LE DÉMARRAGE D’ENTREPRISE

ET LA FISCALITÉ
revenuquebec.ca
EN TANT QU’ENTREPRENEUR,
VOUS CONTRIBUEZ ACTIVEMENT
À L’ÉCONOMIE QUÉBÉCOISE.
Nous avons conçu ce guide pour vous informer des différentes
obligations fiscales liées à l’exploitation d’une entreprise.
 Ce document a été préparé en collaboration avec l’Agence du revenu du Canada.

Cette publication vous est fournie uniquement à titre d’information. Les renseignements qu’elle contient ne constituent
pas une interprétation juridique des dispositions de la Loi sur la taxe d’accise, de la Loi sur la taxe de vente du Québec
ni d’aucune autre loi.

ISBN 978-2-550-88540-5 (version imprimée)

ISBN 978-2-550-88541-2 (PDF)

Dépôt légal – Bibliothèque et Archives nationales du Québec, 2021

NOTE
Pour alléger le texte, nous employons le masculin pour désigner aussi bien les femmes que les hommes.
4
TABLE DES MATIÈRES
Introduction 7

Immatriculation de l’entreprise auprès du Registraire des entreprises 9

Inscription aux fichiers de Revenu Québec 10

Fichiers de la TPS et de la TVQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Fichier des retenues à la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Fichier de l’impôt des sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Taxes et droits particuliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Démarches auprès d’autres organismes 12

La TPS et la TVQ 13
Types de ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Demande d’inscription . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Déclaration de la TPS et de la TVQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Paiement de la taxe due ou demande de remboursement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Acomptes provisionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Préparation des factures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Pratique commerciale en matière de publicité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

L’impôt sur le revenu 23

Entreprise individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Membre d’une société de personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Les retenues à la source et les cotisations 32

Travailleur autonome ou salarié? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Rémunération de l’employé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Retenues à la source . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Cotisations de l’employeur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Paiement des retenues à la source et des cotisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Versements périodiques de la prime d’assurance relative à la santé et à la sécurité du travail . . . . . . . 40
Production du relevé 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Les registres et les pièces justificatives 41
Conservation des documents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

Vos recours 42

Les services offerts par Revenu Québec 44

Services à la clientèle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
ImpôtNet Québec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Mon dossier pour les entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Modes de paiement à Revenu Québec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Publications . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Les délais de production 46

Impôt et retenues à la source – Entreprise individuelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Impôt et retenues à la source – Société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Déclaration de renseignements et retenues à la source – Société de personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Taxes – Entreprises individuelles, sociétés de personnes et sociétés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
INTRODUCTION
Vous êtes sur le point de vous lancer en affaires au Québec ou vous l’avez fait récemment? Vous cherchez des réponses
à vos questions en ce qui concerne la fiscalité des entreprises? Cette publication peut donc vous intéresser, car elle
s’adresse tout particulièrement aux petites et moyennes entreprises, communément appelées PME.
D’abord, nous vous informons des démarches que vous devez entreprendre auprès du Registraire des entreprises,
de Revenu Québec et de certains ministères et organismes gouvernementaux pour démarrer votre entreprise.

Par la suite, nous vous fournissons des informations qui vous aideront à remplir vos obligations à titre de contribuable,
de mandataire ou d’employeur. Ces informations sont classées selon les sujets suivants :
• la TPS et la TVQ;
• l’impôt sur le revenu;
• les retenues à la source et les cotisations.

Des renseignements vous seront également donnés sur les sujets suivants :
• les registres et les pièces justificatives;
• vos recours;
• les services offerts par Revenu Québec.

Pour terminer, vous trouverez un tableau résumant les différents délais de production à respecter relativement à vos
différentes obligations fiscales.

Notez que cette publication ne contient pas les règles particulières dont font l’objet les grandes entreprises, les
organismes de bienfaisance, les organismes sans but lucratif et les institutions publiques, par exemple un hôpital
ou une université.

7
 Liste des sigles utilisés dans cette publication
ARC Agence du revenu du Canada
CNESST Commission des normes, de l’équité, de la santé et de la sécurité du travail
CTI Crédit de taxe sur les intrants
DPE Déduction pour petites entreprises
FDRCMO Fonds de développement et de reconnaissance des compétences de la main-d’œuvre
FSS Fonds des services de santé
NEQ Numéro d’entreprise du Québec
PME Petite et moyenne entreprise
R-D Recherche scientifique et développement expérimental
RPC Régime de pensions du Canada
RQAP Régime québécois d’assurance parentale
RRQ Régime de rentes du Québec
RTI Remboursement de la taxe sur les intrants
TPS Taxe sur les produits et services
TVH Taxe de vente harmonisée
TVQ Taxe de vente du Québec

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IMMATRICUL ATION DE L’ENTREPRISE
AUPRÈS DU REGISTR AIRE DES ENTREPRISES
L’obligation d’immatriculer votre entreprise auprès du Registraire des entreprises dépend de sa forme juridique.
Lorsque l’entreprise est immatriculée, elle est automatiquement inscrite au registre des entreprises. Son existence
est ainsi connue publiquement.

Il existe différentes formes juridiques d’entreprises, notamment

• une entreprise individuelle, c’est-à-dire une entreprise constituée d’un seul propriétaire;
• une société de personnes, c’est-à-dire une société constituée d’au moins deux personnes, chacune appelée associé ;
• une société, c’est-à-dire une société constituée d’une ou plusieurs personnes, chacune appelée actionnaire.
Cette forme juridique est aussi connue sous le nom de personne morale, de société par actions ou de compagnie.
Dans cette publication, nous utilisons le mot société.
Lorsque vous immatriculez votre entreprise auprès du Registraire des entreprises, celui-ci lui attribue un numéro
d’entreprise du Québec (NEQ) qui est composé de dix chiffres. Ce numéro vous permet d’établir votre identité lorsque
vous communiquez avec les différents ministères et organismes gouvernementaux du Québec.
IMPORTANT
Entreprises Québec offre le service Démarrer une entreprise dans le but de simplifier les démarches que vous devez effectuer
auprès de différents ministères et organismes gouvernementaux du Québec, et de vous faciliter l’accès à l’ensemble des services
en ligne gouvernementaux. Selon vos réponses à un questionnaire préliminaire, le service Démarrer une entreprise vous guidera
dans vos démarches, notamment en ce qui concerne
• l’immatriculation au registre des entreprises;
• l’inscription à nos fichiers;
• l’obtention d’un authentifiant permanent clicSÉQUR – Entreprises;
• l’inscription à la Zone entreprise;
• l’inscription à la Commission des normes, de l’équité, de la santé et de la sécurité du travail (s’il y a lieu).

Si vous n’avez pas encore immatriculé votre entreprise auprès du Registraire des entreprises, il serait avantageux
pour vous de profiter de l’accompagnement offert par le service Démarrer une entreprise.
Pour plus de renseignements sur les formes juridiques des entreprises, l’obligation de s’immatriculer au registre
des entreprises ainsi que les délais pour le faire, consultez le site Internet du Registraire des entreprises au
www.registreentreprises.gouv.qc.ca.

9
 INSCRIPTION AUX FICHIERS
DE REVENU QUÉBEC
Dans la majorité des cas, l’entreprise doit être inscrite à l’un ou plusieurs de nos fichiers, qui sont les suivants :
• le fichier de la TVQ;
• le fichier de la TPS;
• le fichier des retenues à la source;
• le fichier de l’impôt des sociétés.

Selon les activités que vous exercez, il se peut également que vous deviez obtenir un permis, une vignette ou un
certificat d’inscription.

Toutefois, avant de procéder à l’inscription, vous devez d’abord déterminer si c’est nécessaire. Pour ce faire, consultez
la publication Inscription aux fichiers de Revenu Québec (IN-202).
Pour vous inscrire à nos fichiers, vous pouvez utiliser nos services en ligne, accessibles dans notre site Internet, ou
communiquer avec notre service à la clientèle.

Vous pouvez aussi remplir le formulaire Demande d’inscription (LM-1) et nous le retourner. Ce formulaire est accessible
par Internet. Vous pouvez aussi le commander par téléphone.

Fichiers de la TPS et de la TVQ

Généralement, une entreprise doit être inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ dans les cas suivants :
• le total de ses ventes taxables, incluant les ventes détaxées, est de plus de 30 000 $ pour un trimestre civil donné
ou pour l’ensemble des quatre trimestres civils qui le précèdent;
• elle exploite une entreprise de taxi ou de limousine.

Notez que le terme entreprise de taxi désigne également une entreprise qui offre un service de transport de passagers
par véhicule à moteur organisé ou coordonné par l’intermédiaire d’une plateforme ou d’un système électronique.

Même si ce n’est pas obligatoire, une entreprise peut être inscrite aux fichiers de la TPS et de la TVQ afin de récupérer
les taxes payées sur les dépenses qu’elle engage pour ses activités commerciales.

Pour plus d’information, voyez la partie « La TPS et la TVQ ».

Notez que les entreprises inscrites au fichier de la TPS sont automatiquement inscrites au fichier de la taxe
de vente harmonisée (TVH) et qu’elles doivent percevoir cette taxe sur les ventes qu’elles effectuent dans les
provinces participantes : Île-du-Prince-Édouard, Nouveau-Brunswick, Nouvelle-Écosse, Terre-Neuve-et-Labrador
et Ontario. Pour plus d’information sur la TVH, consultez la publication Renseignements généraux sur la TVQ et
la TPS/TVH (IN-203).
En vue d’alléger le texte, nous ne mentionnons pas la TVH dans les pages qui suivent, étant donné que la majorité
des entreprises du Québec n’a pas à la percevoir. Sachez cependant que, de façon générale, les règles concernant
la TVH sont les mêmes que celles concernant la TPS.

10 Après avoir inscrit votre entreprise aux fichiers de la TPS et de la TVQ, vous recevrez un certificat d’inscription sur
lequel sera indiqué votre numéro d’inscription au fichier de la TVQ et une lettre de confirmation de votre inscription
au fichier de la TPS.
Fichier des retenues à la source
Si vous payez ou prévoyez payer un salaire à un ou des employés, vous devez être inscrit comme employeur au fichier
des retenues à la source.

Lorsque vous payez un salaire ou une rémunération,

• vous devez effectuer des retenues d’impôt du Québec sur la paie de vos employés ainsi que des retenues de
cotisations au RRQ et au Régime québécois d’assurance parentale (RQAP) et nous les remettre;
• vous devez aussi, à titre d’employeur, nous verser les cotisations au RRQ, au RQAP et au Fonds des services
de santé (FSS) ainsi que les cotisations relatives aux normes du travail et, s’il y a lieu, les cotisations au Fonds de
développement et de reconnaissance des compétences de la main-d’œuvre (FDRCMO).

Fichier de l’impôt des sociétés

Lorsque la société sera immatriculée au registre des entreprises, nous en serons informés et nous vous attribuerons
un numéro relatif à l’impôt. Ce numéro facilite le traitement de la déclaration de revenus que doit remplir toute
société qui a un établissement au Québec.

Taxes et droits particuliers

Vous devrez généralement percevoir des droits ou des taxes et obtenir un certificat d’inscription, un permis ou une
vignette si vous exercez vos activités dans un des secteurs suivants :
• la vente de polices d’assurance dont les primes sont assujetties à la taxe sur les primes d’assurance;
• la vente de vin, de bière, de cidre ou de toute autre boisson alcoolique;
• le tabac (consultez la publication Les grandes lignes de la Loi concernant l’impôt sur le tabac [IN-219]);
• le carburant (consultez la publication Les grandes lignes de la Loi concernant la taxe sur les carburants [IN-222]);
• le transport interprovincial ou international au moyen d’un véhicule motorisé admissible;
• la vente ou la location de pneus neufs ou de véhicules routiers munis de pneus neufs;
• l’exploitation d’un établissement d’hébergement, tel qu’un hôtel, un motel ou un gîte touristique, si votre établis-
sement est situé dans l’une des régions touristiques où s’applique la taxe spécifique sur l’hébergement (consultez
la publication La taxe sur l’hébergement [IN-260]);
• la vente de services téléphoniques sur le territoire québécois (remplissez le formulaire Inscription au fichier de la
taxe municipale pour le 9-1-1 [FMZ-1], accessible dans notre site Internet).

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DÉMARCHES AUPRÈS D’AUTRES ORGANISMES
Vous pouvez être appelé à faire une demande d’ouverture de compte à l’Agence du revenu du Canada (ARC) relativement
à l’impôt sur le revenu des sociétés ou aux importations-exportations. Si vous avez des employés, vous devrez aussi
avoir un compte relativement aux retenues à la source.

Vous devez inscrire votre entreprise à la Commission des normes, de l’équité, de la santé et de la sécurité du travail
(CNESST) et nous verser la prime d’assurance relative à la santé et à la sécurité du travail périodiquement, en même
temps que vos retenues à la source et vos cotisations d’employeur. Nous les remettrons à la CNESST (pour plus de
renseignements, consultez le site Internet de la CNESST à cnesst.gouv.qc.ca).

Il se peut également que vous ayez à faire des démarches auprès d’autres organismes, dont le ministère du Travail,
de l’Emploi et de la Solidarité sociale, relativement aux décrets de conventions collectives, et certains ministères
ou organismes des gouvernements du Québec et du Canada, pour l’obtention de licences ou de permis particuliers.

