Brochure Ir 2022

BROCHURE PRATIQUE 2022
Déclaration
des revenus 2021
Brochure
pratique 2022
DÉCLARATION DES REVENUS 2021 •
Brochure pratique IR
Édition 2022
ISBN 978-2-11-167424-0
couvIR2022_BAT_173.indd 1 15/03/2022 15:28

brochure pratique 2022
déclaration des revenus 2021

principales Abréviations utilisées dans lA BROCHURE
cgi Code général des impôts
BOI Bulletin officiel des finances publiques - impôts
IR Impôt sur le revenu
RI Réduction d’impôt
CI Crédit d’impôt
2042 K La déclaration no 2042 K préremplie
2042 La déclaration no 2042
2042 RICI La déclaration no 2042 RICI
2042 C La déclaration no 2042 C
2042 C PRO La déclaration no 2042 C PRO
2042 IOM La déclaration no 2042 IOM
2044 speciale La déclaration no 2044 spéciale
Ce document ne se substitue pas à la documentation officielle de l’administration.

Pour obtenir des renseignements et calculer votre impôt, vous pouvez également consulter le site impots.gouv.fr
sommaire
les déclarations 2042 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Actionnariat salarié.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

– Options sur titres et attribution d’actions gratuites.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
les principales nouveautés .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 – Carried-interest. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
salaires exonérés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
aide-mémoire .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
pensions et rentes viagères

la déclaration des revenus 2021 pensions, retraites et rentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Qui doit souscrire une déclaration de revenus ? 69 rentes viagères à titre onéreux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
– Personnes domiciliées en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
– Personnes non domiciliées en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Quelle déclaration souscrire ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 revenus des valeurs et capitaux mobiliers
Une déclaration par foyer fiscal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 revenus soumis à un prélèvement forfaitaire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Comment souscrire cette déclaration ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 – Prélèvement forfaitaire non libératoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Vos services en ligne sur impots.gouv.fr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 – Prélèvement forfaitaire libératoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Contribution à l’audiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 revenus soumis à l’impôt sur le revenu .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
– Revenus distribués.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
– Produits de placement à revenu fixe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
situation du foyer – Bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Situation personnelle.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 – Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Mariage, Pacs, divorce, décès en 2021. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 – Frais et charges. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Situations ouvrant droit à une demi-part supplémentaire.. . . . . 81 – Crédits d’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
– Célibataires, divorcés, veufs vivant seuls. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 – Exonération des impatriés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
– Titulaires d’une carte ou d’une pension d’invalidité
ou de la carte du combattant. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Vous vivez seul avec des personnes à votre charge.. . . . . . . . . . . . . . 83 plus-values et gains divers
Vos enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Gains de cession de valeurs mobilières et droits sociaux.. . . . 142
– Célibataires à charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 Abattements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
– Célibataires majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 – pour durée de détention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
– Mariés ou pacsés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 – pour durée de détention renforcé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
– Mariage en 2021 d’enfants majeurs.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 – en cas de départ à la retraite d’un dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Les personnes invalides vivant avec vous. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 Profits sur les instruments financiers à terme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Moins-values.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Autres gains.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
traitements et salaires Report et sursis d’imposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Prélèvement à la source.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Plus-values de cession d’actifs numériques.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Revenus à déclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 Transfert du domicile fiscal hors de France. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Rémunérations particulières.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Options de souscription ou d’achat d’actions.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Revenus accessoires, indemnités et allocations diverses. . . . . 95 Attribution d’actions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Sommes perçues en fin d’activité.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Bons de souscription de parts de créateurs
Allocations perçues en cas de chômage ou de préretraite.. 100 d’entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Salariés détachés à l’étranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 Plus-values immobilières. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Salaires impatriés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Régimes spéciaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 revenus fonciers
Indemnités pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Prélèvement à la source. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Avantages en nature. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 micro foncier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 Amortissement Robien et Borloo neuf.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Heures supplémentaires ou complémentaires exonérées. . . . . . 109
Déduction des frais professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
– déduction forfaitaire de 10 %.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
– déduction des frais réels justifiés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
5
revenus des professions non salariées souscription au capital :
revenus des professions non salariées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 – des PME et d'ESUS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Aides Covid-19. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 – des sociétés foncières solidaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
Prélèvement à la source. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 – des FCPI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
régime du versement libératoire de l’impôt sur le revenu – des FIP, FIP Corse et FIP outre-mer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
(micro-entrepreneur ou auto-entrepreneur). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 – d’entreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
revenus agricoles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
revenus industriels et commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . 171 intérêts d’emprunt pour reprise d’une société. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Locations meublées non professionnelles.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 intérêts pour paiement différé accordé aux agriculteurs. . . . . 287
Autres revenus industriels et commerciaux défense des forêts contre l’incendie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
non professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
revenus non commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
revenus non commerciaux non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 réductions et crédits d’impôt de la 2042 c pro .
revenus à imposer aux prélèvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 Frais de comptabilité et d’adhésion à un organisme
Déclaration fusionnée fiscale et sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 de gestion agréé.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Mécénat des entreprises. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Compétitivité et emploi (CICE).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
charges à déduire du revenu global Crédit d’impôt recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
CSG déductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 Investissement en Corse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
pensions alimentaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Autres crédits d’impôt en faveur des entreprises.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
déductions art. 156 II et 156 bis du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Versement libératoire des micro-entrepreneurs
épargne retraite .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 (auto-entrepreneurs). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
frais d’accueil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Report de dépenses des nus-propriétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
déficits des années antérieures. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 réductions et crédit d’impôt de la 2042 iom
investissements dans le logement
et autres secteurs d’activité.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
réductions et crédits d’impôt de la 2042 investissements dans le logement social.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
et de la 2042 rici investissements dans une entreprise : réduction d’impôt.. . . 304
Emploi d’un salarié à domicile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 investissements dans une entreprise : crédit d’impôt. . . . . . . . . . . 307
Dons à des organismes d’aide aux personnes en difficulté. . . 221 plafonnement des réductions d’impôt
dons à des organismes établis en France.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 pour investissements outre-mer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
dons à des organismes établis dans un État européen.. . . . . . . . 224
cotisations syndicales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 plafonnement global .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
Enfants à charge poursuivant leurs études. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
frais de garde des jeunes enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
dépenses d’accueil des personnes dépendantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 prélèvement à la source et divers
primes de rente survie et d’épargne handicap.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Prélèvement à la source. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
intérêts d’emprunts pour l’acquisition divers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
de l’habitation principale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Dépenses en faveur de l’aide aux personnes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 Revenus d’activité et de remplacement soumis
Prestation compensatoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 aux contributions sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
Premier abonnement à la presse d'information Revenus du patrimoine exonérés de CSG/CRDS.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
politique et générale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 fonctionnaires internationaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Loyers abandonnés à une entreprise (Covid-19).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
Système de charge pour véhicules électriques.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 revenus exceptionnels ou différés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Dépenses pour la transition énergétique revenu fiscal de référence. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
dans l’habitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
impôt sur la fortune immobilière ifi ............................ 327

réductions et crédits d’impôt de la 2042 rici (suite)
Investissements locatifs Duflot et Pinel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 déclaration des revenus fonciers .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Investissements locatifs Denormandie ancien. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Investissements locatifs Scellier. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 déclaration des revenus encaissés à l’étranger .. . 355
Investissements LMNP Censi-Bouvard. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Réhabilitation des résidences de tourisme.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 calcul de l’impôt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Restauration immobilière Malraux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Prévention des risques technologiques dans les logements formulaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
donnés en location.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
conservation d’objets classés monuments historiques. . . . . . . . . . . 274 index .......................................................................................................... 424
investissements forestiers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
6
la 2042 k et ses références dans la brochure
page
2042 K
N°2042 K DÉCLARATION PRÉREMPLIE
N°10330 * 26 REVENUS 2021
21
N°10330 * 13
Pour vous renseigner, un numéro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
ou votre centre des finances publiques. . . . . . . . >
Déclarez en ligne ou signez votre déclaration
et renvoyez-la à cette adresse
direction générale
des finances publiques
Date limite
Internet
Papier
pour déclarer sur impots.gouv.fr

votre no fiscal pour déclarer en ligne si vous n’avez pas encore de mot de passe
déclarant 1 n° d’accès
en ligne
déclarant 2 revenu fiscal de référence : reportez-vous

à votre dernier avis d’impôt sur le revenu
signez et renvoyez cette déclaration même si vous n’avez rien à modifier

vous avez changé d’adresse en 2021 date du déménagement 2 0 2 1
Adresse no rue
au 1er janvier 2022

code postal commune
Appartement no étage escalier bâtiment résidence nb. pièces
Statut
propriétaire locataire colocataire hébergé gratuitement nom du propriétaire nom du colocataire
Adresse actuelle no rue
code postal commune
72 état civil déclarant 1 déclarant 2
Nom de naissance
Prénoms
Date de naissance Corrigez Corrigez
Lieu de naissance
Corrigez
département commune ou pays si né(e) à l’étranger département commune ou pays si né(e) à l’étranger
Nom auquel vos courriers seront adressés
Corrigez
No téléphone Corrigez Corrigez
Mél
Corrigez
77 contribution à l’audiovisuel public Si aucune de vos résidences (principale ou secondaire) n’est équipée d’un téléviseur, cochez > ØRA
73 signature du ou des déclarants Si vous souscrivez une déclaration

À Le d’impôt sur la fortune immobilière, cochez > ØIF

Accédez à votre espace particulier

Si vous déposez la déclaration au titre d’un mandat, apposez votre cachet et cochez > ØTA depuis votre smartphone >
n° fip services gestionnaires dir foyer fiscal taxe d’habitation

2042 k
page page
79 A ı situation du foyer fiscal en 2021 B ı parent isolé

Rectifiez si nécessaire dans la case blanche 83

T
Marié(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M Célibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V C ı personnes à charge en 2021
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O Rectifiez si nécessaire dans la case blanche
79 Date des changements en 2021 Enfants à charge 84

Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 au 31.12.2021)
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
N° fiscal de votre conjoint ............ Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . . . . . . . . . . . . . B
dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . G
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1 Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1 Renseignements sur vos enfants
2 0 2 1 Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
Date de naissance. . . . . . . . . . . .
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve) Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .

81 – Vous viviez seul au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021 Date de naissance. . . . . . . . . . . .
en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021) Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
et vous avez un enfant :

• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre) Enfants en résidence alternée ou à charge partagée 85
• ou décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre. Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 au 31.12.2021)
Vous avez élevé cet enfant pendant au moins cinq années ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

– Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . I
2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
82 d’au moins 40 % ou de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité Nom et adresse de l’autre parent
inclusion (CMI) mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . P

Votre conjoint remplit ces conditions ou votre conjoint,
décédé en 2021, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F Renseignements sur vos enfants
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Titulaire de la carte du combattant ou d’une pension militaire
d’invalidité ou de victime de guerre
Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
– Vous êtes célibataire, divorcé, séparé, veuf :
· vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et vous Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
remplissez ces conditions ;
· ou vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et votre
conjoint décédé bénéficiait de la demi-part supplémentaire ou percevait 88
la retraite du combattant ; Autres personnes invalides à charge, vivant sous votre toit
· ou votre conjoint décédé en 2021 bénéficiait de la demi-part Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . R
supplémentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Vous êtes mariés ou pacsés : l’un des deux déclarants, âgé Nom, prénom, date et lieu de naissance
de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948), remplit ces conditions . . . . . . . . . . . S
– Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
86 D ı rattachement en 2021 d’enfants majeurs ou mariés nés du 1.1.2000 au 31.12.2002 ou, s’ils sont étudiants, nés du 1.1.1996 au 31.12.2002
Nombre d’enfants célibataires (ou veufs ou divorcés) majeurs sans enfant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
Nombre d’enfants mariés/pacsés et d’enfants non mariés chargés de famille (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
Monsieur Madame Monsieur Madame

Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
Date de naissance. . . . . . . . . . . Date de naissance. . . . . . . . . . . .
Lieu de naissance . . . . . . . . . . . Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
informations
coordonnées bancaires Si ces coordonnées sont inexactes ou absentes, joignez obligatoirement un RIB.
BIC IBAN
Ces coordonnées bancaires seront utilisées pour le paiement de votre impôt sur le revenu dans le cadre du prélèvement à la source.
En signant ce formulaire de mandat, vous autorisez la DGFiP à envoyer des instructions à votre banque pour débiter votre compte, et votre banque à débiter votre compte conformément
aux instructions de la DGFiP. Vous bénéficiez du droit d’être remboursé par votre banque selon les conditions décrites dans la convention que vous avez passée avec elle. Une demande
de remboursement doit être présentée dans les 8 semaines suivant la date de débit de votre compte pour un prélèvement autorisé. Vos droits concernant le présent mandat sont
expliqués dans un document que vous pouvez obtenir auprès de votre banque.
2
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1 ı traitements, salaires, pensions, rentes Si un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
Traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
89 Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ ....... 1BJ ....... 1CJ . . . . . . . 1DJ
90 Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AA ...... 1BA ...... 1CA . . . . . . 1DA
93, 106 Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA ...... 1HA ....... 1IA . . . . . . . 1JA
109 Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH ...... 1HH ....... 1IH . . . . . . . 1JH
90 Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB ...... 1HB ....... 1IB . . . . . . . 1JB
90, 104 Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF ...... 1HF . . . . . . . 1IF ....... 1JF
100 Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP ...... 1BP ...... 1CP ...... 1DP
90 Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source ............
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AF . . . . . . . 1BF . . . . . . . 1CF ...... 1DF
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG ...... 1BG ...... 1CG . . . . . . 1DG
110 Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK ...... 1BK ...... 1CK ...... 1DK
119 Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS ...... 1BS . . . . . . . 1CS ...... 1DS
120 Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 1BT . . . . . . . 1CT ...... 1DT
120 Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI ....... 1BI ....... 1CI . . . . . . . 1DI
120 Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ . . . . . . . 1BZ . . . . . . . 1CZ ...... 1DZ
120 Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO ...... 1BO ...... 1CO . . . . . . 1DO
121 Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source

étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . . . . 1BL ....... 1CL ...... 1DL
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM ..... 1DM
123 Rentes viagères à titre onéreux

Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance moins de 50 ans de 50 à 59 ans de 60 à 69 ans à partir de 70 ans
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ ............ ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW ..... 1BW . . . . . . 1CW ..... 1DW
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source ............ ............ ............
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . 1AR ...... 1BR ...... 1CR ...... 1DR
125 2 ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche.
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus
133
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : total perçu à répartir lignes 2VV et 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2UU
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 €. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
135 Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans

• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2XX
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2YY
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2ZZ
129 Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2DC
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2FU
Autres revenus distribués et assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
131 Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR

Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TT
2042-K Impression : PARAGON 2022TIR018 20181086
Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME . . . . . . . . . . . 2TQ
Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TZ
136 Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2CG
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème . . . . . . ...... 2BH
Autres revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DF
Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DG
Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS . . . . . . . . . . . . . . . 2DI
138 Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2CA

Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2AB
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE
128 Vous optez pour l’imposition au barème de vos revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2OP cochez
3
2042 k
page
159 4 ı revenus fonciers Revenus des locations non meublées

160 Micro foncier : recettes brutes sans abattement n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . .
331 Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044

Revenus fonciers imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BL
Déficit imputable : sur les revenus fonciers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur le revenu global . . . . . . 4BC
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022 . . . . . . . . . . 4BN cochez Vous souscrivez une déclaration no 2044 spéciale . . . . 4BZ cochez
6 ı charges déductibles
205 CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
207 Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL 1ER ENFANT . . . . . . 6EM 2E ENFANT
Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU

Nom et adresse des bénéficiaires . . . . . . . . . . . . . . .
211 Épargne retraite déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge

Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . 6NU
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . 6RU
Plafond de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . 6PU
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . 6QR cochez Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . . 6QW cochez
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI . . . . . . 6OS . . . . . . 6OT . . . . 6OU
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
7 ı réductions et crédits d’impôt

221 Dons versés à des organismes établis en France
Dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté (maximum 1 000 €). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des associations cultuelles (maximum 554 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
218 Services à la personne, emploi à domicile

Dépenses d’emploi à domicile Si ce montant est inexact, corrigez case 7DB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 7DB
Aides perçues pour l’emploi à domicile (APA, PCH, CESU préfinancé…) Si ce montant est inexact, corrigez case 7DR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 7DR
Nombre d’ascendants bénéficiaires de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engagé des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employé directement pour la première fois en 2021 un salarié à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Autres réductions/crédits d’impôt ? Reportez-vous au formulaire no 2042 RICI.
313 8 ı prélèvement à la source et divers

Prélèvement à la source déjà payé : déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
– retenue à la source sur les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HV ....... 8IV ....... 8JV ...... 8KV
– acomptes d’impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW ...... 8IW ...... 8JW ..... 8KW
– acomptes de prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX . . . . . . . 8IX . . . . . . . 8JX . . . . . . 8KX
Remboursement de trop-prélevé déjà obtenu :

– impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
– prélèvements sociaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HZ ....... 8IZ ....... 8JZ ...... 8KZ
314 Non-résidents : retenue à la source en France Joignez l’annexe no 2041 E. Si ce montant est inexact, corrigez case 8TA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Plus-values en report d’imposition non expiré Si ce montant est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
Revenus exonérés non retenus pour le calcul du taux effectif Conv. internationales, org. internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats de capitalisation ou d’assurance-vie souscrits à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
informations connues de l’administration
4 9 YF YG YH YK YT YU YZ
la 2042 k Auto
page
2042K AUTO
N°2042 K DÉCLARATION AUTOMATIQUE
N°10330 * 26 REVENUS 2021
21
N°10330 * 13
Pour vous renseigner, un numéro . . . . . . . . . . . . >
ou une adresse internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . >
Pour déclarer en ligne, no fiscal :

déclarant 1 >
déclarant 2 >
Si vous n’avez pas encore de mot de passe :
no d’accès en ligne >
vérifiez ci-dessous. si vous êtes d’accord > ne renvoyez rien !

état civil
vos coordonnées
votre situation connue de l’administration
votre impôt estimatif (si vous n’avez rien à modifier)
Si vous êtes d’accord > ne renvoyez rien. Votre impôt sera alors automatiquement calculé sur la base des éléments ci-dessus.

2042 k Auto
état civil : modification

Déclarant 1 Déclarant 2
Date de naissance Date de naissance
Lieu de naissance Lieu de naissance
adresse électronique : modification

Si votre adresse électronique indiquée page 1 est inexacte, vous pouvez modifier cette adresse à tout moment dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr,
rubrique mon profil, ou en le signalant à votre service (voir coordonnées en 1re page).
coordonnées bancaires : modification

Si les coordonnées indiquées page 1 sont inexactes et si vous n’avez pas d’autres modifications à signaler, vous pouvez modifier ces coordonnées à tout moment
dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr, rubrique prélèvement à la source ou en le signalant à votre service (voir coordonnées en 1re page).
Si vous avez d’autres modifications à signaler, joignez un RIB à votre déclaration ou modifiez vos coordonnées bancaires dans la déclaration en ligne.
A ı situation du foyer fiscal en 2021 B ı parent isolé

Rectifiez si nécessaire dans la case blanche
Marié(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M Célibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C T
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
C ı personnes à charge en 2021
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
Date des changements en 2021

Enfants à charge
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1 Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 au 31.12.2021)
N° fiscal de votre conjoint ............
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 0 2 1 dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . G

– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1
Renseignements sur vos enfants
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1 Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
– Vous viviez seul au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021 Date de naissance. . . . . . . . . . . .
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre)
Enfants en résidence alternée ou à charge partagée
• ou décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre.
Vous avez élevé cet enfant pendant au moins cinq années
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L
– Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité
d’au moins 40 % ou de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité
Nom et adresse de l’autre parent
inclusion (CMI) mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . P
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Titulaire de la carte du combattant ou d’une pension militaire
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
· vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et vous
remplissez ces conditions ;
conjoint décédé bénéficiait de la demi-part supplémentaire
ou percevait la retraite du combattant ; Autres personnes invalides à charge, vivant sous votre toit
· ou votre conjoint décédé en 2021 bénéficiait de la demi-part Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . R
– Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
D ı rattachement en 2021 d’enfants majeurs ou mariés nés du 1.1.2000 au 31.12.2002 ou, s’ils sont étudiants, nés du 1.1.1996 au 31.12.2002
2
2042 k Auto
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA ...... 1HA ....... 1IA . . . . . . . 1JA
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB ...... 1HB ....... 1IB . . . . . . . 1JB
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF ...... 1HF . . . . . . . 1IF ....... 1JF
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source ............
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK ...... 1BK ...... 1CK ...... 1DK
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 1BT . . . . . . . 1CT ...... 1DT
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI ....... 1BI ....... 1CI . . . . . . . 1DI
Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ . . . . . . . 1BZ . . . . . . . 1CZ ...... 1DZ
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO ...... 1BO ...... 1CO . . . . . . 1DO
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . . . . 1BL ....... 1CL ...... 1DL
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM ..... 1DM
Rentes viagères à titre onéreux

Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ ............ ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW ..... 1BW . . . . . . 1CW ..... 1DW
2 ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche.
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans

Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2DC

Autres revenus distribués et assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
2042-K-AUTO Impression : PARAGON 2022TIR019 20181084

Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TZ
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2CG
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème . . . . . . ...... 2BH
Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2CA

Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2AB
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Vous optez pour l’imposition au barème de vos revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières ..................... 2OP cochez
3
2042 k Auto
4 ı revenus fonciers Revenus des locations non meublées

Micro foncier : recettes brutes sans abattement n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044

CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL 1ER ENFANT . . . . . . 6EM 2E ENFANT

Épargne retraite déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . . . 6NU
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . . . 6RU
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . . . 6PU
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . 6QR cochez Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . 6QW cochez
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI . . . . . . 6OS . . . . . . 6OT . . . . . . 6OU
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . . . 6QU

Dons versés à des organismes établis en France
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Services à la personne, emploi à domicile

Nombre d’ascendants bénéficiaires de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engagé des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
8 ı prélèvement à la source déclarant 1 déclarant 2

Retenue à la source sur les salaires et pensions déjà payée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HV ....... 8IV
Acompte de prélèvement à la source déjà payé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW ...... 8IW
Remboursement de trop-prélevé déjà obtenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY . . . . . . . 8IY
Adresse no rue
au 1er janvier 2022

code postal commune
Statut
code postal commune
contribution à l’audiovisuel public Si aucune de vos résidences (principale ou secondaire) n’est équipée d’un téléviseur, cochez > ØRA
signature du ou des déclarants

À Le
la 2042 rici
page
2042 RICI DÉCLARATION

RÉDUCTIONS D’IMPÔT
N°15637*06 REVENUS 2021 CRÉDITS D’IMPÔT
21 direction générale
Nom
Prénom
Adresse
déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge
224 Cotisations syndicales des salariés et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC ...... 7AE ...... 7AG
225 Nombre d’enfants à charge poursuivant leurs études collège lycée ens. supérieur
Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA . . . . . . . 7EC . . . . . . . . 7EF
Enfants à charge en résidence alternée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB ...... 7ED ....... 7EG
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans nés à compter du 1.1.2015 1er enfant 2e enfant 3e enfant
226
Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA ...... 7GB ...... 7GC
Enfants à charge en résidence alternée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE ...... 7GF ...... 7GG
Nom et adresse des bénéficiaires
227 Primes des contrats de rente-survie et d’épargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ

1re personne 2e personne
226 Dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes dépendantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD . . . . . . . 7CE
227 Intérêts des emprunts contractés pour l’acquisition ou la construction de l’habitation principale Offres de prêt émises avant le 1.1.2011
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 Intérêts payés en 2021 au titre de l’une des sept premières annuités . . . . . . . . . 7VX
228 Dépenses en faveur de l’aide aux personnes réalisées dans l’habitation principale
Équipements spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux personnes âgées ou handicapées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Équipements permettant l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou au handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WI
Travaux de prévention des risques technologiques et diagnostic préalable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
231 Prestations compensatoires

Sommes versées en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Sommes totales décidées par jugement en 2021 ou capital reconstitué . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital fixé en substitution de rente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
Report des sommes décidées en 2020. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
233 Premier abonnement à la presse d’information politique et générale versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PA
233 Loyers abandonnés à une entreprise abandon du loyer du mois de novembre 2020 consenti en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LS
222 Dons
Dons et cotisations versés aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UH
Dons versés à des organismes d’intérêt général établis dans un État européen autre que la France :
– dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté (maximum 1 000 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VA
– dons versés à d’autres organismes d’intérêt général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
Report de l’excédent de dons des années antérieures

2016 2017 2018 2019 2020
7XS ........ 7XT ........ 7XU . . . . . . 7XW ...... 7XY
SIGNATURE DU OU DES DÉCLARANTS

À Le
2042 rici
234 Système de charge pour véhicules électriques

– dans l’habitation principale : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1er système 7ZQ ...... 2nd système 7ZR
– dans la résidence secondaire : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1er système 7ZS ....... 2nd système 7ZT
TRAVAUX RÉALISÉS PAR LES PROPRIÉTAIRES DANS LEUR HABITATION PRINCIPALE : DÉPENSES POUR LA TRANSITION
235
ÉNERGÉTIQUE PAYÉES EN 2021 POUR LESQUELLES UN DEVIS A ÉTÉ ACCEPTÉ ET UN ACOMPTE VERSÉ EN 2019 OU EN 2020
Le crédit d’impôt est réservé aux foyers disposant de revenus intermédiaires sauf exceptions (voir page 3)
travaux réalisés dans travaux réalisés dans
le logement individuel les parties communes
(en immeuble collectif (en immeuble collectif)
ou maison individuelle)
237 Isolation thermique
Matériaux d’isolation thermique des parois vitrées (fenêtres, portes-fenêtres…)
venant en remplacement de simples vitrages :
– nombre de fenêtres ou portes-fenêtres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AK
– total des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AL
Matériaux d’isolation thermique des murs par l’intérieur, des toitures et plafonds de combles :
– nombre de m². . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CC
– quote-part correspondant au logement en pourcentage* . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CG %

– montant de la dépense à votre charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CK
Matériaux d’isolation thermique des murs par l’extérieur et des toitures-terrasses :

– nombre de m². . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CN
– quote-part correspondant au logement en pourcentage* . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CU %

– montant de la dépense à votre charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DA
238 Équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire fonctionnant au bois

ou autres biomasses ou à l’énergie solaire thermique
Chaudières à alimentation automatique fonctionnant au bois ou autres biomasses . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DD
Chaudières à alimentation manuelle fonctionnant au bois ou autres biomasses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DF
Systèmes solaires combinés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BX

Chauffe-eaux solaires individuels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BY
Poêles à granulés et cuisinières à granulés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EH
Poêles à bûches et cuisinières à bûches . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EM
Foyers fermés et inserts à bûches ou granulés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7AW
Équipements de chauffage ou de production d’eau chaude fonctionnant
avec des capteurs solaires hybrides thermiques et électriques à circulation de liquide . . . . . . . . . . . . . 7EQ
Équipements de fourniture d’eau chaude sanitaire fonctionnant à l’énergie solaire thermique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DH
238 Pompes à chaleur autres que air/air

Pompes à chaleur géothermiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ER ...................... 7DK
Pompes à chaleur air/eau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EU ...................... 7DM
Pompes à chaleur dédiées à la production d’eau chaude sanitaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EV ...................... 7DN
239 Autres dépenses

Équipements de raccordement à un réseau de chaleur ou de froid et droits ou frais y afférents . 7EW ...................... 7DU
Système de charge pour véhicules électriques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DV
Audit énergétique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GP
Dépose de cuve à fioul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FD ....................... 7GT

Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double flux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GV
Équipements ou matériaux de protection des parois vitrées ou opaques contre

les rayonnements solaires dans les départements d’outre-mer :
– nombre de m². . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DX
– quote-part correspondant au logement en pourcentage* . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GI %
– montant de la dépense à votre charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GK
Bouquet de travaux pour une maison individuelle :

– nombre de m² de surface habitable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FZ
– montant de la dépense. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GH
* (nombre de tantièmes correspondant au logement / nombre total de tantièmes de la copropriété) × 100

Pourcentage arrondi à l’unité la plus proche
2
2042 rici
Le crédit d’impôt pour la transition énergétique Le nombre de personnes composant le foyer et le Dépenses éligibles
(CITE) est attribué aux propriétaires qui réalisent nombre de parts de quotient familial sont ceux rete- Les matériaux et équipements éligibles doivent
des travaux dans leur habitation principale achevée nus pour l’imposition des revenus de l’année 2021. respecter des critères de performance énergétique.
depuis plus de deux ans. Les dépenses peuvent être La plupart des dépenses ouvrent droit au crédit
réalisées dans un logement individuel (logement Seuil de revenus d’impôt à condition que l’entreprise qui effec-
situé dans un immeuble collectif ou maison indivi- Nombre de personnes Île de Autres régions tue les travaux soit titulaire de la qualification
duelle). Elles peuvent également concerner les par- composant le foyer France* RGE pour la catégorie de travaux qu’elle réalise.
ties communes d’un immeuble collectif. Le montant 1 25 068€ 19 074€
à déclarer est le montant des dépenses que vous 2 36 792€ 27 896€ Calcul du crédit d’impôt
avez effectivement payé. Le CITE est attribué sous la forme d’un montant
3 44 188€ 33 547€
forfaitaire par type de dépenses. Le coût des équi-
Condition de ressources 4 51 597€ 39 192€ pements et matériaux et de la pose est retenu.
Le crédit d’impôt est réservé aux foyers qui dis- 5 59 026€ 44 860€ Par catégorie de dépense, le montant du crédit
posent de revenus intermédiaires. Par personne en plus + 7 422€ + 5 651€ d’impôt ne peut excéder 75 % de la dépense.
Par exception, les dépenses d’isolation des parois * Départements 75, 91, 92, 93, 94, 95, 77, 78
opaques ouvrent droit au crédit d’impôt pour les Au lieu du crédit d’impôt par catégorie de dépenses,
foyers ayant des revenus supérieurs aux revenus les propriétaires de maisons individuelles peuvent
Plafond de revenus
intermédiaires et les dépenses d’acquisition de bénéficier du CITE au titre des dépenses de rénova-
systèmes de charge pour véhicules électriques Nombre de parts Toutes régions tion globale permettant de limiter à 150 kwh/m² la
de quotient familial
ouvrent droit au crédit d’impôt sans condition de consommation énergétique de leur logement supé-
revenus. 1 27 706€ rieure à 331 kwh/m² avant travaux.
1,5 35 915€
Les revenus intermédiaires sont compris entre un 2 44 124€ Le CITE est attribué dans la limite d’un plafond
seuil et un plafond indiqués ci-après. Le revenu 2,5 50 281€ pluriannuel de crédit d’impôt (qui s’applique sur
retenu est le revenu fiscal de référence de l’année 3 56 438€ les années 2016 à 2020) :
2019 ou si cela est plus favorable, celui de l’année – 2 400 € pour une personne seule ;
3,5 62 595€
2020. – 4 800 € pour un couple soumis à une imposition
4 68 752€ commune ;
Par demi-part en plus + 6 157€ – majoration de 120 € par personne à charge (divi-
sée par deux pour un enfant en garde alternée).
Montant du crédit d'impôt

LOGEMENT INDIVIDUEL PARTIES COMMUNES
(EN IMMEUBLE COLLECTIF OU (EN IMMEUBLE COLLECTIF) :
MAISON INDIVIDUELLE) : CRÉDIT D'IMPÔT
NATURE DE LA DÉPENSE CRÉDIT D'IMPÔT
Revenus Revenus Revenus Revenus
intermédiaires supérieurs intermédiaires supérieurs
Matériaux d'isolation thermique des parois vitrées venant en remplacement de simple vitrage 40€/équipt
Matériaux d'isolation thermique des parois opaques :
– isolation des murs en façade ou pignon par l'intérieur, des rampants de toiture et plafonds 15€/m2 10€/m2 (15 € × q)/m2 (10€ × q)/m2
de combles aménagés ou aménageables
– isolation des murs en façade ou pignon par l'extérieur et des toitures–terrasses 50€/m2 25€/m2 (50 € × q)/m2 (25€ × q)/m2
Équipements de chauffage ou de fourniture d'eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres
biomasses ou à l'énergie solaire thermique :
– chaudières à alimentation automatique fonctionnant au bois ou autres biomasses 4 000€ 1 000€/logt
– chaudières à alimentation manuelle fonctionnant au bois ou autres biomasses 3 000€ 1 000€/logt
– systèmes solaires combinés 3 000€
– chauffe–eaux solaires individuels 2 000€
– poêles à granulés et cuisinières à granulés 1 500€
– poêles à bûches et cuisinières à bûches 1 000€
– foyers fermés et inserts à bûches ou à granulés 600€
– équipements de chauffage ou de production d'eau chaude fonctionnant avec des capteurs solaires
hybrides thermiques et électriques à circulation de liquide 1 000€
– équipements de fourniture d'eau chaude sanitaire seule fonctionnant à l'énergie solaire thermique 350€/logt
Pompes à chaleur, autres que air/air :
– pompes à chaleur géothermiques 4 000€ 1 000€/logt
– pompes à chaleur air/eau 2 000€ 1 000€/logt
– pompes à chaleur dédiées à la production d'eau chaude sanitaire 400€ 150€/logt
Équipements de raccordement à un réseau de chaleur ou de froid et droits et frais de raccordement 400€ 150€/logt
2042-RICI Impression : PARAGON 2021TIR199 115521
Système de charge pour véhicule électrique 300€ 300€ 300€ 300€

Audit énergétique 300€ 150€/logt
Dépose de cuve à fioul 400€ 150€/logt
Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double flux 2 000€ 1 000€/logt
Équipements de protection des parois vitrées ou opaques contre les rayonnements solaires dans les DOM 15€/m2 (15€ × q)/m2
Bouquet de travaux pour une maison individuelle (par m2 de surface habitable) 150€/m2
q représente la quote–part correspondant au logement
3
2042 rici
245
7 I RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT
INVESTISSEMENTS LOCATIFS PINEL
réduction d’impôt : engagement de location initial
Investissements réalisés et achevés en 2021 ou réalisés antérieurement si achevés en 2021
À remplir uniquement la première année de demande de la réduction d'impôt. Indiquez le montant de l'investissement.
Investissements réalisés en 2018

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QR ...................... 9 ans 7QS
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QT ..................... 9 ans 7QU

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QW ......................9 ans 7QX
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QY ..................... 9 ans 7QQ

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QA ..................... 9 ans 7QB
– outre-mer avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC ..................... 9 ans 7QD

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QI ...................... 9 ans 7QJ
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QK ...................... 9 ans 7QL
Vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger et vous avez réalisé un investissement Pinel à compter du 1.1.2019
lorsque vous étiez fiscalement domicilié en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QH cochez
Reports concernant les investissements des années antérieures

À remplir à partir de la deuxième année d’application de la réduction d’impôt. Indiquez la fraction de réduction d’impôt à reporter.
Investissements réalisés du 1.9 au 31.12.2014 et achevés au 31.12.2014

– en métropole avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BI
– outre-mer avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DI

– en métropole avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CZ
– outre-mer avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EZ

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QZ
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RZ
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SZ
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TZ

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RA
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RB
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RC
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d'impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RD

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RE
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RF
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RG
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RH
4
2042 rici

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JM
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KM
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LM
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7MM

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JN
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JO
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JP
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JQ
complément de réduction d’impôt : première prorogation triennale de l’engagement de location

Engagement de location prorogé en 2021
À remplir uniquement la première année de demande du complément de réduction d’impôt. Indiquez le montant de l’investissement.
– en métropole, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RR
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RS

– en métropole, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RX
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RY
Reports concernant la première prorogation de l’année 2020

À remplir la deuxième ou la troisième année d’application du complément de réduction d’impôt. Reportez 1/3 du complément de réduction d’impôt.
– en métropole, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SX
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SY
253 INVESTISSEMENTS LOCATIFS DENORMANDIE ANCIEN

Investissements pour lesquels l’achèvement des travaux (ou l’acquisition, pour un logement acquis après transformation ou amélioration) est intervenu en 2021
À remplir uniquement la première année de demande de la réduction d’impôt. Indiquez le montant de l’investissement.
– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NA ....................9 ans 7NB
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NC ................... 9 ans 7ND

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NE .................... 9 ans 7NF
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NG .................... 9 ans 7NH

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NI .................... 9 ans 7NJ
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NK ..................... 9 ans 7NL
Vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger et vous avez réalisé un investissement Denormandie
lorsque vous étiez fiscalement domicilié en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QF cochez

À remplir à partir de la deuxième année d’application de la réduction d’impôt. Indiquez la fraction de réduction d’impôt à reporter.
Investissements achevés en 2019
– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JA
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JB
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JC
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JD
5
2042 rici

– en métropole :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JR
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JS
– outre-mer :
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JT
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt .......................................................................... 7JU
INVESTISSEMENTS LOCATIFS DUFLOT

Reports concernant les investissements des années antérieures en métropole et outre-mer
Report de 1/9 de la réduction d'impôt. Investissements achevés en :
2013 7FI 2014 7FK 2015 7FR 2016 7FV 2017 7FW 2018 7FX
255 INVESTISSEMENTS LOCATIFS SCELLIER

réduction d'impôt : engagement de location initial
Investissements achevés en 2017 en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon :
reportez 1/9 de la réduction d'impôt
– Investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RT
– Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RU
Investissements achevés en 2017 en Polynésie française, Nouvelle Calédonie, dans les îles Wallis et Futuna :
– Investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RV
– Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RW
Investissements achevés en 2014, 2015 et 2016 : reportez 1/9 de la réduction d'impôt 2014 2015 2016
– Investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012
en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . 7YM ... 7YT .. 7WT
– Investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d'achat en 2011

en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon ............ 7YN ... 7YU . . 7WU
– Investissements réalisés en 2010 en métropole et dans les DOM-COM ou réalisés en 2011 avec promesse d'achat en 2010
en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . 7YO . . . 7YV . . 7WV
– Investissements réalisés en 2009 ou réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009

en métropole, et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YP .. 7YW . 7WW
Investissements achevés en 2013 : reportez 1/9 de la réduction d'impôt

en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 7YB
– Investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011

en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............................. 7YD
– Investissements réalisés en 2010 en métropole et dans les DOM-COM ou réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010
en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YF
– Investissements réalisés en 2009 ou réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 en métropole et dans les DOM-COM . . . . . . . . . . . . . ... 7YH
Report du solde de réduction d’impôt non imputé les années précédentes

À remplir uniquement lorsqu'une fraction de réduction d'impôt n'a pas pu être imputée les années précédentes faute d'un impôt sur le revenu suffisant.
Indiquez la fraction de réduction d'impôt non imputée.
– Investissements réalisés en 2009 et achevés de 2009 à 2015 ; réalisés en 2010 avec promesse d'achat avant le 1.1.2010 et achevés de 2010 à 2016
report du solde de réduction d’impôt de l'année :
2015 7LK 2016 7LQ 2017 7LA 2018 7MS 2019 7MO 2020 7MA
– Investissements réalisés en 2010 et achevés de 2010 à 2016 ; réalisés en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevés de 2011 à 2016
2015 7LL 2016 7LR 2017 7LB 2018 7MT 2019 7MP 2020 7MB
6
2042 rici
– Investissements réalisés en 2011 et achevés de 2011 à 2017 ; réalisés en 2012 avec promesse d'achat en 2011 et achevés de 2012 à 2016
2015 7LO 2016 7LU 2017 7LC 2018 7MU 2019 7MQ 2020 7MC
– Investissements réalisés en 2012 et achevés de 2012 à 2017 ; réalisés du 1.1 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 et achevés de 2013 à 2017
2015 7LP 2016 7LV 2017 7LY 2018 7MV 2019 7MR 2020 7MD
complément de réduction d'impôt : première prorogation triennale de l'engagement de location

Engagement de location prorogé en 2021
À remplir uniquement la première année de demande du complément de réduction d'impôt. Indiquez le montant de l'investissement.
Investissements en métropole et dans les DOM-COM

– Investissements réalisés 2011 :
Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7ZC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7ZD
Logement acquis en état futur d’achèvement avec contrat de réservation enregistré au plus tard le 31.12.2010 :
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7ZE . . . du 1.4 au 31.12.2011 7ZF
– Investissements réalisés en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ZG

– Investissements réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ZH
– Investissements réalisés en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7ZN

– Investissements réalisés 2012 :
Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7SD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7SE
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2012 7SF . . du 1.4 au 31.12.2012 7SG
– Investissements réalisés en 2011

Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7SH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7SI
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7SJ . . du 1.4 au 31.12.2011 7SK
– Investissements réalisés en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SL

– Investissements réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SQ
– Investissements réalisés en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SR
Investissements en Polynésie française, Nouvelle Calédonie, dans les îles Wallis et Futuna
– Investissements réalisés en 2011 :
Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7IS
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7IT . . . du 1.4 au 31.12.2011 7IU

Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7IW
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2012 7IX . . . du 1.4 au 31.12.2012 7IY
– Investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement de réalisation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IZ

Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7IB
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7IC . . . du 1.4 au 31.12.2011 7IE

Engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7IF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7IG
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2012 7IH . . . du 1.4 au 31.12.2012 7IO
– Investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement de réalisation en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IP
7
2042 rici
Reports concernant la première prorogation des années 2019 et 2020

À remplir la deuxième ou la troisième année d'application du complément de réduction d'impôt. Reportez 1/3 du complément de réduction d'impôt.
Prorogation en 2019
– Investissements réalisés et achevés en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NO
– Investissements achevés en 2010
• investissements réalisés 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NP
• investissements réalisés 2010 avec promesse d’achat en 2009 et investissements réalisés en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NQ
• investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NR
• investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NS
• investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NT
• investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NU
• investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NV
• investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NW
Prorogation en 2020
• investissements réalisés en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XA
• investissements réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 et investissements réalisés en 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XB
• investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YS
• investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 et investissements réalisés en 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XC
• investissements réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 et investissements réalisés en 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XL
• investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XM
• investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XN
• investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YA
• investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YC
• investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YG
• investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7YR
Report du solde de complément de réduction d’impôt non imputé les années précédentes
À remplir uniquement lorsqu'une fraction de réduction d'impôt n'a pas pu être imputée les années précédentes faute d'un impôt sur le revenu suffisant.
Indiquez la fraction de réduction d'impôt non imputée
– Investissements réalisés en 2009 et achevés en 2009, 2010 ou 2011 ; réalisés en 2010 avec promesse d’achat en 2009 et achevés en 2010 ou 2011
report du solde de réduction d’impôt de l’année :
2018 7YI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7ZI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2020 7UU
– Investissements réalisés en 2011 avec promesse d'achat en 2010 et achevés de 2011 à 2015 ; réalisés en 2010 et achevés en 2010 ou 2011
2016 7ZP . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 7XP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7YJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7ZJ
2020 7UV
– Investissements réalisés en 2011 et achevés de 2011 à 2015 ; réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 et achevés de 2012 à 2015
2016 7ZO . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 7XO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7YK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7ZK
2020 7UW
– Investissements réalisés en 2012 et achevés de 2012 à 2015 ; réalisés du 1.1 au 31.3.2013 et achevés en 2013, 2014 ou 2015
2017 7XQ . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7YL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7ZL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2020 7UX
8
2042 rici
complément de réduction d’impôt : seconde prorogation triennale de l’engagement de location

Engagement de location prorogé en 2021 après une première prorogation en 2018
À remplir uniquement la première année de demande du complément de réduction d’impôt au titre de la deuxième prorogation. Indiquez le montant de l’investissement.

Investissements réalisés et achevés en 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IQ
• engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7JE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7JF
• logement acquis en état futur d’achèvement avec contrat de réservation enregistré au plus tard le 31.12.2010 :
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7JG . . . . . du 1.4 au 31.12.2011 7JH

• engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7JI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7JJ
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2012 7JK . . . . . du 1.4 au 31.12.2012 7JL

• engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7LD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2010 7LE
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2011 7LF . . . . du 1.4 au 31.12.2011 7LN

• engagement de réalisation de l’investissement : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2012 7LT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . en 2011 7LX
investissement réalisé : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . du 1.1 au 31.3.2012 7LZ . . . du 1.4 au 31.12.2012 7MG
Investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement de réalisation en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7MH
Reports concernant la seconde prorogation des années 2019 et 2020

À remplir la deuxième ou la troisième année d’application du complément de réduction d’impôt. Reportez 1/3 du complément de réduction d’impôt.
Prorogation en 2019
Investissements achevés en 2011 en Polynésie française, Nouvelle Calédonie, dans les îles Wallis et Futuna
Investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KB
Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7KA
Prorogation en 2020
Investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HA
Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HJ
Investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HK
Investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d’achat en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HN
Investissements réalisés en 2012. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7HY
Report du solde de complément de réduction d’impôt non imputé les années précédentes
À remplir uniquement lorsqu’une fraction de réduction d’impôt n’a pas pu être imputée les années précédentes faute d’un impôt sur le revenu suffisant.
Indiquez la fraction de réduction d’impôt non imputée
– Investissements réalisés en 2011 et achevés en 2011 ou 2012
report du solde de réduction d’impôt de l’année : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7KC ........................... 2020 7PC
– Investissements réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 et achevés en 2011 ou 2012
report du solde de réduction d’impôt de l’année : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019 7KD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2020 7PD
– Investissements réalisés en 2012 et achevés en 2012
report du solde de réduction d’impôt de l’année 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................... 7PE
9
2042 rici
265 INVESTISSEMENTS DESTINÉS À LA LOCATION MEUBLÉE NON PROFESSIONNELLE CENSI-BOUVARD

Engagement de location à souscrire la première année au titre de laquelle la réduction d’impôt est demandée
Engagement de location en meublé à l’exploitant pendant une durée de 9 ans, à compter de la date de prise d’effet du bail : . . . . . . l l l l l
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II cochez
Adresse du logement ; nom de l’établissement dans lequel se situe le logement :
Type d’établissement :
– résidence pour personnes âgées ou handicapées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IK cochez
– résidence pour étudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IL cochez
Date d’achèvement du logement pour les logements acquis en l’état futur d’achèvement
ou date d'achèvement des travaux pour les logements achevés depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur réhabilitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l l 2021
Investissements réalisés en :
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
7OV 7OW 7OX 7OY 7PZ 7MZ 7MW

À remplir à partir de la deuxième année d'application de la réduction d'impôt. Reportez 1/9 de la réduction d’impôt.
Investissements achevés en 2020, réalisés de 2014 à 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SM
Investissements achevés en 2019, réalisés de 2013 à 2019 ........................................................................................................ 7SP
Investissements achevés en 2018 :

réalisés de 2013 à 2018 7SN .......... réalisés en 2012 7SO
Investissements achevés en 2017 :
réalisés de 2013 à 2017 7SA . . . . . . . . . . . réalisés en 2012 7SB ............ réalisés en 2011 7SC
Investissements achevés en : 2013 2014 2015 2016

– réalisés de 2013 à 2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7OA 7OF 7OK 7OP
– réalisés en 2012 ou réalisés en 2013 avec promesse d'achat en 2012 . . . . . . . . . 7OB 7OG 7OL 7OQ
– réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d'achat en 2011 . . . . . . . . . 7OC 7OH 7OM 7OR
– réalisés en 2010 ou réalisés en 2011 avec promesse d'achat en 2010 . . . . . . . . . 7OD 7OI 7ON 7OS
– réalisés en 2009 ou réalisés en 2010 avec promesse d'achat en 2009 . . . . . . . . . 7OE 7OJ 7OO 7OT
Report du solde de réduction d’impôt non imputé les années précédentes

À remplir uniquement lorsqu’une fraction de réduction d’impôt n’a pas pu être imputée les années précédentes faute d’un impôt sur le revenu suffisant.
Indiquez la fraction de réduction d’impôt non imputée.
– Investissements réalisés en 2009 et achevés de 2009 à 2015 ; réalisés en 2010 avec engagement avant le 1.1.2010 et achevés de 2010 à 2016.
2015 7PK . . . . . 2016 7PP ... 2017 7PU .. 2018 7HO ... 2019 7HT .. 2020 7HD
– Investissements réalisés en 2010 et achevés de 2010 à 2016 ; réalisés en 2011 avec promesse d’achat en 2010 et achevés de 2011 à 2016.
2015 7PL .... 2016 7PQ ... 2017 7PV .. 2018 7HP . . . 2019 7HU ... 2020 7HE
– Investissements réalisés en 2011 et achevés de 2011 à 2017 ; réalisés en 2012 avec promesse d'achat en 2011 et achevés de 2012 à 2016.
2015 7PM . . . . 2016 7PR . . . 2017 7PW . . 2018 7HQ . . . 2019 7HV . . . 2020 7HF
– Investissements réalisés en 2012 et achevés de 2012 à 2018 ; réalisés en 2013 avec promesse d'achat en 2012 et achevés de 2013 à 2016.
2015 7PN . . . . . 2016 7PS . . . . 2017 7PX . . 2018 7HR . . 2019 7HW . . 2020 7HG
– Investissements réalisés et achevés de 2013 à 2020. Report du solde de réduction d’impôt de l'année :
2015 7PO . . . . . 2016 7PT ... 2017 7PY .. 2018 7HS .. 2019 7HX .. 2020 7HH
10
2042 rici
269 TRAVAUX DE RESTAURATION IMMOBILIÈRE MALRAUX

Dépenses payées en 2021
Demande de permis de construire ou déclaration de travaux déposée à compter du 1.1.2017 :
– dans un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuvé, dans un quartier ancien dégradé ou
dans un quartier du nouveau programme national de renouvellement urbain (NPNRU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TX
– dans un site patrimonial remarquable non couvert par un PSMV approuvé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
Report du solde de réduction d’impôt non encore imputé

À remplir uniquement lorsqu'une fraction de réduction d'impôt n'a pas pu être imputée faute d'un montant suffisant d’impôt sur le revenu.
Report du solde de réduction d’impôt de l’année : ......................................... 2018 7KY ... 2019 7KX .. 2020 7KW
AUTRES RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT

268 Travaux de réhabilitation des résidences de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XX
273 Travaux de prévention des risques technologiques dans les logements donnés en location Report de la fiche 2041 GR
Dépenses de travaux et de diagnostic préalable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
274 Travaux de conservation ou de restauration d’objets classés monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
285 Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN ..................... 36 % 7GN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 % 7EN
278 Souscription au capital de petites et moyennes entreprises (PME), d’entreprises d’utilité sociale (ESUS) et de sociétés foncières solidaires (SFS)
– Versements 2021
• Versements PME et ESUS effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
• Versements PME effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH
• Versements ESUS effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
• Versements SFS effectués du 1.1 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GW
– Report de versements des années antérieures

• Report de versements PME 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
• Report de versements PME 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CR
• Report de versements PME 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CV
• Report de versements PME du 1.1 au 9.8.2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CX
• Report de versements PME du 10.8 au 31.12.2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CS
• Report de versements SFS 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7BS
– Report de réduction d’impôt au titre du plafonnement global de l’année :

2016 2017 2018 2019 2020
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CY 7DY 7EY 7FY 7GY
282 Souscription de parts de fonds communs de placement dans l’innovation (FCPI) :

– versements effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
– versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GR
283 Souscription de parts de fonds d’investissement de proximité (FIP) :
– versements effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
– versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FT
Souscription de parts de FIP investis en Corse ....................................................................................................................... 7FM
Souscription de parts de FIP investis outre-mer ...................................................................................................................... 7FL
284 Souscription au capital d’entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7MX .......................... 50% 7MY
287 Cotisations pour la défense des forêts contre l’incendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
286 Intérêts d’emprunt pour reprise de société. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FH
287 Intérêts pour paiement différé accordé aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
11
2042 rici
274 Investissements forestiers

– Dépenses réalisées en 2021 :
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Travaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP Travaux consécutifs à un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Travaux avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Travaux consécutifs à un sinistre avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ Contrat de gestion avec adhésion à une org. de producteurs . 7UI
– Report des dépenses de travaux des années antérieures : Hors sinistre Après sinistre
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ 7TI

2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ 7TJ
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TK
2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................... 7TM
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TO
2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TP
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TQ
2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VS ....................... 7TR
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VL ........................ 7TS
2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VJ ........................ 7TT
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VK ....................... 7TU
2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VH ....................... 7TV
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VI ....................... 7TW
2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VM ....................... 7TA
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VN ....................... 7TB
12
la 2042 c et ses références dans la brochure
page
2042 C DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
N°11222 * 24 REVENUS 2021 COMPLÉMENTAIRE

Nom
Prénom
Adresse
1 ı SALAIRES, GAINS D’ACTIONNARIAT SALARIÉ

déclarant 1 déclarant 2
115 Rabais excédentaire sur options sur titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
115 Gains de levée d'options attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction excédant 300 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
115 Gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise du 8.8.2015 au 30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction n’excédant pas 300 000 €
– gain imposable Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement pour durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement fixe Départ à la retraite d'un dirigeant de PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1VZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
116 Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX

Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY 1OY
117 Agents généraux d’assurance option pour le régime fiscal des salariés :
– salaires imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GG 1HG
– salaires exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
Indemnités pour préjudice moral Fraction supérieure à 1 million d'euros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM 1QM
117 Salariés impatriés : salaires et primes exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY 1EY
Sommes exonérées provenant du CET ou de jours de congé non pris, affectées à l’épargne retraite d’entreprise . . . . . . . . . . . . . . 1SM 1DN
déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
En 2022 vous ne percevez plus de salaires déclarés lignes 1GB, 1GF, 1GG, 1AG . . . . 1GK cochez 1GL cochez 1GP cochez 1GQ cochez
En 2022 vous ne percevez plus de pensions déclarées lignes 1AO, 1AM . . . . . . . . . . . . . 1HK cochez 1HL cochez 1HP cochez 1HQ cochez
101, 117 SALAIRES ET PENSIONS EXONÉRÉS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF
Salaires et pensions de source étrangère (exonérés selon la convention applicable), après déduction de l'impôt étranger.
Salaires des détachés à l'étranger (y compris marins pêcheurs) exonérés en application de l'article 81 A du code général des impôts.
N’indiquez pas ces revenus ligne 8TI.
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC 1BC 1CC 1DC
Marins-pêcheurs exerçant hors des eaux territoriales françaises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GE cochez 1HE cochez 1IE cochez 1JE cochez
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE 1BE 1CE 1DE
Pensions de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH 1BH 1CH 1DH
Pays de provenance des revenus de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

À Le
2042 c
page
2 ı REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

130 Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
138 Déficits des années antérieures non encore déduits :

2015 2016 2017 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL .. 2AM ... 2AN . . . 2AQ .... 2AR
138 Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
132 Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2022, provenant de l'année :
2017 2018 2019 2020 2021
2TU ... 2TV ... 2TW ... 2TX .... 2TY
133 Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie

– gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 :
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 :
gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
– moins-values de cession non imputées à reporter sur l’année 2022, provenant de l’année :
2018 2019 2020 2021
2VQ .......................... 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS ............................... 2VT
136 Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et plus réinvesti dans un nouveau plan d’épargne retraite
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 :
produits soumis au prélèvement forfaitaire libératoire. . . . . . 2RA autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 :
produits imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RC produits imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS

142 Gains de cession de valeurs mobilières et assimilés :
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
– abattement pour durée de détention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
145 Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
143 Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
146 Gain sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Profits sur instruments financiers taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
147 Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :

plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50 %) ......................... 3VR
147 Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
147 Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
148 Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :

– plus-values dont le report a expiré en 2021 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
– complément de prix perçu en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
149 Plus-values en report d’imposition Article 150-0 B ter du CGI :

– plus-values réalisées en 2021 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
– plus-values dont le report a expiré en 2021 :
• réalisées du 14.11.2012 au 31.12.2012 taxables à 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . 3WI taxables à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WJ
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 :
plus-values avant abattement réalisées de 2013 à 2016 . . . 3WN réalisées à compter du 1.1.2017 . . . . 3XN
plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WP
impôt sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
150 Plus-values de cession de titres d'OPC monétaires dont le report d'imposition a expiré en 2021 Article 150-0 B quater du CGI ............................. 3SZ
151 Cession d’actifs numériques Report de la déclaration n° 2086 : plus-value ........... 3AN moins-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3BN
153 Gains de levée d’options sur titres et gains d’acquisition d’actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
2
2042 c
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157 Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués
• avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
• à compter du 1.1.2018 : gain avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3TJ abattement fixe Départ à la retraite d’un dirigeant de PME . . . . . . . . . 3TK
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
152 Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2074 -ETD “Exit Tax”
– plus-values et créances dont l’imposition est en sursis de paiement
• plus-values et créances soumises : aux prélèvements sociaux . . . 3WM à l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA
• plus-values art. 150-0 B ter du CGI : IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XM prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XA
– plus-values et créances dont l’imposition ne bénéficie pas du sursis de paiement
• plus-values et créances soumises : aux prélèvements sociaux . . . 3WD à l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
• plus-values art. 150-0 B ter du CGI : IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TB
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XD prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3YA
158 Plus-values nettes de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-value exonérée au titre de la première cession d'un logement, autre que la résidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
161 4 ı REVENUS FONCIERS

Amortissement « Robien » ou « Borloo neuf » déduit des revenus fonciers 2021 (investissements réalisés en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
324 REVENUS EXCEPTIONNELS OU DIFFÉRÉS

Montant total des revenus à imposer selon le système du quotient n’incluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØXX
Nature, détail et année d’échéance normale de ces revenus. Pour les bénéfices agricoles indiquez le nom du titulaire et s’il est adhérent d’un organisme de gestion agréé.
6 ı CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES

208 Pensions alimentaires versées sur décision de justice définitive avant 2006 :
ER 2 E ENFANT
– à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI 1 ENFANT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GJ
– à d’autres personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
209 Déductions prévues par les articles 156,II et 156 bis du code général des impôts :
– charges foncières des monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DG
– autres déductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des déductions
214 Frais d’accueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV . . . . . . . . . . . . . . . Montant . . . 6EU
215 Dépenses de grosses réparations effectuées par les nus-propriétaires. Report de dépenses des années antérieures :
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
6HL ... 6HM ... 6HN . . . 6HO ... 6HP ... 6HQ . . . . 6HR
Sommes à ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH

215 Déficits globaux des années antérieures non encore déduits :
2015 2016 2017 2018 2019 2020
6FA . . . . 6FB ... 6FC . . . . 6FD . . . . 6FE . . . . . 6FL
2042-C Impression : PARAGON 2021TIR196 115521
3
2042 c
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8 I DIVERS
316 Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
315 Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
316 Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger :
– impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers et plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
– impôt payé à l’étranger sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM .. 8WM ... 8UM
Vous ne relevez pas d’un régime obligatoire français d’assurance maladie Revenus des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ cochez
317 Non-résidents : revenus de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration no 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impôt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2041 GL ou no 2074 ETS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Reprises de réductions ou de crédits d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
318 Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus :

vos revenus non passibles de l'impôt sur le revenu en France excèdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des années 2019 ou 2020 . . . . . . . 8TD cochez
319 Revenus d’activité et de remplacement soumis aux contributions sociales

Revenus d’activité et de remplacement de source étrangère et salaire différé de l’héritier d’un exploitant agricole, imposables à la CRDS,
à la CASA (certaines pensions et allocations de préretraite) et à la CSG au taux de :
– revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
– salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TR
– allocations de préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8SC
– allocations de chômage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
– indemnités journalières de maladie, maternité, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW

– pensions de retraite et d’invalidité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,3 % 8TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
– pensions en capital soumises à imposition forfaitaire . . 8,3 % 8SA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8SD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB
321 Revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS

Vous êtes affilié à un régime d’assurance maladie d’un État de l’Espace économique européen, déclarant 1 déclarant 2
du Royaume-Uni ou de la Suisse et vous n’êtes pas à la charge d’un régime obligatoire de sécurité sociale français . . . . . . . . . . 8SH cochez 8SI cochez
Remplissez les cases ci-dessous uniquement si vous êtes mariés ou pacsés et si un seul des deux conjoints remplit la condition ci-dessus.
Montant des revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS :
– revenus fonciers après abattement si régime micro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RF
– rentes viagères à titre onéreux montant net après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RV
– revenus de capitaux mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RC
– plus-values de cession de valeurs mobilières et gains assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RM
4
la 2042 C pro et ses références dans la brochure
page
2042 C PRO DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
N°11222 * 24 REVENUS 2021 PROFESSIONS NON SALARIÉES

Nom
Prénom
Adresse
IDENTIFICATION DES PERSONNES EXERÇANT UNE ACTIVITÉ NON SALARIÉE > À COMPLÉTER OBLIGATOIREMENT
DÉCLARANT 1 DÉCLARANT 2
Nom de l’exploitant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Prénom ........................................................
Adresse d’exploitation ......................................
.................................................................
N Siret
o
.........................................................
Nature des revenus ......................................... BA BIC BNC BA BIC BNC
MICRO-ENTREPRENEUR (auto-entrepreneur) AYANT OPTÉ POUR LE VERSEMENT LIBÉRATOIRE DE L’IMPÔT SUR LE REVENU
DÉCLARANT 1 DÉCLARANT 2 PERSONNE À CHARGE
Revenus industriels et commerciaux
Chiffre d’affaires brut
165
Ventes de marchandises et assimilées :
– total du chiffre d’affaires réalisé en 2021 . . . . . . . . . . . . . 5TA 5UA 5VA
y compris le chiffre d’affaires exonéré de cotisations sociales
– chiffre d’affaires de 2020 et 2021 déduit
pour le calcul des cotisations sociales en 2021 . . . . . . . 5TJ 5UJ 5VJ
Prestations de services et locations meublées :

– total du chiffre d’affaires réalisé en 2021 . . . . . . . . . . . . . 5TB 5UB 5VB
pour le calcul des cotisations sociales en 2021 . . . . . . . 5TK 5UK 5VK
Revenus non commerciaux

Recettes brutes
Total des recettes réalisées en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE 5UE 5VE
y compris les recettes exonérées de cotisations sociales
Recettes de 2020 et 2021 déduites
pour le calcul des cotisations sociales en 2021. . . . . . . . . . 5TL 5UL 5VL

À Le
2042 c pro
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167 REVENUS AGRICOLES

Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . 5AD 5BD 5ED

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AF cochez 5AI cochez 5AH cochez
167 Régime micro BA

Revenus nets exonérés régimes zonés
article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XA 5YA 5ZA
Revenus imposables ......................................... 5XB 5YB 5ZB
Recettes brutes 2021 sans déduire aucun abattement
Revenu forfaitaire provenant des coupes de bois . . . . . 5HD 5ID 5JD
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HW 5IW 5JW
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XO 5YO 5ZO
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HX 5IX 5JX
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XN 5YN 5ZN
168
Régime du bénéfice réel OGA ⁄ VISEUR SANS OGA ⁄ VISEUR SANS OGA ⁄ VISEUR SANS
Revenus exonérés régimes zonés

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HB 5HH 5IB 5IH 5JB 5JH
Revenus imposables cas général, moyenne triennale . . . . . . 5HC 5HI 5IC 5II 5JC 5JI
– dont plus-values à court terme, subventions d’équipement,
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5AQ 5AR 5BQ 5BR 5CU 5CY
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AY 5AZ 5BY 5BZ 5CV 5CZ
Revenus de source étrangère avec
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AK 5AL 5BK 5BL 5CK 5CL
Revenus nets de la cession ou concession
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA 5IA 5JA
Revenu imposable au taux marginal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XT 5XV 5XU 5XW
Option pour le paiement fractionné si passage à l’IS :
revenu éligible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5EA 5EC 5EI 5EQ 5EU 5EV
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HF 5HL 5IF 5IL 5JF 5JL
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE 5IE 5JE
Abattement jeunes agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HM 5HZ 5IM 5IZ 5JM 5JZ
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5QF 5QG 5QN 5QO 5QP 5QQ
2
2042 c pro
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171 REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS Y compris locations meublées professionnelles

Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5DB 5EB 5FB
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5BF cochez 5BI cochez 5BH cochez
171 Régime micro BIC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN 5LN 5MN
Revenus imposables :
Chiffre d’affaires brut sans déduire aucun abattement
• ventes de marchandises et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO 5LO 5MO
• prestations de services et locations meublées . . . . . . . 5KP 5LP 5MP
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX 5LX 5MX
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KJ 5LJ 5MJ
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ 5LQ 5MQ
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KR 5LR 5MR
173

article 1417, IV, b du code général des impôts 5KB 5KH 5LB 5LH 5MB 5MH
Revenus imposables cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC 5KI 5LC 5LI 5MC 5MI
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5DK 5DL 5EK 5EL 5FK 5FL
– dont moins-values à court terme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5DM 5DN 5EM 5EN 5FM 5FN
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5DF 5DG 5EF 5EG 5FF 5FG
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UI 5VI 5WI
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KF 5KL 5LF 5LL 5MF 5ML
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE 5LE 5ME
2042-C-PRO Impression : PARAGON 2021TIR197 115521
3
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177 REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS Autres que les locations meublées non professionnelles
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5UP 5VP 5TP

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AN cochez 5BN cochez 5CN cochez
Régime micro BIC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN 5ON 5PN
• ventes de marchandises et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO 5OO 5PO
• prestations de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP 5OP 5PP
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX 5OX 5PX
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5IU 5RZ 5SZ
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ 5OQ 5PQ
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR 5OR 5PR

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB 5NH 5OB 5OH 5PB 5PH
Revenus imposables cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC 5NI 5OC 5OI 5PC 5PI
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5UT 5UU 5VT 5VU 5VQ 5VW
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UY 5UZ 5VY 5VZ 5VV 5VX
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UR 5US 5VR 5VS 5WR 5WS
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TF 5UF 5VF
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF 5NL 5OF 5OL 5PF 5PL
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE 5OE 5PE
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5RN 5RO 5RP 5RQ 5RR 5RW
4
2042 c pro
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176 REVENUS DES LOCATIONS MEUBLÉES NON PROFESSIONNELLES

Ces revenus seront automatiquement soumis aux prélèvements sociaux par la direction générale des finances publiques (à l’exception de ceux qui sont soumis aux cotisations et
contributions sociales par les organismes de sécurité sociale). Ne les reportez pas page 8.
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . 5CD 5DD 5FD

Sauf locations meublées saisonnières
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5CF cochez 5CI cochez 5CM cochez
Régime micro BIC

Recettes brutes sans déduire aucun abattement
Locations meublées cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND 5OD 5PD
Locations de chambres d’hôtes
et meublés de tourisme classés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG 5OG 5PG
Locations soumises aux cotisations et contributions
sociales par les organismes de sécurité sociale :
– locations meublées cas général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NW 5OW 5PW
– chambres d’hôtes et meublés de tourisme . . . . . . . . . . . 5NJ 5OJ 5PJ
Revenus imposables cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA 5NK 5OA 5OK 5PA 5PK
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5EY 5EZ 5FY 5FZ 5GY 5GZ
Revenus soumis aux cotisations et contributions
sociales par les organismes de sécurité sociale . . . . . . . 5NM 5KM 5OM 5LM 5PM 5MM
Déficits cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY 5NZ 5OY 5OZ 5PY 5PZ
Déficits relevant des organismes de sécurité sociale . . . 5WE 5WF 5XE 5XF 5YE 5YF
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5GA 5GB 5GC 5GD 5GE 5GF
2017 2018 2019 2020
5GG 5GH 5GI 5GJ
Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
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179 REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5XI 5YI 5ZI

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AO cochez 5BO cochez 5CQ cochez
Option pour le paiement fractionné de l’impôt
correspondant aux créances acquises
si passage à l’IS – option pour le foyer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5FA cochez 5FA cochez 5FA cochez
179 Régime déclaratif spécial ou micro BNC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP 5IP 5JP
Revenus imposables ........................................ 5HQ 5IQ 5JQ
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV 5IV 5JV
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ 5LZ 5MZ
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HR 5IR 5JR
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS 5IS 5JS
179 Régime de la déclaration contrôlée ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

OGA ⁄ VISEUR SANS OGA ⁄ VISEUR SANS OGA ⁄ VISEUR SANS

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB 5QH 5RB 5RH 5SB 5SH
Revenus imposables cas général ........................... 5QC 5QI 5RC 5RI 5SC 5SI
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5XP 5XQ 5YP 5YQ 5ZP 5ZQ
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XH 5XL 5YH 5YL 5ZH 5ZL
Revenus de source étrangère avec crédit d’impôt
égal à l’impôt français et revenus des non-résidents
articles 182 A bis et 182 B du code général des impôts . . . . . . . . . . 5XJ 5XK 5YJ 5YK 5ZJ 5ZK
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA 5RA 5SA
Déficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE 5QK 5RE 5RK 5SE 5SK
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD 5RD 5SD
Jeunes créateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL 5RL 5SL
Agents généraux d’assurances :
indemnités de cessation d’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM 5RM
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182 REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS

Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5XR 5YR 5ZR

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AP cochez 5BP cochez 5CR cochez
182 Régime déclaratif spécial ou micro BNC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH 5UH 5VH
Revenus imposables ........................................ 5KU 5LU 5MU
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY 5LY 5MY
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JU 5LD 5MD
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV 5LV 5MV
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW 5LW 5MW

183 Régime de la déclaration contrôlée ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK 5IK 5JK 5KK 5LK 5MK
Revenus imposables cas général ........................... 5JG 5SN 5RF 5NS 5SF 5OS
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5XY 5XZ 5YY 5YZ 5ZY 5ZW
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5VM 5VN 5WM 5WN 5ZM 5ZZ
articles 182 A bis et 182 B du code général des impôts . . . . . . . . . . 5XS 5XX 5YS 5YX 5ZS 5ZX
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ 5SP 5RG 5NU 5SG 5OU
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SO 5NT 5OT
Inventeurs, auteurs de logiciels :
– produits taxables à 10 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QJ 5RJ 5SJ
– produits taxables à 10 % soumis aux cotisations
et contributions sociales par les organismes
de sécurité sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC 5UC 5VC
Jeunes créateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV 5SW 5SX
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5HT 5IT 5JT 5KT 5LT 5MT
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184 BA, BIC, BNC À IMPOSER AUX PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX
Indiquez ci-dessous :
– le montant net des revenus agricoles, revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciaux qui ne sont pas soumis aux cotisations et contributions sociales par les organismes de sécurité
sociale (URSSAF, MSA…) ;
– le montant des plus-values professionnelles à long terme exonérées d’impôt sur le revenu en cas de départ à la retraite (art. 151 septies A du code général des impôts).
Ces revenus et plus-values seront soumis aux prélèvements sociaux par la direction générale des finances publiques (DGFiP).
Les revenus des locations meublées non professionnelles (à l’exception de ceux qui sont soumis aux cotisations et contributions sociales par les organismes de sécurité sociale) et les plus-values à
long terme, déclarés dans les rubriques précédentes, seront automatiquement soumis aux prélèvements sociaux par la DGFiP. Ne les reportez pas ci-dessous.
Revenus nets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY 5IY 5JY

Régimes micro, reportez le montant après abattement forfaitaire. Micro BIC : 71 % pour les ventes et assimilées ; 50 % pour les prestations de services. Micro BNC : 34 %. Micro BA : 87 %.
Plus-values à long terme exonérées départ à la retraite . . . 5HG 5IG
RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT
289 Frais de comptabilité et d’adhésion à un organisme agréé . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF nombre d’exploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG
289 Réduction d’impôt mécénat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
291 Crédit d’impôt recherche :

entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
291 Crédit d’impôt compétitivité et emploi (entreprises situées à Mayotte) :

entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL autres entreprises ..................................... 8UW
292 Investissement en Corse :

entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
report de crédit d’impôt non imputé les années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO reprise de crédit d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
293 Autres crédits d’impôt :

agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA prêts sans intérêt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
formation des chefs d’entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD métiers d’art . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
remplacement pour congé des agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT rénovation énergétique des bâtiments . . . . . . . . . . . 8TE
famille. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
abandon de loyer du mois de novembre 2020 consenti en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8LA
exploitation agricole n’utilisant pas de glyphosate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WG
exploitation agricole à haute valeur environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WH
296 Micro-entrepreneur (auto-entrepreneur) : versements d’impôt sur le revenu dont le remboursement est demandé ....................................... 8UY
8
la 2042 iom et ses références dans la brochure
page
2042 K IOM DÉCLARATION
N°14220 * 12 REVENUS 2021 INVESTISSEMENTS OUTRE-MER

Nom
Prénom
Adresse
Cette déclaration vous permet de déclarer les réductions d’impôt au titre des investissements réalisés outre-mer en application des articles 199 undecies A,
199 undecies B et 199 undecies C du code général des impôts (CGI) ainsi que le crédit d’impôt au titre des investissements réalisés dans les départements
d’outre-mer en application des articles 199 ter U et 244 quater W du CGI. Elle doit être jointe à votre déclaration de revenus no 2042.
Vous pouvez également déclarer vos réductions et crédit d’impôt en déclarant vos revenus en ligne.
CALCUL DES RÉDUCTIONS D'IMPÔT

Pour calculer vos réductions d'impôt, utilisez les fiches de calcul que vous trouverez pages 7 et 8.
MONTANT DES RÉDUCTIONS ET CRÉDIT D'IMPÔT

Indiquez le montant des réductions et crédit d'impôt dans les cases correspondantes, pages 2 et suivantes.
OPTION
309 Vous optez pour le plafonnement des réductions d’impôt pour investissements outre-mer à 11 % du revenu imposable
(15%1 ou 13%2 pour certains investissements) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQA cochez
1. Investissements dans le logement social ; investissements dans le logement réalisés ou engagés avant 2011.
2. Investissements dans le logement réalisés ou engagés en 2011.
>>>

À Le
2042 iom
page
297 RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS D’ACTIVITÉ (art. 199 undecies A du CGI)
Investissements susceptibles d'ouvrir droit à réduction d'impôt au titre de l'année 2021 :
– acquisition ou construction de logement destiné à la location : logement achevé de 2017 à 2021 (ou acquis en 2017 si l'acquisition est postérieure à l'achèvement) L'acquisition
du logement ou, pour un logement que le contribuable fait construire, la déclaration d'ouverture de chantier (réalisation de l'investissement) doit être intervenue au plus tard en
2017 ;
– acquisition ou construction de logement destiné à l'habitation principale : logement achevé de 2012 à 2021 (ou acquis de 2012 à 2017 si l'acquisition est postérieure à l'achè-
vement). L'acquisition du logement ou, pour un logement que le contribuable fait construire, la déclaration d'ouverture de chantier doit être intervenue au plus tard en 2017
(réalisation de l'investissement) ;
– réalisation de travaux : travaux achevés de 2017 à 2021 (à l'exception des travaux réalisés dans les DOM et achevés du 1.1.2016 au 1.3.2017 qui n'ouvrent pas droit à la
réduction d'impôt, sauf dispositions transitoires);
– souscription au capital de certaines sociétés : souscription réalisée en 2017.
Indiquez ci-dessous le montant de vos réductions d'impôt.
Investissements réalisés jusqu’au 31.12.2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQB

– Investissements ayant fait l’objet avant 2009 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL

– Investissements ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier avant 2009 en 2009
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT HQM
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQD
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011, ayant fait l’objet d’une demande avant 2009 en 2009 en 2010
d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOA HOB HOC
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet d’une demande avant 2009 en 2009 en 2010
d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOH HOI HOJ
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOK
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011, ayant fait l’objet d’une demande avant 2009 en 2009 en 2010
d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOL HOM HON
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier avant 2009 en 2009 en 2010 en 2011
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOO . HOP HOQ HOR
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2012, ayant fait l’objet
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier avant 2009 en 2009 en 2010 en 2011
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOS . HOT HOU HOV
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOW

Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HGC cochez
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 ........................................................................................ HOD
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, en 2010 en 2011
d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOE HOF
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2012 ou 2013, ayant fait l’objet d’une demande en 2010 en 2011 en 2012
d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOG HOX HOY
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HOZ

Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHC cochez
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 ........................................................................................ HUA
d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUB HUC
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2012 ou 2013 ou 2014, ayant fait l’objet en 2010 en 2011 en 2012
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . HUD HUE HUF
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUG

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Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HIC cochez
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 ........................................................................................ HUH
d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI HUJ
– Investissements immobiliers que vous avez engagés à compter de 2012, ayant fait l’objet en 2010 en 2011 en 2012
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . HUK HUL HUM
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN

Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HJC cochez
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 ........................................................................................ HUO
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet en 2010 en 2011
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUP HUQ
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . HUR HUS HUT
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUU

Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location ou des travaux de réhabilitation ou de confortation contre le risque sismique ..... HKC cochez
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 ........................................................................................ HVA
– Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet en 2010 en 2011
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVB HVC
d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . HVD HVE HVF
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVG

Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVH

Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVI

Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVJ

Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVK
N° 2042
2042-K-IOM K IOM – Impression
Impression : PARAGON 115817 NATIONALE 2013 01 46315 ND - MARS 2013 126770
: IMPRIMERIE
2022TIR025
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301 RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
Investissements pour lesquels le fait générateur de la réduction d'impôt est intervenu en 2021 (“investissements réalisés en 2021”) :
– acquisition ou construction de logement : logement achevé (ou acquis si l'acquisition est postérieure à l'achèvement) en 2021 ;
– réalisation de travaux : travaux achevés en 2021 ;
Investissements réalisés en 2021 ...................................................................................................................................... HYF
Report de réductions d’impôt non imputées les années antérieures

• investissements ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, d’une déclaration en 2010 en 2011 en 2012
d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXL HXM HXN
en 2013 ou 2014
.................................................................................................................................................................................. HXO
• autres investissements .................................................................................................................................................... HXP

d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXQ HXR HXS
en 2013 ou 2014
.................................................................................................................................................................................. HXT
• autres investissements .................................................................................................................................................... HXU

• investissements ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte
d’au moins 50% en 2013 ou 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HYA
• autres investissements .................................................................................................................................................... HYB

•  investissements ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture 
de chantier ou d’un acompte d’au moins 50 % en 2013 ou 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HYC
• autres investissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HYD
– Investissements réalisés en 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HYE
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304 RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
– acquisition d'un bien meuble : mise en service du bien en 2021 ;
– acquisition ou construction d'un immeuble: achèvement des fondations en 2021 ;
– rénovation ou réhabilitation d'hôtel : travaux achevés en 2021.
INVESTISSEMENTS RÉALISÉS EN 2021

– Investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHS HHT
– Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHU
– Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :

• montant de la réduction d’impôt calculée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHV
• montant de la réduction d’impôt dont vous demandez l’imputation en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHW
REPORT DE RÉDUCTIONS D’IMPÔT NON IMPUTÉES LES ANNÉES ANTÉRIEURES

– Investissements ayant fait l’objet en 2012, 2013 ou 2014 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier
ou d’un acompte d'au moins 50% en 2012 | en 2013 ou 2014
 • investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 52,63 % à hauteur de 62,5 % à hauteur de 52,63 % à hauteur de 62,5 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCI HCJ HCN HCO

• investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCK ........................ HCP
• investissements dans votre entreprise avec exploitation directe  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCM ........................ HCR
– Autres investissements
• investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle  à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCS HCT

• investissements dans votre entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCU
• investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HCW

– Investissements ayant fait l’objet en 2012, 2013 ou 2014 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDI HDJ HDN HDO

• investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDK ........................ HDP
• investissements dans votre entreprise avec exploitation directe  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDM ........................ HDR
• investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle  à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDS HDT

• investissements dans votre entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDU
• investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HDW

– Investissements ayant fait l’objet en 2013 ou 2014 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50%
•  investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 52,63 % à hauteur de 62,5 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HEN HEO

• investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HEP
• investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HER
•  investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle  à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HES HET

•  investissements dans votre entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HEU
•  investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HEW
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– Investissements ayant fait l’objet en 2013 ou 2014 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50%
•   investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 52,63 % à hauteur de 62,5 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HFN HFO

•  investissements dans votre entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... HFP
•  investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ HFR
•  investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle  à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HFS HFT

•  investissements dans votre entreprise. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HFU
•  investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HFW

Investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HGS HGT

Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HGU
Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HGW
CRÉDIT D’IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS DANS LES DOM DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE (articles 199 ter U et 244 quater W du CGI)
Crédit d'impôt sur investissements réalisés dans votre entreprise en 2021 Report de la déclaration n° 2079-CIOP-SD ...................................... HJA
INVESTISSEMENTS RÉALISÉS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS D’ACTIVITÉ (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
FICHE DE CALCUL DE LA RÉDUCTION D’IMPÔT
6
2042 iom
INVESTISSEMENTS RÉALISÉS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS D’ACTIVITÉ (ARTICLE 199 UNDECIES A DU CGI)
adresse du logement ou nom et adresse de la société date du fait générateur
de la réduction d’impôt
nature de l’investissement montant de base de taux réduction

l’investissement calcul annuelle d’impôt
éligible de la réduction régime logement logement logement situé à reporter
d’impôt normal utilisant situé dans dans un qp cases HQB
une énergie un quartier et utilisant à HVK
renouvelable prioritaire une énergie
(qp) renouvelable
Secteur du logement
Habitation principale du contribuable (acquisition ou construction de logements neufs)
Investissement réalisé ou engagé avant 2011 ..................... × 10 % ..................... × 25 % × 29 % × 35 % × 39 % ..................
Investissement engagé ou réalisé en 2011 ..................... × 10 % ..................... × 22% × 26% × 31% × 35% ..................
Investissement réalisé de 2012 à 2017 ..................... × 10 % ..................... × 18 % × 22 % × 26 % × 29 % ..................
Travaux de réhabilitation ou de confortation contre le risque sismique 1
ou le risque cyclonique 2
Investissement réalisé de 2017 à 2021 ..................... × 20 % ..................... × 18 % × 22 % × 26 % × 29 % ..................
Location nue dans le secteur libre

Investissement réalisé au plus tard en 2017 : ..................
– permis de construire délivré avant 2011 ..................... × 20 % ..................... × 30 % × 33 % × 38 % × 40 % ..................
– permis de construire délivré en 2011 ..................... × 20 % ..................... × 22 % × 25 % × 30 % × 33 %
Location nue dans le secteur intermédiaire

Investissement réalisé au plus tard en 2017 : ..................
– permis de construire délivré avant 2011 ..................... × 20 % ..................... × 38 % × 40 % × 45 % × 48 % ..................
– permis de construire délivré en 2011 ..................... × 20 % ..................... × 34 % × 37 % × 41 % × 45 % ..................
– permis de construire délivré en 2012 ..................... × 20 % ..................... × 26 % – – –
Autres secteurs d’activité (souscription au capital de certaines sociétés)

Investissement réalisé en 2017 ..................... × 20 % ..................... × 38 % – – – ..................
1. Dans les DOM, les travaux achevés du 1.1.2016 au 1.3.2017 n’ouvrent pas droit à la réduction d’impôt à l’exception de ceux pour lesquels des acomptes au moins égaux à 50% de leur prix ont été versés au plus tard le 31.12.2015.
Les travaux achevés du 2.3.2017 au 31.12.2017 ouvrent droit à la réduction d’impôt quelle que soit la date de leur engagement par le versement d’acomptes.
2. Travaux de confortation contre le risque cyclonique réalisés à compter du 1.1.2018.
7
2042 iom
8
INVESTISSEMENTS RÉALISÉS OUTRE-MER DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE EN 2021 (ARTICLE 199 UNDECIES B DU CGI)
nature de l’investissement base de calcul taux de la réduction d’impôt réduction
d’impôt investissements location location à reporter
directs avec avec cases HHS à HHW
rétrocession rétrocession
de 66 % de 56 %
Tous secteurs d’activité

– Martinique, Guadeloupe, Réunion, Nouvelle-Calédonie, ......................... × 38,25 % × 45,3 % × 44,12 % ..........................
Polynésie française, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthélemy
– Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, îles Wallis-et-Futuna ......................... × 45,9 % × 54,36 % × 52,95 % ..........................
Production d’énergie renouvelable

– Martinique, Guadeloupe, Réunion, Nouvelle-Calédonie, ......................... × 45,9 % × 54,36 % × 52,95 % ..........................
Polynésie française, TAAF, Saint-Martin, Saint-Barthélemy
– Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, îles Wallis-et-Futuna ......................... × 53,55 % × 63,42 % × 61,77 % ..........................
Rénovation, réhabilitation d’hôtel

– Martinique, Guadeloupe, Guyane, Réunion, Mayotte ......................... × 53,55 % × 63,42 % × 61,77 % ..........................
– Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Calédonie, ......................... × 45,9 % × 54,36 % × 52,95 % ..........................

Polynésie française, îles Wallis-et-Futuna, TAAF
– Saint-Barthélemy ......................... × 38,25 % × 45,3 % × 44,12 % ..........................
Pose de câbles sous-marins

(toutes collectivités d'outre-mer) ......................... × 38 % – – ..........................
Navires de croisière
(toutes collectivités d'outre-mer) ......................... × 35 % – – ..........................

INVESTISSEMENTS RÉALISÉS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL EN 2021
(ARTICLE 199 UNDECIES C DU CGI)
montant de réduction d’impôt

l’investissement à reporter case HYF
éligible
× 50 %
× 50 %
× 50 %
PRINCIPALES NOUVEAUTÉS
revenus 2021
Situation du foyer Réductions et crédits d’impôt

À compter de l’imposition des revenus de 2021, les veuves de À compter du 1.1.2021, le dispositif « Pinel » est réservé aux inves-
plus de 74 ans dont le conjoint percevait la retraite du combat- tissements réalisés dans des logements situés dans un bâtiment
tant bénéficient également de la majoration, quel que soit l’âge d’habitation collectif. Les investissements dans des logements
auquel celui-ci est décédé (avant ou après l’âge de 74 ans). d’habitat individuel ne sont plus éligibles à la réduction d’impôt .
(LF 2020, art. 158) Le dispositif est prolongé jusqu’au 31.12.2024 et les taux de
réduction d’impôt sont diminués progressivement.
(LF 2020, art. 161 ; LF 2021, art. 168 et 169)
Traitements et salaires
Compte tenu de la forte augmentation des prix de l’essence Le relèvement à 1 000 € du plafond des dons (au profit d’orga-
supportée en 2021 par les salariés qui utilisent leur véhicule nismes sans but lucratif qui fournissent des repas ou des soins
pour exercer leur activité professionnelle, le barème kilomé- gratuits à des personnes en difficulté ou qui luttent contre les
trique est revalorisé de 10 % pour l’imposition des revenus 2021. violences conjugales), ouvrant droit à réduction d’impôt au taux
(Communiqué de presse du Premier Ministre du 25.1.2022) de 75 %, est prorogé pour l’imposition des revenus de 2021.
(LF 2021 art. 187 ; CGI art. 200)
La prime exceptionnelle de pouvoir d’achat “Pepa” versée entre
le 1.6.2021 et le 31.03.2022 aux salariés ayant perçu une rému- Le taux de la réduction d’impôt au titre des dons au profit d’asso-
nération brute inférieure à trois fois le SMIC au cours des 12 mois ciations cultuelles ou d’établissements publics des cultes recon-
précédant le versement de la prime est exonérée d’impôt sur nus d’Alsace-Moselle est porté de 66 % à 75 % pour les dons et
le revenu dans la limite de 1 000 €. Lorsqu’elle est versée par versements, y compris l’abandon exprès de revenus ou produits,
un employeur de moins de 50 salariés ou mettant en œuvre un effectués entre le 2.6.2021 et le 31.12.2022. Les versements réali-
accord d’intéressement ou ayant conclu un accord de valorisation sés entre le 2.6.2021 et le 31.12.2021 sont retenus dans la limite
des métiers des travailleurs de la deuxième ligne, elle est exoné- de 554 €, ceux consentis avant le 2.6.2021 ou excédant la limite
rée à hauteur de 2 000 €. de 554 € ouvrent droit à la réduction d’impôt au taux de 66 % dans
(1re LFR 2021, art. 4) la limite de 20 % du revenu imposable.
(LFR 2021 art. 7 ; CGI art. 200)
Pour la période du 1.1 au 24.8.2021, le plafond de l’exonération
concernant l’avantage résultant de la prise en charge par l’em- Un nouveau crédit d’impôt pour premier abonnement à la presse
ployeur des frais de carburant ou des frais exposés pour l’alimen- d’information politique ou générale, au taux de 30 %, a été créé
tation de véhicules électriques, hybrides rechargeables ou hydro- pour les sommes versées entre le 9.5.2021 et le 31.12.2022 au
gène engagés par les salariés est relevé de 400 € à 500 € (dont titre du premier abonnement à un journal, à une publication
200 € au maximum pour les frais de carburant). A compter du périodique au maximum trimestrielle ou à un service de presse
25.8.2021, ce montant est porté à 600 € en cas de cumul forfait en ligne.
mobilités durables / abonnement de transport en commun. (CGI art.200 sexdecies)
(LF 2021, art. 57 ; Loi n° 2021-1104 du 22.8.2021, art. 128) .
Les services rendus à l’extérieur du domicile (accompagnement
des enfants sur le parcours entre l’école et le domicile ou sur le
Plus-values lieu d’une activité périscolaire, livraisons de repas ou de courses
L’abattement fixe “dirigeants” de 500 000 € est prorogé jusqu’au au domicile d’une personne âgée, handicapée ou atteinte de
31.12.2024 et le délai de cession des titres est porté à 3 ans pathologies chroniques), dès lors que ces activités sont comprises
au lieu de 2 ans pour les dirigeants faisant valoir leur droit à la dans un ensemble de services souscrit par le contribuable incluant
retraite entre le 1.1.2019 et le 31.12.2021. des activités effectuées à sa résidence, sont éligibles au crédit
(LF 2022, art. 19 II et III) d’impôt pour l’emploi à domicile. Par exception, les services de
téléassistance et visio-assistance souscrits au profit de personnes
âgées ou handicapées ouvrent droit au crédit d’impôt même s’ils
ne sont pas compris dans un ensemble de services fournis à la
résidence.
(LF 2022, art.3 ; CGI art. 199 sexdecies)
47
Un crédit d’impôt est créé pour les dépenses effectuées entre le La réduction d’impôt relative aux opérations de mécénat est
1.01.2021 et le 31.12.2023 au titre de l’installation de système étendu aux dons aux unions d’organismes de financement de PME
de charge de véhicules électriques équipant un logement dont le (versements effectués au cours des exercices clos à compter du
contribuable est propriétaire, locataire ou occupant à titre gratuit, 31.12.2021).
quel que soit le niveau de ses revenus et que ce logement soit (LF 2021, art. 149 ; CGI art. 238 bis)
affecté à l’habitation principale ou secondaire. Le crédit d’impôt
est égal à 75 % du montant des dépenses de fourniture et de Le crédit d’impôt en faveur de l’agriculture biologique est prorogé
pose, sans pouvoir dépasser 300 € par système de charge. jusqu’en 2022.
(LF 2021 art. 53 ; CGI art. 200 quater C) (LF 2021, art. 150 ; CGI art. 244 quater L)
Les dispositions du CITE applicables en 2020 s’appliquent égale- Un crédit d’impôt est créé en faveur des entreprises agricoles
ment aux dépenses payées en 2021 sur demande du contribuable disposant d’une certification d’exploitation à haute valeur environ-
et si celui-ci peut justifier de l’acceptation d’un devis et du verse- nementale (HVE) en cours de validité au 31.12.2021 ou délivrée
ment d’un acompte entre le 1.1.2019 et le 31.12.2020. au cours de l’année 2022. Le montant du crédit d’impôt s’élève à
(LF 2021, art. 53) 2 500 € et il peut être cumulé avec le crédit d’impôt en faveur de
l’agriculture biologique.
A compter du 1.1.2021, le plafond annuel des versements rete- (LF 2021, art. 151)
nus pour la réduction d’impôt au titre des souscriptions au capi-
tal d’entreprises de presse est porté à 10 000 € (antérieurement Un crédit d’impôt est créé en faveur des entreprises agricoles
5 000 €) pour les contribuables célibataires, veufs ou divorcés, et à n’utilisant pas de glyphosate au cours des années 2021 et/ou
20 000 € (antérieurement 10 000 €) pour les contribuables soumis 2022. Le montant du crédit d’impôt s’élève à 2 500 € et il n’est
à imposition commune. pas cumulable avec le crédit d’impôt en faveur de l’agriculture
(LF 2021 art. 114 ; CGI art. 199 terdecies-0 C) biologique ou le crédit d’impôt en faveur des entreprises agricoles
disposant d’une certification d’exploitation HVE.
La réduction d’impôt SOFICA est prorogée jusqu’au 31.12.2023 (LF 2021, art. 140)
et les dispositions relatives aux investissements éligibles ont été
aménagées.
(LF 2021, art. 115 et 116 ; CGI art. 238 bis HG) Divers
Le dispositif concernant les abandons de loyers consentis par
La réduction d’impôt pour acquisition de bois ou forêts et le crédit les bailleurs en faveur des entreprises locataires en difficulté est
d’impôt pour travaux forestiers sont prorogés jusqu’au 31.12.2022. prolongé jusqu’au 31.12.2021.
(LF 2021, art. 103 ; CGI art. 199 decies H et 200 quindecies) (LFR 2021, art. 8 ; CGI art.14 B et art. 39)
La réduction d’impôt pour travaux dans des logements outre-mer L’aide exceptionnelle de 100 € dite “prime inflation” ou “indem-
(réhabilitation, confortation contre les risques sismiques ou cyclo- nité inflation” à la charge de l’État n’est pas soumise à l’impôt sur
niques) est prorogée jusqu’au 31.12.2023. le revenu ni aux cotisations et contributions sociales.
(LF 2021, art. 105 ; CGI art. 199 undecies A) (2e LFR 2021, art. 13 ; décret n° 2021-1623 du 11.12.2021)
Le taux de la réduction d’impôt au titre de la souscription au capi- Le plafonnement global des avantages fiscaux prévu à l’article
tal des PME ou des entreprises solidaires d’utilité sociale et de la 200-0 A du CGI est majoré de 3 000 € pour les versements réali-
souscription de parts de fonds d’investissement (réduction Made- sés à compter du 9.5.2021 et jusqu’au 31.12.2021, au titre de la
lin) est porté de 18 % à 25 % pour la période du 9.5 au 31.12.2021. réduction d’impôt pour investissement au capital des entreprises
(LF 2021, art. 110 ; CGI art. 199 terdecies-0 A et 199 terdecies-0 AA) d’utilité sociale et solidaire (CGI art. 199 terdecies-0 AA) et du 1.1
au 31.12.2021 au titre de la réduction d’impôt pour investisse-
Le taux majoré (25 %) de la réduction d’impôt au titre de la sous- ment dans des foncières solidaires (CGI art. 199 terdecies-0 AB).
cription au capital de sociétés foncières solidaires est prorogé (LF 2021, art. 112)
jusqu’au 31.12.2021.
(LF 2021, art. 111 ; LF 2020, art. 157 ; CGI art. 199 terdecies- 0 AB)
Le crédit d’impôt pour travaux dans la résidence principale (équi-

pements pour personnes âgées ou handicapées, diagnostics
et travaux de protection contre les risques technologiques) est
prorogé jusqu’au 31.12.2023.
(LF 2021, art. 117 ; CGI art. 200 quater A)
La réduction d’impôt FIP outre-mer est élargie à plus de secteurs

d’activité.
(LF 2021, art. 113 ; CGI art. 199 terdecies-0 A)
48 – PRINCIPALES NOUVEAUTÉS
principales nouveautés La réduction d’impôt LMNP ou “Censi-Bouvard” pour les locations
meublées situées dans des structures d’accueil de personnes âgées,
REVENUS 2022 & 2023 de personnes handicapées ou d’étudiants est prorogée jusqu’au
31.12.2022.
(LF 2022, art. 74, CGI, art. 199 sexvicies)
Le crédit d’impôt pour premier abonnement à la presse est prorogé

Traitements et salaires jusqu’au 31.12.2023 et ce crédit d’impôt sera accordé sous condi-
Les pourboires perçus en 2022 et 2023 par les salariés en contact tions de ressources.
avec la clientèle sont exonérés d’impôt sur le revenu et de cotisa- (LF 2022, art. 78, CGI, art. 200 sexdecies)
tions et contributions sociales. L’exonération ne s’applique que pour
les salariés percevant, au titre des mois concernés, une rémunéra- L’expérimentation en Bretagne du dispositif “Pinel” est prolongé
tion n’excédant pas 1,6 Smic. Les sommes concernées sont celles jusqu’en 2024.
remises volontairement soit directement aux salariés ; soit à l’em- (LF 2022, art. 92)
ployeur et reversées par ce dernier au personnel en contact avec
la clientèle en application de l’article L 3244-1 du Code du travail. A compter du 1.3.2022, le dispositif “Cosse” “Louer abordable”
(LF 2022, art. 5) devient une réduction d’impôt et cette réduction d’impôt est proro-
gée jusqu’au 31.12.2024. L’ancien dispositif reste toutefois en
Le plafond d’exonération des frais de transport domicile-lieu de vigueur pour les conventions déposées avant le 28.2.2022.
travail pris en charge par les collectivités territoriales, leurs EPCI (LF 2022, art.67, CGI art. 199 tricies)
ou Pôle emploi est fixé à 310 € pour l’imposition des revenus de
l’année 2022. Le taux majoré à 25 % de la réduction d’impôt pour investissement
(LF 2022, art. 4) dans les PME est reconduit jusqu’au 31.12.2022.
(LFR 2021, art.19 ; CGI art.199 terdecies-0 A)
Plus-values La réduction d’impôt au titre des souscriptions en numéraire au

À compter de 2023, les plus-values de cessions de crypto-monnaies capital d’entreprises de presse est prorogé jusqu’au 31.12.2024.
relèveront systématiquement du régime du prélèvement forfaitaire (LF 2022 art. 71 ; CGI art. 199 terdecies-0 C)
unique, lorsqu’elles ne sont pas réalisées à titrer professionnel.
Sur option expresse et irrévocable, ces plus-values pourront être Le montant du crédit d’impôt en faveur de la formation des diri-
soumises au barème progressif. geants de microentreprises (entreprises de moins de dix salariés et
(LF 2022, art. 79) dont le chiffre d’affaires ou le total du bilan est inférieur à 2 M €)
est doublé pour les heures de formation effectuées entre le 1.1 et
le 31.12.2022.
Réductions et crédits d’impôt (LF 2022, art.19 ; CGI art. 244 quater M).
À compter de janvier 2022, le crédit d’impôt service à la personne
contemporain est généralisé aux particuliers qui emploient direc- Un crédit d’impôt est créé en faveur de la recherche collaborative
tement leurs salariés via le Cesu avec activation du Cesu +, hors pour les entreprises qui concluent des contrats de collaboration avec
activités de gardes d’enfants à domicile, hors paiement en titre certains organismes de recherche publics. Le crédit d’impôt s’élève
préfinancé et hors bénéficiaires d’autres aides sociales que le seul à 40 % des sommes facturées par les organismes, dans la limite de
crédit d’impôt. 2 M € par an, et à 50 % pour les PME.
(LFSS 2022 art.13 ; Décret 2021-1935 du 30.12.2021 art. 2) (LF 2022, art. 69 ; CGI art.244 quater b bis)
Le plafond majoré à 1 000 € pour les dons versés aux associations Le crédit d’impôt pour congé des exploitants agricoles est prorogé
d’aide aux repas et aux logements des personnes en difficulté est jusqu’au 31.12.2024 et son taux est majoré à 60 % à compter du
maintenu jusqu’au 31.12.2023. Ce même plafond reste également 1.1.2022 pour les dépenses engagées afin d’assurer un rempla-
applicable aux dons versés aux associations d’aide aux victimes cement pour congé en raison d’une maladie ou d’un accident du
de violences conjugales jusqu’au 31.12.2022. Le plafond des dons travail.
versés aux associations cultuelles ou établissements publics du (LF 2022, art.77 ; CGI art. 200 undecies).
culte reconnus d’Alsace-Moselle est maintenu à 554 € jusqu’au
31.12.2022. Le crédit d’impôt pour l’agriculture biologique est prorogé jusqu’en
(LF 2022, art. 76 et 91 ; CGI, art. 200 1 ter) 2025. À compter du 1.1.2023, son montant est porté de 3 500 à 4
500 € par an et par bénéficiaire et le plafond du cumul de l’aide à la
La réduction d’impôt pour investissement locatif “Denormandie conversion et du crédit d’impôt passera de 4 000 à 5 000 €.
ancien” est prorogée jusqu’au 31.12.2023. (LF 2022, art. 84 ; CGI art. 244 quater L)
(LF 2022, art. 75, CGI, art. 199 novovicies)
Le crédit d’impôt métiers d’art est prorogé jusqu’au 31.12.2023.
(LF 2022, art. 85 ; CGI art. 244 quater O)
49
LE PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
(CGI, art. 204 A et suivants ; BOI-IR-PAS)
Le prélèvement à la source entré en vigueur le 1.1.2019 vise fonciers qui n’a plus de locataire peut immédiatement arrêter de
à adapter le recouvrement de l’impôt au titre d’une année à payer les acomptes d’impôt correspondant à ces revenus.
la situation réelle de l’usager au titre de cette même année. Il
supprime le décalage d’un an entre la perception des revenus et Le prélèvement à la source ne s’applique pas aux revenus
le paiement de l’impôt correspondant à ces revenus. suivants :
– revenus de capitaux mobiliers, plus-values de cession de valeurs
Le prélèvement à la source concerne uniquement les modalités mobilières et gains assimilés ;
de paiement de l’impôt sur le revenu. Les règles de calcul de l’im-
pôt sur le revenu ne sont pas modifiées et vous devez toujours – gains de levée d’options, gains d’acquisition d’actions gratuites,
souscrire une déclaration de revenus l’année suivant celle de leur gains de cession de titres acquis en exercice de bons de souscrip-
perception. tion de parts de créateur d’entreprise, gains et distributions de
parts de carried interest, fraction imposable des indemnités pour
Le prélèvement à la source s’applique aux catégories de reve- préjudice moral ;
nus suivantes :
– les salaires, les pensions, les rentes viagères à titre gratuit et les – revenus perçus par les non-résidents soumis en France à une
revenus de remplacement (indemnités journalières de maladie, retenue à la source spécifique (articles 182 A et suivants du CGI) ;
allocations de chômage…).
L’impôt est prélevé à la source par l’organisme qui verse les – revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt
revenus (employeur, Pôle emploi, caisses de retraites, particu- égal à l’impôt français.
lier employeur…). Cette retenue à la source est effectuée chaque
mois par le débiteur des revenus en appliquant un taux calculé
sur la base de votre dernière déclaration de revenus (ou prenant L’application du prélèvement à la source
en compte les changements que vous avez déclarés dans “Gérer Le prélèvement à la source (PAS) est calculé en appliquant un taux
mon prélèvement à la source”) et transmis automatiquement par au montant des revenus qui se trouvent dans le champ du PAS.
l’administration fiscale. La retenue à la source s’adapte automati-
quement et en temps réel au montant des revenus versés ; Le taux du foyer fiscal est établi sur la base des dernières infor-
mations connues de l’administration à partir de la déclaration de
– les bénéfices industriels et commerciaux, les bénéfices agricoles, revenus. Ce taux, qui prend en compte la totalité des revenus et
les bénéfices non commerciaux, les revenus fonciers, les rentes des charges ainsi que la situation de famille du foyer, est un taux
viagères à titre onéreux, les pensions alimentaires, les salaires et personnalisé permettant d’assurer le prélèvement le plus exact
pensions de source étrangère imposables en France versés par un possible l’année de perception des revenus et d’éviter ainsi les
débiteur établi à l’étranger (à l’exception de ceux qui ouvrent droit régularisations l’année suivante. En revanche, le taux ne tient pas
à un crédit d’impôt égal à l’impôt français). compte des réductions et crédits d’impôt. Le taux appliqué à partir
L’impôt fait l’objet d’acomptes mensuels (ou trimestriels sur de septembre de l’année N est calculé sur la base de la déclara-
option) calculés par l’administration fiscale sur la base de la tion souscrite en mai/juin de l’année N.
dernière déclaration de revenus souscrite. Ces acomptes, calculés
en appliquant le taux de prélèvement personnalisé1 aux revenus Les personnes non imposables à l’impôt sur le revenu ont un taux
concernés, sont prélevés sur votre compte bancaire par l’adminis- de prélèvement de 0 % et n’ont aucun prélèvement d’impôt.
tration fiscale.
Par dérogation, le taux est aussi égal à 0 pour les contribuables qui
Certains revenus imposés comme des salaires donnent également remplissent les deux conditions suivantes :
lieu au paiement d’acomptes : revenus des gérants et associés – l’impôt mis en recouvrement au titre des deux dernières années
visés à l’article 62 du CGI, des agents généraux d’assurance, des d’imposition connues (2020 et 2021 pour le taux calculé sur la
fonctionnaires chercheurs du secteur public et droits d’auteur. base des revenus de 2021) est nul, après imputation des réduc-
tions et crédits d’impôt ;
Le bénéficiaire peut immédiatement adapter le montant de – leur revenu fiscal de référence est inférieur à 26 065 € par part au
ses acomptes au montant des revenus perçus. Par exemple, un titre de la dernière année d’imposition connue (2021).
commerçant qui cesse son activité ou un titulaire de revenus
Plusieurs options sont proposées afin de permettre au contri-
1. Sauf pour les revenus perçus par les personnes à charge pour lesquelles les
buable d’intervenir dans la gestion du taux qui sera appliqué.
acomptes sont calculés en appliquant le taux par défaut.
51
Le calcul du taux Le montant du prélèvement
(BOI-IR-PAS-20-20-10) Retenue à la source
(BOI-IR-PAS-30-10)
Le taux du foyer est determiné ainsi : La retenue à la source prélevée par le débiteur des salaires et
pensions est calculée en appliquant le taux du PAS au montant
Revenus imposables dans le champ du PAS
IR total × – CI étranger du revenu versé.
Total des revenus imposables du foyer  × 100
Revenus dans le champ du PAS Acomptes d’impôt sur le revenu
Le numérateur (BOI-IR-PAS-30-20)
Pour obtenir l’impôt relatif aux revenus dans le champ du PAS, Le montant des acomptes prélevés par l’administration sur le
on applique à l’impôt résultant du barème le rapport entre les compte bancaire du contribuable est calculé en appliquant le
revenus imposables dans le champ du PAS et le total des reve- taux du PAS au montant des revenus imposables (sous réserve
nus nets imposables du foyer. Puis on déduit, le cas échéant, le de certaines corrections) soumis à acomptes qui ressortent de la
crédit d’impôt égal à l’impôt étranger afférent aux revenus dans dernière déclaration de revenus souscrite par le contribuable.
le champ du PAS.
Sont exclus de l’assiette de l’acompte relatif aux BIC, BNC, BA
– Impôt sur le revenu (IR total) imposés selon un régime réel les plus-values ou moins-values à
Il s’agit de l’impôt sur le revenu du foyer résultant de l’application court terme, les subventions d’équipement et les indemnités d’as-
du barème progressif à l’ensemble des revenus du foyer (dans le surance compensant la perte d’un élément de l’actif immobilisé.
champ et hors champ du PAS) compte tenu du quotient familial,
après application de la décote et de la réduction d’impôt sous Acomptes de prélèvements sociaux
condition de revenu et avant imputation des autres réductions (BOI-IR-PAS-40)
d’impôt et des crédits d’impôt. Certains revenus donnant lieu au versement d’acomptes sont
soumis aux prélèvements sociaux : les revenus fonciers, les rentes
– Revenus imposables dans le champ du PAS viagères à titre onéreux, les revenus de locations meublées et
Les revenus soumis à la retenue à la source ou à l’acompte (reve- certains revenus des professions non salariées non soumis aux
nus des déclarants 1 et 2, des personnes à charge et rattachées) cotisations sociales par les organismes sociaux. Dans le cadre du
sont retenus pour leur montant net imposable (après déduction PAS, ces revenus font également l’objet d’acomptes au titre des
et abattement). prélèvements sociaux. Un titulaire de revenus fonciers non impo-
sable à l’impôt sur le revenu peut avoir des acomptes correspondant
– Total des revenus imposables uniquement aux prélèvements sociaux applicables à ces revenus.
Il s’agit du total des revenus nets catégoriels positifs (revenus
dans le champ et hors du champ du PAS) de toutes les personnes Les impacts sur la déclaration
composant le foyer fiscal, avant déduction des déficits globaux des La déclaration de revenus a été aménagée afin de disposer de
années antérieures, de la CSG déductible, des charges déductibles l’ensemble des éléments nécessaires au calcul du PAS.
et des abattements pour personnes âgées ou pour enfants mariés
ou chargés de famille. Les revenus soumis à la retenue à la source
Un déficit peut être compensé par un bénéfice réalisé dans la S’agissant des salaires, une ligne permet de déclarer les abatte-
même catégorie de revenus par la même personne. En revanche, ments exonérés d’impôt mais retenus pour le calcul du PAS (assis-
un déficit ne peut pas être imputé sur un bénéfice réalisé dans la tants maternels et familiaux, journalistes).
même catégorie de revenus par un autre membre du foyer : dans
ce cas, seul le bénéfice est pris en compte. Les revenus soumis aux acomptes
Les revenus imposés dans la catégorie des salaires mais soumis
– Crédit d’impôt égal à l’impôt payé à l’étranger au versement d’acomptes sont déclarés sur des lignes spécifiques :
L’impôt afférent aux revenus dans le champ du PAS est diminué, le revenus des gérants et associés visés à l’article 62 du CGI, revenus
cas échéant, du crédit d’impôt égal à l’impôt payé à l’étranger au des agents généraux d’assurance, droits d’auteur et revenus des
titre de ces mêmes revenus, éventuellement limité à l’impôt fran- fonctionnaires chercheurs.
çais correspondant. Les salaires et pensions de source étrangère autres que ceux
ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français sont
Le dénominateur déclarés séparément. Le crédit d’impôt égal à l’impôt étranger
Le total des revenus dans le champ du PAS se compose : doit être déclaré sur des lignes différentes selon qu’il se rapporte
– des revenus soumis à la retenue à la source pour leur montant à des revenus qui se trouvent ou non dans le champ du PAS.
déclaré, avant abattement ou déduction ;
– des revenus donnant lieu à acompte pour leur montant imposable.
principales nouveautés
Les revenus hors du champ d’application du PAS gatoirement verser à l’administration fiscale sur impots.gouv.fr une
Les revenus des non-résidents déjà soumis à une retenue à la somme correspondant à la différence entre l’application de son taux
source spécifique et les revenus de source étrangère ouvrant personnalisé et l’application du taux non personnalisé.
droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français sont déclarés
séparément. Ce taux non personnalisé est également appliqué si l’adminis-
Certains éléments composant le revenu imposé selon un régime tration fiscale n’est pas en mesure de communiquer un taux au
réel dans les catégories BIC, BNC, BA qui revêtent un caractère collecteur, par exemple en cas d’échec d’identification du contri-
exceptionnel et ne sont pas retenus pour le calcul du PAS (plus- buable entre le verseur de revenu et le système d’information de
values et moins-values à court terme, subventions d’équipe- l’administration. Il en est de même pour les personnes qui sont
ment, indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif) sont fiscalement à la charge de leurs parents (CGI, article 204 H, III, 2).
individualisés.
Modulation du prélèvement
Les options de gestion du PAS (BOI-IR-PAS-20-30-20)
Vous pouvez effectuer toutes les opérations concernant le prélève- Le montant du prélèvement peut être modulé à la hausse ou à la
ment à la source sur le service en ligne “Gérer mon prélèvement à baisse de manière contemporaine, sur demande du contribuable,
la source” du site impots.gouv.fr pour :
– tenir compte de l’évolution de ses revenus ;
Options sur le taux – prendre en compte l’évolution de sa situation (en dehors des
Le taux de prélèvement à la source calculé sur la base de votre changements de situation de famille : naissance ou adoption,
déclaration de revenus est le taux personnalisé de votre foyer. Les mariage ou PACS, divorce ou rupture de PACS, décès du conjoint,
couples peuvent opter pour des taux individualisés. Les salariés voir infra “changements de situation”).
qui le souhaitent peuvent opter pour le taux non personnalisé.
Cette modulation se fait dans l’application “Gérer mon prélève-
L’administration fiscale communique ensuite à l’employeur (ou ment à la source” et en cliquant sur “Actualiser suite à une hausse
aux caisses de retraite…) le taux de prélèvement retenu. ou à une baisse de vos revenus”.
Le taux individualisé La modulation à la baisse est subordonnée à l’existence d’un écart

(BOI-IR-PAS-20-20-20) de plus de 10 % entre le montant du prélèvement d’impôt sur
Afin de prendre en compte les disparités éventuelles de revenus au le revenu (RAS et acomptes éventuels) résultant de la nouvelle
sein du couple, les conjoints peuvent, s’ils le souhaitent, opter pour situation et des revenus estimés par le contribuable pour l’année
un taux de prélèvement individualisé en fonction de leurs revenus en cours et le montant du prélèvement qu’il supporterait en l’ab-
respectifs, calculé par l’administration, au lieu d’un taux unique pour sence de modulation.
les deux conjoints du foyer. Le taux individualisé, calculé sur la base
de la déclaration de revenus du foyer, est donc un taux personnalisé. Ainsi, à l’occasion d’une demande de modulation, le contribuable
peut être amené à indiquer à l’administration ses revenus de
Les taux individualisés permettront au total de prélever le même l’année précédente si la déclaration des revenus N –1 n’est pas
montant d’impôt que si le taux de prélèvement du foyer avait été encore prise en compte, afin de déterminer le prélèvement qui
appliqué. Il ne s’agit pas d’une individualisation de l’impôt, mais serait supporté en l’absence de modulation.
d’une simple répartition différente du paiement de l’impôt entre
les conjoints. Dès lors que la modulation est autorisée (condition vérifiée
automatiquement par l’administration), ses effets s’appliquent
Cette option n’a d’incidence ni sur le montant total du prélève- non seulement au taux personnalisé (IR), mais également aux
ment à la source acquitté par le couple, ni sur le montant total acomptes IR et PS, qui sont recalculés.
d’impôt dû par le couple qui reste calculé sur l’ensemble de ses
revenus et en fonction du nombre de parts de quotient fami- Le montant des acomptes contemporains dont le contribuable
lial dont il dispose. Le taux du foyer reste appliqué aux revenus devra s’acquitter suite à modulation tient compte des acomptes
communs (revenus fonciers…). déjà versés depuis le début de l’année.
Le taux non personnalisé Gestion des acomptes

(BOI-IR-PAS-20-20-30) Lorsqu’il s’agit d’un acompte individuel (prélevé au titre de reve-
Les salariés peuvent opter pour la non transmission de leur taux nus BIC, BNC, BA, revenus des gérants article 62 propres à l’un des
personnalisé à leur employeur et ainsi se voir appliquer un taux déclarants), seul le déclarant auquel est rattaché l’acompte peut
non personnalisé. Dans ce cas, l’employeur applique le taux défini agir sur cet acompte.
dans la grille de taux (CGI, art. 204 H) et correspondant au taux
applicable à un célibataire sans enfant. Lorsqu’il s’agit d’un acompte calculé pour le foyer (au titre
de revenus non rattachés à l’un des deux déclarants : revenus
Ce taux est très souvent supérieur au taux personnalisé et conduit fonciers, RVTO, revenus des personnes à charge), les deux décla-
à un prélèvement plus important qui sera remboursé l’année rants peuvent agir sur cet acompte.
suivante. Aucun remboursement ne sera effectué en cours d’an-
née par l’administration fiscale. En revanche, lorsque le taux non Le contribuable a la possibilité d’opter pour la trimestrialisation
personnalisé est inférieur au taux personnalisé, le salarié doit obli- des acomptes ; cette option est annuelle et doit être exercée au
53
plus tard le 30 septembre de l’année précédente. Les prélève- Décès
ments ont lieu les 15 février, 15 mai, 15 août et 15 novembre. Décès d’une personne seule
Cette option est valable pour tous les acomptes. La retenue à la source appliquée aux salaires ou pensions de la
personne décédée cesse avec l’arrêt du versement des revenus.
Un usager a la possibilité d’augmenter librement un acompte. En Lorsque le décès est déclaré à la banque les acomptes contempo-
revanche, pour diminuer un acompte, il doit effectuer une modu- rains sont rejetés.
lation à la baisse (possible seulement sous condition). Par ailleurs, sur demande d’un ayant-droit ou du notaire chargé de
la succession, les prélèvements peuvent être arrêtés par l’admi-
Le titulaire de revenus BIC, BNC, BA donnant lieu au prélèvement nistration. La déclaration de décès d’une personne seule ne peut
d’acomptes peut demander qu’une échéance ne soit pas prélevée pas être effectuée en ligne. Elle est prise en compte lorsque la
mais soit reportée sur l’échéance suivante. Dans ce cas, l’échéance taxation de la déclaration arrive.
suivante est égale au double du montant habituel.
Décès du conjoint
Le nombre de reports est limité à 3 échéances par an en cas de Le décès du conjoint supprime un foyer fiscal comprenant deux
prélèvement mensuel et à une échéance par an en cas de prélè- déclarants pour créer un foyer fiscal ne comprenant plus qu’un
vement trimestriel. La dernière échéance (décembre pour le prélè- seul déclarant.
vement mensuel et novembre pour le prélèvement trimestriel) ne
peut pas être reportée. La déclaration de décès se fait à partir du numéro fiscal du conjoint
survivant. Cette opération ne doit pas être confondue avec la
Changements de situation déclaration de succession.
(BOI-IR-PAS-20-30-10)
Naissance ou adoption Suite à la déclaration du décès dans le service “Gérer mon prélè-
Pour bénéficier au plus vite d’un taux de prélèvement en lien avec vement à la source”, un nouveau taux de prélèvement et éven-
sa nouvelle situation de famille, l’usager a intérêt à déclarer la tuellement des acomptes contemporains sont calculés. De la date
naissance ou l’adoption dès qu’elle survient. de la déclaration du décès jusqu’au 31 décembre de l’année, le
Les naissances déclarées dans dans le service “Gérer mon prélè- taux personnalisé est déterminé en prenant en compte les seuls
vement à la source” sont prises en compte pour la déclaration revenus du conjoint survivant perçus en son nom ou au nom du
préremplie de l’année suivante. couple et le nombre de parts de quotient familial correspondant
L’administration calcule un nouveau taux en tenant compte du à la situation avant décès. À compter du 1er janvier suivant l’an-
quotient familial résultant de cette augmentation des charges de née du décès et jusqu’au 31 août de la deuxième année suivant
famille et à partir des derniers revenus connus. Selon la date à celle du décès, le taux personnalisé est déterminé en prenant en
laquelle la naissance est déclarée, il peut être demandé les reve- compte les seuls revenus du conjoint survivant perçus en son nom
nus de l’année précédant la naissance. ou au nom du couple et le nombre de parts de quotient familial
correspondant à la situation après décès.
Mariage ou Pacs
Le mariage ou le Pacs doit être déclaré à l’administration fiscale
dans les 60 jours qui suivent.
Il a pour conséquence l’application aux revenus des deux conjoints
d’un nouveau taux, le taux personnalisé du foyer (sauf option pour
l’imposition séparée), calculé à partir des revenus des deux conjoints
de l’année N–2 (taux applicable du jour de la déclaration du mariage
ou pacs au 31 août N) ou N–1 (taux applicable à compter du
1er septembre N), selon la date à laquelle l’événement est déclaré.
Il est nécessaire de saisir les coordonnées bancaires du foyer (un

seul compte par foyer).
Divorce ou rupture de Pacs

Le divorce ou la rupture de Pacs doit être déclaré dans les 60 jours
de l’événement.
L’usager doit également communiquer un RIB.
Les nouveaux taux calculés prennent en compte la nouvelle
situation de famille (notamment en ce qui concerne la garde des
enfants) ainsi que les revenus et charges estimés (y compris les
pensions alimentaires versées ou reçues).
aide-mémoire
aide-mémoire des années non prescrites

En 2021, le droit de reprise peut s'exercer sur les revenus des années 2018, 2019 et 2020.
SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE

2018 2019 2020 2021
Plafonnement des effets du quotient familial

> par demi-part supplémentaire excédant 1 part (personnes seules 1) 1 551 1 567 1 570 1 592
ou 2 parts (contribuables mariés ou pacsés)
> par quart de part lié à un enfant en résidence alternée 1 551/2 1 567/2 1 570/2 1 592/2
> pour les deux premières demi-parts liées au premier enfant à charge des personnes 3 660 3 697 3 704 3 756
célibataires, divorcées ou séparées vivant seules 3
> pour la demi-part supplémentaire accordée aux personnes célibataires, divorcées, séparées 927 936 938 951
ou veuves vivant seules 2, sans personne à charge, ayant élevé au moins un enfant pendant
au moins 5 années au cours desquelles elles vivaient seules
Réduction d’impôt complémentaire en cas de plafonnement
– de la demi-part accordée aux invalides 4, anciens combattants, veuves de guerre 1 547 1 562 1 565 1 587
– des deux demi-parts supplémentaires accordées aux veufs ayant au moins un enfant 1 728 1 745 1 748 1 772
ou une personne invalide à charge
Montant de l’abattement par enfant marié, rattaché au foyer fiscal 5 888 5 947 5 959 6 042
1. Personnes célibataires, divorcées, séparées n’élevant pas seules leur(s) enfant(s) ou veufs/veuves.
2. P ersonnes seules ayant au moins un enfant majeur non rattaché (ou mineur imposé en son nom propre) ou ayant eu un enfant décédé après l’âge de 16 ans ou par
suite de faits de guerre.
3. Montant ⁄ 2 pour les 2 quarts de part liés aux 2 premiers enfants en résidence alternée.
4. Montant ⁄ 2 pour la réduction d’impôt complémentaire appliquée en cas de plafonnement du quart de part lié à l’invalidité d’un enfant en résidence alternée.
TRAITEMENTS, SALAIRES, RÉMUNÉRATIONS DES ASSOCIÉS ET GÉRANTS, PENSIONS

2018 2019 2020 2021
Seuil d'imposition des salaires des apprentis 17 982 18 255 18 473 18 760
Montant de la déduction forfaitaire de 10 % sur les salaires
> minimum 437 441 442 448
> maximum 12 502 12 627 12 652 12 829
Minimum de la déduction forfaitaire de 10 % pour les demandeurs d'emploi de longue durée – – – –
Montant de l‘abattement de 10 % sur les pensions
> minimum 389 393 394 400
> maximum 3 812 3 850 3 858 3 912
Salaire plafond annuel de la sécurité sociale 39 732 40 524 41 136 41 136
MONTANT HORAIRE DU SMIC ET DU MINIMUM GARANTI

1 02
8
1
1
0 -2
-20
-20
-20
-20
Date d'effet
1-1
1-1
1-1
1-1
1-1
Au
Au
Au
Au
Au
Smic horaire 9,88 10,03 10,15 10,25 10,48

Minimum garanti 3,57 3,62 3,65 3,65 3,73
55
Barème automobile 2019 Barème automobile 2020
Puissance Jusqu’à De 5 001 Au-delà véhicules 100% électriques
administrative 5 000 km à 20 000 km DE 20 000 KM puissance jusqu’à de 5 001 au-delà
administrative 5 000 km à 20 000 km de 20 000 km
3 CV et moins d × 0,456 (d × 0,273) + 915 d × 0,318
3 CV et moins d × 0,547 (d × 0,328) + 1098 d × 0,382
4 CV d × 0,523 (d × 0,294) + 1147 d × 0,352
4 CV d × 0,628 (d × 0,353) + 1376 d × 0,422
5 CV d × 0,548 (d × 0,308) + 1200 d × 0,368
5 CV d × 0,658 (d × 0,370) + 1440 d × 0,442
6 CV d × 0,574 (d × 0,323) + 1256 d × 0,386
6 CV d × 0,689 (d × 0,388) + 1507 d × 0,463
7 CV et plus d × 0,601 (d × 0,34) + 1301 d × 0,405
7 CV et plus d × 0,721 (d × 0,408) + 1561 d × 0,486
d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel
autres véhicules (thermiques, à hydrogène et hybrides)

Barème cyclomoteurs 2019
Puissance Jusqu’à De 5 001 Au-delà
Cylindrée Jusqu’à De 3 001 Au-delà
administrative 5 000 km à 20 000 km DE 20 000 KM
3000 km à 6 000 km de 6 000 km
3 CV et moins d × 0,456 (d × 0,273) + 915 d × 0,318
Moins de 50 cm3 d × 0,272 (d × 0,064) + 416 d × 0,147
4 CV d × 0,523 (d × 0,294) + 1147 d × 0,352
Barème motos 2019 5 CV d × 0,548 (d × 0,308) + 1200 d × 0,368
6 CV d × 0,574 (d × 0,323) + 1256 d × 0,386
1 ou 2 CV d × 0,341 (d × 0,085) + 768 d × 0,213 7 CV et plus d × 0,601 (d × 0,34) + 1301 d × 0,405
3, 4 ou 5 CV d × 0,404 (d × 0,071) + 999 d × 0,237 d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel
supérieure à 5 CV d × 0,523 (d × 0,068) + 1365 d × 0,295

véhicules 100% électriques
cylindrée jusqu’à de 3 001 au-delà
3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
Moins de 50 cm3 d × 0,326 (d × 0,077) + 499 d × 0,176
autres véhicules

3000 km à 6 000 km de 6 000 km
Moins de 50 cm3 d × 0,272 (d × 0,064) + 416 d × 0,147
Barème motos 2020

puissance jusqu’à de 3 001 au-delà
1 ou 2 CV d × 0,409 (d × 0,102) + 922 d × 0,256
3, 4, 5 CV d × 0,485 (d × 0,085) + 1199 d × 0,284
Plus de 5 CV d × 0,628 (d × 0,082) + 1638 d × 0,354
autres véhicules
1 ou 2 CV d × 0,341 (d × 0,085) + 768 d × 0,213
3, 4 ou 5 CV d × 0,404 (d × 0,071) + 999 d × 0,237
plus de 5 CV d × 0,523 (d × 0,068) + 1365 d × 0,295
56 – Aide-mémoire
aide-mémoire
Barème automobile 2021

3 CV et moins d × 0,602 (d × 0,36) + 1208 d × 0,42
4 CV d × 0,69 (d × 0,388) + 1514 d × 0,464
5 CV d × 0,724 (d × 0,407) + 1584 d × 0,486
6 CV d × 0,757 (d × 0,426) + 1658 d × 0,51
7 CV et plus d × 0,793 (d × 0,449) + 1722 d × 0,535

administrative 5 000 km à 20 000 km DE 20 000 KM
3 CV et moins d × 0,502 (d × 0,3) + 1007 d × 0,35
4 CV d × 0,575 (d × 0,323) + 1262 d × 0,387
5 CV d × 0,603 (d × 0,339) + 1320 d × 0,405
6 CV d × 0,631 (d × 0,355) + 1382 d × 0,425
7 CV et plus d × 0,661 (d × 0,374) + 1435 d × 0,446

3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
Moins de 50 cm3 d × 0,359 (d × 0,084) + 550 d × 0,194
autres véhicules

3000 km à 6 000 km de 6 000 km
Moins de 50 cm3 d × 0,299 (d × 0,07) + 458 d × 0,162
Barème motos 2021

1 ou 2 CV d × 0,45 (d × 0,113) + 1014 d × 0,281
3, 4, 5 CV d × 0,533 (d × 0,094) + 1319 d × 0,313
Plus de 5 CV d × 0,69 (d × 0,09) + 1802 d × 0,39
autres véhicules
1 ou 2 CV d × 0,375 (d × 0,094) + 845 d × 0,234
3, 4 ou 5 CV d × 0,444 (d × 0,078) + 1099 d × 0,261
plus de 5 CV d × 0,575 (d × 0,075) + 1502 d × 0,325
57
revenuS de capitaux mobiliers
2018 2019 2020 2021
Abattement sur les produits des contrats d’assurance-vie d’une durée égale ou supérieure
à 8 ans (ou 6 ans pour les contrats souscrits avant le 1.1.1990)
> célibataire 4 600 4 600 4 600 4 600
> couple marié 9 200 9 200 9 200 9 200
REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIÉES

2018 2019 2020 2021
bénéFIces non commerciaux Limite d’application du régime spécial 70 000 1 70 000 1 70 000 1 72 600 1
Abattement forfaitaire pour frais 3 34 % 34 % 34 % 34 %
bénéFIces industriels et commerciaux – VENTES Limite d’application du régime micro 170 000 1 170 000 1 170 000 1 176 200 1
bénéFIces industriels et commerciaux – SERVICES Limite d’application du régime micro 70 000 1
70 000 1
70 000 1
72 600 1
bénéFIces agricoles Limite d’application du régime micro 82 800 2
82 800 2
82 800 2
85 800 2
Abattement forfaitaire pour frais 3, 4 87 % 87 % 87 % 87 %
1. Montant du chiffre d’affaires ou des recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière année.
2. Moyenne des recettes des 3 années précédentes.
3. Minimum de 305 €.
4. Abattement appliqué à la moyenne des recettes de l'année et des 2 années précédentes.
revenus foncierS
2018 2019 2020 2021
Limite d’application du régime micro 15 000 15 000 15 000 15 000

Abattement forfaitaire pour frais 30 % 30 % 30 % 30 %
charges déductibleS
2018 2019 2020 2021
Pensions alimentaires aux enfants majeurs 1 : limite de déduction 2 5 888 5 947 5 959 6 042
Pensions alimentaires aux ascendants, acquittées en nature : évaluation forfaitaire 3 500 3 535 3 542 3 592
Déductions diverses. Retraite mutualiste du combattant : 1 806 1 821 1 835 1 838
montant maximum de la rente ouvrant droit à majoration de l'État
Épargne-retraite. Cotisations déductibles du revenu global 3
– Minimum 3 923 3 973 4 052 4 114
– Maximum 31 382 31 786 32 419 32 909
Frais d'accueil sous votre toit d'une personne de plus de 75 ans dans le besoin, 3 500 3 535 3 542 3 592
limite de déduction
1. Si la pension alimentaire est versée en nature pour un enfant vivant sous votre toit, reportez-vous à l’évaluation forfaitaire retenue pour les ascendants.
2. La limite de déduction est doublée si l’enfant majeur est marié ou chargé de famille et si vous subvenez seul à son entretien.
3. Montants éventuellement majorés du plafond (ou de la fraction de plafond) non utilisé au titre des années précédentes.
aide-mémoire
réductions d'impôt
2018 2019 2020 2021
Dons à des organismes d’aide Limite de la base de calcul 537 546 1 000 1 000
aux personnes en difficulté
Taux 75 % 75 % 75 % 75 %
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des Limite de la base de calcul - - - 554
associations cultuelles
Taux - - - 75 %
Dons versés pour la restauration de Limite de la base de calcul - 1 000 - -
Notre Dame de Paris
Taux - 75 % - -
Dons aux œuvres d’intérêt général, d’utilité Limite de la base de calcul 20 % 20 % 20 % 20 %
publique, aux partis politiques et aux candidats en % de revenu imposable 1
aux élections. Taux 66 % 66 % 66 % 66 %
Primes des contrats de rente-survie Limite de la base de calcul 1 525 + 1 525 + 1 525 + 1 525 +
et d'épargne handicap 300 2 300 2 300 2 300 2
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Dépenses d'accueil dans un établissement Limite de la base de calcul 3
10 000 10 000 10 000 10 000
pour personnes dépendantes
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
Enfants à charge Réduction par enfant 4 :
poursuivant leurs études – collège 61 61 61 61
– lycée 153 153 153 153
– enseignement supérieur 183 183 183 183
Prestation compensatoire Limite de la base de calcul 5 30 500 30 500 30 500 30 500
versée en cas de divorce
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %
1. Les dons excédant ce plafond sont reportés sur les 5 années suivantes.
Les dons et cotisations versés aux partis politiques sont limités à 15 000 € par an et par foyer.
2. Par enfant à charge. La majoration est divisée par deux pour un enfant en résidence alternée.
3. Limite appréciée par personne hébergée.
4. La réduction d’impôt est divisée par deux pour un enfant en résidence alternée.
5. Limite applicable pour l’ensemble de la période de versement au plus égale à 12 mois.
59
réductions d'impôt – suite
2018 2019 2020 2021
Investissement Limite de la base de calcul 300 000 300 000 300 000 300 000

locatif “Pinel” et “Denormandie”1
Taux 12 %, 18 %, 12 %, 18 %, 12 %, 18 %, 12 %, 18 %,
23 %, 29 % 2 23 %, 29 % 2 23 %, 29 % 2 23 %, 29 % 2
Investissement Limite de la base de calcul 3 300 000 – – –
locatif “Duflot”
Taux 18 % – – –
29 % 4 – – –
Investissement Limite de la base de calcul 3 300 000 – – –
locatif “Scellier”
Taux 13 % – – –
6 % – – –
24 % 5 – – –
Investissement location Limite de la base de calcul 3 300 000 300 000 300 000 300 000
meublée non professionnelle
Taux 11 % 11 % 11 % 11 %
Travaux de restauration Limite de la base de calcul 100 000 ou 100 000 ou 100 000 ou 400 000
immobilière “Malraux” 400 000 400 000 400 000 sur 4 ans 6
sur 4 ans 6 sur 4 ans 6 sur 4 ans 6
Taux
– ZPPAUP et AMVAP : site patrimonial sans PSMV 22 % 22 % 22 % 22 %
– secteur sauvegardé : site patrimonial avec PSMV 30 % 30 % 30 % 30 %
Travaux de réhabilitation Limite de la base de calcul 22 000 7 22 000 7 22 000 7 22 000 7

des résidences de tourisme
Taux 20 % 20 % 20 % 20 %
Souscription au capital de petites et moyennes Limite de la base de calcul 8
entreprises (PME) et d’entreprises d’utilité – Personne seule 50 000 50 000 50 000 50 000
sociale (ESUS) – Couple marié 100 000 100 000 100 000 100 000
Taux 18 % 18 % 18 % ou 18 % ou
25 % 9 25 % 10
Souscription au capital Limite de la base de calcul 8
de sociétés foncières solidaires – Personne seule - - 50 000 50 000
– Couple marié - - 100 000 100 000
Taux - - 25 % 25 %
Souscription de parts de FCP dans l'innovation Limite de la base de calcul
(FCPI) – Personne seule 12 000 12 000 12 000 12 000
– Couple marié 24 000 24 000 24 000 24 000
Taux 18 % 18 % 18 % ou 18 % ou
25 % 9 25 % 10
Souscription de parts de fonds Limite de la base de calcul
d'investissement de proximité (FIP) – Personne seule 12 000 12 000 12 000 12 000
– Couple marié 24 000 24 000 24 000 24 000
Taux 18 % 18 % 18 % ou 18 % ou
25 % 9 25 % 10
Souscription de parts de FIP investis Limite de la base de calcul

en Corse – Personne seule 12 000 12 000 12 000 12 000
– Couple marié 24 000 24 000 24 000 24 000
Taux 38 % 38 % 38 % ou 30 %
30 % 10
1. D enormandie ancien à compter de 2019.
2. T aux en métropole : 12 % avec engagement de location de 6 ans ; 18 % avec engagement de location de 9 ans.
Taux outre-mer : 23 % avec engagement de location de 6 ans ; 29 % avec engagement de location de 9 ans.
La réduction d'impôt est étalée sur 6 ou 9 ans.
3. La réduction d'impôt est étalée sur 9 ans (5 ans pour les investissements “Scellier Pacifique”).
4. Investissements "Duflot" en métropole : 18 % ; outre-mer : 29 %. En 2014, investissements réalisés du 1.1 au 31.8.
5. 13 % logements BBC métropole ; 6 % logements non-BBC métropole ; 24 % logements outre-mer.
6. Demandes de permis de construire déposées avant 2017 : plafond de 100 000 € par an pendant 4 années consécutives.
Demandes de permis de construire déposées à compter de 2017 : plafond de 400 000 € par période de 4 ans.
7. Plafond par logement pour les travaux adoptés au cours de la période 2017-2019.
8. Les versements excédant le plafond annuel sont reportés sur les 4 années suivantes.
9. 18 % du montant des versements effectués entre le 1.1 et le 9.8.2020, 25 % du montant des versements effectués entre le 10.8 et le 31.12.2020.
aide-mémoire

2018 2019 2020 2021
Souscription de parts de FIP investis Limite de la base de calcul

outre-mer – Personne seule 12 000 12 000 12 000 12 000
– Couple marié 24 000 24 000 24 000 24 000
Taux 38 % 38 % 38 % ou 30 %
30 % 1
Souscription au capital d'entreprises de presse Limite de la base de calcul

– personne seule 5 000 5 000 5 000 5 000

– couple marié 10 000 10 000 10 000 10 000
Taux 30 % ou 30 % ou 30 % ou 30 % ou
50 % 50 % 50 % 50 %
Souscription au capital de SOFICA Limite de la base de calcul 25 % du revenu global

avec un maximum de 18 000 €
Taux 30 %, 36 % 30 %, 36 % 30 %, 36 % 30 %, 36 %

ou 48 % ou 48 % ou 48 % ou 48 %
Intérêts d'emprunt pour reprise d'une société Limite de la base de calcul

– personne seule 20 000 20 000 20 000 20 000
– couple marié 40 000 40 000 40 000 40 000
Taux 25 % 25 % 25 % 25 %

Investissement outre-mer Limite annuelle 10 % ou 20 % des sommes payées 2
dans le logement de la base de calcul

et au capital de certaines sociétés
Taux
– logement 18 % 18 % 18 % 18 %
38 % 3 38 % 3 38 % 3 38 % 3
– autres secteurs 38 % 38 % 38 % 38 %
Investissement outre-mer Limite de la base de calcul Prix de revient du logement 4

dans le logement social
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Investissement outre-mer Base de calcul Montant HT de l'investissement
dans le cadre d'une entreprise
Taux 38,25 % 38,25 % 38,25 % 38,25 %
45,9 % 5 45,9 % 5 45,9 % 5 45,9 % 5
Investissements forestiers 6 Limite de la base de calcul :

> acquisition :
– personne seule 5 700 5 700 5 700 5 700
– couple marié 11 400 11 400 11 400 11 400
> assurance :

– personne seule 6 250 6 250 6 250 6 250
– couple marié 12 500 12 500 12 500 12 500
Taux 18 % 18 % 18 % 18 %

76 % 7 76 % 7 76 % 7 76 % 7
2. Les investissements dans le logement sont retenus dans la limite par m2 2 498 € en 2018, 2 538 € en 2019, 2 615 € en 2020, 2 664 € en 2021.
Taux de 10 % applicable à l’acquisition ou la construction de logements neufs destinés à l’habitation principale du contribuable ; la réduction d’impôt est étalée
sur 10 ans. Pour les autres investissements, la réduction d’impôt est étalée sur 5 ans et le taux est de 20 %.
3. Ces taux sont majorés lorsque le logement est situé dans un quartier prioritaire de la politique de la ville (QPV) et lorsqu’il est muni d’un équipement
de production d’énergie utilisant une source d’énergie renouvelable.
4. Prix de revient retenu dans la limite par m2 2 498 € en 2018, 2 538 € en 2019, 2 615 € en 2020, 2 664 € en 2021.
5. D'autres taux sont applicables selon la nature et le lieu de l'investissement et selon qu'il s'agit d'un investissement direct ou d'un investissement donné
en location.
6.  Les dépenses de travaux et de contrat de gestion ouvrent droit à un crédit d'impôt.
7. Taux applicable aux cotisations d'assurance.
61
2018 2019 2020 2021
Conservation, rénovation > Limite de la base 20 000 20 000 20 000 20 000

d'objets classés monuments historiques > Taux 18 % 18 % 18 % 18 %
Cotisations pour la défense Limite de la base 1 000 1 000 1 000 1 000

des forêts contre l'incendie
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Intérêts pour paiement différé Limite de la base de calcul
accordé aux agriculteurs – personne seule 5 000 5 000 5 000 5 000
– couple marié 10 000 10 000 10 000 10 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Frais de comptabilité et d'adhésion à un centre Réduction maximale 915 2
915 2
915 2
915 2
de gestion agréé ou à une association agréée 1
Dépenses de mécénat des entreprises Limite de la base de calcul 3 10 000 € ou 5 ‰ du chiffre d'affaires3
Taux 60 % 60 % 60 % 60 %4
1. Réduction réservée aux contribuables dont le chiffre d’affaires n’excède pas les limites du forfait agricole, du régime micro-entreprises ou du régime spécial BNC
et soumis sur option à un régime réel d’imposition.
2. Le montant de la réduction d'impôt est égal aux 2/3 du montant des dépenses et limité à 915 €.
3. Pour les exercices clos à compter du 31.12.2020 : 20 000 € ou 5‰ du chiffre d’affaires, pour les exercices clos entre le 31.12.2019 et 31.12.2020 : 10 000 €
ou 5‰ du chiffre d’affaires, pour les exercices clos avant le 31.12.2019, 5‰ du chiffre d’affaires. Les dons excédant ce plafond sont reportés sur les 5 années
suivantes.
L’excédent de réduction d’impôt non imputée est reportable sur les 5 années suivantes.
4. Réduction d’impôt de 60 % pour les versements jusqu’à 2 M d’€ puis de 40 % pour les versements supérieurs à 2 M d’€.
aide-mémoire
crédits d’impôt
2018 2019 2020 2021
Cotisations syndicales Limite de la base de calcul en % des salaires et pensions 1 % 1 % 1 % 1 %
versées par les salariés et
les pensionnés Taux 66 % 66 % 66 % 66 %
Frais de garde des enfants Limite de la base de calcul 1 2 300 2 300 2 300 2 300
de moins de 6 ans au 1.1 Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Sommes versées Limite de la base de calcul : – limite 12 000 ou 12 000 ou 12 000 ou 12 000 ou
pour l’emploi d’un salarié 15 000 4 15 000 4 15 000 4 15 000 4
à domicile + 1 500 3 + 1 500 3 + 1 500 3 + 1 500 3
– limite majorée 2 20 000 20 000 20 000 20 000
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Intérêts des prêts aux Limite de la base de calcul 1 000 – – –
étudiants 5 Taux 25 % – – –
Loyers abandonnés Limite de la base de calcul – – Loyers de Loyers de
à une entreprise nov. 2020 6 nov. 2020 7
(dispositions Covid-19) Taux – – 50 % 50 %
Dépenses en faveur Limite de la base de calcul
de l’aide aux personnes > équipements conçus pour les personnes âgées ou handicapées8 :
dans l’habitation principale – personne seule 5 000 5 000 5 000 5 000
– couple marié 10 000 10 000 10 000 10 000
– majoration 9 400 400 400 400
> travaux de prévention des risques technologiques 10 20 000 20 000 20 000 20 000
Taux
– équipements conçus pour les personnes âgées ou handicapées 25 % 25 % 25 % 25 %
– travaux de prévention des risques technologiques 40 % 40 % 40 % 40 %
Intérêts d’emprunts pour Limite de la base de calcul : – personne seule 12 3 750 3 750 3 750 3 750
l’acquisition ou la – couple marié 12 7 500 7 500 7 500 7 500
construction de l’habitation – majoration 13 500 500 500 500
principale 11
Taux
– logements anciens acquis du 6.5.2007 au 30.9.2011 et 40 % ou – – –
logements neufs acquis du 6.5.2007 au 31.12.2009 14 20 %
– logements neufs BBC acquis du 1.1.2009 au 30.9.2011 15 40 % 40 % 40 % 40 %
– logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 31.12.2010 16 30 % ou – – –

15 %
– logements neufs non-BBC acquis du 1.1. au 30.9.2011 17 25 % ou – – –

10 %
1. Limite divisée par deux pour un enfant en résidence alternée.

2. La limite majorée est applicable lorsqu’un des membres du foyer est titulaire d’une carte d’invalidité d’au moins 80 %, d’une carte «mobilité inclusion» portant la
mention «invalidité» ou d’une pension d’invalidité de 3e catégorie ou lorsqu’un des enfants à charge ouvre droit au complément d’allocation d’éducation spéciale.
3. L e plafond de 12 000 € est majoré de 1 500 € par enfant à charge, par membre du foyer fiscal âgé de plus de 65 ans et, sous certaines conditions, par ascendant
titulaire de l’APA, sans pouvoir excéder 15 000 €.
4. L a limite de 12 000 € est portée à 15 000 € la première année d’emploi direct d’un salarié à domicile. Dans ce cas, le plafond majoré selon la composition du
foyer ne peut pas excéder 18 000 €.
5. Prêts conclus entre le 1.9.2005 et le 31.12.2008 ; crédit d’impôt au titre des 5 premières annuités.
6. P our les entreprises locataires ayant un effectif supérieur à 250 salariés et inférieur à 5 000 salariés, le montant de l’abandon n’est retenu qu’à hauteur des deux
tiers maximum du montant du loyer HT du mois de novembre 2020 dans la base de calcul du crédit d’impôt.
7. P our ouvrir droit au crédit d’impôt, les abandons ou renonciations des loyers échus au titre du mois de novembre 2020 doivent être consentis au plus tard le
31.12.2021.
8. E t à compter de 2018, équipements permettant l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou au handicap.
Plafond pluriannuel applicable pour une période de 5 années consécutives.
9. Majoration de 400 € par personne à charge (400 € /2 pour un enfant en résidence alternée).
10. Plafond pluriannuel applicable pour une période de 5 années consécutives.
11. Acquisition ou construction du 6.5. 2007 au 30.9.2011 et offre de prêt émise avant le 1.1.2011.
12. Limite doublée lorsqu’un des membres du foyer est handicapé.
13. Majoration de 500 € par personne à charge (500 € /2 pour un enfant en résidence alternée).
14. Crédit d’impôt accordé au titre des 5 premières annuités. Taux de 40 % pour la première annuité ; 20 % pour les 4 annuités suivantes.
15. Crédit d’impôt accordé au titre des 7 premières annuités au taux de 40 %.
16. Crédit d’impôt au titre des 5 premières annuités. Taux de 30 % pour la première annuité ; 15 % pour les 4 annuités suivantes.
17. Crédit d’impôt au titre des 5 premières annuités. Taux de 25 % pour la première annuité ; 10 % pour les 4 annuités suivantes.
63
aide-mémoire
crédits d'impôt – suite

2018 2019 2020 202111
Travaux dans l'habitation principale : Limite de la base de calcul 1

dépenses pour la transition énergétique (CITE) – personne seule 8 000 8 000 2 400 3 2 400 3
– couple marié 16 000 16 000 4 800 3 4 800 3

– majoration 2 400 400 120 3 120 3
Taux 30 % ou 15 % 4 30 %, Montant Montant

15 % ou forfaitaire par forfaitaire par
50 % 5 équipement 6 équipement 6
Installation de système de charge de véhicule électrique Montant maximal du crédit - - - 300 €12

d’impôt
Taux - - - 75 %
Investissements forestiers Limite de la base de calcul

> travaux :
– personne seule 6 250 6 250 6 250 6 250
– couple marié 12 500 12 500 12 500 12 500
> contrat de gestion :
– personne seule 2 000 2 000 2 000 2 000
– couple marié 4 000 4 000 4 000 4 000
Taux 18 % ou 25 % 7 18 % ou 18 % ou 18 % ou
25 % 7 25 % 7 25 % 7
Dépenses d'adhésion à un groupement de prévention agréé Montant maximal du crédit 1 500 8 – – –
Investissement en Corse Base de calcul Montant de l'investissement
Taux 20 % 20 % 20 % 20 %
Crédit d'impôt famille Taux 25 % 25 % 25 % ou 25 % ou

50 % 50 %
Montant maximal du crédit 500 000 500 000 500 000 500 000
Crédit d'impôt apprentissage Montant maximal du crédit 9

1 600 ou 1 600 ou – –
2 200 2 200
Agriculture biologique Montant du crédit 3 500 3 500 3 500 3 500
Formation du chef d'entreprise Montant maximal du crédit 10 395 401 406 419
1. Plafond applicable pour une période de 5 années consécutives.

