Séance 1 Passage de La Compta Géné À La Compta Ana
Séance 1 Passage de La Compta Géné À La Compta Ana
Séance 1 Passage de La Compta Géné À La Compta Ana
Mastère ERP
Intervenante : A. Boutouizera
aba@cy-tech.fr
Objectif du module
1. Acquérir les connaissances de base de ce domaine :
- Comprendre la finalité du contrôle de gestion
- Comprendre la notion de charges par destination et de résultat par produit
- Comprendre la notion de charges fixes, variables, directes et indirectes afin de
pouvoir maîtriser les méthodes de coût complet et de direct costing.
- Savoir construire un coût d’achat, de production et de revient
- Aborder la notion de prévision et de budget
2. Permettre aux étudiants de mettre en œuvre ces connaissances de base sur des exercices
pour pouvoir maîtriser les enveloppes financières, ainsi que les écarts entre le prévu et
le réalisé.
Objectifs et finalités Retracer les mouvements affectant le patrimoine, la - Un outil d’analyse et d’aide à la décision
situation financière et le résultat
- Faire apparaître les éléments de calcul du coût de revient des biens et produits
Travail à faire : Déterminez le résultat courant réalisé sur chaque produit. Commentez.
II. Des charges comptables (Comptabilité générale) aux éléments de coûts (Comptabilité
analytique) :
Au lieu de recenser des charges classées par « nature », elle va le faire par « destination
».
Il ne s’agit plus de savoir si telle charge correspond à une facture payée à tel tiers, mais
de déterminer quelle part de cette charge peut être attribuée à tel produit ou à telle
activité.
4. Les charges supplétives : ces charges incorporées pour le calcul des coûts, ne sont pas
enregistrées en CG. Elles doivent être introduite chaque fois qu’un facteur de
production est utilisé « gratuitement » dans l’entreprise. Il s’agit principalement de:
✓ La rémunération de l’exploitant : qui concerne la rémunération du travail de
l’entrepreneur individuel, pour lequel aucune charge de salaire n’apparaît en
CG. Si des membres de sa famille participent bénévolement à l’exploitation, il
convient généralement de leur attribuer une rémunération fictive. L’ajout de
ces charges permet de comparer les coûts entre ce type d’entreprise et celles
dont la totalité du personnel dirigeant est rémunérée ;
✓ La rémunération des capitaux propres : capital, réserves et report à nouveau,
qui correspond aux intérêts que l’entreprise devrait verser si ces capitaux
provenaient d’emprunts.
Exemple :
Les charges incorporables pour le mois de juin sont de 67 000 €. La rémunération annuelle
de l’exploitant est de 12 600 €. Les capitaux propres de 25 000 € sont rémunérés à 12%
l’an. Calculer le montant des éléments supplétifs.
Corrigé :
Rémunération de l’exploitant : 12 600/12 = 1 050 €
Rémunération des capitaux propres : (25 000/12) *12% = 250 €
Total mensuel des charges supplétives : 1 050 + 250 = 1 300 €
Total des charges mensuelles incorporées = 67 000 + 1 300 = 68 300 €
Pour résumer : Les charges traitées en comptabilité analytique et incorporées dans les coûts
ont deux origines :
- Les charges de la CG (charges incorporables et non incorporables) et,
- les éléments de coûts hors comptabilité générale.
La méthode de détermination des charges incorporées
Il est conseillé de suivre les étapes suivantes pour sélectionner et évaluer les charges incorporées aux coûts :
1. Supprimer les charges non incorporables (charges exceptionnelles…).
2. Recenser les charges incorporables.
3. Evaluer les charges de substitution et les charges mensuelles d’après la méthode de l’abonnement (pé
coûts).
4. Calculer les différences d’incorporation sur les charges de substitution.
5. Corriger les charges incorporables des différences d’incorporation et des charges mensuelles.
6. Ajouter les charges supplétives.
7. Déterminer le montant des charges incorporées.
8.
Totaux
Le stock théorique doit être corrigé en conséquence pour correspondre au stock réel. Cette
différence d'inventaire viendra corriger le résultat de la comptabilité́ générale lors de la
détermination du résultat de la comptabilité́ analytique.
✓ Le CMUP après chaque entrée : l’évaluation des sorties et des stocks en valeur
s’effectue au fur et à mesure. Il est nécessaire de calculer un nouveau coût unitaire
à chaque fois qu’intervient une entrée à un prix différent.
𝐕𝐚𝐥𝐞𝐮𝐫 𝐝𝐮 𝐬𝐭𝐨𝐜𝐤 𝐩𝐫é𝐜é𝐝𝐞𝐧𝐭+ 𝐕𝐚𝐥𝐞𝐮𝐫 𝐝𝐞 𝐥′𝐚𝐜𝐡𝐚𝐭
CMUP =
𝐐𝐮𝐚𝐧𝐭𝐢𝐭é 𝐝𝐮 𝐬𝐭𝐨𝐜𝐤 𝐩𝐫é𝐜é𝐝𝐞𝐧𝐭+𝐐𝐮𝐚𝐧𝐭𝐢𝐭é 𝐚𝐜𝐡𝐞𝐭é𝐞
La méthode CMUP en fin de période est la plus fréquemment utilisée. Elle permet de lisser
les variations des prix au cours de la période. L’inconvénient réside dans l’obligation
d’attendre la fin de période pour pouvoir déterminer la valeur du CMUP utilisée pour
évaluer les sorties et les stocks.
Quelle que soit la méthode d’évaluation des stocks choisie, la relation suivante doit être
vérifiée: Stock initial + Entrées = Sorties + Stock final
Exercice d’application:
La société commerciale Laffitte a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de juin :
1er juin Stock : 3 000 articles à 105 € l’un
4 juin Bon de sortie n°14 : 1 700 articles
12 juin bon d’entrée n°3 : 5 000 articles à 108 € l’un
17 juin bon de sortie n°15 : 2 000 articles
20 juin bon de sortie n°16 : 1 500 articles
26 juin bon d’entrée n°4 : 3 000 articles à 112 € l’un
Etablir la fiche de stock selon les méthodes du coût unitaire pondéré, FIFO et LIFO.
Au 30 avril, le prix des matières premières sur le marché est de 6,5€ le kg.
L’entreprise n’a pas encore choisi de méthode pour calculer la valeur des sorties de
matières premières, mais la Direction envisage d’employer l’une des 3 méthodes suivantes
:
- Coût moyen unitaire pondéré
- FIFO
- LIFO
Etablir le compte de stock dans chacune des 3 méthodes.
Sachant que les ventes des 4 mois s’élèvent à 55 000€ et en admettant que toute la
production ait été vendue et que les charges autres que les matières premières s’élèvent à
19 500€, déterminer l’incidence de chaque méthode sur le résultat.