Pour plus d’information, consultez l’espace Entreprises du Portail gouvernemental de services à entreprises.gouv.qc.ca.
L A TPS ET L A T VQ
La TPS et la TVQ sont des taxes applicables à la fourniture de la plupart des biens et des services. La TPS se calcule
au taux de 5 % sur le prix de vente et la TVQ, au taux de 9,975 %.

Exemple
Vous vendez un bien taxable au prix de 100 $. Les taxes seront calculées comme suit :
Prix de vente 100,00 $
TPS (100 $ × 5 %) + 5,00 $
TVQ (100 $ × 9,975 %) + 9,98 $
Total = 114,98 $

IMPORTANT
En raison d’une entente entre le gouvernement du Québec et le gouvernement du Canada, nous sommes responsables de l’admi-
nistration de la TPS au Québec. Les particuliers et les entreprises qui sont établis au Québec ou qui y ont leur siège doivent donc
communiquer avec nous pour s’inscrire au fichier de la TPS et remettre les taxes qu’ils ont perçues.

Toutefois, l’ARC administre la TPS/TVH et la TVQ qui s’appliquent aux institutions financières désignées particulières, c’est-à-dire
aux institutions financières désignées ayant un établissement stable au Québec et un établissement stable dans une autre province.

Dans les pages qui suivent, nous abordons plusieurs sujets concernant la TPS et la TVQ. Toutefois, nous vous
suggérons de consulter la publication Renseignements généraux sur la TVQ et la TPS/‌TVH (IN-203). En effet, elle
fournit de l’information plus détaillée, notamment sur la façon de percevoir, de calculer et de remettre les taxes.
Des questions connexes, comme la façon dont la TPS et la TVQ s’appliquent à diverses transactions, l’utilisation de
bons, les dépenses liées aux repas et aux divertissements, les ventes effectuées au profit de représentants ou de
fonctionnaires étrangers de même que les demandes de remboursement de taxes, y sont également traitées.

Types de ventes
Dans cette publication, nous utilisons habituellement le mot vente plutôt que le mot fourniture, qui est employé dans
la loi. Toutefois, nous entendons par vente tant la location de biens que la prestation de services.
Il existe trois types de ventes : les ventes taxables, les ventes détaxées et les ventes exonérées.

Pour savoir si, à titre de mandataire, vous devez percevoir la TPS et la TVQ, vous devez déterminer le type de vente
que vous effectuez quand vous fournissez à un client un bien ou un service.

C’est aussi le type de vente que vous effectuez qui détermine si vous avez le droit de demander des crédits pour
récupérer les taxes que vous avez payées sur les biens et les services acquis dans le cadre de vos activités commer-
ciales. Ces crédits sont appelés crédit de taxe sur les intrants (CTI), dans le régime de la TPS, et remboursement de
la taxe sur les intrants (RTI), dans le régime de la TVQ.

13
 Ventes taxables
Les ventes taxables sont les fournitures de biens ou de services qui sont effectuées dans le cadre d’une activité
commerciale et auxquelles la TPS ou la TVQ s’appliquent. Les ventes taxables incluent les ventes détaxées, mais
non les ventes exonérées.

Vous devez percevoir la TPS au taux de 5 % et la TVQ au taux de 9,975 % lorsque vous effectuez des ventes taxables,
à moins qu’elles soient détaxées (c’est-à-dire taxables à 0 %).

Par ailleurs, si vous acquérez pour vos activités commerciales un bien ou un service taxable, vous pouvez avoir droit
à un CTI et à un RTI.

Les fournitures soumises à la TPS au taux de 5 % et à la TVQ au taux de 9,975 % comprennent, par exemple,
• la vente d’outils à une entreprise de réparation de petits moteurs et la vente de tondeuses par cette entreprise;
• la vente de moules à une pâtisserie;
• la vente d’un ordinateur à un cabinet d’avocats et la prestation de services juridiques par ce cabinet;
• la vente d’immeubles d’habitation neufs;
• la vente et la location d’immeubles commerciaux;
• la location d’automobiles;
• la vente d’essence et la prestation d’un service de réparation d’automobiles;
• la vente de boissons gazeuses, de confiseries et de croustilles;
• la vente de vêtements et de chaussures;
• la prestation d’un service de coiffure.

Ventes détaxées
Certaines ventes sont dites détaxées parce qu’elles sont taxables au taux de 0 %. Vous n’avez donc pas à percevoir
la TPS ni la TVQ lorsque vous effectuez ce type de vente.

Voici quelques exemples de biens et de services dont la vente est détaxée :

• les produits alimentaires de base;
• certains médicaments, y compris tous ceux délivrés sur ordonnance;
• certains appareils médicaux;
• certains biens utilisés dans le secteur de l’agriculture et de la pêche;
• certains biens ou services expédiés hors du Canada (pour la TPS et la TVQ) ou hors du Québec (pour la TVQ);
• la prestation de certains services de transport de passagers ou de marchandises.

Notez que, si vous acquérez un bien ou un service détaxé, vous ne pouvez pas avoir droit à un CTI ni à un RTI, car
vous n’avez pas payé de TPS ni de TVQ sur ce bien ou ce service. Cependant, vous pouvez avoir droit à des CTI ou
à des RTI pour les biens ou les services taxables que vous avez acquis dans le but de réaliser des ventes détaxées.

Nous vous recommandons de consulter, au besoin, les publications suivantes :

• La TVQ, la TPS/TVH, les appareils médicaux, les appareils fonctionnels et les médicaments (IN-211);
• La TVQ, la TPS/TVH et l’alimentation (IN-216);
• La TVQ, la TPS/TVH, la taxe sur les carburants et les transporteurs de marchandises (IN-218).

14
Ventes exonérées
Les ventes exonérées sont des ventes qui ne sont pas taxables. Vous n’avez donc pas à percevoir la TPS ni la TVQ
lorsque vous effectuez ce type de vente.

Voici quelques exemples de biens et de services dont la vente est exonérée :

• la plupart des immeubles d’habitation qui ne sont pas neufs;
• la prestation de la plupart des services de santé, d’enseignement, de garde d’enfants et d’aide juridique;
• la prestation de certains services rendus par des organismes du secteur public (par exemple, les gouvernements
et les organismes de services publics);
• la prestation de la plupart des services financiers.

Notez que les ventes exonérées ne vous donnent pas droit à des CTI ni à des RTI.

Inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ

De manière générale, toute personne qui exerce des activités commerciales au Québec doit s’inscrire aux fichiers
de la TPS et de la TVQ.

Plus précisément, vous devez vous inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ et percevoir ces taxes si vous êtes
dans l’une des situations suivantes :
• vous n’êtes pas considéré comme un petit fournisseur;
• vous offrez un service de taxi ou de limousine;
• vous ne résidez pas au Québec, mais vous imposez des droits d’entrée au public pour des activités ou des événements
que vous fournissez et qui ont lieu au Québec.

Si vous êtes inscrit au fichier de la TPS ou si vous demandez à y être inscrit, vous devez également vous inscrire au
fichier de la TVQ.

De plus, lorsque vous êtes inscrit au fichier de la TPS, vous êtes également inscrit à celui de la taxe de vente
harmonisée (TVH).

Si vous êtes membre d’une société de personnes qui exerce des activités commerciales, sachez que seule la société
de personnes peut s’inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ pour ces activités commerciales.

Petit fournisseur
La notion de « petit fournisseur » est importante pour établir si une personne doit s’inscrire aux fichiers de la TPS
et de la TVQ.

Si vous prévoyez que le total de vos ventes taxables (y compris les ventes détaxées) ne dépassera pas 30 000 $
pour un trimestre civil donné ni pour l’ensemble des quatre trimestres civils qui le précèdent, vous serez considéré
comme un petit fournisseur. Dans ce cas, vous n’aurez pas l’obligation de vous inscrire. Si vous n’êtes pas inscrit,
vous n’aurez pas à percevoir la TPS ni la TVQ.

Cependant, si le total de vos ventes taxables vient à dépasser 30 000 $, vous devrez alors percevoir les taxes. Le
délai pour vous inscrire variera selon que vous aurez atteint 30 000 $ au cours des quatre derniers trimestres civils
ou au cours d’un seul trimestre. Il s’agit ici des trimestres d’une année civile, soit de janvier à mars, d’avril à juin, de
juillet à septembre et d’octobre à décembre.
15
 Dans le calcul de vos ventes taxables, vous devez tenir compte à la fois
• de vos ventes taxables et de vos ventes détaxées effectuées à l’échelle mondiale, y compris celles de vos associés;
• des ventes taxables que vous avez faites aux Indiens.
IMPORTANT
Même si vous êtes considéré comme un petit fournisseur, vous pouvez vous inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Si vous
faites le choix de vous inscrire, vous devenez mandataire du gouvernement. Ainsi, vous êtes tenu de percevoir les taxes chaque
fois que vous effectuez des ventes taxables. Cependant, vous pouvez demander des CTI et des RTI pour les achats effectués en vue
de réaliser des ventes taxables ou détaxées. Notez qu’un petit fournisseur ne peut pas demander l’annulation de son inscription
avant qu’un an se soit écoulé.

Pour plus d’information, consultez la publication Inscription aux fichiers de Revenu Québec (IN-202).

Règles particulières
Dans certaines situations, vous pouvez être tenu de vous inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ, peu importe le
montant total de vos ventes taxables.

Vous devez également vous inscrire au fichier de la TVQ, quel que soit le total de vos ventes taxables et de vos ventes
détaxées, et peu importe que vous soyez inscrit ou non au fichier de la TPS, si vous effectuez
• la vente au détail de tabac;
• la vente au détail de carburant;
• la vente de boissons alcooliques autrement qu’à titre de petit fournisseur titulaire d’un permis de réunion délivré
en vertu de la Loi sur les permis d’alcool;
• la vente ou la location de pneus neufs;
• la vente ou la location, pour une période de 12 mois ou plus, de véhicules routiers (neufs ou d’occasion) autres
que des véhicules routiers qui sont des immobilisations.

Pour plus d’information, consultez la publication Inscription aux fichiers de Revenu Québec (IN-202).

Demande d’inscription

Fichier de la TVQ
Vous devez présenter une demande d’inscription au fichier de la TVQ avant d’effectuer votre première vente taxable
au Québec autrement qu’à titre de petit fournisseur. Vous devez percevoir la TVQ dès le moment où vous êtes inscrit
ou tenu de vous inscrire à ce fichier.

Fichier de la TPS
Vous devez présenter une demande d’inscription au fichier de la TPS avant le 30e jour suivant celui où vous effectuez,
autrement qu’à titre de petit fournisseur, une première vente taxable au Canada. Vous devez percevoir la TPS dès le
moment où vous êtes inscrit ou tenu de vous inscrire à ce fichier.

16
Ventes taxables atteignant 30 000 $
Si le total de vos ventes taxables dépasse 30 000 $ pour l’ensemble des quatre derniers trimestres civils, vous devrez
vous inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ. Cependant, vous serez encore considéré comme un petit fournisseur
pendant le mois qui suit ces quatre derniers trimestres civils. Une fois le mois écoulé, vous devrez percevoir les taxes
dès la première vente taxable que vous effectuerez. Il sera alors important que vous soyez inscrit.

Si vous prévoyez que le total de vos ventes taxables atteindra 30 000 $ au cours d’un seul trimestre civil, n’attendez
pas ce moment pour vous inscrire. En effet, vous devrez percevoir les taxes dès la première vente taxable qui vous
fera atteindre 30 000 $, car vous ne serez plus considéré comme un petit fournisseur.

Exemple
Depuis qu’il a commencé à exploiter son entreprise, M. Caron a toujours été considéré comme un petit fournisseur.
Comme il a choisi de ne pas s’inscrire aux fichiers de la TPS et de la TVQ, il n’a donc pas eu à percevoir la TPS
ni la TVQ, même s’il effectuait des ventes taxables.

Au début du mois de juillet, il constate que le total de ses ventes taxables pour les quatre derniers trimestres
civils a dépassé 30 000 $. Il a donc l’obligation de s’inscrire aux fichiers. Il doit s’assurer d’y être inscrit à
compter du 1er août, puisque c’est à partir de ce mois qu’il devra percevoir les taxes dès la première vente
taxable qu’il effectuera.

IMPORTANT
Même si vous n’avez pas en main votre certificat d’inscription, vous devez nous remettre les taxes que vous avez perçues dans
les délais prévus.

17
 Déclaration de la TPS et de la TVQ

Fréquence de déclaration
Votre fréquence de déclaration est déterminée au moment de votre inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ.
Une fréquence de déclaration vous sera alors attribuée en fonction du total annuel prévu de vos ventes taxables faites
au Canada. Les ventes taxables de vos associés seront aussi considérées, s’il y a lieu. Votre fréquence de déclaration
sera indiquée sur la confirmation de votre inscription. Elle pourra être mensuelle, trimestrielle ou annuelle.

Vous devez avoir le même exercice dans le régime de la TVQ que dans celui de la TPS pour que vos fréquences de
déclaration de TPS et de TVQ soient identiques. Habituellement, cet exercice correspond à l’année d’imposition aux
fins de l’application de l’impôt sur le revenu.