2. Majoration de 400 € par personne à charge (400 € /2 pour un enfant en résidence alternée).
3. À compter du 1.1.2020, le plafond de dépenses remplacé par un plafond de crédit d’impôt pluriannuel pour la période de cinq années consécutives
comprises entre le 1.1.2016 et le 31.12.2020.
4. T aux de 15 % appliqué aux dépenses d’acquisition de chaudières à très haute performance énergétique utilisant le fioul comme source d’énergie et
aux dépenses d’acquisition de matériaux d’isolation thermique des parois vitrées venant en remplacement de simples vitrages payées du 1.1 au 30.6.2018
ou payées du 1.7 au 31.12.2018 lorsqu’un devis a été accepté et un acompte versé au plus tard le 30.6.2018.
5. T aux de 15 % appliqué aux dépenses d’acquisition de matériaux d’isolation thermique des parois vitrées venant en remplacement de simples vitrages.
Taux de 50 % appliqué aux dépenses de dépose d’une cuve à fioul.
6. M ontant forfaitaire de crédit d’impôt pour chaque équipement, matériel, appareil ou prestation éligible, pose incluse. Ce montant de crédit d’impôt
ne peut pas dépasser 75 % de la dépense éligible effectivement supportée.
7. T aux de 18 % applicable dans le cas général. Taux de 25 % applicable en cas d’adhésion à une organisation de producteurs.
8. Crédit d’impôt applicable uniquement aux entreprises ayant adhéré avant 2018.
9. Montant maximal par apprenti. Le montant du crédit est majoré lorsque l’apprenti est handicapé ou bénéficie de l’accompagnement personnalisé.
10. Nombre d’heures de formation (retenu dans la limite de 40) multiplié par le taux horaire du SMIC (9,88 € en 2018 ; 10,03 € en 2019 ; 10,15 € en 2020 ;
10,48 € en 2021).
11. Pour le CITE, crédit d’impôt applicable uniquement aux dépenses payées en 2021 mais engagées en 2019 ou 2020.
12. Montant maximal du crédit d’impôt par système de charge.
64 – Aide-mémoire 64
aide-mémoire
crédits d'impôt – suite

2018 2019 2020 2021
Remplacement pour congé des agriculteurs Limite de la base de calcul 1 2 099 2 129 2 146 2 193
Taux 50 % 50 % 50 % 50 %
Maître-restaurateur Limite de la base de calcul 30 000 30 000 – –
Taux 50 % 50 % – –
Rénovation énergétique des bâtiments Montant maximal du crédit – – 25 000 2

25 000 2
Taux – – 30 % 30 %
Compétitivité et emploi 3 Base de calcul salaires ≤ salaires ≤ salaires ≤ salaires ≤

2,5 smic 2,5 smic 2,5 smic 3 2,5 smic 3
Taux 6 % 4 9 % 3 9 % 3 9 % 3
1. Dépenses retenues dans la limite de 14 jours. Le coût de chaque journée est plafonné à 42 fois le taux horaire du minimum garanti (3,57 € en 2018 ; 3,62 € en
2019 ; 3,65€ en 2020 ; 3,73 € en 2021).
2. Crédit d’impôt plafonné à 25 000 € pour les dépenses engagées entre le 1.10.2020 et le 31.12.2021
3. Depuis le 1.1.2019, le CICE est maintenu uniquement à Mayotte et supprimé en métropole et dans les autres DOM.
4. Dans les DOM : 9%.
aide-mémoire
cotisation d'impôt
revenus des annÉes 2018 2019 2020 2021
Abattement sur le revenu global Revenu inférieur ou égal à 15 140 15 300 15 340 15 560
des personnes âgées
Abattement 1
2 416 2 442 2 448 2 484
(+ de 65 ans au 31.12)
ou invalides Revenu supérieur à 15 140 15 300 15 340 15 560
et inférieur ou égal à 24 390 24 640 24 690 25 040
Abattement 1 1 208 1 221 1 224 1 242

Seuil de mise en recouvrement 2 61 61 61 61
Départements d'outre-mer : 30 % (Guadeloupe, Martinique, Réunion) 2 450 2 450 2 450 2 450
plafond de la réduction d'impôt
40 % (Guyane, Mayotte) 4 050 4 050 4 050 4 050
Seuil d'application de la décote personne seule 1 595 3 1 611 4 1 721 5 1 745 6

couple 2 627 2 653 2 848 2 888
1. L’abattement est doublé si les deux conjoints sont âgés de plus de 65 ans ou invalides.
2. Si un crédit d'impôt a été imputé sur l'impôt sur le revenu, la mise en recouvrement est effectuée lorsque l'impôt dû est égal ou supérieur à 12 €.
3. L a décote s’applique lorsque l’impôt brut est inférieur à 1 595 € pour une personne seule et à 2 627 € pour un couple soumis à imposition commune. La décote
est égale à la différence entre 1 196 € ou 1 970 € et les 3/4 de l’impôt brut.
est égale à la différence entre 1 208 € ou 1 990 € et les 3/4 de l’impôt brut.
est égale à la différence entre 779 € ou 1 289 € et 45,25 % de l’impôt brut.
est égale à la différence entre 790 € ou 1 307 € et 45,25 % de l’impôt brut.
aide-mémoire
Prélèvements sociaux applicables aux revenus de 2021,

faisant l’objet d’un avis d’imposition en 2022
Prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine et assimilés

nature de la contribution taux base d'application
Contribution sociale généralisée 9,2 % – Revenus fonciers :

(CSG) • montant net après imputation des déficits fonciers ;
(CGI, art. 1600-0 C et 1600-0 E) • revenu “ micro-foncier ” après abattement forfaitaire pour charges et imputation des déficits fonciers
des années antérieures.
– Rentes viagères à titre onéreux : fraction imposable à l'impôt sur le revenu.
– Revenus de capitaux mobiliers soumis à l’impôt sur le revenu et qui n’ont pas fait l’objet d’un
Contribution au remboursement 0,5 % prélèvement à la source des prélèvements sociaux : avant déduction des frais, des déficits des années
de la dette sociale (CRDS) antérieures et des abattements de 40 % (revenus distribués) et de 4 600 € ou 9 200 € (assurance-vie) ;
(CGI, art. 1600-0 G) revenus exonérés des impatriés (CGI, art. 155 B).
– Plus-values de cession de valeurs mobilières et gains divers (soumis au barème ou à un taux

proportionnel) avant application éventuelle des abattements pour durée de détention et de l'abatte-
ment fixe (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter) ; plus-values exonérées des impatriés ; plus-values en report
d'imposition (CGI, art. 150-0 D bis et 150-0 B quater).
– Gains de levée d'options et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012
(y compris les gains de levée d'options taxables sur option dans la catégorie des salaires, déclarés
lignes 3VJ ou 3VK 1) ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise du 8.8.2015 au
30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise à compter du 31.12.2016
pour leur fraction n'excédant pas 300 000 €.
– Revenus des professions non salariées (BA, BIC, BNC) non soumis aux cotisations et contributions
sociales par les organismes sociaux :
• régimes réels : montant imposable ;
• régimes micro : montant imposable après a battement forfaitaire pour charges.
– Plus-values à long terme des professions non salariées :

• régimes réels : montant imposable ;
Prélèvement de solidarité 7,5 % • régimes micro : plus-values nettes (après d
éduction des moins-values réalisées par la même
(CGI, art. 235 ter) personne) ;
• plus-values exonérées d’impôt sur le revenu en cas de départ à la retraite (CGI, art. 151 septies A).
– Revenus d’origine indéterminée soumis à l’impôt sur le revenu en application des articles L 66-1°
et L 69 du Livre des procédures fiscales et des articles 168, 1649 A et 1649 quater A du CGI.
– Revenus dont l’imposition est attribuée à la France par une convention internationale relative aux
doubles impositions.
1. Ces revenus sont soumis aux prélèvements sociaux pour leur montant déclaré lignes 3VJ et 3VK.
À NOTER
– Les revenus exceptionnels ou différés sont soumis aux prélèvements sociaux pour leur montant net imposable déterminé selon les règles
relatives à la catégorie de revenus concernée, avant application du quotient.
– La CSG calculée sur les revenus du patrimoine de l'année 2021, soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu (sauf gains de levée
d’options déclarés lignes 3VJ et 3VK), est déductible à hauteur de 6,8 % du revenu imposable de l’année 2022.
– Les personnes qui relèvent d’un régime d’assurance-maladie d’un État de l’EEE, du Royaume-Uni ou de la Suisse et qui ne sont pas à la
charge d’un régime obligatoire de sécurité sociale français sont exonérées de CSG et de CRDS au titre de leurs revenus du patrimoine.
67
Contributions salariales
Contribution salariale 10 % Gains de levée d'options sur titres attribuées à compter du 16.10.2007 ; gains d'acquisition d'actions
(Code de la sécurité sociale, gratuites attribuées à compter du 16.10.2007 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ;
art. L 137-14) gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise à compter du 31.12.2016, pour leur
fraction excédant 300 000 €.
Contribution salariale 30 % Gains et distributions des parts ou actions de carried-interest (FCPR créés et actions de SCR émises
(CSS, art. L 137-18) à compter du 1.1.2010) taxables dans la catégorie des salaires.
Contributions sociales sur les revenus d'activité et de remplacement

Contribution sociale généralisée Revenus d'activité et de remplacement de source étrangère :

(CSG) 9,2 % – salaires, revenus non salariaux, indemnités de préretraite
(CGI, art. 1600-00C 3,8 %, 6,6 % – pensions de retraite ou d'invalidité
et CSS, art. L 136-5, II bis) ou 8,3 %
6,2 % – indemnités de maladie, maternité, accident du travail
3,8 % ou 6,2 % – allocations de chômage
Contribution sociale généralisée 9,2 % Gains de levée d'options attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition d'actions
(CSG) gratuites attribuées à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains
(CSS, art. L 136-2, II-6°) d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise à compter du 31.12.2016, pour
leur fraction excédant 300 000 €.
Contribution au remboursement 0,5 % – Revenus d'activité et de remplacement de source étrangère

de la dette sociale (CRDS)
(ordonnance n° 96-50 du 24.1.1996, – Gains de levée d'options attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition d'actions
art. 14) gratuites attribuées à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains
d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise à compter du 31.12.2016, pour
leur fraction excédant 300 000 €.
Contribution additionnelle 0,3 % Pensions de retraite et d’invalidité (soumises au taux de CSG de 8,3 % ou de 6,6 %) et
“solidarité autonomie” (CASA) indemnités de préretraite, de source étrangère.
(CASF, art. L 14-10-4, 1°bis)
la dÉclaration des revenus 2021
qui doit souscrire une déclaration de revenus ?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 comment souscrire cette déclaration ?.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
quelle déclaration souscrire ?.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 vos services en ligne sur impots.gouv.fr.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
une déclaration par foyer fiscal .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 contribution à l’audiovisuel public.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
QUI DOIT SOUSCRIRE UNE DÉCLARATION Les personnes non domiciliées en France
DE REVENUS ? (CGI, art. 4 A, 4B et 170) (CGI, art. 164 A et suiv., 182 A et suiv. ; BOI-IR-DOMIC)
Les personnes domiciliées en France Les personnes non domiciliées en France doivent souscrire une
(CGI, art. 170 bis ; BOI-IR-CHAMP-10) déclaration de revenus si elles disposent de revenus de source
française. Elles sont alors imposées sur ces seuls revenus.
Toutes les personnes domiciliées en France (métropole et DOM)
doivent souscrire chaque année une déclaration de l’ensemble de À NOTER
leurs revenus et de leurs charges de famille. Ces dispositions concernant l’imposition des personnes
non domiciliées en France ne s’appliquent que sous réserve
Cette obligation concerne, quel que soit le montant de leur revenu, des conventions fiscales internationales conclues par la France
toutes les personnes : (voir liste p. 355).
– dont la résidence principale présente une valeur locative qui
excède 150 € à Paris et dans les communes situées dans un rayon
de 30 km de Paris et 114 € dans les autres localités ; Revenus imposables en France
– ou qui possèdent un avion de tourisme, un véhicule de tourisme, Revenus afférents à des biens ou droits sis en France
un yacht ou un bateau de plaisance, un ou plusieurs chevaux de ou à une activité exercée en France
course, ou qui disposent d’une résidence secondaire, ou qui – revenus d’immeubles situés en France ou de droits relatifs à ces
utilisent les services d’un employé de maison. immeubles ;
– revenus de valeurs mobilières françaises à revenu variable et
Par ailleurs, les personnes non imposables et qui ne disposent pas revenus de tous autres capitaux mobiliers placés en France ;
d’un des éléments cités ci-dessus ont également intérêt à sous- – revenus d’exploitations agricoles, industrielles ou commerciales,
crire une déclaration de revenus. sises en France ;
Elles recevront ainsi un avis d'impôt indispensable pour effectuer – revenus tirés d’activités professionnelles salariées ou non sala-
certaines démarches et obtenir le bénéfice d’avantages fiscaux ou riées exercées en France ;
sociaux. – revenus d’autres opérations à caractère lucratif ;
– plus-values tirées d’opérations relatives à des fonds de commerce
À NOTER exploités en France ainsi qu’à des immeubles situés en France ;
Si vous êtes fonctionnaire envoyé en mission à l’étranger, – plus-values de cession de droits sociaux d’une société soumise à
indiquez-le dans une note jointe votre déclaration de revenus. l’impôt sur les sociétés et ayant son siège en France (lorsque le
Bien que votre adresse soit située à l’étranger, vous continuez à cédant détient plus de 25 % des droits dans les bénéfices sociaux) ;
relever du régime d’imposition des résidents français si vous – sommes, y compris les salaires, correspondant à des prestations
n'êtes pas soumis dans le pays étranger à une imposition sur artistiques ou sportives fournies ou utilisées en France.
l'ensemble de vos revenus (voir convention fiscale).
Revenus versés par un débiteur domicilié ou établi en France
Pour un couple marié ou pacsé, si l’un des conjoints n’a pas son – pensions et rentes viagères ;
domicile en France, l’obligation fiscale en France du foyer porte sur – produits perçus par les inventeurs ou au titre de droits d’auteur
l’ensemble des revenus du conjoint domicilié en France et sur les ainsi que tous les produits tirés de la propriété industrielle ou
revenus de source française de l’autre conjoint. commerciale et de droits assimilés ;
– sommes payées à des personnes qui ne possèdent pas d’instal-
lation fixe d’affaires en France, en rémunération des prestations
de toute nature matériellement fournies ou effectivement utili-
sées en France.
69
Prélèvement à la source Taux moyen
Si vous êtes fiscalement domicilié hors de France, vos revenus de Toutefois, si vous justifiez que l'impôt résultant de l'application du
source française soumis aux retenues à la source spécifiques taux moyen de l’impôt français sur l’ensemble de vos revenus de
prévues par les articles 182 A et suivants du CGI (salaires, pensions, sources française et étrangère 1 est inférieur à l'impôt résultant de
rentes viagères à titre onéreux, rémunérations imposables dans la l'application du taux minimum, vous serez imposé à ce taux
catégorie des bénéfices non commerciaux) sont hors du champ moyen sur vos seuls revenus de source française.
d'application du prélèvement à la source (PAS). Ces revenus Pour la détermination de ce taux moyen, les pensions alimen-
doivent être déclarés sur des lignes spécifiques lignes 1AF à 1DF, taires que vous avez versées sont déductibles de vos revenus
1AL à 1DL, 1AR à 1DR, 5XJ ou 5XS et suivantes. mondiaux lorsqu'elles sont imposables entre les mains de leur
Les autres revenus de source française (revenus fonciers, revenus bénéficiaire en France et que leur prise en compte ne minore pas
des travailleurs indépendants) sont à déclarer sur les lignes “reve- l'impôt dont vous êtes redevable dans votre État de résidence.
nus imposables” de la rubrique de revenus concernée. Ils donne- Elles sont admises en déduction dans les conditions et limites
ront lieu au versement de l'acompte prévu au 2° de l'article 204 A prévues au 2° du II de l'article 156 du CGI pour les pensions
du CGI. alimentaires versées par un contribuable domicilié en France.
Calcul de l’impôt Si vous estimez pouvoir bénéficier de cette disposition, indiquez votre
Barème progressif revenu mondial ligne 8TM de la 2042 et joignez la déclaration
Pour le calcul de l’impôt, il est fait application du système du no 2041TM comportant le détail de vos revenus.
quotient familial et du barème progressif de l’impôt sur le revenu Vous devez également joindre :
prévu par l’article 197-I, 1 du CGI (voir toutefois l’application du taux – la copie certifiée conforme de l’avis d’imposition émis par l’ad-
minimum, ci-après). ministration fiscale de votre État de résidence ;
– le double de la déclaration de revenus souscrite dans votre État
À NOTER de résidence à raison des revenus de l’ensemble des membres de
Les personnes domiciliées hors de France ne peuvent pas votre foyer fiscal.
prétendre à la déduction de charges du revenu global ni à des Si les obligations déclaratives de votre État de résidence ne permettent
réductions ou crédits d’impôt. Par exception, elles peuvent pas de produire ces documents, vous devez fournir tout document
cependant bénéficier du crédit d’impôt au titre des travaux de probant de nature à établir le montant et la nature de vos revenus
prévention des risques technologiques dans les logements donnés de source étrangère. Ces documents doivent être certifiés conformes
en location, des réductions et crédits d'impôt en faveur des et accompagnés d’une attestation de l’administration fiscale étran-
entreprises (hormis le crédit d'impôt pour remplacement pour gère, certifiant leur prise en compte aux fins d’imposition.
congés des agriculteurs et la réduction d'impôt mécénat) et de la
réduction d'impôt Pinel ou Denormandie au titre des Si votre domicile fiscal est situé dans un État membre de l'Union
investissements réalisés à compter du 1.1.2019 si le contribuable européenne ou dans un État avec lequel la France a signé une
était domicilié en France à la date de réalisation de convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
l'investissement. l'évasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
matière de recouvrement d'impôt, vous pouvez, dans l'attente de
Toutefois les contribuables non-résidents sont assimilés à des pouvoir produire les pièces justificatives, joindre à votre déclara-
personnes fiscalement domiciliées en France, au sens du droit tion de revenus une déclaration sur l'honneur de l'exactitude des
interne, (même s’ils restent soumis à une obligation fiscale informations fournies afin de bénéficier de l'imposition selon le
limitée, au sens des conventions internationales) lorsqu’ils tirent taux moyen. La souscription du formulaire no 2041TM vaut décla-
de la France l’essentiel de leurs revenus imposables ration sur l'honneur.
(“Non-résident Schumacker”). Les personnes qui se trouvent dans
cette situation peuvent bénéficier des réductions et crédits Retenue à la source spécifique des non-résidents
d’impôts qui sont en principe réservés aux personnes fiscalement (BOI-IR-DOMIC-10-20-20)
domiciliées en France (voir BOI-IR-DOMIC-40). Une retenue à la source est opérée par le débiteur sur certains
revenus de source française versés à des personnes domiciliées
hors de France, lorsque ces revenus sont imposables en France :
Taux minimum – traitements, salaires, pensions, rentes viagères ;
L’article 197 A du CGI prévoit l’application du barème progressif de – revenus de capitaux mobiliers ;
l’impôt mais également que le montant de l’impôt ne peut pas – plus-values immobilières ;
être inférieur à 20 % de la fraction du revenu imposable inférieure – plus-values de cession de droits sociaux ;
ou égale à la limite supérieure de la 2e tranche du barème de – certains revenus non salariaux : rémunérations des activités
l'impôt sur le revenu (26 070 € pour les revenus de 2021) et à professionnelles relevant de la catégorie des bénéfices non
30 % de la fraction supérieure à cette limite. Ces taux sont respec- commerciaux ; droits d’auteur ; produits de la propriété industrielle
tivement fixés à 14,4 % et 20 % pour les revenus perçus dans les ou commerciale .
DOM.
À NOTER
Les impositions résultant de l'application du taux minimum ne sont
pas mises en recouvrement si leur montant est inférieur à 305 €. 1. Taux moyen =
Impôt résultant de l’application du barème au revenu mondial
x 100
Revenu mondial
70 – LA DÉCLARATION DE REVENUS
la dÉclaration de revenus
Les salaires, pensions, rentes viagères à titre onéreux et revenus Toutefois, lorsque le montant de la retenue à la source calculée sur
non salariaux soumis aux retenues à la source prévues par les la totalité de vos salaires, pensions et rentes viagères excède le
articles 182 A et suivants du CGI se trouvent hors du champ d'ap- montant de l’impôt qui résulterait de l’application du taux mini-
plication du PAS mis en place depuis le 1.1.2019. Dès lors, ces mum à ces mêmes revenus, vous pouvez demander le rembour-
revenus doivent être déclarés séparément afin de ne pas être sement de cet excédent (qu’il s’agisse de la retenue au taux de
retenus pour le calcul du PAS. 12 % ou de 20 %).
Retenue à la source sur les salaires, pensions et rentes viagères Vos obligations déclaratives en France
L’article 182 A du CGI prévoit l’application d’une retenue à la Si vous résidez hors de France, vous devez déposer votre déclara-
source sur le montant net imposable des salaires, pensions et tion de revenus au service des impôts des particuliers non-résidents
rentes viagères de source française, versés à des personnes fisca- au plus tard le 19 mai 2022. Si vous déclarez vos revenus en ligne,
lement domiciliées hors de France. La retenue s’applique aux taux la date limite est fixée au 24 mai 2022.
indiqués dans les tableaux 1 et 2. Les résidents de Monaco tenus au dépôt d’une déclaration de
revenus en France doivent la déposer au service des impôts des
À NOTER particuliers de Menton.
Les taux de 12 % et 20 % sont réduits à 8 % et 14,4 % dans les
DOM. Ces taux s’appliquent, pour les non-résidents, aux salaires Si vous transférez votre domicile fiscal à l’étranger, vous n’avez
perçus au titre d’activités exercées dans les DOM et aux pensions pas à déposer de déclaration provisoire au moment de votre
et rentes viagères payées dans ces départements. départ.
L’année suivant celle de votre départ, vous devez déposer, auprès
Les salaires et pensions perçus par les non-résidents ainsi que la de votre centre des finances publiques, deux déclarations des
retenue à la source y afférente sont préremplis dans la 2042 K . revenus perçus pendant l’année :
– une déclaration 2042 (et éventuellement une 2042 C , une
2042 C PRO …) comportant l’ensemble des revenus perçus avant le
Vous devez indiquer sur la 2042 , lignes 1AF à 1DF, 1AL à 1DL ou départ à l’étranger ;
1AR à 1DR la totalité de vos salaires, pensions ou rentes viagères – et, le cas échéant, une déclaration 2042 NR comportant les reve-
à titre onéreux, retenue à la source non déduite. Vous devez aussi nus de source française perçus après votre départ.
indiquer le montant total de la retenue à la source, ligne 8TA de la
2042 . Si vous fixez votre domicile en France en cours d’année, vous
N’oubliez pas de joindre à votre déclaration le tableau (annexé à devez, en mai-juin2 de l’année suivante, déposer votre déclaration
la notice 2041 E) indiquant, pour chaque employeur, le montant et de revenus auprès :
la nature de la rémunération perçue ainsi que la durée d'activité, – du service des impôts des non-résidents si vous perceviez des
afin de permettre l’imputation du montant de la retenue à la revenus de source française avant votre installation en France.
source au taux de 20 % sur votre impôt sur le revenu. Dans ce cas, déposez une 2042 NR pour déclarer les revenus de
source française perçus avant votre installation en France et une
La retenue à la source de 20 % sur les salaires, pensions et rentes 2042 pour déclarer les revenus de sources française et étrangère
viagères n’est pas libératoire de l’impôt sur le revenu. La fraction perçus depuis votre installation en France ;
des revenus soumise à cette retenue est imposable et la retenue – du centre des finances publiques de votre nouveau domicile,
au taux de 20 % s’impute sur l’impôt sur le revenu. dans le cas où, précédemment, vous ne perceviez pas de revenus
En revanche, la retenue effectuée au taux de 12 % est libératoire de source française et où vous ne déposiez donc pas de déclara-
de l’impôt sur le revenu. La fraction des revenus soumise à cette tion de revenus en France. Souscrivez une 2042 indiquant les
retenue n’est pas imposable et la retenue n’est pas imputable. revenus de sources française et étrangère, perçus depuis votre
installation en France.
Tableau 1. Retenue à la source sur les salaires et pensions.
Où vous renseigner ?
revenus de 2021 : limite des tranches Service des impôts des particuliers non-résidents
Taux Année Trimestre Mois Semaine Jour 10, rue du Centre – TSA 10010 – 93465 Noisy-le-Grand Cedex
0 % moins de...... 15 018 3 755 1 252 289 48 Tél. : 33 (1) 72 95 20 42
12 % de................... 15 018 3 755 1 252 289 48 Site internet impots.gouv.fr >International > Particulier
à...................... 43 563 10 891 3 630 838 140 Mél : via votre messagerie sécurisée accessible depuis votre espace
20 % au-delà de... 43 563 10 891 3 630 838 140 particulier sur impots.gouv.fr
Tableau 2. Retenue à la source sur les salaires et pensions.
revenus de 2022 : limite des tranches

Taux Année Trimestre Mois Semaine Jour
0 % moins de...... 15 228 3 807 1 269 293 49
12 % de................... 15 228 3 807 1 269 293 49
à...................... 44 172 11 043 3 681 849 142
20 % au-delà de... 44 172 11 043 3 681 849 142
2. voir page 73 la date limite de dépôt de la déclaration.
71
QUELLE DÉCLARATION SOUSCRIRE ? – du montant des dépenses d’emploi à domicile et des éventuelles
aides perçues pour ces dépenses ;
En 2022, une déclaration de revenus sur papier est adressée aux
contribuables qui ont souscrit leur déclaration des revenus 2020 – du montant de l’avance de réductions et crédits d’impôt perçu
sur papier en 2021 (sauf s'ils ont opté pour ne plus la recevoir sur en janvier 2021 ;
papier à compter de 2022).
Ils peuvent recevoir une déclaration préremplie 2042 K , le cas échéant – du prélèvement à la source effectué en 2021 (retenue à la
accompagnée de la 2042 RICI , de la 2042 C , de la 2042 C PRO , de la source, acomptes d'impôt sur le revenu, acomptes de prélève-
2044 … selon la nature des revenus et charges déclarés pour les ments sociaux et remboursements de trop-prélevé déjà obtenus).
revenus 2020.
Certains contribuables reçoivent, à la place de la 2042 K , une Les informations concernant les personnes à charge ou rattachées
déclaration automatique 2042 K AUTO . ne sont pas préremplies.
La déclaration préremplie 2042 K En page 4, sont indiqués, le cas échéant, les plafonds de déduction
Votre nom de naissance est prérempli en première ligne de la de l’épargne retraite ainsi que la CSG déductible et les plus-values
rubrique "État civil". en report d’imposition.
Vous pouvez cependant choisir d'utiliser un autre nom pour rece-
voir vos courriers. Ce nom d'usage peut être : Vous pouvez rectifier ou compléter les éléments préimprimés sur
- si vous êtes marié(e), le nom de votre époux (épouse) unique- la déclaration papier dans les cases blanches prévues à côté ou
ment ou un double nom composé de votre nom et du nom de au-dessous des cases préremplies ou dans la déclaration en ligne.
votre époux (épouse) dans l'ordre que vous souhaitez ;
- si vous êtes divorcé(e), le nom de votre ex-époux (épouse) si Si vous renvoyez la déclaration sur papier, vous devez signer la
vous êtes autorisé(e) à conserver l'usage de ce nom ; déclaration préremplie, que ce soit telle que vous l’avez reçue ou
- si vous êtes veuf (veuve), le nom de votre époux (épouse) ou les après l’avoir complétée ou rectifiée.
deux noms accolés.
La déclaration automatique 2042K AUTO
À NOTER La déclaration automatique des revenus 2021 est adressée aux
Vous ne pouvez pas choisir comme nom d'usage le nom de votre contribuables qui ont déclaré au titre de l'année 2020 uniquement
concubin ou de votre partenaire de Pacs. des revenus connus de l'administration (salaires, pensions, reve-
nus de capitaux mobiliers) et qui n'ont pas signalé de changement
de situation de famille ou de changement d'adresse.
Si vous avez changé de domicile en 2021 ou en 2022, indiquez
votre nouvelle adresse dans l’un ou l’autre des deux cadres figu- Cette déclaration 2042 K AUTO est préremplie des informations
rant en première page de la déclaration. N’oubliez pas d’indiquer connues de l'administration : situation de famille, revenus (salaires,
tous les éléments nécessaires à la bonne identification de votre pensions, revenus de capitaux mobiliers), CSG déductible,
habitation (n° d’appartement, bâtiment, résidence…). dépenses d'emploi à domicile payées via le Cesu ou Pajemploi,
prélèvement à la source déjà payé. Le montant de l'impôt sur le
Votre situation de famille connue de l’administration est indiquée revenu calculé sur la base de ces éléments est présenté ainsi que
en page 2. Les dates de naissance des enfants et le nombre de le taux de prélèvement à la source qui en résulte, ayant vocation
personnes à charge sont également préremplis. à s'appliquer à compter de septembre 2022.
En cas de décès en 2021 du contribuable ou de l'un des conjoints,
la date de décès est imprimée sur la déclaration préremplie au Pour les contribuables éligibles à la déclaration automatique, véri-
nom du contribuable ou du couple. fier c’est déclarer : si vous n'avez rien à ajouter ni à modifier aux
En outre, en cas de décès d'un conjoint, une déclaration est adres- informations préremplies, vous n'avez rien à faire. Vous n'avez pas
sée sous pli séparé au conjoint survivant (accompagnée d’une à renvoyer la déclaration. L'impôt sera établi sur la base des
notice spécifique). éléments connus de l'administration fiscale présentés sur la décla-
ration.
La déclaration 2042 K est préremplie de vos coordonnées bancaires
si vous avez déjà communiqué un RIB à l’administration fiscale. Si vous souhaitez ajouter ou modifier un revenu (par exemple une
Ces coordonnées sont utilisées pour le paiement de l'impôt sur le pension alimentaire, un revenu foncier ou de travailleur indépen-
revenu dans le cadre du prélèvement à la source. dant), ajouter des dépenses ouvrant droit à réduction ou crédit
d'impôt, opter pour l'imposition des revenus de capitaux mobiliers
La 2042 K est également préremplie du montant : au barème progressif, signaler un changement de situation de
– des traitements, des salaires, des indemnités journalières de famille... vous devez indiquer ces nouveaux éléments en déclarant
maladie, des allocations de chômage et de préretraite, des en ligne ou, si vous ne disposez pas d'un accès à internet ou si
pensions et retraites, des rentes viagères à titre onéreux perçus vous n'êtes pas en mesure de l'utiliser, en utilisant le formulaire
par le déclarant 1 et le déclarant 2. Le détail de ces revenus décla- 2042 K AUTO papier et en le renvoyant à votre service des impôts
rés par chaque partie versante est indiqué dans le cadre figurant de particuliers. Si nécessaire, vous devez joindre une déclaration
au bas de la page 4 ; 2042 RICI , 2042 C ... comportant les rubriques qui ne figurent pas sur
la 2042 K AUTO .
– des revenus de capitaux mobiliers du foyer ;
UNE DÉCLARATION PAR FOYER FISCAL Si vous déclarez en ligne, vous bénéficiez de délais supplémen-
(CGI, art. 6 ; BOI-IR-CHAMP-20) taires. Trois dates limites sont fixées selon le département dans
lequel se situe votre domicile au 1er janvier 2022 :
Une déclaration unique doit être souscrite pour l’ensemble des – départements 01 à 19 et non-résidents : 24 mai 2022 ;
membres du foyer fiscal : – départements 20 à 54 : 31 mai 2022 ;
– le contribuable, s’il s’agit d’une personne célibataire, veuve, – départements 55 à 976 : 8 juin 2022.
divorcée, séparée ; ou les deux conjoints, s’il s’agit d’un couple
marié ou pacsé (les personnes vivant ensemble sans être mariées Signature de la déclaration
ni pacsées doivent souscrire des déclarations distinctes) ; La déclaration doit être datée et signée (elle l’est automatique-
– ainsi que les personnes à leur charge pendant l’année 2021. ment dans sa version en ligne).
La déclaration doit mentionner tous les revenus perçus par l’en- Les deux époux ou les deux partenaires d’un Pacs doivent signer la
semble des membres du foyer fiscal en 2021. Une seule déclara- déclaration lorsqu’elle est déposée en format papier. Toutefois, la
tion commune 3 doit être souscrite pour l’année entière par les déclaration signée par un seul époux ou partenaire est opposable à
époux ou partenaires au titre de l’année du mariage ou du Pacs l’autre ; elle est donc prise en considération par l’administration.
(voir p. 79). Si la déclaration est déposée par un professionnel (avocat ou
expert-comptable, par exemple) au titre d’un mandat écrit, celui-
Déclaration distincte des conjoints ci doit apposer son cachet et cocher la case ØTA au bas de la
Les époux doivent souscrire, chacun, une déclaration personnelle première page de la déclaration de revenus. La production de ce
lorsqu’ils : mandat peut lui être demandée.
– se sont mariés en 2021 et ont opté pour la déclaration séparée
de leurs revenus ; Frais de tutelle ou de curatelle
– sont séparés de biens et ne vivent pas sous le même toit ; (BOI-IR-BASE-10-10-10-20)
– sont en instance de séparation de corps ou de divorce et ont été Les frais occasionnés par la gestion des revenus du patrimoine des
autorisés à résider séparément ; majeurs placés sous tutelle ou sous curatelle, qui constituent des
– ont, I’un ou l’autre, abandonné le domicile conjugal et disposent dépenses engagées en vue d'acquérir ces revenus, sont déductibles
chacun de revenus propres ; pour l'établissement de l'impôt dû par les intéressés comme l'en-
– ont divorcé en 2021. semble des charges exposées à cette fin. Cette déduction s'opère
selon les règles propres à chacune des catégories de l'impôt sur le
Les partenaires de Pacs doivent souscrire chacun une déclaration revenu à laquelle se rattachent les produits du patrimoine en cause.
personnelle lorqu’ils :
– ont conclu le Pacs en 2021 et ont opté pour la déclaration sépa- Ainsi, la déduction des frais de tutelle peut être pratiquée sur tous
rée de leurs revenus ; les revenus dès lors qu'ils sont soumis à l'impôt sur le revenu.
– ont rompu le Pacs en 2021.
Dans la généralité des cas, leur imputation s'effectue sur le
montant brut du revenu concerné (traitements, salaires, pensions,
revenus de capitaux mobiliers, revenus fonciers, etc.), conformé-
COMMENT SOUSCRIRE CETTE DÉCLARATION ? ment aux dispositions de l'article 13 du CGI.
Les personnes dont la résidence principale est équipée d'un accès à En particulier, les traitements et salaires ou les pensions déclarés
internet doivent souscrire leur déclaration de revenus de 2021 par pour le compte des incapables majeurs peuvent être minorés des
voie électronique. Toutefois, les contribuables qui estiment ne pas frais de tutelle avant application de la déduction forfaitaire de
être en mesure de souscrire leur déclaration en ligne peuvent la 10 % pour frais professionnels ou de l'abattement spécial de 10 %
souscrire sur papier. En outre, les contribuables qui résident dans relatif aux pensions, dès lors que ces frais ont bien été prélevés
des zones où aucun service mobile n'est disponible sont dispensés sur la rémunération ou la pension mise à leur disposition.
de l'obligation de télédéclaration (CGI, art. 1649 quater B quinquies).
En matière de revenus fonciers, les frais de tutelle sont imputables
Si vous déclarez sur papier, et que vous n’êtes pas concerné par la sur le revenu brut foncier par une déduction en frais et charges en
déclaration automatique, vous devez renvoyer votre déclaration au application du e du 1° du I de l'article 31 du CGI.
centre des finances publiques qui y est mentionné, même si vous
avez changé de domicile en 2021. En matière de revenus de capitaux mobiliers, les frais de tutelle ne
Indiquez votre nouvelle adresse en première page de la déclaration sont imputables qu’en cas d’option pour l’imposition d’ensemble
de la 2042 K ou en page 4 de la 2042 K AUTO . des revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs
Toutefois, en cas de mariage ou de Pacs en 2021, envoyez votre mobilières au barème progressif. Ils sont à déclarer en ligne 2CA
déclaration commune (ou vos deux déclarations en cas d‘option “Frais et charges déductibles si option barème”.
pour l’imposition séparée) au centre des finances publiques de
votre domicile conjugal. Lorsque les frais de tutelle se rapportent à la vente d'un immeuble
ou à la cession de valeurs mobilières et droits sociaux, la déduc-
Délai de déclaration tion s'opère pour le calcul de la plus-value imposable, sur le prix
Le délai de souscription de la déclaration d’ensemble des revenus de vente des biens cédés.
expire le 19 mai 2022 à minuit.
3. Sauf option pour le dépôt de deux déclarations séparées pour l’année entière.
73
Les mêmes règles sont applicables aux frais de gestion prélevés, VOS SERVICES EN LIGNE : impots.gouv.fr
le cas échéant, sur les revenus des majeurs placés sous curatelle.
Le site impots.gouv.fr vous offre un ensemble de services en ligne
En cas de pluralité des revenus, l'imputation s'effectue proportion- disponibles 7 jours sur 7 et 24 h sur 24. En accédant à votre espace
nellement au montant brut de chaque revenu, y compris des reve- Particulier, vous pouvez :
nus exonérés d'impôt. – gérer votre profil et opter pour ne plus recevoir vos avis d'impôt
et votre déclaration de revenus sous format papier4 ;
Exemple : – déclarer vos revenus5 ;
Au cours de l'année N, le tuteur a perçu les revenus suivants pour le – gérer votre prélèvement à la source (vos options, actualisation
compte d'un couple d'incapables majeurs :
de votre situation de famille et de vos revenus, et consultation de
salaires : 7 622 € ;
l’historique des prélèvements) ;
pensions : 4 268 € ;
intérêts du livret A : 305 €. – consulter votre situation fiscale personnelle ;
Total des revenus perçus : 7 622 + 4 268 + 305 = 12 195 €. – payer ;
– effectuer une démarche (changement d'adresse…) ou déposer
Les frais de tutelle s'élèvent à 610 €. une réclamation.
a) Ventilation des frais de tutelle déductibles :

Pour accéder à tous ces services, vous devez créer votre espace
salaires : 610 × 7 622 / 12 195 = 381 € ;
particulier.
pensions : 610 × 4 268 / 12 195 = 213 €.
b) Frais de tutelle non déductibles :

intérêts du Livret A. Exonérés : 15 €. Création de votre espace particulier
sur impots.gouv.fr
c) Sommes à porter sur la déclaration des revenus :
salaires : 7 622 – 381 = 7 241 € ;
Pour cela, rendez-vous dans la rubrique “Votre espace particulier”,
pensions : 4 268 – 213 = 4 055 €.
saisissez votre numéro fiscal et laissez-vous guider. Une fois votre
Les justificatifs des sommes déduites au titre des frais de tutelle espace créé, vous recevrez un courriel contenant un lien d’activa-
ainsi que le détail de leur imputation sur les différents revenus tion, à l’adresse électronique que vous avez indiquée. Cliquez sur
concernés ne sont pas à joindre à la déclaration de revenus. Conser- ce lien pour finaliser la création de votre espace.
vez-les afin de pouvoir les produire, le cas échéant, à la demande
de votre centre des finances publiques. La rubrique “Mon profil” de votre espace vous permettra de modi-
fier toutes vos informations personnelles telles que adresse élec-
tronique, mot de passe, numéros de téléphone et options de
dématérialisation pour vos avis d’impôts (impôt sur le revenu et
prélèvements sociaux / IFI, impôts locaux).
Sécurisez l’accès à votre espace particulier

Afin de renforcer la sécurité de votre espace particulier, la Direc-
tion générale des Finances publiques a mis en place l’envoi d’un
code à usage unique adressé par SMS lorsque vous souhaitez récu-
pérer votre numéro fiscal ou renouveler votre mot de passe.
Pour cela, vous devez renseigner et valider votre numéro de télé-

phone portable dans votre espace particulier à la rubrique “Mon
profil”, en cliquant sur le bouton “Modifier” dans la partie “Mes
moyens de contact”.
Si vous ne l’avez pas déjà fait, une fenêtre d’information vous le

rappellera lorsque vous vous connecterez à votre espace particu-
lier. Vous n’aurez qu’à suivre les instructions affichées.
Si vous avez déjà renseigné un numéro de téléphone portable,

vérifiez-le et cliquez sur le bouton “Valider mon numéro de télé-
phone portable”. Vous recevrez alors un code à 6 chiffres par SMS
que vous devrez reporter dans le champ prévu à cet effet.
Si vous n’avez pas encore renseigné un numéro de téléphone

portable, saisissez-le puis enregistrez-le. En cliquant sur le bouton
4. Dans ce cas, vous êtes informé par courriel dès que votre avis d’impôt est
disponible en ligne.
5. Vous êtes informé par courriel dès que vous pouvez déclarer vos revenus en
ligne.
“Continuer” de la fenêtre vous informant que vos informations ont pouvez également retrouver dans votre espace particulier. Cet avis
bien été prises en compte, vous recevrez un code à 6 chiffres par vous permet de justifier de vos revenus et de vos charges auprès
SMS que vous devrez reporter dans le champ prévu à cet effet. des organismes tiers (banques, bailleurs, administrations …) qui
peuvent en vérifier l'authenticité sur le site impots.gouv.fr/verifa-
vis. Cet avis n'est pas destiné au paiement de votre impôt sur le
VOTRE DÉclaration de revenus revenu.
sur Impots.GOUV.FR Après signature, vous aurez la possibilité d'accéder au service en
ligne “Gérer mon prélèvement à la source” pour choisir, si vous le
La déclaration en ligne s’effectue d’avril à juin. Elle est pré-remplie souhaitez, vos options pour le prélèvement à la source (individua-
des principaux revenus : salaires, pensions et retraites, allocations lisation du taux, trimestrialisation des acomptes pour l’année
chômage, indemnités journalières de maladie, revenus de capi- suivante…) ou actualiser votre taux en fonction de votre situation
taux mobiliers, dont les montants ont été transmis à l’administra- (modification récente de votre niveau de revenus notamment).
tion fiscale par les employeurs et les organismes sociaux. Il vous – Un courriel de confirmation vous est adressé après validation de
suffit de vérifier les montants affichés et, le cas échéant, de les votre déclaration en ligne, et un accusé de réception est disponible
modifier ou de les compléter des autres revenus et charges. La dans la consultation de votre situation fiscale personnelle.
déclaration en ligne est également pré-remplie des prélèvements – Vous pouvez corriger facilement. Si après avoir signé vous
à la source déjà payés : retenue à la source opérée par les souhaitez rectifier votre déclaration, il vous suffit de corriger les
employeurs, caisses de retraite… durant l’année 2021 ou acomptes informations saisies sur votre précédente déclaration et de signer
contemporains prélevés sur votre compte bancaire pour vos acti- de nouveau. Ces corrections doivent être faites dans la limite du
vités sans tiers collecteur. délai de dépôt.
Les avantages de la déclaration en ligne Tout au long du parcours, afin de prévenir les éventuelles erreurs
– La déclaration en ligne s’adapte à toutes les situations. Votre des déclarants, des contrôles illustrant le droit à l'erreur sont
situation familiale a changé (naissance, mariage, Pacs, divorce…), matérialisés par le logo .
vous avez déménagé, vous avez des revenus complexes (revenus
encaissés à l’étranger…) : dans tous les cas la déclaration en ligne La présence d’un RIB est obligatoire. Le compte bancaire doit être
répond à vos besoins. domicilié dans la zone SEPA. Les coordonnées bancaires seront
Si vous avez déjà signalé un changement de situation de famille utilisées pour toute opération de prélèvement ou de rembourse-
dans le service “Gérer mon prélèvement à la source”, celui-ci est ment liée à l'impôt sur le revenu. Vous pouvez modifier vos coor-
automatiquement récupéré. données bancaires lors de votre déclaration de revenus mais
– Afin de faciliter la saisie de votre déclaration, les données également tout au long de l’année sur le service en ligne “Gérer
(montant des dépenses et identité des salariés) relatives aux mon prélèvement à la source” sur impots.gouv.fr.
dépenses engagées pour la garde d'enfants de moins de 6 ans et
aux dépenses engagées pour l'emploi d'un salarié à domicile, Nouveautés 2022
déclarées via les dispositifs simplifiés PAJEmploi et CESU, sont 1 – Lorsqu'une naissance intervenue en 2021 a été déclarée sur le
présentées automatiquement. service en ligne “Gérer mon prélèvement à la source”, l'informa-
– Les informations littérales déclarées en ligne sont conservées et tion est récupérée lors de la déclaration en ligne. Les données
vous pouvez les reporter automatiquement d’une année sur d’état civil sont récupérées et la personne à charge doit être ratta-
l’autre sans avoir à les ressaisir. chée à la rubrique correspondante.
– La déclaration en ligne est plus simple. Seules les rubriques de la
déclaration des revenus dont vous avez besoin, vous sont présen- 2 – Le nouveau formulaire 2041PB est disponible avec la déclaration
tées. de revenus. Ce formulaire permet de déclarer les informations
– Vous déclarez à votre rythme, toutes les données remplies et spécifiques et annuelles pour les contribuables bénéficiant de la
validées sont conservées et vous sont représentées lors de la réduction d'impôt sur le revenu “Pinel” en Bretagne. Ce formulaire
connexion suivante. doit être déposé chaque année pendant toute la durée de l’engage-
– Vous disposez d’un moteur de recherche des rubriques de la ment de location.
déclaration. Retrouvez immédiatement la rubrique recherchée à
partir d’un mot clé ou du code d’une case. 3 – Déclaration 3916 et 3916 bis : ces imprimés ont été modifiés en
– Vous bénéficiez d’un module pour vous aider dans le calcul de 2021. Pour la campagne 2022, les informations indiquées par l’usa-
vos frais réels. ger lors de la déclaration en 2021, bénéficient du report automa-
– Vous obtenez l’estimation immédiate du montant de votre tique. L’usager n’est pas tenu de tout saisir à nouveau.
impôt.
– Vous ne transmettez aucune pièce justificative. Vous devez néan-
moins les conserver pour répondre à une éventuelle demande de
l’administration.
– Vous bénéficiez de délais supplémentaires
• départements 01 à 19 et non-résidents : mardi 24 mai 2022 ;
• départements 20 à 54 : mardi 31 mai 2022 ;
• départements 55 à 976 : mercredi 8 juin 2022.
– En déclarant en ligne, vous bénéficiez immédiatement d'un avis
(Avis de Situation Déclarative à l'Impôt sur le Revenu) que vous
75
Qui peut déclarer par Internet ? Le service Déclarer en ligne
La quasi totalité des contribuables peut déclarer ses revenus en Sur ordinateur ou tablette, si vous avez une situation fiscale
ligne 6. simple, vous serez automatiquement guidé vers la déclaration en
ligne simplifiée. Sur l’écran de résumé de votre déclaration, assu-
K été DÉCLARATION PRÉREMPLIE
2042 K
Vous N°2042
avez déjà assujetti personnellement rez-vous de l’exactitude des mentions relatives à votre situation
à l’impôt sur le revenu
VousN°10330
pouvez
N°10330 REVENUS 2021
* 26déclarer vos revenus en ligne, y compris si votre
de famille, aux personnes à charge, à votre adresse et à vos reve-
nus et retenues à la source pré-remplis. Vous devez saisir l'état
21
* 13
situation de famillePour vous renseigner, un numéro
a changé (naissance ou adoption, . . . . . . . . . . . . mariage,
> civil complet de vos personnes à charge. De plus il est rappelé que
Pacs, divorce, décèsou une adresse internet
du conjoint ou du. .partenaire . . . . . . . . . . . . . .de . > ou si
. . . .Pacs) le rattachement des enfants majeurs n’est pas reconduit automa-
vous avez déménagé. En cas de mariage ou de Pacs, votre décla- tiquement d’une année sur l’autre.
Déclarez en ligne ou signez votre déclaration
ration en ligne sera immédiatement pré-remplie des revenus des Si vous avez des modifications ou compléments à apporter, laissez-
et renvoyez-la à cette adresse
deux conjoints. vous guider :
direction générale – vous indiquez si vous faites une déclaration avec ou sans chan-
Vous n’avez jamais été assujetti personnellement
Date limite gement de situation de famille (mariage, divorce, décès ou Pacs) ;
à l’impôt sur le revenu Internet – vous pouvez modifier votre adresse puis la composition de votre
– Si vous êtes âgé de 20 ans et plus et si vous Papierétiez rattaché l’année foyer fiscal (naissance d’un enfant, rattachement d’un enfant
dernière à la déclaration de revenus de vos parents, un courrier vous majeur, signalement d’une demi-part supplémentaire, etc.) ;
apour
été adressé
déclarerpar sur l’administration
impots.gouv.frfiscale en avril avec vos identi- – les rubriques avec vos revenus pré-remplis sont automatiquement
fiants
votre npour
o fiscalvous permettre
pour déclarer en lignede déclarer enpas
si vous n’avez ligne.
encoreSi de vous déclarez vos
mot de passe affichées. En revanche, vous sélectionnez les autres rubriques qui vous
revenus
déclarant 1 en ligne, vous bénéficiez d'une déclaration pré-remplie.
n° d’accès
en ligne
concernent. Ensuite, vérifiez ou saisissez vos revenus et charges, et
– déclarant
Si vous2 avez moins de 20 ans,revenu ou vousfiscal den'avez
référencepas reçu le courrier
: reportez-vous naviguez sur les différentes pages de votre déclaration personnalisée ;
à votre dernier avis d’impôt sur le revenu
délivrant vos identifiants, vous pouvez contacter votre centre des – les informations littérales déclarées en ligne l’an dernier sont
finances publiques ou le 0 809 401 401 (service gratuit + coût de pré-affichées et il vous suffit de les confirmer ou de les corriger ;
l'appel) qui vous indiquera signez et renvoyez
vos identifiants de connexion. cette déclaration même – ajoutezsi les
vous n’avez annexes
formulaires rien à qui modifier
vous concernent (2044 , 2044
vous avez changé d’adresse en 2021 date duSpéciale,
déménagement2047 …) ; 2 0 2 1
Déclarez vos revenus – à l’issue de la saisie de vos déclarations de revenus annexes (par
Adresse no rue
Sous ercertaines conditions, les foyers fiscaux ayant déposé une décla- exemple vos revenus fonciers), le revenu correspondant est
au 1 janvier 2022
ration de revenus 2020 code postal
peuvent être éligibles àcommune la procédure de reporté automatiquement sur votre déclaration principale.
déclaration
Appartement automatique.
no C’est leétage
cas si vous escalieravez été taxé au titrerésidence
bâtiment nb. pièces
des revenus 2020 uniquement sur des types de revenus pré-remplis À la fin de la saisie de la déclaration principale, vous visualisez un
Statut
(traitements et salaires, pensions
propriétaire et rentes,
locataire colocataire revenus de capitauxnom du propriétaire
hébergé gratuitement résumé de l’ensemble des rubriques nom dusaisies,
colocatairele montant estimé du
mobiliers), que vous n'avez pas déclaré de changement de situation solde de votre impôt ou de votre restitution ainsi que votre
devous avez(mariage,
famille changé d’adresse
divorce…),en et 2022
que vous n'avez pas signalé de
date du déménagement
nouveau taux de prélèvement 2 0 à la2 source.
2 En cas d’erreur ou d’ou-
changement
Adresse actuelle d'adresse.
n o rue bli, un bouton “ Corriger ma déclaration” vous permet d’apporter
toutes les modifications nécessaires.
code postal commune
Tous les contribuables éligibles à la déclaration automatique en sont
informés explicitement par l’administration fiscale et accèdent à un
document spécifique “déclaration automatique” dans leur espace VOTRE SITUATION FISCALE PERSONNELLE
état civil déclarant 1 déclarant 2
particulier sur impots.gouv.fr à compter du début de la campagne sur impots.gouv.fr
déclarative.
Nom de naissance
Prénoms Depuis votre espace particulier, vous pouvez consulter l’ensemble de

Les contribuables concernés doivent vérifier les informations pré- votre situation fiscale en cliquant sur “Documents”. Vous y trouvez :
Date de naissance Corrigez Corrigez
remplies relatives à la composition de leur foyer fiscal, leur adresse – votre déclaration de revenus déposée en ligne en 2021 ainsi que
Lieu de naissance
ainsi que leurs revenus et charges. Si les informations pré-remplies
ses annexes ;
sont justes et exhaustives,
Corrigez ces contribuables peuvent se dispenser du – vos précédentes déclarations de revenus (initiales et rectificatives,
dépôt de leur déclaration de revenus : leur impôt sera alors calculé sur déposées en ligne ou sur papier) et vos avis d’impôt (impôt sur le
laNom auquel vos courriers seront adressés
base des informations connues de l’administration fiscale. revenu et prélèvements sociaux, IFI, taxe d’habitation principale et
secondaire, taxes foncières).

Vous pouvez également visualiser vos avis de taxe sur les logements
Corrigez
vacants et de taxe d’habitation sur les logements vacants.
No téléphone Corrigez Corrigez
Vous pouvez aussi consulter l’ensemble de vos paiements relatifs à
Mél ces impôts en cliquant sur “Paiements”.
Figure 1. Déclaration 2042 K.
Corrigez
contribution à l’audiovisuel public Si aucune de vos résidences (principale ou secondaire) n’est équipée d’un téléviseur, cochez > ØRA
signature
6. du ne
Ce service peut oupas
desêtre
déclarants
accessible dans quelques cas très marginaux : Si vous souscrivez une déclaration
déclaration
À comportant des données numériques
Le ou des charges de familles
d’impôt sur la fortune immobilière, cochez > ØIF
très importantes ou impliquant des modalités de calcul spécifiques ;
pluralité
d’événements la même année (mariage et divorce par exemple).
Accédez à votre espace particulier

Si vous déposez la déclaration au titre d’un mandat, apposez votre cachet et cochez > ØTA depuis votre smartphone >
CONTRIBUTION à L’AUDIOVISUEL PUBLIC Pour les personnes nouvellement imposées à la contribution à

(CGI, art. 1605 et suivants et 1840 W ter ; BOI-PAT-CAP) compter de 2005, la contribution est due au titre de l’année civile.
Vous devez payer cette contribution si, au 1.1.2022, une de vos Sont dégrevées de la contribution les personnes :
résidences (principale ou secondaire) est équipée d’un téléviseur – dont le montant du revenu fiscal de référence (RFR), défini au II
ou d’un dispositif assimilé permettant la réception de la télévision. de l’article 1414 A du CGI, est nul ;
Dans ce cas, vous n’avez aucune démarche à faire. – ou qui bénéficient d’une exonération de taxe d’habitation.
En revanche, si aucune de vos habitations, ni celle d’un membre

rattaché à votre foyer fiscal pour l’impôt sur le revenu, n’est équipée Cas particuliers
d’un appareil de télévision ou d’un dispositif assimilé, vous n’avez Les personnes qui étaient exonérées de redevance en 2004 conti-
pas à payer la contribution. Dans ce cas, cochez la case ØRA. nuent, sous certaines conditions, à bénéficier d’un dégrèvement de
la contribution à l’audiovisuel public (CGI, art. 1605 bis 3°). Il s’agit :
Si vous avez déjà coché cette case dans la déclaration des revenus – des personnes handicapées non assujetties à l’IFI, sous condition
2020 souscrite en 2021, la case ØRA est précochée. de ressources et de cohabitation ;
Dans ce cas, si en 2022 une de vos résidences est équipée d'un – des personnes âgées de plus de 65 ans au 1.1.2004 non impo-
téléviseur, cochez la case située au-dessous indiquant que votre sables à l’impôt sur le revenu, non assujetties à l’IFI et qui satis-
situation a changé. font à la condition de cohabitation (voir document d’information 2041GZ).
Une seule contribution est due par le foyer fiscal : Vous recevrez un seul avis pour la taxe d'habitation de 2022 et la
– quel que soit le nombre de récepteurs de TV (ou de dispositifs contribution à l’audiovisuel public. Si vous bénéficiez d’un dégrè-
permettant la réception de la TV) détenus dans l’habitation princi- vement total de taxe d’habitation, cet avis comportera unique-
pale et les autres habitations pour lesquelles vous êtes imposé à ment la contribution à l’audiovisuel public.
la taxe d’habitation ;
– lorsqu’un enfant majeur rattaché à votre foyer fiscal réside dans
une habitation distincte elle-même équipée d’un téléviseur.
Par ailleurs, une seule contribution est due en cas de cohabitation,
dans la même habitation, de personnes qui ne font pas partie du
même foyer fiscal (concubins ou colocataires).
La contribution à l’audiovisuel public est due pour les appareils

récepteurs de télévision et pour tous les autres dispositifs permet-
tant la réception de la télévision pour un usage privatif.
À NOTER
Les magnétoscopes, lecteurs ou lecteurs-enregistreurs de DVD,
vidéo-projecteurs, lorsqu’ils sont équipés d’un tuner et associés à
un écran ou à tout autre support de vision, sont des dispositifs
assimilés à un téléviseur. En revanche, les micro-ordinateurs munis
d’une carte-télévision ne sont pas taxables.
Pour 2022, le montant de la contribution est égal à 138 € en

métropole et à 88 € dans les départements d’outre-mer.
Pour les contribuables déjà imposés à la redevance en 2004, la

contribution due chaque année est acquittée d’avance et pour la
période de douze mois décomptée à partir de la date anniversaire
figurant sur l’avis de redevance 2004.
À noter
Pour les personnes mentionnées ci-dessus, la contribution
n’est pas due lorsqu’un des événements suivants survient entre
le 1er janvier et le début de la période d’imposition précitée :
– décès du contribuable ;
– transfert du domicile à l’étranger ;
– cessation de détention de tout téléviseur ;
– cohabitation chez une autre personne assujettie à la contribution.
77
SITUATION DU FOYER
(CGI, art. 6, 196 bis et 204 ; BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10 et BOI-IR-CESS)
situation personnelle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 vous vivez seul avec des personnes à votre charge.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
mariage, pacs, divorce ou décès en 2021 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 vos enfants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
situations ouvrant droit à une demi-part supplémentaire .. . . . . . . . 81 les personnes invalides vivant avec vous.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Situation personnelle À NOTER

Le régime d’imposition des couples pacsés est identique à celui
Le nombre de parts est fixé en fonction : des couples mariés (CGI, art. 7).
– de votre situation au 1.1.2021. Toutefois, en cas de mariage,
conclusion de Pacs, divorce, séparation ou rupture de Pacs en cours Si vous vivez en concubinage, vous êtes considéré comme
d’année, c’est la situation au 31 décembre qui est retenue ; célibataire, divorcé, séparé ou veuf, selon le cas. Chaque concubin
– de vos charges de famille au 1.1.2021 ou, en cas d’augmenta- doit déposer une déclaration.
tion de ces charges en cours d’année, au 31.12.2021.
En cas de décès d’un conjoint au cours de l’année, pour la période

d’imposition commune (avant le décès), le nombre de parts est
fixé en fonction de la situation au 1er janvier et des charges de MARIAGE, Pacs, DIVORCE, SÉPARATION OU
famille au 1er janvier ou à la date du décès en cas d’augmentation DÉCÈS EN 2021 (BOI-IR-CHAMP-20, BOI-IR-LIQ-10)
des charges au cours de cette période.
Pour la période d’imposition après décès, le nombre de parts est Mariage ou Pacs au cours de l’année 2021
fixé en fonction de la situation au 1er janvier et des charges de
famille au 1er janvier ou au 31 décembre, en cas d’augmentation Principe de l’imposition commune
de ces charges. Une seule déclaration commune doit être souscrite par les époux
ou partenaires du Pacs au titre de l’année du mariage ou de la
Si la situation ou les charges de famille préremplies page 2 de votre conclusion du Pacs. Elle doit comporter l’ensemble des revenus
déclaration ne sont pas exactes ou si elles ont changé en 2021, dont ils ont disposé pendant l’année entière.
cochez les cases blanches correspondant à la situation exacte de
votre foyer. Vous pouvez également modifier les éléments relatifs à Si vous ne déclarez pas vos revenus en ligne, vous pouvez utiliser la
sa composition (nombre d’enfants ou de personnes à charge) et déclaration préremplie reçue par l’un des conjoints. L’une des cases
ajouter, le cas échéant, les dates de naissance et l’état-civil des C, V ou D est cochée, modifiez-la en cochant la case M ou la case O
personnes à charge ou des enfants rattachés. (et éventuellement les cases P, F, S) et remplissez la ligne X.
Cochez la case D : Indiquez l’état civil de l’autre conjoint en première page et son
– en cas d’abandon du domicile conjugal par l’un des époux, numéro fiscal en page 2.
lorsque chacun dispose de revenus distincts ; Indiquez aussi les revenus de l’autre conjoint sur cette déclaration.
– ou pour des époux en instance de séparation de corps ou de Adressez votre déclaration au centre des finances publiques du
divorce, autorisés à résider séparément. domicile conjugal.
Cochez la case C si vous êtes marié sous le régime de la séparation Option pour l’imposition distincte
de biens ou de la participation aux acquêts et si vous ne vivez pas Sur option irrévocable et uniquement au titre de l’année du mariage
avec votre conjoint. ou du Pacs, les époux ou partenaires de Pacs peuvent souscrire deux
déclarations distinctes comportant les revenus dont chacun a
Cochez la case V si votre conjoint ou partenaire de Pacs est décédé disposé personnellement (traitements, salaires, pensions et rentes
en 2021 (déclaration de la période postérieure au décès) ou viagères, bénéfices non commerciaux, bénéfices industriels et
précédemment. commerciaux, bénéfices agricoles) ainsi que la quote-part des reve-
nus communs lui revenant (revenus fonciers, revenus de capitaux
mobiliers, gains de cession de valeurs mobilières). À défaut de justi-
fication de cette quote-part, ces revenus communs doivent être
partagés en deux parts égales entre les époux ou partenaires.
Figure 1. Déclaration no 2042 K. La justification de la propriété exclusive ou de la répartition réelle
des revenus ou profits peut être apportée par tout document de
A ı situation du foyer fiscal en 2021 B ı parent
natureisolé
à établir l’origine de propriété des biens ou sommes dont

sont
tirés
les
revenus.

T
Chaque conjoint
C ı personnes à charge peut déduire les charges qu’il a effectivement
en 2021
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O supportées
Rectifiez aulacours
si nécessaire dans de l’année et bénéficier des avantages fiscaux
case blanche
Date des changements en 2021 Enfants à charge

– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1 79
au titre des dépenses qu’il a effectuées ou des investissements Cochez la case D et remplissez la ligne Y sur chaque déclaration.
qu’il a réalisés. Déclarez vos revenus personnels perçus pendant l’année entière
ainsi que la quote-part des revenus communs vous revenant.
Sur la déclaration préremplie reçue par chaque conjoint, l’une des À défaut de justification de cette quote-part, les revenus communs
cases C, V ou D est cochée : ne la modifiez pas. sont réputés partagés en deux parts égales entre les ex-conjoints.
La justification de la propriété exclusive ou de la répartition réelle
Pour indiquer l’option pour la déclaration séparée, cochez la case des revenus ou profits peut être apportée par tout document de
B et remplissez la ligne X. nature à établir l’origine de propriété des biens ou sommes dont
Cochez éventuellement les cases P, L, N, W. sont tirés les revenus.
En cas d’option pour l’imposition distincte, chaque époux ou parte-
naire est considéré comme célibataire, veuf ou divorcé pour toute Chaque ex-conjoint peut déduire les charges qu’il a effectivement
l’année du mariage ou du Pacs. Les charges de famille sont celles supportées et bénéficier des avantages fiscaux au titre des
existant au 1er janvier ou, si elles ont augmenté en cours d’année, dépenses qu’il a effectuées ou des investissements qu’il a réalisés
au 31 décembre. au cours de l’année.
Les enfants mineurs du couple ne peuvent être comptés à charge
que par l’un des parents. De même, les enfants majeurs ne En cas de séparation, divorce ou de dissolution d’un Pacs en cours
peuvent être rattachés qu’au foyer de l’un des parents. d’année, les contribuables sont donc considérés comme séparés
ou divorcés pour l’ensemble de l’année. Les charges de famille
Au titre de l’année du mariage ou du Pacs, pour l’attribution de la sont celles existant au 1er janvier ou, si elles ont augmenté en
demi-part liée à la case T ou à la case L (applicable en cas d’option cours d’année, au 31 décembre. Les enfants mineurs du couple
pour la déclaration séparée), la condition de vivre seul s’apprécie sont comptés à la charge d’un seul des parents, celui chez lequel
au 31 décembre et ne sera normalement pas remplie. ils résident à titre principal. Le juge désigne, à défaut d’accord
amiable des parents, le lieu où les enfants ont leur résidence prin-
Si vous ne déclarez pas vos revenus en ligne, adressez sous le cipale. Lorsqu’elle n’est pas fixée par le juge, il appartient aux
même pli les déclarations des deux conjoints au centre des parents de désigner d’un commun accord, lors de la déclaration
finances publiques du domicile conjugal. des revenus, celui d’entre eux qui doit bénéficier de la majoration
de quotient familial. En cas de désaccord, la majoration de
Cas particulier des personnes liées par un Pacs qui se marient quotient familial est attribuée au parent qui a les revenus les plus
Si vous avez conclu un Pacs en 2021 et si vous vous êtes ensuite élevés. Les enfants majeurs ne peuvent demander leur rattache-
marié avec votre partenaire en 2021, cochez la case M. Une seule ment qu’à un seul des contribuables.
imposition commune est établie au titre de l’année 2021. Vous
pouvez toutefois opter pour l’imposition séparée de vos revenus Au titre de l’année du divorce, de la séparation ou de la dissolu-
pour l’année 2021. tion du Pacs, pour l’attribution de la demi-part supplémentaire
liée à la case L ou à la case T, la condition de vivre seul s’apprécie
Si vous avez conclu un Pacs avant 2021 et si vous vous êtes marié au 31 décembre. Chaque ex-époux ou ex-partenaire peut donc
avec votre partenaire en 2021, l’imposition commune se poursuit. bénéficier de la majoration de quotient familial liée à la case T ou
Vous ne pouvez pas opter pour l’imposition séparée de vos reve- à la case L si les autres conditions d’application sont remplies.
nus de 2021.
Si vous ne déclarez pas vos revenus en ligne, déposez chaque
déclaration au centre des finances publiques de votre ancien
Divorce, séparation domicile conjugal dont l’adresse figure sur la déclaration prérem-
ou rupture du Pacs en 2021 plie que vous avez reçue. N’oubliez pas d’indiquer éventuelle-
ment votre nouvelle adresse.
Deux déclarations distinctes doivent être souscrites par les
ex-conjoints ou partenaires au titre de l’année du divorce, de la À NOTER
rupture du Pacs ou de la séparation. Si vous ne déclarez pas vos Lorsque la rupture du Pacs intervient sur décision commune des
revenus en ligne, l’un des deux peut utiliser la déclaration prérem- deux partenaires, les partenaires adressent une déclaration à
plie reçue (en veillant à rayer les revenus de l’autre ex-conjoint).
l’officier d’état civil de la mairie ou au notaire qui a procédé à

l’enregistrement du pacte (ou à l’officier d’état civil de la commune
Figure 2. Déclaration no 2042 K.
du lieu du greffe du tribunal d’instance qui a procédé à T
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V l’enregistrement
C ı personnes à charge duen Pacs 2021 avant le 1.11.2017).
A ı situation
Pacsé(e)s . . . . . . . . . .du
. . . . . foyer
. . . . . . . . . . fiscal
O en 2021 B ı parent
Rectifiez Lorsque
si isolé
nécessaire ladans rupture
la case blanche intervient à l’initiative d’un seul des
. . . . . ........................................................................... . . . . . . . . . . . . .

partenaires,
celui-ci fait délivrer une signification à l’autre
Date des changements en 2021 Enfants à charge
partenaire. Une copie de la signification
Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés duest 1.1.2003 transmise à laT mairie
au 31.12.2021)
Marié(e)s . X
– Mariage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2 0 2 1 Pacs
. . . M X . . . . . . . . . . . . . . . .2. . . .0. . . C
Célibataire 2 1
ou au notaire qui a reçu
ou handicapés quel que soit l’âge . . . .le
. . . .Pacs.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V C ı personnes à charge en 2021
N° fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . Année deLa naissance
dissolution
. . . . . . . . . du . . . . . . prend effet entre
. . . . .Pacs les partenaires à la date de

son enregistrement. Elle est opposable aux tiers lorsque les
Date des changements en 2021 dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . G
Enfants à charge de publicité ont été effectuées.
formalités
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1 Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1 ou handicapés quel que soit l’âge
Renseignements sur vos enfants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
N° fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1
de naissance. . . . . . . . . . . .
Date
de naissance . . . . . . . . . . . .
dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité
Lieu . . . . G
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1 Année
Nom, . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . .
de naissance
prénom
1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve)
2 0 2 1 Date de naissance. . . . . . . . . . . .
– Décès : déclarant 1
–
80 Vous viviez seul
– SITUATION DU . . .er. janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021
au 1
FOYER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z Renseignements sur vos enfants
2 0 2 1 Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
et vous avez un enfant : Date de naissance. . . . . . . . . . . .
SITUATION DU FOYER
Décès en 2021 d’un conjoint SITUATIONS POUVANT DONNER DROIT

ou d’un partenaire lié par un Pacs À UNE DEMI-PART SUPPLÉMENTAIRE
(BOI-IR-LIQ-10-10-20 et BOI-IR-CESS)
Célibataires, divorcé(e)s, séparé(e)s, veufs(ves)
Deux déclarations doivent être souscrites. vivant seul(e)s (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10)
La déclaration du couple comprend les bénéfices et revenus du Vous bénéficiez d’une demi-part supplémentaire au titre de l’an-
foyer fiscal, non encore taxés au moment du décès. Elle est établie née 2021 si vous remplissez l’ensemble des conditions suivantes :
pour la période du 1er janvier jusqu’à la date du décès. – vous êtes célibataire, séparé(e), divorcé(e) ou veuf(ve) ;
Cochez la case M ou la case O selon que le couple était marié ou – vous viviez seul(e) 3 au 1er janvier de l’année d’imposition
lié par un Pacs. Remplissez l’une des deux lignes Z et cochez éven- (1.1.2021 pour l’imposition des revenus 2021), sans aucune
tuellement les cases P, F, S. personne à charge ;
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si – vous avez un ou plusieurs enfants majeurs non rattachés à votre
elles ont augmenté, à la date du décès. foyer ou mineurs imposés en leur nom propre, ou vous avez eu un
L’imposition porte sur les revenus dont le contribuable a disposé enfant décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de
durant l’année de son décès, mais aussi sur les revenus dont la guerre ;
distribution ou le versement résulte du décès, sur ceux que le – vous avez compté fiscalement à votre charge exclusive au moins
contribuable a acquis sans en avoir eu la disposition 1 et sur les l’un de ces enfants pendant au moins 5 années au cours desquelles
revenus dont la taxation a été différée par une disposition particu- vous viviez seul.
lière de la loi.
L’avantage en impôt lié à cette demi-part est limité à 951 €.
La déclaration du conjoint ou partenaire survivant comprend
ses propres revenus et ceux des personnes à sa charge, de la date À NOTER
du décès au 31 décembre. Cochez la case V et éventuellement Au titre de l’année du mariage ou du Pacs et de l’année du divorce,
les cases P, F, W. de la séparation ou de la rupture du Pacs, la condition de vivre seul
Le conjoint ou partenaire survivant reçoit à son domicile une s’apprécie au 31 décembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10 no 150).
déclaration à son nom qu’il doit compléter.
Les charges de famille sont celles existant au 1er janvier ou, si elles
ont augmenté en cours d’année, au 31 décembre. Cochez la case L si vous vivez seul(e) et si vous avez supporté à
La répartition des charges déductibles du revenu global et de titre exclusif ou principal la charge d’un enfant pendant au moins
celles donnant lieu à réduction d’impôt 2 s’effectue en fonction de 5 années au cours desquelles vous viviez seul(e). Vous bénéficie-
leur date de paiement. rez d’une demi-part supplémentaire.
Pour la période d’imposition distincte, le conjoint ou partenaire
survivant dispose du même nombre de parts que s’il était marié Cochez la case N sur la 2042 K préremplie si la case L est préco-
ou pacsé. Si le conjoint ou partenaire décédé ouvrait droit à une chée et si vous ne viviez pas seul(e) au 1.1.2021. La demi-part
demi-part supplémentaire, en raison d’une invalidité, le survivant A ı situation du(case
supplémentaire foyerL)fiscal en 2021 aux personnes qui vivent B ı parent is
est réservée
peut en bénéficier pour la seule année du décès. seules.
À NOTER Précisions concernant
Divorcé(e)/séparé(e) la case L etVeuf(ve)
. . . . . . . . . . D
la condition des cinq ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V C ı personne
Le rattachement d’un enfant majeur ne peut être demandé qu’à LaPacsé(e)s
durée .de
. . . . .cinq
. . . . . . . .ans
. . . . . . peut
. . . . . O être continue ou discontinue. Elle s’ap- Rectifiez si nécessai
une seule des deux déclarations souscrites au titre de l’année du précie séparément pour chaque enfant. Elle doit être atteinte pour
Date des changements en 2021 Enfants à charg
décès. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut alors dans au moins un enfant.
Nombre d’enfan
son revenu imposable les revenus perçus par la personne – Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1
ou handicapés q
rattachée pendant l’année entière. LeN° fiscal de votre conjoint
contribuable doit avoir . . . . . . . . .supporté
... seul la charge exclusive ou Année de naissanc
principale de l’enfant soit en tant qu’enfant mineur

Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . .(ou
. . . . . . handicapé
. . . . . B

dont enfants titul
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1 Année de naissanc
Les deux déclarations doivent être souscrites en même temps Figure 3. Déclaration no 2042 K.
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1 Renseignement
l’année suivant celle du décès, à la date normale de dépôt des
déclarations de revenus. A ı situation du . foyer
déclarant 2 . . . . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . . . .en
. . . . 2021
.......... Z
2 0 2 1 B ı prénom
Nom, parent . . . .i.
. . Rectifiez
. . . . . . . . .si. .nécessaire
. . . . . . . . . . dans
. . . . . la
. . case
. . . . . blanche
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
de naissance.
Date
de
Lieu naissance
.
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire
1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve) Nom, prénom . . . . .
Marié(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M Célibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C Date de naissance.
– Vous viviez seul au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V C ıdepersonn
Lieu naissance .
en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021)
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O Rectifiez si nécess
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre) Enfants en résid
Date des changements en 2021 Enfants à char
• ou décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre. Nombre d’enfan
Nombre d’enfa
2 0 2 1 Pacs X
– Mariage X 2 0 2 1 ou handicapés q
ou handicapés
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L Année de naissanc
N° fiscal de votre conjoint . . . . . . . . . . . . Année de naissan

1. Sous réserve de l’établissement d’une imposition distincte pour les revenus – Vous ne viviez pas seul au 1er janvier 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . . . . . . . . . . . . . B dont enfants titul
qui ne doivent échoir normalement qu’au cours d’une année postérieure au 2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité dont enfants titu
Année de naissanc
décès (art. 204.1, 2e alinéa, du CGI). – Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1 Année de naissan
3. d’au
C’est-à-dire
moins 40vous % ounedevivez la carte pas d’invalidité
en concubinage. ou de la carte mobilité Nom et adresse de
2. Sauf en matière de frais de scolarité : la réduction d’impôt bénéficie au Vous êtes considéré
inclusion (CMI) mention
– Décès : déclarant 1 comme . . . . vivant
. . . . . . . . .seul
. . . . . . “invalidité” . . . .. .. ..si
.. .. ..vous
.. .. . . . . . cohabitez . . . . . . . . . avec
. . . . Z . . . . . . . .un
. . . .descendant,
.2
. . . .0 2 1
... P Renseignemen
contribuable qui compte l’enfant à charge au 31.12 de l’année d’imposition. unVotre conjoint remplit ces conditions ou votre conjoint,
ascendant ou un collatéral.
2 0 2 1 Nom, prénom . . .
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
décédé en 2021, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F Renseignement
Date de naissance
Nom, prénom
Lieu de .....
naissance
3. Titulaire de la carte
Situations pouvant du combattant
donner ou demi-part
droit à une d’une pension militaire
supplémentaire
81 Date
Nom,deprénom
naissance
. . ..
d’invalidité
1. Célibataire,oudivorcé(e),
de victime séparé(e),
de guerre veuf(ve)
Lieu
Datedede
naissance
naissance.
Nom, prénom
Lieu de .....
naissance
quel que soit son âge) compté fiscalement à charge soit en tant Titulaires de la carte d’invalidité,
qu’enfant majeur rattaché. de la carte mobilité inclusion mention
“invalidité”, d’une pension d’invalidité
Le fait que le contribuable ait perçu, pour l’entretien de l’enfant,
ou de la carte du combattant (BOI-IR-LIQ-10-20-20-20)
une pension alimentaire versée spontanément ou en exécution
d’une décision de justice par l’ex-conjoint ne le prive pas de la Vous pouvez cocher l’une des cases P ou F si vous ou votre conjoint
demi-part supplémentaire. (ou partenaire de Pacs) êtes :
– titulaire de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité inclusion,
À NOTER portant la mention “invalidité” (CMI-invalidité) ;
La période au cours de laquelle le contribuable versait une pension – titulaire d’une pension d’invalidité pour accident du travail
alimentaire pour l’entretien de l’enfant (non compté à sa charge de 40 % ou plus ;
ni rattaché à son foyer) n’est pas retenue pour le décompte de la – titulaire d’une pension militaire, pour une invalidité de 40 %
durée de cinq ans. ou plus.
Si au moins l’une des cases P ou F est cochée, vous avez droit à
Les parents qui ont bénéficié d’une majoration de quotient familial une augmentation du nombre de parts (voir p. 359) et à un abatte-
partagée au titre d’enfants en résidence alternée ou à charge ment lorsque vos revenus ne dépassent pas certaines limites (voir
partagée ne remplissent pas la condition d’avoir supporté leur p. 360).
charge exclusive ou principale. Vous pouvez cocher les cases P ou F si la carte d’invalidité ou la
CMI-invalidité a été demandée avant le 1.1.2022, même si elle
n’est pas encore attribuée.
Afin d’attester de sa situation, le contribuable qui coche la case L
joint à sa déclaration
A ı situation du foyer defiscalrevenus une déclaration sur l’honneur
en 2021 À NOTER
B ı parent isolé

indiquant qu’il dans
Rectifiez si nécessaire a assumé la case blanche pendant au moins cinq ans la charge La carte mobilité inclusion, mention “invalidité” (CMI-invalidité)

exclusive ou principale d’un ou plusieurs enfants ainsi que l’iden- est attribuée aux personnes dont le taux d’incapacité permanente
T
tité et l’adresse
Marié(e)s . . . . . . . . . . . de
. . . . . ces
. . . . . .enfants.
. . . M Si elle n’a pas . été
Célibataire . . . . . . jointe
. . . . . . . . . .à. . .la décla-
. . . C est d’au moins 80 % ou qui ont été classées en 3e catégorie de la
ration de revenus, cette
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . déclaration
. D sur l’honneur
Veuf(ve) . . . . . . . . . . .pourra
. . . . . . . . . . .être
. . . . V four- C ı personnes à charge de
pension d’invalidité en la
2021
sécurité sociale (1° du I de l’article
Pacsé(e)s
nie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
à la demande de l’administration. Rectifiez si nécessaire dans la case blanche
L 241-3 du code de l’action sociale et des familles).
Date des changements en 2021 La CMI-invalidité, délivrée depuis le 1.1.2017, a remplacé la carte
Enfants à charge
Afin de répondre à la demande de justifications de l’administra- d’invalidité qui a cessé d’être attribuée
Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nésdepuis du 1.1.2003 le 1.7.2017.
au 31.12.2021)
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1
tion, le contribuable peut présenter notamment : Toutefois les cartes d’invalidité
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . .déjà
. . . . . . . délivrées
. . . . . . . . . . . . . . . demeurent
. . . . . . . . F valables
N° fiscal de votre conjoint
– les avis d’impôt sur le. . .revenu .........
mentionnant la situation de parent jusqu’à leur date d’expiration et au plus
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . tard le 31.12.2026.

isolé ;
Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . . . . . . . . . . . . . B La notification de la décision d’attribution de l’une de ces cartes
– – Divorce/séparation/rupture de Pacs
des documents établissant . . .qu’il . . . . . . . . .a. . . bénéficié
. . Y de prestations 2 0 2 1 emporte les mêmes effets que
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . la carte elle-même.
sociales en tant que parent isolé ; 2 0 2 1
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z Renseignements sur vos enfants
– un jugement de divorce ou tout autre document attestant que
2 0 2 1 Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
l’enfant était à sa charge exclusive ou principale pendant la DatePour la période
de naissance . . . . . . . . . . . . comprise entre le décès de votre conjoint (ou
période oùpouvant
il vivaitdonner
seul. droit à une demi-part supplémentaire partenaire
Lieu de naissance . . . .de ..
. . . . . .Pacs) et le 31.12.2021, vous disposez du même
Situations
1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve) Nom, nombre de parts. . que lorsque vous étiez marié (ou pacsé).
prénom . . . . . . . . . . . . . .
Cochez la case W si vous êtes dans une des situations suivantes :
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre)
– vous êtes célibataire, divorcé, séparé, veuf, vous avez plus de
Enfants en résidence alternée ou à charge partagée
• ou décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre. 74 ans au 31.12.2021 (né avant le 1.1.1948)
Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 et vous êtes titulaire
au 31.12.2021)
Figure 4. Déclaration no 2042 K. de la carte du combattant
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . .ou
. . . . .d’une
. . . . . . . . . . pension
. . . . . . . . . . . . . . militaire
. . . . . . . . H d’invalidité
ou de victime de guerre ;
– Vous ne viviez pas seul au 1 er janvier 2021 ..................................... N
– vous êtes veuve ou veuf, vous avez plus de 74 ans au 31.12.2021
. . . . .......................... ................................................. . . . . . . . . . . . . . .
Rectifiez si nécessaire dans la case blanche dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . I
2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité et votre
conjoint
décédé était titulaire de la carte du combattant

Année de naissance ....................
d’au moins 40 % ou de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité Nomou d’unedepension
et adresse l’autre parent militaire d’invalidité ou de victime de T guerre et
Marié(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M
inclusion (CMI) mention “invalidité” . . . . . . Célibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
........................................ P
avait bénéficié
C ı personnes à charge de laendemi-part
2021 supplémentaire au titre d’une
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O année
Rectifiez au moins ;
si nécessaire dans la case blanche
– votre conjoint est décédé avant l’âge de 74 ans et a bénéficié de
3. Titulaire de la carte duencombattant ou d’une pension militaire Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
Date des changements 2021 Enfants àvivant
charge de la retraite du combattant , même si il n’a pas béné-
Dateson
de naissance ............
d’invalidité ou de victime de guerre Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 au 31.12.2021)
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1 ficié
Lieu de lui-même
naissance la demi-part supplémentaire au titre d’une
. . . . . . . . . . . .de
– Vous êtes célibataire, divorcé, séparé, veuf : ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Nom,année
prénom .au. . . . .moins.
..........
remplissez ces conditions ; Date de naissance. . . . . . . . . . . .
Cochez la case S si vous ou votre conjoint (ou partenaire de Pacs)
conjoint décédé bénéficiait de la demi-part supplémentaire ou percevait
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1
la retraite du combattant ;
avez plus de 74 ans au 31.12.2021
Autres personnes invalides à charge, vivant sous votre toit
(né avant le 1.1.1948)
et êtes
– Décès : déclarant 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z 2 0 2 1 Renseignements
titulaire desurlavos carte enfants du combattant ou d’une .pension servie en
· ou votre conjoint décédé en 2021 bénéficiait de la demi-part Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . R
2 0 2 1 Nom, prénom
vertu du code . . . . . . .des
. . . . . . .pensions militaires d’invalidité et des victimes
supplémentaire W ................
déclarant 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Z
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Année de naissance ......
– Vous êtes mariés ou pacsés : l’un des deux déclarants, âgé Nom,de guerre.
prénom, date et lieu de naissance
de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948), remplit ces conditions Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire . . . . . . . . . . . S
1. Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
– VCélibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
ous avez une pension de veuve de guerre
Den cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021)
ı rattachement en 2021 d’enfants majeurs ou mariés nés du 1.1.2000 au 31.12.2002 ou, s’ils sont étudiants, nés du 1.1.1996 au 31.12.2002
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre) Enfants en résidence alternée ou à charge partagée
82Nombre d’enfants mariés/pacsés et d’enfants non mariés chargés de famille
– SITUATION DU FOYER (y compris le conjoint et les enfants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N
Monsieur
Vous avez élevé cet enfant pendant au moins cinq années Madame ou handicapés quel que soit l’âge Monsieur . . . . . . . . . . .Madame
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
SITUATION DU FOYER
Dans ce cas, vous avez droit à une demi-part supplémentaire. Cet À NOTER
avantage ne se cumule pas avec l’augmentation du nombre de Au titre de l’année du mariage ou du Pacs et au titre de l’année
parts prévue en cas d’invalidité. du divorce, de la séparation ou de la rupture du Pacs, la condition
de vivre seul s’apprécie au 31 décembre (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10
Si vous avez coché une des cases P, G, W, S ou F, l’avantage fiscal no 380).
attaché à la demi-part supplémentaire est limité à 1 592 €.
Toutefois, si ce plafond est atteint, vous bénéficiez d’une réduction
d’impôt complémentaire d’un montant maximal de 1 587 €. Si vous êtes célibataire, divorcé ou séparé et si vous vivez seul
avec votre (vos) enfant(s) à charge ou rattachés ou une personne
À NOTER invalide recueillie sous votre toit, cochez la case T pour bénéficier
Si vous remplissez plusieurs des conditions prévues aux cases d’une majoration du nombre de parts.
P, L, G, W, vous ne pouvez pas bénéficier de plus d’une demi-part
supplémentaire. Il en est ainsi, par exemple, si vous avez des L’avantage en impôt procuré par les deux premières demi-parts
enfants majeurs imposés séparément que vous avez élevés seul excédant une part, accordées aux personnes seules, au titre du
pendant cinq ans et si, par ailleurs, vous êtes titulaire de la carte premier enfant à charge, ne peut excéder 3 756 €.
d’invalidité ou de la CMI-invalidité.
Si vous vivez seul(e) avec uniquement à votre charge un ou des
Si vous avez des enfants à charge ou rattachés, vous ne pouvez enfants en résidence alternée, la majoration du nombre de parts
pas bénéficier de la demi-part supplémentaire de la case W ou G. liée à la case T est de :
– 0,25 part pour un seul enfant ;
Les personnes âgées de plus de 65 ans ou invalides, quel que soit – 0,5 part pour au moins deux enfants.
leur âge, ont droit à un abattement lorsque leurs revenus ne Dans ce cas, l’avantage en impôt procuré par la demi-part attri-
dépassent pas certaines limites (voir p. 360). buée pour chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour l’enfant
et 0,25 part pour la case T) excédant une part est limité à
3 756 € / 2.
Si vous vivez seul(e) avec à la fois des enfants en résidence alter-

VOUS VIVEZ SEUL(E) AVEC DES PERSONNES née et des enfants en résidence principale ou exclusive ou des
À VOTRE CHARGE (BOI-IR-LIQ-10-20-20-10) personnes invalides ou des enfants majeurs célibataires rattachés,
la majoration de quotient familial liée à la case T est de 0,5 part.
Les célibataires, divorcés, séparés qui ont un ou plusieurs enfants
à charge (enfants mineurs ou enfants rattachés non mariés non À NOTER
chargés de famille) ou qui ont recueilli une personne invalide Ces dispositions ne concernent pas les veuves ou veufs qui ont au
bénéficient d’une demi-part supplémentaire : moins un enfant à charge ou rattaché (qu’il soit ou non issu du
mariage avec le conjoint décédé) ou une personne invalide à
– s’ils vivent seuls au 1er janvier de l’année d’imposition charge. Ces personnes ont le même nombre de parts qu’un couple
(1.1.2021 pour l’imposition des revenus 2021). marié ayant le même nombre de personnes à charge. Si vous êtes
Les parents qui vivent en concubinage ne peuvent pas bénéficier dans cette situation, n’oubliez pas de cocher la case V.
de cette demi-part 4.
Vous ne pouvez pas déclarer vivre seul au 1er janvier si vous vivez
en concubinage avec la même personne avant et après cette date,
la condition de vivre seul ne pouvant pas être satisfaite par une
absence momentanée de cohabitation pour des motifs ponctuels
(vacances, déplacements professionnels…) ;
– et s’ils assurent seuls la charge effective du ou des enfants.

La perception d’une pension alimentaire (fixée par décision de
justice ou versée spontanément) pour l’entretien du ou des
enfants ne fait pas obstacle à ce que le parent soit considéré
comme supportant la charge de celui-ci ou de ceux-ci.
Figure 5. Déclaration no 2042.
b ı parent isolé
Vous êtes célibataire, divorcé, séparé et, au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre
....... C
2021 en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021), vous viviez seul
....... V
avec vos enfants ou des personnes invalides recueillies sous votre toit,
cochez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T
c ıVous
4. personnes à charge
êtes considéré commeen 2021
vivant seul même si vous cohabitez avec un
2 0 2 1 descendant, un ascendant ou un collatéral.
Enfants à charge
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
.......B Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
2 0 2 1
dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . . . . G
VOS ENFANTS Vous pouvez rattacher :
(BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20) – vos propres enfants majeurs ou mariés ;
– les enfants (majeurs ou mariés) recueillis avant l’âge de 18 ans
Si les charges de famille préremplies en page 2 de votre déclaration par votre foyer ;
sont inexactes ou incomplètes, rectifiez ou complétez les éléments – les personnes majeures devenues orphelines de père et mère
préimprimés, dans les cases blanches du cadre C de la 2042 K . après leur majorité, recueillies par votre foyer (BOI -IR-LIQ-10-10-10-20).
Si vous demandez le rattachement d’un ou plusieurs enfants Lorsque les parents sont célibataires ou divorcés, les enfants ne
majeurs ou mariés, remplissez le cadre D, page 2 de la 2042 K . peuvent être comptés à charge que par celui des deux parents qui
en assume la charge d’entretien à titre exclusif ou principal, pour
Dans le cadre du prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu, une même période d’imposition (sauf en cas de résidence alter-
des zones sont prévues page 2 de la 2042 afin de vous permettre née des enfants mineurs).
d’indiquer l’état civil de tous vos enfants à charge et de vos enfants Le parent qui ne les compte pas à charge peut déduire de son
majeurs rattachés. La collecte des états civils des personnes à revenu global la pension alimentaire qu’il verse effectivement
charge ou rattachées permettra à ces usagers, lorsqu’ils constitue- pour leur entretien.
ront leur propre foyer fiscal, de demander au service des impôts
dont ils dépendent la modification du taux de prélèvement qui Les enfants majeurs infirmes recueillis ne peuvent être comptés à
leur sera appliqué. votre charge que s’ils ont été recueillis avant l’âge de 18 ans ou
s’ils sont devenus orphelins de père et de mère après leur majo-
Vous pouvez compter à charge : rité. Dans le cas contraire, ces enfants peuvent cependant ouvrir
– vos propres enfants (et ceux de votre conjoint) âgés de moins droit à une part entière de quotient familial lorsqu’ils sont titu-
de 18 ans, ou infirmes quel que soit leur âge, laires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité et vivent sous
• légitimes ; votre toit.
• adoptifs ; Les petits-enfants orphelins accueillis sous votre toit peuvent être
• ou naturels, lorsque leur filiation a été légalement établie ; comptés à votre charge et la pension alimentaire versée, le cas
échéant, par les autres grands-parents doit être ajoutée à votre
– les enfants âgés de moins de 18 ans ou infirmes, que vous avez revenu imposable.
recueillis au cours de leur minorité, à la double condition :
• qu’ils vivent à votre propre foyer ; Si vous êtes veuf (veuve) avec au moins un enfant (issu ou non du
• que vous assumiez la charge effective et exclusive, tant de leur mariage avec votre conjoint décédé) à charge ou rattaché (ni
entretien matériel que de leur éducation. Lorsque l’enfant est marié ni chargé de famille) ou une personne invalide à charge,
accueilli à votre foyer avec l’un de ses parents, seul le critère vous bénéficiez du même nombre de parts qu’un couple marié
matériel est retenu. ayant le même nombre de personnes à charge. L’avantage fiscal
résultant du maintien du quotient conjugal est plafonné à 1 592 €
pour chaque demi-part qui excède une part (BOI -IR-LIQ-20-20-20).
Lorsque le plafonnement est atteint pour les deux premières
B ı parent isolé
demi-parts supplémentaires (3 184 €), une réduction d’impôt
6.
Figure Déclaration
no 2042
K. complémentaire d’un montant maximal de 1 772 € est appliquée.
T
.......... C
. . . . . . . . . . V C ı personnes à charge en 2021
Rectifiez si nécessaire dans la case blanche Enfants célibataires à charge
(CGI, art. 196 et 195-2 ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 et BOI-IR-LIQ-10-10-10-20)
Enfants à charge
2 0 2 1 – de moins de 18 ans au 1.1.2021 (nés à compter du 1.1.2003) ;
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – handicapés, quel que soit leur âge.
. . . . . . . . . . B

dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . G Enfants à charge exclusive
2 0 2 1 Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les enfants mineurs que vous pouvez compter à votre charge sont
2 0 2 1 Renseignements sur vos enfants ceux dont vous assumez la charge effective d’entretien et d’édu-
2 0 2 1 Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . . cation à titre exclusif ou principal.
taire
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . . Vous devez ajouter à vos revenus ceux dont a disposé votre enfant.

Lieu de naissance . . . . . . . . . . . . – Lorsque les parents ont un domicile séparé (époux en instance
de séparation ou de divorce, personnes mariées séparées de fait,
nom propre) Enfants en résidence alternée ou à charge partagée personnes divorcées, personnes qui ont rompu un Pacs, concubins
re. Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés du 1.1.2003 au 31.12.2021)
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
qui se sont séparés), l’enfant est considéré comme étant à la
............ L
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . charge du parent chez lequel il a sa résidence habituelle.

........... N

dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . I Pour déterminer le parent qui supporte financièrement les dépenses
dité Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d’entretien et d’éducation à titre principal, il n’est pas tenu compte
ilité Nom et adresse de l’autre parent
............ P

des pensions alimentaires versées par l’un à l’autre parent.
. . . . . . . . . . . . F Renseignements sur vos enfants

Nom,
84 – prénom . . . . . .DU
SITUATION . . . . FOYER
......
re
SITUATION DU FOYER
– Lorsque l’enfant réside alternativement au domicile respectif de Enfants en résidence alternée

chacun de ses parents, ceux-ci sont présumés participer de Les enfants en résidence alternée peuvent être à la charge de
manière égale à l’entretien et à l’éducation de l’enfant. Dans ce contribuables mariés, pacsés, célibataires, divorcés, séparés ou
cas, l’avantage de quotient familial est partagé entre eux. veufs.
L’avantage de quotient familial procuré par les enfants mineurs en
Toutefois, cette présomption peut être écartée par la convention résidence alternée est partagé entre les deux parents. Pour ces
homologuée par le juge, la décision judiciaire ou l’accord cosigné enfants, les majorations du nombre de parts et le plafonnement
par les parents, établissant que l’un d’eux assume la charge prin- des avantages en impôt liés aux enfants à charge exclusive sont
cipale d’entretien et d’éducation de l’enfant. Par ailleurs, chaque divisés par deux.
parent peut apporter, par tout moyen, la preuve qu’il assume en
fait la charge principale de l’enfant. Dans ces deux cas, la majora- Pour la détermination du quotient familial, les enfants en rési-
tion du nombre de parts est attribuée à titre exclusif à l’un des dence alternée sont décomptés après les enfants dont la charge
deux parents. est assumée à titre exclusif ou principal, les enfants majeurs céli-
bataires rattachés et les personnes titulaires de la carte d’invali-
– Si l’enfant a atteint 18 ans au cours de l’année 2021, vous dité ou de la CMI-invalidité recueillies sous votre toit.
pouvez encore le compter à charge en qualité d’enfant mineur.
Vous devez ajouter à vos revenus ceux dont a disposé votre enfant, À NOTER
du 1er janvier à la date de sa majorité. La résidence alternée des enfants mineurs ne doit pas être
L’enfant indique uniquement, sur sa déclaration personnelle, les confondue avec l’exercice du droit de visite et d’hébergement du
revenus qu’il a perçus depuis la date de sa majorité jusqu’au parent qui n’a pas la charge principale d’entretien et d’éducation
31 décembre. (Il peut aussi demander que les revenus qu’il a de l’enfant.
perçus après sa majorité soient rattachés à ceux de ses parents).
Indiquez cases F et G uniquement le nombre d’enfants à votre Indiquez cases H et I de la 2042 K le nombre de vos enfants à
charge exclusive ou principale. charge en résidence alternée.
Un enfant né en 2021 et enregistré à l’état civil est compté à
charge en 2021, même s’il décède en cours d’année. Il en est de Chacun des enfants en résidence alternée donne droit à une majo-
même pour les enfants morts-nés en 2021 qui ont donné lieu à un ration du nombre de parts de :
acte d’enfant sans vie. – 0,25 part s’il est le 1er ou le 2e enfant à charge ;
– 0,50 part s’il est le 3e enfant à charge ou l’un des suivants.
Les enfants handicapés sont ceux qui, en raison de leur invalidité,
sont hors d’état de subvenir à leurs besoins. S’ils sont majeurs, L’avantage en impôt procuré par ce quart de part est limité à
vous pouvez renoncer à les compter à votre charge et déduire une 1 592 € / 2.
pension alimentaire. Dans ce cas, ne les mentionnez pas au
cadre C. La pension alimentaire est à indiquer page 4 de la décla- Si l’un des enfants en résidence alternée est titulaire de la carte
ration. d’invalidité, il donne droit à 0,25 part supplémentaire. L’avantage en
impôt lié à ce quart de part est limité à 1 592 € / 2. La réduction
Chacun de vos enfants à charge vous donne droit à une augmen- complémentaire appliquée lorsque ce plafond est atteint est au
tation du nombre de parts (voir p. 359). maximum de 1 587 € / 2 (soit un avantage global limité à 3 179 € / 2).
Mais la réduction d’impôt en résultant est limitée à 1 592 € par
demi-part s’ajoutant à : Les contribuables célibataires, séparés, divorcés ou veufs qui vivent
– 2 parts si vous êtes mariés ou pacsés soumis à imposition seuls et qui ont à leur charge uniquement des enfants en résidence
commune ; alternée ont droit à une majoration du quotient familial de 0,25 part
– 1 part si vous êtes célibataire, divorcé(e), séparé(e) n’élevant pour un seul enfant et de 0,5 part pour 2 enfants et plus.
pas seul(e) votre(vos) enfant(s) ; L’avantage en impôt correspondant à la demi-part accordée pour
– 1 part si vous êtes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint chacun des 2 premiers enfants (0,25 part pour l’enfant et 0,25 part
pour les deux premières demi-parts supplémentaires, vous béné- de majoration “parent isolé”) est limité à 3 756 € / 2.
ficiez d’une réduction d’impôt complémentaire d’un montant
maximal de 1 772 €. Le parent qui compte à sa charge un enfant en résidence alternée
ne peut pas déduire de son revenu la pension alimentaire éven-
L’avantage en impôt procuré par les deux premières demi-parts tuellement versée à l’autre parent pour l’entretien de cet enfant.
excédant 1 part, accordées aux personnes célibataires, divorcées, Corrélativement, l’autre parent ne déclare pas la pension perçue.
séparées élevant seules leur(s) enfant(s) ne peut excéder 3 756 €.
Les revenus perçus par un enfant en résidence alternée doivent
Demande d’imposition distincte être déclarés à hauteur de la moitié par chacun des deux parents.
Si votre enfant mineur dispose de revenus distincts, vous pouvez Toutefois, les parents peuvent justifier d’une répartition différente.
renoncer à le compter à charge et demander son imposition sépa-
rée. Cette demande, rédigée sur papier libre, doit être jointe à
votre déclaration de revenus et votre enfant doit déclarer lui-
même ses propres revenus.
85
EXEMPLES Les enfants veufs, divorcés, séparés sans charge de famille sont
Un couple marié a 2 enfants à charge exclusive et un enfant en assimilés aux enfants célibataires.
résidence alternée titulaire de la CMI-invalidité.
Son quotient familial est de 3,75 parts :
Si vous avez des enfants célibataires majeurs à votre charge, vous
– pour le couple marié : 2 parts ;
avez le choix entre le rattachement à votre foyer desdits enfants
– 1er enfant à charge exclusive : 0,5 part ;
– 2e enfant à charge exclusive : 0,5 part ; et la déduction d’une pension alimentaire (voir p. 207, à quelles
– enfant en résidence alternée : 0,5 part + 0,25 part au titre de conditions).
l’invalidité.
Les enfants recueillis ne peuvent donner lieu à rattachement que :
Un contribuable célibataire vivant seul avec 3 enfants en résidence • s’ils ont été recueillis avant l’âge de 18 ans par le foyer auquel
alternée, dont un titulaire de la CMI-invalidité, bénéficie de 2,75 parts :
ils demandent à être rattachés ou s’ils sont devenus orphelins de
– célibataire : 1 part ;
père et de mère après leur majorité ;
– 1er enfant : 0,5 part ;
– 2e enfant : 0,5 part ; • s’ils vivent sous le même toit que le contribuable qui les recueille
– 3e enfant : 0,5 part + 0,25 part au titre de l’invalidité. et si celui-ci assume de manière effective et exclusive leur charge
A ı situation du foyer fiscal en 2021 Bmatérielle ;
ı parent isolé

Un contribuable
Rectifiez si nécessairecélibataire
dans la case blanche vivant seul avec un enfant à charge • et s’ils remplissent une des conditions d’âge permettant le ratta-

exclusive et un enfant en résidence alternée bénéficie de 2,25 parts : chement des enfants majeurs.
– célibataire : 1 part ; T
– enfant à charge exclusive : 1 part ;
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V CL’enfant
ı personnes
devenuà majeur
chargeau
encours
2021de l’année 2021 peut demander
– enfant en résidence alternée : 0,25 part .
que les revenus qu’il a perçus depuis la date de sa majorité jusqu’au
31 décembre soient rattachés à ceux de ses parents (mais ce ratta-
Enfants à charge
Enfants à charge partagée de parents vivant chement est le plus souvent désavantageux
Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés ducar 1.1.2003 les parents ne
au 31.12.2021)
– Mariage
en X
concubinage 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1 bénéficient pas d’une deuxième
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . demi-part
. . . . . . . . . . . . . . . .supplémentaire).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Les parents vivant en concubinage
N° fiscal de votre conjoint ............ qui ont un ou plusieurs enfants
communs sont imposables séparément à l’impôt sur. . . le
Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . . revenu
. . . . . . . . B et
Au lieu de le compter à la charge de votre foyer, vous pouvez

bénéficient chacun d’un nombre de parts de quotient familial dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité
choisir la déduction d’une pension alimentaire. Mais, . . . . Gvous
ne
– Divorce/séparation/rupture de Pacs . . . . . . . . . . . . . . . . . Y 2 0 2 1
déterminé en fonction des enfants dont ils assument, le cas pouvez pas, au titre de l’année au cours de laquelle votre enfant
– Décès : déclarant 1
échéant, la charge. . . d’entretien
. . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . .titre . . . . . . . Z ou principal.2 0 2 1
. . . . . . .exclusif Renseignements
atteint sa majorité, sur vosà enfants la fois le compter à charge pour le calcul de
Dans
le cas où la charge
déclarant 2 . . . . . . . . . . d’entretien
. . . . . . . . . . . . . . . . . .d’un
. . . . . . . .enfant
. Z mineur est 2 parta-0 2 1 l’impôt et déduire
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . une
.. pension alimentaire. Si vous choisissez la
gée et qu’aucun des deux parents ne justifie en avoir la charge deuxième solution, vous ne pouvez déduire que les sommes
Situations pouvant donner droit Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .
principale, cette charge peutàêtre une demi-part
réputée également supplémentaire partagée. versées depuis la majorité de l’enfant.
Dans cette situation,er chaque parent bénéficie d’une majoration du Date de naissance. . . . . . . . . . . .
– Vous viviez seul au 1 janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021
nombre de parts de quotient familial égale à la moitié de celle à
Lorsque
Lieu les parents
de naissance . . . . . . . . . . . . sont
imposés séparément, l’enfant ne peut
laquelle ouvrirait droit un enfant à charge exclusive ou principale.
et vous avez un enfant : demander son rattachement qu’au parent qui le compte à charge
Pour ces enfants, le plafonnement des avantages en impôt liés
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre) au 1er janvier
Enfants de l’année
en résidence alternée deousaà charge majorité. partagée L’autre parent peut alors
aux enfants à charge exclusive est divisé par deux.
• ou décédé après l’âge de 16 ans ou par suite de faits de guerre. Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans
déduire la pension correspondant, d’une(nés part,du 1.1.2003 à la période où
au 31.12.2021)
Vous avez élevé cet enfant pendant au moins cinq années ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
l’enfant était mineur, et d’autre part, celle postérieure à sa majo-
Indiquez également cases H et I de la 2042 K le nombre de vos rité. Seule, cette dernière fraction est soumise à la limitation
er janvier 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . N

enfants à charge partagée.
– Vous ne viviez pas seul au 1 prévue à l’article 156 du CGI, soit 6 042 €.
2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d’au moins 40 % ou de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité La possibilité
Nom de rattachement
et adresse de l’autre à l’un ou l’autre des parents n’est
parent
Enfants
inclusion (CMI)célibataires
mention “invalidité”majeurs
.............................................. P offerte qu’au titre des années qui suivent celle au cours de laquelle
(CGI, art. 6-3 et 196 B ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20) l’enfant a atteint sa majorité.
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Titulaire
– de moinsdedela21
carte
ansdu aucombattant ou d’une
1.1.2021 (nés pension militaire
du 1.1.2000 au 31.12.2002) ; Si des enfants majeurs demandent leur rattachement à votre
– ou de moins de 25 ans au 1.1.2021, s’ils poursuivent leurs études D figurant page 2 de votre 2042 K .
foyer, complétez la rubrique
(nés du 1.1.1996 au 31.12.2002). Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
remplissez ces conditions ; Chacun
Date de ces
de naissance . . . . . enfants
....... doit remplir et signer une demande de
Les ........
· oenfants majeurs, de moins de 25 ans, peuvent demander le
u vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et votre rattachement.
Lieu de naissance . . . .Conservez-la ; vous la produirez, le cas échéant, à la
rattachement au foyer fiscal de leurs parents s’ils étaient étudiants
conjoint décédé bénéficiait de la demi-part supplémentaire ou percevait demande du service.
la retraite du combattant ;
(titulaires d’une carte d’étudiant ou d’un autre document justifiant Autres personnes invalides à charge, vivant sous votre toit
de· olau votre conjoint décédé en 2021 bénéficiait de la demi-part
poursuite des études) au 1er janvier ou au 31 décembre de Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . R
l’année d’imposition.
Figure
– 7. Déclaration n 2042 K.
Vous avez une pension de veuve de guerre
o
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
D ı rattachement en 2021 d’enfants majeurs ou mariés nés du 1.1.2000 au 31.12.2002 ou, s’ils sont étudiants, nés du 1.1.1996 au 31.12.2002

86 – SITUATION DU FOYER
informations
SITUATION DU FOYER
Chacun des enfants rattachés vous donne droit à une augmenta- Si vous acceptez le rattachement, cette opération ne se traduit pas
tion du nombre de parts. Mais la réduction d’impôt en résultant par une augmentation de votre quotient familial. Mais vous béné-
est limitée à 1 592 € par demi-part s’ajoutant à : ficiez d’un abattement de 6 042 € sur le revenu imposable, par
– 2 parts si vous êtes mariés ou pacsés ; personne ainsi rattachée (soit, pour un couple avec un enfant,
– 1 part si vous êtes célibataire, divorcé(e) ou séparé(e) n’élevant 18 126 €).
pas seul(e) votre(vos) enfant(s) ; Vous devez ajouter à vos revenus ceux dont a disposé le jeune
– 1 part si vous êtes veuf(ve). Toutefois, si ce plafond est atteint ménage.
pour les deux premières demi-parts supplémentaires (3 184 €), Indiquez à la rubrique D, case N, le nombre de personnes ainsi
vous bénéficiez d’une réduction d’impôt complémentaire d’un rattachées.
montant maximal de 1 772 €.
Si vos enfants majeurs rattachés ont à leur charge un ou des
L’avantage en impôt procuré par les deux premières demi-parts enfants en résidence alternée, indiquez à la rubrique D, case N
excédant 1 part, accordées aux personnes célibataires, divorcées, uniquement le nombre de vos enfants majeurs rattachés. Indiquez
séparées élevant seules leur(s) enfant(s) ne peut excéder 3 756 €. le nombre de vos petits-enfants en résidence alternée dans une
note sur papier libre jointe à votre déclaration.
Vous devez ajouter à vos revenus ceux dont a disposé votre enfant. Vous bénéficiez d’un abattement de 6 042 € / 2 sur le revenu
imposable, par petit-enfant en résidence alternée.
À NOTER
En cas de décès d’un des parents en 2021, le rattachement ne À NOTER
peut être demandé qu’à une seule des déclarations souscrites au En cas de décès d’un des parents en 2021, le rattachement ne
titre de l’année 2021. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement peut être demandé qu’à une seule des déclarations souscrites au
inclut alors dans son revenu imposable les revenus perçus par la titre de 2021. Le foyer fiscal qui accepte le rattachement inclut
personne rattachée pendant l’année entière. alors dans son revenu imposable les revenus perçus par les
personnes rattachées pendant l’année entière.
Enfants mariés, PacsÉs ou chargÉs de famille

(CGI, art. 6-3 et 196 B ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-20) Mariage ou Pacs en 2021 d’enfants majeurs
– âgés de moins de 21 ans au 1.1.2021 ; Ces contribuables sont en principe soumis à une imposition
– ou de moins de 25 ans au 1.1.2021, s’ils poursuivent leurs commune de leurs revenus pour l’année entière.
études ; Toutefois, le jeune couple marié ou pacsé peut demander son ratta-
– ou, quel que soit leur âge, s’ils sont handicapés. chement, pour l’année entière, au foyer des parents ou des beaux-
parents (ou de l’un d’entre eux, s’ils sont imposés séparément), si
Il suffit que l’un des conjoints réponde à l’une de ces conditions l’un des époux :
pour que le rattachement puisse être effectué. – a moins de 21 ans, ou moins de 25 ans s’il poursuit des études ;
– ou est handicapé, quel que soit son âge.
Les enfants célibataires, veufs, divorcés, séparés, chargés de
famille sont assimilés à des enfants mariés. Ils peuvent être ratta- S’ils acceptent le rattachement, les parents doivent ajouter à leurs
chés (ainsi que leurs propres enfants) au foyer de leurs parents, revenus ceux qui ont été perçus par le jeune couple au cours de
s’ils sont âgés de moins de 21 ans ou de moins de 25 ans s’ils l’année entière. Les parents bénéficient, sur leur revenu net impo-
poursuivent leurs études. sable, d’un abattement de 6 042 € par personne ainsi rattachée.
Si vous avez des enfants majeurs mariés ou pacsés, à votre charge,
vous avez le choix entre le rattachement desdits enfants à votre S’il demande le rattachement, le jeune couple marié ou pacsé ne
foyer et la déduction d’une pension alimentaire (voir p. 207, à quelles peut pas exercer l’option pour l’imposition distincte au titre de
conditions). l’année du mariage ou de la conclusion du PACS.
Les parents de l’un des conjoints peuvent bénéficier du rattache-
ment et les parents de l’autre conjoint de la déduction d’une
pension alimentaire.
Le rattachement est global et comprend nécessairement toutes les

personnes composant le foyer de votre enfant.
Il peut s’effectuer seulement auprès des parents (ou de l’un des
parents) de l’un ou l’autre des époux.
Vos enfants mariés, liés par un Pacs ou chargés de famille peuvent

demander leur rattachement à votre foyer. lls ne peuvent pas être
rattachés à la fois à votre foyer et à celui des beaux-parents de
votre enfant. Faites-leur remplir une demande de rattachement et
conservez-la. Vous la produirez à la demande du service.
87
LES PERSONNES INVALIDES VIVANT Si vous êtes veuf(ve) et si vous avez recueilli une personne inva-
AVEC VOUS (CGI, art. 196 A bis ; BOI-IR-LIQ-10-10-10-30) lide sous votre toit, cochez la case V. Vous bénéficiez :
– d’une part supplémentaire au titre de la situation de veuvage
Il s’agit de toute personne : (avantage en impôt limité à 3 184 € + 1 772 €) ;
– autre que votre conjoint et vos enfants à charge ; – d’une demi-part supplémentaire au titre de la personne à charge
– titulaire de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité inclusion, (avantage en impôt limité à 1 592 €) ;
mention invalidité prévue à l’article L. 241-3 du code de l’action – d’une demi-part supplémentaire au titre de l’invalidité de la
sociale et des familles (personne dont le taux d’incapacité est d’au personne à charge (avantage en impôt limité à 1 592 € + 1 587 €).
moins 80 % ou classée en 3e catégorie de la pension d’invalidité
de la sécurité sociale) ;
– et vivant sous le même toit que vous.
Aucune condition de parenté, d’âge ou de revenu n’est exigée.

Vous devez ajouter à votre propre revenu imposable celui de la
personne invalide comptée à charge.
Vous pouvez compter à charge une personne célibataire, veuve ou

divorcée titulaire de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité ou
B ıcouple
un parentmarié
isoléou pacsé dont chacun des conjoints vit sous votre

toit et est titulaire
de la carte
d’invalidité
ou de la CMI-invalidité.

T
......... C
Chaque personne invalide, telle qu’elle est définie ci-dessus, vous
. . . . . . . . . V C ı personnes à charge en 2021
donne droit à une augmentation du nombre de parts (une part par
personne invalide recueillie) 5. La réduction d’impôt en résultant
est limitée
Enfants à 1 592 € par demi-part.
à charge
2 0 2 1
Toutefois, lorsque cette limite est atteinte pour la demi-part attri-
buée

au titre de l’invalidité de la personne
à charge,
une
réduction

. . . . . . . . . B
d’impôt complémentaire d’un montant maximal de. .1 587 €
dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . G
est
2 0 2 1 appliquée.
2 0 2 1 Renseignements sur vos enfants
Si vous avez à votre charge une personne invalide, remplissez le
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
2 0 2 1
cadre
Date deC, ligne. .R. . .de
naissance . . page 2 de la 2042 K .
. . . . .la
Une personne
Lieu de ..........
naissance . . handicapée peut être comptée à charge au titre de
aire
Nom, prénom
l’année au . cours
. . . . . . . . . .de
. . . . .laquelle elle a demandé la carte d’invalidité
ou la CMI-invalidité.
Si vous êtes célibataire, divorcé(e) ou séparé(e), si vous vivez

nom propre) Enfants en résidence alternée ou à charge partagée
e. seul(e) et si vous avez recueilli une personne
Nombre d’enfants non mariés de moins de 18 ans (nés duinvalide 1.1.2003 au sous votre
31.12.2021)
toit, cochez également la case
ou handicapés quel que soit l’âge . . . .T. . du
. . . . . cadre
. . . . . . . . . .B,
. . . .page
. . . . . . . . .2.
. . . .Vous
. . . . H bénéfi-
........... L
ciez
Annéealors d’une. . . demi-part
de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .supplémentaire
qui s’ajoute aux deux

demi-parts attribuées pour la personne invalide. Dans ce cas, si
.......... N

vous comptez à votre charge uniquement une personne invalide,
té Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ité le plafonnement spécifique à 3 756 € des deux premières demi-
........... P
parts ne s’applique pas : chacune de ces deux demi-parts donne
droit à un avantage en impôt limité à 1 592 € et la demi-part liée
. . . . . . . . . . . F àRenseignements suravantage
vos enfantslimité à 1 592 € + 1 587 €.
Bl’invalidité
ı parent àisolé un
prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom,
e
de naissance
Date . . . . . . . . . . . .
Lieu de naissance . . . . . . . . . . . . T
.......... C Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
s
. . . . . . . . . . V C ı de
Date personnes
naissance. . . . . .à. . .charge
... en 2021
Rectifiez
Lieu si nécessaire
de naissance . . . . . .la case blanche
. . . . . .dans
. . . . ............................................................................ . . . . . . . . . . . . .
votre
percevait
Enfants à charge
Autres personnes invalides à charge, vivant sous votre toit
2 0 2 1 Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . R
. . . . . . . . . . W Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom, prénom, date et lieu de naissance
. . . . . . . . . . . B

S
. . . . . . . . . . . G
2 0 2 1 Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 0nés2du11.1.2000
ariés 5. Renseignements
Ouau1,5 part dansou,sur
31.12.2002 les’ils
casvosoùenfants
sont le nombrenés
étudiants, d’enfants et de
du 1.1.1996 aupersonnes
31.12.2002 à charge
est au moins égal à 3. Cette augmentation du nombre de parts n’est pas cumu-
enfant
2 0 . . . . .2 . . . . . . . .Nom,
. . . .1 . . . . . . prénom
. . . . . . . . . ........... .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . J
lable avec la déduction des frais d’accueil des personnes de plus de 75 ans.
és de famille (y compris Dateledeconjoint naissance et les ......... .......................................................... N
. . . enfants)
taire Monsieur Madame
Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .
88Nom, – prénom
SITUATION . . . . . .DU
. . . .FOYER......
TRAITEMENTS ET SALAIRES
(CGI, art. 79 et suivants ; BOI-RSA)
revenus à déclarer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 total des salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

rémunérations particulières.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 indemnités pour frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
revenus accessoires, indemnités et allocations diverses. . . . . . . . . . . . . . 95 avantages en nature.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
sommes perçues en fin d’activité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 autres revenus imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
allocations perçues en cas de chômage ou de préretraite.. . . . . . . . 100 heures supplémentaires ou complémentaires exonérées.. . . . . . . . . . . . . 109
salariés détachés à l’étranger.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 déduction des frais professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
salariés impatriés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 actionnariat salarié.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
régimes spéciaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 salaires exonérés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
La déclaration préremplie Lorsque les montants préremplis sont inexacts, vous devez les rayer
Les montants préremplis dans la rubrique “traitements, salaires” et indiquer le montant imposable exact dans les cases 1AJ/1BJ,
de la 2042 K concernent uniquement le contribuable et son 1AA/1BA, 1AP/1BP.
conjoint, le cas échéant. Les éléments relatifs aux personnes à Cette situation est susceptible de se produire notamment :
charge ou rattachées ne sont pas préremplis. – lorsque la déclaration de la partie versante est erronée ;
– ou si vous exercez une profession bénéficiant d’un régime parti-
Le montant imposable des traitements, salaires, indemnités journa- culier vous autorisant à pratiquer un abattement sur le montant
lières de maladie, maternité ou paternité déclaré par les parties des rémunérations perçues : journalistes, assistantes maternelles,
versantes (employeurs, caisses de sécurité sociale) pour l’ensemble apprentis, élus locaux ;
de l’année 2021 est prérempli au-dessus des cases 1AJ et 1BJ ou – ou en cas de décès de votre conjoint en 2021.
1AA et 1BA.
Prélèvement à la source (BOI-IR-PAS-10 et 20)
Le montant imposable des allocations de chômage et des alloca- Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS) en
tions de préretraite est prérempli dans les cases situées au-dessus 2019, des lignes spécifiques sont prévues dans la rubrique des
des cases 1AP et 1BP. traitements et salaires pour permettre à l’administration de
calculer automatiquement le taux du prélèvement et le montant
Le montant des salaires préremplis comprend également : de l’acompte.
– les rémunérations payées via le dispositif CESU ou CESU+ ; Les traitements et salaires sont, sauf exception, soumis à la rete-
– les rémunérations payées au moyen du titre emploi service agri- nue à la source prévue au 1° du 2 de l’article 204 A du CGI, préle-
cole (TESA) et via le guichet unique du spectacle occasionnel vée par l’employeur lors du paiement.
(GUSO) ; Toutefois, les salaires de source française versés à des personnes
– les rémunérations versées aux assistantes maternelles agréées non domiciliées fiscalement en France sont soumis aux retenues
et aux gardes d’enfants à domicile via le dispositif PAJEmploi ou à la source spécifiques prévues par les articles 182 A, 182 A bis,
PAJEmploi+. 182 A ter et 182 B du CGI.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS ...... 1BS . . . . . . . 1CS ...... 1DS 89
Les salaires de source étrangère (c’est-à-dire ceux provenant Ces revenus ne sont pas soumis à la retenue à la source mais sont
d’une activité exercée à l’étranger) qui sont imposables en France retenus pour le calcul de l’acompte à verser dans le cadre du PAS.
et pour lesquels le débiteur est établi à l’étranger ne sont pas En outre, les titulaires de ces revenus, comme les titulaires de
soumis à la retenue à la source mais donnent lieu au versement bénéfices non commerciaux, peuvent demander, au cours d’une
de l’acompte prévu au 2° du 2 de l’article 204 A du CGI et calculé même année civile, le report de paiement d’au maximum trois
par l’administration fiscale. échéances sur l’échéance suivante en cas de paiement mensuel
ou le report de paiement d’une échéance sur la suivante, en cas
En revanche, les salaires versés en contrepartie d’une activité exer- d’option pour le paiement trimestriel.
cée à l’étranger ou d’une mission temporaire exercée à l’étranger,
par un débiteur établi en France, sont soumis à la retenue à la source Déclarez lignes 1GG à 1HG
(sauf s’ils ouvrent droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français). si vous êtes fiscalement domicilié en France, lorsqu’elles sont
imposées selon les règles des salaires, Ies commissions des
Les salaires de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt agents généraux et sous-agents d’assurances ayant opté pour le
égal à l’impôt français se trouvent hors du champ du PAS. régime fiscal des salariés (CGI, art. 93-1 ter).
Ces revenus ne sont pas soumis à la retenue à la source mais sont
Déclarez lignes 1AF à 1DF retenus pour le calcul de l’acompte à verser dans le cadre du PAS.
– si vous êtes fiscalement domicilié en France, le montant des En outre, les titulaires de ces revenus, comme les titulaires de
salaires de source étrangère (revenus d'activité, indemnités de bénéfices non commerciaux, peuvent demander, au cours d’une
chômage ou de préretraite…) ouvrant droit à un crédit d'impôt égal même année civile, le report de paiement d’au maximum trois
à l'impôt français. Ce montant doit être déclaré dans la 2047 et échéances sur l’échéance suivante en cas de paiement mensuel
reporté ligne 8TK de la 2042 C ; ou le report de paiement d’une échéance sur la suivante, en cas
– si vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger, le montant des d’option pour le paiement trimestriel.
salaires de source française qui ont été soumis en France à la rete-
nue à la source prévue par les articles 182 A, 182 A bis, 182 A ter Déclarez lignes 1AA à 1DA
ou 182 B du CGI. Ce montant doit également être indiqué dans si vous êtes employé directement par un particulier employeur,
l’annexe no 2041 E. les salaires qui vous ont été versés en 2021. Ces salaires ont été
soumis à la retenue à la source lors de leur versement par votre
Les revenus déclarés lignes 1AF à1DF se trouvent hors du champ employeur. La retenue à la source qui a été prélevée sur vos
du PAS et seront exclus pour le calcul du PAS. salaires en 2021 est préremplie en case 8HV/8IV.
Déclarez lignes 1AG à 1DG Les salariés d’employeurs particuliers concernés sont les suivants :
si vous êtes fiscalement domicilié en France, le montant des – salariés du particulier employeur mentionnés à l’article L. 7221-1
salaires de source étrangère pour lesquels le débiteur est établi à du code du travail (salariés qui réalisent des travaux à caractère
l’étranger (revenus d’activité, indemnités de chômage ou de familial ou ménager) ;
préretraite…) autres que ceux qui ouvrent droit à un crédit d’im- – assistants maternels agréés mentionnés à l’article L. 421-1 du
pôt égal à l’impôt français : salaires ouvrant droit à un crédit d’im- code de l’action sociale et des familles ;
pôt égal à l’impôt étranger (impôt à déclarer lignes 8VM, 8WM, – salariés mentionnés aux 2° et 3° de l’article L. 722-20 du code
8UM) et salaires n’ouvrant pas droit à crédit d’impôt (salaires des rural et de la pêche maritime (gardes-chasse, gardes-pêche,
frontaliers notamment, sauf exception). gardes forestiers, jardiniers, jardiniers gardes de propriété... et
Le montant de ces salaires doit être déclaré dans la 2047 . employés de maison au service d’un exploitant agricole) ;
Les salaires déclarés lignes 1AG à 1DG ne sont pas soumis à la – salariés mentionnés à l’article L. 7122-23 du code du travail
retenue à la source mais sont retenus pour le calcul de l’acompte (artistes du spectacle et techniciens concourant au spectacle).
à verser dans le cadre du PAS.
Déclarez lignes 1GA à 1JA
Déclarez lignes 1GB à 1JB si vous êtes assistant maternel agréé, assistant familial ou journa-
si vous êtes fiscalement domicilié en France, Ies rémunérations liste, le montant de l’abattement que vous pouvez déduire de
des associés et gérants visés à l’article 62 du CGI (gérants majori- votre rémunération (abattement forfaitaire lié au nombre d’en-
taires de SARL soumises à l’IS, gérants majoritaires d’EARL ayant fants gardés et à la durée de garde en ce qui concerne les assis-
opté pour l’IS ; associés de sociétés de personnes ayant opté pour tants maternels et familiaux ; fraction de la rémunération repré-
l’IS : SNC, EURL, EIRL…). sentative de frais d’emploi pour les journalistes).
Ces revenus imposés selon les règles des traitements et salaires
ne sont pas soumis à la retenue à la source mais sont retenus pour Les revenus déclarés lignes 1AF à 1DF, 1AG à 1DG, 1GB à 1JB, 1GF
le calcul de l’acompte à verser dans le cadre du PAS. à 1JF, 1GG à 1JG, 1AA à 1DA, 1GA à 1JA ne doivent pas être inscrits
lignes 1AJ à 1DJ ou lignes 1AP à 1DP.
Déclarez lignes 1GF à 1JF
si vous êtes fiscalement domicilié en France, lorsqu’ils sont impo-
sés selon les règles des salaires, les produits de droits d’auteur
intégralement déclarés par les tiers (CGI, art. 93-1 quater) et les
sommes perçues par les chercheurs du secteur public apportant
leur concours scientifique à une entreprise qui assure la valorisa-
tion de leurs travaux (CGI, art. 93-1 bis).
90 – TRAITEMENTS ET SALAIRES
TRAITEMENTS et SALAIRES
À NOTER – I’intéressement aux résultats perçu par les associés d’exploita-

Si en 2022 vous ne percevez plus de revenus imposés dans la tions agricoles (CGI, art. 77 A) ;
catégorie des salaires donnant lieu au versement d’acomptes de
PAS (déclarés lignes 1GB, 1GF, 1GG, 1AG et suivantes), cochez – Ies bénéfices réalisés par les artisans pêcheurs pour les rémuné-
l’une des cases 1GK, 1GL, 1GP, 1GQ de la 2042 C . Ainsi, le revenu rations dites “à la part” qui leur reviennent au titre de leur travail
concerné de l’année 2021 ne sera pas retenu pour le calcul des personnel (CGI, art. 34) ;
acomptes de PAS à payer à compter de septembre 2022.
– Ies rémunérations versées aux journalistes (y compris les
pigistes) titulaires de la carte professionnelle ;
– Ies gains réalisés par les représentants de commerce :

REVENUS À DÉCLARER • soit titulaires d’un contrat de travail les mettant dans un état de
subordination vis-à-vis de leur employeur,
D'une manière générale, sont considérées comme des salaires et • soit soumis au statut professionnel de “voyageur, représentant et
des traitements, les rémunérations perçues par les personnes qui placier” (VRP).
sont liées à un employeur par un contrat de travail ou se trouvent, En revanche, les agents commerciaux sont imposés dans la caté-
vis-à-vis de lui, dans un état de subordination. gorie des BNC et les commissionnaires et courtiers dans celle des
Vous devez déclarer dans cette catégorie : BIC ;
– Ies rémunérations principales : salaires, traitements, indemnités… ; – Ies rétributions des travailleurs à domicile qui exécutent un
travail pour le compte d’une entreprise moyennant une rémuné-
– et toutes les sommes perçues à l’occasion des activités exercées ration forfaitaire et avec des concours limités (CGI, art. 80) ;
(gratifications, pourboires…), payées en espèces, par chèque ou
inscrites au crédit d’un compte. – Ies gains perçus par les gérants non salariés des succursales ou
dépôts des maisons d’alimentation de détail ou des coopératives
À NOTER de consommation (CGI, art. 80) ;
Les rappels de salaires doivent être rattachés aux revenus de
l’année au cours de laquelle ils ont été perçus. Vous pouvez – Ies rémunérations des dirigeants d’organismes sans but lucratif,
demander que ces revenus soient imposés selon le système du lorsque ces rémunérations ne mettent pas en cause le caractère
quotient (voir p. 324). désintéressé de la gestion de ces organismes (CGI, art. 80) ;
Toutefois, une prime ou gratification dite de “fin d’année” ou de
“solde au titre de l’année précédente”, perçue en début d’année – les indemnités pour préjudice moral fixées par décision de justice
suivante, ne constitue pas un revenu différé. Cette somme doit pour leur fraction excédant un million d'euros (CGI, art. 80). La frac-
être déclarée au titre de l’année au cours de laquelle elle est tion imposable de ces indemnités doit être déclarée case 1PM ou
effectivement mise à la disposition du salarié. 1QM de la 2042 C . Elle se trouve hors du champ du PAS et n’est pas
retenue pour le calcul du PAS.
Sont imposés dans les mêmes conditions que les salaires :

– Ies commissions (à l’exception des courtages) versées aux
agents généraux et sous-agents d’assurances ayant opté pour le
régime fiscal des salariés, à condition (CGI, art. 93-1 ter) :
• qu’elles soient intégralement déclarées par des tiers ;
• que les intéressés ne bénéficient pas d’autres revenus profession-
nels, à l’exception de courtages et autres rémunérations acces-
soires se rattachant directement à l’exercice de leur profession ;
• que le montant brut des courtages et rémunérations accessoires
ne dépasse pas 10 % de celui des commissions ;
– sur option des bénéficiaires, les sommes perçues par les cher-
cheurs du secteur public apportant leur concours scientifique à
une entreprise qui assure la valorisation de leurs travaux
(CGI, art. 93-1 bis) ;
– Ies rémunérations des associés et gérants visés à l’article 62 du

CGI ;
– les produits de droits d’auteur perçus par les écrivains et compo-

siteurs et par l’ensemble des auteurs des œuvres de l’esprit
mentionnés à l’article L. 112-2 du code de la propriété intellec-
tuelle, lorsqu’ils sont intégralement déclarés par des tiers (CGI, art.
93-1 quater) ;
91
RÉMUNÉRATIONS PARTICULIÈRES ne déclarez pas
(BOI-RSA-CHAMP-20) – les bourses d’études accordées par l’État ou les collectivités
locales, selon les critères sociaux en vue seulement de permettre
à déclarer lignes 1aj à 1dj aux bénéficiaires de poursuivre leurs études dans un
établissement d’enseignement ;
RÉMUNÉRATIONS PERÇUES PAR LES ENFANTS – les gratifications versées aux élèves et étudiants, lors d’un stage
À CHARGE ET RATTACHÉS ou d’une période de formation en milieu professionnel,
en application de l’article L 124-6 du code de l’éducation, dans la
déclarez limite du montant annuel du SMIC, soit 18 760 € en 2021
(CGI, art. 81 bis ; BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-10, no 195 et suiv.) ;
les salaires perçus par votre enfant compté à charge ou rattaché,
même s’il s’agit d’une rémunération occasionnelle (voir toutefois – sur option des bénéficiaires, la fraction des salaires perçus par les
l’exonération prévue en faveur des élèves et étudiants). jeunes âgés de 25 ans au plus au 1.1.2021 en rémunération d’une
Les revenus à déclarer sont ceux de l’année entière (sauf pour un activité exercée pendant leurs études secondaires ou supérieures ou
enfant en résidence alternée, voir p. 85). pendant leurs congés scolaires ou universitaires, dans la limite
annuelle de 3 fois le montant mensuel du SMIC, soit 4 690 € en 2021.
ne déclarez pas Les jeunes qui optent pour l’exonération déclarent seulement, le cas
les salaires perçus, de la date de sa majorité jusqu’au 31.12.2021, échéant, la fraction des salaires qui excède 4 690 € (CGI, art. 81, 36° ;
par l’enfant qui a atteint 18 ans en 2021, lorsqu’il souscrit à son nom BOI-RSA-CHAMP-20-50-50). Cette exonération ne s’applique pas aux
propre une déclaration pour ses revenus postérieurs à sa majorité. agents publics qui sont rémunérés dans le cadre de leur formation.
SALAIRE DES APPRENTIS MUNIS D'UN CONTRAT SOMMES PERÇUES DANS LE CADRE DU SERVICE NATIONAL,
DU SERVICE CIVIQUE ET DU VOLONTARIAT
déclarez (BOI-RSA-CHAMP-20-50-60)
la partie du salaire perçu en 2021, qui dépasse 18 760 €. L’exoné- déclarez

ration, à hauteur de 18 760 € (montant du smic annuel), ne s’ap-
plique qu’aux salaires versés dans le cadre d’un contrat d’appren- les sommes versées dans le cadre du volontariat dans les armées
tissage (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50 no 380 et suiv.). défini à l’article L. 121-1 du code du service national.
SOMMES PERÇUES PAR DES ÉTUDIANTS ne déclarez pas

– l’indemnité mensuelle et l’indemnité supplémentaire versées,
déclarez en application de l’article L. 122-12 du code du service national,
dans le cadre du volontariat international (CGI, art. 81-17° b) ;
– les allocations d’année préparatoire et les allocations d’institut
universitaire de formation des maîtres (IUFM) ; – l’indemnité versée dans le cadre d’un contrat de volontariat de
solidarité internationale (CGI, art. 81-17° d) ;
– Ies sommes perçues dans l’exercice d’une activité salariée,
même occasionnelle ; – l’indemnité versée, les prestations de subsistance, d’équipement
et de logement ainsi que l’avantage résultant de la contribution
– les bourses d’études allouées pour des travaux ou des recherches de la personne morale agréée au financement des titres-repas
déterminés ; dans le cadre d’un engagement ou d’un volontariat de service
civique en application des articles L. 120-21 et L. 120-22 du code
– I’allocation pour la diversité dans la fonction publique. du service national (CGI, art. 81-17° e) ;
– la gratification et la prise en charge des frais dont bénéficient les

volontaires effectuant un service volontaire européen dans la limite
des montants prévus par la réglementation (BOI-RSA-CHAMP-20-50-60) ;
– l’indemnité versée dans le cadre du volontariat associatif

(BOI-RSA-CHAMP-20-50-60) ;
– l’avantage résultant pour le bénévole de la contribution de

l’association au financement des chèques-repas, dans la limite
de 6,70 € par titre en 2021 (CGI, art. 81-17° f ; BOI-RSA-CHAMP-20-50-60
no 330).
SOMMES PERÇUES DANS LE CADRE DES AIDES À L’EMPLOI Cet abattement est limité au total des sommes perçues (rémuné-
ET DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE rations et indemnités d'entretien et d'hébergement de l'ensemble
des enfants) et ne peut aboutir à un déficit.
déclarez
Pour le calcul de l’abattement forfaitaire, le montant horaire du
– les rémunérations et indemnités servies par l’entreprise ou par SMIC à retenir est de 10,25 € du 1.1 au 30.9.2021 et de 10,48 € du
l’État et prévues par les différentes formes de contrats de forma- 1.10 au 31.12.2021.
tion, notamment en alternance, ou d’insertion professionnelle :
contrat d’avenir, contrat de professionnalisation, congé de conver- Déclarez le montant de votre rémunération après déduction de
sion, congé de reclassement (pendant et après la durée du préa- l’abattement :
vis), contrat unique d’insertion qu’il s’agisse d’un contrat initia- – lignes 1AA à 1DA si vous êtes employé directement par un parti-
tive-emploi (CUI-CIE) ou d’accompagnement dans l’emploi culier ;
(CUI-CAE) ; – lignes 1AJ à 1DJ si vous êtes employé par une personne morale
de droit public ou de droit privé.
– le revenu contractualisé d’autonomie versé en application du Déclarez le montant de l’abattement lignes 1GA à 1JA.
décret no 2011-128 du 31.01.2011 ;
Vous pouvez renoncer à cette règle pratique prévue par l’article 80
– l'allocation perçue par les titulaires d'un contrat de sécurisation sexies du CGI et déclarer uniquement le salaire et les majorations
professionnelle (CSP) ; et indemnités qui s’y ajoutent (à l’exclusion de celles destinées à
l’entretien et l’hébergement des enfants).
– l’allocation de formation dans le cadre du compte personnel de
formation (CPF) ; À NOTER
A compter de la déclaration des revenus 2021, le montant
– l'allocation d'aide au retour à l'emploi formation (AREF) ; prérempli en 1AJ à 1DJ ou 1AA à 1DA correspond à un cumul des
salaires des assistants maternels et familiaux et des indemnités
– l’indemnité versée par le maître exploitant au jeune agriculteur perçues pour l’entretien et l’hébergement des enfants.
effectuant un stage de six mois préalable à son installation.
RÉMUNÉRATION PERÇUE PAR UNE FAMILLE AGRÉÉE

SALAIRE DES ASSISTANTS MATERNELS POUR L’ ACCUEIL À DOMICILE D’UNE PERSONNE ÂGÉE
ET DES ASSISTANTS FAMILIAUX OU HANDICAPÉE ADULTE (“ACCUEILLANT FAMILIAL”)
(CGI, art. 80 sexies ; BOI-RSA-CHAMP-10-20-10) (CGI, art. 80 octies ; BOI-RSA-CHAMP-10-40-30)
déclarez déclarez
si vous êtes agréé 1, la différence entre d’une part les rémunéra- – la rémunération journalière pour accueil au domicile de
tions et les indemnités perçues pour l’entretien et l’hébergement personnes âgées ou handicapés adultes ;
des enfants 2 (y compris, le cas échéant, les indemnités de nourri-
ture, de déplacement et la prestation en nature consistant en la – l'indemnité de congé ;
fourniture du repas par l'employeur en lieu et place de l'assistant
maternel 3) et d’autre part une somme forfaitaire représentative – la majoration pour sujétions particulières ;
des frais :
– fixée par enfant et par jour, pour une durée effective de garde au – l'indemnité correspondant aux prestations de soutien perçue
moins égale à 8 heures 4 : dans le cadre de l'accueil familial thérapeutique ;
• à 3 fois le SMIC horaire ;
• ou à 4 fois le SMIC horaire, pour les enfants présentant des – le loyer ou l'indemnité de mise à disposition d'une ou des pièces
handicaps, maladies ou inadaptations ouvrant droit à une majora- du logement versé par la personne accueillie :
tion de salaire ; • si vous êtes employé directement par la personne accueillie,
– et qui peut être portée respectivement : vous devez déclarer cette indemnité, selon le cas, en revenus
• à 4 fois le SMIC horaire ; fonciers (location nue), bénéfices industriels et commerciaux
• ou à 5 fois le SMIC horaire ; (location ou sous-location meublée) ou bénéfices non commer-
lorsque la durée de la garde est de 24 heures consécutives. ciaux (sous-location nue). Toutefois dans le cadre de l'accueil fami-
lial thérapeutique d'handicapés mentaux, l'accueillant peut
demander l'imposition du loyer dans la catégorie des salaires s'il
1. En vertu des articles L. 421-1 et suivants et L. 423-1 et suivants du code de y a intérêt ;
l'action sociale et des familles.
• si vous êtes employé par une personne morale, vous devez ajou-
2. Les diverses indemnités spécifiques versées aux assistantes maternelles des
services de l’aide sociale à l’enfance ne sont cependant pas imposables. ter l'indemnité que vous percevez à vos salaires imposables5.
3. La prise en charge du repas de l'enfant par l'employeur peut être évaluée 5. Toutefois, lorsque le logement et donc les pièces réservées à la personne
au montant de l'avantage en nature "nourriture", soit 4,95 € en 2021 (montant accueillie sont mis à disposition par l’employeur dans le cadre de l’accueil
journalier par enfant, quel que soit le nombre de repas fournis). intégré, le loyer n’est pas reversé à l’accueillant familial et n’est donc pas
4. Ces sommes forfaitaires doivent être réduites, dans le cas d'une durée de garde imposable. En revanche, la mise à disposition du logement constitue, pour
inférieure à 8 heures, au prorata du nombre d'heures de garde dans la journée. l'accueillant familial, un avantage en nature imposable.
93
ne déclarez pas maximum retenu au titre de la collaboration à l'exploitation agri-
l’indemnité représentative de frais d’entretien lorsque cole pour le calcul du salaire différé est fixé à dix.
son montant est compris entre 2 et 5 fois le minimum garanti. Le salaire différé est en outre soumis à la CSG et à la CRDS au titre
Lorsque cette condition n'est pas remplie, la totalité de l'indemnité des revenus d'activité et doit être déclaré ligne 8TR de la 2042 C .
doit être ajoutée à vos salaires imposables.
Si vous optez pour la déduction des frais réels, cette indemnité est ne déclarez pas
imposable quel que soit son montant. le salaire différé perçu par les héritiers ayant participé directement
et gratuitement à l'exploitation au plus tard le 30.6.2014, exonéré en
application du 3° de l'article 81 du CGI (BOI-RSA-CHAMP-20-50-50).
RÉMUNÉRATIONS VERSÉES AUX AIDANTS FAMILIAUX

(CGI, art. 81, 9° ter b)
INDEMNITÉS VERSÉES AUX ÉLUS
déclarez (BOI-RSA-CHAMP-20-10)
les sommes perçues par les aidants familiaux salariés de la déclarez lignes 1aj à 1dj
personne handicapée, imposables selon les règles des traitements
et salaires. – I’indemnité parlementaire, l’indemnité de résidence et l’indem-
nité de fonction servies aux membres du Parlement (députés et
En revanche, le dédommagement versé à l’aidant familial en appli- sénateurs) ainsi que les indemnités de fonction complémentaires
cation de l’article L. 245-12 du code de l’action sociale et des familles versées en vertu d’une décision prise par le bureau de chaque
(relevant de la catégorie des bénéfices non commerciaux) est assemblée ;
exonéré d’impôt sur le revenu, de CSG et de CRDS. Ne le déclarez pas.
– les indemnités versées aux membres du Conseil économique,
social et environnemental et du Conseil constitutionnel ;
ALLOCATION JOURNALIÈRE D'ACCOMPAGNEMENT
D'UNE PERSONNE EN FIN DE VIE – si vous êtes titulaire d’un (ou plusieurs) mandat(s) local (locaux),
les indemnités de fonction que vous avez perçues en 2021
déclarez desquelles vous devez déduire une fraction représentative de frais.
En principe, la fraction exonérée a été déduite par la collectivité
l'allocation journalière d'accompagnement d'une personne en fin pour déterminer le montant de l’indemnité soumis à la retenue à la
de vie prévue par les articles L. 168-1 à L. 168-7 du code de la source et le montant imposable de l’indemnité déclaré à l’adminis-
sécurité sociale. tration. Ainsi, le montant prérempli ligne 1AJ de la 2042 K tient
S'agissant d'un revenu de remplacement, cette allocation est compte de la déduction effectuée par la collectivité.
imposable selon les mêmes règles et dans la même catégorie que Cette fraction exonérée, représentative de frais, est égale à 17 %
le revenu qu'elle remplace : traitements et salaires, bénéfices non du montant du traitement correspondant à l’indice brut terminal
commerciaux, bénéfices industriels et commerciaux ou bénéfices de l’échelle indiciaire de la fonction publique (661,20 € par mois
agricoles le cas échéant (BOI-RSA-CHAMP-20-30-20). en 2021) ou à une fois et demie ce montant en cas de cumul de
mandats (991,80 € par mois en 2021).
Pour les élus des communes de moins de 3 500 habitants, quel
SALAIRE DU CONJOINT D'UN EXPLOITANT INDIVIDUEL que soit le nombre de leurs mandats, la fraction exonérée est
OU D'UN ASSOCIÉ D'UNE SOCIÉTÉ DE PERSONNES égale à 38,75 % du montant du traitement correspondant à l’in-
dice brut terminal de l’échelle indiciaire de la fonction publique
déclarez (1 507,14 € par mois en 2021) (BOI-RSA-CHAMP-20-10).
la totalité du salaire que l’exploitant soit ou non adhérent d’un organe déclarez pas
nisme de gestion agréé. Le salaire du conjoint est déductible du la prise en charge des frais de mandat des députés et sénateurs
bénéfice de l’exploitant en totalité. (prise en charge directe, remboursement sur présentation de
justificatifs, avance) sauf en cas d’option pour les frais réels.
SALAIRE DE L'HÉRITIER D'UN EXPLOITANT AGRICOLE
déclarez
les sommes perçues au titre du contrat de travail à salaire différé

par l'héritier (ou le conjoint de l'héritier) de l'exploitant agricole qui
a continué à participer directement et gratuitement à l'exploitation
après le 30.6.2014. Elles sont imposables selon les règles de droit
commun des traitements et salaires (BOI-RSA-CHAMP-10-30-20 no 287).
Elles peuvent bénéficier du système du quotient. Le quotient
applicable est plafonné à onze dès lors que le nombre d'années
déclarez lignes 1ag à 1dg – Ie supplément familial de traitement versé aux agents de l’État ;
l’indemnité des députés au Parlement européen pour son montant – I’aide financière excédant 1 830 € par an et par bénéficiaire,
brut, c’est-à-dire avant application de la retenue à la source effec- versée notamment sous forme de CESU par le comité d’entreprise
tuée par le Parlement européen (voir p. 316) . ou l’employeur au titre des services à la personne et aux familles.
RÉMUNÉRATIONS DES MEMBRES DU GOUVERNEMENT PRESTATIONS ET AIDES À CARACTÈRE FAMILIAL OU SOCIAL
déclarez ne déclarez pas

– les prestations familiales légales : allocations familiales,
– le traitement brut mensuel, l’indemnité de résidence et l’indem- complément familial, aides au logement (APL, ALS, ALF), allocation
nité de fonction ; d’éducation de l’enfant handicapé (AEEH), de soutien familial (ASF),
de rentrée scolaire, allocation forfaitaire versée en cas de décès
– l’avantage en nature logement. d’un enfant, allocation journalière de présence parentale (AJPP) ;
– la prestation d’accueil du jeune enfant (PAJE) ;

SOMMES PERÇUES PAR DES MÉDAILLÉS
– la prestation de compensation du handicap (PCH) ;
déclarez
– l’allocation aux adultes handicapés (AAH), le complément de
Sur demande expresse et irrévocable du bénéficiaire et lorsque ces ressources et la majoration pour la vie autonome ;
sommes ne bénéficient pas d’une exonération expresse, le
montant des primes versées par l’État aux sportifs médaillés aux – la participation de l’employeur à l’acquisition de titres-restaurant,
jeux olympiques et paralympiques et le cas échéant à leur guide dans la limite de 5,55 € par titre (CGI, art. 81-19°) ;
(ainsi que par les délégations sportives délégataires à l’encadre-
ment sportif de ces médaillés) peut être réparti sur l’année de – la participation annuelle de l’employeur complétée, le cas
perception et les trois années suivantes (CGI, art. 163-0 A ter). Si vous échéant, par le comité d’entreprise à l’acquisition de chèques-
avez opté pour l’étalement de la prime, déclarez la fraction impo- vacances, dans la limite globale du montant mensuel du
sable de la prime (1/4). Cette option est incompatible avec l’impo- SMIC (1 590 € pour 2021) (CGI, art. 81-19° bis) ;
sition selon le système du quotient prévu à l’article 163-0 A du CGI.
– la prise en charge obligatoire par l’employeur des titres
ne déclarez pas d’abonnement de transports publics ou de services publics de
– les traitements attachés à la légion d’honneur et à la médaille location de vélos pour les trajets domicile-lieu de travail
militaire ; (CGI, art. 81-19° ter a) ;
– les gratifications allouées à l’occasion de la remise de la médaille – dans la limite globale de 500 € par an (limite commune avec celle
d’honneur du travail dans la limite du salaire mensuel de base du applicable au “forfait mobilités durables”) dont 200 € au maximum
bénéficiaire. pour les frais de carburant, la prise en charge facultative par
l’employeur des frais de carburant ou des frais d’alimentation des
véhicules électriques, hybrides rechargeables ou hydrogène (CGI, art.
81-19° ter b) ;
REVENUS ACCESSOIRES, INDEMNITÉS – dans la limite globale de 500 € par an (limite commune avec
ET ALLOCATIONS DIVERSES celle applicable à l’avantage résultant de la prise en charge des
(BOI-RSA-CHAMP-20-30 et 50) frais de carburants ou des frais assimilés), le “forfait mobilités
durables” correspondant à l’utilisation pour les trajets domicile-
à déclarer lignes 1aj à 1dj lieu de travail aux modes de transports dits “à mobilité douce” :
à vélo avec ou sans assistance électrique, en tant que conducteur
RÉMUNÉRATIONS ACCESSOIRES ou passager en covoiturage, en transports publics de personnes
(à l’exception des frais d’abonnement mentionnés ci-dessus) ou
déclarez à l’aide d’autres services de mobilité partagée (engins de
déplacement personnels en location ou en libre-service (comme
– Ies primes d’ancienneté, de vacances, d’assiduité, de rendement, les scooters et trottinettes électriques en free floating) ou
de sujétions, de risques, de caisse, de bilan, d’intempéries… ; autopartage avec des véhicules électriques, hybrides
rechargeables ou hydrogènes) (CGI, art. 81-19° ter b) ;
– Ies indemnités de congés payés ou de congés de naissance ;
– Ia rémunération des heures supplémentaires pour sa fraction

non exonérée ;
95
– dans la limite de 240 € par an (en l’absence de prise en charge – l’indemnité temporaire d’inaptitude 6, versée au salarié déclaré
par l’employeur des abonnements de transports publics ou de inapte lorsque cette inaptitude fait suite à un accident ou une mala-
services publics de location de vélos) la prise en charge par une die d’origine professionnelle reconnue et a entraîné un arrêt de
collectivité territoriale, un établissement public de coopération travail indemnisé, imposable à hauteur de 50 % de son montant.
intercommunale ou Pôle emploi, des frais de carburant ou
d’alimentation de véhicules électriques engagés pour les trajets ne déclarez pas
entre le domicile et le lieu de travail lorsque ceux-ci sont distants – les indemnités journalières versées par la sécurité sociale 7 et la
d’au moins 30 kilomètres ou quelle que soit la distance pour les mutualité sociale agricole (ou pour leur compte) pour :
conducteurs en covoiturage (CGI, art. 81-19° ter c) ; • maladie comportant un traitement prolongé et une thérapeu-
tique particulièrement coûteuse (art. L.160-14 et D 160-4 du code de
– le revenu de solidarité active (RSA) ; la sécurité sociale) ;
• accident du travail ou maladie professionnelle à hauteur de 50 %
– la prime d'activité (CGI, art. 81, 9° quinquies) ; de leur montant ;
– l’aide exceptionnelle de fin d’année versée aux titulaires de – l’indemnité temporaire d’inaptitude à hauteur de 50 % de son
certains minima sociaux (“prime de Noël”) ; montant ;
– l’aide financière mentionnée aux articles L. 7233-4 et L. 7233-5 – les prestations perçues en exécution d’un contrat d’assurance
du code du travail et versée par l’employeur (privé ou public) ou le souscrit au titre d’un régime complémentaire de prévoyance
comité d’entreprise, soit directement, soit au moyen du chèque facultatif ;
emploi service universel (CESU) préfinancé au titre des services à
la personne et aux familles mentionnés à l'article D. 7231-1 du – les indemnités versées aux victimes de l’amiante ou à leurs
code du travail, dans la limite annuelle de 1 830 € par bénéficiaire ayants droit ;
(CGI, art. 81-37 ; BOI-RSA-CHAMP-20-30-30) ;
– les indemnités versées aux personnes souffrant de maladies
– dans la limite de 1 000 € ou de 2 000 € dans les entreprises de radio-induites ou à leurs ayants droit et les indemnités des
moins de 50 salariés ou ayant un accord d’intéressement ou ayant victimes des essais nucléaires français (CGI, art. 81-33° ter).
conclu un accord de valorisation des métiers des travailleurs de
deuxième ligne, la prime exceptionnelle de pouvoir d’achat (dite
“Pepa”) versée entre le 1.6.2021 et le 31.03.2022 aux salariés
dont la rémunération brute perçue était inférieure à 3 fois le SMIC ÉPARGNE SALARIALE (PARTICIPATION, INTÉRESSEMENT)
annuel au cours des 12 mois précédant le versement de la prime (BOI-RSA-ES)
(LFR 2021, art 4 ; instruction DSS du 19.8.2021).
déclarez
– les sommes revenant aux salariés au titre de leur participation aux
résultats de l’entreprise versées immédiatement soit à la demande
INDEMNITÉS DE MALADIE, D’ACCIDENT, DE MATERNITÉ du salarié soit à l’initiative de l’employeur (droits inférieurs à 80 €) ;
ET DE PATERNITÉ
– les sommes versées aux salariés au titre de l’intéressement
déclarez collectif des salariés à l’entreprise lorsqu’elles ne sont pas affec-
tées sur un plan d’épargne salariale ou un plan d’épargne retraite
– les indemnités journalières de maladie versées par les caisses du d’entreprise collectif (PERECO) ou un plan d’épargne retraite obli-
régime général de la sécurité sociale, des régimes spéciaux et de gatoire (PERO) (voir ci-après).
la mutualité sociale agricole (ou pour leur compte) ;
ne déclarez pas
– les indemnités journalières de maternité et celles payées pour – les sommes versées au titre de la participation des salariés aux
des arrêts de travail nécessités par des troubles pathologiques liés résultats des entreprises lorsqu’elles sont affectées dans les
à la grossesse ou à l’accouchement, avant le congé prénatal ou conditions prévues à l’article L. 3323-2 du code du travail
après le congé postnatal ; (art. 157-16 bis et 163 bis AA du CGI) ;
– les indemnités journalières versées au titre du congé de paternité ; – l’abondement versé par l’entreprise en application d’un plan
d’épargne salariale8 (art. 81-18° a du CGI) ou d’un PERECO
– les indemnités complémentaires servies par l’employeur ou pour le (art. 81-18° a bis du CGI) ;
compte de celui-ci par un organisme d’assurances dans le cadre d’un
régime de prévoyance complémentaire obligatoire dans l’entreprise ;
6. Décret no 2010-244 du 9.3.2010 relatif à l'indemnisation du salarié déclaré
– 50 % du montant des indemnités journalières versées en cas inapte suite à un accident du travail ou une maladie professionnelle.
d’accident du travail ou de maladie professionnelle (BOI-RSA- 7. Les salariés dépendant de régimes spéciaux qui assurent le maintien du
CHAMP-20-30-20) ; salaire en cas de maladie ou maternité (fonctionnaires par exemple) sont
intégralement imposables à raison des sommes versées durant cette période.
8. Plan d'épargne d'entreprise (PEE), plan d'épargne interentreprises (PEI), plan
d'épargne pour la retraite collectif (PERCO).
– les sommes issues des droits inscrits au compte-épargne temps – l’indemnité versée en cas de rupture anticipée par l’employeur
qui correspondent à un abondement de l’employeur en temps ou d’un CDD, qui correspond aux rémunérations que vous auriez
en argent versées dans un PERO9 (art. 81-18° a ter du CGI) ; perçues jusqu’au terme du contrat. Le surplus est exonéré dans les
mêmes conditions que les indemnités de licenciement ;
– les sommes versées au titre de l’intéressement collectif des
salariés à l’entreprise dans la limite d’un montant égal aux trois – l’indemnité de fin de mission d’intérim.
quarts du plafond annuel de sécurité sociale (30 852 € en 2021) et
affectées à la réalisation d’un plan d’épargne salariale, d’un plan
d’épargne retraite d’entreprise collectif (PERECO) ou d’un plan INDEMNITÉS DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
d’épargne retraite obligatoire (PERO) et, dans les mêmes
conditions et limites, les dividendes des actions de travail attribués déclarez
aux salariés des sociétés anonymes à participation ouvrière régies
par la loi du 26.4.1917 (art. 81-18° bis du CGI) ; – l’indemnité compensatrice de préavis (ou de délai-congé) ;
– dans la limite de 10 jours par an, les sommes issues de droits – l’indemnité compensatrice de congés payés ;
inscrits au compte épargne-temps (CET) qui ne correspondent pas
à un abondement de l’employeur en temps ou en argent ou, en – l’indemnité de non-concurrence.
l’absence de CET, à celles correspondant à des jours de repos non
pris qui sont affectées sur un plan d’épargne pour la retraite Ces indemnités sont imposables quel que soit le mode de rupture
collectif (PERCO) (art. 81-18° b du CGI), d’un PERECO ou d’un PERO du contrat de travail : démission, départ ou mise à la retraite,
(art. 81-18° b bis du CGI) ; échéance du contrat à durée déterminée, rupture négociée ou
amiable du contrat de travail.
– les indemnités compensatrices issues d’un CET, qui correspondent Elles sont imposables même si le licenciement ou le départ inter-
à des sommes provenant de l’intéressement et, à l’issue de la viennent dans le cadre d’un plan social ou d’un accord “GPEC”.
période d’indisponibilité, de la participation ou d’un PEE Vous pouvez demander que ces revenus soient imposés selon le
(art. L. 3343-1 du code du travail). système du quotient, dans les conditions de droit commun.
ACTIONNARIAT SALARIÉ INDEMNITÉS DE LICENCIEMENT

Options sur titres, actions gratuites et carried-interest : voir p. 115.
déclarez
la part de l’indemnité de licenciement qui dépasse sa fraction

SOMMES PERÇUES EN FIN D’ACTIVITÉ exonérée (voir ci-après) ; vous pouvez demander l’imposition de ce
(CGI, art. 80 duodecies ; BOI-RSA-CHAMP-20-40-10) revenu selon le système du quotient, quel que soit le montant de
la fraction imposable.
à déclarer lignes 1aj à 1dj
ne déclarez pas
– l’indemnité de licenciement versée dans le cadre d’un plan social
INDEMNITÉ DE DÉPART VOLONTAIRE ou d’un plan de sauvegarde de l’emploi (PSE) ;
déclarez – les dommages-intérêts alloués par le juge en cas de rupture

abusive ;
le montant de cette indemnité (y compris lorsqu'elle est versée
dans le cadre d'un accord de gestion prévisionnelle de l’emploi et – l’indemnité accordée par le juge en cas de licenciement sans
des compétences “GPEC”). Vous pouvez demander que ces reve- observation de la procédure requise ;
nus soient imposés selon le système du quotient.
Toutefois, l'indemnité de départ volontaire versée dans le cadre d’un – l’indemnité accordée en cas de licenciement jugé nul pour cause
plan de sauvegarde de l’emploi (PSE ou “plan social”) est exonérée. discriminatoire ;
– la fraction exonérée des indemnités de licenciement versées

INDEMNITÉ DE FIN DE CONTRAT OU DE MISSION hors plan social ou PSE qui est égale au plus élevé des trois
montants suivants :
déclarez • l’indemnité légale ou conventionnelle, sans limitation de
montant ;
– l’indemnité de fin de contrat à durée déterminée (CDD) versée • le double de la rémunération brute perçue par le salarié au cours
au terme normal du contrat y compris celle versée à l’issue d’un de l’année civile précédant celle de la rupture de son contrat de
CDD à objet défini ; travail, dans la limite de six fois le montant annuel du plafond de
la sécurité sociale (246 816 € en 2021) ;
• la moitié des indemnités perçues, dans la même limite de
9. Ces versements ne doivent pas conduire à excéder la limite de 8 % de 8 fois
246 816 € pour 2021 ;
le plafond annuel de sécurité sociale (soit, pour 2021, 26 327 €).
97
– la fraction exonérée de l’indemnité versée au titre de la rupture INDEMNITÉS POUR RUPTURE CONVENTIONNELLE
de leur contrat de travail aux salariés adhérant à une convention
de conversion. Cette fraction exonérée est calculée comme celle déclarez
de l’indemnité de licenciement ;
– la part de l’indemnité prévue à l’article L. 1237-13 du code du
– l’indemnité spéciale de licenciement versée aux salariés victimes travail versée à l’occasion de la rupture conventionnelle du contrat
d’un accident du travail ou d’une maladie professionnelle dont le de travail ;
reclassement dans l’entreprise n’est pas possible ou est refusé par le
salarié ; – la part des indemnités prévues aux articles 3 et 7-2 de l’annexe
à l’article 33 du Statut du personnel administratif des chambres de
– l’indemnité spécifique de licenciement prévue en faveur des commerce et d’industrie versées à l’occasion de la cessation d’un
journalistes professionnels (dans le cadre de la clause de commun accord de la relation de travail (CCART) ainsi que la part
conscience) ; des indemnités spécifiques de rupture conventionnelle (ISRC)
versées aux agents publics en application des I et III de l’article 72
– la fraction exonérée de l’indemnité versée conformément aux de la loi n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de la
dispositions des articles L. 1226-4-3 et L. 1226-20 du code du travail fonction publique, qui dépasse sa fraction exonérée (voir ci-après).
aux titulaires d'un contrat de travail à durée déterminée en cas de Vous pouvez demander l’imposition de ce revenu selon le système
rupture du contrat pour cause d’inaptitude physique constatée par un du quotient, quel que soit le montant de la fraction imposable.
médecin du travail, que l’inaptitude soit d’origine professionnelle ou
non. Cette fraction est exonérée dans les mêmes conditions de ne déclarez pas
plafond que l’indemnité de licenciement. – la part exonérée de ces mêmes indemnités qui est égale au plus
élevé des trois montants suivants :
• l’indemnité légale ou conventionnelle de licenciement, sans
Exemple limitation de montant ;
Un salarié perçoit une indemnité de licenciement de 140 000 € dont • le double de la rémunération brute perçue par le salarié ou
80 000 € correspondent à l’indemnité prévue par la convention collective. l’agent de la fonction publique a cours de l’année civile précédant
Sa rémunération brute de l’année civile précédant le licenciement est
celle de la rupture de son contrat de travail, dans la limite de six
de 45 000 €.
fois le montant annuel du plafond de la sécurité sociale (246 816 €
L’indemnité de licenciement est exonérée de plein droit à hauteur du
montant prévu par la convention collective, soit 80 000 €. Cette fraction pour 2021) ;
exonérée est supérieure à 50 % de l’indemnité perçue (70 000 €) mais • la moitié des indemnités perçues, dans la même limite de
inférieure au double de la rémunération brute annuelle, égal à 90 000 €. 246 816 € pour 2021 ;
L’indemnité est donc exonérée à hauteur de la somme de 90 000 €, qui – les indemnités versées dans le cadre d’un accord portant rupture
est la plus élevée des trois limites applicables. Le surplus, soit 50 000 €, conventionnelle collective ou dans le cadre d’une rupture à la suite
est imposable dans la catégorie des traitements et salaires et peut de l’acceptation du congé de mobilité (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
bénéficier du système du quotient prévu au I de l’article 163-0 A du CGI.
INDEMNITÉS PERÇUES DANS LE CADRE D’UN PLAN DE

SAUVEGARDE DE L’EMPLOI (PLAN SOCIAL) INDEMNITÉS DE CESSATION DES FONCTIONS
DE MANDATAIRE SOCIAL OU DE DIRIGEANT
ne déclarez pas
les indemnités de licenciement ou de départ volontaire déclarez
(démission, rupture négociée) et les indemnités de départ
volontaire à la retraite ou en préretraite perçues dans le cadre d’un si vous êtes dirigeant de droit ou de fait soumis au régime fiscal
plan de sauvegarde de l’emploi (plan social). des salariés en application de l’article 80 ter du CGI : la totalité des
indemnités perçues quel que soit le mode de rupture du mandat
social ou du contrat de travail (démission, licenciement, départ ou
mise à la retraite, non-renouvellement du mandat, rupture négo-
INDEMNITÉS PERÇUES DANS LE CADRE D’UN ACCORD DE ciée ou amiable).
GESTION PRÉVISIONNELLE DES EMPLOIS ET DES
COMPÉTENCES (GPEC) ne déclarez pas
en cas de cessation forcée des fonctions (notamment révocation) :
déclarez la fraction de l’indemnité exonérée dans la limite de trois fois le
montant annuel du plafond de la sécurité sociale (123 408 € en 2021).
– les rémunérations versées pendant la durée d’un congé de
mobilité prévu dans le cadre d’un accord GPEC ;
– l’indemnité différentielle prévue par un accord GPEC ;
– les indemnités de départ volontaire versées aux salariés dans le

cadre d'un accord GPEC.
INDEMNITÉS DE DÉPART EN RETRAITE restructuration ou d’une réorganisation ou dont le départ permet le

OU EN PRÉRETRAITE reclassement d’un ouvrier issu d’un organisme restructuré
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30) ;
déclarez – le pécule d’incitation à une seconde carrière versé à certains
militaires de carrière ou engagés qui cessent leur service
– en cas de départ volontaire à la retraite : la totalité de l'indem- (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
nité perçue ;
– en cas de mise à la retraite à l’initiative de l’employeur : la partie

de l’indemnité qui excède la fraction exonérée. RÉGIME FISCAL DES INDEMNITÉS
Cette fraction est égale au plus élevé des trois montants suivants : DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
• l’indemnité légale ou conventionnelle sans limitation de montant ; Le régime fiscal des indemnités versées en 2021 est présenté dans
• la moitié de l’indemnité perçue, dans la limite de 5 fois le montant le tableau 1.
annuel du plafond de la sécurité sociale (205 680 € en 2021) ;
• le double de la rémunération annuelle brute perçue par le salarié
au cours de l’année civile précédant la rupture de son contrat de
travail, dans la même limite de 205 680 € en 2021 ;
– en cas de départ en préretraite avec rupture du contrat de travail :

les indemnités de départ en préretraite sont imposables dans la
catégorie des traitements et salaires pour leur montant total ;
– en cas de départ en préretraite sans rupture du contrat de travail

(préretraite progressive, régime de préretraite d’entreprise se
traduisant par une simple dispense d’activité professionnelle…) :
l’indemnité de départ en préretraite est imposable en totalité.
Toutefois, l'adhésion à certains dispositifs de préretraite se traduit
pour les salariés concernés par une simple dispense d'activité
jusqu'à ce qu'ils remplissent les conditions requises pour bénéfi-
cier d'une pension de vieillesse à taux plein et être alors mis à la
retraite par l'employeur. Dans cette hypothèse, lorsque l'accord
professionnel national ou l'accord d'entreprise prévoit le verse-
ment aux salariés, au moment de l'adhésion au dispositif, d'un
acompte sur l'indemnité de mise à la retraite, cet acompte est
exonéré dans les conditions prévues ci-dessus en cas de mise à la
retraite à l’initiative de l’employeur (BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30).
En cas de départ volontaire à la retraite, de mise à la retraite à l’ini-

tiative de l’employeur ou de départ en préretraite, vous pouvez
demander, pour la fraction imposable des indemnités perçues, le
bénéfice du système du quotient. Vous devez joindre une demande
écrite à votre déclaration de revenus.
L’option pour l’étalement vers l’avenir ne s’applique plus aux

indemnités perçues à compter du 1.1.2020.
Si vous aviez opté pour l’étalement avant le 1.1 .2020, l’option

exercée est irrévocable. N’oubliez pas alors d’indiquer lignes 1AJ à
1DJ de votre déclaration le quart du montant imposable de l’in-
demnité restant à imposer.
ne déclarez pas
– l’indemnité de cessation d’activité et l’indemnité complémentaire
versées dans le cadre du dispositif “préretraite amiante”
(BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30) ;
– l’indemnité de départ volontaire versée aux ouvriers de l’État en

fonction au Ministère de la défense ou dans un établissement public
placé sous sa tutelle qui quittent le service dans le cadre d’une
99
ALLOCATIONS PERÇUES EN CAS ALLOCATIONS PERÇUES EN CAS DE PRÉRETRAITE
DE CHÔMAGE OU DE PRÉRETRAITE
(BOI-RSA-CHAMP-20-20) déclarez lignes 1ap à 1dp
– l’allocation de préretraite progressive ;

ALLOCATIONS PERÇUES EN CAS DE CHÔMAGE TOTAL
– l’allocation spéciale versée dans le cadre d’une convention de
déclarez lignes 1ap à 1dp coopération du Fonds national de l’emploi (FNE) (préretraite-licencie-
ment) ;
les allocations versées par Pôle emploi :
– allocation d’aide au retour à l’emploi (ARE) perçue dans le cadre – l’allocation de remplacement pour l’emploi (ARPE) versée dans
du régime d’assurance-chômage ; le cadre des “préretraites en contrepartie d’embauche” ;
– allocation temporaire d’attente (ATA), allocation de solidarité – l’allocation de préretraite–amiante ;

spécifique (ASS), allocation équivalent retraite (AER) pour ceux qui
en bénéficiaient avant le 1.1.2011, allocation en faveur des – l’allocation de cessation d’activité de certains travailleurs salariés
demandeurs d’emploi en formation, allocation de fin de formation (CATS) ;
(pour ceux qui en bénéficiaient avant le 1.1.2009), allocation tran-
sitoire de solidarité perçues dans le cadre du régime de solidarité ; – l’allocation versée dans le cadre d’un dispositif de préretraite
d’entreprise (“préretraite maison”).
– allocation complémentaire perçue dans le cadre du maintien des
droits au revenu de remplacement.
AIDE AU RETOUR DES TRAVAILLEURS ÉTRANGERS
ne déclarez pas INVOLONTAIREMENT PRIVÉS D’EMPLOI
– l’aide exceptionnelle de fin d’année (“prime de Noël”) versée
aux bénéficiaires du RSA, de l’ASS et de l’AER, de la prime déclarez lignes 1ap à 1dp
forfaitaire pour reprise d’activité ;
l’aide conventionnelle versée par l’État.
– les prestations servies aux dirigeants mandataires sociaux ne Le versement effectué en France doit être compris dans la décla-
relevant pas de l’UNEDIC, par les régimes facultatifs d’assurance ration de revenus souscrite avant le départ. Vous pouvez deman-
chômage des chefs et dirigeants d’entreprise. der que ces revenus soient imposés selon le système du quotient.
Toutefois, vous devez déclarer les prestations servies au titre de la Le versement effectué dans le pays d’origine après le retour du
perte d’emploi subie, en exécution de contrats d’assurance de travailleur étranger est soumis à la retenue à la source.
groupe souscrits par les dirigeants visés à l’article 62 du CGI et
dont les cotisations sont déductibles de la rémunération ne déclarez pas
imposable. Ces prestations sont imposables dans la catégorie des – l’aide au déménagement, l’indemnité forfaitaire pour les frais de
pensions et retraites (lignes 1AS à 1DS). voyage de retour et l’aide au projet de réinsertion professionnelle ;
– l‘aide de l’entreprise.
ALLOCATIONS PERÇUES EN CAS DE CHÔMAGE PARTIEL CHÔMEURS CRÉANT OU REPRENANT UNE ENTREPRISE
déclarez lignes 1aj à 1dj ne déclarez pas

l’aide financière versée par l’État, en application de l’article
les allocations versées par l’employeur ou l’État : L. 5141-2 du code du travail, dans le cadre du nouvel
– allocations d’aide publique ; accompagnement pour la création et la reprise d'entreprise
– indemnité conventionnelle complémentaire de chômage partiel, (NACRE) (CGI, art. 81-35°).
dont une partie peut être prise en charge par l’État ;
– allocation complémentaire au titre de la rémunération mensuelle
minimale ;
– aide exceptionnelle versée par l’État aux journalistes pigistes PRIMES DE RETOUR À L’EMPLOI
ayant subi une diminution d’activité à raison de la crise de la
Covid-19 (Décret n° 2021-1175 du 10.09.2021 – JO du 12.9.2021). ne déclarez pas
– les primes forfaitaires versées aux personnes qui étaient titulaires
de l’allocation spécifique de solidarité avant le 1.9.2017 qui débutent
ou reprennent une activité professionnelle (CGI, art. 81-9° quater) ;
– l’aide personnalisée de retour à l’emploi versée aux bénéficiaires
du revenu de solidarité active.

