours actuel des actions ;
- WAFA : 250 DH l'une
- DOUNIA : 175 DH l'une
 Le plafond d'escompte des effets est limité à 34 000 DH ;
 L'assemblée générale des associés a décidé de doter les réserves de 63 120 DH et de distribuer le reste
aux associés.
 Les provisions pour risques et charges sont destinées à couvrir des risques fondés
Travail à faire: Présenter le bilan financier condensé au 31/12/N ; commenter
Exercice n° 13: Soit le bilan comptable au 31/12/N avant répartition de résultat de l'entreprise
MOUNIR:

OFPPT
Actif Montant Passif Montants

s
Frais préliminaires 15000 Capital social ?
Amort. des frais préliminaires -3000 Réserves légales 40000
Terrains 360000 Report à nouveau -10000
Constructions 840000 Résultat net de l'exercice 220000
Amort. des constructions -192000 Emprunts auprès des EC 30000
Matériel et outillage 150000 Provisions pour risques et charges dur. 80000
Amort du matériel et outillage -15000 Fournisseurs 550000
Matériel de transport 480000 Fournisseurs effets à payer 77000
Amort. du matériel de transport -96000 Divers créanciers 25000
Autres créances financières 14000
Titre de participation 25000
Stock de matières 1ères 78000
Stocks de produits finis 40000
Clients 122000
Clients douteux 2000
Clients effets à reçevoir 15000
Banque 29000
Caisse 6000
Total actif ? Total passif ?
Informations complémentaires:
- Les terrains sont augmentés à 100% de leur valeur actuelle
- Le fonds commercial est crée par la société, il est estimé à 50% du montant du capital
- L’amortissement des constructions est surestimé, il doit être ramené à 10% de la valeur
brutes des constructions
- La valeur réelle du matériel et outillage est de 120000dh
- Le matériel de transport est surestimé de 8% de sa valeur net
- La valeur réelle des titres de participation est de 32000dh
- Le stock outil représente 20% du stock global
- Le plafond d’escompte des effets est de 10000dh
- Après extinction du report à nouveau, 80% du résultat de l’exercice est à mettre en réserve,
le reste est à distribuer dans les prochaines jours
- Le poste provisions pour risques comprend une provision de 24000dh, objet d’un litige avec
un client. L’entreprise est condamnée à lui verser le 31/03/N+1 un montant de 20000dh
TAF :
1- Présenter le tableau de retraitements
2- Présenter le bilan financier
3- Calculer le FDR, BFR et la TN, Apprécier la situation financière de l'entreprise
Exercice n° 14: Le service comptable de la société SANAE met à votre disposition les informations
suivantes, en vue d’effectuer les tarvaux ci-après
OFPPT
- Balance par soldes au 31/12/2016
N° Intitulés des comptes Soldes Soldes
comptes débiteurs créditeurs
1111 Capital social 500000
1140 Réserves légales 5000
1152 Réserves facultatives 6000
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 200000
1511 Provisions pour litiges 12000
2110 Frais préliminaires 5000
2320 Constructions 400000
2330 Installations techniques, matériel et outillages 65000
2340 Matériel de transport 60000
3110 Marchandises 150000
3420 Clients et comptes rattachés 145000
3500 Titres et valeurs de placement 30000
4410 Fournisseurs et comptes rattachés 96000
4465 Associés dividendes à payer 52000
5141 Banque 95000
5161 Caisse 21000
6111 Achats de marchandises 870000
6114 Variation du stock des marchandises 15000
6119 RRRO sur achat de marchandises 5000
613/614 Autres charges externes 90000
6160 Impôts et taxes 15000
6170 Charges de personnel 50000
6180 Autres charges d’exploitation 12000
6191 DEA des immobilisations en non valeur 5000
6193 DEA des immobilisations corporelles 80000
6196 DEPPD de l'actif circulant 15000
6310 Charges d’intérêts 5000
6394 Dotations aux provisions des TVP 8000
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 65000
65955 DNC aux provisions pour risques et charges durables 12000
6701 Impôts sur les bénéfices 23000
7111 Ventes de marchandises au Maroc 1250000
7513 Produits de cession des immobilisations 80000
7580 Autres produits non courants 30000
TOTAUX 2336000 2336000
- Renseignements d’ordre financier :
 Le fonds commercial est estimé à 30000dh
 Le matériel de transport est surévalué de 20%
 Le stock-outil représente 25% du stock global
 Une créance douteuse de 40000dh s’avère d’un recouvrement lointain
 Les TVP de placement sont facilement cessibles. Leur cours est de 40000dh
 Les provisions pour litige correspondent à des indemnités à verser dans 3 mois à un ouvrier
licencié abusivement.
- Autres renseignements :

OFPPT
 Charges fixes : 110000dh
 Charges variables autres que les achats revendus de marchandises : 170000dh
TAF :
1- Etablir l’ESG
2- Présenter le tableau de redressement et de reclassement
3- Etablir le bilan financier
4- Calculer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette
5- Rédiger un bref commentaire sur la situation financière de l’entreprise
6- Déterminer et commenter le seuil de rentabilité et le point mort.
Exercice n° 15 : La société COFATEX est une entreprise de confection spécialisée dans les
vêtements pour l'armée. Elle a connu au cours des ses dix premières années d'existence une
croissance très soutenue des ses activités. Suite à un investissement d'extension important réalisé fin
2015 grâce à des concours bancaires a eu à faire face à des difficultés consécutives à la non
réalisation des objectifs de vente de l'exercice 2016, fixés à 85 millions de DH HT, et à la
réalisation d'une perte nette au titre du même exercice de l'ordre de 9 millions de DH.
Les dirigeants de la société COFATEX sont extrêmement préoccupés par la dégradation de la
situation financière de leur entreprise. Aussi, ils vous demandent d'effectuer un diagnostic financier
de leur entreprise au 31/12/2016. Vous disposez à cet effet des états financiers de l'entreprise et de
certaines informations complémentaires.
1-Bilan au 31/12/2016 (en milliers de DH)
Actif Montants Passif Montants
Immobilisations en non valeurs 140 Capital social 20000
Immobilisations incorporelles 800 Réserve légale 2000
Immobilisations corporelles 40100 Autres réserves 14370
Immobilisations financières 60 Résultat net de l'exercice -8900
Stocks 18000 Dettes de financement 40500(a)
Créances de l'actif circulant 18500 Provisions pour risque. et ch. 250
Titres et valeurs de placement 70 Dettes de passif circulant 10000(b)
Ecarts de conversion Actif 800 Ecart de conversion passif 500
Trésorerie- Actif 250
Total Actif 78720 Total passif 78720
- La valeur réelle des immobilisations incorporelles est de 300000DH
- Un prêt immobilisé de 10000DH arrivera à l'échéance dans deux mois
- Le stock outil s'élève à 400000 DH
- Une créance de 300000DH est d'une échéance supérieure à 12 mois
- Le plafond de négociation des effets à recevoir est de 240000 DH
- Les TVP sont facilement cessibles
- Les écarts de conversion actif représentent des pertes de change latentes sur des créances qui
n'ont pas été couvertes par des provisions pour risques.
- Des provisions pour charges des 50000DH sont sans objet. Le reste des provisions concerne
un risque certain mais à échéance de 3 mois.
- (a) Dont 500000DH à mois d'un an
- (b) dont 40000 DH à plus d'un an
2- Le compte de produits et charges en annexe

OFPPT
- Parmi les autres charges externes de l'exercice 2016 figure une machine en crédit-bail loué depuis
le 1-1-2015 qui, s'il avait été acquis en pleine propriété, aurait été payé 750000 H.T.V.A. et amorti
linéairement sur 5 ans. La redevance correspondante ressort à 180000.
- Une rémunération du personnel extérieur à l'entreprise de 50000DH a été versée au cours de
l'exercice 2016.
Travail à faire:
1- Etablir l'état des soldes de gestion pour l'exercice 2016
2- Présenter le bilan financier l'exercice 6 et mettre en évidence le FDR, BFR et TN
3- A partir de quelques ratios significatifs, il vous est demandé de mettre en évidence les éléments
essentiels de la situation financière de l'entreprise au 31/12/2016. Concentrer votre attention sur:
La rentabilité, La structure financière, La liquidité
Annexe: Le compte des produits et charges (en milliers de DH)
OPERATIONS
2016 2015
Ventes de biens et services produits 66900 70500
Variation de stocks de produits 8450 1250
TOTAL I 78350 73150
Achats consommés de matières et fourn. 20900 21200
TOTAL II 81110 64660
Résultat d'exploitation (I-II) - 2760 8490
Produits Financiers
Reprises financières 2760 1500
Total IV 3860 3950
Charges financières
Pertes de change 1230 820
Autres charges financières 840 120
Total V 10390 6870
RESULTAT FINANCIER (IV-V) - 6530 - 2920
Résultat Courant (III+VI) - 9290 5570
Produits non courants 2410 2150
Charges non courantes 2020 360
Résultat non courant 390 1790
Résultat avant Impôts (VII+X) - 8900 7360
Impôts sur les résultats - 2960
Résultat Net (XI – XII) - 8900 4400
OFPPT
Exercice n° 16: Le cabinet d’expertise « NFO » met à votre disposition les informations ci-dessous
relatives à la société « Salimi & co », et vous demande d’effectuer les travaux ci-après :
Le bilan avant répartition des résultats au 31/12/N :
Actif N N-1
Bruts Amt & prov Nets
Terrains 250000 40000 210000 190000
Constructions 400000 80000 320000 270000
ITMO 700000 280000 420000 340000
Matériel de transport 500000 250000 250000 260000
Prêts immobilisées 100000 - 100000 160000
Autres titres immob. 190000 30000 160000 120000
Marchandises 350000 50000 300000 230000
Matières 1ères 480000 40000 440000 465000
Produits finis 520000 - 520000 428000
Clients et comptes rat. 680000 60000 620000 347000
Etat 145000 - 145000 112000
Autres débiteurs 120000 - 120000 90000
Titres et valeurs de Placem. 160000 20000 140000 110000
Banque 140000 - 140000 60000
Total Actif 4735000 850000 3885000 3182000
Passif N N-1
Capital social 700000 500000
Prime de fusion et d’apport 88000 40000
Réserve légale 63000 50000
Autres réserves 320000 240000
Report à nouveau 4000 6000
Résultat net de l'exercice 380000(1) 260000
Autres dettes de financement 910000 1036000
Provisions durables pour RC 90000 80000
Fournisseurs et comptes ratt. 915000 585000
Personnel 90000 80000
Organismes sociaux 60000 30000
Etat créditeur 175000 125000
Autres créanciers 60000 20000
Trésorerie passif 30000 30000
Total passif 3885000 3182000
(1) Dont dividendes à distribuer 153000
L’augmentation du capital a eu lieu par double augmentation, une par émission d’actions nouvelles
en numéraire pour une valeur nominale de 120000 le reste par incorporation des autres reserves.
Le CPC se présentent comme suit :
I Produits d'exploitation N N-1