Modification de la fréquence de déclaration

Le tableau ci-dessous résume les fréquences de déclaration attribuées et les choix possibles. Notez que les organismes
de bienfaisance peuvent choisir leurs fréquences de déclaration, quel que soit le total de leurs ventes taxables annuelles.
Par contre, en ce qui a trait à la TVQ, les fabricants de vêtements doivent produire leurs déclarations mensuellement.

Ventes taxables annuelles Fréquence de déclaration attribuée Autre fréquence possible

1 500 000 $ ou moins Annuelle (avec ou sans acomptes provisionnels) Mensuelle ou trimestrielle
De 1 500 001 $ à 6 000 000 $ Trimestrielle Mensuelle
Plus de 6 000 000 $ Mensuelle Aucune

Le début et la fin de votre période de déclaration sont établis en fonction de votre exercice. Par exemple, si votre
fréquence de déclaration est annuelle et que votre exercice se termine le 31 décembre, votre période débutera
le 1er janvier et se terminera le 31 décembre. Pour la première année, votre période s’étendra de la date de votre
inscription jusqu’au 31 décembre.

Si vous prévoyez avoir souvent droit à des remboursements en raison d’une taxe nette négative, soit lorsque les CTI et
les RTI excèdent les taxes perçues et à percevoir, vous auriez avantage à produire des déclarations plus fréquemment.

N’oubliez pas qu’après avoir choisi une fréquence de déclaration, vous devez normalement maintenir votre choix
pendant au moins un exercice.

Production de la déclaration
Vous pouvez transmettre vos déclarations de TPS/TVH et de TVQ au moyen
• de nos services en ligne;
• d’un logiciel autorisé par Revenu Québec pour la production de la déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ;
• du service de paiement en ligne d’une institution financière qui vous offre de produire votre déclaration et de payer
votre solde dans une même transaction.

Vous devez faire ces déclarations, que le montant soit positif, négatif ou nul. Nous devons les recevoir au plus tard
un mois après le dernier jour de la période visée, si votre fréquence de déclaration est mensuelle ou trimestrielle.
Si elle est annuelle, nous devons recevoir votre déclaration au plus tard trois mois après la fin de votre exercice.

18
Les inscrits qui ont effectué des ventes taxables annuelles au Canada de plus de 1,5 million de dollars dans le régime
de la TPS (sauf les organismes de bienfaisance) doivent obligatoirement transmettre leurs déclarations de taxes par
voie électronique. Il en est de même pour les inscrits
• qui sont assujettis à la mesure de récupération des CTI pour la partie provinciale de la TVH payée sur certains
biens et services acquis en Ontario et à l’Île-du-Prince-Édouard;
• qui sont des constructeurs touchés par les dispositions transitoires relatives aux nouvelles habitations en
Colombie-Britannique, à l’Île-du-Prince-Édouard, au Nouveau-Brunswick, en Nouvelle-Écosse, en Ontario ou à
Terre-Neuve-et-Labrador.

Pour plus d’information, consultez notre site Internet.

Les autres inscrits ont le choix de transmettre leurs déclarations de taxes par voie électronique ou par la poste. Dans
ce dernier cas, utilisez le ou les formulaires personnalisés que nous vous aurons expédiés.

Vous pouvez aussi utiliser le formulaire Déclaration de la TPS/TVH et de la TVQ (FPZ-500) pour produire vos déclarations
de TPS et de TVQ. De plus, le bordereau de paiement détachable vous permet, s’il y a lieu, d’additionner les montants
de TPS et de TVQ à remettre et de ne faire qu’un seul chèque.

Si vous êtes un particulier exploitant une entreprise et que vous avez choisi le 31 décembre comme date de clôture
de votre exercice, vous avez jusqu’au 15 juin de l’année suivante pour faire parvenir votre formulaire de déclaration.
Toutefois, vous devez remettre, au plus tard le 30 avril, toute somme de TPS ou de TVQ qui est due pour éviter de
devoir payer des intérêts.

Paiement de la taxe due ou demande de remboursement

À la fin de chaque période de déclaration, vous devez remettre la TPS et la TVQ que vous avez perçues. Vous pouvez
effectuer vos paiements de taxes au moyen de nos services en lignes. Notez que tout montant de taxe à percevoir
est considéré comme perçu lorsque vous remplissez vos déclarations de TPS et de TVQ.

Si le montant de la taxe perçue ou que vous deviez percevoir est inférieur au montant des taxes que vous avez
payées sur les biens et les services acquis afin d’effectuer des ventes taxables, vous aurez probablement droit à
un remboursement.

Pour calculer la taxe à remettre, vous pouvez choisir d’utiliser la méthode rapide de comptabilité. Cette méthode
peut être avantageuse financièrement si, par exemple, les dépenses taxables que vous effectuez dans le cadre de
vos activités commerciales ne sont pas très élevées.

Méthode rapide de comptabilité

La méthode rapide de comptabilité peut être utilisée par la majorité des petites entreprises dont le total annuel des
ventes taxables, à l’échelle mondiale, ne dépasse pas 400 000 $ (TPS et TVH comprises) en ce qui concerne la TPS,
ou 418 952 $ (TVQ comprises) en ce qui concerne la TVQ. De plus, ce total comprend les ventes détaxées et les ventes
effectuées par leurs associés.

Lorsque vous utilisez la méthode rapide, vous facturez toujours la TPS de 5 % ou la TVH, selon le taux en vigueur
dans la province participante, et la TVQ de 9,975 % sur les produits ou services taxables que vous fournissez, mais
vous nous versez seulement une partie de cette taxe. La taxe que vous devez verser est calculée à l’aide des taux de
versement de la méthode rapide. Habituellement, un seul de ces taux s’appliquera à votre entreprise. Pour connaître
ces taux de versement et le taux de la TVH applicable dans chacune des provinces, consultez notre site Internet.

19
 De plus, vous ne pouvez pas demander de CTI ni de RTI pour la plupart de vos achats lorsque vous utilisez la méthode
rapide, étant donné que la partie de la taxe que vous conservez représente la valeur approximative des CTI et des RTI
que vous auriez pu demander.

Pour faire le choix de la méthode rapide, vous devez remplir le formulaire Choix ou révocation du choix de la méthode
rapide de comptabilité (FP-2074). Vous trouverez plus d’information au sujet de la méthode rapide de comptabilité
dans la publication Renseignements généraux sur la TVQ et la TPS/TVH (IN-203).

Demandes de CTI et de RTI

Si vous êtes inscrit aux fichiers de la TPS et de la TVQ, vous pouvez, en règle générale, récupérer le montant des taxes
que vous avez payées ou que vous devrez payer sur les biens et les services acquis en vue de vendre des biens ou
des services taxables, y compris les biens et les services détaxés. La TPS vous sera remboursée sous forme de CTI,
et la TVQ, sous forme de RTI.

On entend par intrants les biens ou les services utilisés dans le cadre d’activités commerciales, par exemple les biens
ou les services suivants :
• les matières premières;
• les meubles de bureau;
• les systèmes informatiques;
• les honoraires d’un comptable;
• les frais de réparation de machines;
• les éléments promotionnels.

Pour avoir droit à des CTI et à des RTI pour les biens ou les services taxables acquis dans le cadre de vos activités
commerciales, vous devez d’abord être inscrit pendant la période de déclaration au cours de laquelle vous devez
payer ces taxes.

Vous pouvez demander vos CTI et vos RTI lorsque vous produisez vos déclarations de TPS et de TVQ. Toutefois, vous
avez en général quatre ans pour le faire.

Pour plus d’information, consultez la publication Renseignements généraux sur la TVQ et la TPS/TVH (IN-203).
IMPORTANT
Si vous êtes un petit fournisseur, vous pouvez demander des CTI et des RTI uniquement si vous êtes inscrit aux fichiers de la TPS
et de la TVQ.

Si vous effectuez uniquement des ventes exonérées, par exemple si vous fournissez des soins médicaux, vous ne pouvez pas
demander de CTI ni de RTI.

Si vous êtes un particulier exploitant une entreprise, vous pouvez demander des CTI ou des RTI relativement aux biens personnels
que vous transférez dans votre entreprise. Toutefois, il se peut que vous puissiez recouvrer seulement une partie des taxes si la
valeur des biens au moment du transfert est inférieure à ce qu’elle était au moment de leur acquisition, car le calcul des CTI et
des RTI est basé sur la teneur en taxe des biens au moment du transfert. Pour la plupart des inscrits, la teneur en taxe d’un bien
à un moment précis est égale à la taxe que la personne a dû payer à l’égard du bien et des améliorations qui y ont été apportées,
déduction faite de tout montant, sauf celui d’un CTI ou d’un RTI, et qu’elle peut recouvrer par voie de remboursement, de versement
ou par un autre moyen, et compte tenu de la dépréciation du bien.

Vous ne pouvez pas demander de CTI ni de RTI pour les biens et les services acquis à des fins personnelles.

Si vous utilisez la méthode rapide de comptabilité, vous pouvez demander des CTI et des RTI uniquement pour certains achats
liés à vos activités commerciales, par exemple l’acquisition d’immobilisations.
20
Acomptes provisionnels
Si votre fréquence de déclaration est annuelle, vous devez normalement faire quatre versements d’acomptes pro-
visionnels de TPS et de TVQ, au moyen du formulaire qui vous est transmis avant chaque versement. Vous devez
effectuer vos versements au plus tard un mois après le dernier jour de chaque trimestre de votre exercice.

Vous n’avez pas à verser d’acomptes provisionnels si le montant net de TPS ou de TVQ, selon le cas, que vous estimez
devoir payer pour l’année courante, ou que vous avez payé pour l’année précédente, est inférieur à 3 000 $. Vous
n’avez qu’à produire une déclaration à la fin de votre exercice et à remettre le montant net de TPS et de TVQ que
vous devez payer, ou demander un remboursement, selon le cas.

La déclaration que vous devez remplir à la fin de votre exercice vous permet de déterminer le montant net de TPS et
de TVQ que vous devez réellement ou le remboursement auquel vous avez droit, selon le cas. Elle vous permet aussi
de modifier, s’il y a lieu, le montant de vos acomptes provisionnels à verser pour les trimestres suivants.
REMARQUE
Puisque le taux de la TVQ est supérieur à celui de la TPS, il est possible que vous deviez verser des acomptes provisionnels de TVQ
même si vous n’avez pas d’acomptes provisionnels de TPS à verser. Si vous êtes dans cette situation, communiquez avec nous.

Préparation des factures

Lorsque vous effectuez une vente taxable, vous devez avertir votre client que la TPS et la TVQ s’ajoutent au prix
de vente. La loi ne vous oblige pas à utiliser des factures spéciales, sauf si vous exploitez une entreprise dans
certains secteurs d’activité, notamment celui de la restauration (pour plus de renseignements à ce sujet, consultez
la publication Renseignements concernant la facturation obligatoire – Bars et restaurants [IN-575]). Si vous n’utilisez
pas de factures spéciales, vous devez indiquer la TPS et la TVQ sur les reçus de caisse, les factures ou les contrats
que vous remettez. Sinon, vous devez apposer dans votre magasin des affiches indiquant clairement que la TPS et
la TVQ sont comprises dans vos prix. Si vous indiquez la TPS et la TVQ sur les factures, vous devez vous assurer que
le montant des taxes y figure clairement.

Comme vous, votre client peut avoir à demander des CTI et des RTI. Vous devez donc lui fournir certains renseignements
lui permettant de le faire.

21
 Justification des demandes de CTI et de RTI pour un inscrit

Renseignements exigés Valeur totale de la vente (y compris les taxes)

Moins de 30 $ De 30 $ à 149,99 $ 150 $ ou plus
Nom du fournisseur ou nom commercial de son entreprise, ou
nom d’un intermédiaire1
× × ×
Date de la facture ou, en l’absence d’une facture, date où la TPS
et la TVQ sont payées ou payables
× × ×
Montant total de la facture × × ×
Montant de taxe applicable2 × × ×
TVQ seulement
Numéros d’inscription aux fichiers de la TPS et de la TVQ du
fournisseur
× ×
Nom de l’acheteur ou nom commercial de son entreprise, ou nom
de son mandataire ou de son représentant autorisé
×
Modalités de paiement ×
Description permettant de reconnaître le bien ou le service × × ×
TVQ seulement TVQ seulement
1. Un intermédiaire est un inscrit qui effectue la vente au nom du fournisseur dont il est le mandataire ou avec lequel il a une entente,
ou qui facilite la réalisation de cette vente.

2. Si le montant de taxe est constitué à la fois de la TPS et de la TVQ, il faut indiquer ce montant pour chacune des ventes taxables et
préciser qu’il comprend la TPS ainsi que la TVQ. Dans ce contexte, le sigle TPS désigne seulement la TPS, et non la TPS/TVH.

Pratique commerciale en matière de publicité

Dans la publicité, les commerçants doivent éviter de donner l’impression aux consommateurs que les ventes effectuées
ne sont pas taxables.
Pour vous aider à respecter vos obligations concernant la publicité relative aux taxes, voici des exemples de formulations
qui sont recommandées et d’autres qui sont interdites.