SALARIÉS DÉTACHÉS À L’ÉTRANGER – employées par un employeur établi en France, dans un autre État
(CGI, art. 81 A I et II ; BOI-RSA-GEO-10) membre de la communauté européenne, ou dans un État partie à
l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la
Exonération de la totalité de la rémunération France une convention fiscale qui contient une clause d’assistance
Les rémunérations perçues, au titre de leur activité exercée à administrative en vue de lutter contre la fraude ou l’évasion fiscale ;
l'étranger, par les salariés envoyés à l’étranger 10 par leur employeur
sont en totalité exonérées d’impôt sur le revenu (CGI, art. 81 A I) – exerçant une activité salariée, c’est-à-dire titulaires d’un contrat
pour les personnes : de travail (les rémunérations perçues par les mandataires sociaux
– fiscalement domiciliées en France (sans condition de nationalité) ; ne bénéficient pas de l’exonération sauf lorsqu’elles sont versées
Tableau 1. Régime fiscal des indemnités de rupture du contrat de travail.
Nature de l'indemnité imposition à l'IR modalités
Indemnité compensatrice de préavis Imposable 4
Indemnité compensatrice de congés payés Imposable 4
Indemnité compensatrice Imposable 4
de non-concurrence
Indemnité de fin de contrat à durée Imposable
déterminée ou de fin de mission d’intérim
Indemnité de rupture anticipée Montant des rémunérations Imposable 4
d’un contrat à durée déterminée : qui auraient été perçues

jusqu’au terme du contrat
Surplus de l’indemnité Régime de l’indemnité de licenciement Quotient 5
Indemnité de licenciement 1 Hors plan social (PS) ou PSE Exonérée dans la limite la plus élevée : Quotient 5
– du montant légal ou conventionnel , sans limitation ;
2
– de 50 % de l’indemnité totale ou du double de la

rémunération annuelle brute de l’année civile
précédente, sans excéder 246 816 €
Plan social (PS) ou PSE Exonérée en totalité
Prime ou indemnité de départ volontaire Hors PS ou PSE Imposable en totalité Quotient 5

(démission, rupture négociée Plan social ou PSE, rupture Exonérée en totalité
ou conventionnelle) conventionnelle collective ou
congé mobilité
Indemnité de rupture Exonérée dans la limite la plus élevée : Quotient 5
conventionnelle – montant de l'indemnité de licenciement légal ou
conventionnel 2, sans limitation ;
– 50 % de l'indemnité totale ou double de la
rémunération annuelle brute de l'année civile
précédente, sans excéder 246 816 € 6
Prime ou indemnité de retraite Départ Hors PS ou PSE Imposable en totalité Quotient 5
volontaire
PS ou PSE Exonérée en totalité
Mise à la retraite Exonération dans la limite la plus élevée : Quotient 5
par l'employeur – montant légal ou conventionnel 2, sans limitation ;
– 50 % de l'indemnité totale ou du double de la
rémunération annuelle brute de l'année civile
précédente, sans excéder 205 680 €
Prime ou indemnité de préretraite Hors PS ou PSE 3 Imposable en totalité Quotient 5

PS ou PSE Exonérée en totalité
1. Autres que les indemnités de licenciement abusif ou irrégulier (exonération totale).
2. Prévu par la convention collective de branche ou l’accord professionnel ou interprofessionnel (à l’exclusion d’un éventuel accord d’entreprise).
3. Sauf préretraite totale FNE et préretraite ARPE (application du régime du licienciement) et "préretraite amiante" (exonération totale).
4. Ces indemnités constituent des éléments du salaire. Le système du quotient peut s'appliquer, sur option, dans les conditions de droit commun prévues par
le I de l'article 163-0 A du CGI, c'est-à-dire si ce revenu exceptionnel dépasse la moyenne des revenus imposables des trois dernières années.
5. Le système du quotient peut s'appliquer, sur option, quel que soit le montant de l'indemnité (art. 163-A I du CGI).
6. Six fois le plafond annuel de la sécurité sociale. Il s'agit de l'indemnité de rupture conventionnelle du contrat de travail, prévue à l'article L 1237 – 13 du code
du travail, versée à un salarié ne pouvant encore bénéficier d'une pension de retraite d'un régime légalement obligatoire.
10. Les collectivités d’outre-mer sont considérées comme des États étrangers.
101
dans le cadre d’un contrat de travail à raison de fonctions tech- Les suppléments de rémunération liés à l’expatriation sont exoné-
niques) ; rés lorsque les trois conditions suivantes sont remplies :
– les suppléments de rémunération sont versés en contrepartie de
– envoyées dans un État autre que la France et que l’État du lieu séjours effectués dans l’intérêt direct et exclusif de l’employeur ;
d’établissement de l’employeur.
– ils sont justifiés par un déplacement nécessitant une résidence
La rémunération perçue est exonérée en totalité lorsque la d’une durée effective d’au moins 24 heures dans un autre État.
personne remplit l’une des conditions suivantes : Cette durée de 24 heures sur place doit être ininterrompue ; elle
– avoir été effectivement soumise sur les rémunérations en cause exclut les temps de transport pour se rendre à l’étranger et en
à un impôt sur le revenu dans l’État dans lequel s’exerce l’activité revenir ;
au moins égal aux 2/3 de celui qu’elle aurait supporté en France ;
– leur montant est déterminé préalablement au séjour dans un
– avoir exercé l’activité salariée : autre État. Il est en rapport avec le nombre, la durée et le lieu de
• soit pendant une durée supérieure à 183 jours au cours d’une ces séjours et il ne dépasse pas 40 % de la rémunération hors
période de 12 mois consécutifs lorsqu’elle se rapporte aux domaines suppléments perçue au titre de la période correspondant à la
suivants : durée du déplacement.
> chantiers de construction ou de montage, installation d’en-
sembles industriels, leur mise en route, leur exploitation et l’ingé- À NOTER
nierie y afférente ; L’exonération accordée au titre de l’exercice de certaines activités
> recherche ou extraction de ressources naturelles ; pendant une durée supérieure à 183 jours ou à 120 jours ne
> navigation à bord de navires armés au commerce et immatricu- s’applique ni aux travailleurs frontaliers ni aux agents de la
lés au registre international français (RIF) ; fonction publique.
• soit pendant une durée supérieure à 120 jours au cours d’une
période de 12 mois consécutifs lorsqu’elle se rapporte à la pros- Les agents de l’État, des collectivités territoriales et de la fonction
pection commerciale de marchés étrangers. publique hospitalière ne peuvent bénéficier que de l’exonération
accordée aux personnes qui ont acquitté un impôt sur le revenu au
Le salarié doit produire des pièces justificatives prouvant, selon le moins égal aux 2/3 de celui qu’elles auraient supporté en France
cas : et de l’exonération des suppléments de rémunération liés à
– qu’il a été soumis à l’étranger à un impôt sur le revenu au moins l’expatriation.
égal aux 2/3 de l’impôt qu’il aurait acquitté en France sur la
même base d’imposition : Les suppléments de rémunération des agents civils et militaires de
• attestation de l’employeur mentionnant d’une manière distincte l'État en service à l'étranger sont exonérés d’impôt sur le revenu.
le montant de la rémunération proprement dite, des indemnités Ils ne sont pris en compte ni pour le calcul du taux effectif ni pour
complémentaires et des allocations pour frais professionnels ; la détermination du revenu fiscal de référence. Leur montant ne
• document fiscal faisant apparaître le montant des revenus impo- doit être déclaré ni ligne 8TI ni lignes 1AC à 1DC de la 2042 C .
sés à l’étranger et le montant de l’impôt correspondant ;
– ou qu’il a exercé son activité à l’étranger pendant plus de
183 jours ou de 120 jours au cours d’une période de 12 mois Les salaires exonérés en totalité en application du I de l’article
consécutifs. 81 A du CGI et les suppléments de rémunération exonérés en
application du II de l’article 81 A sont pris en compte pour le calcul
La durée de 183 ou de 120 jours correspond à la période écoulée du taux effectif (CGI, art. 197 C) et pour la détermination du revenu
entre le premier départ et le retour définitif (y compris la durée du fiscal de référence (CGI, art. 1417 IV c). Leur montant doit être indiqué
transport). Elle comprend : lignes 1AC à 1DC de la 2042 C .
– les jours de repos hebdomadaire se rapportant à l’activité exer-
cée hors de France ; Marins pêcheurs
– les jours de congés payés et de récupération pris en France et (BOI-RSA-GEO-10-30-20)
afférents au travail effectué à l’étranger ; Les marins pêcheurs fiscalement domiciliés en France, qui exercent
– les périodes de congés pour accident du travail ou pour maladie leur activité hors des eaux territoriales françaises peuvent bénéfi-
consécutifs à l’activité exercée à l’étranger, lorsqu’ils sont pris en cier des dispositions prévues par le II de l’article 81 A du CGI.
France. Ainsi, un abattement est appliqué sur le salaire perçu par les
marins pêcheurs salariés ainsi que sur la part de la rémunération
Exonération des suppléments de rémunération des artisans pêcheurs imposable dans la catégorie des salaires,
Les salariés qui entrent dans le champ d’application de l’exonéra- lorsqu’ils sont embarqués sur un navire de pêche classé en
tion mais qui ne remplissent pas la condition de paiement de 1re, 2e ou 3e catégorie de navigation.
l’impôt à l’étranger ou la condition de durée ou de nature d’acti- La fraction de la rémunération exonérée est égale à 40 % du
vité à l’étranger permettant de bénéficier de l’exonération totale salaire qui excède une rémunération de référence (19 031 € en
d’impôt sur le revenu ne sont imposés que sur la rémunération 2021) pour les navires pratiquant la petite pêche ou la pêche
qu’ils auraient perçue si l’activité avait été exercée en France (CGI, côtière. Ce pourcentage est porté à 60 % pour les marins embar-
art. 81 A II). qués sur les navires de pêche au large et de grande pêche.
Les marins-pêcheurs concernés doivent déclarer le montant de
leur salaire imposable lignes 1AJ à 1DJ, page 3 de la 2042 et le

montant de l’abattement exonéré lignes 1AC à 1DC, page 1 de la À NOTER

2042 C . Ils doivent en outre cocher les cases 1GE à 1JE afin que la Le montant exonéré des salaires, qui est retenu pour le calcul du
fraction exonérée soit prise en compte pour le calcul du taux de revenu fiscal de référence, doit être déclaré ligne 1DY ou 1EY, page 1
PAS qui sera appliqué par l’employeur à l’ensemble de la rémuné- de la 2042 C .
ration.
Les salariés et dirigeants impatriés peuvent déduire de leur
rémunération imposable les cotisations versées à des régimes de
sécurité sociale étrangers. Ils peuvent également déduire, dans
SALARIÉS IMPATRIÉS certaines limites, les cotisations qu’ils versent à des régimes
(CGI, art. 155 B ; BOI-RSA-GEO-40-10) professionnels de retraite supplémentaire et aux régimes de
prévoyance complémentaire étrangers.
Le régime des impatriés prévu à l’article 155 B du CGI est appli-
cable aux salariés et dirigeants fiscalement assimilés appelés de
l’étranger à occuper un emploi dans une entreprise établie en Autres revenus exonérés
France, ainsi que les salariés et dirigeants directement recrutés à Pendant la même période, les impatriés bénéficient également
l’étranger par une entreprise établie en France. d’une exonération de certains revenus et plus-values de source
étrangère à hauteur de 50 % de leur montant :
Ce régime s‘applique aux personnes qui ont pris leurs fonctions à – des revenus de capitaux mobiliers dont le paiement est assuré
compter du 1.1.2008, qui n’ont pas été fiscalement domiciliées en par une personne établie hors de France dans un État ou territoire
France au cours des 5 années civiles précédant celle de leur prise ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient
de fonctions et qui établissent leur domicile fiscal en France. une clause d’assistance administrative en vue de lutter contre la
L'exonération d'impôt sur le revenu s'applique jusqu'au fraude ou l’évasion fiscale (voir p. 138) ;
31 décembre de la 5 e année suivant celle de la prise de fonctions – des produits de la propriété intellectuelle ou industrielle dont le
(8e année pour les impatriés qui ont pris leurs fonctions à compter paiement est effectué par une personne établie hors de France
du 6.7.2016), au titre des années au cours desquelles l'impatrié dans un État respectant la même condition (voir p. 203) ;
est domicilié en France. Depuis le 8.8.2015, la prise de nouvelles – des gains réalisés à l’occasion de la cession de valeurs mobilières
fonctions au sein de la même entreprise ou d'une autre entreprise et de droits sociaux, lorsque le dépositaire des titres ou, à défaut
établie en France appartenant au même groupe au cours de la de dépositaire, la société dont les titres sont cédés, est établi hors
période de cinq ans (ou de huit ans) suivant la première prise de de France dans un État respectant la même condition. Les moins-
fonctions ne remet pas en cause le bénéfice de l'exonération. values réalisées lors de la cession de ces titres sont imputées
seulement à hauteur de 50 % de leur montant (voir p. 147).
Exonération de la rémunération des salariés et dirigeants
Elle porte sur deux éléments : L’exonération s’applique aux revenus et plus-values perçus ou
– les suppléments de rémunération liés à cette situation, c’est-à- réalisés à compter de la date à laquelle le contribuable a son
dire la prime d’impatriation prévue par le contrat. Pour les domicile fiscal en France.
personnes recrutées directement par une entreprise établie en Ces revenus exonérés sont retenus pour le calcul du revenu fiscal
France, le montant de l'exonération peut, sur option, être évalué de référence et des prélèvements sociaux (prélèvements sociaux
forfaitairement à 30 % de la rémunération, y compris lorsque le sur les revenus du patrimoine établis par voie de rôle).
montant de la prime est prévu par le contrat. Cette option est
étendue aux personnes appelées par une entreprise étrangère À NOTER
auprès d’une entreprise établie en France ; cette extension s’ap- Le montant exonéré des revenus de capitaux mobiliers doit être
plique à raison des rémunérations dues à compter du 1.1.2019 aux déclaré ligne 2DM de la 2042 C et celui des gains réalisés à
personnes dont la prise de fonction en France intervient à compter l’occasion de la cession de valeurs mobilières et de droits sociaux
du 16.11.2018. ligne 3VQ (ou 3VR pour la fraction non imputable s’il s’agit d’une
La rémunération nette de la prime d’impatriation doit être au moins-value) de la 2042 C .
moins égale à celle versée au titre de fonctions analogues dans la
même entreprise ou, à défaut, dans des entreprises similaires
établies en France ; Le montant exonéré des produits de droits d’auteur est à déclarer
– la fraction de la rémunération correspondant à l’activité exercée sur la ligne “Revenus exonérés” de la rubrique “Revenus non
à l’étranger lorsque les séjours sont effectués dans l’intérêt direct commerciaux non professionnels” de la 2042 C PRO lorsque ces
et exclusif de l’employeur. revenus sont imposés selon les règles des bénéfices non commer-
ciaux, ou ligne 1DY ou 1EY, page 1 de la 2042 C , si ces revenus sont
Sur option annuelle des contribuables, l’exonération de ces deux imposés selon les règles des traitements et salaires. Le montant
éléments est soumise à une des limites suivantes : total des produits (fraction exonérée et fraction imposable) doit
– soit le montant total des sommes exonérées (prime d’impatria- également être déclaré lignes 5HY à 5JY de la 2042 C PRO pour le
tion et rémunération de l’activité exercée à l’étranger) est limité calcul des prélèvements sociaux.
à 50 % de la rémunération totale ;
– soit la fraction exonérée de la rémunération correspondant à Salariés de la Chambre de commerce
l’activité exercée à l’étranger est limitée à 20 % de la rémunéra- internationale (CGI, art. 81 D)
tion imposable issue de cette activité professionnelle, nette de la Les salariés et dirigeants appelés de l'étranger pour occuper un
prime d’impatriation. emploi salarié auprès de la Chambre de commerce internationale
103
en France bénéficient d'une exonération spécifique de la totalité de RÉGIMES SPÉCIAUX
la rémunération perçue dans le cadre de leur activité, exclusive du
régime prévu en faveur des impatriés par l'article 155 B du CGI. Elle Agents généraux et sous-agents d’assurances
concerne les personnes qui ont pris leurs fonctions à compter du (CGI, art. 93-1 ter)
1.1.2011 et qui n'ont pas été domiciliées en France au cours des Si vous avez opté pour le régime fiscal des salariés, vous devez :
cinq années civiles précédant celle de leur prise de fonctions. – porter lignes 1GG à 1HG le montant total de vos commissions,
L'exonération s'applique jusqu'au 31 décembre de la cinquième diminué des seuls honoraires rétrocédés ;
année suivant celle de la prise de fonctions, au titre des années au – joindre une note donnant la ventilation des recettes par compa-
cours desquelles ces personnes sont fiscalement domiciliées en gnie, le montant des honoraires rétrocédés et des plus-values de
France. cession d’éléments d’actif déclarées sur la 2042 C PRO .
Le montant des traitements et salaires exonérés est retenu pour le L’option doit être formulée avant le 1er mars de l’année au titre de
calcul du taux effectif et pour la détermination du revenu fiscal de laquelle l’imposition est établie. Elle demeure valable tant que
référence. vous ne l’avez pas expressément dénoncée dans ce même délai.
Ce montant doit être déclaré lignes 1AC à 1DC de la 2042 C .
Si vous avez opté pour le régime fiscal des salariés et si vous exer-
cez votre activité dans une zone franche urbaine, voir p. 117.
Auteurs des œuvres de l’esprit : écrivains,

compositeurs… (CGI, art. 93-1 quater ; BOI-BNC-SECT-20-10-40)
Si les produits de droits d’auteur sont intégralement déclarés par
des tiers, vous pouvez :
– soit déclarer lignes 1GF à 1JF le total des droits d’auteur, diminué
des cotisations obligatoires à la sécurité sociale (dont le détail doit
être joint à la déclaration), et éventuellement de la TVA nette
versée (si, ayant choisi la déduction forfaitaire de vos frais profes-
sionnels en matière d’impôt sur le revenu, vous êtes soumis au
régime de la retenue en TVA) ;
– soit déclarer lignes 1GF à 1JF le montant brut de vos droits d’au-
teur TTC et lignes 1AK à 1DK le montant de vos frais réels et justi-
fiés (dont le détail doit être joint à votre déclaration), si vous
renoncez au bénéfice de la déduction forfaitaire de 10 % ;
– soit opter pour l’imposition de vos revenus dans la catégorie des
bénéfices non commerciaux. L’option est valable pour l’année au
titre de laquelle elle est exercée et les deux années suivantes.
Ce régime s’applique à tous les auteurs des œuvres de l’esprit

mentionnées à l’article L 112-2 du code de la propriété intellec-
tuelle.
À NOTER
Les droits d’auteur perçus par les héritiers des auteurs des œuvres
de l’esprit sont imposables dans la catégorie des bénéfices non
commerciaux, selon le régime de la déclaration contrôlée ou selon
le régime spécial.
Chercheurs du secteur public (CGI, art. 93-1 bis)

Si vous avez opté pour le régime fiscal des traitements et salaires,
vous devez indiquer lignes 1GF à 1JF le montant des sommes
perçues au titre de cette activité et ligne 1AK à 1DK le montant de
vos frais réels et justifiés (dont le détail doit être joint à votre
déclaration) si vous renoncez au bénéfice de la déduction forfai-
taire de 10 %.
L’option doit être formulée au plus tard à la date de dépôt de la
déclaration de revenus. Elle demeure valable tant qu’elle n’a pas
été expressément dénoncée.

TOTAL DES SALAIRES À noter

(CGI, art. 83 ; BOI-RSA-BASE) Les cotisations versées à la PREFON et aux régimes assimilés
(CRH-CGOS et COREM) ne sont pas déductibles des salaires mais
Les salaires doivent être déclarés après déduction des cotisations du revenu brut global (CGI, art. 163 quatervicies),
sociales et de certains intérêts d'emprunts. au titre de l’épargne-retraite (voir p. 211).
Déduction des cotisations sociales Les cotisations à la charge de l'employeur et, le cas échéant,
– cotisations versées à des régimes de retraite ou de prévoyance du comité d'entreprise, aux régimes de prévoyance
obligatoires : complémentaire obligatoires et collectifs, correspondant à la
• cotisations aux régimes de base de la sécurité sociale (CGI, art. 83-1°) couverture des frais de santé (maladie, maternité, accident),
couvrant aussi bien l’assurance vieillesse que la prévoyance (mala- constituent un complément de rémunération imposable qui doit
die, maternité, invalidité, décès) et cotisations aux régimes de être déclaré (BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 no 40 et suiv.).
retraite complémentaire (arrco, agirc, ircantec) sans limitation,
ainsi que les cotisations de rachat aux mêmes régimes, au titre de la
retraite, y compris les cotisations de rachat des années d’études ou Déduction des contributions sociales (CSG déductible)
d’années insuffisamment cotisées, dans la limite de 12 trimestres11, 12 ; Une fraction de la contribution sociale généralisée est déductible :
• cotisations versées à titre obligatoire, aux régimes de retraite il s’agit de 6,8 points (sur 9,2) de la CSG prélevée sur les salaires
supplémentaire 13 (CGI, art. 83.2°)14 et aux régimes de prévoyance perçus en 2021. Les 2,4 points de CSG restants et la CRDS (0,5
complémentaire (CGI, art. 83-1° quater)15 , dans certaines limites. point) ne sont pas déductibles.
Les cotisations de rachat sont déductibles dans les mêmes condi-
tions que les cotisations courantes ; Les relevés annuels de salaires délivrés par les employeurs
tiennent compte de cette déduction.
– en ce qui concerne les personnes mentionnées à l’article 62 du
CGI, cotisations et primes prévues à l’article 154 bis du CGI : cotisa- Déduction de certains intérêts d'emprunts
tions aux régimes obligatoires et facultatifs de sécurité sociale et Il s'agit des emprunts contractés pour souscrire au capital d’une
primes versées au titre des contrats d’assurance de groupe, dans société nouvelle, soumise à l’impôt sur les sociétés, exerçant une
certaines limites ; activité industrielle, commerciale, artisanale ou libérale et dont le
capital n’est pas détenu pour plus de 50 % par d’autres sociétés
– cotisations d’assurance-chômage ; (CGI, art. 83‑2° quater).
L’emprunt doit avoir été contracté du 1.1.1984 au 31.12.2016 et
– contribution exceptionnelle de solidarité due notamment par les la souscription effectuée l’année de la création de la société ou au
agents de l’État, des collectivités territoriales et des établisse- cours des deux années suivantes.
ments publics à caractère administratif. La déduction ne peut excéder 50 % du montant brut du salaire
versé à l’emprunteur par la société nouvelle, ni la somme de
15 250 €. Elle ne se cumule pas, pour une même souscription, avec
la réduction d’impôt pour souscription au capital des PME ni avec
la déduction, dans le cadre de l’option pour le régime des frais
réels, des intérêts d’emprunt versés pour acquérir des parts ou
actions d’une société dans laquelle le salarié ou le dirigeant exerce
son activité professionnelle principale.
La déduction s’applique également en cas de souscription aux
11. Si vous n’exercez plus d’activité salariée mais percevez des pensions, les parts de SCOP issues de la transformation de sociétés (CGI, art. 83-
cotisations de rachat au régime de base d’assurance-vieillesse et aux régimes
complémentaires légalement obligatoires sont déductibles du montant de vos 2° quinquies).
pensions. Le bénéfice de la déduction est subordonné à la conservation des
Si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions, les cotisations de rachat sont titres de la société nouvelle ou transformée pendant une durée
déductibles du revenu global au titre des déductions prévues par l’article156, II
du CGI (ligne 6DD - autres déductions sur la déclaration no 2042C). minimale de cinq ans 16 .
Si le montant des cotisations de rachat au régime de base et, le cas échéant,
aux régimes complémentaires légalement obligatoires ARRCO et AGIRC,est précisions
supérieur à celui de vos salaires (que vous perceviez ou non par ailleurs des
pensions), déclarez le montant de vos salaires lignes 1AJ à 1DJ et le montant Ne sont pas déductibles les cotisations versées à une mutuelle ou
des rachats lignes 1AK à 1DK (frais réels). à tout autre organisme de prévoyance ou d’assurance, lorsque
12. Le montant du remboursement des rachats de cotisations (qui peut être l’adhésion est facultative.
demandé lorsque les rachats sont devenus sans intérêt compte tenu du
relèvement de l'âge légal de départ à la retraite) est à déclarer dans la même
catégorie de revenus que celle au titre de laquelle les rachats ont été déduits. Si vous avez reversé des salaires à votre employeur, ils peuvent
13. Les jours de congés versés sur un compte d’épagne temps (CET) monétisés être déduits, au titre de l'année du reversement, de vos salaires
et affectés par le salarié à un PERECO ou un régime de retraite supplémentaire ou, à défaut, de ceux de votre conjoint ou de vos enfants à charge.
d’entreprise (“article 83”) sont déductibles des salaires dans la limite de 10 jours En l’absence de revenus taxés dans la catégorie des salaires, le
par an.
reversement constitue un déficit. Dans ce cas, indiquez le montant
14. Les dispositions de l’article 83.2° du CGI s’appliquent également aux
cotisations versées à titre obligatoire au régime de prévoyance des joueurs du reversement lignes 1AK à 1DK (frais réels).
professionnels de football institué par la charte du football professionnel.
15. Il s’agit des cotisations à la charge des salariés ainsi que de celles à la 16. L’obligation de conservation des titres est toutefois levée en cas de grave
charge de l’employeur qui ne correspondent pas à la couverture des frais de invalidité, de décès, de départ à la retraite ou de licenciement du contribuable
santé. ou de son conjoint.
105
INDEMNITÉS POUR FRAIS PROFESSIONNELS ne déclarez pas
(CGI, art. 80 ter et 81-1° ; BOI-RSA-CHAMP-20-50-10) les allocations spéciales
– destinées à couvrir les frais occasionnés par l’exercice même de
La lutte contre la propagation de l’épidémie de Covid-19 s’est à l’activité professionnelle et exposés directement dans l’intérêt de
nouveau traduite par un recours élevé au télétravail à domicile en l’entreprise :
2021, conduisant un grand nombre de salariés à engager des frais • déplacements professionnels (transports, restauration,
professionnels rendus nécessaires par cette organisation du travail. hébergement) ;
Afin de faciliter l’accomplissement de leurs obligations déclaratives, • invitations professionnelles ;
les dispositions suivantes ont été prises pour établir la déclaration des à condition que les frais couverts par ces allocations ne soient pas
revenus de l’année 2021. déjà pris en compte par la déduction forfaitaire de 10 %, ou
déduits pour leur montant réel ;
Les frais professionnels liés au télétravail à domicile en 2021 ont pu – utilisées conformément à leur objet, c’est-à-dire appuyées de
donner lieu au versement d’allocations spéciales par l’employeur. justifications suffisamment précises pour en établir la réalité et le
Ces allocations sont réputées couvrir des frais non courants et sont montant (CGI, art. 81-1°).
exonérées dès lors qu’elles sont utilisées conformément à leur objet
(article 81, 1° du CGI). Toutefois, certaines allocations sont présumées être utilisées
conformément à leur objet. Dans cette situation, aucune
Les allocations versées par l’employeur couvrant exclusivement des justification n’est nécessaire. Il s’agit :
frais de télétravail à domicile à l’exclusion des frais courants généra- – des indemnités de repas et des indemnités de grand
lement nécessités par l’exercice de la profession, qui peuvent prendre déplacement en métropole lorsque leur montant n’excède pas les
la forme d’indemnités, de remboursements forfaitaires ou encore de limites prévues pour l’assiette des cotisations de sécurité sociale
remboursements de frais réels sont exonérées d’impôt sur le revenu, (voir tableau 2). Ces allocations n’ont pas à être déclarées si vous
dans les limites de 2,50 € par jour, 55 € par mois et 580 € par an. bénéficiez de la seule déduction forfaitaire de 10 % ;
Lorsque le salarié opte pour la déduction des frais réels et justifiés, les – à hauteur de 7 650 € (ajustés en fonction du nombre de mois
frais liés au télétravail à domicile peuvent être déduits forfaitaire- d’exercice de l’activité dans l’année en cas de début ou de fin
ment à hauteur des montants retenus pour l’exonération de l’alloca- d’activité au cours de l’année considérée), de la fraction des
tion forfaitaire indiqués ci-dessus. rémunérations perçues17 au titre de l’exercice effectif de leur activité,
par les journalistes, rédacteurs, photographes, directeurs de journaux
Toutefois, les frais réels peuvent être déduits pour leur montant exact et critiques dramatiques et musicaux, représentative de frais
si cela est plus favorable. d’emploi, lorsque le salarié n’opte pas pour la déduction de ses frais
professionnels réels. L’abattement de 7 650 € s’applique uniquement
Le document n° 2041 GP apporte des précisions sur la nature et le aux journalistes et assimilés dont le revenu brut annuel n’excède pas
montant des frais professionnels liés au télétravail susceptibles d’être 93 510 €.
retenus. Déclarez lignes 1AJ à 1DJ le montant du salaire après déduction
de la fraction de rémunération représentative de frais d’emploi et
déclarez lignes 1GA à 1JA le montant de cet abattement ;
– d’une partie de l’indemnité de fonction des élus locaux
Ies remboursements de frais professionnels couvrant les dépenses : correspondant à la fraction représentative de frais d’emploi. Cette
– déjà prises en compte par la déduction de 10 %, fraction est égale à à 17 % du montant du traitement correspondant
– ou déduites pour leur montant réel (voir p. 110). à l’indice brut terminal de l’échelle indiciaire de la fonction publique
en cas de mandat unique (661,20 € par mois en 2021) ou à une fois
Si vous percevez des rémunérations prévues à l’article 62 du CGI et demie ce montant en cas de cumul de mandats (991,80 € par
ou si vous êtes dirigeant d’un organisme à but non lucratif, décla- mois en 2021). Pour les élus des communes de moins de 3 500
rez, en sus de vos salaires, tous les remboursements, indemnités habitants, quel que soit le nombre de leurs mandats, la fraction
et allocations forfaitaires pour frais, quel que soit leur objet exonérée est égale à 38,75 % du montant du traitement
(CGI, art. 80 ter et 80 terdecies). correspondant à l’indice brut terminal de l’échelle indiciaire de la
Toutefois, les remboursements de frais de véhicule calculés à l‘aide fonction publique (1 507,14 € par mois en 2021). La condition qu’ils
des barèmes du prix de revient kilométrique (voir p. 112) ne sont pas n’aient pas bénéficié du remboursement des frais de transport et de
considérés comme forfaitaires et peuvent être exonérés dès lors que séjour prévu à l’article L. 2123-18-1 du code général des collectivités
le nombre de kilomètres parcourus à titre professionnel est justifié. territoriales est supprimée DEPUIS 2019.
Déclarez uniquement lignes 1AJ à 1DJ le montant de l’indemnité
sous déduction de la fraction représentative de frais d’emploi. En
principe ce montant est prérempli par l’administration. En ce cas,
vérifiez et corrigez si nécessaire le montant de la fraction
représentative de frais que vous pouvez déduire.
17. Y compris les allocations pour frais d’emploi dont ils bénéficient, dans les
limites précisées par le BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30.

AVANTAGES EN NATURE Pour les salariés ne pouvant accomplir leur activité sans être logés
(CGI, art. 82 ; BOI-RSA-CHAMP-20-30-50 et BOI-RSA-BASE-20) dans les locaux où ils exercent leur fonction (agents publics logés
par “nécessité absolue de service”, personnel de sécurité et de
Vous bénéficiez d’avantages en nature lorsque votre employeur gardiennage...), la valeur de l’avantage logement bénéficie d’un
vous loge, vous nourrit, vous fournit des marchandises ou met à abattement pour sujétions de 30 % sur la valeur locative cadastrale
votre disposition une voiture, ou tout autre bien, pour vos besoins du logement ou sur l’évaluation forfaitaire (BOI-RSA-BASE-20-20).
personnels :
– gratuitement, sans opérer de retenue sur votre salaire ; Véhicule
– ou en appliquant une retenue inférieure à la valeur réelle de Lorsqu’un véhicule d’entreprise est mis à la disposition d’un sala-
l’avantage, la différence constituant un avantage en nature. rié qui l’utilise à des fins à la fois professionnelles et personnelles,
l’utilisation privée constitue un avantage en nature imposable.
Les avantages en nature dont vous avez bénéficié sont imposables L’avantage résultant de l’utilisation privée du véhicule est évalué
au même titre que la rémunération principale. Leur montant doit sur la base des dépenses réellement engagées ou, sur option de
être inclus dans le total des revenus d’activité. l’employeur, sur la base d’un forfait annuel (voir tableau 4).
Les règles fiscales d’évaluation des avantages en nature sont Particularités des véhicules électriques à compter du 1er janvier
alignées sur les règles sociales quel que soit le niveau de rémuné- 2020 :
ration des bénéficiaires. Les règles évoquées pour les véhicules thermiques et hybrides
s’appliquent aux véhicules électriques, toutefois des particularités
Nourriture existent pour ces derniers.
Dans le cas général, la nourriture est évaluée forfaitairement à En effet, lorsque l’employeur met à disposition d’un salarié, entre
4,95 € par repas en 2021. le 1.1.2020 et le 31.12.2022, un véhicule fonctionnant exclusive-
Pour les salariés des hôtels, cafés, restaurants, l’avantage en nature ment au moyen de l’énergie électrique :
nourriture est évalué à un minimum garanti (MG) par repas, soit – les frais d’électricité payés par l’employeur n’entrent pas en
3,65 € du 1.1 au 30.9.2021 et 3,73 € du 1.10 au 31.12.2021. compte dans le calcul de l’avantage en nature ;
– un abattement de 50 % est à effectuer sur l’avantage en nature
Logement dans sa globalité. Le montant de cet abattement est plafonné à
L’avantage en nature logement est évalué forfaitairement selon 1 800 € par an.
un barème qui comprend également les avantages accessoires De plus, lorsque l’avantage en nature est calculé sur la base d’un
suivants : eau, gaz, électricité, chauffage et garage (voir tableau 3 et forfait, l’employeur qui loue, avec ou sans option d’achat, un véhi-
BOI-BAREME-000002) ou, sur option de l’employeur, d’après la valeur cule électrique doit évaluer cet avantage sur la base de 30 % du
locative servant de base à la taxe d’habitation augmentée de la coût global annuel. Ce coût global comprend la location, l’entre-
valeur réelle des avantages accessoires. tien et l’assurance du véhicule puisque les frais d’électricité ne
Le montant annuel de l’avantage logement à déclarer résulte de la sont pas pris en compte dans le calcul de l’avantage en nature.
totalisation des évaluations mensuelles indiquées dans le tableau 3.
ne déclarez pas
Exemple l’avantage en nature constitué par l’utilisation à des fins privées
Un logement de trois pièces fourni gratuitement par l’employeur à un d’une borne de recharge de véhicules électriques mise à
salarié dont la rémunération brute s’élève par ailleurs à 3 200 € par disposition par votre employeur.
mois (soit entre 0,9 et 1,1 fois le plafond mensuel de la sécurité
sociale) doit, en 2021, être évalué à 112,70 € × 3 = 338,10 € par mois.
Tableau 2. Indemnités pour frais professionnels.
Nature des indemnités

Indemnités forfaitaires de repas
Salariés contraints de prendre leur repas sur le lieu de travail (travail en équipe, travail posté, travail de nuit) 6,70
Salariés en déplacement sans être contraints de prendre leur repas au restaurant (par exemple salariés occupés sur les chantiers) 9,40
Autres salariés en déplacement professionnel 19,10
Indemnités de grand déplacement en métropole, destinées à compenser des dépenses supplémentaires
Les 3 premiers mois du 4e au 24e mois du 25e au 72e mois

(– 15 %) (– 30 %)
Nourriture (par repas) 19,10 16,20 13,40
Logement et petit déjeuner (par jour)
> Paris, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-Marne 68,50 58,20 48,00
> autres départements de la métropole 50,80 43,20 35,60
107
Outils issus des nouvelles technologies AUTRES REVENUS IMPOSABLES
de l’information et de la communication (ntic)
L’utilisation à titre privé par le salarié d’outils issus des nouvelles Déclarez lignes 1AP à 1DP le montant des revenus suivants (sans les
technologies de l’information et de la communication (téléphone indiquer lignes 1AJ à 1DJ) :
mobile, ordinateur, progiciels, logiciels, forfait internet…), mis à sa – les allocations de chômage, notamment :
disposition par l’employeur est évaluée sur la base des dépenses • allocation d’aide au retour à l’emploi (ARE), perçue dans le cadre
réellement engagées ou, sur option de l’employeur, sur la base du régime d’assurance ;
d’un forfait égal à 10 % du coût d’achat de ces outils ou, le cas • allocation temporaire d’attente (ATA), allocation de solidarité spéci-
échéant, égal à 10 % de l’abonnement, toutes taxes comprises. fique (ASS), allocation équivalent retraite (AER) pour ceux qui en
bénéficiaient avant le 1.1.2011, allocation transitoire de solidarité,
Autres avantages en nature allocation en faveur des demandeurs d’emploi en formation, alloca-
Les autres avantages en nature sont retenus pour leur valeur tion de fin de formation (pour ceux qui en bénéficiaient avant le
réelle. 1.1.2009) perçues dans le cadre du régime de solidarité ;
• allocation complémentaire perçue dans le cadre du maintien des
Cas particulier des dirigeants de sociétés droits au revenu de remplacement ;
Par principe, l’évaluation des avantages en nature des dirigeants
se fait pour leur valeur réelle. Il est toutefois admis de retenir les – l’allocation des travailleurs indépendants (ATI) (Loi 2018-771 du
évaluations forfaitaires pour l’avantage résultant de l’usage privé 5.9.2018 art. 49 et 51 et décret 2019-796 du 26.7.2019 art. 8, II).
d’un véhicule ou des NTIC. De la même façon, les dirigeants
mentionnés aux 1°, 2° et 3° b de l'article 80 ter du CGI et aux 11°, – les allocations de préretraite, notamment allocation de prére-
12° et 23° de l'article L. 311-3 du code de la sécurité sociale qui traite progressive, allocation spéciale FNE (préretraite-licencie-
justifient de la régularité d'un contrat de travail et d'un mandat ment), allocation de remplacement pour l’emploi (ARPE), alloca-
social peuvent bénéficier de l'évaluation forfaitaire des avantages tion de cessation d’activité de certains travailleurs salariés (CATS),
en nature nourriture et logement. allocation de préretraite-amiante, congé de fin d’activité du
secteur public, allocations perçues dans le cadre de dispositifs de
préretraite d’entreprise.
Tableau 3. Barème mensuel d'évaluation de l'avantage en nature logement (BOI-BAREME-000002).
Logements rémunération mensuelle brute (R)

R < 0,5 P 0,5 P ≤ R< 0,6 P 0,6 P ≤ R< 0,7 P 0,7 P ≤ R< 0,9 P 0,9P ≤ R<1,1 P 1,1 P ≤ R< 1,3 P 1,3 P ≤ R< 1,5 P R ≥ 1,5 P
Logement d'une pièce 71,20 83,20 94,90 106,70 130,70 154,30 178,10 201,70
principale
Autres logements 38,10 53,40 71,20 88,90 112,70 136,20 166,00 189,80
(par pièce principale)
P = plafond mensuel de la sécurité sociale, soit 3 428 € en 2021 (41 136 € pour l’année).
Tableau 4. Évaluation de l'usage privé d'un véhicule mis à disposition du salarié.
Mode D'éVALUATION Véhicule de Moins de 5 ans Véhicule de plus de 5 ans Véhicule EN LOCATION1
Selon dépenses réelles Dépenses Amortissement, soit 20 % Amortissement, soit 10 % Coût de location + assurance
(évaluation annuelle) prises en compte du coût d'achat TTC du du coût d'achat TTC du + frais d'entretien
véhicule + assurance + frais véhicule + assurance + frais
d'entretien d'entretien
Montant (Montant total des dépenses ci-dessus) × (kilométrage à titre privé/kilométrage total
de l'avantage en nature du véhicule) + le cas échéant, frais réels de carburant pris en charge par l'employeur
Selon forfait annuel L'employeur 9 % du coût d'achat TTC 6 % du coût d'achat TTC 30 % 2 du coût global annuel
ne paie pas le carburant du véhicule du véhicule (location, assurance, entretien)
L'employeur Idem + frais réels carburant Idem + frais réels carburant Idem + frais réels carburant
paie le carburant ou sur option, 12 % du coût ou sur option, 9 % du coût ou sur option, 40 % 2 du coût
d'achat TTC du véhicule d'achat TTC du véhicule global annuel (location,
assurance, entretien, carburant)
1. Le cas échéant avec option d'achat.

2. L'évaluation forfaitaire ainsi obtenue est, le cas échéant, plafonnée à celle applicable pour les véhicules achetés.

Heures supplémentaires ou spéciaux de sécurité sociale, salariés des employeurs particuliers,

complémentaires exonérées assistantes maternelles, contractuels de droit public, fonction-
(CGI, art. 81 quater) naires titulaires.
Les rémunérations perçues au titre des heures supplémentaires et des Heures effectuées à compter du 1.1.2021
heures complémentaires effectuées en 2021 sont exonérées d’impôt Les heures doivent avoir été réalisées en 2021. Toutefois, le
sur le revenu dans la limite annuelle de 5 000 € pour chaque salarié. décompte des heures supplémentaires ou complémentaires est en
Les heures supplémentaires sont les heures de travail effectuées principe hebdomadaire. En outre, dans certains cas (annualisation
au-delà de la durée légale de travail fixée à 35 heures hebdoma- du temps de travail, forfait annuel...), le décompte peut être effec-
daires (ou de la durée considérée comme équivalente dans tué sur une période supérieure à la semaine. Ainsi, l’exonération
certaines professions, par accord de branche ou par décret), à la s’applique à l’ensemble des heures décomptées en 2021, y compris
demande de l’employeur ou avec son accord. De même, tout sala- si des heures supplémentaires sont décomptées à l’issue d’une
rié à temps partiel peut être amené à travailler au-delà de la période de référence commencée en 2020 et achevée en 2021.
durée de travail prévue au contrat. Dans ce cas, il s’agit d’heures En revanche, les rémunérations versées dans le cadre de rappels
complémentaires. de paie début 2021 au titre d’heures réalisées en 2020 ne sont
pas éligibles à l’exonération si la période de décompte des heures
La rémunération des heures supplémentaires et complémentaires s’est achevée avant le 1.1.2021.
bénéficie en outre d’une exonération de cotisations salariales.
Rémunération exonérée
Heures supplémentaires et complémentaires L’exonération s’applique à la rémunération des heures supplé-
Sont éligibles à l’exonération : mentaires ou complémentaires et aux majorations de salaires
– pour les salariés à temps plein, les heures supplémentaires, dans la limite des taux prévus par la convention ou l’accord collec-
c’est-à-dire les heures de travail accomplies au-delà de la durée tif applicable. À défaut, la majoration de salaire exonérée est rete-
légale ou au-delà de la durée applicable à l’entreprise en applica- nue dans la limite prévue par la loi :
tion d’une convention ou d’un accord d’entreprise ; – pour les heures supplémentaires, taux de 25 % pour les 8 premières
– pour les salariés à temps partiel, les heures complémentaires, heures et 50 % pour les suivantes ;
c’est-à-dire celles effectuées en plus de celles inscrites au contrat – pour les heures complémentaires, taux de 10 % pour les heures
de travail ; n’excédant pas 1/10e des heures prévues au contrat et 25 % pour
– les heures supplémentaires effectuées dans le cadre d’un dispo- les autres.
sitif d’aménagement du temps de travail au sens de l’article
L 3121-41 du Code du travail (ou d’anciens dispositifs comme la La limite de 5 000 € correspond à un plafond annuel de rémunéra-
modulation, les jours de RTT ou les cycles de travail) ; tion nette imposable. Le montant brut du plafond correspondant
– les heures supplémentaires effectuées dans le cadre d’une conven- est de 5 358 €.
tion de forfait en heures (heures supplémentaires incluses dans le Aucune proratisation en fonction de la durée d’activité n’est à
forfait ou heures effectuées au-delà) ; effectuer en cas d’activité exercée à temps partiel ou sur une
– pour les salariés au forfait en jours sur l’année, la rémunération partie de l’année seulement.
liée à la renonciation à des jours de repos au-delà de 218 jours de
travail par an. Indiquez le montant de salaires versés au titre des heures supplé-
mentaires ou complémentaires exonérées lignes 1GH à 1JH. Ce
Pour les salariés dont la durée de travail n’est pas régie par le montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal de référence.
code du travail les heures éligibles à l’exonération sont les heures
qui excèdent la durée du travail définie par les dispositions légales
ou conventionnelles applicables : salariés affiliés à des régimes
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS ...... 1BS . . . . . . . 1CS ...... 1DS 109
Si vous avez plusieurs employeurs pour lesquels vous avez effec- DÉDUCTION DES FRAIS PROFESSIONNELS
tué des heures supplémentaires, le plafond de 5 000 € peut être (CGI, art. 83-3° ; BOI-RSA-BASE-30-50)
dépassé au total sans qu’il le soit pour chaque employeur. Dans
cette situation, la fraction de la rémunération annuelle perçue au Ces frais sont déductibles dans la mesure où ils sont directement
titre des heures supplémentaires qui excède 5 000 € sera automa- liés à la fonction ou à l’emploi.
tiquement ajoutée au montant du salaire imposable. La déduction se fait au choix du contribuable :
– soit forfaitairement,
à noter – soit en justifiant des frais réellement exposés.
La CSG afférente aux rémunérations versées au titre des heures
supplémentaires et complémentaires exonérées d’impôt sur le à noter
revenu n’est pas déductible des autres revenus imposables. Dans un foyer, chaque personne peut choisir le mode de déduction
des frais professionnels qui lui est le plus favorable.
Pour chaque personne, le choix entre la déduction forfaitaire et la

déduction des frais réels doit être le même pour l’ensemble de ses
activités imposées selon les modalités des traitements et salaires.
La déduction forfaitaire de 10 % ou la déduction des frais réels
s’applique sur le total des revenus déclarés dans la catégorie des
traitements et salaires.
DÉDUCTION FORFAITAIRE DE 10 %

(BOI-RSA-BASE-30-50-20)
Cette déduction est applicable à tous les revenus imposés selon

les règles des traitements et salaires lorsque la déduction des frais
réels n’a pas été demandée.
Elle couvre les dépenses professionnelles courantes, auxquelles la
plupart des salariés doivent faire face pour être en mesure d’occu-
per leur emploi ou d’exercer leurs fonctions.
Entrent notamment dans cette catégorie :

– Ies frais de déplacement du domicile au lieu de travail ;
– Ies frais de restauration sur le lieu du travail (dépenses supplé-
mentaires par rapport au coût des repas pris au domicile) ;
– Ies frais de documentation personnelle et de mise à jour des
connaissances nécessitées par l’activité professionnelle.
La déduction de 10 % est calculée automatiquement pour chaque

bénéficiaire sur le total des sommes déclarées dans la catégorie
des traitements et salaires. Ne la déduisez pas.
Les indemnités pour frais professionnels couverts par la déduction

de 10 % doivent être ajoutées aux salaires.
Le minimum de déduction est de 448 €. Mais, lorsque la rémuné-

ration est inférieure à 448 €, la déduction est limitée au montant
de la rémunération.
Le maximum de déduction est de 12 829 €, pour chaque membre
du foyer.
DÉDUCTION DES FRAIS RÉELS JUSTIFIÉS

(BOI-RSA-BASE-30-50-30)
Si vous avez engagé un montant de dépenses professionnelles

supérieur à celui de la déduction forfaitaire de 10 % vous pouvez
demander à déduire le montant de vos frais réels, à condition de
pouvoir les justifier. Pour présenter un caractère déductible, les
dépenses doivent être :

– nécessitées par l’exercice d’une activité salariale ; Vous ne disposez pas d’un mode de restauration collective sur
– effectuées dans le seul but de l’acquisition ou de la conservation votre lieu de travail ou à proximité :
des salaires déclarés ; – si vous avez des justifications complètes et précises, le montant
– payées au cours de l’année 2021 ; des frais supplémentaires est égal à la différence entre le prix du
– justifiées. Vous devez pouvoir établir la réalité des frais et justi- repas payé et la valeur du repas pris au foyer. Cette valeur est
fier de leur montant, sauf exceptions 18, par tous moyens (factures, égale au montant retenu pour l’évaluation des avantages en
quittances, attestations, etc.). nature, soit 4,95 € en 2021 ;
– si vous n’avez pas de justifications détaillées, l’existence de frais
Les justifications doivent être d’autant plus précises que le supplémentaires de repas est présumée et les frais supplémen-
montant des dépenses dont la déduction est demandée présente taires sont évalués à 4,95 € par repas.
un caractère exceptionnel. Il en est ainsi lorsque ce montant paraît
disproportionné eu égard à la nature et à l’importance de votre Vous disposez d’un mode de restauration collective sur votre
activité professionnelle, aux obligations qu'elle comporte ou au lieu de travail ou à proximité :
niveau de rémunération perçue. vous pouvez, le cas échéant, déduire le montant des frais supplé-
mentaires égal à la différence entre le prix du repas payé “à la
à noter cantine” et la valeur du repas pris au foyer (évalué à 4,95 € pour
Le barème kilométrique est revalorisé de 10 % pour 2021), si vous avez des justificatifs.
l’imposition des revenus de 2021.
Cette revalorisation exceptionnelle permet de tenir compte de La somme obtenue est diminuée, le cas échéant, de la participa-
la forte augmentation des prix supportée, en 2021, par les tion de l’employeur à l’acquisition de titres-restaurant.
salariés qui utilisent leur véhicule pour exercer leur activité
professionnelle. Frais de transport du domicile au lieu de travail
Lorsque la distance entre le domicile et le lieu de travail n’excède
pas 40 km, vous pouvez déduire le montant de vos frais réels de
Si vous optez pour cette déduction : transport à condition d’en justifier.
– portez le montant des frais lignes 1AK à 1DK sans les retrancher
des sommes portées lignes 1AJ à 1DJ, 1AP à 1DP, 1AA à 1DA… ; Lorsque cette distance est supérieure, la déduction est admise
I’opération sera faite automatiquement ; dans les mêmes conditions pour les 40 premiers kilomètres. Pour
– indiquez le détail de vos frais dans une note explicative ; bénéficier de la déduction au-delà de ces 40 premiers kilomètres,
– conservez les pièces justificatives de vos frais pendant au moins vous devez pouvoir justifier l’éloignement entre votre domicile et
les trois années civiles qui suivent celle de leur paiement (factures, votre lieu de travail par des circonstances particulières liées
quittances, attestations, notes de restaurant, d’hôtel, etc.). notamment à l’emploi occupé ou par des circonstances particu-
lières, autres que des motifs de pure convenance personnelle
La totalité des indemnités pour frais professionnels (rembour (BOI-RSA-BASE-30-50-30-20) :
sement de frais y compris la prise en charge des frais de trajet – difficultés à trouver un emploi à proximité de votre domicile
domicile-travail ; indemnités forfaitaires ; allocations en nature, notamment si celui-ci est situé en zone rurale ou si vous avez été
notamment l’avantage procuré par la mise à disposition d’une licencié. Si vous avez trouvé un emploi situé à plus de 40 km de
voiture) doit être ajoutée aux salaires. votre domicile après un licenciement, vous pouvez déduire vos
frais de déplacement pendant un délai raisonnable (estimé à
à noter 3 ans) pour vous assurer la stabilité de l’emploi et vous reloger ;
En cas d’option pour la déduction des frais réels et justifiés, les frais – difficulté à trouver un logement à proximité de l’emploi par
liés au télétravail à domicile peuvent être déduits à hauteur des exemple si celui-ci est situé du côté étranger d’une zone frontalière ;
montants retenus pour l’exonération de l’allocation forfaitaire – précarité ou mobilité de l’emploi exercé ;
indiqués page 106. – mutation géographique professionnelle ;
Les frais réels peuvent être déduits pour leur montant exact si cela – exercice d’une activité professionnelle par votre conjoint 19 à
est plus favorable. proximité du domicile commun ;
– votre état de santé ou celui-ci d’un membre de votre famille ;
– problèmes de scolarisation des enfants ;
Exemples de frais déductibles – prix des logements à proximité du lieu de travail hors de propor-
Frais supplémentaires de nourriture tion avec vos revenus ;
Si vous justifiez que votre activité professionnelle vous oblige à – exercice de fonctions électives au sein d’une collectivité locale.
prendre certains repas hors de chez vous du fait notamment de vos
horaires de travail ou de l’éloignement de votre domicile qui ne
vous permettent pas de rejoindre votre domicile pour déjeuner et : 19. Si vous vivez en concubinage, vous pouvez, dans les mêmes conditions,
invoquer des circonstances particulières liées à la situation professionnelle ou
personnelle de votre concubin sous réserve de pouvoir établir par tous moyens
la stabilité et la continuité de votre relation. Ces critères ne seront considérés
comme remplis qu’en présence d’indices précis et concordants tels que :
reconnaissance d’un enfant, qualité d’ayant droit du concubin pour l’assurance
maladie, factures d’électricité, gaz ou téléphone établies simultanément ou
18. Ainsi, les voyageurs et représentants de commerce peuvent évaluer alternativement au nom des deux concubins, contrat de bail du logement au
forfaitairement les dépenses occasionnées par les relations avec la clientèle nom des deux concubins, acquisition conjointe de la résidence principale,
(frais de correspondance, invitations, cadeaux…) à 2 % du montant des “attestation ou certificat” de concubinage établi par le maire en présence de
commissions, dans la limite annuelle de 765 €. deux témoins…
111
Vous devez joindre une note explicative à votre déclaration de Tableau 5. Barème kilométrique applicable aux automobiles.
revenus, précisant les raisons de cet éloignement.
Si vous avez le choix entre plusieurs modes de transport, vous puissance jusqu’à de 5 001 au-delà
pouvez emprunter celui qui vous convient le mieux à condition que
ce choix ne soit pas contraire à une logique élémentaire compte 3 CV et moins d × 0,602 (d × 0,36) + 1208 d × 0,42
tenu du coût et de la qualité des moyens de transport collectif. 4 CV d × 0,69 (d × 0,388) + 1514 d × 0,464
5 CV d × 0,724 (d × 0,407) + 1584 d × 0,486

De même, vous ne pouvez en principe déduire que les frais affé-
rents à un seul aller-retour quotidien. Les frais de transport affé- 6 CV d × 0,757 (d × 0,426) + 1658 d × 0,51
rents à un second aller-retour quotidien ne sont déductibles que
7 CV et plus d × 0,793 (d × 0,449) + 1722 d × 0,535
par les salariés justifiant de circonstances particulières : problèmes
personnels de santé, existence au domicile de personnes nécessi-
tant votre présence, impossibilité de se restaurer à proximité du
lieu de travail, horaires de travail atypiques (par exemple des Puissance Jusqu’à De 5 001 Au-delà
heures de travail réparties en début et en fin de journée). administrative 5 000 km à 20 000 km DE 20 000 KM
3 CV et moins d × 0,502 (d × 0,3) + 1007 d × 0,35

Seuls, les frais justifiés et exposés à titre professionnel sont admis ;
4 CV d × 0,575 (d × 0,323) + 1262 d × 0,387
quelle que soit la distance parcourue, vous devez pouvoir justifier
de la réalité et du montant des frais engagés. Il est possible de 5 CV d × 0,603 (d × 0,339) + 1320 d × 0,405
faire état des frais suivants : dépréciation effective du véhicule,
6 CV d × 0,631 (d × 0,355) + 1382 d × 0,425
dépenses de carburant, de pneumatiques, de réparation et d’en-
tretien, primes d’assurance, frais de garage. 7 CV et plus d × 0,661 (d × 0,374) + 1435 d × 0,446
Toutefois, les frais réels déductibles autres que les frais de péage,
de garage ou de parking et que les intérêts afférents à l'achat à
crédit du véhicule ne peuvent pas excéder le montant qui résulte
de l'application du barème kilométrique publié par l’administra- Tableau 6. Barème kilométrique applicable aux motos, scooters de plus de 50 cm3.
tion, à distance parcourue identique, pour un véhicule de la puis- véhicules 100% électriques
sance administrative maximale retenue par le barème.
Vous devez donc limiter à ce montant maximal le montant des administrative 3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
frais dont vous demandez la déduction. 1 ou 2 CV d × 0,45 (d × 0,113) + 1014 d × 0,281
3, 4, 5 CV d × 0,533 (d × 0,094) + 1319 d × 0,313

Pour vous permettre d’apprécier plus facilement vos frais de
voiture, cyclomoteur ou motocyclette, I’administration met à votre Plus de 5 CV d × 0,69 (d × 0,09) + 1802 d × 0,39
disposition des tableaux d’évaluation des prix de revient kilomé-
triques et des barèmes d’évaluation des frais de carburant. autres véhicules
Vous devez pouvoir justifier la réalité et l’importance du kilomé- Puissance Jusqu’à De 3 001 Au-delà
trage parcouru ainsi que l’utilisation du véhicule pour les besoins administrative 3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
de l’activité professionnelle.
1 ou 2 CV d × 0,375 (d × 0,094) + 845 d × 0,234
à noter 3, 4 ou 5 CV d × 0,444 (d × 0,078) + 1099 d × 0,261

Pour les véhicules électriques, le barème applicable aux véhicules d × 0,575 (d × 0,075) + 1502 d × 0,325
plus de 5 CV
thermiques, à hydrogène ou hybrides est majoré de 20 %
(CGI, art. 6B de l’annexe IV).
Tableau 7. Barème kilométrique applicable aux cyclomoteurs.

Barème kilométrique applicable aux automobiles
Le barème comprend la dépréciation du véhicule, les frais de répa- 3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
rations et d’entretien, les dépenses de pneumatiques, la consom-
Moins de 50 cm3 d × 0,359 (d × 0,084) + 550 d × 0,194
mation de carburant et les primes d’assurances (cf. tableau 5 et BOI-
BAREME-000001).
autres véhicules
Pour les véhicules électriques, la location de la batterie et les frais Cylindrée Jusqu’à De 3 001 Au-delà
liés à sa recharge sont pris en compte au titre des frais de carbu- 3 000 km à 6 000 km de 6 000 km
rant et sont donc déjà inclus dans le barème.
Moins de 50 cm3 d × 0,299 (d × 0,07) + 458 d × 0,162
Les frais de garage, de parking ou de parcmètre sur le lieu profes-

sionnel et les frais de péage d’autoroute peuvent être ajoutés aux
frais de transport évalués en fonction du barème, sous réserve
qu’ils puissent être justifiés ; la part correspondant à l’usage privé
du véhicule n’est pas déductible.

Les intérêts annuels afférents à une voiture achetée à crédit Barèmes des frais de carburant
peuvent être ajoutés, au prorata de l’utilisation professionnelle. Les barèmes forfaitaires peuvent être retenus par les salariés pour
l’évaluation des frais de carburant des véhicules automobiles ou
Le barème kilométrique peut être utilisé pour les véhicules dont le deux-roues motorisés qu’ils utilisent à titre professionnel, qu’ils en
salarié lui-même est propriétaire ou copropriétaire, ou dont le soient propriétaires (s’ils ne font pas application des barèmes du
conjoint ou l'un des membres du foyer fiscal, est personnellement prix de revient kilométrique global) ou que les véhicules soient
propriétaire. pris à bail ou simplement prêtés.
Il peut également être utilisé par les contribuables qui louent leur Les tableaux 8 et 9 indiquent l'évaluation des frais de carburant
véhicule mais les loyers, représentatifs de frais déjà pris en compte par kilomètre parcouru (voir BOI-BAREME-000003).
par le barème, ne sont pas déductibles en plus de celui-ci.
Le barème peut être utilisé par un contribuable à qui le véhicule Frais exposés au cours des voyages ou déplacements
est prêté gratuitement lorsqu'il peut justifier qu'il prend effective- professionnels
ment en charge la quote-part des frais couverts par le barème, Transport 20, nourriture, hébergement.
afférents à son usage professionnel. Cette quote-part peut être
déterminée en rapportant la distance parcourue par le contri- Frais de déménagement
buable à titre professionnel à la distance totale parcourue par le En cas de changement obligatoire de résidence pour obtenir un
véhicule pendant l'année. nouvel emploi (à l’exclusion des dépenses de réinstallation du foyer).
Le barème du prix de revient kilométrique est établi pour des véhi- Frais de vêtements
cules d'une puissance administrative maximale de sept chevaux. Vêtements spéciaux à la profession (uniformes, bleus de travail…) :
frais d’achat et d’entretien (blanchissage uniquement pour des
Barème kilométrique applicable aux deux-roues travaux particulièrement salissants) pour leur montant réel et
Ce barème (voir tableaux 6 et 7 et BOI-BAREME-000001) comprend notam- justifié.
ment la dépréciation du véhicule, les frais d’achat des casques et
protections, les frais de réparation et d’entretien, les dépenses de Cotisations syndicales et primes d’assurance de responsabilité
pneumatiques, la consommation de carburant et les primes d’as- professionnelle
surance. Les frais de garage ou de box et, pour les motos, les frais Si vous optez pour les frais réels, les cotisations syndicales sont
de péage d’autoroute peuvent être ajoutés, sous réserve des justi- déductibles de votre revenu salarial. Vous ne pouvez donc pas
ficatifs nécessaires, au montant des frais de transport évalués en bénéficier du crédit d’impôt prévu par l'article 199 quater C du CGI.
fonction du barème.
Frais de double résidence
Le barème est désormais utilisable que le contribuable soit ou non Dépenses supplémentaires de logement (loyers et frais annexes),
propriétaire de son véhicule. Pour les contribuables qui louent leur de nourriture ; frais de déplacement ; intérêts d’emprunt contracté
véhicule, le loyer payé au titre de la location est couvert par le pour l’acquisition de la deuxième résidence qui résultent pour
barème et ne peut donc pas être déduit en plus de celui-ci. vous de la nécessité de résider pour des raisons professionnelles
dans un lieu distinct de votre domicile habituel, notamment
lorsque votre conjoint, votre partenaire de PACS ou votre concubin
(sous réserve qu’il s’agisse d’un concubinage stable et continu)
exerce une activité professionnelle à proximité du domicile
Tableau 8. Barème des frais de carburant applicable aux automobiles. commun.
Au contraire, les frais de double résidence engagés ou prolongés
Puissance Gazole super gpl pour des raisons qui répondent à de simples convenances person-
administrative sans plomb nelles ne sont pas admis en déduction.
3 et 4 CV 0,079 0,102 0,064

Frais de stage de formation professionnelle
5 à 7 CV 0,097 0,125 0,079 Si vous êtes salarié en activité ou demandeur d’emploi inscrit
8 et 9 CV 0,116 0,149 0,094 auprès du service compétent.
10 et 11 CV 0,131 0,168 0,105 Frais pour l’acquisition d’un diplôme ou d’une qualification
12 CV et plus 0,145 0,187 0,117 Frais engagés en vue de permettre l’amélioration de la situation
professionnelle ou l’accès à une autre profession, si vous êtes sala-
rié ou demandeur d’emploi inscrit au Pôle Emploi. Si vous êtes
Tableau 9. Barème des frais de carburant applicable aux deux-roues. étudiant, vous ne pouvez pas déduire les charges de rembourse-
ment d’un emprunt contracté pour la poursuite d’études supé-
Cylindrée ou puissance administrative frais par km rieures ou l’obtention d’un diplôme.
Moins de 50 cm3 0,033 Frais de documentation professionnelle

de 50 cm à 125 cm
3 3
0,067 Engagés en vue de vous perfectionner dans votre profession ou
d’accroître vos connaissances professionnelles.
3, 4 et 5 CV 0,085
au delà de 5 CV 0,118 20. Reportez-vous au barème kilométrique en cas d'utilisation de votre voiture
personnelle.
113
Frais de recherche d’un emploi Logiciels
En tant que demandeur d’emploi, vous pouvez également déduire Le prix d’achat peut être déduit au titre de l’année du paiement,
les dépenses que vous avez effectivement exposées pour la soit en totalité s’il s’agit d’un logiciel spécifiquement profession-
recherche d’un nouvel emploi (frais de correspondance, frais de nel, soit en fonction de la seule utilisation professionnelle.
déplacement occasionnés par un rendez-vous chez un éventuel
employeur…). Il en est de même si vous êtes salarié et si vous Frais spécifiques aux professions artistiques
changez volontairement d’emploi. (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30)
Les membres des professions artistiques qui optent pour la déduc-
Dépenses afférentes aux locaux professionnels tion des frais réels peuvent, s’ils le souhaitent, faire une évalua-
Ces dépenses sont déductibles : tion forfaitaire de certains frais spécifiques. Dans ce cas, les autres
– lorsque votre employeur ne met pas à votre disposition un frais non couverts par ces évaluations forfaitaires demeurent
bureau ou un local spécifique nécessaire à l’exercice de l’activité déductibles pour leur montant réel et justifié.
professionnelle ;
– et qu’une partie de votre habitation principale est effectivement Pour les artistes musiciens, la déduction accordée au titre de
utilisée à des fins professionnelles. l’amortissement des instruments de musique et des frais acces-
Que vous soyez propriétaire ou locataire de votre habitation prin- soires (entretien et assurance) ainsi que des matériels techniques
cipale, vous pouvez déduire les dépenses propres au local affecté à usage professionnel (matériel hi-fi, second instrument) est fixée
à l’usage professionnel ainsi qu’une quote-part des dépenses à 14 % du montant de la rémunération nette annuelle 21, y compris
communes à l’ensemble du logement, calculée en fonction du les rémunérations perçues au titre d’une activité d’enseignement
rapport entre la superficie du local professionnel et la superficie artistique exercée à titre accessoire.
totale du logement. Vous ne pouvez pas déduire le prix d’achat du La déduction de 14 % ne tient pas compte des intérêts d’emprunts
local, ni son amortissement. contractés le cas échéant par les artistes musiciens pour acquérir
leur instrument de musique. La charge correspondante est donc
Frais, droits et intérêts des emprunts déductible, dans la proportion de l’affectation de l’instrument
Emprunts contractés pour acquérir ou souscrire des parts ou actions concerné à l’activité professionnelle exercée à titre salarié, pour
d'une société exerçant une activité industrielle, commerciale, artisa- son montant réel acquitté au cours de l’année d’imposition.
nale, agricole ou libérale dans laquelle le salarié ou dirigeant exerce
son activité professionnelle principale, dès lors que ces dépenses Les artistes chorégraphiques, artistes lyriques et choristes peuvent,
sont utiles à l'acquisition ou la conservation de ses revenus. selon les mêmes modalités, évaluer à 14 % les frais de formation,
les frais médicaux liés à leur activité professionnelle restant à leur
Le montant des frais, droits et intérêts ne doit pas être hors de charge et les frais d’instruments de musique.
proportion avec les rémunérations perçues ou escomptées lors de
la souscription de l’emprunt. À titre de règle pratique, le montant Pour les artistes dramatiques, lyriques, cinématographiques ou
des intérêts déductibles est celui qui correspond à la part d’em- chorégraphiques, les artistes musiciens, choristes, chefs d’or-
prunt qui n’excède pas le triple de la rémunération annuelle chestre et régisseurs de théâtre, les frais suivants peuvent être
perçue ou escomptée (BOI-RSA-BASE-30-50-30-30). déduits globalement pour un montant égal à 5 % de la rémunéra-
tion annuelle22 : frais vestimentaires et de coiffure, de représenta-
Achats de matériel, outillage, mobilier de bureau tion, de communications téléphoniques professionnelles, de four-
Biens (y compris meubles “meublants”) utilisés pour l’exercice de nitures diverses, frais de formation et frais médicaux spécifiques
la profession, dont la valeur unitaire hors taxe ne dépasse pas autres que ceux des artistes chorégraphiques, lyriques et choristes.
500 € : les dépenses sont intégralement déductibles au titre de Les membres des professions concernées peuvent choisir de ne
l’année de l’acquisition. Si un bien se compose de plusieurs pratiquer qu’une des deux évaluations forfaitaires (14 % ou 5 %).
éléments qui peuvent être achetés séparément (meubles de
rangement modulables, par exemple), vous devez prendre en À noter
considération le prix global de ce bien et non la valeur de chaque L’enseignement des disciplines artistiques n’ouvre pas droit,
élément pour l’appréciation de la limite de 500 €. en tant que tel, à l’évaluation forfaitaire de certains frais.
Au-delà de 500 €, seule la dépréciation annuelle est déductible

(qui peut être réputée égale à une annuité d’amortissement
calculée selon le mode linéaire).
Matériel informatique
Vous devez avoir personnellement acheté ce matériel et l’utiliser
dans le cadre et pour les besoins de votre profession. Seule la
dépréciation est déductible.
Ainsi, un ordinateur acquis 2 300 € le 1.7.2021, pour un usage
mi-professionnel, mi-privé, peut faire l’objet d’un amortissement
sur 3 ans. L’annuité d’amortissement pour l’année 2021 s’élève à :
2 300 € × 33,33 % × 6/12 = 383 €.
Vous pouvez donc déduire la fraction de cette annuité correspon- 21. Prise dans la limite d’application de la déduction forfaitaire de 10 %, soit
128 290 € pour l’imposition des revenus de 2021.
dant à l’usage professionnel de l’ordinateur : 383 € × 50 % = 192 €.
22. Idem.

Actionnariat salarié Attribution d'actions gratuites

à compter du 28.9.2012
Voir également les gains imposables selon les modalités applicables (CGI, art. 80 quaterdecies ; BOI-RSA-ES-20-20)
aux gains de cession de valeurs mobilières, pages 153 et suivantes.
Si en 2021 vous avez cédé des actions gratuites attribuées à comp-
Les gains d’actionnariat salarié n’entrent pas dans le champ d’ap- ter du 28.9.2012, le gain d'acquisition (égal à la valeur de l'action à
plication du PAS. la date de son acquisition définitive) est imposable au barème de
l'impôt sur le revenu, dans la catégorie des traitements et salaires.
Options sur titres
(BOI-RSA-ES-20-10) Décision de l’assemblée générale intervenue au plus tard le
7.8.2015
Rabais excédentaire Le gain d’acquisition est imposé à l’impôt sur le revenu selon les
Si vous avez procédé, en 2021, à la levée d’options de souscription règles de droit commun des traitements et salaires. Il est soumis
ou d’achat d’actions que votre société vous a attribuées depuis le aux contributions sociales (CSG et CRDS) sur les revenus d’activité
1.1.1990, déclarez la fraction du rabais qui dépasse 5 % de la (9,7 %) auxquelles s’ajoute une contribution salariale de 10 %.
valeur de l’action à la date d’attribution de l’option23 (rabais excé- Vous devez déclarer ce gain, ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C .
dentaire), lignes 1TP ou 1UP de la 2042 C .
Décision de l’assemblée générale intervenue du 8.8.2015
Gains de levée d'options sur titres attribuées au 30.12.2016
à compter du 28.9.2012 (CGI, art. 80 bis) Pour les cessions intervenant à compter du 1er janvier 2018, l’as-
Si en 2021 vous avez cédé, converti au porteur ou donné en loca- siette du gain d’acquisition est au choix du contribuable :
tion des actions issues d'options sur titres attribuées à compter du
28.9.2012, le gain de levée d'option (égal à la différence entre la – soit diminuée des abattements pour durée de détention appli-
valeur du titre à la date de levée de l’option et son prix de souscrip- cables aux plus-values mobilières prévus au 1 de l’article 150-0 D
tion ou d’acquisition, le cas échéant diminuée du montant du rabais du CGI ; pour l’application de ces dispositions, la durée de déten-
excédentaire) est imposable dans la catégorie des traitements et tion est décomptée à partir de la date d’acquisition définitive des
salaires et doit être déclaré ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C . actions. Dans cette situation (i.e. pour les actions gratuites dont
Ce gain 2042
sera Cautomatiquement
DÉCLARATION soumis à la CSG et à la CRDS sur les
COMPLÉMENTAIRE l’attribution a été autorisée par une décision de l’AGE prise entre
revenus d'activité (au taux global de 9,7 %) ainsi qu'à la contribu- le 8 août 2015 et le 30 décembre 2016), le bénéfice de ces abat-
N°11222 * 24
sociale au taux de 10 %.
REVENUS 2021
tion salariale prévue par l'article L 137-14 du code de la sécurité
COMPLÉMENTAIRE tements n’est pas subordonné à la condition que les actions soient
acquises antérieurement au 1er janvier 2018 ;
21 À NOTER
Lorsque les actions sont cédées pour un prix inférieur à leur valeur
réelle à la date de levée d’option, la moins-value de cession est
déductible du montant du gain de levée imposable dans la
catégorie des salaires.
Prénom
Adresse

Nom – soit diminuée de l’abattement fixe prévu à l’article 150-0 D ter du
CGI (abattement de 500 000 € applicable aux cessions de titres de

PME réalisées par les dirigeants lors de leur départ à la retraite),
lorsque les conditions pour bénéficier de cet abattement s’appliquent.
Cet abattement fixe s’impute alors en priorité sur la plus-value de
cession puis, pour le surplus éventuel, sur le gain d’acquisition.
Figure 3. Déclaration no 2042 C.

Rabais excédentaire sur options sur titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
Gains de levée d'options attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise du 8.8.2015 au 30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
– gain imposable Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement pour durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX

Agents généraux d’assurance option pour le régime fiscal des salariés :

– salaires
23. Il s'agit imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GG
de la date à. laquelle le conseil d'administration ou le directoire 1HG
– salaires
désigne les exonérés
bénéficiaires
. . . . .de
. . . .l’option,
. . . . . . . . . . . le
. . . nombre
. . . . . . . . . . .de
. . . .titres
. . . . . . . qu'ils
. . . . . . . .ont
. . . . .le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ
. . .droit 1BQ
de souscrire ou d'acheter et le prix auquel ils peuvent effectuer cette
Indemnitésou
souscription pour
cet préjudice
achat. moral Fraction supérieure à 1 million d'euros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM 1QM
Salariés impatriés : salaires et primes exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY 1EY
déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 115
2e pers. à charge
En 2022 vous ne percevez plus de salaires déclarés lignes 1GB, 1GF, 1GG, 1AG . . . . 1GK cochez 1GL cochez 1GP cochez 1GQ cochez
cochez cochez cochez cochez
Ce gain est soumis aux prélèvements sociaux applicables aux revenus Précisions
du patrimoine (17,2 %). Le salarié doit conserver I’état individuel fourni par la société qui
lui a attribué les options sur titres ou les actions gratuites, pour le
Vous devez déclarer sur la 2042 C : produire, le cas échéant, à la demande de l'administration.
– le gain d’acquisition imposable après abattement, ligne 1TZ ;
– l’abattement pour durée de détention, ligne 1UZ (abattement Le régime fiscal applicable aux options de souscription ou d’achat
soumis aux prélèvements sociaux) ; d’actions et aux attributions d'actions gratuites défini aux articles
– l’abattement fixe, ligne 1VZ (abattement soumis aux prélèvements 80 bis et 80 quaterdecies du CGI est limité aux options sur titres et
sociaux). aux actions gratuites attribuées conformément aux articles
L 225-177 et s. et L 225-1971 et s. du code de commerce.
Décision de l’assemblée générale intervenue du 31.12.2016
au 31.12.2017
La fraction du gain d’acquisition n’excédant pas la limite annuelle Gains et distributions de parts
de 300 000 € est imposée selon les mêmes modalités que celles ou actions de carried-interest
applicables aux décisions de l’assemblée générale intervenue du (CGI, art. 80 quindecies, 150-0A II. 8 et 163 quinquies C II. 1 ;
8.8.2015 au 30.12.2016 et obéit aux mêmes modalités déclaratives. BOI-RPPM-PVBMI-60-10)
La fraction du gain d’acquisition qui excède cette limite annuelle Les distributions et gains afférents à des parts de fonds communs de
de 300 000 € est imposée selon les mêmes modalités que celles placement à risque (FCPR) ou à des actions de sociétés de capital-
applicables aux décisions de l’assemblée générale intervenue au risque (SCR) ou d’entités mentionnées au dernier alinéa du 8 du II de
plus tard le 7.8.2015 et obéit aux mêmes modalités déclaratives. l’article 150-0 A du CGI, attribuées aux membres (salariés ou diri-
geants soumis au régime fiscal des salariés) de l’équipe de gestion
du FCPR ou de la SCR (parts et actions de carried-interest) sont impo-
Décision de l’assemblée générale intervenue à compter sables dans la catégorie des traitements et salaires lorsque les condi-
du 1.1.2018 tions prévues pour leur imposition selon le régime des plus-values
La fraction du gain d’acquisition n’excédant pas la limite annuelle de de cession de valeurs mobilières ne sont pas respectées.
300 000 € peut être diminuée de l’abattement fixe de 500 000 € Ce régime d’imposition s’applique aux gains et distributions affé-
prévu à l’article 150-0 D ter du CGI. Cet abattement fixe s’impute rents aux parts de FCPR créés à compter du 30.6.2009 et aux
alors en priorité sur la plus-value de cession puis, pour le surplus actions de SCR émises à compter de cette date.
éventuel, sur le gain d’acquisition. En cas de reliquat ou en l’absence Ces sommes sont à déclarer ligne 1NX ou 1OX de la 2042 C .
d’application de l’abattement fixe, le gain d’acquisition est diminué
d’un abattement de 50 %. Cette fraction est soumise aux prélève- En outre, les gains et distributions afférents aux parts de FCPR
ments sociaux applicables aux revenus du patrimoine (17,2 %). créés à compter du 1.1.2010 et aux actions de SCR émises à comp-
Vous devez déclarer sur la 2042 C : ter de cette date sont soumis à une contribution salariale de 30 %.
– cette fraction du gain d’imposition imposable après abattement, Vous devez déclarer ces gains et distributions ligne 1NY ou 1OY.
ligne 1TZ ;
– l’abattement fixe, ligne 1VZ (abattement soumis aux prélève-
ments sociaux) ;
– l’abattement de 50 %, ligne 1WZ (abattement soumis aux prélè-
vements sociaux).
La fraction du gain d’acquisition qui excède cette limite annuelle

de 300 000 € est imposée selon les mêmes modalités que celles
applicables aux décisions de l’assemblée générale intervenue au
plus tard le 7.8.2015 et obéit aux mêmes modalités déclaratives.
à nOTER
Lorsque les actions sont cédées pour un prix inférieur à leur valeur
d’acquisition, la moins-value s’impute sur le montant total du gain
d’acquisition correspondant, avant application des abattements.
Si des actions gratuites, issues de plusieurs plans d’attribution dont

la décision est intervenue à compter du 31.12.2016, sont cédées la
même année, la limite de 300 000 € s’applique au montant total
des gains d’acquisition. La limite de 300 000 € est une limite
annuelle non reportable sur les années suivantes.

SALAIRES EXONÉRÉS Vous devez également déclarer ce montant ligne 6QS ou 6QT de la
2042 afin qu'il soit pris en compte pour le calcul du plafond
Agents d’assurance d'épargne retraite.
Si vous avez opté pour le régime fiscal des salariés et si vous exer-
cez votre activité dans une zone franche urbaine-territoire entre- Salaires et pensions exonérés retenus
preneur (ZFU-TE), indiquez le montant de vos salaires exonérés pour le calcul du taux effectif
d’impôt sur le revenu ligne 1AQ ou 1BQ de la 2042 C . Ils seront
retenus pour la détermination du revenu fiscal de référence et Salaires et pensions exonérés de source étrangère
pour le plafond d’épargne-retraite. Si vous êtes domicilié en France et si vous avez perçu à l'étranger des
salaires ou des pensions exonérés d’impôt sur le revenu en France
mais retenus pour le calcul du taux effectif, vous avez uniquement à
Salariés impatriés remplir les lignes 1AC ou 1AH et suivantes de la 2042 C , que vous
N°11222 * 24 REVENUS 2021

Si vous bénéficiez du régime fiscal des impatriés prévu à l’article COMPLÉMENTAIRE disposiez ou non d'autres revenus de source étrangère.
Si vous ne disposez pas d'autres revenus de source étrangère, vous
21
155 B du2042 DÉCLARATION
CGIC (voir page COMPLÉMENTAIRE
103), indiquez ligne 1DY ou 1EY de la 2042 C êtes dispensé de souscrire une 2047 .
REVENUS 2021
le montant de la rémunération exonérée ainsi que la fraction Nom
exonérée des
N°11222 * 24 droits d’auteur lorsqu’ils sont imposés selonPrénom
les Les salaires doivent être déclarés lignes 1AC à 1DC après déduc- COMPLÉMENTAIRE
21
règles des traitements et salaires. Ce montant sera retenu pour le tion des cotisations sociales obligatoires et après imputation de
Adresse
calcul du revenu fiscal de référence. l’impôt acquitté à l’étranger.
Nom
Déclarez également lignes 1AC à 1DC le montant des indemnités
Prénom journalières de maladie.

Sommes exonérées ou déductibles affectées Adresse Les pensions sont à déclarer lignes 1AH à 1DH pour leur montant
à l’Épargne-retraite d’entreprise
net encaissé après déduction de l’impôt étranger.

Indiquez ligne 1SM ou 1DN de la 2042 C le montant des droits Ces revenus (après application de la déduction forfaitaire de 10 %
1 ı SALAIRES,
inscrits sur un compte GAINS épargne D’ACTIONNARIAT
temps (CET), non issus SALARIÉ d’un abonde- ou déduction des frais réels des salariés) seront retenus pour le
ment de l’employeur, ou, en l’absence de CET, les sommes corres- calcul du taux effectif applicable à vos revenus
déclarant 1 imposables
déclarant 2 en
pondant 2042
à desC joursDÉCLARATION
deoptionscongésur non pris, COMPLÉMENTAIRE
Rabais excédentaire sur titres . . .dans. . . . . . . .la. . . limite
. . . . . . . . . .de
. . . . 10
. . . . .jours
. . . . . . . . par. . . . . . . . . . . . . France . . . . . . . . . . . et . . . . .pour
. . . . . . . .la . . . détermination
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .du. 1TP revenu fiscal de1UPréférence.
an, affectés à :
1
– unı SALAIRES,
plan
N°11222d’épargne
à compter du* 28.9.2012
24
GAINS pour D’ACTIONNARIAT REVENUS 2021
la retraite collectif (PERCO), SALARIÉ
sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
un plan COMPLÉMENTAIRE
Si vous disposez, outre vos salaires ou pensions, d'autres revenus de
21
d’épargne retraite d’entreprise collectif (PERECO) ou un plan
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction excédant 300 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT
source étrangère, souscrivez une 2047déclarant . Indiquez
1 sur ladéclarant
1UT
2047 et 2
Rabais excédentaire sur options sur
d’épargne retraite obligatoire (PERO). Ce montant est exonéré titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ligne 8TI de la 2042 C uniquement ces autres revenus étrangers.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise du 8.8.2015 Nom au 30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
d’impôt
Gains de sur
levée led'options
revenu ; attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition Indiquez
d'actions vos salaires
gratuites attribuées et pensions lignes 1AC ou 1AH et suivantes.
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction n’excédant Prénom pas 300 000 €
– un régime
à–compter du obligatoire
28.9.2012 sur d’entreprise
décision prise deauretraite plus tard supplémentaire
le 7.8.2015 ; gains dit d'acquisition d'actions gratuites attribuées
gain imposable Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
régime “article 83”. Ce montant est déductible pour leurdufraction salaireexcédant imposable. 000 € .Salariés . . . . . . . . . . . . . . . . détachés . . . . . . . . . . . . . . . . . . .à . . . l'étranger
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
sur décision
– abattement prise
pourà durée
compter de du 31.12.2016
détention 300
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ
. . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
Si vous êtes domicilié en France et si vous bénéficiez de l'exonéra-
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement de 50 % . . . . . . . .
directiongratuites
Gains d'acquisition d'actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
générale attribuées sur décision prise du 8.8.2015 au 30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Le– montant
abattement indiqué
fixe ligne
des
Départ
finances
à la 1SM
retraite ou
publiques
d'un 1DN dirigeant seraderetenu PME pour le calcul du tion prévue par le I ou II l'article 81 A du CGI en faveur des salariés
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1VZ
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction n’excédant pas 300 000 € .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
revenu fiscal de référence. détachés à l'étranger (y compris les marins-pêcheurs exerçant leur
– gainetimposable
Gains distributionsAprès abattement
provenant de. . .parts
. . . . . . .ou. . . . actions
. . . . . . . . . .de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. ............................. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1TZ
. . . . carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX
– abattement pour durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .activité hors des eaux territoriales françaises), indiquez le montant
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ 1OY .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Agents
Figure 4. généraux
– abattement Déclaration fixed’assurance
no 2042à la
Départ
option pour le régime fiscal des salariés :
C. retraite d'un dirigeant de PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1VZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

1Gains
– ısalaires et distributions
SALAIRES, exonérés . GAINS . .provenant . . de
. . . . .parts
. . . . . . . . . . . .D’ACTIONNARIAT. . . . . . . ou
. . . . .actions
. . . . . . . . . .de . . . .carried-interest
. . SALARIÉ . 1NX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. ............................. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1AQ 1BQ 1OX
Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant
1OY . . . . . . . . . . . . . .
Indemnités pour préjudice moral Fraction supérieure à 1 million d'euros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM . . . . . . . . . . . 1. . . . . 1QM . . . . . . . . déclarant 2
Agents
Rabais généraux
impatriés d’assurance
Salariésexcédentaire sur options
: salaires et option sur pour
primes titres le .régime
exonérés . . . . . . . . .fiscal
.. .. .. .. .. .des ..................:......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . .1DY
. .. .. .. ..salariés . 1TP 1EY1UP
– salairesexonérées
Sommes imposables provenant
. . . . . . . . . . . .du
. . . . CET
. . . . . ou
. . . . de
. . . . jours
. . . . . . . .de . . . .congé. . . . . . . . non . . . . . . pris,
. . . . . . affectées
. . . . . . . . . . . . .à. . l’épargne
. . . . . . . . . . . . . retraite
. . . . . . . . . . .d’entreprise. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1SM . . 1GG 1DN 1HG
– salaires exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .déclarant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ re 1BQ
2e pers. à charge
à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains d'acquisition d'actions1 gratuites déclarant attribuées 2 1 pers. à charge
Indemnités
En 2022
sur décision vous pour ne préjudice
prise percevez
à compterplus moral
du de salaires
31.12.2016
Fraction déclarés
pour leur
supérieure à lignes fraction
1 million 1GB, 1GF,
excédant
d'euros . . . 1GG,
. . . . .300 . . 1AG
. . . 000
. . .......€ ...........cochez
.. .1GK ..........................................1GL ..........cochez.........................................1GP 1TTcochez
... 1PM 1GQ 1QM
1UT cochez
Salariés
Figure
En 2022 5. impatriés
Déclaration
vous ne percevez : salaires
no 2042 plus et primes
C. de pensions exonérés déclarées . . . . . . . . . lignes . . . . . . . . .1AO,. . . . . . 1AM
. . . . . . . .. .. .. .. .. ................ .1HK . . . . . cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1HL . . . . . cochez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1HP . . 1DY cochez 1HQ 1EY cochez
SALAIRES
– gain imposable ET PENSIONS EXONÉRÉS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX
Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
EFFECTIF
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
En 2022et vous
– abattement
Salaires pensions ne
pour percevez
de durée
source étrangère deplus de(exonérés
détention salaires déclarés
. . . . .selon
. . . . . . la . . . lignes
. . .convention . . . . . . . . .1GB, . . . . . . .1GF,
applicable), . . . . . .1GG, . . . . . .1AG
.après . . . . . ......... .1GK
déduction .de . .cochez
. . .l'impôt
. . . . . .étranger.
. . . . . . . . . . . . . 1UZ 1GL cochez 1GP cochez 1GQ cochez .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Salaires
En 2022desvous
– abattement détachés ne à l'étranger
de percevez
50 %. . . . . . plus (y compris
. . . . . . .de
marins pêcheurs)
. . . .pensions
. . . . . . . . . . . . déclarées
exonérés
. . . . . . . . . . . . . .lignes
en. . application
. . . . . . . . 1AO, . . . . . 1AM
de l'article 81. .A. .du
. . . . . . ........................... .1HK
code général des 1HL
. .cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ
impôts. cochez 1HP cochez 1HQ cochez .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
N’indiquez pas ces revenus ligne 8TI.


SALAIRES
Gains ET PENSIONS
et distributions provenantEXONÉRÉS RETENUS
de parts ou actions POUR LE CALCUL
de carried-interest DU TAUX EFFECTIF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC 1BC 1CC 1DC
Gains
Salairesetetdistributions
pensions de source
Marins-pêcheurs exerçant provenant étrangère de(exonérés
parts deselon carried-interest
la convention applicable), soumis à la
hors des eaux territoriales françaises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GE cochez
après contribution
déduction de salariale de 30 %1HE
l'impôt étranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NYcochez
. . . . .cochez
1IE
1OY
1JE cochez
Salaires des détachés à l'étranger (y compris marins pêcheurs) exonérés en application de l'article 81 A du code général des impôts.
Frais réels
Agents
N’indiquez Joignez la
généraux
pas ces revenus liste détailléeoption
d’assurance ligne 8TI.sur papier pour libre le régime . . . . . . .fiscal
. . . . . . des . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
. . . . .salariés 1BE 1CE 1DE
– salaires de
Pensions imposables
source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GGre
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH déclarant 1 1BH déclarant 2 1HG2e pers. à charge
1CH 1 pers. à charge 1DH
– salaires exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
Salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AC
Pays de .provenance des revenus de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1BC 1CC 1DC
Marins-pêcheurs
Indemnités pour préjudice exerçant hors moraldes eaux Fraction territoriales
supérieure françaisesà 1 million . . . . . . . . ..............................................1GE
. . . . . d'euros cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1HE cochez 1IE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM cochez 1JE cochez
1QM
Frais réels la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AE
Salariés impatriés : salaires et primes exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY
Joignez 1BE 1CE 1DE
1EY
Sommes exonérées provenant du CET ou de jours de congé non pris, affectées à l’épargne retraite d’entreprise . . . . . . . . . . . . . . 1SM 1DN 117
SIGNATURE
Pensions de source DU OU DES DÉCLARANTS
étrangère . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AH 1BH 1CH 1DH
Pays
À de provenance des revenus de source étrangère . Le
...................................
cochez cochez cochez cochez
de votre rémunération exonérée ou de la fraction de rémunération
exonérée lignes 1AC à 1DC de la 2042 C . Ces montants (après
application de la déduction forfaitaire de 10 % ou déduction des
frais réels) seront retenus pour le calcul du taux effectif et pour la
détermination du revenu fiscal de référence.
Les marins-pêcheurs bénéficiant de l’exonération doivent en outre

cocher les cases 1GE à 1JE afin que la fraction exonérée soit prise
en compte pour le calcul du taux de PAS qui sera appliqué par
l’employeur à l’ensemble de la rémunération.
Si vous bénéficiez de l'exonération prévue par l'article 81 D du CGI

en faveur des salariés appelés de l'étranger pour occuper un emploi
auprès de la Chambre de commerce internationale, indiquez le
montant de votre rémunération exonérée lignes 1AC à 1DC.
Si vous disposez par ailleurs de revenus de source étrangère

autres que des salaires ou pensions, souscrivez une 2047 .
Indiquez sur la 2047 et ligne 8TI de la 2042 C uniquement le
montant de ces autres revenus retenus pour le calcul du taux effectif.

PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGÈRES
PENSIONS, RETRAITES ET RENTES placements calculés sur la même assiette que les rentes viagères à
(CGI, art. 79, 81, 158-5 ; BOI-RSA-PENS) titre onéreux, précomptées par l’établissement payeur, pour une
fraction qui varie en fonction de l’âge du bénéficiaire au moment de
déclarez lignes 1as à 1ds la date d’entrée en jouissance.
– les pensions, les rentes, les allocations de retraite et de vieil-
lesse, y compris la majoration pour charges de famille ; Les prestations de retraites versées sous forme de capital à la sortie
– les rentes versées à la sortie d’un PERP, du régime PREFON, d’un de ces plans sont à déclarer ligne 1AI à 1DI (voir ci-après).
contrat Madelin ou d’un régime obligatoire de retraite supplémen-
taire d’entreprise (“article 83”) ainsi que les rentes provenant d’un L’article 12 de la 3e LFR 2020 prévoit la possibilité pour les travailleurs
plan d’épargne retraite obligatoire (PERO), d’un plan d’épargne indépendants d’effectuer un rachat anticipé exceptionnel sur les
retraite individuel (PERIN) ou d’un plan d’épargne retraite d’entre- contrats Madelin (ou Madelin agricole) et les PERIN ouverts avant le
prise collectif (PERECO), autres que celles correspondant à des verse- 10.6.2020.
ments provenant de l’épargne salariale ou à des versements volon- Le montant total des sommes rachetées ne peut pas excéder 8 000 €
taires ayant fait l’objet d’une option pour leur non-déduction ; quel que soit le nombre de contrats.
– les rentes viagères à titre gratuit (c’est-à-dire sans contrepartie) Les sommes rachetées sont exonérées d’impôt sur le revenu à
reçues en vertu d’un acte de donation ou d’un testament ; hauteur de 2 000 €.
– les prestations de retraite versées sous forme de capital à l’excep- Les sommes ainsi débloquées, excédant 2 000 €, sont imposables.
tion de celles pour lesquelles une option pour l’imposition au taux Dans la déclaration préremplie, la totalité du rachat est préremplie.
forfaitaire de 7,5 % est exercée (voir ci-après). Si vous y avez intérêt, Vous devez déduire la fraction exonérée du montant ou des montants
vous pouvez toutefois demander que ces revenus soient imposés préremplis.
selon le système du quotient (voir p. 324). La fraction non exonérée issue d’un contrat Madelin est imposée au
barème selon les règles des pensions (case 1AS ou 1BS) avec
À NOTER possibilité d’option pour l’imposition au taux forfaitaire de 7,5 %
Le plan d’épargne retraite obligatoire (PERO), le plan d’épargne (case 1AT ou 1BT).
retraite individuel (PERIN) ainsi que le plan d’épargne retraite La fraction non exonérée issue d’un PERIN est imposable selon les
d’entreprise collectif (PERECO) sont des plans institués par modalités suivantes :
1l’ordonnance
ı traitements, no 2019-766
salaires, dupensions,
24 juin 2019 rentes priseSien application de – la partie correspondant aux versements ayant fait l’objet d’une
un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
la loi no 2019-486 du 22 mai 2019 relative à la croissance et la déduction est imposée au barème dans la catégorie des epensions
Traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2 pers. à charge
transformation des entreprises (PACTE) et peuvent être ouverts sans abattement de 10 % en case 1AI ou 1BI (ou exonérée si les
depuis le 1er octobre 2019.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
versements n’ont pas. été
. . . . . . . 1BJ
déduits) ;
. . . . . . 1CJ . . . . . . . 1DJ
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . –. . .la
. . .partie
. correspondant aux produits est imposée au taux forfaitaire
Les rentes
Corrigez versées
si le montant à la sortie
est inexact . . . . . . .de
. . . . ces
. . . . . .plans
. . . . . . . . .sont
. . . . . . .déclarées
. . . . . 1AA en ligne . . . . . de
. 1BA 12,8 % ou, sur option . . . . . globale,
. 1CA au barème progressif
. . . . . . 1DA en case 2TZ.
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux.
1AS à 1DS et sont imposées à l’impôt sur le revenu selon les Journalistes . 1GA . . . . . . 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
règles de droit commun des pensions de retraites. En revanche, il Si les sommes débloquées ont été perçues en 2021, le montant total
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH . . . . . . 1HH . . . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
est précisé que celles correspondant à versements
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB
volontaires sont du rachat effectué en .2021
. . . . . . 1HB
doit être retranché . du
. . . . . . 1IB
montant des
. . . . . . 1JB
soumises aux prélèvements sociaux. . .applicables
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . aux produits de
. . . . . 1GF . . . . . cotisations
. 1HF d’épargne .retraite
. . . . . . 1IFversées en 2021 . à . . .déduire
. . . 1JF du revenu
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . global
. . . . . . . ou du résultat professionnel de l’année 2021.
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source
Figure 1. Déclaration n° 2042 K. ............
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre 1AK déclarant 1 1BK 1CK 1 pers. à charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . . . . . . .re 1DK 2 pers. à charge
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . .. .. .. . . . . . . . .e . . . . . . . . . . . . . . . . .
Traitements, salaires déclarant 2
Pensions, retraites, rentes
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 1 . . . . . . . . . . . . déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
Pensions, retraites et rentes
Corrigez si le montant est inexact. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ .... . . . . . . . .1BJ
.... ....... 1CJ . . . . . . . 1DJ
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
Revenus des salariés des particuliers employeurs
Corrigez ..... . . . . . . . 1BS
..... . . . . . . . 1CS ...... 1DS
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 %
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AA 1AT 1BT
. . . . . . .1BA 1CT
. . . . . . . 1CA 1DT
. . . . . . 1DA
Pensions en capital des plans d’épargne retraite
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. .Journalistes . . . . . . . . . . . . . . 1GA ..... . . . . . . .1HA
..... ....... 1IA . . . . . . . 1JA
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI
Heures supplémentaires exonérées
Corrigez .... . . . . . . . .1BI
.... ....... 1CI . . . . . . . 1DI
Pensions d’invalidité
Corrigez si le montant est . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH
. . .inexact .... . . . . . . .1HH
..... . . . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
Revenus des associés et gérants
Corrigez si le montant est inexact . . . .article . . . . . . . 62
. . . .du
. . . CGI 1AZ
. . . . ........ .. .. .. .. .. . . . . . . . . 1GB 1BZ
. . . . . . .1HB . . . . . . . 1CZ
1IB . . . . . . . 1DZ
1JB
Pensions alimentaires perçues
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO 1GF ...... 1BO
1HF . . . . . . . 1CO
1IF . . . . . . .1DO
1JF
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AP 1AL 1BL
. . . . . . . 1BP 1CL
. . . . . . . 1CP ...... 1DL
1DP
Autres pensions imposables de source étrangère
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM
...... . . . . . . 1CM ..... 1DM
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AF . . . . . . . 1BF . . . . . . . 1CF . . . . . . 1DF
Autres salaires imposables de source étrangère
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance . . . . . . . . . . . . . . . 1AG
moins de 50 ans ...... 1BG de 50 à 59 ans . . . . . . 1CG
de 60 à 69 ans . . . . . . 1DG
à partir de 70 ans
Rentes perçues
Frais réels Joignez. . .la. . liste
. . . . . détaillée
. . . . . . . . . . .sur
. . . .papier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . . . . libre ..... . . . . . . . 1BK
..... . . . . . . . 1CK
..... . . . . . . .1DK
..... 119
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW ..... 1BW déclarant 2 . . . . . . 1CW re ..... 1DW 2e pers. à charge
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 1 pers. à charge
déclrez lignes 1az à 1dz déclarez lignes 1ai à 1di
les pensions, allocations et rentes d’invalidité. la part du capital versé à la sortie à l’échéance (ou à la sortie anti-
cipée pour l’acquisition de la résidence principale) d’un PERO,
Le montant des pensions et retraites et des pensions d’invalidité PERIN, PERECO correspondant au montant des versements obliga-
déclaré par les parties versantes est prérempli dans les cases toires et volontaires n’ayant pas fait l’objet d’une option pour leur
situées au-dessus des cases 1AS et 1BS, 1AZ et 1BZ. non-déduction.
Le détail des pensions versées par chaque organisme est indiqué Cette part de capital est imposable au barème de l’impôt sur le
page 4 de la 2042 K . revenu sans abattement et sans possibilité d’option pour l’imposi-
Si le montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant tion au taux forfaitaire de 7,5 %.
exact ligne 1AS et 1BS, 1AZ et 1BZ.
Si, en 2020, en tant que travailleur non salarié, vous avez effectué
À NOTER un rachat exceptionnel d’un PERIN dans le cadre prévu par l’article
– Les revenus suivants ne sont jamais préremplis : 12 de la 3e LFR 2020 et que les sommes débloquées ont été
• pensions et retraites des personnes à charge ou rattachées ; perçues en 2021, la fraction non exonérée correspondant aux
• pensions alimentaires. versements ayant fait l’objet d’une déduction est imposée au
Vous devez déclarer vous-même les montants perçus, dans les barème dans la catégorie des pensions sans abattement de 10 %
cases correspondant à la nature du revenu. (ou exonérée si les versements n’ont pas été déduits).Ces montants
sont à indiquer en case 1AI à 1DI.
– Les allocations de préretraite sont imposées selon les règles des La fraction non exonérée correspondant aux produits est imposée
traitements et salaires et doivent être déclarées lignes 1AP à 1DP. au taux forfaitaire de 12,8 % (ou, sur option globale au barème
progressif) et à indiquer en ligne 2TZ.
déclarez lignes 1at à 1dt Ne déclarez pas le capital versé à l’échéance (ou anticipé pour
les prestations de retraite en capital, de source française ou étran- l’acquisition de la résidence principale) d’un PERO, PERIN, PERECO
gère, pour lesquelles vous optez pour l’imposition au taux forfai- provenant de l’épargne salariale et exonéré d’impôt sur le revenu.
taire de 7,5 %.
Ne déclarez pas le capital versé de manière anticipée d’un PERO,
À NOTER PERIN, PERECO en application des cas de sortie anticipée prévus du
Cette option peut notamment être exercée lorsque vous demandez 1° au 5° du I de l’article L. 224-4 du CoMoFi. (décès du conjoint,
le versement de la totalité de votre PERP sous forme de capital pour invalidité, surendettement, expiration des droits chômage, liquida-
l’affecter à l’acquisition de votre résidence principale en première tion judiciaire).
accession ou lorsque vous demandez le versement de 20 % de la
valeur de rachat de votre PERP ou de votre contrat PREFON. À NOTER
La part du capital versé à la sortie à l’échéance (ou anticipée pour
Cette option pour l’imposition forfaitaire au taux de 7,5 % est l’acquisition de la résidence principale) d’un PERO, PERIN, PERECO,
possible lorsque les conditions suivantes sont remplies : correspondant aux produits et provenant des versements volontaires
– le versement du capital n’est pas fractionné ; n’ayant pas fait l’objet d’une option pour leur non déduction, des
– les cotisations versées pendant la phase de constitution des droits, versements obligatoires ainsi que des versements provenant de
y compris le cas échéant par l’employeur, étaient déductibles du l’épargne salariale n’ayant pas été exonérés, est soumise au
revenu imposable ou étaient afférentes à un revenu exonéré dans prélèvement forfaitaire unique et doit être déclarée ligne 2TZ
l’État auquel était attribué le droit de l’imposer. (produits des plans d’épargne retraite – sortie en capital).
Si, en 2020, en tant que travailleur non salarié, vous avez effectué
un rachat exceptionnel d’un contrat Madelin ou Madelin agricole déclarez lignes 1ao à 1do
dans le cadre prévu par l’article 12 de la 3e LFR 2020 et que les – les pensions et les rentes alimentaires ;
sommes débloquées ont été perçues en 2021, la fraction non – les prestations compensatoires perçues, à la suite d’un jugement
exonérée est imposée au barème selon les règles des pensions en de divorce, sous forme d’une rente ou de versements en capital
ligne 1AS à 1DS. effectués sur une période supérieure à 12 mois 1 ;
Cependant, vous avez la possibilité d’opter pour l’imposition de – la contribution aux charges du mariage lorsque son versement
ces sommes au taux forfaitaire de 7,5 % (case 1AT à 1DT). résulte d’une décision de justice et que les époux font l’objet
d’une imposition distincte.
Cette imposition forfaitaire est calculée sur l’intégralité du montant
du capital (à déclarer lignes 1 AT à DT) diminué d’un abattement En cas de divorce ou séparation des parents, déclarez ligne 1AO ou
spécifique de 10 %, non plafonné, qui est appliqué 1BO la pension qui vous est versée par l’autre parent pour l’entre-
automatiquement. tien et l’éducation des enfants dont vous assumez la charge.
Lorsqu’elle est versée directement à un enfant majeur rattaché à
Si le montant du capital retraite pour lequel l’option pour l’imposition votre foyer, déclarez la pension ligne 1CO ou 1DO.
forfaitaire est exercée est prérempli en ligne 1AS et/ou 1BS, vous
devez diminuer ce montant prérempli ligne 1AS et/ou 1BS de celui 1. Lorsque la prestation compensatoire est acquittée en un seul versement
déclaré lignes 1AT et/ou 1BT. au-delà de la période de 12 mois suivant la date de décision judiciaire, ce
versement peut être considéré comme un revenu exceptionnel et être imposé
selon le système du quotient si la condition relative à son montant est remplie.
120 – PENSIONS, RETRAITES ET RENTES VIAGÈRES

PENSIONS , retraites et rentes viagères
Prélèvement à la source Montant à déclarer

Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), des Portez le montant net de votre pension, retraite ou rente, effecti-
lignes spécifiques sont prévues dans la rubrique des pensions pour vement perçu en 2021 (quelle que soit la date d’échéance des
permettre à l’administration de calculer automatiquement le taux arrérages), après déduction, lorsqu’elles ont été retenues sur le
du prélèvement et le montant de l’acompte. montant de la pension :
– des cotisations de sécurité sociale, principalement d’assurance
Les pensions de source française (pensions de retraite et d’invali- maladie ;
dité) versées aux personnes fiscalement domiciliées en France – de la fraction déductible de la contribution sociale généralisée
sont soumises à la retenue à la source prévue au 1° de l’article (CSG) à hauteur de 3,8 ou 4,2 ou 5,9 points, selon le taux de CSG
204 A du CGI, prélevée par l’organisme payeur. appliqué en 2021 (3,8 %, 6,6 % ou 8,3 %) ;
Les pensions versées à des personnes non domiciliées fiscalement – de la contribution sociale sur les rentes de régimes de retraite
en France sont soumises à la retenue à la source spécifique prévue à prestations définies (“retraite chapeau”) mentionnés à l’article
par l’article 182 A du CGI. L. 137-11 du code de la sécurité sociale, dans la limite de la frac-
tion acquittée au titre des premiers 1 000 € de rente mensuelle.
Les pensions alimentaires ainsi que les pensions de source étran- Lorsque le montant de la pension est prérempli, ces déductions
gère imposables en France n’ouvrant pas droit à un crédit d’impôt sont déjà effectuées.
égal à l’impôt français ne sont pas soumises à la retenue à la
source mais donnent lieu au versement de l’acompte prévu au 2° Dans certains cas exceptionnels, vous pouvez également déduire :
de l’article 204 A du CGI. – les cotisations de sécurité sociale lorsqu’elles n’ont pas été
retenues sur le montant de la pension ;
Les pensions de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt – les dépenses occasionnées par leur perception : frais de certificat de
égal à l’impôt français se trouvent hors du champ d’application du vie ; frais de prestations d’assistance aux assurés sociaux en vue de
PAS. la liquidation effective de leurs droits à pension ; frais de procès pour
obtenir paiement d’une pension alimentaire à la suite d’un divorce…
déclarez lignes 1al à 1dl N’oubliez pas de joindre une note explicative.
– si vous êtes fiscalement domicilié en France, le montant des
pensions de source étrangère (pensions de retraite, pensions d’in- À NOTER
validité, pensions alimentaires) ouvrant droit à un crédit d’impôt Les rachats de cotisations de retraite au régime de base
égal à l’impôt français. Ce montant doit être déclaré dans la 2047 de sécurité sociale et aux régimes complémentaires légalement
et reporté ligne 8TK de la 2042 ; obligatoires sont déductibles des pensions.
– si vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger, le montant des Les autres rachats ne sont pas déductibles.
pensions de source française qui ont été soumises en France à la
retenue à la source prévue par l’article 182 A du CGI. Ce montant
doit également être indiqué dans l’annexe n° 2041 E. Le montant Abattement de 10 %
de la retenue à la source doit être indiqué ligne 8TA de la 2042 . L’abattement de 10 % est appliqué automatiquement au total des
sommes portées lignes 1AS à 1DS, 1AZ à 1DZ, 1AO à 1DO, 1AL à
Les pensions déclarées lignes 1AL à1DL sont exclues pour le calcul 1DL et 1AM à 1DM.
du PAS. L’abattement de 10 % ne peut pas :
– être inférieur à 400 € pour chacun des titulaires de pensions ;
déclarez lignes 1am à 1dm mais lorsque la pension est inférieure à 400 €, la déduction est
si vous êtes fiscalement domicilié en France, le montant des limitée au montant de la pension ;
pensions de source étrangère (pensions de retraite, pensions d’in- – dépasser 3 912 € par foyer.
validité, pensions alimentaires) autres que celles qui ouvrent droit
à un crédit d’impôt égal à l’impôt français : pensions ouvrant droit Cas particuliers
à un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger (impôt à déclarer Les prestations (“pécule” de fin de carrière) servies par le régime
lignes 8VM, 8WM, 8UM) et pensions n’ouvrant pas droit à crédit de prévoyance des footballeurs professionnels sont (à l’exclusion
d’impôt. du capital versé en cas de décès ou d’invalidité totale et
Le montant de ces pensions doit être déclaré dans la 2047 . définitive de l’assuré qui est exonéré) imposables dans la catégo-
Les pensions déclarées lignes 1AM et 1BM sont retenues pour le rie des pensions, selon un système de quotient prévu par
calcul de l’acompte à verser dans le cadre du PAS. l’article 163-0A bis du CGI (voir p. 325).
Déclarez ce montant au cadre “Revenus exceptionnels ou différés”,
Les pensions déclarées lignes 1AL à 1DL et 1AM à 1DM ne doivent ligne 0XX de la 2042 C . Indiquez la nature des prestations perçues
pas être inscrites lignes 1AS à 1DS, 1AZ à 1DZ ou 1AO à 1DO. et le nombre d’années (y compris les fractions d’années) ayant
donné lieu à déduction des cotisations pour la constitution du
À NOTER pécule. Ces prestations sont exclues de l’option pour l’imposition
Si en 2022 vous ne percevez plus de pensions donnant lieu forfaitaire de 7,5 %.
au versement d’acomptes de PAS (déclarées lignes 1AO à 1DO
ou 1AM à 1DM), cochez l’une des cases 1HK, 1HL, 1HP, 1HQ
de la 2042 C . Ainsi, le revenu concerné de l’année 2021
ne sera pas retenu pour le calcul des acomptes.
121
ne déclarez pas
Pensions temporaires d’orphelin – les sommes versées sous forme de capital ou de rente viagère,
– la fraction de la pension correspondant au montant des aux orphelins dont les parents ont été victimes de persécutions
prestations familiales auxquelles aurait eu droit le parent décédé ; antisémites, en application du décret n° 2000-657 du 13.7.2000 et
aux orphelins dont les parents ont été victimes d’actes de barbarie
– la partie de la pension remplaçant, du fait de la loi, l’allocation durant la 2e guerre mondiale en application du décret
aux adultes handicapés ; n° 2004-751 du 27.7.2004 ;
– la rente d’invalidité que perçoit l’enfant concerné. – l’allocation de reconnaissance versée aux anciens harkis,
moghaznis et personnels des diverses formations supplétives de
Pensions de retraite et de vieillesse et sommes versées statut civil de droit local ayant servi en Algérie ou à leurs conjoints
à titre de réparation ou ex-conjoints survivants et non remariés ou non pacsés.
– I’allocation aux mères de famille ;
– la majoration pour assistance d’une tierce personne ; – les pensions militaires d’invalidité et les pensions des victimes
de la guerre (pensions militaires d’invalidité proprement dites,
– la prestation spécifique dépendance instituée par la loi n° 97-60 allocation temporaire aux grands invalides, allocations aux grands
du 24.1.1997 ; mutilés de guerre, indemnités de soins aux tuberculeux, pensions
de veuve de guerre) ;
– l’allocation personnalisée d’autonomie instituée par la loi
n° 2001 - 647 modifiée du 20.7.2001 ; – les pensions d’invalidité versées par les régimes de sécurité
sociale :
– les avantages de vieillesse non contributifs : • si le montant de la pension ne dépasse pas celui de l’allocation
• prestations constitutives du minimum vieillesse 2 ; aux vieux travailleurs salariés et non salariés pour 2021 (3 527,63 €),
• allocation de solidarité aux personnes âgées (ASPA) visée par • et si les ressources du bénéficiaire ne dépassent pas 10 881,75 €
l’article L. 815-1 du code de la sécurité sociale (qui s’est pour une personne seule et 16 893,94 € pour un couple ;
substituée, sous réserve de dispositions transitoires, aux
prestations constitutives du minimum vieillesse depuis le – les prestations et rentes viagères servies pour accidents du
1.1.2006), d’un montant maximum en 2021 de 10 881,75 € pour travail ou maladies professionnelles par les régimes obligatoires
une personne seule ou lorsqu’un seul membre d’un couple en de sécurité sociale ;
bénéficie et de 16 893,94 € lorsque deux conjoints en bénéficient ;
• allocation aux vieux travailleurs salariés et non salariés ainsi que – la majoration pour assistance d’une tierce personne ;
la majoration pour conjoint à charge et son éventuel complément ;
• allocation supplémentaire visée à l’ancien article L. 815-4 du – les allocations versées aux infirmes civils en application des lois
code de la sécurité sociale (ex-Fonds national de solidarité) : et décrets d’assistance et d’assurance.
en 2021, 7 354,12 € pour une personne seule ou 9 838,86 € pour
un couple marié ; Pensions et rentes alimentaires
• allocation spéciale vieillesse et majoration prévues par les – la somme versée directement par vos enfants ou petits-enfants à
anciens articles L. 814-1 et 2 du code de la sécurité sociale ; une maison de retraite ou à un établissement hospitalier, si vous
• secours viager ; disposez de très faibles ressources, telles que notamment
• allocation supplémentaire d’invalidité (ASI) visée par l’article l’allocation de solidarité aux personnes âgées (ASPA) ;
L. 815-24 du code de la sécurité sociale, d’un montant maximum
de 5 596,50 € pour une personne seule et de 9 327,50 € pour un – la partie supérieure à 2 700 € de la rente perçue par décision de
couple marié lorsque les deux conjoints bénéficient de l’allocation, justice pour l’entretien d’un enfant mineur ;
en 2021 ;
– les pensions de retraite versées par les régimes de sécurité sociale : – la somme versée directement par vos parents à un
• si le montant de la pension ne dépasse pas celui de l’allocation établissement hospitalier en paiement de vos frais d’entretien, si
aux vieux travailleurs salariés et non salariés pour 2021 (3 527,63 €), vous êtes majeur, infirme et sans ressources ;
• et si les ressources du bénéficiaire ne dépassent pas 10 881,75 €
pour une personne seule et 16 893,94 € pour un couple ; – la partie supérieure à :
• 6 042 € de la pension alimentaire reçue de vos parents, si vous
– la retraite du combattant ; êtes majeur non chargé de famille (invalide ou non) ;
– les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et • 12 084 € de la pension alimentaire reçue de vos parents si vous
victimes de la guerre, dans la limite de 1 838 € ; êtes majeur (célibataire, veuf ou divorcé) chargé de famille 3.
En effet, les sommes dépassant ces limites ne sont pas déductibles
du revenu de vos parents ;
2. Ces prestations continuent d’être versées aux personnes qui en bénéficiaient
au 31.12.2005 ou en ont bénéficié pendant la période transitoire (année 2006)
dans l’attente de la mise en place effective de l’ASPA, sauf option expresse et
irrévocable pour le nouveau régime de l’ASPA. 3. Quel que soit le nombre de vos enfants à charge.

PENSIONS , retraites et rentes viagères
– la partie supérieure à 12 084 € de la pension alimentaire reçue RENTES VIAGÈRES À TITRE ONÉREUX
de vos parents ou beaux-parents, si vous êtes marié (et majeur), (CGI, art. 158-6 ; BOI-RSA-PENS-30-20)
chargé ou non de famille 3 :
• lorsque vos parents et beaux-parents participent ensemble à Ce sont :
l’entretien de votre ménage, à raison d’au moins 6 042 € chacun, – les rentes viagères perçues en contrepartie :
• ou lorsque vos parents ou beaux-parents assurent seuls • du versement d’une somme d’argent,
l’entretien de votre ménage. • de la transmission d’un bien ;
– les rentes allouées en dommages-intérêts par décision de
Avantages en nature justice.
l’avantage (logement, nourriture) qui vous est consenti en dehors
de toute obligation alimentaire, dans la limite de 3 592 € : > déclarez
– si vous vivez sous le toit d’un contribuable ; – les rentes constituées auprès de compagnies d’assurances
– si vous êtes âgé de plus de 75 ans ; moyennant le versement d’un capital en espèces ;
– et si vous avez un revenu imposable qui n’excède pas le plafond – les rentes perçues à la sortie d’un PERO, PERIN, PERECO correspon-
de ressources prévu pour l’attribution de l’allocation de solidarité dant à des versements volontaires ayant fait l’objet d’une option
aux personnes âgées et de l’allocation supplémentaire d’invalidité, pour leur non-déduction ou à des versements provenant de
soit pour 2021, 10 881,75 € pour une personne seule et l’épargne salariale ;
16 893,94 € pour un couple marié (voir p. 214). – les rentes perçues en contrepartie de la vente d’un immeuble ou
d’un fonds de commerce (vente en viager) ;
– les rentes qui résultent de la conversion de l’usufruit du conjoint
survivant ;
– les rentes constituées dans un partage, à titre de soulte, pour
compenser l’inégalité de deux lots ;
– les rentes servies en exécution d’une clause de donation entre
vifs et à titre de charge imposée au donataire ;
– la “rente survie” visée à l’article 50 de la loi d’orientation
du 30.6.1975 en faveur des personnes handicapées ;
– les rentes perçues en exécution d’une clause de partage
d’ascendant ;
– les rentes allouées en dommages-intérêts, par décision de
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ . . . . . . . 1BJ . . . . . . . 1CJ . . . . . . . 1DJ
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .justice,
........ aux victimes d’un accident ;
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AA . . . .– les
. . 1BArentes versées par. . . . . . les
1CArégimes de retraite facultatifs des élus
. . . . . . 1DA
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . 1HA
. . . .locaux. Ces rentes sont . . 1IA
. . . . .imposables quelle que . 1JA la date de liqui-
. . . . . .soit
dation de la pension.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH ...... 1HH . . . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB ...... 1HB . . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF ......
ne déclarez pas. . . . . . . 1IF
1HF ....... 1JF
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . – la
. . . . . . rente
allouée en dommages-intérêts, par décision de justice
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP 1BPen application d’une
. . . . . . ou . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
transaction4, à la victime d’un accident
ayant entraîné une incapacité permanente totale nécessitant
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG
l’assistance d’une tierce
. . . . . . 1BG
personne ;
. . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
– la rente versée à une victime d’un accident de la circulation en
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK . . . . . . 1BK . . . . . . 1CK . . . . . . 1DK
exécution d’une transaction intervenue entre la victime et la
compagnie d’assurances en application de la loi n° 85.677 du
5.7.1985 (toutes autres conditions prévues ci-dessus remplies) ;
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS . . . . . . 1BS . . . . . . . 1CS . . . . . . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT – la rente d’invalidité
. . . . . . . 1BT
servie en exécution de
. . . . . . . 1CT
contrats d’assurance
. . . . . . 1DT
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . facultatifs
...... en vue de compléter un régime légal de protection
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI . . . . . . sociale,
. 1BI que les prestations
. . . . . . . 1CI soient temporaires . . . . . . ou
. 1DIpermanentes.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ . . . . . . . 1BZ . . . . . . . 1CZ . . . . . . 1DZ
Figure 2. Déclaration n° 2042 K.
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO . . . . . . 1BO . . . . . . 1CO . . . . . . 1DO
1étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français
ı traitements, salaires, pensions, rentes . . . .Si. .un 1AL
. . . montant prérempli est inexact, . 1BL et indiquez le montant
. . . . . .rayez-le . . . . .total. . 1CL exact dans la case blanche . 1DL
. . . . .au-dessous
. . .Autres pensions imposables de source étrangère
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .1AM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. ... .. .1BM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . . 1CM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .1DM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rentes viagères à titre
Traitements et salaires . . .onéreux
.................................................. ............
Montantsiperçu
Corrigez par le foyer
le montant par âge. d’entrée
est inexact . . . . . . . . . .en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJmoins de 50 ans
. . . jouissance . . . . . . . 1BJde 50 à 59 ans . . . . . . . 1CJ de 60 à 69 ans . . . . . . . 1DJ à partir de 70 ans
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus des salariés des particuliers employeurs . ............. .. .. .. .. . . ............ ............
Corrigez si le montant est inexact . .. .. .. .. .. ............................. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . .1AW
Corrigez 1AA . ........ .1BW . 1BA . . . . . . 1CW . . 1CA . . . . . . 1DW. . . 1DA
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . ............. .1HA ... . . .. .. .. .. .. .. .. . 1IA
.. . . . .. .. .. .. .. .. .. .1JA
.
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AR
...... . .......... .1BR ...... . . . . . . 1CR . . . . . . 1DR

2 ı revenus de capitaux mobiliers
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI Si un . . montant . . . . 1GB est inexact, rayez-le .et
. . . . . . . . . prérempli . . 1HB le montant total exact
. . .indiquez . . .dans. . . . 1IB la case blanche. . . . . . . . 1JB
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus . . . . . . 1HF . . . . . . . 1IF . . . . . . . 1JF
Autres revenus imposables Chômage, préretraite ........................ . . 4.
. . . . Conformément
...... à la décision n° 2018-747 QPC du 23 novembre 2018 du
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AP . . Conseil
. . . . 1BPconstitutionnel. . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
• produits soumis au prélèvement libératoire .......................... ............................................... . . . . . . 2DH
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . . . . . . . . .
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : . . . . . . . . . 1AF total perçu à répartir lignes . . . . 1BF
. . . 2VV et 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .2UU . . 1CF . . . . . . 1DF
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant . . . . .aux . . . . . . 1AG
. . . .primes n’excédant pas 150 000 €. ............. .1BG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .1CG . . 1DG
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . 2VV
123
• produits imposables à 12,8 %
Frais réels Joignez la liste détaillée surproduits
papiercorrespondant
libre . . . . . . . . . . aux primes excédant 150 000 € . . . . . ............. .1BK
. . . . . . . . . 1AK
............................................................
. . . . . . 1CK
. . . . 2WW
. . . . . . 1DK
Prélèvement à la source – pendant la durée du mariage : l’âge du plus âgé des époux lors
Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), des de l’entrée en jouissance de la rente ;
lignes spécifiques sont prévues dans la rubrique des rentes – à partir du décès : comme ci-dessus, ou l’âge du survivant à
viagères à titre onéreux. la date du décès, si cette solution est plus favorable.
Les rentes viagères à titre onéreux versées aux personnes domici-
liées fiscalement en France donnent lieu au versement de
l’acompte prévu au 2° de l’article 204 A du CGI, calculé par l’admi-
nistration fiscale.
Celles versées à des personnes non domiciliées fiscalement en
France sont soumises à la retenue à la source spécifique prévue
par l’article 182 A du CGI.
Les rentes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt
égal à l’impôt français se trouvent hors du champ du PAS.
Déclarez lignes 1AR à 1DR :

– si vous êtes fiscalement domicilié en France, le montant des
rentes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal
à l’impôt français. Ce montant doit être déclaré dans la 2047 et
reporté ligne 8TK de la 2042 ;
– si vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger, le montant des
rentes de source française qui ont été soumises en France à la
retenue à la source prévue par l’article 182 A du CGI. Ce montant
doit également être indiqué dans l’annexe n° 2041 E. Le montant
de la retenue à la source doit être indiqué ligne 8TA de la 2042 .
Les rentes déclarées lignes 1AR à1DR seront exclues pour le calcul
du PAS. Elles ne doivent pas être inscrites lignes 1AW à 1DW.
Montant à déclarer
Indiquez, sur chacune des lignes 1AW à 1DW (ou 1AR à 1DR), le
montant total des rentes perçues en 2021 par tous les membres
du foyer fiscal, en fonction de l’âge qu’avait chaque bénéficiaire
lors de l’entrée en jouissance de la rente.
Indiquez la somme perçue ; le montant imposable sera calculé
automatiquement.
Seule une fraction de ces rentes est imposable. L’âge du bénéfi-

ciaire au moment de la date d’entrée en jouissance 5 détermine
la fraction imposable de la rente :
– si le bénéficiaire était âgé de moins de 50 ans, la fraction
imposable est de 70 % (ligne 1AW) ;
– si le bénéficiaire était âgé de 50 à 59 ans inclus, la fraction
imposable est de 50 % (ligne 1BW) ;
– si le bénéficiaire était âgé de 60 à 69 ans inclus, la fraction
imposable est de 40 % (ligne 1CW) ;
– si le bénéficiaire était âgé de 70 ans et plus, la fraction
imposable est de 30 % (ligne 1DW).
Exemple
somme perçue âge lors de l’entrée en fraction imposable

jouissance de la rente
5 500 € 42 ans 5 500 € × 70 % = 3 850 €
2 000 € 66 ans 2 000 € × 40 % = 800 €
Pour déterminer la fraction imposable de la rente viagère consti-

tuée au profit de deux conjoints et réversible au profit du conjoint
survivant, l’âge à prendre en considération est :
5. La date d’entrée en jouissance est en principe celle à laquelle le premier

arrérage a commencé à courir.

REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
revenus soumis à un prélèvement forfaitaire Bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Prélèvement forfaitaire non libératoire. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Prélèvement forfaitaire libératoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 Frais et charges.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
revenus soumis à l’impôt sur le revenu Déficits .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Revenus distribués. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Crédits d’impôt .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Produits de placement à revenu fixe.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Impatriés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
La 2042 K est préremplie du montant des revenus de capitaux Revenus distribués

mobiliers perçus en 2021 par le contribuable et son conjoint. (CGI, art. 117 quater)
Une case blanche située à droite de la case préremplie permet de Les revenus distribués mentionnés aux articles 108 à 117 bis et
corriger le montant inscrit s’il est inexact. 120 à 123 bis du CGI sont soumis au prélèvement forfaitaire de
12,8 %.
Les sommes qui doivent être indiquées sur la 2042 sont celles qui Toutefois les contribuables appartenant à un foyer fiscal dont le
figurent : revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année (RFR de 2019
– sur le justificatif no 2561 ter que vous a adressé l’établissement pour les revenus perçus en 2021) est inférieur à 50 000 € (personne
payeur des revenus s’il est établi en France ; seule) ou 75 000 € (couple soumis à imposition commune) peuvent
– sur la 2778 DIV et la 2778 (revenus distribués et produits de demander à être dispensés de ce prélèvement.
placement à revenu fixe versés par un établissement payeur établi Les contribuables formulent leur demande de dispense par la
à l’étranger, soumis au prélèvement forfaitaire non libératoire, et remise d’une attestation sur l’honneur à l’établissement qui assure
produits et gains de cession des bons ou contrats de capitalisation le paiement des revenus, au plus tard le 30 novembre de l’année
ou d’assurance-vie de source européenne soumis au prélèvement précédant celle de leur paiement (CGI, art. 242 quater). La dispense
forfaitaire libératoire) ; ne concerne pas les prélèvements sociaux.
– sur la 2047 que vous souscrivez lorsque l’établissement payeur
des revenus est établi à l’étranger. Les personnes fiscalement domiciliées en France dont le revenu
fiscal de référence excède la limite précitée qui perçoivent des
revenus distribués sont tenues d’acquitter le prélèvement forfai-
taire non libératoire lorsque la personne qui assure leur paiement
Revenus soumis en 2021 est établie hors de France (CGI, art. 117 quater, III).
À un prÉlÈvement forfaitaire
(CGI, art. 117 quater, 125-0 A, 125 A et 125 D ; BOI-RPPM-RCM-30-10 et À NOTER
BOI-RPPM-RCM-30-20) Le prélèvement forfaitaire n’est pas applicable aux revenus
distribués pris en compte pour la détermination du bénéfice
Lors de leur versement les revenus de capitaux mobiliers imposable d’une entreprise BIC, BNC ou BA ni aux revenus des
supportent un prélèvement, sauf exception. Selon les produits, ce titres détenus dans un PEA.
prélèvement forfaitaire est non libératoire (il s’agit d’un acompte
d’impôt sur le revenu) ou libératoire de l’impôt sur le revenu. Le prélèvement forfaitaire est calculé sur le montant des revenus
distribués sans application de l’abattement de 40 %.
PrÉlÈvement forfaitaire obligatoire
non libÉratoire
Produits de placement à revenu fixe
Un prélèvement forfaitaire obligatoire est effectué lors du verse- (CGI, art. 125 A)
ment des revenus distribués, des produits de placements à revenu Les intérêts et autres produits de placements à revenu fixe sont
fixe et des produits des bons et contrats de capitalisation et d’as- soumis à un prélèvement forfaitaire de 12,8 %.
surance-vie afférents à des versements effectués à compter du Toutefois les contribuables appartenant à un foyer fiscal dont le
27.9.2017. Le montant de ce prélèvement s’impute sur l’impôt sur revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année est inférieur à
le revenu dû au titre de l’année au cours de laquelle il a été opéré. 25 000 € (personne seule) ou 50 000 € (couple soumis à imposition
S’il excède l’impôt dû, il est restitué. commune) peuvent demander à être dispensés de ce prélèvement.
Les contribuables formulent leur demande de dispense par la
remise d’une attestation sur l’honneur à l’établissement qui assure
le paiement des revenus, au plus tard le 30 novembre de l’année
précédant celle de leur paiement (CGI, art. 242 quater). La dispense
ne concerne pas les prélèvements sociaux.
125
Les personnes fiscalement domiciliées en France dont le revenu Les personnes fiscalement domiciliées en France dont le revenu
fiscal de référence excède la limite précitée qui perçoivent des fiscal de référence excède la limite précitée qui bénéficient de
produits de placement à revenu fixe sont tenues d’acquitter le produits de bons et contrats de capitalisation ou d’assurance-vie
prélèvement forfaitaire non libératoire lorsque la personne qui attachés à des primes versées à compter du 27.9.2017 sont
assure leur paiement est établie hors de France (CGI, art. 125 D). tenues d’acquitter le prélèvement forfaitaire non libératoire
lorsque la personne qui assure leur paiement est établie hors de
Produits et gains des bons et contrats de France (CGI, art. 125 D).
capitalisation et d’assurance-vie
(CGI, art. 125-0 A) Modalités de versement du prélèvement
Les produits et gains de cession des bons et contrats de capitalisa- Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tion et d’assurance-vie afférents aux versements effectués à établie en France, le prélèvement est effectué par cette personne.
compter du 27.9.2017 sont soumis au prélèvement forfaitaire non
libératoire prévu à l’article 125 A du CGI. Ce prélèvement est effec- Lorsque la personne qui assure le paiement des revenus est
tué au taux de : établie hors de France, le prélèvement est dû par les contribuables
– 12,8 % pour les contrats de moins de 8 ans ; qui appartiennent à un foyer fiscal dont le revenu fiscal de réfé-
– 7,5 % pour les contrats d’au moins 8 ans. rence est égal ou supérieur aux limites précitées.
Les contribuables appartenant à un foyer fiscal dont le revenu Le prélèvement est déclaré et payé lors de la souscription de la
fiscal de référence de l’avant-dernière année est inférieur à déclaration 2778 par le contribuable lui-même ou, lorsque l’éta-
25 000 € (personne seule) ou 50 000 € (couple soumis à imposition blissement payeur étranger est établi dans un État de l’Espace
commune) peuvent demander à être dispensés de ce prélève- économique européen (EEE), par cet établissement s’il a été
ment. Cette demande doit être formulée au plus tard à la date du mandaté à cet effet par le bénéficiaire des revenus.
versement des produits (CGI, art. 242 quater) . La dispense ne
concerne pas les prélèvements sociaux.
Tableau 1. Taux de prélèvement forfaitaire (personnes domiciliées en France).
Nature des produits Taux
prélèvement non libératoire1
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe 12,8 %
Produits des actions et parts de sociétés (revenus distribués) 12,8 %
Produits et gains de cession de bons ou contrats de capitalisation .

et d’assurance-vie afférents aux versements effectués à compter .
du 27.9.2017 :
– contrats de moins de 8 ans 12,8 %
– contrats de plus de 8 ans 7,5 %
prélèvement libératoire
Produits des bons ou contrats de capitalisation Souscrits depuis le 1.1.1990 d’une durée de :
et d’assurance-vie2 – moins de 4 ans 35 %
– 4 à 8 ans 15 %
– 8 ans et plus 7,5 % 3
Souscrits entre le 1.1.1983 et le 31.12.1989 d’une durée de :
– moins de 2 ans 45 %
– 2 à 4 ans 25 %
– 4 à 6 ans 15 %
– 6 ans et plus 7,5 % 3
Produits de placement à revenu fixe abandonnés 5 %

au profit d’organismes d’intérêt général (épargne solidaire)4
Produits de placements à revenu fixe et de bons ou contrats . 75 %

de capitalisation payés dans un État ou territoire non coopératif4
1. Prélèvement effectué sauf dispense pour les personnes dont le revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année n’excède pas certains montants.
2. Prélèvement effectué sur option du contribuable sur les produits des bons ou contrats souscrits auprès d’entreprises d’assurance établies en France ou dans
un autre État de l’EEE.
3. Prélèvement applicable aux produits acquis ou constatés à compter du 1.1.1998, afférents à des versements effectués du 26.9.1997 au 26.9.2017,
sauf exceptions.
4. P
rélèvement obligatoire.
126 – Revenus de capitaux mobiliers

revenus de capitaux mobiliers
Modalités déclaratives Prélèvement libératoire obligatoire

Les revenus soumis au prélèvement non libératoire doivent être Les produits de placement à revenu fixe abandonnés au profit
déclarés sur la 2042
1 ı traitements, sur la ligne
salaires, pensions, correspondant rentes Si àun leur nature pour d’organismes d’intérêt général dans le cadre d’un mécanisme
montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
être soumis à l’impôt sur le revenu, soit au taux forfaitaire de d’épargne "solidaire" (versement automatique eà l’organisme
Traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2 pers. à charge
12,8 % (ou 7,5 % pour les produits des contrats d’assurance-vie
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
bénéficiaire
............
par le gestionnaire du fonds d’épargne) sont soumis à
d’au moins
Corrigez 8 ansestafférents
si le montant inexact . . . à . . . des
. . . . . . .versements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . effectués
. . . . . . . 1AJ à compter . . . . .un
. . 1BJ prélèvement obligatoire
. . . . . . . 1CJ libératoire au taux de 5 % (II et III bis de
. . . . . . . 1DJ
du 27.9.2017 correspondant aux primes n’excédant
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . pas
. . . . 150 000 €), . . . . . . . 125 A du CGI).
. . . . .l’article
soit, sursi option

Corrigez le montantglobale,
est inexactau . . . barème
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .l’impôt . . . . 1AA
. . . . . . . . . . . .sur le revenu. . . . . . . 1BA . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . . . . . 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
Un prélèvement forfaitaire obligatoire de 75 % est applicable aux
LeCorrigez
montant du prélèvement forfaitaire non libératoire correspon- . . . . .produits
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH . 1HH
de placements à revenu fixe dont .le
. . . . . . . 1IH
débiteur est établi ou
. . . . . . 1JH
dant aux revenus indiqués ci-dessus
Revenus des associés et gérants article 62 duest CGI en . . . . .principe
. . . . . . . . . . 1GB prérempli case . . . . .domicilié. 1HB en France et. . . .qui sont payés hors de
. . . 1IB . . . .France
. . . 1JB dans un État ou
2CK, sinon indiquez-le. Il est déduit. . .du
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . 1GFl’impôt dû par . . . . .territoire
. 1HF non coopératif
. . . . . . . (ETNC)
1IF au sens de. .l’article
. . . . . 1JF 238-0 A du CGI
Autres revenus imposables Chômage, préretraite
votre foyer. S’il excède ce montant, l’excédent vous sera restitué. ........................ ............
(III et III bis de l’article 125 A du CGI).
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP . . . . . . 1BP . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
Toutefois, ce prélèvement ne s’applique pas, notamment, si le
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AF débiteur démontre . que
. . . . . . . 1BF
l’opération d’endettement
. . . . . . 1CF . . . . . . 1DF
a principale-
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . .ment
. 1BG un objet et un . . .effet
. . . 1CGautres que de permettre . . . . . . 1DG la localisation
PRÉLÈVEMENT forfaitaire LIBÉRATOIRE
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
des produits correspondants
. . . . . . 1BK . . . . . . 1CK
dans un ETNC (“clause de sauve-
. . . . . . 1DK
garde”). re e
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1 pers. à charge 2 pers. à charge
Prélèvement
1 ı traitements,libératoire
salaires,
Pensions, retraites et rentes . . . . . . .pensions,
sur option
. . . . . . . . . . . . . . . . rentes
. . . . . . . . . . . .Si. . un . . . montant
...... prérempli est inexact,
. . . . rayez-le
. . . . . . . . et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
sur les
Corrigez si produits
le montant
Traitements, salaires est et
inexact gains . . . . . . . . . de
. . . . . . cession
. . . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . . . bons
1AS déclarant 1 . . . . .Les
. 1BS produits
déclarant 2
et gains. . .de . . . . cession des
1CS 1re pers. bons et contrats de capitalisa-
à charge . . . . . . 1DS 2e pers. à charge
etPensions de retraite en capital taxables à 7,5 %
contrats de capitalisation
Traitements et salaires et d’assurance-vie
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1AT
....
tion
.. .. .. .. .. .. .. .1BT
....
et d’assurance-vie . . . . . .versés
. 1CT à des personnes domiciliées hors de
. . . . . . 1DT
1 ı art.
(CGI, traitements,
Corrigez si125-0
salaires, pensions, rentes Si un montant
A ; BOI-RPPM-RCM-30-10-20-20)
le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AJ .... prérempli est inexact, rayez-le
.. .. .. .. ..France
.. .. .1BJ . . . . et sont indiquezsoumis le montantàtotal
. . . . un . . . 1CJ
exact dans la case blanche
prélèvement forfaitaire au-dessous
. . . . . . . 1DJ obligatoire (II bis
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AI . .. .. .. .. .. .. . 1BI . . . . . . . 1CI 1re pers. à charge . . . . . . . 1DI 2e pers. à charge
Les produits et gains de cession des bons ou contrats de capitali-
Traitements, salaires . . . . déclarant 1 . de l’article 125-0 A du CGI). Le prélèvement est effectué au taux de
. . . . déclarant 2
Corrigez si le montant est . . . inexact
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1AA.... . . . . . .. .1BA ..... . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Traitements et salaires
sation et d’assurance-vie . . . . . . . . . . .souscrits
. . . . . . . . . . . . . . . auprès . . . . . . . . . . . . d’entreprises...............
1AZ
d’assu- ... ... ... ... ...45 %, . . . . . . . 35 %, 25 %,15 %
1BZ
ou 1CZ
7,5 % selon la durée et la date de sous-
Corrigez si le montant
Abattement forfaitaire est inexact
Assistants . . . . . . . .
maternels/familiaux.. . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ
. . . . . . . . .
Journalistes. . . . . . . . . .
. . 1GA . . . . . .. .1HA
. . . . . . . 1BJ ... ... ... ... ... ... ... 1IA
1CJ ... ... ... ... ... ... .. 1DZ
1JA
1DJ
rance établies en
France ou . . . . dans
. . . . . . . . un
. . . . . autre
. . . . . . . . . . État
. . . . . . . de
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... l’EEE,
1AO afférents . . . . .cription
. 1BO
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..
du contrat, . lorsqu’ils
. . . . . 1CO sont afférents . . . . à . . des
1DO primes versées
aux versements
Corrigez
Corrigez sisi le
le montant
montant est
effectués
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source avant le 27.9.2017, 1AA
inexact . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1GH
est inexact
perçus par les .. .. .. .. ..avant .. 1HH 1BA
le 27.9.2017 et .. .. .. .. au .. .. . 1CA 1IHtaux de 12,8 % lorsqu’ils .. .. .. .. .. .. .1DA 1JH sont afférents à
personnes physiques domiciliées article 62en France, . . . . . . . . . 1AL
. . . . .peuvent 1BL . . . 1CL ... ... ... ... ... ... .. 1DL
1GAfaire l’objet, .. .. .. .. ..des . 1HAprimes versées ..à
Revenus des associés et gérants . . .Journalistes . . . . . . .. 1GB . . . . . .. .1HB . .. .. ..compter du 27.9.2017.
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. du CGI . . . .. .. .. 1IB 1IA 1JB
1JA
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1AM1GF . .. .. .. .. .. 1BM 1HF . .. .. .. .. .. .1CM 1IF . .. .. .. .. . 1DM 1JF
sur option, d’un prélèvement libératoire de l’impôt sur le revenu
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .Un prélèvement de 75 % est applicable aux produits
. . . . . . . . . . des contrats
Autres revenus imposables
Rentes
Corrigez viagères
si le montant à titre
est Chômage,
onéreux
inexact préretraite .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 1GH
..... .. .. .. .. .. .. . 1HH ..... 1IH 1JH
(au lieu d’être soumis à l’impôt sur le revenu selon le barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de capitalisation et d’assurance-vie bénéficiant à des personnes . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez
Montant si
perçule montant
par le foyer
Revenus des associés et gérants est inexact par âge. .d’entrée . . . . . . .en
. .article . . . .jouissance
62 du. . . CGI. . . . . .. .. .. .. .. .. .. .... .. .. .. .. .. .. 1AP 1GB moins de 50 ans .. .. .. .. .. .. 1BP 1HB de 50 à 59 ans .. .. .. .. .. .. . 1CP 1IB de 60 à 69 ans .. .. .. .. .. .. .1DP 1JB à partir de 70 ans
progressif).
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source domiciliées
.. .. .. .. .. .. .. ..1HF.. .. .. ..
ou établies dans un ETNC.
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .......... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1GF .... . . . . . . . . 1IF .... . . . . . . . .1JF ....
LeCorrigez
prélèvement
Autres revenus imposables libératoire
si le montant est inexactChômage,
est. .opéré
. . . . . . . . . . préretraite
au moment. 1AF
. . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... ... ... ... ... ... ... ... .1AW
de l’encaisse- .. .. .. .. .. .. .1BW
..... . 1BF
..... .. .. .. .. .. .. .1CW 1CF .. .. .. .. .. . 1DW 1DF
ment des
Corrigez si lerevenus :
montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1AG
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source 1AP . . . . . . 1BG
. . . . . . . 1BP .....
. . . . . .. 1CG
. . . . . . 1CP .....
.. .. .. .. .. .. 1DG
.1DP
.....
– Frais réels
par l’établissement payeur surfrançais ; . . . . .Modalités déclaratives
Joignez la liste détaillée papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK . . . . . . . . 1AR .
. .
. .
. .
. .
. ..
. 1BK
.1BR
. . . . . . . . .
. . . . . . 1CK . . 1CR .. .. .. .. .. .. 1DK 1DR
– Pensions,
ou, lorsque l’établissement payeur est établi. . hors . . . . . . . 1AF
de déclarant France dans . . . . . . . 1BF
Les revenus . . . . . . . 1CF . . . . . . 1DF
retraites, rentes 1 déclarant soumis 2 au prélèvement 1re pers. à charge libératoire sont retenus
2e pers. à chargepour
2Autres salaires imposables de source étrangère
ı revenus de capitaux mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
unPensions, retraites et rentes
État de l’EEE, par cet . établissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .payeur
Si un
. . . . . . . . . . . .étranger
montant prérempli
.........
est s’il a été . . . . .le
inexact, rayez-le et
. . . .calcul
indiquez
...
le du revenu fiscal de référence. Vous devez indiquer leur
montant total exact dans la case blanche.
Frais réels Joignez
mandaté
Corrigez si leàmontant
cet effetla listepar détaillée sur papier libre . des
est inexactle. .bénéficiaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .revenus . . . . . . . . . . . . 1AS ou, à défaut de .. .. .. .. ..montant . 1BK
. 1BS dans la 2042 . . . . . . 1CK
. . . . . :. . 1CS
. . . . . . 1DK
. . . . . . 1DS
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % 1AT 1BT 1CT . . . . . 1DT 2e pers. à charge
mandat, par le bénéficiaire des revenus lui-même lors de la sous-
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 1 . . . . . . . déclarant 2 . . . . . . . 1 re pers. à charge .
• produits soumis au prélèvement libératoire
Pensions, retraites et rentes . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
cription de la déclaration
• autres produits . . . . . inexact
.2778 (art. 125 D du CGI).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .– . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1BI
ligne
. . . . . 2DH, les produits
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1CI
des
....
bons et contrats de capitalisation et
2CH
Corrigez
Corrigez sisi le
le montant
montant est est inexact . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1AS . . . . . . 1BS . . . . . . . 1CS ... ... ... ... ... ... . 1DS
1DI
Pensions d’invalidité . . total perçu à répartir lignes d’assurance-vie
.. .. .. .. ..2VV . .et
de source française ou européenne d’une durée
. . 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2UU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1AT . .. .. .1BT 1CT . . . . . . 1DT
L’option si doit êtreestexercée
Corrigez le montant inexact . .au
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . .plus
. produits . . tard
. . . . . . . .lors
. . . . . correspondant . . .. .. .. ..auxde l’encaissement
.. .. .. .. ..primes
.. .. .. .. .. .. 1AZn’excédant pas 150
.....
des000 €... ... ... ... ...au . . .moins
... ... 1BZ
.....
. . . . . . . . . . égale
. . . . . . . . . .à. . .8. . ..ans
.. .. .. .. .. .. 1CZ .afférents
. . . . . . . . . . . . . . .aux
. . . . . . versements
. . . . . . .. .. .. .. .. .. 1DZ 2VV effectués avant
revenus
Corrigez si lorsque
le montant est l’établissement
inexact . . . . . . . . . . . . . . payeur
. . . .produits
. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .est
correspondant
. . . . . . . . . . . . .. . . . . .établi
. . .aux
. . . primes
. . . . . . . 1AI
. . . . . 1AO en France ou . . . . .le
excédant 150 000 € . . . . .. .. .. .. .. .. . .
1BO
. . 1BI
. 27.9.2017, soumis
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
. . . . . au
.. .. .. . . . . . .
1CO
. . 1CI
. . prélèvement libératoire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 1DI
. . . . .2WW 1DO de 7,5 %. Ces
dans les 15 premiers
Pensions d’invalidité . . . . . . . .jours
. . . . . . . . .du . . . . .mois
. . . . . . . . . suivant
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans . . . . . . . . . . . . .celui . . . . . . . . .de . . l’encaisse- . . . . .revenus
....... donneront lieu éventuellement à l’application de l’abat-
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1AL 1AZ .. .. .. .. .. .. .. 1BL
1BZ .. .. .. .. .. .. .. 1CL .. .. .. .. .. .. 1DL
Corrigez si le montant est inexact
ment, lors du dépôt de la 2778 et du paiement du prélèvement
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 tement de 4 600 € ou de1CZ 9 200 € et à la restitution 1DZ du prélèvement
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1AM
1AO
............................................ ...............................................
.. .. .. .. .. .. 1BM
1BO .. .. .. .. .. .. 1CM1CO .. .. .. .. .. .1DM
. . . . . . 1DO 2XX
correspondant lorsque l’établissement payeur est établi dans un correspondant ;
• autres produits
Rentes viagères à. .titre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . onéreux . . . . . . 2YY
État membre
Montant
de l’EEE.
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017
perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance . . . . . . . . . 1AL . . . . .moins
. . . . . . . .de
. . . 50 . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1BL
. . . .ans . . . . .de
. . . 50
. . . .à. . 59 . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1CL
. . . .ans . . . . de 60 à 69 ans .. .. .. .. .. .. .1DL
2ZZ à partir de 70 ans
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . .–. 1BM ligne 2XX, les produits . . . . . . 1CM des bons et contrats . . . . . 1DM de capitalisation et
Rentes perçues ..............................................................
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ ............
. . . . . . 2DC
............
L’option
Corrigez peut
Rentessiviagères être
le montant àest partielle,
titre inexact onéreux . . . . . .c’est-à-dire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . porter
. . . . . . . . . . .seulement . . . . 1AW sur une . . . . .d’assurance-vie 1BW de source . . . . . . 1CWfrançaise ou européenne . . . . . 1DW de moins de 8
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME ............... . . . . . . 2FU
fraction des parrevenus. Elle âgeest
Montant perçu le foyer par
Autres revenus distribués et assimilés
d’entrée irrévocable.
en jouissance
....................................................................
moins de 50 ans . . . . .ans . . . . . . afférents
. de 50 à 59 aux ans versements . . . . . . . . . . . . de effectués
. . . . . . . 2TS
60 à 69 ans avant
. . . . . .le . . . .27.9.2017, soumis
. . à partir de 70 ans
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .1AR
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .prélèvement
. . . . . .. .1BR
.. .. .. .. ..au . . . .
... libératoire ;
.. .. .. .. .. .
. . . . . . 2TR. . 1CR
. . . . . .. .. .. .. .. .. 1DR
. . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1AW
Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . .1BW
..... .. .. .. .. .. .. .1CW
2TT ..... 1DW
2Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source

ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le. .et. . .indiquez
Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME . . .. .. .. .. .. le montant total exact
.. .. .. .. ..dans
.. . 2TQ
. . . .la. case blanche. ............
Figure 1. Déclaration n 2042 K.
o
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . .. .. .. .. .. .. .. . .1AR
Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 1BR
..... .. .. .. .. .. .. . 1CR
2TZ ...... 1DR
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible ............................. . . . . . . 2CG
2• produits soumis au prélèvement libératoire
ı revenus de capitaux mobiliers Si un . . . .montant
. . . . . . . . . .prérempli
. . . . . . . . . . .est . . . .inexact,
. . . . . . . . .rayez-le
. . . . . . . . et . . . indiquez
. . . . . . . . . . le . . .montant
. . . . . . . . . .total . . . . . .exact . . . . . .dans . . . . . .la . case blanche. . . . . . . 2DH
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème ...... . . . . . . 2BH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus . . . . . . 2CH
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 total perçu à répartir lignes 2VV et 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2UU
Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 % .................................. . . . . . . 2DG
• produits soumis au prélèvement libératoire produits correspondant . . . . . .aux . . . . .primes
. . . . . . . .n’excédant
. . . . . . . . . . . .pas . . . .150 . . . . 000
. . . . .€.. .. .. .. ... ... ... ... ... ... ... ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... ... ... ... ... ... ... ..2DI .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 2DH 2VV
Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS
. . . . • produits imposables à 12,8 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . .. .. . .. .. .. .. . .. .. .. . .. ..produits
• autres produits .. . . .. .. ... .. ..correspondant
.. . . .. .. ... .. .. .. . .. .. .. . ..aux
.. . . . primes
.. .. ... .. .. .. . excédant
. .. .. ... .. .. .. . . .150
. .. . .. ..000 .. .... ... ... ... .. .. ........... ... ... ... .. .. ........... ... ... ... .. ... ........ ... ... ... .. .. ... ........ ... ... ... .. .. ........... ... ... ... .. .. .... .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. . .. .. ...... ..2WW
.. .. . .. € . . 2CH
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . total
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : . . . . . .perçu. . . . . . .à. .répartir
. . . . . . . .lignes . . . . . . .2VV . . . . .et . . 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 2UU 2CA
Crédits d’impôt sur valeurs étrangères
• produits imposables à 7,5 % produits. .correspondant . . . . . . . . . . . . . . . .aux . . . . primes
. . . . . . . . n’excédant
. . . . . . . . . . . . pas . . . . .150 . . . .000. . . . €. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2AB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant . . . . aux. . . . .primes
. . . . . . . .excédant
. . . . . . . . . . 150 . . . . 000. . . . .€. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 2CK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2XX
• autres produits
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . 2YY
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 .......................................................................... . . . . . . . 2ZZ
Vous optez pour l’imposition au barème de vos revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2OP cochez
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2YY
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU
Autres revenus distribués et assimilés .................................................................... ....... 2TS 127
3
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option. .barème . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2TR
2DC
Intérêts des prêts participatifs et des minibons
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2TT
.. .. .. .. .. .. . 2FU
1086
– Corrigez
ligne si2EE, les produits
le montant est inexact . d’épargne
. . . . . . . . . . . . . . . . . . solidaire
. . . . . . . . . . . . . . . et
. . . . .les
1AJ produits de ....... REVENUS
1BJ DE CAPITAUX
. . . . . . . 1CJ MOBILIERS
. . . . . . . 1DJ
placement à revenu fixe de source française
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . .payés
. . . . . . . . . .dans
... un ETNC ; SOUMIS À L’IMPÔT SUR LE REVENU
............
. . . . .(BOI-RPPM-RCM-20-15)
– Abattement forfaitaire
ligne 2VM de la 2042 C Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA
les gains de cession des bons ou contrats . 1HA ....... 1IA . . . . . . . 1JA
de capitalisation et d’assurance-vie de source française ou euro-
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH ......
Les1HHrevenus perçus depuis
. . . . . . . 1IH
le 1.1.2018 sont. . soumis
. . . . . 1JH
à l’impôt sur le
péenne attachés aux versements
Revenus des associés et gérants article 62 du effectués
CGI . . . . . . . . . avant . . . . . . 1GB le 27.9.2017, ...... revenu
1HB au taux forfaitaire
. . . . . . . 1IBde 12,8 % (auquel
. . . . . .s’ajoutent
. 1JB les prélè-
soumis au prélèvement libératoire ;. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . .vements
. 1HF sociaux de. . . 17,2 %
. . . . 1IF pour les revenus qui ne les ont pas
. . . . . . . 1JF
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déjà supportés lors de leur versement) ou, sur option globale du
............
– ligne 2RA de la 2042 C les produits des bons et contrats de capi- contribuable, au barème de l’impôt sur le revenu.
talisation et d’assurance-vie de source française
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français ou européenne
. . . . . . . . . 1AF . . . . . . . 1BF . . . . . . . 1CF ...... 1DF
d’au moins 8 ans afférents aux versements
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . .effectués
. . . . 1AG avant le ...... Option
1BG pour l’imposition
. . . . . . 1CG au barème
. . . . . . 1DG
27.9.2017, soumis au prélèvement libératoire de 7,5 % en cas de

Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK ......
Au1BK lieu de l’imposition au taux forfaitaire de
. . . . . . 1CK
12,8 % (ou 7,5 % pour
. . . . . . 1DK
réinvestissement dans un nouveau plan d’épargne retraite. Ces certains produits de bons oure contrats de capitalisation et d’assu-
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1 pers. à charge 2e pers. à charge
revenus donneront lieu, le cas échéant, à l’application de l’exoné-
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
rance-vie),
............
le contribuable peut opter pour l’imposition de l’en-
ration
Corrigez 4 600 € ouestde
si le montant 9 200 €,
inexact . . . . . . . . de
. . . . . .l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de 4 600 € ou de
. . . 1AS . . . . .semble
. 1BS de ses revenus
. . . . . . . de
1CS capitaux mobiliers et gains de cession
. . . . . . 1DS
9 200 € ainsi qu’à la restitution du prélèvement
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . correspondant.
. . . . 1AT . . . . .de valeurs mobilières
. . 1BT . . . . . . . au
1CT barème progressif de l’impôt sur le
. . . . . . 1DT
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .revenu
....... en cochant la case 2OP de la 2042 .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI . . . . . . . 1BI . . . . . . . 1CI . . . . . . . 1DI
Taux des prÉlÈvements forfaitaires
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ
Si vous aviez coché. .la
. . . . . . . 1BZ
case 2OP sur votre . .déclaration
. . . . . 1CZ . . . . 1DZ
de revenus
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO . . . . .2020
. 1BO afin d’opter pour . . . .l’imposition
. . 1CO au barème . . . . .progressif
. 1DO l’an dernier,
EnPensions perçues par les non-résidents et pensions de source
2021, les revenus soumis aux prélèvements forfaitaires indiqués cette case est pré-cochée sur votre déclaration de revenus 2021.
1 ı traitements, salaires,
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français pensions,
dans le tableau 1 ont aussi supporté les prélèvements sociaux rentes . . . . Si . . 1AL
. . .un montant prérempli est . . .
inexact, . . . . 1BL
Si vous ne modifiez . rien,
rayez-le et indiquez le . 1CL
vous
. . . . .total
montant exact confirmez cette 1DL
option.
. . . . . .au-dessous
dans la case blanche
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM . . . . . 1DM
suivants 1
Traitements, : salaires déclarant 1 Si vousdéclarant ne souhaitez
2 pas opter pour l’imposition au barème
1 re pers. à charge cette
2e pers. à charge
Rentes viagères à
Traitements et salairestitre . . onéreux
– la contribution sociale généralisée (CSG) de 9,2 % (Code de la sécu-
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . année, vous devez cocher la case qui se trouve au-dessous de la
. . . . . . . . . .
Corrigez
rité si le art.
sociale, montant
L.136-6, est inexact L.136-7 . . . . .et. . .L.136-8 ;
. . . . . . . . . . . . CGI, . . . . . . . . . . . . . 1AJ0D et 0E) ;
. . . . . .art. 1600-0C, . . .case. . . . 1BJ 2OP de votre déclaration . . . . . . . 1CJ sur papier ou bien . . . . . . . 1DJ décocher la case
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Revenus des salariés des particuliers employeurs
la contribution pour le remboursement de. . la .................
dette sociale (CRDS) . . .. .. ..2OP .........
dans votre déclaration en ligne.
Corrigez si
Corrigez si le
le montant
montant est inexact. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .o. .. .. .. .. .. .. ..............1AW
est inexact . 1AA . . . . 1BW . . 1BA . . . .. .. .. 1CW
. . . 1CA . . . . .. . 1DW
. . . . 1DA
de 0,5 % (art. 15 et 16 de l’ordonnance n 96-50 du 24.1.1996 ; CGI, . . . . . . . . . . . .
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1JA
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . . . . . 1HA . . . . . . . 1IA
art. 1600-0G) ;
Heures supplémentaires exonérées ......................................
. . . . . . . . 1AR . . . . .L’option
. 1BR
............ pour l’imposition . . . . . . 1CRau barème entraîne . . . . . . 1DR les effets suivants :
– Corrigez
le prélèvement
si le montant est deinexactsolidarité . . . . . . . . .de . . . . 7,5 %
. . . . . . . . . .(CGI, . . . . . . .art. . . . . . 235
. . . . 1GHter). . . .–. .en . 1HH ce qui concerne les . . . . . revenus
. . 1IH de capitaux. .mobiliers : . . . . . 1JH
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI Si un . .montant
. . . . . . . . .prérempli
. . . . 1GB est inexact, rayez-le et . .•
. . .indiquez . 1HB l’abattementle montant totalde exact 40 %. .dans. . . . . est la
1IB case appliqué
blanche. sur les . . . . .revenus
. . 1JB distribués
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF . . . . . . 1HF
éligibles à cet abattement ; . . . . . . . 1IF . . . . . . . 1JF
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 ............
• les frais déductibles payés dans l’année et les déficits des
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................. .1AP
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .1BP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 1CP
.. . . . 1DP
. . . . .. .. .2DH
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . .
années antérieures sont admis en déduction ;
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. ........... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : . . . . . . . . . 1AFtotal perçu à répartir lignes. . 2VV . . .• . . etu1BF ne2WWfraction
. . . . . . . . . . . .de. . . . .la
. . . . CSG
. .2UU . . . 1CF afférente aux RCM . . . . . est . 1DFdéductible du
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant . . . .aux . . . . . . 1AG
. . . . .primes n’excédant pas 150 000 €. . . .. .. .. .. .. . 1BG .revenu
. . . . . . . . . . . global
. . . . . . . . . . .de
. . . . .l’année
. . . . . . . . 1CG . . . . .de
. . . . .son
. . . . . . paiement ; . . . 1DG
. . . . . . . . . . . . . .. . . 2VV
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant 150 000 € . . . . . . . . .–. . en . . . . . ce . . . . .qui
. . . . . .concerne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
. . . . . . . . . . . . . . .les
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK . . . . . . 1BK . . . . .plus-values :
. 1CK . . . . . . 1DK
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans • l ’abattement pour durée dere détention de droit2ecommun ou
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1 pers. à charge pers. à charge
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 renforcé prévu au 1 ter ou 1 quater de l’article 150-0 D du CGI
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2XX
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS . . . . . . est 1BS susceptible de. . . s’appliquer . . . . 1CS (pour .les . . . titres
. . . 1DS acquis avant
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 2018) ; 1BT . . . . . . . 1CT . . . . . . 1DT
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .• . .u . . ne
. . . fraction de la CSG afférente aux plus-values est déductible
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . 1BI
. . . . . . . . . . . . . . . 2DC
. . . . . . . 1CI . . . . . . . 1DI
du revenu global de l’année de son paiement.
Pensions d’invalidité ....................................................... . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . 2FU
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................... 1AZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1BZ
.. . . . .. .. .. .. .2TS. . 1CZ . . . . . . 1DZ
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................ .1AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 1BO
... . . . .. .. .. . 2TR
. . 1CO . . . . . . 1DO
Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source . . . . . . . 2TT
Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME

étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . . .. .. .1BL .. . . . .. .. .. . 2TQ
. . . 1CL . . . . . . 1DL
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . ................. 1AM .......................................
. . . . . . 1BM . . . . . . . 2TZ
. . . . . . 1CM . . . . . 1DM
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible

Rentes viagères à titre onéreux ............................. . . . . . . 2CG
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance moins de 50 ans . . . . . . de 50 à 59 ans . . . . . . 2BH de 60 à 69 ans à partir de 70 ans
Autres revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible
Rentes perçues ..............................................................
.....................
............
. . . . . . 2DF
............ ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . 1BW . . . . . . 1CW . . . . . 1DW
Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . ................. .1AR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . .1BR .. . . 1CR
. . . . . . . 2CA . . . . . . 1DR
Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
2Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé

ı revenus de capitaux mobiliers Si un .montant . . . . . . . . . .prérempli
. . . . . . . . . . . est
. . . . inexact,
. . . . . . . . . .rayez-le
. . . . . . . . . et . . . indiquez
..... le montant total. exact . . . . . 2CK dans la case blanche.
. . Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 2EE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vous optez pour l’imposition au barème de vos. . revenus cochez
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . de
. . . . .capitaux
. . . . . . . . . . . mobiliers et
. . . . . . . . . . . . . . . .gains . . . . . . . de . . . . cession
. . . . . . . . . . .de
. . . .valeurs
. . . . . . . . . .mobilières
.......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .2OP
. . . 2DH
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 €. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV 3
1. Les produits des bons ou contrats de capitalisation et placements
de même nature autres que ceux libellés en unités de compte sont soumis
aux prélèvements sociaux lors de leur inscription en compte ou au contrat.
128 – Revenus de .capitaux
• autres produits . . . . . . . . . . . . mobiliers
................................ .................................................................................. ...... 2YY
REVENUS distribués À NOTER

(CGI, art. 108, 158-3 ; BOI-RPPM-RCM-10-20) – Ne déclarez pas ligne 2DC les dividendes perçus sur le PEA qui
sont exonérés d’impôt sur le revenu (sous réserve des précisions
Revenus des actions et parts (ligne 2DC) ci-après concernant la ligne 2FU).
(BOI-RPPM-RCM-20-10-20-10) – Les dividendes issus des bénéfices exonérés distribués par des
Vous devez déclarer ligne 2DC le montant des dividendes d’ac- sociétés d’investissements immobiliers cotées (SIIC) ainsi que par
tions, des produits de parts sociales, des produits des parts béné- des sociétés de placement à prépondérance immobilière à capital
ficiaires ou de fondateur, quel que soit le pourcentage que vous variable (SPPICAV) sont exclus du bénéfice de l’abattement de
détenez dans la société distributrice. 40 %. Ils doivent être déclarés ligne 2TS.
– Les revenus distribués pris en compte pour la détermination du
Il s’agit des revenus distribués par les sociétés passibles de l’impôt bénéfice imposable de votre entreprise ou de la société de personnes
sur les sociétés ou d’un impôt équivalent (ou soumises sur option à dont vous êtes associé, puis retranchés du résultat et imposés à votre
cet impôt) ayant leur siège en France, dans un État de l’Union euro- nom à l’impôt sur le revenu sont à déclarer ligne 2DC.
péenne ou dans unsalaires,
1 ı traitements, État ou territoire pensions, ayant rentesconcluSiavec un montant la France une
prérempli – Les etrevenus
est inexact, rayez-le indiquez ledes actions
montant total exactet parts
dans ladéclarés ligne
case blanche au-dessous 2DC ont, en
convention en vue d’éviter les doubles impositions contenant une principe, été soumis au prélèvement forfaitaire non 2libératoire
re pers. à charge de
e pers. à charge
Traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1
clause d’assistance administrative
Traitements et salaires en vue de lutter contre la fraude . . . . . .12,8 %
..................................................... ......
lors de leur versement. Dans ce cas, le montant du
etCorrigez
l’évasion fiscales.
si le montant est Ces distributions
inexact . . . . . . . . . . . . . . . .doivent
. . . . . . . . . . . .résulter d’une décision . . . . . .prélèvement
. . . . . . . . . . . 1AJ . 1BJ forfaitaire
. . . . . .déjà
. 1CJ acquitté est indiqué ligne 2CK car il
. . . . . . . 1DJ
régulière des organes compétents de la. . . société.
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . Ces
.. revenus . . . . . .constitue...... un crédit d’impôt restituable.
Corrigez siêtre
peuvent le montant est inexact
perçus directement
. . . . . . . . . . ou
. . . . .par . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AAd’un OPCVM
. . . . . .l’intermédiaire . . . . . . 1BA . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
(SICAV ou FCP) ou d’une société d’investissement.
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH
Dividendes imposables
. . . . . . 1HH . . . . . . . 1IH
des titres non . . . . . . . 1JH
cotés
Vous devez déclarer ces revenus
Revenus des associés et gérants article 62 pour du CGI leur . . . . . . . .montant
. . . . . . . 1GB brut perçu . . . détenus
. . . 1HB dans un. . PEA ou un PEA-PME
. . . . . 1IB . . . . . .(ligne
. 1JB 2FU)
(déduction faite des seuls frais d’encaissement),
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .avant . . 1GF déduction . . . 1HF
. . . (CGI, . . . . . . . 1IF
art. 157, 5 bis ; BOI-RPPM-RCM-40-50-30 . . . . . . . 1JF
et BOI-RPPM-RCM-40-55)
duAutres revenus imposables
prélèvement forfaitaire Chômage,obligatoire préretraite et. . des . . . . . . .prélèvements
............... sociaux . . . En . . . . .principe,
.... les revenus des titres détenus dans un PEA ou un PEA-
opérés à la source. PME n’ont pas à être déclarés.
1 ıdividendes
traitements, salaires, pensions, rentes ............
Si un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
Les de source étrangère
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français doivent être déclarés pour leur . . . Toutefois,
. . . . . . . . . 1AF . . . . 1BF
vous devez. . .déclarer
. . . . 1CF
la fraction imposable
. . . . . . 1DF
des produits
Traitements, salaires déclarant 1 1re pers. à charge e
un2 pers. à charge les
. . . des titres non
montant brut, majoré du crédit d’impôt conventionnel. déclarant 2 cotés détenus dans un PEA. . .ou PEA-PME :
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . 1BG . . . . . . 1CG . . . 1DG
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . produits de ces titres sont exonérés d’impôt seulement dans la
............
Frais réels
Corrigez si leJoignez
montantla est
listeinexact
détaillée . . .sur
. . . .papier . . . . . .. .. .. .. .. .. ........................... 1AK
. . . . . . . libre 1AJ 1BK
. .. .. .. .. .. .. 1BJ 1CK
. ............ 1CJ 1DK
. . .. .. .. .. .. .1DJ
Les revenus déclarés ligne 2DC ouvrent droit à un abattement de limite d’un montant égal à 10 % de la valeur d’inscription au plan
Pensions, retraites, rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 1 . . . . . . . . . . . . déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
40 %, applicable
Corrigez si le montantuniquement
est inexact. . .. .. .. .. .. .. en. . . . . cas
. . . . . . d’option
. . . . . . . . . . . . . .globale
. . . . . . . 1AApour l’impo- desdits titres
. . . . . . 1BA .
. . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Pensions, retraites et rentes ...................................... ............
sition des
Corrigez
revenus etAssistants
Abattement forfaitaire gains. .maternels/familiaux.
si le montant est inexact
mobiliers au barème Journalistesprogressif. . 1GA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
. . . . . . 1HA
. . . . . . 1BS
. . . . . . . 1IA
. . . . . . . 1CS
. . . . . . . 1JA
. . . . . . 1DS
SiPensions de retraite en capital taxables à 7,5 %
vous avez exercé cette option, . . . . . . .les
. . . . . .dépenses
. . . . . . . . . . . . . . . .déductibles
.........
. . . . . . . . . . . . . . . . 1AT enga- Le montant total des. .produits
............
. . . . . . . 1BT . . . . . 1CT perçus au cours. . . . . .de1DTl’année dans le
gées pour l’acquisition du revenu (essentiellement
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . frais
.... de garde PEA ou le PEA-PME (imposable ou non) figure sur le justificatif
............
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB . . . . . . 1HB . . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
Corrigez
des si le montant
titres) est ligne
inscrites inexact .2CA . . . . . . .sont
. . . . . . . déduites
. . . . . . . . . . . . . . .après . 1AI
. . . . . . . . . l’application de . . . . . . . 1BI
délivré par l’organisme . . 1CI
. . . . . gestionnaire de votre . . . 1DI
. . . . plan.
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF . . . . . . 1HF . . . . . . . 1IF . . . . . . . 1JF
l’abattement de 40 %. Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus imposables ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP ...... À 1BP NOTER . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . . . .Les
. . . . . dividendes déclarés ligne 2FU ouvrent droit à l’abattement de
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . . .40 %,
. 1BL applicable uniquement . . . . . . . 1CL en cas d’option . . . globale
. . . 1DL pour
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM 1BM
. . . . . .l’imposition au barème progressif. . . . . . . 1CM . . . . . 1DM
Rentes viagères à titre onéreux Ces revenus n’ont pas fait l’objet du prélèvement forfaitaire
Montant
Pensions, perçu par le foyer
retraites, rentespar âge d’entrée en jouissance moins de 150 ans
déclarant obligatoire de 50 à 59
déclarant 2 anslibératoire de
non depers.
1re 60 àà69
12,8 % ans
charge
ni des prélèvements 2e àpers.
partir de 70 ans
à charge
sociaux
Rentes perçues
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................. .. .. .. . ............ .
lors de leur inscription sur le plan. ............ ............
Corrigez sisi le
Corrigez montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............................. 1AW
le montant 1AS . . . . . . 1BS 1BW . ............1CS 1CW . . . . . . .1DS 1DW
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source . . . . . . . .1BT ..... . ............1CT ...... . . . . . . . 1DT .......
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . ................. .1AR
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français .... . . . . . . . . 1BR .... . . . . . . 1CR . . . . . . 1DR
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI . . . . . . . 1BI . . . . . . . 1CI . . . . . . . 1DI
2Pensions d’invalidité
ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le
....................................................... . . . . Détermination
et. . indiquez
......
le montant de totalla exact fraction dans la case imposableblanche.
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus La limite d’exonération est dépassée lorsque le montant des divi-
dendes perçus en 2021
afférents aux titres non cotés détenus dans
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . le . . . . PEA
. . . . . . . ou
. . . . . le
. . . . .PEA-PME
. . . . . . . . . . . . . .excède
. . . . . . . . . 10 % de la valeur . . . . . . 2DH
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . . . . 1BL . . . . . . . 1CL . . . . . . 1DLd’acquisition des
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............. ............1AM
Autres pensions imposables de source étrangère ............................................................................
. . . . titres
. . 1BM détenus en 2021 . . . . .dans
. 1CM le plan.
. . . . . . 2CH
. . . . . 1DM
150 000 € . . . . . . . En . . . . .cas
. . . . . .d’acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . .de . . . . .cession
. . . . . . . . . . . de
. . . . . titres
. . . . . . . . .non cotés détenus dans
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant . . . . 2WW
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . un . . . . . .PEA
.. en cours d’année, la valeur d’acquisition de ces titres est
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . 1BW . . . 1CW . . . 1DW
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 appréciée sur la base. . .d’une durée moyenne. . pondérée de détention
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . ................. .1AR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .1BR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .1CR ...... . 2XX
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . .. .. .. .. .1DR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus . . . . . . 2DC
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 ............... . . . . . . 2FU
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . .. .. ................................. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............... 2TS
... . . . . . . 2DH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .2TR ... . . . . . . 2CH
Intérêts des prêts participatifs et des minibons
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .total . . . . .perçu ......à . . .répartir
. . . . . . . .lignes . . . . . . .2VV . . . . et . . . 2WW. . . 2TT
. . . . . . . . . . . . . . . . . .......... 2UU
RAGON 2022TIR018 20181086
Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME

• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 €. . . . . . . . .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .2TQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux . . .primes
. . . . . . . .excédant
. . . . . . . . . .150 . . . . 000 . . . . .€. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............... 2TZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . 2CG
129
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans .............................
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 ...... . . . . . . 2BH
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .2DF
... ...... 2XX
(exemple : durée de détention de 3/12e pour les titres acquis le Autres revenus distribués et assimilés (ligne 2TS)
1.10.2021). Toutefois, cette pondération ne s’applique pas pour les Il s’agit notamment :
titres qui ont donné lieu à la perception d’un produit dans le PEA au – des jetons de présence perçus par les membres du conseil d’admi-
cours de la même année. nistration ou du conseil de surveillance de sociétés (CGI, art. 117 bis) ;
– des avances, prêts et acomptes reçus par les associés des socié-
Dès lors que la limite d’exonération est franchie, la fraction impo- tés de capitaux (CGI, art. 111-a) ;
sable est égale à la différence entre le montant total des divi- – des revenus des actions et parts de sociétés non éligibles à l’abat-
dendes perçus en 2021 afférents aux titres non cotés et 10 % de tement de 40 % prévu au 2° du 3 de l’article 158 du CGI (notamment
la valeur d’acquisition de ces titres. revenus des parts de SIIC ou de SPPICAV et revenus distribués par des
sociétés ayant leur siège dans un État n’ayant pas conclu avec la
Régularisation en cas de retrait ou de clôture du PEA ou du PE-PME France une convention en vue d’éviter les doubles impositions).
En cas de retrait ou de rachat effectué sur un PEA ou un PEA-PME de
moins de 5 ans, afin
1 ı traitements, d’éviterpensions,
salaires, une double rentes imposition,Si un montant vous pouvez
prérempli Ces revenus
est inexact, rayez-le et indiquezn’ouvrent
le montant total pas droit
exact à case
dans la l’abattement
blanche au-dessous de 40 %.
déduire
Traitements,de lasalaires
valeur liquidative du plan le montant des revenus
imposés depuis l’ouverture
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . plan.
. . . . . . . . .Cette
. . . . . . . . .régularisation
................. peut être . . . . . Revenus....... réputés distribués et revenus
effectuée
Corrigez si lelors de est
montant la inexact
souscription . . . . . . . . . .de
. . . . .la . . . . . . . . .et
. . . .2074 . . . .de
. . . . .la 2042 .
. . 1AJ . . . . . des
. . 1BJ structures soumises. . . . . . . 1CJ hors de France . . . . . . . 1DJ à un régime
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . fiscal privilégié (ligne 2GO)
............
Lors du retrait de sommes ou de valeurs figurant sur le PEA ou le Depuis l’imposition des revenus de 2020, le montant des revenus
PEA-PME avant l’expiration de . la
Heures supplémentaires exonérées . . . . cinquième
. . . . . . . . . . . . . . . . .année
. . . . . . . . . . .pour
. . . . . création ou . . . . . déclarés
....... ligne 2GO de la 2042 C est multiplié par un coefficient de
reprise
Corrigez sid’entreprise ou lors
le montant est inexact . . . .de
. . . . .la
. . . .clôture
. . . . . . . . . . . d’un
. . . . . . . . PEA
. . . . . . .ou 1GH d’un PEA-PME . . . . . 1,25 . 1HH pour le calcul de . . . . .l’impôt
. . 1IH sur le revenu . . . .quelles
. . . 1JH que soient les
deRevenus des associés et gérants
plus de 5 ans, le gain est article exonéré 62 du CGId’impôt . . . . . . . . . . . sur
. . . . 1GB le revenu mais . . . . . modalités . 1HB d’imposition . . . . . . . 1IB
de ces revenus (prélèvement . . . . . . . 1JB forfaitaire
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GF . 1HF . . . . . . . 1IF . . . . . . . 1JF
soumis aux prélèvements sociaux. Ce gain comprend notamment la . . . . . unique de 12,8 % ou option pour le barème progressif).
fraction des produits de titres non cotés déclarée l’année de leur . . . . . . 1BP
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
encaissement. Cette fraction, déclarée ligne 2FU, a déjà été soumise . . . . . Revenus
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source ....... réputés distribués
aux prélèvements sociaux. Afin de corriger cette
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . double
. . . . 1AF imposition, . . . . . Il s’agit de revenus. . distribués
. . 1BF . . . . . 1CF non déductibles . . . . . . 1DFdu résultat de la
vous pouvez demander, par voie de réclamation contentieuse, la . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG
société dont ils proviennent :re . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
Traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1 pers. à charge 2e pers. à charge
restitution
Frais réels Joignezdes prélèvements
la liste détaillée sursociaux papier libreopérés . . . . . . . . . . .lors
. . . . . . de
. . 1AK la clôture dans . . . . . –. 1BK rémunérations et .avantages . . . . . 1CK occultes (CGI, . . . art.
. . . 1DK 111-c) ;
laPensions,
limite dumontant montant
Corrigez si leretraites, estrentes
des prélèvements acquittés sur les revenus . . . . .–. . rémunérations
inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ déclarant 1 1BJ déclarant 2 excessives ou ne correspondant
re
. . . . . . . 1CJ 1 pers. à charge
pas
e à un travail
. . . . . . . 1DJ 2 pers. à charge
déclarés ligne 2FU.
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................... ..........effectif
.............. (CGI, art. 111-d) ;
Corrigez sisi le
Corrigez le montant
montant est inexact ............................................................................. 1AS
est inexact 1AA ..........– dépenses de chasse,
1BA
.. 1BS de
1CA pêche, de résidences
............. 1CS 1DA de plaisance et
............ 1DS
Abattement forfaitaire
PRÉCISIONS Assistants maternels/familiaux. . . . . . . . . . . . . ... 1GA
. . Journalistes 1AT ............. 1HA
1BT
d’agrément, de navigation de plaisance (CGI, art. 1IA
.............. 1CT 1JA111-e) ;
............ .1DT
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . .........................................
Pensions en capital des plans d’épargne retraite ........................
Les dividendes distribués aux associés des sociétés d’exercice libéral – revenus réputés distribués à la suite d’une rectification des résul-
Corrigez sisi le
Corrigez le montant
montant est inexact ............................................................................... 1GH
est inexact 1AI ............. 1HH
1BI 1IH
.............. 1CI 1JH
.............. 1DI
(SEL) et des autres. .sociétés
Pensions d’invalidité soumises
. . . . . . . . . . . . . . article
. . . . . . . .62
. . . du
à. . l’IS,
. . . .CGI
qui y exercent
. . . . . . . . . . . ............. .1GB
...
leur acti- ..........tats ... .1HB
....
de la société (CGI, art. 109).
. . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
vité professionnelle, excédant
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . le
. . . .seuil
. . . ..........de
.........10 %
.................du
..........capital
1GF social, des ..........Ces
.... 1AZ 1HFrevenus ne bénéficient
... 1BZ 1IF pas de l’abattement
.............. 1CZ ............ .1DZ1JFde 40 %.
primes d’émission et des
Autres revenus imposables
Pensions alimentaires perçues sommes
Chômage, . . . . . .versées
. . . . . . . . préretraite . . . . . ..............en
..........compte . . . . . courant sont
............ .1AO ............ .1BO
..... . . . . . . 1CO . . . . . . 1DO
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
soumis aux cotisations et contributions sociales dues au titre des . . . . .Revenus . 1BP
des structures . . . . . . 1CP soumises hors de. .France . . . . 1DP
à un régime
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL .............. 1BL
..... . . . . . . . 1CL . . . . . . 1DL
revenus d’activité, lors de leur
versement au bénéficiaire . 1AF
. . . . . ................ 1AM
(voir p. 137). fiscal
. 1BF
............1BM
privilégié (CGI, art. 123 bis ; BOI-RPPM-RCM-10-30-20)
. 1CF
............ 1CM .......... .1DM1DF
Lorsque les parts ou actions de ces sociétés
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . .sont
. . . . . . . .détenues
. . 1AG dans un . . . . .Remplissez . 1BG cette ligne . . . . . . si1CG vous détenez directement . . . . . . 1DG ou indirecte-
PEA,
Montant
lesperçu
revenus
par le
distribués
foyer par âge
sont imposables
d’entrée en jouissance
à l’impôt sur moins
le de revenu50 ans
mentde10 % 50 à 59
auansmoins des actions, de 60 à 69
parts,
ans
droits financiers à partir
ou droits
de 70 ans
pour la fraction
Rentes perçues qui excède 10 % de la valeur d’inscription des . . . . . de
.............................................................. .......
vote dans une structure . . . . . . . . . . . . re
(personne morale, ............ e
organisme, fiducie
Pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1 pers. à charge 2 pers. à charge
titres
Corrigezausi lePEA. Ces
montant est revenus
inexact . . . . . doivent . . . . . . . . . . . . . .être
. . . . . . . déclarés
. . . . . . . . . . . . . 1AWligne 2FU et le . . . . . ou 1BW institution comparable) . . . . . . 1CW établie ou constituée . . . . . 1DW hors de France,
montant ainsi déclaré est retenu dans la base de calcul des prélè- ..........soumise
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS
.......
. 1BS
à un régime . . . . . fiscal
. . . . . . . privilégié et dont
. . . . . . . 1CS
. . . . . . . . .l’actif
. . . . . . 1DS
... ou les biens
vements sociaux dus au titre des revenus. . . du . . . . . . . . 1AR . . . . . . 1BR . . . . . . 1CR . . . . . . 1DR
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . patrimoine.
. . . . . . . . 1AT . . . . .sont
. . 1BTprincipalement. .constitués . . . . . 1CT de valeurs mobilières, . . . . . . 1DT de créances,
Afin d’éviter une double imposition aux prélèvements
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sociaux,
. indi- . . . . .de . . . . .dépôts
.. ou de comptes courants.
2Corrigez
ı revenus de capitaux .mobiliers . . . . . . . .Si
. . un .montant
. . . . . . . . . .prérempli
. 1AI est inexact, rayez-le et indiquez le montant total exact . . . . dans la case blanche.
quez si le 2CG
ligne montant
le est inexact . .de
montant . . . .ces
. . . . . revenus . . . déclarés . . .ligne 2FU qui ont . . . . . . . 1BI . . . 1CI . . . . . . . 1DI
Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus ............
déjà été soumis aux cotisations et contributions sociales au titre des Doivent être regardées comme bénéficiant d’un régime privilégié
revenus d’activité. Ils n’ouvrent
• produits soumis au prélèvement libératoire pas droit à CSG déductible.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .................................. .1AO
les. . .structures
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .1BO
établies ou. . constituées
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .1CO ..
dans....un État ou territoire où
1DO
........ 2DH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . elles
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source . . . . . . . . .sont
. . . . . . . .soumises
. . . . . . . . . . . . . . . à
. . . un
. . . . . .prélèvement
. fiscal . . . . . .global
2CH inférieur d’au
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : total perçu à répartir lignes .moins
. . 1BL
. . . . 2VV et 2WW un . .tiers. . . . . . . .à. . .l’impôt sur les sociétés qu’elles
. 1CL
. . . ............ 2UU . . . . . . 1DLsupporteraient si
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant . . .aux . . . . . . 1AM
. . . . primes n’excédant pas 150 000 €.............1BM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. 1CM
elles étaient établies ou. .constituées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........... 1DM
en France.2VV
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans moins de 50 ans de 50 à 59 ans de 60 à 69 ans à partir de 70 ans
Indiquez ligne 2GO de la 2042 C la quote-part des bénéfices ou des
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 ............ ............ ............
revenus positifs de la personne morale correspondant à la propor-
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................1AW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........... .1BW. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .............1CW
..... ........... 1DW
2XX
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..........tion
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source des droits financiers que vous détenez.
............... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ ............ .2YY
.....
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 . . . . . . . . 1AR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .1BR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .1CR
.... ............. 1DR
2ZZ

2 ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME et indiquez le montant total exact
...............
dans la case blanche.
. . . . . . 2FU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Autres revenus distribués et assimilés .................................................................... . . . . . . . 2TS
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . 2TR
• produits soumis au prélèvement libératoire ......................................................................................... ........................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............... 2TT
Intérêts des prêts participatifs et des minibons ..... . . . . . . 2DH
ression : PARAGON 2022TIR018 20181086
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............. .2TQ

Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME ..... . . . . . . 2CH
Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital . . . . . . . . . . . .total
. . . . . perçu
. . . . . . .à. .répartir
. . . . . . . . lignes
. . . . . . . 2VV . . 2WW . . . . . . . . . . . . . . . .............. 2UU
. . . . .et 2TZ
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème . . . . . . . . . . . . 2BH
Autres revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible ..................... . . . . . . 2DF
Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 % .................................. . . . . . . 2DG
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............... 2DI
Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS ..... . . . . . . 2XX
Ces revenus sont considérés comme acquis le premier jour du mois PRODUITS DE placement à revenu fixe
qui suit la clôture de l’exercice de la structure ou le 31 décembre
si aucun exercice n’a été clos au cours de l’année. Ils sont impo- Intérêts et autres produits de placement
sables même s’ils ne vous ont pas été distribués. à revenu fixe (ligne 2TR)
Vous devez conserver la déclaration et les documents (notamment (BOI-RPPM-RCM-10-10)
bilan et compte de résultats de la structure) prévus par l’article Il s’agit notamment des produits suivants :
50 septies de l’annexe II au CGI (décret no 99-1156 du 29.12.1999) pour – intérêts des livrets bancaires fiscalisés ;
les produire, le cas échéant, à la demande de l’administration. – produits des comptes de dépôt et des comptes à terme ;
– produits de créances, cautionnements, comptes courants d’as-
À NOTER sociés ;
Les bénéfices sont déterminés comme si la personne morale était – produits d’obligations et emprunts d’État ;
imposable à l’impôt sur les sociétés en France. – produits des bons du Trésor sur formules et assimilés (bons
Toutefois, si la personne morale est établie dans un État n’ayant pas d’épargne des PTT ou de La Poste, bons de la Caisse nationale de
conclu de convention d’assistance administrative avec la France, le Crédit agricole, bons de caisse du Crédit mutuel, bons de la Caisse
revenu que vous devez déclarer ne peut pas être inférieur au nationale de l’énergie, bons émis par les groupements régionaux
produit de la fraction (proportionnelle à vos droits financiers) de d’épargne et de prévoyance, bons à cinq ans du Crédit foncier de
l’actif net ou de la valeur nette des biens de la structure, par un taux France) ainsi que les produits des bons de caisse émis par les
égal à celui mentionné au 3° du 1 de l’article 39 du CGI, relatif à la établissements de crédit ;
déduction des intérêts des comptes courants d’associés. – produits des bons de caisse émis par les entreprises ;
L’impôt acquitté par la personne morale dans le pays ou territoire – produits de titres de créances négociables sur un marché régle-
où elle est établie ou constituée est déductible (à proportion des menté (billets de trésorerie, certificats de dépôts, bons des insti-
droits que vous détenez) de votre revenu imposable, s’il est tutions financières spécialisées, bons du Trésor en compte courant,
comparable à l’impôt sur les sociétés applicable en France. Vous bons des sociétés financières agréées et bons à moyen terme
devez justifier du paiement effectif de cet impôt. négociables) ;
– produits des fonds communs de créances (FCC) de moins.
de 5 ans et boni de liquidation de ces fonds ;
– produits des fonds communs de créances (FCC) de plus de 5 ans ;
– intérêts des prêts consentis entre particuliers (voir toutefois
l’exonération en faveur des prêts familiaux ci-après) ;
– intérêts courus en 2021 sur les plans d’épargne-logement (PEL)
ouverts avant le 1.1.2018 de plus de 12 ans (ou arrivés à échéance
pour les plans ouverts avant le 1.4.1992) et sur les PEL ouverts à
compter du 1.1.2018, dès la première année. La prime d’épargne
(PEL ouverts avant 2018) est exonérée d’impôt sur le revenu en
totalité ;
– intérêts courus en 2021 sur les comptes d’épargne-logement
(CEL) ouverts à compter du 1.1.2018.
À NOTER
Ne déclarez pas ligne 2TR les intérêts des prêts participatifs et des
minibons qui doivent être déclarés ligne 2TT (voir ci-après).
Ne déclarez pas ligne 2TR la fraction imposable des intérêts des

obligations remboursables en actions non cotées détenues dans
un PEA-PME. Ces intérêts doivent être déclarés ligne 2TQ (voir
ci-après).
Produits exonérés
Ne déclarez pas notamment les intérêts des sommes inscrites sur :
– un livret A ;
– un livret d’épargne populaire (LEP) ;
– un livret de développement durable et solidaire (LDDS) ;
– un compte d’épargne-logement (CEL) ouvert avant le 1.1.2018 ;
– un plan d’épargne-logement (PEL) ouvert avant le 1.1.2018, de
moins de 12 ans ;
– un livret d’épargne entreprise (LEE) ouvert avant le 1.1.2014 ;
– un livret jeune ;
– un plan d’épargne populaire (PEP).
131
Intérêts des prêts participatifs et des minibons Intérêts imposables des obligations remboursables
(ligne 2TT) en actions détenues dans le PEA “PME-ETI”
(CGI, art. 125-00 A ; BOI-RPPM-RCM-20-10-20-30). (ligne 2TQ)
Inscrivez ligne 2TT le montant des intérêts que vous avez perçus (CGI, art. 157, 5° bis).
en 2021 en rémunération de prêts participatifs ou de minibons. En Les intérêts des obligations remboursables en actions (ORA) non
principe, ce montant est prérempli sur votre déclaration. cotées détenues dans le PEA “PME-ETI” sont exonérés seulement
pour leur fraction qui n’excède pas 10 % de la valeur d’inscription
La perte en capital subie en cas de non-remboursement d’un prêt de ces titres sur le plan. La fraction qui excède ce seuil de 10 % est
participatif, rémunéré ou non rémunéré, consenti en 2016 est soumise à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux.
imputable sur les intérêts générés par d’autres prêts participatifs
perçus au cours de l’année au cours de laquelle cette perte devient Le montant prérempli sur la 2042 K ,correspond à la totalité des
définitivement irrécouvrable ou au cours des cinq années intérêts afférents aux ORA. Inscrivez ligne 2TQ le montant des inté-
suivantes. rêts imposables, c’est-à-dire le montant des intérêts perçus sous
Les pertes subies en cas de non-remboursement de prêts partici- déduction de la fraction exonérée (10 % de la valeur des ORA).
patifs consentis à compter du 1.1.2017 ou de minibons souscrits à
compter de la même date sont imputables, dans la limite de À NOTER
8 000 €, sur les intérêts générés par des prêts participatifs ou des Les revenus déclarés ligne 2TQ n’ont pas fait l’objet du
minibons la même année ou au cours des cinq années suivantes. prélèvement forfaitaire obligatoire non libératoire de 12,8 % ni des
prélèvements sociaux lors de leur inscription sur le plan.
L’imputation des pertes en capital sur les intérêts est effectuée en
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
matière d’impôt sur le revenu quelle que soit la modalité d’impo- . . . . . . . . . . . .
sition (taux forfaitaire ou barème progressif sur option).
En revanche,
Corrigez la est
si le montant totalité
inexact des . . . . . . .intérêts
. . . . . . . . . . . . . .perçus
. . . . . . . . . . . .reste
. . . . . 1AA soumise aux . . . .Produits . . 1BA des plans
. . . . . . d’épargne
1CA retraite
. . . . . . 1DA–
prélèvements sociaux.
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . . .sortie
. . 1HA en capital. .(ligne
. . . . . 1IA 2TZ) . . . . . . . 1JA
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .(CGI,
. . . . . . .art.
. 158 5 b quinquies).
si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH 1HH . . . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
SiCorrigez
en 2021 vous avez subi une perte en cas de non-rembourse- ......
Lors de la sortie en capital d’un plan d’épargne retraite (PER), la
ment d’un prêt participatif ou d’un minibon sans avoir perçu d’in- fraction du capital correspondant aux intérêts produits par les
térêts sur prêts participatifs
Autres revenus imposables Chômage, ou préretraite
minibons, . . . . . inscrivez
. . . . . . . . . . . . . . .ligne
.... 2TY de la versements réalisés pendant la durée du plan d’épargne retraite
............
2042 C lelemontant
Corrigez si montant estdu capital
inexact . . . . . . non
. . . . . . . remboursé.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP ...... (versements
1BP volontaires
. . . . . . 1CP(ayant ouverts droits à déduction ou
. . . . . . 1DP
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . .non),
. . . . . . . . et versements correspondant à des cotisations obligatoires))
Siétrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français

en 2021 vous avez à la fois perçu des intérêts . . . . . . . . . 1AF
(montant prérem- . . . . . . . 1BF
est imposée à l’impôt . . . . . . . 1CF
sur le revenu. . . . . . . 1DF
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
pli ligne 2TT) et subi une perte en capital ou si en 2021 vous avez Ce montant est à indiquer en ligne 2TZ.
Frais réels
perçu desJoignez la listeet
intérêts détaillée
voussuravez papieràlibre imputer . . . . . . . . . . une . 1AK provenant
. . . . . . . .perte . . . .Il 1BK soumis au prélèvement
. . sera . . . . . . 1CK . . . . . . 1DK
forfaitaire unique au taux de 12,8 %
d’une année antérieure, déduisez la perte du montant des
Pensions, retraites, rentes intérêts
déclarant 1 auquel s ‘ajoute les prélèvements sociaux de 17,2 %2eou,
déclarant 2 1re pers. à charge pers.sur option
à charge
perçus selon les modalités indiquées ci-dessus en fonction de l’ori-
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .globale,
........ au barème de l’impôt sur le revenu.
gine de la perte.
Si le résultat est positif, inscrivez-le ligne 2TT (après voir rayé le À NOTER
montant
Corrigez si leprérempli).
montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI . . . . . . Si, en
. 1BI 2020, en tant. que. . . . . . travailleur
1CI non salarié,
. . . . . . .vous
1DI avez effectué
SiPensions d’invalidité
le résultat est négatif, . . . . . . . . . . . inscrivez-le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . 2TU
. . . . . . .à. . .2TY
. . . . . . de
. la 2042 C , . . . . . . un
. . . . .rachat
. exceptionnel d’un PERIN dans le cadre prévu par l’article
selon
Corrigezl’année d’origine
si le montant est inexact de. .la . . . perte.
. . . . . . . . . . Ce
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .sera
. . . . . 1AZ imputable sur . 1BZ
. . . . . . 12 de la 3e LFR 2020. . .et 1CZ les sommes débloquées
. . . .que . . . . . . 1DZ ont été
les intérêts perçus en 2022. .et . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
au cours des années suivantes selon . . . . . . 1BO . . . . . . 1CO
perçues en 2021, la fraction non exonérée correspondant . . . . . . 1DO
aux
les modalités indiquées ci-dessus. produits est imposée au taux forfaitaire de 12,8 % (ou, sur option
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français 1AL ......... . . . . . . . 1BL . . . . . . . 1CL . . . . . . 1DL
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . globale
1BM au barème progressif)
. . . . . . 1CM et à indiquer. .en case 2TZ. .
. . . 1DM
La fraction non exonérée correspondant aux versements ayant fait
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance moins de 50 ans l’objet de d’une
50 à 59 déduction
ans est imposée
de 60 à 69au
ansbarème dansàlapartir catégorie
de 70 ans
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . pensions sans abattement
............ de 10 % (ou exonérée
. . . . . . . . . . . . si les
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . versements
1BW n’ont pas. . . été
. . . 1CWdéduits) et à indiquer en case 1AI ou 1BI.
. . . . . 1DW
Figure 5. Déclaration no 2042 K. ............ ............ ............

Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2DC

Autres revenus distribués et assimilés .................................................................... . . . . . . . 2TS
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
086
bons et CONTRATS DE CAPITALISATION Produits afférents aux versements effectués avant le 27.9.2017
et D’ASSURANCE-VIE Les produits acquis ou constatés à compter du 1.1.1998 sur les
(CGI, art. 125-0 A, 125 D, 122-2, 200 A ; BOI-RPPM-RCM-10-10-80 ; bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie d’une durée
BOI-RPPM-RCM-20-10-20-50) au moins égale à 8 ans (6 ans pour ceux souscrits avant le
1.1.1990) sont soumis au barème de l’impôt sur le revenu (sauf
Les produits et gains de cession des bons et contrats de capitalisa- exonérations ci-dessous), lors du dénouement du contrat ou lors
tion et d’assurance-vie souscrits auprès d’entreprises d’assurance du retrait.
établies en France ou hors de France dans un État membre de Sur option, ces produits peuvent être soumis au prélèvement
l’Union européenne ou dans un autre État partie à l’accord sur l’EEE forfaitaire libératoire de 7,5 % lors de leur versement.
ayant conclu avec la France une convention d’assistance adminis-
trative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales Ces produits bénéficient d’un abattement annuel de 4 600 € (céli-
(Islande, Liechtenstein et Norvège) afférents à des versements bataires, veufs ou divorcés) ou de 9 200 € (couples mariés ou
effectués avant le 27.9.2017 continuent de bénéficier du régime pacsés soumis à imposition commune) quelle que soit leur moda-
applicable avant cette date : imposition au barème de l’impôt sur lité d’imposition.
le revenu sauf en cas d’option pour le prélèvement forfaitaire libé- Toutefois, en cas d’option pour le prélèvement forfaitaire libéra-
ratoire effectué lors du versement des revenus. toire, l’abattement de 4 600 ou 9 200 € n’est pas appliqué au
moment où le prélèvement est effectué. Lors du traitement de sa
Les produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance- déclaration de revenus, le contribuable bénéficie d’un crédit d’im-
vie souscrits afférents à des versements effectués à compter du pôt qui s’impute sur le montant de l’impôt dû.
27.9.2017 sont soumis, lors de leur versement, au prélèvement
forfaitaire non libératoire :12,8 % sur les contrats de moins de 8 Les produits des bons ou contrats d’assurance-vie souscrits avant
ans et 7,5 % sur les contrats de plus de 8 ans (6 ans pour les le 1.1.1983 perçus à compter du 1.1.2020 et se rattachant à des
contrats souscrits avant le 1.1.1990). Lors du traitement de la primes versées depuis le 10.10.2019 sont imposés à l’impôt sur le
déclaration de revenus, ils sont imposés au taux forfaitaire de revenu selon les règles applicables aux produits des bons ou
12,8 % (produits des contrats de moins de 8 ans et produits des contrats de plus de huit ans attachés aux primes versées depuis le
contrats de plus de 8 ans correspondant aux primes excédant 27.09.2017 (LF 2020, art. 9 ; CGI, art. 125-0 A, I quater A).
150 000 €) ou 7,5 % (produits des contrats de plus de 8 ans corres-
pondant aux primes n’excédant pas 150 000 €) ou, sur option Produits exonérés
globale du contribuable, imposés au barème de l’impôt sur le – Pour les bons ou contrats d’une durée au moins égale à 8 ans (ou
revenu. 6 ans) souscrits avant le 26.9.1997 auprès d’une entreprise d’as-
surance établie en France, les produits acquis ou constatés à comp-
Produits des bons et contrats de 8 ans et plus ter du 1.1.1998 et attachés aux versements suivants :
Quelle que soit la date des versements auxquels ils se rapportent • versements effectués avant le 26.9.1997 ;
et quelle que soit leur modalité d’imposition, les produits des • versements effectués à compter du 26.9.1997 sur des contrats à
contrats d’au moins 8 ans, souscrits auprès d’entreprises d’assu- primes périodiques lorsqu’ils correspondent aux primes initiale-
rance établies en France ou dans un autre État de l’UE ou de l’EEE ment prévues par le contrat ;
ayant conclu avec la France une convention d’assistance adminis- • versements programmés effectués entre le 26.9.1997 et.
trative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales, béné- le 31.12.1997, en exécution d’un engagement pris avant le
ficient d’un abattement de 4 600 € (personne seule) ou 9 200 € 26.9.1997 ;
(couple soumis à imposition commune). • versements libres, dans la limite de 200 000 F (30 490 €) par
Si vous avez perçu des produits de contrats d’assurance-vie de plus souscripteur, effectués entre le 26.9.1997 et le 31.12.1997.
de 8 ans souscrits auprès d’une entreprise d’assurance établie – Les produits attachés aux contrats en unités de compte principale-
dans un autre pays, vous devez déclarer ces produits comme des ment investis en actions d’une durée au moins égale à 8 ans, dits
produits de contrats de moins de 8 ans. contrats DSK ou NSK (art. 125-0 A I quater et I quinquies du CGI).
Cet abattement s’applique dans l’ordre suivant : produits des verse-
ments effectués avant le 27.9.2017 (produits soumis au barème À NOTER
puis produits déjà soumis au prélèvement forfaitaire libératoire) Quelle que soit la durée du contrat ou du bon de capitalisation, les
puis produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 produits sont exonérés si le dénouement donne lieu au versement
(produits soumis au taux de 7,5 % puis produits soumis au taux de d’une rente viagère ou si le dénouement résulte du licenciement,
12,8 %, en l’absence d’option pour le barème progressif). de la cessation d’activité non salariée suite à un jugement de
liquidation judiciaire, de la mise à la retraite anticipée ou de
l’invalidité du souscripteur ou de son conjoint.
Si le dénouement de votre contrat est intervenu en 2021 ou si

vous avez effectué un rachat en 2021, indiquez ligne 2CH le
montant des produits acquis ou constatés à compter du 1.1.1998,
afférents à des primes versées du 26.9.1997 au 26.9.2017 pour
lesquels vous n’avez pas opté pour le prélèvement libératoire de
7,5 %.(sous réserve des produits exonérés).
L’abattement annuel de 4 600 € (personnes seules) ou de 9 200 €
(couples mariés ou pacsés) sera appliqué en priorité sur ces produits.
133
Indiquez ligne 2DH le montant des produits des contrats d’assu- Le montant des produits éligibles au taux réduit de 7,5 % est fonc-
rance-vie et des bons de capitalisation de source française ou tion du montant total des primes versées sur le bon ou contrat
européenne pour lesquels vous avez opté pour le prélèvement auquel se rattachent ces produits ainsi que sur les autres bons ou
libératoire de 7,5 %, afin de permettre l’application de l’abatte- contrats de capitalisation et placements de même nature (sous-
ment de 4 600 € (ou 9 200 €). crits auprès d’entreprises d’assurance établies en France ou à
Le montant indiqué ligne 2DH sera également retenu pour la l’étranger et générant des produits imposables ou exonérés) dont
détermination du revenu fiscal de référence. est titulaire la personne bénéficiaire des produits et qui n’ont pas
déjà fait l’objet d’un remboursement en capital au 31 décembre
Lorsque le montant des revenus déclarés ligne 2CH est inférieur à de l’année qui précède.
l’abattement de 4 600 € ou de 9 200 € ou lorsqu’aucun revenu Ainsi, lorsque le montant total des primes versées sur l’ensemble
n’est déclaré ligne 2CH, le reliquat d’abattement ou la totalité de des bons et contrats détenus par le titulaire des produits n’excède
l’abattement non utilisé peut être imputé sur les revenus déclarés pas le seuil de 150 000 € les produits sont éligibles en totalité au
ligne 2DH. taux réduit.
Cette imputation est effectuée de façon automatique lors du calcul Lorsque le montant total des primes excède le seuil de 150 000 €,
de l’impôt. les produits demeurent éligibles pour partie au taux réduit dès lors
L’imputation de l’abattement restant disponible vous permet de que le montant des primes versées avant le 27.9.2017 est infé-
bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des revenus déclarés ligne rieur à 150 000 €.
2DH qui ont fait l’objet du prélèvement libératoire de 7,5 % lors de
leur versement. La fraction des produits imposables au taux de 7,5 % est détermi-
Ce crédit d’impôt est égal à 7,5 % de l’abattement restant dispo- née en multipliant le montant des produits afférents aux primes
nible, éventuellement limité au montant des revenus déclarés versées à compter du 27.9.2017 par le rapport existant entre les
ligne 2DH. deux termes suivants :
– au numérateur, le montant de 150 000 €, réduit, le cas échéant, du
Si un reliquat d’abattement est constaté après imputation sur les montant des primes versées avant le 27.9.2017 et non rembour-
produits déclarés ligne 2CH puis 2DH, ce reliquat s’impute sur les sées (si le montant des primes versées avant le 27.9.2017 excède
produits afférents aux versements effectués à compter du 150 000 €, la totalité des produits est imposable au taux de 12,8 %) ;
27.9.2017 (voir ci-après). – au dénominateur, le montant des primes versées à compter du
27.9.2017 et non remboursées.
Produits afférents aux versements effectués à compter Les produits qui ne sont pas éligibles au taux de 7,5 % sont impo-
du 27.9.2017 (BOI-RPPM-RCM-20-15 no 110) sables au taux de 12,8 %.
Le montant des produits des contrats de plus de 8 ans afférents
aux versements effectués à compter du 27.9.2017 est en principe En l’absence d’option pour l’imposition au barème, l’abattement
prérempli ligne 2UU. Ils ont supporté le prélèvement forfaitaire ou le reliquat d’abattement de 4 600 ou 9 200 € s’applique d’abord
non libératoire (sauf dispense) au taux de 7,5 %. sur les produits imposés au taux de 7,5 % puis sur les produits
Le montant de ces produits doit être réparti par le contribuable : imposés au taux de 12,8 %.
– ligne 2VV s’ils correspondent à des primes n’excédant pas
150 000 €. Ils sont imposables au taux forfaitaire de 7,5 % (ou au
barème, sur option globale) ;
–2ligne
ı REVENUS
2WW s’ils DE CAPITAUXà des
correspondent MOBILIERS
primes excédant 150 000 €.
Ils sont imposables
Revenus au taux
réputés distribués forfaitaire
et revenus de 12,8 %
des structures (ou au
soumises horsbarème,
de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
sur option globale).
Déficits des années antérieures non encore déduits :
2015 2016 2017 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL .. 2AM ... 2AN . . . 2AQ .... 2AR
Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM

Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2022, provenant de l'année :
2 ı REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS 2017 2018 2019 2020 2021
2TU ... 2TV ... 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie
2015 2016 2017 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
gains imposables
Impatriés à 7,5 à%l'étranger
: revenus perçus . . . . . . . . . . . .exonérés
. . . . . . . . . . . . .(50 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .gains
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .2VO
. . . . %) . . . . . . . .imposables
...............à. . .12,8
. . . . . .% 2VP
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 2DM
Pertes nettes sur prêts participatifs
2018
et minibons non imputées à reporter 2019
sur l'année 2022, provenant de l'année 2020
: 2021
2017 2018 2019 2020 2021
2VQ .......................... 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS ............................... 2VT
2TU . . . 2TV . . . 2TW . . . 2TX .... 2TY
Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et plus réinvesti dans un nouveau plan d’épargne retraite
3 ı PLUS-VALUES ET 2018
GAINS DIVERS 2019 2020 2021
134 2VQ mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS ............................... 2VT

Gains– de
Revenus
cessiondedecapitaux
valeurs mobilières et assimilés :
–Rachat d’un avant
plus-value contratabattement
d’assurance-vie
. . . . . . . de
....8
. . .ans
. . . . . et
. . . .plus
. . . . . . réinvesti
. . . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . un
. . . . .nouveau
. . . . . . . . . . . .plan
. . . . . . d’épargne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
. . . . . . . . . . . . . . retraite
– abattement pour
– produits des durée de détention
versements effectués avant de droit le commun
27.9.2017. .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
À NOTER Ainsi, la fraction du gain attaché à des primes versées avant le

Les produits des bons et contrats de capitalisation et placements 27.9.2017 est soumise de plein droit au barème progressif de
de même nature souscrits auprès d’entreprises d’assurance l’impôt sur le revenu, à défaut d’option pour le prélèvement
établies hors de France et hors des États membres de l’Union forfaitaire libératoire (aux mêmes conditions que les produits).
européenne et des États partie à l’accord sur l’EEE ayant conclu
avec la France une convention d’assistance administrative en vue La fraction du gain attaché à des primes versées à compter du
de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales (Islande, 27.9.2017 est imposée de plein droit à taux forfaitaire à défaut
Liechtenstein et Norvège) ne bénéficient ni de l’abattement de d’option pour l’imposition globale des revenus et gains mobiliers
4 600 ou 9 200 € ni de l’option pour le prélèvement forfaitaire suivant le barème progressif (après avoir supporté, sauf cas de
libératoire ni de l’imposition au taux de 7,5 %. Ces produits doivent dispense, le prélèvement forfaitaire non libératoire).
être déclarés dans la rubrique “Produits des contrats de moins de
8 ans” (voir ci-dessous).
Revenus des salariés des particuliers employeurs ................... . . . . .Les
. . . . . .gains
. réalisés en 2021 doivent être déclarés lignes 2VM à 2VP
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AA . . . . .de
. 1BA la 2042 C . . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des bons et contrats de moins de 8 ans ............
Lorsqu’ils ont été soumis au prélèvement forfaitaire non libéra-
Produits afférents aux versements
Revenus des associés et gérants effectués avant le 27.9.2017
article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB
toire, le montant du. . prélèvement
. . . . . . 1HB . . . . . 1IB
doit être. . .inscrit
. . . . 1JB
ligne 2CK.
Les produits des bons et contrats de
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . .capitalisation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GFet placements ...... 1HF ....... 1IF ....... 1JF
de même nature de moins
Autres revenus imposables Chômage, de préretraite
8 ans, afférents . . . . . . . . . . . . . . .à. . . des
. . . . . . versements Lorsque le résultat de la différence entre le prix de cession du bon
............
Corrigez si leavant
montantle
est27.9.2017, . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP
inexact . . . . . . . . sont . . . . . . 1BP . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
effectués soumis au barème de l’impôt ou contrat et son prix d’acquisition est négatif, la moins-value ainsi
sur le revenu, au titre de l’année du dénouement du contrat ou du constatée est imputable sur les produits et gains de cession de
retrait.
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG bons ou contrats de. . .capitalisation
. . . . . . 1BG . . . 1CG
ou d’assurance-vie
. . . . . . 1DG
réalisés au
Sur option, les produits des contrats européens peuvent être cours de la même année et, le cas échéant, des cinq années
soumis au prélèvement forfaitaire libératoire lors de leur verse- suivantes. Elle s’impute uniquement sur les produits ou gains
ment au taux de 15 %,
1Pensions, retraites et rentes
ı traitements, salaires, 35 %,pensions, 25 % ou 45 %. rentes Si un montant prérempli est inexact, soumis au même régime d’imposition que celui qui se serait appli-
rayez-le et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
.............................................. ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS déclarant 1
qué au gain net de cession
. . . . . . 1BS déclarant 2
du bon ou contrat si cette cession avait
. . . . . . . 1CS 1re pers. à charge . . . . . . 1DS 2e pers. à charge
Traitements, salaires
Indiquez le montant de ces produits ligne. . . 2XX
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . s’ils
. . . . . . ont été soumis . . . . .généré
1AT . . 1BT une plus-value . . . . . .et. 1CT non une moins-value. . . . . . . 1DT
au prélèvement
Corrigez si le montant forfaitaire
est inexact . . .libératoire
Pensions en capital des plans d’épargne retraite lors de leur versement.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................ .1AJ ... . .. .. .. .. .. .. .. .1BJ... . . . . . . . 1CJ . . . . . . . 1DJ
Indiquez
Corrigez si le montant
le montant de ces. . .produits
est inexact
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . ligne
. . . . . . . . .2YY
. . . . . .si
. . . . . . .vous
1AI
. . . . . . . . . . n’avez
............ pas opté . .. .. .. ..Ainsi, . . 1BI . . . . . . . 1CI
. . . . . . . . la perte constatée lors de la cession d’un bon ou contrat
. . . . . . . 1DI
Pensions d’invalidité .......................................................
pour le siprélèvement
Corrigez le montant est libératoire
inexact . . . . . . . . . . .lors
. . . . . . de
. . . . . .leur
. . . . . . .versement.
. . . . . . . . 1AA Ils seront . .. .. .. ..dont .......
. . 1BA les produits sont . . . . . . imposables
1CA par application
. . . . . . 1DA du barème
Abattement forfaitaire
imposés au barème de l’impôtAssistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA
sur le revenu (y compris sans option . . . . .progressif . . . . . . 1HA
de l’impôt . . . . . . . 1IA
sur le revenu ne peut . . . . . . . 1JA
être imputée que sur
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. 1BO . . . . . . 1CO . . . . . . 1DO
globale pour l’imposition des RCM et gains mobiliers au barème).
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source des produits et gains . .de cession de bons ou contrats de capitalisa-
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH . . . . . . 1HH . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . 1AL . . . . .tion . . 1BL réalisés au cours . . . . . . .de 1CL la même année . . . . . ou . 1DL des cinq années
Indiquez également ligne 2YY les .produits
Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . . . . . . . . 1AM
. . . . . . .contrats
. . . 1GF souscrits . . . .suivantes, . . . . . . 1BM
. . 1HF imposables . .
. . . .au
. . . . 1CM
. . . 1IF barème. . . . . . 1DM
. . . . . . . 1JF
auprès
Rentes d’entreprises
viagères à titre établies
Autres revenus imposables Chômage,hors
onéreux préretraite de France, . . . . . . . . . . . .hors
. . . . . . . .de. . . . l’UE et hors ............
Montant siperçu
Corrigez le par le foyer
montant est par âge. d’entrée
inexact . . . . . . . . . .en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1APmoins de 50 ans
. . . jouissance . . . . . . 1BPde 50 à 59 ans . . . . . . 1CPde 60 à 69 ans . . . . . . 1DPà partir de 70 ans
de l’EEE quelle que soit la durée du contrat. De même, la perte constatée lors de la cession d’un bon ou contrat
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . ............ ............
dont les produits sont imposables au taux forfaitaire prévu au 1 de
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................1AW . 1AF . . 1BF
. .. .. .. .. . 1BW . . 1CF
. .. .. .. .. .. 1CW . . 1DF
. . .. .. .. . 1DW
Produits afférents aux versements effectués
à compter
. . . . . . . . . . . . . . . 1AG
l’article
. . . . . . . .1BG ....
200 A du CGI. .. ..ne peut
.. .. .. .. . .1CG
...
être imputée. .que sur des produits et
.. .. .. .. .. .. 1DG
....
du 27.9.2017
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . 1AR . . . . .gains . 1BR de cession de. .bons . . . . 1CR ou contrats de capitalisation
. . . . . . 1DR réalisés au
Les produits des contrats de moins de 8 ans afférents aux verse- cours de la même année ou des cinq années suivantes imposables
2 ı revenus
ments effectués de àcapitaux
comptermobiliers du 27.9.2017 Si un sont montant imposables
prérempli est inexact, au taux rayez-le et au indiquez tauxle forfaitaire.
montant total exact Dans dans celacas, lorsque le contribuable réalise des
case blanche.
forfaitaire de 12,8 %. Ils peuvent toutefois être imposés au barème
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus produits ou gains imposables pour partie au taux de droit commun
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS . . . . . . 1BS . . . . . . . 1CS . . . . . . 1DS
sur option globale du contribuable pour l’imposition de l’ensemble . . . .de 12,8 % et pour partie au taux de 7,5 %, la. . . perte est imputée en
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . 1BT . . . . . . . 1CT . . . 1DT
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
de ses revenus et gains mobiliers suivant. .ce
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . mode
. . . . . . . . . .d’imposition.
.... . . . .priorité
........ sur l’assiette imposable au taux . .de 7,5 % puis, pour le
Indiquez
Corrigez si lelemontant
montant est inexactde ces . . . . .produits
. . . . . . . . . . . . . ligne
. . . . . . . . .2ZZ.
. . . . . . . . . . . . . 1AI
. . . .reliquat,
. . . 1BI sur celle imposable . . . . . . . 1CI au taux de 12,8 %. . . . . . . . 1DI
Gains de cession des bons et contrats de
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
primes excédant 150 000 € . . . . . . . . .Le
. . . . cas
. . . . . . 1BO
. . . . . .échéant,
. . . . . . . . . . . . . . .l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . 1CO
. . . . 4 600 €
. . . . . . . . . . . . ou
. . . .9 200 €
. . 2WW est appliqué au
. . . . . . 1DO
capitalisation et d’assurance-vie
Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source reliquat des produits imposables après imputation de la perte.
(CGI, art. 124 C ; BOI-RPPM-RCM-20-10-20-50 n° 430 .et
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . .suiv.)
. . . . 1AL . . . .La perte constatée lors
. . . 1BL . . . . . de la cession d’un bon
. . 1CL . . . . . . ou 1DLcontrat dont les
LeAutres pensions imposables de source étrangère
régime d’imposition du gain réalisé lors . . . ......de
..........la
........cession
. . . . . . . . . . d’un
... 1AM . . . . . . . . bon
. . . . . . . . . . . . . .produits
. . . . . . . . . . . .ne
. . 1BM . . . . .sont
. . . . . . . .pas
. . . . .. .. .imposables
. .. .. .. .1CM
.... à l’impôt. . .. .sur le revenu ne sont
. .. .. . 2XX
1DM
ou • autres produits
d’unviagères
contrat àde............................................. ..................................................................................
capitalisation ou placements de même nature . . . . . . 2YY
Rentes titre onéreux pas imputables ni reportables. Le cas échéant, seule la fraction de
est le même
Montant perçu parque
le foyer celui par âge applicable
d’entrée en aux jouissance produits du bonmoins ou contrat de 50 ans cette perte de 50 àattachée
59 ans à des primes de 60 àpour
69 anslesquelles les produits
à partir de 70 sont
ans
Revenus des actions et parts
Rentes perçues
concerné. . . . . . . . . . . . . . . . . . Abattement
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . .40
. . .%. . .si
. . option
. . . . . . . barème
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .2DC
soumis à l’impôt sur le revenu peut être imputée ou reportée.
. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . . . . . . 1BW
..... . .. .. .. .. .. .2FU
1CW . . . . . 1DW
Autres revenus distribués et assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .
Rentes perçues par les non-résidents et rentes de source . .. .. .. .. .. .. 2TS
...... ............
Figure 7. Déclaration n 2042 K. o
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . .. .. .. .. .. .2TR
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . .............. .1AR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 1BR .... 1CR . . . . . . 1DR
2Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME

ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le et indiquez ..... . . . . . . 2TQ
le montant total exact dans la case blanche.
. .Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . .. .. .2TZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2BH ...... . . . . . . 2DH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2DF ...... . . . . . . 2CH
Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 %
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : total . . . perçu
. . . . . . .à. . répartir. . . . . . . . .lignes . . . . . . .2VV . . . . et . . 2WW . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2DG 2UU
Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 €. . . .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 2DI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
Frais et charges déductibles si optionproduits barèmecorrespondant
. . . . . . . . . . . . . . . aux
. . . . .primes
. . . . . . . . excédant
. . . . . . . . . . .150 . . . .000 ....€ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .2CA
Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans . . . . . . 2AB
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK 135
Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 2EE ...... ...... 2XX
Si vous aviez une perte reportable provenant de l’année 2018, 2019 aux prélèvements sociaux lors de la distribution, au cours d’une
ou 2020 ou si vous avez constaté une perte lors de la cession d’un année antérieure ;
bon ou contrat de capitalisation ou d’assurance-vie en 2021, dédui- – revenus distribués et intérêts de compte courant perçus par les
sez cette perte du montant des produits et gains de même nature associés de sociétés soumises à l’IS, exerçant leur activité dans le
réalisés en 2021. cadre de cette société et relevant du régime social des indépen-
dants, pour leur fraction qui excède 10 % du capital social, des
À l’issue de cette imputation, si vous constatez un reliquat de primes d’émission et des sommes versées en compte courant,
perte non imputé provenant de l’année 2018 à 2021, indiquez le soumise aux cotisations et contributions sociales au titre des reve-
montant de ce reliquat ligne 2VQ, 2VR, 2VS ou 2VT selon l’année. nus d’activité.
Ces moins-values pourront être déduites des produits et gains de
même nature réalisés en 2022 ou au cours des années suivantes Les revenus inscrits ligne 2CG sont exclus de la base soumise aux
selon les modalités indiquées ci-dessus. prélèvements sociaux et n’ouvrent pas droit à CSG déductible.
Rachat d’un bon ou contrat de capitalisation ou

d’assurance-vie de plus de 8 ans réinvesti dans un Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux,
nouveau plan d’épargne retraite avec CSG déductible en cas d’option pour le barème
(CGI, art. 125-0 A, I, 1°, dernier al.) Inscrivez ligne 2BH le montant des revenus perçus en 2021 sur
En cas de rachat total ou partiel d’un bon ou contrat de capitalisa- lesquels les prélèvements sociaux ont déjà été prélevés en 2021
tion ou d’assurance-vie de plus de 8 ans, effectué avant le par l’établissement payeur (ou lors de la souscription de la 2778 )
1.1.2023 et plus de 5 ans avant l’âge de la retraite, lorsque l’inté- et qui ouvrent droit à CSG déductible uniquement en cas d’option
gralité des sommes reçues au titre du rachat est reversée, avant le pour l’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Il
31 décembre de l’année du rachat, sur un nouveau plan d’épargne s’agit des produits suivants :
retraite (ouvert à compter du 1.10.2019), les produits bénéficient – revenus distribués et produits de placement à revenu fixe (y
d’une exonération de 4 600 € ou 9 200 €, appliquée avant l’abatte- compris les revenus distribués et intérêts perçus par les travail-
ment de 4 600 € ou 9 200 €. leurs indépendants exerçant leur activité dans le cadre d’une
société soumise à l’IS pour leur fraction qui n’excède pas 10 % du
Inscrivez lignes 2RA à 2RD de la 2042 C les produits perçus lors du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en
rachat, selon la date du versement auquel ils se rapportent. compte courant) ;
Indiquez ligne 2RA le montant des produits pour lesquels vous – produits attachés aux fonds en unités de compte des bons ou
avez opté pour le prélèvement forfaitaire libératoire de 7,5 %, afin contrats de capitalisation ou d’assurance-vie afférents aux primes
de permettre l’application de l’exonération de 4 600 € ou 9 200 € versées à compter du 27.9.2017 ;
et de l’abattement de 4 600 € ou 9 200 €. Vous obtiendrez ainsi la – produits des fonds en euros des bons ou contrats de capitalisation
restitution du prélèvement libératoire de 7,5 % effectué sur ces et d’assurance-vie afférents à l’année de la clôture ou du retrait
produits lors du rachat, à hauteur du montant de l’exonération et (2021), attachés aux primes versées à compter du 27.9.2017.
de l’abattement applicables.
Le montant des revenus indiqué ligne 2BH est exclu de la base de
calcul des prélèvements sociaux. Leur montant est en outre retenu
revenus déjà soumis aux prélèvements pour le calcul du montant de CSG à déduire du revenu global de
sociaux l’année 2021 si vous avez opté pour l’imposition au barème de
l’ensemble de vos revenus de capitaux mobiliers et gains de
La plupart des RCM imposables ont déjà été soumis aux prélève- cession de valeurs mobilières (case 2OP cochée).
ments sociaux lors de leur versement ou de leur inscription en Le montant de CSG déductible sera alors calculé (6,8 % du montant
compte. Leur montant est donc prérempli dans la 2042 K confor- déclaré ligne 2BH) et déduit automatiquement de votre revenu
mément aux informations communiquées à l’administration par global de 2021 soumis au barème de l’impôt sur le revenu. Il sera
les établissements payeurs. ajouté au montant de CSG déductible prérempli sur votre déclara-
tion des revenus de 2021.
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux, N’indiquez pas cette fraction de CSG déductible ligne 6DE page 4
sans CSG déductible de la 2042 .
Indiquez ligne 2CG les produits suivants qui n’ouvrent jamais droit
à CSG déductible, y compris lorsqu’ils sont imposés au barème de Si vous n’optez pas pour l’imposition au barème de l’ensemble de
l’impôt sur le revenu : vos revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs
– produits attachés aux fonds en euros des bons et contrats de mobilières, les revenus inscrits ligne 2BH n’ouvrent pas droit à CSG
capitalisation ou d’assurance-vie, inscrits en compte et soumis à la déductible.
CSG au cours d’années antérieures à celle du retrait ou de la
clôture (2021), que les primes aient été versées avant le 27.9.2017
ou à compter de cette date ;
– répartitions de fonds communs de placement à risques (FCPR)
ou distributions de sociétés de capital-risque (SCR) qui ont béné-
ficié d’une exonération conditionnelle qui deviennent impo-
sables du fait de la perte du régime de faveur (CGI, art.163 quin-
quies B, 163 quinquies C, 163 quinquies C bis) et qui ont été soumises

Revenus des associés exerçant leur activité professionnelle – produits des fonds en euros des bons ou contrats de capitalisa-
en société tion et d’assurance-vie, afférents à l’année de la clôture ou du
Les revenus distribués et les intérêts de comptes courants d’asso- retrait (2021), attachés à des versements effectués avant le
1 ı perçus
ciés traitements, par les salaires, associés des pensions, sociétésrentes d’exercice Si un montant libéral (SEL)est
prérempli etinexact, rayez-le 27.9.2017. et indiquez le montant total exact dans la case blanche au-dessous
deTraitements,
toutes lessalaires sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés, déclarantqui 1 y Le montant déclarantdes 2 revenus indiqué 1re pers.ligne à charge 2DF est exclu de la
2e pers. base de
à charge
exercent leur activité
Traitements et salaires . . . . . .professionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .et . . . . .relèvent
. . . . . . . . . . . . . . .à. ce titre du . . . . calcul
. . . . . . . . des prélèvements sociaux et retenu pour le calcul du
régime
Corrigez sisocial
le montant des est travailleurs
inexact . . . . . . . . . . non . . . . . . . .salariés
. . . . . . . . . . . . . .non 1AJ
. . . . . . . agricoles, sont . . . . .montant . . 1BJ de CSG à déduire . . . . . . . 1CJdu revenu global . . . .de . . . 1DJ l’année 2021.
soumis aux prélèvements sociaux selon des modalités particu- Le montant de CSG déductible sera calculé (6,8 % du montant
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AA . . . . . . 1BA . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
lières (article 22 de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2009 et
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA
déclaré ligne 2DF) et
. . . . . . 1HA
déduit automatiquement
. . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
de votre revenu
art. 11, I-A de la loi de financement
Heures supplémentaires exonérées . . . de
. . . . la
. . . .sécurité
. . . . . . . . . . . sociale . . . . . . . . . . pour . . . . . . 2013). . . . . .global. . . . . . . de 2021 soumis au barème de l’impôt sur le revenu. Il sera
– Corrigez
La fraction desestrevenus
si le montant inexact . . . . .distribués. . . . . . . . . . . . . . . . .et. . . . .des . . . . . . .intérêts. . . . . 1GH payés qui . . . . .ajouté. 1HH au montant de . . . . .CSG . . 1IHdéductible prérempli . . . . . . . 1JH sur votre déclara-
excède 10 % du capital social, des primes d’émission et des article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . . 1GB . . . . . . 1HB
tion des revenus de 2021. . . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
sommes versées en compte courant est soumise aux cotisations et
contributions sociales dues au titre des revenus d’activité. Corréla- . . . . Revenus
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP . . 1BP
déjà soumis . . . . . . 1CP
au seul prélèvement . . . . . . 1DP
tivement, cette fraction des revenus distribués et des intérêts . . . . de
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . . . .solidarité
. de 7,5 %
payés n’est pas soumise aux prélèvements. . sociaux
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . 1AF dus sur les . . . . Les . . . 1BF personnes qui relèvent . . . . . . . 1CF d’un régime d’assurance . . . . . . 1DF maladie d’un
revenus du patrimoine ou les produits de placement. La CSG due . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG
État de l’EEE (Union européenne, Islande, Norvège, . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
Liechtenstein),
auFrais réels
titre des revenus
Joignez la liste détaillée d’activité sur papier n’ouvre libre . . . . pas . . . . . . .droit ........ à 1AK déduction du . . . . du . . 1BK Royaume-Uni ou. . .de . . . 1CK la Suisse et qui ne . . . . sont
. . 1DK pas à la charge
revenu
Pensions, global.retraites, rentes déclarant 1 d’un régime déclarant 2obligatoire de 1sécurité re pers. à charge sociale français neà charge
2e pers. sont pas
– Pensions, retraites et rentes
La fraction des revenus. .distribués . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . .des
. . . . . . intérêts
. . . . . . . . . . . . . payés ..... qui n’ex- . . . . redevables ........ de la CSG et de la CRDS dues au titre des produits de
cède
Corrigezpas
si lele seuilest
montant deinexact 10 %. . est . . . . . . soumise,
...............à . . . .la . . . .source,
. . . . . . . . 1AS aux prélève- . . . . placement . . 1BS et des revenus . . . . . . . 1CSdu patrimoine.. .Elles . . . . 1DS sont uniquement
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 1BT . . . . . . . 1CT . . . . . . 1DT
ments sociaux sur les produits de placement. Une fraction de la redevables du prélèvement de solidarité de 7,5 %.
CSG prélevée à ce titre ouvre droit à déduction du revenu global . . . . Cette
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AI . . . 1BI
condition doit .être . . . . . . 1CI
remplie à la date de versement des reve-
. . . . . . . 1DI
uniquement lorsque
1Pensions d’invalidité
ı traitements, . . . le
. . . . contribuable
.salaires, . . . . . . . . . . . opte
. . . . . . . . .pensions, . . .pour
. . . . . rentes . . . . . . . . l’imposition
.Si. . un. . . .montant
.... de l’en-
prérempli est inexact, . . . . nus . . . . . .(fait
.rayez-le . et indiquez générateur le montantde total l’imposition
exact dans la case aux prélèvements
blanche au-dessous sociaux).
semble
Corrigez side ses revenus
le montant est inexact et gains . . . . . . . . .mobiliers
. . . . . . . . . . . . . . . au . . . . .barème. . . . . . . . . . 1AZ dedéclarant l’impôt1sur . . . . . . . 1BZ . . . . . . . 1CZ re . . . . . . 1DZ e
Traitements, salaires déclarant 2 1 pers. à charge 2 pers. à charge
leTraitements et salaires
revenu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO . . . . Le . . 1BO montant des RCM. . . qui . . . 1CO ont été soumis au . . 1DO prélèvement de
. . . . seul
..................................................... ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. 1AJ . . . .solidarité
. . . 1BJ lors de leur. . . .versement . . . 1CJ par l’établissement . . . . . . . 1DJ payeur doit
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français 1AL . . . . . . . 1BL . . . . . . . 1CL . . . . . . 1DL
L’associé doit déclarer :
Autres pensions imposables de source étrangère ...................
. . . . . . . . . . . . . 1AM
. . . .être . . . . . . .inscrit
. . . . . . 1BM
. ligne 2DG. . . . . . . 1CM . . . . . 1DM
– Corrigez
ligne 2DC ou 2TR,
si le montant est selon
inexact leur . . . . . . nature :
. . . . . . . . . . . . .le
. . . montant
. . . . . . . . . . . . . . total . . 1AAdes revenus . . . . . . 1BA . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Rentes viagères à titre
Abattement forfaitaire onéreux maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . . . . . 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
distribués
Montant perçu oupardesle foyer
Assistants
intérêts par âgedes d’entrée comptes en jouissance courants perçus ; moins de 50 ans Revenus de 50 à 59 soumis ans au seul de 60prélèvement
à 69 ans de solidarité
à partir de 70 ans
Heures supplémentaires exonérées ...................................... ............
– Corrigez
ligne si2CG :
Rentes perçues la . . fraction
. . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . .revenus
. . . . . . . . . . . . . distribués
. . . . . . . . .
le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH . . . . . . . et
. . . . .des
. . . . . . intérêts des . . . . à
. .
. . . . . . 1HH . . soumettre
. . . . à la . . . CSG/CRDS
. . . .
. . . . . . . 1IH . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 1JH. . . . .
comptes courants
Corrigez si le montant est
Revenus des associés et gérants d’associés
inexact . . . . .article . excédant
. . . . . .62
. . . .du . . .le
. . . CGI . ....seuil
............... ..de .. .. .. .. .10 % ;
. 1AW1GB ..... .. .Le. . .1BW 1HB bénéfice de l’exonération . . 1IB de CSG et de
. .. .. .. .. .. 1CW . .. ..CRDS
.... .1DW . . 1JBest réservé aux
– Droits d’auteur, fonctionnaires chercheurs
ligne 2BH : la fraction des revenus. . . distribués . . . . . . . . . . . . . . . . et . . . . .des . 1GFintérêts des ..... .. .personnes
. .. .. . 1HF
.... qui relèvent . .. .. .. .. ..d’un . . . régime d’assurance
.. .. . 1IF . .. .. ........... .1JF maladie
.. d’un État
Autres revenus imposables .. .. .. .. .. .. .. .. .1AR ..... .. .. .. . .1BR . . . . . . 1CR . . . . . . 1DR
comptes courants d’associés n’excédant pas le seuil de 10 %.
Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . de l’EEE, du Royaume-Uni ou de la Suisse à la date du versement
. . . . .
des revenus.
2 ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli est inexact, rayez-le. .et. . indiquez
Salaires perçus par les non-résidents et salaires de source . . . . . . . . le montant total exact dans la case blanche.
Pour les titres inscrits dans un PEA, voir p. 130. . . . . . . . . . 1AF
Lorsque l’établissement
. . . . . . . 1BF . . . . . . . 1CF
payeur a appliqué l’exonération . . . . . . 1DF
alors que
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . .le. . 1BGcontribuable ne remplissait . . . . . . 1CG plus cette condition, . . . . . . 1DG les revenus
Autres revenus déjà soumis aux prélèvements
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .1AK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ayant . . . . . . . . . . bénéficié
. . . . . . 1BK
. . . . . . . . . . . . . . . .indûment
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . 1CK
. l’exonération. . .doivent . . . 2DH
. . . . . . 1DK
être soumis à
sociaux, avec. .CSG
• autres produits . . . . . . . . déductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . la . . . . CSG . . . . . . .et . . . .à. . . la
. . . .CRDS.
..................... . . . . . . 2CH
Inscrivez ligne 2DF le montant des revenus perçustotal en perçu 2021 sur lignes 2VV et 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2UU
à répartir
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 €. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV. . .
lesquels les prélèvements sociaux ont déjà été prélevés en 2021 . . . .Inscrivez
. . . . . 1AS
ligne 2DI le montant des revenus. .de capitaux mobiliers
Corrigez si le montant est inexact . . . . .produits
• produits imposables à 12,8 % . . . . . . . . .correspondant
. . . . . . . . . . . . . . . .aux . . . . primes excédant 150 000 € . . . . . . . . . .. .. . 1BS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .1CS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .2WW . . 1DS
par l’établissement payeur et qui ouvrent
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . toujours. . . . . . . . . 1AT droit à CSG . . . .que . . . 1BT vous avez perçus. . .à. . .une . 1CT date à laquelle. .vous . . . . 1DT étiez à la charge
déductible, y compris en l’absence d’option
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . .globale
. . . . . . . . . . . .pour ... l’imposi- . . . .d’un . . . . . . . . régime obligatoire de sécurité sociale français et qui ont
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 . . . . . . . 1AI . . . 1BI . . . . . . . 1CI 1DI
tion ausi barème
Corrigez le montant est (case inexact2OP . . . . . . .non
. . . . . . . .cochée).
. . . . . . . . . . . . . . .Il . . . s’agit des revenus . . . .bénéficié à tort de l’exonération de CSG et. . de . . . . . CRDS. Le montant
suivants, imposables
• autres produits . . . . . . . .de
. . . . .droit
. . . . . . . . au
. . . . .barème
. . . . . . . . . . . . . progressif
. . . . . . . . . . . . . . . .(l’option . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . . . . . . . . . des . . . . . . . revenus. . . . . . . . . . . . . .inscrit
. . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . .2DI .. sera automatiquement . . . . . . 2YY soumis à la
lePensions alimentaires perçues
prélèvement libératoire. . .n’ayant
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 pas été exercée
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO
. . . . lors. . . . . . . .de
. . . . .leur
. . . . . . . . . . . . . . CSG . . . . . . . et
. . . . . . 1BO
....à . . . la
. . . . CRDS.
.........................
. . . . . . 1CO
. . . . . . . 2ZZ
. . . . . . 1DO
versement) :
– étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français
produits des fonds en unités de compte des. .bons
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME . . . . . . . 1AL ou contrats de . . . ........Le .montant
. .. .. .. 1BL ... des revenus . . . . . . . 2FU .à 1CLdéclarer ligne 2DI . . . . doit. . 1DLégalement être
capitalisation et d’assurance-vie attachés à des. .versements
Autres revenus distribués et assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .1AM
. . . . . . . . . . . . . . . effec- . .. .. 1BM
. . . . . . . . . . . . . ..... .. .inclus . . . . . dans le montant . 1CM
. . . . . .inscrit 2TS ligne 2DG. . . . . . 1DM
tués avant le 27.9.2017 ; ............................................... . . . . . . 2TR
Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . moins
. . . . . . . .de
. . . .50
. . . ans
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 50 à 59 ans . . . . . . . 2TT de 60 à 69 ans
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance à partir de 70 ans
Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............ ............ ............
Produits des plans d’épargne retraite - sortie en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TZ
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . 1BW . . . . . . 1CW . . . . . 1DW
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . ........... .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . 2CG
...... ............
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème . . . . . . . . 1AR . . . . . .. .1BR .... . . . . . . .2BH1CR . . . . . . 1DR
2Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 %

ı revenus de capitaux mobiliers Si un montant prérempli. .est . . . .inexact,
. . . . . . . . . rayez-le
. . . . . . . . . .et . . .indiquez
...... le montant total exact 2DGla case blanche.
. . . . . .dans
. . Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. 2DI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Frais et charges
déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crédits d’impôt sur valeurs étrangères
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................... ..... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2AB
...... . . . . . . 2DH
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................................... .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK ...... . . . . . . 2CH
Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : total perçu . . . . .à. .répartir
. . . . . . . . lignes
. . . . . . . 2VV. . . . . et . . 2WW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE 2UU
Vous optez pour l’imposition au produits barèmecorrespondant de vos revenus aux primes de capitaux excédant mobiliers et 150 000 € . . . . . . gains . . . . . . . .de . . . . cession
. . . . . . . . . . de
. . . . .valeurs . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. ..... 2WW
. . . . . . . . . .mobilières 2OP cochez
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 137
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2XX 3
AUTRES Déficits des années antérieures
non encore déduits
Prélèvement forfaitaire déjà versé Indiquez lignes 2AA à 2AR de la 2042 C le montant des déficits RCM
(CGI, art. 117 quater, 125 A) provenant des années 2015 à 2020 qui n’ont pas pu être imputés
Le prélèvement forfaitaire non libératoire déjà acquitté lors du sur les RCM des années précédentes. Ces montants sont indiqués
versement des revenus en 2021 par l’établissement payeur (ou dans votre avis d’impôt sur les revenus de 2020.
lors de la souscription de la 2778 ou de la 2778 DIV ) sur les revenus Les déficits RCM s’imputent sur les revenus de même nature des
distribués, les produits de placement à revenu fixe et, lorsqu’ils se 6 années suivantes uniquement en cas d’option globale pour l’im-
rapportent à des versements effectués à compter du 27.9.2017, les position des revenus et gains mobiliers au barème progressif.
produits et gains de cession de bons et contrats de capitalisation et Ces déficits s’imputent sur le montant des revenus de capitaux
d’assurance-vie s’impute sur l’impôt dû au titre de l’année 2021. mobiliers de l’année 2021 uniquement s’ils sont soumis au barème
progressif, sur option du contribuable.
Le montant du prélèvement forfaitaire non libératoire versé en
2021 est en principe prérempli case 2CK, sinon indiquez-le. Crédits d’impôt sur valeurs étrangères
Il est déduit du montant de l’impôt dû par votre foyer. S’il excède (CGI, art. 199 ter I a et b)
ce montant, l’excédent vous sera restitué . Les crédits d’impôt à déclarer ligne 2AB sont la contrepartie de la
retenue à la source opérée sur les revenus de valeurs mobilières
Frais et charges étrangères lorsque la convention conclue avec la France prévoit
(BOI-RPPM-RCM-20-10-20-70) l’imputation de l’impôt retenu à l’étranger sur l’impôt français et
Depuis les revenus de 2018, les frais et charges ne sont déduc- lorsque l’établissement payeur est établi en France (pour les reve-
tibles que lorsque le contribuable a opté pour l’imposition au nus encaissés hors de France, voir p. 355).
barème progressif de l’ensemble de ses revenus et gains mobi- S’il excède le montant de l’impôt dû, ce crédit d’impôt n’est pas
liers. restituable.
Les frais et charges sont déductibles pour leur montant réel, à Autres revenus soumis à un prélèvement ou à une
condition d’avoir été effectivement payés en 2021 et de concerner retenue libératoire
des revenus soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Les revenus suivants soumis à un prélèvement ou à une retenue
Ils ne doivent pas être déduits directement des revenus mais obligatoire libératoire doivent être déclarés ligne 2EE :
déclarés ligne 2CA. – produits de l’épargne solidaire (CGI, art. 125-A, II) ;
– produits versés dans un ETNC (CGI, art. 125-A, III) ;
Lorsque les frais excèdent le montant imposable de l’ensemble – produits des bons ou contrats de capitalisation et d’assurance-vie
des RCM soumis au barème, le déficit ainsi constaté ne s’impute perçus par les non-résidents (CGI, art. 125-0A II bis) ;
pas sur les autres revenus catégoriels. – produits perçus par les non-résidents soumis à la retenue à la
Le déficit RCM s’impute uniquement sur les revenus de même source prévue par l’article 119 bis du CGI : revenus des obligations,
nature des 6 années suivantes et uniquement en cas d’option des titres participatifs et des autres titres d’emprunt négociables
globale pour l’imposition des revenus et gains mobiliers au émis avant 1987 ; intérêts des bons de caisse, revenus distribués
barème progressif (CGI, art.156-I-8°). et assimilés.
Sont déductibles les frais et charges supportés pour l’acquisition Les montants indiqués ligne 2EE sont retenus uniquement pour la
ou la conservation des revenus soumis au barème de l’impôt sur détermination du revenu fiscal de référence.
le revenu, par exemple :
• les frais de garde des titres ; Exonération des impatriés
• les droits de location des coffres ; (CGI, art. 155 B ; BOI-RSA-GEO-40-10-30-20)
• les primes d’assurance de valeurs mobilières (à l’exception des Les impatriés (voir p. 103) qui ont pris leurs fonctions en France
assurances couvrant les risques de dépréciation)… depuis le 1.1.2008 bénéficient d’une exonération de 50 % des
RCM (revenus distribués, produits de placement à revenu fixe,
Ne sont pas déductibles : produits et gains de cession des bons et contrats de capitalisation
– les frais et charges destinés à accroître ou à conserver le capital, et d’assurance-vie) dont le paiement est assuré par une personne
par exemple les intérêts des emprunts contractés pour l’acquisition établie hors de France dans un État ou territoire ayant conclu avec
de valeurs mobilières ; la France une convention fiscale qui contient une clause d’assis-
– les frais relatifs aux revenus de créances ; tance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion
– les frais relatifs aux revenus exonérés (ex. : frais de garde de fiscales, pendant la durée au cours de laquelle ils bénéficient de
titres figurant dans un PEA), aux revenus ayant supporté le prélè- l’exonération applicable à leur rémunération salariale.
vement libératoire et aux revenus imposés au taux forfaitaire de
12,8 % ou 7,5 %. Revenus soumis à l’impôt sur le revenu
Les revenus soumis à l’impôt sur le revenu au taux forfaitaire de
À NOTER 12,8 % (ou de 7,5 % s’agissant de certains produits d’assurance-vie)
Les prélèvements sociaux sont calculés sur les RCM pour leur ou au barème progressif sur option globale (ou de droit pour les
montant brut, avant déduction des frais. produits et gains de bons et contrats de capitalisation et d’assurance-
vie afférents à des primes versées avant le 27.9.2017) sont décla-
rés sur la 2047 et reportés sur la 2042 .

La fraction imposable de ces revenus (après application de l’exo- Documents à joindre à la déclaration de revenus
nération de 50 %) est à reporter selon leur nature : Vous devez joindre à votre 2042 une déclaration n°3916-3916 bis
– ligne 2DC ou 2TS (revenus distribués) ; indiquant les comptes bancaires et les comptes d’actifs numé-
– ligne 2TR ou 2TT (produits de placements à revenu fixe) ; riques ouverts, détenus, utilisés ou clôturés à l’étranger au cours
– ligne 2CH ou 2YY (produits des bons et contrats de capitalisation de l’année 2021 ainsi que les contrats de capitalisation ou place-
et d’assurance-vie afférents à des versements effectués avant le ments de même nature notamment les contrats d’assurance-vie
27.9.2017 imposés au barème y compris sans option globale) ; souscrits, modifiés ou dénoués en 2021 hors de France.
– ligne 2VV, 2WW ou 2ZZ (produits des bons et contrats de capita-
lisation et d’assurance-vie afférents à des versements effectués à Vous devez également cocher page 4 de votre 2042 :
compter du 27.9.2017) ; – la case 8UU, pour les comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos
– ligne 2VN (gains de cession des bons et contrats de capitalisation à l’étranger en 2021 ;
et d’assurance-vie afférents à des versements effectués avant le – la case 8TT, pour les contrats d’assurance-vie souscrits, modifiés
27.9.2017 imposés au barème y compris sans option globale) ; ou dénoués en 2021 hors de France.
– ligne 2VO ou 2VP (gains de cession des bons et contrats de capi-
talisation et d’assurance-vie afférents à des versements effectués Une déclaration n°3916-3916 bis doit être souscrite pour chacun
à compter du 27.9.2017). des comptes, contrats et placements concernés.
La fraction des revenus bénéficiant de l’exonération est à reporter
ligne 2DM de la 2042 C . Ce montant est retenu pour le calcul du Le défaut de déclaration d’un compte bancaire ou d’un compte
revenu fiscal de référence et des prélèvements sociaux. d’actifs numériques ouvert, détenu, utilisé ou clôturé à l’étranger
ainsi que le défaut de déclaration d’un contrat de capitalisation ou
Lorsque ces revenus ont été soumis au prélèvement forfaitaire placement de même nature notamment un contrat d’assurance-
non libératoire (sur la 2778 DIV pour les revenus distribués et sur vie souscrit, modifié ou dénoué hors de France sont passibles
la 2778 pour les produits de placements à revenu fixe et les d’amendes.
produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie),
le montant des revenus soumis au prélèvement doit être déclaré
comme indiqué ci-dessus, lignes 2DC à 2ZZ selon la nature des
produits. La fraction des revenus bénéficiant de l’exonération est à
reporter ligne 2DM de la 2042 C .
En outre, le montant total de ces revenus déjà soumis aux prélè-
vements sociaux doit être inscrit ligne 2BH ou 2DG et le montant
du prélèvement forfaitaire non libératoire versé lors de la sous-
cription de la 2778 doit être indiqué ligne 2CK de la 2042 .
Revenus soumis au prélèvement libératoire

Les produits et gains de cession des bons ou contrats de capitali-
sation et d’assurance-vie de source européenne afférents à des
versements effectués avant le 27.9.2017, soumis sur option au
prélèvement libératoire ont été déclarés sur la 2778 . Ces
produits, pour leur montant total, ont alors été soumis aux prélè-
vements sociaux.
Le montant des revenus ainsi déclarés est reporté sur la 2042 :
– montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
d’assurance-vie d’une durée égale ou supérieure à huit ans,
soumis au prélèvement libératoire au taux de 7,5 % (après appli-
cation de l’exonération de 50 %) : ligne 2DH ;
– montant des produits des bons ou contrats de capitalisation et
d’assurance-vie de moins de huit ans soumis au prélèvement
libératoire au taux de 15 %, 35 %, 25 % ou 45 % (après applica-
tion de l’exonération de 50 %) : ligne 2XX ;
– montant des gains de cession des bons ou contrats de capitali-
sation et d’assurance-vie de plus ou moins de 8 ans (après appli-
cation de l’exonération de 50 %) : ligne 2VM de la 2042 C ;
– fraction exonérée des produits des bons ou contrats de capitalisa-
tion et d’assurance-vie de plus et de moins de huit ans : ligne 2EE.
Les produits de l’épargne solidaire soumis au prélèvement libéra-

toire obligatoire lors de la souscription de la 2778 ainsi que leur
fraction exonérée doivent être déclarés ligne 2EE.
139
plus values, gains divers
plus-values et gains divers
gains de cession de valeurs mobilières et droits sociaux.. . . . . . . . . . 142 report et sursis d’imposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
abattements.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 plus-values de cession d’actifs numériques.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
– pour durée de détention de droit commun.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 transfert du domicile fiscal hors de france (exit tax).. . . . . . . . . . . . . . . 152
– pour durée de détention renforcé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 options de souscription ou d’achat d’actions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
– en cas de départ à la retraite d’un dirigeant de PME.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 attribution d’actions gratuites. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
profits réalisés sur les instruments financiers à terme.. . . . . . . . . . . . 145 bons de souscription de parts de créateur d’entreprise . . . . . . . . . . . 157
moins-values. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 plus-values immobilières .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
autres gains. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
– gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
– gains exonérés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
– plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux
des non-résidents .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Vous pouvez indiquer directement le montant de vos plus-values ou Dans tous les autres cas, vous devez souscrire une 2074 .
de vos moins-values de cession de droits sociaux et de valeurs mobi- Il s’agit des situations suivantes :
lières sur la 2042 C et vous dispenser de souscrire une 2074 si vous – l’établissement financier n’a pas calculé toutes vos plus ou moins-
avez réalisé une seule des opérations suivantes : values ;
– cession de valeurs mobilières ou droits sociaux ; – vous avez réalisé plusieurs des opérations précitées ;
– clôture d’un PEA (moins de 5 ans à compter de son ouverture ou – vous demandez l’application de l’abattement pour durée de
plus de 5 ans après son ouverture si le PEA est en perte) ; détention renforcé prévu au 1 quater de l’article 150-0 D du CGI ;
et si vos plus-values (non éligibles à l’abattement pour durée de - vous avez bénéficié de la réduction d'impôt prévue par l'article
détention renforcé) ou moins-values ont été intégralement calcu- 199 terdecies 0-A du même code (réduction d'impôt “Madelin”
lées par vos établissements financiers. pour souscription au capital des PME) lors de l'acquisition ou de la
souscription des titres cédés.
Si2vous
ı REVENUS
avez réalisé DE àCAPITAUX
la fois des plus-values MOBILIERS et des moins-values
(ou si vous
Revenus disposez
réputés de moins-values
distribués et revenus des structures reportables soumises des années hors de anté-
France à un régime Les plus-values fiscal privilégié réalisées . . . . . . . . . .depuis
. . . . . . . . . . . le
. . . . 1.1.2018
. . . . . . . . . . . . . . .sont soumises à l’im-
. . . . . . . 2GO
rieures), ces moins-values sont imputables sur vos plus-values pôt sur le revenu au taux forfaitaire de 12,8 % (auquel s’ajoutent
dans la limite de leur montant. les prélèvements sociaux de 17,2 %) ou, sur option globale du
2015 2016 2017 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL . . 2AM
contribuable . .pour . 2AN
l’imposition. . .de 2AQl’ensemble . de ses revenus de
. . . 2AR
Si vous êtes dispensé de souscrire une 2074 et si vous avez réalisé à capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières, au
la fois des plus-values et des moins-values calculées par vos établis- barème de l’impôt sur le revenu (auquel s’ajoutent les prélève-
sements financiers,
Pertes nettes sur prêts vous pouvez
participatifs effectuer
et minibons nonlaimputées compensation à reporterentre
sur l'annéements 2022, provenant sociaux).de l'année :
plus-values brutes et moins-values brutes sur la fiche 2074-CMV (voir 2017 2018 2019 2020 2021
p. 409). Si le résultat de la compensation est positif, 2TU vous pouvez . . . 2TV

L’option pour . . . 2TW
l’imposition au . . . 2TX
barème est formulée . . . . 2TY
en cochant la
calculer sur cette
Gains de cession fiche,et lorsqu’il
des bons contrats deest applicable,
capitalisation le montant de
et d'assurance-vie case 2OP sur la 2042 .
l’abattement de aux
– gains attachés droit communeffectués
versements sur la plus-value avant le 27.9.2017 restante. : Si vous aviez coché la case 2OP sur votre déclaration de revenus
Si vous
gainsn’avez
soumis réalisé que des
au prélèvement plus-values
libératoire . . . . . . . . . vous
. . . . . . . . .pouvez
. . . 2VM calculer, 2020 autres afingains d’opter . . . . . . pour
. . . . . . . .l’imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . au
. . . . .barème
. . . . . . . . . . . . progressif
. . . . . . . 2VN l’an dernier,
– gains attachés aux versements effectués

lorsqu’il est applicable, le montant de l’abattement de droit à compter du 27.9.2017 : cette case est pré-cochée sur votre déclaration de revenus 2021.
gains imposables
commun à l’aide deà 7,5 % . . . .2074-ABT
la fiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
(voir p. 409). Si gainsvous imposables ne modifiez à 12,8 rien, % vous . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
confirmez cette option.
Reportez ensuite le montant de la plus-value et de l’abattement Si vous ne souhaitez pas opter pour l’imposition au barème cette
2018 2019 2020 2021
directement sur la 2042 . année, vous devez cocher la case qui se trouve au-dessous de la
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
case 2OP de votre déclaration sur papier ou bien décocher la case
Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et plus réinvesti dans un nouveau plan2OP d’épargne dans retraite votre déclaration en ligne.

Gains de cession de valeurs mobilières et assimilés :
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA 141
Gain sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Les abattements pour durée de détention de droit commun et – complément de prix reçu par le cédant en exécution de la clause
renforcé, prévus aux 1 ter et 1 quater de l’article 150-0 D du CGI, d’indexation en relation directe avec l’activité de la société,
réservés aux titres acquis ou souscrits avant 2018, sont applicables prévue dans le contrat de cession de valeurs mobilières ou de
uniquement en cas d’option pour l’imposition au barème. droits sociaux (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 1) ;
– cession ou apport d’une créance qui trouve son origine dans une
En revanche, l’abattement fixe de 500 000 € prévu par l’article clause contractuelle de complément de prix (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 2) ;
150-0 D ter du CGI s’applique aux cessions réalisées par les diri- – don en pleine propriété de titres de sociétés admis aux négocia-
geants de PME lors de leur départ à la retraite que la plus-value tions sur un marché réglementé français ou étranger prévu au I de
soit imposée au taux forfaitaire de 12,8 % ou au barème. l’article 978 du CGI en faveur de certains organismes d’intérêt
général (CGI, art. 150 duodecies) ;
Une fraction de la CSG afférente aux plus values est déductible du – soulte n’excédant pas 10 % de la valeur nominale des titres
revenu global de l’année de son paiement uniquement en cas perçue en cas d’échange de titres bénéficiant du sursis d’imposition
d’option pour l’imposition au barème. prévu par l’article 150-0 B du CGI ou d’apport de titres bénéficiant
du report d’imposition prévu par l’article 150-0 B ter du CGI ;
– fraction imposable de la plus-value réalisée lors de la cession
Gains de cession de valeurs mobilières d’obligations remboursables en actions non cotées détenues dans
et droits sociaux un PEA-PME (voir ci-après “Autres gains imposables”).
(CGI, art. 150-0 A et 200 A ; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10)
Déclarez également ligne 3VG les plus-values suivantes, placées
Indiquez ligne 3VG de la 2042 C le montant des plus-values réalisés en report d’imposition, dont le report a expiré en 2021 :
en 2021 lors de la cession à titre onéreux de valeurs mobilières – plus-values d’échange ou d’apport de titres réalisées avant le
(actions, obligations, effets publics et autres titres d’emprunt négo- 1.1.2000 (II de l’art. 92 B et I ter de l’art.160 du CGI) ;
ciables…), de droits sociaux (parts de sociétés à responsabilité limi- – plus-values de cession réalisées avant le 1.1.2006 lorsque le
tée, en nom collectif ou en commandite, parts de l’associé unique produit de la cession a été réinvesti dans le capital d’une société
d’une EURL ou d’une EARL…) et de droits portant sur ces titres. nouvelle non cotée (art. 92 B decies, II de l’art. 160 et art. 150-0 C du CGI) ;
– gains d’apport de créance représentative d’un complément de
Indiquez ligne 3VG le montant des plus-values avant abattement prix à recevoir en exécution d’une clause d’indexation, réalisés
pour durée de détention (voir ci-dessous) applicable uniquement en depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI).
cas d’option pour l’imposition au barème et lorsque les titres cédés
sont des actions, des parts de sociétés ou de FCP (ou des droits Déclarez également ligne 3VG les distributions suivantes, relevant
démembrés portant sur ces actions ou parts) acquises ou souscrites du régime des gains de cession de valeurs mobilières (BOI-RPPM-
avant le 1.1.2018. PVBMI-10-10-20) :
– distributions d’une fraction des actifs d’un fonds commun de
À NOTER placement à risques (FCPR), d’un fonds professionnel spécialisé ou
Ne déclarez pas ligne 3VG : d’un fonds professionnel de capital d’investissement ;
– les plus-values réalisées par les dirigeants de PME partant à la – distributions de certaines plus-values par les fonds de placement
retraite bénéficiant de l’abattement fixe de 500 000 € prévu par immobilier (FPI) ;
l’article 150-0 D ter du CGI ; – distributions de certaines plus-values par les sociétés de capital-
– les plus-values pour lesquelles vous demandez l’application de risque (SCR) ;
l’abattement pour durée de détention renforcé, en cas d ‘option – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs par
pour l’imposition de vos revenus et gains mobiliers au barème les organismes de placement collectif en valeurs mobilières
progressif. (OPCVM) et certains placements collectifs.
Le montant de ces plus-values doit être déclaré uniquement
ligne 3UA de la 2042 C . À NOTER
Si vous avez bénéficié de la réduction d’impôt prévue par l’article
199 terdecies 0-A du CGI (réduction d’impôt “Madelin” pour
Déclarez également ligne 3VG les gains réalisés notamment lors souscription au capital des PME) au titre de la souscription des
des opérations suivantes (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10) : titres cédés, le prix d’acquisition retenu pour le calcul de la
– cession d’actions acquises par les bénéficiaires d’options sur plus-value doit être diminué du montant de la réduction d’impôt
titres ou d’attributions d’actions gratuites ; obtenue.
– cession de parts de fonds communs de créances dont la durée à
l’émission est supérieure à cinq ans ; En cas de décès d’un conjoint en cours d’année, les plus-values
– cession de titres de sociétés immobilières pour le commerce et doivent être déclarées sur la déclaration relative à la période au
l’industrie non cotées (CGI, art. 150-0 A, II-3) ; cours de laquelle la cession a été effectuée.
– rachat d’actions de sociétés d’investissement à capital variable
(SICAV) et rachat de parts de fonds communs de placement (FCP)
ou dissolution de ces fonds ou sociétés (CGI, art. 150-0 A, II-4) ;
– rachat d’actions de sociétés de placement à prépondérance
immobilière à capital variable ;
– cession ou rachat de parts ou actions de carried interest, sous
réserve du respect de certaines conditions ;
142 – plus values, gains divers

Abattements pour durÉe de dÉtention Abattement pour durée de détention

de droit commun
Depuis les revenus 2018, l’abattement pour durée de détention (CGI, art. 150-0 D, 1 ter ; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)
prévu par l’article 150-0 D du CGI (abattement de droit commun L’abattement pour durée de détention de droit commun s’ap-
ou renforcé) s’applique uniquement aux plus-values de cession de plique aux plus-values de cession de titres acquis avant 2018 et
titres acquis ou souscrits avant 2018 et lorsque le contribuable a distributions suivantes (après compensation, le cas échéant, avec
opté pour l’imposition au barème progressif de l’ensemble de ses les moins-values de même nature de l’année et des années anté-
revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs rieures reportables) et uniquement lorsque le contribuable a opté
mobilières. pour l’imposition de l’ensemble de ses revenus et gains mobiliers
au barème progressif :
Cet abattement concerne, sous certaines conditions, les gains de
cession à titre onéreux ou de rachat d’actions ou de parts de socié- – plus-values de cession à titre onéreux ou de rachat d’actions ou
tés, de droits démembrés portant sur ces actions ou parts, ou de de parts de sociétés ;
titres représentatifs de ces mêmes actions ou parts, les complé-
ments de prix, les distributions de plus-values de cession de titres – plus-values de cession de droits portant sur ces actions ou parts
par un OPCVM ou un placement collectif, une SCR ou un FPI et les (titres démembrés : usufruit et nue-propriété) ;
distributions de fractions d’actifs d’un FCPR.
L’abattement pour durée de détention s’applique aux plus-values – compléments de prix reçus en exécution d’une clause d’indexation
subsistantes après compensation entre les plus-values et les moins- du contrat de cession d’actions ou de parts de sociétés, y compris les
values de même nature de l’année et les moins-values des années compléments de prix afférents à des cessions antérieures au
antérieures reportables. Pour chaque plus-value restante à l’issue de 1.1.2013 ou à des cessions n’ayant dégagé aucune plus-value, dès
la compensation, l’abattement pour durée de détention est calculé lors que la condition de durée de détention était remplie à la date
en fonction de la durée de détention des titres cédés. de la cession (2 du I de l’article 150-0 A du CGI). Le taux de l’abattement
applicable au complément de prix est déterminé en fonction de la
L’abattement pour durée de détention (de droit commun ou durée de détention des titres à la date de la cession ;
renforcé) peut également s’appliquer, en cas d’option globale
pour l’imposition des revenus et gains mobiliers au barème – les gains de cession ou de rachat de parts ou actions d’OPCVM et
progressif, aux plus-values de cessions de titres de PME réalisées de certains placements collectifs et les gains de dissolution de ces
par les dirigeants faisant valoir leurs droits à la retraite (voir ci-après). organismes à condition que ceux-ci emploient plus de 75 % de
Dans ce cas, l’abattement pour durée de détention et l’abatte- leurs actifs en parts ou actions de sociétés, sauf exception ;
ment fixe de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du CGI ne
peuvent pas se cumuler. À NOTER
Ce quota de 75 % doit être respecté au plus tard lors de la clôture
Les abattements pour durée de détention s’appliquent uniquement de l’exercice suivant celui de la constitution de l’OPCVM, ou du
pour le calcul de la plus-value imposable à l’impôt sur le revenu. placement collectif et, de manière continue, jusqu’à la date de
Ils ne sont applicables ni pour l’imposition aux prélèvements cession ou du rachat des actions ou parts, de la dissolution de
sociaux, qui restent dus sur le montant total de la plus-value l’organisme ou de la distribution.
(montant de la plus-value avant abattement), ni pour le calcul du
revenu fiscal de référence.
– gains de cession ou de rachat de parts de FCPR, de FIP (fonds
Par ailleurs, les gains suivants notamment sont exclus du champ d’investissement de proximité), de FCPI (fonds communs de place-
d’application de cet abattement (BOI-RPPM-PVBMI-20-20-10) : ment dans l’innovation) et de fonds professionnels de capital
– les profits réalisés sur les instruments financiers à terme ; investissement ; gains de cession ou de rachat de parts ou actions
– les gains de cession ou de remboursement d’obligations ; de carried interest de FCPR, de SCR ou d’entités européennes
– les gains, lorsqu’ils sont imposables, réalisés sur un plan d’épargne (premier et dernier alinéas du 8 du II de l’article 150-0 A du CGI). Ces gains
en actions (PEA) ; bénéficient de l’abattement pour durée de détention de droit
– les gains de levée d’option sur titres (stock-options) ; commun sans que le fonds (à l’exception des FCPR contractuels)
– les gains d’acquisition d’actions gratuites attribuées sur autorisa- ou la société n’ait à respecter le quota de 75 % ;
tion de l’assemblée générale extraordinaire intervenue avant le
8.8.2015 ; – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
– les gains nets réalisés lors de la cession de titres souscrits en les FPI (article 150-0 F du CGI) ;
exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise
(BSPCE) ; – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs effec-
– les plus-values de cession ou d’échange placées en report d’im- tuées par les OPCVM (FCP, SICAV) et certains placements collectifs (7 bis
position et réalisées avant le 1.1.2013, quel que soit le dispositif du II de l’article 150-0 A du CGI), à condition que ces organismes emploient
de report d’imposition concerné. plus de 75 % de leurs actifs en actions ou parts de sociétés ;
– distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, FCPI, FIP ou FPCI
(7 du II de l’article 150-0 A du CGI) ; distributions de plus-values de
cession d’éléments d’actifs effectuées par ces mêmes fonds ; distri-
butions de plus-values de cession de titres effectuées par les SCR ;
143
– distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, afférentes à des L’abattement pour durée de détention renforcé s’applique égale-
parts ou actions de carried interest (8 du II de l’article 150-0 A du CGI et ment aux plus-values de cessions de titres de PME réalisées par
1 du II de l’article 163 quinquies C du CGI). Ces distributions bénéficient les dirigeants faisant valoir leurs droits à la retraite (voir ci-après).
de l’abattement pour durée de détention de droit commun sans Dans ce cas, l’abattement pour durée de détention renforcé et
que le fonds ou la société n’ait à respecter le quota de 75 %. l’abattement fixe de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du
CGI ne peuvent pas se cumuler.
Cet abattement, appliqué au montant de la plus-value ou de la distri-
bution après imputation, le cas échéant, des moins-values, est égal à : L’abattement renforcé ne s’applique notamment pas aux gains et
–  50 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins deux ans distributions suivants (BOI-RPPM-PVBMI-20-30-40-10) :
et moins de huit ans ; – gains de cession ou rachat de parts ou d’actions d’OPCVM, de
–  65 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins huit ans. certains placements collectifs (SICAV, FCP, FCPR) et d’entités étran-
gères de même nature ;
La durée de détention est décomptée à partir de la date d’acquisi- – gains de cession ou de rachat de parts ou actions de carried inte-
tion ou de souscription des titres et jusqu’à la date de la cession rest de FCPR, de SCR ou d’entités européennes (premier et dernier
ou de la distribution. alinéas du 8 du II de l’article 150-0 A du CGI) ;
– distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR ou d’un fonds
Le montant de l’abattement de droit commun doit être déclaré professionnel de capital investissement (7 du II de l’article 150-0 A du CGI) ;
ligne 3SG et le montant de la plus-value avant abattement ligne – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs effec-
3VG de la 2042 C . L’abattement ne s’applique ni pour la détermi- tuées par les OPCVM et certains placements collectifs (7 bis du II de
nation de la base soumise aux prélèvements sociaux ni pour le l’article 150-0 A du CGI) ;
calcul du revenu fiscal de référence. – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
les SCR ; distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs
Abattement pour durée de détention renforcé par un FCPR ; distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, affé-
(CGI, art. 150-0 D, 1 quater ; BOI-RPPM-PVBMI-20-30) rentes à des parts ou actions de carried interest (8 du II de l’article
L’abattement pour durée de détention renforcé s’applique aux 150-0 A du CGI et 1 du II de l’article 163 quinquies C du CGI) ;
plus-values de cessions de titres de PME acquis avant 2018 et – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
uniquement en cas d’option pour l’imposition de l’ensemble des les FPI (article 150-0 F du CGI).
revenus et gains mobiliers
2 ı REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS au barème progressif, lorsque la société
émettrice des droits cédés remplit les conditions suivantes : Cet abattement, appliqué au montant du gain net, est égal à :
– elle est créée depuis moins de dix ans et n’est pas issue d’une –  50 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins un an et
Déficits des années
concentration, antérieures
d’une non encore déduits
restructuration, d’une: extension ou d’une moins de quatre ans ;
reprise
2 ı REVENUSd’activitésDEpréexistantes.
CAPITAUX MOBILIERS Cette2015 condition s’apprécie 2016 à la –  65 % 2017 lorsque les titres 2018 sont détenus2019 depuis au moins 2020 quatre ans
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
date de souscription ou d’acquisition des titres cédés ; et moins
de huit ans ;
– il s’agit: d’une
Impatriés revenuspetite
perçus ou moyenne
à l'étranger exonérés entreprise (50 %) (PME) . . . . . . . . . . .au
. . . . .sens . . . . . . . . . . . . – 
. . . . . . . .du . . .85 %
. . . . . . . . .lorsque
. . . . . . . . . . . . les
. . . . . .titres
. . . . . . . . .sont
. . . . . . . détenus
. . . . . . . . . . . . . .depuis
. . . . . . . . . . .au
. . . . .moins
. 2DM huit ans.
Déficits
droit dedes années
l’Union antérieures non
européenne : elleencore emploie déduits moins : de 250 personnes
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons 2015 non imputées à reporter 2016 sur l'année 2022, 2017 provenant de l'année 2018 : 2019 2020
et, soit réalise un chiffre d’affaires annuel n’excédant pas 2017
50 M€, La 2018 durée de détention 2019
est décomptée2020 à partir de la date2021 d’acquisi-
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
soit a un total du bilan annuel n’excédant pas 43 M€. Cette 2TU condition . . . 2TV tion ou de souscription . . . 2TW des titres . . . et2TXjusqu’à la date de la cession.
. . . . 2TY
Impatriés : revenus
s’apprécie à la dateperçus
de àlal'étranger
clôture du exonérés dernier (50exercice%) . . . . . . . . .précédant
. . . . . . . . . . . . . . . . la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
date
Pertes denettes
– gains
souscription
sur prêts
attachés
ou d’acquisition
participatifs
aux versements et minibons
effectués
des droits
avant nonleimputées ou, à défaut
27.9.2017 à reporter
:
d’exer- sur l'annéeLe2022, montant provenant de la de plus-value
l'année : avant abattement doit être déclaré
cice clos, à la date du premier exercice clos suivant cette date ; ligne 3UA et le montant de l’abattement renforcé ligne 3SL de la
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM 2017 2018
autres gains . . . . . . . . .2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2020
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN 2021
– elle n’accorde
– gains aucune
attachés aux garantie
versements effectués en àcapital compteràdu ses associés
2TU
27.9.2017 : ou . . . 2TV 2042 C . . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
actionnaires
gains en contrepartie
imposables à 7,5 % . . . .de
. . . . .leur
. . . . . . .souscription ;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
– elle est passible de
–– moins-values
gains attachésde aux
l’impôt
cession non sur
versements imputées les bénéfices
effectués à reporter
avant le sur
(impôt
27.9.2017l’année sur 2022,
:
le revenu provenant deÀl’année NOTER:
ou impôt sur lesausociétés)
gains soumis prélèvement ou d’un
2018
libératoire impôt équivalent ;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM
2019 LaautresCSG déductible gains . . . . . . .afférente 2020 aux plus-values bénéficiant de2021
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
l’abatte-
– elle a son
– gains siège
attachés auxsocial
2VQ dans effectués
versements un État àmembre. . . . . . . . . . . . .
compter du. . . . . . . .de27.9.2017
. . . . . l’Union :euro-
2VR . . . . . . . .ment pour durée de détention renforcé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . (applicable
. . . . . . . . . . . . . . . . .uniquement
. . 2VT en
péenne
Rachatgainsou dans
contratund’assurance-vie
imposables
d’un àautre
7,5 %État. . . . partie
. . . .de. . . .8. .à . .l’accord
.ans . . . et . . . . . sur
. . . .plus . . . . .l’EEE
.réinvesti . . . . . 2VOayantunconclu
dans nouveau plan cas gains
d’épargne d’option imposablesretraitepour l’imposition
à 12,8 % . . . . .au . . . .barème)
. . . . . . . . . . . . . est
. . . . . retenue à hauteur du
. . . . . . . . . . 2VP
avec la France
–– produits desune
moins-values de convention
cession non
versements effectués d’assistance
imputées avantà le reporter administrative
27.9.2017 sur l’année
: en
2022, vueprovenant de derapport
l’annéeentre : le montant de la plus-value soumise à l’impôt sur le
lutter contre
produits la fraude
soumis et2018
l’évasion
au prélèvement forfaitaire fiscales (Islande,
libératoire. . . . . . 2RA Norvège 2019 et revenu
autres (plus-value
produits 2020
. . . . . . . . .après
. . . . . . . . .abattement)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
2021
Liechtenstein) ; 2VQ
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS
et le montant de la plus-value soumise à la CSG (plus-value avant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
– elle
Rachat exerce
produits uned’assurance-vie
d’un imposables
contrat activité
à 7,5 %commerciale,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .industrielle,
de 8 ans et plus . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RC
réinvesti dans artisanale,
un nouveau planproduits abattement).
d’épargne imposables
retraite à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
libérale ou agricole,
– produits à l’exception
des versements effectuésde avant la gestion
le 27.9.2017 de son : propre patri-
moine mobilier
produits soumisouauimmobilier.
prélèvement forfaitaire libératoire. . . . . . 2RA autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
Gains de cession de valeurs
à 7,5mobilières
% . . . . . . . . . .et assimilés :
Figureproduits imposables
2. Déclaration no 2042 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RC produits imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values
– plus-valuebénéficiant de l'abattement
avant abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
–– plus-value pourabattement
abattementavant durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Profits sur instruments
– plus-value financiers
avant abattement taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
– abattement
144 – plus
Cession pour
de values,
titres durée àde
gains
détenus détentionpar
divers
l'étranger renforcé
les impatriés . . . . . . . . :. . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Gain sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .non
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Abattement applicable en cas de départ – en cas de cession des titres à une entreprise, le cédant ne détient
à la retraite d’un dirigeant de PME pas directement ou indirectement de droits dans les bénéfices de
(CGI, art. 150-0 D ter ; BOI-RPPM-PVBMI-20-40) la société cessionnaire.
Les plus-values de cession de titres ou droits de petites et
moyennes entreprises (PME) européennes réalisés par les diri- Déposez une 2074-DIR afin de calculer la plus ou moins-value.
geants qui partent à la retraite sont réduits, sous certaines condi- Reportez ensuite sur la 2042 C :
tions, d’un abattement fixe de 500 000 € pour l’imposition à l’im- – ligne 3UA le montant de la plus-value imposable, avant déduc-
pôt sur le revenu (art. 150-0 D ter du CGI). Cet abattement s’applique tion de l’abattement fixe de 500 000 € ou de l’abattement pour
aux cessions réalisées du 1.1.2018 au 31.12.2024. Il s’applique durée de détention renforcé ;
quelle que soit la modalité d’imposition de la plus-value : taux – ligne 3VA le montant de l’abattement fixe ou ligne 3SL le
forfaitaire de 12,8 % ou barème progressif. montant de l’abattement pour durée de détention renforcé.
L’abattement fixe ne peut pas se cumuler avec l’abattement pour Si vous demandez l’application de l’abattement pour durée de
durée de détention (de droit commun ou renforcé) applicable, détention de droit commun, déclarez la plus-value avant abatte-
pour les titres acquis avant 2018, lorsque le contribuable opte pour ment ligne 3VG et le montant de l’abattement ligne 3SG de la
l’imposition de l’ensemble de ses revenus et gains mobiliers au 2042 C .
barème progressif (CGI, art. 150-0 D 1 quater).
Les abattements ne s’appliquent ni pour le calcul du revenu fiscal
L’abattement fixe s’applique lorsque les conditions suivantes sont de référence ni pour la détermination de la base soumise aux
remplies : prélèvements sociaux.
– la cession porte sur l’intégralité des titres ou droits détenus par
le cédant dans la société ou sur plus de 50 % des droits de vote ou, À NOTER
en cas de la seule détention de l’usufruit, sur plus de 50 % des La CSG déductible afférente aux plus-values bénéficiant de
droits dans les bénéfices sociaux ; l’abattement fixe de 500 000 € ou de l’abattement pour durée de
détention renforcé est retenue à hauteur du rapport entre le
– le cédant : montant de la plus-value soumise à l’impôt sur le revenu
• a exercé dans la société, de manière continue pendant les cinq (plus-value après abattement) et le montant de la plus-value
années précédant la cession, une fonction de direction dont la rému- soumise à la CSG (plus-value avant abattement).
nération représente plus de la moitié de ses revenus professionnels ;
• a détenu seul ou par l’intermédiaire d’une personne interposée En cas de cession de titres de plusieurs sociétés éligibles, un
ou de son groupe familial, au moins 25 % des droits de vote ou abattement de 500 000 € s’applique à la plus-value de cession de
des droits dans les bénéfices sociaux de manière continue pendant titres de chaque société.
les cinq années précédant la cession et il peut justifier de cette
durée de détention ;
• cesse toute fonction dans la société et fait valoir ses droits à la
retraite dans les deux années suivant ou précédant la cession. Ce profits sur instruments financiers À terme
délai est porté à trois années pour les dirigeants faisant valoir (CGI, art. 150 ter ; BOI-RPPM-PVBMI-70)
leurs droits à la retraite entre le 1.1.2019 et le 31.12.2021 lorsque
cet événement précède la cession. Le délai de 2 ans ou de 3 ans Indiquez ligne 3VG de la 2042 C les profits réalisés à titre occasion-
le cas échéant est apprécié de date à date ; nel sur les instruments financiers à terme en France ou à l’étranger.
Ces gains ne peuvent pas bénéficier de l’abattement pour durée
– la société : de détention de droit commun ou renforcé.
• est soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent ;
• exerce, de manière continue pendant les cinq années précédant la Les profits sur instruments financiers sont imposés au taux forfaitaire
cession, une activité commerciale, industrielle, artisanale, libérale, de 50 % lorsque le teneur de compte ou le cocontractant est établi
agricole ou financière, à l’exception de la gestion de son propre patri- dans un État ou territoire non coopératif, sauf si le contribuable établit
moine mobilier ou immobilier, ou a pour objet exclusif de détenir des que ces opérations ne sont pas réalisées dans un but de fraude fiscale.
participations dans des sociétés exerçant les activités précitées ; Déclarez ligne 3PI de la 2042 C les profits imposables au taux de 50 %.
• a son siège social dans un État membre de l’Union européenne
ou dans un autre État partie à l’accord sur l’EEE ayant conclu avec
la France une convention d’assistance administrative en vue de MOINS-VALUES
lutter contre la fraude et l’évasion fiscales (Islande, Norvège et
Liechtenstein) ; Indiquez ligne 3VH le montant de la moins-value de l’année résul-
• emploie moins de 250 salariés au 31 décembre de l’une au tant de la cession de valeurs mobilières et droits sociaux, la perte
moins des trois années précédant celle de la cession. constatée lors de la clôture d’un PEA de plus de 5 ans ou lors du
Elle a réalisé un chiffre d’affaires annuel inférieur à 50 M€ ou a un retrait ou du rachat d’un PEA de moins de 5 ans ainsi que la perte
bilan inférieur à 43 M€ à la clôture de l’un des trois derniers exer- résultant d’opérations sur les instruments financiers à terme.
cices précédant celui au cours duquel intervient la cession.
Vous devez imputer sur les plus-values de l’année 2021 (avant
– les titres ont été détenus pendant au moins un an à la date de la application éventuelle des abattements) les moins-values de
cession ; cession de valeurs mobilières de l’année 2021 puis les moins-
145
values reportables au titre des années antérieures (les plus AUTRES GAINS
anciennes s’imputent en priorité) dans la limite du montant de ces
plus-values. Gains imposables
Retrait ou rachat sur un PEA ou un PEA-PME de moins
Les moins-values peuvent s’imputer sur : de cinq ans
– les gains relevant des cases 3VG et 3UA (y compris les plus- En cas de retrait ou de rachat effectué en 2021 sur un PEA ou un
values en report d’imposition dont le report a expiré en 2021) ; PEA-PME avant l’expiration de la 5e année (entraînant ou non la
– les gains réalisés lors du retrait ou du rachat d’un PEA de moins clôture du plan), indiquez le gain net ligne 3VT. Ce gain est impo-
de 5 ans (3VT) ; sable au taux de 12,8 % ou, en cas d’option globale, au barème
– les gains de levée d’options imposables à un taux forfaitaire progressif (voir toutefois ci-dessous le retrait exonéré sous condi-
(déclarés cases 3VD, 3VI, 3VF) uniquement lorsque l’option a été tion d’affectation à la création ou à la reprise d’une entreprise).
attribuée avant le 20.6.2007 ;
– les gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de L’abattement pour durée de détention ne s’applique pas à ces
souscription de parts de créateur d’entreprise (cases 3SJ, 3TJ, 3SK) ; gains.
– les plus-values dont le report d’imposition (articles 150-0 D bis et
150-0 B ter du CGI) a expiré en 2021 (cases 3SA et 3WI et suivantes). À NOTER
Les retraits ou rachats effectués à compter du 24.5.2019 sur un
En revanche, les moins-values de cession de valeurs mobilières ne PEA ou un PEA-PME de moins de 5 ans n’entraînent pas la clôture
sont pas imputables sur : du plan dans les cas suivants : licenciement, invalidité, mise a la
– les gains d’acquisition d’actions gratuites ; retraite anticipée, retrait de titres d’une société en liquidation
–2lesı REVENUS
gains de levée DE CAPITAUX
d’options sur MOBILIERS titres attribuées depuis le judiciaire.
20.6.2007 ;
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime En casfiscal de retrait privilégié ou .rachat entraînant la clôture d’un PEA ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
– les gains de levée d’options imposés, sur option, selon les règles PEA-PME, le gain net imposable est diminué, le cas échéant, de la
des traitements et salaires. fraction des produits des titres non cotés (actions, parts ou ORA
2015 2016 2017 2018 2019 2020
non cotées) déjà imposée et des plus-values de cession d’ORA
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
Lorsque l’imputation des moins-values de l’année sur les plus- déjà imposées.
Impatriés
values de: l’année
revenus perçus
génère à l'étranger
un soldeexonérés négatif (50 (un%) excédent
. . . . . . . . . . . . de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
. . . . . moins-
2 ı REVENUS
value
DE CAPITAUX MOBILIERSest reporté sur les
Pertesnon imputé
nettes à déclarer
sur prêts participatifs ligne 3VH), celui-ci
et minibons non imputées à reporter sur l'année 2022, provenant de l'année :
Revenus réputés des distribués et revenus des structures soumises hors de France à unCession régime fiscal privilégié . . .remboursables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
plus-values dix années suivantes. 2017 2018 d’obligations 2019 2020 en actions non cotées 2021
Déficits des années antérieures non encore déduits : 2TU . . . détenues dans le PEA-PME (loi Pacte
2TV . . . 2TW . . . 2TX du 22.5.2019 ; CGI, . . . . art.
2TY 157, 5° bis)
En cas de moins-values antérieures reportables
2015 2016 Les2017 plus-values de cession 2018 ou de retrait 2019 des obligations 2020 rembour-
Indiquez
– gains le détail aux
attachés desversements
moins-values effectués subies
2AA
avant de 2011 le 27.9.2017 à 2020: ainsi que
. . . . 2AL . . sables en actions (ORA) non cotées, ou des actions
2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR reçues en
leur imputation
gains
Impatriés :soumis
revenusausur les àplus-values
prélèvement
perçus l'étranger libératoire de . l’année
exonérés . . . . (50 . . . .2021
. . . . . %) sur la 2074 remboursement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . autres
.. .. .. .. .. .. .. 2VM . . . . . . . . . gains
de celles-ci, détenues dans un 2DM
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ............................2VN
PEA-PME sont
(si –vous
gainsen souscrivez
attachés une) ou sur
aux versements la fiche
effectués 2074-CMV.
à compter du 27.9.2017 : exonérées seulement dans la limite du double de la valeur d’ins-
Pertes nettes sur prêtsà participatifs
7,5 % . . . . . . .et minibons non imputées à reporter sur l'année 2022, gainsprovenant deàl'année
gains imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO cription de ces titres
imposables 12,8sur % le: .plan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
2017 2018 2019 2020 2021
Les– moins-values
moins-values desont cession non imputées
imputables surà les reporter gains surde l’année même 2022, nature provenant de l’année :
Calculez la fraction imposable de la plus-value (plus-value réalisée
2018 2TU 2019 . . . 2TV . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
réalisés au cours de la même année et des 10 années suivantes. lors de la cession des2020 ORA, sous déduction de la fraction2021 exonérée
2VQet contrats de .capitalisation . . . . . . . . . . . . . . . . . .et . . . 2VR
. . . .d'assurance-vie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
Gains de cession des bons qui est égale au double de leur. valeur d’inscription au PEA-PME) et
Les – moins-values
gains
Rachat attachés
d’un contrataux
des versements
années antérieures
d’assurance-vie effectués
de 8 ans avant etneplus leréinvesti
doivent 27.9.2017 pasdans : uncumu-
être nouveau plan inscrivez
d’épargne ceretraite
montant ligne 3VG.
– gains soumis
produits des au prélèvement
versements effectués libératoire
lées avec la moins-value de l’année ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
avant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM
le 27.9.2017 : autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
de– lagains attachés aux
produits
2042 Csoumis au versements
prélèvement
uniquement effectués
la moins-value forfaitaireà libératoire compter du
subie .en 27.9.2017
. . . . . 20212RA (après :
Gains
autres produits exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
– gains imposables
produits des à 7,5
versements % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
effectués à compter du 27.9.2017 : gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
compensation, le cas échéant, avec les plus-values de l’année). Clôture du PEA après cinq ans
– moins-values de cession
produits imposables à 7,5non
% . .imputées
. . . . . . . . . . . . .à. . .reporter
. . . . . . . . . . . sur
. . . . . l’année
. . . . . 2RC 2022, provenant de l’annéeimposables
produits : à 12,8 % . retrait,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
2018 2019
Les gains réalisés lors 2020
d’un d’un rachat ou de la clôture 2021
d’un
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR
PEA de plus de cinq ans sont exonérés
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS
et n’ont pas à être déclarés
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS (sauf plus-values de cession ou de retrait d’obligations rembour-
Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et plus réinvesti dans un nouveau plan sablesd’épargne en actions retraite ou d’actions reçues en remboursement de
Gains de cession
– produits de valeurs mobilières
des versements effectués avant et assimilés le 27.9.2017 : :
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .celles-ci,
produits soumis au prélèvement forfaitaire libératoire. . . . . . 2RA
voir ci-dessus).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
– abattement pour
– produits des durée de détention
versements effectués àdecompter
droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
du 27.9.2017 :
produits imposables
Moins-value 2021 . . . . . . . à. . .7,5
. . . . .% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . produits
. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 2RC . . . . . . . . . . . .imposables
. . . . . . . . . . . . . . . .à. . 12,8
. . . . . . .% . 2RD
. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..........................3VH
3– plus-value
ı PLUS-VALUES ET GAINS
avant abattement . . . . . . . . . . . . .DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
–Gain
plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .e
sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5 année . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................ .3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
Plus-values
plus-valuesbénéficiant
exonérées de(50 l'abattement
%) . . . . . . . . .pour . . . . . . .durée
. . . . . . . .de
. . . . détention
. . . . . . . . 3VQ renforcé ou de l’abattement moins-values pour départ à la retraite(50
non imputables des%) dirigeants
. . . . . . . . . . .de . . . .PME
. . . . . .: . . . . 3VR
Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
– plus-values dont le report a expiré en 2021 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
Cession de titres détenus
– complément de prix perçuà l'étranger en 2021 par . . . les
. . . . .impatriés
. . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
Plus-values en report d’imposition Article 150-0 B ter du CGI :
– plus-values
Produits réalisées
et plus-values en 2021provenant
exonérés : de structures avantde abattement
capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .après
. . . . . ........... .. .. . . .3WH . . . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ........................ . 3WG
. . 3VC
Retrait du PEA avant cinq ans sous condition de financement La plus-value doit être déclarée de la manière suivante sur la
d’une entreprise 2042 C :
Vous pouvez retirer des sommes ou racheter des valeurs d’un PEA – la fraction de plus-value imposable à l’impôt sur le revenu, après
dans les 5 ans de son ouverture en franchise d’impôt sur le revenu application de l’exonération de 50 % puis, le cas échéant, des
et sans entraîner la clôture du plan à condition de les affecter, moins-values (avant application éventuelle de l’abattement pour
dans les 3 mois suivant le retrait, à la création ou à la reprise durée de détention) : ligne 3VG ou 3UA ;
d’une entreprise dont vous (ou votre conjoint ou l’un de vos – l’abattement pour durée de détention (en cas d’option pour l’im-
ascendants ou descendants) assurez personnellement l’exploita- position au barème) : ligne 3SG ou 3SL ;
tion ou la direction (BOI-RPPM-RCM-40-50-40). – la fraction de plus-value exonérée : ligne 3VQ.
L’investissement peut prendre la forme de la souscription au capi-
tal initial d’une société, de l’acquisition de titres d’une société En cas de moins-value, vous devez déclarer sur la 2042 C :
existante, de l’acquisition d’un fonds de commerce ou d’un fonds – la fraction de moins-value imputable, après application de l’abat-
de clientèle ou du versement sur le compte courant de l’exploitant tement de 50 % : ligne 3VH ;
d’une entreprise individuelle créée depuis moins de 3 mois à la – la fraction de moins-value non imputable : ligne 3VR.
date du versement.
Plus-values immobilières et plus-values de cession
Produits et plus-values provenant de structures de capital- de droits sociaux réalisées par les non-résidents
risque Les plus-values de cession à titre onéreux ou de rachat de partici-
Indiquez ligne 3VC de la 2042 C : pations substantielles réalisées par les non-résidents et les distri-
– les produits des parts de fonds communs de placements à butions de plus-values opérées par certains organismes de place-
risques et les plus-values de cession de ces parts exonérés d’impôt ment collectif (OPC) soumises à un prélèvement forfaitaire de
sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quin- 12,8 % au moment de la cession ou de la distribution (CGI, art. 244 bis
quies B du CGI ; B du CGI) ainsi que les plus-values immobilières réalisées par les
– les distributions effectuées par les sociétés de capital-risque et non-résidents soumises à un prélèvement de 19 % lors de la
les plus-values de cession d’actions de ces sociétés exonérées cession (CGI, art. 244 bis A du CGI) sont retenues pour le calcul du revenu
d’impôt sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 bis fiscal de référence.
et 163 quinquies C du CGI ;
– les distributions effectuées par les sociétés unipersonnelles d’in- Les plus-values concernées sont notamment les plus-values de
vestissement à risque exonérées d’impôt sur le revenu en applica- cession de titres réalisées par les personnes qui ont détenu, à un
tion de l’article 163 quinquies C bis du CGI. moment quelconque au cours des cinq années précédant la
Le montant déclaré ligne 3VC est retenu uniquement pour la cession, directement ou indirectement, avec leur groupe familial
détermination du revenu fiscal de référence. Les prélèvements (conjoint, ascendants, descendants) plus de 25 % des droits dans
sociaux ont déjà été effectués à la source. les bénéfices sociaux d’une société soumise à l’impôt sur les
sociétés et ayant son siège social en France.
Exonération des impatriés Depuis les revenus 2018, sont également concernées les plus-
(CGI, art. 155 B ; BOI-RSA-GEO-40-10) values réalisées lors de la cession de biens immobiliers, de parts
Les impatriés (voir p. 103) qui ont pris leurs fonctions en France de FPI, d’actions de sociétés d’investissements immobiliers cotées
depuis le 1.1.2008 bénéficient d’une exonération d’impôt sur le dans lesquelles le cédant détient au moins 10 % du capital.
revenu à hauteur de 50 % du montant de certaines plus-values de
cession de valeurs mobilières et droits sociaux réalisées jusqu’au Indiquez ligne 3SE le montant de ces plus-values. Il sera pris en
31 décembre de la 5e année suivant celle de leur prise de fonc- compte uniquement pour le calcul du revenu fiscal de référence.
tions en France (8e année pour les impatriés qui ont pris leurs
fonctions à compter du 6.7.2016). À NOTER
Lorsque le bénéficiaire des plus-values de cession de titres ou des
L’exonération s’applique aux gains réalisés lors de la cession de distributions de plus-values d’OPC est domicilié dans un État ou
titres dont le dépositaire (teneur du compte-titres) ou, à défaut de territoire non coopératif, ces plus-values et distributions sont
dépositaire, la société dont les titres sont cédés, est établi à soumises à un prélèvement de 75 % quel que soit le pourcentage
l’étranger dans un État ou un territoire ayant conclu avec la France de titres détenus dans les bénéfices de la société. Lorsque le
une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre bénéficiaire des distributions de SCR est domicilié dans un État ou
la fraude et l’évasion fiscales. territoire non coopératif, ces distributions sont soumises à un
Corrélativement, les moins-values réalisées lors de la cession de prélèvement de 75 %. Ces plus-values et distributions sont prises
ces titres ne sont retenues qu’à hauteur de 50 % de leur montant. en compte pour le calcul du revenu fiscal de référence.
L’exonération de 50 % ne concerne que l’impôt sur le revenu. La

fraction de plus-value exonérée (ou la fraction de moins-value non
imputable) est soumise aux prélèvements sociaux et retenue pour
le calcul du revenu fiscal de référence.
Pour calculer la plus-value ou la moins-value réalisée lors de la

cession des titres, vous devez remplir la 2074-IMP .
147
REPORT et sursis d’imposition Demande de report
Pour l’imposition des revenus 2021, seul un complément de prix
Report d’imposition et exonération perçu en 2021 (en complément d’une plus-value en report réali-
des plus-values sous condition de remploi sée du 1.1.2011 au 31.12.2013) est susceptible de bénéficier du
(CGI, art. 150-0 D bis ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-50) report d’imposition.
L’article 150-0 D bis du CGI dans sa rédaction en vigueur du Le montant du complément de prix brut (sans application de
1.1.2011 au 31.12.2013 prévoyait un régime de report d’imposi- l’abattement pour durée de détention) doit être déclaré ligne 3WE
tion et d’exonération d’impôt sur le revenu de certaines plus- de la 2042 C et ligne 8UT de la 2042 .
values de cession de titres sous condition de réinvestissement du
produit de la cession. Le montant déclaré ligne 3WE est retenu pour le calcul du revenu
fiscal de référence et des prélèvements sociaux.
Déficits des du
Expiration années antérieures non encore déduits :
report
Le report d’imposition expire pour la plus-value 2015 régulièrement 2016 À2017 NOTER 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
réinvestie, en cas de survenue de l’un des événements suivants : Les plus-values placées en report d’imposition (ou en sursis
–Impatriés
cession :àrevenus
titre onéreux
perçus à(vente, apport,
l'étranger échange)
exonérés (50 %) . . .ou
. . . . .à. . titre
. . . . . . . .gratuit
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d’imposition)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur
. . . . . .option
. . . . . . . . . .sont
. . . . . . . imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . au
. . . . .taux
. . . . . . . applicable
. 2DM à la
(donation), rachat ou annulation des titres reçus en contrepartie date de l’imposition (c’est-à-dire à la date d’expiration du report
de l’investissement ; 2017
ou 2018
du sursis). 2019 2020 2021
– transfert de domicile fiscal hors de France dans les 2TUconditions . . . 2TV . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
prévues à l’article 167 bis du CGI.
Sursis d’imposition
La plus-value dont le report d’imposition a expiré en 2021 doit (CGI, art. 150-0 B)
être déclarée :
Les plus-values résultant d’opérations d’échange de titres (offre
– ligne
gains3SA pour son
imposables à 7,5 montant
% . . . . . . . . . . .total avant application, le cas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
publique, fusion, scission,
gains imposables à 12,8 % apport à une société soumise à l’impôt
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
2 –ımoins-values
REVENUS
échéant, DE CAPITAUX
de l’abattement pour
de cession non durée
imputées
MOBILIERSàde détention,
reporter sur l’année s’agissant des
2022, provenant surl’année
de les sociétés
: ou à un impôt équivalent…) font automatique-
Revenus réputés
plus-values distribués
réalisées à et revenus des
compter
2018 du structures
1.1.2013.soumises Ce montant hors desera
2019 France à unment
régime fiscal privilégié
l’objet d’un sursis 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO2021
. . . . . d’imposition.
ajouté
Déficits au
des revenu fiscal
années antérieures 2VQ de référence non encore . . . . .utilisé
. . . . . . . . . . .pour
déduits : . . . . . . . . le . . 2VR calcul de la . . . . . Toutefois, . . . . . . . . . . . . . . . . si
. . . .vous
. . . . . 2VS réalisez une . opération . . . . . . . . . . . . . . . . d’apport . . . . . . . . . . . . . . de 2VT titres à une
réduction d’impôt sous condition de revenu
Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et 2015 (CGI, art.197-I-4, b) ;
plus réinvesti dans2016 un nouveau plan d’épargne
société 2017 que vous contrôlez,
retraite 2018 vous ne2019 pouvez pas bénéficier 2020 du
– et– produits
ligne 3SB despour son montant
versements effectués imposable
avant 2AAle 27.9.2017 à l’impôt : . . sur . . 2AL le revenu, . . 2AM sursis d’imposition . . . 2AN prévu à l’article . . . 2AQ 150-0 B du . . . CGI
. 2ARmais vous
après application,
produits soumis perçus
aule prélèvement
cas échéant, de l’abattement
forfaitaire pour durée de bénéficiez de .droit . . . . . . . .du . . . . report
. . . . . . . . . . .d’imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .prévu .........à . . . l’article 150-0 B
Impatriés : revenus à l'étranger exonéréslibératoire (50 %) . .. .. .. .. .. .. .2RA autres produits
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
. 2RB
détention
– produits s’agissant
des versements deseffectués plus-values à compter réalisées
du 27.9.2017 à compter : du ter du CGI (voir ci-après).
Pertes
1.1.2013.nettesimposables
produits sur prêts participatifs
à 7,5 % . . . . . et . . . .minibons
. . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .imputées
. . . . . . . . . . . 2RC à reporter sur l'annéeproduits 2022, provenant imposablesdeà l'année 12,8 % .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
2017 2018
En cas d’échange avec 2019 soulte, le sursis2020 d’imposition ne s’applique 2021
2TU . . . 2TV . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
Exonération qu’aux opérations pour lesquelles le montant de la soulte perçue
Lorsque les titres
Gains de cession des reçus
bons etlors contrats du réinvestissement
de capitalisation et d'assurance-vie sont détenus n’excède pas 10 % de la valeur nominale des titres reçus. Dans
depuis
– gainsplus de cinq
attachés auxans, versements la plus-value effectués enavant report est définitivement
le 27.9.2017 : cette situation, pour les échanges réalisés avant le 1.1.2017, le
gains soumis
exonérée d’impôt au prélèvement
sur le revenu. libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM montant autresde gains la soute . . . . . . . . .reçue . . . . . . . . .bénéficiait
. . . . . . . . . . . . . . . . également
. . . . . . . . . . . . . . . . . .du . . . . sursis
2VN d’impo-
– gains attachés aux versements
Cette exonération est applicable avant l’expiration du délai de cinq effectués à compter du 27.9.2017 : sition. Pour les échanges réalisés à compter du 1.1.2017, le
ans gains
Moins-value
en casimposables
de . . . .à
. . .7,5
2021licenciement, . . . .% . .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .2VO
. . . . .. .. .. .. .de survenance de l’invalidité . . . . . . . . . .ou . . . . . . gains
. . . . . . . . . . . . montant
. . . . .du . . . . . . . . imposables
.de
. . . . .la . . . . . .à
. . . .soute . . .12,8 . . . . .%
.reçue .................. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . .3VH
. . . ...est imposable au titre .de 2VPl’année de
décès du contribuable
Plus-values bénéficiant de l'abattementou de l’un pour des durée conjoints de détention soumisrenforcé à imposi- ou de l’abattement l’échange. pourDéclarez départ à laleretraite montant de la soulte
des dirigeants de PME ligne : 3VG. Le montant
2018 2019 2020 2021
tion commune
– plus-value avantou en cas de. . . liquidation
abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . .judiciaire
. . . . . . . . . . . . . . .de . . . . .la . . . société.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . .réalisée
. . . . . . . . . . . . .lors . . . . . . .de
. . . . .l’échange,
. . . . . . . . . . . . . . . . . sous . . . . . . . . déduction
. 3UA de la
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL soulte abattement immédiatement fixe . . . . . . . . . imposable, . . . . . . . . . . . . . . . . . .bénéficie
. . . . . . . . . . . . . . .du . . . . .sursis
. . . . 3VAd’imposition
Rachat
En cas ded’unremboursement
contrat d’assurance-vie des apports de 8 ansavant et pluslaréinvesti 10e année dans suivant un nouveau plan et d’épargne
n’a pas àretraite être déclarée.
– produits des versements effectués
celle de l’apport en numéraire, les plus-values placées en report avant le 27.9.2017 :
produits
Profits
d’imposition soumis
sur instruments au financiers
deviennent prélèvement imposables. taxables forfaitaire à 50 % libératoire
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 2RA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .autres
En. .cas . . . . . . .produits
de cession à titre onéreux ultérieure, de rachat, 2RB
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ......................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . .3PI
d’annula-
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés : tion ou de remboursement des titres reçus en échange, le gain net
plus-values
Figure exonérées
4. Déclaration (50 %)
no 2042 C. .................................... 3VQ moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR

Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
–Plus-values
plus-valueen report
avant d'imposition
abattement . . . . .Article
. . . . . . .150-0
. . . . . . .D. . .bis
. . . du
. . . .CGI
. . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
– plus-valuespour
– abattement dontdurée
le report a expiré en
de détention de2021 droit: commun avant .abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SA . . . . . . . . . . . . . . . .imposables
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . .3SB
. 3SG
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
– plus-values réalisées en 2021 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
– plus-values dont le report a expiré en 2021 :
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 : e
Gain sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5 année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Profitsplus-values
sur instruments financiers
imposables taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WP
Cessionimpôt sur ledétenus

de titres revenu (IR) à l'étranger
. . . . . . . . . . . .par
. . . . .les . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . 3WR
. . . . impatriés contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
plus-values
Plus-values deexonérées
cession de(50 %)d'OPC
titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ
monétaires dont le report d'imposition a expiré en moins-values non imputables
2021 Article 150-0 (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
B quater du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SZ
Produits et plus-values
Cession d’actifs exonérés
numériques provenant de structures de plus-value
Report de la déclaration n° 2086 :
capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
. . . . . . . . . . . 3AN moins-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3BN
Plus-values
Gains– de immobilières
levée d’options et plus-values de d’acquisition
cession de droits sociaux réalisées par les avant
non-résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
148 plus values, gainssur titres et gains
divers d’actions gratuites attribuées le 28.9.2012 :
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 %
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
–– plus-values
gains imposables
dont lesur option
report dans laen
a expiré catégorie
2021 : desavant
salaires
abattement. . . . . . . . . déclarant 1 3VJ
. . . . . . . . . . . . . . . 3SA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
imposable est calculé à partir du prix ou de la valeur d’acquisition Modalités déclaratives

des titres remis à l’échange (c’est-à-dire le prix de revient d’ori- Le montant des plus-values placées en report d’imposition est à
gine), le cas échéant diminué de la soulte reçue ou majoré de la indiquer sur la déclaration de revenus de l’année de l’opération
soulte versée lors de l’échange. d’apport :
En cas de transmission à titre gratuit des titres reçus en échange, – ligne 3WH de la 2042 C pour leur montant brut avant application,
la plus-value en sursis est définitivement exonérée d’impôt sur le le cas échant, de l’abattement pour durée de détention.
revenu. Ce montant doit également être reporté ligne 8UT de la 2042 ;
– ligne 3WG pour leur montant net après abattement.
En revanche, si vous avez perçu lors de l’échange une soulte excé- Le report d’imposition s’applique pour l’imposition à l’impôt sur le
dant 10 % de la valeur nominale des titres reçus, la plus-value est revenu et aux prélèvements sociaux.
imposable immédiatement et ne bénéficie donc pas du sursis Cette plus-value n’est pas retenue pour la détermination du
d’imposition. Dans ce cas, remplissez une 2074 I et déclarez la revenu fiscal de référence de l’année de réalisation de l’apport.
plus-value ligne 3VG de votre 2042 C .
Si, lors de l’apport des titres, vous avez perçu une soulte n’excé-
À NOTER dant pas 10 % de la valeur nominale des titres, déclarez le
L’imposition des plus-values réalisées lors d’échanges opérés montant de la soulte ligne 3VG. Ce montant est imposable à l’im-
avant le 1.1.2000 est reportée jusqu’à la cession, au rachat, au pôt sur le revenu, aux prélèvements sociaux et retenu pour la
remboursement ou à l’annulation des titres reçus en échange. détermination du revenu fiscal de référence.
Elles doivent être portées sur la 2074-I au titre de l’année de Dans cette situation indiquez lignes 3WH et 3WG le montant de la
survenance de l’un de ces événements. plus-value sous déduction de la soulte déclarée ligne 3VG.
Expiration du report
Report d’imposition des plus-values réalisées Le report d’imposition expire et la plus-value devient alors imposable
lors d’un apport de titres à une société contrôlée au titre de l’année de survenance de l’un des événements suivants :
par l’apporteur – cession à titre onéreux (vente, apport, échange), rachat, rembour-
(CGI, art. 150-0 B ter ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60) sement ou annulation des titres reçus en rémunération de l’apport ;
Les opérations d’apport de droits sociaux, de valeurs mobilières ou
de droits démembrés réalisées depuis le 14.11.2012 à une société – cession à titre onéreux, rachat, remboursement ou annulation
soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent, des titres apportés, par la société bénéficiaire de l’apport dans un
contrôlée par l’apporteur, sont exclues du régime du sursis d’impo- délai de trois ans à compter de l’apport des titres.
sition prévu à l’article 150-0 B du CGI mais bénéficient de plein Toutefois, il n’est pas mis fin au report d’imposition lorsque la
droit d’un report d’imposition obligatoire prévu à l’article 150-0 B société bénéficiaire de l’apport cède les titres dans ce délai de
ter du CGI sous certaines conditions. trois ans et prend l’engagement d’investir au moins 50 % du
produit de leur cession dans un délai de deux ans dans :
Conditions d’application du report • le financement de moyens permanents d’exploitation affectés à
La société bénéficiaire de l’apport doit être : son activité commerciale, industrielle, artisanale, libérale, agricole
– contrôlée par l’apporteur personne physique. Cette condition est ou financière (à l’exception de la gestion d’un patrimoine mobilier
appréciée à la date de l’apport, en tenant compte des droits déte- ou immobilier) ;
nus par le contribuable à l’issue de l’opération d’apport. Un contri- • l’acquisition d’une fraction du capital d’une société dont elle
buable est considéré comme contrôlant une société : prend le contrôle, exerçant les activités précitées ;
• lorsqu’il détient la majorité des droits de vote ou des droits dans • la souscription au capital d’une PME exerçant les activités préci-
les bénéfices sociaux de la société, directement ou indirectement, tées, soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent
ou par l’intermédiaire de son conjoint, ou de leurs ascendants ou et établies dans un État membre de l’UE ou dans un État ayant
descendants ou de leurs frères et sœurs ; conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause
• ou lorsqu’il dispose seul de la majorité des droits de vote ou des d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
droits dans les bénéfices sociaux en vertu d’un accord conclu avec l’évasion fiscales.
d’autres associés ou actionnaires ; Si cette condition de réinvestissement n’est pas respectée, la plus-
• ou lorsqu’il y exerce en fait le pouvoir de décision ; value placée précédemment en report d’imposition est imposable
– soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent ; au titre de l’année au cours de laquelle le délai de deux ans
– établie en France ou dans un État membre de l’UE ou dans un expire.
État ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant En outre, les biens ou titres objets du réinvestissement doivent
une clause d’assistance administrative en vue de lutter contre la être conservés pendant au moins douze mois. Le non-respect de
fraude et l’évasion fiscales. cette condition met fin au report d’imposition au titre de l’année
au cours de laquelle cette condition cesse d’être respectée ;
Le report d’imposition s’applique également lorsque l’apport s’ac-
compagne d’une soulte, à condition que cette soulte n’excède pas – cession à titre onéreux, rachat, remboursement ou annulation
10 % de la valeur nominale des titres. des parts ou droits dans les sociétés ou groupements interposés ;
Toutefois pour les opérations d’apport réalisées depuis le 1.1.2017,
la plus-value est imposée au titre de l’année de l’apport à concur- – transfert du domicile fiscal hors de France dans les conditions
rence du montant de cette soulte. Le montant placé en report prévues à l’article 167 bis du CGI, si cet événement est antérieur
d’imposition est donc égal au montant de la plus-value sous aux événements mentionnés ci-dessus.
déduction de la soulte imposée immédiatement.
149
Modalités d’imposition
La plus-value placée en report d’imposition automatique est impo- Ainsi pour les plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 dont le
sable l’année de l’expiration du report selon les règles applicables report a expiré en 2021, vous devez indiquer ligne 3WR le montant
au titre de l’année de sa réalisation (l’année de l’apport). de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, ligne 3WT le montant de
la CEHR que vous avez calculés sur la 2074 I au titre de la plus-value.
La plus-value dont le report d’imposition a expiré en 2021 doit
être déclarée sur la 2042 C , selon les modalités suivantes : Cas particulier de la donation des titres reçus en rémunération
– la plus-value réalisée du 14.11.2012 au 31.12.2012 doit être de l’apport
déclarée : La transmission par voie de donation ou de don manuel ne consti-
• ligne 3WI si elle est taxable à 24 % ; tue pas un événement mettant fin au report d’imposition pour le
• ligne 3WJ si elle est taxable à 19 % (plus-value de cession de contribuable qui a réalisé l’apport des titres. Dès lors, la plus-value
titres réalisée par un créateur d’entreprise remplissant les condi- en report est définitivement exonérée pour le donateur.
tions prévues par l’article 200 A, 2 bis, du CGI dans sa rédaction Toutefois, en cas de donation des titres reçus en rémunération de
applicable en 2012). l’apport, et si la société bénéficiaire de l’apport est contrôlée par
Ce montant de plus-value est également retenu pour le calcul des le donataire, celui-ci doit indiquer sur sa déclaration de revenus,
prélèvements sociaux et pour la détermination du revenu fiscal de ligne 3WH de la 2042 C , le montant de la plus-value en report dans
référence ; la proportion des titres qui lui ont été transmis.
Dans ce cas, la plus-value en report sera imposée au nom du dona-
– la plus-value réalisée à compter du 1.1.2013 doit être déclarée : taire :
• pour son montant avant application de l’abattement pour durée – en cas de cession, d’apport, de remboursement ou d’annulation
de détention ligne 3WN si elle a été réalisée de 2013 à 2016 des titres dans un délai de dix-huit mois à compter de leur acqui-
(prélèvements sociaux applicables au taux de 15,5 %) ou ligne sition à titre gratuit (sauf invalidité de 2e ou 3e catégorie, licencie-
3XN si elle a été réalisée à compter du 1.1.2017 (prélèvements ment ou décès du donataire ou de son conjoint) ;
sociaux applicables au taux de 17,2 %). Ce montant est retenu – ou lorsque la condition relative au réinvestissement du produit
pour le calcul du revenu fiscal de référence et des prélèvements de cession en cas de cession des titres apportés dans le délai de
sociaux ; trois ans par la société bénéficiaire de l’apport n’est pas respectée.
• ligne 3WP pour son montant après abattement.
La plus-value réalisée à compter du 1.1.2013 doit être imposée aux Report d’imposition des plus-values de cession de
taux d’impôt sur le revenu et de contribution exceptionnelle sur les titres d’OPC monétaires sous condition de remploi
hauts revenus (CEHR) qui lui étaient applicables l’année de l’apport. (CGI, art. 150-0 B quater ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-70)
Les plus-values réalisées du 1.4.2016 au 31.3.2017 lors de la
Le taux d’impôt sur le revenu (taux “historique”) déterminé au cession à titre onéreux, du rachat ou de l’annulation de parts ou
titre de l’année de l’apport selon les modalités prévues à l’article actions émises par certains organismes de placement collectif (FCP
200 A, 2 ter du CGI est égal au rapport entre : ou SICAV) monétaires pouvaient bénéficier d’un report d’imposi-
– au numérateur, la différence entre le montant d’impôt résultant tion à l’impôt sur le revenu sous condition du versement du prix
de l’application du barème au revenu imposable du foyer de l’an- de cession sur un PEA-PME.
née de l’apport majoré des plus-values placées en report d’impo-
sition (après application de l’abattement pour durée de détention) Le prix de cession, net des prélèvements sociaux exigibles au titre
et le montant d’impôt résultant de l’application du barème au de la cession, devait être versé dans le délai d’un mois sur le PEA-
revenu imposable du foyer ; PME. Lorsque seule une partie du prix de cession, net des prélève-
– au dénominateur, le montant des plus-values placées en report ments sociaux, était versée sur le PEA-PME, seule la fraction de
d’imposition (après application de l’abattement). plus-value correspondant à ce versement était éligible au report
d’imposition.
À NOTER
Pour les plus-values placées en report d’imposition à compter de Les plus-values en report d’imposition sont définitivement exoné-
2018, le taux “historique” est calculé selon les modalités précitées rées lorsqu’aucun retrait ou rachat n’est effectué à l’expiration du
uniquement lorsque le contribuable a opté pour l’imposition au délai de cinq ans.
barème progressif de l’ensemble de ses revenus et gains mobiliers
de l’année de réalisation de la plus-value. S’il n’a pas formulé Tout retrait de titres ou de liquidités ou rachat effectué sur le PEA-
cette option, le taux historique est de 12,8 %. PME dans le délai de cinq ans suivant le versement entraîne l’expi-
ration du report d’imposition. L’imposition est alors établie au titre
de l’année de l’expiration du report.
Le taux de CEHR déterminé au titre de l’année de l’apport est égal Toutefois, la plus-value est définitivement exonérée lorsque le
au rapport entre : retrait ou le rachat résulte du licenciement, de l’invalidité, corres-
– au numérateur, la différence entre le montant de CEHR calculé pondant au classement dans la 2e ou la 3e catégories prévues à
sur le revenu imposable du foyer de l’année de l’apport majoré l’article L 341-4 du code de la sécurité sociale, ou du décès du
des plus-values placées en report d’imposition (avant application contribuable ou de l’un des deux conjoints.
de l’abattement) et le montant de CEHR calculé sur le revenu En outre, le transfert du domicile fiscal à l’étranger avant l’expira-
imposable du foyer ; tion du délai de cinq ans met fin au report d’imposition.
– au dénominateur, le montant des plus-values placées en report
d’imposition (avant application de l’abattement).