OFPPT
Ventes de marchandises en état 690000 798000
Variation de stocks de produits (±) 230000 92000
Reprise d'exploitation : transfert de charges 30000 56000
TOTAL I 1885000 2586000
Achats revendus des marchandises 459000 568000
Autres charges externs 135000 142000
Autres charges d’exploitation 32000 56000
TOTAL II 1600000 2150000
III Résultat d'exploitation (I-II) 285000 436000
Revenus des titres de partic. Et autres TI 89000 70000
Reprises financières 5000 14000
TOTAL IV 132000 130000
V Charges financiers
Autres charges financiers 22000 11000
TOTAL V 87000 98000
VI Resultat financier (IV-V) 45000 32000
VII Résultat Courant (III+VI) 330000 468000
Produits de cession des immobilsations 98000 113000
Reprises non courantes 38000 52000
TOTAL VIII 200000 267000
Valeurs nettes d'amortissement des IC 75000 89000
Autres charges non courantes 45000 64000
Dotations non courantes 20000 32000
TOTAL IX 140000 185000
X Résultat non courant (VIII- IX) 60000 82000
XII Impôts sur les resultants 130000 170000
XIII Résultat Net (VII + X – XII) 260000 380000
 Toutes les dotations et reprises sont relatifs aux éléments durables sauf :
- DEP des stocks 90000
- DEP des créances clients pour 60000
- DEP des TVP 30000
OFPPT
- Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP 10000
 Dividendes distribués en N-1 : 112000
 Stock initiaux début N-1 : marchandises 195000, matières premières 54000
Travail à faire
1- Présenter les bilans financiers
2- Calculer le FDR, BFR et la TN pour les deux exercices
3- Etablir l’ESG pour les deux exercices
4- Procéder à une analyse financière de la situation de cette société
Exercice n°17 : Au 31/12/N, l’entreprise HAMAM met à votre disposition les documents et les
informations complémentaires suivantes :
1- Bilan au 31/12/N
Actif N N-1
Brut Net Brut Net
Frais préliminaires 49000 38080 32200 26320
-Amortissements 10920 - 5880 -
Terrains 282800 282800 327600 327600
Constructions 551600 362600 491400 354200
Matériel et outillage 1027600 749000 728000 400400
Créances immobilisées 95200 95200 103600 103600
Marchandises 23700 23700 31500 31500
Matières premières 64500 64500 97100 79100
Produits finis 964600 907200 873600 847000
-Provisions 57400 - 26600 -
Clients et comptes rattachés 557200 541800 455000 438200
-Provisions 15400 - 16800 -
Banque 125300 125300 116800 116800
Caisse 49700 49700 27400 27400
Totaux 3239880 2752120
Passif 31/12/2016 31/12/2015
Réserve légale 18200 228200
Résultat net de l'exercice 198800 271600
Provisions durab. pour RC 82600 47600
Fournisseurs et comptes rattachés 1008280 960920
Totaux 3239880 2752120
2- Informations complémentaires :
- La CAF de l’exercice N s’élève à 469120dh
- Distribution de 61600dh à titre de dividendes au cours de l’exercice N, le reste est incorporée
aux réserves
- Augmentation du capital par apports nouveaux et par incorporation de 420000dh de réserves
- Terrains : cession d’un terrain pour 105000dh, pas d’acquisition
OFPPT
- Construction : Acquisition d’une nouvelle construction pas de cession
- Matériel et outillage : Cession d’un matériel pour 97320dh et acquisition d’un nouvel au prix
de 684600dh
- Récupération d’une créance financière
- Souscription d’un emprunt de 200000dh durant N et remboursement d’un ancien
TAF : Etablir le tableau de financement de l’entreprise HAMAM pour l’exercice N
Exercice n°18 : Au 31/12/N, l’entreprise SOCHIMA met à votre disposition les documents et les
1- Bilan au 31/12/N
Actif 31/12/N N-1
Brut A&P Net Net
Terrains 15000 5000 10000 22000
Installations techniques 434000 112950 321050 293000
Matériel de bureau 128000 49800 78200 106000
Prêts immobilisés 80000 - 80000 90000
Autres créances immobilisées 30000 - 30000 20000
Titres de participation 103000 9000 94000 58000
Marchandises 125000 20000 105000 96000
Matières premières et fournitures consom. 213000 - 213000 200000
Produits finis 96000 - 96000 125000
Etat débiteur 130000 - 130000 98000
Associés débiteurs 60000 - 60000 50000
TVP 140000 30000 110000 87000
Banque 150000 - 150000 90000
Totaux 2559000 452750 2106250 1831000
Passif 31/12/N 31/12/N -1
Primes de fusion et d’apport 70000 50000
Réserves légales 24300 13000
Subventions d’investissement 60000 ---
Associés 50000 30000
Totaux 2106250 1831000
OFPPT
- Tableau des immobilisations:
Eléments Bruts début Augmentation Diminution Bruts fin

Frais préliminaires 30000 15000 - 45000
Terrains 25000 - 10000 15000
ITMO 380000 80000 26000 434000
Matériel de transport 210000 90000 - 300000
Matériel de bureau 160000 - 32000 128000
Total 870000 235000 80000 1025000
- Tableau des amortissements
Eléments Cumul début Augmentation Diminution Cumul fin
ITMO 87000 37000 11050 112950
Matériel de transport 96000 52000 - 148000
Matériel de bureau 54000 13800 18000 49800
Total 255000 114800 29050 340750
- Tableau des provisions
Eléments Provisions début Augmentation Diminution Provisions fin
Terrains 3000 2000 - 5000
Provisions pour RC 14000 5000 3000 16000
Total 24000 11000 5000 30000
 Cessions de la période :
- Terrains : 25000dh
- ITMO : 15000dh
- Mobilier de bureau : 14000dh
- Titres de participation : 19000dh
 L’augmentation du capital a eu lieu par émission des actions nouvelles en numéraire
 Un nouvel emprunt a été contracté au cours de N pour 70000dh
 Un remboursement du prêt a eu lieu au cours de N pour 30000dh
 Les autres créances financières : remboursement de 10000dh
 La reprise sur subvention d’investissement : 15000dh
TAF : Présenter le tableau de financement
Exercice n° 19: Au 31/12/N, l’entreprise SALIM&CIE met à votre disposition les documents et les
1- Bilan au 31/12/N

OFPPT
Actif 31/12/N N-1

Brut A&P Net Net
Primes de remboursement des obligations 10000 2000 8000 --
Fonds commercial 60000 - 60000 60000
Terrains 300000 25000 275000 250000
Constructions 420000 50000 370000 258000
Prêts immobilisés 145000 - 145000 170000
Matières premières et fournitures consom. 350000 24000 326000 231000
Produits finis 245000 15000 230000 165000
Fournisseurs débiteurs 10000 - 10000 8000
Etat débiteur 25000 - 25000 13000
TVP 95000 13000 82000 72000
Banque 143000 - 143000 43000
Caisse 145000 - 145000 95000
Totaux 3774000 635000 3139000 2280500
Passif 31/12/N 31/12/N -1
Primes de fusion et d’apport 165000 94000
Report à nouveau 1000 -5000
Emprunts obligataires 245000 80000
Associés créditeurs 139000 112000
Autres provisions pour risques & char 6000 10000
Totaux 3139000 2280500

OFPPT

Frais préliminaires 40000 - - 40000
Primes de remb. des oblig - 10000 - 10000
Fonds commercial 60000 - - 60000
Terrains 250000 50000 - 300000
Constructions 300000 120000 - 420000
Total 1590000 710000 270000 2030000
Primes de remb. des ob. - 2000 - 2000
Constructions 42000 8000 - 50000
Total 407500 166500 79000 495000
Terrains - 25000 - 25000
Total 70000 60000 47000 83000
- ITMO : 92000dh
- Matériel de transport : 61000dh
- Titres de participation : 58000dh
 Un remboursement des emprunts obligataires au cours de N pour 35000dh
Exercice n°20: On met à votre disposition l’extrait de la balance de la société TARDA au 31/12/N :
N° Nom des comptes Soldes au début de Mouvements Solde à la fin de
période période
Débiteurs Créditeurs Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
1111 Capital social 300000 100000 400000
114 Réserves légales 12000 7000 19000
115 Autres réserves 110000 40000 20000 90000