Parmi les formulations recommandées, il y a les suivantes :

• Taxes comprises
• Taxes incluses
• TPS et TVQ en sus
• Taxes non comprises

Parmi les formulations interdites, il y a les suivantes :

• Pas de TPS ni de TVQ
• Pas de taxes
• Sans taxes
• Journée sans taxes
22
L’IMPÔT SUR LE REVENU
Même si vous n’avez pas à remplir dans l’immédiat votre déclaration de revenus, vous devez connaître certaines
règles relatives à l’impôt si vous démarrez une entreprise, que ce soit à titre de propriétaire unique, d’actionnaire
d’une société ou de membre d’une société de personnes.

Entreprise individuelle
Les renseignements qui suivent s’adressent à vous si vous exploitez une entreprise individuelle. Toutefois, ils ne
s’adressent pas à vous si vos revenus proviennent de l’agriculture, de la pêche, de l’assurance, du prêt d’argent, de
l’exploitation minière, d’opérations forestières ou de la tenue de marché (de capitaux).

Exercice financier
L’exercice financier correspond à une période maximale d’un an au terme de laquelle une personne qui exploite une
entreprise procède à la fermeture de ses livres et à l’établissement de ses états financiers.

L’exercice financier ne peut pas dépasser 12 mois, mais il peut être plus court l’année où une nouvelle entreprise est
lancée ou celle où une entreprise cesse ses activités.

Normalement, l’exercice financier d’une entreprise doit se terminer le 31 décembre, et le revenu tiré d’une entreprise
doit être déclaré dans l’année civile au cours de laquelle il a été tiré.

Vous pouvez toutefois choisir que votre exercice financier se termine à une date autre que le 31 décembre, et ce, dès
la première année. Cette date doit être la même que celle que vous avez choisie pour l’application de la législation
fédérale. Dans ce cas, il vous faudra calculer chaque année un revenu supplémentaire estimatif pour la période allant
de la fin de votre exercice financier jusqu’au 31 décembre, pour mieux rendre compte de vos revenus pour l’année.

Comptabilisation des revenus et des dépenses

En règle générale, vous devez calculer votre revenu net d’entreprise selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Vous devez donc
• déclarer vos revenus dans l’exercice au cours duquel ils ont été gagnés, que vous ayez reçu ou non le paiement
qui s’y rapporte;
• déduire vos dépenses dans l’exercice au cours duquel elles ont été engagées, que vous ayez effectué ou non dans
l’année le paiement qui s’y rapporte.

Si vous êtes un travailleur autonome qui touche des commissions, vous pouvez plutôt choisir d’utiliser la méthode
de la comptabilité de caisse. Vous devez donc
• déclarer vos revenus dans l’exercice financier au cours duquel vous avez reçu le paiement qui s’y rapporte;
• déduire vos dépenses dans l’exercice financier au cours duquel vous avez effectué le paiement qui s’y rapporte.

Si vous exercez une profession, le total de vos revenus (honoraires professionnels) pour votre première année
d’exploitation correspond au total des sommes suivantes :
• toutes les sommes reçues pendant l’année pour des services professionnels que vous avez rendus avant ou pendant
l’année en cours, ou que vous devez rendre après la fin de cette année;
• toutes les sommes à recevoir à la fin de l’année pour des services professionnels que vous avez rendus pendant l’année.
23
 Pour les années suivantes, vous devrez soustraire du résultat obtenu toutes les sommes qui vous étaient dues à la
fin de l’année précédente.

En général, vous devez inclure dans vos revenus de profession la valeur des travaux en cours à la fin de l’exercice
financier et en exclure la valeur des travaux en cours au début de l’exercice.

Si vous êtes avocat, chiropraticien, comptable, dentiste, médecin, notaire ou vétérinaire et que votre année d’imposition
commence avant le 22 mars 2017, vous pouvez exclure de votre revenu la valeur des travaux en cours.

Si votre année d’imposition commence après le 21 mars 2017, vous devez inclure, dans le calcul de vos revenus,
la valeur de vos travaux en cours à la fin de l’exercice financier. Toutefois, si vous aviez fait un choix afin d’exclure la
valeur des travaux en cours à la fin de l’exercice dans le calcul de votre revenu, une mesure de transition est prévue
pour que vous puissiez inclure progressivement la valeur de ces travaux dans votre revenu. Pour plus de renseignements
à ce sujet, consultez le guide Les revenus d’entreprise ou de profession (IN-155).

Revenu d’entreprise
Calcul du revenu
Dans le calcul de votre revenu d’entreprise, vous devez inclure les éléments suivants :
• le produit de vos ventes et de vos commissions;
• la valeur de tout bien ou de tout service échangé sous forme de troc, c’est-à-dire sans contrepartie en argent;
• tous les montants déduits l’année précédente à titre de provision;
• toutes les sommes ou tous les avantages reçus dans l’année :
– la valeur des voyages ou des cadeaux qui vous ont été accordés pour des travaux exécutés par votre entreprise,
– les aides, les subventions et les autres encouragements financiers reçus d’un gouvernement ou d’un organisme
gouvernemental ou non gouvernemental, sauf une somme visée par règlement, une somme déjà incluse dans
le revenu ou déduite dans le calcul d’un solde de dépenses pour l’année ou une année d’imposition passée et
une somme appliquée pour réduire le coût d’un bien ou d’une dépense,
– les intérêts, s’ils sont qualifiés de revenus d’entreprise.

Déclaration du revenu
Vous devez déclarer vos revenus d’entreprise dans la déclaration de revenus des particuliers et joindre à votre décla-
ration vos états financiers. Si vous le désirez, vous pouvez remplacer les états financiers par le formulaire Revenus
et dépenses d’entreprise ou de profession (TP-80). Dans un cas comme dans l’autre, des documents distincts doivent
être produits pour chaque entreprise exploitée.

La date limite de production de la déclaration de revenus d’un particulier est habituellement le 30 avril. Toutefois, un
délai vous est accordé jusqu’au 15 juin si vous exploitez une entreprise. Votre conjoint peut également profiter de ce
délai. Notez cependant que des intérêts seront calculés sur tout solde d’impôt à compter du 1er mai, peu
importe si votre date limite de production est le 30 avril ou le 15 juin.

24
Dépenses d’exploitation
Dépenses déductibles
En règle générale, vous pouvez déduire toute dépense raisonnable engagée pour gagner un revenu d’entreprise.
Toutefois, certaines dépenses ne sont pas déductibles, notamment les suivantes :
• une mise de fonds;
• une dépense ou une perte en capital;
• les dépenses engagées pour créer l’entreprise, avant que l’entreprise ne soit exploitée comme telle.

Pour connaître les déductions auxquelles vous avez droit, consultez le guide Les revenus d’entreprise ou de profession
(IN-155). Vous y trouverez, entre autres, des renseignements sur les sujets suivants :
• le coût des marchandises vendues;
• les salaires, les avantages et les cotisations de l’employeur;
• les taxes professionnelles et les permis;
• le coût de la main-d’œuvre engagée et du matériel utilisé pour entretenir et réparer un bien qui sert à gagner un
revenu d’entreprise;
• les frais de repas et de représentation;
• les frais de véhicule à moteur (frais de déplacement, intérêts relatifs à l’achat d’un véhicule, amortissement, frais
de location, etc.);
• les principales catégories de biens et leur taux d’amortissement;
• les dépenses relatives à un bureau à domicile.

Salaire versé à un enfant ou au conjoint

Vous pouvez déduire un salaire versé à votre enfant, pourvu que les conditions suivantes soient respectées :
• le travail fait par votre enfant est nécessaire dans l’entreprise (si vous n’aviez pas engagé votre enfant, vous auriez
engagé quelqu’un d’autre);
• le salaire est raisonnable et correspond à celui que vous auriez payé à quelqu’un d’autre;
• vous avez réellement versé le salaire à votre enfant.

Vous devez conserver tous les documents justifiant le salaire versé. Si vous payez votre enfant autrement qu’en argent,
vous pouvez déclarer à titre de dépense d’exploitation la valeur des biens (provenant de l’entreprise) qui lui tiennent
lieu de salaire. Votre enfant doit inclure dans ses revenus le salaire versé ou la valeur des biens qu’il a reçus, selon
le cas. S’il a reçu des biens, vous devez ajouter le montant de ces biens au total de vos ventes brutes.

Les règles sont les mêmes si vous versez un salaire à votre conjoint.

Notez que, si vous versez un salaire à votre enfant ou à votre conjoint, il sera considéré comme un salarié au même
titre que tout autre employé. Vous devrez donc faire les retenues à la source qui s’imposent et payer vos cotisations
d’employeur pour ces revenus. Pour plus d’information, consultez la partie « Les retenues à la source et les cotisations ».

25
 Crédits d’impôt
Vous pouvez bénéficier de certains crédits d’impôt remboursables. Pour les demander, vous devez joindre à votre
déclaration les formulaires qui y sont liés.

Voici quelques-uns des crédits d’impôt dont vous pourriez bénéficier :

• le crédit d’impôt pour stage en milieu de travail;
• les crédits d’impôt pour la recherche scientifique et le développement expérimental (R-D);
• le crédit d’impôt relatif à la déclaration des pourboires;
• le crédit d’impôt relatif à la prime au travail.

Acomptes provisionnels
Au cours d’une année, les particuliers paient leur impôt soit sous forme de retenues à la source effectuées notamment
à même leur salaire ou leur revenu de pension, soit sous forme d’acomptes provisionnels, en faisant des versements
trimestriels.

Les acomptes provisionnels permettent de payer non seulement l’impôt durant l’année, mais également les cotisations
au RRQ, au FSS, au régime d’assurance médicaments du Québec et au RQAP.

Vous êtes tenu de verser des acomptes provisionnels uniquement si vous remplissez les deux conditions suivantes :
• l’impôt net que vous estimez devoir payer pour l’année est supérieur à 1 800 $;
• votre impôt net à payer pour l’une des deux années précédentes était supérieur à 1 800 $.
L’impôt net à payer correspond à l’impôt à payer pour l’année, moins le total de l’impôt retenu à la source et des
crédits d’impôt remboursables auxquels vous avez droit pour la même année.

Vous devez verser vos acomptes provisionnels quatre fois par année, soit
• le 15 mars;
• le 15 juin;
• le 15 septembre;
• le 15 décembre.

Nous vous faisons parvenir le formulaire Acomptes provisionnels d’un particulier (TPZ-1026.A) deux fois par année, soit
• en février, pour que vous fassiez vos versements de mars et de juin;
• en août, pour que vous fassiez vos versements de septembre et de décembre.

Pour plus d’information sur les acomptes provisionnels, consultez la publication Les paiements d’impôt par acomptes
provisionnels (IN-105).
Pour plus de renseignements au sujet de l’impôt pour un particulier qui exploite une entreprise individuelle, consultez le
Guide de la déclaration de revenus des particuliers (TP-1.G) et le guide Les revenus d’entreprise ou de profession (IN-155).

26
Société
Une société qui a un établissement au Québec à un moment quelconque d’une année d’imposition est assujettie à
l’impôt sur le revenu et doit produire une déclaration de revenus à la fin de cette année. Une société est une entité
juridique distincte, et les revenus qu’elle gagne lui appartiennent. En aucun cas les actionnaires ne peuvent s’en
attribuer la propriété autrement que par le versement de salaires, d’honoraires, de dividendes ou d’avances. De même,
les pertes subies ne sont pas déductibles du revenu des actionnaires. Elles peuvent toutefois influer sur la valeur
de leurs actions.

Exercice financier
L’exercice financier d’une société correspond à son année d’imposition et ne doit pas dépasser 53 semaines. Cette date
doit être la même que celle que la société a choisie pour l’application de la législation fédérale.

Calcul du revenu imposable

Les principaux éléments qui entrent dans le calcul du revenu imposable de la société sont les suivants :
• ses revenus provenant de l’exploitation d’une entreprise;
• ses revenus provenant de placements ou de biens;
• ses revenus provenant d’une entreprise de services personnels.

Les revenus provenant de l’exploitation d’une entreprise comprennent, entre autres, les ventes de la société et les
honoraires reçus ou à recevoir pour les services qu’elle a rendus, desquels les dépenses d’exploitation ont été soustraites.

Vous devez généralement calculer les revenus de la société selon la comptabilité d’exercice, sauf s’il s’agit d’une
société agricole ou de pêche.

Le calcul de l’impôt se fait en multipliant le revenu imposable par le taux général d’imposition applicable aux socié-
tés. Toutefois, une société privée sous contrôle canadien dont le capital versé de l’année précédente est de moins
de 15 millions de dollars peut, à certaines conditions, bénéficier d’une réduction du taux d’imposition appelée
déduction pour petite entreprise (DPE) qui s’applique à la première tranche du revenu provenant d’une entreprise
admissible que la société exploite au Canada.

Une société a droit à la DPE si elle remplit notamment l’une des conditions suivantes :
• au cours de l’année d’imposition, le nombre d’heures de travail pour lesquelles ses employés ont été rémunérés
dépasse 5000;
• au cours de l’année d’imposition précédente, le nombre d’heures de travail pour lesquelles les employés de la
société et ceux des sociétés auxquelles elle est associée ont été rémunérés dépasse 5000.

Toutefois, le taux de la DPE sera réduit si le nombre d’heures de travail rémunérées n’atteint pas 5500.