Si le report d’une plus-value placée en report en 2016 ou en 2017 Plus-values de cession d’actifs numériques
a expiré en 2021, indiquez le montant de cette plus-value ligne (CGI, art. 150 VH bis ; BOI-RPPM-PVBMC-30)
3SZ. Ce montant est soumis à l’impôt sur le revenu. En outre,
modifiez le montant inscrit ligne 8UT. Les plus-values réalisées à compter du 1.1.2019 lors de la cession
d’actifs numériques ou de droits s’y rapportant relèvent du régime
Prorogation de report d’imposition d’imposition des plus-values des particuliers prévu à l’article 150 VH bis
(CGI, art. 150-0 C en vigueur avant le 1.1.2006) du CGI lorsqu’elles sont réalisées à titre occasionnel par des
Si, jusqu’au 31.12.2005, vous avez cédé les titres d’une société personnes physiques, directement ou par personne interposée.
dont vous déteniez, directement ou avec les membres de votre
foyer
Déficitsfiscal, plus antérieures
des années de 5 % dunon capitalencoreet dans: laquelle vous aviez
déduits Sont considérés comme des personnes interposées les sociétés de
exercé des fonctions effectives de salarié 2015 ou de dirigeant2016 de façon personnes
2017 ou groupements 2018 non soumis 2019à l’IS, exerçant une acti-
2020
continue pendant les 3 ans précédant la cession, vous avez pu 2AA . . . . 2AL . . 2AM vité civile telle que l’acquisition et la gestion d’un portefeuille
. . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
demander
Impatriés : revenusle report perçus d’imposition
à l'étranger exonérés de la plus-value (50 %) . . . . .sur . . . . . .la . . . . . . . . . . .à
. . . .2074-I . . . . . . . . . . d’actifs
. . . . . . . . . . . . .numériques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .et . . . . qui
. . . . . . n’ont
. . . . . . . . . pas. . . . . . .un
. . . . .objet
. . . . . . . . .industriel,
. . . . . 2DM commer-
condition de réinvestir le produit de la cession dans la souscription cial, artisanal, agricole ou non commercial.
en numéraire au capital d’une société non cotée passible de l’im-
2017 2018 2019 2020 2021
pôt sur les sociétés et créée depuis moins de 15 ans à la date de Les plus-values imposables sont celles qui proviennent de la
2TU . . . 2TV . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
l’apport. cession à titre onéreux d’actifs numériques ou de droits s’y rappor-
Gains de cession
L’imposition dedes bons et contrats
la plus-value réalisée de capitalisation
avant le 1.1.2006 et d'assurance-vie est repor- tant réalisées à compter du 1.1.2019.
tée– gains attachés où
au moment auxs’opère versements effectués avant le
la transmission, le 27.9.2017
rachat ou: l’annula-
tion des titres de la société bénéficiaire de l’apport (CGI, art. 150-0 C). Les actifs numériques comprennent :
La plus-value en report d’imposition est alors imposée en même – les jetons représentant, sous forme numérique, un ou plusieurs
temps que la plus-value de cession des titres reçus en rémunéra-
droits, pouvant être émis, inscrits, conservés ou transférés au moyen
tion de l’apport. 2018 2019 d’un dispositif d’enregistrement 2020 électronique partagé. 2021Il s’agit
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . notamment
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . 2VSjetons ou “tokens” . . . . . . . . .issus
. . . . . . . .d’opérations
. . . . . . . . . . . . . . 2VT de levée de
Ce report d’imposition peut toutefois faire l’objet de prorogations : fonds destinées à financer une entreprise nouvelle ou innovante ;
– de plein droit, en cas d’échange de titres bénéficiant du sursis – toute représentation numérique d’une valeur qui n’est pas émise
d’imposition prévu à l’article 150-0 B du CGI ;
produits soumis au prélèvement forfaitaire libératoire. . . . . . 2RA
ou garantie par une banque centrale ou par une autorité publique,
autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
– sur votre des
– produits demande,
versements lorsque effectués les àtitres compter reçus en rémunération
du 27.9.2017 : de qui n’est pas nécessairement attachée à une monnaie ayant cours
l’apportproduitsinitial font eux-mêmes
imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . l’objet . . . . . . . . . . . . d’une
. . . . . . . . . . .cession
. . . . . 2RC dont le légal
produits et imposables
qui ne possède à 12,8 %pas . . . . . . .le
. . . .statut
. . . . . . . . . . juridique
. . . . . . . . . . . . . . . .d’une
. 2RD monnaie,
produit est de nouveau réinvesti dans la souscription en numéraire mais qui est acceptée par des personnes physiques ou morales
au capital d’une société nouvelle non cotée dans les conditions comme un moyen d’échange et qui peut être transférée, stockée
3 ı PLUS-VALUES
prévues à l’article 150-0 ETCGAINS du CGI (dans DIVERS sa rédaction en vigueur au ou échangée électroniquement (cryptomonnaie).
Gains de cession
31.12.2005). de valeurs
Vous devezmobilières alors souscrire et assimilés une :2074-I .
– plus-value avant cas,
abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
2 ı REVENUS
Dans ce dernier DElaCAPITAUX plus-value de MOBILIERS
cession des titres réalisée en Constituent des opérations imposables les cessions à titre onéreux
2021
Revenus estréputés
toutefois
distribués imposable et revenus à l’impôt
des structures sur le soumisesrevenu hors dans de France les à und’actifs régime fiscal numériques privilégié . .ou . . . . .de
. . . . . droits
. . . . . . . . . . s’y. . . . . .rapportant
. . . . . . . . . . . . . . . . . .en . 2GOcontrepartie
conditions
Moins-value 2021 de droit. . . . . . .commun,
. . . . . . . . . . . . . . . . .son
. . . . . . .imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ne
. . . . . .pouvant
. . . . . . . . . . . . . . .être
. . . . . . . . . . . . . . d’une
. . . . . . . . . . .monnaie
. . . . . . . . . . . . . . .ayant
. . . . . . . . . .cours
. . . . . . . . . légal,
. . . . . . . . . . de . . . . . .l’échange
. . . . . . . . . . . . . . . . d’un
. 3VH bien autre
reportée.
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée
qu’un actif numérique, de l’échange avec soulte d’un actif numé-
2015de détention renforcé 2016 ou de l’abattement 2017 pour départ à la2018 retraite des dirigeants 2019 de PME : 2020
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 2AA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......... 2AL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... .2AM
rique ou d’un service.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... .2AN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... 2AQ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........3UA2AR
–Àabattement
NOTER pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Impatriés
Le montant : revenus perçus à l'étranger
des plus-values réalisées exonérés en 2021 (50 %) placées. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
en reporte Les opérations d’échanges sans soulte entre actifs numériques ou
Gain sur retrait ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5 année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
d’imposition
Pertes nettes sur (avant application,etleminibons
prêts participatifs cas échéant, non imputées de l’abattement à reporter sur l'année droits
2022,s’y provenant rapportant de l'année constituent: des opérations intercalaires et
Profits sur instruments
pour durée de détention) financiers doit taxables
être indiqué à 50 % .ligne . . . . . . . . 8UT
. . . . . . .de
. . . . la . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . bénéficient
. .2042
. . 2017 . . . . . . . . . . . . . . d’un
. . . . .2018 . . . . . . . . sursis . . . . . . d'imposition.
. . . . 2019 .Elles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2020 . . . . . . . . ne
. . . . . donnent pas lieu à
. . . . . . . 3PI 2021
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés : 2TU . . . 2TVdéclaration (BOI-RPPM-PVBMC-30-30 §20). . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
Le
Gains montant
plus-values
de cession desdesplus-values
exonérées bons (50et%) en
. . . . .report
contrats . . .de . . .d’imposition
. . . . capitalisation
. . . . . . . . . . . . . . . et au
. . 3VQ 31.12.2020
. . . .d'assurance-vie moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
est– inscrit
gains page 4aux
attachés deversements
votre 2042effectués . Si le report avant d’imposition
le 27.9.2017 : de Les foyers fiscaux réalisant des cessions d’actifs numériques dont
certaines de cesauplus-values
gains soumis prélèvementa libératoire expiré en. .2021, . . . . . . . . . modifiez
. . . . . . . . . . 2VM le montant la somme autres gains des prix . . . . . . .n’excède
. . . . . . . . . . . . . . .pas
. . . . . .305 €
. . . . . . . . . au
. . . . .cours
. . . . . . . . .d’une
. . . . . 2VNannée d’im-
Plus-values
prérempli. immobilières
Si vous
– gains attachés auxn’avez et plus-values
versements plus aucune effectués de cession plus-value
à compter de droits en sociauxau
report
du 27.9.2017 réalisées
: par les non-résidents
position sont .exonérées. . . . . . . . . . . . . . . . . . .Les
. . . . . .foyers
. . . . . . . . . . .fiscaux
. . . . . . . . . . . réalisant
. . . . . . . . . . 3SEdes cessions
gains imposables
31.12.2021,
Plus-values indiquez
en report à 7,5 0%
d'imposition en .ligne . . . . . . . .8UT.
. . . . . . . Seul
Article 150-0
. . . . . . . le
. . . .montant
D bis du
. . . . . . . . . . . . . des
CGI :
2VO dontgains la somme imposables desà 12,8 prix % au. . cours
. . . . . . . . . de . . . . . l’année
. . . . . . . . . . . . . d’imposition
. . . . . . . . 2VP excède
– moins-values
plus-values
– plus-valuesdemeurantde cession
dont le report non
enareport imputées
expiré d'impositionen 2021 : à reporter sur l’année
au 31.12.2021
avant abattement .doit 2022, provenant
. . . . . . . . . . . . . . 3SA
de l’année :
le seuil de 305 € sontplus-values imposées sur l’ensemble
imposables . . . . . . . . . . . .des
. . . . 3SB cessions.
2018 2019 2020 2021
figurer ligne 8UT.
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
La plus-value nette imposable est déterminée après compensation
Rachat d’un contrat d’assurance-vie
– plus-values réalisées en 2021 : de 8 ans et plus entre les plus-values et moins-values de cessions d’actifs numé-
avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3WHd’épargne retraite après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
réinvesti dans un nouveau plan
–– plus-values
produits desdontversements
le report effectués a expiré en avant 2021 le: 27.9.2017 : riques et de droits s’y rapportant réalisées par l’ensemble des
•produits
réaliséessoumis au prélèvement
du 14.11.2012 au 31.12.2012 forfaitaire libératoire taxables . . . . . . 2RA
à 24 % . . . . . . . . . . . . . . . . 3WI autres produits
membres du foyer . . . . . . . .fiscal
. . . . . . . . .au
taxables . . . . cours
. . . . . . . . . d’une
à 19 %...................même . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
. . . . . . . . . . . année
. . . . . . 3WJd’imposition
– •produits des réalisées
plus-values versements effectués
à compter duà1.1.2013
compter :du 27.9.2017 :
produits imposables
plus-values avant à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .réalisées
abattement . . . . . . . . . . . . 2RC
de 2013 à 2016 . . . 3WN produits imposables à 12,8 réalisées % . . . .à. . compter
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
du 1.1.2017 . . . . 3XN
Figure 5. Déclaration n 2042 C.
o

impôt sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
Plus-values de cession
de valeurs de titres d'OPC monétaires
mobilières et assimilés dont : le report d'imposition a expiré en 2021 Article 150-0 B quater du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de cession
Cession d’actifs numériques Report de la déclaration n° 2086 : plus-value . . . . . . . . . . . 3AN moins-value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3BN
Gains de levée d’options sur titres et gains d’acquisition d’actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
Moins-value 2021 à. :. . ................................. 18
– gains taxables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
% 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
– gains imposables
Plus-values bénéficiantsur deoptionl'abattement dans lapour catégorie duréedes salaires . . .renforcé
de détention . . . . . . déclarant 1 3VJ
ou de l’abattement pour départ .......à . . .la
. . .retraite
. . . . . . . . . .des . . . . . . . . . . . . déclarant
. . . . . dirigeants de PME : 2 3VK 151
– –plus-value
gains sur avant
options et actions. .gratuites
abattement . . . . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . .à. . compter
. . . . . . . . . . . .du
. . . . 16.10.2007,
. . . . . . . . . . . . . . . . .soumis
. . . . . . . . . .à. . la
. . . .contribution
. . . . . . . . . . . . . . . .salariale
. . . . . . . . . . . .de
. . . .10
. . . .%. . ...........................................................3VN
3UA
– abattement pour durée de détention renforcé ................. 3SL abattement fixe ................................................... 3VA
Vous devez calculer la plus-value imposable sur la déclaration Les moins-values latentes calculées lors du transfert de domicile
n° 2086 et reporter ce montant ligne 3AN de la 2042 C . Cette plus- fiscal hors de France ne sont ni imputables sur les plus-values,
value est imposée au taux de 12,8 % (sans possibilité d’option quelle que soit leur nature (plus-values latentes, plus-values en
pour l’imposition au barème) et soumise aux prélèvements report, créances, plus-values de cession de titres), ni reportables
sociaux. sur les dix années suivantes.
Les moins-values de cession de droits sociaux, valeurs mobilières,
La 2086 doit être jointe à la déclaration de revenus y compris titres ou droits mentionnés au I de l’article 150-0 A du CGI réali-
lorsque le montant des cessions est inférieur à 305 €. sées entre le 1er janvier de l’année du transfert de domicile et la
date de ce transfert et les moins-values de cession réalisées les
Si l’ensemble des cessions imposables réalisées par les membres années antérieures encore reportables ne sont pas imputables sur
du foyer fiscal en 2021 génère une moins-value, indiquez son les plus-values latentes et les créances trouvant leur origine dans
montant ligne 3BN. Cette moins-value n’est pas imputable sur les une clause de complément de prix. En revanche, ces mêmes
plus-values de cession d’autres biens et n’est pas reportable sur moins-values peuvent être imputées sur les plus-values dont le
les années suivantes. report d’imposition prend fin lors du transfert du domicile fiscal
hors de France.
TRANSFERT DU DOMICILE FISCAL HORS DE FRANCE Vous pouvez bénéficier du sursis de paiement de l’impôt sur le
(EXIT TAX) revenu et des prélèvements sociaux.
(CGI, art. 167 bis ; BOI-RPPM-PVBMI-50) – Ce sursis de paiement est accordé de façon automatique si vous
transférez votre domicile fiscal dans un État membre de l’Union
Depuis le 3.3.2011, le transfert de votre domicile fiscal hors de européenne ou dans un autre État partie à l’accord sur l’EEE ayant
France entraîne l’imposition des plus-values latentes afférentes conclu avec la France une convention d’assistance administrative
aux droits sociaux, valeurs, titres ou droits – sous condition tenant en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales ainsi qu’une
à l’importance des participations détenues – et des créances trou- convention d’assistance mutuelle en matière de recouvrement.
vant leur origine dans une clause contractuelle de complément de – Lorsque vous transférez votre domicile fiscal dans un autre État
prix, si vous étiez fiscalement domicilié en France pendant au que ceux-ci, vous pouvez demander à bénéficier d’un sursis de
2 ı REVENUS
moins six des dixDE CAPITAUX
années précédant MOBILIERS le transfert, ainsi que des paiement sous réserve (à l’exception du Liechtenstein) de consti-
plus-values en report
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à untuer
d’imposition. régime desfiscal garanties.privilégiéCes . . . . . . garanties
. . . . . . . . . . . . . . . . ne
. . . . . sont
. . . . . . . . pas
. . . . . . .exigées
. . . . . 2GO en cas de
transfert de domicile fiscal pour des raisons professionnelles dans

Les plus-values latentes sont imposables 2015
lorsque, à la 2016 date du un 2017 État ou territoire qui 2018
n’est pas partie2019 à l’accord sur l’EEE mais qui
2020
transfert du domicile, le contribuable 2AAdétient, avec. . .les . 2AL
membres . . 2AM a conclu avec la France une convention
. . . 2AN . . . 2AQ
d’assistance administrative
. . . . 2AR
de son foyer fiscal : en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales ainsi qu’une
– une participation directe ou indirecte d’au moins 50 % dans les convention d’assistance mutuelle en matière de recouvrement.
bénéfices d’une
Pertes nettes société ;
sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2022, provenant de l'année :
– une ou plusieurs participations directes dans des sociétés, dont la
2017 Le sursis2018 de paiement 2019 prend fin notamment 2020 lors de la cession, 2021 du
valeur globale excède 800 000 € à la date du transfert du domicile. 2TU . . . 2TV . . . 2TW
rachat, du remboursement ou de l’annulation des titres et, dans . . . 2TX . . . . 2TY
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie certains cas, lors de la donation des titres ou du décès du contri-
La –plus-value latente
gains attachés est égale effectués
aux versements à la différence avant le entre 27.9.2017 la valeur
: des buable.
titresgains
à lasoumis
date du transfert dulibératoire
au prélèvement domicile. . .fiscal . . . . . . . . .et
. . . .leur valeur d’ac-
. . . . . 2VM autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
– gains attachés aux versements effectués
quisition. La plus-value est, le cas échéant, diminuée de l’abatte- à compter du 27.9.2017 : Lorsque le transfert de domicile est intervenu avant le 1.1.2014,
gains imposables à 7,5 %
ment pour durée de détention de droit commun, renforcé ou
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains
l’impôt sur le revenu imposables à 12,8afférent% . . . . . .aux . . . . . . plus-values . . . . . . 2VP constatées
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .latentes
– moins-values de cession non imputées

réservé aux dirigeants partant à la retraite. La créance est égale à à reporter sur l’année 2022, provenant de l’année :
lors du transfert du domicile est dégrevé ou restitué lorsque les
2018 2019 2020 2021
la valeur réelle de la créance au jour du transfert. titres demeurent dans le patrimoine du contribuable à l’expiration
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
d’un délai de huit ans suivant ce transfert. En revanche, les prélè-
Rachat
Les d’un contrat
plus-values d’assurance-vie
(plus-values latentes de 8 et ansplus-values
et plus réinvesti en report)dans unetnouveau
les plan d’épargne
vements retraite restent dus même après ce délai.
sociaux
– produits des versements effectués avant
créances sont imposées au barème progressif de l’impôt sur le le 27.9.2017 :
produits
revenu. Ellessoumis au prélèvement
sont également imposables forfaitaireaux libératoire
prélèvements . . . . . . 2RA
sociaux. autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
Gainsproduits de cession imposablesde titresàsouscrits 7,5 % . . . . en exercice de bons de souscription de parts de créateur
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RC produits d’entreprise imposables à(BSPCE) 12,8 %: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
Figure 6. Déclaration
– activité exercée ndepuis
o
2042 C. au moins trois ans : BSPCE attribués
• avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
3 ı• àPLUS-VALUEScompter du 1.1.2018 ET: gainGAINS avantDIVERS abattement . . . . . . . . . . . . . 3TJ abattement fixe Départ à la retraite d’un dirigeant de PME . . . . . . . . . 3TK
. . . . –. .activité
. . . . . . . . . exercée
. . . . . . . . . . depuis
. . . . . . . . .moins
. . . . . . . .de
. . . .trois
. . . . . ans
. . . . .:. gains
. . . . . . . taxables
. . . . . . . . . . .à . . 30
. . . .%
. . .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. . . 3SK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– plus-value
Transfert avant abattement
du domicile fiscal hors . de . . . . France
. . . . . . . . . .Report
. . . . . . . .de
. . .la
. . .déclaration
. . . . . . . . . . . . .n.o. 2074
. . . . . . -ETD
. . . . . .“Exit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
. . . . . Tax”
– –abattement
plus-valuespour durée dedont
et créances détention
l’imposition de droit est communen sursis .de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
. . . . paiement
• plus-values
Moins-value 2021et .créances soumises : aux prélèvements sociaux . . . 3WM à l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Plus-values bénéficiant
prélèvements sociaux de l'abattement
15,5 % . . . . . . . pour . . . . . . . durée
. . . . . . . . de
. . . . .détention
. . . . . . . 3XM renforcé ou de l’abattement prélèvements pour départ sociaux à la retraite
17,2 % .des . . . . . dirigeants
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . .PME
. . . . . .:. . . . . 3XA
– –plus-value
plus-valuesavant abattement
et créances dont. .l’imposition
. . . . . . . . . . . . . . . ne
. . . . .bénéficie
. . . . . . . . . . . . pas
. . . . . du
. . . . .sursis
. . . . . . . de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
. . . . .paiement
– abattement pour
• plus-values durée de soumises
et créances détention: renforcé . . . .aux . . . . . . . . 3SL
. . . . . prélèvements sociaux . . . 3WD abattement fixe . . . .à. . .l’IR . 3VA
. . . ............................................................................... 3WB
Gain• plus-values art.rachat

sur retrait ou 150-0duBPEA
ter du
ou CGI
du :PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . . . . . .IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
Plus-values nettes de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Cession deexonérée
Plus-value titres détenus à l'étranger
au titre par lescession
de la première impatriés d'un: logement, autre que la résidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
4 ı REVENUS FONCIERS
Lorsque le transfert de domicile est intervenu entre le 1.1.2014 et Options de souscription ou d’achat d’actions
le 31.12.2018, l'impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux (CGI, art. 80 bis, 163 bis C et 200 A-6 ; BOI-RSA-ES-20-10)
sont dégrevés ou restitués lorsque les titres demeurent dans le
patrimoine du contribuable à l’expiration d’un délai de 15 ans En 2021, vous avez cédé, converti au porteur ou donné en location
suivant le transfert. vos actions acquises dans le cadre d’un plan d’options de souscrip-
tion ou d’achat d’actions (options sur titres ou “stock-options”)
Lorsque le transfert de domicile est intervenu à compter du accordé par la société dans laquelle vous êtes salarié (ou manda-
1.1.2019, l'impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux sont taire social).
dégrevés ou restitués lorsque les titres demeurent dans le patri-
moine du contribuable à l’expiration d’un délai de 2 ans suivant le À NOTER
transfert si la valeur globale des titres et droits est inférieure à Les gains de levée d’options sur titres n’ouvrent pas droit au
2,57 M€ à la date du transfert ou de 5 ans si la valeur globale des bénéfice de l'abattement pour durée de détention prévu à l'article
titres et droits excède 2,57 M€ à la date du transfert. 150-0 D du CGI, ni à l’abattement de 50 % prévu au 3 de l’article
200 A du CGI, ni à l’abattement de 500 000 € prévu à l’article
Lorsque vous transférez de nouveau votre domicile fiscal en France, 150-0 D ter du CGI.
l’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux afférents à l’en-
semble des plus-values et créances sont dégrevés ou restitués si les
titres et les créances concernés demeurent dans votre patrimoine. Options attribuées avant le 27.4.2000
Actions acquises 1 avant le 1.1.1990
Si vous avez transféré votre domicile fiscal à l’étranger en 2021, vous Vous devez déclarer la différence entre le prix de cession et la
devez calculer le montant de vos plus-values et créances sur la décla- valeur réelle des actions à la date de levée de l’option (c’est-à-
ration 2074-ETD et la joindre à votre déclaration de revenus. dire la plus-value excédant le montant de l’avantage tiré de la
Reportez le montant de ces plus-values et créances sur la 2042 C . levée de l’option) ligne 3VG (ou ligne 3UA) de la 2042 C .
La différence entre la valeur de l’action à la date de la levée de
Si vous bénéficiez d’un sursis de paiement, automatique ou sur l’option et le prix de souscription ou d’achat (gain de levée d’option)
demande, indiquez : est définitivement exonérée.
– pour les plus-values et créances (à l’exception des plus-values en
report d’imposition en application de l’article 150-0 B ter du CGI) : Actions acquises 1 depuis le 1.1.1990
• ligne 3WA le montant soumis à l’impôt sur le revenu (le cas Si l’option a été attribuée avant le 20.9.1995, vous devez déclarer
échéant, après abattement pour durée de détention) ; la différence entre le prix de cession et le prix d’acquisition (dimi-
• ligne 3WM le montant soumis aux prélèvements sociaux (avant nuée, s’il y a lieu, du rabais excédentaire déjà taxé comme un
abattement pour durée de détention) ; salaire l’année de la levée d’option) ligne 3VG (ou ligne 3UA) de
– pour les plus-values placées en report d’imposition en application la 2042 C .
de l’article 150-0 B ter du CGI :
• ligne 3TA le montant de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, Si l’option a été attribuée du 20.9.1995 au 26.4.2000, vous devez
de la CEHR, calculé sur la 2074 ETD selon les modalités applicables déclarer sur la 2042 C :
l’année de la mise en report ; – la différence entre la valeur de l’action lors de la levée d’option
• le montant des prélèvements sociaux, ligne 3XM (au taux de et le prix d’acquisition (diminuée, s’il y a lieu, du rabais excéden-
15,5 %) ou 3XA (au taux de 17,2 %). taire déjà taxé en salaire) ligne 3VI.
Vous pouvez également opter pour la taxation de cette somme
Reportez en outre ligne 8TN de la 2042 C le montant global des selon les règles des traitements et salaires : inscrivez-la alors ligne
droits en sursis de paiement. 3VJ ou 3VK de la 2042 C ;
– la différence entre le prix de cession et la valeur de l’action lors
Si vous ne bénéficiez pas du sursis de paiement, indiquez : de la levée d’option ligne 3VG (ou ligne 3UA).
– pour les plus-values et créances (à l’exception des plus-values en
report d’imposition en application de l’article 150-0 B ter du CGI) : Options attribuées du 27.4.2000 au 27.9.2012
• ligne 3WB le montant soumis à l’impôt sur le revenu (le cas Si vous avez cédé les titres en 2021 2, vous devez déclarer le gain de
échéant, après abattement pour durée de détention) ; levée d’option (différence entre la valeur de l’action lors de la levée
• ligne 3WD le montant soumis aux prélèvements sociaux (avant de l’option et le prix d’acquisition)3 sous déduction, le cas échéant,
abattement pour durée de détention) ; du rabais excédentaire déjà taxé lors de la levée des options :
– pour les plus-values placées en report d’imposition en application – pour la fraction annuelle du gain qui n’excède pas 152 500 €,
de l’article 150-0 B ter du CGI : taxable à 30 % : ligne 3VI ;
• ligne 3TB le montant de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, – pour la fraction supérieure à 152 500 €, taxable à 41 % : ligne 3VF.
de la CEHR, calculé sur la 2074 ETD selon les modalités applicables
l’année de la mise en report ;
• le montant des prélèvements sociaux, ligne 3XD (au taux de 1. Options levées.
15,5 %) ou 3YA (au taux de 17,2 %). 2. Cession réalisée à titre onéreux pour les options consenties jusqu’au
19.6.2007 ; cession réalisée à titre onéreux ou à titre gratuit pour les options
consenties à compter du 20.6.2007.
3. Vous pouvez également opter pour la taxation de cette somme selon les
règles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK). Cette option est annuelle
et s’applique à l’ensemble des gains imposables réalisés par chaque membre
du foyer fiscal.
153
Toutefois, si vous conservez, sous la forme nominative, les titres 10 %, lorsque le bénéficiaire est affilié à un régime obligatoire
pendant au moins deux ans au-delà du délai d’indisponibilité de français d’assurance maladie à la date de cession des titres.
2 ı REVENUS
quatre ans, les taux DEd’imposition
CAPITAUXsont MOBILIERS réduits à : Cette contribution est mise en recouvrement selon les mêmes
– 18 %
Revenuspour la fraction
réputés distribuésannuelle
et revenus dudes gain qui n’excède
structures soumises pas 152 500 €
hors de France à unmodalitésrégime fiscalque la CSG. . .sur
privilégié . . . . . les
. . . . . revenus
. . . . . . . . . . . . . du
. . . . . patrimoine (art. L. 136-6 du
. . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
(ligne 3VD) ; code de la sécurité sociale).

– 30 % pour la fraction supérieure à 152 500 € 2015
(ligne 3VI).2016 2017 2018 2019 2020
2AA . . . . 2AL . . 2AM
Indiquez ligne. . 3VN . 2AN
le montant . total . . 2AQ
des gains issus . . . . 2AR
d’options sur
Vous pouvez également opter pour la taxation de cette somme titres attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à l’impôt sur le
selon les règles des traitements et salaires : inscrivez-la alors ligne revenu au taux de 18 %, 30 % ou 41 % (déclarés lignes 3VD, 3SD,
3VJ ou nettes
Pertes 3VK de surlaprêts
2042 C .
participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année3VI) 2022, ouprovenant
imposés selon de l'année les règles : des traitements et salaires (déclarés
2017 lignes 2018 3VJ ou 3VK) pour 2019 qu’ils soient2020 soumis à cette contribution 2021
Vous pouvez également opter pour la taxation de cette 2TU somme . . . 2TV salariale de 10 %. . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
selon
Gains delescession
règlesdes desbonstraitements
et contrats de etcapitalisation
salaires (lignes 3VJ et 3VK).
et d'assurance-vie
Cette option
– gains est aux
attachés annuelle
versements et s’applique
effectués avant à l’ensemble
le 27.9.2017 : des gains PRÉCISIONS
imposables
gains soumisréalisés par chaque
au prélèvement membre
libératoire . . . .du
. . . . .foyer
. . . . . . . . .fiscal.
. . . 2VM Lorsque autreslegains prix . de . . . . .cession
. . . . . . . . . . . .des
. . . . . .titres
. . . . . . . . est
. . . . . .inférieur
. . . . . . . . . . . . . .à. . leur
. . 2VNvaleur réelle
– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 : à la date de levée de l’option, la différence (moins-value de cession)
Vousgains
devez imposables
déclarer à 7,5
la %différence
. . . . . . . . . . . . . . entre
. . . . . . . . . .le
. . . . prix
. . . . . . . .de 2VO
. . . . cession et la peut gains êtreimposables imputée àsur 12,8 le%gain . . . . .de
. . . . .levée
. . . . . . . . .d’option . . . . 2VP au taux de
. . . . . . . . . . . . . .imposé
– moins-values de cession non imputées

valeur réelle du titre lors de la levée de l’option (plus-value de à reporter sur l’année 2022, provenant de l’année :
18 %, 30 % ou 41 % (lignes 3VD, 3VI ou 3VF) ou selon les règles des
2018 2019 2020 2021
cession) ligne 3VG (ou 3UA) en cas de cession à titre onéreux. traitements et salaires (ligne 3VJ ou 3VK). Reportez sur ces lignes le
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
montant du gain net après imputation de la moins-value.
À NOTER
Rachat d’un contrat d’assurance-vie de 8 ans et plus réinvesti dans un nouveau plan Sid’épargne
le montant retraite de la moins-value excède le montant du gain de
– produits des versements effectués avant
Le seuil de 152 500 € s’apprécie en totalisant l’ensemble des gains le 27.9.2017 : levée d’option, le surplus peut être imputé sur les autres plus-
deproduits soumis auimposables
levée d’option prélèvementréalisés forfaitaire au libératoire
cours de. l’année . . . . . 2RA
par autres produits
values et sur les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RB
gains réalisés lors de la clôture d’un PEA taxés à
chaque membre du foyer fiscal. 19 % ou 22,5 %.
Les moins-values de cession d’autres valeurs mobilières sont

EXEMPLE imputables uniquement sur les gains de levée d’options attri-
Des options d’achat d’actions ont été attribuées après le 27.4.2000 au buées avant le 20.6.2007 qui sont imposés aux taux de 18 %, 30 %
prix de 160 €. La valeur réelle de l’action est alors de 200 €. Le rabais
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ou . . . . . 41 %
. . . . . . . . .(lignes
. . . . . . . . . . . 3VD,
. . . . . . . . 3VI
. . . . . .ou
. . . . .3VF).
. . . . . . . . Seul
. . . . . . . .le
. . . .gain
. . . . . . .net
. . . . . .taxable
. 3VG est alors
consenti est de 40 €.
– abattement pour durée de détention de droit commun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . indiqué . . . . . . . . . . . . .lignes
. . . . . . . . . 3VD,
. . . . . . . . 3VI
. . . . . .ou
. . . . .3VF.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
Lors de la levée de l’option, la valeur des actions est de 300 €. Les
2 ı REVENUS
actions 2021 . DE
sont ensuite
Moins-value . . vendues
CAPITAUX
. . . . . . . . . . . . .400 €.
MOBILIERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à unLes régime moins-values
fiscal privilégié de. .cession d’autres valeurs mobilières ne sont
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement donc pas pour départ à la sur :
imputables retraite des dirigeants de PME :
1. L’année de la levée d’option
–Déficits des années
plus-value antérieures. . .non
avant abattement . . . . . .encore
. . . . . . . . . .déduits
. . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
Le rabais excédentaire (rabais qui excède 5 % de la valeur de l’action à – les gains de levée d’options imposés, sur option, selon les règles
– abattement pour durée de détention renforcé
la date de l’attribution) est imposé en salaire : . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
2015 2016 abattement fixe . . . . 2018
2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA 2020
des traitements et salaires ;
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
(200 €
Gain sur– 160 €) – (5 % × 200 €)
retrait ou rachat du PEA= ou 30 € du PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . – les . . . . . . . . gains
. . . . . . . . . de
. . . . . levée
. . . . . . . . . .d’options
. . . . . . . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . . . . .à. . .compter du 20.6.2007.
. . . . . . . . . . . 3VT
2.Profits sur instruments
L’année de cession des financiers
actions taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
Pertes
• Le nettes
gainde sur
detitres
levée prêts participatifs
d’option (140 €)etsous minibons déduction non imputées à reporter sur l'année Options
2022, provenant attribuées de l'annéeà: compter du 28.9.2012
Cession détenus à l'étranger par les impatriésdu : rabais excéden- Si vous
taire (30 €), soit 110 €, est taxable à : 2017 2018 avez cédé des 2019actions acquises 2020dans le cadre2021 d’options
> 30 % (ligne 3VI) ; 2TU . . . 2TVattribuées à compter . . . 2TW du 28.9.2012, . . . 2TX les gains de . . . . levée
2TY d’option
Produitssietlesplus-values
> 18 % actions ont exonérés provenantsous
été conservées de structures
la forme de capital-risque
nominative, sans . . . . . . . . . . . . sont
. . . . . . . .imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .la
. . . .catégorie
. . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . .salaires.
. . . . . . . . . . . . . Vous
. . . . 3VC devez décla-
être données en location, pendant au moins deux ans au-delà du délai rernon-résidents
le montant de ce gain ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C , sous
– gains attachés
Plus-values aux versements
immobilières et plus-values effectués de cession avantde le droits
27.9.2017 sociaux : réalisées par les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
d’indisponibilité (ligne 3VD). déduction, le cas
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM autres gains . . . . .échéant,
. . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . rabais
. . . . . . . . . . .excédentaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .déjà
2VN taxé.
Dans les deux
Plus-values en cas, il est
report possible Article
d'imposition d’opter 150-0 pour D bis une du CGI taxation
: du gain de
levée d’option en
– plus-values salaires
dont le report(ligne
a expiré 3VJ ou en 3VK).2021 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO Les gains gainsimposables de levéeàd’options 12,8 % . . . . .attribuées . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . .compter du 28.9.2012,
. . . . . . . . . . . . 2VP
• La– plus-value
complémentdedecession (100 €)
prix perçu en 2021 est taxable. . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . .les
. . . . .conditions
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
– moins-values de cession non imputées à reporter sur l’année 2022, provenant déclarés de l’année :ligne 1TT ou 1UT, sont automatiquement soumis à la
droit commun des plus-values de cession de valeurs mobilières (ligne
2018 Article 150-0 B ter du CGI : 2019
Plus-values
3VG ou 3UA). en report d’imposition contribution salariale2020 de 10 %. Ne les reportez pas ligne2021 3VN.
– plus-values réalisées2VQ en 2021 : . . . . . . . . . . . . . . avant . . . 2VR
. . . . . . . . .abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS après abattement
. . . . . . . . . . . . .. . .3WH Les gains déclarés ligne 1TT ou .1UT 2VT
. . . . . . ........................................... . .3WG
sont, en outre, soumis à la CSG
Les – plus-values
gains dont le d’options
report a expiré en 2021 :
Rachat d’unde levée
contrat d’assurance-viesur de 8titres ans etattribuées plus réinvesti à danscompter un nouveau du plan (au taux deretraite
d’épargne 9,2 %) et la CRDS (au taux de 0,5 %) sur les revenus
16.10.2007
– produits dessont, en outre,effectués
versements soumisavant à une contribution
le 27.9.2017 : salariale de d’activité.
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 :
Figureproduits
impôt
imposables
7. Déclaration à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RC
no 2042 C.
sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR
produits imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
Plus-values de cession de titres d'OPC monétaires dont le report d'imposition a expiré en 2021 Article 150-0 B quater du CGI ............................. 3SZ
Cession d’actifs numériques
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Report
. . . . . . . de
. . . la
. . .déclaration :
. . . . . . . . . . . n° plus-value
. . . 2086 3AN moins-value 3BN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– plus-value
Gains avant
de levée abattement
d’options sur titres . . . . .et
. . . gains
. . . . . . . .d’acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . . d’actions
. . . . . . . . . . . . .gratuites
. . . . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . .le . . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
. . . 28.9.2012
– abattement pouràdurée
– gains taxables : . . . . . .de
. . . .détention
. . . . . . 18 %de3VD droit commun . ............................................. .30 . . . .% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ................................................................................................... 41
. . . . 3VI . . . .% 3SG
. . . . 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
154
Gain–sur
plus values,
retrait gainsdu
ou rachat divers
PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5e année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT
2
Vous devez déclarer la plus-value de cession (différence entre le de la période d’acquisition ou de conservation, les titres
prix de cession et le prix d’acquisition) ligne 3VG ou ligne 3UA de deviennent librement cessibles.
la 2042 C .
Actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012
À NOTER Si vous avez cédé (à titre onéreux ou à titre gratuit) en 2021 des
Lorsque le prix de cession des titres est inférieur au prix actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012, vous devez
d’acquisition, la différence (moins-value de cession) peut être déclarer sur la 2042 C :
imputée sur le gain de levée d’option. Reportez ligne 1TT ou 1UT – l’avantage ou gain d’acquisition égal à la valeur des actions à
le montant du gain net après imputation de la moins-value. leur date d’attribution définitive (c’est-à-dire au terme de la
période d’acquisition). Il est imposable au taux de 30 % (déclaré
Si le montant de la moins-value excède le montant du gain de ligne 3VI) ou, sur option, selon les règles des traitements et
levée d’option, le surplus peut être imputé sur les autres plus- salaires (déclaré ligne 3VJ ou 3VK) ;
values et sur les gains réalisés lors de la clôture d’un PEA taxés à – la plus-value de cession (différence entre le prix de cession et la
19 % ou 22,5 %. valeur de l’action à la date d’acquisition) à déclarer ligne 3VG ou
3UA. Elle est imposée selon le régime des plus-values de cession
Les moins-values de cession d’autres valeurs mobilières ne sont de valeurs mobilières (voir ci-après “actions gratuites attribuées à compter
pas imputables sur les gains de levée d’options attribuées à du 28.9.2012”).
compter du 28.9.2012.
Ces gains sont soumis aux prélèvements sociaux sur les revenus
du patrimoine (17,2 %) auxquels s’ajoute, pour les gains d’acqui-
sition d’actions gratuites attribuées depuis le 16.10.2007, une
contribution salariale de 10 % lorsque le bénéficiaire est affilié à
Attribution d’actions gratuites un régime obligatoire français d’assurance maladie à la date de
(CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 6 bis ; BOI-RSA-ES-20-20) cession des titres.
Les sociétés par actions, cotées ou non, peuvent attribuer des Indiquez également le montant des gains d’acquisition d’actions
actions gratuites à leurs salariés et mandataires sociaux ou à gratuites attribuées à compter du 16.10.2007 ligne 3VN pour le
ceux des sociétés qui leur sont liées, sous certaines conditions et calcul de à la contribution salariale de 10 %.
dans certaines limites prévues par les articles L 225-197-1 à
L 225-197-3 du code de commerce. Actions gratuites attribuées à compter
du 28.9.2012
Le bénéficiaire d’une attribution d’actions gratuites autorisée par Si vous avez cédé (à titre onéreux ou à titre gratuit) en 2021 des
l’assemblée générale extraordinaire au plus tard le 7.8.2015 ne actions gratuites attribuées à compter du 28.9.2012, vous devez
devient propriétaire des titres correspondants qu’au terme d’une déclarer d’une part, l’avantage salarial (ou gain d’acquisition) et,
période d’acquisition qui ne peut être inférieure à deux ans et ne d’autre part, la plus-value de cession des actions.
peut pleinement en disposer qu’à l’issue d’une période de conser-
vation dont
2042 la
C durée minimale est également
DÉCLARATION
N°11222 * 24 REVENUS 2021
de deux ans.
COMPLÉMENTAIRE
COMPLÉMENTAIRE
d’acquisition)
Imposition du gain d’acquisition (valeur de l’action à la date
REVENUS 2021
21
N°11222 * 24
tion de l’assemblée générale extraordinaire intervenue à compter
COMPLÉMENTAIRE
Pour les actions gratuites dont l’attribution résulte d’une autorisa- Décision de l’assemblée générale intervenue au plus tard le
7.8.2015 Nom
21
du 8.8.2015, la période d’acquisition des actions ne peut être infé- Le gain d’acquisition est imposé à l’impôt sur le revenu selon les
Prénom
rieure à un an. Cette assemblée n’est pas tenue de prévoir une Nom règles de droit commun des traitements et salaires. Il est soumis
période minimale de conservation. Cela étant, la durée cumulée Adresse aux contributions sociales (CSG et CRDS) sur les revenus d’activité
Prénom
des périodes d’acquisition et de conservation ne peut pas être
(9,7 %) auxquelles s’ajoute une contribution salariale de 10 %.
des finances publiques Adresse
inférieure à deux ans. Vous devez déclarer ce gain, ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C .

Toutefois, en cas de décès ou d’invalidité du bénéficiaire (invali-

dité correspondant au classement en 2e ou 3e catégorie) au cours

1 ı SALAIRES,
Rabais GAINS
excédentaire sur optionsD’ACTIONNARIAT
sur titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .SALARIÉ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rabais excédentaire sur options sur titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
Gains
sur de levée
décision d'options
prise à compter attribuéesdu 31.12.2016 à compter pour duleur 28.9.2012 fraction; gains excédant d'acquisition
300 000 €d'actions . . . . . . . . . . . .gratuites
. . . . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
Gains
– gaind'acquisition d'actions
imposable Après abattement gratuites . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . décision
. . . . . . . . . . . .prise
. . . . . . .du
. . . .8.8.2015
. . . . . . . . . . . . au
. . . . 30.12.2016
. . . . . . . . . . . . . . . ;. .gains
. . . . . . . .d'acquisition
. . 1TZ d'actions gratuites attribuées
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
sur décision prise

– abattement pourà compter
durée dedu 31.12.2016
détention . . . . . .pour
. . . . . . .leur
. . . . . .fraction
. . . . . . . . . . n’excédant
. . . . . . . . . . . . . . . .pas
. . . . .300
. . . . . 000
. . . . . .€. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
gain imposable
– abattement de 50 %. .abattement
Après . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ1TZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
pourDépart
– abattement fixe duréeà de détention
la retraite . . . . . . . . . . .de
d'un dirigeant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ
. . . PME 1VZ .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1OX
– abattement fixe Départ à la retraite d'un dirigeant de PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1VZ
Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
1OY 155
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX
Agents généraux d’assurance option pour le régime fiscal des salariés :
Décision de l’assemblée générale intervenue du 8.8.2015 au Décision de l’assemblée générale intervenue à compter du
30.12.2016 1.1.2018
L’assiette du gain d’acquisition est au choix du contribuable : La fraction du gain d’acquisition n’excédant pas la limite annuelle
– soit diminuée des abattements pour durée de détention appli- de 300 000 € peut être diminuée de l’abattement fixe prévu à
cables aux plus-values mobilières prévus au 1 de l’article 150-0 D l’article 150-0 D ter du CGI. Cet abattement fixe s’impute alors en
du CGI ; pour l’application de ces dispositions, la durée de déten- priorité sur la plus-value de cession puis, pour le surplus éventuel,
tion est décomptée à partir de la date de l’acquisition définitive sur le gain d’acquisition. En cas de reliquat ou en l’absence d’appli-
des actions. Dans cette situation (i.e. pour les actions gratuites cation de l’abattement fixe, le gain d’acquisition est diminué d’un
dont l’attribution a été autorisée par une décision de l’AGE prise abattement de 50 %. Cette fraction est soumise aux contributions
entre le 8.8.2015 et le 30.12.2016), le bénéfice de ces abatte- sociales sur les revenus du patrimoine (17,2 %).
ments n’est pas subordonné à la condition que les actions soient
acquises antérieurement au 1.1.2018 ; Vous devez déclarer sur la 2042 C :
– cette fraction du gain d’acquisition imposable après abattement,
– soit diminuée de l’abattement fixe prévu à l’article 150-0 D ter du ligne 1TZ ;
CGI (abattement de 500 000 € applicable aux cessions de titres de – l’abattement fixe, ligne 1VZ (abattement soumis aux contribu-
PME réalisées par les dirigeants lors de leur départ à la retraite), tions sociales) ;
lorsque les conditions pour bénéficier de cet abattement s’appliquent. – l’abattement de 50 % ligne 1WZ (abattement soumis aux contri-
Cet abattement fixe s’impute alors en priorité sur la plus-value de butions sociales).
cession puis, pour le surplus éventuel, sur le gain d’acquisition. La fraction du gain d’acquisition qui excède cette limite annuelle
de 300 000 € est imposée selon les mêmes modalités que celles
Ce gain est soumis aux contributions sociales sur les revenus du applicables aux décisions de l’assemblée générale intervenue au
patrimoine (17,2 %). plus tard le 07.08.15 et obéit aux mêmes modalités déclaratives.
Vous devez déclarer sur la 2042 C : Imposition de la plus-value de cession (prix de cession – valeur
– le gain d’acquisition imposable après abattement, ligne 1TZ ; de l’action à la date d’acquisition)
– l’abattement pour durée de détention, ligne 1UZ (abattement La plus-value de cession des actions est :
soumis aux contributions
2 ı REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERSsociales) ; – soit imposée au taux de 12,8 % après, le cas échéant, application
– l’abattement fixe, ligne 1VZ (abattement soumis aux contribu- de l’abattement fixe de 500 000 € prévu à l’article 150-0 D ter du CGI
tions sociales). en faveur des dirigeants de PME qui partent à la retraite, si les
Déficits des années antérieures non encore déduits : titres ont été détenus pendant au moins un an ;
2 ı REVENUS
Décision DE CAPITAUX
de l’assemblée généraleMOBILIERS2015
intervenue du 31.12.2016 2016 au – soit, 2017 sur option, imposée 2018 au barème2019 progressif de l’impôt 2020 sur le
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à unrevenu,
31.12.2017 régime fiscal après, privilégiéau choix . . . . . . . du
. . . . . contribuable,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .application
. . . . . . . . . . . . . 2GOde l’ abatte-
La fraction
Impatriés du gain
: revenus d’acquisition
perçus à l'étrangern’excédant
exonérés (50pas %) .la . . . .limite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ment
. . . . . . . . . .annuelle . . . . . . . . . pour
. . . . . . . . durée
. . . . . . . . . .de
. . . . .détention
. . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .droit
. . . . . . . .commun
. . . . . . . . . . . . . .ou renforcé prévus
. . . 2DM
de 300 000 € est imposée selon les mêmes modalités que celles à l’article 150-0 D du CGI (abattements applicables à la condition
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter
2015 2016 sur l'année 2022, 2017 provenant de l'année 2018 : 2019 2020
applicables aux décisions de l’assemblée 2AA
générale. . intervenue . . 2AL 2017
du . . 2AM que 2018
les actions aient été acquises
. . . 2AN 2019 . . . 2AQ 2020
antérieurement au 1er janvier
. . . . 2AR 2021
8.8.2015 au 30.12.2016 et obéit aux mêmes modalités2TU déclaratives. . . . 2TV 2018) ou de l’abattement . . . 2TW fixe prévu . . . 2TX à l’article 150-0 . . . . 2TYD ter du CGI.
Impatriés
La fraction: revenus
du gainperçus à l'étranger
d’acquisition quiexonérés
excède(50 cette %) .limite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
annuelle de
300 000 €
Pertes nettesestsur
imposée selon lesetmêmes
prêts participatifs modalités
minibons non imputées que àcelles reporter appli- sur l'annéeDans 2022,tous provenant les cas, de l'année la plus-value : (avant application des abatte-
cables aux décisions de l’assemblée générale intervenue2017 au plus ments) 2018 est soumise2019 aux prélèvements 2020 sociaux sur les revenus 2021 du
tard le 07.08.15
– gains attachés et
auxobéit aux mêmes
versements modalités
effectués à compterdéclaratives. du 27.9.2017 :
2TU . . . 2TVpatrimoine (17,2 %). . . . 2TW . . . 2TX . . . . 2TY
gains
Gains imposables
de cession à 7,5 et
des bons % contrats
. . . . . . . . . . .de
. . . .capitalisation
. . . . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . d'assurance-vie
. . . . 2VO gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
– moins-values
gains attachésde cession
aux non imputées
versements effectués à reporter
avant le sur 27.9.2017l’année: 2022, provenant de Vous l’année devez : déclarer sur la 2042 C :
gains soumis au prélèvement 2018 libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM 2019 – laautres plus-value, gains . . . ligne . . . .3UA,
. . . . . .2020 . . . . . . . . lorsqu’elle
. . . . . . . . . . . . . . . . . .bénéficie
. . . . . . . . . . . . . . . .de l’abattement
. 2VN 2021
– gains attachés aux versements
2VQ effectués . . . . . .à. . compter
. . . . . . . . . . . .du
. . . . 27.9.2017
. . 2VR : . . . . . fixe
. . . . . . .ou
. . . . .de
. . . . l’abattement
. . . . . . . . . 2VS renforcé, ou ligne 3VG dans les autres cas ;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables
– l’abattement fixe,à 12,8 ligne%3VA ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
– l’abattement renforcé, ligne 3SL ;
2018 2019 2020 2021
produits soumis au prélèvement forfaitaire libératoire. . . . . . 2RA –autres
l’abattement produits . . . .pour . . . . . . . .durée
. . . . . . . . . . de
. . . . . détention
. . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .droit
. . . . . . . . commun,
2RB ligne
2VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VT
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 : 3SG.
produits
Rachat imposables
d’un contrat à 7,5 % . . . . . .de
d’assurance-vie . . . .8. . .ans
. . . . . et
. . . .plus
. . . . . .réinvesti dans un nouveau planproduits
. . . . . . . . . . . 2RC d’épargne imposables
retraite à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
3–ıproduits
PLUS-VALUES
des versements ET effectués
GAINS àDIVERS compter du 27.9.2017 :
Gains de cession
produits de valeurs
imposables à 7,5mobilières
% . . . . . . . . . . et . . . .assimilés
. . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . 2RC produits imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2RD
Moins-value 2021 3VH
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. .. . . . .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. ... .. .. .. .. . . .. .. ... .. .. .. .. . . .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. ... .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. .. .. . . .. .. .. . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values
– plus-valuebénéficiant de l'abattement
avant abattement . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . .durée
. . . . . . . .de
. . . .détention
. . . . . . . . . . . . . renforcé
. . . . . . . . . . . .ou
. . . .de
. . . .l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . .départ
. . . . . . . . .à. . la
. . . retraite
. . . . . . . . . . des
. . . . . .dirigeants
. . . . . . . . . . . . . de
. . . . PME
. . . . . .:. . . . . . 3VG
– abattement pourabattement
plus-value avant durée de détention . . . . . . . . . . . .de
. . . . droit
. . . . . . .commun
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
3SG
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
–Profits sur instruments
plus-value financiers
avant abattement . . . . taxables
. . . . . . . . . . . .à. . 50
. . . .% 3PI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3UA

Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
156 plus-values
Gain –sur exonérées
retrait
plus ou rachat
values, gains (50
dudivers%)
PEA .ou . . . .du
. . . . PEA-PME
. . . . . . . . . . . . avant . . . . . . 3VQ de la 5e année . . . . . . . . moins-values
. . . . . . . . .expiration . . . . . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .imputables
. . . . . . . . . . . . . . .(50
. . . . %)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
3VT
Produits
Profits suretinstruments
plus-values financiers
exonérés provenant
taxables à de structures
50 % . . . . . . . . . . .de
. . . .capital-risque
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
3PI
À NOTER – être immatriculée au registre du commerce et des sociétés

L’abattement de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du CGI depuis moins de 15 ans ;
en vigueur depuis les revenus 2018 s’applique aux gains – être passible de l’impôt sur les sociétés ;
d’acquisition d’actions gratuites attribuées à compter du 8.8.2015. – avoir un capital détenu à 25 %, de manière continue, par des
Il s’applique en priorité sur la plus-value de cession et, pour le personnes physiques ou par des personnes morales elles-mêmes
reliquat, sur le gain d’acquisition. L’application de cet abattement détenues à 75 % au moins par des personnes physiques ;
fixe est exclusive de l’application de l’abattement pour durée de – pour les BSPCE attribués avant le 8.8.2015, ne pas avoir été
détention concernant les actions gratuites attribuées sur décision créée dans le cadre d’une concentration, restructuration, extension
intervenue avant le 1.1.2018. ou reprise d’activités préexistantes.
Lorsque les actions gratuites sont vendues à un prix inférieur à À compter du 1.1.2020, le régime fiscal des BSPCE s’applique
leur valeur à la date d’acquisition, la moins-value de cession peut également aux bons attribués par les sociétés dont le siège est
être déduite du montant du gain d’acquisition. Dans ce cas, établi dans un État de l’Union européenne ou dans un État ou
déclarez le montant du gain net sur la 2042 C (après déduction de territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale conte-
la moins-value). nant une clause d’assistance administrative en vue de lutter contre
En revanche, les moins-values de cession d’autres valeurs la fraude ou l’évasion fiscale et soumises, dans cet État, à un
mobilières ne sont pas imputables sur les gains d’acquisition impôt équivalent à l’impôt sur les sociétés. L’attribution des bons
d’actions gratuites (quelle que soit la date de leur attribution). doit être réalisée dans les mêmes conditions que si elle était le
fait d’une entreprise établie en France (conditions liées à la
Lorsque le gain bénéficie de l’abattement pour durée de détention société, conditions liées au bénéficiaire, modalités d’attribution).
(de droit commun ou renforcé) ou de l’abattement fixe de
500 000 € ou de l’abattement de 50 %, la CSG déductible afférente Vous devez déclarer les gains réalisés lors de la cession des titres
à ce gain est retenue à hauteur du rapport entre le montant du souscrits en exercice des BSPCE selon les modalités suivantes :
gain soumis à l’impôt sur le revenu (gain après abattements) et le – BSPCE attribués avant le 1.1.2018
montant du gain soumis à la CSG (gain avant abattements). • ligne 3SJ : gain taxé à 19 % ;
• ou ligne 3SK : gain taxé à 30 % si, à la date de cession des titres,
vous avez exercé votre activité dans la société émettrice ou l’une
2 ı REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS de ses sociétés filiales depuis moins de trois ans.
Bons
Revenusde souscription
réputés dedes
distribués et revenus parts
structures soumises hors de France à unLe gain fiscal
régime de cession
privilégiéne bénéficie pas des abattements prévus par
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
de créateur d’entreprise (BSPCE) les articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI ;
(CGI, art. 163 bis G ; BOI-RSA-ES-20-40)
2015 2016 2017 2018 2019 2020
– BSPCE attribués à compter du 1.1.2018
2AA . . . . 2AL 2AM
. . . 2AN
.. . . . 2AQ . . . . 2AR
Les sociétés par actions peuvent attribuer, à leurs salariés, à leurs • ligne 3TJ : gain, le cas échéant après abattement fixe de 500 000 €,
Impatriés : revenus
dirigeants soumisperçus
au régime à l'étranger fiscalexonérés des salariés (50 %)4. .et . . . .aux
. . . . . . .membres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .imposé
. . . . . . . . . . . . .au
. . . . . taux
. . . . . . . . .de
. . . . . .12,8 %
. . . . . . . . . . . .ou,
. . . . . . sur
. . . . . . .option
. . . . . . . . . . . globale, . . . . . . . . 2DM au barème
de leurnettes
Pertes conseilsurd’administration,
prêts participatifs etde leur conseil
minibons non imputées de surveillance à reporter ou, sur l'année progressif.
2022, provenant Dans de cette l'année situation,: le gain peut, dans les conditions
en ce qui concerne les sociétés par actions simplifiées,2017 de tout de 2018 droit commun, bénéficier 2019 de l’abattement 2020 fixe de2021 500 000 €
organe statutaire équivalent, des bons de souscription2TU de parts de . . . 2TV prévu par l’article . . . 2TW 150-0 D ter du . . . CGI,
2TX à déclarer . ligne . . . 2TY 3TK ;
créateur d’entreprise. Ces bons donnent le droit aux bénéficiaires • ou ligne 3SK : gain taxé à 30 % si, à la date de cession des titres,
de –souscrire des titres de la société à un prix définitivement fixé
gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 :
vous exercez votre activité dans la société émettrice ou l’une de ses
lors de
gainsl’attribution du bon. libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM
soumis au prélèvement sociétés autresfiliales gains . depuis moins de trois ans ou si, n’étant plus salarié
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
Gains de cession
– gains attachésdeaux
titres souscrits en
versements exerciceà compter
effectués de bons de 27.9.2017 : de parts dede
du souscription créateurla société d’entreprise à la même (BSPCE) :date, vous y avez exercé votre activité
La –société
activité exercée depuis
doit :
gains imposables à 7,5 % au moins . . . . . . . . . trois
. . . . . . .ans
. . . . . :. .BSPCE
. . . . . . . . .attribués
. . . . . . . . 2VO pendant gains imposables moins de àtrois 12,8ans. % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
– • avant le
moins-values1.1.2018
– être non cotée ou cotée sur un marché réglementé
de . . . . . . . . non
cession . . . . . . imputées
.............à . . .reporter
. . . . . . . . . . . sur
. . . . . l’année
ou .organisé
. . . . . . . . . . .2022,
. . . . . . . provenant
. . . . . . . . . . . . . . de . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
. . . . .l’année
• à compter du 1.1.2018 :2018 gain avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3TJ 2019 abattement fixe Départ 2020 à la retraite d’un dirigeant de PME . . . . . . . . . 3TK 2021
de l’Espace économique européen (EEE) et avoir une capitalisation Les gains déclarés lignes 3SJ, 3TJ et 3SK sont soumis aux prélève-
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . 2VS . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 3SK
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
boursière inférieure à2VQ 150 M€ . Les sociétés . . . . . . . . . . . . . .dont
. . . . . . . .la 2VR
. . . .capitalisation . . . . .ments
. . . . . . . . . . .sociaux. 2VT
boursière
Rachat d’unfranchit
Transfert du domicile ce seuil peuvent
fiscal
contrat d’assurance-vie hors de de 8continuer
France ans et plus àréinvesti
Report de la attribuer
déclaration dansdes
n un bons
o 2074 -ETD “Exit Tax”
nouveau plan d’épargne retraite
–– plus-values
pendant lesdes
produits etversements
3 anscréances
qui suivent dont effectuésl’imposition
la date avantde est en sursis de
lefranchissement ;
27.9.2017 : paiement
•produits
plus-values soumis et créances
au prélèvement soumisesforfaitaire : libératoire aux prélèvements . . . . . . 2RA sociaux . . . 3WM autres produits . . . . . . . . . . à. . .l’IR . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .3WA
2RB
– •produits
plus-values art. 150-0 B effectués
des versements ter du CGIà: compter du 27.9.2017 : IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
prélèvements sociaux 15,5 %% . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 3XM prélèvements sociaux 17,2 %% . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3XA
Figureproduits 10. Déclarationimposables à 7,5
no 2042 C. . 2RC produits imposables à 12,8 2RD
3 ı• PLUS-VALUES
plus-values art. 150-0 ETB GAINSter du CGI :DIVERS IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TB
. . . . . . . .prélèvements
. . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . .15,5
. . . . .%
. . . .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... . . 3XD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . prélèvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . sociaux
. . . . . . . . . 17,2
. . . . . .% . . .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 3YA
Gains. de cession de . valeurs mobilières et assimilés : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Plus-values avant abattement

– plus-valuenettes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG
de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
– abattement
Plus-value pour durée
exonérée de de
au titre détention
la première de droit cession commun d'un logement,. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
autre que la résidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
Moins-value 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH
4– plus-value
ı REVENUS FONCIERS
avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
4. Les salariés des sociétés filiales ne peuvent pas bénéficier des BSPCE émis
– abattement
par
Amortissement pour
la société-mère duréele
avant
« Robien »deou détention
8.8.2015. renforcé
« BorlooÀ neuf
compter de. . .cette
» déduit . . . . . . .date,
des revenus 3SLsalariés
. . . . . . .les
fonciersdes
2021 (investissements abattement fixe . .en
réalisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
sociétés filiales pour au moins 75 % peuvent bénéficier des BSPCE émis par ela
Gain sur retrait
société-mère. ou rachat du PEA ou du PEA-PME avant expiration de la 5 année . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VT

REVENUS EXCEPTIONNELS OU DIFFÉRÉS
Cession de
Montant titres
total desdétenus
revenusààl'étranger
imposer selon par lesleimpatriés système :du quotient n’incluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØXX 157
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ
Nature, détail et année d’échéance normale de ces revenus. Pour les bénéfices agricoles indiquez moins-values
le nom dunon imputables
titulaire (50 %) .d’un
et s’il est adhérent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
organisme de gestion agréé.
pLUS-VALUES IMMobilièreS
Plus-values de cession d’immeubles

et de biens meubles
(CGI, art. 170 et 150 U à 150 UD ; BOI-RFPI-PVI et BOI-RPPM-PVBMC-20-20)
Les plus-values imposables réalisées en 2021 lors de la cession
d’immeubles ou de biens meubles ont été déclarées au moment
de la cession du bien :
– sur le formulaire no 2048 IMM pour les plus-values immobilières ;
– sur le formulaire no 2048 M pour les plus-values de cession de biens
meubles ou de parts de sociétés à prépondérance immobilière ;
– sur le formulaire no 2092 pour les plus-values de cession de
métaux précieux, bijoux, objets d’art, de collection ou d’antiquité,
en cas d’option pour le régime de droit commun des plus-values
de cession de biens meubles prévu à l’article 150 UA du CGI.
L’impôt sur le revenu au taux de 19 % et les prélèvements sociaux

ont été acquittés lors du dépôt de ces déclarations.
Indiquez ligne 3VZ de la 2042 C le montant net de la plus-value

réalisée en 2021 déjà soumise à l’impôt sur le revenu.
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu fiscal de référence.
Plus-value exonérée au titre de la première cession

d’un logement, autre que la résidence principale,
sous condition de remploi
(CGI, art. 150 U, II, 1° bis ; BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
La plus-value résultant de la première cession d’un logement,
autre que la résidence principale, est exonérée sous condition de
remploi par le cédant de tout ou partie du prix de cession, dans un
délai de vingt-quatre mois à compter de la cession, à l’acquisition
ou la construction d’un logement affecté à son habitation princi-
pale. Le cédant ne doit pas avoir été propriétaire de sa résidence
principale au cours des quatre années précédant cette cession.
Le montant exonéré a été déterminé par le notaire sur le formulaire
de plus-values immobilières no 2048-IMM, au moment de la cession.
Indiquez ligne 3VW de la 2042 C le montant net de la fraction de

la plus-value exonérée réalisée en 2021, afférente à la première
cession d’un logement. Ce montant n’est pas pris en compte pour
le calcul du revenu fiscal de référence.
Le montant net de la fraction de la plus-value non exonérée réali-

sée en 2021, afférente à la première cession d’un logement, est à
reporter ligne 3VZ.

REVENUS FONCIERS
REVENUS FONCIERS
(CGI, art. 14 et suivants ; BOI- RFPI-CHAMP-10)
Ce sont les revenus des propriétés bâties (appartements, Si vous souscrivez une déclaration 2044 spéciale sur papier, cochez
maisons…) et non bâties (terrains…) : loyers, fermages, droits la case 4BZ afin que ce modèle d’imprimé vous soit adressé à
d’affichage, droits d’exploitation de carrières, revenus de parts de votre domicile pour la déclaration des revenus de 2022.
sociétés immobilières, lorsqu’ils ne sont pas inclus dans les béné-
fices d’une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, Les abandons de loyers afférents à des locaux donnés en location
d’une exploitation agricole ou d’une profession non commerciale. à une entreprise, consentis entre le 15.04.2020 et le 31.12.2021,
dans le cadre des dispositions liées à l’épidémie de Covid-19 n’ont
Vous n’avez pas de revenus fonciers à déclarer pour : pas à être déclarés.
– les logements dont vous vous réservez la jouissance (CGI, art. 15 II).
L’exonération vise les locaux d’habitation et leurs dépendances À NOTER
immédiates (garages, jardins…) que vous utilisez à titre de rési- Si les seuls revenus fonciers dont vous disposez proviennent de
dence principale ou secondaire ou que vous mettez gratuitement parts de sociétés immobilières non passibles de l’impôt sur les
à la disposition d’un tiers en l’absence de tout contrat de location ; sociétés et non dotées de la transparence fiscale ou de fonds de
– les locations et sous-locations en meublé, qui relèvent des béné- placement immobilier, vous êtes dispensé de remplir la
fices industriels et commerciaux, y compris lorsqu’elles sont exer- déclaration de revenus fonciers, quel que soit le montant de ces
cées à titre occasionnel (CGI, 5° bis du I de l’article 35) ; revenus. Toutefois, cette mesure de simplification ne s’applique
– les sous-locations d’immeubles nus, qui relèvent des bénéfices pas aux parts de sociétés civiles de placement immobilier (SCPI)
non commerciaux. ouvrant droit à la déduction au titre de l’amortissement prévue à
l’article 31 bis du CGI (Robien-SCPI ou Borloo-SCPI).
Si le montant brut des revenus fonciers perçus par votre foyer
fiscal en 2021 n’excède pas 15 000 € (charges non comprises) Vous pouvez alors porter directement les revenus de vos parts de
quelle que soit la durée de la location dans l’année, et si vous ne sociétés ou de fonds sur la déclaration de revenus ligne 4BA, en
donnez pas en location des immeubles bénéficiant d’un régime indiquant, sur une note annexe, les noms et adresses des sociétés
particulier, vous relevez du régime micro foncier (voir page suivante). avec les revenus correspondants et éventuellement le montant de
Dans ce cas, vous n’avez pas de déclaration de revenus fonciers à vos intérêts d’emprunt personnels.
souscrire. Il vous suffit de porter ligne 4BE de votre déclaration
2042 le montant des revenus bruts perçus en 2021 (charges non
comprises).
Prélèvement à la source
Si vous ne relevez pas du régime micro foncier ou si vous optez pour Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), les
l’imposition selon le régime réel, la détermination de vos revenus revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à un crédit
fonciers doit être effectuée sur la déclaration annexe 2044 ou la d’impôt égal à l’impôt français, compris dans les revenus fonciers
déclaration 2044 spéciale (voir p. 331 et suivantes). déclarés ligne 4BE (régime micro-foncier) ou ligne 4BA (régime
réel), doivent également être déclarés ligne 4BK (régime micro-
Reportez sur votre déclaration de revenus 2042 (lignes 4BA et foncier) ou ligne 4BL (régime réel), afin de ne pas être soumis à
suivantes), les résultats déterminés dans votre déclaration 2044 un acompte contemporain au titre du PAS.
ou votre déclaration 2044 spéciale . Si vous ne percevez plus de revenus fonciers après le 31.12.2021,
cochez la case 4BN. Ainsi, vos revenus fonciers de 2021 ne seront
pas retenus pour le calcul des acomptes.
Figure 1. Déclaration n° 2042.


159
Régime micro foncier Le régime micro foncier s’applique
(CGI, art. 32 ; BOI-RFPI-DECLA-10) – si l’immeuble donné en location est détenu directement ou par
l’intermédiaire d’une société immobilière de copropriété dotée de
Si le montant brut des revenus fonciers perçus en 2021 par l’en- la transparence fiscale (société d’attribution) ;
semble de votre foyer fiscal n’excède pas 15 000 €, charges non – si vous percevez des revenus fonciers provenant de parts de
comprises, quelle que soit la durée de la location, vous relevez de sociétés non transparentes non soumises à l’IS ou de FPI dès lors
plein droit du régime “micro foncier”. que vous déclarez en outre des revenus fonciers provenant d’un
Dans ce cas, vous n’avez pas de déclaration annexe de revenus immeuble donné en location dont vous êtes directement proprié-
fonciers à remplir. taire. L’immeuble détenu par la société et celui dont vous êtes
Vous devez directement indiquer le montant brut de vos personnellement propriétaire ne doivent pas bénéficier d’un
revenus fonciers de 2021 (loyers perçus, charges non comprises, régime particulier, exclusif du régime simplifié (cf. ci-dessus).
et recettes qu’auraient pu produire les immeubles, autres que
les logements, dont vous vous réservez la jouissance) sur la Le seuil de 15 000 € s’applique quelle que soit la durée de location
2042 , ligne 4BE. au cours de l’année. Il n’est donc pas apprécié prorata temporis.
Un abattement forfaitaire de 30 %, représentatif de frais, sera
automatiquement appliqué. La limite de 15 000 € est appréciée en tenant compte, d’une part,
Indiquez également l’adresse du ou des logements que vous des revenus bruts annuels provenant du ou des immeubles que
donnez en location et dont les revenus sont imposés selon le vous donnez en location nue directement (ainsi que des loyers
régime micro foncier. que pourraient produire les immeubles autres que des logements
dont vous vous réservez la jouissance) et, d’autre part, le cas
À NOTER échéant, de la quote-part du revenu brut annuel des sociétés dont
Si le montant brut de vos revenus fonciers déclarés ligne 4BE vous êtes associé, à proportion de vos droits.
comprend des revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à
un crédit d’impôt égal à l’impôt français, reportez également le Si vous relevez du régime du micro foncier, vous pouvez cepen-
montant de ces revenus fonciers de source étrangère ligne 4BK. dant opter pour le régime réel des revenus fonciers par le simple
Ces revenus ne sont pas retenus pour le calcul du PAS. dépôt d’une 2044 . Cette option est irrévocable pendant trois ans.
Au-delà de cette période de trois ans, la souscription d’une décla-
ration de revenus fonciers vaut option pour le régime réel
Ce régime simplifié ne s’applique pas d’imposition au titre de la seule année concernée par la déclara-
– si vous, ou l’un des membres de votre foyer fiscal, donnez en tion souscrite.
location un ou plusieurs immeubles :
• qui bénéficient d’un régime particulier : monuments historiques À NOTER
ou immeubles possédés en nue-propriété ; – Si vous êtes imposé selon le régime micro foncier, vous pouvez
• au titre desquels vous avez opté pour une déduction au titre de déduire du revenu net déterminé selon ce régime, les déficits
l’amortissement (dispositifs Périssol, Besson-neuf, Robien, fonciers d’années antérieures non encore imputés au 1er janvier
Borloo neuf) ; de la première année d’application du régime micro.
• au titre desquels vous avez demandé le bénéfice de déductions – Si les revenus que vous percevez sont soumis à la TVA, vous
spécifiques (dispositifs Besson ancien, Conventionnement Anah, devez déclarer leur montant hors TVA. C’est également le montant
Borloo ancien ou Cosse, Scellier intermédiaire, Scellier ZRR, hors TVA qui est retenu pour apprécier le seuil de 15 000 €.
Robien ZRR).
Il en est de même si vous détenez des parts de SCI qui donnent en
location l’un de ces immeubles ;
– si vous, ou l’un des membres de votre foyer fiscal, détenez des
parts de sociétés civiles de placement dans l’immobilier (SCPI) qui
donnent en location un ou plusieurs immeubles bénéficiant d’un
régime particulier cité ci-dessus ou qui font l’objet d’un amortisse-
ment (dispositifs Robien SCPI et Borloo SCPI) ;
– si vous percevez uniquement des revenus fonciers provenant de

vos parts de sociétés immobilières non soumises à l’impôt sur les
sociétés ou de fonds de placement immobilier (FPI) ;
– si vous donnez en location un logement pour lequel vous avez

bénéficié de la réduction d’impôt prévue en faveur des travaux réali-
sés dans les logements touristiques (CGI, art. 199 decies EA et 199 decies F).
160 – REVENUS FONCIERS

REVENUS FONCIERS
PLAFONNEMENT GLOBAL DE CERTAINS AVANTAGES

FISCAUX : dispositifs “Robien” ou “Borloo neuf”
(CGI, art. 200-0A ; BOI-IR-LIQ-20-20-10)
Si en 2009 vous avez réalisé des investissements immobiliers

locatifs, directement ou par l’intermédiaire de souscriptions au
capital de SCPI, pour lesquels vous optez pour la déduction au titre
de l’amortissement “Robien” ou “Borloo neuf”, l’avantage en
impôt correspondant à cette déduction est retenu pour le calcul du
plafonnement global de certains avantages fiscaux (voir p. 311).
Indiquez ligne 4BY de la 2042 C le montant de l’amortissement

déduit de vos revenus fonciers de 2021.
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
• avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
• à compter du 1.1.2018 : gain avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3TJ abattement fixe Départ à la retraite d’un dirigeant de PME . . . . . . . . . 3TK
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2074 -ETD “Exit Tax”
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XM prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XA
Plus-values nettes de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ

Plus-value exonérée au titre de la première cession d'un logement, autre que la résidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
Figure 2. Déclaration n° 2042 C.
4 ı REVENUS FONCIERS

Montant total des revenus à imposer selon le système du quotient n’incluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØXX 161
REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIÉES
régime du versement libératoire de l’impôt sur le revenu autres revenus industriels et commerciaux
(micro-entrepreneur ou auto-entrepreneur). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
revenus agricoles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 revenus non commerciaux professionnels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
revenus industriels et commerciaux professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 revenus non commerciaux non professionnels.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
locations meublées non professionnelles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 revenus à imposer aux prélèvements sociaux.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Les bénéfices agricoles (CGI, art. 63 et suivants) Les bénéfices industriels et commerciaux non professionnels
Il s’agit des revenus que l’exploitation des biens ruraux procure (CGI, art. 156-I-1° bis)
– aux propriétaires exploitant eux-mêmes (faire-valoir direct) ; Il s’agit des revenus provenant :
– aux fermiers, métayers… – de locations en meublé non professionnelles ;
Ils comprennent, d’une manière générale, les produits de la – d’autres activités lorsqu’elles ne comportent pas la participation
culture, de l’élevage et également les profits qui proviennent : personnelle, continue et directe de l’un des membres du foyer
– de la production forestière (bois…) ; fiscal à l’accomplissement des actes nécessaires à l’activité.
– de l’exploitation de marais salants, de champignonnières en
galeries souterraines ou en surface ; Les bénéfices non commerciaux (CGI, art. 92 et suivants)
– de l’élevage d’abeilles, de poissons, de coquillages… ; Ils comprennent :
– de la recherche et de l’obtention de nouvelles variétés végétales ; – Ies bénéfices des professions libérales (médecins, avocats, archi-
– des activités de préparation et d’entraînement des équidés tectes, peintres…) ;
domestiques ainsi que de l’exploitation d’équidés adultes – Ies revenus des charges et offices (notaires, huissiers, commis-
dans le cadre de loisirs, à l’exclusion des activités du spectacle saires-priseurs…) ;
(BOI-BA-CHAMP-10-20) ; – Ies profits ne se rattachant pas à une autre catégorie de revenus
– des activités de courses en attelage, d’enseignement de la (produits des opérations de bourse, produits perçus par les inven-
conduite et du travail avec les chiens et de prestations de transport teurs…).
en traîneaux ou de louage de traîneaux quand elles sont réalisées
par des conducteurs de chiens attelés titulaires du diplôme d’État de Les bénéfices non commerciaux non professionnels
la jeunesse, de l’éducation populaire et du sport, mention “atte- (CGI, art. 156-I-2°)
lages canins” ; Ce sont, notamment, les revenus d’activités artistiques ou spor-
– de la vente de biomasse sèche ou humide majoritairement issue tives exercées à titre non professionnel, les revenus des inven-
de produits ou sous-produits de l’exploitation ainsi que de la teurs non professionnels…
2042 C PRO
production d’énergie DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
à partir de produits ou sous-produits majori-
tairement issus de l’exploitation agricole ;
– de laN°11222
mise* 24 REVENUS 2021 PROFESSIONS NON SALARIÉES
à disposition des droits au paiement de base et aux
Les plus-values réalisées dans le cadre des activités
professionnelles et non professionnelles
21
paiements
2042 C PRO DÉCLARATION
connexes COMPLÉMENTAIRE
(paiement redistributif, paiement “vert”, Vous devez déclarer l’ensemble des revenus et plus-values des
paiement additionnel aux jeunes agriculteurs). professions non salariées dans la déclaration 2042 C PRO .
REVENUS 2021 PROFESSIONS NON SALARIÉES
Nom
N°11222 * 24 Prénom
Les bénéfices industriels et commerciaux professionnels Pensez à remplir également le cadre “Identification”.
21
(CGI, art. 34 et suivants) Adresse
Nom
Ils proviennent de l’exercice à titre habituel d’une profession

À noter
commerciale, industrielle ou artisanale. Par exemple : Prénom Si vous déclarez en ligne vos revenus de l’année 2021, les

– achats de marchandises, matières ou objets en vue de leurAdresse
rubriques « régime réel » de la 2042 C PRO sont préremplies des
revente en l’état ou après transformation ; montants que vous avez indiqués dans votre déclaration de

– opérations de banque ;
des finances publiques résultats BIC, BNC ou BA.
– transports ;
– exploitation d’établissements destinés à fournir le logement, la
nourriture ;
– acquisitions
IDENTIFICATIONdeDES
meubles
PERSONNES en vue de la location.
EXERÇANT UNE ACTIVITÉ NON SALARIÉE > À COMPLÉTER OBLIGATOIREMENT
Figure 1. Déclaration no 2042 C PRO.
Prénom ........................................................
Adresse d’exploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.................................................................
Prénom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
No Siret . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse d’exploitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . BA BIC BNC BA BIC BNC
Nature des revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.................................................................
No Siret .........................................................
163
BA BIC BNC BA
Nature des revenus . . . . . . . (. auto-entrepreneur
MICRO-ENTREPRENEUR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .). .AYANT
..... OPTÉ POUR LE VERSEMENT LIBÉRATOIRE DE L’IMPÔT SUR LE REVENU BIC BNC

Allocation des travailleurs indépendants – des plus-values à long terme déclarées par l’ensemble des titu-
L’allocation des travailleurs indépendants (ATI) versée par Pôle laires de BA, BIC et BNC, imposés selon un régime réel ;
emploi est imposable au titre des revenus de remplacement et est – des déficits ;
à indiquer en cases 1AP à 1DP de la 2042 (Loi 2018-771 du 5.9.2018 – des revenus et plus-values des titulaires de BA, BIC, BNC impo-
art. 49 et 51 et décret 2019-796 du 26.7.2019 art. 8, II). sés selon le régime micro.
Aides versées aux entreprises particulièrement Vous pouvez bénéficier de la non majoration de 15 % de vos reve-
touchées par les conséquences de l’épidémie de nus provenant d'un État membre de l'UE ou d'un autre État partie
Covid-19 à l'accord sur l'Espace économique européen ayant conclu avec la
Les aides versées par le fonds de solidarité (Loi 2020-473 du 25.4.2020 France une convention d'assistance administrative en vue de
art. 1, Loi 2021-953 du 19.7.2021 art. 1) ainsi que celles versées par le lutter contre la fraude et l'évasion fiscales, si vous êtes adhérent,
Conseil de la protection sociale des travailleurs indépendants, les pour ce revenu, d’un CGA, d’une AA, d’un OMGA ou si vous avez
instances de gouvernance des régimes de retraites complémen- recours à un viseur fiscal. Vous pouvez également être dispensé
taires des professionnels libéraux (Loi 2020-1721 du 29-12-2020 art. de la majoration si vous avez fait appel aux services d'un certifica-
26) sont exonérées d’impôt sur le revenu. teur établi dans le pays où les revenus ont été perçus, autorisé à
Ces aides ne sont pas retenues pour l’appréciation des limites rela- ce titre par l'administration fiscale française et ayant signé avec
tives aux régimes d’imposition (régime micro et régime réel cette dernière une convention.
simplifié) et au régime d’exonération des plus-values de cession
d’éléments d’actif en fonction des recettes prévu à l’article 151 Indemnités journalières
septies du CGI. Pour la détermination des bénéfices agricoles, des bénéfices indus-
triels et commerciaux et des bénéfices non commerciaux au titre
Précisions des exercices ou périodes d’imposition ouverts à compter
Cession ou cessation (CGI, art. 201) du 1.1.2017, les indemnités journalières versées par les organismes
En cas de cession ou de cessation d’entreprise ou d’activité en de sécurité sociale à des personnes atteintes d’une affection
2021, vous avez dû souscrire, dans les 60 jours suivant la cession comportant un traitement prolongé et une thérapeutique parti-
ou la cessation, une déclaration de résultat et une déclaration de culièrement coûteuse ne sont pas prises en compte pour la détermi-
revenus si vous êtes imposé selon un régime réel ou une déclara- nation du revenu imposable de leur bénéficiaire (CGI, 2e alinéa de
tion de revenus si vous êtes imposé selon un régime «micro». Une l’article 154 bis A).
imposition a alors été immédiatement établie. Elle a été détermi-
née en appliquant au bénéfice déclaré le taux retenu pour le calcul Services à la personne
des acomptes de prélèvement à la source. L’aide financière au titre des services à la personne, y compris le
CESU préfinancé, que s’alloue l’entrepreneur individuel est exoné-
Majoration de 15 % (CGI, art. 158, 7 ; BOI-IR-BASE-10-10-20) rée au maximum à hauteur de 1 830 € par année civile. En
Pour l’imposition des revenus 2021, une majoration de 15 % est pratique, le bénéfice imposable dans la catégorie des bénéfices
appliquée, pour le calcul de l’impôt sur le revenu, au montant industriels et commerciaux, des bénéfices non commerciaux ou
déclaré des bénéfices agricoles, bénéfices industriels et commer- des bénéfices agricoles est minoré du montant de l’aide financière
ciaux et bénéfices non commerciaux des contribuables imposés que le chef d’entreprise s’est ainsi attribuée, sans toutefois
selon un régime réel, qui n’adhèrent pas à un centre de gestion pouvoir créer, ni augmenter un déficit de l’exercice (BOI-BA-
(CGA), à une association agréée (AA) ou à un organisme mixte de BASE-20-30-40-10 et BOI-BIC-CHG-40-50-10).
gestion agréé (OMGA) et qui ne font pas appel aux services d’un
expert-comptable, d’une société d‘expertise comptable, d’une Activités de co-consommation
succursale d’expertise comptable ou d’une association de gestion Une exonération est prévue en faveur des revenus tirés des activités
et de comptabilité, autorisé à ce titre par l’administration fiscale et de “co-consommation”. Il s’agit des revenus perçus au titre du
ayant conclu avec cette dernière une convention en application partage des frais dans le cadre d’une prestation de service dont
des articles 1649 quater L et 1649 quater M du CGI. bénéficie également la personne qui la propose : co-voiturage,
Cette majoration est effectuée automatiquement, sans interven- sorties de plaisance en mer, organisation de repas au domicile du
tion de votre part. contribuable (co-cooking). Le montant perçu doit couvrir unique-
Elle est progressivement diminuée à 10 % pour l’imposition des ment les frais engagés à l’occasion du service rendu, à l’exclusion de
revenus 2022 et enfin supprimée à compter de l’imposition des la quote-part du contribuable qui doit rester à sa charge. Le contri-
revenus 2023. buable ne doit percevoir aucune rémunération autre que le rembour-
sement des frais engagés, sous déduction de sa propre quote-part.
La majoration de 15 % ne s’applique pas au montant : À titre de règle pratique, pour la prestation de co-voiturage, il est
– des bénéfices agricoles, bénéfices industriels et commerciaux et admis que le montant total des frais engagés soit évalué par
bénéfices non commerciaux des contribuables imposés selon un application du barème kilométrique publié par l’administration.
régime réel, qui sont adhérents d'un organisme agréé ou qui ont Les revenus bénéficiant de cette exonération n’ont pas à être
recours à un viseur fiscal ; déclarés (BOI-IR-BASE-10-10-10-10 no 40 et suiv.).
REVENUS AGRICOLES
Figure 2. Déclaration no 2042 C PRO. DÉCLARANT 1 DÉCLARANT 2 PERSONNE À CHARGE

Régime micro BA
164 – REVENUS ET PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIÉES
Prélèvement à la source RéGIME du VERSEMENT LIBéRATOIRE

(BOI-IR-PAS-10 et BOI-IR-PAS-20-10-20-20) DE L’IMPôT SUR LE REVENU (micro-entrepreneur
Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), des
anciennement auto-entrepreneur)
lignes ont été créées pour déclarer distinctement les revenus des
(CGI, art. 151-0 ; BOI-BIC-DECLA-10-40 ; BOI-BNC-DECLA-10-40)
contribuables imposés selon un régime réel qui sont exclus du
champ du PAS : Depuis 2016, “l’auto-entrepreneur” est devenu le “micro-entrepre-
– les revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt neur” en raison de l’évolution de ce régime. Toutefois, le nom du
égal à l’impôt français et les revenus non commerciaux perçus par site officiel www.autoentrepreneur.urssaf.fr est conservé.
les non-résidents soumis à la retenue à la source prévue par les
articles 182 A bis et 182 B du CGI (revenus hors du champ d’appli- Les exploitants individuels peuvent opter pour le régime prévu à
cation du PAS). Ces revenus doivent être déclarés uniquement sur l’article 151-0 du CGI. Ce dispositif de versement libératoire de l’im-
les lignes spécifiques. Ils ne doivent pas être inclus dans les pôt sur le revenu, ouvert sur option et sous conditions, prend la
montants inscrits sur les lignes “Revenus imposables”. Ces reve- forme d’un versement mensuel ou trimestriel unique au titre de
nus sont exclus pour le calcul du taux de PAS et de la base des l’impôt sur le revenu et des charges sociales, effectué auprès de
acomptes ; l’URSSAF, et déterminé en appliquant un pourcentage au montant
– les plus-values à court terme, les subventions d’équipement et les du chiffre d’affaires ou des recettes de l’activité professionnelle.
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif ainsi que les
moins-values à court terme, prises en compte pour la détermination Ce régime est ouvert aux exploitants qui respectent les conditions
du bénéfice imposable déclaré, qui sont exclues pour le calcul de la cumulatives suivantes :
base des acomptes. – l’exploitant relève du régime micro-BIC ou micro-BNC ;
– il est soumis au régime “micro-social” prévu à l’article L. 613-7
Par ailleurs, la durée de l’exercice doit être indiquée afin que le béné- du code de la sécurité sociale ;
fice soit ramené au montant correspondant à 12 mois si l’exercice a – le montant des revenus du foyer fiscal par part de quotient n’ex-
eu une durée inférieure. Toutefois, cette case ne doit pas être remplie cède pas la limite supérieure de la deuxième tranche du barème de
par les personnes qui exercent une activité de location meublée non l’impôt sur le revenu.
professionnelle saisonnière.
Les exploitants soumis au régime “micro-fiscal” au titre de l’année
En outre, une case doit être cochée en cas de cession ou de cessa- 2021 sont :
tion d’activité en 2021. Dans cette situation, le revenu correspon- – ceux qui ont réalisé en 2019 ou en 2020 un chiffre d’affaires ou
dant n’est pas retenu pour le calcul de la base des acomptes. des recettes n’excédant pas :
• 176 200 € pour une activité BIC de ventes ou assimilée ;
À noter • 72 600 € pour une activité BIC de prestations de services ou pour
Si vous exercez plusieurs activités relevant de la même catégorie une activité relevant de la catégorie des BNC ;
de revenus, ne cochez pas la case “cession ou cessation d’activité” – ainsi que ceux qui ont créé leur activité BIC ou BNC en 2021 et
si vous avez cessé seulement l’une d’entre elles en 2021. qui n’ont pas opté pour un régime réel d’imposition.
De même, en cas d’activités multiples, ne remplissez pas la case
“durée de l’exercice” si une seule de ces activités a été créée en S’agissant du régime “micro-social”, deux situations doivent être
2021 et exercée pendant moins de douze mois. distinguées :
– pour les entreprises créées jusqu’au 31.12.2015, ce régime s’ap-
plique sur option aux exploitants imposés à l’impôt sur le revenu
selon un régime micro-BIC ou micro-BNC ;
– pour les entreprises créées depuis le 1.1.2016, les exploitants qui
relèvent, en matière fiscale, d’un régime micro-BIC ou micro-BNC
(à l’exception des professions libérales qui ne dépendent pas de la
Cipav pour l’assurance vieillesse) sont soumis de plein droit au
régime “micro-social”, mais peuvent opter pour le régime social
de droit commun.
L’option pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu en

2021 est réservée aux exploitants dont le revenu fiscal de réfé-
rence de l’avant-dernière année, soit 2019, n’excède pas, pour
une part de quotient familial, la limite supérieure de la deuxième
tranche du barème de l’impôt sur les revenus de l’année 2019,
soit 27 794 €. Cette limite est majorée de 50 % par demi-part ou
de 25 % par quart de part supplémentaire.
L’option pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu est

exercée auprès de l’URSSAF. Pour les revenus réalisés à compter
du 1.1.2019, elle est adressée au plus tard le 30 septembre de
l’année précédant celle au titre de laquelle elle est exercée. Ainsi,
pour l’imposition des revenus de l’année 2022, l’option doit être
165
exercée au plus tard le 30.9.2021. En cas de création d’activité, À NOTER
l’option est formulée au plus tard le dernier jour du 3e mois qui Le régime du versement libératoire de l’impôt sur le revenu
suit celui de la création. s’applique distinctement pour chaque membre du foyer fiscal.
Le versement libératoire de l’impôt sur le revenu est calculé par Les plus-values professionnelles réalisées par un exploitant soumis
application au montant mensuel ou trimestriel du chiffre d’affaires au régime micro-BIC ou micro-BNC lors de la cession d’un bien
ou des recettes hors taxes des taux suivants : affecté à l’exploitation sont imposables dans les conditions de
– 1 % pour les entreprises ayant une activité de vente de marchan- droit commun. Elles doivent être indiquées sur la 2042 C PRO dans
dises ; les cases réservées aux plus-values des régimes micro BIC ou
– 1,7 % pour les entreprises réalisant des prestations de services ; micro BNC.
– 2,2 % pour les titulaires de bénéfices non commerciaux.
À ces taux s’ajoute celui des cotisations et contributions sociales.
2042 C PRO DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE Si vous avez opté pour le régime fiscal du versement libératoire de
REVENUS 2021 PROFESSIONS NON SALARIÉES

Les contribuables concernés (“micro-entrepreneurs”) déposent l’impôt sur le revenu pour une activité relevant des BIC, indiquez
chaque mois
N°11222 * 24ou chaque trimestre, selon l’option exercée, leur le montant du chiffre d’affaires réalisé dans l’année 2021 (y
21
déclaration de chiffre d’affaires ou de recettes auprès de l’Urssaf. Le compris le chiffre d’affaires déduit pour le calcul des cotisations
paiement des sommes dues (cotisations de sécurité sociale, contri- sociales), cases 5TA à 5VA ou 5TB à 5VB, selon la nature de l’acti-
Nom
butions sociales et, le cas échéant, impôt sur le revenu) est effectué vité exercée. Il s’agit du chiffre d’affaires que vous avez indiqué
simultanément auprès du même organisme. Ces formalités sont Prénom
à dans les déclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites à
effectuer par internet sur le site www.autoentrepreneur.urssaf.fr.Adresse l’appui des versements libératoires.
À partir de ce chiffre d’affaires, l’administration calcule un béné-

Si vous avez opté pour des financesle versement publiques libératoire de l’impôt sur le fice par application de l‘abattement forfaitaire pour charges prévu
revenu, indiquez en première page de la 2042 C PRO le montant du pour le régime micro-BIC :
chiffre d’affaires ou des recettes de l’année dans la case de la – 71 % pour les activités de ventes et assimilées (5TA à 5VA) ;
rubrique “Micro-entrepreneur (auto-entrepreneur) ayant opté – 50 % pour les prestations de services et les locations meublées
pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu” correspon- (5TB à 5VB).
dant à la nature de votre activité. Le bénéfice net, après déduction
des abattements forfaitaires applicables aux régimes micro BIC ou Si vous avez opté pour le régime du versement libératoire de l’im-
micro BNC, est retenu pour le calcul du taux effectif appliqué pour pôt sur le revenu pour une activité relevant des BNC, indiquez le
l’imposition des autres revenus du foyer. montant de vos recettes de l’année 2021 (y compris les recettes
exonérées de cotisations sociales) lignes 5TE, 5UE ou 5VE. Un
LeNom de l’exploitant
bénéfice net est . . . .également
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .retenu
. . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . le calcul du revenu bénéfice sera déterminé automatiquement par application de
fiscal de référence
Prénom et du plafond de déduction d’épargne retraite.
........................................................
l’abattement de 34 % prévu pour le régime micro BNC.
Adresse d’exploitation ......................................

Par ailleurs, si vous avez opté pour le régime fiscal du versement
................................................................. libératoire de l’impôt sur le revenu et que vous avez bénéficié en
No Siret .........................................................
2021 d’une déduction sur le chiffre d‘affaires déclarés à l’Urssaf au
titre de 2021 (réduction Covid - article 25 de la loi n° 2021-953 du
Nature des revenus ......................................... BA BIC BNC BA BIC BNC
MICRO-ENTREPRENEUR (auto-entrepreneur) AYANT OPTÉ POUR LE VERSEMENT LIBÉRATOIRE DE L’IMPÔT SUR LE REVENU
Revenus industriels et commerciaux
Chiffre d’affaires brut
Ventes de marchandises et assimilées :
– total du chiffre d’affaires réalisé en 2021 . . . . . . . . . . . . . 5TA 5UA 5VA
pour le calcul des cotisations sociales en 2021 . . . . . . . 5TJ 5UJ 5VJ
Prestations de services et locations meublées :

– total du chiffre d’affaires réalisé en 2021 . . . . . . . . . . . . . 5TB 5UB 5VB
pour le calcul des cotisations sociales en 2021 . . . . . . . 5TK 5UK 5VK
Revenus non commerciaux

Recettes brutes
Total des recettes réalisées en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TE 5UE 5VE
y compris les recettes exonérées de cotisations sociales
Recettes de 2020 et 2021 déduites
pour le calcul des cotisations sociales en 2021. . . . . . . . . . 5TL 5UL 5VL

À Le
19.7.2021 de finances rectificative pour 2021 et article 9 de la loi REVENUS AGRICOLES (BOI-BA)
2020-1576 du 14.12.2020 de financement de la sécurité sociale pour
2021, plus de détails sur le site https://www.mesures-covid19. Régime du micro-ba (CGI, art. 64 bis et 76 ; BOI-BA-BASE)
urssaf.fr/auto-entrepreneurs), vous devez indiquer la part de chiffre
d’affaires déduite de vos déclarations sociales : Depuis 2016, le forfait agricole est supprimé. Il est remplacé par le
– lignes 5TJ à 5VJ, pour les activités de ventes et assimilées relevant régime des micro-exploitations ou micro-BA.
du régime micro-BIC ; Ce régime s’applique aux exploitants dont la moyenne des recettes
– lignes 5TK à 5VK pour les prestations de services et les locations sur les trois années précédentes, ne dépasse pas 85 800 € hors taxe.
meublée relevant du régime micro-BIC ;
– lignes 5TL à 5VL pour le micro-BNC. À NOTER
En cas de création d’entreprise, le régime micro-BA est applicable
Le versement forfaitaire libératoire de l’impôt sur le revenu sera de plein droit au titre de l’année de création (année N).
donc calculé au taux de : En l’absence d’activité au cours des années de référence N–1, N–2
– 1 % pour les activités de ventes et assimilées relevant du régime et N–3, les recettes sont considérées comme nulles.
micro-BIC (lignes 5TJ à 5VJ) ;
– 1,7 % pour les prestations de services et les locations meublée
relevant du régime micro-BIC (lignes 5TK à 5VK) ; Le bénéfice imposable (à l’exclusion des plus-values ou moins-
– 2,2 % pour le micro-BNC (lignes 5TL à 5VL). values provenant de la cession des biens affectés à l’exploitation)
est égal à la moyenne des recettes hors taxes de l’année d’impo-
L’option pour le régime du versement libératoire de l’impôt sur le sition et des deux années précédentes, diminuée d’un abattement
revenu cesse de s‘appliquer : de 87 %. Cet abattement ne peut pas être inférieur à 305 €.
– lorsque le contribuable la dénonce ;
– lorsque le régime micro BIC ou micro BNC ne s’applique plus en En cas de création d’activité, le montant des recettes retenu pour
cas de dépassement des seuils ou en cas d’option pour un régime la détermination du bénéfice imposable est égal, pour l’année de
réel d’imposition ; création, aux recettes de l’année et pour l’année suivante, à la
– lorsque le contribuable cesse d’être soumis au régime “micro- moyenne des recettes de l’année d’imposition et de l’année de
social” prévu à l’article L. 613-7 du code de la sécurité sociale ; création d’activité.
– lorsque le revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année
excède le seuil prévu. Si vous relevez du régime micro-BA, vous pouvez opter pour le
régime simplifié d’imposition ou pour le régime réel normal. Dans
Lorsqu’il apparaît que vous ne pouviez pas bénéficier du régime ce cas, l’option doit être formulée dans le délai de déclaration des
fiscal du versement libératoire de l’impôt sur le revenu (conditions résultats de l’année ou de l’exercice précédant celui au titre
non remplies), le montant des versements d’impôt sur le revenu duquel elle s’applique ou, lorsqu’il s’agit du premier exercice d’ac-
effectués au cours de l’année 2021 doit être indiqué ligne 8UY. tivité, dans un délai de quatre mois à compter de la date du début
Ces versements ne sont plus libératoires de l’impôt sur le revenu de l’activité (CGI, art 69, IV).
mais ils constituent un crédit d’impôt. Si leur montant excède
l’impôt dû, l’excédent est restitué au contribuable. Indiquez lignes 5XA, 5YA, 5ZA le montant de vos bénéfices exoné-
rés (recettes après déduction de l’abattement de 87 %) correspon-
Les revenus de votre activité BIC ou BNC sont alors imposables au dant à l’exonération applicable en zones franches d’activités dans
barème de l’impôt sur le revenu. Vous devez déclarer ces revenus, les DOM (CGI, art. 44 quaterdecies). Ce montant est retenu pour la
selon votre cas, dans les cases prévues pour le régime micro BIC détermination du revenu fiscal de référence du foyer.
ou BNC (chiffre d’affaires ou recettes) ou dans les cases prévues
pour le régime réel (bénéfice ou déficit). Indiquez lignes 5XB, 5YB, 5ZB le montant des recettes encaissées
au cours de l’année 2021, à l’exclusion du produit de cession de
biens affectés à l’exploitation.
La moyenne des recettes des années 2019, 2020 et 2021 sera
calculée automatiquement par l’administration en retenant les
recettes déclarées les deux années précédentes.
Les exploitants relevant du régime micro-BA au titre de l’année 2021

mais ayant opté pour un dispositif d’étalement des revenus excep-
tionnels (art. 75-0 A du CGI notamment) au titre d’une année précédente
alors qu’ils étaient imposés selon un régime réel peuvent continuer
à bénéficier de l’étalement. Dans ce cas, la fraction de revenu excep-
tionnel à imposer au titre de 2021 doit être déclarée sur les lignes
“revenus imposables” de la rubrique “régime réel” (5HC à 5JI).
Si vous êtes exploitant forestier, indiquez lignes 5HD à 5JD le montant

du revenu cadastral de vos exploitations forestières (indiqué sur
votre avis de taxe foncière sur les propriétés non bâties de 2021).
167
Ce revenu cadastral correspond exclusivement au produit de la Régime du bénéfice réel
vente de vos coupes de bois. Le bénéfice provenant de la récolte (CGI, art. 69 et suivants ; BOI-BA-REG-10 ; BOI-BA-BASE-20-10)
et de la vente des produits tels que les fruits, l’écorce ou la résine
ou des opérations de transformation des bois coupés, sans carac- Reportez sur la 2042 C PRO les résultats figurant sur les déclarations
tère industriel, ne relève pas du forfait forestier et doit être déclaré de bénéfices agricoles no 2143 (régime normal) et no 2139 (régime
selon le micro-BA ou le régime réel. simplifié).
Déclarez le montant de vos plus-values et moins-values provenant Vous bénéficiez de plein droit du régime réel simplifié si la
de la cession en 2021 de biens affectés à l’exploitation (non inclus moyenne de vos recettes des trois années précédentes excède
dans le montant des recettes déclarées lignes 5XB à 5ZB) : 85 800 € sans excéder 365 000 € hors taxe.
– lignes 5HW à 5JW, le montant de vos plus-values nettes à court
terme. Ce montant s’ajoute à votre revenu global ; Les bénéfices déclarés par les contribuables qui n’adhèrent pas à
– lignes 5XO à 5ZO, le montant de vos moins-values nettes à court un organisme de gestion agréé et qui ne font pas appel aux
terme. Elles s’imputent sur le revenu global ; services d’un professionnel de l’expertise comptable dit “viseur”
– lignes 5HX à 5JX, le montant de vos plus-values nettes à long (CGI, art. 1649 quater L), sont majorés de 15 % pour le calcul de l’im-
terme. Elles sont imposables au taux de 12,8 % (majoré des prélè- pôt sur le revenu.
vements sociaux) ;
– lignes 5XN à 5ZN, le montant de vos moins-values nettes à long Le montant des revenus déclarés lignes 5HI, 5II et 5JI sera majoré
terme. Elles peuvent s’imputer sur les plus-values à long terme de 15 % pour le calcul de l’impôt.
réalisées au cours des 10 années suivantes par la même personne.
Déclarez :
Les plus-values et moins-values sont déterminées et imposées – lignes 5AQ à 5CY le montant des plus-values à court terme,
dans les conditions prévues pour le régime réel. Toutefois, pour le subventions d’équipement et indemnités d’assurance pour perte
calcul de la plus ou moins-value, le prix de revient doit être dimi- d’élément d’actif déjà comprises dans le montant du revenu
nué du montant des amortissements dès lors que l’abattement imposable déclaré ;
forfaitaire de 87 % appliqué aux recettes est réputé tenir compte – lignes 5AY à 5CZ le montant des moins-values à court terme déjà
des amortissements pratiqués selon le mode linéaire. retenues dans le montant du revenu imposable déclaré.
Ces montants ne seront pas pris en compte pour le calcul du prélè-
Les plus-values à court terme et les moins-values à court terme réali- vement à la source.
sées au cours du même exercice, dans le cadre de la même activité,
se compensent. De même, les plus-values à long terme et les moins- Déclarez lignes 5AK à 5CL le montant des bénéfices de source
values à long terme se compensent dans les mêmes conditions. étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français.
Indiquez sur la 2042 C PRO le résultat de la compensation, soit une Ces bénéfices ne seront pas retenus pour le calcul du prélèvement
plus-value nette, soit une moins-value nette. à la source. Ne les déclarez pas lignes 5HC à 5II.
à noter Moyenne triennale

Les montants déclarés dans le cadre du régime micro-BA ne sont (CGI, art. 75-0 B ; BOI-BA-LIQ-20)
pas majorés de 15 %. Sur option des exploitants agricoles soumis à un régime réel d’im-
position, le bénéfice imposable peut être égal à la moyenne des
bénéfices de l’année d’imposition et des deux années antérieures.
L’option est valable pour l’année au titre de laquelle elle est exer-
cée et pour les deux années suivantes pour l’imposition des résul-
tats des exercices ouverts à compter du 1.1.2018 et pour les
options en cours à cette date. Auparavant la durée de l’option était
de cinq ans.
REVENUS AGRICOLES

Régime micro BA


L’option est ensuite reconduite tacitement par période de trois Déficits

ans, sauf renonciation adressée au service des impôts dans le L’administration déterminera automatiquement si votre déficit agri-
délai de dépôt de la déclaration des résultats du dernier exercice cole de l’année 2021 est déductible ou non de votre revenu global.
de chaque période triennale. S’il n’est pas déductible, c’est-à-dire si le total des revenus nets
d’autres sources des membres du foyer excède 113 544 €, vous
Si vous avez opté pour ce système, indiquez lignes 5HC/5IC/5JC ou pourrez uniquement le déduire de vos bénéfices agricoles des six
5HI/5II/5JI le bénéfice résultant du calcul de cette moyenne. S’il années suivantes.
s’agit de la 1re année d’application de la moyenne triennale,
joignez à votre déclaration une note indiquant votre option et le Indiquez lignes 5QF à 5QQ selon leur année d’origine, le montant
détail du calcul de cette moyenne. des déficits agricoles des années antérieures à imputer sur les
bénéfices agricoles de l’année 2021.
L'année de la cession de l'exploitation ou de la cessation d'activité,
la part de bénéfice agricole excédant la moyenne triennale est Jeunes agriculteurs (CGI, art.73 B)
imposée au taux marginal d'imposition (taux d'imposition appli- L’abattement de 50 % des bénéfices imposables des soixante
qué à la tranche de revenus la plus élevée) appliqué au revenu premiers mois d’activité est accordé aux exploitants qui bénéfi-
global du contribuable compte tenu de cette moyenne. cient de la dotation d’installation aux jeunes agriculteurs (DJA) ou
L'imposition au taux marginal s'applique notamment en cas de de prêts à moyen terme spéciaux (MTS).
transmission à titre onéreux ou à titre gratuit, en cas d'apport de Pour les bénéficiaires de la DJA, le taux de l’abattement est porté
l'exploitation à une société, en cas de décès de l'exploitant ainsi à 100 % au titre de l’exercice en cours à la date de l’inscription en
que la dernière année d'application de la moyenne triennale en comptabilité de la dotation d’installation aux jeunes agriculteurs.
cas de renonciation à ce système. L’abattement ne s’applique pas aux plus-values à long terme.
Si vous êtes dans l'une de ces situations, indiquez :
– lignes 5HC à 5JI la fraction de votre bénéfice correspondant à la Pour les exploitants qui reçoivent la dotation à l’installation des
moyenne triennale ; jeunes agriculteurs à compter du 1.1.2019 :
– et lignes 5XT à 5XW la fraction de votre bénéfice qui excède cette – lorsque le bénéfice est inférieur ou égal à 43 914 €, l’abattement
moyenne et qui est imposable au taux marginal. est de 75 % ;
– lorsque le bénéfice est supérieur à 43 914 €, l’abattement est de
REVENUS AGRICOLES
Exonérations 50 % pour la fraction du bénéfice inférieure ou égale à 43 914 € et
Indiquez lignes 5HB à 5JH le montant de vos revenusDÉCLARANT 1
et plus-values de 30 % pourDÉCLARANT 2
la fraction PERSONNE À
supérieure à 43 914 € etCHARGE
inférieure ou
à court terme bénéficiant d’une exonération prévue en faveur des égale à 58 552 €.
activités exercées en zone franche d'activités dans les DOM (art. 44 Ces abattements sont majorés au titre decochez
l’exercice en cours à la
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AF cochez 5AI cochez 5AH
quaterdecies) et dans les zones de restructuration de la défense (art. date d’inscription en comptabilité de la dotation d’installation aux
44 terdecies).
Régime micro BA jeunes agriculteurs : l’abattement est de 100 % pour la fraction du
Ce montant
Revenus netsest retenurégimes
exonérés pour zonés
le calcul du revenu fiscal de référence bénéfice inférieure ou égale à 43 914 € et de 60 % pour la fraction
etarticle
du plafond
1417, IV, b de déduction
du code d’épargne
général des impôts . . . . . . .retraite.
............ 5XA comprise
5YAentre 43 914 € et 58 552 €. 5ZA
Plus-values
Figure nettes ànocourt
5. Déclaration terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2042 C PRO.
5HW 5IW 5JW
REVENUS AGRICOLES
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . 5AD OGA ⁄ VISEUR SANS 5BD OGA ⁄ VISEUR SANS 5ED OGA ⁄ VISEUR SANS
Régime du bénéfice réel
Régime micro BA
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HA 5IA 5JA
Revenu imposable au taux marginal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XT 5XV 5XU 5XW
Option pour le paiement fractionné si passage à l’IS :
revenu éligible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5EA 5EC 5EI 5EQ 5EU 5EV
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HF 5HL 5IF 5IL 5JF 5JL
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HE 5IE 5JE
Abattement jeunes agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HM 5HZ 5IM 5IZ 5JM 5JZ
article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HB 2015 5HH 2016 5IB 2017 5IH 2018 5JB 2019 5JH 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5QF 5QG 5QN 5QO 5QP 5QQ
Revenus de source étrangère avec 169
En outre, le montant des abattements ne peut pas être inférieur Vous pouvez demander que la fraction du revenu exceptionnel
au montant de la dotation d’installation des jeunes agriculteurs (1/7e), quel que soit son montant, soit imposée selon le système
inscrit en comptabilité au titre de l’exercice de son attribution. du quotient prévu par l’article 163-0A du CGI (quotient de 4).
Si vous demandez à bénéficier du système du quotient, indiquez
Indiquez la fraction du bénéfice imposable (après abattement) : le montant du résultat de l’année lignes 5HC à 5JI et le 1/7e du
– lignes 5HC, 5IC, 5JC si vous adhérez à un organisme de gestion revenu exceptionnel ligne ØXX de la rubrique “Revenus exception-
agréé ; nels ou différés” de la 2042 C .
– lignes 5HI, 5II, 5JI si vous n’êtes pas adhérent d’un OGA.
Si vous ne demandez pas à bénéficier du système du quotient,
Indiquez lignes 5HM à 5JZ le montant de l’abattement que vous indiquez lignes 5HC à 5JI de la 2042 C PRO , le montant du résultat
avez déduit pour la détermination du bénéfice imposable. Ce imposable de l’année majoré du 1/7e du revenu exceptionnel.
montant sera pris en compte pour le calcul du plafond de déducti-
bilité des cotisations d’épargne-retraite. À NOTER
La cessation d’activité entraîne l’imposition immédiate de la
Activités accessoires fraction du revenu exceptionnel non encore intégrée au résultat
(CGI, art. 75 et 75 A ; BOI-BA-CHAMP-10-40) imposable.
Les revenus provenant des activités accessoires relevant de la
catégorie des bénéfices industriels et commerciaux et des béné- L’option pour l’étalement de la fraction du bénéfice qui excède
fices non commerciaux réalisés par un exploitant agricole peuvent 25 000 € est exclusive de l’application de la moyenne triennale. En
être pris en compte pour la détermination du bénéfice agricole revanche, l’étalement des indemnités perçues en cas d’abattage
lorsque la moyenne annuelle des recettes accessoires commer- des troupeaux peut se cumuler avec la moyenne triennale.
ciales et non commerciales réalisées au titre des trois années
civiles précédant la date d’ouverture de l’exercice n’excède ni Les recettes accessoires visées à l’article 75 du CGI ne peuvent pas
50 % de la moyenne annuelle des recettes tirées de l’activité agri- bénéficier du dispositif d’étalement.
cole au titre de ces mêmes années, ni 100 000 €. Ce montant s’ap-
précie remboursement de frais inclus et taxes comprises.
Revenus nets des brevets et assimilés
Les revenus provenant de la vente de biomasse majoritairement (CGI, art. 238 ;BOI-BA-SECT-40)
issue de produits ou sous-produits de l’exploitation et les revenus Les revenus nets provenant de la cession ou de la concession de
provenant de la production d’énergie à partir de produits ou sous- certificats d’obtention végétale perçus par les obtenteurs de
produits majoritairement issus de l’exploitation agricole sont nouvelles variétés végétales sont déterminés et imposés dans les
considérés comme des bénéfices agricoles. mêmes conditions que les revenus nets des entreprises indus-
Les revenus provenant de la mise à disposition de droits à paie- trielles et commerciales provenant de la cession ou de la conces-
ment unique sont également considérés comme des bénéfices sion de brevets.
agricoles. Ainsi, pour les exercices ouverts à compter du 1.1.2019, les exploi-
tants agricoles soumis de plein droit ou sur option à un régime
Revenu agricole exceptionnel réel d’imposition peuvent sur option, sous certaines conditions,
(CGI, art. 75-0 A ; BOI-BA-LIQ-10) soumettre le résultat net de la cession ou de la concession de
Le revenu exceptionnel des exploitants agricoles soumis à un certificats d’obtention végétale à une imposition au taux de 10 %
régime réel d’imposition peut, sur option, être rattaché par frac- (voir p. 174).
tions égales au résultat de l’exercice de sa réalisation et des
6 années suivantes. L’option doit être formulée lors du dépôt de la
déclaration de résultat du premier exercice auquel elle s’applique. Paiement fractionné de l’impôt sur le revenu
Le revenu exceptionnel est égal : lors du passage à l’IS
– soit, lorsque l’exploitant réalise un bénéfice excédant à la fois (CGI, art. 75-0 C ; BOI-BA-CESS-30)
25 000 € et une fois et demie la moyenne des résultats des 3 exer- Pour les exercices ouverts à compter du 1.1.2019, les exploitants
cices précédents, à la fraction de bénéfice qui dépasse 25 000 € ou agricoles qui apportent leur exploitation à une société assujettie à
cette moyenne si elle est supérieure. Les conditions d’exploitation l’impôt sur les sociétés (IS) ou, lorsqu’ils exercent leur activité dans
pendant l’exercice de réalisation du bénéfice doivent être compa- le cadre d’une société, qui optent pour l’IS peuvent demander le
rables à celles des 3 exercices précédents. Pour l’appréciation des paiement, par cinquième (au titre de l’année de cessation et des
bénéfices des exercices précédents, les déficits sont retenus pour quatre années suivantes), de l’impôt sur le revenu afférent :
un montant nul. Ce dispositif ne s’applique qu’à partir du 4e exer- – aux sommes déduites au titre de la déduction pour épargne de
cice d’activité ; précaution (DEP), déduction pour investissement (DPI) ou déduc-
– soit au montant correspondant à la différence entre les indemni- tion pour aléas (DPA) non encore utilisées, qui sont rapportées au
tés perçues en cas d’abattage des troupeaux pour raisons sani- bénéfice de l’exercice de cessation ;
taires et la valeur en stock ou en compte d’achats des animaux – à la fraction des revenus exceptionnels comprise dans le bénéfice
abattus. imposable de l’exercice de cessation (y compris lorsque le contri-
buable demande l’imposition selon le système du quotient) ;
– à l’excédent de bénéfice agricole sur la moyenne triennale,
imposé au taux marginal l’année de la cessation ;

– aux profits non encore imposés sur les avances aux cultures et REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
sur les stocks à rotation lente dont la valeur a été bloquée en PROFESSIONNELS (CGI, art. 34 et suivants)
application des dispositions du I de l’article 72 B bis du CGI, rete-
nus respectivement dans la limite du montant des frais engagés Régime des micro-entreprises ou micro-bic
qui constitue un élément du prix de revient des stocks conformé- (CGI, art. 50-0 ; BOI-BIC-DECLA-10)
ment au 3 de l’article 38 et qui n’a majoré ni la valeur des avances
aux cultures, ni celle des stocks à rotation lente du fait de l’exer- Le régime des micro-entreprises (ou micro-BIC) s’applique au titre
cice de l’option prévue à l’article 72 B bis. de l’année 2021 lorsque :
Le montant de l’impôt sur le revenu dont le paiement peut être – vous êtes un exploitant individuel ;
fractionné est égal au solde de l’impôt sur le revenu (impôt sur le
revenu résultant de l’application du barème progressif ou d’un – votre chiffre d’affaires de l’année 2019 ou de l’année 2020 (le
taux proportionnel, après imputation des réductions d’impôt, des cas échéant, ajusté au prorata de la durée d’exploitation dans
crédits d’impôt, des prélèvements, des retenues à la source et des l’année) n’a pas excédé :
acomptes) multiplié par le rapport existant entre les revenus • 176 200 € HT si l’activité consiste à vendre des marchandises,
entrant dans le champ d’application du dispositif et le revenu net objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur
imposable du foyer (revenu imposable au barème progressif et place ou à fournir le logement (sauf locations meublées – autres
revenus et plus-values imposés à un taux proportionnel). que la location de chambres d’hôtes et de meublés de tourisme
classés – qui relèvent du seuil de 72 600 €) (BOI-BIC-DECLA-20) ;
Si vous demandez à bénéficier du paiement fractionné prévu par • 72 600 € HT s’il s’agit d’activités de prestations de services ou de
l’article 75-0 C du CGI, indiquez lignes 5EA à 5EV le montant des location meublée (autre que la location de chambres d’hôtes et de
revenus éligibles : les reprises de DPI, DPA, DEP, les avances aux meublés de tourisme classés).
cultures et stocks à rotation lente compris dans le bénéfice impo-
sable déclaré lignes 5HC à 5JI, la fraction des revenus exception- Si l’activité se rattache aux deux catégories, le régime micro est
nels comprise dans le bénéfice imposable déclaré lignes 5HC à 5JI applicable si le chiffre d’affaires HT global n’excède pas 176 200 € et
(ou déclarée ligne 0XX en cas d’option pour l’imposition selon le si le chiffre d’affaires afférent aux opérations autres que les ventes
système du quotient) ainsi que le revenu imposable au taux et la fourniture de logement ne dépasse pas 72 600 €.
marginal déclaré lignes 5XT à 5XW.
Le régime micro continue de s’appliquer l’année suivant celle du
Exonération et étalement dépassement s’il s’agit du premier dépassement sur une période de
de certaines plus-values professionnelles deux ans. Autrement dit, le régime micro-BIC n’est pas applicable en
Voir p. 175. 2021 si le chiffre d’affaires a dépassé la limite en 2019 et en 2020.
Si vous relevez du régime micro-BIC, vous pouvez opter pour le

régime simplifié d’imposition ou pour le régime réel normal. L’op-
tion doit être exercée avant le 1er février de la première année
pour laquelle vous souhaitez bénéficier du régime réel.
L’option est valable un an et reconduite tacitement chaque année
pour un an.
important
L’application du régime micro-BIC est exclue (CGI, art. 50-0, 2) pour :
– les contribuables qui exercent leur activité dans le cadre de
personnes morales ou organismes relevant du régime des sociétés de
personnes défini à l’article 8 du CGI, à l’exception des sociétés à
responsabilité limitée dont l’associé unique est une personne
physique (EURL), ou passibles de l’impôt sur les sociétés ;
– les contribuables qui exploitent plusieurs entreprises dont le total
des chiffres d’affaires excède les limites de 72 600 € ou 176 200 €
(selon la nature des activités) ;
– les opérations portant sur des immeubles, des fonds de commerce,
des actions ou parts de sociétés immobilières ;
– les opérations réalisées à titre professionnel sur les marchés à
terme (CGI, art. 35-I-8°) ;
– les copropriétés de navires et de chevaux de course ou d’étalons ;
– les contribuables qui perçoivent des revenus d’un fonds de
placement immobilier imposables en BIC (CGI, art. 239 nonies-II-1-e) ;
– les contribuables dont tout ou partie des biens affectés
à l’exploitation sont compris dans un patrimoine fiduciaire en
application d’une opération de fiducie ;
– les contribuables qui exercent une activité occulte au sens du
2e alinea de l’article L 169 du LPF.
171
Indiquez lignes 5KN à 5MN le montant de vos bénéfices non impo- Indiquez lignes 5KJ à 5MJ le montant des moins-values nettes à court
sables (après abattement de 71 % ou de 50 %) correspondant aux terme. Elles s’imputent sur le revenu global dès lors qu’elles sont
exonérations et abattements prévus en faveur des entreprises réalisées dans le cadre d’une activité exercée à titre professionnel.
implantées en zones franches urbaines-territoires entrepreneurs
(art. 44 octies et octies A du CGI), des jeunes entreprises innovantes (art. Indiquez lignes 5KQ à 5MQ le montant de vos plus-values nettes à
44 sexies A), des entreprises implantées dans une zone de restructu- long terme réalisées lors de la cession de biens affectés à l’exploi-
ration de la défense (art. 44 terdecies), dans une zone franche d'acti- tation. Elles ne sont pas comprises dans le montant des chiffres
vités dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans un bassin urbain à d’affaires déclarés lignes 5KO à 5MO ou 5KP à 5MP.
dynamiser (art. 44 sexdecies) ou créées dans une zone de dévelop- Elles sont taxables au taux de 12,8 % (majoré des prélèvements
pement prioritaire entre le 1.1.2019 et le 31.12.2022 (art. 44 septde- sociaux).
cies). Ce montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal de réfé-
rence et du plafond de l’épargne-retraite. Indiquez lignes 5KR à 5MR le montant de vos moins-values nettes
à long terme. Elles peuvent s’imputer sur les plus-values à long
Portez directement le montant de vos recettes brutes lignes 5KO à terme réalisées au cours des 10 années suivantes par la même
5MO ou 5KP à 5MP, selon la nature de l’activité. personne.
Un abattement forfaitaire sera automatiquement appliqué.
Il est de : À NOTER
– 71 % pour les activités de ventes et fourniture de logement Les plus-values et moins-values sont déterminées et imposées
(cases 5KO à 5MO) ; dans les conditions prévues aux articles 39 duodecies à
– 50 % pour les autres activités et les locations meublées profes- 39 quindecies du CGI. Toutefois, pour ce calcul, le prix de revient
sionnelles (cases 5KP à 5MP). doit être diminué du montant des amortissements dès lors que
L’abattement est au moins égal à 305 € (le résultat imposable est l’abattement forfaitaire de 71 % ou de 50 % est réputé tenir
donc nul lorsque le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à 305 €). compte des amortissements pratiqués selon le mode linéaire.
Les plus-values à court terme et les moins-values à court terme
À NOTER réalisées au cours du même exercice, dans le cadre de la même
En cas de dépassement des limites de 72 600 € et 176 200 €, les activité, se compensent.
abattements représentatifs de frais s’appliquent à la totalité du De même, les plus-values à long terme et les moins-values à long
chiffre d’affaires réalisé (y compris sur la fraction du chiffre terme se compensent dans les mêmes conditions.
d’affaires excédant ces limites). Indiquez sur la 2042 C PRO le résultat de la compensation, soit une
plus-value nette, soit une moins-value nette.
Les prestations qui vous sont versées sous forme de revenus de
remplacement par le régime d’assurance-maladie ou d’assurance-
maternité des travailleurs non salariés des professions non
agricoles ou dans le cadre des contrats d’assurance de groupe
prévus à l’article 154 bis du CGI ne doivent pas être comprises
dans le montant du chiffre d’affaires déclaré si vous êtes imposé
selon le régime micro BIC.
Indiquez lignes 5KX à 5MX le montant de vos plus-values nettes à

court terme. Elles ne sont pas comprises dans le montant du
chiffre d’affaires déclaré lignes 5KO à 5MO ou 5KP à 5MP.
Le montant déclaré lignes 5KX à 5MX s’ajoute au revenu global.
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS Y compris locations meublées professionnelles


REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS cochez
Y compris locations meublées professionnelles
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5BF 5BI cochez 5BH cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Régime micro BIC

Cession ouIV,cessation . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5BF cochez 5BI cochez 5BH cochez
article 1417, b du code d’activité
général desen 2021
impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN 5LN 5MN
Régime
Chiffre micro
d’affaires brutBIC
sans déduire aucun abattement
• Revenus
ventes denets exonérés régimes
marchandises et assimilées
zonés . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KO 5LO 5MO
• prestations de services et locations meublées
article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. . 5KP 5KN 5LN
5LP 5MN
5MP
Revenus imposables
Plus-values :
nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX 5LX 5MX
Moins-values
Chiffre d’affairesnettes à court
brut sans déduireterme
aucun. .abattement
...................... 5KJ 5LJ 5MJ
• ventes denettes
Plus-values marchandises et assimilées
à long terme 5KO
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 5KQ 5LO
5LQ 5MO
5MQ
• prestations de services et locations meublées
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 5KR 5KP 5LP
5LR 5MP
5MR
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KX 5LX 5MX
Plus-values
Régime nettes à long
du bénéfice réel terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ OGA ⁄ VISEUR SANS 5LQ OGA ⁄ VISEUR SANS 5MQ OGA ⁄ VISEUR SANS
172 – REVENUSnettes
Moins-values ET PLUS-VALUES
à long DES .PROFESSIONS
terme . . . . . . . . . . . . . . . . . .NON . . . . . SALARIÉES
5KR 5LR 5MR
Régimes réels d’imposition Indiquez lignes 5KB à 5MH le montant des bénéfices et plus-values à
(CGI, art. 53 A et suivants) court terme non imposables qui correspondent aux abattements et
exonérations prévus en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies
Le régime simplifié d’imposition s’applique de plein droit si vous du CGI), des entreprises innovantes (art. 44 sexies A), des entreprises
ne pouvez pas bénéficier du régime des micro-entreprises (ou implantées en zones franches urbaines-territoires entrepreneurs
micro-BIC) et si votre chiffre d’affaires de l’année civile précédente (art. 44 octies et octies A du CGI), dans une zone de restructuration de la
(le cas échéant, ajusté au prorata de la durée d’exploitation dans défense (art. 44 terdecies), dans une zone franche d'activités dans les
l’année) n’excède pas : DOM (art. 44 quaterdecies), ou dans une zone de revitalisation rurale
– 818 000 € HT pour les entreprises dont le commerce principal est (art. 44 quindecies) ou dans un bassin urbain à dynamiser (art. 44
de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrées à sexdecies) ou créées dans une zone de développement prioritaire
emporter ou à consommer sur place ou de fournir le logement ; entre le 1.1.2019 et le 31.12.2022 (art. 44 septdecies).
– 247 000 € HT pour les autres entreprises. Ce montant est retenu pour la détermination du revenu fiscal de
Le régime réel normal s’applique de plein droit lorsque le chiffre référence.
d’affaires de l’année précédente est supérieur aux limites préci-
tées, selon la nature de l’activité. À NOTER
Les prestations qui vous sont versées sous forme de revenus de
En cas de dépassement de la limite applicable au titre de l’année remplacement, par le régime d’assurance-maladie ou d’assurance-
précédente, le régime simplifié d’imposition demeure applicable maternité des travailleurs non salariés des professions non
à condition qu’il s’agisse du premier dépassement. En revanche, agricoles ou dans le cadre des contrats d’assurance de groupe
en cas de dépassement au cours de deux années consécutives, le prévus à l’article 154 bis du CGI doivent être comprises, dès leur
régime réel normal s’applique au titre de l’année suivante. acquisition, dans le montant de votre résultat imposable selon le
régime réel.
Reportez sur la déclaration 2042 C PRO les résultats et plus-values
imposables déterminés sur la déclaration professionnelle 2031 1.
Les bénéfices déclarés selon le régime réel normal ou selon le Loueurs en meublé professionnels
régime simplifié sont à indiquer sur la même ligne. De même, pour (CGI, art. 155, IV, 2 ; BOI-BIC-CHAMP-40-10)
les déficits, une seule ligne est prévue pour les deux régimes réels. L’activité de loueur en meublé est exercée à titre professionnel
lorsque les deux conditions suivantes sont remplies :
Les revenus déclarés lignes 5KI, 5LI, 5MI par les contribuables non – les recettes annuelles retirées de cette activité par l’ensemble
adhérents d’un organisme de gestion agréé et qui ne font pas des membres du foyer fiscal excèdent 23 000 € ;
appel aux services d’un professionnel de l’expertise comptable – ces recettes excèdent les revenus du foyer fiscal soumis à l’impôt
agréé dit “ viseur ” (CGI, art. 1649 quater L), sont majorés automati- sur le revenu dans les catégories des traitements et salaires au
quement de 15 % pour le calcul de l’impôt. sens de l’article 79 du CGI (y compris les pensions et rentes
viagères ainsi que les revenus des gérants et associés mentionnés
À NOTER à l’article 62 du CGI), des bénéfices industriels et commerciaux
Le montant des plus-values à long terme déclarées lignes 5KE, 5LE (autres que ceux tirés de l’activité de location meublée), des
et 5ME n’est pas majoré de 15 %. bénéfices agricoles et des bénéfices non commerciaux.
Lorsqu’un contribuable non adhérent d’un CGA déclare à la fois
un bénéfice et un déficit dans la catégorie des BIC professionnels,
la majoration de 15 % s’applique au résultat net uniquement
si celui-ci est positif.
Déclarez :
– lignes 5DK à 5FL le montant des plus-values à court terme,
subventions d’équipement et indemnités d’assurance pour perte
d’élément d’actif déjà comprises dans le montant du revenu
imposable déclaré ;
– lignes 5DM à 5FN le montant des moins-values à court terme
déjà retenues dans le montant du revenu imposable déclaré.
Ces montants ne seront pas pris en compte pour le calcul du prélè-
vement à la source.
Déclarez lignes 5DF à 5FG le montant des bénéfices de source

étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français
Ces bénéfices ne seront pas retenus pour le calcul du prélèvement
à la source. Ne les déclarez pas lignes 5KC à 5MI.
1. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de sociétés
de personnes, sans y exercer d’activité professionnelle, déclarez-les ligne 3VG
de la 2042 C .
173
À NOTER certificats complémentaires de protection rattachés à un brevet.
Lorsque l’hébergement s’accompagne d’au moins trois des Il s’applique également aux certificats d’obtention végétale, aux
prestations suivantes : petit déjeuner, nettoyage régulier des logiciels protégés par le droit d’auteur et aux procédés de fabrica-
locaux, fourniture de linge de maison ou réception de la clientèle tion industrielle qui sont l’accessoire indispensable à l’exploitation
dans des conditions similaires à celles proposées par les d’un brevet ou d’un certificat d’utilité. Il proportionne les revenus
établissements hôteliers, la prestation relève du régime de la bénéficiant du taux réduit d’imposition au niveau des dépenses de
para-hôtellerie et non du régime de la location meublée. recherche et développement (R&D) réalisées par l’entreprise.
Le montant imposable au taux de 10 % est égal au résultat net de

Les bénéfices provenant de l’activité de location meublée exercée la cession ou de la concession des actifs incorporels éligibles
à titre professionnel, imposés selon le régime réel, doivent être auquel est appliqué un coefficient d’assujettissement à ce taux
déclarés sur les lignes “revenus imposables” 5KC à 5MI et les défi- réduit.
cits lignes 5KF à 5ML.
Le résultat net de cession de concession ou de sous-concession est
La plus-value de cession des immeubles donnés en location égal à la différence entre les revenus acquis au cours de l’exercice,
meublée et inscrits à l’actif est soumise au régime des plus-values tirés des actifs incorporels éligibles et les dépenses de recherche
professionnelles. Elle est susceptible de bénéficier de l’exonéra- et de développement qui se rattachent directement à ces actifs et
tion prévue par l’article 151 septies du CGI lorsque les recettes réalisées directement ou indirectement par l’entreprise au cours
sont inférieures à 90 000 € (exonération totale) ou à 126 000 € du même exercice.
(exonération partielle).
Le rapport appliqué à ce résultat net s’entend du rapport existant
Les déficits des loueurs en meublé professionnels sont imputables entre :
sur le revenu global sans limitation de montant. – au numérateur, les dépenses de R&D en lien direct avec la créa-
tion et le développement de l’actif incorporel réalisées directe-
Les déficits non professionnels provenant des charges engagées ment par le contribuable ou par des entreprises non liées ;
en vue de la location meublée avant le début de cette location par – au dénominateur, l’intégralité des dépenses de R&D en lien direct
les loueurs en meublé professionnels peuvent être imputés par avec la création, l’acquisition et le développement de l’actif incor-
tiers sur le revenu global des trois premières années de location porel réalisées directement ou indirectement par le contribuable.
du local tant que l’activité de location meublée est exercée à titre
professionnel. Indiquez lignes 5UI, 5VI, 5WI le montant du revenu net imposable
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS Y compris locationsau taux de 10 %.
meublées professionnelles
Ce revenu n’est pas soumis aux prélèvements sociaux au titre des
Revenus nets des brevets et assimilés DÉCLARANT 1 DÉCLARANT 2 PERSONNE À CHARGE
revenus du patrimoine. Il est soumis, comme le bénéfice impo-
(CGI,
Durée art.de238 ; BOI-BIC-BASE-110)
l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5DB sable, aux5EB cotisations et contributions sociales
5FB au titre des revenus
Pour les exercices ouverts à compter du 1.1.2019, les entreprises d’activité par la sécurité sociale des indépendants.
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5BF cochez 5BI cochez 5BH cochez
industrielles, commerciales, agricoles ou libérales relevant de
l’impôt sur le revenu et soumises de plein droit ou sur option à un Exonération des plus-values en cas
Régime micro BIC
régime réel d’imposition peuvent opter pour l’imposition au taux de transmission d’une entreprise individuelle
réduit de 10 % du résultat net de la cession, de la
article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KN
concession ou ou d’une 5LN
branche complète d’activité5MN
de la sous-concession
Revenus imposables : de brevets et actifs incorporels assimilés. (CGI, art. 238 quindecies ; BOI-BIC-PVMV-40-20-50)
Chiffre d’affaires brut sans déduire aucun abattement Si vous avez exercé votre activité BIC, BNC ou BA à titre profession-
Ce régime
• ventes de s’applique
marchandises aux
et brevets
assimiléesau . . . sens
. . . . . . . .strict
. . . . . . ainsi
5KO qu’aux autres nel pendant
5LO au moins 5 ans, les plus-values
5MO professionnelles réali-
titres de propriété industrielle tels que les
• prestations de services et locations meublées . . . .certificats
. . . 5KP d’utilité, les sées à l’occasion
5LP de la cession à titre onéreux ou à titre gratuit
5MP
Plus-values
Figure nettes àncourt
7. Déclaration o terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2042 C PRO. 5KX 5LX 5MX
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KQ 5LQ 5MQ
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX PROFESSIONNELS Y compris locations meublées professionnelles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5DB OGA ⁄ VISEUR SANS 5EB OGA ⁄ VISEUR SANS 5FB OGA ⁄ VISEUR SANS
Régime du bénéfice réel
Cession ou
Revenus cessation
exonérés zonésen 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5BF cochez
d’activité
régimes 5BI cochez 5BH cochez
Revenus
Régime imposables
micro BIC cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KC 5KI 5LC 5LI 5MC 5MI
–Revenus
dont plus-values à court terme,
nets exonérés subventions
régimes zonés d’équipement,
indemnités
article d’assurance
1417, IV, b du code pour perte
général desd’élément
impôts . . . . .d’actif 5DK
. . . . . . . . . . . . . . 5KN 5DL 5EK
5LN 5EL 5FK
5MN 5FL
–Revenus
dont moins-values
imposables : terme. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5DM
à court 5DN 5EM 5EN 5FM 5FN
Revenus de source
Chiffre d’affaires brut sans étrangère
déduire aucun avec abattement
crédit
• ventesd’impôt égal à l’impôt
de marchandises et français
assimilées .................... 5DF
5KO 5DG 5EF
5LO 5EG 5FF
5MO 5FG
• prestations de services et locations meublées ....... 5KP 5LP 5MP
de brevets etnettes
Plus-values assimilés à court taxables terme à 10. %
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UI
5KX 5VI
5LX 5WI
5MX
Déficits
Moins-values
. . . . . . . . .nettes
. . . . . . . . .à. . court
. . . . . . . .terme
............................... 5KF
5KJ 5KL 5LF
5LJ 5LL 5MF
5MJ 5ML
Plus-values
Plus-values nettes nettes àà long long terme terme .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KE
5KQ 5LE
5LQ 5ME
5MQ
174 – REVENUS
Régime ET PLUS-VALUES
du bénéfice réel DES PROFESSIONS NON SALARIÉES

d’une entreprise individuelle ou d’une branche complète d’activité – vous cessez toute fonction dans l’entreprise et vous faites valoir
bénéficient d’une exonération : vos droits à la retraite au cours des deux années précédant ou
– totale lorsque la valeur des éléments transmis n’excède pas suivant la cession ;
300 000 € ; – vous ne détenez pas directement ou indirectement plus de 50 %
– partielle lorsque la valeur de ces éléments est comprise entre des droits de vote ou des droits dans les bénéfices sociaux de
300 000 € et 500 000 €. Le montant exonéré de la plus-value est l’entreprise cessionnaire ;
déterminé par application d’un taux égal au rapport entre, d’une – l’entreprise cédée emploie moins de 250 salariés et, soit a
part, la différence entre 500 000 € et la valeur des éléments trans- réalisé un chiffre d’affaires annuel inférieur à 50 M € au cours de
mis et, d’autre part, le montant de 200 000 €. l’exercice, soit a un total de bilan inférieur à 43 M €.
L'exonération concerne à la fois l'impôt sur le revenu et les prélè- L’exonération s’applique, sous les mêmes conditions, aux cessions
vements sociaux lorsque les éléments cédés sont détenus depuis d’activités réalisées par les sociétés de personnes et les groupe-
plus de deux ans. La plus-value exonérée n'a pas à être portée sur ments soumis à l’impôt sur le revenu.
la 2042 C PRO .
La plus-value est exonérée d’impôt sur le revenu. Elle n’est pas
L’exonération ne s’applique pas aux plus-values de cession d’im- exonérée de prélèvements sociaux et doit être déclarée ligne 5HG
meubles bâtis ou non bâtis. ou 5IG pour la partie de la plus-value qui relève du régime fiscal
des plus-values à long terme.
Exonération des plus-values des petites entreprises
(CGI, art. 151 septies ; BOI-BIC-PVMV-40-10-10) L’exonération ne s’applique pas aux plus-values de cession d’im-
Si vous avez exercé votre activité BIC, BNC, BA à titre professionnel meubles bâtis ou non bâtis.
pendant au moins 5 ans, vos plus-values professionnelles bénéfi-
cient d’une exonération : Abattement pour durée de détention sur
– totale si vos recettes n’excèdent pas 250 000 € (activités de les plus-values immobilières professionnelles
ventes et assimilées) ou 90 000 € (prestations de service) ; (CGI, art. 151 septies B ; BOI-BIC-PVMV-20-40-30)
– partielle si le montant de vos recettes est compris entre 250 000 € Si vous cédez un bien immobilier bâti ou non bâti affecté à l’ex-
et 350 000 € ou entre 90 000 € et 126 000 €, selon la nature de ploitation de votre activité BIC, BNC ou BA, la plus-value à long
l’activité : terme réalisée lors de cette cession fait l’objet d’un abattement de
• lorsque le montant des recettes est compris entre 250 000 € et 10 % par année de détention du bien au-delà de la 5e.
350 000 €, le montant exonéré de la plus-value est déterminé en Les terrains à bâtir ne sont pas considérés comme affectés à l’ex-
lui appliquant un taux égal au rapport entre, au numérateur, la ploitation de l’activité.
différence entre 350 000 € et le montant des recettes et, au déno- Le montant exonéré n'a pas à être déclaré sur la 2042 C PRO .
minateur, le montant de 100 000 € ;
• lorsque le montant des recettes est compris entre 90 000 € et Étalement des plus-values immobilières
126 000 €, le montant exonéré de la plus-value est déterminé en professionnelles (CGI, art 39 novodecies ; BOI-BIC-PVMV-40-20-60)
lui appliquant un taux égal au rapport entre, au numérateur, la Si vous cédez un immeuble bâti ou non bâti inscrit à l’actif du bilan
différence entre 126 000 € et le montant des recettes et, au déno- de votre entreprise BIC, BNC ou BA à une entreprise de crédit-bail
minateur, le montant de 36 000 €. dont vous retrouvez immédiatement la jouissance dans le cadre
d’un contrat de crédit-bail immobilier, la plus-value réalisée à
Le montant des recettes à prendre en compte est égal à la l’occasion de cette cession peut faire l’objet d’un étalement par
moyenne des recettes hors taxe réalisées au titre des exercices (le parts égales sur chaque exercice clos pendant la durée du contrat
cas échéant ramenés à 12 mois) clos au cours des deux années de crédit-bail sans excéder 15 ans.
civiles précédant celle de la cession.
Cette modalité d’appréciation des seuils concerne à la fois les plus- La fraction de la plus-value à long terme à imposer doit être décla-
values réalisées en cours d’exploitation et celles réalisées en fin rée sur les lignes “plus-values nettes à long-terme”.
d’exploitation.
Le dispositif d’étalement s’applique aux cessions d’immeubles
L'exonération concerne à la fois l'impôt sur le revenu et les prélè- réalisées du 23.4.2009 au 31.12.2012 et aux cessions d’immeubles
vements sociaux lorsque les éléments cédés sont détenus depuis réalisées entre le 1.1.2021 et le 30.6.2023 ayant fait l’objet d’un
plus de deux ans. La plus-value exonérée n'a pas à être portée sur accord de financement accepté par le crédit-preneur à compter du
la 2042 C PRO . 28.9.2020 et au plus tard le 31.12.2022 (LF 2021, art. 33).
L’exonération ne s’applique pas aux plus-values réalisées lors de
la cession de terrains à bâtir.
Exonération des plus-values en cas de départ