OFPPT
116 Report à nouveau 12000 12000 6000 6000
119 Résultat net de l’exercice 140000 140000 150000 150000
1511 Provisions pour litiges 45000 45000
1555 Provisions pour charge à 80000 20000 100000
répartir SPE
2111 Frais préliminaires 15000 15000
2230 Fonds commercial 560000 160000 400000
2321 Batiments 320000 320000
2332 Matériel et outillage 250000 150000 400000
2340 Matériel de transport 160000 340000 160000 340000
2351 Mobilier de bureau 50000 50000
2355 Matériel informatique 40000 20000 60000
2510 Titres de participation 60000 25000 35000
28111 Amortissement des frais 12000 15000 3000
préliminaires
2832 Amortissement des 128000 16000 144000
1 batiments
2833 Amortissement des 187500 60000 247500
2 ITMO
2834 Amortissement du 96000 50000 112000 158000
matériel de transport
2835 Amortissement du 25000 12500 37500
1 mobilier de bureau
2835 Amortissement du 20000 15000 35000
5 matériel informatique
2951 Provisions PD des TP 6000 4000 10000 12000
3911 Provisions PD des Mses 15600 15600 25000 25000
3942 Provisions PD des clients 22000 8000 10000 24000
3950 Provisions PD des TVP 8000 3000 5000
4465 Associés dividendes à 119000 119000
payer
6193 DEA des immob. Corp 215000 215000
6191 DEA des charges à 20000 20000
2 répartir
6196 DEPPD de l’actif 35000 35000
circulant
6392 DP des immob. 10000 10000
Financières
6513 VNA des immob corp 295000 295000
cédé
7196 Reprises sur PPD de 23600 23600
l’AC
7392 Reprises sur PPD des TP 4000 4000
7394 Reprises sur PPD des 3000 3000
TVP
7513 Produits de cession 315000 315000
d’immob. Corp
7595 Reprises NC sur prov. 45000 45000
pour risque et charges
Les cessions de l’exercice :

OFPPT
 25/06 : un fonds commercial pour 170000dh
 04/09 : un matériel de transport pour 100000dh
 12/12 : des titres de participation pour 45000dh
TAF :
1- Présenter l’ETIC suivant le modèle normal (états B2, B2 Bis, B3 et B5),
2- Calculer la CAF et l’autofinancement
Exercice n°21: On met à votre disposition la balance par solde de l’entreprise SIROF en vue présenter le
tableau de financement :
N° Nom des comptes Soldes au début de Mouvements Solde à la fin de
période période
1111 Capital social 32400 11200 43600
1140 Réserves légales 1800 40 1840
1152 Réserves facultatives 3780 3600 180
1191 Résultat net de 200 200 3850 3850
l’exercice
1481 Emprunts auprès des EC 13500 3600 8100 18000
1511 Provisions pour litiges 1800 180 1980 3600
2113 Frais d’augmentation du 500 500
capital
2311 Terrains nus 9900 4500 14400
2321 Batiments 14400 14400
2332 Matériels et outillages 7560 13050 2160 18450
2340 Matériel de transport 6120 3780 1890 8010
2411 Prêts au personnel 540 540
2811 Amortissement des frais 100 100
préliminaires
2832 Amortissements des 1980 360 2340
constructions
2833 Amortissement des 2610 1800 6210 7020
ITMO
2834 Amortissement du 2835 1800 3105 4140
matériel de transport
3111 Marchandises 18000 20000 18000 20000
3421 Clients 9336 5930 7106 8160
3424 Clients douteux 720 280 1000
3501 Actions, partie libérée 900 900
3911 Provisions PD des 900 900 1080 1080
stocks
3942 Provisions PD des 360 270 360 450
clients
3950 Provisions PD des TVP 90 90 180
4411 Fournisseurs 7020 3162 5120 8978
4453 Etat impôts sur les 1081 313 852 1620
résultats
4465 Associés dividendes à 160 160
payer
5530 Crédits de tésorerie 900 620 2532 2812
5141 Banque 3480 10140 1440 12180

OFPPT
5161 Caisse 300 1890 780 1410
6191 DEA des immob. en non 100 100
valeur
6193 DEA des 9675 9675
immob.corporelles
6196 DEP de l’actif circulant 1440 1440
6394 DPPD. des TVP 90 90
6513 VNA des immob corp. 450 450
6595 DNC aux prov. pour 1980 1980
risq durables
7196 Reprise sur PPD de l’AC 1170 1170
7513 Produits de cession 900 900
d’immob
7595 RNC sur prov. pour risq 180 180
durables
TAF : Etablir le tableau de financement
Exercice n°22 : Au 31/12/N, l’entreprise APLICAMAR met à votre disposition les documents et les
3- Bilan au 31/12/N
Actif 31/12/N N-1
Brut A&P Net Net
Primes de remboursement des obligations 14000 6800 7200 6000
Terrains 180000 - 180000 200000
Mobilier, matériel de bureau 120000 30000 90000 116250
Prêts immobilisés (1) 78000 - 78000 50000
Ecart de conversion actif 10000 - 10000 6000
Total 1 1787000 557800 1229200 1002250
Matières premières et fournitures consom. 340000 60000 280000 360000
Produits finis 260000 - 260000 190000
Fournisseurs débiteurs 50000 - 50000 60000
Personnel 20000 - 20000 35000
Etat débiteur 60000 - 60000 46000
Compte de régularisation actif 15000 - 15000 28000
TVP 90000 15000 75000 150000
Ecart de conversion actif 10000 - 10000 8000
Total II 1245000 105000 1140000 1375000
Banque 60000 - 60000 80000
Caisse 30000 - 30000 46000
Total III 90000 - 90000 126000
Totaux 3122000 662800 2459200 2503250
(1) Dont 10000dh à moins d’un an pour N-1 et 15000dh pour N
OFPPT
Passif 31/12/N 31/12/N -1

Subventions d’investissement 100000 --
Emprunts obligataires (2) 290000 306000
Ecart de conversion passif 20000 --
Total I 1732500 1357000
Clients créditeurs 15000 40000
Etat créditeur 45000 90000
Associés créditeurs 7000 35000
Compte de régularisation passif 8000 10000
Ecart de conversion passif 6000 7000
Total II 606700 1051250
Totaux 2459200 2503250
(2) Dont 50000dh à moins d’un an pour N-1 et 56000dh pour N
Frais préliminaires 40000 15000 -- 55000
Primes de remb des oblig 10000 4000 -- 14000
Terrains 200000 -- 20000 180000
Matériel de transport 400000 120000 -- 520000
Mobilier, mat de bureau 150000 -- 30000 120000
Titres de participation 100000 40000 -- 140000
Total 1400000 479000 180000 1699000
Frais préliminaires 16000 11000 -- 27000
Primes de remb. des ob. 4000 2800 -- 6800
Matériel de transport 180000 78000 -- 258000
OFPPT
Mobilier, mat de bureau 33750 9000 12750 30000
Total 433750 151050 42000 542800
-
-
-
Total 50000 13000 14000 49000
- Terrains : 29000dh
- ITMO : 110000dh
- Mobilier de bureau : 15000dh
 Un remboursement des emprunts obligataires au cours de N pour 35000dh
Exercice n°23 : La société «ELBOUCHRA» spécialisé dans la vente des vêtements, vous remet les
documents et informations suivants en vue d'effectuer les travaux ci-dessous:
1- Bilan comptable au 31/12/N
Frais préliminaires 3 840 Capital social (2) 1 254 000
Charges à répartir sur p.e. 14 400 Réserve légale 90 000
Constructions 496 800 Autres réserves 600 000
Matériel de transport 1 233 600 Résultat net de l'exercice 256 800
Prêts immobilisés (1) 24 000 Autres dettes de financement (3) 240 000
Titres de participation 120 000 Provisions pour risque 24 000
Total I 1 892 640 Total I 2 464 800
Marchandises 914 400 Fournisseurs et comptes ratt. 139 200
Client et comptes rattachés 171 600 Clients créditeurs, avan. et aco. 286 800
Comptes d'associés débiteurs 13 800 Etat 168 000
Titres et valeurs de placement 64 800 Compte de régularisation passif 15 960
Total II 1 164 600 Total II 609 960
Banque 79 320 Crédit d'escompte 61 800
Total III 79 320 Total III 61 800
Total actif (I+II+III) 3 136 560 Total passif (I+II+III) 3 136 560
(1) Montant des prêts immobilisés en N – 1 : 22000dh
(2) Montant du capital en N – 1 : 960000dh
(3) Montant des autres dettes de financement en N – 1 : 220000dh
2- Extrait du tableau des immobilisations
Bruts Augmentations Diminutions Bruts (fin)
(début)
Frais préliminaires - 4 800 - 4 800
Charges à répartir sur p.e 12 000 18 000 - 30 000
OFPPT
Constructions 552 000 - - 552 000
Matériel de transport 1 728 000 360 000 72 000 2 016 000
3- Extrait de tableau des amortissements