Une société du secteur primaire ou du secteur manufacturier qui ne remplit aucune des conditions mentionnées
ci-dessus peut tout de même avoir droit à la DPE si la proportion de ses activités du secteur primaire ou du secteur
manufacturier est supérieure à 25 %. Toutefois, si cette proportion n’atteint pas 50 %, le taux de la DPE sera réduit.

Si une société du secteur primaire ou du secteur manufacturier atteint à la fois la proportion minimale d’activités
requise (soit 25 %) et le nombre d’heures de travail rémunérées requis (soit plus de 5000 heures), le taux de la DPE
est égal au plus élevé des taux suivants : le taux calculé en fonction des heures de travail rémunérées et le taux
calculé selon la proportion.

Une société du secteur primaire ou du secteur manufacturier peut également bénéficier d’une réduction additionnelle
27
du taux d’imposition applicable à la partie de son revenu qui donne droit à la DPE.
 Crédits d’impôt
Comme dans le cas des particuliers en affaires, une société peut, entre autres, bénéficier des crédits d’impôt suivants :
• le crédit d’impôt pour stage en milieu de travail;
• les crédits d’impôt pour la R-D;
• le crédit d’impôt relatif à la déclaration des pourboires;
• le crédit d’impôt favorisant le maintien en emploi des travailleurs d’expérience – PME;
• le crédit d’impôt relatif à des personnes ayant des contraintes sévères à l’emploi – PME.

Elle peut également bénéficier de plusieurs autres crédits d’impôt regroupés dans divers domaines, dont les suivants :
• Adaptation technologique
• Agriculture
• Commerce électronique
• Culture
• Design
• Formation
• Investissement
• Multimédia
• Ressources naturelles
• Secteur financier

Déclaration du revenu
La déclaration de revenus se fait au moyen du formulaire Déclaration de revenus des sociétés (CO-17), qui doit être
accompagné des formulaires connexes et des annexes pertinentes, des états financiers de la société et, s’il y lieu,
du rapport du vérificateur.

La société doit nous faire parvenir sa déclaration de revenus dans les six mois qui suivent la fin de son année
d’imposition, qu’elle ait ou non de l’impôt à payer. Toutefois, elle doit verser le solde de l’impôt à payer au plus tard
deux mois après la fin de son année d’imposition pour éviter de devoir payer des intérêts.

Notez qu’une société doit transmettre sa déclaration de revenus par Internet si son revenu brut est supérieur à
1 million de dollars. Sont exclues les sociétés d’assurance, les sociétés non résidentes, les sociétés qui produisent
leur déclaration de revenus dans une monnaie fonctionnelle et les sociétés qui sont exonérées d’impôt en vertu du
livre VIII de la partie I de la Loi sur les impôts. Une pénalité pourrait être imposée à une société qui ne respecte pas
cette obligation.

Pour transmettre la déclaration de revenus d’une société par Internet, vous pouvez vous adresser à une personne
accréditée par Revenu Québec ou utiliser un logiciel commercial. Dans ce dernier cas, la société doit être inscrite
à clicSÉQUR.

Pour plus d’information, consultez notre site Internet.

28
Acomptes provisionnels
Une société doit verser des acomptes provisionnels si le total de l’impôt et de la taxe sur le capital qu’elle doit payer
pour l’année d’imposition en cours et le total de l’impôt et de la taxe sur le capital qu’elle doit payer pour l’année
d’imposition précédente dépassent chacun 3 000 $. Notez que la taxe compensatoire des institutions financières ne
doit pas être prise en compte dans ce calcul.

Les acomptes provisionnels doivent être payés par versements mensuels au plus tard le dernier jour de chaque mois.
Ils peuvent aussi être payés par versements trimestriels le dernier jour de chaque période de trois mois si la société
remplit toutes les conditions suivantes :
• elle est une société privée sous contrôle canadien;
• son revenu imposable, y compris celui des sociétés associées, pour l’année d’imposition en cours ou pour l’année
d’imposition précédente, ne dépasse pas 500 000 $;
• elle a un revenu provenant d’une entreprise admissible qu’elle exploite au Canada pendant l’année d’imposition
en cours ou a eu un tel revenu pendant l’année d’imposition précédente;
• son capital versé, y compris celui des sociétés associées, pour l’année d’imposition en cours ou pour l’année
d’imposition précédente, ne dépasse pas 10 millions de dollars;
• elle a rempli ses obligations fiscales au cours des 12 derniers mois.
Les acomptes provisionnels peuvent être calculés au moyen du formulaire  Calcul des acomptes provisionnels des
sociétés (CO-1027).
Pour verser les acomptes provisionnels, vous devez utiliser le formulaire que nous vous avons fait parvenir.

Vous pouvez les verser par Internet, par l’intermédiaire de certaines institutions financières.

Pour plus de renseignements au sujet de l’impôt des sociétés, consultez le Guide de la déclaration de revenus des
sociétés (CO-17.G).

Membre d’une société de personnes

Chaque membre d’une société de personnes doit inclure dans sa déclaration de revenus sa part dans le revenu ou
la perte de la société de personnes pour l’exercice financier de celle-ci qui se termine dans son année d’imposition.
La société de personnes n’est pas assujettie à l’impôt sur le revenu contrairement à une société, puisqu’elle n’est pas
considérée comme une personne distincte. Toutefois, dans certains cas, elle peut être dans l’obligation de produire
une déclaration de renseignements.

Calcul du revenu (ou de la perte)

Le revenu (ou la perte) de la société de personnes correspond à celui indiqué dans ses états financiers. Cependant,
comme c’est le cas pour une entreprise individuelle et une société, le revenu net fiscal (ou la perte nette fiscale) peut
être différent, notamment si le traitement comptable d’un revenu ou d’une dépense diffère de son traitement fiscal.
Par exemple, c’est le cas pour les éléments suivants :
• les dépenses liées à un bureau à domicile;
• les frais de représentation;
• l’amortissement des biens;
• les dons de bienfaisance;
• le coût des produits destinés à la vente mais consommés par un associé ou un membre de sa famille; 29
• les frais d’utilisation d’une automobile.
 Déclaration de renseignements
Une société de personnes est dans l’obligation de produire la Déclaration de renseignements des sociétés de personnes
(TP-600) pour tout exercice financier donné si elle est
• une société de personnes qui exploite
– soit une entreprise au Québec,
– soit une entreprise au Canada, mais hors du Québec, et dont l’un des membres est un particulier (y compris
une fiducie) qui réside au Québec ou une société qui a un établissement au Québec;
• une société de personnes canadienne ou une société de personnes intermédiaire de placement déterminée dont l’un
des membres est un particulier (y compris une fiducie) qui réside au Québec ou une société qui a un établissement
au Québec;
• une société de personnes qui est propriétaire d’un immeuble déterminé et dont l’un des membres est une
fiducie déterminée.

Si une société de personnes a l’obligation de produire une déclaration de renseignements, chacun de ses membres
a la responsabilité de s’assurer qu’elle produit sa déclaration de renseignements pour chacun de ses exercices
financiers. Lorsque la déclaration de renseignements est remplie par un membre d’une société de personnes, elle
est réputée remplie par tous les membres.

Malgré les règles énoncées précédemment, une politique administrative de Revenu Québec dispense une société
de personnes de produire une déclaration de renseignements si toutes les conditions suivantes sont respectées :
• à la fin de l’exercice,
– la valeur absolue totale de ses recettes et de ses dépenses est inférieure à 2 millions de dollars,
– elle compte moins de 5 millions de dollars d’actifs;
• tout au long de son exercice,
– elle compte au maximum cinq membres qui ne sont ni des sociétés de personnes, ni des fiducies, ni des sociétés,
– elle n’est pas une société de personnes interposée (c’est-à-dire qu’elle n’est pas elle-même membre d’une
autre société de personnes ou que l’un de ses membres n’est pas une autre société de personnes),
– aucuns frais d’exploration ou de mise en valeur n’ont fait l’objet d’une renonciation en sa faveur ou aucun
montant d’aide ne lui a été attribué (montant et frais qu’elle doit à son tour attribuer à ses membres), en raison
de son investissement dans des actions accréditives,
– elle n’est pas une entité intermédiaire de placement déterminée (EIPD) ayant un établissement au Québec.

Si vous devez produire la déclaration de renseignements d’une société de personnes, consultez notre site Internet.
Vous y trouverez des renseignements importants, notamment sur
• les modes de production;
• les délais de production;
• les documents à produire avec la déclaration;
• les pénalités encourues en cas de retard ou d’omission.

30
Relevés 15
La déclaration de renseignements doit, entre autres, inclure les relevés 15 qui permettent à la société de personnes
de fournir à ses membres des renseignements sur ses résultats d’exploitation, notamment sur les revenus, les pertes
et les autres montants qui leur sont attribués pour l’exercice financier. Ces renseignements peuvent par la suite être
utilisés par les membres lorsqu’ils remplissent leur déclaration de revenus.

Pour plus d’information à ce sujet, consultez le Guide du relevé 15 (RL-15.G).

Société de personnes dispensée de produire une déclaration de renseignements

Si une société de personnes n’a pas l’obligation de produire une déclaration de renseignements, chaque particulier
qui en est membre doit remplir l’annexe L de sa déclaration de revenus et joindre cette annexe à sa déclaration,
accompagnée des états financiers de la société de personnes établis pour cet exercice financier (ou du formu-
laire  Revenus et dépenses d’entreprise ou de profession [TP-80]) et du détail des montants attribués. Pour obtenir
plus de renseignements, consultez le guide Les revenus d’entreprise ou de profession (IN-155).

Crédits d’impôt
Certaines dépenses ou certains frais engagés par une société de personnes peuvent donner droit à un crédit d’impôt
pour ses membres, qu’ils soient des particuliers ou des sociétés. Dans ce cas, un membre peut demander ce crédit
d’impôt dans sa déclaration de revenus pour sa part dans le montant des dépenses ou des frais admissibles engagés
par la société de personnes.

Pour plus d’information au sujet des sociétés de personnes, consultez le Guide de la déclaration de renseignements
des sociétés de personnes (TP-600.G).
31
 LES RETENUES À L A SOURCE
ET LES COTISATIONS
Si vous êtes un employeur, vous devez régulièrement effectuer des retenues d’impôt et de cotisations sur la rémuné-
ration que vous versez à vos employés. Vous devez aussi payer vous-même certaines cotisations à titre d’employeur.
Toutefois, le statut de la personne que vous embauchez pour effectuer un travail doit être déterminé pour que vous
sachiez si vous devez prélever ou non les retenues à la source et les cotisations sur sa paie.

Pour plus d’information, consultez le Guide de l’employeur – Retenues à la source et cotisations (TP-1015.G).

Travailleur autonome ou salarié?

Le travailleur autonome est une personne qui, en vertu d’une entente verbale ou écrite, s’engage envers une autre
personne, le client, à réaliser un travail matériel ou intellectuel, ou à lui fournir un service moyennant un prix que le
client s’engage à lui payer. Le travailleur autonome peut aussi, par exemple, posséder un commerce ou être vendeur
à la commission.

Il n’existe aucun lien de subordination entre le travailleur autonome et son client, c’est-à-dire qu’il n’y a aucune
relation employeur-employé comme dans le cas d’un salarié. En général, le travailleur autonome est responsable de
ses propres dépenses, prend lui-même les risques financiers inhérents à son travail et fournit son propre matériel,
mais il n’est pas tenu d’exécuter lui-même les travaux. Il peut donc avoir des employés ou faire appel à des travailleurs
autonomes. Il détermine lui-même l’endroit où le travail doit être accompli de même que ses horaires de travail. Bref,
il est indépendant.

Le salarié est quant à lui une personne qui, en vertu d’une entente verbale ou écrite, s’engage, pour une période
limitée ou indéterminée, à exécuter un travail, à temps plein ou à temps partiel, pour le compte d’un employeur,
en contrepartie d’un salaire ou d’un traitement. Dans une telle relation, l’employeur exerce une certaine forme de
contrôle sur l’employé. L’employeur peut, entre autres, décider de l’endroit où le travail doit être accompli et des
horaires de travail. Il peut inciter l’employé à suivre des activités de formation ou de perfectionnement. Ce dernier
se voit généralement accorder certains avantages sociaux, des vacances payées ainsi qu’une assurance collective.

Pour plus d’information, consultez la publication Travailleur autonome ou salarié? (IN-301).

Si des doutes persistent quant au statut de la personne que vous embauchez, vous pouvez consulter le bulletin
d’interprétation Statut d’un travailleur (RRQ.1-1). Les six principaux critères permettant de clarifier le statut d’un
travailleur y sont expliqués.

S’il y a désaccord entre le travailleur et le donneur d’ouvrage concernant le statut du travailleur, une demande de
décision peut nous être présentée. Pour ce faire, vous devez remplir les formulaires suivants :
• Demande de décision concernant la détermination du statut de salarié ou de travailleur autonome (RR-65);
• Questionnaire pour la détermination du statut de salarié ou de travailleur autonome (RR-65.A).

Des règles particulières s’appliquent en ce qui concerne les artistes de la scène, du disque et du cinéma. Pour plus
d’information, consultez le bulletin d’interprétation Statut fiscal d’un artiste œuvrant dans un des domaines de
production artistique visés par la Loi sur le statut professionnel et les conditions d’engagement des artistes de la
scène, du disque et du cinéma (IMP. 80-3).