à la retraite (CGI, art. 151 septies A ; BOI-BIC-PVMV-40-20-20
et BOI-BNC-BASE-30-30-30-10)
Si vous avez exercé votre activité BIC, BNC, BA à titre professionnel
pendant au moins 5 ans, la plus-value réalisée lors de la cession à
titre onéreux de votre entreprise est exonérée d’impôt sur le
revenu lorsque les conditions suivantes sont remplies :
175
Locations meublées si vous relevez du régime réel. Ainsi, les revenus correspondants
non professionnelles ne seront pas soumis aux prélèvements sociaux par la DGFiP.
(CGI, art. 155 IV 2 ; BOI-BIC-CHAMP-40-20) Les personnes exerçant une activité de location meublée de courte
durée (locaux loués à une clientèle y effectuant un séjour à la
L’activité de loueur en meublé est exercée à titre non profession- journée, à la semaine ou au mois et n’y élisant pas domicile) dont
nel lorsque l’une des deux conditions suivantes n’est pas remplie : les recettes sont supérieures à 23 000 € par an sont soumis aux
– les recettes annuelles retirées de cette activité par l’ensemble cotisations sociales et aux contributions sociales au titre des reve-
des membres du foyer excèdent 23 000 € ; nus d’activité par les organismes sociaux (code de la sécurité sociale,
– ces recettes excèdent les revenus du foyer fiscal soumis à l’impôt art. L. 611-1, 6°).
sur le revenu dans les catégories des traitements et salaires au En outre, les loueurs de chambres d’hôtes qui retirent de cette
sens de l’article 79 du CGI (y compris les pensions et rentes activité un revenu imposable supérieur à 5 348 € en 2021 (13 % du
viagères ainsi que les revenus des gérants et associés mentionnés plafond annuel de la sécurité sociale) sont soumis aux cotisations
à l’article 62 du CGI), des bénéfices industriels et commerciaux sociales et aux contributions sociales par les organismes sociaux
(autres que ceux tirés de l’activité de location meublée), des (code de la sécurité sociale, art. L. 611-1, 5°).
bénéfices agricoles et des bénéfices non commerciaux.
Sont concernés les revenus provenant : Régime des micro-entreprises ou micro-bic

– des locaux meublés dont vous êtes propriétaire, et que vous
donnez en location ; Le régime micro-BIC s’applique lorsque le montant de vos recettes
– des locaux nus que vous donnez en location à une autre personne de l’année précédente ou de l’avant-dernière année n’excède pas :
(ou à une société de gestion) qui les donne elle-même en sous- – 72 600 € pour les locations de locaux d’habitation meublés ;
location meublée, lorsque la location présente un caractère – 176 200 € pour les locations de chambres d’hôtes et de meublés
commercial en raison des modalités prévues au contrat de bail de tourisme classés (voir p. 171).
conclu avec cette personne ou cette société (notamment lorsque la
location vous permet de participer à la gestion ou aux résultats Si vous êtes loueur en meublé non professionnel (à l’exception de
d’une entreprise commerciale). la location de chambres d’hôtes et meublés de tourisme à déclarer
lignes 5NG à 5PG), indiquez lignes 5ND, 5OD ou 5PD le montant
À NOTER total des sommes que vous avez encaissées (loyers, charges factu-
– La location meublée relève de la catégorie des bénéfices rées au locataire et provisions pour charges).
industriels et commerciaux, y compris lorsqu’elle est exercée à Un abattement forfaitaire de 50 % (avec un minimum de 305 €),
titre occasionnel (CGI,5° bis du I de l’article 35). représentatif de charges sera automatiquement appliqué.
– Vous devez déclarer le montant total des sommes que vous avez
encaissées au titre des locations meublées (loyers charges Si vous donnez en location des meublés de tourisme classés ou
comprises) quel que soit votre régime d’imposition (micro ou réel). des chambres d’hôtes, indiquez le montant total de vos recettes
– Si vous exercez une activité de location meublée saisonnière, lignes 5NG, 5OG, 5PG. Un abattement forfaitaire de 71 % (avec un
ne remplissez pas la ligne “durée de l’exercice”. minimum de 305 €) sera appliqué.
À NOTER
Pour bénéficier de la limite de 176 200 € et de l’abattement de
Revenus à ne pas déclarer 71 %, les gîtes ruraux doivent être classés meublés de tourisme
(CGI, art. 35 bis ; BOI-BIC-CHAMP-40-20 n°160) dans les conditions prévues à l’article L. 324-1 du code du
– Les revenus de la location meublée d’une ou de plusieurs pièces tourisme.
faisant partie de votre habitation principale :
• si la ou les pièce(s) louée(s) constitue(nt) la résidence principale
du locataire ou sa résidence temporaire lorsqu’il dispose d’un
contrat de travail conclu en application du 3° de l’article L 1242-2 Régimes réels d’imposition
du code du travail (salarié saisonnier) ;
• et si le prix de location reste fixé dans des limites raisonnables. Les déficits du foyer provenant de l’activité de loueur en meublé
En 2021, le loyer annuel par m2, charges non comprises, ne doit pas non professionnel ne peuvent s’imputer que sur des revenus
excéder 191 € en Île-de-France et 141 € dans les autres régions. provenant de la même activité au cours des dix années suivantes.
Ces déficits ne s’imputent ni sur le revenu global, ni sur les reve-
– Le produit de la location, consentie de manière habituelle, d’une nus d’autres activités commerciales exercées à titre non profes-
ou plusieurs pièces de votre habitation principale à des personnes sionnel ni sur les bénéfices générés par l’activité de location
n’y élisant pas domicile (chambres d’hôtes). Le produit ne doit pas meublée exercée à titre professionnel.
excéder 760 € TTC par an.
Indiquez le montant des déficits de 2021 lignes 5NY à 5PZ ou
Si vos revenus de locations meublées sont soumis aux cotisations lignes 5WE à 5YF pour les déficits issus de revenus soumis aux
et contributions sociales par les organismes sociaux, déclarez le contributions sociales par les organismes de sécurité sociale.
montant de vos recettes lignes 5NW à 5PJ si vous relevez du
régime micro et le montant de votre bénéfice lignes 5NM à 5MM

Indiquez cases 5GA à 5GJ le montant non encore imputé des défi- autres REVENUS INDUSTRIELS
cits de location meublée non professionnelle des années anté- ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS
rieures à 2021. (CGI, art. 156 I 1° bis ; BOI-BIC-DEF-10)
À NOTER Les revenus industriels et commerciaux non professionnels

Les plus-values réalisées lors de la cession de locaux donnés proviennent des activités qui ne comportent pas la participation
en location meublée à titre non professionnel relèvent du régime personnelle, continue et directe de l’un des membres du foyer fiscal
des plus-values des particuliers. à l’accomplissement des actes nécessaires à l’activité. Il s’agit :
– des résultats des activités industrielles ou commerciales exer-
Les revenus des locations meublées non professionnelles, cées à titre non professionnel et créées, étendues ou adjointes à
déclarés selon le régime micro ou selon le régime réel, seront compter du 1.1.1996 ;
automatiquement soumis aux prélèvements sociaux (à l’exception – de la fraction du résultat des activités commerciales non profes-
des revenus soumis aux contributions sociales par les organismes sionnelles créées, étendues ou adjointes avant le 1.1.1996, corres-
de sécurité sociale déclarés lignes 5NW à 5PJ et 5NM à 5MM). pondant aux investissements réalisés à compter de cette date ;
Ne les reportez pas dans la rubrique “Revenus à imposer – des résultats des membres non professionnels de copropriété de
aux prélèvements sociaux” de la 2042 C PRO . cheval de course ou d’étalon, quelle que soit la date à laquelle ces
activités ont été créées.
REVENUS DES LOCATIONS MEUBLÉES NON PROFESSIONNELLES

Ces revenus seront automatiquement soumis aux prélèvements sociaux par la direction générale des finances publiques (à l’exception de ceux qui sont soumis aux cotisations et
contributions sociales par les organismes de sécurité sociale). Ne les reportez pas page 8.
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . 5CD 5DD 5FD

Sauf locations meublées saisonnières
Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5CF cochez 5CI cochez 5CM cochez
Régime micro BIC

Locations meublées cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5ND 5OD 5PD
Locations de chambres d’hôtes
et meublés de tourisme classés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NG 5OG 5PG
Locations soumises aux cotisations et contributions
sociales par les organismes de sécurité sociale :
– locations meublées cas général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NW 5OW 5PW
– chambres d’hôtes et meublés de tourisme . . . . . . . . . . . 5NJ 5OJ 5PJ
Revenus imposables cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NA 5NK 5OA 5OK 5PA 5PK
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5EY 5EZ 5FY 5FZ 5GY 5GZ
Revenus soumis aux cotisations et contributions
sociales par les organismes de sécurité sociale . . . . . . . 5NM 5KM 5OM 5LM 5PM 5MM
Déficits cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NY 5NZ 5OY 5OZ 5PY 5PZ
Déficits relevant des organismes de sécurité sociale . . . 5WE 5WF 5XE 5XF 5YE 5YF
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5GA 5GB 5GC 5GD 5GE 5GF
2017 2018 2019 2020
5GG 5GH 5GI 5GJ
Adresse de la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
177
À NOTER Indiquez lignes 5NX à 5PX le montant de vos plus-values à court
Une exonération est prévue en faveur des revenus provenant de la terme imposables. Elles s’ajoutent au montant du revenu global.
vente, par les personnes physiques, d’électricité produite à partir Indiquez lignes 5NQ à 5PQ le montant de vos plus-values nettes à
d’installations d’une puissance n’excédant pas 3 kilowatts crête, long terme imposables au taux de 12,8 % (majoré des prélève-
qui utilisent l’énergie radiative du soleil, sont raccordées au réseau ments sociaux).
public en deux points au plus et ne sont pas affectées à l’exercice
d’une activité professionnelle (CGI, art. 35 ter).
Les particuliers qui ne remplissent pas les conditions d’exonération RÉGIMES RÉELS D’IMPOSITION
doivent déclarer les produits de la vente d’électricité d’origine
renouvelable (notamment photovoltaïque) dans la catégorie des Les déficits provenant de l’exercice à titre non professionnel d’une
bénéfices industriels et commerciaux non professionnels. activité industrielle, artisanale ou commerciale (à l’exception des
déficits provenant de l’activité de location meublée non profes-
sionnelle) ne sont imputables que sur les bénéfices tirés d’activi-
tés de même nature réalisés au cours de la même année ou des
RÉGIME DES MICRO-ENTREPRISES ou micro-bic six années suivantes.
Pour les limites d'application du régime micro, voir p. 171. Reportez cases 5RN à 5RW, selon leur d’origine, les déficits qui
Si vous exercez une activité de vente, indiquez le montant de vos n’ont pas pu être imputés les années antérieures.
recettes lignes 5NO, 5OO, 5PO. Un abattement forfaitaire de 71 %
(avec un minimum de 305 €) sera appliqué. Seuls les déficits industriels et commerciaux non professionnels
existant à l’ouverture d’une liquidation judiciaire (déductibles au
Si vous exercez une activité de prestation de services, indiquez titre de l’année de clôture des opérations de liquidation) sont
lignes 5NP, 5OP ou 5PP le montant de votre chiffre d’affaires. déductibles du revenu global.
Afin qu’ils soient déduits de votre revenu global, portez ces déficits
Un abattement forfaitaire de 50 % (avec un minimum de 305 €), dans la rubrique “Revenus industriels et commerciaux profession-
représentatif de charges sera automatiquement appliqué. nels – Régime réel“ (lignes 5KF à 5ML).
REVENUS INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS Autres que les locations meublées non professionnelles
Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5UP 5VP 5TP

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AN cochez 5BN cochez 5CN cochez
Régime micro BIC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NN 5ON 5PN
• ventes de marchandises et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NO 5OO 5PO
• prestations de services . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NP 5OP 5PP
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NX 5OX 5PX
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5IU 5RZ 5SZ
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NQ 5OQ 5PQ
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NR 5OR 5PR

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NB 5NH 5OB 5OH 5PB 5PH
Revenus imposables cas général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NC 5NI 5OC 5OI 5PC 5PI
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5UT 5UU 5VT 5VU 5VQ 5VW
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UY 5UZ 5VY 5VZ 5VV 5VX
crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5UR 5US 5VR 5VS 5WR 5WS
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TF 5UF 5VF
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NF 5NL 5OF 5OL 5PF 5PL
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5NE 5OE 5PE
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5RN 5RO 5RP 5RQ 5RR 5RW

REVENUS NON COMMERCIAUX Régime de la déclaration contrôlée

PROFESSIONNELS (CGI, art. 92) (CGI, art. 96 et suivants)
Régime déclaratif spécial ou micro-BNC Reportez les résultats et plus-values2 déterminés sur la déclaration
(CGI, art. 102 ter ; BOI-BNC-DECLA-20) professionnelle 2035 .
Les revenus déclarés lignes 5QI, 5RI, 5SI par les contribuables non
Vous relevez du régime déclaratif spécial ou micro-BNC au titre de adhérents d’une AGA et qui ne font pas appel aux services d’un
l’année 2021 si vos recettes de l’année 2019 ou de l’année 2020 professionnel de l’expertise comptable agréé dit “viseur” (CGI, article
(ajustées, le cas échéant, au prorata de la durée d’exercice de 1649 quater L), sont majorés automatiquement de 15 % pour le calcul
l’activité au cours de l’année) n’ont pas excédé 72 600 € HT. de l’impôt.
L’abattement représentatif de frais de 34 % s’applique au montant Déclarez :

total des recettes réalisées (y compris, le cas échéant, à la fraction – lignes 5XP à 5ZQ le montant des plus-values à court terme,
des recettes excédant 72 600 €). subventions d’équipement et indemnités d’assurance pour perte
d’élément d’actif déjà comprises dans le montant du revenu
Si vous relevez normalement du régime micro-BNC, vous pouvez imposable déclaré ;
opter pour le régime de la déclaration contrôlée. L’option s’exerce – lignes 5XH à 5ZL le montant des moins-values à court terme déjà
dans le délai prévu pour le dépôt de la déclaration professionnelle retenues dans le montant du revenu imposable déclaré.
2035 , soit au plus tard le 2e jour ouvré suivant le 1er mai de l’an- Ces montants ne seront pas pris en compte pour le calcul du prélè-
née suivant celle au titre de laquelle vous souhaitez être imposé vement à la source.
selon le régime de la déclaration contrôlée.
L’option est valable un an et reconduite tacitement chaque année Déclarez lignes 5XJ à 5ZK le montant des bénéfices de source
pour un an, sauf dénonciation expresse. étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt fran-
çais et les revenus perçus par les non-résidents soumis à la rete-
Si vous êtes imposé selon le régime micro-BNC, vous n’avez pas nue à la source prévue par les articles 182 A bis et 182 B du CGI.
de déclaration professionnelle à souscrire. Portez directement Ces bénéfices ne seront pas retenus pour le calcul du prélèvement
lignes 5HQ, 5IQ, 5JQ le montant des recettes encaissées en 2021. à la source. Ne les déclarez pas lignes 5QC à 5SI.
Un abattement pour frais professionnels de 34 % sera automati-
quement appliqué. Cet abattement est au minimum égal à 305 € Les revenus et plus-values à court terme exonérés déclarés cases
(ou au montant des recettes si celui-ci est inférieur à 305 €). 5QB à 5SH correspondent aux abattements et exonérations prévus
en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies et 44 sexies A du
Indiquez cases 5HP, 5IP, 5JP le montant de vos bénéfices non impo- CGI), des entreprises implantées en zones franches urbaines-terri-
sables (après abattement de 34 %) correspondant aux toires entrepreneurs (art. 44 octies et 44 octies A), dans une zone
exonérations prévues en faveur des activités exercées en zones franche d'activités dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans une
franches urbaines-territoires entrepreneurs (art. 44 octies et 44 octies A zone de revitalisation rurale (art. 44 quindecies).
du CGI). Ce montant est retenu pour le calcul du revenu fiscal de Ce montant est retenu pour la détermination du revenu fiscal de
référence. référence.
Les recettes indiquées lignes 5HQ à 5JQ ne comprennent pas le

montant de vos plus-values imposables réalisées lors de la cession
d’un bien affecté à l’exploitation.
Vous devez indiquer le montant des plus-values nettes et moins-
values nettes lignes 5HV à 5JV ou 5HR à 5JR ou 5HS à 5JS ou 5KZ à
5MZ, selon leur nature. Elles sont imposables selon les modalités
applicables en matière de régime micro-BIC (voir p. 172).
À NOTER
Les indemnités journalières qui vous sont versées par le régime
d’assurance maladie ou maternité ne doivent pas être comprises
dans le montant des recettes déclarées si vous relevez du régime
micro-BNC.
2. Si vous retirez des gains nets des cessions de droits sociaux de sociétés
de personnes sans y exercer d’activité professionnelle, déclarez-les ligne 3VG
de la 2042 C .
179
À NOTER Si vous optez pour la déduction du groupe III et la déduction
Si vous êtes associé d’une société de personnes, reportez votre complémentaire de 3 %, déclarez votre bénéfice cases 5QI, 5RI ou
quote-part dans les résultats de la société, lignes 5QC à 5SC ou 5QI 5SI même si vous êtes adhérent d’une association agréée.
à 5SI. Si vous faites état de charges admises en déduction en
dehors du résultat social (frais d’acquisition de parts, cotisations Toutefois, par exception, au titre de la première année d’adhésion
sociales, par exemple), indiquez le détail sur papier libre. à une association agréée, vous pouvez bénéficier à la fois de la
déduction forfaitaire de 3 % sur vos recettes conventionnelles et
Les indemnités journalières qui vous sont versées par le régime de l’absence de majoration de 15 % de votre bénéfice. Indiquez
d’assurance-maladie ou d’assurance-maternité doivent être alors votre bénéfice cases 5QC, 5RC ou 5SC, si vous êtes adhérent
comprises dans le montant du bénéfice imposable selon le régime d’une association agréée (BOI-BNC-SECT-40).
de la déclaration contrôlée.
Abattement en faveur des artistes
de la création plastique ou graphique (CGI, art. 93-9)
Médecins conventionnés Les artistes créateurs d’œuvres d’art plastiques ou graphiques qui
Médecin conventionné (secteur 1), vous devez choisir entre : perçoivent des revenus imposés dans la catégorie des bénéfices
– soit la déduction du groupe III et la déduction complémentaire non commerciaux selon le régime de la déclaration contrôlée
de 3 %, bénéficient d’un abattement de 50 % sur le montant de leur béné-
– soit l’absence de majoration de 20 % en cas d’adhésion à une fice imposable au titre de la première année d’activité et des
association agréée. 4 années suivantes.
L’abattement est plafonné à 50 000 € par an.
REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS

Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5XI 5YI 5ZI

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AO cochez 5BO cochez 5CQ cochez
Option pour le paiement fractionné de l’impôt
correspondant aux créances acquises
si passage à l’IS – option pour le foyer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5FA cochez 5FA cochez 5FA cochez
Régime déclaratif spécial ou micro BNC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HP 5IP 5JP
Revenus imposables ........................................ 5HQ 5IQ 5JQ
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HV 5IV 5JV
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KZ 5LZ 5MZ
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HR 5IR 5JR
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HS 5IS 5JS
Régime de la déclaration contrôlée ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................


article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QB 5QH 5RB 5RH 5SB 5SH
Revenus imposables cas général ........................... 5QC 5QI 5RC 5RI 5SC 5SI
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5XP 5XQ 5YP 5YQ 5ZP 5ZQ
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5XH 5XL 5YH 5YL 5ZH 5ZL
articles 182 A bis et 182 B du code général des impôts . . . . . . . . . . 5XJ 5XK 5YJ 5YK 5ZJ 5ZK
de brevets et assimilés taxables à 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QA 5RA 5SA
Déficits y compris inventeurs non professionnels . . . . . . . . . . . . . . . 5QE 5QK 5RE 5RK 5SE 5SK
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QD 5RD 5SD
Jeunes créateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QL 5RL 5SL
Agents généraux d’assurances :
indemnités de cessation d’activité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QM 5RM

Il concerne les auteurs ou créateurs d’œuvres d’art plastiques ou Indiquez le montant de la plus-value ligne 5HG ou 5IG de la
graphiques qui exercent leur activité à titre professionnel ou non, rubrique “Revenus à imposer aux prélèvements sociaux”,
à l’exclusion du conjoint survivant, des ayants droit et des de la 2042 C PRO .
personnes ayant acquis les œuvres d’art.
L’abattement s’applique aux revenus provenant de la cession Fonctionnaires chercheurs du secteur public
d’œuvres d’art et de la cession ou de l’exploitation des droits patri- (CGI, art. 93-1 bis ; BOI-BNC-CHAMP-10-30-60)
moniaux sur ces œuvres (revenus provenant de la mise à disposi- Si vous êtes fonctionnaire chercheur, autorisé à apporter votre
tion des œuvres ou de l’exploitation des droits d’auteur). concours scientifique à une entreprise qui assure la valorisation de
Il s’agit des œuvres d’art suivantes : peintures, sculptures, dessins, vos travaux au titre de l’article L. 531-8 du code de la recherche,
photographies d’art, créations des arts appliqués (tapisseries vous pouvez demander que le revenu provenant de cette activité
murales, émaux sur cuivre, céramique…) (BOI-BNC-SECT-20-30). annexe, qui relève en principe de la catégorie des bénéfices non
La date de début d’activité est la date de la déclaration de l’activité commerciaux, soit soumis à l’impôt sur le revenu selon les règles
au service des impôts ou la date à laquelle l’artiste perçoit pour la des traitements et salaires. Cette option est subordonnée à la
première fois des revenus de ses œuvres, imposables dans la caté- condition que les rémunérations perçues soient intégralement
gorie des BNC, lorsqu’il n’a pas procédé à la déclaration d’activité. déclarées par l’entreprise qui les verse.
L’abattement ne s’applique pas en cas d’option pour le régime L’option doit être formulée sur papier libre, pour une durée illimi-
prévu par l’article 100 bis du CGI (bénéfice imposé en retenant la tée, auprès du service des impôts du lieu de votre domicile avant
moyenne des recettes de l’année et des 2 ou 4 années précé- le 1er mars de l’année qui suit celle au titre de laquelle l’imposition
dentes, sous déduction de la moyenne des dépenses de ces est établie. Toutefois, cette option peut être exercée jusqu’à la
mêmes années). date de dépôt de la déclaration de revenus. Elle reste valide tant
qu’elle n’a pas été dénoncée dans les mêmes formes. Les sommes
Déclarez lignes 5QC, 5RC, 5SC ou 5Ql, 5RI, 5SI le montant du béné- perçues doivent être déclarées lignes 1GF à 1JF de la 2042 . Elles
fice imposable, après application de l’abattement. seront imposées selon les règles des traitements et salaires et
Indiquez le montant de l’abattement lignes 5QL, 5RL, 5SL. Il sera retenues pour le calcul de l’acompte à verser dans le cadre du PAS.
retenu pour la détermination du revenu fiscal de référence et du
plafond de déductibilité de l’épargne retraite. Exonération de certaines plus-values
professionnelles voir p. 175.
Indemnités compensatrices de cessation
de mandat des agents généraux d’assurances Option pour le paiement fractionné de l’impôt
(CGI, art. 151 septies A V ; BOI-BNC-CESS-40-10) correspondant aux créances acquises en cas
La plus-value professionnelle afférente à l’indemnité compensa- de passage à l’IS (CGI, art. 1663 bis ; BOI-BNC-CESS-30-10)
trice versée à un agent général d’assurances à l’occasion de la
cessation du mandat est exonérée d’impôt sur le revenu lorsque : L’article 1663 bis du CGI prévoit que lorsqu’un contribuable, qui
– le contrat dont la cessation est indemnisée est conclu depuis au exerce une activité non commerciale à titre individuel ou en tant
moins 5 ans au moment de la cessation d’activité ; qu’associé d’une SCP, devient, dans un délai de trois mois à comp-
– l’agent général d’assurance fait valoir ses droits à la retraite à la ter de la date de cessation d’activité, associé d’une société d’exer-
suite de la cessation du contrat ; cice libéral, le paiement de l’impôt correspondant aux créances
– l’activité est intégralement poursuivie dans le délai d’un an. acquises visées au 1 de l’article 202 du CGI peut, sur demande
La plus-value n’est pas exonérée de prélèvements sociaux. expresse et irrévocable de sa part, être fractionné par parts égales
sur l’année de cessation et les deux années suivantes ou sur l’an-
La plus-value réalisée est égale à la différence entre l’indemnité née de cessation et les quatre années suivantes.
reçue et le prix d’acquisition du contrat ou le remboursement ou Ces dispositions s’appliquent également aux associés d’une SCP ou
droit de reprise versé initialement à la compagnie d’assurance. d’une société de personnes exerçant une activité libérale pour
l’imposition des créances acquises résultant de l’option par ces
Lorsque l’exonération de la plus-value s’applique, le montant brut sociétés pour leur assujettissement à l’impôt sur les sociétés.
de l’indemnité est soumis à une taxe dont le taux correspond au
barème prévu par l’article 719 du CGI pour les mutations à titre Si, vous souhaitez opter pour le paiement fractionné de l’impôt
onéreux de fonds de commerce et de clientèle. correspondant aux créances acquises, vous devez cocher la case
Les indemnités acquises en 2021 sont soumises aux taux suivants, 5FA sur la 2042 C PRO .
pour leur fraction : Cette option est valable pour le foyer fiscal et elle est irrévocable.
– n’excédant pas 23 000 € : 0 % ;
– comprise entre 23 000 € et 107 000 € : 2 % ;
– comprise entre 107 000 € et 200 000 € : 0,60 % ;
– supérieure à 200 000 € : 2,60 %.
Cette taxe est calculée pour chaque personne titulaire d’une
indemnité. Elle est mise en recouvrement en même temps que
l’impôt sur le revenu.
Indiquez ligne 5QM ou 5RM le montant brut de l’indemnité perçue.
181
REVENUS NON COMMERCIAUX Si vous êtes imposé selon le régime spécial, vous n’avez pas de
NON PROFESSIONNELS (CGI, art. 156, I, 2°) déclaration professionnelle à souscrire. Portez directement lignes
5KU à 5MU le montant des recettes encaissées en 2021.
Si vous percevez des revenus d’une activité non commerciale ne
résultant pas de l’exercice d’une profession libérale ou de charges Un abattement pour frais professionnels de 34 % sera automati-
et offices et si cette activité ne présente pas un caractère profes- quement appliqué. Cet abattement est au minimum égal à 305 €
sionnel (n’est pas exercée à titre habituel et constant et dans un (ou au montant des recettes si celui-ci est inférieur à 305 €).
but lucratif, voir BOI-BNC-BASE-60) :
– indiquez lignes 5KU, 5LU, 5MU le montant des recettes si vous Indiquez cases 5TH, 5UH, 5VH le montant de vos bénéfices non
relevez du régime spécial (voir p. 179) ; imposables (après abattement de 34 %) correspondant aux
– ou, si vous êtes imposé selon le régime de la déclaration contrô- exonérations prévues en faveur des activités exercées en zones
lée, reportez le montant du bénéfice ressortant de la 2035 cases franches urbaines-territoires entrepreneurs (art. 44 octies et 44 octies
5JG à 5SF ou cases 5SN à 5OS. A du CGI) et des droits d’auteur des impatriés (art. 155 B). Ce montant
est retenu pour le calcul du revenu fiscal de référence.
À NOTER
Depuis le 1.1.2019, le dédommagement perçu par les aidants Indiquez le montant net de la plus-value ou de la moins-value
familiaux non salariés est exonéré d’impôt sur le revenu et de réalisée par chaque membre du foyer fiscal :
CSG/CRDS. – lignes 5KY à 5MY : les plus-values à court terme s’ajoutent au
montant du revenu global ;
– lignes 5KV à 5MV : les plus-values à long terme sont imposables
à 12,8 % ;
Régime déclaratif spécial ou micro-BNC – lignes 5KW à 5MW : les moins-values à long terme s’imputent sur
les plus-values à long terme réalisées au cours des 10 années
suivantes.
REVENUS NON COMMERCIAUX NON PROFESSIONNELS

Durée de l’exercice : nombre de mois si inférieur à 12 . . . . . . 5XR 5YR 5ZR

Cession ou cessation d’activité en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5AP cochez 5BP cochez 5CR cochez
Régime déclaratif spécial ou micro BNC

article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TH 5UH 5VH
Revenus imposables ........................................ 5KU 5LU 5MU
Plus-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KY 5LY 5MY
Moins-values nettes à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JU 5LD 5MD
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KV 5LV 5MV
Moins-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5KW 5LW 5MW
Régime de la déclaration contrôlée ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................


article 1417, IV, b du code général des impôts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HK 5IK 5JK 5KK 5LK 5MK
Revenus imposables cas général ........................... 5JG 5SN 5RF 5NS 5SF 5OS
indemnités d’assurance pour perte d’élément d’actif . . . . . . . . 5XY 5XZ 5YY 5YZ 5ZY 5ZW
– dont moins-values à court terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5VM 5VN 5WM 5WN 5ZM 5ZZ
articles 182 A bis et 182 B du code général des impôts . . . . . . . . . . 5XS 5XX 5YS 5YX 5ZS 5ZX
Déficits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5JJ 5SP 5RG 5NU 5SG 5OU
Plus-values nettes à long terme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SO 5NT 5OT
Inventeurs, auteurs de logiciels :
– produits taxables à 10 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5QJ 5RJ 5SJ
– produits taxables à 10 % soumis aux cotisations
et contributions sociales par les organismes
de sécurité sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5TC 5UC 5VC
Jeunes créateurs : abattement de 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5SV 5SW 5SX
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits des années antérieures non encore déduits . . . 5HT 5IT 5JT 5KT 5LT 5MT

Indiquez ligne 5JU à 5MD le montant des moins-values à court Artistes créateurs
terme. Leur montant sera imputé sur les bénéfices non commer- Les artistes créateurs qui perçoivent des revenus imposés dans la
ciaux non professionnels de la même année ou des 6 années catégorie des bénéfices non commerciaux selon le régime de la
suivantes. déclaration contrôlée bénéficient d’un abattement de 50 % sur le
montant de leur bénéfice imposable au titre de la première année
d’activité et des 4 années suivantes.
Régime de la déclaration contrôlée L’abattement est plafonné à 50 000 € par an.
Lorsqu’il existe des déficits non professionnels antérieurs, l’abatte-
Reportez les résultats et plus-values déterminés sur la déclaration ment est calculé sur le bénéfice non professionnel après imputa-
professionnelle 2035. tion des déficits antérieurs.
Les revenus déclarés lignes 5QI, 5RI, 5SI par les contribuables non Indiquez cases 5SN, 5NS, 5OS ou 5JG, 5RF, 5SF le montant du béné-
adhérents d’un OGA et qui ne font pas appel aux services d’un fice imposable, après application de l’abattement. Indiquez le
professionnel de l’expertise comptable agréé dit “viseur” (CGI, montant de l’abattement lignes 5SV, 5SW, 5SX. Il sera retenu pour
article 1649 quater L), sont majorés automatiquement de 20 % pour la détermination du revenu fiscal de référence.
le calcul de l’impôt.
Impatriés
Les revenus et plus-values à court terme exonérés déclarés cases Les contribuables impatriés (voir p. 103) bénéficient d’une exonéra-
5HK à 5MK correspondent aux abattements et exonérations prévus tion de 50 % des produits de droits d’auteur ou de la propriété
en faveur des entreprises nouvelles (art. 44 sexies du CGI), des entre- industrielle dont le paiement est assuré par une personne établie
prises implantées en zones franches urbaines-territoires entrepre- hors de France dans un État ayant conclu avec la France une
neurs (art. 44 octies et 44 octies A), dans une zone franche d’activités convention fiscale qui contient une clause d’assistance administra-
dans les DOM (art. 44 quaterdecies), dans une zone de revitalisation tive en vue de lutter contre la fraude ou l’évasion fiscale.
rurale (art. 44 quindecies) et des droits d’auteur des impatriés (art. Cette exonération d’impôt sur le revenu s’applique aux droits d’au-
155 B). teur perçus à compter de la date à laquelle le contribuable est
Ce montant est retenu pour la détermination du revenu fiscal de considéré comme domicilié en France et jusqu’au 31 décembre de
référence. la cinquième année suivant celle de la prise de fonctions (huitième
année lorsque la prise de fonctions est intervenue à compter du
Déficits 6.7.2016).
Indiquez lignes 5SP, 5NU, 5OU ou 5JJ, 5RG, 5SG le déficit non Indiquez cases 5HK à 5MK la fraction exonérée des droits d’auteur
professionnel constaté au titre de l’année 2021. Il est déductible imposés dans la catégorie des BNC selon le régime réel (ou cases
des bénéfices de même nature réalisés au cours de la même 5TH à 5VH à lorsque ces revenus sont imposés selon le régime
année ou des six années suivantes. micro). Elle sera retenue pour la détermination du revenu fiscal de
référence.
Par exception, les déficits subis par les inventeurs non profession-
nels et provenant des frais de prise et de maintenance des brevets
pris avant le 1.1.2021 sont déductibles du revenu global de l’année
de prise du brevet et des neuf années suivantes. Ces déficits sont à
déclarer lignes 5QE à 5SK de la rubrique “Revenus non commerciaux
professionnels”. Vous devez alors souscrire une 2035 .
Inventeurs non professionnels

(CGI, art. 93 quater)
Si vous êtes inventeur non professionnel ou auteur non profession-
nel de logiciels originaux, les produits de cession ou de concession
de licences d’exploitation d’un logiciel protégé par le droit d’auteur,
d’une invention brevetable ou d’un actif incorporel assimilé relèvent
du régime des plus-values à long terme. Depuis les revenus 2019,
ils sont imposables au taux réduit de 10 %.
Déclarez ces produits lignes 5QJ, 5RJ, 5SJ. Ils seront imposés au
taux de 10 % et soumis aux prélèvements sociaux.
Toutefois, si ces produits sont soumis aux cotisations et contribu-
tions sociales par les organismes de sécurité sociale, déclarez-les
cases 5TC, 5UC, 5VC. Les montants déclarés dans ces cases seront
imposés à 10 % mais ne seront pas soumis aux prélèvements
sociaux par la DGFiP.
Déficits antérieurs
Indiquez cases 5HT à 5MT le montant des déficits constatés au titre
des années antérieures à 2021 : déficits des années 2015 à 2020
qui n’ont pas pu être imputés les années précédentes.
183
REVENUS À IMPOSER À NOTER
AUX PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX Les prélèvements sociaux sont calculés automatiquement sur le
(CGI, art. 1600-0 C, 1600-0 F bis, 1600-0 G ; BOI 5 I-2-04) montant :
– des plus-values nettes à long terme taxées à 12,8 % déclarées
Reportez dans cette rubrique de la 2042 C PRO , le montant de vos dans les rubriques bénéfices agricoles, bénéfices industriels et
bénéfices agricoles, bénéfices industriels et commerciaux ou commerciaux professionnels et non professionnels, bénéfices non
bénéfices non commerciaux qui ne sont pas soumis aux cotisations commerciaux professionnels et non professionnels ;
et contributions sociales par les organismes de sécurité sociale – des produits perçus par les inventeurs et auteurs de logiciels non
(URSSAF, caisses de mutualité sociale agricole…), au titre des reve- professionnels déclarés cases 5QJ, 5RJ, 5SJ de la rubrique bénéfices
nus d’activité. non commerciaux non professionnels ;
– des revenus des locations meublées non professionnelles,
Il s’agit notamment : imposés selon le régime micro-BIC ou selon le régime réel
– des revenus commerciaux et non commerciaux non profession- (à l’exception des locations meublées soumises aux contributions
nels : revenus commerciaux non professionnels des loueurs de sociales par les organismes de sécurité sociale).
wagons et de conteneurs, des loueurs de fonds de commerce Vous n’avez pas à reporter ces plus-values et revenus dans la
lorsqu’ils ne sont pas rémunérés par l’exploitant du fonds ; reve- rubrique “Revenus à imposer aux prélèvements sociaux”.
nus commerciaux des concessionnaires de droits communaux ;
produits tirés de la vente d’énergie d’origine photovoltaïque non
exonérés en application de l’article 35 ter du CGI ; droits d’auteur
de source étrangère perçus par les impatriés (CGI, art. 155 B) y
compris la fraction exonérée d’impôt sur le revenu ;
– des revenus agricoles des associés non exploitants des sociétés
de personnes ;
– des plus-values professionnelles à long terme exonérées d’impôt
sur le revenu en cas de départ à la retraite, en application de
l’article 151 septies A du CGI (voir p.175) y compris la plus-value
afférente à la perception de l’indemnité de cessation des agents
généraux d’assurance. Ces plus-values ne sont pas exonérées de
Si vous êtes imposé selon un régime micro (BIC, BNC, BA), indi-
quez lignes 5HY, 5IY et 5JY le montant de votre bénéfice après
abattement forfaitaire représentatif de charges.
Si vous êtes imposé selon un régime réel sans être adhérent d’un
organisme de gestion agréé et sans avoir recours à un viseur
fiscal, déclarez lignes 5HY, 5IY et 5JY le montant de votre revenu
avant majoration de 15 % applicable pour le calcul de l’impôt sur
le revenu.
Les prélèvements sociaux (CSG de 9,2 %, CRDS de 0,5 % et prélè-

vement de solidarité de 7,5 %) seront mis en recouvrement par
l’administration fiscale.
BA, BIC, BNC À IMPOSER AUX PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX


184 – REVENUSETETCRÉDITS
RÉDUCTIONS PLUS-VALUES DES PROFESSIONS NON SALARIÉES
D’IMPÔT
Frais de comptabilité et d’adhésion à un organisme agréé . . . . . . . . . . . . . . . . 7FF nombre d’exploitations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FG

DÉCLARATION FUSIONNÉE FISCALE ET SOCIALE
(LFSS 2020 Art. 19)
introduction générale sur la déclaration fusionnée.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 base de calcul de la csg-crds : cotisations sociales obligatoires
principe de la fusion de la déclaration sociale à déduire (dsda/dsdb).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
avec la déclaration fiscale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 cotisations facultatives (dsea/dseb).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
personnes concernées par la déclaration de revenus des indépendants. 185 les dividendes (dsaa/dsab).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
accéder à la déclaration de revenus des indépendants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 rémunération des associés de sel et professions juridiques
la déclaration de revenus des indépendants est-elle obligatoire ?.. . . . . . . . 186 réglementées de sdc (dssi/dssj). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
organismes destinataires de la déclaration revenus et plus-values des professions non salariées.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
de revenus des indépendants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 frais réels hors intérêts d’emprunt / régime des salaires (dssc/dssd) . 192
rubriques transmises à l’urssaf et prises en compte pour le calcul revenus à ne pas soumettre à cotisations sociales ti (dsba/dsbb).. . . . . 192
des cotisations et contributions sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 praticiens et auxiliaires médicaux ne relevant pas du régime social
détail de certaines rubriques du volet fiscal.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 des praticiens et auxiliaires médiaux conventionnés (pam-c).. . . . . . . . . . . . . . . . 193
Associés et gérants relevant de l’art. 62 du code général des impôts. . . 188 les débitants de tabac (dsie/dsif-dsia/dsib). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Agents généraux d’assurance .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 les revenus bic, bnc, ba réalisés à l’étranger. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Professions libérales associées de société relevant revenus étrangers (ue et hors ue) imposables mais exonérés
des traitements et salaires.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 socialement (dsja/dsjb/dska/dskb) .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
les loueurs en meublé non-professionnels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 revenus étrangers (ue et hors ue) imposables mais exonérés
les bénéfices industriels et commerciaux non professionnels de csg-crds (dsla/dslb/dsma/dsmb). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
et les bénéfices non commerciaux non professionnels .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 revenus étrangers (ue et hors ue) non imposables soumis
les revenus exonérés .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 à cotisations sociales (dsna/dsnb/dsoa/dsob).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
détail des rubriques du volet social : données complémentaires exonération sociale liée à la crise sanitaire covid. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
de la déclaration de revenus des indépendants.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
base de calcul de la csg-crds : cotisations sociales obligatoires

à réintégrer (dsca/dscb) .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Introduction générale Les éléments nécessaires au calcul des cotisations et contributions

sur la déclaration fusionnée sociales qui auront été déclarés dans le parcours de déclaration en
ligne seront transmis par l’administration fiscale à votre Urssaf,
Pour la déclaration des revenus de l’année 2021, afin de simplifier ainsi qu’à votre caisse de retraite des professions libérales le cas
les formalités déclaratives des travailleurs indépendants, les reve- échéant.
nus servant de base au calcul des cotisations et contributions Une seule déclaration, la déclaration de revenus réalisée sur www.
sociales sont collectés directement à partir de la déclaration fiscale impots.gouv.fr, suffit pour assurer le calcul de l’impôt sur le revenu
des revenus (déclaration 2042). et le calcul des cotisations et contributions sociales.
Cette déclaration remplace depuis les revenus de l’année 2020 la
Déclaration Sociale des Indépendants (DSI) qui était précédem-
ment à effectuer sur le site net-entreprises.fr. Les travailleurs indé- Personnes concernées par la déclaration
pendants (hors auto-entrepreneurs) n’ont donc plus à souscrire de revenus des indépendants
une déclaration sociale spécifique pour déclarer leurs revenus à
leur Urssaf. Les personnes concernées par cette modalité déclarative des reve-
nus sont les travailleurs indépendants exerçant une activité artisa-
nale, industrielle, commerciale ou libérale et affiliés au régime
principe de la fusion de la déclaration général des travailleurs indépendants.
sociale avec la déclaration fiscale
NB : les auto-entrepreneurs ne sont pas concernés (ils conservent
L’assiette des cotisations et contributions sociales des travailleurs leur obligation de déclaration mensuelle ou trimestrielle de leur
indépendants est constituée de plusieurs éléments : certains, chiffre d’affaires ou de leurs recettes à leur Urssaf).
comme le revenu d’activité, sont d’ores et déjà déclarés à l’admi-
nistration fiscale ; d’autres sont spécifiques à la base de calcul des Sont exclus à ce jour les assurés relevant des régimes suivants :
cotisations des travailleurs indépendants et ne sont déclarés qu’à – régime des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés
l’Urssaf. (PAM-C) ;
Pour permettre la diminution du nombre de déclarations à effec- – régime de la Mutualité Sociale Agricole (MSA) ;
tuer, des rubriques “sociales”, destinées à compléter le revenu – régime général des salariés ;
fiscal, sont présentées dans la déclaration des revenus accessible – régime des Artistes-auteurs (MDA / AGESSA) ;
sur le site www.impots.gouv.fr – régime des Marins pêcheurs ;
185
– régime des Marins du commerce. A défaut, vous encourez une pénalité de retard égale à 5 % du
Les travailleurs indépendants concernés sont ceux qui ont exercé montant de vos cotisations et contributions sociales.
une activité au cours de l’année 2021. Les déclarations adressées sur un imprimé papier à
Si vous avez cessé votre activité indépendante en 2021 ou en l’administration fiscale ne permettent pas la transmission de
2022, vous n’êtes pas concerné par cette déclaration. Votre Urssaf vos revenus à votre Urssaf et donc ne permettent pas le
vous communiquera, à l’issue de la cessation de votre activité, un respect de vos obligations déclaratives sociales. Le cas échéant,
imprimé spécifique pour que vous puissiez y déclarer vos revenus. veuillez prendre contact avec votre Urssaf pour pouvoir lui déclarer
directement vos revenus.
L’absence de déclaration entraine l’application d’une base de
accéder à la déclaration calcul forfaitaire majorée pour les cotisations et les contributions
de revenus des indépendants sociales personnelles.
En début de campagne déclarative, votre Urssaf communique à

l’administration fiscale la liste des personnes relevant du régime
général des travailleurs indépendants et devant déposer une organismes destinataires de la déclaration
déclaration sociale au titre de leurs revenus de l’année 2021. de revenus des indépendants
Les personnes affiliées ainsi identifiées ont accès à leur déclaration A l’issue de la validation de votre déclaration de revenus en ligne
de revenus habituelle sur le site www.impots.gouv.fr et cette sur impots.gouv.fr, vos revenus sont transmis à votre Urssaf, ainsi
déclaration est complétée d’une partie “sociale” spécifique qui qu’à votre caisse de retraite des professions libérales le cas
s’affiche à la fin du parcours en ligne de déclaration des revenus. échéant.
A l’issue de la déclaration, les données du volet fiscal entrant dans

la base de calcul des cotisations et contributions sociales person- rubriques transmises à l’Urssaf et prises
nelles ainsi que les données de la partie “sociale” qui auront été en compte pour le calcul des cotisations
renseignées seront automatiquement transmises à votre Urssaf, et contributions sociales
ainsi qu’à votre caisse de retraite des professions libérales le cas
échéant. Base de calcul des cotisations sociales :
article L.131-6 du code de la sécurité sociale
Travailleurs indépendants non identifiés au préalable par leur La base de calcul des cotisations sociales correspond au revenu
Urssaf : si vous exercez une activité indépendante relevant du retenu pour le calcul de l’impôt sur le revenu. Il n’est pas tenu
régime général des travailleurs indépendants au titre de l’année compte des plus-values et moins-values professionnelles à long
précédente (2021) mais que vous n’avez pas été pré-identifié par terme, des reports déficitaires, des exonérations (y compris celles
votre Urssaf (dans ce cas, les données de la partie “sociale” ne attachées aux cotisations Madelin et aux régimes facultatifs, ainsi
sont pas automatiquement affichées dans votre déclaration de qu’aux nouveaux plans d’épargne retraite), de la majoration de
revenus en ligne), vous devez alors cocher la rubrique “Vous êtes 15 % pour non-adhésion à un organisme de gestion agréé (OGA)
affilié pour la sécurité sociale au régime général des travailleurs ou un professionnel de l’expertise comptable conventionné, de la
indépendants (DSAE ou DSAF)” lors de votre déclaration de reve- déduction des frais professionnels de 10 % et des sommes (frais,
nus. Cela déclenchera l’affichage de la partie “sociale” spécifique droits et intérêts d’emprunt) exposées pour l’acquisition de parts
et l’envoi des informations, à l’issue de votre déclaration, à votre sociales.
Urssaf. Une part des dividendes perçue le cas échéant par les gérants
associés de société soumise à l’impôt sur les sociétés est par
ailleurs prise en compte dans la base de calcul.
La déclaration de revenus des indépendants
est-elle obligatoire ? Base de calcul des contributions sociales :
article L.136-3 du code de la sécurité sociale
La déclaration sociale des indépendants, déclaration de revenus La base de calcul de la contribution sociale généralisée (CSG) et de
spécifique aux travailleurs indépendants et à destination de la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) est
l’Urssaf, accessible jusqu’en 2020 sur net-entreprises.fr, a été constituée du revenu pris en compte pour le calcul des cotisations
supprimée. sociales, majoré :
La déclaration de revenus des indépendants, accessible via le site – des cotisations personnelles aux régimes obligatoires de sécurité
www.impots.gouv.fr et intégrée à la déclaration fiscale des reve- sociale du dirigeant et de son conjoint collaborateur ;
nus, est le nouvel et unique support de déclaration de vos revenus – des sommes perçues par le dirigeant au titre d’un accord d’inté-
à votre Urssaf. ressement ou de participation aux résultats et de l’abondement
Cette déclaration est obligatoire, même si vos revenus sont versé dans un plan d’épargne entreprise ou un plan d’épargne
déficitaires ou nuls, même si vous êtes non imposable, et pour la retraite collectif (PERCO).
même si vous êtes éligible à une exonération totale ou parti-
elle de vos cotisations et contributions sociales. Données du volet fiscal utilisées
La déclaration en ligne s’effectue sur le site impots.gouv.fr aux Compte tenu de la définition de la base de calcul des cotisations
dates fixées chaque année, qui dépendent du domicile du décla- et contributions sociales indiquée ci-dessus, les rubriques
rant. suivantes du volet fiscal seront transmises et utilisées par votre

Urssaf pour déterminer le montant de vos cotisations et contribu- Données du volet social
tions sociales : Afin de composer la base de calcul des cotisations et contributions
sociales, des rubriques complémentaires sont présentées dans le
Revenus industriels et commerciaux professionnels (régime volet social de la déclaration. Elles permettent de compléter les
micro-entreprises et régime réel) / Revenus non informations indiquées dans les rubriques fiscales.
commerciaux (régime micro-entreprises et déclaration Les rubriques du volet social sont les suivantes :
contrôlée) / revenus agricoles (régime micro-entreprises et – Base de calcul de la CSG-CRDS : cotisations sociales obligatoire à
régime réel) réintégrer : DSCA/DSCB ;
– Revenus imposables (montants ajoutés dans l’assiette sociale) : – Base de calcul de la CSG-CRDS : cotisations sociales obligatoire à
5KC, 5KI, 5LC, 5LI, 5QC, 5QI, 5RC, 5RI, 5NC, 5NI, 5OC, 5OI, 5JG, 5SN, déduire : DSDA/DSDB ;
5RF, 5NS, 5KO, 5LO, 5KP, 5LP, 5NO, 5OO, 5NP, 5OP, 5HQ, 5IQ, 5KU, – Cotisations facultatives : DSEA/DSEB ;
5LU, 5XB, 5YB, 5HD, 5ID, 5HC, 5HI, 5IC, 5II, 5XT, 5XV, 5XU 5XW ; – Dividendes (associé exerçant son activité dans une société IS) :
– Plus-values nettes à court terme (montants ajoutés dans l’as- DSAA/DSAB ;
siette sociale) : 5KX, 5LX, 5NX, 5OX, 5HV, 5IV, 5KY, 5LY, 5HW, 5IW ; – Rémunération des associés de SEL et professions juridiques
– Moins-values nettes à court terme (montants déduits de l’as- réglementées de SDC (correspond à la rémunération liée à l’acti-
siette sociale) : 5KJ, 5LJ, 5IU, 5RZ, 5KZ, 5LZ, 5JU, 5LD, 5XO, 5YO ; vité profession libérale déclarée en “Salaires” - 1AJ/1BJ) : DSSI/
– Déficits (montants déduits de l’assiette sociale) : 5KF, 5KL, 5LF, DSSJ ;
5LL, 5QE, 5QK, 5RE, 5RK, 5NF, 5NL, 5OF, 5OL, 5JJ, 5SP, 5RG, 5NU, – Frais réels hors intérêts d’emprunt (régime des salaires) : DSSC/
5HF, 5HL,5IF, 5IL ; DSSD ;
– Revenus nets exonérés (montants ajoutés dans l’assiette – Revenus à ne pas soumettre à cotisations sociales TI (part des
sociale) : 5KB, 5KH,5LB, 5LH, 5QB, 5QH, 5RB, 5RH, 5KN, 5LN, 5HP, revenus BIC ou BNC perçus au titre d’une activité ne relevant pas
5IP, 5NB,5NH, 5OB, 5OH, 5HK, 5IK, 5JK, 5KK, 5NN, 5ON, 5TH, 5UH, du régime des travailleurs indépendants) : DSBA/DSBB ;
DSPC, DSPD, DSPA, DSPB, DSQA, DSQB, DSRA, DSRB, DSSA, DSSB, – Praticiens et auxiliaires médicaux ne relevant pas du régime des
DSTA, DSTB, DSTC, DSTD, DSUA, DSUB, DSVA, DSVB, DSAC, DSAD, praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés (PAM-C) : DSFA/
DSBC, DSBD, DSDC, DSDD, 5XA, 5YA, 5HB, 5HH,5IB, 5IH, 5HM, 5HZ, DSFB - DSGA/DSGB - DSHA/DSHB ;
5IM, 5IZ ; – Débitants de tabac : DSIA/DSIB - DSIE/DSIF ;
– Revenus nets de cession ou concession de brevets et assimilés – Revenus BIC, BNC, BA à l’étranger : DSRE/DSRF - DSJA/DSJB -
(montants ajoutés dans l’assiette sociale) : 5UI, 5VI, 5TF, 5UF, 5QA, DSKA/DSKB - DSLA/DSLB - DSMA/DSMB - DSNA/DSNB - DSOA/
5RA, 5TC, 5UC, 5HA, 5IA ; DSOB ;
– Revenus de source étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt – Exonération sociale liée à la crise sanitaire Covid : DSBE/DSBF.
français (montants ajoutés dans l’assiette sociale) : 5AK, 5AL, 5BK,
5BL, 5DF, 5DG, 5EF, 5EG, 5UR, 5US, 5VR, 5VS, 5XJ, 5XK, 5YJ, 5YK, Les informations sur les montants à y faire figurer sont indiquées
5XS, 5XX, 5YS, 5YX. dans la notice accessible dans le parcours en ligne.
NB : les rubriques utilisées dans la partie BIC non professionnels et
BNC non professionnels, ne sont transmises à votre Urssaf que si Les rubriques DSAA/DSAB, DSSI/DSSJ, DSLA/DSLB, DSEA/DSEB,
vous cochez la rubrique “Vos revenus sont soumis à cotisations DSFA/DSFB, DSKA/DSKB, DSNA/DSNB sont ajoutées dans la base
sociales au titre du régime général des travailleurs indépendants” de calcul des cotisations sociales.
(DSXA/DSXB et DSZA/DSZB).
Les rubriques DSBA/DSBB, DSJA/DSJB, DSMA/DSMB, DSOA/DSOB
Revenus des locations meublées non professionnelles sont retirées de la base de calcul des cotisations sociales.
– Revenus soumis aux contributions sociales par les organismes de
sécurité sociale (montants ajoutés dans l’assiette sociale) : 5NM, Les rubriques DSCA/DSCB, DSMA/DSMB, DSOA/DSOB sont ajou-
5KM, 5OM, 5LM, 5NW, 5OW, 5NJ, 5OJ ; tées dans la base de calcul des contributions sociales.
– Déficits (montants déduits de l’assiette sociale) : 5WE, 5WF, 5XE,
5XF. Les rubriques DSDA/DSDB, DSLA/DSLB, DSNA/DSNB sont retirées
NB : ces rubriques ne sont transmises à votre Urssaf que si vous de la base de calcul des contributions sociales.
cochez la rubrique “Vos revenus sont soumis à cotisations sociales
au titre du régime général des travailleurs indépendants” (DSYA/ Les rubriques DSGA/DSGB et DSHA/DSHB sont des rubriques parti-
DSYB). culières concernant uniquement la cotisation spécifique d’assu-
rance vieillesse des médecins et auxiliaires médicaux (régime des
Traitements, salaires allocations supplémentaires de vieillesse – ASV) :
– Revenus des associés et gérants (montants ajoutés dans l’as- – les rubriques DSGA/DSGB sont ajoutées dans la base de calcul de
siette sociale) : 1GB/1HB ; la cotisation ASV ;
– Revenus des agents généraux d’assurances (montants ajoutés – les rubriques DSHA/DSHB sont retirées de la base de calcul de la
dans l’assiette sociale) : 1GG/1HG ; cotisation ASV.
– Revenus exonérés des agents généraux d’assurance (montants
ajoutés dans l’assiette sociale) : 1AQ/1BQ. Les rubriques DSIA/DSIB sont des rubriques particulières concer-
nant uniquement la cotisation d’assurance vieillesse des débitants
de tabac : elles sont retirées de la base de calcul des cotisations
d’assurance vieillesse des débitants de tabac.
187
Détail de certaines rubriques Si vous optez pour la déduction des frais réels, vous devez indiquer
du volet fiscal case 1AK ou 1BK le montant de vos frais réels afférents à l’en-
semble de vos revenus imposés selon les règles des salaires.
Vous devez ensuite reporter rubriques DSSC ou DSSD (qui figurent
dans le volet social) le montant de vos frais réels afférents à votre
Les associés et gérants relevant seule activité d’agent général d’assurance, pour que cela soit pris
de l’article 62 du code général des impôts en compte par votre Urssaf (la rubrique 1AK/1BK n’est pas trans-
mise à l’Urssaf car elle concerne également les activités salariées).
Vos rémunérations sont soumises au régime fiscal des traitements
et salaires si vous êtes gérant majoritaire d’une société à respon-
sabilité limitée (SARL) soumise à l’impôt sur les sociétés ; gérant Les professions libérales associées de société
d’une société en commandite par actions ; associé ou membre de relevant des traitements et salaires
certaines sociétés qui ont opté pour l’impôt sur les sociétés (socié-
tés de personnes, EURL, EARL, sociétés en participation ou de fait) Les professions libérales règlementées, affiliées au régime général
ou associé de certaines sociétés civiles qui ont opté pour l’impôt des travailleurs indépendants, exerçant leur activité dans une
sur les sociétés. société d’exercice libéral (hors gérant majoritaire de SELARL) ou,
Les allocations forfaitaires pour frais d’emploi sont toujours impo- pour les professions juridiques réglementées, dans une SARL (hors
sables, de même que les remboursements réels de frais lorsque gérant majoritaire), SAS ou SA et ayant déclaré leur rémunération
vous optez pour la déduction des frais réels et justifiés. dans la rubrique fiscale “traitements et salaires” (1AJ/1BJ),
doivent reporter le montant de cette rémunération liée à leur acti-
Ces revenus ne sont pas soumis à la retenue à la source mais vité professionnelle libérale dans la rubrique “Rémunération des
donnent lieu au versement d’un acompte, vous devez les indiquer associés de SEL et professions juridiques réglementées de SDC »
case 1GB ou 1HB. du volet social (DSSI/DSSJ).
Voir ci-après pour plus de détail sur les personnes concernées et
Si, en 2022, vous ne percevez plus de revenus déclarés lignes 1GB les montants à reporter dans la rubrique “Rémunération des asso-
ou 1HB de la déclaration n°2042, vous devez cocher les cases 1GK ciés de SEL et professions juridiques réglementées de SDC» (DSSI/
ou 1GL de la déclaration n° 2042 C. DSSJ).
En effet, en principe, la rubrique 1AJ/1BJ ne concerne que les sala-
Pour déduire vos frais professionnels, vous avez le choix entre la riés et ne sera pas transmise à l’Urssaf ou CGSS.
déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais pour leur
montant réel et justifié.
Les loueurs en meublé non-professionnels
Si vous optez pour la déduction des frais réels, vous devez indiquer
case 1AK ou 1BK le montant de vos frais réels afférents à l’en- Les loueurs en meublé percevant des revenus qualifiés de non-
semble de vos revenus imposés selon les règles des salaires. professionnels au plan fiscal doivent s’affilier à la sécurité sociale
Vous devez ensuite reporter rubriques DSSC ou DSSD (qui figurent des travailleurs indépendants lorsqu’ils remplissent l’ensemble
dans le volet social) le montant de vos frais réels afférents à votre des conditions suivantes :
seule activité de dirigeant article 62, pour que cela soit pris en – leur chiffre d’affaires global (quel que soit le nombre de biens en
compte par votre Urssaf (la rubrique 1AK/1BK n’est pas transmise location) en location de courte durée ou saisonnière (sans établis-
à l’Urssaf car elle concerne également les activités salariées). sement de domicile) est supérieur à 23 000 € ;
NB : les montants liés aux frais, droits et intérêts d’emprunt versés – ils ne relèvent pas de la mutualité sociale agricole (MSA) pour
pour acquérir ou souscrire des parts ou des actions d’une société leurs autres activités non salariées ;
ayant une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole – ils ne relèvent pas du régime social des praticiens et auxiliaires
ou libérale, dans laquelle le dirigeant exerce son activité profes- médiaux conventionnés (PAM-C) ;
sionnelle, ne sont pas à reporter dans les rubriques DSSC ou DSSD. – ils ne relèvent pas du régime général en tant qu’assimilé salarié.
Pour pouvoir transmettre vos revenus de location meublée soumis

Les agents généraux d’assurance à cotisations sociales, et cela quel que soit votre régime fiscal (réel
ou micro-BIC), cochez la rubrique DSYA ou DSYB “Vos revenus sont
Les commissions d’agents généraux et sous-agents d’assurance soumis à cotisations sociales au titre du régime général des
ayant opté pour le régime des salariés qui sont imposables dans travailleurs indépendants”.
la catégorie des salaires ne sont pas soumis à la retenue à la
source mais donnent lieu au versement d’un acompte. Important : la transmission de ces revenus à l’Urssaf dont vous
Reportez le montant de vos commissions dans les cases 1GG ou relevez n’interviendra que si cette rubrique a été cochée.
1HG. Dans ce cas, les services fiscaux ne soumettront pas automatique-
ment vos revenus aux prélèvements sociaux. C’est l’Urssaf dont
Pour déduire vos frais professionnels, vous avez le choix entre la vous relevez qui vous adressera le montant des cotisations et
déduction forfaitaire de 10 % et la déduction des frais pour leur contributions sociales dues.
montant réel et justifié.

Les bénéfices industriels et commerciaux Détail des rubriques du volet social :

non professionnels et les bénéfices données complémentaires
non commerciaux non professionnels de la déclaration de revenus
Certains revenus BIC NON PRO et BNC NON PRO déclarés sont des indépendants
soumis à cotisations et contributions sociales lorsque le déclarant
remplit les conditions suivantes : Base de calcul de la CSG-CRDS : cotisations
– il ne relève pas de la mutualité sociale agricole (MSA) pour ses sociales obligatoires à réintégrer
autres activités non salariées ; (DSCA/DSCB)
– il ne relève pas du régime social des praticiens et auxiliaires
médiaux conventionnés (PAM-C) ; La base de calcul des contributions sociales (CSG et CRDS) est
– il ne relève pas du régime auto-entrepreneur prévu à l’article L. constituée du revenu pris en compte pour le calcul des cotisations
613-7 du code de la sécurité sociale. sociales personnelles aux régimes obligatoires de sécurité sociale,
Pour pouvoir transmettre vos revenus soumis à cotisations sociales majoré de ces cotisations ainsi que, le cas échéant, du montant
au titre du régime général des travailleurs indépendants, et cela des sommes perçues par le dirigeant au titre d’un accord d’intéres-
quel que soit votre régime fiscal (réel ou micro-fiscal), cochez la sement ou de participation aux résultats, et de l’abondement
rubrique “Vos revenus sont soumis à cotisations sociales au titre versé dans un plan d’épargne entreprise ou un plan d’épargne
du régime général des travailleurs indépendants” (DSXA ou DSXB pour la retraite collectif (PERCO).
pour les BIC NON PRO, et DSZA ou DSZB pour les BNC NON PRO) et Déclarez dans la rubrique DSCA ou DSCB :
ne renseignez pas ces revenus dans les cases 5HY ou 5IY, afin • Le montant des cotisations sociales personnelles aux régimes
qu’ils ne soient pas soumis aux prélèvements sociaux par les obligatoires d’assurance maladie, retraite, invalidité-décès et allo-
services fiscaux. cations familiales, déduites du résultat fiscal.
C’est l’Urssaf dont vous relevez qui vous adressera le montant des Ceci comprend les cotisations personnelles du chef d’entreprise et
cotisations et contributions sociales dues. les cotisations d’indemnités journalières maladie et vieillesse de
Important : la transmission de ces revenus à l’Urssaf dont vous son conjoint collaborateur.
relevez n’interviendra que si cette rubrique a été cochée. Les cotisations indemnités journalières maladie des professions
libérales, dues au titre des périodes courant à compter du 1er
janvier 2021, sont également concernées.
Les revenus exonérés N’indiquez pas le montant des prélèvements sociaux : CSG, CRDS,
contribution à la formation professionnelle, contribution aux
Vous devez reporter dans la rubrique “Plus-values à court terme unions régionales des médecins.
exonérées articles 151 septies, 151 septies A, 238 quindecies” et/ Si vous n’avez pas déduit de cotisations sociales de votre revenu
ou “suramortissement » (DSAC/DSAD, DSTC/DSTD, DSBC/DSBD, fiscal (début d’activité en fin d’année, exonération de cotisations
DSTA/DSTB, DSVA/DSVB, DSDC/DSDD, DSUA/DSUB), selon la sociales) indiquez “0”.
nature de l’activité exercée :
– le montant des plus-values à court terme, exonérées au titre des À NOTER
dispositifs relatifs aux petites entreprises, au départ à la retraite, à si vous êtes entrepreneur individuel, la rubrique DSCA ou DSCB
la transmission d’une entreprise individuelle ou d’une branche peut être préremplie par l’administration fiscale, à partir du
complète d’activité et, montant que vous avez déclaré dans la rubrique “cotisations
– uniquement pour les BIC au régime réel, le montant de la déduc- sociales personnelles” correspondante de votre(vos) liasse(s)
tion exceptionnelle en faveur de l’investissement productif visant professionnelle(s) :
certains biens d’équipements et certains véhicules éligibles. – 2035-A-SD case BT (BNC)
Si vous relevez d’un régime micro-fiscal, indiquez le montant net – 2033-D-SD case 380 (BIC réel simplifié)
de la plus-value à court terme exonérée, sans pratiquer d’abatte- – 2053-SD case A9 (BIC réel normal)
ment ni de majoration. – 2139-B-SD case DH et 2146-SD case GF (pour les résultats des
Si vous relevez d’un régime de bénéfice réel ou de la déclaration activités agricoles).
contrôlée : reportez le montant tel qu’il a été indiqué dans votre
déclaration de résultat professionnel.
Vous devez reporter dans la rubrique “Revenus exonérés au titre Aide à la détermination du montant des cotisations
de l’intéressement, de la participation et abondement PEE PERCO”, déductibles, à déclarer dans DSCA ou DSCB
selon la nature de l’activité exercée, le montant des revenus Pour les personnes relevant des BIC et des BNC, selon la situation
exonérés correspondant aux sommes perçues en tant que chef comptable et fiscale, et selon des options qui peuvent être exer-
d’entreprise (à l’exclusion des montants concernant vos salariés le cées, le montant de cotisations déduit du revenu fiscal peut être
cas échéant). le montant :
Si vous relevez d’un régime de micro-fiscal, vous n’êtes pas – des cotisations dues au titre de l’année 2021 (comptabilité d’en-
concerné par cette rubrique. gagement),
Si vous relevez d’un régime de bénéfice réel ou de la déclaration – ou bien des cotisations payées au cours de l’année civile 2021
contrôlée, indiquez le montant tel qu’il a été déclaré dans votre (comptabilité de trésorerie ou encaissement).
déclaration de résultat professionnel.
189
Les règles applicables sont : Les informations nécessaires au calcul de la CSG-CRDS sur ces
– BIC – régime réel : comptabilité d’engagement – Option possible sommes sont transmises directement par la CPAM qui vous les a
pour une comptabilité de trésorerie pour le réel simplifié ; versées à votre Urssaf.
– BNC – déclaration contrôlée : comptabilité de trésorerie – Option • Allocations et IJ sur lesquelles la CSG et la CRDS ont été précomp-
possible pour une comptabilité d’engagement ; tées : si les montants versés ont été précomptés de la CSG-CRDS,
– Micro-BIC : comptabilité d’engagement – Tolérance de l’adminis- votre Urssaf n’ajoutera pas ces montants dans la base de calcul de
tration fiscale pour une comptabilité de trésorerie ; la CSG-CRDS. Vous n’avez pas de démarche particulière à effectuer
– Micro-BNC : comptabilité de trésorerie ; pour éviter cette double imposition, les informations nécessaires
– Traitements et salaires (gérants associés IS et agents généraux sont transmises directement par la CPAM qui vous les a versées à
d’assurances) : les cotisations déductibles sont les cotisations votre Urssaf.
payées au cours de l’année civile 2021. Les montants déclarés dans la rubrique DSCA ou DSCB seront
ajoutés dans la base de calcul de vos contributions sociales.
Un simulateur d’aide à la déclaration est mis à disposition sur
mon-entreprise.fr. Il permet de déterminer, si vous êtes en comp-
tabilité d’engagement, le montant de vos cotisations sociales obli- Base de calcul de la CSG-CRDS : cotisations
gatoires dues au titre de l’année 2021. Si vous êtes en comptabi- sociales obligatoires à déduire (DSDA/DSDB)
lité de trésorerie ou si vous exercez votre activité dans une société
soumise à l’IS, une aide à la détermination du montant des cotisa- La rubrique DSDA ou DSDB concerne uniquement les travailleurs
tions est également précisée. indépendants ayant une comptabilité d’encaissement / de trésore-
mon-entreprise.fr >> Accéder aux simulateurs >> Aide à la décla- rie, lorsqu’ils ont perçu au cours d’une année un remboursement
ration de revenu de cotisations supérieur au montant des cotisations qu’ils ont payé
cette même année.
Dans le cas d’activités agricoles : les travailleurs indépendants Indiquez le cas échéant dans la rubrique DSDA ou DSDB la diffé-
exerçant simultanément une activité non salariée agricole et non rence entre le montant du remboursement encaissé et le montant
salariée non agricole et rattachés au régime général des travail- des cotisations payées.
leurs indépendants au titre de l’ensemble de leurs activités non Les montants déclarés dans la rubrique DSDA ou DSDB seront
salariées, doivent indiquer également le montant des cotisations déduits de la base de calcul de vos contributions sociales.
sociales représentatives de leur activité agricole, qui ont été
déduites de leur revenu fiscal agricole.
Cotisations facultatives (DSEA/DSEB)
• Le montant des cotisations versées à la CPAM au titre de l’assu-
rance volontaire et individuelle contre les accidents du travail et La base de calcul des cotisations sociales des travailleurs indépen-
les maladies professionnelles, contractée en application de l’ar- dants est constituée du revenu d’activité imposable majoré le cas
ticle L. 743-1 du code de la sécurité sociale. échéant du montant des cotisations facultatives déductibles
• Le montant des cotisations relatives aux rachats de trimestre à versées dans le cadre des contrats Madelin et à certains régimes
des régimes obligatoires d’assurance vieillesse (donc hors contrat facultatifs de sécurité sociale, ainsi que des montants versés dans
privé), quel que soit le dispositif (Fillon, etc.). le cadre des nouveaux plans d’épargne retraite.
• Le montant des chèques vacances, exonéré d’impôt sur le La rubrique DSEA ou DSEB concerne l’ensemble des travailleurs
revenu, que vous vous êtes attribués. indépendants, à l’exception de ceux relevant du régime micro-
• Uniquement si vous relevez du régime des salaires (gérant asso- fiscal.
cié de société à l’IS et agents généraux d’assurances ayant opté) : Indiquez dans la rubrique DSEA ou DSEB :
le montant des sommes que vous avez perçues au titre d’un – le montant des primes versées au titre de contrats d’assurance
accord d’intéressement ou de participation aux résultats ainsi que groupe (contrats “Madelin”) souscrits auprès de sociétés d’assu-
l’abondement versé dans un plan d’épargne entreprise ou un plan rance ou de mutuelles (retraite et prévoyance complémentaire,
d’épargne pour la retraite collectif (PERCO) perte d’emploi subie), y compris si une souscription a également
été faite pour votre conjoint collaborateur (les montants corres-
Taux réduit de CSG-CRDS et calcul de la CSG-CRDS quand celle-ci pondants sont à ajouter dans la même rubrique que ceux du chef
a été précomptée par la CPAM : d’entreprise) ;
• Allocations et indemnités journalières (IJ) de sécurité sociale – le montant des cotisations complémentaires facultatives versées
(maladie, y compris les IJ versées aux professions libérales depuis aux régimes facultatifs mis en place par les caisses des professions
le 01/07/2021, arrêt de travail ou garde d’enfant en lien avec indépendantes non agricoles (pour les souscriptions à ces régimes
l’épidémie de Covid-19, maternité/paternité) : ces allocations et postérieures au 13 février 1994) ;
indemnités journalières bénéficient du taux réduit de CSG-CRDS à – le montant des sommes versées sur les nouveaux plans
6,7 % (au lieu de 9,7 %). Vous n’avez pas de démarche particulière d’épargne retraite (PER), individuels et collectifs, auxquels peuvent
à effectuer, ni de montant à déclarer, pour bénéficier de ce taux souscrire les travailleurs indépendants.
réduit. Les informations nécessaires au calcul de la CSG-CRDS à Les montants déclarés dans la rubrique DSEA ou DSEB seront
taux réduit sur ces sommes sont transmises directement par la intégrés dans la base de calcul de vos cotisations et contribu-
CPAM qui vous les a versées à votre Urssaf. tions sociales.
• IJ perçues par les personnes relevant du régime micro-fiscal et IJ
perçues dans le cadre d’une affection de longue durée : ces IJ sont
soumises à la CSG-CRDS au taux réduit de 6,7 % (au lieu de 9,7 %).

Les dividendes (DSAA/DSAB) Rémunération des associés de SEL et professions

juridiques réglementées de SDC (DSSI/DSSJ)
La rubrique DSAA ou DSAB concerne les revenus distribués et les
intérêts versés des comptes courants d’associés perçus par les Les personnes exerçant une profession libérale règlementée dans
associés de société soumise à l’impôt sur les sociétés (IS) et les une société soumise à l’impôt sur les sociétés et ayant déclaré leur
entrepreneurs individuels à responsabilité limitée (EIRL) soumis à rémunération dans la rubrique fiscale “traitements et salaires”
l’impôt sur les sociétés. Ces revenus sont pris en compte dans la (1AJ/1BJ), doivent également reporter le montant de cette rému-
base de calcul des cotisations et contributions sociales. nération liée à leur activité professionnelle libérale dans la
Les revenus concernés sont en particulier : rubrique “Rémunération des associés de SEL et professions juri-
– les produits des parts sociales (dividendes) ; diques réglementées de SDC” du volet social (DSSI/DSSJ).
– les sommes mises à disposition des associés, directement ou par En effet, en principe la rubrique fiscale 1AJ/1BJ ne concerne que
personnes interposées, à titre d’avance, prêt ou acompte ; les salariés et n’est pas transmise à l’Urssaf.
– les intérêts des comptes courant d’associé. Les personnes concernées sont celles affiliées pour leur activité
libérale réglementée au régime général des travailleurs indépen-
Les sommes à prendre en compte sont celles que vous, votre dants et dont les rémunérations ne relèvent pas de l’article 62 du
conjoint ou partenaire pacsé et vos enfants mineurs non émanci- code général des impôts :
pés avez perçues. Les revenus à déclarer sont les revenus bruts, – Associés de société d’exercice libéral (SEL) : associé (gérant ou
avant l’abattement fiscal de 40 % (applicable en cas d’option pour non gérant), minoritaire ou égalitaire de SELARL, associé (diri-
la taxation de vos revenus de capitaux mobiliers et plus-values au geant ou non) de SELAS ou SELAFA ;
barème progressif de l’impôt sur le revenu). – Associés de société de droit commun (SARL, hors gérant majori-
Vous devez reporter dans la rubrique DSAA ou DSAB la part de ces taire, SAS et SA) exerçant une activité juridique libérale réglemen-
revenus perçus supérieure à 10 % du montant du capital social, tée.
des primes d’émission et des sommes versées en compte courant Les associés de SEL ou les professions juridiques réglementées de
d’associé que vous, votre conjoint ou partenaire pacsé et vos société de droit commun (SDC) qui déclarent des rémunérations
enfants mineurs non émancipés détenez. relevant des traitements et salaires (1AJ/1BJ) doivent donc repor-
• Capital social et primes d’émission : leur montant est apprécié au ter le montant de cette rémunération liée à leur activité profes-
dernier jour de l’exercice précédant la distribution des revenus. Les sionnelle libérale dans la rubrique “Rémunération des associés de
réserves non incorporées au capital social ne doivent pas être SEL et professions juridiques réglementées de SDC” du volet social
prises en compte. (DSSI/DSSJ).
• Compte courant d’associé : le montant pris en compte est le solde Le montant à reporter dans la rubrique DSSI/DSSJ est la rémuné-
moyen annuel, déterminé par la somme des soldes moyens ration nette des cotisations et contributions sociales obligatoires
mensuels du compte, divisée par le nombre de mois compris dans déductibles.
l’exercice. Le solde moyen mensuel est égal à l’addition des soldes L’abattement fiscal forfaitaire pour frais de 10 % n’est pas admis
journaliers divisée par le nombre de jours compris dans le mois. dans l’assiette sociale et ne doit pas être appliqué sur le montant
• Couple de travailleurs indépendants : si votre conjoint ou parte- de la rémunération reportée.
naire pacsé est lui aussi affilié au régime général des travailleurs Le cas échéant, le montant de la rémunération est à cumuler avec
indépendants du fait de sa qualité d’associé dans la société, ses le montant des dividendes perçus.
dividendes perçus ne doivent pas être déclarés avec les vôtres.
Votre conjoint ou partenaire pacsé doit les reporter dans ses Important : les associés de société relevant de l’article 62 du code
propres cases fiscales. général des impôts, ayant déclaré leur rémunération dans la
rubrique fiscale 1GB/1HB, ne doivent pas reporter leur rémunéra-
Si vous exercez votre activité en EIRL, les revenus à reporter sont tion dans la rubrique DSSI/DSSJ. La rubrique fiscale 1GB/1HB est
ceux supérieurs à 10 % du montant du patrimoine affecté ou 10 % bien transmise à l’Urssaf.
du bénéfice net, si celui-ci est supérieur. Ne reportez pas dans la rubrique DSSI/DSSJ l’éventuel montant
Le patrimoine affecté est celui constaté en fin d’exercice. Le des indemnités ou allocations journalières d’invalidité, servies en
montant de la valeur des biens du patrimoine affecté est celui cas d’incapacité temporaire d’exercer son activité professionnelle
correspondant à leur valeur brute, déduction faite des encours par les régimes complémentaires obligatoires d’invalidité-décès
d’emprunts y afférents, appréciés au dernier jour de l’exercice qui ont été déclarées en 1AJ ou 1BJ.
précédant la distribution des revenus.
Le bénéfice net pris en compte est celui de l’exercice précédant la Les revenus déclarés dans la rubrique DSSI ou DSSJ seront inté-
distribution des revenus. grés dans la base de calcul de vos cotisations et contributions
sociales.
Les montants déclarés dans la rubrique DSAA ou DSAB seront
intégrés dans la base de calcul de vos cotisations et contribu-
tions sociales.
191
Frais réels hors intérêts d’emprunt / – la part des revenus déjà soumise au versement libératoire de
régime des salaires (DSSC/DSSD) cotisations sociales auprès de l’Urssaf, au taux global simplifié
(dans le cadre de l’offre simplifiée pour les médecins rempla-
Cette rubrique concerne les assurés relevant du régime des çants), pour les étudiants en médecine ou les médecins salariés
salaires : associés et gérants relevant de l’article 62 du CGI, agents ou retraités effectuant des remplacements à titre accessoire et
généraux d’assurances, associés de SEL et professions juridiques ayant changé de statut au cours de l’année 2021 (installation,
réglementées de SDC. collaboration libérale ou toute activité indépendante autre que
En complément du montant des frais réels déductibles indiqué celle de remplaçant) pour relever à ce titre du régime général des
dans la rubrique fiscale 1AK ou 1BK, vous devez reporter dans les travailleurs indépendants ;
rubriques DSSC ou DSSD le montant de vos frais réels hors intérêts – le montant de l’intéressement perçu par le chef d’entreprise
d’emprunt afférents à votre seule activité de dirigeant “article lorsque celui-ci a été intégré au résultat imposable (une disposi-
62”, d’agent général d’assurance, d’associé de SEL ou de profes- tion spécifique prévoyant que l’intéressement n’est pas soumis à
sion juridique réglementée de SDC. cotisations sociales) ;
Le montant des frais, droits et intérêts d’emprunt versés pour – les revenus de location meublée de courte durée imposés en BIC
acquérir ou souscrire des parts ou des actions d’une société ayant professionnels, pour les personnes ayant opté pour le rattache-
une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libé- ment de ces revenus au régime général des salariés ;
rale dans laquelle le dirigeant exerce son activité professionnelle – les revenus agricoles des personnes exerçant une activité non
principale ne doit pas être indiqué dans la rubrique “Frais réels”, salariée agricole, en plus de leur activité indépendante non agri-
car ils ne sont pas admis en déduction dans la base de calcul des cole, mais redevables uniquement d’une cotisation de solidarité
cotisations sociales. auprès de la MSA (personnes non éligibles aux règles de l’affilia-
tion unique de la pluriactivité) ;
Les montants déclarés dans la rubrique DSSC ou DSSD seront – les revenus agricoles perçus par les associés non exploitants,
déduits de la base de calcul de vos cotisations et contributions simples apporteurs de part, et ne relevant pas de la MSA : ces
sociales. revenus ne sont pas éligibles aux règles de l’affiliation unique de
la pluriactivité ;
– les revenus liés à la location des murs professionnels, lorsque le
Revenus à ne pas soumettre à cotisations propriétaire loue à la fois le fonds de commerce et les murs dans
sociales TI (DSBA/DSBB) lesquels ce fonds est exploité (l’ensemble des revenus est alors
imposé dans la catégorie des BIC). Seuls les revenus liés à la loca-
Les revenus déclarés dans les cases “revenus imposables” de votre tion-gérance du fonds de commerce sont soumis à cotisations et
déclaration fiscale pour les bénéfices industriels et commerciaux contributions sociales, la part des revenus BIC correspondant à la
(BIC), bénéfices non commerciaux (BNC) et bénéfices agricoles location des murs professionnels est à extourner en les déclarant
(BA) seront pris en compte par votre Urssaf dans la base de calcul dans la rubrique DSBA ou DSBB ;
de vos cotisations et contributions sociales. – les indemnités et allocations journalières d’invalidité, servies par
Ces revenus incluent : les régimes complémentaires obligatoires d’invalidité-décès en
– les revenus professionnels ; cas d’incapacité temporaire d’exercer son activité professionnelle
– les revenus non professionnels (uniquement si vous avez coché qui ont été déclarées dans la même catégorie que le revenu d’ac-
la rubrique DSXA, DSXB, DSZA, DSZB “Vos revenus sont soumis à tivité qu’elles remplacement (BNC, BIC ou rémunération article 62
cotisations sociales au titre du régime général des travailleurs du code général des impôts).
indépendants”).
Cependant, les montants déclarés dans les cases “revenus impo- NB : si les revenus concernés à déclarer dans la rubrique DSBA ou
sables” de votre déclaration fiscale peuvent également inclure des DSBB relèvent du régime micro-fiscal (micro-BIC ou micro-BNC), le
revenus qui n’ont pas à être intégrés dans la base de calcul des montant à reporter est le montant net, après déduction de l’abat-
cotisations et contributions sociales des travailleurs indépendants tement forfaitaire fiscal pour frais et charges, de 70 %, 50 % ou
(artisans, commerçants et professions libérales), lorsqu’ils sont 34 % selon la catégorie de revenu.
perçus au titre d’une activité qui ne relève pas du régime des La liste ci-dessus n’est pas exhaustive. Aussi, si vous êtes concerné
travailleurs indépendants. par une situation non indiquée et que vos revenus imposables
Les montants relatifs à ces revenus doivent être reportés dans la contiennent une part de revenus qui ne sont pas soumis à cotisa-
rubrique DSBA ou DSBB pour être retirés de la base de calcul de tions au régime général des travailleurs indépendants, reportez-
vos cotisations et contributions sociales. les également dans la rubrique DSBA ou DSBB.
Les principaux revenus concernés sont :
– les revenus des collaborateurs occasionnels du service public Important : les rémunérations déclarées en 1AJ/1BJ ne sont pas
(sauf si vous avez opté pour leur rattachement au régime des concernées. En effet elles concernent uniquement les activités
travailleurs indépendants) ; salariées et ne sont pas transmises à l’Urssaf. Elles ne doivent donc
– les revenus des artistes-auteurs affiliés à la Maison des Artistes pas être déclarées également dans la rubrique DSBA ou DSBB.
ou à l’AGESSA ;
– les revenus des associés de société dont le statut ou la forme ne
relève pas du régime des travailleurs indépendants (exemples :
gérant associé minoritaire, associé non gérant de SARL ayant opté
pour le régime des sociétés de personnes, associé de SAS ayant
opté pour le régime des sociétés de personnes…) ;

Praticiens et auxiliaires médicaux ne de tabac sont soumises par ailleurs à un prélèvement vieillesse
relevant pas du régime social des praticiens particulier).
et auxiliaires médiaux conventionnés (PAM-C) Cependant, veuillez noter qu’en cotisant sur une base moins
importante, excluant les revenus issus de l’activité de débit de
tabac, vos droits au régime d’assurance vieillesse des travailleurs
Montant des revenus tirés de l’activité indépendants en seront diminués.
conventionnée (DSGA/DSGB/DSHA/DSHB) Si vous souhaitez que votre cotisation d’assurance vieillesse soit
Vous êtes un praticien ou auxiliaire médical qui ne relève pas du calculée sur le seul revenu tiré de votre activité commerciale vous
régime social des praticiens et auxiliaires médiaux conventionnés devez déclarer dans la rubrique DSIA ou DSIB le montant de vos
(PAM-C), mais du régime général des travailleurs indépendants remises nettes pour débit de tabac (ceci comprend le montant de
non PAM-C. Au titre de votre activité médicale, vous cotisez au la remise nette et l’éventuel complément de remise reversé).
régime des allocations supplémentaires de vieillesse (ASV) pour
l’ensemble de vos revenus qui sont issus de votre activité conven- Les montants déclarés dans DSIA ou DSIB seront déduits de la
tionnée. base de calcul de vos cotisations d’assurance vieillesse.
Les revenus liés à l’activité conventionnée pris en compte pour le
calcul de cette cotisation spécifique correspondent :
– aux revenus tirés des actes remboursables ; Les revenus BIC, BNC, BA réalisés à l’étranger
– aux revenus issus de rétrocessions concernant des actes rembour-
sables (perçues dans le cadre de remplacements) ; Les revenus déclarés dans les cases “revenus imposables” de
– aux revenus provenant de dépassements d’honoraires ; votre déclaration fiscale pour les bénéfices industriels et commer-
– aux rémunérations forfaitaires versées par l’assurance maladie ciaux (BIC), bénéfices non commerciaux (BNC) et bénéfices agri-
(aide à la télétransmission, indemnisation de la formation conti- coles (BA), que ce soit pour les revenus professionnels ou non
nue…). professionnels le cas échéant (uniquement si vous avez coché la
Les charges afférentes à ces revenus sont à déduire, déduisez-les des rubrique DSXA, DSXB, DSZA, DSZB “Vos revenus sont soumis à coti-
montants ci-dessus mentionnés (y compris le cas échéant les cotisa- sations sociales au titre du régime général des travailleurs indé-
tions complémentaires facultatives liées aux contrats Madelin). pendants»), seront pris en compte par votre Urssaf dans la base de
Si le résultat est un bénéfice, reportez le montant dans la rubrique calcul de vos cotisations et contributions sociales. Ces “revenus
DSGA ou DSGB. imposables” peuvent comprendre des revenus de source étran-
Si le résultat est un déficit, reportez le montant dans la rubrique gère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger ou
DSHA ou DSHB. n’ouvrant pas droit à crédit d’impôt.
Les revenus déclarés dans les cases “revenus de source étrangère
Ces revenus indiqués dans la rubrique DSGA ou DSGB ou DSHA avec crédit d’impôt égal à l’impôt français» de votre déclaration
ou DSHB seront transmis à votre caisse d’assurance vieillesse fiscale pour les bénéfices industriels et commerciaux (BIC), béné-
afin d’être intégrés dans la base spécifique de calcul de la fices non commerciaux (BNC) et bénéfices agricoles (BA), que ce
cotisation ASV. soit pour les revenus professionnels ou non professionnels le cas
échéant (uniquement si vous avez coché la rubrique DSXA, DSXB,
Exonération en zone déficitaire en offre de soins DSZA, DSZB “Vos revenus sont soumis à cotisations sociales au titre
(DSFA/DSFB) du régime général des travailleurs indépendants»), seront égale-
En vertu de l’article 151 ter du code général des impôts, les rému- ment pris en compte par votre Urssaf dans la base de calcul de vos
nérations perçues au titre de la permanence des soins par les cotisations et contributions sociales. En application de conventions
médecins ou leurs remplaçants dans les zones caractérisées par internationales de sécurité sociale et du Règlement européen
une offre de soins insuffisante ou des difficultés dans l’accès aux 883/2004, les revenus non-salariés perçus hors de France, dans
soins sont exonérées d’impôt sur le revenu à hauteur de soixante un Etat de l’Union Européenne*, de l’Espace Economique Euro-
jours de permanence par an. Cette exonération n’est pas prise en péen**, en Suisse, ou dans un Etat avec lequel la France a signé
compte dans la base de calcul des cotisations et contributions une convention de sécurité sociale *** sont éligibles à cotisations
sociales. au régime des travailleurs indépendants.
Reportez dans la rubrique DSFA ou DSFB les montants exonérés au * Union Européenne : Allemagne, Autriche, Belgique, Bulgarie, Chypre,
titre du dispositif de zone déficitaire en offre de soins, qui ont été Croatie, Danemark, Espagne, Estonie, Finlande, Grèce, Hongrie, Irlande,
déduits de votre résultat fiscal. Italie, Lettonie, Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas, Pologne,
Portugal, République Tchèque, Roumanie, Slovaquie, Slovénie, Suède.
Les montants déclarés dans la rubrique DSFA ou DSFB seront ** Espace Economique Européen : Islande, Liechtenstein, Norvège.
intégrés dans la base de calcul de vos cotisations et contribu- *** Etats hors UE/EEE concernés par une convention internationale de
tions sociales. sécurité sociale : Andorre, Argentine, Brésil, Canada, Chili, Corée,
Etats-Unis, Inde, Japon, Maroc, Nouvelle Calédonie, Polynésie
Française, Québec, Saint-Pierre et Miquelon, Tunisie, Uruguay.
Les débitants de tabac (DSIE/DSIF/DSIA/DSIB)
Si vous exercez une activité de débit de tabac simultanément à

une activité commerciale, vous avez la possibilité d’opter pour le
calcul de votre cotisation d’assurance vieillesse sur le seul revenu
tiré de votre activité commerciale (en effet, les remises pour débit
193
Revenus étrangers (UE et hors UE) imposables Les déficits déclarés dans DSMA ou DSMB seront réintégrés dans
mais exonérés socialement (DSJA/DSJB/DSKA/ la base de calcul de vos contributions sociales (CSG-CRDS).
* https ://www.cleiss.fr
DSKB)
Il peut arriver que les rubriques indiquées contiennent des revenus
qui n’ont pas à être intégrés dans la base de calcul des cotisations Revenus étrangers (UE et hors UE)
et contributions sociales des travailleurs indépendants, soit car le non imposables soumis à cotisations sociales
règlement européen 883/2004 n’est pas applicable à votre situa- (DSNA/DSNB/DSOA/DSOB)
tion, soit car ils proviennent de l’exercice d’une activité exercée
dans un Etat hors de l’UE, de l’EEE ou de la Suisse, avec lequel il Si votre résidence fiscale est située hors de France, vos revenus de
n’existe pas de convention internationale de sécurité sociale ratta- source étrangère n’ont pas été déclarés dans la présente déclara-
chant l’activité exercée hors de France au régime général des tion de revenus.
travailleurs indépendants. Cependant, en application du Règlement européen 883/2004 et
Le cas échéant, indiquez dans la rubrique DSJA ou DSJB le montant de certaines conventions internationales de sécurité sociale, ces
de votre bénéfice de source étrangère figurant dans la rubrique revenus doivent être intégrés dans la base de calcul de vos cotisa-
“revenu imposable” ou “revenu de source étrangère avec crédit tions sociales.
d’impôt égal à l’impôt français”, ne devant pas être pris en compte Indiquez dans la rubrique DSNA ou DSNB le montant de vos béné-
dans la base de calcul de vos cotisations sociales. fices étrangers soumis à cotisations au régime général des travail-
leurs indépendants, déduction faite des charges afférentes.
Les revenus déclarés dans la rubrique DSJA ou DSJB seront
déduits de la base de calcul de vos cotisations et contributions Les bénéfices déclarés dans DSNA ou DSNB seront ajoutés dans
sociales. la base de calcul de vos cotisations sociales, mais ne seront
pas pris en compte dans la base de calcul de vos contributions
Indiquez dans la rubrique DSKA ou DSKB le montant de votre défi- sociales (CSG-CRDS).
cit de source étrangère figurant dans la rubrique “déficits” ne
devant pas être pris en compte dans la base de calcul de vos Indiquez dans la rubrique DSOA ou DSOB le montant de vos déficits
cotisations sociales. étrangers soumis à cotisations au régime général des travailleurs
indépendants, déduction faite des charges afférentes.
Les déficits déclarés dans la rubrique DSKA ou DSKB seront
réintégrés dans la base de calcul de vos cotisations et contri- Les déficits déclarés dans DSOA ou DSOB seront déduits de la
butions sociales. base de calcul de vos cotisations sociales, mais ne seront pas
pris en compte dans la base de calcul de vos contributions
sociales (CSG-CRDS).
Revenus étrangers (UE et hors UE) imposables
mais exonérés de CSG-CRDS (DSLA/DSLB/DSMA/
DSMB) Exonération sociale liée à la crise
sanitaire Covid
Si vous exercez une activité non salariée hors de France dans un
État de l’Union Européenne, de l’Espace Économique Européen ou
en Suisse, ou dans un Etat hors de l’Union Européenne avec lequel Présentation générale des mesures de réduction
une convention internationale de sécurité sociale a été conclue, des cotisations et contributions sociales liées à la
des dispositions de coordination des régimes de protection sociale crise du Covid-19
existent (Règlement européen 883/2004 et conventions interna-
tionales*). Aide accessible à partir de la question “Vous remplissez
À ce titre, vos revenus de source étrangère déclarés dans la les conditions pour bénéficier de la réduction des cotisations
présente déclaration 2042 C PRO seront pris en compte dans la et contributions sociales liée à la crise du Covid-19,
base de calcul de vos cotisations sociales. cochez la case :”
Cependant ces mêmes revenus ne sont pas soumis à la CSG-CRDS Dans le cadre de la crise sanitaire, le Gouvernement a mis en
auprès de votre Urssaf. œuvre plusieurs mesures exceptionnelles concernant les cotisa-
Indiquez dans la rubrique DSLA ou DSLB le montant de vos béné- tions et contributions sociales des travailleurs indépendants affec-
fices étrangers soumis à cotisations au régime général des travail- tés par la crise du coronavirus.
leurs indépendants, déduction faite des charges afférentes. Pour les cotisations et contributions sociales 2021, deux dispositifs
de réduction sont applicables :
Les bénéfices déclarés dans DSLA ou DSLB seront déduits de la – le dispositif de réduction prévu par la loi de financement de la
base de calcul de vos contributions sociales (CSG-CRDS). sécurité sociale (LFSS) 20211 dans le cadre de la seconde période
d’état d’urgence sanitaire débutant à l’automne 2020 ;
Indiquez dans la rubrique DSMA ou DSMB le montant de vos défi-
cits étrangers soumis à cotisations au régime général des travail- 1. Décret 2021-75 du 27 janvier 2021 pris en application de l’article 9 de la loi
n° 2020-1576 du 14 décembre 2020 de financement de la sécurité sociale
leurs indépendants, déduction faite des charges afférentes. pour 2021. Décrets relatifs à la prolongation de ces mesures : Décret 2021-1410
du 29 octobre 2021 - Décret 2021-1956 du 31 décembre 2021 - Décret
2022-170 du 11 février 2022.

– le dispositif complémentaire prévu par la 1re loi de finances recti-

ficative (LFR1) 20212 pour les périodes à compter de juin 2021.
Ces mesures s’adressent aux travailleurs indépendants dont l’acti-
vité principale relève d’un des secteurs suivants et sous certaines
autres conditions d’éligibilité :
– secteur dit S1 : secteurs du tourisme, de l’hôtellerie, de la
restauration, du sport, de la culture, du transport aérien et de
l’événementiel : voir liste détaillée des activités relevant du
secteur S1 (p. 197) ;
– secteur dit S1 bis : secteurs dont l’activité dépend de celle des
secteurs 1 : voir liste détaillée des activités relevant du secteur
S1 bis (p. 199) ;
– secteur dit S2 : autres secteurs d’activité qui ont fait l’objet
d’une interdiction affectant de manière prépondérante la pour-
suite de leur activité en application des décrets n° 2020-1262 du
16 octobre 2020 et n° 2020-1310 du 29 octobre 2020.
Bon à savoir :
Les activités de livraison, de retrait de commande ou de vente à
emporter ne sont pas prises en compte pour apprécier le respect
de la condition d’interdiction d’accueil du public.
Le couvre-feu n’est pas considéré comme une mesure d’interdic-
tion d’accueil du public.
Conditions d’éligibilité et montant de la réduction

La réduction s’applique aux cotisations et contributions sociales
personnelles définitives 2021 dues à l’Urssaf.
Les conditions d’éligibilité s’évaluent mois par mois, le montant
de la réduction également.
Pour plus d’information, rendez-vous sur secu-independants.fr ou

urssaf.fr.
2. Décret 2021-1094 du 19 août 2021 pris en application de l’article 25 de la

loi n°2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021.
195
Conditions d’éligibilité aux dispositifs
Mois Dispositif applicable Secteurs S1 et S1 bis Secteur S2 Réductione
Jan. 2021 LFSS 2021, si début d’activité TI Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
au cours de janvier 2021a ou baisse d’au moins 50 % du chiffre d’affaires
(CA) mensuelb
Fév. 2021 LFSS 2021, si début d’activité TI id. Interdiction affectant de manière 600 €
au cours de janv. ou fév. 2021a prépondérante la poursuite de
l’activitéc
Mars 2021 LFSS 2021, à condition d’avoir id. id. 600 €
débuté votre activité TI au
cours du 1er trimestre 2021a
Avril 2021 LFSS 2021 id. id. 600 €
Mai 2021 LFSS 2021 id. id. 600 €
Juin 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public ou d
id. 600 €
LFR1 2021 Avoir été éligible pour mars, avril, ou mai 2021 Exclu 250 €
Juil. 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public ou d
Interdiction… de poursuite de l’activité c
600 €
Août 2021 LFR1 2021 Avoir été éligible pour mars, avril, ou mai 2021 Exclu 250 €
Métropole
Août 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public ou Interdiction… de poursuite de l’activitéc 600 €
Outre-mer baisse d’au moins 50 % du CA mensuela oud
Sept. 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public ou Interdiction… de poursuite de l’activité c
600 €
Outre-mer baisse d’au moins 50 % du CA mensuelb
Oct. 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
Outre-mer
Nov. 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
Outre-mer
Déc. 2021 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
ou baisse d’au moins 65 % du CA mensuelb ou
Baisse entre 30 % et 64 % du CA mensuelb Exclu 300 €
Jan. 2022 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
baisse entre 30 % et 64 % du CA mensuelb Exclu 300 €
Fév. 2022 LFSS 2021 Interdiction d’accueil du public Exclu 600 €
baisse entre 30 et 64 % du CA mensuelb Exclu 300 €
a. Si vous avez débuté votre activité avant 2021, votre éligibilité aux mesures de réduction au titre des mois de janvier à mars 2021 a été déclarée avec vos revenus
réels 2020 pour application en priorité aux cotisations définitives 2020.
b. Condition de baisse du chiffre d’affaires (CA) :
– baisse de 50 % du CA (périodes jusqu’à septembre 2021) : Vous devez avoir subi une baisse d’au moins 50 % du CA mensuel par rapport au même mois de l’année
précédente (la condition de baisse de 50 % du CA peut continuer, en 2021, à être appréciée par rapport au CA du même mois de l’année 2019, lorsque cette
comparaison est plus favorable pour l’entreprise qu’une appréciation par rapport au même mois de l’année précédente), ou si vous le souhaitez par rapport au CA
mensuel moyen de l’année 2019, ou, pour les entreprises créées en 2020, par rapport au montant mensuel moyen du CA réalisé entre la date de création de
l’entreprise et le 31 août 2020.
Cette condition est également satisfaite lorsque la baisse de CA mensuel par rapport à la même période de l’année précédente représente au moins 15 % du CA de
l’année 2019, ou, pour les entreprises créées en 2019, par rapport au CA de l’année 2019 ramené sur 12 mois ;
– baisse de 65 % du CA (périodes à compter de décembre 2021) : vous devez avoir subi une baisse d’au moins 65 % du CA mensuel par rapport au même mois de
l’une des deux années précédentes ou, pour les entreprises créées en 2021, par rapport au montant mensuel moyen du CA réalisé entre la date de création de
l’entreprise et le 31 août 2021 ;
– baisse entre 30 et 64 % du CA (périodes à compter de décembre 2021) : vous devez avoir subi une baisse d’au moins 30 %, mais inférieure à 65 %, du CA mensuel
par rapport au même mois de l’une des deux années précédentes ou, pour les entreprises créées en 2021, par rapport au montant mensuel moyen du CA réalisé
entre la date de création de l’entreprise et le 31 août 2021.
c. En application des décrets n° 2020-1262 du 16 octobre 2020 et n° 2020-1310 du 29 octobre 2020.
d. Si vous répondez aux deux conditions possibles, vous devez cocher le dispositif le plus favorable.
e. Si éligible pour le mois concerné.

Liste des secteurs dits S1 mentionnés en annexe 1 du décret n° 2020-371 du 30 mars 2020 relatif au fonds de solidarité
(en vigueur au 1er janvier 2021)
L’attribution d’un code APE ne conduit pas par lui-même à créer des droits ou des obligations en faveur ou à la charge des employeurs
concernés. Quel que soit le code attribué, seule l’activité réellement exercée par l’employeur permet de déterminer effectivement l’éli-
gibilité au dispositif d’exonération et d’aide au paiement.
Les codes APE indiqués ci-dessous correspondent à l’activité principale effectivement exercée dans de nombreuses situations courantes.
Aussi, la correspondance entre les activités bénéficiant de l’exonération prévue par les textes d’une part et le code de la NAF à laquelle
correspondent le plus souvent ces activités est présentée dans les tableaux. Ex : l’activité “Restauration de type rapide” est associée au
code APE 56.10C ; la NAF indique que sont par exemple concernés les salons de thé.
Cette correspondance reste purement indicative et ne saurait donc priver de droit ni créer aucun droit. Ainsi, certaines activités éligibles
sont susceptibles d’être déclarées sous un code APE, indiqué ci-dessous, sans pour autant que les autres activités susceptibles d’être
exercées par les entreprises qui disposent de ce code soient éligibles. Ex : les écoles de français langue étrangères sont visées parmi les
secteurs S1 bis et sont susceptibles d’être déclarées sous le code APE 85.59N “Autres enseignements”. Pour autant, le tutorat universitaire,
également susceptible d’être enregistré sous le même code, n’est pas visé parmi les secteurs S1 bis et éligible à ce titre. Inversement,
certaines activités éligibles peuvent être réalisées, en raison par exemple de la forme juridique de l’entreprise, sous des codes différents
de ceux présentés ici.
Enfin, les activités éligibles sont susceptibles d’être enregistrées sous plusieurs codes, et dans certains cas un ou plusieurs codes APE
probables n’ont pu être identifiés. Cela ne présume en rien de leur éligibilité aux dispositifs.
Activité 1 Code APE 2

Téléphériques et remontées mécaniques 4939C
Hôtels et hébergement similaire 5510Z
Hébergement touristique et autre hébergement de courte durée 5520Z
Terrains de camping et parcs pour caravanes ou véhicules de loisirs 5530Z
Restauration traditionnelle 5610A
Cafétérias et autres libres-services 5610B
Restauration de type rapide 5610C
Services de restauration collective sous contrat, de cantines et restaurants d’entreprise 5629A et 5629B3
Services des traiteurs 5621Z
Débits de boissons 5630Z
Projection de films cinématographiques et autres industries techniques du cinéma et de l’image animée 2
5914Z
Post-production de films cinématographiques, de vidéo et de programmes de télévision 5912Z
(ajouté par décret du 14 août 2020 – nouveau secteur)2
Distribution de films cinématographiques (ajouté par décret du 14 août 2020 – nouveau secteur)2 5913A
Conseil et assistance opérationnelle apportés aux entreprises et aux organisations de distribution de films cinématographiques 7021Z4
en matière de relations publiques et de communication (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)2
Location et location-bail d’articles de loisirs et de sport 7721Z
Activités des agences de voyage 7911Z
Activités des voyagistes 7912Z
Autres services de réservation et activités connexes 7990Z
Organisation de foires, évènements publics ou privés, salons ou séminaires professionnels, congrès 8230Z
Agences de mannequins 7810Z4

Entreprises de détaxe et bureaux de change (changeurs manuels) 6612Z et 6619B3
Enseignement de disciplines sportives et d’activités de loisirs 8551Z
Arts du spectacle vivant, cirques (ajout de la mention «cirques» par décret du 19 décembre 2020) 2
9001Z
Activités de soutien au spectacle vivant2 9002Z
Création artistique relevant des arts plastiques 2
9003A
Galeries d’art (ajouté par décret du 14 août 2020 – nouveau secteur)2 4778C4
Artistes auteurs (ajouté par décret du 16 juillet 2020 – nouveau secteur) 2
9003B4
Gestion de salles de spectacles et production de spectacles2 9004Z
Gestion des musées2 9102Z
Guides conférenciers 2
7990Z4
197
Activité 1 Code APE 2
Gestion des sites et monuments historiques et des attractions touristiques similaires2 9103Z
Gestion des jardins botaniques et zoologiques et des réserves naturelles 2
9104Z
Gestion d’installations sportives 9311Z
Activités de clubs de sports 9312Z
Activités des centres de culture physique 9313Z
Autres activités liées au sport 9319Z
Activités des parcs d’attractions et parcs à thèmes, fêtes foraines (ajout de la mention «fêtes foraines» par décret du 02 9321Z
novembre 2020)
Autres activités récréatives et de loisirs 9329Z
Exploitations de casinos (ajouté par décret du 14 août 2020 – nouveau secteur) 9200Z
Entretien corporel 9604Z
Trains et chemins de fer touristiques 4910Z
Transport transmanche 4920Z, 5010Z, 5020Z3
Transport aérien de passagers 5110Z
Transport de passagers sur les fleuves, les canaux, les lacs, location de bateaux de plaisance 5030Z
Transports routiers réguliers de voyageurs (ancien intitulé avant décret du 02 novembre 2020 : Cars et bus touristiques) 4939A
Autres transports routiers de voyageurs (ancien intitulé avant décret du 02 novembre 2020 : Cars et bus touristiques) 4939B
Transport maritime et côtier de passagers (ancien intitulé avant décret du 16 juillet 2020 : balades touristiques en mer) 5010Z
Production de films et de programmes pour la télévision 2
5911A
Production de films institutionnels et publicitaires2 5911B
Production de films pour le cinéma 2
5911C
Activités photographiques2 7420Z
Enseignement culturel 2
8552Z
Traducteurs-interprètes (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – ancien secteur S1 bis) 7430Z
Prestation et location de chapiteaux, tentes, structures, sonorisation, photographie, lumière et pyrotechnie (ajouté par décret 4332C, 9329Z3
du 02 novembre 2020 – ancien secteur S1 bis – avec de nouveau la mention «photographie» qui avait été supprimée)2
Transports de voyageurs par taxis et véhicules de tourisme avec chauffeur (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – ancien 4932Z
secteur S1 bis)
Location de courte durée de voitures et de véhicules automobiles légers (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – 7711A
ancien secteur S1 bis)
Fabrication de structures métalliques et de parties de structures (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – 2511Z
nouveau secteur)2
Régie publicitaire de médias (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 7312Z
Accueils collectifs de mineurs en hébergement touristique (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 5520Z4
Agences artistiques de cinéma (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)2 7490B4
Fabrication et distribution de matériels scéniques, audiovisuels et évènementiels 2640Z, 2740Z, 3320D3
(ajouté par décret du 19 décembre 2020 – ancien secteur S1 bis)2
Exportateurs de films (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)2 5913A4
Commissaires d’exposition (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 2
Pas de code identifié
Scénographes d’exposition (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 2
Pas de code identifié
Magasins de souvenirs et de piété (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – ancien secteur S1 bis) 4778C4
Entreprises de covoiturage (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) Pas de code identifié
Entreprises de transport ferroviaire international de voyageurs (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 4910Z
1. Les mentions “nouveau secteur” ou “ancien secteur S1 bis” sont précisées en référence aux précédentes versions des annexes 1 et 2 du décret du 30 mars 2020
2. Pour ces secteurs, le critère de baisse de chiffre d’affaires peut être apprécié soit sur l’ensemble de l’année 2020, soit sur le second semestre de l’année 2020.
3. Cette activité peut correspondre à plusieurs codes APE dont ceux indiqués.
4. pour la seule partie liée à l’activité éligible.

Liste des secteurs dits S1 bis mentionnés en annexe 2 du décret n° 2020-371 du 30 mars 2020 relatif au fonds de solidarité
(en vigueur au 1er janvier 2021)
L’attribution d’un code APE ne conduit pas par lui-même à créer des droits ou des obligations en faveur ou à la charge des employeurs
concernés. Quel que soit le code attribué, seule l’activité réellement exercée par l’employeur permet de déterminer effectivement l’éli-
gibilité au dispositif d’exonération et d’aide au paiement.
Les codes APE indiqués ci-dessous correspondent à l’activité principale effectivement exercée dans de nombreuses situations courantes.
Aussi, la correspondance entre les activités bénéficiant de l’exonération prévue par les textes d’une part et le code de la NAF à laquelle
correspondent le plus souvent ces activités est présentée dans les tableaux. Ex : l’activité « Restauration de type rapide » est associée au
code APE 56.10C ; la NAF indique que sont par exemple concernés les salons de thé.
Cette correspondance reste purement indicative et ne saurait donc priver de droit ni créer aucun droit. Ainsi, certaines activités éligibles
sont susceptibles d’être déclarées sous un code APE, indiqué ci-dessous, sans pour autant que les autres activités susceptibles d’être
exercées par les entreprises qui disposent de ce code soient éligibles. Ex : les écoles de français langue étrangères sont visées parmi les
secteurs S1 bis et sont susceptibles d’être déclarées sous le code APE 85.59N « Autres enseignements ». Pour autant, le tutorat universi-
taire, également susceptible d’être enregistré sous le même code, n’est pas visé parmi les secteurs S1 bis et éligible à ce titre. Inverse-
ment, certaines activités éligibles peuvent être réalisées, en raison par exemple de la forme juridique de l’entreprise, sous des codes
différents de ceux présentés ici.
Enfin, les activités éligibles sont susceptibles d’être enregistrées sous plusieurs codes, et dans certains cas un ou plusieurs codes APE
probables n’ont pu être identifiés. Cela ne présume en rien de leur éligibilité aux dispositifs.
Activité 1 Code APE
Culture de plantes à boissons 0127Z
Culture de la vigne 0121Z
Pêche en mer 0311Z
Pêche en eau douce 0312Z
Aquaculture en mer 0321Z
Aquaculture en eau douce 0322Z
Production de boissons alcooliques distillées 1101Z
Fabrication de vins effervescents 1102A
Vinification 1102B
Fabrication de cidre et de vins de fruits 1103Z
Production d’autres boissons fermentées non distillées 1104Z
Fabrication de bière 1105Z
Production de fromages sous appellation d’origine protégée ou indication géographique protégée 1051C
Fabrication de malt 1106Z
Centrales d’achat alimentaires 4617A
Autres intermédiaires du commerce en denrées et boissons 4617B
Commerce de gros de fruits et légumes 4631Z
Herboristerie/horticulture/commerce de gros de fleurs et plans 4622Z
Commerce de gros de produits laitiers, oeufs, huiles et matières grasses comestibles 4633Z
Commerce de gros de boissons 4634Z
Mareyage et commerce de gros de poissons, coquillages, crustacés 4638A
Commerce de gros alimentaire spécialisé divers 4638B
Commerce de gros de produits surgelés 4639A
Commerce de gros alimentaire 4639B
Commerce de gros non spécialisé 4690Z
Commerce de gros de textiles 4641Z
199
Intermédiaires spécialisés dans le commerce d’autres produits spécifiques 4618Z
Commerce de gros d’habillement et de chaussures 4642Z
Commerce de gros d’autres biens domestiques 4649Z
Commerce de gros de vaisselle, verrerie et produits d’entretien 4644Z
Commerce de gros de fournitures et équipements divers pour le commerce et les services 4669C
Commerce de détail en magasin situé dans une zone touristique internationale mentionnée à l’article L. 3132-24 du code du Codes APE mentionnés
travail, à l’exception du commerce alimentaire ou à prédominance alimentaire (hors commerce de boissons en magasin à la section 47 de la
spécialisé), du commerce d’automobiles, de motocyles, de carburants, de charbons et combustibles, d’équipements du foyer, NAF3, 4
d’articles médicaux et orthopédiques et de fleurs, plantes, graines, engrais, animaux de compagnie et aliments pour ces
animaux (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Blanchisserie-teinturerie de gros 9601A
Stations-service 4730Z
Enregistrement sonore et édition musicale2 5920Z
Éditeurs de livres 2
5811Z
Services auxiliaires des transports aériens 5223Z
Services auxiliaires de transport par eau 5222Z
Boutique des galeries marchandes et des aéroports Pas de code APE

identifié
Autres métiers d’art2 9003B
Paris sportifs 9200Z4
Activités liées à la production de matrices sonores originales, sur bandes, cassettes, CD, la mise à disposition des enregistre- 5920Z
ments, leur promotion et leur distribution2
Tourisme de savoir-faire : entreprises réalisant des ventes directement sur leur site de production aux visiteurs et qui ont Pas de code APE
obtenu le label : “ entreprise du patrimoine vivant ” en application du décret n° 2006-595 du 23 mai 2006 relatif à l’attribu- identifié
tion du label “ entreprise du patrimoine vivant ” ou qui sont titulaires de la marque d’Etat “ Qualité TourismeTM ” au titre de
la visite d’entreprise ou qui utilisent des savoir-faire inscrits sur la liste représentative du patrimoine culturel immatériel de
l’humanité prévue par la convention pour la sauvegarde du patrimoine culturel immatériel adoptée à Paris le 17 octobre
2003, dans la catégorie des savoir-faire liés à l’artisanat traditionnel (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau
secteur)
Activités de sécurité privée (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 8010Z
Nettoyage courant des bâtiments (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 8121Z
Autres activités de nettoyage des bâtiments et nettoyage industriel (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau 8122Z
secteur)
Fabrication de foie gras (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1013A4
Préparation à caractère artisanal de produits de charcuterie (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1013B
Pâtisserie (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1071D
Commerce de détail de viandes et de produits à base de viande en magasin spécialisé (ajouté par décret du 02 novembre 4722Z
2020 – nouveau secteur)
Commerce de détail de viande, produits à base de viandes sur éventaires et marchés (ajouté par décret du 02 novembre 4781Z
Fabrication de vêtements de travail (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1412Z
Reproduction d’enregistrements (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)2 1820Z
Fabrication de verre creux (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 2313Z
Fabrication d’articles céramiques à usage domestique ou ornemental (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau 2341Z
secteur)
Fabrication de coutellerie (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 2571Z
Fabrication d’articles métalliques ménagers (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 2599A
Fabrication d’appareils ménagers non électriques (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 2752Z
Fabrication d’appareils d’éclairage électrique (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 2740Z

Travaux d’installation électrique dans tous locaux (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 4321A
Aménagement de lieux de vente (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 4332C
Commerce de détail de fleurs, en pot ou coupées, de compositions florales, de plantes et de graines (ajouté par décret du 02 4776Z
novembre 2020 – ancien secteur S2)
Commerce de détail de livres sur éventaires et marchés (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 4789Z4
Courtier en assurance voyage (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 6512Z4
Location et exploitation d’immeubles non résidentiels de réception (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau 6820B
secteur)
Conseil en relations publiques et communication (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 7021Z
Activités des agences de publicité (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 7311Z
Activités spécialisées de design (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 7410Z
Activités spécialisées, scientifiques et techniques diverses (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 7490B
Services administratifs d’assistance à la demande de visas (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 8211Z4
Autre création artistique (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)2 9003B
Blanchisserie-teinturerie de détail (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 9601B
Construction de maisons mobiles pour les terrains de camping (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1623Z4
Fabrication de vêtements de cérémonie, d’accessoires de ganterie et de chapellerie et de costumes pour les grands 1413Z4
évènement (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Vente par automate (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 4799B
Commerce de gros de viandes et de produits à base de viande (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 4632A, 4632B, 4632C3
Garde d’animaux de compagnie avec ou sans hébergement (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 9609Z4
Fabrication de dentelle et broderie (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1399Z4
Couturiers (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 1413Z4
Ecoles de français langue étrangère (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 8559B4
Commerce des vêtements de cérémonie, d’accessoires de ganterie et de chapellerie et de costumes pour les grands 4771Z4
évènements (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Articles pour fêtes et divertissements, panoplies et déguisements (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 4778C4
Commerce de gros de vêtements de travail (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) pour la seule partie
liée à l’activité éligible
Antiquaires (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) 4779Z4
Equipementiers de salles de projection cinématographiques (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)2 3320D4
Edition et diffusion de programmes radios à audience locale, éditions de chaînes de télévision à audience locale (ajouté par 6010Z, 6020B3
décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Correspondants locaux de presse (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) Pas de code APE
identifié
Fabrication de skis, fixations et bâtons pour skis, chaussures de ski (ajouté par décret du 30 décembre 2020 – nouveau 3230Z4
secteur)
Réparation de chaussures et d’articles en cuir (ajouté par décret du 30 décembre 2020 – nouveau secteur) 9523Z
Entreprises artisanales réalisant au moins 50 % de leur chiffre d’affaires par la vente de leurs produits ou services sur les Pas de code APE
foires et salons (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) identifié
Métiers graphiques, métiers d’édition spécifique, de communication et de conception de stands et d’espaces éphémères 5819Z4
réalisant au moins 50 % de leur chiffre d’affaires avec une ou des entreprises du secteur de l’organisation de foires,
d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès (ajouté par décret du 02 novembre
Prestation de services spécialisés dans l’aménagement et l’agencement des stands et lieux lorsque au moins 50 % du chiffre 4332C4
d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur de la production de spectacles, l’organisation de foires,
d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès, de l’hôtellerie et de la restauration
(ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur et ajout de la mention «de l’hôtellerie et de la restauration» par
décret du 30 décembre 2020)
201
Activités immobilières, lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur de C6810Z, 6820A,
l’organisation de foires, d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès (ajouté par 6820B, 6831Z, 6832A ,
décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) 6832B3
Entreprises de transport réalisant au moins 50 % de leur chiffre d’affaires avec une ou des entreprises du secteur de 4932Z, 4939B3
l’organisation de foires, d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès (ajouté par
décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Entreprises du numérique réalisant au moins 50 % de leur chiffre d’affaires avec une ou des entreprises du secteur de Pas de code NAF
l’organisation de foires, d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès (ajouté par identifiée
décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Fabrication de linge de lit et de table lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du 1392Z4
secteur de l’hôtellerie et de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Fabrication de produits alimentaires lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du Pas de code APE
secteur de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur) identifié
Fabrication d’équipements de cuisines lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du 2893Z4
secteur de l’évènementiel, de l’hôtellerie ou de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur et
ajout de la mention «de l’évènement, de l’hôtellerie» par décret du 19 décembre 2020)
Installation et maintenance de cuisines lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du 3102Z4
secteur de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Elevage de pintades, de canards et d’autres oiseaux (hors volaille) lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé 0147Z
avec une ou des entreprises du secteur de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 – nouveau secteur)
Prestations d’accueil lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur de 9609Z4
l’évènementiel (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Prestataires d’organisation de mariage lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du Pas de code APE
secteur de l’évènementiel ou de la restauration (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur) identifié
Location de vaisselle lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaire est réalisé avec une ou des entreprises du secteur de 7729Z4
l’organisation de foires, d’évènements publics ou privés, de salons ou séminaires professionnels ou de congrès (ajouté par
décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Fabrication des nappes et serviettes de fibres de cellulose lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaire est réalisé avec une ou 1392Z4
des entreprises du secteur de la restauration (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Collecte des déchets non dangereux lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du 3811Z
secteur de la restauration (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Exploitations agricoles des filières dites festives lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des Pas de code APE
entreprises du secteur de la restauration (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur et suppression de la identifié
mention «et entreprises de transformation et conservation de produits de la mer» par décret du 30 décembre 2020)
Entreprises de transformation et conservation de poisson, de crustacés et de mollusques des filières dites festives lorsqu’au 1020Z
moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur de la restauration (ajouté par décret du 30
décembre 2020 – nouveau secteur)
Activités des agences de presse lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur 6391Z
de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture
Editeurs de journaux, éditions de revues et périodiques lorsqu’au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des 5813Z, 5814Z3
entreprises du secteur de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre
2020 – nouveau secteur et remplacement de la mention «presse» par la mention «journaux, éditions de revues et pério-
diques» et ajout de la mention «du tourisme, du sport ou de la culture» par décret du 30 décembre 2020)
Entreprises de conseil spécialisées lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du 7021Z, 7022Z3
secteur de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau
secteur – et ajout de la mention «de l’évènementiel, du tourisme ou de la culture par décret du 30 décembre 2020)
Commerce de gros (commerce interentreprises) de matériel électrique lorsqu’au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec 46.69A
une ou des entreprises du secteur de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre
2020 – nouveau secteur et ajout de la mention «de l’évènementiel, du tourisme ou de la culture» par décret du 30 décembre 2020)
Activités des agents et courtiers d’assurance lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des 6622Z
entreprises du secteur de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre
2020 – nouveau secteur et ajout de la mention «de l’évènementiel, du tourisme ou de la culture» par décret du 30 décembre
2020)
Conseils pour les affaires et autres conseils de gestion lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des 70.21Z et 70.22Z3
entreprises du secteur de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nou-
veau secteur – et ajout de la mention «de l’évènementiel, du tourisme ou de la culture» par décret du 30 décembre 2020)
Etudes de marchés et sondages lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises du secteur 7320Z
de l’évènementiel, du tourisme, du sport ou de la culture (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur – et
ajout de la mention «de l’évènementiel, du tourisme ou de la culture» par décret du 30 décembre 2020)

Activités des agences de placement de main-d’œuvre lorsqu’au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des 7810Z
entreprises du secteur de l’événementiel, de l’hôtellerie ou de la restauration (ajouté par décret du 02 novembre 2020 –
nouveau secteur – et ajout de la mention «lorsqu’au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises
du secteur de l’événementiel, de l’hôtellerie ou de la restauration» par décret du 19 décembre 2020)
Activités des agences de travail temporaire lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entreprises 7820Z
du secteur de l’évènementiel, de l’hôtellerie ou de la restauration (ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Autres mises à disposition de ressources humaines lorsque au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé 7830Z
avec une ou des entreprises du secteur de l’évènementiel, de l’hôtellerie ou de la restauration
(ajouté par décret du 19 décembre 2020 – nouveau secteur)
Fabrication de meubles de bureau et de magasin lorsqu’au moins 50 % du chiffre d’affaires est réalisé avec une ou des entre- 3101Z
prises du secteur de l’hôtellerie ou de la restauration (ajouté par décret du 30 décembre 2020 – nouveau secteur)
1. Les mentions «nouveau secteur» ou «ancien secteur S2» sont précisées en référence aux précédentes annexes 2 du décret du 30 mars 2020 et à l’instruction
du 22 septembre 2020
2. Pour ces secteurs, le critère de baisse de chiffre d’affaires peut être apprécié soit sur l’ensemble de l’année 2020, soit sur le second semestre de l’année 2020.
3. Cette activité peut correspondre à plusieurs codes APE dont ceux indiqués.
4. pour la seule partie liée à l’activité éligible.
203
charges À dÉduire du revenu
csg déductible.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 frais d'accueil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
pensions alimentaires .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 dépenses des nus-propriétaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
déductions articles 156 II et 156 bis du cgi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 déficits des années antérieures .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
épargne retraite .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Sur le montant de vos revenus, vous pouvez imputer : Par ailleurs, vous devez réintégrer à votre revenu brut global les
– les déficits globaux des années antérieures ; sommes que vous avez déduites les années précédentes mais
– la CSG déductible, payée en 2021 calculée sur les revenus du pour lesquelles les conditions de déductibilité ne sont plus
patrimoine et les produits de placement. remplies (notamment charges déduites au titre des monuments
historiques lorsque l'engagement de conservation de l'immeuble
En outre, vous pouvez déduire les charges suivantes, limitative- n'est pas respecté) en les déclarant ligne 6GH - Sommes à ajouter
ment énumérées par la loi : au revenu imposable de la 2042 C .
– les pensions alimentaires ;
– les déductions prévues par les articles 156, II et 156 bis du CGI ;
– les cotisations d’épargne-retraite ;
– les frais d’accueil sous votre toit d’une personne âgée de plus de CSG DÉDUCTIBLE
75 ans dans le besoin ; (CGI, art. 154 quinquies II ; BOI-IR-BASE-20-20)
– le report de dépenses de grosses réparations effectuées par les
nus-propriétaires les années antérieures. CSG déductible calculée sur les revenus 2020,
Elles ne doivent pas avoir déjà été déduites de vos revenus de payée en 2021
différentes catégories examinés aux pages précédentes.
Vous devez déclarer dans chaque rubrique le montant effective- La 2042 K que vous avez reçue à votre domicile comporte,
ment versé, sans tenir compte du plafonnement éventuel (sauf page 4, le montant préimprimé de la CSG déductible qui sera
pour les charges foncières afférentes aux monuments historiques). retenu par l’administration fiscale pour le calcul de votre revenu
Les limitations seront effectuées automatiquement. imposable.
Enfin, les charges doivent être justifiées : vous devez donc conser- Dans la plupart des cas, ce montant est celui qui apparaît dans
ver tous documents servant de preuve. l’avis d’imposition des revenus 2020 que vous avez reçu en 2021.
Le montant déductible est égal à 6,8 points de CSG calculée (au taux
À NOTER de 9,2 %) sur les revenus du patrimoine soumis au barème progressif
Les charges ne sont déductibles de votre revenu global que si de l'impôt sur le revenu à l’exception des gains de levée d’options sur
votre domicile fiscal est situé en France ou si, bien que titres ou d’acquisition d’actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012
non-résident, vous êtes assimilé à une personne fiscalement imposés sur option selon les règles des traitements et salaires, des
domiciliée en France au sens du droit interne car vous tirez de la plus-values soumises à “l'exit tax” et des revenus provenant d’im-
France l'essentiel de vos revenus imposables (“Non-résident meubles situés en France perçus par les non-résidents.
Schumacker”, voir BOI-IR-DOMIC-40).
La déduction s’opère sur les revenus de l’année du paiement de
Les contribuables non-résidents qui demandent l'imposition de leurs la CSG.
revenus de source française au taux moyen résultant de l'application Aucune CSG calculée sur les revenus du patrimoine n'est déduc-
du barème à l'ensemble de leurs revenus tible lorsque ces revenus ont été imposés à l'impôt sur le revenu
de sources française et étrangère peuvent, pour le calcul de ce taux à un taux forfaitaire.
moyen, déduire les pensions alimentaires qu'ils versent lorsque ces
4pensions
ı revenussontfonciers
imposables au nom de leur bénéficiaire en France et
Revenus des locations non meublées
Toutefois, la somme préimprimée peut être :
que leur prise en compte ne minore pas l'impôt dont ils sont – inférieure à la déduction à laquelle vous avez effectivement
redevables dans leur État de résidence.
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français droit, .si. . . .vous . . . . . . . . .avez
. . . . . . . . reçu
. . . . . . . . un
. . . . . .ou
. . . . . plusieurs
. . . . . . . . . . . . . . . .avis complémentaires
. . . . . . 4BK
Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . d’imposition aux contributions sociales et si vous avez acquitté la
Les charges
Régime déductibles
réel Report du résultatne peuvent
déterminé sur lapas créer un
déclaration no 2044 déficit global. CSG correspondante en 2021 ;
Elles s’imputent seulement
Revenus fonciers imposables . . . .à. . .hauteur
. . . . . . . . . . . . du
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . .du
. . . . .revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . .– supérieure
. . . . . . . . . . .global. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . .la
. . . .déduction
. . . . . . . . . . . . . . . . .à. . . laquelle
. . . . . . . . . . . . . . vous
. . . . . . . . .avez
. 4BA effectivement
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français droit si. . vous . . . . . . . . .avez
. . . . . . . .bénéficié
. . . . . . . . . . . . . . .d’un
. . . . . . . .dégrèvement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . de
4BLCSG.
Figure 1. Déclaration n 2042 K
o

205
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS ...... 6NT . . . . 6NU
Dans ces deux cas, rayez le montant préimprimé et inscrivez ligne CSG déductible calculée sur les revenus 2021,
6DE le montant exact de CSG déductible. Il sera retenu à la place payée en 2021
du montant préimprimé.
Les revenus de capitaux mobiliers qui ont été soumis aux prélève-
À NOTER ments sociaux par l’établissement payeur lors de leur versement
Un plafond s'applique pour le calcul de la CSG déductible afférente en 2021, ouvrent droit à la déduction d’une fraction de la CSG du
aux plus-values et gains suivants : revenu global de l’année 2021 uniquement si vous optez pour
– plus-values de cession de titres bénéficiant de l'abattement pour l'imposition de l'ensemble de vos revenus et gains mobiliers au
durée de détention renforcé et plus-values réalisées par les barème progressif (au lieu de l'imposition au taux forfaitaire) ou
dirigeants de PME lors de leur départ à la retraite bénéficiant de s'ils sont imposés au barème de plein droit (produits des bons ou
l’abattement fixe de 500 000 € ; contrats de capitalisation et d'assurance-vie afférents aux verse-
– gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision ments effectués avant le 27.9.2017 pour lesquels vous n'avez pas
prise à compter du 8.8.2015, bénéficiant d'un abattement opté pour le prélèvement libératoire).
pour durée de détention (de droit commun ou renforcé),
de l'abattement fixe de 500 000 € ou de l'abattement de 50 %. Le montant de CSG déductible est égal à 6,8 % des revenus déclarés
La CSG déductible afférente à ces plus-values et gains est ligne 2BH de la 2042 si vous optez pour l'imposition au barème et
déductible du revenu imposable à hauteur du rapport entre le à 6,8 % des revenus déclarés ligne 2DF quelle que soit l'option.
montant de la plus-value soumise à l'impôt sur le revenu et le Ce montant de CSG déductible n’est pas inclus dans le montant de
montant de la plus-value soumise à la CSG. CSG déductible préimprimé de la rubrique 6-Charges déductibles.
Vous ne devez pas le calculer vous-même ni l‘indiquer ligne 6DE
en corrigeant le montant prérempli. Le montant de CSG déduc-
Votre situation de famille a changé en 2021 tible affèrent aux revenus déclarés ligne 2BH et 2DF sera calculé
Le montant de CSG déductible est préimprimé sur la déclaration de automatiquement et ajouté au montant prérempli lors du calcul
revenus adressée à la personne qui a reçu l’avis d’imposition aux de l'impôt sur les revenus de 2021.
En cas de mariage ou de Pacs en 2021, si vous n'optez pas pour la

déclaration séparée de vos revenus, vous devez reporter, le cas
échéant, sur la déclaration commune le montant de CSG déduc-
tible prérempli sur la déclaration du conjoint.
En cas de divorce, de rupture de Pacs ou de séparation en 2021, la

CSG déductible préremplie sur la déclaration adressée au couple
doit être répartie entre chacun des deux époux ou partenaires en
fonction du montant que chacun a effectivement acquitté. Lorsque
le paiement de la CSG a été supporté par les deux conjoints, la CSG
déductible doit être répartie par moitié. Il n'est dérogé à cette
règle que si l'un des époux ou partenaires apporte, par tous
moyens, la preuve que la CSG correspondante a été effectivement
supportée dans une autre proportion.
En cas de décès du conjoint ou partenaire au cours de l’année 2021,

vous pouvez demander une répartition prorata temporis de la CSG
déductible, par note jointe à votre déclaration de revenus. Elle doit
indiquer le montant de la CSG déductible au titre de chacune des
déclarations concernées. La répartition se fait par mois entiers, le
mois du décès étant rattaché à la période d’imposition commune.
Exemple
Un couple marié a déclaré au titre de 2020 des revenus fonciers d’un
montant de 8 000 €. Monsieur est décédé le 20.8.2021.
Le couple a acquitté en 2021 la CSG afférente à ses revenus fonciers de
2020, soit 736 € (8 000 € × 9,2 %). La CSG déductible s’élève à 544 €
(8 000 € × 6,8 %).
Ce montant de CSG déductible est préimprimé sur la déclaration des
revenus de 2021 adressée au couple. Toutefois, la CSG déductible peut
être répartie de la façon suivante :
– déclaration de revenus du couple (période antérieure au décès) :
544 € × 8/12 = 363 € ;
– déclaration de Madame (période postérieure au décès) :
544 € – 363 € = 181 €.
206 – CHARGES À DÉDUIRE DU REVENU

charges à déduire du revenu
PENSIONS ALIMENTAIRES Pensions alimentaires versées aux descendants

(CGI, art. 156 II-2° ; BOI-IR-BASE-20-30) (y compris les adoptés même dans le cas d’adoption simple)
Enfants mineurs
Vous pouvez déduire sous cette rubrique, les pensions versées à Vous ne pouvez déduire une pension alimentaire au profit de vos
des personnes qui ne sont pas comptées à votre charge pour la enfants mineurs que lorsque vous n’avez pas leur garde.
détermination du nombre de parts. Enfants naturels (enfants nés de parents non mariés ensemble).
L’enfant naturel est à la charge du parent qui en a la garde de fait.
L’autre parent peut déduire, pour son montant réel et justifié, une
pensions alimentaires versées pension alimentaire imposable au nom du parent qui la perçoit,
dans le cadre d’une obligation alimentaire s’il démontre le lien de parenté et l’existence de l’obligation
alimentaire. Ainsi, vous ne pouvez pas déduire de votre revenu la
Les articles 205 à 207 du code civil prévoient une obligation pension alimentaire versée pour l’entretien de votre enfant natu-
alimentaire réciproque d’une part entre ascendants et descen- rel tant que vous ne l’avez pas reconnu.
dants (légitimes, adoptifs ou naturels 1) et d’autre part entre Enfants en résidence alternée Les contribuables ayant des enfants
gendre ou belle-fille et beaux-parents (sauf lorsque l’époux qui mineurs dont la charge est partagée avec l’autre parent, dans le
produisait l’affinité et les enfants issus du mariage sont décédés). cadre de la résidence alternée, peuvent bénéficier d’une majoration
Ainsi, les parents en ligne directe se doivent les aliments, de façon du nombre de parts. Dans ce cas, ils ne peuvent déduire aucune
réciproque, sans limitation de degré. L’obligation est moins étendue pension alimentaire pour l’entretien de ces enfants.
entre alliés : elle est limitée au premier degré (ex. : le gendre ne
doit pas d’aliments aux ascendants de ses beaux-parents). Il n’y a Enfants majeurs
pas d’obligation alimentaire pour l’enfant d’un premier lit envers le Il n’y a pas lieu de distinguer selon que l’enfant majeur bénéfi-
second mari de sa mère ou la seconde épouse de son père. ciaire de la pension est âgé de plus ou moins de 25 ans, étudiant
L’article 367 du code civil prévoit également une obligation ou non, invalide ou non. Il n’est pas nécessaire que vous hébergiez
alimentaire réciproque entre adoptant et adopté (adoption cet enfant.
simple). La déduction des pensions alimentaires est limitée par la loi dans
les conditions définies ci-dessous.
Conformément à l’article 208 du code civil, le montant de la Enfants majeurs célibataires La pension alimentaire est :
pension déductible du revenu global doit être déterminé en tenant – déductible de vos revenus, dans la limite de 6 042 € par enfant
compte des besoins du bénéficiaire et de l’état de fortune de celui et par an ;
qui la verse. – imposable au nom de votre enfant, à concurrence de 6 042 €.
La limite de déduction peut être doublée (soit 12 084 €), si vous
Pensions alimentaires versées aux ascendants subvenez seul aux besoins de vos enfants majeurs célibataires,
(parents, grands-parents, adoptants même dans le cas d’adoption veufs ou divorcés, chargés de famille, quel que soit le nombre de
simple…) dans le besoin : la pension alimentaire déduite de vos vos petits-enfants.
revenus est imposable à leur nom. Enfants majeurs mariés ou pacsés La pension alimentaire est :
Il appartient au contribuable qui souhaite bénéficier de cette – déductible de vos revenus dans la limite de 2 :
déduction d’apporter la preuve que la pension a bien été versée • 6 042 € si les beaux-parents de votre enfant participent égale-
et que son montant correspond aux besoins de celui qui la reçoit ment à l’entretien du jeune ménage ;
et aux ressources de celui qui la verse. • 12 084 € si vous assurez seul l’entretien de celui-ci ;
– imposable au nom du jeune ménage, dans la mesure où elle a
Si vous avez recueilli sous votre toit un ascendant dans le besoin, été admise en déduction de vos revenus ou de ceux des beaux-
vous pouvez déduire, sans justification, une somme forfaitaire de parents de votre enfant.
3 592 € par ascendant recueilli. Vous devez pouvoir fournir la preuve du versement effectif de la
pension alimentaire et de l’état de besoin du bénéficiaire.
Un ascendant est considéré comme étant dans le besoin lorsque Lorsqu’elle est acquittée en nature et fait alors l’objet d’une
son revenu imposable ne dépasse pas le plafond de ressources évaluation (logement, nourriture…), vous devez fournir les justifi-
mentionné à l'article L. 815-9 du code de la sécurité sociale pour catifs propres à établir la réalité des dépenses.
l’attribution de l’allocation de solidarité aux personnes âgées
prévue à l’article L. 815-1, soit 10 881,75 € pour une personne À noter
seule et 16 893,94 € pour un couple marié ou pacsé, en 2021. Si l’enfant vit sous votre toit durant toute l’année et ne dispose pas
de ressources suffisantes, vous pouvez déduire une somme
Les dépenses autres que celles de logement et de nourriture forfaitaire de 3 592 € par enfant (ou 3 592 € × 2 lorsque l’enfant est
peuvent être déduites pour leur montant réel et justifié. marié ou pacsé). Lorsque l’hébergement de l’enfant ne porte que
sur une fraction de l’année, cette somme forfaitaire doit être réduite
Par ailleurs, pour vos ascendants privés de ressources suffisantes, au prorata du nombre de mois concernés, tout mois commencé
vous pouvez déduire le montant : devant être retenu.
– des frais d’hébergement dans une maison de retraite ;
– ou des frais d’hospitalisation les concernant.
2. La limite est indépendante du nombre de petits-enfants. Vous devez justifier
que vous participez à l’entretien du jeune ménage en joignant une note
1. Les enfants naturels entrent automatiquement dans la famille de leur mère, annexe où vous mentionnerez le nom et l’adresse des beaux-parents de votre
et dans celle de leur père lorsqu’ils sont reconnus (art. 334 du code civil). enfant.
207
pensions alimentaires versées en vertu à noter
d’une décision de justice ou d'une convention Si aucune clause d’indexation n’a été prévue par le juge ou par la
de divorce par consentement mutuel convention, vous pouvez revaloriser la pension alimentaire que
vous versez pour l’entretien :
– des enfants mineurs dont vous n’avez pas la garde ;
Au profit de vos enfants – de votre conjoint ou ex-conjoint. Pour procéder à cette
Enfants mineurs dont vous n’avez pas la garde revalorisation spontanée, vous pouvez vous référer à la variation
(divorce, séparation) de l’indice moyen annuel des prix à la consommation.
La pension (dont le montant est celui fixé par le juge ou par la
convention de divorce) déduite de vos revenus est imposable au La pension alimentaire à verser pour l’entretien d’un enfant
nom du parent qui la perçoit. mineur, en cas de divorce ou de séparation de corps, peut être
Vous pouvez spontanément revaloriser le montant de la pension remplacée par le versement d’un capital constitutif d’une rente en
alimentaire initialement fixé par décision de justice, sans qu’une faveur de cet enfant. La somme déductible annuellement est alors
nouvelle décision de justice intervienne. égale au montant de ce capital, divisé par le nombre d’années de
La pension revalorisée est déductible de vos revenus dès lors que service de la rente, sans pouvoir dépasser 2 700 €.
son montant est compatible avec vos ressources et avec les
besoins de l’enfant et à condition que les versements corres- Lorsque le jugement ou la convention homologuée qui prévoit le
pondent effectivement à une revalorisation de la pension alimen- versement d'une prestation compensatoire dans un délai de 12
taire initiale, notamment qu’ils soient effectués selon la même mois n'est pas respecté, les versements effectués depuis le
périodicité. Les dépenses en nature telles que les frais de cantine, 4.4.2012 ne sont pas déductibles du revenu global, quelle que soit
les frais de scolarité ou les dépenses médicales que vous payez la date du jugement ou de l'homologation de la convention
directement en complément de la pension alimentaire initiale (BOI-IR-RICI-160-10, no 140 et 150).
ouvrent également droit à déduction au titre d’une revalorisation
(BOI-IR-BASE-20-30-20-20).
Indiquez lignes 6EL et 6EM les pensions versées à des enfants
Enfants majeurs majeurs non comptés à charge. La déduction sera limitée à 6 042 €
La pension déductible est, en principe, celle qui a été fixée par le par enfant ou à 12 084 € par couple marié ou pacsé.
juge ou par la convention de divorce, éventuellement revalorisée, Si l’enfant ne dispose pas de ressources suffisantes et vit sous votre
sous réserve néanmoins de la limite de déduction de 6 042 € par toit, vous pouvez déduire une somme forfaitaire de 3 592 € pour les
enfant majeur. dépenses de nourriture et d’hébergement, éventuellement réduite
au prorata du nombre de mois concernés lorsque l’hébergement de
Au profit de votre époux ou ex-époux l’enfant ne porte que sur une fraction de l’année. Les autres
Vous pouvez déduire : dépenses peuvent être déduites pour leur montant réel et justifié.
– les pensions alimentaires versées en vertu d’une décision de
justice versées en vertu d’une décision de justice ou d'une conven- Indiquez ligne 6GU les versements (pensions alimentaires ou
tion de divorce par consentement mutuel : contribution aux charges du mariage) effectués spontanément ou
• en cas de séparation de corps ou de divorce ou en cas d’instance en exécution d’une décision de justice ou d'une convention de
en séparation de corps ou en divorce et d’imposition distincte des divorce par consentement mutuel.
époux ; La pension servie (en espèces ou en nature) est déductible pour
• Ies sommes versées doivent avoir le caractère de pension alimen- son montant réel.
taire (l’abandon de droits immobiliers et les sommes versées à titre
de dommages-intérêts ne sont pas déductibles). Les rentes et les Indiquez lignes 6GI et 6GJ de la 2042 C les pensions alimentaires
versements en capital mentionnés à l'article 275 du code civil, versées à des enfants majeurs non comptés à charge, en exécu-
effectués sur une période supérieure à 12 mois, à titre de prestation tion d’une décision de justice devenue définitive avant le 1.1.2006.
compensatoire, sont assimilés à des pensions alimentaires ; Le versement déclaré pour chaque enfant sera multiplié par 1,25
avant d’être limité à 6 042 €, le cas échéant, pour être déduit de
4 ı revenus
– la contribution fonciers
aux charges
Revenus desdu mariage
locations non meublées (en cas de cessation votre revenu global.
de la vie
Micro commune,
foncier sans dissolution du mariage)
: recettes brutes sans abattement n’excédant passi15vous
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français 000 € .et . . . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . votre . . . . .bénéficiaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . la
. . . .pension
. . . . . . . . . . . . .doit
. . . . . . .déclarer
. . . . . . . . . . . . .le
. . . .montant
. . . 4BE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
perçu, éven-
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français
conjoint faites l’objet d’impositions distinctes (cas des époux tuellement limité à 6 042 €. Pour la détermination
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK du revenu
mariés
Nom dusous le régime
locataire et adresse de
. . . . . la
. . . .séparation
........ de biens et ne vivant pas imposable du bénéficiaire de la pension, le montant perçu ne fait
Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration n 2044 o
ensemble ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l’objet
. . . . . . . . . . . d’aucune
. . . . . . . . . . . . . . . majoration.
Régime réelcas
Reportdedul’abandon
Revenus fonciers imposables . . . . . . . du
résultat déterminé
. . . . . domicile
. . . . . . . . . . . . . . conjugal
sur la déclaration no 2044lorsque chaque
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
Revenus fonciers imposables
époux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
dispose de revenus distincts).
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français
Déficit imputable : sur les revenus fonciers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BL
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur le revenu global . . . . . . 4BC
Déficit imputable : sur les revenus fonciers
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur le revenu global . . . . . . 4BC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022 . . . . . . . . . . 4BN Vous souscrivez une déclaration n 2044 spéciale . . . . 4BZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL 6DE
. . . . . . 6EM 1ER ENFANT ...... 2E ENFANT
1ER ENFANT 2E ENFANT
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL . . . . . . 6EM
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6NT
. . . . . . 6RT
. . . . 6NU
. . . . 6RU
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées
Plafond de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
.........................................................................................
. . . . . . 6RT
............
. . . . 6RU
Plafond de déduction
208 – CHARGES
Corrigez
. . . . . . . . . . . . REVENU
À DÉDUIRE
si le montant est inexactDU
.............................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
............
. . . . . . . 6PT . . . . 6PU
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .cochez . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . 6PU
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . 6QR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . . 6QW cochez
Indiquez ligne 6GP de la 2042 C le montant des versements effec- DÉDUCTIONS prévues par les articles
tués en 2021 (pensions alimentaires ou contribution aux charges 156 II et 156 bis du cgi
du mariage) en exécution d’une décision de justice devenue défi- (BOI-IR-BASE-20-60-10 et 30)
nitive avant le 1.1.2006, à des personnes autres que vos enfants
majeurs. Déductions diverses (6DD)
Le montant déclaré ligne 6GP sera multiplié par 1,25 pour être Portez sur la ligne 6DD de la 2042 C les sommes suivantes :
déduit de votre revenu global. – Les versements effectués en vue de la retraite mutualiste du
Pour la détermination du revenu imposable du bénéficiaire de la combattant, s’ils sont destinés à la constitution d’une rente
pension, le montant perçu ne fait l’objet d’aucune majoration. donnant lieu à une majoration de l’État. Le montant maximum de
cette rente est fixé à 1 838 € pour 2021 3.
À noter
Les enfants et ascendants pour lesquels vous déduisez une – Les versements obligatoires ou volontaires de cotisations
pension alimentaire ne doivent pas être indiqués dans les cadres ouvrières de sécurité sociale qui n’ont pas déjà été déduites pour
C et D (personnes à votre charge et rattachement d’enfants la détermination de votre revenu catégoriel, à l’exclusion des coti-
majeurs ou mariés) page 2 de la 2042 . sations versées à une mutuelle ou à une compagnie d’assurances
pour compléter les avantages des régimes légaux et des cotisa-
En cas d'option pour la déclaration séparée des revenus 2021 tions patronales (y compris assurance-chômage) versées pour les
(année du mariage ou de la conclusion du Pacs), le parent qui ne employés de maison.
compte pas son enfant à charge peut déduire de ses revenus la Les seules cotisations volontaires de sécurité sociale déductibles
pension alimentaire versée pour l'entretien de cet enfant. Cette sont celles que vous versez si vous ne remplissez pas les condi-
pension doit toutefois être incluse dans les revenus du parent qui tions pour être assujetti à un régime obligatoire et ne disposez
compte l'enfant à charge pour la détermination du quotient donc d’aucune protection sociale. Les cotisations volontaires que
familial. les travailleurs salariés ou non salariés déjà couverts par un régime
obligatoire versent en vue d’obtenir des prestations supplémen-
taires ne sont pas déductibles.
– Les cotisations de sécurité sociale obligatoires versées par les

étudiants, rattachés ou non au foyer de leurs parents, déductibles
du revenu global lorsque l'étudiant ne dispose pas de revenus
professionnels sur lesquels la cotisation pourrait être imputée.
– Les rachats ou rappels de cotisations payés par les travailleurs

non salariés des professions non agricoles ou agricoles, dès lors
qu’ils ont cessé toute activité professionnelle et qu’ils ne
perçoivent pas encore de pensions.
– Les rachats de cotisations de retraite au régime de base de la

sécurité sociale et à des régimes complémentaires légalement
obligatoires, si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions.
Ne portez pas sur cette ligne les cotisations et les rachats de coti-
sations aux régimes PREFON, CRH-CGOS et COREM (ex-CREF). Elles
sont déductibles du revenu global, dans certaines limites, au titre
de l’épargne-retraite.
Charges foncières relatives aux monuments

historiques (6DG)
(BOI-IR-BASE-20-40 ; BOI-RFPI-SPEC-30-20-20 et BOI-RFPI-SPEC-30-20-30)
Portez sur la ligne 6DG de la 2042 C les charges foncières déduc-
tibles qui se rapportent à des immeubles dont les propriétaires se
réservent la jouissance :
– classés ou inscrits au titre des monuments historiques ;
– faisant partie du patrimoine national en raison de leur caractère
historique ou artistique et qui ont été agréés par le ministre du
budget avant le 1.1.2014 ou après le 1.1.2014 à la condition que
la demande d'agrément ait été déposée avant cette date ;
– faisant partie du patrimoine national en raison du label délivré
par la Fondation du patrimoine sur avis favorable de l'unité dépar-
tementale de l'architecture et du patrimoine (UDAP).
3. Le montant maximum de la rente ne constitue pas un plafond de déduction

des versements.
209
Depuis les revenus 2009, le régime de déduction du revenu global, Propriétaires d’immeubles ayant reçu le label de la Fondation
dérogatoire du droit commun, applicable aux propriétaires de du patrimoine ne percevant aucune recette
monuments historiques et assimilés est subordonné à trois condi- À condition que ces immeubles soient visibles depuis la voie
tions : publique, les charges déductibles y afférentes sont exclusivement
– l’engagement de conserver la propriété de l’immeuble concerné celles qui correspondent à des travaux de réparation et d’entretien.
pendant une période d’au moins quinze années à compter de son Le montant, non couvert par la subvention, des travaux de répara-
acquisition, y compris lorsque celle-ci est antérieure au 1.1.2009 ; tion et d’entretien subventionnés est déductible du revenu global
à hauteur de :
– la détention directe de l’immeuble pour les immeubles acquis à – 50 % ;
compter du 1.1.2009, sauf s’il est détenu par l’intermédiaire d’une – 100 % lorsque les travaux sont subventionnés à hauteur de 20 %
société civile non soumise à l’impôt sur les sociétés : au moins de leur montant.
• soit ayant obtenu un agrément délivré par le ministre chargé du
budget après avis du ministre chargé de la culture pour les Propriétaires d’immeubles ayant reçu le label de la Fondation
demandes d'agrément déposées du 1.1.2009 au 31.12.2017 ; du patrimoine percevant des recettes
• soit, pour les immeubles acquis par une société civile à compter Les dépenses de travaux de réparation et d’entretien afférentes à
du 1.1.2018, lorsque l'immeuble est classé ou inscrit en tout ou un immeuble donné en location sont déductibles dans les condi-
partie au titre des monuments historiques et affecté dans les deux tions de droit commun.
ans qui suivent la date de son entrée dans le patrimoine de la Lorsqu’une partie seulement de l’immeuble donne lieu à percep-
société civile, à l'habitation pour au moins 75 % de ses surfaces tion de recettes imposables, il convient de ventiler les dépenses
habitables ; de travaux de réparation et d’entretien entre le revenu foncier et
• soit lorsque le monument a fait l'objet d'un arrêté de classement le revenu global selon un prorata établi en fonction de la surface
en tout ou en partie au titre des monuments historiques et est des locaux.
affecté au minimum pendant quinze années à un espace culturel Les dépenses de travaux de réparation et d’entretien se rappor-
non commercial et ouvert au public ; tant à la partie de l’immeuble dont le propriétaire se réserve la
• soit dont les associés sont membres d’une même famille ; disposition sont imputables sur le revenu global dans les mêmes
conditions et limites que celles relatives à un immeuble ne procu-
– l’absence de mise en copropriété de l’immeuble pour les rant aucun revenu à son propriétaire (cf. supra).
immeubles ayant fait l'objet d'une division à compter du 1.1.2009,
sauf si cette division a fait l’objet d’un agrément délivré par le
ministre chargé du budget, après avis du ministre chargé de la
culture pour les demandes d'agrément déposées du 1.1.2009 au
31.12.2017, ou, pour les immeubles mis en copropriété à compter
du 1.1.2018, lorsque l'immeuble est classé ou inscrit en tout ou
partie au titre des monuments historiques et affecté dans les deux
ans qui suivent la date de la division, à l'habitation pour au moins
75 % de ses surfaces habitables.
Propriétaires de monuments historiques qui occupent une

partie de ces immeubles et perçoivent des droits de visite
La fraction des frais et charges non déduite des revenus fonciers
(en général 25 % du total, voir p. 351) est déductible du revenu
global :
– en totalité pour les immeubles classés ou inscrits à l’inventaire
supplémentaire ;
– à concurrence de 50 % (soit 12,50 % de la dépense totale) pour
les immeubles agréés au titre du patrimoine national.
Propriétaires de monuments historiques ne percevant

aucune recette
Sont déductibles du revenu global :
– Ia totalité des sommes versées à l’administration des Affaires
culturelles ;
– Ie montant des travaux (de réparation ou d’entretien) subven-
tionnés, diminué de la quote-part de subvention y afférente ;
– Ies autres charges foncières, pour :
• la totalité, si l’immeuble, classé ou inscrit, est ouvert au public,
• 50 % de leur montant, s’il s’agit d’un immeuble, classé ou inscrit,
fermé au public ou s’il s’agit d’un immeuble faisant partie du
patrimoine national et agréé à cet effet (obligatoirement ouvert à
la visite).