Nature Cumuls Dotations Diminutions Cumuls
(début) (fin)
Frais préliminaires - 960 - 960
Charges à rép / p.e 9 000 6 600 - 15 600
Constructions 44 160 11 040 - 55 200
Matériel de transport 696 000 144 000 57 600 782 400
4- Extrait du Tableau des provisions
Nature Montant Dotations Reprises Montant
début de Fin de
l'exercice D'exp Fin Non D'exp Fin Non l'exercice
cour cour
Prov. pour 18 000 9 000 - - 3 000 - - 24 000
risques e.ch.
Prov. Pour dép 11 160 1 200 7 200 - 3 600 - - 15 960
des clients CR
5- Extrait de la balance après inventaire au 31/12/N:
N° Intitulés des comptes Soldes Soldes
comptes débiteurs créditeurs
6111 Achats de marchandises 1 512 000 -
6114 Variation de stocks de marchandises - 763 200
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 192 000 -
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 14 400 -
7111 Ventes de marchandises au Maroc - 3 068 000
7119 RRR accordés par l'entreprise 20 000 -
7513 Produits de cession des immobilisations 13 860
6- Informations relatives aux emplois et ressources du tableau de financement:
- Le 02/05/N, L'AGO a décidé de répartir le bénéfice de l'exercice N-1 comme suit: en réserves
27 600 DH, les dividendes 20 400 DH
- Le 18/05/N, l'entreprise a accordé un nouveau prêt à un salarié (sur 3ans), elle a encaissé une
caution de 13 000 DH, le 20/06/N
- Elle a contracté un nouvel emprunt de 180 000 DH le 01/07/N et elle a remboursé une partie
d'un ancien emprunt, le 16/04/N
- L'entreprise a réalisé une augmentation de capital par incorporation de 30000DH de réserves
et par apports
7- Informations relatives à l'analyse du bilan:
- La valeur réelle des constructions est estimée à 1000000 DH
- Le stock outil s'élève à 50000 DH
- Les TVP sont facilement cessibles pour 60000 DH

OFPPT
- Une provision pour RC de 4000DH corresponde à un risque de mois de 4 mois, une autre de
20000DH est devenue sans objet.
- Le résultat de l'exercice N sera répartit comme suit: 156800DH en réserve, le reste à distribuer aux
associés dans 3 mois.
Travail à faire:
1- Calculer la capacité d'autofinancement de l'exercice N
2- Présenter le tableau des emplois et des ressources sachant que :
- Acquisition d’immobilisation financière : 78000dh
- la variation du BFG est 337440dh et la variation de trésorerie nette est 96840dh
3- Compléter le tableau des redressements et de reclassements des éléments du bilan comptable
(Annexe 1)
4- Présenter le bilan financier de l'entreprise au 31/12/N
5- Calculer et commenter le ratio de financement permanent et celui de l'autonomie financière
6- Compléter le tableau d'exploitation différentiel pour l'exercice N (Annexe 2)
7- Calculer et commenter le seuil de rentabilité
8- Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité, sachant que l'activité de l'entreprise
s'étale normalement sur 11 mois
Annexe 1: Tableau de redressements et de reclassements:
Eléments Actif Stocks Créances Trésorerie Capitaux Dettes à DCT Trésorerie
immobilisé et TVP actif propres LMT passif
Totaux 1 892 640 914 400 250 200 79 320 2 200 800 264 000 609 960 61 800
comptables
Annexe 2: Tableau d'exploitation différentiel:

Eléments Calculs Montants %
Chiffres d'affaires ………. 100%
Coût variable: ……….
►Achats revendus des marchandises …………..
►Achats non stockés de matières et fournitures 192 000
►Autres charges variables 892 600
►Produits variables 4600
Marge sur coût variable ……. 40%
Coût fixe: 804 360
► Charges fixes 824 360
► Produits fixes ………
Résultat courant ……..

OFPPT
Exercice n° 24: Soit le CPC de la société WAFA

I Produits d'exploitation N N-1
Ventes de marchandises en etat 280000 195000
Chiffre d'affaires
Variation de stocks de produits (±) 35000 26000
Immobilisations produites par l'Ese pour em 60000 10000
Subvention d'exploitation 40000 30000
TOTAL I 1121000 720000
Autres charges externs 72000 45000
TOTAL II 954000 539000
Produits des titres de patic. Et autres TI 42000 32000
Gain de change 24000 12000
Reprises financieres, transfert de charges 6000 3000
TOTAL IV 88000 53000
V Charges financieres
Pertes de change 12000 7000
Autres charges financières 5000 3000
TOTAL V 73000 48000
VI Resultat financier (IV-V) 15000 5000
Subventions d’équilibre 16000 4000
Reprises sur subventions d’investissement 9000 6000
OFPPT
Reprises non courants, transfert de charge 3000 1000
TOTAL VIII 101000 57000
Subventions accordées 5000 3000
Autres charges non courantes 3000 2000
Dotations non courantes aux amort. et prov 4000 6000
TOTAL IX 59000 42000
XII Impôts sur les résultats 74000 62000
XIII Résultat Net (VII + X – XII) 150000 139000
Toutes les dotations et reprises concernent les éléments durables
Les dividendes distribués au courant N-1 : 69400 et au courant N : 74000
Travail à faire : Etablir l’ESG de N et N-1, et procéder à une analyse de la situation de cette société
Exercice n°25: L'entreprise "ATLAS-NEGOCE", spécialisée dans la commercialisation des produits
cosmétiques, met à votre disposition les informations suivantes:
1- La balance après inventaire au 31/12/2016 (voir annexe)
2- Impôt sur le résultat au titre de l'exercice 2016: 123025dh
3- Autres informations:
- Le capital de l'entreprise a été augmenté de 1000000dh. Somme apportée par les associés
- Durant l'exercice 2016, l'entreprise a contracté un nouvel emprunt de 200000dh et elle a remboursé
175000dh d'une ancienne dette de financement
- L'entreprise a consenti un prêt de 90000dh
- Dividendes distribués 150000
TAF:
1- Passer les écritures de la détermination des résultats
2- Passer les écritures relatives à la régularisation de l'IS
3- Présenter : CPC, Bilan, ETIC, ESG et le tableau de financement
N° Intitulés des comptes Soldes après
Soldes avant inventaire Mouvements inventaire
1111 Capital social 7 000 000 7 000 000
1140 Réserves légales 15 000 15 000
1152 Réserves facultatives 40 000 40 000
1481 Emprunt auprès des EC 550 000 550 000
1511 Provisions pour litiges 35 000 17 000 18 000
2111 Frais de constitution 112 500 112 500
2230 Fonds commercial 3 000 000 3 000 000
2332 Matériel et outillage 760 000 (1) 760 000
2351 Mobilier de bureau 900 000 250 000 650 000
2355 Matériel informatique 375 000 375 000
2486 Dépôts et cautionnement 90 000
versés 90 000
2510 Titre de participation 255 000 255 000
28111 Amorti. des frais de 45 000
constitution 22 500 67 500
28332 Amorti. de matériel et 120 000
outillage 72 000 192 000
OFPPT
28351 Amorti. du mobilier de 180 000
bureau 62 500 77 500 195 000
28355 Amorti. de matériel 112 500
informatique 56 250 168 750
2951 PPD des titres de 25 500
participation 17 500 43 000
3111 Marchandises 800 000 800 000
3421 Clients 628 500 196 000 432 500
3424 Clients douteux 100 000 196 000 18 000 278 000
3427 Clients facture à établir 138 000 138 000
3453 Acomptes /impôts sur 110 000
résultats 110 000
3455 Etat TVA récupérable 367 500 367 500
3491 Charges constatées
d'avance 25 000 25 000
3500 Titres et valeurs de 225 000
placements 225 000
3911 PPD des marchandises 97 500 97 500 27 000 27 000
PPD des clients et comptes
3942 rat. 25 000 11 000 26 000 40 000
3950 PPD des TVP 45 000 33 000 18 000 30 000
4411 Fournisseurs 453 000 453 000
4441 CNSS 137 500 137 500
4455 Etat TVA facturée 20 000 3 000 17 000
Etat, autres comptes
4458 créditeurs 23 000 23 000
5141 Banque 1 773 000 1 773 000
5161 Caisse 230 000 230 000
6111 Achats de marchandises 3 360 000 3 360 000
Var. de stocks des
6114 marchandises 975 000 800 000 175 000
6119 RRRO 162 500 162 500
6121 Achats de matières 1ères 840 000 840 000
6125 Achats non stockés de MF 500 000 500 000
Locations et charges
6131 locatives 300 000 300 000
6134 Primes d'assurance 127 500 25 000 102 500
6142 Transports 540 000 540 000
6147 Services bancaires 115 000 115 000
6161 Impôts des patentes 165 000 165 000
6171 Rémunération du personnel 815 250 815 250
6174 Charges sociales 164 000 164 000
Pertes sur créances
6182 irrécouvrables 15 000 15 000
6191 DEA des immob. En NV 22 500 22 500
6193 DEA des immob. Corp. 205 750 205 750
6196 DPPD de l'AC 53 000 53 000
Intérêts des emprunts et
6311 dettes 189 000 189 000
6392 DPPD des immob. 17 500 17 500

OFPPT
Financières
6394 DPPD des TVP 18 000 18 000
VNA immob. Corpo.
6513 Cédées 187 500 187 500
7111 Ventes de marchandises 6 010 000 115 000 6 125 000
7119 RRRA par l'entreprise 125 000 125 000
7121 Ventes de produits finis 1 540 000 1 540 000
7195 Reprises/ prov. PRC 17 000 17 000
Reprises PPD de l'actif
7196 cirulant 108 500 108 500
Revenus des titres de
7321 participation 199 000 199 000
7384 Revenus des TVP 54 250 54 250
7394 Reprises PPD des TVP 33 000 33 000
7513 PCI corporelles 197 500 197 500
7581 Pénalités et dédits reçus 78 000 78 000
Totaux 17142250 17142250 1902250 1902250 17531500 17531500
(1) Il y a une seule acquisition pour 160000
Tableau se synthèse des masses du bilan :
Masses Exercices Variation a - b
N N-1 Emplois Ressources
2016 2015
1) Financement Permanent 6840000
2) Actif immobilisé 4834500
3) Fonds de roulement Fonctionnel (A) (1-2)
4) Actif circulant 2122500
5) Passif circulant 660000
6) Besoin de financement Global (B) (4-5) 1462500
7) Trésorerie Nette = A-B