32
Rémunération de l’employé
La rémunération de l’employé peut être un salaire, une commission, une allocation, un pourboire ou un avantage qui
lui est consenti.

Avantages imposables
Les avantages généralement consentis à un employé sont les suivants :
• des cadeaux ou des récompenses;
• le paiement de ses repas et de son logement;
• le paiement de ses frais de déménagement;
• le paiement de sa cotisation à une association professionnelle;
• le paiement de ses frais liés à l’utilisation d’un véhicule à des fins personnelles;
• l’option d’achat d’actions.

Pour plus d’information, consultez la publication Avantages imposables (IN-253).

Pourboires
Pour calculer les retenues à la source, vous devez ajouter au salaire normal de l’employé les pourboires suivants :
• ceux qu’il a déclarés, soit les pourboires liés à une vente ou reçus à titre de valet de chambre, de portier, de
bagagiste ou de préposé au vestiaire;
• ceux qu’il n’a pas déclarés parce qu’ils constituent des frais de gestion ajoutés à l’addition des clients qu’il a servis;
• ceux que vous lui avez attribués s’il a déclaré moins de 8 % du montant de ses ventes.

Notez que la façon de calculer la retenue d’impôt n’est pas la même pour l’impôt du Québec et l’impôt du Canada.

Voyez la publication Mesures fiscales concernant les pourboires (IN-250) pour obtenir des renseignements supplé-
mentaires sur la déclaration des pourboires, leur mécanisme d’attribution et le crédit d’impôt remboursable que vous
pouvez demander en tant qu’employeur.

Retenues à la source
Vous devez retenir l’impôt du Québec sur le revenu, de même que les cotisations au Régime de rentes du Québec
(RRQ) et au Régime québécois d’assurance parentale (RQAP), sur la rémunération que vous versez à vos employés
et nous remettre les sommes retenues. Il en est de même pour l’impôt du Canada sur le revenu et les cotisations
d’assurance-emploi. Ceux-ci doivent toutefois être remis au Receveur général du Canada.

33
 Embauche d’un employé
Lors de l’embauche d’un employé, vous devez obtenir son numéro d’assurance sociale et lui demander de remplir et
de vous remettre le formulaire  Déclaration pour la retenue d’impôt (TP-1015.3) pour qu’il puisse vous faire part de
certaines déductions fiscales ou de certains crédits d’impôt auxquels il a droit pour l’année, notamment les suivants :
• le montant transféré d’un conjoint à l’autre;
• le montant pour personnes à charge;
• le montant pour déficience grave et prolongée des fonctions mentales ou physiques;
• le montant accordé en raison de l’âge ou pour personne vivant seule ou pour revenus de retraite;
• la déduction relative au logement pour particulier habitant une région éloignée reconnue;
• la déduction pour une pension alimentaire qui n’est pas défiscalisée.

Les renseignements fournis dans cette déclaration servent au calcul de la retenue d’impôt. Si un employé ne la remplit
pas, la retenue d’impôt sera faite en fonction du montant de base indiqué sur la déclaration.

Si l’employé a droit à des déductions fiscales ou à des crédits d’impôt qui ne figurent pas dans la liste ci-dessus,
vous devez lui demander de remplir et de nous transmettre le formulaire Demande de réduction de la retenue d’impôt
(TP-1016) pour que nous puissions vous autoriser à réduire sa retenue d’impôt.

Impôt du Québec
Pour déterminer le montant de la retenue d’impôt du Québec à effectuer sur la paie d’un employé, vous pouvez utiliser
le document Table des retenues à la source d’impôt du Québec (TP-1015.TI), les formules qui figurent dans le guide
Formules pour le calcul des retenues à la source et des cotisations (TP-1015.F) ou encore WebRAS ou WinRAS, les
outils de calcul des retenues à la source et des cotisations de l’employeur, qui sont accessibles dans notre site Internet.

Cotisations de l’employé au Régime de rentes du Québec

Le RRQ offre une protection financière de base au travailleur au moment de sa retraite (s’il a au moins 60 ans) ou
en cas d’invalidité, de même qu’à ses proches lorsqu’il décède. Ce régime est l’équivalent du Régime de pensions
du Canada (RPC).

Tout travailleur âgé de 18 ans ou plus doit verser des cotisations au RRQ. Cette règle vaut même si l’employé est
bénéficiaire d’une rente de retraite en vertu du RRQ ou du RPC ou qu’il est âgé de 70 ans ou plus.

Pour calculer les cotisations de l’employé au RRQ, vous devez utiliser l’un des outils suivants :
• WebRAS ou WinRAS, les outils de calcul des retenues à la source et des cotisations de l’employeur;
• le document Tables des retenues à la source des cotisations au RRQ (TP-1015.TR ou TP-1015.TR.12);
• le guide Formules pour le calcul des retenues à la source et des cotisations (TP-1015.F).

34
Cotisations de l’employé au Régime québécois d’assurance parentale
Le RQAP prévoit le versement de prestations à l’employé qui prend un congé de maternité, de paternité ou d’adoption
ou un congé parental au cours duquel il cesse d’être rémunéré.

Un employé doit cotiser au RQAP, quel que soit son âge et, de façon générale, son lieu de résidence et peu importe
s’il profite ou non du régime.

Pour calculer les cotisations de l’employé au RQAP, vous devez utiliser l’un des outils suivants :
• WebRAS ou WinRAS, les outils de calcul des retenues à la source et des cotisations de l’employeur;
• le document Table des cotisations au RQAP (TP-1015.TA);
• le guide Formules pour le calcul des retenues à la source et des cotisations (TP-1015.F).

Cotisations de l’employeur
À titre d’employeur, vous êtes tenu de verser régulièrement des cotisations au RRQ, au RQAP et au FSS au moment
où vous nous remettez les retenues à la source de vos employés. Vous devez également verser une fois par année une
cotisation relative aux normes du travail et, s’il y a lieu, une cotisation au Fonds de développement et de reconnaissance
des compétences de la main-d’œuvre (FDRCMO).

Cotisations au Régime de rentes du Québec

À titre d’employeur, vous devez verser une cotisation au RRQ égale à l’ensemble des cotisations de même nature que
vous avez retenues sur le salaire de vos employés.

Cotisations au Régime québécois d’assurance parentale

À titre d’employeur, vous devez
• retenir les cotisations de l’employé sur le salaire que vous lui versez;
• nous remettre les cotisations de l’employé en même temps que vous versez les vôtres.

Pour calculer les cotisations de l’employeur au RQAP, vous devez utiliser l’un des outils suivants :
• le document Table des cotisations au RQAP (TP-1015.TA);
• le guide Formules pour le calcul des retenues à la source et des cotisations (TP-1015.F);
• WebRAS ou WinRAS, les outils de calcul des retenues à la source et des cotisations de l’employeur.

Pour plus de renseignements, consultez le Guide de l’employeur – Retenues à la source et cotisations (TP-1015.G).

35
 Cotisation au Fonds des services de santé
En remettant les retenues à la source de vos employés, vous devez verser une cotisation au FSS basée sur votre
masse salariale, c’est-à-dire sur le total des salaires que vous avez versés à vos employés, y compris notamment les
paies de vacances, les pourboires et les avantages imposables.

Si votre masse salariale totale est inférieure ou égale à 1 million de dollars, vous pouvez bénéficier du taux de
cotisation au FSS le moins élevé. Ce taux varie en fonction de votre masse salariale si celle-ci se situe entre 1 million
de dollars et le seuil de la masse salariale totale. Il atteint son maximum lorsque votre masse salariale est égale ou
supérieure à ce seuil. Pour l’année civile 2021, le seuil de la masse salariale totale est de 6,5 millions de dollars.

Si votre masse salariale est inférieure au seuil de la masse salariale totale, vous pouvez, à certaines conditions,
bénéficier d’une réduction additionnelle du taux de cotisation au FSS pour les petites et moyennes entreprises (PME)
des secteurs primaire et manufacturier.

Pour calculer la cotisation au FSS, vous pouvez utiliser

• WebRAS ou WinRAS, les outils de calcul des retenues à la source et des cotisations de l’employeur;
• le guide Formules pour le calcul des retenues à la source et des cotisations (TP-1015.F).
Pour plus de renseignements, communiquez avec nous ou consultez le Guide de l’employeur – Retenues à la source
et cotisations (TP-1015.G).

Cotisation relative aux normes du travail

En règle générale, vous devez verser une cotisation relative aux normes du travail, sauf dans certains cas, par exemple
si vous tenez une garderie.

Pour calculer cette cotisation, vous devez utiliser le formulaire Calcul de la cotisation relative aux normes du travail
(LE-39.0.2).

Le paiement de la cotisation pour une année doit habituellement être fait au plus tard le dernier jour de février de
l’année suivante.

Pour tout renseignement relatif aux normes du travail, communiquez avec la Commission des normes, de l’équité, de
la santé et de la sécurité du travail (CNESST).

Cotisation au Fonds de développement et de reconnaissance des compétences

de la main-d’œuvre
Si votre masse salariale excède deux millions de dollars, vous êtes tenu de participer au développement de la
formation de la main-d’œuvre en consacrant à des dépenses de formation une somme représentant au moins 1 %
de votre masse salariale.

On entend généralement par masse salariale le total des salaires et des avantages versés à vos employés.
La cotisation au FDRCMO doit habituellement être versée pour une année au plus tard le dernier jour de février de
l’année suivante.

36
Paiement des retenues à la source et des cotisations
L’impôt du Québec et les cotisations au RRQ et au RQAP que vous devez retenir sur les rémunérations que vous
versez, ainsi que vos cotisations d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS, doivent nous être remis périodiquement.
Vous devez également payer, une fois par année, votre cotisation relative aux normes du travail et, s’il y a lieu, votre
cotisation au FDRCMO.

Nouvel employeur
Si vous êtes un nouvel employeur, vous pouvez faire vos paiements selon une fréquence trimestrielle à partir du mois
au cours duquel vous devenez un nouvel employeur si les conditions suivantes sont remplies :
• le total des retenues à la source et de vos cotisations d’employeur pour chaque mois est inférieur à 1 000 $;
• vous respectez l’ensemble de vos obligations fiscales.

Vous pourrez faire vos paiements de retenues à la source et de cotisations d’employeur selon une fréquence de
paiement trimestrielle tant que vous remplirez ces conditions. Si vous cessez de les remplir, nous considérerons que
vous devez faire vos paiements selon les règles en vigueur concernant les fréquences de paiement.

Fréquence de paiement
Pour l’année courante, vous pouvez effectuer vos paiements selon une fréquence
• annuelle, si le total des retenues à la source et de vos cotisations d’employeur était inférieur ou égal à 2 400 $
pour l’année précédente, ou si nous estimons que ce sera le cas pour l’année courante;
• trimestrielle, si, selon le cas,
– votre paiement mensuel moyen pour chacune des deux années précédentes était inférieur ou égal à 3 000 $ et
que vous avez rempli vos obligations fiscales au cours des 12 derniers mois,
– vous êtes un nouvel employeur, que le total des retenues à la source et de vos cotisations d’employeur pour
chaque mois est inférieur à 1 000 $ et que vous respectez l’ensemble de vos obligations fiscales.

Si les conditions mentionnées ci-dessus ne sont pas remplies, vous devez effectuer vos paiements selon une fréquence
• mensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour l’avant-dernière année était inférieur à 25 000 $;
• bimensuelle, si votre paiement mensuel moyen pour l’avant-dernière année était égal ou supérieur à 25 000 $,
mais inférieur à 100 000 $;
• hebdomadaire, si votre paiement mensuel moyen pour l’avant-dernière année était de 100 000 $ ou plus.

Détermination de votre fréquence de paiement

Vous devez établir vous-même votre fréquence de paiement. Cependant, pour alléger votre tâche, nous estimons à
la fin de chaque année la fréquence à laquelle vous devez, pour l’année suivante, faire vos paiements de retenues
à la source et de cotisations d’employeur. Si votre fréquence de paiement estimée pour l’année suivante n’est pas
la même que celle pour l’année en cours, vous en serez avisé. Nous pouvons choisir de modifier votre fréquence
de paiement pour une fréquence plus avantageuse pour vous en fonction de votre paiement mensuel moyen pour
l’année précédente.

37
 Délais de paiement
Voyez le tableau ci-après pour connaître les délais de paiement qui s’appliquent à votre fréquence de paiement.

Fréquence Date limite pour effectuer Formulaire Remarques

de paiement votre paiement à utiliser
Annuelle Le 15 du mois suivant le dernier mois de TPZ-1015.R.14.1
l’année où une rémunération a été versée
(généralement le 15 janvier)
Trimestrielle Versement de Date limite TPZ-1015.R.14.4
la rémunération
Janvier, février Le 15 avril
et mars S. O.