ÉPARGNE RETRAITE ces cotisations qui excède 15 % de la fraction de bénéfice impo-
(CGI, art. 163 quatervicies ; BOI-IR-BASE-20-50) sable comprise entre 41 136 € et 329 088 €).
Pour remplir les lignes relatives à l’épargne retraite, reportez les Le montant de ces cotisations versées en 2021 diminuera le
sommes indiquées sur l’imprimé no 2561 ter qui vous a été adressé plafond calculé pour la déduction du revenu global des cotisations
par l’organisme gestionnaire de l’épargne. versées en 2022.
Cotisations versées en 2021 Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémunérations
Cotisations PERP, PREFON, COREM, CGOS et assimilées art. 62 ou salaires et versements exonérés
Indiquez lignes 6RS, 6RT, 6RU le montant des cotisations au plan Les cotisations facultatives versées en 2021 déduites des revenus
d’épargne retraite populaire (PERP), PREFON, COREM et CRH-CGOS des non-salariés (autres que les cotisations déclarées lignes 6OS,
versées en 2021 ainsi que le montant des versements facultatifs 6OT, 6OU), les cotisations obligatoires déduites des salaires ainsi
aux régimes obligatoires de retraite supplémentaire (“article 83”) que les versements exonérés d'impôt sur le revenu affectés à
et au plan d'épargne retraite d'entreprise (PERE) que l'organisme l'épargne retraite d'entreprise des salariés réduisent le plafond de
gestionnaire vous a indiqués. déduction du revenu global des cotisations versées en 2022.
Les cotisations d'épargne retraite sont déductibles dans la limite
du plafond de déduction du revenu global (voir ci-après). Indiquez lignes 6QS, 6QT, 6QU le montant des cotisations suivantes
versées en 2021 :
Cotisations versées sur les nouveaux plans d'épargne retraite – versements facultatifs des non-salariés sur les contrats “Madelin”
(PER) déductibles du revenu global et “Madelin agricole” déduits, en application des articles154 bis et
Indiquez lignes 6NS, 6NT, 6NU le montant des cotisations déduc- 154 bis-0A du CGI, des revenus catégoriels BIC, BNC, BA et des
tibles du revenu global, versées sur les nouveaux plans d'épargne rémunérations perçues par les associés gérants relevant de l'ar-
retraite ouverts à compter du 1.10.2019. Il s'agit des versements ticle 62 du CGI. Déclarez ces cotisations pour leur montant déduc-
volontaires effectués sur le plan d'épargne retraite individuel tible du résultat professionnel, compte non tenu de leur fraction
(PERIN), sur le plan d'épargne retraite d'entreprise collectif (PERECO) correspondant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable
ou sur le plan d'épargne retraite obligatoire (PERO), lorsque les comprise entre une fois et 8 fois le plafond de la sécurité sociale
conditions suivantes sont respectées : (déclarez le montant des cotisations déduites, sous déduction de
– l'option pour la non déduction n'a pas été exercée lors du verse- la fraction correspondant à 15 % de la quote-part de bénéfice
ment de ces cotisations ; imposable comprise entre 41 136 € et 329 088 €) ;
– les cotisations n'ont pas été déduites des revenus catégoriels – versements obligatoires des salariés aux régimes “article 83”, au
BIC, BNC, BA, rémunérations article 62 du CGI (voir ci-après) ; PERE et, depuis 2019, au PERECO et au PERO, déductibles des salaires ;
– elles ne correspondent pas à des versements exonérés (voir ci-après). – versements de l’employeur et du salarié exonérés d’impôt sur le
Les cotisations déclarées lignes 6NS, 6NT, 6NU sont déductibles du revenu (abondement de l'employeur ; droits inscrits sur le CET ou
revenu global dans la limite commune aux cotisations PERP et jours de congés monétisés, dans la limite de 10 par an) au PERCO,
assimilées déclarées lignes 6RS, 6RT, 6RU. à un régime “article 83” ou, depuis 2019, au PERECO.
Cotisations versées sur les nouveaux PER déduites des BIC, À noter
BNC, BA et rémunérations article 62 du CGI Si, en 2020, en tant que travailleur non salarié, vous aviez
Indiquez lignes 6OS, 6OT, 6OU les versements facultatifs des non- demandé le déblocage anticipé d’un contrat Madelin/Madelin
salariés sur lesfonciers
4 ı revenus nouveauxRevenus plans des d'épargne
locations non retraite
meublées effectués à comp- agricole ou d’un PERIN dans le cadre prévu par l’article 12 de
ter du foncier
Micro 1.10.2019, déduits des revenus catégoriels
: recettes brutes sans abattement n’excédant pas BIC, 15 000 BNC, € . . . BA
. . . . . .ou
. . . . . . . . . . . . . . la
. . . .3. . . .LFR
e
. . . . . .2020
. . . . . . . . et
. . . . que
. . . . . . .les
. . . . .sommes
. . . . . . . . . . . . . débloquées
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ont
. 4BEété perçues en
des
4 ı rémunérations
revenus fonciers perçues par les associés gérants relevant de
Revenus des locations non meublées
2021. .,. .vous . . . . . . . .devez
. . . . . . . . . déduire
. . . . . . . . . . . . du
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . vos
. . . . . . cotisations
. 4BK
l'article
Nom 62 du: recettes brutes sans abattement
du
Micro foncier CGI, en application des articles
locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 bis et 154 bis-0A d’épargne retraite le montant du rachat total ou partiel effectué
n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
du CGI. réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044
Régime
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français dans .ce . . . .cadre.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
Déclarez . . 4BA
Nom duces cotisations
et adresse .pour
. . . . . . . . leur
. . . . . . . . . . . . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . . déductible
. . . . . . . . . . . . . . . . . .du
. . . . .résultat
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Le
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . cotisations
. . . . . . . . . . . . . . . . .d'épargne
. . . . . . . . . . . . . . . .retraite
. . . . . . . . . . . déductibles du
locataire ........
professionnel,
Régime réel compte
Report nondéterminé
du résultat tenu de sur la leur fraction
déclaration no 2044 correspondant à revenu global ou du résultat professionnel de l'année 2021 est
15 % de la quote-part du . bénéfice
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . .imposable
. . . . . . . . . . . . . . . . .comprise
. . . . . . . . . . . . . . .entre
. . . . . . . . . une
. . . . . . . . . . . . . . . . .ainsi
. . . . . . . .diminué
. . . . . . . . . . . . .du
. . . . montant
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . .sommes
. . . . . . . . . . . . . .débloquées.
. . . . . . . . . . . 4BA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français
fois et 8 fois le plafond de la sécurité sociale
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022 . . . . (soit
. . . . . . 4BN le montant
cochez de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BL cochez
Vous souscrivez une déclaration n 2044 spéciale . . . . 4BZ
Déficit imputable : sur les revenus fonciers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB ........................................... sur le revenu global . . . . . . 4BC
6Déficits antérieurs non encore imputés
ı charges
Figure déductibles
3. Déclaration no 2042 K.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022 . . . . . . . . . . 4BNSi cochez
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine
o
Vous souscrivez une déclaration n 2044 spéciale
ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 4BZ cochez
. . . . . . 6DE
ER
1 ENFANT 2E ENFANT
. . CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Si
. . ce
. . . montant
. . . . . . . . . est
. . . .inexact,
. . . . . . . . corrigez
. . . . . . . . .case . . . . . .. .. ... .. .. .. .. . . .. .. ... .. .. .. .. . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. . . .. .6DE
. . . . .6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nom et adresse des bénéficiaires . . . . . . . . . . . . . . . 1ER ENFANT 2E ENFANT
Épargne retraite
Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant . . . . . . . . . . . . 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant . . . . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU pers. à charge
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER)
déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . 6NU
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS
. . . . . . 6NT
. . . . . . . 6PT
. . . . 6NU
. . . . 6PU
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . ............. 6QR
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. . . . . . cochez
Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . . . . 6RT . . . . 6RU
. . . . 6QW cochez
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
7Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI
ı réductions et crédits d’impôt . . . . . . 6OS . . . . . . 6OT . . . . 6OU
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires
Dons versés à des organismes établis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
7 ı réductions et crédits d’impôt 211
Plafond applicable aux cotisations versées en 2021 À NOTER
Le plafond applicable aux cotisations déductibles du revenu global – L’absence de revenus d’activité professionnelle ne prive pas une
est égal à : personne (par exemple, personne invalide ou retraitée déclarant à
– 10 % des revenus d’activité nets de frais professionnels de l’ance titre des pensions d’invalidité ou de retraite) d’un droit à
née 2020, retenus dans la limite de 8 fois le montant annuel du déduction au titre de l’épargne retraite. Cette personne bénéficie
plafond de la sécurité sociale de 2020 (montant maximum : pour les cotisations d’épargne retraite versées en 2021 d’un
32 909 €) ou 10 % du plafond annuel de la sécurité sociale si ce plafond de déduction minimum ou “plancher de déduction”
montant est plus élevé (montant minimum : 4 114 €) ; correspondant à 10 % du montant annuel du plafond de la sécurité
sociale de 2020 (4 114 €) augmenté, le cas échéant, du plafond ou
– sous déduction des versements effectués en 2020 : de la fraction du plafond de déduction non utilisé en 2018, 2019
• cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obli- et 2020.
gatoires dans l’entreprise pour les salariés (“article 83” et PERE Les personnes qui souscrivent une déclaration de revenus pour la
pour son volet obligatoire). Il s’agit de la part patronale, pour son première fois et qui ont versé des cotisations en 2021 bénéficient
montant non imposable, et de la part salariale, pour son montant du même plafond de déduction minimum.
déductible du salaire ; – La fraction non utilisée du plafond de déduction est reportable
• cotisations aux régimes facultatifs des non-salariés (contrats sur les 3 années suivantes.
“Madelin” et “Madelin agricole”), pour leur montant déductible du – Les cotisations s’imputent en priorité sur le plafond de l’année
résultat professionnel, compte non tenu de leur fraction correspon- de cotisation puis sur les plafonds ou fractions de plafond non
dant à 15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre utilisés, en commençant par les plus anciens.
une fois et 8 fois le montant annuel du plafond de la sécurité
sociale de 2020 (cotisations déductibles du résultat, sous déduc-
tion de la fraction correspondant à 15 % de la quote-part de béné- Si le montant indiqué sur votre déclaration est erroné, vous devez
fice imposable comprise entre 41 136 € et 329 088 €) ; recalculer le plafond et l’indiquer en lignes 6PS, 6PT, 6PU, notam-
• abondement de l’employeur au plan d’épargne pour la retraite ment en cas :
collectif (PERCO), dans la limite du montant exonéré d’impôt sur le – de décès de votre conjoint en 2020, le plafond indiqué étant
revenu (6 582 €,16 % du plafond annuel de la sécurité sociale) ; calculé seulement sur les revenus figurant sur la déclaration sous-
• jours de congé monétisés et affectés par le salarié à un PERCO ou crite au titre de la période de 2020 postérieure au décès.
un régime supplémentaire d'entreprise “article 83” dans la limite Vous pouvez recalculer le plafond applicable en 2021 en cumulant
du nombre de jours exonérés d'impôt sur le revenu (10 jours) ; le montant de vos revenus professionnels indiqué sur chacune des
déclarations souscrites au titre de 2020 ;
– majoré du plafond ou de la fraction de plafond non utilisé au
titre des années 2018, 2019 et 2020. – de changement de situation de famille en 2021 :
• mariage ou Pacs en 2021, sans option pour la déclaration sépa-
Le plafond de déduction est calculé, par membre du foyer : rée : le plafond calculé pour chaque conjoint doit être reporté sur
– pour les revenus salariaux, à partir des montants déclarés et la déclaration commune ;
imposables dans la catégorie des traitements et salaires, sous • divorce, séparation ou rupture de Pacs en 2021 : le plafond
déduction des frais professionnels : salaires, revenus d'heures calculé pour chaque conjoint doit être reporté sur les déclarations
supplémentaires exonérés, allocations de chômage, rémunéra- séparées correspondantes ;
tions relevant de l'article 62, droits d'auteur, salaires imposables • décès d'un conjoint en 2021 : vous pouvez reporter le plafond de
et exonérés des agents d’assurances, gains de levée d’option, déduction indiqué sur la déclaration commune des revenus 2021
gains d'acquisition d'actions gratuites, revenus exceptionnels ou sur la déclaration que vous souscrivez au titre de la seconde
différés ; période de 2021, postérieure au décès. Vous bénéficiez ainsi d’un
plafond identique pour chacune des deux périodes d’imposition
– pour les revenus des professions non salariées, à partir des 2021 ;
revenus relevant des catégories BA, BIC, BNC lorsque l’activité
est exercée à titre professionnel, y compris les bénéfices exoné- – d’imposition supplémentaire ou de dégrèvement intervenu trop
rés en application des articles 44 sexies et suivants du CGI tardivement pour être pris en compte lors de l’impression du
ainsi que l’abattement sur le bénéfice des jeunes agriculteurs montant du plafond sur la 2042 K . Reportez lignes 6PS, 6PT, 6PU le
(CGI, art. 73 B) et l'abattement sur le bénéfice des auteurs d'œuvres montant du plafond rectifié ;
d'art (CGI, art. 93-9).
– de souscription d’une première déclaration de revenus à votre
Le plafond de déduction des cotisations d'épargne retraite calculé nom au titre de 2021 si vous avez disposé de revenus profession-
lors de l'imposition des revenus de 2020, est imprimé sur la décla- nels au cours des années précédentes vous donnant droit à un
ration des revenus 2021 si vous avez déclaré des cotisations au plafond de déduction supérieur au plafond minimum.
titre des revenus de 2020.
Ce plafond s'applique aux cotisations déclarées lignes 6RS, 6RT,
6RU et aux cotisations aux nouveaux plans d'épargne retraite
déclarées lignes 6NS, 6NT, 6NU.

Mutualisation du plafond Le plafond pour l’imposition des revenus de 2022 est égal à :
Les membres d’un couple marié ou pacsé soumis à une imposition – 10 % des revenus d’activité nets de frais professionnels de l’an-
commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds née 2021, retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la
de déduction en cochant la case 6QR. sécurité sociale (montant maximum : 32 909 €) ou 10 % du plafond
Les plafonds de déduction de chaque membre du couple ainsi que annuel de la sécurité sociale (montant minimum : 4 114 €) si ce
les cotisations versées par chacun sont alors additionnés afin de montant est plus élevé ;
n’obtenir qu’un seul et même plafond de déduction et un seul et – sous déduction des versements effectués en 2021 :
même montant de cotisations déductibles pour l’ensemble du • cotisations aux régimes de retraite supplémentaire rendus obli-
foyer fiscal. gatoires dans l’entreprise pour les salariés (article 83, volet obli-
Les cotisations versées par les deux conjoints s’imputent en prio- gatoire du PERE et, à compter du 1.10.2019, Pereco et Pero). Il
rité sur le plafond de déduction calculé pour les revenus de 2021 s’agit de la part patronale, pour son montant non imposable, et de
(sur la base de revenus de 2020) puis, le cas échéant, sur le solde la part salariale, pour son montant déductible du salaire ;
non utilisé des plafonds des années précédentes. • cotisations aux régimes facultatifs des non-salariés (contrats
“Madelin” et “Madelin agricole” et, à compter du 1.10.2019,
Personnes nouvellement domiciliées en France PERIN et PERECO) pour leur montant déductible du résultat profes-
Si vous vous êtes installé en France en 2021, sans y avoir été sionnel, compte non tenu de leur fraction correspondant à 15 % de
fiscalement domicilié au cours des 3 années précédentes, cochez la quote-part du bénéfice imposable comprise entre une fois et
la case 6QW. 8 fois le plafond de la sécurité sociale (cotisations déductibles du
Vous bénéficiez d’un plafond de déduction spécifique pour vos résultat à l'exception de la fraction correspondant à 15 % de la
cotisations d’épargne retraite versées en 2021. Ce plafond est quote-part de bénéfice imposable comprise entre 41 136 € et
calculé à partir de vos revenus professionnels de l’année 2021, 329 088 €) ;
sous déduction des sommes versées la même année aux régimes • abondement de l’employeur au PERCO ou, à compter du
“article 83”, aux régimes facultatifs des non-salariés et, lorsque 1.10.2019, au PERECO ou au PERO (y compris les sommes issues
ces sommes sont exonérées ou déduites des salaires ou des BIC, d’un CET correspondant à un abondement en temps ou en argent
BNC, BA, aux nouveaux plans d'épargne retraite déclarés lignes de l’employeur), dans la limite du plafond exonéré d’impôt sur le
6QS, 6QT, 6QU et 6OS, 6OT, 6OU. revenu (6 582 €, 16 % du plafond annuel de la sécurité sociale) ;
Vous bénéficiez en outre d’un plafond complémentaire égal au • dans la limite de 10 jours par an, les droits inscrits sur le CET ne
triple de ce montant, si votre domiciliation à l’étranger au cours correspondant pas à un abondement de l'employeur ou, en l'ab-
des trois années précédentes n’est pas liée à la mise en œuvre de sence de CET, les jours de congé monétisés affectés par le salarié à
procédures judiciaires, fiscales ou douanières. un PERCO, à un régime de retraite supplémentaire d'entreprise
“article 83” ou, à compter du 1.10.2019, à un PERECO ou un PERO ;
À NOTER – majoré du plafond ou de la fraction de plafond non utilisé pour
Les cotisations d’épargne retraite, de même que les autres charges la déduction des cotisations des années 2019, 2020 et 2021.
déductibles du revenu global, ne peuvent pas créer ni augmenter
un déficit global reportable sur les années suivantes. Le plafond ou la fraction de plafond non utilisé est reporté sur les
3 années suivantes.
Les rachats de cotisations au régime de base et aux régimes
complémentaires légalement obligatoires (principalement ARRCO, Exemples
AGIRC et IRCANTEC), en particulier au titre des années Couple marié dont l'un des conjoints est salarié
insuffisamment cotisées ou des années d’études (dans la limite de Monsieur a perçu en 2020 et 2021 un salaire de 40 000 €.
12 trimestres), sont déductibles des revenus professionnels sans Il est affilié à titre obligatoire dans son entreprise à un régime de
retraite supplémentaire dit “article 83”. Les cotisations versées à ce
plafonnement.
titre (part salariale et patronale) se sont élevées à 3 000 € en 2020 et
étaient entièrement déductibles du salaire.
Plafond de déduction des cotisations En 2021, Monsieur a versé 1 500 € sur un PER.
versées en 2022
Le plafond de déduction des cotisations versées en 2022 sur le PERP, En 2020, Monsieur n’a pas utilisé entièrement son plafond de déduction
PREFON, COREM, CRH-CGOS, sur le volet facultatif des régimes de de l’épargne retraite. La fraction non utilisée et reportable pour
l’imposition des revenus de 2021 s’élève à 1 200 € (le plafond de 2018
retraite supplémentaire obligatoires d'entreprise “article 83” et sur le
et de 2019 a été utilisé en totalité).
plan d'épargne retraite d'entreprise (PERE) ainsi que sur les nouveaux
plans d'épargne retraite ouverts à compter du 1.10.2019 (versements Madame n’exerce pas d’activité professionnelle. En 2021, elle a versé
volontaires déductibles du revenu global effectués sur le PERIN, sur le 4 200 € sur un PER. En 2018, 2019 et 2020, elle a utilisé la totalité de
PERECO ou sur le PERO) est déterminé, pour chaque membre du foyer son plafond de déduction de l’épargne retraite.
fiscal, à partir des revenus professionnels de l’année 2021.
Monsieur
> 1. Plafond de déduction de l’épargne retraite 2021
Les cotisations versées en 2021 déduites des revenus salaires ou
Salaire 2020 net de frais professionnels (déduction forfaitaire de 10 %) :
des BIC, BNC, BA et rémunérations article 62 du CGI ainsi que les
40 000 € – 4 000 € = 36 000 €
versements exonérés d'impôt sur le revenu affectés à l'épargne Plafond = 10 % de 36 000 € = 3 600 €. C'est donc le montant minimum,
retraite d'entreprise des salariés (versements déclarés lignes 6OS, plus élevé, qui s'applique : 4 114 €.
6OT, 6OU et 6QS, 6QT, 6QU) réduisent le plafond de déduction du
revenu global de 2022.
213
> 3. Déduction des cotisations PER du revenu global de 2021 :
> 2. Plafond disponible pour l’épargne retraite après prise en compte
Elles sont déductibles à hauteur du plafond de 330 €
des cotisations “article 83” versées en 2020 :
Les 2 670 € (3 000 – 330) restants ne sont ni déductibles ni reportables.
4 114 € – 3 000 € = 1 114 €
> 3. Déduction des cotisations PER du revenu global 2021

Plafond de déduction cumulé :
report 2020 (1 200 €) + plafond 2021 (1 114 €) = 2 314 € FRAIS D’ACCUEIL SOUS VOTRE TOIT
Les cotisations versées sur un PER en 2021 (1 500 €) sont intégralement D’UNE PERSONNE ÂGÉE DE PLUS DE 75 ANS
déductibles du revenu global de 2021.
Le plafond calculé sur les revenus de 2020, pour 2021 est utilisé en AUTRE QU’ASCENDANT
totalité. (CGI, art. 156 II-2° ter ; BOI-IR-BASE-20-60-30)
La fraction de plafond de 2020 (calculé sur les revenus de 2019)
Il s’agit des avantages en nature consentis en l’absence d’obliga-
reportée est utilisée à hauteur de 386 €. Il reste une fraction de 814 €
tion alimentaire (frères, sœurs, autres collatéraux ou personnes
reportable pour l’imposition des revenus de 2022 (et de 2023 si elle
n’est pas utilisée pour les revenus 2022) sauf en cas de demande de avec lesquelles vous n’avez aucun lien de parenté).
mutualisation du plafond.
Vous avez droit à une déduction si la personne recueillie :
Madame – est âgée de plus de 75 ans (c’est-à-dire, pour l’imposition des
> 1. Plafond de déduction de l’épargne retraite : Il est égal au plafond revenus de 2021, née avant le 1.1.1947) ;
minimum, en l’absence de revenu professionnel : 4 114 €
– ne peut pas bénéficier d’une pension alimentaire ;
– vit en permanence sous votre toit ;
> 2. Déduction des cotisations PER versées en 2021 : elles sont
déductibles à hauteur du plafond de 4 114 €. Les 86 € restants – et a un revenu imposable qui ne dépasse pas le plafond de
(4 200 € – 4 114 €) ne sont ni déductibles ni reportables. ressources mentionné à l’article L. 815-9 du code de la sécurité
sociale pour l’allocation de solidarité aux personnes âgées prévue
> 3. Toutefois, si Monsieur et Madame optent pour la mutualisation de à l’article L. 815-1 du même code, soit :
leur plafond, le plafond global du couple s’élève à • 10 881,75 € pour une personne seule ;
2 314 + 4 114 = 6 428 €
• 16 893,94 € pour un couple marié ou pacsé dont au moins l’un
Dans cette situation, la totalité des cotisations versées par le couple
(5 700 €) est déductible.
des conjoints a plus de 75 ans.
La fraction du plafond de Monsieur non utilisée (728 €) est reportable
pour l’imposition des revenus de 2022. Les avantages en nature sont déductibles pour leur montant réel
dans une limite annuelle de 3 592 € par personne recueillie.
Contribuable non salarié lls ne sont pas imposables au nom de la personne qui en est
Bénéfice imposable de 50 000 € au titre de 2020 et de 53 000 € au titre bénéficiaire.
de 2021
Cotisations “Madelin” versées à un régime de retraite facultatif en
Indiquez le montant des frais d'accueil ligne 6EU de la 2042 C et
2020 : 6 000 €
ligne 6EV le nombre de personnes recueillies.
Cotisations PER versées en 2021 : 3 000 €.
Les plafonds de déduction de l’épargne retraite des revenus de 2018,
2019 et 2020 ont été utilisés en totalité. Il n’y a pas de report pour
l’imposition des revenus de 2021.
> 1. Plafond de déduction de l’épargne retraite de 2021

Bénéfice de 2020 x 10 %, soit 50 000 € x 10 % = 5 000 €.
> 2. Plafond disponible pour l’épargne retraite après prise en compte

des cotisations “Madelin” 2020
• cotisations “Madelin” déductibles du résultat professionnel de 2020 :
– plafond de déduction4 :
(50 000 € x 10 %) + [(50 000 € – 41 136 €) x 15 %] = 5 000 € + 1 330 €,
soit 6 330 €
– cotisations déductibles : 6 000 € (cotisations versées < 6 330 €)
• cotisations “Madelin” qui s’imputent sur le plafond disponible pour
l’épargne retraite (montant déclaré ligne 6QS de la déclaration de
revenu de 2020) 5 :
6 000 € – 1 330 € = 4 670 €
• plafond restant disponible pour l’épargne retraite
(50 000 € x 10 %) – 4 670 € = 5 000 € – 4 670 €, soit 330 €
4. Cotisations Madelin déductibles du résultat de 2020 = 10 % du résultat +

15 % de la quote-part de bénéfice imposable comprise entre une fois et huit
fois le montant annuel du plafond de la sécurité sociale (soit entre 41 136 € et
329 088 € pour l’année 2020).
5. Cotisations déduites du résultat à l'exclusion de la fraction correspondant à
15 % de la quote-part du bénéfice imposable comprise entre une fois et huit
fois le montant annuel du plafond de la sécurité sociale.

DÉPENSES DE GROSSES RÉPARATIONS DÉFICITS GLOBAUX DES ANNÉES

EFFECTUÉES PAR LES NUS-PROPRIÉTAIRES ANTÉRIEURes
(CGI, art. 156-II-2° quater ; BOI-IR-BASE-20-60-20) (CGI, art. 156 I et I bis et art. 150-0 D, 11 ; BOI-IR-BASE-10-20)
Les dépenses de grosses réparations effectuées du 1.1.2009 au Détermination du déficit global

31.12.2016 par les nus-propriétaires pouvaient, sur option du
contribuable, constituer une charge déductible du revenu global Le déficit subi par un des membres du foyer fiscal dans une caté-
dans la limite annuelle de 25 000 €. Ce régime optionnel s’est gorie de revenus est compensé par des revenus de même nature,
appliqué également aux dépenses supportées en 2017 par les réalisés au cours de la même année par un autre membre du
nus-propriétaires pouvant justifier de l’acceptation d’un devis et foyer fiscal.
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
du versement d’un acompte au plus tard le 31.12.2016. Si cette compensation n’est pas possible en totalité ou en partie,
Ce régime optionnel ne s’applique plus aux dépenses supportées le déficit ou le surplus de déficit est, sauf cas particuliers (voir
• avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
par •les nus-propriétaires à compter du 1.1.2018. ci-après), imputé sur les autres catégories de revenus, avant les
à compter du 1.1.2018 : gain avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3TJ abattement fixe Départ à la retraite d’un dirigeant de PME . . . . . . . . . 3TK
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . charges déductibles du revenu global.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Indiquez ligne 6HL à 6HR la fraction des dépenses effectuées de
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2074 -ETD “Exit Tax”
2011 à 2017 qui excédait le plafond de 25 000 €, ainsi que celle Si l’imputation totale ou partielle s’avère impossible par suite de
qui n'a pu être imputée de 2011 à 2020 faute d'un revenu global l’absence ou de l’insuffisance de revenus d’autres catégories, vous
suffisant. Cetteart.
• plus-values fraction
150-0 Breportable ter du CGI : est indiquée sur l'avis d'impôt pourrez reporter le déficit (ou le surplus de déficit) sur le revenu
IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
sur leprélèvements
revenu de sociaux
2020. 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XM global prélèvements des six années sociaux 17,2 suivantes% . . . . . . . . .en . . . . .l’inscrivant
. . . . . . . . . . . . . . . . . .dans
. . . 3XAles cases 6FA
– plus-values et créances dont l’imposition ne bénéficie pas du sursis de paiement à 6FL. Au-delà, le déficit qui n’a pas été imputé est définitivement
• plus-values et créances soumises : aux prélèvements sociaux . . . 3WD perdu. à l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XD prélèvements
Lorsque le montant sociauxdes 17,2charges % . . . . . . . . . déductibles
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . du . . 3YA
. . . . . revenu global est
Plus-values nettes de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19supérieur
% . . . . . . . . . . .au
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . . . ce
. . . . .revenu
. . . . . . . . . . . après
. . . . . . . . . .imputation
. . . . . . . . . . . 3VZ des déficits,
le surplus
Plus-value exonérée au titre de la première cession d'un logement, autre que la résidence principale, de charges sous condition ne peut de remploi pas être . . . . . . . .reporté sur les années
. . . . . . . . . . 3VW
suivantes.
4 ı REVENUS FONCIERS Portez dans les cases 6FA à 6FL les déficits globaux qui n’ont pu
être imputés sur les revenus des années antérieures (2015 à
2020). L’imputation des déficits s’effectue année par année, en
commençant par les plus anciens.

Montant total des revenus à imposer selon le système du quotient n’incluez pas ces revenus dans les autres rubriques de votre déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØXX
6 ı CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES

Pensions alimentaires versées sur décision de justice définitive avant 2006 :
ER 2 E ENFANT
– à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GI 1 ENFANT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GJ
– à d’autres personnes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GP
Déductions prévues par les articles 156,II et 156 bis du code général des impôts :
– charges foncières des monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DG
– autres déductions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DD
Nature des déductions
Frais d’accueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV . . . . . . . . . . . . . . . Montant . . . 6EU
Dépenses de grosses réparations effectuées par les nus-propriétaires. Report de dépenses des années antérieures :
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
6HL ... 6HM ... 6HN . . . 6HO ... 6HP ... 6HQ . . . . 6HR
Sommes à ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH

Déficits globaux des années antérieures non encore déduits :
2015 2016 2017 2018 2019 2020
6FA . . . . 6FB ... 6FC . . . . 6FD . . . . 6FE . . . . . 6FL
2021TIR196 115521
215
Cas particuliers Déficits provenant de valeurs et capitaux mobiliers
Les déficits RCM sont imputables uniquement sur les revenus de
Déficits fonciers même nature réalisés au cours des six années suivantes et, depuis
Les déficits fonciers résultant de dépenses payées autres que les les revenus 2018, uniquement en cas d'option pour l'imposition au
intérêts d’emprunt, sont imputables, sous certaines conditions, sur barème progressif de l'ensemble des revenus et gains mobiliers
le revenu global à hauteur de 10 700 € (ou 15 300 € lorsqu'un déficit du foyer.
est constaté sur un logement pour lequel est pratiquée la déduction
au titre de l’amortissement Périssol ou bénéficiant du dispositif
Cosse). La partie du déficit qui excède 10 700 € (ou 15 300 €) ou qui
résulte d’intérêts d’emprunts est imputable sur les revenus fonciers
des dix années suivantes.
Pour les immeubles classés monuments historiques ou possédés
en nue-propriété, voir p. 351.
Déficits agricoles
Ces déficits peuvent être imputés sur les autres revenus du foyer
de la même année (et des six années suivantes) uniquement
lorsque le total des revenus nets des autres catégories réalisés par
l’ensemble des membres du foyer ne dépasse pas 113 544 € en
2021. Dans le cas contraire, les déficits agricoles sont imputables
sur les revenus agricoles des six années suivantes.
Déficits des activités commerciales

non professionnelles
(à l’exclusion des locations meublées non professionnelles)
Ces déficits sont imputables sur les revenus retirés des activités
commerciales non professionnelles, l’année de leur réalisation et
les six années suivantes.
Déficits des locations meublées

Les déficits résultant de l’activité de location meublée non profes-
sionnelle sont imputables uniquement sur les revenus de location
meublée non professionnelle de la même année et des dix années
suivantes.
Déficits des activités non commerciales

Les déficits des activités non commerciales à caractère non profes-
sionnel peuvent être imputés uniquement sur des bénéfices de
même nature de la même année et des six années suivantes.
Cependant, pour les brevets pris avant le 1.1.2020, lorsqu’un
inventeur expose des frais pour prendre ce brevet ou en assurer la
maintenance, sans percevoir de produits imposables, ou lorsqu’il
perçoit des produits inférieurs à ces frais, le déficit correspondant
doit faire l’objet d’une 2035 et être reporté sur la 2042 C PRO ,
rubrique “Revenus non commerciaux professionnels”, lignes 5QE à
5SK. Ce déficit est déductible du revenu global de l’année de la
prise du brevet et des neuf années suivantes.
Pertes sur cessions de valeurs mobilières

et de droits sociaux
Les pertes sur cessions de valeurs mobilières et droits sociaux sont
déductibles des gains de même nature réalisés la même année ou
les dix années suivantes.

RÉductions et crÉdits d’impôt de la 2042
et de la 2042 RICI
emploi à domicile.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 dépenses en faveur de l'aide aux personnes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

dons versés par les particuliers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 prestation compensatoire.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
cotisations syndicales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 premier abonnement à la presse d’information politique et
enfants à charge poursuivant leurs études. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 générale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
frais de garde des jeunes enfants. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 loyers abandonnés à une entreprise (abandon de loyer
dépenses d’accueil des personnes dépendantes.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 du mois de novembre 2020 consenti en 2021).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
primes de rente-survie et d’épargne-handicap. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 système de charge pour véhicules électriques. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
intérêts d’emprunts pour l’acquisition dépenses pour la transition énergétique
de l’habitation principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 dans l'habitation principale .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
L’ensemble des réductions et crédits d’impôt se trouve dans la Avance de réductions et crédits d’impôt
2042 RICI , à l’exception des dons et dépenses d’emploi à domicile (CGI, art. 1665 bis)
qui se trouvent dans la 2042 . Depuis la mise en place du prélèvement à la source, les contri-
buables perçoivent en janvier une avance égale à 60 % du
Conditions générales montant des réductions et crédits d’impôt suivants qui leur ont été
Les charges ouvrant droit à réduction ou à crédit d’impôt sont limi- accordés lors de la liquidation de l’impôt afférent aux revenus de
tativement énumérées par la loi. l’avant-dernière année (revenus 2020 pour l’avance versée en
Elles ne doivent pas avoir déjà été déduites de vos revenus caté- janvier 2022) :
goriels. – dons versés par les particuliers (CGI, art. 200) ;
– dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes
Vous devez déclarer dans chaque rubrique le montant effective- dépendantes (CGI, art. 199 quindecies) ;
ment versé, sans tenir compte du plafonnement éventuel ; les – investissements locatifs Denormandie, Duflot et Pinel
limitations seront effectuées automatiquement. (CGI, art.199 novovicies) ;
– investissements locatifs Scellier (CGI, art.199 septvicies) ;
Vous n’avez pas à joindre les justificatifs à votre déclaration de – investissements destinés à la location meublée non profession-
revenus. Conservez-les afin de pouvoir les produire, le cas échéant, nelle (CGI, art.199 sexvicies) ;
à la demande de votre centre des finances publiques. – investissements locatifs dans les DOM et travaux de réhabilita-
tion et de confortation contre le risque sismique ou cyclonique (CGI,
Les réductions et crédits d’impôt sont réservés aux personnes art. 199 undecies A, b à e du 2) ;
fiscalement domiciliées en France. Par exception, les personnes – emploi à domicile (CGI, art.199 sexdecies) ;
non domiciliées en France peuvent cependant bénéficier du crédit – frais de garde des jeunes enfants (CGI, art.200 quater B) ;
d’impôt pour dépenses de prévention des risques technologiques – cotisations syndicales (CGI, art.199 quater C).
dans les logements donnés en location, des réductions et crédits
d’impôt en faveur des entreprises (hormis le crédit d’impôt pour Les contribuables bénéficiant de la remise à zéro de leur taux de
remplacement pour congés des agriculteurs et la réduction d’im- PAS reçoivent une avance égale à 60 % de la différence entre le
pôt mécénat) et de la réduction d’impôt Pinel au titre des inves- montant de ces avantages et le montant de l’impôt avant imputa-
tissements réalisés à compter du 1.1.2019 si le contribuable était tion des réductions et crédits d’impôt. Pour l’avance versée en
domicilié en France à la date de réalisation de l’investissement. janvier 2022 il s’agit des contribuables dont l’impôt sur les revenus
de 2019 et 2020 est égal à zéro après imputation des réductions et
Toutefois les contribuables non-résidents sont assimilés, sous crédits d’impôt ou non mis en recouvrement et dont le revenu fiscal
certaines conditions, à des personnes fiscalement domiciliées en de référence de 2020 est inférieur à 25 705 € par part.
France, au sens du droit interne, même s’ils restent soumis à une
obligation fiscale limitée, au sens des conventions internationales, L’avance versée en janvier sera régularisée la même année lors de
lorsqu’ils tirent de la France l’essentiel de leurs revenus imposables la liquidation de l’impôt sur le revenu (impôt sur les revenus de
("Non-résident Schumacker"). Si vous êtes dans cette situation vous l’année 2021 pour l’avance versée en janvier 2022).
pouvez bénéficier des réductions et crédits d’impôt qui sont en prin- L’avance n’est pas versée si son montant est inférieur à 8 €.
cipe réservés aux personnes fiscalement domiciliées en France,
toutes conditions étant par ailleurs remplies (voir BOI-IR-DOMIC-40). Depuis 2020, vous pouvez demander, avant le 1er décembre de
l’année qui précède celle au cours de laquelle l’avance est versée
(pour l’avance versée en 2022, la demande a pu être formulée
jusqu’au 9.12.2021), à percevoir un montant inférieur à celui
calculé par l’administration fiscale ou à renoncer à son versement.
217
Le montant de l’avance versée est prérempli dans la 2042 K , page 4, Le plafond de 12 000 € est porté à 15 000 € pour la première
rubrique 7. année au titre de laquelle le contribuable demande à bénéficier
Si vous souscrivez une 2042 , vous devez indiquer le montant de de l’avantage fiscal pour l’emploi direct d’un salarié à domicile.
l’avance perçue page 4, rubrique 8, ligne 8EA. Dans ce cas, le contribuable rémunère directement (par chèque,
chèque emploi service universel…) le salarié qui rend les services
à domicile et acquitte les cotisations sociales le concernant.
EMPLOI À DOMICILE Ce plafond majoré peut s’appliquer même si le contribuable a

(CGI, art. 199 sexdecies ; BOI-IR-RICI-150) déjà bénéficié de l’avantage fiscal au cours d’une année anté-
rieure au titre des sommes versées à une association, une entre-
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, vous pouvez bénéfi- prise ou un organisme agréé ou à un organisme à but non lucratif
cier d’un crédit d’impôt si vous engagez des dépenses au titre de habilité au titre de l’aide sociale ou conventionné par un orga-
services à la personne qui vous sont rendus en France. nisme de sécurité sociale (voir ci-après).
Les dépenses ouvrent droit à un crédit d’impôt quelle que soit En cas de décès de l’un des conjoints en cours d’année, le plafond
votre situation professionnelle (en activité, sans activité, retraité). majoré s’applique à la fois pour l’imposition du couple et pour
celle du conjoint survivant.
La personne qui réalise les services peut être employée à votre
résidence principale ou secondaire ou à la résidence de l’un de vos La limite de 15 000 € est majorée de 1 500 € selon la composition
ascendants remplissant les conditions pour bénéficier de l’alloca- du foyer, dans les mêmes conditions que la limite de 12 000 €.
tion personnalisée d’autonomie (APA). Dans ce cas, le plafond de dépenses ne peut pas excéder 18 000 €.
Le montant des dépenses d’emploi à domicile que vous avez –  20 000 € lorsqu’un des membres du foyer est titulaire de la carte
payées en 2021 via le CESU ou PAJEmploi est prérempli ligne 7DB d’invalidité ou de la carte mobilité-inclusion mention “invalidité”,
de la 2042 K . perçoit une pension d’invalidité de troisième catégorie ou le
complément d’allocation d’éducation spéciale de l’enfant handi-
Depuis la déclaration des revenus 2020, le montant connu et perçu capé. Aucune majoration ne peut être appliquée à la limite de
des cotisations prises en charge par le département pour l’emploi 20 000 €.
d’une aide à domicile (type APA, PCH, CESU préfinancé…) est
prérempli dans ligne 7DR “Aides perçues pour l’emploi à domi- À NOTER
cile”, de la 2042 K . Certaines prestations ouvrent droit à l’avantage fiscal dans des
Si ce montant est inexact, vous devez corriger ce montant. limites spécifiques fixées par l’article D 7233-5 du code du travail :
Ce montant vient en déduction de la somme portée ligne 7DB – 500 € par an et par foyer fiscal pour dépenses relatives à des
“Dépenses d’emploi à domicile”. travaux de petit bricolage dits “homme toutes mains”, la durée
d’une intervention ne devant, en outre, pas excéder deux heures ;
Par ailleurs, en 2021, une expérimentation a été menée par des – 3 000 € par an et par foyer fiscal pour les dépenses relatives à
foyers fiscaux volontaires du département du Nord et de Paris, leur l’assistance informatique et internet à domicile ;
permettant de bénéficier de l’avance du crédit d’impôt pour – 5 000 € par an et par foyer fiscal pour les dépenses relatives aux
services à la personne immédiatement lorsqu’ils ont recours au interventions de petits travaux de jardinage des particuliers.
dispositif CESU Home+.
Si, en 2021, vous avez bénéficié de cette avance immédiate de
crédit d’impôt pour l’emploi à domicile, le montant perçu au titre
de cette avance est prérempli en page 4 de la 2042 K , ligne 7HB Activités de services éligibles
“Avance immédiate de crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à Il s’agit des activités de services à la personne à domicile visées
domicile en 2021”. par les articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail :
– entretien de la maison et travaux ménagers ;
Calcul de l’avantage fiscal – petits travaux de jardinage y compris les travaux de débroussail-
Le crédit d’impôt est égal à 50 % des dépenses retenues dans la lage (voir toutefois “À noter” ci-dessus) ;
limite de : – travaux de petit bricolage dits “homme toutes mains” (voir toute-
– 12 000 € majorée de 1 500 € : fois “À noter” ci-dessus) ;
• par enfant à charge ou rattaché (le montant de la majoration est – garde d’enfant à domicile ;
divisé par deux pour les enfants en résidence alternée) ; – soutien scolaire à domicile ou cours à domicile1 ;
• par membre du foyer âgé de plus de 65 ans au 31 décembre ou – préparation de repas à domicile, y compris le temps passé aux
à la date du décès ; commissions ;
• par ascendant âgé de plus de 65 ans, remplissant les conditions
pour bénéficier de l’APA lorsque les dépenses sont engagées à son
domicile. La limite ainsi majorée ne peut pas excéder 15 000 €.
1. Les prestations de soutien scolaire et cours réalisées à domicile peuvent, à
titre exceptionnel et temporaire, ouvrir droit au bénéfice du crédit d’impôt pour
emploi à domicile lorsqu’elles ont été réalisées à distance pendant la période
consacrée à lutter contre la propagation du Covid-19 au cours de laquelle les
déplacements sont limités.
218 – RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT

RÉductions et crédits d’impôt
– livraison de repas à domicile, à condition que cette prestation Versements éligibles

soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble Les sommes ouvrant droit à l’avantage fiscal peuvent être versées :
d’activités effectuées à domicile ; – directement à un salarié qui rend des services définis aux articles
– collecte et livraison à domicile de linge repassé, à condition que L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail ;
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant
un ensemble d’activités effectuées à domicile ; À NOTER
– assistance aux personnes âgées ou aux personnes qui ont besoin Les prestations rendues par les jeunes gens placés au pair, qui ne
d’une aide personnelle à leur domicile, à l’exception d’actes de sont pas liés à la famille d’accueil par un contrat de travail mais par
soins relevant d’actes médicaux ; un simple accord de placement au pair, n’ouvrent pas droit à
– assistance aux personnes handicapées, y compris les activités l’avantage fiscal.
d’interprète en langue des signes, de technicien de l’écrit et de
codeur en langage parlé complété ;
– garde-malade, à l’exclusion des soins ; – à un organisme (entreprise, association ou autre organisme
– aide à la mobilité et transport de personnes ayant des difficultés public ou privé) qui rend des services à la personne définis aux
de déplacement, à condition que cette prestation soit comprise articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7233-5 du code du travail et qui a
dans une offre de services incluant un ensemble d’activités effec- déclaré son activité en application de l’article L.7232-1-1 du même
tuées à domicile ; code. Cette déclaration effectuée auprès de la DREETS (direction
– prestation de conduite du véhicule personnel des personnes régionale de l’économie, de l’emploi, du travail et des solidari-
dépendantes, du domicile au travail, sur le lieu de vacances, pour tés), anciennement DIRECCTE, est indispensable pour que les pres-
les démarches administratives, à condition que cette prestation tations ouvrent droit à l’avantage fiscal. En outre, l’entreprise indi-
soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble viduelle ou la personne morale déclarée doit communiquer à ses
d’activités effectuées à domicile ; clients une attestation fiscale annuelle à cet effet.
– accompagnement des enfants et des personnes âgées ou handi- Par ailleurs, l’exercice de certaines activités de services à la
capées dans leurs déplacements en dehors de leur domicile personne est soumis à l’agrément prévu par l’article L.7232-1 du
(promenades, transport, actes de la vie courante), à condition que code du travail : garde d’enfants de moins de trois ans, assistance
cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant aux personnes âgées ou handicapées ou aux autres personnes qui
un ensemble d’activités effectuées à domicile ; ont besoin d’une aide personnelle à leur domicile ou d’une aide à
– livraison de courses à domicile, à condition que cette prestation la mobilité.
soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble La liste des services à la personne ainsi que les procédures de
d’activités effectuées à domicile ; déclaration et d’agrément des entreprises et organismes qui
–– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français
téléassistance et visio-assistance lorsque ces services sont sous- rendent ces services sont commentées dans la circulaire de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
critsNomauduprofit de personnes âgées,
locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . .
handicapées ou ayant besoin DGE, n o
ECOI1907576C du 11.4.2019 publiée au Bulletin officiel du
d’une aide personnelle à leur domicile ou d’une aide à la mobilité ministère de l’économie et des finances ;
dans l’environnement de. .proximité ;

Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
– assistance informatique et internet à domicile (voir toutefois “À
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français – à un. . . organisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . .but
. . . . . . .non
. . . . . . . lucratif
. . . . . . . . . . . . .habilité au titre de l’aide
. . . . . . . . . . . 4BL
noter” ci-dessus) ;
Déficit imputable : sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . .sociale
. . . . . . . . . . . ou
. . . . . conventionné
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . par un organisme de sécurité sociale :
sur le revenu global . . . . . . 4BC
Déficits antérieurs non encore imputés
– soins et promenades d’animaux. .de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
compagnie, à l’exception des • centres communaux et intercommunaux d’action sociale (CCAS
soins vétérinaires et du toilettage, pour les personnes dépendantes ; ou CIAS) à l’exception de ceux qui sont soumis à l’obtention d’un
– soins d’esthétique
6 ı charges à domicile pour les personnes dépendantes ;
déductibles agrément ;
– maintenance, entretien et vigilance temporaires, à Sidomicile,
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine ce montant est deinexact,• associations corrigez case 6DE . . . . d’aide . . . . . . . . . . . .à. . . domicile
.... agissant. . . .dans . . 6DE le cadre d’une
1ER ENFANT 2E ENFANT
laPensions alimentaires versées à des enfants majeurs
résidence principale et secondaire ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .convention
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .avec
. . . . . . . . un . . . . 6EL
. . . . . .département ou un .organisme . . . . . 6EM de sécurité
– assistance administrative à domicile ; sociale. Seules les prestations entrant dans le cadre de ce conven-
– activités qui concourent directement et exclusivement à coor- tionnement ouvrent droit à l’avantage fiscal, sauf si l’association
Épargne retraite déclarant 1 déclarant 2
donner et délivrer les services éligibles. requiert l’agrément ou la déclaration prévue pour pers. à charge
les associations
de services aux personnes ;
Plafond de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .• sous
.......
certaines conditions, ............
les organismes assimilés tels que les
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .établissements
. . 6PS ou . services
. . . . . . 6PT d’aide par le . .travail . . 6PU (ESAT) ou les
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . 6QR cochez entreprises adaptées.
Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . . 6QW cochez
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI . . . . . . 6OS ...... 6OT . . . . 6OU
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS ...... 6QT . . . . 6QU
Le montant des aides versées par des organismes publics ou privés
7 ı réductions et crédits d’impôt pour aider à l’emploi à domicile est exclu de la base de calcul de
Dons versés à des organismes établis en France l’avantage fiscal. Doivent notamment être déclarées en ligne 7DR :
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des associations cultuelles
Figure 1. Déclaration no 2042K. (maximum 554 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ

219
8 ı prélèvement à la source et divers
– les allocations attribuées en vue d’aider les personnes à financer Pièces justificatives
une aide à domicile, notamment l’allocation personnalisée d’auto- Vous devez disposer des pièces suivantes que vous produirez, le
nomie (APA), cas échéant, à la demande de votre centre des finances publiques :
– les aides perçues au titre de la garde des enfants, notamment le – si vous êtes employeur direct, l’attestation annuelle délivrée par
complément de libre choix du mode de garde qui constitue l’une l’URSSAF, la MSA, le centre national de traitement du CESU ou le
des aides versées dans le cadre de la prestation d’accueil du jeune centre national de la PAJEmploi.
enfant (PAJE), Indiquez également le nom et l’adresse des salariés employés et
– l’aide financière au titre des services à la personne versée par le les sommes versées à chacun d’eux ainsi que le montant des
comité d’entreprise ou l’entreprise soit directement, soit au aides perçues pour l’emploi d’un salarié.
moyen du chèque emploi service universel (CESU), exonérée d’im- Vous devez par ailleurs conserver la lettre d’engagement, le
pôt sur le revenu dans la limite de 1 830 €. contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employés ;
– si vous avez recours à un organisme prestataire, l’attestation
Indiquez ligne 7DB le montant des dépenses d’emploi à domicile annuelle établie par l’association ou l’entreprise ;
de l’année : – si vous demandez à bénéficier du crédit d’impôt pour emploi d’un
– en cas d’emploi direct d’un salarié : salaires nets et cotisations salarié au domicile d’un ascendant susceptible de bénéficier de
sociales salariales et patronales versés au cours de l’année, prise RÉDUCTIONS D’IMPÔT
l’APA, la décision d’attribution de l’APA ou tout document équivalent
N°15637*06 REVENUS 2021
en charge des frais de déplacement entre le domicile et le lieu de
travail ainsi qu’éventuellement les frais de gestion facturés par un
attestant du respect des conditions requises (copie de l’attestation
CRÉDITS D’IMPÔT
délivrée par le Conseil général justifiant que la personne remplit les
21
organisme déclaré au titre du placement du salarié ; conditions pour bénéficier de l’APA, par exemple). Vous devez égale-
– en cas de recours à une association, une entreprise ou un orga- ment disposer de l’attestation annuelle délivrée au nom de l’ascen-
nisme déclaré ou agréé : sommes facturées par le prestataireNom au dant par l’URSSAF, la MSA ou un organisme déclaré ou agréé.
titre des services éligibles à l’avantage fiscal.
Prénom
direction générale Dans ce cas, vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire
4 ı revenus
Indiquez lignefonciers
7DL le nombre d’ascendants
des finances
Revenuspubliques
des locations non meublées remplissant les condi- Adresse pour ce même ascendant.
Micropour
tions foncierbénéficier de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels Si l’ascendant percevant l’APA finance lui-même une partie des
Recettes brutes sans abattement n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
vous avez engagé des dépenses de services à la personne. Les dépenses, il doit exclure de la base de calcul de sa réduction d’im-
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
dépenses seront retenues dans la limite du plafond de 12 000 € (ou pôt, les dépenses payées grâce à l’APA et la participation de ses
de
Nom 15 000 €),
du locataire majoré
et adressede . . . .1 500 €
. . . . . . . . . . . par
. . . . . ascendant respectant ces condi- enfants au financement de l’emploi à domicile.
tions, sans pouvoir excéder 15 000 € (ou 18 000 €).
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .À NOTER

. . . . . . déclarant
. . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .déclarant
. . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . 4BA pers. à charge
Cochez
–Cotisationsla
dont revenus case 7DQ
de sourcedes
syndicales si en
étrangère 2021
salariés vous
ouvrant
et pensionnés avez
droit à un saufemployé crédit option directement
d’impôt frais réels égal .à. . .l’impôt . . . . . . . . . .français – 7ACVous ne . . . . . pouvez
. . . . . . . . . . . .pas
. . . . . .bénéficier . . . . . . . . . . . . de
. . .7AE . . . . .l’avantage
. . . . . . . . . . . . . . . . fiscal 4BL lorsque la
7AG
Déficitlaimputable
pour premièresurfois les un revenus salarié fonciersà votre . . . . . .domicile.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .personne . . . . . . . . . . . . . . .salariée
. . . . . . . . . . . . est
. . . . . .un . . . . membre
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .votre . . . . . 4BB
. . . . . . . . foyer fiscal.
Déficit
Nombre
Les imputable
d’enfants
dépenses suràlecharge
seront revenupoursuivant
retenues globaldans . . . . . . . . . leurs
la limite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . collège
. . . . . . . . études
du plafond de 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .lycée
– Les. . indemnités de licenciement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC ens. supérieur
éventuellement versées au
Déficits
Enfants antérieurs non
à charge .majoré encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
7EA . . . 7ECà l’avantage fiscal. . . 7EF réparent un
éventuellement . . . . . . . . . . . .en
. . . . .fonction
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .la
. . . composition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .du . . . . .foyer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .salarié n’ouvrent pas . . . .droit . . . . . .Elles
Enfants
Vous ne àpercevez
charge en plusrésidence
de revenus alternéefonciers . . . en
. . . . .2022
. . . . . . . . . . . . . . .4BN . . . . . .cochez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vous
dommage mais ne rémunèrent pas l’activité. 7EG cochez
7EB souscrivez une . . . . . . 7ED no 2044 spéciale
déclaration . . . . . . . 4BZ
Cochez la case 7DG même si la carte mobilité-inclusion, mention – Le bénéfice de ce crédit d’impôt peut être cumulé eavec
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans nés à compter du 1.1.2015 1er enfant 2e enfant 3 enfant
“invalidité“
6 ı charges demandée
déductibles avant le 1.1.2022 n’est pas encore attribuée. l’avantage prévu :
Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GA . . . . . . 7GB . . . . . . 7GC
Les dépenses
Enfants
seront
à chargecalculée
en résidence
retenues dans .la. . . limite de 20 000 €. • au titre des dépenses liées à la dépendance ;
CSG déductible, sur les alternée revenus .du . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .7GE
patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . .7GF
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. 7GG
6DE
• au titre des frais de garde des jeunes enfants à l’extérieur du
1 ER ENFANT 2 E ENFANT
Pensions
Nom alimentaires
et adresse
À NOTER des bénéficiairesversées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .domicile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL . . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Si vous utilisez le CESU ou PAJEmploi, le montant des dépenses
de services à la personne à domicile que vous avez payées en
Primes des contrats de rente-survie et d’épargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
2021 est prérempli ligne 7DB de votre déclaration. Les aides 1re personne 2e personne
verséesretraite
Épargne
Dépenses par des organismes
d’accueil dans un établissement publics ou privés pour personnes pour aiderdépendantes à . . . . . . . . . . . . .déclarant
. . . . . . . . . . . .1. . . . . . . . . . . . . . . . 7CD déclarant 2 . . . . . . . 7CE pers. à charge
l’emploi sur
Cotisations à domicile
les nouveaux doivent plans être d’épargne indiquées retraiteen (PER) ligne déductibles 7DR afin du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . . . 6NU
Intérêts des emprunts contractés pour l’acquisition ou la construction de l’habitation principale Offres de prêt émises avant le 1.1.2011
d’être déduites
Cotisations du montant
PERP, PRÉFON, COREM,indiqué CGOS et en ligne 7DB.
assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . . . 6RU
Plafond de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . . . 6PU
Vous souhaitez
Dépenses bénéficier
en faveur du plafond
de l’aide de votre conjoint
aux personnes réalisées . . . . . . .dans
. . . . . . . l’habitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . principale
Vous êtes nouvellement domicilié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Équipements spécialement conçusenpour France en 2021 . .des
l’accessibilité logements aux personnes âgées ou handicapées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WJ
Cotisations
Équipements permettant l’adaptation des logements à BA,
sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, la perte rémun. art. 62 du CGI
d’autonomie ou .au . 6OS
handicap . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. . 6OT . . . . 6OU
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WI
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
Prestations compensatoires
Sommes versées enno2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WN
Figure 2. Déclaration 2042 K.
Sommes
Dons totales
versés décidées
à des par jugement
organismes établis en enFrance2021 ou capital reconstitué . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO
Capital
Dons fixé en
versés substitution
à des organismes de d’aide
rente . aux . . . . . .personnes
. . . . . . . . . . . . . . .en
. . . .difficulté
. . . . . . . . . . . . (maximum
. . . . . . . . . . . . .1. .000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WM
. . . . €) 7UD
Report
Dons des sommes
versés du 2.6 audécidées en 2020
31.12.2021 à des. . associations
. . . . . . . . . . . . . . . . . cultuelles
. . . . . . . . . . . . . .(maximum
. . . . . . . . . . . . 554 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WP
. . . . .€) 7UJ
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Premier abonnement à la presse d’information politique et générale versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PA
Services
Figure à la personne,
3. Déclaration emploi à domicile
no 2042 RICI.
Loyers abandonnés
Dépenses à une entreprise
d’emploi à domicile . . . . . . . . . . . . . abandon
. . . . . . . . . . .du
. . . .loyer
. . . . . .du
. . . .mois
. . . . . .de
. . . novembre
. . . . . . . . . . . . 2020
. . . . . . .consenti
. . . . . . . . . .en
. . . .2021 . 7LS
. . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7DB
Aides perçues pour l’emploi à domicile (APA, PCH, CESU préfinancé…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DR
Dons
Nombre d’ascendants bénéficiaires de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engagé des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employé directement pour la première fois en 2021 un salarié à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Autres réductions/crédits d’impôt ?d’intérêt
Reportez-vous au .formulaire o
– dons versés à d’autres organismes général . . . . . . . . . . . . . . .n. . . 2042
. . . . . . . RICI.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC
8 ı prélèvement à la source2016
et divers 2017 2018 2019 2020
DONS À DES ORGANISMES D’AIDE À NOTER

AUX PERSONNES EN DIFFICULTÉ Si vous avez versé moins de 554 €, ces versements indiqués en
(CGI, art. 200 ; BOI-IR-RICI-250-30 ; LF art. 163) case 7UJ ne sont pas pris en compte pour apprécier la limite de
20 % du revenu imposable.
Il s’agit des versements à des associations situées en France qui Les dons consentis entre le 1.1 et le 1.6.2021 sont à déclarer en
assurent la fourniture gratuite de repas ou de soins médicaux ou case 7UF et continuent d’ouvrir droit à la réduction d’impôt au
qui favorisent le logement de personnes en difficulté, en France et taux de 66 % dans la limite de 20 % du revenu imposable.
à l’étranger et à des organismes sans but lucratif qui exercent des
actions concrètes en faveur des victimes de violence domestique,
qui leur proposent un accompagnement ou qui contribuent à favo-
riser leur relogement.
DONS À des organismes d’intérêt
exemple général établis en france
Missions d’aide aux personnes en difficulté assurées par les Restaurants (CGI, art. 200 ; BOI-IR-RICI-250)
du cœur, la Croix-Rouge, le Secours catholique, le Secours populaire…
Un seul plafond global (20 % du revenu imposable) 2 et un taux de
Portez case 7UD de la 2042 les sommes versées en 2021, à des réduction unique (66 %) s’appliquent pour les versements (dons ou
organismes d'aide aux personnes en difficulté ou organismes cotisations consentis sans contrepartie) ainsi que l’abandon de reve-
luttant contre les violences domestiques. Vous bénéficierez d’une nus ou de produits, effectués au profit de certains organismes.
réduction d’impôt égale à 75 % des versements retenus dans la
limite de 1 000 € (soit une réduction d’impôt maximale de 750 €). Organismes bénéficiaires
Les sommes versées aux organismes suivants doivent être décla-
Si vous avez versé plus de 1 000 €, la fraction des versements rées ligne 7UF de la 2042 :
excédant 1 000 € (y compris, le cas échéant, les dons à des orga-
nismes de même nature établis dans un État européen inscrits – œuvres ou organismes d’intérêt général, qui présentent un
ligne 7VA de la 2042 RICI , voir ci-après) sera automatiquement ajou- caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humani-
tée au montant des dons versés à des organismes d'intérêt géné- taire, sportif, familial, culturel ou concourant à la mise en valeur du
ral ouvrant droit à la réduction d’impôt de 66 % dans la limite de patrimoine artistique 3 à la défense de l’environnement naturel ou
20 % du revenu imposable. à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances
scientifiques françaises qui ne fonctionnent pas au profit d’un
Ne joignez pas les reçus de dons à votre déclaration. Conservez-les cercle restreint de personnes, n’exercent pas d’activité lucrative et
pour les produire, le cas échéant, à la demande du centre des ont une gestion désintéressée ;
finances publiques.
exemples
Sont considérés comme ayant :
• un caractère philanthropique, les associations de prévoyance ayant
DONS versés du 2.6 au 31.12.2021 pour but de venir en aide aux personnes dans le besoin, les comités
chargés de recueillir les fonds pour les victimes d’un sinistre… ;
à des associations cultuelles • un caractère éducatif, les associations qui ont pour but de gérer des
(CGI, art. 200 ; LFR 2021 art. 18) établissements scolaires ou de leur venir en aide 4 ;
• un caractère scientifique, les organismes ayant pour but d’effectuer
Il s’agit des versements au profit d’associations cultuelles et des certaines recherches scientifiques ou médicales… ;
établissements publics des cultes reconnus d’Alsace-Moselle • un caractère social ou familial, les œuvres ou organismes qui concourent
effectués entre le 2.6 et le 31.12.2021. à la protection de la santé publique sur le plan de la prophylaxie ou de
la thérapeutique : hôpitaux et hospices publics, hôpitaux privés à but non
lucratif, organismes de lutte contre le cancer, la tuberculose…
Portez case 7UJ de la 2042 le montant total des dons et verse-
ments, y compris l’abandon exprès de revenus ou de produits,
effectués entre le 2.6 et le 31.12.2021, au profit d’associations
cultuelles ou d’établissements publics des cultes reconnus d’Al-
sace-Moselle.
Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt égale à 75 % des verse-
ments retenus dans la limite de 554 € (soit une réduction d’impôt
maximale de 416 €). Si vous avez versé plus de 554 €, la fraction
supérieure à ce montant sera automatiquement ajoutée au
montant des dons versés à d’autres organismes d’intérêt général 2. Il s’agit du revenu (total des revenus catégoriels nets imposables au barème
progressif et sommes à ajouter au revenu) :
ouvrant droit à réduction d’impôt au taux de 66 %. – diminué des déficits des années antérieures, de la CSG déductible et de toutes les
charges, sans déduction des abattements spéciaux (personnes âgées ou invalides et
enfants mariés rattachés) ;
Ne joignez pas les reçus de dons à votre déclaration. Conservez-les – et majoré des revenus et gains taxés au barème selon le système du quotient
pour les produire, le cas échéant, à la demande du service des (avant application du quotient).
impôts. 3. Les dons peuvent être effectués par le biais de souscriptions ouvertes pour
financer l’achat d’objets ou d’œuvres d’art destinés à rejoindre les collections
d’un musée de France.
4. Les frais de scolarité ne sont pas retenus.
221
– associations ou fondations reconnues d’utilité publique, présen- • d’un parti ou groupement politique
tant les caractères énumérés ci-dessus ; Ces versements doivent être déclarés ligne 7UH de la 2042 RICI .
Le montant des dons et cotisations versés aux partis politiques
Exemples ouvrant droit à la réduction d’impôt est plafonné à 15 000 € par an
Fondation de France, Croix-Rouge française, Secours catholique, Secours et par foyer fiscal. Ce plafond est appliqué automatiquement au
populaire, Fondation du patrimoine… montant inscrit ligne 7UH.
En outre, le montant annuel des dons consentis et des cotisations
– fondations d’entreprises 5 qui réalisent une œuvre d’intérêt général versées par chaque personne à un ou plusieurs partis ne peut pas
à caractère philanthropique, éducatif, scientifique… pour les seuls excéder 7 500 € 6. Ce plafond est individuel et non par foyer ;
dons et versements effectués par les salariés ainsi que, dans la limite
de 1 500 €, par les mandataires sociaux, sociétaires, adhérents et • d’un ou de plusieurs candidats
actionnaires de l’entreprise fondatrice ou des entreprises du groupe ; Ces versements doivent être déclarés ligne 7UF de la 2042 .
Les dons consentis par une personne pour le financement de la
– fondations universitaires ou partenariales ; campagne électorale d’un ou plusieurs candidats ne peuvent pas
excéder 4 600 € pour les mêmes élections (ensemble des scrutins
– la Fondation du patrimoine ou autres fondations ou associations d’un même type) :
reconnues d’utilité publique et agréées, en vue de subventionner > pour les présidentielles, les législatives ou les régionales ;
des travaux de conservation, de restauration ou d’accessibilité > pour les municipales ou les cantonales dans les circonscriptions
d’un monument historique privé, bâti ou non bâti ; d’au moins 9 000 habitants ;
> pour l’élection des représentants français au parlement euro-
– établissements d’enseignement supérieur ou artistique publics ou péen.
privés, d’intérêt général, à but non lucratif et établissements d’en-
seignement supérieur consulaire pour leurs activités de formation Nature des versements
professionnelle initiale et continue ainsi que de recherche ; Les dons et cotisations n’ouvrent droit à la réduction d’impôt que
lorsqu’ils sont consentis à titre gratuit, sans contrepartie directe ou
– organismes agréés ayant pour objet exclusif de participer à la créa- indirecte au profit du donateur.
tion, à la reprise ou au développement d’entreprises ; Sont notamment exclus les dons ou cotisations qui s’accom-
pagnent de la remise d’objets matériels, de l’octroi d’avantages
– associations cultuelles et établissements publics des cultes financiers ou commerciaux, du service d’une revue, de la mise à
reconnus d’Alsace-Moselle pour les versements effectués entre le disposition d’équipements ou d’installations de manière exclusive
1.1 et le 1.6.2021 (les versements effectués entre le 2.6 et le ou préférentielle, de l’accès privilégié à des conseils, fichiers ou
31.12.2021 sont évoqués au paragraphe “Dons versés du 2.6 au informations de toute nature.
31.12.2021 à des associations cultuelles”) ; Cependant, la remise de menus biens (insignes, timbres décora-
tifs, affiches, cartes de vœux…) et l’envoi de bulletins d’informa-
– organismes publics ou privés dont la gestion est désintéressée et tion (lorsque l’édition et la diffusion de ces documents ne consti-
qui ont pour activité principale la présentation au public d’œuvres tuent pas, pour l’organisme, une activité lucrative) ne font pas
dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématogra- obstacle à l’octroi de la réduction d’impôt.
phiques, audiovisuelles et de cirque ou l’organisation d’exposi-
tions d’art contemporain ; Le don peut également être effectué sous la forme d’un abandon
exprès de revenus ou de produits au profit d’un des organismes
– associations d'intérêt général exerçant des actions concrètes en cités ci-dessus. Il s’agit notamment de la non-perception de loyers
faveur du pluralisme de la presse, par la prise de participations (mise à disposition gratuite de locaux avec un contrat de location),
minoritaires, l'octroi de subventions ou de prêts bonifiés à des de l’abandon de droits d’auteur ou de produits de placements soli-
entreprises de presse ; daires ou caritatifs (produits attachés aux parts ou actions d’OPCVM
ou de fonds de partage caritatifs).
– fonds de dotation qui exercent une activité de même nature que Ces revenus (revenus fonciers, revenus de capitaux mobiliers) sont
celle des œuvres ou organismes d’intérêt général, ou fonds de imposables à l’impôt sur le revenu, dans les conditions de droit
dotation dont la gestion est désintéressée et qui reversent les commun, même s’ils ne sont pas effectivement perçus.
revenus tirés de la capitalisation des dons reçus à l’un des orga-
nismes susvisés. Vous pouvez également bénéficier de la réduction d’impôt au titre
des frais que vous avez personnellement engagés dans le
Ouvrent également droit à la réduction d'impôt les sommes versées cadre de votre activité bénévole et dont vous avez expressément
à un mandataire financier ou une association de financement élec- renoncé à demander le remboursement à l’organisme. Ces frais
toral (par chèque, virement, prélèvement automatique ou carte doivent correspondre à des dépenses engagées en vue stricte-
bancaire) au profit : ment de la réalisation de l’objet d’une œuvre ou d’un organisme
d’intérêt général et en l’absence de toute contrepartie. Vous devez
disposer d’un document indiquant précisément l’objet de la
dépense ou du déplacement (billets de train, factures correspon-
5. La fondation d’entreprise est une personne morale, à but non lucratif, créée en
vue de la réalisation d’une œuvre d’intérêt général, par une société civile ou 6. Les cotisations versées par les titulaires de mandats électifs nationaux ou
commerciale, un établissement public industriel et commercial, une coopérative, une locaux ne sont pas soumises au plafond de 7 500 €. Elles sont en revanche
institution de prévoyance ou une mutuelle. prises en compte pour le plafond de 15 000 €.

dant à l’achat de biens acquittées pour le compte de l’association, Calcul de la réduction d’impôt
détail du nombre de kilomètres parcourus avec votre véhicule Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt égale à 66 % du total :
personnel, notes de carburant…). – des versements de 2021 : montant des dons incrits ligne 7UF ;
montant des dons et cotisations versés aux partis politiques inscrits
Si vous utilisez un véhicule dont vous êtes personnellement ligne 7UH, éventuellement plafonné à 15 000 € ; fraction des dons
propriétaire, vous pouvez, à titre de règle pratique, évaluer les inscrits ligne 7UD ou 7VA excédant 1 000 € ; fraction des dons inscrits
frais engagés en appliquant au nombre de kilomètres parcourus en 7UJ excédant 554 € ; montant des dons versés à des organismes
les coûts forfaitaires suivants : 0,324 € pour un véhicule automo- européens inscrits ligne 7VC (voir ci-après) ;
bile et 0,126 € pour un vélomoteur, un scooter ou une moto. Ce – et, le cas échéant, des reports des années antérieures inscrits lignes
barème s’applique quels que soient la puissance du véhicule, le RÉDUCTIONS D’IMPÔT
7XS à 7XY .
N°15637*06 REVENUS 2021

type de carburant utilisé et le kilométrage parcouru. Ce total est retenu dans la limite de 20 % du revenu imposable du
CRÉDITS D’IMPÔT
foyer.
21
Vous devez renoncer expressément au remboursement des frais
engagés ; cette renonciation peut prendre la forme d’une mention Lorsque le montant des dons excède la limite de 20 % du revenu
explicite apposée sur la note de frais que l’association conserve.
Nom
imposable, l’excédent est reporté sur les cinq années suivantes et
L’organisme bénéficiaire doit constater dans ses comptes l’aban- ouvre droit à la réduction d’impôt dans les mêmes conditions.
don des frais et établir un justificatif (voir modèle p. 423). Prénom Indiquez cases 7XS à 7XY le montant des dons effectués de 2016 à
des finances publiques Adresse 2020 (dons versés à des organismes établis en France ou dans un
précisions État européen) qui excédait la limite de 20 % du revenu imposable.
Les dons consentis au profit de l’État ou de collectivités territo- Le montant à reporter est indiqué sur votre avis d’impôt sur les
riales par exemple, afin de venir en aide aux victimes d’une catas- revenus de 2020.
trophe naturelle ou industrielle peuvent ouvrir droit à réduction
d’impôt. En cas de nouveaux versements au titre des années suivantes, les
La collectivité qui reçoit les dons peut délivrer les reçus prévus par excédents déclarant 1
reportés ouvrent déclarant droit à 2la réduction d’impôt avant les
pers. à charge
l’article 200 du CGI lorsque les sommes versées
Cotisations syndicales des salariés et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC
sont réellement versements de l’année. . . . . . . 7AE
Les excédents les plus
. . . . . . 7AG
anciens sont rete-
affectées au but social ou humanitaire annoncé et que les moda- nus en priorité.
lités de comptabilisation
Nombre d’enfants à chargedes sommesleurs
poursuivant permettent études de suivre leur collège lycée ens. supérieur
Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Indiquez
affectation. . . 7EA ligne 7UF l’ensemble . . . . . . . 7EC des versements effectués en 2021
. . . . . . . . 7EF
Enfants à charge en résidence alternée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .au . . 7EB profit des œuvres. .d’utilité . . . . 7ED publique, des. . œuvres . . . . . 7EG d’intérêt géné-
Les versements effectués au profit d’associations d’élèves ou d’an- ral et des candidats aux élections.
Frais de garde des enfants 1er enfant 2e enfant 3e enfant
ciens élèves n’ouvrent pasdedroit moins à laderéduction 6 ans nés àd’impôt. compter du 1.1.2015
Enfants àde
L’objet charge ....................................................................................... À
ces associations consiste principalement à créer des 7GA NOTER . . . . . . 7GB . . . . . . 7GC
Enfants à charge en résidence alternée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GE . . . . . . 7GF . . . . . . 7GG

liens de solidarité entre leurs membres et à assurer la défense de – Le montant annuel des dons et des cotisations versés par une
leurs
Nom etintérêts
adresse desmatériels
bénéficiaires et moraux. Cet objet n’entre pas dans personne à un ou plusieurs partis ou groupements politiques ne
l’une des catégories énumérées par l’article 200 du CGI. peut pas excéder 7 500 €.
Ces associations fonctionnent au profit d’un cercle restreint de – Le montant des dons effectués par un donateur pour le
Primes deset
personnes contrats de rente-survie
ne revêtent donc pasetund’épargne-handicap caractère d’intérêt. . .général. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GZ
financement de la campagnere d’un ou plusieurs candidats lors des
1 personne 2e personne
En outre, les versements effectués par leurs membres sont géné- mêmes élections ne peut pas excéder 4 600 €.
Dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes dépendantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD . . . . . . . 7CE
ralement assortis de contreparties. – Lorsque le montant des dons versés aux organismes d’aide aux
Intérêts des emprunts contractés pour l’acquisition ou la construction de l’habitation personnes principale
en difficulté Offres inscrit de prêt émises ligne avant 7UD excède le 1.1.2011 la limite de
Logements
Les mêmesneufs BBC acquis
versements neoupeuvent construitspas du 1.1.2009
ouvrir droit au 30.9.2011à la fois Intérêts à la payés en 2021 au titre de l’une
1 000 € et/ou le montant des dons aux associations des sept premières annuités . . . . . . . . . 7VX cultuelles
réduction
Dépenses en d’impôt
faveur au de l’aide titre des aux personnes dons des réalisées particuliers dansetl’habitation à celle principale versés du 2.6 au 31.12.2021 inscrit ligne 7UJ excède la limite de
prévue en faveur
Équipements des dépenses
spécialement conçus pour de mécénat, l’accessibilité pour desles logements entreprises aux personnes 554 €,âgées l’excédent
ou handicapées est automatiquement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ajouté
. . . . . . . . . . aux
7WJ sommes
dont les résultats
Équipements sontl’adaptation
permettant imposés dans des logements la catégorie à la perte BA, d’autonomie
BIC, BNC ou auinscrites handicapligne . . . . . . 7UF
. . . . . . .pour
. . . . . . . .le
. . . calcul
. . . . . . . . . de
. . . . . la
. . . .réduction
. . . . . . . . . . . . 7WId’impôt.
Travaux
selon underégime
prévention
réeldes (voirrisques p. 289)technologiques
. et diagnostic préalable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WL
En revanche,compensatoires
Prestations au titre de versements différents, un foyer fiscal peut
bénéficier
Sommes verséesà la fois de la. . .réduction
en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . .d’impôt
. . . . . . . . . . . . .prévue
. . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . . les . . . . . . . . . . . . . . . .Indiquez
. . . . . .dons . . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . .7UH
. . . . . . . le
. . . . .montant
. . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . .dons
. . . . . . . . et
. . . . .cotisations
. 7WN aux partis
des particuliers,
Sommes dans la par
totales décidées limite jugement de 20 % en du 2021 revenu ou capital imposable, reconstitué et de . . . . . . . . . . . . .politiques
. . . . . . . . . . . . . . . .effectués
. . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . . le
. . . . foyer
. . . . . . . . . en
. . . . . 2021.
. . . . . . . . . .Ce
. . . . .montant
7WO est limité à
laCapital
réduction
fixé end’impôt
substitutionpourdedépenses rente . . . . . . de . . . . . mécénat
. . . . . . . . . . . . . . .d’une . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15 000 €
. . . . . . . . . .entreprise, . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . . .le
. . . .calcul
. . . . . . . . . . de
. . . . . .la
. . . .réduction
. . . . . . . . . . . . . . . .d’impôt.
. . . . . . 7WM La fraction des
Report des sommes décidées en
dans la limite de 20 000 € ou de 5 ‰ du chiffre d’affaires. 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .versements qui excède 15 000 € n’est .pas
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WPreportable sur les
Premier abonnement à la presse d’information politique et générale versements années effectués suivantes.
du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PA
Loyers abandonnés à une entreprise abandon du loyer du mois de novembre 2020 consenti en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LS
Dons 4. Déclaration no 2042 RICI.

Figure
– dons versés à d’autres organismes d’intérêt général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VC

2016 2017 2018 2019 2020
7XS ........ 7XT ........ 7XU . . . . . . 7XW ...... 7XY

À Le 223
Pièces justificatives situé dans un État membre de l’Union européenne ou dans un
Pour tous les dons (versements, abandon de revenus ou frais enga- autre État ayant conclu avec la France une convention fiscale d’as-
gés au profit de l’association) dont vous demandez la prise en sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’éva-
compte, quels que soient leur montant et l’organisme bénéficiaire, sion fiscales.
vous devez disposer des reçus attestant des sommes versées et
conformes au modèle officiel (voir p. 423). Vous les produirez, le cas Ces dons ouvrent droit à la réduction d’impôt au taux de 66 %
échéant, à la demande de votre centre des finances publiques. dans la limite de 20 % du revenu imposable, commune aux dons
versés aux organismes établis en France.
Pour le financement des élections et des partis politiques un reçu
spécifique doit vous être délivré quel que soit le montant du don Lorsque le total des dons versés aux organismes établis en France et
ou de la cotisation. dans les États européens précités excède la limite de 20 % du revenu
Ce reçu doit mentionner : imposable, l’excédent est reporté sur les cinq années suivantes et
– la nature du versement : don ou cotisation ; ouvre droit à la réduction d’impôt dans les mêmes conditions.
– le montant et la date du versement ;
– l’identité et l’adresse du donateur ou du cotisant (lorsque la coti-
sation est versée par le titulaire d’un mandat électif national ou
local, le reçu mentionne cette qualité) ; COTISATIONS SYNDICALES DES SALARIÉS
– les modalités de paiement : carte bancaire, virement, prélève- ET PENSIONNÉS
ment automatique, chèque ou espèces (mais les paiements en (CGI, art. 199 quater C ; BOI-IR-RICI-20)
espèces n’ouvrent pas droit à la réduction d’impôt) ;
– le nom et l’adresse du mandataire du bénéficiaire du don lorsque Les cotisations syndicales ouvrent droit à un crédit d’impôt égal à
le don est supérieur à 3 000 € ; 66 % de leur montant.
– la signature du donateur ou du cotisant. Il s’agit de sommes versées à un syndicat professionnel :
– doté de la personnalité civile ;
– assurant la défense de salariés ou de fonctionnaires ;
– représentatif.
dons versés à des organismes établis
dans un état européen (CGI, art. 200, 4 bis) Sont également éligibles les sommes versées à une association
professionnelle nationale de militaires, qui doit répondre aux condi-
Les dons et versements effectués au profit d’organismes agréés tions suivantes :
dont le siège est situé dans un État membre de l'Union européenne – être une association professionnelle au sens des articles
autre que la France ou dans un État partie à l’Espace économique L. 4126-1 et suivants du code de la défense ;
européen (EEE) ayant conclu avec la France une convention fiscale – être une association représentative au sens de l'article L. 4126-8
d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et du code de la défense.
l’évasion fiscales peuvent ouvrir droit à réduction d'impôt.
L’agrément est accordé lorsque l’organisme poursuit des objectifs Peuvent en bénéficier :
et présente des caractéristiques similaires aux organismes dont le – l’ensemble des salariés du secteur privé et du secteur public ;
siège est situé en France qui peuvent recevoir des dons ouvrant – les fonctionnaires ;
droit à la réduction d’impôt. – les retraités qui adhèrent ou continuent d’adhérer à un syndicat
Lorsque les dons ont été effectués au profit d’un organisme non représentatif de salariés ou de fonctionnaires ;
agréé dont le siège est situé dans l’un des États précités, le contri- – les salariés involontairement privés d’emploi, qui perçoivent des
buable doit produire, à la demande de l'administration fiscale, les allocations chômage imposables comme revenus de remplace-
pièces justificatives attestant que cet organisme poursuit des ment selon les règles de droit commun des traitements et salaires ;
objectifs et présente des caractéristiques similaires aux orga- – les militaires mentionnés à l'article L. 4111-2 du code de la défense.
nismes dont le siège est situé en France répondant aux conditions
prévues par l’article 200 du CGI. Inscrivez case 7AC, 7AE ou 7AG de la 2042 RICI le total des cotisa-
tions versées en 2021.
Indiquez ligne 7VA de la 2042 RICI le montant des dons versés aux Le crédit d’impôt est égal à 66 % du total des cotisations versées.
organismes venant en aide aux personnes en difficulté, établis Le montant des cotisations ouvrant droit à crédit d’impôt ne peut
dans l’un des États précités. Ces dons ouvrent droit à la réduction excéder 1 % du montant des traitements, salaires, avantages en
d’impôt au taux de 75 %. Ils sont retenus dans la limite de 1 000 € nature ou en argent, pensions, rentes viagères à titre gratuit
commune aux dons versés à des organismes établis en France. versés à l’adhérent, diminué des cotisations sociales déductibles.
Lorsque le montant des dons excède 1 000 €, l’excédent ouvre
droit à la réduction d’impôt au taux de 66 %, dans la limite de Exemple
20 % du revenu imposable. Il est automatiquement retenu au titre Vous avez perçu 27 000 € de salaire net imposable, avant déduction de
des dons versés aux organismes d'intérêt général. 10 %, et vous avez payé 300 € de cotisations syndicales. Celles-ci ne
seront retenues que dans la limite de 270 € (1 % de 27 000 €).
Le crédit d’impôt est de 270 € x 66 % = 178 €.
Indiquez ligne 7VC de la 2042 RICI le montant des dons versés aux
autres organismes d’intérêt général et le montant des dons versés Si vous avez demandé la déduction des frais réels de vos salaires,
à des organismes qui ont pour objet la sauvegarde, contre les vous pouvez inclure les cotisations syndicales dans les frais ; vous
effets d’un conflit armé, des biens culturels et dont le siège est ne pouvez donc pas bénéficier du crédit d’impôt.

À NOTER Indiquez cases 7EA, 7EC, 7EF de la 2042 RICI le nombre d’enfants

Ne joignez pas à votre déclaration le reçu délivré par votre syndicat. mineurs à votre charge exclusive ou principale et d’enfants
Conservez-le. Vous le produirez, le cas échéant, à la demande de majeurs rattachés poursuivant des études.
votre centre des finances publiques.
L’enseignement doit présenter les caractéristiques suivantes :
– être organisé en un ou plusieurs cycles annuels, conduisant à la
délivrance d’un diplôme (formation générale, technologique,
professionnelle ou universitaire à l’exclusion des stages de quali-
ENFANTS À CHARGE POURSUIVANT fication de la formation continue) ;
LEURS ÉTUDES – être assuré collectivement à plein temps dans un établissement
(CGl, art. 199 quater F ; BOI-IR-RICI-30) (avec, le cas échéant, formation alternée en milieu professionnel) 7.
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous avez votre Les élèves ne doivent pas, dans le cadre de leur formation :
domicile fiscal en France et si vos enfants à charge poursuivent des – être liés par un contrat de travail et être engagés pendant et à la
études secondaires ou supérieures dans un établissement public fin de leurs études ;
ou privé, situé en France ou à l'étranger, durant l’année scolaire en – être rémunérés 7.
cours au 31.12.2021.
Si vous avez à votre charge des enfants en résidence alternée,
Les enfants concernés sont : indiquez leur nombre cases 7EB, 7ED, 7EG de la 2042 RICI .
– vos enfants âgés de moins de 18 ans ou infirmes ; Le montant de la réduction d’impôt accordée dans ce cas est divisé
– sous les mêmes conditions, les enfants que vous avez recueillis par deux.
à votre propre foyer et dont vous avez la charge effective et
exclusive ; Le montant de la réduction d’impôt est fixé à :
– vos enfants majeurs célibataires, mariés, pacsés ou chargés de – 61 € par enfant poursuivant des études secondaires du premier
famille, qui ont demandé à être rattachés à votre foyer fiscal pour cycle (classes intégrées dans des collèges)9 ;
le calcul de l’impôt sur le revenu. – 153 € par enfant poursuivant des études secondaires du second
cycle (Iycée d’enseignement général ou technologique ou Iycée
REVENUS 2021
À NOTER professionnel) ;
Les enfants qui ne font plus partie de votre foyer fiscal
N°15637*06
CRÉDITS D’IMPÔT
– 183 € par enfant suivant une formation d’enseignement supé-
21
au 31 décembre de l’année d’imposition n’entrent pas dans le rieur.
champ d’application de la réduction d’impôt, même s’ils
poursuivent des études et même si vous leur versez une pension À NOTER
alimentaire. Nom En cas de décès d’un des conjoints en cours d’année, la réduction
De même, les enfants qui atteignent l’âge de 18 ans au cours de Prénom d’impôt bénéficie au conjoint survivant (qui compte l’enfant à
l’année d’imposition n’ouvrent droit à la réduction d’impôt que
charge au 31 décembre).
Adresse
s’ils sont rattachés à votre foyer.
 
Figure 5. Déclaration no 2042 RICI.
Cotisations syndicales des salariés et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC ...... 7AE ...... 7AG
Nombre d’enfants à charge poursuivant leurs études collège lycée ens. supérieur


7. Sont exclus du bénéfice de cette réduction d’impôt les enfants en

apprentissage, en congé formation, en contrat d’études avec leur employeur ou
Primes des contrats de rente-survie et d’épargne-handicap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . qui
. . . . . suivent
. . . . . . . . . . des
. . . . . .cours
. . . . . . .par
. . . . .correspondance,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sauf
. . . . . .lorsque . 7GZ
. . . . . . . . . .ces cours sont suivis par
re personne e personne
l’intermédiaire du centre national 1d’enseignement à distance 2(CNED) et en
Dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes dépendantes. . . . formation initiale.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CD . . . . . . . 7CE
8. Sont admis les élèves qui ont perçu des indemnités au cours d’un stage
Intérêts des emprunts contractés pour l’acquisition ou la construction de l’habitation
effectué en principale
complémentOffres de prêt d’une
obligatoire émises formation
avant le 1.1.2011
initiale, secondaire ou
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011 Intérêts payéssupérieure.
en 2021 au titre de l’une des sept premières annuités . . . . . . . . . 7VX
9. Cette définition englobe notamment les élèves inscrits dans les classes
Dépenses en faveur de l’aide aux personnes réalisées dans l’habitation principale
préparatoires à l’apprentissage (CPA), ainsi que les jeunes qui suivent, sous
Équipements spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux personnes statutâgées scolaire, ou la handicapées
même formation . . . . . . . dans
. . . . . . .les
. . . . .CPA . . . . . . . . . . 7WJ
. . . . .intégrées aux centres de
Équipements permettant l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou formation au handicap d’apprentis.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WI
Prestations compensatoires 225

FRAIS DE GARDE DES JEUNES ENFANTS Les aides perçues au titre de la garde des enfants, notamment le
(CGl, art. 200 quater B ; BOI-IR-RICI-300) complément de libre choix du mode de garde (qui constitue l’une
des aides versées dans le cadre de la prestation d’accueil du jeune
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, vous pouvez bénéfi- enfant) et l’aide versée par le comité d’entreprise ou l’entreprise
cier d’un crédit d’impôt égal à 50 % des dépenses que vous enga- (exonérée d’impôt sur le revenu dans la limite de 1 830 €) doivent
gez pour la garde de vos enfants à charge âgés de moins de 6 ans être déduites du montant des dépenses déclarées.
au 1er janvier de l’année des revenus.
Pour l’imposition des revenus de 2021, il s’agit des enfants nés À NOTER
après le 31.12.2014. Les grands-parents qui assument la charge du ou des enfant(s) de
leur propre enfant majeur rattaché à leur foyer fiscal peuvent
Aucune condition relative à l’exercice d’une activité profession- bénéficier du crédit d’impôt au titre des frais de garde qu’ils ont
nelle par le ou les parents des enfants pour lesquels les frais de engagés pour ce petit-enfant ou ces petits-enfants.
garde sont engagés, n’est imposée.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2 300 € par enfant
(1 150 € par enfant en résidence alternée).
DÉPENSES D’ACCUEIL DANS
Il s’agit des sommes versées : UN ÉTABLISSEMENT POUR PERSONNES
– à une assistante maternelle titulaire de l’agrément défini aux
articles L.421-3 et suivants du code de l’action sociale et des
DÉPENDANTES
(CGI, art. 199 quindecies ; BOI-IR-RICI-140)
familles ;
– à un établissement de garde répondant aux conditions prévues Quel que soit votre âge, vous pouvez bénéficier de la réduction d’im-
à l’article L. 2324-1 du code de la santé publique (crèche, garderie, pôt au titre des dépenses liées à la dépendance et des frais d’héber-
halte-garderie, centre de loisirs sans hébergement et garderie gement si vous avez votre domicile fiscal en France et si vous êtes
scolaire) ; accueilli dans un établissement ou service assurant l’hébergement
– à des personnes ou établissements établis dans un autre État des personnes dépendantes, dans une section de soins de longue
membre de l'Union européenne ou de l’EEE, en Suisse ou à durée d’un établissement de santé ou dans un établissement ayant
Monaco, à condition qu’ils soient soumis à une réglementation pour objet de fournir des prestations de nature et de qualité compa-
équivalente à celle exigée pour les gardes effectuées en France. rables et situé dans un autre État membre de la Communauté euro-
péenne ou dans un autre État partie à l’EEE ayant conclu avec la
Ces dépenses correspondent à une garde à l’extérieur de votre France une convention d’assistance administrative en vue de lutter
domicile (pour la garde des enfants au domicile, voir ci-après).
contre la fraude et l’évasion fiscales.
Indiquez REVENUS 2021

cases 7GA, 7GB, 7GC de la 2042 RICI les frais de garde
N°15637*06
CRÉDITS D’IMPÔT
La réduction d’impôt est égale à 25 % des dépenses retenues
21
engagés pour chacun des enfants de moins de 6 ans à votre dans la limite annuelle de 10 000 € par personne hébergée,
charge exclusive ou principale. Ils seront retenus dans la limite de membre du foyer fiscal.
2 300 € par enfant.
Nom
Les établissements précités pratiquent une tarification ternaire
Indiquez cases 7GE, 7GF, 7GG de la 2042 RICI les frais de garde Prénom distinguant les frais d’hébergement, les frais de soins et les frais
engagés pour chacun des des enfants
finances publiquesde moins de 6 ans en résidence
Adresse liés à la dépendance. Les dépenses de soins sont exclues de la
alternée. Ils seront retenus dans la limite de 1 150 € par enfant. base de calcul de la réduction d’impôt.
Inscrivez le salaire net versé à l’assistante maternelle agréée, Seules les personnes qui supportent des dépenses de dépendance
majoré des cotisations sociales que vous avez acquittées, ou les peuvent bénéficier de la réduction d’impôt. Aucune condition
sommes versées à l’établissement de garde en 2021. d’âge de la personne hébergée n’est exigée pour l’application de
la réduction d’impôt.
Les frais de nourriture et les suppléments exceptionnels liés
Cotisations syndicales des salariés et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC . . . . . . 7AE . . . . . . 7AG
notamment à des activités extérieures que vous acquittez sont Les dépenses qui ouvrent droit à la réduction d’impôt sont les
exclus de la base de calcul du crédit d’impôt.
Nombre d’enfants à charge poursuivant leurs études
dépenses collègeeffectivement supportées, lycée c’est-à-dire après déduction
ens. supérieur
Toutefois, l’indemnité
Enfants à charge d’entretien (destinée à couvrir les frais du montant des allocations
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EA . . . . . . . 7EC
ou des aides. . . .versées
. . . . 7EF
au titre des
d’achat
Enfants de jeux et
à charge enmatériels
résidence alternée d’éveil, d’entretien . . . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . .matériel . . . . . . . . . . . . . . . . . .dépenses
. . . . . . . . . . . . . .utilisé, . . . 7EB de dépendance
. . . . . . 7EDou d’hébergement, en tiers payant à
. . . . . . . 7EG
la part de consommation d’eau, d’électricité, de chauffage…) est l’établissement ou directement à la personne bénéficiaire. Il en est
er enfant 2e enfant 3e enfant (APA),
retenue
Frais de dans
gardelades
base enfants de calcul de moins du crédit de 6 d’impôt, ans nés à compter pour un montant
du 1.1.2015 ainsi, 1notamment, de l’allocation personnalisée d’autonomie
Enfants
fixé à charge . . . . . à. . .2,65 €
forfaitairement . . . . . . . . . .par
. . . . . .journée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . . .d’accueil. . . 7GAl’aide sociale du département
. . . . . . 7GB ou de l’allocation
. . . . . . 7GC logement.


1re personne 2e personne
Indiquez lignes 7CD et 7CE de la 2042 RICI le montant des dépenses Intérêts des prêts contractés
de dépendance et des frais d’hébergement payés en 2021 par pour l’acquisition de l’habitation
chaque personne hébergée, après déduction éventuelle du
montant des aides (APA par exemple).
principale
(CGI, art. 200 quaterdecies ; BOI-IR-RICI-350)
À NOTER Au titre de l’année 2021, si vous êtes fiscalement domicilié en

Si vous êtes hébergé dans un établissement pour personnes France, vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des
dépendantes alors que votre conjoint (ou partenaire d’un Pacs) intérêts d’emprunts contractés pour l’acquisition ou la construction
utilise les services d’un salarié à domicile, vous pouvez bénéficier de votre habitation principale, à la triple condition que :
des deux avantages fiscaux à hauteur de leurs limites respectives. – toutes les offres de prêts concourant à son financement aient été
émises avant le 1.1.2011 ;
– l’acquisition du logement achevé ou en l’état futur d’achève-
ment intervienne au plus tard le 30.9.2011 ou, pour les opérations
de construction, que la déclaration d’ouverture de chantier inter-
PRIMES DES contrats de RENTE-SURVIE vienne au plus tard à cette même date ;
ET D’ÉPARGNE-HANDICAP – l’acquisition porte sur un logement neuf labellisé “BBC 2005”.
(CGI, art. 199 septies ; BOI-IR-RICI-40)
Le crédit d’impôt est supprimé pour les opérations réalisées à
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, les primes que vous compter du 1.10.2011.
versez au titre des contrats de rente-survie et d’épargne-handicap
ouvrent droit à une réduction d’impôt égale à 25 % de leur montant. Modalités d’application du crédit d’impôt
Toutefois, la base de calcul de la réduction est limitée à 1 525 € Quelle que soit la nature du logement, pour le calcul du crédit
plus 300 € par enfant à charge (ou 150 € par enfant en résidence d’impôt, les intérêts sont retenus dans la limite annuelle de :
alternée). –  3 750 € pour une personne seule ;
En cas de souscription à la fois à des contrats d’épargne-handicap –  7 500 € pour un couple soumis à imposition commune ;
et à des contrats de rentes-survie, cette limite s’applique à l’en- majorée de 500 € par personne à charge. La majoration est divi-
semble des contrats conclus. sée par deux pour les enfants en résidence alternée.
Il s’agit des primes relatives à des contrats : Ces limites sont portées respectivement à 7 500 € et à 15 000 €
– de rente-survie qui garantissent, au décès de l’assuré, le verse- lorsqu’au moins l’un des membres du foyer (le contribuable, l’un
ment d’un capital ou d’une rente viagère à un enfant ou à tout des conjoints ou l’un des enfants ou des personnes à charge) est
autre parent en ligne directe (ascendant, descendant) ou en ligne handicapé. La majoration du plafond est appliquée automatique-
collatérale, jusqu’au troisième degré, de l’assuré (frère, oncle, ment lorsque l’une des cases P ou F est cochée ou lorsque l’une
neveu par exemple) ou à une personne comptée à charge, lorsque des cases G, R ou I est remplie.
le bénéficiaire est atteint d’une infirmité qui l’empêche soit de
travailler dans des conditions normales de rentabilité, soit, s’il est à noter
âgé de moins de 18 ans, d’acquérir une instruction ou une forma- Les prêts destinés à financer des travaux de rénovation de
tion professionnelle d’un niveau normal ; l’habitation principale dont vous êtes déjà propriétaire n’ouvrent
pas droit au crédit d’impôt.
– ou d’épargne-handicap qui garantissent le versement d’un capi-
tal, ou d’une rente viagère à un assuré atteint, lors de la conclu-
sion du contrat, d’une infirmité qui l’empêche de travailler dans Seuls les intérêts effectivement versés ouvrent droit au crédit
des conditions normales de rentabilité. Le contrat doit être d’une d’impôt. Les frais d’emprunt et les cotisations d’assurance desti-
durée effective au moins égale à 6 ans. nées à garantir le remboursement du prêt ne sont pas retenus
dans la base de calcul.
Portez ligne 7GZ de la 2042 RICI le montant total des primes versées Le point de départ de la première annuité est la date de mise à
au titre des contrats de rentes survie et d’épargne handicap. disposition des fonds par le prêteur.
Chaque annuité est ensuite déterminée de date à date à compter
À NOTER de celle-ci.
S’agissant des contrats d’épargne handicap, les réductions d’impôt Pour les contrats de prêt conclus en cours d’année, six (ou huit
obtenues seront remises en cause en cas de résiliation du contrat pour les logements BBC) crédits d’impôt seront accordés, le
avant l’expiration du délai minimum de six ans. premier et le dernier correspondant à une fraction d’annuité. Dans
ce cas, le taux applicable à la première annuité d’intérêts sera
appliqué au titre de deux années.
Si vous contractez successivement deux emprunts pour l’acquisition

de votre habitation principale, dont un prêt-relais dans l’attente de la
revente d’un autre bien immobilier, vous pouvez prendre en compte
les intérêts versés au titre de l’ensemble des deux prêts successifs,
dans la limite des 5 (ou 7 pour les logements BBC) premières annui-
227
tés. Le point de départ des ces annuités est alors fixé à la date de DÉPENSES D’ÉQUIPEMENT
mise à disposition des sommes au titre du premier prêt (prêt-relais). DE L’HABITATION PRINCIPALE EN FAVEUR
Logements neufs ayant reçu le label BBC 2005
DE L’AIDE AUX PERSONNES
(CGI, art. 200 quater A et art. 18 ter de l’annexe IV ; BOI-IR-RICI-290 ; LF 2021,
Au titre de l’année 2021, seuls sont susceptibles d’ouvrir droit au
art. 117)
crédit d’impôt les intérêts afférents à des prêts dont le rembour-
sement a débuté à compter de 2012 pour les logements neufs Un crédit d’impôt sur le revenu en faveur de l’aide aux personnes,
ayant reçu le label “bâtiment basse consommation énergétique, est accordé pour les dépenses payées du 1.1.2005 au 31.12.2023.
BBC 2005”. Il s’agit des dépenses suivantes d’installation ou de remplacement
d’équipements effectuées en 2021 :
Indiquez ligne 7VX de la 2042 RICI le montant des intérêts versés
en 2021. – Installation d’équipements spécialement conçus pour
Le crédit d’impôt est attribué pour les intérêts versés au titre des l’accessibilité des logements aux personnes âgées ou handi-
7 premières annuités au taux de 40 %. capées.
– Installation d’équipements permettant l’adaptation des loge-

Pièces justificatives ments à la perte d’autonomie ou au handicap.
À la demande de l’administration, vous devrez produire les docu- Cette catégorie de dépenses ouvre droit au crédit d’impôt unique-
ments attestant que vous remplissez les conditions prévues pour ment lorsque le contribuable ou un membre du foyer fiscal remplit
bénéficier du crédit d’impôt, notamment, l’acte d’acquisition du l’une des conditions suivantes :
logement, les échéanciers de remboursement et tout document – il est titulaire d’une pension d’invalidité d’au moins 40 %
établissant que les intérêts versés concernent l’acquisition d’un (pension militaire ou pension pour accident du travail) ;
logement affecté à votre habitation principale. – il est titulaire de la carte d’invalidité, de la carte portant la
mention “priorité pour personne handicapée”, de la carte de
Si le prêt concerne un logement neuf, vous devez pouvoir produire stationnement pour personnes handicapées ou de la carte mobi-
en outre, selon le cas, l’attestation d’attribution du label BBC 2005 lité inclusion (portant la mention invalidité, priorité ou stationne-
ou de 2042 RICI
l’un des DÉCLARATION
labels HPE 2005, THPE 2005, HPE EnR 2005, THPE
ment pour personnes handicapée) ;
EnR 2005 ou la synthèse d’étude thermique.
N°15637*06 REVENUS 2021 – il souffre d’une perte d’autonomie entraînant son classement
CRÉDITS D’IMPÔT
dans l’un des groupes 1 à 4 de la grille mentionnée à l’article
21
L232-2 du code de l’action sociale et des familles, destinée à l’at-
tribution de l’allocation personnalisée d’autonomie (APA).
Nom
Cette condition de perte d’autonomie ou de handicap s’apprécie :
Prénom – au 31 décembre de l’année du paiement de la dépense pour les
dépenses réalisées dans un logement achevé ;
– à la date d’acquisition du logement pour les dépenses d’équipe-
ments intégrés à un logement acquis neuf ;
– à la date d’achèvement du logement pour les dépenses d’équipe-
ments intégrés à un logement acquis en l’état futur d’achèvement
ou que le contribuable fait construire.

– Travaux prescrits par un plan de prévention des risques tech-
Cotisations syndicales des salariés et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC . . . . . . 7AE . . . . . . 7AG
nologiques (PPRT) et diagnostics préalables à ces travaux.



Figure 7. Déclaration no 2042 RICI. 1re personne 2e personne

Dépenses éligibles Les équipements éligibles au crédit d’impôt sont limitativement

énumérés ci-après.
Les dépenses suivantes ouvrent droit au crédit d’impôt.
Équipements sanitaires attachés à perpétuelle demeure
Travaux de prévention des risques technologiques – éviers et lavabos fixes utilisables par les personnes à mobilité
Travaux prescrits par un plan de prévention des risques technolo- réduite ;
giques (PPRT) et diagnostics préalables aux travaux, réalisés dans – cabines de douche intégrales pour personnes à mobilité réduite
un logement achevé avant l'approbation de ce plan, sans condition (cabines de douche intégrales dont les dimensions non standard
d’ancienneté. permettent une utilisation en fauteuil roulant adapté) ;
Le crédit d’impôt s’applique aux propriétaires de logements : – bacs à douche extra-plats et portes de douche ;
– qu’ils affectent à leur habitation principale ; – receveurs de douche à carreler ;
– qu’ils louent ou s’engagent à louer à titre d’habitation principale – pompes de relevage ou pompes d’aspiration des eaux pour rece-
du locataire (voir p. 273). veur extra-plat ;
– W.-C. suspendus avec bâti support ;
Équipements spécialement conçus pour l’accessibilité des – W.-C. équipés d’un système lavant et séchant ;
logements aux personnes âgées ou handicapées – robinetteries pour personnes à mobilité réduite ;
Ils peuvent être installés par les propriétaires, locataires ou occupants – mitigeurs thermostatiques ;
à titre gratuit de leur habitation principale (logement neuf ou ancien). – miroirs inclinables pour personnes à mobilité réduite.
Aucune condition tenant à la présence effective d’une personne
âgée ou handicapée dans le logement ou à l’ancienneté du loge- Équipements de sécurité et d’accessibilité attachés à perpétuelle
ment n’est exigée. Seule la qualité de l’équipement spécialement demeure
conçu pour ces personnes est prise en compte. – systèmes de commande comprenant un détecteur de mouve-
ments, de signalisation ou d’alerte ;
Les équipements éligibles au crédit d’impôt sont limitativement – dispositifs de fermeture, d’ouverture ou systèmes de commande
énumérés ci-après. des installations électriques, d’eau, de gaz et de chauffage ;
Équipements sanitaires attachés à perpétuelle demeure – éclairages temporisés couplés à un détecteur de mouvements ;
– éviers et lavabos à hauteur réglable ; – systèmes de motorisation de volets, de portes d’entrée et de
– siphon déporté ; garage, de portails ;
– sièges de douche muraux ; – volets roulants électriques ;
– W.-C. surélevés. – revêtements de sol antidérapants ;
– protections d’angles ;
Équipements de sécurité et d’accessibilité attachés à perpétuelle – boucles magnétiques (système permettant d’isoler une informa-
demeure tion sonore en éliminant les bruits ambiants pour les personnes
– appareils élévateurs verticaux comportant une plate-forme munies de prothèses auditives adaptées) ;
aménagée en vue du transport d’une personne handicapée et – systèmes de transfert à demeure ou potences au plafond (dispo-
élévateurs à déplacements inclinés spécialement conçus pour le sitif permettant de déplacer une personne alitée par un système
déplacement d’une personne handicapée, définis à l’article 30-0 C de poulies ou de harnais) ;
de l’annexe IV au CG I ; – garde-corps ;
– mains courantes ; – portes ou fenêtres adaptées, inversion ou élargissement de
– barres de maintien ou d’appui ; portes ;
– poignées ou barres de tirage de porte adaptées ; – portes coulissantes.
– rampes fixes ;
– plans inclinés ; Les dépenses d’équipements en faveur des personnes âgées ou
– mobiliers à hauteur réglable ; handicapées ainsi que les travaux de prévention des risques tech-
– revêtements podotactiles (dispositifs au sol en relief destinés à nologiques n’ouvrent droit au crédit d’impôt que lorsque les équi-
être détectés avec le pied ou la canne afin d’éveiller la vigilance pements et matériaux sont fournis et installés par une même
des personnes aveugles ou malvoyantes dans des situations entreprise et donnent lieu à l’établissement d’une facture.
présentant un risque de chute ou de choc) ;
– nez de marche contrastés et antidérapants (équipements visuels
et antidérapants permettant aux personnes malvoyantes ou à Calcul du crédit d’impôt
mobilité réduite une utilisation plus aisée des escaliers).
Le crédit d’impôt est calculé sur les montants indiqués par la
Équipements permettant l’adaptation du logement à la perte facture de l’entreprise :
d’autonomie ou au handicap – pour la réalisation de diagnostics préalables aux travaux prescrits
Ils peuvent être installés par les propriétaires, locataires ou occupants par un PPRT, sur le montant de la prestation ;
à titre gratuit de leur habitation principale (logement neuf ou ancien). – pour les travaux de prévention des risques technologiques, sur le
Ces dépenses ouvrent droit au crédit d’impôt uniquement si le prix d’achat des matériaux et le coût de la main d’œuvre pour le
contribuable ou un membre de son foyer fiscal peut justifier d’une montant TTC ;
perte d’autonomie ou d’un handicap (voir ci-dessus). – pour les équipements conçus pour les personnes âgées ou
handicapées, sur le coût des équipements et de la main d’œuvre
TTC. Lorsque les équipements sont intégrés à un logement neuf, le
229
crédit d’impôt est calculé sur le prix de revient de l’équipement Travaux de prévention des risques technologiques
pour le vendeur ou le constructeur, majoré de sa marge bénéfi- Les dépenses de travaux prescrits dans le cadre d’un PPRT et de
ciaire, et sur le coût de la main d’œuvre. diagnostics préalables à ces travaux ouvrent droit au crédit d’im-
pôt au taux de 40 %.
Le crédit d’impôt est accordé au titre de l’année du règlement
définitif de la facture à l’entreprise qui a réalisé les travaux. Depuis les revenus 2015, les dépenses de travaux prescrits par un
Lorsque le paiement est effectué par l’intermédiaire d’un syndic PPRT et de diagnostics préalables sont retenues dans la limite d’un
de copropriété, c’est la date du paiement de l’entreprise par le plafond unique de 20 000 € par logement, qui s’apprécie sur une
syndic qui est retenue. période pluriannuelle comprise entre le 1.1.2015 et le 31.12.2023,
quelle que soit la situation de famille du contribuable.
Toutefois, pour les équipements spécialement conçus pour l’acces- Lorsque plusieurs personnes sont propriétaires indivis du même
sibilité des logements aux personnes âgées ou handicapées et les logement, le plafond de 20 000 € est réparti entre les différents
dépenses permettant l’adaptation des logements à la perte d’au- propriétaires, au prorata des droits qu’ils détiennent sur le logement.
tonomie ou au handicap, le fait générateur du crédit d’impôt est
constitué par : Indiquez ligne 7WL de la 2042 RICI le coût des diagnostics préa-
– la date d’acquisition du logement lorsque les équipements sont lables et des travaux de prévention contre les risques technolo-
installés dans un logement acquis neuf ; giques réalisés en 2021 dans votre habitation principale. Le crédit
– la date d’achèvement du logement lorsque les équipements d’impôt est calculé au taux de 40 %.
sont intégrés à un logement acquis en l’état futur d’achèvement
ou que le contribuable fait construire. À NOTER
Pour les dépenses de réalisation de diagnostics préalables aux
Dépenses d’équipements en faveur des personnes âgées   travaux et de travaux prescrits par un PPRT, le montant des
ou handicapées participations versées au contribuable, le cas échéant, en
Les dépenses d’installation ou de remplacement d’équipements application de l’article L. 515-19 du code de l’environnement, par
spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux les exploitants à l’origine du risque technologique et les
personnes âgées ou handicapées et les dépenses permettant collectivités territoriales ne vient pas en diminution des dépenses
l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou au handicap payées entrant dans la base du crédit d’impôt.
ouvrent droit au crédit d’impôt au taux de 25 %.
Ces dépenses sont retenues dans la limite d’un plafond plurian- Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son paie-
nuel qui s’apprécie sur une période de cinq années consécutives. ment, de tout ou partie de la dépense qui a ouvert droit au crédit
Pour le crédit d’impôt accordé au titre de 2021, le plafond s’ap- d’impôt, le montant du crédit d'impôt obtenu, correspondant à la
plique aux dépenses effectuées du 1.1.2017 au 31.12.2021. Il est somme remboursée, fait l'objet d'une reprise au titre de l’année
fixé à : du remboursement.
– 5 000 € pour une personne célibataire, veuve ou divorcée, La reprise du crédit d’impôt n’est toutefois pas pratiquée :
– 10 000 € pour un couple marié ou pacsé soumis à une imposition – lorsque le remboursement fait suite à un sinistre survenu après
commune, le paiement de la dépense ;
montants majorés de 400 € par personne à charge. – lorsque les sommes remboursées ont été versées par les
La majoration est divisée par deux pour les enfants en garde alter- exploitants à l'origine du risque technologique et les collectivités
née (ces enfants sont décomptés en premier pour le calcul de la territoriales, en application de l’article L. 515-19 du code de l'en-
majoration). vironnement.
Le plafond applicable est déterminé en retenant la situation et les
charges de famille de la période d’imposition au cours de laquelle
la dépense a été réalisée. Pièces justificatives
Indiquez, ligne 7WJ de la 2042 RICI , le coût des équipements A la demande de l’administration, vous devrez produire la facture
spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux de l’entreprise qui a réalisé les travaux. Elle doit indiquer, outre
personnes âgées ou handicapées (main d’œuvre comprise) pour l’adresse de réalisation des travaux, leur nature et la date du paie-
le montant TTC indiqué sur la facture de l’entreprise qui a effectué ment, la désignation et le prix unitaire des équipements, ou des
leur installation, acquitté en 2021. prestations réalisées au titre des travaux de prévention des risques
Le crédit d’impôt est calculé au taux de 25 % technologiques.
Lorsque l’équipement s’intègre dans un logement acquis neuf ou
Indiquez, ligne 7WI de la 2042 RICI , le coût des équipements en l'état futur d’achèvement, l’attestation fournie par le vendeur
permettant l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou du logement. Elle doit comporter l’adresse du logement, le nom du
au handicap (main d’œuvre comprise) pour le montant TTC indi- vendeur et de l’acquéreur ainsi que la désignation et le montant du
qué sur la facture de l’entreprise qui a effectué leur installation, prix de l’équipement.
acquitté en 2021.
Le crédit d’impôt est calculé au taux de 25 %

PRESTATION COMPENSATOIRE Si le total des versements prévus est inférieur à 30 500 €, la base
(CGI, art. 199 octodecies ; BOI-IR-RICI-160) de la réduction d’impôt de la première année est égale au
montant des versements effectués la première année.
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous êtes domi-
cilié en France et si vous versez en exécution d’un jugement de Si, au titre de la première année, la limite de 30 500 € n’est pas
divorce ou d'une convention de divorce homologuée par le juge, atteinte, la base de la réduction d’impôt de la seconde année est
une prestation compensatoire en capital en une seule fois ou de égale à la différence entre le plafond global de 30 500 € et la base
façon échelonnée dans un délai au plus égal à 12 mois de la réduction d’impôt de la première année.
à compter de la date à laquelle le jugement est passé en force
de chose jugée. Exemple 1
À la suite d’un jugement prononcé en 2020, une prestation compensa-
La réduction d’impôt s’applique aux prestations en capital versées toire de 36 000 € est versée en 12 mensualités de 3 000 €
de novembre 2020 à octobre 2021, soit 6 000 € versés en 2020
sous forme d’une somme d’argent et, pour les instances en divorce
et 30 000 € versés en 2021.
introduites à compter du 1.1.2005, aux prestations versées sous
– Dans la déclaration des revenus de 2020, vous avez indiqué
forme d’attribution de biens en propriété ou d’attribution d’un droit ligne 7WN : 6 000 € et ligne 7WO : 36 000 €.
temporaire ou viager d’usage, d’habitation ou d’usufruit. Pour l’année 2020, la réduction d’impôt a été calculée sur la base
Elle s’applique également aux versements en capital se substituant suivante :
à une rente, en exécution d’un jugement de conversion prononcé à 30 500 € × [6 000 € ⁄ 36 000 €] = 5 083 €
compter du 1.1.2005, lorsqu’ils sont effectués dans les 12 mois Elle était égale à 5 083 € × 25 % = 1 271 €.
Votre avis d’impôt sur le revenu de 2020 indique un montant à reporter
suivant la date à laquelle ce jugement est devenu définitif.
sur la déclaration des revenus de 2021 de 25 417 €
(30 500 € – 5 083 € = 25 417 €).
À NOTER – Au titre de l’année 2021, vous devez indiquer sur votre déclaration,
Lorsque la réduction d'impôt est applicable, les sommes perçues ligne 7WP : 25 417 €.
par le créancier de la prestation ne sont pas imposables à l’impôt La réduction d’impôt est égale à : 25 417 € × 25 % = 6 354 €.
sur le2042
revenu.
RICI DÉCLARATION
Exemple 2
N°15637*06 REVENUS 2021

Indiquez, sur la 2042 RICI , ligne 7WN le montant des sommes
Une prestation compensatoire de 28 000 € est versée en 10 mensualités
CRÉDITS D’IMPÔT
de 2 800 € de décembre 2021 à septembre 2022, soit
21
2 800 € versés en 2021 et 25 200 € versés en 2022.
versées en 2021 (en exécution d’un jugement prononcé en 2021)
– Pour 2021, la réduction d’impôt est égale à 2 800 € × 25 % = 700 €.
et ligne 7WO le montant total des versements prévu par le juge-
– Pour 2022, la réduction d’impôt est égale à 25 200 € × 25 % = 6 300 €.
ment rendu en 2021 ou le montant total du capital reconstitué Nom (en
cas de conversion de la rente en capital).
Prénom
Indiquez ligne 7WM de lagénérale
direction 2042 RICI le montant du capital se subs- Conversion d’une rente en capital
tituant aux futurs arrérages de rente (en cas de conversion d’une
des finances publiques Adresse En cas de substitution d’un capital au versement d’une rente, la
rente en capital). base de calcul de la réduction d’impôt est déterminée en appli-
Indiquez ligne 7WP de la 2042 RICI les sommes versées en 2021, quant au capital total reconstitué (capital dû se substituant aux
dans le cadre d’un jugement prononcé en 2020. Le montant de ce futurs arrérages de la rente, majoré des arrérages déjà versés
report est indiqué sur votre avis d’impôt sur les revenus de 2020. revalorisés), éventuellement limité à 30 500 €, le rapport existant
entre le montant du capital fixé en substitution de la rente et le
montant du capital
déclarant 1 total reconstitué.
déclarant 2 pers. à charge
Calcul
Cotisationsde la réduction
syndicales des salariés d’impôt
et pensionnés sauf option frais réels . . . . . . . . . . . . . . 7AC ...... 7AE ...... 7AG
Exemple
La réduction
Nombre d’impôt
d’enfants à charge est égale poursuivantà 25 % du leurs montant étudesdes versements Le capital dû au titre de la conversion
collège lycée est fixé à 40 000 €. ens. supérieur
effectués, des biens ou des droits attribués, retenus dans la limite

Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Les
. . . arrérages
7EA de rente . déjà
. . . . . . versés
7EC (et déduits .du
. . . . revenu
. . . 7EF global au titre
Enfants à charge en résidence alternée des pensions alimentaires) s’élèvent à 10 000 €. . .après revalorisation.
de 30 500 € pour l’ensemble de la période de 12 mois. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EB . . . . . . 7ED . . . . 7EG
Les arrérages versés au cours des années précédant celle du jugement
Frais de garde des de conversion
1er enfant sont revalorisés en fonction de la variation
2e enfant de l’indice
3e enfant
Versements surenfants deuxdeannées moins deciviles 6 ans nés à compter du 1.1.2015
moyen annuel des prix à la consommation.
Si les versements de la prestation compensatoire en capital ou en Le capital total reconstitué est égal à : 40 000 € + 10 000 € = 50 000 €
nature sont répartis sur deux années civiles et excèdent au total
30 500 €, la base
Nom et adresse de calcul de la réduction d’impôt de la première
des bénéficiaires 1) Le capital dû au titre de la conversion est versé en totalité en 2021.
année s’obtient en multipliant le plafond global de 30 500 € par le Base de calcul de la réduction d’impôt : 30 500 € × [40 000 € ⁄ 50 000 €]
Montant de la réduction d’impôt : 24 400 € × 25 % = 6 100 €.
rapport existant entre les versements effectués la première année
(ligne 7WN) et le total des versements prévus (ligne 7WO). 1re personne 2e personne
Intérêts
Figure des emprunts
8. Déclaration contractés pour l’acquisition ou la construction de l’habitation principale Offres de prêt émises avant le 1.1.2011
no 2042 RICI.

Sommes totales décidées par jugement en 2021 ou capital reconstitué . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WO 231
2) Les versements sont répartis sur deux années : capital immédiatement exigible. Le règlement de la prestation
35 000 € en 2021 et 5 000 € en 2022. compensatoire, prélevé sur l’actif successoral n’ouvre droit ni à la
Base de calcul de la réduction d’impôt au titre de 2021 : réduction d’impôt ni à la déduction du revenu global. Toutefois, si
30 500 € X [40 000 € / 50 000 €] X [35 000 € / 40 000 €] = 21 350 €.
les héritiers décident de maintenir le versement sous forme de
Montant de la réduction d’impôt pour 2021 : 21 350 € x 25 % = 5 338 €.
rente, à concurrence des sommes personnellement versées, ces
Base de calcul de la réduction d’impôt au titre de 2022 :
30 500 € X [40 000 € / 50 000 €] X [5 000 € / 40 000 €] = 3 050 €. sommes sont déductibles du revenu global de chaque débiteur et
imposables entre les mains du bénéficiaire.
cas particuliers délai de 12 mois

Point de départ
Le règlement d’une prestation compensatoire par compensation Il est fixé à la date à laquelle la décision judiciaire est passée en force
avec une soulte de même montant ouvre droit à la réduction d’im- de chose jugée (date à laquelle le jugement est devenu définitif).
pôt s’il intervient dans les 12 mois suivant le jugement de divorce Cette date est déterminée selon la nature du divorce :
devenu définitif. – divorce par consentement mutuel :
• expiration du délai de quinze jours à compter du jour de la déci-
Exemple sion, en l’absence de pourvoi ;
L’un des deux époux est bénéficiaire d’une prestation compensatoire de • en cas de pourvoi, date de signification à partie de l’arrêt de rejet
50 000 €. Il est en outre attributaire de l’immeuble dont le couple était de la cour de cassation ou, en cas de cassation, date de significa-
propriétaire, d’une valeur de 100 000 €, sous réserve du versement
tion à partie de l’arrêt de renvoi ;
2042 RICI
d’une soulte DÉCLARATION
de 50 000 € à l’autre époux.
REVENUS 2021
Chacun des époux étant créancier envers l’autre d’une somme de 50 000 €,
– divorce à la demande d’une partie :
CRÉDITS
• lorsque la décision D’IMPÔT
les deux dettes s’éteignent par compensation. Toutefois, l’époux débiteur
N°15637*06
a été prononcée par un jugement du tribunal
21
bénéficie de la réduction d’impôt au titre de la prestation compensatoire
fixée par le jugement, la base de calcul étant limitée à 30 500 €. de grande instance :
> date d’acquiescement au jugement ;
Les versements provisionnels effectués spontanément ou sur déci- Nom > date d’expiration du délai d’appel (1 mois à compter de la signi-
sion du juge, à titre d’avance sur la prestation compensatoire fixée fication du jugement à partie) à défaut d’acquiescement et en
Prénom
ultérieurement par direction le jugement générale de divorce, sont susceptibles d’ou- l’absence d’appel ;
vrir droit à la réduction d’impôt, puisqu’ils sont intervenus avant
des finances publiques Adresse > date du désistement, en cas d’appel puis de désistement ;
l’expiration du délai de 12 mois suivant la décision définitive. • lorsque la décision résulte d’un arrêt d’appel :
La réduction d’impôt est calculée pour l’ensemble de la prestation > date d’acquiescement à l’arrêt d’appel ;
compensatoire (versements provisionnels et versement effectué en > date d’expiration du délai de pourvoi (2 mois à compter de la
exécution du jugement) sur une base limitée à 30 500 €. Lorsque les signification de l’arrêt à partie) à défaut d’acquiescement et de
versements provisionnels sont effectués au cours de l’année qui pourvoi en cassation ;
précède le jugement, la réduction d’impôt est accordée de façon • lorsqu’un pourvoi
déclarant 1 en cassation est 2formé : date depers.
déclarant signification
à charge à
rétroactive, sur réclamation
Cotisations syndicales des salariés contentieuse et pensionnés du contribuable. sauf option frais réels . . . . . . . . . . . partie . . . 7AC de l’arrêt de rejet ou, en cas de cassation,
. . . . . . 7AE . . . . . . 7AG date de la signi-
fication à partie de l’arrêt de renvoi.
Précisions
Les versements périodiques du capital mentionnés à l'article 275

Enfants à charge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Point d'arrivée
. . . 7EA . . . . . . . 7EC . . . . . . . . 7EF
Enfants
du codeàcivil,
charge en résidence
effectués sur une alternée période . . . . . .supérieure
. . . . . . . . . . . . . . . . .à. . 12
. . . . . mois
. . . . . . . . .et . . . . . . . . . . . . . Le
. . . les décompte du délai
. . . 7EB . . . . . .de 7ED12 mois s'effectue de date à date. Il
. . . . . . . 7EG
rentes n'ouvrent pas droit au bénéfice de la réduction d'impôt expire erla veille du jour du mois de l'année suivant celle au cours
Frais sont
de garde des enfants 1 enfant 2e enfant 3e enfant
mais déductibles du de revenu moinsglobal de 6 ans dunés à compter du 1.1.2015
débiteur au titre des de laquelle la décision est passée en force de chose jugée.
pensions alimentaires et imposables au nom du bénéficiaire.
Toutefois, en cas de versement de tout ou partie du capital sur une Exemple
période supérieure
Nom et adresse à 12 mois alors que le jugement ou la conven-
des bénéficiaires Pour un jugement devenu définitif le 26 juillet 2020, le délai de
tion homologuée prévoyait le versement dans le délai de 12 mois, 12 mois s'achève le 25 juillet 2021.
les sommes versées à compter du 4.4.2012 ne sont pas déduc-
tibles du revenu global du débiteur et ne sont pas imposables 1re personne 2e personne
pour le bénéficiaire.
Intérêts
En cas dedes emprunts
décès contractés
du débiteur, pour l’acquisition
le solde ou la construction
de la prestation compensa- de l’habitation principale Offres de prêt émises avant le 1.1.2011
Logements neufs BBC acquis ou construits du 1.1.2009 au 30.9.2011
toire fixée sous forme de capital devient immédiatement exigible. Intérêts payés en 2021 au titre de l’une des sept premières annuités . . . . . . . . . 7VX
Lorsqu’elle
Dépenses en a faveur
été fixée sous forme
de l’aide de rente,réalisées
aux personnes il lui estdans
substitué un principale
l’habitation
Équipements spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux personnes âgées ou handicapées .................................. 7WJ
Équipements
Figure permettant
9. Déclaration l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou au handicap
no 2042 RICI. ...................................................... 7WI
Premier abonnement à la presse d’information politique et générale versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7PA
Loyers abandonnés à une entreprise abandon du loyer du mois de novembre 2020 consenti en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LS
Dons
PREmier abonnement à la presse Pièces justificatives

d’information politique et générale
L’organisme de presse auprès duquel est souscrit le premier abon-
(CGI, art. 200 sexdecies ; BOI-IR-RICI-390)
nement à un titre de presse doit vous fournir un reçu comportant
Vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt si vous êtes domicilié en toutes les mentions figurant sur le modèle de reçu n°2041-RP
France et si vous avez souscrit, entre le 9.5.2021 et le 31.12.2022, un (cerfa n°16153*01), disponible sur impots.gouv.
premier abonnement, pour une durée minimale de 12 mois, à un
journal, à une publication de périodicité au maximum trimestrielle ou Ce justificatif ne doit pas être joint à votre déclaration de revenus.
à un service de presse en ligne d’information politique et générale. Vous le produirez, le cas échéant, à la demande de votre centre
des finances publiques.
Dépenses éligibles Si le montant du crédit d’impôt est supérieur au montant de l’im-

pôt dont vous êtes redevable, l’excédent vous sera restitué.
Pour ouvrir droit au bénéfice du crédit d’impôt, le titre de presse
d’information politique et générale doit répondre aux critères
suivants10 :
– prendre la forme d’un journal ou d’une publication périodique ; Loyers abandonnés À UNE ENTREPRISE
– apporter, de façon permanente, des informations, analyses et (Abandon du loyer du mois de
commentaires tendant à éclairer le jugement des citoyens sur
l’actualité politique et générale, qu’elle soit locale, nationale ou
novembre 2020 consenti en 2021)
(LF 2021, art.20 ; BOI-DJC-COVID19-10-10)
internationale ;
– consacrer la majorité de sa surface rédactionnelle à cet objectif ; Un crédit d’impôt a été créé en faveur des bailleurs particuliers qui
– présenter un intérêt dépassant, de manière manifeste, une caté- concèdent à certaines entreprises locataires des abandons et
gorie de lecteurs. renonciations de loyers dus au titre du mois de novembre 2020.
Les dépenses ouvrant droit au bénéfice du crédit d’impôt ne doivent Pour que l’abandon de loyer consenti par le bailleur soit éligible au
pas entrer en compte pour l’évaluation des différentes catégories bénéfice du crédit d’impôt, l’entreprise locataire doit louer des
de revenus. Ainsi, pour les travailleurs indépendants titulaires de locaux faisant l’objet d’une interdiction d’accueil du public pendant
revenus imposés dans la catégorie des BIC, des BNC ou des BA, les le mois de novembre 2020 ou exercer son activité principale dans
charges correspondantes ne doivent pas avoir été déduites du résul- un secteur mentionné à l’annexe 1 du décret no 2020-371 du
tat d’exploitation imposable dans cette catégorie. 30.3.2020 relatif au fonds de solidarité (secteur hôtellerie- restau-
ration-café par exemple). Les locaux professionnels pour lesquels
Seules les sommes versées au titre d’un premier abonnement des abandons de loyers sont consentis doivent être situés en France.
éligible sont susceptibles d’ouvrir droit au bénéfice du crédit d’impôt. En outre, l’entreprise locataire doit :
La condition relative au premier abonnement s’analyse au niveau – avoir un effectif de moins de 5 000 salariés ;
du foyer auquel appartient la personne qui souscrit l’abonnement. – ne pas avoir été en difficulté au 31.12.2019, à l’exception des
micro et petites entreprises pour autant qu’elles ne fassent pas
Les versements peuvent être effectués au comptant ou par paie- l’objet d’une procédure de sauvegarde, d’une procédure de
ments multiples ou fractionnés, quelle que soit leur périodicité et redressement ou de liquidation judiciaire ;
quel que soit le mode de paiement utilisé : espèces, chèque, paie- – ne pas avoir été en liquidation judiciaire au 1.3.2020.
ment dématérialisé (carte bancaire, virement, prélèvement).
Lorsque l’entreprise locataire a un effectif inférieur à 250 salariés,
la totalité du montant de l’abandon de loyer au titre du mois de
Calcul du crédit d’impôt novembre, hors taxes et hors accessoires, est à indiquer pour le
calcul du crédit d’impôt.
Le crédit d’impôt est égal à 30 % des dépenses effectivement suppor- Lorsque l’entreprise locataire a un effectif supérieur ou égal à 250
tées par le foyer fiscal, au cours de l’année, au titre du premier abon- salariés et inférieur à 5 000 salariés, le montant de l’abandon de
nement entrant dans le champ d’application de l’avantage fiscal. loyer consenti au titre du mois de novembre est à indiquer dans la
limite des deux tiers du montant du loyer, hors taxes et hors acces-
Vous pouvez bénéficier du crédit d’impôt, quel que soit le montant soires, prévu au bail.
de vos ressources. Aucun montant minimal d’abandon n’est fixé par la loi, un bailleur
Toutefois, le crédit d’impôt ne peut être accordé qu’une seule fois, qui abandonne seulement une fraction du loyer du mois de
pour un même foyer fiscal, et ce jusqu’au 31.12.2022. novembre est donc éligible au crédit d’impôt. La règle de plafon-
nement des abandons consentis au profit d’entreprises locataires
Indiquez ligne 7PA de la 2042RICI le montant TTC des dépenses de plus de 250 salariés et de moins de 5 000 salariés décrite
engagées dans le cadre d’un abonnement souscrit du 9.5 au ci-dessus s’applique normalement.
31.12.2021.
Le crédit d’impôt est calculé au taux de 30 %. Reportez ligne 7LS de la 2042 RICI le montant des loyers du mois
de novembre 2020 (hors taxes et hors accessoires) auxquels vous
10. tels que définis par la loi n°47-585 du 2.4.1947 relative au statut des avez renoncé dans ce cadre en 2021, après plafonnement éven-
entreprises de groupage et de distribution des journaux et publications
périodiques.
233
tuel au 2/3 pour les entreprises locataires de plus de 250 et de de l’article R*. 111-1-1 du code de la construction et de l’habitation
moins de 5 000 salariés. (CCH) à l’article R*. 111-17-3 du CCH (pièces d’habitation propre-
ment dites et dépendances immédiates et nécessaires telles que
Un crédit d’impôt au taux de 50 % est ensuite calculé automati- les garages).
quement lors du traitement de votre déclaration de revenus. S’agissant des immeubles collectifs, les dépenses éligibles
peuvent porter aussi bien sur le logement lui-même que sur les
Exemples : parties communes de l’immeuble.
Pour un loyer de 1 500 € au titre du mois de novembre 2020, aban-
donné en totalité par le bailleur : Lorsque les équipements s’intègrent aux parties communes,
– Si l’entreprise locataire emploie moins de 250 salariés, le montant à
chacun des occupants de l’immeuble peut faire état de la quote-
indiquer en ligne 7LS sera de 1 500 € et le crédit d’impôt sera égal à
part correspondant au logement qu’il occupe à titre d’habitation
50 % de 1 500 €, soit 750 €.
– Si l’entreprise locataire emploie entre 250 et 4 999 salariés, le principale des dépenses éligibles qu’il a effectivement payées.
montant à indiquer en ligne 7LS sera de 1 000 € (l’abandon consenti Toutefois, les dépenses réalisées sur des parties communes qui
étant retenu pour le calcul du crédit d’impôt dans la limite des 2/3 du font l’objet d’une occupation privative au profit d’une autre
montant du loyer du mois de novembre : 2/3 × 1 500 € = 1 000 €) et le personne que le contribuable (exemple : le concierge ou le
crédit d’impôt sera égal à 50 % de 1 000 €, soit 500 €. gardien) n’ouvrent pas droit au crédit d’impôt.
À NOTER Aucune condition d’ancienneté du logement concerné n’est

Les loyers abandonnés et déclarés comme base de ce crédit exigée.
d’impôt n’ont pas à être déclarés comme revenus imposables en
revenus fonciers. Dès lors, dans le cas de l’abandon d’un loyer Pour ouvrir droit au crédit d’impôt, le local doit être affecté à l’ha-
afférent au mois de novembre, vous n’avez pas à déclarer comme bitation principale du contribuable ou à une résidence secondaire
revenu foncier le loyer afférent à ce mois (abandonné). exclusivement. Une résidence secondaire affectée à la location,
même saisonnière, est exclue de ce dispositif.
Le bénéfice du crédit d’impôt est limité, pour un même logement,

à un seul système de charge pour une personne célibataire, veuve
ou divorcée et à deux systèmes pour un couple soumis à imposi-
système de charge pour véhicules tion commune. Ainsi, une personne célibataire, divorcée ou veuve
électriques peut donc bénéficier du crédit d’impôt à raison de deux systèmes
(un système installé dans son habitation principale et un autre
(CGI, art. 200 quater C)
dans une résidence secondaire), un couple soumis à une imposi-
Un crédit d’impôt est accordé pour les dépenses d’acquisition et de tion commune peut bénéficier du crédit d’impôt à raison de quatre
pose de systèmes de charge pour véhicules électriques effectuées systèmes (deux dans l’habitation principale et deux dans une rési-
entre le 1.1.2021 et le 31.12.2023. Ce crédit d’impôt, égal à 75 % dence secondaire).
du montant des dépenses dans la limite de 300 euros par système
de charge, est ouvert à tous les contribuables personnes physiques En cas de changement de résidence principale durant la période
domiciliés en France, quel que soit le niveau de leurs revenus. d’application de ce dispositif, vous pourrez à nouveau bénéficier
du crédit d’impôt au titre de votre nouvelle résidence principale.
BÉNÉFICIAIRES Les caractéristiques techniques des systèmes de charge pour véhicule

électrique (bornes de recharges) sont prévues à l’article 18 ter A de
Au titre des dépenses payées en 2021, le crédit d’impôt est l’annexe IV du CGI et définies par l’arrêté du 27.5.2021 publié au
accordé au titre des dépenses supportées par les contribuables JO du 11.8.2021.
dans leur habitation principale et/ou résidence secondaire, qu’ils
en soient propriétaires, locataires ou occupants à titre gratuit. Les dépenses d’acquisition et de pose de systèmes de charges
Dans le cas d’immeubles collectifs, chacun des occupants peut pour véhicules électriques n’ouvrent droit au crédit d’impôt qu’en
faire état de la quote-part, correspondant au logement qu’il cas de facturation par une entreprise qui procède à la fourniture et
occupe, des dépenses afférentes aux équipements communs qu’il à l’installation des systèmes de charges ou pour l’installation des
a effectivement payées. systèmes de charge qu’elle fournit, recourt à une entreprise sous-
traitante. Ne sont pas éligibles au crédit d’impôt les équipements,
matériaux ou appareils que vous avez acquis directement, même
dépenses Éligibles si la pose ou leur installation est effectuée par un professionnel.
Le cumul avec le CITE (CGI art. 200 quater) est possible mais une
Le crédit d’impôt s’applique aux locaux situés en France, c’est-à- même dépense ne peut pas ouvrir droit au crédit d’impôt pour
dire dans les départements métropolitains et les départements acquisition et pose de système de charge pour véhicule électrique
d’outre-mer. et au CITE.
Par ailleurs, le local dans lequel les travaux d’installation ou de

remplacement des équipements éligibles sont effectués, doit
avoir la nature d’un logement au sens des dispositions codifiées

CALCUL du crédit d’impôt DÉPENSES pour la transition

ÉnergÉtique dans L’HABITATION
Indiquez ligne 7ZQ/7ZR de la 2042 RICI le montant des dépenses
pour l’acquisition et la pose, dans l’habitation principale, du 1er et
PRINCIPALE
(CGI, art. 200 quater et 18 bis de l’annexe IV ; BOI-IR-RICI-280)
du 2ème système de charge pour véhicule électrique.
Le crédit d’impôt transition énergétique (CITE) est supprimé pour
Indiquez ligne 7ZS/7ZT de la 2042 RICI le montant des dépenses les dépenses effectuées depuis le 1er janvier 2020. Il est remplacé
pour l’acquisition et la pose, dans la résidence secondaire, du 1er par une prime forfaitaire versée par l’ANAH (Agence nationale de
et du 2e système de charge pour véhicule électrique. l’habitat) dès la réalisation des travaux (“MaPrimeRénov’”).
Cependant, une mesure de tolérance est instaurée pour certaines
Le crédit d’impôt est calculé sur le prix d’achat TTC de l’équipe- dépenses payées en 2021 si vous pouvez justifier de l’acceptation
ment qui figure sur la facture, pose comprise. d’un devis et du paiement d’un acompte en 2019 ou en 2020.
Dans ce cas, vous ne pouvez pas bénéficier, pour ces mêmes
Si vous avez bénéficié de primes ou aides accordées pour la réali- dépenses, du CITE et de MaPrimeRénov’ ou du crédit d’impôt pour
sation de travaux au titre de l’acquisition et de l’installation acquisition et pose de système de charge pour véhicule électrique
d’équipements éligibles (programme advenir, primes ou subven- prévu à l’article 200 quater C du CGI.
tions versées par les collectivités locales, etc.), vous devez déduire
le montant de ces aides. Vous pouvez bénéficier du CITE, selon les dispositions de l’article
200 quater dans sa version applicable aux dépenses payées en
Le taux du crédit d’impôt applicable est égal à 75 % du montant 2020, si vous vous étiez engagé par la signature d’un devis et le
des dépenses correspondant à des travaux d’acquisition et de pose versement d’un acompte entre le 1.1.2019 et le 31.12.2020 et
de systèmes de recharge pour véhicules électriques. que vous avez payé ces dépenses en faveur de la transition éner-
gétique en 2021 dans un logement dont vous êtes propriétaire et
Le montant du crédit d’impôt ne peut dépasser 300 € par système qui constitue votre habitation principale en France. Le crédit d’impôt
de charge de véhicule électrique. est égal à un montant forfaitaire par équipement et le montant du
Le paiement de ces dépenses doit intervenir du 1.1.2021 au crédit d’impôt ne peut pas dépasser 75 % de la dépense éligible
31.12.2023 et le fait générateur du crédit d’impôt est constitué que vous avez effectivement supportée.
par la date du paiement de la dépense à l’entreprise qui a facturé
les travaux. En cas de paiement d’un acompte ou de versements Pour les dépenses payées en 2021, le crédit d’impôt est plafonné
d’appels de fonds par un tiers (syndic de copropriété), le fait géné- à 2 400 € pour une personne seule et 4 800 € pour un couple
rateur est constitué par la date de paiement définitif de ces soumis à une imposition commune, ce montant est majoré de
travaux. 120 € par personne à charge (60 € par enfant en résidence alter-
née) pour la période du 1.1.2016 au 31.12.2020 (plafond plurian-
nuel).
Pièces justificatives
Vous devez disposer de la facture de l’entreprise qui a réalisé les Les locataires et les occupants à titre gratuit du logement qui
travaux (ou, lorsque l’installation ou la fourniture et l’installation constitue leur habitation principale sont exclus du crédit d’impôt.
des équipements, matériaux ou appareils sont réalisées par une
entreprise sous-traitante, la facture établie par l’entreprise Le crédit d’impôt est réservé aux dépenses réalisées dans les
donneur d’ordre) et la produire, le cas échéant, à la demande de logements achevés depuis plus de deux ans (cette condition s’ap-
votre centre des finances publiques. précie à la date de début d’exécution des travaux).
La facture doit comporter :

– les éléments d’identification des parties ; DÉPENSES Engagées en 2019 ou 2020
– l’adresse de réalisation des travaux ; et PAYÉES EN 2021
– la nature des travaux :
– la désignation et le prix unitaire des systèmes de charge Habitation principale
éligibles ; Le logement doit constituer l’habitation principale du contribuable
– les caractéristiques techniques mentionnées à l’article 18 ter A à la date du paiement de la facture à l’entreprise qui effectue les
de l’annexe IV au CGI ; travaux.
– la date de paiement de la somme due au principal, et selon le Toutefois lorsque les travaux sont réalisés dans un logement
cas, les différents paiements dus au titre d’acomptes. destiné à devenir la résidence principale dans un délai raisonnable
(à savoir six mois à compter du paiement de la facture à titre de
règle pratique), le contribuable peut bénéficier du crédit d’impôt
sous réserve qu’il soit propriétaire du logement au jour du paie-
ment de la dépense et que le logement n’ait fait l’objet d’aucune
affectation (location par exemple) entre le paiement de la
dépense et son occupation à titre d’habitation principale.
235
Lorsque l’habitation principale est située dans un immeuble murs, des rampants de toitures ou plafonds de combles et des
collectif, les dépenses éligibles peuvent porter sur le logement toitures terrasses.
lui-même ainsi que sur les parties communes de l’immeuble pour
la quote-part (définie par le règlement de copropriété) des Les ménages les plus modestes bénéficient en remplacement de
dépenses effectivement payées. ce crédit d’impôt, d’une prime versée par l’Anah contemporaine
Les copropriétaires ayant réalisé des travaux de manière indivi- de la réalisation des travaux (dispositif “MaPrimeRénov’”).
duelle peuvent également bénéficier du crédit d’impôt.
Pour définir les ménages aux revenus “intermédiaires”, le RFR de
En cas d’occupation d’un local mixte (à usage professionnel et l’année 2019 (ou de l‘année 2020 s’il est plus favorable) doit être
d’habitation), seule la fraction des dépenses se rapportant à la au moins égal à un seuil déterminé en fonction du nombre de
superficie de la partie du local affectée à usage d’habitation doit personne composant le foyer fiscal et doit être inférieur à un
être prise en compte. plafond calculé en fonction du quotient familial.
En outre, le logement doit être achevé depuis plus de deux ans à Les tableaux 6 et 7 précisent les seuils et les plafonds de revenus
la date de début d’exécution des travaux. permettant de définir les ménages “intermédiaires” pouvant
bénéficier du crédit d’impôt.
Bénéficiaires
Au titre des dépenses payées en 2021 mais engagées en 2019 ou Dépenses éligibles
2020, le crédit d’impôt est réservé aux ménages aux revenus La liste des matériaux et équipements éligibles ainsi que les carac-
“intermédiaires” à l’exception du crédit d’impôt relatif aux téristiques techniques et les critères de performance à respecter
dépenses d’installation de système de charge de véhicule élec- sont prévus par l’article 18 bis de l’annexe IV au CGI.
trique qui bénéficie à tous les contribuables. Les revenus du foyer
fiscal à retenir correspondent aux revenus fiscaux de référence Les équipements, matériaux et appareils ouvrent droit au crédit
(RFR) de l’année 2019 ou de l’année 2020 s’il est plus favorable. d’impôt s’ils sont fournis et facturés par l’entreprise qui les installe.
Les ménages aux revenus “supérieurs” ne peuvent pas bénéficier Le crédit d’impôt s’applique également lorsque les travaux sont
du crédit d’impôt pour des dépenses payées en 2021 mais enga- réalisés par une entreprise donneur d’ordre qui recourt à un sous-
gées en 2019 ou 2020, sauf pour les dépenses d’isolation des traitant pour la pose ou la fourniture des équipements, matériaux
Tableau 1. Critères requis d’isolation thermique des parois vitrées.
Nature de l’équipement Critères de performance exigés
Fenêtres ou portes-fenêtres (2 possibilités) Uw ≤ 1,3 W/m².K et Sw ≥ 0,3
Uw ≤ 1,7 W/m².K et Sw ≥ 0,36
Fenêtres en toiture Uw ≤ 1,5 W/m².K et Sw ≤ 0,36
Vitrages de remplacement à isolation renforcée (vitrages à faible émissivité) installés sur une menuiserie Ug ≤ 1,1 W/m².K
existante : dépenses payées du 1.1 au 7.3.2021
Doubles fenêtres, consistant en la pose sur la baie existante d’une seconde fenêtre à double vitrage renforcé Uw ≤ 1,8 W/m².K et Sw ≥ 0,32
Uw : coefficient de transmission thermique, évalué selon la norme NF EN 14 351-1

Sw : coefficient de transmission solaire, évalué selon la norme XP P 50-777
Exemple de marquage indiquant le coefficient de transmission thermique : la classe Acotherm ou le marquage CE donne la valeur de Uw.
Tableau 2. Critères requis pour l’isolation thermique des parois opaques.
nature de l’équipement critère de performance exigé modalités d'évaluation de Marquage indiquant  

la résistance thermique la résistance thermique
En métropole Dans les DOM
Murs en façade ou en pignon R ≥ 3,7 m 2 K/W R ≥ 0,5 m 2 K/W Isolants non réfléchissants : Marquage CE ou certification
selon la norme NF EN 12664 ACERMI qui donne la valeur
Toitures-terrasses R ≥ 4,5 m 2 K/W R ≥ 1,5 m 2 K/W ou 12667 ou 12939 de R du produit
(la résistance thermique R
Rampants de toiture, plafonds de combles R ≥ 6 m 2 K/W R ≥ 1,5 m 2 K/W Isolants réfléchissants : selon figure sur l’étiquette du
la norme NF EN 16012 produit ou sur la fiche de
réalisation du chantier pour
les produits soufflés)

ou appareils. L’entreprise donneur d’ordre doit établir la facture Seules ouvrent droit au crédit d’impôt les dépenses de matériaux
pour l’ensemble de l’opération. d’isolation thermique des parois vitrées, posés en remplacement
de simples vitrages.
Pour chaque dépense, le montant du crédit d’impôt accordé ne peut
dépasser 75 % de la dépense éligible effectivement supportée par Les matériaux d’isolation thermique des parois vitrées doivent
le contribuable. remplir les critères indiqués dans le tableau 1.
Le prix d’acquisition des équipements, matériaux ou appareils et Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai-
de leur pose, sont retenus toutes taxes comprises pour le calcul du taire de crédit d’impôt indiqué dans le tableau 9.
crédit d’impôt.
La facture de l’entreprise ayant procédé à l’installation ou la pose
Les dépenses suivantes, payées en 2021 mais engagées en doit certifier par une mention que les matériaux d’isolation ther-
2019 ou 2020,ouvrent droit au crédit d’impôt. mique des parois vitrées ont été posés en remplacement de parois
en simple vitrage.
Dépenses d’isolation thermique
Matériaux d’isolation thermique des parois vitrées (fenêtres, Matériaux d’isolation thermique des parois opaques
porte-fenêtres) Les matériaux d’isolation des murs en façade ou pignon, des
rampants de toitures, de plafonds de combles aménagés ou
Tableau 4. Poêles, foyers fermés, inserts et cuisinières : exigences à respecter aménageables et des toitures terrasses doivent respecter les coef-
en fonction du combustible. ficients de résistance thermique indiqués dans le tableau 2.
Le coefficient de résistance thermique requis doit être rempli par
Exigences à respecter Appareils à granulé   Appareils à le seul matériau d’isolation mis en place. Il n’est pas tenu compte
ou plaquettes bûches ou autre de la résistance thermique des parois faisant l’objet des travaux ni
biomasse
d’une éventuelle isolation préexistante.
Émissions de monoxyde ≤ 300 mg/Nm3 ≤ 1 500 mg/Nm3
de carbone Les matériaux peuvent être apposés sur la face interne ou externe
Émissions de particules ≤ 30 mg/Nm3 ≤ 40 mg/Nm3 de l’élément à isoler sauf dans le cas des toitures-terrasses où
l’isolant doit être appliqué impérativement en face externe.
Rendement énergétique ≥ 87 % ≥ 75 %
Tableau 3. Équipements de production d’énergie utilisant une source d’énergie renouvelable.
Nature des dépenses équipements éligibles Critères de performance exigés Equivalence, label ou certification
Équipements de chauffage Équipements fonctionnant à l’énergie Certification CSTBat Certification équivalente à CSTBat ou
ou de fourniture d’eau solaire et dotés de capteurs solaires ou Solar Keymark ou équivalente Solar Keymark, dès lors qu'elle repose
chaude sanitaire (équipements solaires thermiques) sur les normes NF EN 12975 ou NF EN
installés avec appoint intégré et 12976 et qu'elle est mentionnée sur
dispositifs solaires installés sur la facture ou l'attestation fournie par
appoint séparé, neuf ou existant l'entreprise
Équipements de chauffage Appareils à granulés ou à plaquettes2 – Émission de monoxyde de carbone Niveau “Flamme verte” 7*
ou de fourniture d’eau rapportée à 13 % d’O2 ≤ 300 mg/Nm3 ou équivalent
chaude indépendants – Émission de particules rapportée
fonctionnant au bois ou à 13 % d’O2 ≤ 40 mg/Nm3
autres biomasses 1 – Rendement énergétique ≥ 87 %
Appareils à bûches ou autres – Émission de monoxyde de carbone

biomasses2 rapportée à 13 % d’O2 ≤ 1 500 mg/Nm3
– Émission de particules rapportée
à 13 % d’O2 ≤ 40 mg/Nm3
– Rendement énergétique ≥ 75 %
1. Biomasses les plus fréquemment utilisées : bois et divers déchets ligneux ; déchets d’origine agricole (fumiers, lisiers), agro-alimentaire (paille, céréales, huiles
végétales et bioéthanols) ou urbaine (déchets verts boues d’épuration, ordures ménagères).
2. Normes en vigueur pour les mesures d’émission de monoxyde de carbone et de rendement énergétique :
– pour les poêles : NF EN 13240 ou NF EN 14785 ou NF EN 15250 ;
– pour les foyers fermés et les inserts de cheminées intérieures, pour l’acquisition et la pose desquels il est appliqué un montant de crédit d’impôt égal à 600 €
toutes taxes comprises : NF EN 13229 ;
– pour les cuisinières utilisées comme mode de chauffage : NF EN 12815.
L’émission de particules est exprimée en mg/Nm3 et mesurée selon la méthode A1 annexe A de la norme CEN/TS 15883 ou une norme équivalente.
– pour les appareils de masse artisanaux de conception unitaire, les valeurs d’émissions et de rendement sont exprimées selon le référentiel de la norme NF EN
15544. L’appareil (dont la chambre de combustion, l’accumulateur de chaleur et le conduit de fumée) est dimensionné sur le fondement d’une note de calcul
détaillée, réalisée à l’aide d’un logiciel de dimensionnement dont les références sont rendues publiques sur le site internet du ministère chargé de l’énergie.
237
Les dépenses d’isolation des murs, parois et portes intérieurs ainsi disposant d’une certification CSTBat ou Solar Keymark ou équiva-
que l’isolation des planchers de combles perdus et les planchers lente et respecter les conditions d’efficacité énergétique définies
bas sur local non chauffé n’ouvrent pas droit au crédit d’impôt. selon le règlement (UE) n o 813/2013 de la commission du
2.8.2013.
Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai- Les capteurs peuvent être thermiques (à circulation de liquide ou
taire de crédit d’impôt indiqué dans le tableau 9. d’air) ou hybrides thermiques et électriques à circulation de
liquide. La surface hors tout de capteurs installés est supérieure ou
Matériaux utilisés (liste non limitative) : égale à 1m².
– isolants en fibres minérales : laines minérales, verre cellulaire, Les critères de performance de l’équipement (valeurs à respecter
vermiculite et perlite-cellulose… ; indiquées dans le tableau 8) sont calculés par l’installateur pour
– isolants en fibres végétales ou animales : chanvre, liège, ouate les équipements de production de chauffage et de fourniture
de cellulose, feutre de bois, laine de coco, laine de mouton, d’eau chaude sanitaire fonctionnant à l’énergie solaire et les
plumes, laine de lin… ; dispositifs solaires installés sur appoint séparé.
– isolants de synthèse : polystyrène, polyuréthane, polychlorure de L’installateur aura pour cela besoin de connaître la performance de
vinyle, etc. l’appoint séparé ; lorsque la performance n’est pas connue, l’ins-
tallateur se reporte aux performances standards indiquées à l’ar-
Équipements de chauffage ou de fourniture d’eau ticle 18 bis de l’annexe IV au CGI.
chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres
biomasses ou à l’énergie solaire Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai-
Les critères de performance exigés pour ces équipements sont taire indiqué dans le tableau 9.
indiqués dans le tableau 3.
Pompes à chaleur autres que air/air
Équipement de chauffage ou de production d’eau chaude Sont éligibles :
fonctionnant au bois ou autres biomasses - les pompes à chaleur géothermiques (sol/eau, sol/sol) ;
Sont éligibles : - les pompes à chaleur air/eau ;
– les chaudières au bois ou autres biomasses à alimentation - les pompes à chaleur dédiées à la production d’eau chaude sani-
automatique associées à 1 silo de 225 litres minimum (neuf ou taire (thermodynamiques).
existant) ;
– les chaudières au bois ou autres biomasses à alimentation Pour ouvrir droit au crédit d’impôt, les pompes à chaleur doivent
manuelle associées à 1 ballon tampon (neuf ou existant) ; avoir une intensité maximale au démarrage de 45 A en mono-
– les poêles à granulés et cuisinières à granulés ; phasé ou de 60 A en triphasé lorsque leur puissance est inférieure
– les poêles à bûches et cuisinières à bûches ; à 25 kW.
– les foyers fermés et les inserts de cheminées intérieures à
bûches ou à granulés. Les pompes à chaleur doivent avoir une efficacité énergétique
saisonnière pour le chauffage (calculée selon le règlement délé-
Pour les poêles, foyers fermés, inserts et cuisinières, des exigences gué UE no 813/2013 de la Commission du 2.8.2013) supérieure ou
sont à respecter en fonction du combustible (voir tableau 4). égale à 126 % si elles fonctionnent à basse température ou à
Les chaudières fonctionnant au bois ou avec une autre biomasse 111 % si elles fonctionnent à moyenne et haute température.
doivent respecter les critères techniques suivants : De plus :
- une puissance thermique < à 300 kW ; – pour les pompes à chaleur géothermiques de type sol/eau, l’ef-
- des seuils de rendement énergétique et d’émission de polluants ficacité énergétique saisonnière pour le chauffage est calculée
de la classe 5 de la norme NF EN 303.5 ; selon le règlement (UE) no 813/2013 pour une température de 4°
- une régulation performante (classe IV au moins selon la classi- C du bain d’eau glycolée, conformément à la norme EN 15879-1 et
fication européenne). une température de condensation de 35° C ;
Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai-
taire de crédit d’impôt indiqué dans le tableau 9.
Équipements de chauffage ou de production d’eau chaude Tableau 5. Caractéristiques thermiques des systèmes de protection de la toiture
sanitaire fonctionnant à l’énergie solaire et dotés de capteurs
solaires Départements Critères exigés
Sont éligibles :
Guadeloupe, Guyane, Martinique, Smax ≤ 0,03
- les systèmes solaires combinés ; La Réunion à une altitude < 600 m
- les chauffe-eaux solaires individuels ;
- les équipements de chauffage ou de production d’eau chaude La Réunion à une altitude > 600 m Umax ≤ 0,5 W/m2.K
fonctionnant avec des capteurs solaires hybrides thermiques et
électriques à circulation de liquide ;
Mayotte Smax ≤ 0,02
- les équipements de fourniture d’eau chaude sanitaire seule fonc-
tionnant à l’énergie solaire. Smax : facteur solaire maximal (portion d’énergie solaire maximale que la
toiture laisse passer après travaux)
Umax : coefficient de transmission surfacique maximal (déperditions
Les équipements de chauffage ou d’eau chaude sanitaire fonction- thermiques maximales à travers la toiture après travaux, de l’intérieur vers
nant à l’énergie solaire doivent être dotés de capteurs solaires l’extérieur)