OFPPT
Correction des exercices
Exercice n°1 : Société "SOREMAP

Vente de marchandises en l'état 1148012
- Achats revendus de marchandises (963452 – 16144 - 20400) 926908
= MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT (1-2) 221104
+/ - Variation de stocks de produits 0
+ Immobilisation produite par l'entreprise pour e .m 0
= PRODUCTION DE L'EXERCICE 0
+ Autres charges externes 50636
= CONSOMMATION DE L'EXERCICE 50636
= VALEUR AJOUTEE 170468
+ Subvention d'exploitation 0
- Impôt et taxes 9288
- Charges de personnel 137256
= EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 23924
+ Autres produits d'exploitation 0
- Autres charges d'exploitation 500
+ Reprises d'exploitation, transferts de charges 0
- Dotations d'exploitation 15396
= RESULTAT D'EXPLOITATION 8028
= RESULTAT FINANCIER 3148
= RESULTAT COURANT 11176
= RESULTAT NON COURANT -3444
- Impôt sur les résultats 2884
= RESULTAT NET DE L'EXERCICE 4848
2/ Tableau de calcul de l'autofinancement (Méthode additive)
Signe Mode de calcul Montants
Résultat net de l'exercice 4848
+ Dotations d'exploitation 14000
+ Dotations financieres 796
+ Dotations non courantes 2656
- Reprises d'exploitation 0
- Reprises financières 2616
- Reprises non courantes + reprises/ sub d’investissement 2824
- Produits de cessions des immobilisations cédées 2140
+ Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cédées 2400
= CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT 17120
- Distribution des bénéfices 7120
= AUTOFINANCEMENT 10000

OFPPT
Méthode soustractive
Excédent brut d'exploitation 23924
(+) Autres produits d'exploitation 0
(-) Autres charges d'exploitation 500
(+) Reprises d'exploitation, Transfert de charge d'exploitation 0
(-) Dotations d'exploitation 1396
(+) Produits financiers (4768 + 2512) 7280
(-) Charges financières (4228 + 224 + 1500) 5952
(+) Produits non courants 532
(-) Charges non courantes 3884
(-) Impôt sur résultat 2884
(=) CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT 17120
(-) Distribution des bénéfices 7120
(=) AUTOFINANCEMENT 10000
Exercice n°2 : la société JARDAN INDUS
1/ Tableau de formation du résultat:
Signes Mode de calcul Montants
- Achats revendus de marchandises (598650- (- 6760)) 605410
= MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT 171715
Ventes de biens et services produits (917813 – 32375) 885438
+ ou - Variation de stocks de produits 31875
+ Immobilisation produite par l'entreprise pour e m 0
(678080 + 18850 + 4420 + 4160 – 27885 - 22425)
Produits financiers 19425
- Charges financières 11596
Produits non courants 32501
- Charges non courantes 11349
= RESULTAT NON COURANT 21152
OFPPT

+ Dotations d'exploitation (2600 + 53690) 56290
- Reprises non courantes +repr / sub d’invest 11688
(+) Reprises d'exploitation, (26775 + 450) 27225
(-) Charges financières (9776 + 1001) 10777

OFPPT
Exercice n° 3 : La société ATLAS
1- Etat des soldes de gestion1/ Tableau de formation du résultat:
Vente de marchandises en l'état (1351000 – 12000) 1339000
- Achats revendus de marchandises (636000 - (- 10000) - 8000) 638000
+ Immobilisation produites par l'entreprise pour e m 0
Achats consommés de MF (1560000-25000-15600) 1519400
= RESULTAT FINANCIER -10050
Tableau de calcul de l'autofinancement (Méthode additive
- Reprises non courantes 0

OFPPT
(+) Reprise d’exploitation, Transfert de charge
d'exploitation 21600
(-) Dotations sur l'actif circulant 20000
(-) Charges financières (18250 + 7000) 25250
2- Le TED
Eléménts Montants %
Chiffre d'affaire (1351000-12000+1825000) 3164000 100
-Coût variable (3164000 x 70%) 2214800 70
=Marge sur coût variable (3164000 x30%) 949200 30
-Coût fixe 478300
=Résultat Courant 470900
Autre méthode :
Chiffre d'affaire (949200 / 30%) 3164000 100
-Coût variable (1351000 x 70%) 2214800 70
=Marge sur coût variable (470900+478300) 949200 30
-Coût fixe 478300
Seuil de rentabilité = (3164000 x 478300) / 949200 = 1594333,33
Point mort = (1594333,33 / 3164000) x 12 = 6,04 mois
Le seuil de rentabilité est réalisé en fin du mois de juin
Exercice n° 4 : La société BADRI

OFPPT
- Achats revendus de marchandises 14000
+ ou - Variation de stocks de produits -1400
+ Immobilisation produites par l'entreprises pour e m 3800
= RESULTAT FINANCIER -3300
2/ calcul de la CAF : méthode additive

+ Dotations d'exploitation (6300 – 1300) 5000
- Reprises d'exploitation (1400 – 200) 1200
OFPPT
(+) Produits financiers 2100
(-) Charges financières 5400
(+) Produits non courants (5500 – 3200) 2300
Exercice n°5 : La société SOHAM :

- Etat des soldes de gestion:
Achats revendus de marchandises 2025000
MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT 225000
Variation des stocks de produits -145000
Immobilisations produites par l'entreprises p e m 400000
PRODUCTION DE L'EXERCICE 3419500
CONSOMMATION DE L'EXERCICE 2587500
VALEUR AJOUTEE 1057000
Subvention d'exploitation 320000
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 837000
Reprises d'exploitation, transferts de charges 133000
Dotations d'exploitation 357000
RESULTAT FINANCIER -33700
RESULTAT NON COURANT 16200
RESULTAT NET DE L'EXERCICE 450000
2/ calcul de la CAF : méthode additive


OFPPT
+ Dotations financières 8000
(+) Reprise d’exploitation, Transfert de charge
d'exploitation 23000
(-) Dotations sur l'actif circulant 124500
Exercice n°6 : La société SAWA
I- Tableau de formation de résultat :


OFPPT
+ Immobilisation produite par l'entreprise pour e.m 30000
Calcul de la CAF : Mode de calcul : Méthode additive

Calcul de la CAF : Méthode soustractive

+Autres produits d'exploitation 34000
OFPPT
-Autres charges d'exploitation 39000
+Reprises d'exploitation 18500
-Dotations d'exploitation 32600
+Produits financiers 84200
-Charges financières 68800
+Produits non courants 5900
-Charges non courantes 10000
-Impôt sur résultat 22400
Exercice n° 7 : La société « INDUSTRITRADE MAROC »

Tableau de formation du résultat :
Signes Mode de calcul Après Avant
+ Immobilisation produite par l'entreprise pour e.m 21700
Tableau de calcul de la CAF (méthode additive)

Après Avant
OFPPT
+ Valeurs nettes d'amortissement des immob. cédées 8730
Calcul de la CAF : Méthode soustractive

Après Avant
+Autres produits d'exploitation 360
-Autres charges d'exploitation 2200
+Reprises d'exploitation 21420
-Dotations d'exploitation 9400
+Produits financiers 10240
-Charges financières 8290
+Produits non courants 5300
-Charges non courantes 0
-Impôt sur résultat 14320
Exercice n° 8 : La société CHERIF
- Tableau de formation du résultat :

Vente de marchandises en l'état -

OFPPT
Achats revendus de marchandises -
MARGE BRUTE SUR VENTE EN ETAT -
Variation des stocks de produits 1336440
Immobilisations produites par l'entreprises p e m -
PRODUCTION DE L'EXERCICE 8790630
CONSOMMATION DE L'EXERCICE 5627250
VALEUR AJOUTEE 3163380
Subvention d'exploitation -
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 1865610
Autres charges d'exploitation -
Reprises d'exploitation, transferts de charges -
RESULTAT FINANCIER (2) -256860
RESULTAT NON COURANT (3) 33690
RESULTAT NET DE L'EXERCICE 585720
Tableau de calcul de la CAF (méthode additive)

Avant
+ Dotations d'exploitation 846180 - 44160 802020
+ Dotations non courantes -
- Reprises d'exploitation -
- Reprises financières -
- Produits de cessions d’immob. Cédées 44640+173700 213340
+ VNA dimmob. Cédées (347040 + 106680) - 293760 159960
Exercice n°9 : La société SALMA
TED
Chiffre d'affaire 1149000 / 30% 3830000 100
OFPPT
3380000 x 70% 100% – 30% =
-Coût variable 2681000 70%
249000 + 900000 900000 /3000000
=Marge sur coût variable 1149000 =30%
-Coût fixe 900000
Marge de sécurité = 3830000 – 3000000 = 830000
Indice de sécurité = 830000 / 3830000 = 21,67%
Point mort = (3000000 x 12) / 3830000 = 9,40 ; 9 mois et 12 jours (0,4 x 30 = 12j)
Exercice n° 10 : La société BAHIA
Exercice n° 11: L’entreprise « IMANE »

Tableau des retraitements
Eléments AI AC TA CP DF PC TP
Totaux comptables bruts 2140250 2068050 720400 1650000 667500 1570200 82300
∑ des amortissements et 958700
provisions
Primes de remb. des obligations -3000 -3000
Matériel de transport en crédit-bail 200000 70000 130000
Cumul = 200000 x 20% x 21/12
= 70000
Ecart de conversion actif -4000 -4000
(augmentation des dettes de fin.)
Totaux fonctionnels 2333250 2068050 720400 2678700 790500 1570200 82300
Le bilan fonctionnel :
Actif immobilisé 2333250 Financement permanent 3469200
Actif circulant 2068050 Passif circulant 1570200
Trésorerie actif 720400 Trésorerie passif 82300
Total actif 5121700 Total passif 5121700
FRF = 3469200 - 2333250 = 1135950
BFRF = 2068050 - 1570200 = 497850
TN = 1135950 – 497850 = 639100
Exercice n° 12 : La société ATLAS
Exercice n° 13 : La société MOUNIR
Actif Brut A et P Net Passif Net