Avril, mai et juin Le 15 juillet

Juillet, août et Le 15 octobre
septembre
Octobre, novembre Le 15 janvier
et décembre
Mensuelle Le 15 de chaque mois, pour les rémunéra- TPZ-1015.R.14.1 Nous vous enverrons trimestriellement, en
tions versées durant le mois précédent un seul envoi, trois exemplaires du formu-
laire TPZ-1015.R.14.1, accompagnés d’un
état des paiements indiquant les sommes
déjà versées. Par exemple, vous recevrez
en janvier les formulaires de paiement pour
les mois de janvier, de février et de mars.
Bimensuelle1 Versement de Date limite TPZ-1015.R.14.2 Chaque mois, nous vous enverrons deux
la rémunération exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.2,
accompagnés d’un état des paiements
Du 1er au 15 du mois Le 25 du mois indiquant les sommes déjà versées.
Du 16 au dernier Le 10 du mois
jour du mois suivant
Hebdoma- Du 1er au 7 du mois Le 3e jour ouvrable TPZ-1015.R.14.3 Chaque mois, nous vous enverrons quatre
daire1 qui suit le 7 du mois exemplaires du formulaire TPZ-1015.R.14.3,
accompagnés d’un état des paiements
Du 8 au 14 du mois Le 3e jour ouvrable indiquant les sommes déjà versées.
qui suit le 14
du mois
Du 15 au 21 du mois Le 3e jour ouvrable
qui suit le 21
du mois
Du 22 au dernier Le 3e jour ouvrable
jour du mois qui suit le dernier
jour du mois
1. Si vous effectuez un paiement, autrement que dans le cours d’un emploi régulier et continu, à une personne (y compris une société) qui
ne réside pas au Canada pour des services qu’elle vous a rendus au Québec, vous devez nous remettre l’impôt retenu sur ce paiement
(9 % de ce paiement) au plus tard le 15 du mois suivant le paiement.
38
Premier paiement
Si vous effectuez pour la première fois le paiement des retenues à la source et de vos cotisations d’employeur et que
vous n’avez pas de formulaire de paiement, faites-nous parvenir un chèque ou un mandat fait à l’ordre du ministre
du Revenu du Québec, accompagné d’une lettre contenant les informations suivantes :
• vos nom et adresse;
• la période visée par le paiement;
• le montant de l’impôt retenu, celui des cotisations au RRQ et au RQAP et celui de votre cotisation au FSS;
• votre numéro d’identification, si vous en avez un;
• votre NEQ, si vous en avez un.

Même si vous n’avez pas de numéro d’identification, faites-nous parvenir votre paiement. Nous ouvrirons un compte
à votre nom et nous vous enverrons le formulaire de paiement que vous devrez utiliser pour le paiement suivant.
IMPORTANT
Toute somme que vous retenez ou percevez comme employeur, en vertu d’une loi fiscale, est réputée détenue en fiducie pour
l’État, jusqu’à ce que vous la lui versiez selon les modalités et les délais prévus. Pour faciliter l’administration de ces sommes,
nous vous recommandons de les conserver dans un compte distinct.

Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur

Au plus tard le dernier jour de février, vous devez produire le Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur
(RLZ-1.S) pour l’année précédente afin d’indiquer les sommes suivantes que vous nous avez versées :
• le total de l’impôt du Québec et des cotisations au RRQ et au RQAP retenues sur la paie de vos employés;
• votre cotisation d’employeur au RRQ et au RQAP;
• votre cotisation au FSS;
• votre cotisation relative aux normes du travail;
• votre cotisation au FDRCMO, s’il y a lieu.

Vous pouvez remplir et transmettre votre sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur au moyen de nos
services en ligne.
IMPORTANT
Si, en tant que nouvel employeur, il vous reste un solde d’impôt du Québec et de cotisations au RRQ, au RQAP ou au FSS, assu-
rez-vous d’acquitter ce solde lors du dernier paiement du mois de décembre, et non lors de la production du sommaire. De plus,
nous devons recevoir vos cotisations relatives aux normes du travail et au FDRCMO au plus tard le dernier jour de février. Tout
retard dans le paiement du solde peut entraîner l’ajout d’intérêts et l’imposition d’une pénalité. De même, tout retard dans la
production du Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur (RLZ-1.S) peut entraîner une pénalité.

39
 Versements périodiques de la prime d’assurance relative à la santé
et à la sécurité du travail
Vous devez payer la prime d’assurance relative à la santé et à la sécurité du travail par versements périodiques à
Revenu Québec, en même temps que vos retenues à la source et vos cotisations d’employeur. À cet effet, vous devez
utiliser les bordereaux de paiement que nous vous transmettons, sur lesquels figure une case destinée au versement
pour la CNESST. Les sommes que vous versez à Revenu Québec pour la CNESST lui sont remises. Nous lui transmettons
également les renseignements que vous déclarez à la case « CNESST » de vos bordereaux de paiement.

Pour plus de renseignements sur les modalités de paiement, consultez le Guide de l’employeur – Retenues à la source
et cotisations (TP-1015.G) et le site Internet de la CNESST à cnesst.gouv.qc.ca.

Production du relevé 1
Le relevé 1 est réservé à l’inscription des salaires, des avantages imposables, des pourboires, des commissions et
de toute autre rémunération versée à un actionnaire ou à un employé (même s’il s’agit de votre conjoint). Le relevé 1
sert également à inscrire les retenues à la source qui ont été effectuées sur ces rémunérations.

Vous devez annexer la copie 1 de chaque relevé au Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur (RLZ-1.S)
et nous expédier le tout au plus tard le dernier jour de février. La copie 2 doit être expédiée aux employés dans le
même délai. Vous pouvez remplir et transmettre vos relevés 1 au moyen de nos services en ligne.

Pour plus d’information concernant le relevé 1, consultez le Guide du relevé 1 – Revenus d’emploi et revenus
divers (RL-1.G), dont la mise à jour est annuelle.

Transmission obligatoire du relevé 1 par voie électronique

Si vous produisez plus de 50 relevés 1 pour une année civile, vous devez les transmettre par Internet, en format XML,
de l’une des façons suivantes :
• en utilisant nos services en ligne;
• en vous adressant à un préparateur accrédité, par exemple votre comptable, ou à un service de paie (ceux-ci
peuvent nous transmettre, en votre nom, les relevés 1 de votre entreprise);
• en utilisant un logiciel autorisé et en obtenant un numéro de préparateur auprès de la Division de l’acquisition des
données électroniques, ce qui vous permettra d’envoyer les relevés de façon indépendante, sans intervenants.
Pour plus d’information, consultez le Guide du préparateur pour les relevés (ED-425).
Pour en savoir plus sur les retenues à la source et les cotisations, consultez le Guide de l’employeur – Retenues à
la source et cotisations (TP-1015.G).

40
LES REGISTRES
ET LES PIÈCES JUSTIFICATIVES
Si vous exploitez une entreprise au Québec, vous devez tenir des registres. Les renseignements qui y sont contenus
doivent nous permettre de vérifier vos revenus et vos dépenses d’entreprise afin d’établir toute somme qui doit
être payée.

Ils doivent aussi nous permettre de vérifier les sommes que vous avez perçues et que vous devrez percevoir relati-
vement à la TPS et à la TVQ, les montants de taxe que vous avez payés et que vous devrez payer, si vous faites une
demande de CTI ou de RTI, de même que toute information ayant servi au calcul de vos retenues à la source et de vos
cotisations d’employeur.

Conservation des documents

Vous devez conserver certaines preuves à l’appui de ces renseignements, notamment
• le relevé quotidien de vos revenus, accompagné de vos factures et de votre ruban de caisse enregistreuse;
• le relevé quotidien de vos dépenses d’exploitation, accompagné de vos chèques oblitérés, de vos chèques annulés
et de vos reçus (pour justifier vos demandes de CTI et de RTI, vous devrez veiller à ce que vos factures contiennent
certaines précisions) [voyez le tableau à la page 22];
• un relevé du kilométrage effectué par chaque automobile utilisée en partie pour exercer votre activité professionnelle
ou commerciale, et en partie à des fins personnelles;
• les pièces justificatives concernant vos déplacements;
• les pièces justificatives concernant vos dépenses en immobilisation;
• vos factures et les relevés mensuels de vos transactions effectuées par carte de crédit;
• les registres indiquant le nom de vos employés, leur salaire et les retenues faites pour chacun d’eux.

Ces documents, tout comme vos pièces justificatives, doivent être conservés sur support papier ou sur support
électronique à votre lieu d’affaires, à votre résidence ou à tout autre lieu que nous avons désigné. Vous devez, en
tout temps et dans un délai raisonnable, les rendre accessibles de façon à permettre à notre personnel de procéder
éventuellement à une vérification.

Généralement, vos registres et vos pièces justificatives (y compris sur support électronique) doivent être conservés
pendant un minimum de six ans après la fin de la dernière année d’imposition à laquelle ils se rapportent. L’année
d’imposition d’une entreprise individuelle ou d’une société de personnes correspond à l’année civile; l’année d’im-
position d’une société correspond à son exercice financier.

Cependant, si vous produisez certains documents en retard pour une année donnée, vous devez conserver les registres
et les pièces justificatives concernant cette année pendant six ans après la date où vous avez transmis ces documents.
C’est le cas si, par exemple, vous produisez en retard les documents suivants :
• la Déclaration de revenus des sociétés (CO-17);
• la Déclaration de revenus des particuliers (TP-1);
• le Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur (RLZ-1.S) que doit produire annuellement une institution
financière qui n’est pas une société, en raison de la taxe compensatoire de 1,5 % qu’elle doit payer.

Notez que vous pourriez aussi avoir à conserver vos documents au-delà de six ans si vous présentez un avis 41
d’opposition ou si vous faites appel devant les tribunaux.
 VOS RECOURS
Par notre déclaration de services aux citoyens et aux entreprises, nous nous engageons à vous offrir un service de
haute qualité et à répondre à des normes de service dans nos rapports avec vous. De plus, nous avons adopté la
Charte des droits des contribuables et des mandataires afin de renforcer notre lien de confiance avec vous et de
nous assurer que les procédures appliquées lorsque nous prenons une décision concernant votre dossier respectent
en tout temps notre devoir d’agir équitablement.

Néanmoins, il peut arriver que vous soyez insatisfait du traitement de votre dossier ou déçu du service que vous avez
reçu. Si tel est le cas, vous avez le droit de connaître les motifs des décisions qui vous concernent et d’obtenir les
explications nécessaires pour comprendre leur fondement. Vous avez également le droit d’être entendu et d’exprimer
votre point de vue.

Voici les recours qui sont à votre disposition.

Communiquer avec nous

Plusieurs désaccords sont causés par un problème de communication ou par un manque d’information. C’est pourquoi
nous vous invitons d’abord à communiquer avec nos services à la clientèle ou avec la personne dont le nom figure sur
la communication que vous avez reçue, afin de discuter de votre dossier. Si, par la suite, vous êtes toujours insatisfait
du traitement de votre dossier, vous pouvez utiliser les autres recours qui vous sont offerts.

42
Présenter un avis d’opposition
Si, après avoir communiqué avec nous, vous êtes toujours en désaccord avec les résultats obtenus, vous pouvez décider
de présenter un avis d’opposition. Selon le cas, vous pouvez vous opposer à une cotisation ou à une détermination (d’une
perte ou du crédit d’impôt pour solidarité, par exemple), ou relativement à une demande de remboursement à laquelle
vous n’avez obtenu aucune réponse.

Déposer une contestation

Si vous êtes insatisfait de la décision rendue concernant un avis d’opposition, vous pouvez déposer une contestation
devant la Cour du Québec (Chambre civile ou Division des petites créances) ou interjeter appel devant la Cour cana-
dienne de l’impôt (TPS) ou la Cour supérieure (pensions alimentaires).

Communiquer avec le Bureau de la protection des droits de la clientèle

Si vous avez effectué les démarches préalables recommandées sans obtenir satisfaction, vous pouvez faire une
demande d’intervention auprès du Bureau de la protection des droits de la clientèle. Vous pouvez faire une demande
d’intervention par téléphone, par la poste, par l’entremise du site Internet de Revenu Québec, par télécopieur ou
même en personne, sur rendez-vous.

Bureau de la protection des droits de la clientèle

3800, rue de Marly
Québec (Québec) G1X 4A5

Téléphone : 418 652-6159
1 800 827-6159 (sans frais)
Télécopieur : 418 577-5053
1 866 680-1860 (sans frais)
Internet : revenuquebec.ca

Demander une annulation ou une renonciation à l’égard d’intérêts, de pénalités ou de frais

Certaines circonstances particulières peuvent faire en sorte que vous nous demandiez une annulation ou une renonciation
à l’égard d’intérêts, de pénalités ou de frais que vous devez payer en application d’une loi fiscale. Pour obtenir plus
de renseignements à ce sujet, consultez la dernière version du bulletin d’interprétation Renonciation ou annulation
à l’égard d’intérêts, de pénalités ou de frais (LAF. 94.1-1).

43
 LES SERVICES OFFERTS
PAR REVENU QUÉBEC
Services à la clientèle
Pour toute information, explication ou correction concernant votre dossier, communiquez avec nous par téléphone ou
par écrit. Nos coordonnées figurent au dos de cette publication et dans notre site Internet.

ImpôtNet Québec
Si vous remplissez votre déclaration de revenus à l’aide d’un logiciel commercial, vous pouvez nous la transmettre
par Internet en utilisant ImpôtNet Québec.

Si vous avez un solde d’impôt à payer, vous pouvez en effectuer le paiement par Internet, à la condition d’avoir un
compte dans l’une des institutions financières qui offrent ce service de paiement. Si vous avez droit à un rembour-
sement, vous avez la possibilité de l’obtenir par dépôt direct, dans votre compte bancaire.

Si vous transmettez votre déclaration de revenus par Internet, vous ne devez pas nous envoyer par la poste les
documents relatifs à votre déclaration ni de copie papier de celle-ci. Cependant, vous devez conserver vos documents
pendant les six années suivant l’année d’imposition à laquelle ils se rapportent ou après la date de transmission de
la déclaration de revenus pour cet exercice, si celle-ci a été transmise en retard.

Mon dossier pour les entreprises

Si vous êtes un particulier en affaires (travailleur autonome), une société, une société de personnes ou toute autre
entité juridique, vous pouvez vous inscrire à Mon dossier pour les entreprises, un espace qui vous permet d’accéder
de façon rapide et sécuritaire à vos dossiers fiscaux et d’effectuer des transactions avec nous, telles que
• produire vos déclarations de taxes et de retenues à la source, vos relevés 1 et votre sommaire des retenues et
des cotisations de l’employeur;
• faire vos paiements;
• autoriser un comptable à consulter votre dossier et à effectuer des transactions pour vous, grâce à une procuration;
• profiter de plusieurs autres services.

44
Modes de paiement à Revenu Québec

Paiement par Internet

Vous pouvez effectuer un paiement par voie électronique sur le site Internet de l’une des institutions financières
participantes en utilisant le code de paiement qui vous a été fourni. Pour ce faire, vous devez
• accéder au site Internet de votre institution financière;
• sélectionner la facture « Revenu Québec – Code de paiement » dans le service de paiement en ligne;
• inscrire votre code de paiement et effectuer le paiement.

Notez que certaines institutions financières vous offrent tout de même la possibilité de payer un solde ou de verser
des acomptes provisionnels par Internet sans code de paiement.

Si nous vous avons fourni un numéro de référence lors de la production de votre déclaration au moyen de nos services
en ligne, vous pouvez l’utiliser pour payer votre facture par Internet auprès d’une institution financière participante.
Pour ce faire, vous devez
• accéder au site Internet de votre institution financière;
• sélectionner la facture « Revenu Québec – Services Clic Revenu » dans le service de paiement en ligne;
• inscrire votre numéro de référence et effectuer le paiement.

Autres modes de paiement

Vous pouvez également faire vos paiements d’impôt, de taxes, de retenues à la source et d’acomptes provisionnels
de l’une des façons suivantes :
• par la poste (au moyen d’un chèque ou d’un mandat-poste fait à l’ordre du ministre du Revenu du Québec);
• à votre institution financière;
• au comptoir de l’un de nos bureaux (par chèque ou par carte de débit).

Publications
Cette publication a été conçue pour servir d’outil de référence. Nous vous conseillons de consulter au besoin les
publications et les guides que nous avons mentionnés tout au long du document. Vous y trouverez de l’information
supplémentaire, selon le sujet qui vous intéresse.

Vous pouvez les consulter et les commander à partir de notre site Internet, à revenuquebec.ca. Vous pouvez aussi
vous les procurer dans n’importe lequel de nos bureaux.

Le bulletin Nouvelles fiscales

Nouvelles fiscales est un bulletin d’information électronique visant à faire connaître certains changements ou certaines
particularités dans l’application des lois fiscales. Il traite notamment des sujets suivants :
• la TVQ et la TPS;
• les autres taxes à la consommation;
• l’impôt des sociétés;
• l’adaptation des textes du bulletin trimestriel de l’ARC pour tenir compte de la TVQ.

Vous pouvez vous abonner au fil RSS de ce bulletin et, ainsi, être informé dès qu’un article est publié. Sinon, vous 45
pouvez vous inscrire à la liste de diffusion de Nouvelles fiscales. Vous recevrez alors chaque mois un courriel vous
informant de la publication de nouveaux articles.
 LES DÉL AIS DE PRODUCTION
Impôt et retenues à la source – Entreprise individuelle
Ce tableau ne s’adresse pas à vous si vos revenus proviennent de l’agriculture, de la pêche, de l’assurance, du prêt
d’argent, de l’exploitation minière, d’opérations forestières ou de la tenue de marché (de capitaux).

Il ne tient pas compte des versements des retenues à la source ni des cotisations d’employeur au RRQ, au RQAP et
au FSS, si la fréquence de paiement est bimensuelle ou hebdomadaire. Pour plus de renseignements à ce sujet, voyez
la partie « Délais de paiement » à la page 38.

Le 15 de chaque mois Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur au RRQ,
au RQAP et au FSS pour le mois précédent, si la fréquence de paiement est mensuelle.
Le 15 janvier Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS
• pour l’année précédente, si la fréquence de paiement est annuelle;
• pour le dernier trimestre de l’année précédente, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le dernier jour Date limite pour l’envoi des relevés 1 et du Sommaire des retenues et des cotisations de l’employeur
de février (RLZ-1.S) pour l’année précédente.
Date limite pour l’envoi des copies 2 des relevés 1 à vos employés.
Date limite pour le versement de vos cotisations relatives aux normes du travail et au FDRCMO,
s’il y a lieu.
Le 15 mars Date limite pour le premier versement d’acomptes provisionnels d’impôt.
Le 15 avril Date limite pour le premier versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le 30 avril Date limite pour le paiement du solde d’impôt par un particulier.
Le 15 juin Date limite de production de la déclaration de revenus. (Cette prolongation du délai vaut pour vous
et votre conjoint étant donné que vous exploitez une entreprise.)
Date limite pour le deuxième versement d’acomptes provisionnels d’impôt.
Le 15 juillet Date limite pour le deuxième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le 15 septembre Date limite pour le troisième versement d’acomptes provisionnels d’impôt.
Date limite pour le premier versement, si c’est la première année où vous versez des acomptes
provisionnels d’impôt.
Le 15 octobre Date limite pour le troisième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le 15 décembre Date limite pour le quatrième versement d’acomptes provisionnels d’impôt.
Date limite pour le deuxième versement, si c’est la première année où vous versez des acomptes
provisionnels d’impôt.

46
Impôt et retenues à la source – Société
Ce tableau ne tient pas compte des versements des retenues à la source ni des cotisations d’employeur au RRQ,
au RQAP et au FSS, si la fréquence de paiement est bimensuelle ou hebdomadaire. Pour plus de renseignements à
ce sujet, voyez la partie « Délais de paiement » à la page 38.

Le 15 de chaque mois Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS pour le mois précédent, si la fréquence de paiement est mensuelle.
Le dernier jour Date limite pour le versement d’acomptes provisionnels d’impôt pour l’année en cour, si la
de chaque mois fréquence de paiement est mensuelle.

Le dernier jour de chaque Date limite pour le versement d’acomptes provisionnels d’impôt pour l’année en cours, si la
période de trois mois fréquence de paiement est trimestrielle.

Le 15 janvier Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS
• pour l’année précédente, si la fréquence de paiement est annuelle;
• pour le dernier trimestre de l’année précédente, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le dernier jour de février Date limite pour l’envoi des relevés 1 et du Sommaire des retenues et des cotisations de
l’employeur (RLZ-1.S) pour l’année précédente.
Date limite pour l’envoi de la copie 2 des relevés 1 à vos employés.
Date limite pour le versement des cotisations relatives aux normes du travail et au FDRCMO,
s’il y a lieu.
Le 15 avril Date limite pour le premier versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de
paiement est trimestrielle.

Le 15 juillet Date limite pour le deuxième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de
paiement est trimestrielle.

Le 15 octobre Date limite pour le troisième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de
paiement est trimestrielle.

Deux mois après la fin Date limite pour le paiement du solde d’impôt.

de l’année d’imposition
de la société
Six mois après la fin Date limite de production de la Déclaration de revenus des sociétés (CO-17).
de l’année d’imposition
de la société

47
 Déclaration de renseignements et retenues à la source – Société de personnes
Ce tableau ne tient pas compte des versements des retenues à la source ni des cotisations d’employeur au RRQ, au
RQAP et au FSS, si la fréquence de paiement est bimensuelle ou hebdomadaire. Pour plus de renseignements à ce
sujet, voyez la partie « Délais de paiement » à la page 38.

Le 15 de chaque mois Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS pour le mois précédent, si la fréquence de paiement est mensuelle.
Le 15 janvier Date limite pour le versement des retenues à la source ainsi que des cotisations d’employeur
au RRQ, au RQAP et au FSS
• pour l’année précédente, si la fréquence de paiement est annuelle;
• pour le dernier trimestre de l’année précédente, si la fréquence de paiement est trimestrielle.
Le dernier jour de février Date limite pour l’envoi des relevés 1 et du Sommaire des retenues et des cotisations de
l’employeur (RLZ-1.S) pour l’année précédente.

Date limite pour l’envoi de la copie 2 des relevés 1 à vos employés.

Date limite pour le versement des cotisations relatives aux normes du travail et au FDRCMO,
s’il y a lieu.
Le 31 mars Date limite de production de la déclaration de renseignements de l’exercice financier se terminant
dans l’année civile précédente si, selon le cas,
• tout au long de l’exercice, tous les membres de la société de personnes (ou tous les membres
d’une structure de sociétés de personnes à paliers multiples dont la société de personnes
fait partie) étaient des particuliers (y compris une fiducie);
• la déclaration est produite par un club d’investissement.
Le 15 avril Date limite pour le premier versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement
est trimestrielle.

Le 15 juillet Date limite pour le deuxième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement
est trimestrielle.

Le 15 octobre Date limite pour le troisième versement des retenues à la source ainsi que des cotisations
d’employeur au RRQ, au RQAP et au FSS pour le trimestre précédent, si la fréquence de paiement
est trimestrielle.

Cinq mois après la fin de Date limite de production de la déclaration de renseignements de l’exercice financier si, tout
l’exercice financier de au long de l’exercice, tous les membres de la société de personnes étaient des sociétés.
la société de personnes

En général, si la société de personnes n’est pas visée par les situations décrites dans le tableau concernant la
production de la déclaration de renseignements, elle doit produire sa déclaration au plus tard le jour qui arrive en
premier parmi les suivants :
• le 31 mars de l’année civile qui suit celle au cours de laquelle l’exercice a pris fin;
• le dernier jour du cinquième mois suivant la fin de l’exercice.

48
Taxes – Entreprises individuelles, sociétés de personnes et sociétés

Un mois après le dernier jour de votre période Date limite de production de vos déclarations de TPS et de TVQ.
de déclaration
Fréquence mensuelle ou trimestrielle
Trois mois après le dernier jour de votre période Date limite de production de vos déclarations de TPS et de TVQ.
de déclaration
Fréquence annuelle
Le dernier jour du mois qui suit la fin de chaque Date limite pour le versement d’acomptes provisionnels, si vous
trimestre de votre exercice devez verser des acomptes de TPS ou de TVQ.
Fréquence annuelle
Le 30 avril Date limite pour le versement de la TPS et de la TVQ, si votre
Pour les entreprises individuelles exercice se termine le 31 décembre.
Fréquence annuelle
Le 15 juin Date limite de production de vos déclarations de TPS et de TVQ,
Pour les entreprises individuelles si votre exercice se termine le 31 décembre.
Fréquence annuelle

49
 POUR NOUS JOINDRE
Par Internet
revenuquebec.ca             

Par téléphone
Renseignements fournis aux particuliers et aux particuliers en affaires
Lundi au vendredi : 8 h 30 – 16 h 30
Québec Montréal Ailleurs
418 659-6299 514 864-6299 1 800 267-6299 (sans frais)
Renseignements fournis aux entreprises, aux employeurs et aux mandataires
Lundi, mardi, jeudi et vendredi : 8 h 30 – 16 h 30    Mercredi : 10 h – 16 h 30
Québec Montréal Ailleurs
418 659-4692 514 873-4692 1 800 567-4692 (sans frais)
Bureau de la protection des droits de la clientèle
Lundi au vendredi : 8 h 30 – 12 h et 13 h – 16 h 30
Québec Ailleurs
418 652-6159 1 800 827-6159 (sans frais)
Service offert aux personnes sourdes
Montréal Ailleurs
514 873-4455 1 800 361-3795 (sans frais)

Par la poste
Particuliers et particuliers en affaires
Montréal, Laval, Laurentides, Lanaudière Québec et autres régions
et Montérégie Direction principale des relations
Direction principale des relations avec la clientèle des particuliers
avec la clientèle des particuliers Revenu Québec
Revenu Québec 3800, rue de Marly
C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Québec (Québec)  G1X 4A5
Montréal (Québec)  H5B 1A4
Entreprises, employeurs et mandataires
Montréal, Laval, Laurentides, Lanaudière, Québec et autres régions
Montérégie, Estrie et Outaouais Direction principale des relations
Direction principale des relations avec la clientèle des entreprises
avec la clientèle des entreprises Revenu Québec
Revenu Québec 3800, rue de Marly
C. P. 3000, succursale Place-Desjardins Québec (Québec)  G1X 4A5
Montréal (Québec)  H5B 1A4

Bureau de la protection des droits de la clientèle

Revenu Québec
3800, rue de Marly
2020-03

Québec (Québec)  G1X 4A5

This publication is also available in English under the title New Businesses and Taxation (IN-307-V).

IN-307 (2021-01)