Frais préliminaires 15 000 3000 12 000 Capital social 858 000
Terrains 360 000 360 000 Réseve légale 40 000

OFPPT
Constructions 840 000 192 000 648 000 Report à nouveau -10 000
ITMO 150 000 15 000 135 000 Résultat net 220 000
Matériels de transport 480 000 96 000 384 000 Autres dettes de finan. 30 000
Autres créances financ. 14 000 14 000 Provisions pour risques 80 000
Titres de participation 25 000 25 000 Fournisseurs et CR 627 000
Matières et fournit. cons. 78 000 78 000 Autres créanciers 25 000
Produits finis 40 000 40 000
Clients et comptes rat. 139 000 139 000
Banque, 29 000 29 000
Caisse, 6 000 6 000
TOTAL 2 176000 306000 1870000 TOTAL 1870000
1- Tableau de retraitements
Eléments Actif Stocks Réalisables Trésorerie Capitaux Dettes DCT
immobilisé propres LMT
Totaux comptables 1 578 000 118 000 139 000 35 000 1 108 110 000 652
000 000
Retraitements
Immobilisations en non -12 000 -12 000
valeur
Terrains (360000/2) -180 000 -180 000
Constructions
VR : 840000 –
(840000 x10%) = 756000
VC= 840000-192000=
648000
D’où : 756000 – 648000 108 000 108 000
ITMO
(120000 – [(150000-
15000)] -15000 -15 000
Fonds commercial
(858000 x 50%) 429 000 429 000
Titres de participation
32000 – 25000 7 000 7 000
Matériel de transport
(480000 - 96000) x 8% -30720 -30720
Stock outil (118000 x
20%) 23 600 -23 600
Effets escomptables -10 000 10 000
Dividendes
(220000-10000) x 20% -42 000 42 000
Provisions pour risques
sans objet 16800 -24000 7200
Totaux financiers 1907880 94400 129000 45000 1389080 86000 701200
2- Bilan financier :

Actif immobilisé 1907880 Capitaux propres 1389080
Stocks 94400 Dettes à LMT 86000
Réalisables 129000 Dettes à CT 701200
OFPPT
Trésorerie actif 45000 Trésorerie passif
Total 2176280 Total 2176280
3-
Fonds de roulement = (1389080 + 86000) – 1907880 = - 432800
Besoin en fonds de roulement = (94400 + 129000) – 701200 = - 477800
Trésorerie nette = (- 432800) – (- 477800) = 45000
Exercice n° 14 : La société SANAE
Exercice n°15 : La société COFATEX
1- L’état des soldes de gestion
Tableau de formation du résultat:
1 Vente de marchandises en l'état
2 - Achats revendus de marchandises
I = Marge brute sur vente en etat (1-2)
3 Ventes de biens et services produits 66900
4 + ou - Variation de stocks de produits 8450
5 + Immobilisation produites par l'entreprises pour e m 0
II = PRODUCTION DE L'EXERCICE (3 + 4 + 5) 75350
6 Achats consommés de matières et fournitures 20900
7 + Autres charges externes (4250-180-50) 4020
III = CONSOMMATION DE L'EXERCICE (6 + 7) 24920
IV = VALEUR AJOUTEE (I + II – III) 50430
8 + Subvention d'exploitation 0
9 Impôt et taxes 1130
10 - Charges de personnel (43000 + 50) 43050
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 6250
11 + Autres produits d'exploitation 3000
12 - Autres charges d'exploitation 330
13 + Reprises d'exploitation, transferts de charges 0
14 - Dotations d'exploitation (11500 + 150) 11650
VI = RESULTATS D'EXPLOITATION (V+11-12+13-14) - 2730
15 Produits financiers 3860
16 - Charges financières (10390 + 30) 10420
VII = RESULTAT FINANCIER (15 – 16) - 6560
17 ± Résultat d'exploitation -2730
18 ± Résultat financier -6560
VIII = RESULTAT COURANT (17+/-18) -9290
19 Produits non courants 2410
20 - Charges non courantes 2020
IX = RESULTAT NON COURANT (19 – 20) 390
21 - Impôt sur les résultats
X = RESULTAS NET DE L'EXERCICE (VIII ± IX - 21) -8900
2- Tableau de retraitements :
Eléments Actif Stocks Réalisables Trésorerie Capitaux Dettes DCT
immobilisé propres LMT
Totaux comptables 41100 18000 19370 250 27470 40750 10500
Retraitements

OFPPT
Immobilisations en -140 -140
non valeur
Immobilisations
corporelles 300-800 -500 -500
Prêt immobilisé – 1 an -10 10
Stock outil 400 -400
Créances > 1 an 300 -300
Effests à reçevoir
négociables -240 240
TVP facilement
cessibles -70 70
Ecart de conversion
actif -800 -800
Immobilisation en
crédit-bail [750000-
(750000x20%x2)] 450 450
Provisions sans objet 35 -50 15
Provisions à – 1 an -200 200
Dettes < 1 an -500 500
Dettes > 1 an 40 -40
Ecart de conversion
passif 500 -500
Totaux financiers 41600 17600 17970 560 26565 40490 10675
3- Bilan financier :
Actif immobilisé 41600 Capitaux propres 26565
Stocks 17600 Dettes à LMT 40490
Réalisables 17970 Dettes à CT 10675
Trésorerie actif 560 Trésorerie passif 0
Total 77730 Total 77730
4- Calcul du FDR, BFR et la TN :

Fonds de roulement = (26565 + 40490) - 41600 = 25455
Besoin en fonds de roulement = (17600 + 17970) -10675 = 24895
Trésorerie nette = 25455 - 24895 = 560
Exercice n° 16: La société « Salimi & co »
Exercice n°17 : entreprise HAMAM

Tableau de synthèse des masses du bilan:
2016 2015 Emplois Ressources
a b
OFPPT
1) Financement Permanent 2158800 1681400 477400
2) Actif immobilisé 1527680 1212120 315560
3) Fonds de roulement Fonctionnel (A) (1-2) 631120 469280 161840
4) Actif circulant 1537200 1395800 141400
5) Passif circulant 1081080 1070720 10360
6) Besoin de financement Global (B) (4-5) 456120 325080 131040
7) Trésorerie Nette = A-B 175000 144200 30800
Tableau des Emplois et Ressources :
I) Ressources stables de l’Exercice : (Flux) Emplois Ressources
Autofinancement (A)
Capacité d’autofinancement 469120
- Distribution de bénefices -61600
Cession et réduction d’immobilisations (B)
Cession d’immobilisations incorporelles
Cession d’immobilisations corporelles 202320
Cession d’immobilisations financières
Récupération sur créances immobilisées 8400
Augmentation des capitaux propres et assimilés (C)
Augmentation du capital, apports 168000
Subventions d’investissement
Augmentation de dettes de financement (D) 200000
(nettes de primes de remboursement)
TOTAL I Ressources stables (A+B+C+D) 986240
II) Emplois stables de l’Exercice : (Flux)
Acquisition et Augmentation d’immobilisation (E)
Acquisition d’immobilisation incorporelle.
Acquisition d’immobilisation corporelle. 744800
Acquisition d’immobilisation financière.
Augmentation des créances immobilisées.
Remboursement des capitaux propres (F)
Remboursement des dettes de financement (G) (4) 62800
Emplois en non valeur (H) 16800
TOTAL II .Emplois stables (E+F+G+H) 824400
III) Variation du besoin de financement Global 131040
IV) Variation de la trésorerie 30800
TOTAL GENERAL 986240 986240
Exercice n° 18: La société SOCHIMA

Tableau de synthèse des masses du bilan:
N N-1 Emplois Ressource
a b s
1) Financement Permanent 1319300 1091000 228300
OFPPT
2) Actif immobilisé 780250 715000 65250
3) Fonds de roulement Fonctionnel (A) 539050 376000 163050
4) Actif circulant 1176000 1026000 150000
5) Passif circulant 566950 590000 23050
6) Besoin de financement Global (B) 609500 436000 173050
7) Trésorerie Nette = A-B -70000 -60000 10000
Tableau d'affectation du résultat N - 1

Eléments Montant Eléments Montant
Résultat net 226000 Réserve légale: (24300 – 13000) 11300
Report à nouveau 8000 Autres réserves (100000 – 80000) 20000
Dividendes (234000 – 11300 – 20000 – 3000) 199700
Report à nouveau 3000
Total 234000 Total 234000
Calcul de la CAF :
Eléments Montants
+ Dotations aux amortissements et aux provisions 125800
(114800 + 11000)
+ VNA I cédées (80000 - 29050) 50950
- Reprises sur amortissements et aux provisions 20000
(5000+15000)
- Produits de cession des immobilisations 773000
= CAF 359750
- Dividendes 199700
= Autofinancement 160050
Tableau des Emplois et Ressources :

Autofinancement (A)
- Distribution de bénefices -199700
OFPPT
Cession d’immobilisations financières 19000
Récupération sur créances immobilisées 40000
30000 + 10000
570000 - 450000
Subventions d’investissement (60000 + 15000) 75000
Acquisition d’immobilisation financière. 50000
Augmentation des créances immobilisées. 40000
20000 + 20000
Remboursement des dettes de financement (G) (4) 100000
Emplois en non valeur (H) 15000
Dettes de financement :
On a : 270000 = 300000 + 70000 – R
D’où : R = 370000 – 270000 = 100000
Les prêts :
On a : 80000 = 90000 + A – 30000
D’où : A = 80000 + 30000 – 90000 = 20000
Les autres créances immobilisées :
On a : 30000 = 20000 + A – 10000
D’où : A = 30000 + 10000 – 20000 = 20000
Exercice n°25:
1- Ecritures de la détermination du résultat
8100 Résultat d'exploitation 7210500
6119 RRRO sur achat de marcahndises 162500
6111 Achats de marchandises 3360000
6114 Var de stocks de mses 175000
6121 Achats de mat 1eres 840000
6125 Achats non stockés de MF 500000
OFPPT
6131 Locations et charges loca 300000
6134 Primes d'assurance 102500
6142 Transports 540000
6147 Services bancaires 115000
6161 Impôts et taxes directes 165000
6171 Rémunération du personnel 815250
6174 Charges sociales 164000 Résultat d'exploitation
6182 Pertes sur créances irrécouvra. 15000 7210500 7665500
6191 DEA des immob en NV 22500 SC 455000
6193 DEA des immob corporelles 205750
6196 DEPPD de l'actif circulant 53000
Pour solde des comptes de charges d'exploitation
7111 Ventes de marchandises 6125000
7121 Ventes de produits finis 1540000
7195 Reprises/ PPRC 17000
7196 Reprises/ PPD de l'actif circulant 108500
7119 RRRA par l'Etse / vente de Mses 125000
Pour solde des comptes de produits d'exploitation
8300 Résultat financier 224500
6311 Intérêts des emprunts et dettes 189000
6392 DPPD des immob financières 17500
6394 DPPD des TVP 18000 Résultat financier
Pour solde des comptes de charges financières 224500 286250
7321 Revenus des titres de participation 199000 SC 61750
7384 Revenus des TVP 54250
7394 PPD des TVP 33000
8300 Réultat financier 286250
Pour solde des comptes de produits financièrs
8300 Résultat financier 61750
8400 Résultat courant 516750
Détermination du résultat courant
8500 Résultat non courant 187500
6513 VNA des immb corporelle cédée 187500
Pour solde des comptes de charges non courantes Résultat non courant
7513 PCI corporelles 197500 187500 275500
7581 Pénalités et dédits reçus 78000 SC 88000
Pour solde des comptes de produits non courants
8400 résultat courant 516750
8600 Résultat avant impôts 604750
Détermination du résultat avant impôt
Ecritures de constatation et de régularisation de l'IS
Etat, impôt sur le
4453 Etat, impôt sur les résultats 123025 résultat
Constatation de l'IS 110000 123025
4453 Etat, impôt sur les résultats 110000 SC 13025
Acopmtes sur impôts sur les A verser avant le
3453 résultats 110000 31/03/13
Pour solde du compte crédité
Détermination du résultat après impôts

OFPPT
8800 Résultat après impôts 123025
Virement au compte de résultat après impôts
8600 Résultat avant impôts 604750
8800 Résultat après impôts 604750
Résultat après impôts
Pour solde du compte crédité 123025 604750
8800 Résultat après impôts 481725 SC 481725
1191 Résultat net de l'exercice (SC) 481725
Virement au compte de résultat net de l'exercice
3- Présentation des états de synthèse
Balance après inventaire et après régularisation de l’IS :
N° Intitulés des comptes Soldes avant inventaire Mouvements Soldes après inventaire
1111 Capital social 7 000 000 7 000 000
1140 Réserves légales 15 000 15 000
1152 Réserves facultatives 40 000 40 000
1481 Emprunt auprès des EC 550 000 550 000
1511 Provisions pour litiges 35 000 17 000 18 000
2111 Frais de constitution 112 500 112 500
2230 Fonds commercial 3 000 000 3 000 000
2332 Matériel et outillage 760 000 760 000
2351 Mobilier de bureau 900 000 250 000 650 000
2355 Matériel informatique 375 000 375 000
2486 Dépôts et cautionnement versés 90 000 90 000
2510 Titre de participation 255 000 255 000
28111 Amorti. des frais de constitution 45 000 22 500 67 500
28332 Amorti. de matériel et outillage 120 000 72 000 192 000
28351 Amorti. du mobilier de bureau 180 000 62 500 77 500 195 000
28355 Amorti. de matériel informatique 112 500 56 250 168 750
2951 PPD des titres de participation 25 500 17 500 43 000
3111 Marchandises 800 000 800 000
3421 Clients 628 500 196 000 432 500
3424 Clients douteux 100 000 196 000 18 000 278 000
3427 Clients facture à établir 138 000 138 000
3453 Acomptes sur impôts sur les 110 000
résultats 110 000
3455 Etat TVA récupérable 367 500 367 500
3491 Charges constatées d'avance 25 000 25 000
3500 Titres et valeurs de placements 225 000 225 000
3911 PPD des marchandises 97 500 97 500 27 000 27 000
3942 PPD des clients et comptes rat. 25 000 11 000 26 000 40 000
3950 PPD des TVP 45 000 33 000 18 000 30 000
4411 Fournisseurs 453 000 453 000
4441 CNSS 137 500 137 500
4453 Etat, impôts sur le résultat 110000 123025 13 025
4455 Etat TVA facturée 20 000 3 000 17 000
4458 Etat, autres comptes créditeurs 23 000 23 000
5141 Banque 1 773 000 1 773 000
5161 Caisse 230 000 230 000
6111 Achats de marchandises 3 360 000 3 360 000
6114 Var. de stocks des marchandises 975 000 800 000 175 000
6119 RRRO 162 500 162 500
6121 Achats de matières 1ères 840 000 840 000
6125 Achats non stockés de MF 500 000 500 000
6131 Locations et charges locatives 300 000 300 000
6134 Primes d'assurance 127 500 25 000 102 500
6142 Transports 540 000 540 000
OFPPT
6147 Services bancaires 115 000 115 000
6161 Impôts des patentes 165 000 165 000
6171 Rémunération du personnel 815 250 815 250
6174 Charges sociales 164 000 164 000
Pertes sur créances
6182 irrécouvrables 15 000 15 000
6191 DEA des immob. En NV 22 500 22 500
6193 DEA des immob. Corp. 205 750 205 750
6196 DPPD de l'AC 53 000 53 000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 189 000 189 000
6392 DPPD des immob. Financières 17 500 17 500
6394 DPPD des TVP 18 000 18 000
6513 VNA immob. Corpo. Cédées 187 500 187 500
6701 Impôts sur les résultats 123 025 123 025
7111 Ventes de marchandises 6 010 000 115 000 6 125 000
7119 RRRA par l'entreprise 125 000 125 000
7121 Ventes de produits finis 1 540 000 1 540 000
7195 Reprises/ prov. PRC 17 000 17 000
7196 Reprises PPD de l'actif cirulant 108 500 108 500
Revenus des titres de
7321 participation 199 000 199 000
7384 Revenus des TVP 54 250 54 250
7394 Reprises PPD des TVP 33 000 33 000
7513 PCI corporelles 197 500 197 500
7581 Pénalités et dédits reçus 78 000 78 000
Totaux 17 142 250 17 142 250 2 135 275 2 135 275 17 544 525 17 544 525
CPC de l’entreprise ATLAS –NEGOCE au 31/12/2012

OPERATIONS TOTAUX DE TOTAUX
L'EXERCICE DE
Exercice L'EXERCICE
Exercice
1 3=1+2 PRECEDENT
Précédent 2
4
I PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l'état) 6000000 6000000
Chiffre d'affaires 7540000 7540000
Variation de stocks de produits (±)
OFPPT
Immobilisations produites par l'Ese pour em
Subvention d'exploitation
Autres produits d'exploitation
TOTAL I 7665500 7665500
Achats consommés de matières et fournitures 1340000 1340000
TOTAL II 7210500 7210500
Produits des titres de patic. Et autres TI 199000 199000
Gain de change
Reprise financieres, transfert de charges 33000 33000
TOTAL IV 286250 286250
V CHARGES FINANCIERES
Pertes de change
Autres charges financières
TOTAL V 224500 224500
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) 61750 61750
Subvention d'equilibre
Reprises sur subventions d'investissement
Reprises non courants, transfert de charge
TOTAL VIII 275500 275500
subventions acccordées
Autres charges non courantes
Dotations non courantes aux amort. et prov
TOTAL IX 187500 187500
XI Résultat avant Impôts (VII+X) 604750 604750
XII Impôts sur les résultats 123025 123025
XIII Résultat Net (XI – XII) 481725 481725
XIV TOTAL DES PRODUITS (I+IV+VIII) 8227250 8227250
XV Total des Charges (II+V+IX+XII) 7745525 7745525
XV Résultat Net (XIV - XV) 481725 481725
Dotations de l'exercice Reprises de l'exercice

Exploitation Financières Non cour. Exploitation Financières Non cour.

OFPPT
Eléménts stables 228250 17500 0 17000 0 0
Eléménts circulants 53000 18000 0 108500 33000 0
Totaux 281250 35500 0 125500 33000 0
Etat des soldes de gestion :

1 Vente de marchandises en l'état 6000000
2 - Achats revendus de marchandises 3372500
I = Marge brute sur vente en etat (1-2) 2627500
3 Ventes de biens et services produits 1540000
4 + ou - Variation de stocks de produits 0
5 + Immobilisation produites par l'entreprises pour e m 0
II = PRODUCTION DE L'EXERCICE (3 + 4 + 5) 1540000
6 Achats consommés de matières et fournitures 1340000
7 + Autres charges externes 1057500
III = CONSOMMATION DE L'EXERCICE (6 + 7) 2397500
IV = VALEUR AJOUTEE (I + II – III) 1770000
8 + Subvention d'exploitation 0
9 Impôt et taxes 165000
10 - Charges de personnel 979250
V = EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E) 625750
11 + Autres produits d'exploitation 0
12 - Autres charges d'exploitation 15000
13 + Reprises d'exploitation, transferts de charges 125500
14 - Dotations d'exploitation 281250
VI = RESULTATS D'EXPLOITATION (V+11-12+13-14) 455000
15 Produits financiers 286250
16 - Charges financières 224500
VII = RESULTAT FINANCIER (15 – 16) 61750
17 ± Résultat d'exploitation 455000
18 ± Résultat financier 61750
VIII = RESULTAT COURANT (17+/-18) 516750
19 Produits non courants 275500
20 - Charges non courantes 187500
IX = RESULTAT NON COURANT (19 – 20) 88000
21 - Impôt sur les résultats 123025
X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE (VIII ± IX - 21) 481725

OFPPT
= Capacité d'autofinancement 700475
= Autofinancement 550475
(=) Capacité d'autofinancement 700475
(-) Distribution des bénéfice 150000
(=) Autofinancement 550475
Bilan au 31/12/2012
ACTIF EXERCICE
Amortissements
Brut et provisions Net
IMMOBILISATIONS EN NON VALEUR (A) 112 500,00 67 500,00 45 000,00
. Frais préliminaires 112 500,00 67500,00 45 000,00
. Charges à répartir sur plusieurs exercices
. Primes de remboursement des obligations
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 3 000 000,00 3 000 000,00
A . Immobilisations en recherche et développement
OFPPT
C . Brevets, marques, droits et valeurs similaires
T . Fonds commercial 3 000 000,00 3 000 000,00
I . Autres immobilisations incorporelles
F IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 1 785 000,00 555 750,00 1 229 250,00
. Terrains
I . Constructions
M . Installations techniques, matériel et outillage 760 000,00 192 000,00 568 000,00
M . Matériels de transport
O . Mobilier, matériel de bureau et amén. divers 1 025 000,00 363 750,00 661 250,00
I . Autres immobilisations corporelles
L . Immobilisations corporelles en cours
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) 345 000,00 43 000,00 302 000,00
S . Prêts immobilisés
E . Autres créances financières 90 000,00 90 000,00
. Titres de participation 255 000,00 43 000,00 212 000,00
. Autres titres immobilisés
ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (E)
. Diminution des créances immobilisées
. Augmentation des dettes financières
TOTAL I (A+B+C+D+E) 5 242 500,00 666 250,00 4 576 250,00
STOCKS (F) 800 000,00 27 000,00 773 000,00
. Marchandises 800 000,00 27 000,00 773 000,00
A . Matières et fournitures consommables
C . Produits en cours
T . Produits intermédiaires, et produits résiduels
I . Produits finis
F CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 1 241 000,00 40 000,00 1 201 000,00
. Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
C . Clients et comptes rattachés 848 500,00 40 000,00 808 500,00
I . Personnel
R . Etat 367 500,00 367 500,00
C . Comptes d'associés
U . Autres débiteurs
L . Comptes de régularisation - Actif 25 000,00 25 000,00
A TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT H) 225 000,00 30 000,00 195 000,00
N ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I)
T (Eléments circulants)
TOTAL II (F+G+H+I) 2 266 000,00 97 000,00 2 169 000,00
T TRESORERIE - ACTIF 2 003 000,00 2 003 000,00
R . Chèques et valeurs à encaisser
E . Banques, T.G et C.P. 1 773 000,00 1 773 000,00
S . Caisse, régies d'avances et accréditifs 230 000,00 230 000,00
O TOTAL III 2 003 000,00 2 003 000,00
TOTAL GENERAL I + II + III 9 511 500,00 763 250,00 8 748 250,00
Passif
CAPITAUX PROPRES 7 536 725,00
. Capital social ou personnel (1) 7 000 000,00
. moins : actionnaires, capital souscrit non appelé

OFPPT
capital appelé
dont versé..............
. Primes d'émission, de fusion , d'apport
. Ecarts de réévaluation
F . Réseve légale 15 000,00
N . Autres réserves 40 000,00
A . Report à nouveau (2)
N . Résultats nets en instance d'affectation (2)
C . Résultat net de l'exercice (2) 481 725,00
E Total des capitaux propres (A) 7 536 725,00
M CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
E . Subventions d'investissement
N . Provisions réglementées
E
R DETTES DE FINANCEMENT (C) 550 000,00
M . Emprunts obligataires
A . Autres dettes de financement 550 000,00
T
PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) 18 000,00
. Provisions pour risques 18 000,00
. Provisions pour charges
ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (E)
. Augmentation des créances immobilisées
. Diminution des dettes financières
TOTAL I (A+B+C+D+E) 8 104 725,00
P DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) 643 525,00
A . Fournisseurs et comptes rattachés 453 000,00
S . Clients créditeurs, avances et acomptes
S . Personnel
I . Organismes sociaux 137 500,00
F . Etat 53 025,00
. Comptes d'associés
C . Autres créanciers
I . Comptes de régularisation - Passif
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
R (G)
C ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Eléments circulants) (H)
U TOTAL II (F+G+H) 643 525,00
T TRESORERIE - PASSIF
R . Crédits d'escompte
E . Crédits de trésorerie
S . Banques (soldes créditeurs)
O TOTAL III
TOTAL GENERAL I + II + III 8 748 250,00
Tableau des immobilisations :
Montants Montants
Nature bruts Augmentations Diminutions bruts
OFPPT
début de l'ex fin de l'ex
Fonds commercial 3 000 000 3 000 000
Matériel et outillage 600 000 160000 760 000
Mobilier de bureau 900 000 250000 650 000
Matériel informatique 375 000 375 000
Totaux 5147500 160000 250000 4897500
Dépôts et cautionnement versés 90 000 90 000
Tableau des amortissements :
Nature Cumuls Dotations Cumuls d'amort Cumuls
début de l'ex d'immob. Cédées fin de l'ex
Frais préliminaires 45000 22500 67500
Matériel et outillage 120000 72000 192000
Mobilier de bureau 180000 77500 62500 195000
Matériel informatique 112500 56250 168750
Totaux 457500 228250 62500 623250
Tableau des provisions :
Nature Montants Dotations Reprises Montants
début de l'ex fin de l'ex
PPD des titres de participation 25500 17500 43000
Provisions pour risques et charges 35000 17000 18000
PPD des stocks 97500 27000 97500 27000
PPD des clients et CR 25000 26000 11000 40000
PPD des TVP 45000 18000 33000 30000
Totaux 228000 88500 158500 158000
Tableau de synthèse des masses du bilan :
2012 2011 Emplois Ressources
a b
1) Financement Permanent 8 104 725 6 840 000 - 1 264 725
2) Actif immobilisé 4 576 250 4 834 500 - 258 250
3) Fonds de roulement Fonctionnel (A) 3 528 475 2 005 500 - 1 522 975
4) Actif circulant 2 169 000 2 122 500 46 500 -
5) Passif circulant 643 525 660 000 16 475 --
6) Besoin de financement Global (B) 1 525 475 1 462 500 62 975 -
7) Trésorerie Nette = A-B 2 003 000 543 000 1 460 000 -
Tableau des emplois et des ressources :
Autofinancement (A)
- Distribution de bénéfices - 150000
Cession d’immobilisations financières
Récupération sur créances immobilisées

OFPPT
Subventions d’investissement
Acquisition d’immobilisation financière.
Augmentation des créances immobilisées. 90000
Remboursement des dettes de financement (G) 175000
Emplois en non valeur (H)

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DRSMD/ ISTA Tinghir Filières: TCE 2A/ TSGE2A

Module: Analyse financière - 1- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 2- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 3- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 5- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 6- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 7- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

B. Informations complémentaires pour le traitement de l’ESG

1. Les subventions d’exploitation :

Module: Analyse financière - 8- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 9- FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

- Etat des soldes de gestion pour l’exercice N :

Module: Analyse financière - 11 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 12 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Actif Brut Amort. Net. Passif Mont.

Module: Analyse financière - 13 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Actif Montant Passif Montants

Module: Analyse financière - 15 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 16 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 18 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Eléments Bruts début Augmentation Diminution Bruts fin

Module: Analyse financière - 22 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Actif 31/12/N N-1

Module: Analyse financière - 23 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Eléments Bruts début Augmentation Diminution Bruts fin

Module: Analyse financière - 24 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 25 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 26 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Passif 31/12/N 31/12/N -1

3- Extrait de tableau des amortissements

Module: Analyse financière - 30 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Annexe 2: Tableau d'exploitation différentiel:

Module: Analyse financière - 31 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Exercice n° 24: Soit le CPC de la société WAFA

Module: Analyse financière - 34 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 35 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Correction des exercices

Exercice n°1 : Société "SOREMAP

Module: Analyse financière - 36 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

2/ Tableau de calcul de l'autofinancement (Méthode additive)

Module: Analyse financière - 38 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Module: Analyse financière - 39 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Exercice n° 4 : La société BADRI

1/ Tableau de formation du résultat:

Module: Analyse financière - 40 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

2/ calcul de la CAF : méthode additive

Exercice n°5 : La société SOHAM :

2/ calcul de la CAF : méthode additive

Module: Analyse financière - 42 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Exercice n°6 : La société SAWA

I- Tableau de formation de résultat :

Module: Analyse financière - 43 - FORMATEUR : HAMYOUY OMAR

Calcul de la CAF : Mode de calcul : Méthode additive

Calcul de la CAF : Méthode soustractive

Exercice n° 7 : La société « INDUSTRITRADE MAROC »

Tableau de calcul de la CAF (méthode additive)

Calcul de la CAF : Méthode soustractive

Exercice n° 8 : La société CHERIF