– pour les pompes à chaleur géothermiques de type sol / sol, Les droits et frais de raccordement à un réseau de chaleur ou de
l’efficacité énergétique saisonnière pour le chauffage est calculée froid, pour leur seule part représentative du coût des équipements
selon le règlement (UE) no 813/2013 pour une température cités ci-dessus, sont également éligibles au crédit d’impôt.
d’évaporation fixe de - 5° C et une température de condensation
de 35° C. Systèmes de charge pour véhicule électrique
Lors de l’installation d’une pompe à chaleur géothermique, la Il s’agit des bornes de recharge pour véhicules électriques installées
réalisation et la facturation des travaux de forage ou de terrasse- à perpétuelle demeure qui permettent une charge via une prise
ment par une entreprise autre que celle qui fournit et installe dédiée (et non l’installation d’une prise domestique non dédiée).
l’équipement n’exclut pas l’application du crédit d’impôt pour la Les bornes de recharge doivent être équipées de prises respectant la
pompe à chaleur elle-même. norme IEC 62196-2 ainsi que la directive 2014/94/UE du parlement
Le coût de la pose de l’échangeur de chaleur souterrain des européen et du conseil du 22.10.2014 sur le déploiement d’une
pompes à chaleur géothermiques ouvre également droit au crédit infrastructure pour carburants alternatifs.
d’impôt.
Réalisation d’un audit énergétique
Les pompes à chaleur air/air ne sont pas éligibles au crédit d’impôt. L’audit énergétique est une prestation, effectuée par un auditeur
remplissant certaines conditions de qualification, qui comprend des
Les chauffe-eau thermodynamiques (pompe à chaleur pour la propositions de travaux dont l’une au moins permet d’atteindre un
production d’eau chaude sanitaire) doivent avoir une efficacité très haut niveau de performance énergétique du bâtiment.
énergétique pour le chauffage de l’eau, définie selon le règlement Les conditions de qualification requises des auditeurs diffèrent
UE no 813/2013 , supérieure ou égale à : selon que l’audit énergétique est réalisé dans un bâtiment en
– 95 % pour un profil de soutirage M ; copropriété ou dans une maison individuelle.
– 100 % pour un profil de soutirage L ; En pratique, ces conditions de qualification peuvent être
– 110 % pour un profil de soutirage XL. remplies, notamment, par des entreprises, des bureaux d’études
ou des architectes répondant à un certain nombre de prérequis
Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai- (signes de qualité, formation, etc.).
taire de crédit d’impôt indiqué dans le tableau 9.
L’audit donne lieu à un rapport de synthèse, transmis au contri-
Autres dépenses buable dans un délai d’un mois à compter de la réalisation de
Équipements de raccordement à un réseau de chaleur   l’audit.
ou de froid Pour obtenir plus de précisions concernant la qualification de
Le réseau de chaleur est un mode de chauffage urbain alimenté par l’auditeur énergétique et les modalités de réalisation de l’audit,
une chaufferie centrale. L’eau chaude ou la vapeur d’eau produite il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-280-10-30, n o 654 et
est véhiculée par un réseau de canalisations vers des postes de suivants.
livraison chargés de répartir la chaleur au sein des immeubles.
Pour un même logement, le crédit d’impôt ne peut s’appliquer
Le réseau doit être alimenté, soit : que pour la réalisation d’un seul audit énergétique.
– majoritairement par des énergies renouvelables : la géothermie,
l’énergie solaire, éolienne ou hydraulique, l’énergie dégagée par Dépose d’une cuve à fioul
la combustion de matières non fossiles d’origine animale ou végé- Le coût de la dépose d’une cuve à fioul ouvre droit au crédit d’im-
tale (biomasses), de déchets, de substances issues de la fermen- pôt .
tation de ces matières et déchets ; La dépose doit concerner une cuve à fioul, un réservoir à fioul ou
– par une installation de cogénération. Celle-ci consiste à produire un stockage à fioul, non enterré en plein air, ou installé en rez-de-
à la fois de l’énergie thermique et de l’énergie mécanique trans- chaussée ou en sous-sol d’un bâtiment, ou enterré, respectant les
formée le plus souvent en énergie électrique. prescriptions prévues par l’arrêté du 1.7.2004 fixant les règles
techniques et de sécurité applicables au stockage de produits
Le coût des équipements de raccordement à un réseau de froid pétroliers dans les lieux non visés par la législation des installa-
alimenté majoritairement par du froid d’origine renouvelable ou tions classées ni la réglementation des établissements recevant
de récupération ouvre également droit au crédit d’impôt. du public.
Sont concernés les équipements de raccordement suivants : Les opérations de vidange, de dégazage, de nettoyage, de remise
– branchement privatif composé de tuyaux et de vannes qui en état du site (remblai notamment) ou de comblement de la
permet de raccorder le réseau de chaleur ou de froid au poste de cuve à fioul n’ouvrent pas droit au crédit d’impôt.
livraison de l’immeuble ;
– poste de livraison ou sous-station qui constitue l’échangeur entre Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double flux
le réseau de chaleur ou de froid et l’immeuble ; Il s’agit des dépenses d‘acquisition et de pose d’équipements de
– matériels nécessaires à l’équilibrage et à la mesure de la chaleur ventilation mécanique contrôlée (VMC) double flux autoréglable
installés installés, selon le cas, avec le poste de livraison dans les en installation individuelle ou collective, ou modulé avec bouches
parties communes de l’immeuble collectif ou dans le logement. d’extraction hygroréglables en installation individuelle seulement.
239
Équipements ou matériaux de protection des parois vitrées   Il consiste à mettre en place une protection “en dur” générale-
ou opaques contre les rayonnements solaires dans les ment en bois, en métal ou en matériaux composites devant les
départements d’outre-mer murs du bâtiment pour les protéger des rayonnements solaires et
Parois opaques : toitures faciliter l’évacuation de chaleur. Il doit remplir les trois conditions
Sur-toiture ventilée. suivantes :
Elle consiste à mettre en place une protection horizontale “en dur” - le taux d’ouverture (surface d’ouverture rapportée à la surface de
ou une deuxième toiture au-dessus de la toiture initiale pour créer la paroi) à l’extrémité basse de la paroi est au moins égal à 3 % ;
un effet d’ombrage permettant de limiter les apports solaires. - le taux d’ouverture à l’extrémité haute de la paroi est au moins
Cette protection est décollée de la toiture initiale afin de permettre égal à 3 % ;
la libre circulation de l’air. - la distance horizontale séparant la face intérieure du pare-soleil
Cette sur-toiture doit permettre de couvrir au moins 75 % de la et la face extérieure de la paroi est au moins égale à 3 % de la
surface de toiture existante. Le taux d’ouverture (surface d’ouver- surface de la paroi pour assurer le passage libre de l’air.
ture rapportée à la surface de la paroi) est au moins égal à 5 %.
Les ouvertures doivent être réparties sur des orientations oppo- Pare-soleil horizontaux.
sées et de préférence au vent et sous le vent. Ce sont des protections “en dur”, placés au-dessus des murs afin
de les protéger des rayonnements solaires (casquette par
Autres systèmes de protection de la toiture. exemple). Ils doivent avoir plus de 70 cm de débord.
Ces systèmes de protection (complexe isolant par exemple)
permettent de limiter les apports solaires par la toiture. Ils doivent Parois vitrées
respecter les caractéristiques thermiques présentées dans le Les équipements de protection des parois vitrées contre les rayon-
tableau 5. nements solaires éligibles sont les suivants :
- les pare-soleil horizontaux : ce sont des protections en dur,
Parois opaques : murs placées au-dessus des baies (casquette par exemple). Ils doivent
Bardage ventilé. avoir plus de 50 cm de débord ;
- les brise-soleil verticaux : ces équipements sont intégrés dans le
Tableau 6. Conditions de ressources : seuil de revenus* plan de la baie ;
- les protections solaires mobiles extérieures dans le plan de la
Nombre de personnes   Île de France Autres régions baie : volets projetables, volets persiennés entrebâillables, stores
composant le foyer à lames opaques ou stores projetables ;
1 25 068 19 074 - les lames orientables opaques : ces lames sont fixées dans le
plan de la baie et permettent de limiter les rayonnements solaires
2 36 792 27 896
tout en permettant une régulation de la ventilation naturelle ;
3 44 188 33 547 - les films réfléchissants sur lames transparentes ayant un taux de
4 51 597 39 192 réflexion solaire de plus de 20 %.
5 59 026 44 860
Par personne supplémentaire + 7 422 + 5 651
Bouquet de travaux pour une maison individuelle
Le bouquet de travaux combine au moins deux des quatre catégo-
Les enfants en résidence alternée comptent pour une personne.
ries de travaux ci-après : chauffage, production d’eau chaude sani-
* Les ménages ayant des revenus au moins égaux aux seuils suivants, sans taire, ventilation et isolation de l’enveloppe de la maison.
atteindre les plafonds de revenus mentionnés dans le tableau “Plafond de
revenus”, appartiennent à la catégorie des ménages aux “revenus
intermédiaires” pour l’appréciation du crédit d’impôt.
Tableau 8. Valeurs à respecter pour les équipements de chauffage ou d’eau
chaude sanitaire fonctionnant l’énergie solaires
Tableau 7. Conditions de ressources : plafond de revenus*
Équipements de production de chauffage et dispositifs solaires
Nombre de parts de quotient familial toutes régions pour le chauffage des locaux installés sur appoint séparé
1 27 706 Efficacité énergétique ≥ 82 % si EES de l’appoint séparé < 82 %
1,5 35 915 saisonnière (EES) ≥ 90 % si EES de l’appoint < 90 %
2 44 124 ≥ 98 % si EES de l’appoint ≥ 90 % et < 98 %
2,5 50 281 sinon supérieur d’au moins 5 points à l’EES
de l’appoint
3 56 438
3,5 62 595 Équipements de fourniture d’eau chaude   Appoint Autre
4 68 752 et dispositifs solaires sur appoint séparé électrique
Par personne supplémentaire + 6 157 Efficacité énergétique pour le chauffage

de l’eau :
soit 27 706 € pour la 1 part + 8 209 € pour chacune des deux demi-parts
re
suivantes + 6 157 € pour chaque demi-part supplémentaire à compter de la 3e. – Profil de soutirage M 36 % 95 %
Les majorations sont divisées par deux pour les quarts de part.
– Profil de soutirage L 37 % 100 %
* Les ménages ayant des revenus au moins égaux aux seuils suivants, – Profil de soutirage XL 38 % 110 %
appartiennent à la catégorie des ménages aux “revenus supérieurs” pour
l’appréciation du crédit d’impôt. – Profil de soutirage XXL 40 % 120 %

Tableau 9. Montant de crédit d’impôt par équipement pour le logement individuel et les parties communes des immeubles collectifs
Équipements et matériaux éligibles Travaux réalisés en maison Travaux réalisés dans les Qualification exigé
individuelle ou en apparte- parties communes des pour les  
ment en habitat collectif immeubles collectifs1 professionnels
revenus des ménages “intermédiaires” “supérieurs” “intermédiaires” “supérieurs”
Isolation des parois vitrées (fenêtres et portes- 40 €/équipe- Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
fenêtres) en remplacement de simple vitrage ment
Isolation des murs par l’intérieur 15 €/m² 10 €/m² 15 × q €/m² 10 × q €/m² Professionnel RGE
Isolation des rampants de toiture ou des plafonds de combles 15 €/m² 10 €/m² 15 × q €/m² 10 × q €/m² Professionnel RGE
Isolation des toitures terrasses 50 €/m² 25 €/m² 50 × q €/m² 25 × q €/m² Professionnel RGE
Isolation des murs par l’extérieur 50 €/m² 25 €/m² 50 × q €/m² 25 × q €/m² Professionnel RGE
Chaudières alimentation automatique fonctionnant au bois 4 000 € Non éligible 1 000 € par Non éligible Professionnel RGE
ou autres biomasses logement
Chaudières alimentation manuelle fonctionnant au bois ou 3 000 € Non éligible 1 000 € par Non éligible Professionnel RGE
autres biomasses logement
Systèmes solaires combinés 3 000 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
Chauffe-eau solaire individuel 2 000 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
Poêles à granulés et cuisinières à granulés 1 500 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
Poêles à bûches et cuisinières à bûches 1 000 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
Équipements de chauffage ou de production d’eau chaude 1 000 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
fonctionnant avec des capteurs solaires hybrides thermiques
et éectriques circulation de liquide
Équipements de fourniture d’eau chaude sanitaire seule Non éligible Non éligible 350 € par Non éligible Professionnel RGE
fonctionnant l’énergie solaire thermique logement
Foyers fermés et inserts à bûches ou granulés 600 € Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
Pompes à chaleur géothermiques 4 000 € Non éligible 1 000 € par Non éligible Professionnel RGE
logement
Pompes à chaleur air/eau 2 000 € Non éligible 1 000 € par Non éligible Professionnel RGE
logement
Pompes à chaleur dédiées à la production d'eau chaude 400 € Non éligible 150 € par Non éligible Professionnel RGE
sanitaire logement
Équipements de raccordement à un réseau de chaleur et/ou 400 € Non éligible 150 € par Non éligible Professionnel RGE
de froid et droits ou frais de raccordement logement
Système de charge pour véhicules électriques 300 € 300 € 300 € 300 € Professionnel
qualifié pour toute
borne >3,7 kW
selon décret IRVE
2017-2
Équipements ou matériaux de protection des parois vitrées 15 €/m² Non éligible 15 × q €/m² Non éligible Pas d’exigence
ou opaques contre les rayonnements solaires dans les DOM
Audit énergétique 300 € Non éligible 150 € par Non éligible Professionnel “RGE
logement Études” ou
architecte référencé
ou entreprise
certifiée “offre
globale” ou
entreprise qualifiée
RGE audit
Dépose de cuve à fioul 400 € Non éligible 150 € par Non éligible Pas d’exigence
logement
Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double 2 000 € Non éligible 1 000 € par Non éligible Pas d’exigence
flux logement
Bouquet de travaux pour une maison individuelle 150 €/m² de Non éligible Non éligible Non éligible Professionnel RGE
surface habitable
Le montant du crédit d’impôt ne peut dépasser 75 % de la dépense éligible effectivement supportée par le contribuable.
1. “q” représente la quote-part des dépenses payés correspondant au logement considéré
241
La conception, la réalisation et le suivi du projet de rénovation Conditions d’application du crédit d’impôt
globale sont réalisés par une ou plusieurs entreprises RGE certi-
fiées “offre globale”. Conditions de ressources
Le crédit d’impôt ne s’applique qu’à la maison ayant : Les dépenses engagées en 2019 ou 2020 et payées en 2021 ouvrent
- une consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire droit au crédit d’impôt sous condition de ressources, excepté pour
avant travaux, rapportée à sa surface habitable, pour le chauffage, les systèmes de charge pour véhicule électrique (pas de condition
la production d’eau chaude sanitaire et le refroidissement, supé- de ressources).
rieure ou égale à 331 kWh/m² ; Les seuils et plafonds de ressources permettant de bénéficier du
- une consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire crédit d’impôt en 2021 sont indiqués dans le tableau 6 et 7.
de la maison après travaux, rapportée à sa surface habitable, pour
le chauffage, la production d’eau chaude sanitaire et le refroidis- Les ressources à prendre en compte correspondent au revenu fiscal
sement, inférieure ou égale à 150 kWh/m² de l’avant-dernière année précédant celle du paiement de la
Les émissions annuelles de gaz à effet de serre après rénovation, dépense (RFR de 2019 pour les dépenses payées en 2021) ou, s’il
rapportées à la surface habitable de la maison, doivent être infé- est plus favorable au revenu fiscal de référence de la dernière
rieures ou égales à la valeur initiale de ces émissions avant année précédant celle du paiement de la dépense (RFR de 2020).
travaux.
Pour justifier des consommations conventionnelles annuelles en Le nombre de personnes composant le foyer est le nombre de
énergie primaire avant et après travaux, un audit énergétique doit personnes composant le foyer fiscal à la date du paiement défini-
être réalisé préalablement aux travaux. Lorsque les travaux mis en tif de la dépense.
œuvre diffèrent des travaux préconisés, l’audit énergétique doit
être mis à jour sur la base des travaux effectivement réalisés. Qualification de l’entreprise
Pour l’installation ou la pose de la majorité des équipements et
Ces dépenses sont retenues dans les limites d’un montant forfai- matériaux, le crédit d’impôt est accordé uniquement lorsque les
taire de crédit d’impôt indiqué dans le tableau 9. travaux sont réalisés par une entreprise titulaire d’un signe de
qualité attestant du respect des critères de qualification requis.
Le tableau 9 précise pour chaque type de travaux la qualification

exigée pour les professionnels.
L'entreprise doit être titulaire d'un signe de qualité afférent à la

catégorie des travaux réalisés, à la date de réalisation des travaux.
Le signe de qualité obtenu par l'entreprise lui confère la mention

RGE (reconnu garant de l'environnement) pour la catégorie de
travaux dans laquelle il a été obtenu.
Le site https ://www.faire.gouv.fr/trouvez-un-professionnel permet
d'identifier les entreprises disposant d'un signe de qualité par caté-
gories de travaux, par date de validité et par secteur géographique.
Il est ainsi possible de s'assurer, sur ce site, de la qualification d'un
professionnel.
Lorsque l'installation ou la fourniture et l'installation des équipe-

ments, matériaux ou appareils sont effectuées par une entreprise
sous-traitante, c'est l'entreprise sous-traitante qui réalise l'installa-
tion qui doit être titulaire de la qualification requise.
En outre, le bénéfice du crédit d'impôt est subordonné à une visite

du logement, préalable à l'établissement du devis, au cours de
laquelle l'entreprise qui installe ou pose les équipements, maté-
riaux ou appareils valide leur adéquation au logement.
CALCUL du crédit d'impot
Base de calcul
Le crédit d’impôt est calculé sur le prix d’achat TTC de l'équipe-
ment ou des matériaux qui figure sur la facture, pose comprise.
Les dépenses sont retenues dans la limite d’un montant forfaitaire

de crédit d’impôt pour chaque équipement, matériel, appareil ou
prestation éligible, pose incluse (voir tableau 9 – Montant de crédit

d’impôt par équipement pour le logement individuel et les parties Pièces justificatives
communes des immeubles collectifs). Vous devez disposer de la facture de l’entreprise qui a réalisé les
travaux (ou, lorsque l’installation ou la fourniture et l’installation
Pour chaque dépense, le montant du crédit d’impôt ne peut pas des équipements, matériaux ou appareils sont réalisées par une
dépasser 75 % de la dépense éligible effectivement supportée. entreprise sous-traitante, la facture établie par l’entreprise
donneur d’ordre) et la produire, le cas échéant, à la demande de
Depuis 2020, le plafond de dépenses pluriannuel est remplacé par votre centre des finances publiques.
un plafond de crédit d’impôt. La facture doit indiquer, outre l’adresse du lieu de réalisation des
Ainsi, le montant de crédit d’impôt est calculé dans la limite d’un travaux, leur nature et la date du paiement, la désignation et le
plafond total de crédit d’impôt pluriannuel fixé à : prix unitaire des équipements, matériaux ou appareils ainsi que,
– 2 400 € pour une personne seule ; le cas échéant, leurs normes et critères techniques de perfor-
– 4 800 € pour un couple soumis à imposition commune ; mance. Ces normes et caractéristiques techniques peuvent égale-
– montants majorés de 120 € par personne à charge (majoration ment être mentionnées sur une attestation établie par le fabricant
divisée par deux pour un enfant en garde alternée). ayant fait procéder au test de l’équipement. La facture doit en
outre indiquer pour les travaux d’isolation thermique des parois
Ce plafond pluriannuel s’applique au titre de la période de cinq opaques, la surface en m2 des parois isolées et pour les équipe-
années consécutives comprises entre le 1.1.2016 et le 31.12.2020. ments fonctionnant à l’énergie solaire, la surface en m 2 de
capteurs solaires.
Le plafond applicable est déterminé en retenant la situation et les
charges de famille de la période d’imposition au cours de laquelle Pour les travaux qui doivent être réalisés par une entreprise quali-
la dépense a été réalisée. fiée RGE, les factures doivent, en outre, comporter la mention du
signe de qualité (nom de l’organisme de qualification et numéro
En cas de changement de votre situation de famille (mariage, de certification) dont l’entreprise est titulaire et la mention “RGE”
Pacs, divorce, décès d'un conjoint) ou de changement d’habitation ainsi que la date de la visite du logement préalable à l’établisse-
principale au cours de la période pluriannuelle d’application du ment du devis.
crédit d’impôt, un nouveau plafond de crédit d’impôt s’applique.
La facture de l’entreprise ayant procédé à l’installation ou la pose de
Les dépenses éligibles ouvrent droit au crédit d’impôt au titre de matériaux d’isolation des parois vitrées doit certifier par une
l’année du règlement définitif de la facture à l’entreprise qui a mention que les matériaux d’isolation thermique des parois vitrées
réalisé les travaux d’installation ou de pose des équipements, ont été posés en remplacement de parois en simple vitrage.
matériaux ou appareils.
En cas de paiement de la dépense par l’intermédiaire d’un syndic de
copropriété, le fait générateur du crédit d’impôt est constitué non
par le versement de l’appel de fonds au syndic mais par le paiement
du montant des travaux à l’entreprise qui les a réalisés. Le syndic
doit fournir une attestation établissant la date de ce règlement.
Si vous avez bénéficié d’une subvention, d’une prime ou d’une

aide pour l’acquisition et l’installation des équipements éligibles,
la base de calcul du crédit d’impôt est égale au montant de la
dépense, sous déduction de la somme qui vous a été versée.
À noter
Si vous obtenez le remboursement, dans les 5 ans de son
paiement, de tout ou partie de la dépense qui a ouvert droit au
crédit d’impôt, le montant du crédit d'impôt obtenu,
correspondant à la somme remboursée fait l'objet d'une reprise au
titre de l’année du remboursement. La reprise d’impôt n’est
toutefois pas pratiquée lorsque le remboursement fait suite à un
sinistre survenu après le paiement de la dépense.
243
réductions et crédits d'impôt de la 2042 rici (suite)
investissements locatifs duflot et pinel .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 souscription au capital :
investissements locatifs denormandie ancien.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 – de PME et d’ESUS .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
investissements locatifs scellier .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 – de sociétés foncières solidaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
investissements destinés à la location meublée – de FCPI .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
non professionnelle censi-bouvard. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 – de FIP, FIP Corse et FIP outre-mer.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
travaux de réhabilitation des résidences de tourisme .. . . . . . . . . . . . . . . 268 – d'entreprises de presse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
travaux de restauration immobilière malraux .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269 – sofica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
travaux de prévention des risques technologiques dans intérêts d’emprunt pour reprise de société . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
les logements donnés en location. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273 intérêts pour paiement différé accordé aux agriculteurs.. . . . . . . . . 287
travaux de conservation ou de restauration d’objets défense des forêts contre l’incendie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
classés monuments historiques .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
investissements forestiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
INVESTISSEMENTs LOCATIFs duflot ET PINEL Au titre d’une même année d’imposition, le contribuable peut
(CGI, art. 199 novovicies ; BOI-IR-RICI-360) bénéficier de la réduction d’impôt à raison de l’acquisition ou de
la construction d'au plus deux logements. Pour les investissements
La réduction d'impôt en faveur des investissements locatifs réalisés réalisés en 2014, cette limitation à deux logements est commune à
dans le secteur intermédiaire s’applique aux contribuables domici- la fois aux dispositifs Duflot (investissements réalisés du 1.1 au
liés en France qui acquièrent ou font construire des logements neufs 31.8.2014) et Pinel (investissements réalisés du 1.9 au 31.12.2014).
ou assimilés du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif Duflot) ou du
1.9.2014 au 31.12.2024 (dispositif Pinel) et qui s’engagent : La réduction d’impôt s’applique exclusivement au titre des loge-
– à les donner en location nue à usage d’habitation principale du ments situés dans les communes du territoire métropolitain clas-
locataire, pour une durée minimale de neuf ans (dispositif Duflot) sées dans des zones géographiques se caractérisant par un désé-
ou, pour les investissements réalisés depuis le 1.9.2014, sur option quilibre important entre l'offre et la demande de logements
du contribuable, de six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option, entraînant des difficultés d'accès au logement sur le parc locatif
qui est exercée lors du dépôt de la déclaration de revenus de l'an- existant. Elle s’applique également, sous certaines conditions, aux
née d'achèvement du logement ou de son acquisition si elle est logements situés dans des communes du territoire métropolitain
postérieure, est irrévocable ; caractérisées par des besoins particuliers en logement locatif.
– à une personne autre qu'un membre de leur foyer fiscal ou qu’un
de leurs ascendants ou descendants. Toutefois, pour les investisse- Les investissements afférents à des logements situés dans les
ments réalisés à compter du 1.1.2015 (dispositif Pinel), le loge- départements et les collectivités d'outre-mer (Saint-Barthélemy,
ment peut être donné en location à un ascendant ou un descen- Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Calédonie, Poly-
dant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal. nésie française, îles Wallis et Futuna) ouvrent également droit au
bénéfice de l'avantage fiscal.
À NOTER
Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2019 les À l’exception des logements situés à Mayotte, le bénéfice de l’avan-
contribuables non domiciliés en France peuvent bénéficier de la tage fiscal est subordonné à la justification du respect d’un niveau
réduction d’impôt s’ils étaient domiciliés en France à la date de de performance énergétique globale qui varie notamment en fonc-
réalisation de l’investissement éligible. tion du lieu de situation du logement (métropole ou outre-mer).
Si vous avez transféré votre domicile fiscal hors de France et que vous La réduction d’impôt s’applique également aux contribuables qui
avez réalisé un investissement Pinel à compter du 1.1.2019 lorsque acquièrent du 1.1.2013 au 31.12.2024 des parts de sociétés civiles
vous étiez fiscalement domicilié en France, vous devez cocher la case de placement immobilier (SCPI) réalisant les mêmes investisse-
7QH afin de pouvoir continuer à bénéficier de cette réduction d’impôt. ments (Duflot ou Pinel).
Pendant toute la période couverte par l'engagement de location, le

loyer ne doit pas être supérieur à certains plafonds qui varient en
fonction du lieu de situation du logement et de sa surface. Les loca-
taires doivent en outre satisfaire à certaines conditions de ressources.
245
À NOTER Si vous souscrivez votre déclaration de revenus sur papier, vous
Jusqu’au 31.12.2024, une expérimentation est mise en place dans devez envoyer ce formulaire 2041 PB à la Direction générale de
des communes ou parties de communes de la région Bretagne l’aménagement, du logement et de la nature - Direction de
éligibles à la réduction d’impôt “Pinel” qui se caractérisent par une l’habitat, de l’urbanisme et des paysages - Sous-direction du
tension élevée du marché locatif et des besoins en logements financement et de l’économie du logement et de l’aménagement
intermédiaires importants (LF 2020, art. 164 ; BOI-IR-RICI-360-70). - Tour Sequoia 92 055 La Défense Cedex.
La liste des communes et parties de communes concernées a été La première année, vous devez également souscrire l’engagement
fixée par un arrêté du représentant de l’État dans la région (arrêté de location n° 2044 EB qui concerne tous les investissements
de la préfète de la région Bretagne du 19.3.2020 n° 366). “Pinel”.
Cet arrêté a également fixé les plafonds de loyer et de ressources
du locataire pour chaque commune ou partie de commune
éligible.
Cette expérimentation ne concerne pas les locaux susceptibles de Champ d'application
bénéficier de la réduction d’impôt “Denormandie” et s’applique
aux acquisitions de logements et, pour les logements que le Bénéficiaires
contribuable fait construire, aux demandes de permis de construire L’investissement peut être réalisé directement par le contribuable ou
réalisées entre le 1.4.2020 et le 31.12.2024 (à l’exception de ceux par l’intermédiaire d’une société non soumise à l’impôt sur les socié-
pour lesquels une promesse de vente a été signée ou un contrat tés, telle qu’une société civile immobilière de gestion, une société
de réservation a été signé et déposé au rang des minutes d’un immobilière de copropriété relevant de l’article 1655 ter du CGI ou
notaire ou enregistré au service des impôts avant le 1.4.2020). toute autre société de personnes, dont le contribuable est associé.
Si vous avez réalisé un investissement en Bretagne à compter du
1.4.2020, vous devez respecter les conditions de loyer et de La réduction d'impôt n'est pas applicable aux immeubles dont le
ressources du locataire applicables dans la zone où se trouve le droit de propriété est démembré. Lorsque l’immeuble est acquis par
logement. Vous devez souscrire chaque année un formulaire l’intermédiaire d’une société non soumise à l’impôt sur les sociétés,
spécifique 2041 PB à compter de la première année au titre de autre qu’une SCPI, les parts de la société dont le droit de propriété
laquelle vous demandez le bénéfice de la réduction d’impôt et est démembré ne peuvent pas ouvrir droit au bénéfice de la réduc-
pendant toute la durée de l’engagement de location. Si vous tion d’impôt.
déclarez vos revenus en ligne, vous devez remplir ce formulaire
en ligne. Opérations concernées
La réduction d'impôt s'applique aux :
– acquisitions de logements neufs ou en l’état futur d’achève-
ment ;
Tableau 1. Délai d’achèvement et date de réalisation de l’investissement.
nature délai d’achèvement du logement date de réalisation de l’investissement

de l’investissement Ou des travaux
Logements acquis neufs Sans objet Signature de
l’acte authentique d’achat
Logements réhabilités Sans objet
Logements issus de la transformation d’un local
affecté à un usage autre que l’habitation qui entrent
ou non dans le champ de la TVA
Logements ayant fait l’objet de travaux concourant Sans objet
à la production d’un immeuble neuf au sens de la TVA
Logements acquis en l’état futur d’achèvement Dispositif Duflot : dans les 30 mois suivant la
date de déclaration d’ouverture de chantier
Dispositif Pinel : dans les 30 mois suivant la
signature de l'acte authentique d'acquisition
Logements acquis en vue de leur réhabilitation Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit celle
de l’acquisition du logement
Locaux acquis en vue de leur transformation en Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit celle
logement de l’acquisition du local destiné à être trans-
formé
Locaux acquis inachevés en vue de leur achèvement Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit celle
de l’acquisition du local inachevé
Logement qui font l’objet de travaux concourant à la Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit celle
production d’un immeuble neuf au sens de la TVA de l’acquisition du logement
Logements construits par le contribuable Dans les 30 mois à compter de la date d’obten- Dépôt de la demande de permis
tion du permis de construire de construire
Souscription de parts de SCPI Sans objet Réalisation de la souscription
246 – RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D'IMPÔT

réductions et crédits d'impôt
– acquisitions, en vue de leur réhabilitation, de logements ne À NOTER

répondant pas aux caractéristiques de décence, y compris lorsque Pour les investissements réalisés depuis le 1.9.2014 (dispositif
l’acquisition est réalisée dans le cadre d’un contrat de vente d’im- Pinel), en cas d'acquisition d'un logement en l'état futur
meubles à rénover (VIR) ; d'achèvement, le bénéfice de la réduction d'impôt est conditionné
– acquisitions de logements réhabilités ; par l'achèvement du logement dans les trente mois de la
– acquisitions de locaux que le contribuable transforme à usage signature de l'acte authentique d'acquisition.
d’habitation, y compris lorsque l’acquisition est réalisée dans le
cadre d’un contrat de VIR ;
– acquisitions de logements issus de la transformation de locaux Champ d’application géographique (zonage)
affectés à un usage autre que l'habitation ; Les logements doivent être situés dans des communes se caracté-
– acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de risant par un déséquilibre important entre l’offre et la demande de
travaux concourant à la production ou à la livraison d'un immeuble logements entraînant des difficultés d'accès au logement sur le
neuf au sens de la TVA ; parc locatif existant. En pratique, il s’agit des communes classées
– logements que le contribuable fait construire ; dans les zones A, A bis et B1.
– acquisitions de locaux inachevés en vue de leur achèvement par
le contribuable. La réduction d’impôt s’applique également aux investissements
réalisés dans les communes du territoire métropolitain caractérisées
À compter du 1.1.2021, les logements doivent se situer dans un par des besoins particuliers en logement locatif. Il peut s’agir des
bâtiment d’habitation collectif (nombre de logements obligatoire- communes classées dans les zones B2 et C.
ment supérieur à 2). Les investissements réalisés du 1.1.2013 au 30.6.2013 (dispositif
Les maisons individuelles sont donc exclues du dispositif Pinel sauf Duflot) dans les communes de la zone B2 ouvrent droit, toutes
si un permis de construire a été déposé avant le 31.12.2020, toutes autres conditions étant par ailleurs remplies, au bénéfice de la
conditions pour bénéficier du dispositif étant par ailleurs remplies. réduction d’impôt sans agrément préalable.
Les villas individuelles construites au sein d’une copropriété et les En revanche, les investissements afférents à des logements situés
villas construites de manière jumelée voire en bande ne constituent dans les communes de la zone B2 réalisés à compter du 1.7.2013
pas des bâtiments d’habitation collectifs (BOI-RES-000079). (dispositifs Duflot et Pinel) et les investissements afférents à des
logements situés dans les communes de la zone C réalisés à
Date de réalisation de l’investissement et délai compter du 1.1.2017 (dispositif Pinel) ouvrent droit à la réduction
d’achèvement du logement d’impôt à condition que ces communes aient reçu l’agrément du
Pour ouvrir droit à la réduction d’impôt, les investissements représentant de l’État dans la région.
(acquisition ou construction du logement, souscription de parts de
SCPI) doivent être réalisés du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispositif Les investissements réalisés à compter du 1.1.2018 dans les
Duflot) ou du 1.9.2014 au 31.12.2024 (dispositif Pinel). Pour communes classées dans les zones B2 et C ne sont plus éligibles à
certains investissements, des délais d’achèvement des logements la réduction d’impôt Pinel. Toutefois, le bénéfice de l’avantage
sont, par ailleurs, exigés (voir tableau 1). fiscal est maintenu pour les acquisitions de logements ayant fait
l’objet d’un dépôt de demande de permis de construire au plus
tard le 31.12.2017 et à la condition que cette acquisition soit réali-
sée au plus tard le 15.3.2019, dans une commune agréée.
7 I RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT

INVESTISSEMENTS LOCATIFS PINEL
réduction d’impôt : engagement de location initial

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QR ...................... 9 ans 7QS
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QT ..................... 9 ans 7QU

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QW ......................9 ans 7QX
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QY ..................... 9 ans 7QQ

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QA ..................... 9 ans 7QB
– outre-mer avec engagement de location de :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QC ..................... 9 ans 7QD

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QI ...................... 9 ans 7QJ
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7QK ...................... 9 ans 7QL
lorsque vous étiez fiscalement domicilié en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7QH cochez 247

Le classement des communes par zones (A, A bis, B1, B2 et C) à ment basse consommation énergétique, BBC 2005”. La réduction
retenir dépend de la date de réalisation de l'investissement. d'impôt s'applique également aux logements qui ont fait l'objet
Les dates de réalisation de l’investissement sont indiquées dans le d'un dépôt de permis de construire avant le 1.1.2013 pour lesquels
tableau 1. le contribuable peut justifier du respect de la réglementation ther-
mique 2012.
Pour les investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.8.2014 (dispo-
sitif Duflot) et du 1.9 au 30.9.2014 (dispositif Pinel), le classement Les logements faisant l’objet d’une demande de permis de
des communes par zones est celui retenu pour l’application du construire à compter du 1.1.2013 doivent respecter les caractéris-
dispositif Scellier, dont la liste est fixée par l'arrêté du 29.4.2009 tiques thermiques et conditions mentionnées au I de l'article
relatif au classement des communes par zones applicable pour R172-2 du code de la construction et de l'habitation. Il s’agit, en
certaines aides au logement (Journal officiel du 3.5.2009). pratique, de la réglementation thermique 2012.
Pour les investissements réalisés depuis le 1.10.2014 (dispositif Logements anciens en métropole
Pinel), le classement des communes par zone est fixé par l’arrêté du Pour le bénéfice de l’avantage fiscal, les logements anciens doivent
1.8.2014 (Journal officiel du 6.8.2014), modifié par l’arrêté du 30.9.2014 bénéficier de l’un des labels suivants :
(Journal officiel du 14.10.2014). – le label “haute performance énergétique rénovation, HPE rénova-
Ce nouveau zonage s'applique aux investissements réalisés à comp- tion 2009” mentionné au 1° de l’article 2 de l’arrêté du 29.9.2009
ter du 1.10.2014 sous réserve des mesures transitoires suivantes, en relatif au contenu et aux conditions d’attribution du label “haute
cas de déclassement de zone : performance énergétique rénovation” ;
– pour les communes déclassées en zone B1 (annexe 2 de l’arrêté) : – le label “bâtiment basse consommation énergétique rénovation,
l’ancien zonage reste applicable aux logements ayant fait l’objet BBC rénovation 2009” mentionné au 2° du même arrêté.
d’une demande de permis de construire avant le 1.10.2014 et dont
la date de signature de l’acte authentique d’acquisition intervient Pour les logements anciens pour lesquels le label “HPE rénovation
dans un délai de 18 mois maximum à compter de la date d’obten- 2009” ou “BBC rénovation 2009” ne peut pas être obtenu, le béné-
tion du permis de construire ainsi qu’à ceux pour lesquels une fice de l’avantage fiscal est subordonné au respect d’exigences de
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.10.2014 ; performance énergétique globale, définies par l’arrêté du 5.3.2012,
– pour les communes déclassées en zone B2 (annexe 3 de l’arrêté), pour au moins deux des quatre catégories suivantes : isolation de la
l’ancien zonage reste applicable aux logements ayant fait l'objet toiture ou des murs donnant sur l’extérieur ; fenêtres ; système de
d'une demande de permis de construire avant le 1.1.2015 et dont chauffage ; système de production d’eau chaude sanitaire.
la date de signature de l'acte authentique d'acquisition intervient
dans un délai de 18 mois maximum à compter de la date d'obten- Investissements réalisés dans les départements d'outre-mer
tion du permis de construire ainsi qu'à ceux pour lesquels une Pour les investissements réalisés dans les départements d'outre-
promesse de vente a acquis date certaine avant le 1.1.2015. mer, le niveau de performance énergétique globale exigé, qui
diffère selon qu'il s'agit d'une construction neuve ou ancienne,
Pour les investissements réalisés du 1.1.2017 au 31.12.2024, la est fixé par le décret no 2013-474 du 5.6.2013 (Journal officiel du
réduction d’impôt s’applique aussi aux logements situés dans des 7.6.2013).
communes dont le territoire est couvert par un contrat de redyna- Ce niveau de performance concerne l'ensemble des logements
misation de site de défense (CRSD) ou a été couvert par un CRSD situés dans les DOM (à l'exception de Mayotte) pour lesquels une
au cours des 8 années précédant l’investissement. Les investisse- demande de permis de construire ou une déclaration préalable de
ments éligibles sont ceux réalisés : travaux a été déposée à compter du 8.6.2013, date d'entrée en
– à compter de la date de signature du CRSD et au plus tôt depuis vigueur du décret précité.
le 1.1.2017 ;
– et jusqu’au terme de la durée de chaque CRSD et au plus tard le Investissements réalisés dans les collectivités d'outre-mer
31.12.2024, fin de la période d’éligibilté au dispositif Pinel (même Pour les investissements réalisés dans les collectivités d'outre-mer,
si la durée du CRSD se prolonge au-delà de cette date). le niveau de performance énergétique globale exigé, qui varie selon
la collectivité, est fixé par le décret no 2013-749 du 14.8.2013 (Journal
La réduction d’impôt s’applique également aux logements situés officiel du 17.8.2013).
dans les départements d’outre-mer et dans les collectivités Ce niveau de performance concerne l’ensemble des logements
d'outre-mer. situés dans les collectivités d’outre-mer pour lesquels une
demande de permis de construire ou une déclaration préalable de
Performance énergétique des logements travaux a été déposée à compter du 18.8.2013, date d’entrée en
Le bénéfice de la réduction d’impôt est subordonné à la justifica- vigueur du décret précité.
tion du respect d’un niveau de performance énergétique globale
fixé par décret qui varie notamment selon que le logement est
situé en métropole ou dans les départements ou collectivités Conditions d'application
d’outre-mer. Cette disposition n'est pas applicable aux logements
situés à Mayotte. Engagement de location
La réduction d’impôt est subordonnée à l’engagement du proprié-
Constructions neuves en métropole taire de donner le logement en location nue pendant une période
Les logements ayant fait l’objet d’une demande de permis de minimale de neuf ans (dispositif Duflot) ou, pour les investisse-
construire avant le 1.1.2013 doivent bénéficier du label “bâti- ments réalisés depuis le 1.9.2014, sur option du contribuable, de

six ou neuf ans (dispositif Pinel). Cette option, qui est exercée lors qu'un des ascendants ou descendants ne s'applique pas aux asso-
du dépôt de la déclaration de revenus de l'année d'achèvement ciés de SCPI.
du logement ou de son acquisition si elle est postérieure, est irré-
vocable. Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2015 (dispositif
Cette durée est calculée de date à date, à compter de celle de la Pinel), le logement peut être donné en location à un ascendant ou un
prise d’effet du bail initial. descendant du contribuable, autre qu'un membre de son foyer fiscal.
Lorsque le logement est la propriété d’une société non soumise à
En cas de souscription de parts de SCPI, la société concernée doit l'impôt sur les sociétés, la location ne peut pas être conclue avec
prendre l’engagement de louer le logement financé par la souscrip- l'un des associés de la société ou un membre du foyer fiscal de
tion dans les mêmes conditions. Lorsqu’une même souscription de l'un des associés.
parts de SCPI est affectée à la réalisation de plusieurs logements,
chacun d’entre eux doit faire l’objet d’un engagement de location Engagement de conservation des parts
de la part de la SCPI. Lorsque l’investissement est réalisé par l’intermédiaire d’une
société non soumise à l’impôt sur les sociétés autre qu’une SCPI,
Pour les investissements réalisés à compter du 1.9.2014 (dispositif chaque associé doit s’engager à conserver les titres jusqu’à l’expira-
Pinel), à l'issue de la période couverte par l'engagement initial de tion de la période couverte par l’engagement de location pris par la
location, lorsque le logement reste loué par période triennale dans société.
les conditions exigées, le contribuable peut proroger son engage- En cas de souscription de parts de SCPI, l’associé de cette société
ment de location et continuer à bénéficier de la réduction d'impôt doit s’engager à conserver la totalité de ses titres jusqu’à l’expira-
pour : tion de l’engagement de location souscrit par la SCPI.
– une période de trois années supplémentaires, renouvelable une Dès lors que la réduction d’impôt est accordée au titre de l’année
fois, si l'engagement initial était de six ans ; au cours de laquelle est réalisée la souscription, l’associé sera tenu
– une période de trois années supplémentaires si l'engagement de conserver ses parts au-delà de la période de neuf ans au cours
initial était de neuf ans. de laquelle il bénéficie de l’avantage fiscal. Par ailleurs, lorsqu’une
même souscription est affectée à la réalisation de plusieurs inves-
Délai de mise en location tissements, l’engagement de conservation des parts expire au
La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent terme de la période couverte par l’engagement de location affé-
la date d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle rent au dernier des logements mis en location par la SCPI.
est postérieure.
Plafonds de loyer
Affectation des logements Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises,
Le logement doit, en principe, être affecté à l’habitation principale pour les baux conclus ou renouvelés en 2021 sont indiqués dans
du locataire. le tableau 2.
Par exception, la location peut être consentie à un organisme
public ou privé à condition que cet organisme donne le logement À ce plafond de loyer mensuel par m2 est ensuite appliqué un coef-
en sous-location nue à usage d’habitation principale et qu’il ne ficient égal à 0,7 + 19/S (S étant la surface du logement). Le coeffi-
fournisse aucune prestation hôtelière ou para-hôtelière au sous-
locataire. Tableau 3. Dispositifs Duflot et Pinel : plafonds de ressources 2021 en métropole.
Qualité du locataire COMPOSITION DU FOYER LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT

LOCATAIRE
Pour les investissements réalisés jusqu'au 31.8.2014 (dispositif
Zone A bis Zone A Zone B1 Zones
Duflot) et pour les investissements réalisés du 1.9.2014 au B2 et C
31.12.2014 (dispositif Pinel), la location ne peut pas être conclue
Personne seule 38 377 € 38 377 € 31 280 € 28 152 €
avec un membre du foyer fiscal, un ascendant ou un descendant
du contribuable. Lorsque le logement est la propriété d'une société Couple 57 357 € 57 357 € 41 772 € 37 594 €
non soumise à l'impôt sur les sociétés, la location ne peut pas être
conclue avec l'un des associés de la société, un membre du foyer Personne seule ou couple 75 188 € 68 946 € 50 233 € 45 210 €
ayant une personne
fiscal ou un des ascendants ou descendants de l’un des associés.
à charge
En revanche, la condition tenant à la location à une personne autre
Personne seule ou couple 89 769 € 82 586 € 60 643 € 54 579 €
ayant deux personnes
Tableau 2. Dispositifs Duflot et Pinel : plafonds de loyer par m en 2021.
2
à charge
Zone A bis1 17,55 € DOM, Saint-Martin, 10,55 € Personne seule ou couple 106 807 € 97 766 € 71 340 € 64 206 €
Saint-Pierre-et-Miquelon ayant trois personnes
Zone A 1
13,04 €
à charge
Zone B1 1
10,51 € Nouvelle-Calédonie, Polynésie 12,83 €
Personne seule ou couple 120 186 € 110 017 € 80 399 € 72 359 €
Française, îles Wallis et Futuna
Zones B2 et C 1
9,13 € ayant quatre personnes
à charge
1. Les investissements réalisés jusqu’au 30.9.2014 relèvent de l'ancien zonage.
Les investissements réalisés à compter du 1.10.2014 relèvent du nouveau Majoration par personne + + + +
zonage tel que modifié par les arrêtés des 1.8 et 30.9.2014, sous réserve des à charge supplémentaire 13 390 € 12 258 € 8 969 € 8 070 €
mesures transitoires en cas de déclassement. à partir de la cinquième
249
cient obtenu est arrondi à la 2e décimale la plus proche et ne peut – le prix d’acquisition ou de revient global du ou des logements
excéder 1,2. (dans la limite de deux) ;
Le loyer mensuel par m2 obtenu après application du coefficient – 95 % du montant de la souscription au capital de SCPI (dispositif
est ensuite multiplié par la surface du logement. Duflot) ou 100 % du montant de la souscription (dispositif Pinel).
Exemple Lorsque le logement est la propriété d’une société non soumise à

Pour un appartement de 40 m2, le coefficient est égal à : 0,7 + 19/40 = l’impôt sur les sociétés autre qu’une SCPI, le contribuable bénéficie
1,175 arrondi à 1,18. de la réduction d’impôt dans la limite de la quote-part du prix de
Si l'appartement est situé en zone A bis, le plafond de loyer par m2 est
revient (retenu dans la limite de 300 000 € si un seul investissement
égal à 17,55 € x 1,18 = 20,71 €
est réalisé dans l'année) correspondant à ses droits sur le logement.
Le plafond de loyer mensuel est égal à 828 € (40 x 20,71 €).
Lorsque le logement est détenu en indivision, chaque indivisaire
bénéficie de la réduction d’impôt à hauteur de sa quote-part du
Plafonds de ressources du locataire prix de revient de ce logement (retenu dans la limite de 300 000 €
Les ressources du locataire, appréciées à la date de conclusion du si un seul investissement est réalisé dans l'année) correspondant
bail, ne doivent pas dépasser certains plafonds. à ses droits dans l’indivision.
Les ressources à prendre en compte s’entendent du revenu fiscal de
référence de l’avant-dernière année précédant celle de la signature Pour les investissements réalisés en 2014, le plafond de 300 000 €
du bail (RFR de l’année 2019 pour un bail signé en 2021). La compo- est commun aux investissements relevant des dispositifs Duflot
sition du foyer s’apprécie à la date de conclusion du bail. (investissements réalisés du 1.1 au 31.8.2014) et Pinel (investis-
Pour les baux conclus en 2021, les ressources du locataire ne doivent sements réalisés du 1.9 au 31.12.2014).
pas dépasser les plafonds indiqués dans les tableaux 3 et 4.
Plafond de prix de revient par m2 de surface habitable
Un plafond par m2 de surface habitable s'applique pour la détermi-
Modalités d'application nation de la base de la réduction d'impôt. Ce plafond de prix de
revient est fixé à 5 500 € pour les logements situés en métropole
Base de la réduction d’impôt comme pour ceux situés outre-mer.
Plafonnement de 300 000 € par an Ce plafond s'applique avant la limitation annuelle de la base de la
Au titre d'une même année d'imposition, la base de la réduction réduction d'impôt à 300 000 €.
d'impôt ne peut pas excéder 300 000 €.
Ce plafond s’apprécie à la date du fait générateur de la réduction Le plafond de prix de revient par m2 de surface habitable ne s'ap-
d’impôt lorsque celui-ci intervient à compter du 1.1.2019. plique pas aux souscriptions de parts de SCPI.
La base de la réduction d’impôt est constituée, selon le cas, par : Taux de la réduction d'impôt
Investissements réalisés à compter du 1.9.2014
(dispositif Pinel)
Tableau 4. Dispositifs Duflot et Pinel : plafonds de ressources 2021 DOM et COM. Le taux de la réduction d'impôt est fixé à :
–  12 % pour les investissements réalisés en métropole et 23 % pour
COMPOSITION DU FOYER LIEU DE SITUATION DU LOGEMENT les investissements réalisés outre-mer, lorsque l'engagement de
LOCATAIRE
location est pris pour une durée de six ans ;
DOM, Saint-Martin, Nouvelle-Calédonie,
Saint-Pierre- Polynésie française,
–  18 % pour les investissements réalisés en métropole et 29 %
et-Miquelon îles Wallis et Futuna pour les investissements réalisés outre-mer, lorsque l'engagement
de location est pris pour une durée de neuf ans.
Personne seule 28 606 € 31 099 €
Couple 38 202 € 41 528 € Précisions

Lorsqu'au titre d'une même année, le contribuable réalise un
Personne seule ou couple 45 941 € 49 941 €
investissement outre-mer et un investissement en métropole, la
ayant une personne
à charge
réduction d'impôt est calculée en retenant en priorité le montant
de l'investissement outre-mer qui bénéficie d'un taux de réduction
Personne seule ou couple 55 461 € 60 290 € d'impôt plus élevé.
ayant deux personnes
à charge
Pour les souscriptions dans les SCPI, le bénéfice de la réduction
Personne seule ou couple 65 241 € 70 923 € d’impôt au taux, selon le cas, de 23 % ou 29 % est subordonné à
ayant trois personnes la condition que 95 % du montant de la souscription serve exclusi-
à charge vement à financer un ou des immeubles situés dans un départe-
ment ou une collectivité d’outre-mer.
Personne seule ou couple 73 527 € 79 928 €
ayant quatre personnes
à charge Prorogation de l’engagement de location (dispositif Pinel)
Pour les investissements réalisés du 1.1.2014 au 31.12.2024, à
Majoration par personne + + l’issue de la période couverte par l’engagement initial de location,
à charge à partir de la 8 206 € 8 920 € lorsque le logement reste loué par période triennale dans les
cinquième

conditions exigées, le contribuable peut proroger son engagement d'au plus deux logements. Cette limitation s’apprécie à la date du
et continuer à bénéficier de la réduction d’impôt pour : fait générateur de la réduction d’impôt (voir tableau 5) lorsque celui-
– une période de trois années supplémentaires, renouvelable une ci est intervenu à compter du 1.1.2019.
fois si l’engagement initial était de six ans. La réduction d’impôt
est alors égale à 6 % pour la première période triennale et à 3 % À NOTER
pour la seconde ; Lorsque la transformation d’un local donne lieu à la création de
– une période de trois années supplémentaires si l’engagement plusieurs logements, seuls deux de ces logements peuvent ouvrir
initial était de neuf ans. La réduction d’impôt est alors égale à 3 % droit à la réduction d’impôt.
pour cette période triennale. Lorsque le contribuable dépose une demande de permis de
La réduction d’impôt est imputée, par période triennale, à raison construire pour la construction de plus de deux logements, tous
d’un tiers de son montant sur l’impôt dû au titre de l’année au achevés au cours de la même année d’imposition, seuls deux de
cours de laquelle l’engagement de location a été prorogé et des ces logements peuvent ouvrir droit au bénéfice de la réduction
deux années suivantes. d’impôt.
À NOTER
Les taux sont maintenus à leur niveau actuel (2021/2022) pour En cas d'investissement par l'intermédiaire d'une société non
les logements situés dans un quartier prioritaire de la politique de soumise à l'impôt sur les sociétés, autre qu'une SCPI, la réduction
la ville ou qui respectent un niveau de qualité, en particulier en d'impôt ne peut s'appliquer que pour deux logements au titre de
matière de performance énergétique et environnementale, la même année d'imposition.
supérieur à la réglementation, dont les critères sont définis par
décret. En cas de souscription de parts de SCPI, l'affectation de la souscrip-
Les taux de la réduction d’impôt sont progressivement réduits tion à l'acquisition de plusieurs logements de même que la sous-
pour les investissements réalisés en 2023 (article 168 de la loi cription par le contribuable de parts de plusieurs SCPI ne font pas
n°2020-1721 de finances pour 2021) : obstacle au bénéfice de la réduction d'impôt.
– de 12 à 10,5 % pour un engagement initial de location de 6 ans ; En tout état de cause, le montant total des souscriptions ne peut pas
– de 18 à 15 % pour un engagement initial de location de 9 ans ; excéder 300 000 €, ce plafond étant commun avec les investisse-
– de 23 à 21,5 % pour un engagement de location outre-mer de 6 ments directs et ceux effectués par l'intermédiaire d'une société
ans ; non soumise à l'IS autre qu'une SCPI.
– de 29 à 26 % pour un engagement de location outre-mer de 9
ans.
Et en 2024, la réduction d’impôt sera réduite :
– de 10,5 à 9 % pour un engagement initial de location de 6 ans ; Tableau 5. Fait générateur de la réduction d'impôt.
– de 15 à 12 % pour un engagement initial de location de 9 ans. ;
nature de l’investissement fait générateur
– de 21,5 à 20 % pour un engagement de location outre-mer de 6
ans ; – Acquisition d’un logement neuf achevé Acquisition
– de 26 à 23 % pour un engagement de location outre-mer de 9 ans. – Acquisition d’un logement issu du logement
de la transformation d’un local affecté
à un usage autre que l’habitation qui entre
ou non dans le champ de la TVA
– Acquisition d’un logement qui a fait l’objet
Modalités d’imputation
de travaux concourant à la production
La première année au titre de laquelle la réduction d’impôt est
ou à la livraison d’un immeuble neuf
accordée (”fait générateur“), qui dépend de la nature de l’inves- au sens de la TVA
tissement, est indiquée dans le tableau 5. – Acquisition d’un logement réhabilité
– Acquisition d’un logement en vue Achèvement
La réduction d’impôt Duflot est répartie sur neuf années, à raison de sa réhabilitation des travaux
d’un neuvième de son montant chaque année. – Acquisition d’un logement qui fait l’objet
de travaux concourant à la production
Selon la durée de l'engagement, la réduction d’impôt Pinel est ou à la livraison d’un immeuble neuf
répartie respectivement sur six années à raison d'un sixième de au sens de la TVA
son montant chaque année ou sur neuf années à raison d’un Acquisition d’un logement en l'état futur Achèvement
neuvième de son montant chaque année. d’achèvement du logement
Acquisition d’un local que le contribuable

Lorsque la fraction de la réduction d’impôt imputable au titre transforme en logement
d’une année d’imposition excède l’impôt dû par le contribuable au
titre de cette même année, l'excédent ne peut pas être reporté Acquisition de locaux inachevés, en vue
sur les impositions des années suivantes. de leur achèvement par le contribuable
Construction d'un logement

Limitation du nombre d’investissements éligibles par le contribuable
à la réduction d’impôt Souscription de parts de SCPI Réalisation
Au titre d'une même année d’imposition, le foyer fiscal peut béné- de la souscription
ficier de la réduction d’impôt pour l’acquisition ou la construction
251
La souscription de parts de SCPI et l'acquisition de deux logements – non-respect de l’engagement de location ou des conditions de
au titre de la même année d'imposition ouvrent droit à la réduc- mise en location ;
tion d'impôt, dans la limite de 300 000 €. – cession du logement pendant la période d’engagement de loca-
tion ou cession des titres pendant la période d’engagement de
Pièces justificatives conservation de parts ;
Les documents suivants doivent être joints à la déclaration de – non-respect des conditions relatives à la souscription de parts de
revenus de l’année d’achèvement du logement ou de son acquisi- SCPI.
tion si elle est postérieure : Pour plus de précisions, voir le BOI-IR-RICI-360-40.
– une note annexe établie conformément au modèle figurant au
BOI‑LETTRE-000013 ou la 2044 EB , comportant : Cumul avec d’autres avantages
• l’identité et l’adresse du contribuable ; Le même logement ne peut pas ouvrir droit à la réduction d'impôt
• l’adresse du logement concerné, sa date d’acquisition ou d’achè- Duflot ou Pinel et aux avantages suivants :
vement, la date de sa première location et la surface à prendre en – financement au moyen d’un prêt locatif social (PLS) ;
compte pour l’appréciation du plafond de loyer ; – déduction spécifique des revenus fonciers prévue dans le cadre
• le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel qu’il des dispositifs conventionnement Anah : dispositif Borloo ancien
résulte du bail ; (CGI, m du 1° du I de l’article 31) ou dispositif Cosse (CGI, o du 1° du I de
• l’engagement de louer le logement non meublé à usage d’habi- l’article 31) ;
tation principale, pendant la durée minimale requise, à une – réduction d'impôt pour investissement dans le secteur du loge-
personne autre qu’un membre de son foyer fiscal, un de ses ment outre-mer (CGI, art 199 undecies A et C) ;
ascendants ou descendants (dispositifs Duflot et Pinel pour les – réduction d'impôt au titre des travaux de restauration immobilière
investissements réalisés du 1.8. au 31.12.2014), pour un loyer Malraux (CGI, article 199 tervicies) ;
n'excédant pas les plafonds réglementaires ; – réduction d'impôt Scellier (CGI, art 199 septvicies).
• les modalités de calcul de la réduction d’impôt ;
Articulation avec d’autres dispositifs
– une copie du bail. Si le logement n’est pas loué au moment du Le bénéfice de la réduction d’impôt Duflot ou Pinel ne fait pas
dépôt de la déclaration des revenus de l’année d’achèvement de obstacle à l’application du régime micro-foncier.
l’immeuble ou de son acquisition si elle est postérieure, le contrat
de bail est joint à la déclaration des revenus de l’année au cours La réduction d’impôt Duflot ou Pinel est retenue pour le calcul du
de laquelle le bail est signé. En cas de changement de locataire au plafonnement global des avantages fiscaux prévu à l’article 200-0 A
cours de la période d’engagement de location ou de la ou des du CGI (plafond annuel de 10 000 €). Toutefois, à compter de l'impo-
périodes prorogées, le contribuable joint à sa déclaration des reve- sition des revenus de l'année 2015, le plafonnement est fixé à
nus de l’année au cours de laquelle le changement est intervenu 18 000 € pour les investissements réalisés outre-mer dans le cadre
une copie du nouveau bail ; du dispositif Pinel (investissements réalisés à compter du 1.9.2014).
Pour plus de précisions sur les modalités d'application de ce plafon-
– une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition du ou des nement, voir le BOI-IR-LIQ-20-20-10.
locataires établi au titre de l'avant-dernière année précédant celle
de la signature du contrat de location. Lorsque le logement n’est
pas loué au moment du dépôt de la déclaration des revenus de
l’année d’achèvement de l’immeuble ou des travaux, ou de son
acquisition si elle est postérieure, ce document est joint à la décla-
ration des revenus de l’année au cours de laquelle le bail est
signé. En cas de changement de locataire au cours de la période
d’engagement de location, le contribuable joint à sa déclaration
des revenus de l'année au cours de laquelle le changement est
intervenu, une copie de l'avis d'imposition ou de non-imposition
du ou des locataires au titre de l'avant-dernière année précédant
celle de la signature du contrat de location.
En outre, sont à adresser à l'administration, à sa demande, d'autres

documents spécifiques selon la nature de l’investissement (acqui-
sition d'un logement en vue de sa réhabilitation, construction d'un
logement par le contribuable, acquisition d'un local en vue de sa
transformation en logement) et les modalités de réalisation de
l'investissement (investissement réalisé par l’intermédiaire d’une
société soumise à l’impôt sur le revenu ou souscription de parts de
SCPI).
Pour plus de précisions, voir le BOI-IR-RICI-360-50.
Remise en cause
La réduction d’impôt obtenue fait notamment l’objet d’une remise
en cause en cas de :

INVESTISSEMENTS LOCATIFS – acquisitions de locaux que le contribuable transforme à usage

denormandie ancien d’habitation, y compris lorsque l’acquisition est réalisée dans le
(CGI, art. 199 novovicies, I, B, 5° ; BOI-IR-RICI-365) cadre d’un contrat de VIR ;
– acquisition de logements issus de la transformation de locaux
La réduction d’impôt dite Denormandie ancien s’applique aux affectés à un usage autre que l’habitation.
contribuables qui réalisent, alors qu’ils sont domiciliés en France,
des investissements locatifs rénovés dans le secteur intermédiaire Acquisition d’un logement en vue d’effectuer des travaux
du 1.1.2019 au 31.12.2023. Les logements doivent être situés dans d’amélioration
des communes dont le besoin de réhabilitation de l’habitat en La réduction d’impôt s’applique aux logements qui font l’objet de
centre-ville est particulièrement marqué ou qui ont conclu une travaux d’amélioration.
convention d’opération de revitalisation de territoire prévue à l’ar- Il s’agit de tous travaux, à l’exception de ceux portant sur des
ticle L. 303-2 du code de la construction et de l’habitation (CCH). locaux ou des équipements d’agrément, ayant pour objet la créa-
tion de surfaces habitables nouvelles ou de surfaces annexes, la
à NOTER modernisation, l’assainissement ou l’aménagement des surfaces
Les contribuables non domiciliés en France peuvent bénéficier habitables ou des surfaces annexes ainsi que les travaux destinés
de la réduction d’impôt s’ils étaient domiciliés en France à la date à réaliser des économies d’énergie pour l’ensemble de ces
de réalisation de l’investissement éligible. surfaces.
La réduction d’impôt s’applique aux acquisitions réalisées à comp-
Si vous avez transféré
Investissements votre
réalisés et domicile fiscal
achevés en horsouderéalisés
2019 France antérieurement
et que vous si ter du 1.1.2019
achevés en 2019 à condition que les travaux soient achevés après
–avez réalisé un: investissement Denormandie lorsque vous étiez
en métropole le 27.3.2019.
fiscalement domiciliéde
• avec engagement enlocation
France,devous devez
6 ans cocher
: report la case
de 1/6 7QF
de la afin de d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JM
réduction
pouvoir continuer à bénéficier
• avec engagement de locationdedecette
9 ansréduction d’impôt.
: report de 1/9 de la réduction d’impôt
Les. .travaux
. . . . . . . . . . . . d’amélioration
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .doivent
. . . . . . . . . . . . .être
. . . . . . .achevés . . 7KM
. . . . . . . . . . . . . au plus tard le 31
– outre-mer : décembre de la deuxième année qui suit celle de l’acquisition du
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7LM
logement concerné
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7MM
Le contribuable doit s’engager à donner le logement en location
Investissements
pendant une duréeréalisés et achevés
minimale de sixenou2020
neufouans,
réalisés
sur option. antérieurement si Acquisition achevés en 2020 d’un logement ayant fait l’objet de travaux
– en métropole : d’amélioration
• avec engagement
La réduction d’impôtde location de 6 ans
s’applique aux : report de 1/6
contribuables quideacquièrent :
la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JN
La réduction d’impôt s’applique aux logements qui ont fait l’objet
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JO
– un logement qui fait ou qui a fait l’objet de travaux d’améliora- de travaux d’amélioration avant leur acquisition.
– outre-mer :
tion définis au III de l’article 2 quindecies B de l’annexe III au CGI ; La réduction d’impôt s’applique aux acquisitions réalisées après le
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JP
– un local affecté à un usage autre que l’habitation et qui fait ou 27.3.2019.
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JQ
qui a fait l’objet de travaux de transformation en logement.
Acquisition d’un local que le contribuable transforme en
La souscription de parts de sociétés civiles de placement immobi- logements
lier (SCPI) ouvre également droit à la réduction d’impôt. La réduction d’impôt s’applique aux acquisitions réalisées à comp-
complément de réduction d’impôt : première prorogation triennale ter du 1.1.2019 de l’engagement à condition quedeleslocation travaux soient achevés après
Pour le bénéfice de la réduction d’impôt, le montant des travaux le 27.3.2019.
Engagementou
d’amélioration dede location prorogé facturés
transformation, en 2021par une entreprise,
À remplir uniquement la première année de demande du complément de réduction d’impôt. Indiquez le montant de l’investissement.
doit représenter au moins 25 % du coût total de l’opération. Acquisition d’un logement issu de la transformation d’un local
affecté à un usage autre que l’habitation
– en métropole, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RR
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .La réduction d’impôt s’applique aux acquisitions réalisées après le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RS
Champ d’application 27.3.2019.
– en métropole, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RX
Opérations concernées Performance énergétique des logements
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RY
La réduction d’impôt s’applique aux : Le bénéfice de la réduction d’impôt est subordonné à la justifica-
– Reports
acquisitions de logements
concernant en vue
la première de leur d’amélioration,
prorogation de l’année 2020 y tion du respect d’un niveau de performance énergétique globale
compris
À remplirlorsque l’acquisition
la deuxième est année
ou la troisième réalisée dans ledu
d’application cadre d’un contrat
complément de réduction d’impôt. du logement Reportez 1/3 après travaux différent
du complément de réductionselon d’impôt. que le logement est
deInvestissements
vente d’immeuble à rénover
réalisés du 1.9 au 31.12.2014 et achevés au 31.12.2014 situé en métropole ou dans les départements ou collectivités
(VIR) ;
– –acquisitions
en métropole, deaprès
logements
engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d’outre-mer.
rénovés ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cette
. . . . . . . . . disposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . n’est
. . . . . . . . .pas
. . . . . . applicable aux logements
. . . . . . . . . . . . . . . . 7SX
– outre-mer, après engagement de location initial de 6 ans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .situés
. . . . . . . . . .à. . .Mayotte.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7SY
INVESTISSEMENTS LOCATIFS DENORMANDIE ANCIEN

Investissements pour lesquels l’achèvement des travaux (ou l’acquisition, pour un logement acquis après transformation ou amélioration) est intervenu en 2021
À remplir uniquement la première année de demande de la réduction d’impôt. Indiquez le montant de l’investissement.
– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NA ....................9 ans 7NB
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NC ................... 9 ans 7ND

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NE .................... 9 ans 7NF
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NG .................... 9 ans 7NH

– en métropole avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NI .................... 9 ans 7NJ
253
– outre-mer avec engagement de location de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 ans 7NK ..................... 9 ans 7NL
Investissements réalisés en métropole Conditions d’application
Les logements doivent remplir les deux conditions cumulatives
suivantes (étant précisé que la consommation énergétique rete- La réduction d’impôt est subordonnée à la réalisation de travaux
nue correspond à la consommation d’énergie pour le chauffage, la d’amélioration ou de transformation, facturés par une entreprise,
production d’eau chaude sanitaire et le refroidissement) : dont le montant représente au moins 25 % du coût total de
– les logements doivent permettre d’atteindre une consommation l’opération.
d’énergie primaire après travaux inférieure à 331 kWh/m²/an ;
– les logements doivent : Le coût total de l’opération (prix de revient du logement) s’entend
• soit permettre d’atteindre une diminution de la consommation du prix d’acquisition des locaux majoré des frais afférents à l’ac-
en énergie primaire après travaux d’au moins 30 % pour les loge- quisition et du coût des travaux d’amélioration ou de transforma-
ments individuels et d’au moins 20 % pour les logements situés tion facturés par une entreprise.
dans un bâtiment d’habitation collectif, par rapport à la consom- Les travaux à prendre en compte pour l’appréciation du seuil de
mation avant travaux ; 25 % sont les travaux éligibles à la réduction d’impôt : travaux
• soit respecter des exigences de performance énergétique pour d’amélioration ou les travaux de transformation en logement.
au moins deux des cinq catégories de travaux suivantes :
> isolation de la toiture ; L’engagement de location et, le cas échéant de conservation des
> isolation des murs donnant sur l’extérieur ; parts, les conditions de mise en location ainsi que les plafonds de
> isolation des parois vitrées donnant sur l’extérieur ; loyers et de ressources des locataires sont les mêmes que pour les
> systèmes de chauffage ; investissements Pinel.
> système de production d’eau chaude sanitaire. L’engagement de location peut être prorogé selon les mêmes
Les exigences de performance énergétique sont fixées aux articles modalités.
4 à 8 de l’arrêté du 26.3.2019, pris pour l’application de l’article
46 AZA octies-0 A de l’annexe III au CGI.
ModalitÉs d’application
Le contribuable doit présenter, sur demande de l’administration
fiscale, les documents suivants permettant de justifier du respect Calcul de la réduction d’impôt
des exigences de performance énergétique : La réduction d’impôt est calculée sur le prix de revient du loge-
– une évaluation énergétique établie selon une méthode de calcul ment : prix d’acquisition majoré des frais d’acquisition (honoraires
conventionnelle par une personne réalisant les diagnostics de de notaire, commissions versées aux intermédiaires, droits d’enre-
performance énergétique. Elle indique la consommation du loge- gistrement et taxe de publicité foncière) et du montant des
ment telle que résultant de la situation existante avant la réalisa- travaux d’amélioration le cas échéant.
tion des travaux et telle que projetée après travaux ;
– des factures, autres que les factures d’acompte, des entreprises Le plafond du prix de revient par mètre carré de surface habitable
ayant réalisé les travaux, comportant le lieu de réalisation les est fixé à 5 500 €.
travaux, la nature de ces travaux, ainsi que les caractéristiques et
critères de performance prévus par l’arrêté du 26.3.2019. Les taux de la réduction sont identiques à ceux qui s’appliquent
pour la réduction d’impôt Pinel et la prorogation de l’engagement
Investissements réalisés outre-mer de location ouvre droit aux mêmes avantages.
Les logements situés dans les DOM (hors Mayotte) et dans les COM
doivent respecter les mêmes critères que ceux qui s’appliquent La réduction d’impôt est imputée pour la première fois sur l’impôt
aux investissements Pinel. sur le revenu dû au titre de l’année au cours de laquelle le fait
générateur est intervenu (voir tableau 6). Selon la durée de l’enga-
gement de location, la réduction d’impôt est répartie sur 6 ans ou
sur 9 ans.
Lorsque la fraction de la réduction d’impôt imputable au titre
d’une année d’imposition excède l’impôt dû par le contribuable au
titre de cette même année, le solde ne peut pas être imputé sur
Tableau 6. Fait générateur de la réduction d’impôt. l’impôt sur le revenu au titre des années suivantes.
Nature de l’investissement Fait générateur Limitation du nombre d’investissements

– Acquisition d’un logement issu de la Acquisition Au titre d’une même année d’imposition, la réduction d’impôt ne
transformation d’un local affecté à un du logement peut être attribuée que pour deux logements au plus. Pour l’ap-
usage autre que l’habitation qui entre préciation de cette règle, il convient de prendre en compte à la
ou non dans le champ de la TVA fois les acquisitions et constructions bénéficiant du dispositif Pinel
– Acquisition d’un logement rénové et les acquisitions bénéficiant du dispositif Denormandie ancien.
Acquisition d’un logement en vue de Achèvement La limite du nombre de logements éligibles s’apprécie à la date du
sa rénovation des travaux fait générateur de la réduction d’impôt.
Acquisition d’un local que le Achèvement
contribuable transforme en logement du logement
Souscription de parts de SCPI Réalisation
de la souscription

Cumul avec d’autres avantages INVESTISSEMENTS LOCATIFS SCELLIER

Les règles de non-cumul applicables pour le dispositif Pinel s’ap- (CGI, art. 199 septvicies ; BOI-IR-RICI-230)
pliquent également au dispositif Denormandie ancien.
En outre, le même logement ne peut pas ouvrir droit à la fois à la Les contribuables domiciliés en France qui ont acquis ou fait
réduction d’impôt Pinel et à la réduction d’impôt Denormandie construire, sous conditions, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des loge-
ancien. ments dans des communes situées dans certaines zones du terri-
toire, ou situées hors de ces zones mais ayant fait l'objet d'un
Pièces justificatives agrément par le ministre en charge du logement, se caractérisant
Outre les obligations prévues dans le cadre du dispositif Pinel, le par un déséquilibre entre l’offre et la demande de logements,
contribuable doit également joindre à sa déclaration une note peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt.
récapitulant les travaux réalisés ainsi que leur montant. Cette note Ils doivent s’engager à donner le logement en location nue à
doit distinguer, le cas échéant, les travaux d’amélioration ou de usage d’habitation principale pour une durée minimale de neuf
transformation en logement éligibles à la réduction d’impôt des ans à une personne autre qu’un membre de leur foyer fiscal, en
éventuels autres travaux. respectant un plafond de loyer pendant toute la période couverte
En cas d’acquisition d’un local que le contribuable transforme en par l'engagement.
logement, le contribuable doit fournir la copie de la déclaration
d’achèvement des travaux, accompagnée d’une pièce attestant de La réduction d’impôt s’applique également aux contribuables
sa réception en mairie ainsi qu’une note précisant la nature de qui ont souscrit, du 1.1.2009 au 31.12.2012, des parts de sociétés
l’affectation précédente du local. civiles de placement immobilier (SCPI) réalisant ces mêmes inves-
En outre, le contribuable doit tenir à la disposition de l’administra- tissements.
tion les documents permettant de justifier du respect des conditions
de performance énergétique et les factures des entreprises ayant Des modalités d’application spécifiques de la réduction d’impôt
réalisé les travaux de rénovation ou de transformation en logement sont prévues pour les investissements réalisés dans les départe-
et identifiant de manière distincte le montant de ces travaux. ments et collectivités d’outre-mer à compter du 27.5.2009.
Articulation avec d’autres dispositifs La loi de finances pour 2013 a prorogé le bénéfice de la réduction
Le bénéfice de la réduction d’impôt Denormandie ancien ne fait d'impôt Scellier pour les acquisitions de logements neufs ou en
pas obstacle à l’application du régime micro-foncier. l'état futur d'achèvement réalisées du 1.1 au 31.3.2013, sous
Le plafonnement global des avantages fiscaux prévu à l’article réserve que le contribuable justifie avoir pris l'engagement de
200-0 A du CGI s’applique à la réduction d’impôt Denormandie réaliser cet investissement immobilier au plus tard le 31.12.2012.
ancien dans les mêmes conditions qu’à la réduction d’impôt Pinel. Pour les acquisitions de logements neufs achevés, la date à retenir
pour apprécier l'engagement de réaliser un investissement immo-
bilier est celle de la promesse d'achat ou de la promesse synallag-
matique de vente. Pour les logements acquis en l'état futur
– en métropole :
d’achèvement,
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt l'engagement de réaliser un investissement peut
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JR
prendre
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt . . . . . . . .la
. . . forme
. . . . . . . . . . .d'un
. . . . . . . contrat
. . . . . . . . . . . . préliminaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .réservation
. . . . . . . . 7JS signé et
– outre-mer : déposé au rang des minutes du notaire ou enregistré au service
des .impôts
• avec engagement de location de 6 ans : report de 1/6 de la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . .au
. . . . plus
. . . . . . . .tard
. . . . . . .le
. . . .31.12.2012.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7JT
• avec engagement de location de 9 ans : report de 1/9 de la réduction d’impôt
Les contribuables doivent tenir
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . la
. . . . disposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .l'administration,
. . 7JU
outreDenormandie
Vous êtes fiscalement domicilié à l’étranger et vous avez réalisé un investissement l'acte authentique d'achat, une copie de ces pièces.
INVESTISSEMENTS LOCATIFS DUFLOT

Reports concernant les investissements des années antérieures en métropole et outre-mer
Report de 1/9 de la réduction d'impôt. Investissements achevés en :
Figure 3. 2013 7FI no 2042 RICI.

Déclaration 2014 7FK 2015 7FR 2016 7FV 2017 7FW 2018 7FX
INVESTISSEMENTS LOCATIFS SCELLIER

réduction d'impôt : engagement de location initial
Investissements achevés en 2017 en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon :
– Investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RT
– Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RU
Investissements achevés en 2017 en Polynésie française, Nouvelle Calédonie, dans les îles Wallis et Futuna :
– Investissements réalisés en 2012 ou réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013 avec engagement en 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RV
– Investissements réalisés en 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7RW
Investissements achevés en 2014, 2015 et 2016 : reportez 1/9 de la réduction d'impôt 2014 2015 2016
en métropole, dans les DOM, à Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon . . . . . . . . . . . . 7YM ... 7YT .. 7WT 255
– Investissements réalisés en 2011 ou réalisés en 2012 avec promesse d'achat en 2011

Modalités d’application de la réduction – acquisitions de locaux que le contribuable transforme à usage
d’impôt communes aux investissements d'habitation ;
réalisés en métropole et outre-mer – acquisitions de locaux inachevés en vue de leur achèvement ;
– acquisitions de logements issus de la transformation d'un local
Bénéficiaires affecté à un usage autre que l'habitation qui entrent dans le
L’investissement peut être réalisé directement par le contribuable champ de la TVA.
ou par l’intermédiaire d’une société non soumise à l’impôt sur les
sociétés, telle qu’une société civile immobilière de gestion, une Pour les investissements réalisés du 1.1 au 31.12.2012,
société immobilière de copropriété relevant de l’article 1655 ter le champ de la réduction d'impôt est étendu aux :
du CGI ou toute autre société de personnes, dont le contribuable – acquisitions de logements réhabilités ;
est associé. – acquisitions de logements issus de la transformation d'un local
affecté à un usage autre que l'habitation qui n'entrent pas dans le
Opérations concernées champ de la TVA ;
Pour les investissements réalisés du 1.1.2009 au 31.12.2012, – acquisitions de logements qui ont fait ou qui font l'objet de
la réduction d'impôt s'applique aux : travaux concourant à la production ou à la livraison d'un immeuble
– acquisitions de logements neufs ou en l'état futur d'achèvement ; neuf au sens de la TVA.
– logements que le contribuable fait construire ;
– acquisitions, en vue de leur réhabilitation, de logements ne Pour les investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013,
répondant pas aux caractéristiques de décence ; la réduction d'impôt s'applique uniquement aux :
– acquisitions de logements neufs achevés pour lesquels une
promesse d'achat ou une promesse synallagmatique de vente a
Tableau 7. Délai d’achèvement et date de réalisation de l’investissement. été signée au plus tard le 31.12.2012 ;
nature délai d’achèvement du logement Ou des travaux date de réalisation

de l’investissement de l’investissement
demande de permis demande de permis
de construire de construire
avant le 1.1.2012 à compter du 1.1.2012
Logements acquis neufs – – Signature
de l’acte authentique
Logements réhabilités 1
Non éligibles –
d’achat
Logements issus de la transformation d’un local affecté à un usage
autre que l’habitation qui n’entrent pas dans le champ de la TVA1
Logements issus de la transformation d’un local affecté à un usage – –
autre que l’habitation qui entrent dans le champ de la TVA
Logements ayant fait l’objet de travaux concourant à la production Non éligibles –
d’un immeuble neuf au sens de la TVA1
Logements acquis en l’état futur d’achèvement – Dans les 30 mois suivant
la date de déclaration
d’ouverture de chantier
Logements acquis en vue de leur réhabilitation Au plus tard le 31.12.2012 Au plus tard le 31.12
de la 2e année qui suit
celle de l’acquisition
du logement
Locaux acquis en vue de leur transformation en logement Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit
celle de l’acquisition du local destiné à être transformé
Locaux acquis inachevés en vue de leur achèvement Au plus tard le 31.12 de la 2e année qui suit
celle de l’acquisition du local inachevé
Logements qui font l’objet de travaux concourant à la production Non éligibles Au plus tard le 31.12
d’un immeuble neuf au sens de la TVA1 de la 2e année qui suit
celle de l’acquisition
du logement
Logements construits par le contribuable Au plus tard le 31.12 Dans les 30 mois Dépôt
de la 2e année qui suit à compter de la date de la demande
celle du dépôt d’obtention du permis de permis
de la demande de permis de construire de construire
de construire
Souscription de parts de SCPI – – Réalisation

de la souscription
1. Logements ayant fait l'objet d'une demande de permis de construire déposée, au titre des travaux, à compter du 1.1.2012 et d'une acquisition en 2012.

– acquisitions de logements en l'état futur d'achèvement pour À NOTER

lesquels un contrat préliminaire de réservation a été signé et La réduction d’impôt n’est pas accordée au titre de l’acquisition de
déposé au rang des minutes du notaire ou enregistré au service logements pour lesquels une promesse d’achat ou une promesse
des impôts au plus tard le 31.12.2012. synallagmatique a été conclue avant le 1.1.2009. En revanche,
l’acquisition entre le 1.1.2009 et le 31.12.2012 d’un logement en
Pour l'application de ces dispositions, la date de réalisation de l’état futur d’achèvement ayant fait l’objet d’un contrat de
l'investissement à retenir varie selon la nature de l'investissement réservation avant le 1.1.2009 peut ouvrir droit à la réduction
(voir tableau 6). d’impôt sous réserve que la signature de l’acte authentique
d’achat intervienne postérieurement à cette même date.
Détention des immeubles et des parts
La réduction d'impôt n'est pas applicable aux logements dont le
droit de propriété est démembré ou aux logements appartenant à Champ d’application géographique (zonage)
une société non soumise à l'impôt sur les sociétés, autre qu'une Les logements doivent être situés dans les communes se
société civile de placement immobilier, dont le droit de propriété caractérisant par un déséquilibre entre l’offre et la demande de
des parts est démembré. logements.
Pour les investissements réalisés du 1.1 au 3.5.2009, la liste de ces
Limitation du nombre d’investissements communes est établie par l’arrêté du 30.12.2008 (J.O. du 31.12.2008).
éligibles à la réduction d’impôt Pour les investissements réalisés à compter du 4.5.2009, cette
Le foyer fiscal peut bénéficier de la réduction d’impôt au titre de liste est fixée par l’arrêté du 29.4.2009 (J.O. du 3.5.2009). Il s’agit des
l’acquisition d’un seul logement pour une même année d’impo- communes classées dans les zones A, B1, B2 retenues pour l’appli-
sition. cation des dispositifs Robien et Borloo.
À NOTER Conformément à l'article 83 de la loi de finances pour 2010, les loge-

Lorsque deux contribuables ayant chacun acquis distinctement un ments situés en métropole dans des communes de la zone C peuvent
logement au titre d’une même année d’imposition sont, ouvrir droit au dispositif Scellier sous réserve que ces communes
postérieurement à cette acquisition, soumis à imposition aient reçu l'agrément délivré par le ministre chargé du logement,
commune du fait du mariage ou de la conclusion d’un Pacs, le dans les conditions définies par le décret no 2010-1112 du 23.9.2010.
nouveau foyer fiscal ainsi constitué continue de bénéficier de la Sont éligibles à l'avantage fiscal les investissements réalisés à
réduction d’impôt au titre de chacune des acquisitions antérieures. compter de l'entrée en vigueur de l'arrêté portant agrément de la
L’acquisition d’un logement éligible après le mariage ou le Pacs commune et jusqu'à la fin de la période de validité, fixée à trois
ouvre également droit au bénéfice de l’avantage fiscal. ans. Les dates de réalisation de l'investissement à retenir pour
l'application de ces dispositions sont indiquées dans le tableau 6.
Lorsque la transformation d’un local donne lieu à la création de
plusieurs logements, seul l’un de ces logements peut ouvrir droit à La loi no 2009-594 du 27.5.2009 pour le développement écono-
la réduction d’impôt. mique des outre-mer a, par ailleurs, étendu le champ d’applica-
tion géographique de la réduction d’impôt Scellier aux investisse-
ments réalisés à Mayotte et dans les collectivités d’outre‑mer
Date de réalisation de l’investissement (Saint‑Barthélemy, Saint‑Martin, Saint‑Pierre‑et‑Miquelon,
et délai d’achèvement du logement Nouvelle‑Calédonie, Polynésie française et îles Wallis et Futuna) à
Pour ouvrir droit à la réduction d’impôt, les investissements compter du 27.5.2009.
(acquisition ou construction du logement, souscription de parts de
SCPI) doivent être réalisés, selon le cas, à compter du 1.1.2009 ou Performance énergétique des logements
à compter du 1.1.2012. En toute hypothèse, ces investissements Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis
doivent être réalisés au plus tard au 31.12.2012 (sauf logements de construire du 1.1.2010 au 31.12.2011
acquis neufs ou en l'état futur d'achèvement au plus tard le Le bénéfice de la réduction d’impôt est subordonné à la justification
31.3.2013 lorsque l'engagement de réaliser l'investissement a été par le contribuable du respect des exigences en matière de perfor-
pris au plus tard le 31.12.2012). mance énergétique requises par la réglementation en vigueur.
Pour certains investissements, des délais d’achèvement des loge- Les conditions dans lesquelles le contribuable doit justifier du
ments sont, par ailleurs, exigés (voir tableau 7). respect de cette réglementation thermique en vigueur sont
prévues par le décret n o 2012-411 du 23.3.2012. Ce décret
confirme les modalités de justification qui ont été prévues par la
doctrine administrative avant sa publication.
Pour plus de précisions, voir le BOI-IR-RICI-230-10-30-20.
Logements qui ont fait l'objet d'une demande de permis

de construire du 1.1 au 31.12.2012
Le bénéfice de la réduction d’impôt est subordonné, pour les loge-
ments situés en métropole, à la justification du respect d’un
niveau de performance énergétique globale supérieur à celui
qu’impose la législation en vigueur.
257
Le niveau de performance globale exigé, qui varie selon qu’il Lorsqu’au titre d’une même année d’imposition, un contribuable
s’agit d’une construction neuve ou d’un logement ancien, est fixé acquiert un logement et souscrit des parts de SCPI, le montant des
par l’article 46 AZA octies de l’annexe III au CGI, issu du décret dépenses retenu pour la détermination de l’avantage fiscal ne
no 2012-305 du 5.3.2012. peut pas excéder globalement 300 000 €.
La justification du respect d’un niveau de performance énergé-
tique globale supérieur à celui qu’impose la législation en vigueur Lorsque le logement est la propriété d’une société non soumise à
ne concerne que les investissements relatifs à des logements l’impôt sur les sociétés autre qu’une SCPI, le contribuable bénéfi-
situés en métropole. cie de la réduction d’impôt dans la limite de la quote-part du prix
Pour plus de précisions, voir le BOI-IR-RICI-230-10-30-20. de revient (retenu dans la limite de 300 000 €) correspondant à
ses droits sur le logement concerné.
Engagement de location Lorsque le logement est détenu en indivision, chaque indivisaire
La réduction d’impôt est subordonnée à l’engagement du proprié- bénéficie de la réduction d’impôt à hauteur de sa quote-part du
taire de donner le logement en location nue pendant une période prix de revient de ce logement (retenu dans la limite de 300 000 €)
minimale fixée en principe à neuf ans. Par exception, cette durée correspondant à ses droits dans l’indivision.
est ramenée à cinq ans pour les investissements réalisés à comp-
ter du 1.1.2011 en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française ou Plafond de prix de revient par m2 de surface habitable
dans les îles Wallis et Futuna. L'article 75 de la loi de finances pour 2012 instaure des plafonds
En toute hypothèse, cette durée est calculée de date à date, à de prix de revient par mètre carré de surface habitable pour la
compter de celle de la prise d’effet du bail initial. détermination de la réduction d'impôt. Ces plafonds, fixés par le
Pour les souscriptions de parts de SCPI, la durée de location de décret no 2012-305 du 5.3.2012 (Journal officiel du 7.3.2012), sont
neuf ans est calculée de date à date à compter de la prise d’effet indiqués dans le tableau 8.
du bail initial.
Ces plafonds de prix de revient par m2 de surface habitable s'ap-
Délai de mise en location pliquent, en principe, aux investissements réalisés à compter du
La mise en location doit intervenir dans les douze mois qui suivent 1.1.2012.
la date d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle
est postérieure. Par exception, compte tenu de la date de publication du décret
fixant ces plafonds (Journal officiel du 7.3.2012), ces plafonds ne
Affectation des logements sont pas applicables :
Le logement doit, en principe, être affecté à l’habitation principale – pour les acquisitions de logements en l'état futur d'achèvement
du locataire. (EFA) réalisées en 2012, lorsque le contrat de réservation a été
Par exception, la location peut être consentie à un organisme public signé et déposé au rang des minutes du notaire ou enregistré au
ou privé à condition que cet organisme donne le logement en sous- service des impôts au plus tard le 7.3.2012 ;
location nue à usage d’habitation principale et qu’il ne fournisse – pour les autres acquisitions (acquisitions hors EFA) réalisées en
aucune prestation hôtelière ou para-hôtelière au sous-locataire. 2012, lorsque la promesse synallagmatique de vente ou la
promesse d'achat a été signée et déposée au rang des minutes du
Engagement de conservation des parts notaire ou enregistrée au service des impôts au plus tard le
Lorsque l’investissement est réalisé par l’intermédiaire d’une 7.3.2012 ;
société non soumise à l’impôt sur les sociétés autre qu’une SCPI, – pour les logements que le contribuable fait construire, lorsque
chaque associé de cette société doit s’engager à conserver les la demande de permis de construire a été déposée au plus tard le
titres jusqu’à l’expiration de la période couverte par l’engagement 7.3.2012.
de location pris par la société.
En cas de souscription de parts de SCPI, l’associé de cette société Ces plafonds s'appliquent avant la limitation annuelle de la base
doit s’engager à conserver la totalité de ses titres jusqu’à l’expira- de la réduction d'impôt à 300 000 €.
tion de l’engagement de location souscrit par la SCPI. Ces plafonds ne s'appliquent pas aux souscriptions de parts de
Dès lors que la réduction d’impôt est accordée au titre de l’année SCPI.
au cours de laquelle est réalisée la souscription, l’associé sera tenu
de conserver ses parts au-delà de la période de neuf ans au cours Fait générateur
de laquelle il bénéficie de l’avantage fiscal. Par ailleurs, lorsqu’une La première année au titre de laquelle la réduction d’impôt est
même souscription est affectée à la réalisation de plusieurs inves- accordée (”fait générateur“), qui dépend de la nature de l’inves-
tissements, l’engagement de conservation des parts expire tissement, est indiquée dans le tableau 5.
au terme de la période couverte par l’engagement de location
afférent au dernier des logements mis en location par la SCPI.
Base de la réduction d’impôt Tableau 8. Plafonds de prix de revient par m2 Scellier.
Plafonnement de 300 000 € par logement et par an
Au titre d'une même année d'imposition, la base de la réduction Métropole Outre-mer
d'impôt ne peut pas excéder 300 000 €.

Zones A Zone B1 Zone B2 Communes agréées
La base de la réduction d’impôt est constituée par le prix d’acqui- et A bis de la zone C
sition ou de revient global du logement ou la totalité du montant
5 000 € 4 000 € 2 100 € 2 000 € 4 000 €
de la souscription.

Modalités d’imputation Avantages complémentaires dans les zones

La réduction d’impôt est répartie sur neuf années, à raison d’un de revitalisation rurale (ZRR)
neuvième de son montant chaque année. Lorsque le logement est situé dans une ZRR, le contribuable béné-
Toutefois, pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2011 ficie en plus de la réduction d’impôt, d’une déduction spécifique
en Polynésie française, Nouvelle Calédonie et à Wallis et Futuna, fixée à 26 % des revenus bruts tirés de la location de ce logement.
la réduction d'impôt est répartie sur cinq ans, à raison d'un Cette déduction spécifique ne s’applique pas lorsque les revenus
cinquième de son montant chaque année. fonciers du bailleur sont imposés selon le régime micro-foncier.
Lorsque la fraction de la réduction d’impôt imputable au titre d’une Elle n’est, par ailleurs, pas cumulable avec la déduction spécifique
année d’imposition excède l’impôt dû par le contribuable au titre de de 30 % applicable lorsque la location du logement est consentie
cette même année, le solde peut être imputé sur l’impôt dû au titre dans les conditions du secteur intermédiaire.
des six années suivantes sous réserve que le logement soit maintenu
en location pendant lesdites années. Les fractions ainsi reportées Pour les investissements réalisés en 2009, la liste des communes
s’imputent en priorité, en retenant d’abord les plus anciennes. situées dans une zone de revitalisation rurale est fixée par l’arrêté
du 9.4.2009 (Journal officiel du 11.4.2009). Pour les investissements
Avantages fiscaux complémentaires réalisés à compter du 1.1.2010, la liste de ces communes est
en cas de location dans le secteur intermédiaire complétée par l'arrêté du 30.12.2010. Pour les investissements
Lorsque la location est consentie pendant toute la période d’enga- réalisés à compter du 1.1.2011, la liste des communes situées
gement de location dans le secteur intermédiaire (c’est-à-dire dans une zone de revitalisation rurale qui est fixée par l'arrêté du
à des conditions de loyers plus restrictives pour des locataires 28 décembre 2011 (Journal officiel du 29.12.2011) est identique à celle
qui satisfont en outre à certaines conditions de ressources) et à fixée par l'arrêté du 30 décembre 2010 précité.
une personne autre qu’un ascendant ou descendant du bailleur, le
contribuable bénéficie en plus de la réduction d’impôt : Articulation avec la déduction spécifique
“Conventionnement ANAH”
– d’une part d’une déduction spécifique de 30 % qui s’applique Lorsque la location fait l’objet d’une convention avec l’Agence
sur les revenus bruts tirés de la location du logement concerné. nationale de l’habitat (ANAH), le bailleur peut bénéficier d’une
Cette déduction spécifique ne s’applique pas lorsque les revenus déduction spécifique égale à 30 % (secteur intermédiaire), 45 %
fonciers du bailleur sont imposés selon le régime micro-foncier ; ou 60 % (secteur social) ou 70 % (secteur intermédié) du montant
des loyers perçus.
– d’autre part, d’un complément de réduction d’impôt lorsque La déduction obtenue dans le cadre de ce dispositif n’est pas cumu-
la location reste consentie dans le secteur intermédiaire après lable avec la déduction de 30 % prévue en faveur des locations dans
la période initiale de l’engagement de location (possibilité de le secteur intermédiaire ou avec la déduction de 26 % prévue en
prorogation pour une ou deux périodes triennales), quel que soit faveur des logements situés en zone de revitalisation rurale.
le régime d’imposition des revenus fonciers du bailleur.
Pièces justificatives
Le complément de réduction d'impôt est subordonné à la condi- Les documents suivants doivent être joints à la déclaration de
tion que le contribuable proroge son engagement initial de loca- revenus de l’année d’achèvement du logement ou de son acquisi-
tion dans le secteur intermédiaire d’une ou de deux périodes tion si elle est postérieure :
triennales. – une note annexe établie conformément au modèle figurant au
Pour chaque période triennale de prorogation de l'engagement de BOI‑LETTRE-000013 ou la 2044 EB , comportant :
location, le complément de réduction d'impôt est égal à : • l’identité et l’adresse du contribuable ;
– 6 % du prix de revient du logement pour les investissements • l’adresse du logement concerné, sa date d’acquisition ou d’achè-
réalisés en 2009 ou 2010 ; vement, la date de sa première location et la surface à prendre en
– 5 % du prix de revient du logement pour les investissements compte pour l’appréciation du plafond de loyer ;
réalisés en 2011 ; • le montant du loyer mensuel, charges non comprises, tel qu’il
– 4 % du prix de revient du logement pour les investissements résulte du bail ;
réalisés en 2012 et du 1.1 au 31.3.2013. • l’engagement de louer le logement non meublé à usage d’habi-
tation principale, pendant une durée de neuf ans au moins, à une
Toutefois, les investissements réalisés : personne autre qu’un membre du foyer fiscal pour un loyer n'ex-
– en 2011, pour lesquels le contribuable s'est engagé à les réaliser cédant pas les plafonds réglementaires ;
avant le 1.1.2011, bénéficient d'un complément de réduction • les modalités de calcul de la réduction d’impôt ;
d'impôt au taux de 6 % au lieu de 5 % ;
– en 2012, pour lesquels le contribuable s'est engagé à les réaliser – une copie du bail. Si le logement n’est pas loué au moment du
avant le 1.1.2012, bénéficient d'un complément de réduction dépôt de la déclaration des revenus de l’année d’achèvement de
d'impôt au taux de 5 % au lieu de 4 %. l’immeuble ou de son acquisition si elle est postérieure, le contrat
La date à retenir pour l’appréciation de l’engagement de réaliser de bail est joint à la déclaration des revenus de l’année au cours
un investissement immobilier dépend de sa nature et est indiquée de laquelle le bail est signé. En cas de changement de locataire au
dans le tableau 12. cours de la période d’engagement de location ou de la ou des
périodes prorogées, le contribuable joint à sa déclaration des reve-
Le complément de réduction d’impôt est imputé à raison d'un tiers nus de l’année au cours de laquelle le changement est intervenu
de son montant sur l'impôt dû au titre de chacune des années une copie du nouveau bail ;
comprises dans la période triennale.
259
– en cas de location dans le secteur intermédiaire, une copie de En revanche, lorsqu’un contribuable procède à la réhabilitation
l'avis d'impôt sur le revenu du locataire au titre de l'avant-dernière d’un logement destiné à la location, achevé depuis plus de deux
année précédant celle de la signature du bail pour chaque ans, dans lequel il réalise des dépenses éligibles au crédit d’impôt
nouveau locataire entrant dans les lieux au cours de la période ”développement durable“ prévu à l’article 200 quater du CGI, il
d'engagement de location. peut bénéficier à la fois de cet avantage fiscal et de la réduction
d’impôt Scellier. Dans ce cas, le prix de revient du logement retenu
Pour plus de précisions, s’agissant notamment des obligations pour la détermination de la réduction d’impôt Scellier est diminué
spécifiques à certains investissements (acquisition d'un logement du montant du crédit d’impôt obtenu.
en vue de sa réhabilitation, construction d'un logement par le
contribuable, acquisition d'un local en vue de sa transformation en précisions
logement) ainsi que de celles exigées lorsque l’investissement est Pour les investissements réalisés du 1.1 au 31.12.2009, le contri-
réalisé par l’intermédiaire d’une société soumise à l’impôt sur le buable a eu la possibilité soit d’opter pour l’application des dispo-
revenu, il convient de se reporter au BOI-IR-RICI-230-50. sitifs Robien recentré ou Borloo neuf, soit de demander le béné-
fice du dispositif Scellier, sans toutefois pouvoir cumuler ces deux
Remise en cause avantages au titre d’un même investissement. En revanche, le
La réduction d’impôt obtenue fait notamment l’objet d’une remise contribuable a pu, au titre de l’année 2009, bénéficier du disposi-
en cause en cas de : tif d’amortissement et de la réduction d’impôt Scellier au titre
– non-respect de l’engagement de location ; d’investissements distincts.
– non-respect des conditions de mise en location ;
– cession, pendant la période d’engagement de location, des Le bénéfice de la réduction d’impôt Scellier ne fait pas obstacle à
immeubles ou des parts de SCPI au titre desquels le contribuable l’application du régime micro-foncier. Toutefois, le revenu net foncier
a bénéficié de la réduction d’impôt. imposable est alors calculé automatiquement par l’application d’un
seul abattement forfaitaire de 30 % au revenu brut. En conséquence,
Cumul avec d’autres avantages les déductions spécifiques, notamment de 30 % en cas de location
Un contribuable ne peut, pour un même logement ou une même dans le secteur intermédiaire, ne peuvent pas s’appliquer.
souscription de parts, bénéficier à la fois de la réduction d’impôt
en faveur de l’investissement locatif et de l’une des réductions À NOTER
d’impôt suivantes : La réduction d’impôt Scellier est retenue pour le calcul du plafonne-
– investissement dans le secteur du tourisme (CGI, art. 199 decies E à ment global des avantages fiscaux prévu à l’article 200-0 A du CGI.
199 decies G) ; Pour plus de précisions sur les modalités d'application du plafon-
– investissement dans les résidences hôtelières à vocation sociale nement global il convient de se reporter au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
(CGI, art. 199 decies I) ;
– investissement dans le secteur du logement outre-mer (CGI, art
199 undecies A et C) ;
– dépenses supportées en vue de la restauration complète d’un Tableau 11. Plafonds de ressources 2021 en métropole.
immeuble bâti situé dans un secteur sauvegardé, dans une zone
de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager ou Composition zones
du foyer fiscal
dans un quartier ancien dégradé (CGI, article 199 tervicies) ;
A B1 B2 Communes
– investissement dans le secteur locatif intermédiaire Duflot (CGI,
agréées
article 199 novovicies).
en zone C
Personne seule 48 587 € 36 092 € 33 084 € 32 859 €
Tableau 9. Plafonds de loyer 2021. Investissements réalisés en métropole Couple sans enfant 72 615 € 53 000 € 48 583 € 44 165 €
en 2009 et 2010. Personne seule ou 87 287 € 63 447 € 58 162 € 52 873 €
couple ayant une
Zones personne à charge
A B1 B2 Personne seule ou 104 555 € 76 785 € 70 389 € 63 989 €

Secteur libre 24,11 € 16,76 € 13,71 € couple ayant deux
personnes à charge
Secteur intermédiaire 19,29 € 13,41 € 10,97 €
Personne seule ou 123 776 € 90 123 € 82 615 € 75 101 €
couple ayant trois
Tableau 10. Plafonds de loyer 2021. Investissements en métropole personnes à charge
à compter du 1.1.2011.
Personne seule ou 139 279 € 101 660 € 93 189 € 84 716 €
couple ayant quatre
Zones
personnes à charge
A bis A B1 B2 Communes
agréées Majoration par + + + +
en zone C personne à charge 15 525 € 11 547 € 10 586 € 9 623 €
supplémentaire
Secteur libre 23,97 € 17,78 € 14,33 € 11,70 € 8,14 €
à partir
Secteur intermédiaire 19,18 € 14,22 € 11,46 € 9,36 € 6,51 € de la cinquième

Modalités d’application de la réduction Pour les investissements réalisés en métropole à compter du

d’impôt spécifiques aux investissements 1.1.2011, les plafonds de loyers des secteurs libre et intermédiaire
réalisés en métropole sont fixés par le décret no 2010-1601 du 20.12.2010.
Pour les investissements réalisés en métropole du 1.1.2009 Plafonds de loyer (secteur libre)
au 31.12.2010, les plafonds de loyer sont identiques, pour le Pour 2021, les plafonds mensuels de loyers par mètre carré appli-
secteur libre, à ceux exigés pour le bénéfice du dispositif Robien cables aux investissements réalisés en métropole dans le secteur
recentré et pour le secteur intermédiaire à ceux exigés pour le libre, charges non comprises, sont indiqués dans le tableau 9 pour
bénéfice du dispositif Borloo neuf. les investissements réalisés avant 2011 et dans le tableau 10 pour
les investissements réalisés à compter du 1.1.2011.
Tableau 12. Engagement de réalisation d'un investissement immobilier.
NATURE DE L’INVESTISSEMENT DATE D’ENGAGEMENT DE RÉALISATION D’UN INVESTISSEMENT IMMOBILIER
Acquisition d’un logement neuf achevé Signature d’une promesse d’achat ou promesse synallagmatique de vente
Acquisition d’un logement en vue de sa réhabilitation
Acquisition d’un local en vue de sa transformation en logement
Acquisition de locaux inachevés en vue de leur achèvement
Acquisition d’un logement en l'état futur d’achèvement Signature d’une promesse d’achat ou promesse synallagmatique de vente.
À défaut, signature de l’acte authentique d’achat (sauf contrat de réserva-
tion enregistré l'année précédente 1)
Construction d’un logement par le contribuable Dépôt de la demande de permis de construire
Souscription de parts de SCPI Réalisation de la souscription
1. À titre transitoire, l’engagement de réalisation de l’investissement avant le 1.1.2011 (ou avant le 1.1.2012) peut prendre la forme d’un contrat préliminaire
de réservation signé et déposé au rang des minutes d’un notaire ou enregisté au service des impôts au plus tard le 31.12.2010 (ou le 31.12.2011) à condition que
l’acte d’acquisition soit signé au plus tard le 31.3.2011 (ou le 31.3.2012).
Tableau 13. Taux de la réduction d’impôt en métropole (investissements réalisés en 2011)
Date et modalités de l’engagement Date et modalités de la réalisation Taux de réduction d’impôt applicable
de réaliser un investissement immobilier d’un investissement immobilier
Scellier classique Scellier Intermédiaire1
Acquisition en l’état futur d’achèvement (régime de la VEFA)
Enregistrement du contrat de réservation au plus Acte authentique d’achat du 1.1 au 31.1.2011 25 % BBC + 12 %
tard le 31.12.2010 25 % non BBC sur 6 ans 2
Acte authentique d’achat du 1.2 au 31.3.2011 25 % BBC + 12 %

15 % non BBC sur 6 ans 2
Acte authentique d’achat du 1.4 au 31.12.2011 22 % BBC + 10 %

Pas d’enregistrement du contrat en 2010 Acte authentique d’achat en 2011 22 % BBC + 10 %
Autres acquisitions (hors VEFA)

Promesse synallagmatique ou promesse d’achat Acte authentique d’achat en 2011 25 % BBC + 12 %
au plus tard le 31.12.2010 15 % non BBC sur 6 ans 2
Promesse synallagmatique ou promesse d’achat Acte authentique d’achat en 2011 22 % BBC + 10 %
à compter du 1.1.2011 13 % non BBC sur 6 ans 3
Logement que le contribuable fait construire
Dépôt de la demande de permis de construire Dépôt de la demande de permis de construire 22 % BBC + 10 %
en 2011 13 % non BBC sur 6 ans 3
Souscription de parts de SCPI

Réalisation de la souscription4 Souscription en 2011 22 % BBC + 10 %
1. Taux global du complément de réduction d’impôt “Scellier intermédiaire”.

2. 6 % par période triennale renouvelable une fois.
3. 5 % par période triennale renouvelable une fois.
4. Non concerné par les dispositions transitoires.
261
Plafonds de loyer et de ressources des locataires le 1.1.2011 ne sont pas soumis à la diminution de taux applicable
(secteur intermédiaire) au titre du “rabot 2011”. La date à retenir pour l’appréciation de
Pour 2021, les plafonds mensuels de loyers par mètre carré appli- l’engagement de réaliser un investissement immobilier dépend
cables aux investissements réalisés en métropole dans le secteur de sa nature et est indiquée dans le tableau 11. Ces investisse-
intermédiaire, charges non comprises, sont indiqués dans le tableau 9 ments ouvrent donc droit à la réduction d’impôt au taux de 15 %,
pour les investissements réalisés avant 2011 et dans le tableau 10 ou de 25 % lorsque l’investissement bénéficie du label BBC 2005
pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2011.
Cas spécifique des logements acquis en l’état futur
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2021, les plafonds annuels d’achèvement
de ressources sont indiqués dans le tableau 11. Outre le bénéfice des dispositions transitoires précitées qui ont
pour effet de ne pas appliquer la diminution de taux au titre du
"rabot 2011", les logements acquis en l’état futur d’achèvement
Taux de la réduction d'impôt pour lesquels le contribuable a signé un contrat de réservation
Pour les investissements réalisés en 2011, les taux de la réduction avant le 1.1.2011 et qui font l’objet d’un acte authentique d’acqui-
d’impôt font l’objet : sition au plus tard le 31.1.2011, ne sont pas soumis à la diminu-
– d’une diminution au titre du verdissement de ce dispositif (dimi- tion de taux au titre du verdissement du dispositif. Ces investisse-
nution de taux pour les investissements qui ne bénéficient pas ments ouvrent donc droit au bénéfice de la réduction d’impôt au
du label “BBC 2005”) ; taux de 25 % y compris lorsqu’ils ne bénéficient pas du label BBC
– et d’une diminution au titre de la réduction homothétique 2005.
de 10 % des avantages fiscaux à l’impôt sur le revenu (“rabot 2011”).
La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de ramener Pour les investissements réalisés en 2012, les taux de la réduction
les taux de la réduction d’impôt à 13 %, ou à 22 % pour les inves- d’impôt font l’objet :
tissements qui bénéficient du label BBC 2005. – d’une diminution du taux de droit commun ;
– et d’une diminution au titre de la réduction homothétique de
Toutefois, afin de préserver l'équilibre des opérations pour 15 % des avantages fiscaux à l’impôt sur le revenu (“rabot 2012”).
lesquelles la décision d’investissement est intervenue avant
le 1.1.2011, des dispositions transitoires sont prévues. Ainsi, les La combinaison de ces deux diminutions a pour effet de ramener
investissements que le contribuable s’est engagé à réaliser avant les taux de la réduction d’impôt à 13 % pour les investissements
Tableau 14. Taux de la réduction d’impôt en métropole (investissements réalisés à compter du 1.1.2012)
Date et modalités de l’engagement de réaliser Date et modalités de la réalisation Taux de réduction d’impôt applicable
un investissement immobilier d’un investissement immobilier
Scellier classique Scellier Intermédiaire1
Enregistrement du contrat de réservation Acte authentique d’achat 22 % BBC2 + 10 %
au plus tard le 31.12. 2011 du 1.1 au 31.3.2012 13 % non BBC5 sur 6 ans3
Acte authentique d’achat 13 % BBC2 + 8 %
du 1.4 au 31.12.2012 6 % non BBC5 sur 6 ans4
Pas d’enregistrement du contrat en 2011 Acte authentique d’achat 13 % BBC2 + 8 %
en 20127 6 % non BBC5 sur 6 ans4
Promesse synallagmatique ou promesse d’achat Acte authentique d’achat 22 % BBC2 + 10 %
au plus tard le 31.12.2011 en 20127 13 % non BBC5 sur 6 ans3
Promesse synallagmatique ou promesse d’achat 13 % BBC2 + 8 %
à compter du 1.1.2012 6 % non BBC5 sur 6 ans4
Dépôt de la demande de permis de construire Dépôt de la demande de permis 13 % BBC2 + 8 %
de construire en 20126 sur 6 ans4
Réalisation de la souscription8 Souscription en 2012 13 % BBC2 + 8 %
6 % non BBC5 sur 6 ans4
1. Taux global du complément de réduction d’impôt “Scellier intermédiaire”
2. Ce taux s’applique également aux logements anciens dont la performance énergétique globale est supérieure à celle qu’impose la législation en vigueur.
3. 5 % par période triennale, renouvelable une fois.
5. Investissements relatifs à des logements dont la demande de permis de construire est déposée au plus tard le 31.12.2011.
6. Ces logements doivent obligatoirement respecter un niveau de performance énergétique globale supérieur à celui qu’impose la législation en vigueur fixé par le
décret no 2012-305 du 5 mars 2012.
7. Ou du 1.1.2013 au 31.3.2013 lorsque l’engagement de réaliser l’investissement a été pris au plus tard le 31.12.2012.

qui bénéficient du label BBC 2005 et à 6 % pour les investisse- Investissements réalisés en 2013
ments qui ne bénéficient pas de ce label et pour lesquels la Pour les investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013, les
demande de permis de construire a été déposée au plus tard le taux de réduction d'impôt sont ceux applicables au 31.12.2012,
31.12.2011. soit 13 % pour les logements BBC et 6 % pour les logements qui
ne bénéficient pas du label BBC.
Toutefois, des dispositions transitoires sont prévues en faveur des
investissements que le contribuable s’est engagé à réaliser avant Les taux de la réduction d'impôt applicables aux investissements
le 1.1.2012. Ces investissements ne sont pas soumis à la diminu- réalisés en métropole sont indiqués dans les tableaux 13 et 14.
tion de taux applicable au titre du “rabot”. La date à retenir pour
l’appréciation de l’engagement de réaliser un investissement
immobilier dépend de sa nature et est indiquée dans le tableau 10.
Ces investissements ouvrent donc droit à la réduction d’impôt au
taux de 22 % lorsque l’investissement bénéficie du label BBC 2005
ou de 13 % lorsqu'il n'en bénéficie pas.
Tableau 15. Plafonds de loyer 2021 dans les DOM et les COM.
départements d’outre-mer, polynésie française,

saint-martin, nouvelle calédonie, saint-pierre-
saint-barthélEmy, et-miquelon, iles wallis et futuna
Secteur libre 13,72 € 17,02 €
Secteur intermédiaire 10,99 € 14,19 €
Tableau 16. Plafond de ressources 2021 dans les DOM et les COM.
composition du foyer locataire départements d’outre-mer, polynésie française,

saint-martin, nouvelle calédonie, saint-pierre-
saint-barthélEmy et-miquelon, iles wallis et futuna
Personne seule 29 581 € 25 398 €
Couple sans enfant 39 500 € 46 969 €
Personne seule ou couple ayant une personne à charge 47 502 € 49 683 €
Personne seule ou couple ayant deux personnes à charge 57 338 € 52 400 €
Personne seule ou couple ayant trois personnes à charge 67 457 € 56 030 €
Personne seule ou couple ayant quatre personnes à charge 76 021 € 59 662 €
Majoration par personne à charge supplémentaire à partir de la cinquième +8 485 € +3 814 €
Tableau 17. Taux de la réduction d’impôt dans les DOM et COM (investissements réalisés du 27.5.2009 au 31.12.2011)
Date de l’engagement Date de réalisation Situation respect Taux

de réaliser l'investissement1 de l’investissement2 de l’investissement des plafonds fixés
par le décret
du 28.12.2009
Avant le 1.1.2011 Du 27.5 Départements d’outre-mer Oui 40 %
au 30.12.2009 (hors Mayotte)
Non 25 %
Mayotte Oui 40 %

et collectivités d’outre-mer
Non –
Du 31.12.2009 Collectivités d’outre-mer Oui 40 %

au 31.12.2010 et départements d’outre-mer
Non –
Du 1.1 Collectivités d’outre-mer Oui 40 %

au 31.12.2011 et départements d’outre-mer
Non –
À compter du 1.1.2011 2011 Collectivités d’outre-mer Oui 36 %

et départements d’outre-mer
Non –
1. Sur la date d’engagement de réaliser un investissement immobilier, voir tableau 12.

2. Sur la date de réalisation de l’investissement, voir tableau 7.
263
Modalités d’application de la réduction Plafonds de ressources
d’impôt spécifiques aux investissements Pour les investissements réalisés dans les DOM et COM à compter
réalisés outre-mer du 27.5.2009 dans le secteur intermédiaire, lorsque les baux sont
conclus ou renouvelés en 2021, les plafonds annuels de ressources
Période d’application de la réduction d’impôt du locataire sont indiqués dans le tableau 16.
La loi pour le développement économique des outre-mer prévoit
des dispositions spécifiques pour les investissements locatifs à noter
situés outre-mer. Ces dispositions, qui s’appliquent aux investisse- Les investissements réalisés outre-mer dans le secteur
ments réalisés à compter du 27.5.2009, ont pour effet : intermédiaire ouvrent droit au bénéfice des avantages fiscaux
– d’étendre le champ d’application géographique de la réduction complémentaires précités (déduction de 30 % des revenus fonciers
d’impôt aux investissements réalisés à Mayotte et dans les collec- et complément de réduction d’impôt).
tivités d’outre-mer (Saint-Barthélemy, Saint-Martin, Saint–Pierre-
et–Miquelon, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, Iles Wallis Les plafonds de loyers et de ressources applicables dans les DOM et
et Futuna) ; COM sont fixés par le décret no 2009-1672 du 28.12.2009. Pour les
– d’adapter les plafonds de loyers et de ressources des locataires investissements réalisés dans les DOM et COM à compter du
et les taux de la réduction d’impôt pour l’ensemble des investis- 31.12.2009, l'avantage fiscal s'applique seulement lorsque les
sements ultra-marins. plafonds fixés par ce décret sont respectés.
Plafonds de loyers
Pour les investissements réalisés à compter du 27.5.2009, Taux de la réduction d’impôt
les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non comprises, Les taux de la réduction d'impôt applicables aux investissements
pour 2021 sont indiqués dans le tableau 15. réalisés outre-mer sont indiqués dans les tableaux 17 et 18.
Investissements réalisés du 1.1.2009 au 26.5.2009

Le taux de la réduction d'impôt est fixé à 25 %.
Tableau 18. Taux de la réduction d’impôt dans les DOM et COM (investissements réalisés à compter du 1.1.2012)
Date et modalités de l’engagement de réaliser Date et modalités de la réalisation Taux de réduction d’impôt applicable
l'investissement de l'investissement
Scellier Scellier
classique Intermédiaire1
Enregistrement du contrat de réservation Acte authentique d’achat du 1.1 au 31.3.2012 36 % + 10 %
au plus tard le 31.12.2011 sur 6 ans2
Acte authentique d’achat du 1.4 au 31.12.2012 24 % + 8 %

sur 6 ans3
Pas d’enregistrement du contrat en 2011 Acte authentique d’achat 24 % + 8 %

en 20124 sur 6 ans3

Promesse synallagmatique ou promesse d’achat Acte authentique d’achat 36 % + 10 %
au plus tard le 31.12.2011 en 2012 sur 6 ans2
Promesse synallagmatique ou promesse d’achat Acte authentique d’achat 24 % + 8 %

à compter du 1.1.2012 en 20124 sur 6 ans3

Dépôt de la demande de permis de construire5 Dépôt de la demande de permis de construire 24 % + 8 %
en 2012 sur 6 ans3

Réalisation de la souscription5 Souscription en 2012 24 % + 8 %
sur 6 ans3
1. Taux global du complément de réduction d’impôt “Scellier intermédiaire”.

4. Ou par prorogation du 1.1.2013 au 31.3.2013 lorsque l’engagement de réaliser l’investissement a été pris au plus tard le 31.12.2012.

Investissements réalisés du 27.5.2009 au 31.12.2010 INVESTISSEMENTS IMMOBILIERS

Le taux de la réduction d'impôt est fixé à 40 %. Toutefois, pour les DANS LE SECTEUR DE LA LOCATION MEUBLÉE
investissements réalisés dans les départements d'outre-mer (hors
Mayotte) du 27.5.2009 au 30.12.2009 pour lesquels les plafonds
NON PROFESSIONNELLE censi-bouvard
(CGI, art. 199 sexvicies ; BOI-IR-RICI-220)
prévus par le décret 2009-1672 du 28.12.2009 ne sont pas respec-
tés, le taux de la réduction d'impôt est fixé à 25 %. Les contribuables domiciliés en France qui acquièrent un logement
neuf, un logement en l’état futur d’achèvement ou un logement
Investissements réalisés en 2011 achevé depuis au moins quinze ans ayant fait l’objet d’une réha-
Les taux de la réduction d’impôt font l’objet d’une diminution du bilitation ou qui fait l’objet de travaux en vue de sa réhabilitation,
taux au titre de la réduction homothétique de 10 % des avantages situé dans certains établissements et qu’ils destinent à la location
fiscaux à l’impôt sur le revenu (“rabot 2011”). Le taux de la réduc- meublée non professionnelle (LMNP), peuvent bénéficier d’une
tion d'impôt applicable aux investissements réalisés outre-mer en réduction d’impôt.
2011 est ainsi ramené à 36 %. Ces dispositions ne s’appliquent pas
aux dépenses pour lesquelles le contribuable justifie qu’il a pris, Pour être éligibles à la réduction d’impôt, les investissements
au plus tard le 31.12.2010, l’engagement de réaliser un investis- doivent être réalisés dans l’une des structures suivantes jusqu’au
sement immobilier. 31.12.2022 :
– établissement social ou médico-social qui accueille des
Investissements réalisés en 2012 personnes âgées ou adultes handicapées (code de l’action sociale et
Les taux de la réduction d’impôt font l’objet d’une diminution du des familles (CASF), 6° et 7° du I de l’article L. 312-1) ;
taux de droit commun et d’une diminution au titre de la réduction – établissement délivrant des soins de longue durée – et compor-
homothétique de 15 % des avantages fiscaux à l’impôt sur le tant un hébergement – à des personnes n’ayant pas leur autono-
revenu (“rabot 2012”). La combinaison de ces deux diminutions a mie de vie, dont l’état nécessite une surveillance médicale
pour effet de ramener le taux de la réduction d’impôt à 24 % pour constante et des traitements d’entretien (code de la santé publique, 3°
les investissements réalisés outre-mer en 2012. Ces dispositions de l’article L. 6143-5) ;
ne s’appliquent pas aux dépenses pour lesquelles le contribuable – résidence avec services pour personnes âgées ou handicapées
justifie qu’il a pris, au plus tard le 31.12.2011, l’engagement de ayant obtenu l’agrément ”qualité“ visé à l’article L. 7232-1 du
réaliser un investissement immobilier. code du travail ou, à compter du 1.1.2019, l’autorisation prévue à
l’article L 313-1 du code de l’action sociale et des familles ;
Investissements réalisés en 2013 – ensemble de logements géré par un groupement de coopération
Pour les investissements réalisés du 1.1.2013 au 31.3.2013, le sociale ou médico-sociale et affecté à l’accueil familial salarié de
taux de la réduction d'impôt est celui applicable au 31.12.2012 personnes âgées ou handicapées (CASF, art. L. 444-1 à L. 444-9) ;
(24 %). – résidence avec services pour étudiants.
Les investissements éligibles pouvaient également être réalisés

dans les résidences de tourisme classées jusqu’au 31.12.2016.
Toutefois, les acquisitions de logements réalisées du 1.1 au
31.3.2017 dans des résidences de tourisme classées demeurent
éligibles à la réduction d’impôt Censi-Bouvard, sous réserve
d’avoir été engagées :
– s’agissant de l’acquisition d’un logement en l’état futur d’achè-
vement, par un contrat préliminaire de réservation visé à l’article
L. 261-15 du code de la construction et de l’habitation signé et
déposé au rang des minutes d’un notaire ou enregistré au service
des impôts au plus tard le 31.12.2016 ;
INVESTISSEMENTS DESTINÉS À LA LOCATION MEUBLÉE NON PROFESSIONNELLE CENSI-BOUVARD

Engagement de location à souscrire la première année au titre de laquelle la réduction d’impôt est demandée
Engagement de location en meublé à l’exploitant pendant une durée de 9 ans, à compter de la date de prise d’effet du bail : . . . . . . l l l l l
cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7II cochez
Adresse du logement ; nom de l’établissement dans lequel se situe le logement :
Type d’établissement :
– résidence pour personnes âgées ou handicapées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IK cochez
– résidence pour étudiants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7IL cochez
Date d’achèvement du logement pour les logements acquis en l’état futur d’achèvement
ou date d'achèvement des travaux pour les logements achevés depuis au moins quinze ans acquis en vue de leur réhabilitation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l l 2021
Investissements réalisés en :
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
7OV 7OW 7OX 7OY 7PZ 7MZ 7MW
265
À remplir à partir de la deuxième année d'application de la réduction d'impôt. Reportez 1/9 de la réduction d’impôt.
– dans les autres cas, par une promesse d’achat ou une promesse Calcul de la réduction d’impôt
synallagmatique de vente signée au plus tard le 31.12.2016.
Au titre d’une même année d’imposition, plusieurs logements
Si vous bénéficiez de la réduction d'impôt pour la première fois au peuvent ouvrir droit à la réduction d’impôt.
titre de 2021 (année d’achèvement du logement ou de son acqui- La réduction d’impôt est calculée à partir du prix d’acquisition ou
sition si elle est postérieure), cochez la case 7II pour souscrire de revient du ou des logements retenu dans la limite globale
votre engagement de location du logement pendant 9 ans. Indi- de 300 000 € au titre d’une même année d’imposition.
quez également les autres informations relatives au logement et Le prix de revient d’un logement neuf ou en l'état futur d’achève-
au bail. ment est égal au prix d’acquisition majoré des frais d’acquisition :
honoraires de notaire, commissions versées aux intermédiaires,
Indiquez le montant de votre investissement (ou de la fraction TVA, droits d’enregistrement ou taxe de publicité foncière.
d’investissement à reporter ou de la fraction de réduction d'impôt Pour les logements acquis en vue de leur réhabilitation, le prix de
à reporter si le fait générateur de la réduction d’impôt est anté- revient correspond au prix d’acquisition et frais d’acquisition
rieur à 2021) sur la ligne correspondante de la 2042 C . majoré du montant des travaux de réhabilitation.
Indiquez également le type d’établissement concerné par votre Le taux de la réduction d’impôt est fixé à
investissement en cochant la case 7IK (résidence pour personnes – 25 % pour les investissements réalisés en 2009 et 2010 ;
âgées ou handicapées) et/ou 7IL (résidence pour étudiant).
– 18 % pour les investissements réalisés en 2011 (après applica-
tion du “rabot” de 10 %).
Conditions de location Toutefois, le taux de la réduction d'impôt est fixé à 20 % pour les
investissements réalisés en 2011, à condition que le contribuable
La réduction d’impôt est subordonnée à l’engagement du proprié- justifie avoir pris l'engagement de réaliser l'investissement immo-
taire de louer le logement meublé pour une durée minimale de bilier avant le 1.1.2011, c'est-à-dire, pour les acquisitions en l'état
neuf ans à l’exploitant de l’établissement ou de la résidence. futur d'achèvement, que le contrat de réservation ait été signé et
Cette durée est calculée de date à date à compter de celle de la enregistré au plus tard le 31.12.2010 et que la signature de l'acte
prise d’effet du bail initial.
Le logement doit être donné en location dans le délai d’un mois à Tableau 19. Taux de la réduction d’impôt.
compter de son achèvement ou de son acquisition si elle est
Date d’engagement Date de l’acte Taux de la
postérieure.
de réalisation authentique réduction
Les logements situés dans une résidence de tourisme classée de l’investisssement d’achat d’impôt
peuvent être occupés par leur propriétaire dans la limite d’une
Acquisitions en l’état futur d’achèvement
durée de huit semaines par an. Le propriétaire doit alors acquitter
à l’exploitant de la résidence de tourisme le prix du séjour (au - 2009 ou 2010 25 %
moins 75 % du prix public). La réduction sur le prix du séjour dont Enregistrement du contrat du 1.1.2011 au 20 %
bénéficie le propriétaire au titre de ses périodes d’occupation ne de réservation en 2010 31.3.2011
doit en aucun cas entraîner une minoration du revenu qu’il est
du 1.4.2011 au 18 %
tenu de déclarer. 31.12.2011
En conséquence, le revenu déclaré par le propriétaire doit corres-
Enregistrement du contrat du 1.1.2012 au 18 %
pondre au loyer annuel qui aurait été normalement dû par
de réservation en 2011 31.3.2012
l’exploitant en l’absence de toute occupation par le propriétaire.
du 1.4.2012 au 11 %
31.12.2012
À NOTER
Les produits tirés de la location doivent être imposés dans la Enregistrement du contrat 2012 11 %
de réservation en 2012
catégorie des bénéfices industriels et commerciaux pendant toute
la durée de l’engagement de location. - à compter de 2013 11 %
L’activité de location meublée doit être exercée à titre non Autres acquisitions (logements neufs, logements
professionnel au moment de l’acquisition du logement. Lorsque le de plus de 15 ans réhabilités)
propriétaire du logement passe de la qualité de loueur en meublé
- 2009 ou 2010 25 %
non professionnel à celle de loueur en meublé professionnel au
cours de la période d’engagement de location, il est admis que la Promesse synallagmatique 2011 20 %
réduction d’impôt obtenue au titre des années antérieures ne soit ou promesse d’achat en 2010
pas remise en cause. Toutefois, elle cesse de s'appliquer pour les
Promesse synallagmatique 18 %
années restant à courir à compter du changement de statut fiscal
ou promesse d’achat en 2011
du contribuable.
Promesse synallagmatique 2012 18 %
La réduction d’impôt n’est subordonnée à aucune condition de ou promesse d’achat en 2011
zone géographique du logement et aucune condition de plafonds Promesse synallagmatique 11 %
de loyer ou de ressources de l’occupant du logement n’est exigée. ou promesse d’achat en 2012
- à compter de 2013 11 %

authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2011 et, À NOTER

pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou La réduction d’impôt entre dans le calcul du plafonnement global
une promesse d'achat ait été signée au plus tard le 31.12.2010 et des avantages fiscaux prévu par l’article 200-0 A du CGI.
que l'acte authentique d'achat ait été signé en 2011 ; Pour plus de précisions sur les modalités d’application de ce
plafonnement, il convient de se reporter au BOI-IR-LIQ-20-20-10.
–  11 % pour les investissements réalisés en 2012 (après applica-
tion du deuxième "rabot" de 15 %).
Toutefois, le taux de la réduction d'impôt est fixé à 18 % pour les
investissements réalisés en 2012, à condition que le contribuable Remise en cause
justifie avoir pris l'engagement de réaliser l'investissement immo-
bilier avant le 1.1.2012, c'est-à-dire pour les acquisitions en l'état La réduction d’impôt est remise en cause dans les cas suivants :
futur d'achèvement, qu'un contrat de réservation ait été signé et – non-respect de l’engagement de location.
enregistré au plus tard le 31.12.2011 et que la signature de l'acte Toutefois, la remise en cause n’est pas effectuée en cas de surve-
authentique d'achat soit intervenue au plus tard le 31.3.2012 ou, nue d’une invalidité correspondant au classement dans la 2e ou 3e
pour les autres acquisitions, qu'une promesse synallagmatique ou des catégories prévues à l’article L. 341-4 du code de la sécurité
une promesse d'achat ait été signée au plus tard le 31.12.2011 et sociale, de licenciement ou de mise à la retraite à l'initiative de
que l'acte authentique d'achat ait été signé en 2012 ; l’employeur ou de décès du contribuable ou d’un des conjoints
soumis à imposition commune ;
–  11 % pour les investissements réalisés à compter de 2013. – non-respect des conditions de location ;
– non-respect de l’activité de location meublée non profession-
Les taux applicables aux investissements réalisés depuis 2009 nelle lors de l’acquisition du logement ;
sont indiqués dans le tableau 19. – cession du logement pendant la durée d’engagement de location.
Toutefois en cas de mutation à titre gratuit au profit du conjoint
La date de réalisation de l’investissement à retenir pour l’appré- survivant ou de démembrement du droit de propriété résultant du
ciation du taux applicable correspond à la date de signature de décès de l’un des membres d’un couple soumis à une imposition
l’acte authentique d’achat quelle que soit la nature de l’investis- commune, la réduction d’impôt n’est pas remise en cause ;
sement (sous réserve des dispositions transitoires précitées – résidence ou établissement non éligible ou devenu non éligible ;
permettant de retenir la date d'engagement de l'investissement – domicile fiscal situé hors de France. Toutefois, lorsque le contri-
pour déterminer le taux applicable). buable transfère son domicile fiscal après l’acquisition du loge-
ment, la réduction d’impôt obtenue avant ce transfert n’est pas
La première année au titre de laquelle la réduction d’impôt est remise en cause mais aucune réduction d’impôt ne s‘applique au
accordée dépend de la nature de l'investissement (voir tableau 20). titre des années de domiciliation à l’étranger. Lorsque le contri-
buable rétablit son domicile fiscal en France pendant la période
La réduction d’impôt est répartie sur neuf années, à raison d’un d’engagement de location, la réduction d’impôt s’impute à
neuvième de son montant chaque année. hauteur d’un neuvième de son montant sur l’impôt dû au titre des
Lorsque la fraction annuelle de la réduction d’impôt excède l’im- années d’imputation restant à courir à la date du rétablissement
pôt dû, l’excédent peut être imputé sur l’impôt dû au titre des six du domicile fiscal en France.
années suivantes. Les fractions ainsi reportées s’imputent en prio-
rité en retenant d’abord les plus anciennes.
Pièces à joindre
Le même investissement ne peut pas ouvrir droit à la fois à la
réduction d’impôt en faveur de l’investissement dans le secteur de Le contribuable doit joindre à la déclaration de revenus de l’année
la location meublée non professionnelle et de l’une des réductions au titre de laquelle il demande le bénéfice de la réduction d’impôt
d’impôt en faveur des investissements outre-mer prévue par les (année d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle
articles 199 undecies A et 199 undecies B du CGI. est postérieure) :
– une copie du bail conclu avec l’exploitant de l’établissement ou de
la résidence mentionnant la date de prise d’effet de la location ;
Tableau 20. Fait générateur de la réduction d'impôt. – une copie de l’acte d’acquisition du logement.
Selon la nature de l’investissement, le contribuable doit égale-
Nature de l’investissement fait générateur
ment joindre des pièces spécifiques précisées par le BOI-IR-
RICI-220-60.
– Acquisition d’un logement neuf achevé Signature de l’acte
– Acquisition d’un logement achevé authentique d’achat
depuis au moins quinze ans ayant fait
l’objet d’une réhabilitation
Acquisition d’un logement en l'état futur Achèvement du logement

d’achèvement
Acquisition d’un logement achevé depuis Achèvement des travaux

au moins quinze ans et qui fait l’objet de
travaux de réhabilitation
267
Travaux de rÉhabilitation La réduction d’impôt est accordée au titre de l’année du paiement
des rÉsidences de TOURISME définitif de la facture (autre que les factures d’acompte) par le
(CGI, art. 199 decies G bis) syndic de copropriété à l’entreprise ayant réalisé les travaux.
Si vous êtes fiscalement domicilié en France vous pouvez bénéfi- Indiquez ligne 7XX votre quote-part du montant des travaux
cier d’une réduction d’impôt si vous réalisez des travaux de réha- éligibles dont le règlement définitif par le syndic de copropriété
bilitation dans une résidence de tourisme, adoptés en assemblée est intervenu en 2021.
générale des copropriétaires du 1.1.2017 au 31.12.2019.
Les travaux doivent être achevés au plus tard le 31 décembre de
la deuxième année suivant celle de leur adoption par l’assemblée Pièce justificative
générale des copropriétaires.
A la demande de l’administration fiscale, vous devez produire une
attestation du syndic de copropriété comportant :
Logements concernés – le lieu de réalisation des travaux ;
– la nature et le montant de ces travaux ainsi que, le cas échéant,
Les travaux doivent être réalisés sur des logements : les caractéristiques techniques et les critères de performances des
– achevés depuis au moins quinze ans à la date de leur adoption équipements et matériaux ;
en assemblée générale ; – le nom et l’adresse de l’entreprise ayant réalisé les travaux ;
– destinés à la location ; – la date d’achèvement des travaux ;
– faisant partie d’une résidence de tourisme classée ou, à défaut, – la date du paiement définitif des travaux à l’entreprise ;
appartenant à une copropriété comprenant une résidence de – la quote-part des travaux incombant au contribuable ainsi que
tourisme classée, s’il font l’objet d’un classement en meublés de les dates de paiement par le contribuable des appels de fonds
tourisme. correspondants.
Vous devez vous engager à louer le logement pendant au moins
cinq ans à compter de la date d’achèvement des travaux :
– soit à l’exploitant de la résidence de tourisme classée ; Remise en cause
– soit, s’agissant des logements classés meublés de tourisme, à des
personnes physiques pendant au moins douze semaines par an. En cas de non-respect de l’engagement de location mentionné ou
de cession ou de démembrement du droit de propriété du loge-
ment, la réduction pratiquée fait l’objet d’une reprise au titre de
Nature des travaux l’année de survenance de l’événement. Toutefois, aucune reprise
n’est effectuée si la rupture de l’engagement, la cession ou le
La réduction d’impôt s’applique aux travaux suivants, réalisés par démembrement du droit de propriété du logement survient à la
une entreprise et portant sur l’ensemble de la copropriété : suite de l’invalidité correspondant au classement dans la deuxième
– dépenses d’acquisition et de pose visant à améliorer la perfor- ou la troisième des catégories prévues à l’article L. 341-4 du code
mance énergétique des logements sous réserve que les matériaux de la sécurité sociale, du licenciement ou du décès du contribuable
et équipements concernés respectent les critères prévus pour ou de l’un des membres du couple soumis à imposition commune.
l’application de l’article 200 du CGI (crédit d’impôt pour la transi-
tion énergétique dans l’habitation principale) :
• de matériaux d’isolation thermique des parois vitrées ou de Cumul avec d’autres avantages
volets isolants ;
• de matériaux d’isolation thermique des parois opaques ; Les dépenses de travaux ouvrant droit à la réduction d’impôt ne
• d’équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sani- peuvent pas faire l’objet d’une déduction ou d’un amortissement
taire utilisant une source d’énergie renouvelable ; pour la détermination des revenus catégoriels.
– dépenses visant à faciliter l’accueil des personnes handicapées ;
– dépenses de ravalement. En outre, pour un même logement et au titre d’une même année, ces
TRAVAUX DE RESTAURATION IMMOBILIÈRE MALRAUX
dépenses ne peuvent pas ouvrir droit aux réductions d’impôt pour
Dépenses payées en 2021 investissement dans le secteur du tourisme (CGI, art. 199 decies E à 199
Calcul
Demande de la réduction
de permis de construire oud’impôt
déclaration de travaux déposée à compter decies
du 1.1.2017 G), pour : investissement outre-mer dans une entreprise (CGI, art.
– dans un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuvé, dans un 199 quartier undecies ancien B) ou dégradé pour ou investissement destiné à la location meublée
dans un quartier du nouveau programme national de
Pour un même logement, le montant des dépenses adoptées durenouvellement urbain (NPNRU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TX
non professionnelle (CGI, art. 199 sexvicies) ou au crédit d’impôt pour
1.1.2017 au 31.12.2019 ne peut pas excéder 22 000 €. investissement outre-mer dans une entreprise (CGI, art. 244 quater W).
Le taux de la réduction d’impôt est de 20 %.

Travaux de réhabilitation des résidences de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XX
Travaux de prévention des risques technologiques dans les logements donnés en location Report de la fiche 2041 GR
268 – RÉDUCTIONS
Travaux ET CRÉDITS
de conservation ouD'IMPÔT
de restauration d’objets classés monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN ..................... 36 % 7GN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 % 7EN

Dépenses de restauration immobilière Cette réduction d’impôt se substitue au régime de déduction de

D'UN IMMEUBLE BâTI SITUé ces dépenses des revenus fonciers et d’imputation des déficits sur
le revenu global prévu antérieurement par l'ancien dispositif
DANS CERTAINES ZONES malraux Malraux, qui reste applicable pour les dépenses payées jusqu'au
(CGI, art. 199 tervicies ; BOI-IR-RICI-200)
31.12.2017, à la condition que les opérations de restauration aient
Les personnes fiscalement domiciliées en France peuvent bénéficier été engagées par une demande de permis de construire ou une
d’une réduction d’impôt au titre des dépenses engagées en vue de déclaration de travaux déposée avant le 1.1.2009.
la restauration complète d’immeubles bâtis, pour lesquels une
demande de permis de construire ou une déclaration de travaux a La réduction d’impôt s’applique également aux contribuables qui
été déposée à compter du 1.1.2009, situés : souscrivent des parts de sociétés civiles de placement immobilier
– dans un secteur sauvegardé, dans une zone de protection du patri- (SCPI) réalisant ces mêmes investissements.
moine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP) ou dans une aire
de mise en valeur de l’architecture et du patrimoine (AMVAP),
lorsque la demande de permis de construire ou la déclaration préa- nature des immeubles
lable a été déposée au plus tard le 8.7.2016 ;
– dans un site patrimonial remarquable, lorsque la demande de Les immeubles suivants sont éligibles à la réduction d'impôt :
permis de construire ou la déclaration préalable a été déposée à – locaux à usage d'habitation ;
compter du 9.7.2016 ; – locaux destinés originellement à l'habitation et réaffectés à cet
– dans un quartier ancien dégradé (QAD) pour les dépenses réalisées usage après avoir été temporairement affectés à une autre utilisa-
jusqu'au 31.12.2022 ; tion ;
– dans un quartier, figurant sur la liste fixée par arrêté conjoint des – locaux affectés dès l'origine à un usage autre que l'habitation ;
ministres en charge de la ville et de la culture, présentant une – locaux destinés après travaux à usage d’habitation, ayant été
concentration élevée d'habitat ancien dégradé et faisant l'objet originellement destinés à un usage autre que l’habitation pour
d'une convention pluriannuelle prévue à l'article 10-3 de la loi lesquels la demande de permis de construire ou la déclaration
no 2003 710 du 1er août 2003 d'orientation et de programmation préalable de travaux a été déposée à compter du 1.1.2017.
pour la ville et la rénovation urbaine, pour les dépenses réalisées du
1.1.2016 au 31.12.2022. Toutefois, l’entrée en vigueur effective de
cette extension du champ d’application géographique de la réduc- Nature des opérations de restauration
tion d’impôt était conditionnée, d’une part, à la publication, le
31.1.2018, de l’arrêté du 19.1.2018 délimitant les quartiers présen- L’opération doit être réalisée en vue de la restauration complète d’un
tant une concentration élevée d’habitat ancien dégradé et, d’autre immeuble bâti situé dans un des secteurs, quartiers ou zones précités.
part, ensuite, à la conclusion avec l’Agence nationale pour la rénova- Pour bénéficier de la réduction d’impôt, la restauration complète de
tion urbaine d’une convention pluriannuelle de renouvellement l’immeuble doit avoir été déclarée d’utilité publique, sauf lorsque
urbain dans le cadre du nouveau programme national de renouvel- l'immeuble est situé :
lement urbain (NPNRU). – dans un secteur sauvegardé couvert par un plan de sauvegarde et
de mise en valeur (PSMV) approuvé (opération engagée par une
Le propriétaire doit s’engager à donner l’immeuble en location demande de permis de construire ou une déclaration préalable dépo-
nue pendant neuf ans. sée du 1.1.2009 au 8.7.2016) ;
– dans un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV
approuvé ou par un plan de valorisation de l'architecture et du
patrimoine (PVAP) approuvé (opération engagée par une
demande de permis de construire ou une déclaration préalable
déposée à compter du 9.7.2016).

Dépenses payées en 2021


269
Dépenses éligibles à la réduction d’impôt Le propriétaire ne peut pas se réserver la jouissance du logement
même pour une courte durée.
Deux catégories de dépenses ouvrent droit à la réduction d’impôt. Les dépenses de restauration peuvent également être réalisées
par l’intermédiaire d’une société non soumise à l’impôt sur les
Certaines charges foncières de droit commun sociétés, dès lors que le produit de la location est imposé à l’impôt
– dépenses de réparation et d’entretien ; sur le revenu entre les mains des associés dans la catégorie des
– primes d’assurance ; revenus fonciers. Les associés peuvent bénéficier de la réduction
– dépenses d’amélioration afférentes à des locaux d’habitation, à d’impôt pour la quote-part des dépenses correspondant à leurs
l’exclusion des dépenses de construction, de reconstruction ou droits dans la société.
d’agrandissement ; Dans ce cas, les associés doivent s’engager à conserver leurs parts
– dépenses d’amélioration afférentes aux locaux professionnels et jusqu’au terme de l’engagement de location pris par la société.
commerciaux destinées à protéger ces locaux des effets de
l’amiante ou à faciliter l’accueil des handicapés, à l’exclusion des Le bénéfice de la réduction d'impôt est réservé aux contribuables
dépenses de travaux de construction, de reconstruction ou qui sont titulaires de la pleine propriété de l'immeuble.
d’agrandissement ;
– impositions, autres que celles incombant normalement à l’occu-
pant, perçues au profit des collectivités territoriales ; base de la réduction d’impôt
– frais de gestion ;
– provisions pour dépenses de travaux de la copropriété pour le Les dépenses payées sont retenues pour leur montant TVA
montant versé par le syndic aux entreprises ayant réalisé comprise, après déduction des aides ou subventions accordées
les travaux ; pour la réalisation des travaux, notamment par l’ANAH.
– frais accessoires des travaux de restauration tels que les hono- En cas de vente d’immeuble à rénover (VIR), le montant des
raires versés à l’architecte pour l’établissement et le contrôle des dépenses est celui des travaux devant être réalisés par le vendeur
devis ainsi que de la direction et la surveillance des travaux, payés et payés par l’acquéreur selon l’échéancier prévu au contrat.
par le contribuable pendant la période d’éligibilité des dépenses.
Lorsque le bien est détenu en indivision, le plafond de 100 000 €
Ces dépenses ne sont pas déductibles des revenus fonciers dès ou de 400 000 € s’applique distinctement à chaque propriétaire
lors qu'elles sont prises en compte pour le calcul de la réduction indivis.
d'impôt. Les autres charges foncières de droit commun qui
n’ouvrent pas droit à la réduction d’impôt restent déductibles des Lorsque l’immeuble est détenu par une société non soumise à
revenus fonciers. l’impôt sur les sociétés, chaque associé bénéficie de la réduction
d’impôt sur le montant de sa quote-part de dépenses retenue
Les dépenses spécifiques dans la limite de 100 000 € ou de 400 000 €.
– frais d’adhésion à une association foncière urbaine de
restauration ; Seules ouvrent droit à la réduction d’impôt, au titre de l’année de
– dépenses de travaux imposés ou autorisés par l’autorité leur versement, les sommes effectivement acquittées par le
publique, notamment travaux de démolition, travaux de reconsti- contribuable au titre des dépenses éligibles.
tution de toitures ou de murs extérieurs, travaux de transforma-
tion en logement de tout ou partie d’un immeuble à usage d’habi- Demande de permis de construire ou déclaration préalable
tation. déposée à compter du 1.1.2017
Le montant des dépenses éligibles à la réduction d’impôt ne peut
pas excéder 400 000 € au titre d’une période comprise entre la
Conditions à remplir date de délivrance du permis de construire ou de l’expiration du
délai d’opposition à la déclaration préalable et le 31 décembre de
Lorsque les dépenses portent sur un local à usage d’habitation ou la 3e année suivante.
destiné à usage d’habitation après travaux, le propriétaire doit Cette période de quatre années consécutives est, le cas échéant,
prendre l’engagement de le louer nu à usage d’habitation princi- prolongée du délai durant lequel les travaux sont interrompus ou
pale du locataire pendant neuf ans. Cette durée est calculée de ralentis en cas de découverte de vestiges archéologiques ou par
date à date, à compter de la prise d'effet du bail initial. l’effet de la force majeure.
Lorsque les dépenses portent sur un local affecté à un usage autre
que l’habitation, le propriétaire doit prendre l’engagement de le Le montant total des dépenses déclarées lignes 7TX et 7TY de la
louer pendant la même durée. Aucune affectation particulière 2042 RICI est limité à 400 000 € sur une période de 4 années
n'est alors exigée. consécutives.
La prise d’effet du premier bail doit intervenir dans les douze mois
suivant l’achèvement des travaux.
Les revenus tirés de la location doivent être imposés dans la caté-

gorie des revenus fonciers.
Le titulaire du bail ne doit pas être un membre du foyer fiscal, un
ascendant ou un descendant du propriétaire.

À NOTER – investissements réalisés outre-mer dans le secteur du logement ou

– Le plafond de 100 000 € et le plafond de 400 000 € recouvrent à au capital de certaines sociétés (article 199 undecies A du CGI) ou dans
la fois les dépenses de travaux et les souscriptions de parts de le logement social ultramarin (article 199 undecies C du CGI) ;
SCPI. – investissements locatifs Scellier (article 199 septvicies du CGI) ;
– Le montant des dépenses éligibles à la réduction d’impôt – investissements locatifs dans le secteur intermédiaire Duflot,
Malraux qui dépasse le plafond annuel de 100 000 € ou le plafond Pinel et Denormandie (article 199 novovicies du CGI).
pluriannuel de 400 000 € ne peut ni être reporté ni faire l’objet
d’une déduction pour la détermination des revenus fonciers. Non-déductibilité des revenus fonciers
Le contribuable peut choisir de ne pas bénéficier de la réduction
d’impôt Malraux et déduire de ses autres revenus fonciers, selon
les règles de droit commun, les dépenses de travaux de restaura-
TAUX DE LA RÉDUCTION D’IMPÔT tion. Dans ce cas, l’imputation du déficit foncier éventuel sur le
revenu global de l’année est limitée à 10 700 €, l’excédent étant
Les dépenses payées en 2021 ouvrent droit à la réduction d’impôt imputable sur les revenus fonciers des dix années suivantes.
aux taux suivants. Toutefois, les travaux que le vendeur s’engage à réaliser dans le
cadre d'un contrat de vente d'immeuble à rénover (VIR) consti-
Demande de permis de construire ou déclaration de travaux tuent un élément du prix d’acquisition de l’immeuble par l’acqué-
déposée à compter du 1.1.2017 reur et ne peuvent donc pas être admis en déduction pour la
Les taux de la réduction d’impôt sont fixés à : détermination des revenus fonciers. Par conséquent, dès lors que
– 22 % pour les opérations portant sur des immeubles situés dans les dépenses de travaux, éligibles à la réduction d'impôt Malraux ,
un site patrimonial remarquable non couvert par un PSMV sont réalisées dans le cadre d’un contrat de VIR, en cas de renon-
approuvé ; cement du contribuable au bénéfice de la réduction d’impôt, ces
– 30 % pour les opérations portant sur des immeubles situés dans travaux ne sont pas déductibles des revenus fonciers.
un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuvé,
dans un quartier ancien dégradé ou, à compter du 1.2.2018, dans
un quartier du NPNRU. Pièces à joindre
Lorsque la réduction d’impôt est accordée au titre de la réalisa-
tion de travaux de restauration immobilière, le taux de la réduc- Le décret no 2012-992 du 23.8.2012 (JO du 25.8.2012) précise la liste
tion d’impôt est celui applicable à la date de l’engagement de des documents qui doivent être joints à la déclaration de revenus
l’opération qui s’entend de la date du dépôt d’une demande de de chacune des années au titre de laquelle la réduction d'impôt
permis de construire ou de la déclaration de travaux. est demandée.
Lorsque la réduction d'impôt est accordée au titre de la souscrip- Pour les personnes qui réalisent directement les dépenses
tion de parts de SCPI, le taux de la réduction d'impôt est celui de restauration :
applicable à la date de réalisation de la souscription. 1 – une note annexe comportant les éléments suivants :
– leur identité et leur adresse ;
– l’adresse du local concerné et la mention qu’il est situé dans un
modalitÉs d’imputation DE LA RÉDUCTION D’IMPÔT des secteurs éligibles à la réduction d’impôt ;
– la date, selon le cas, d’approbation du PSMV ou du PVAP ou la
Demande de permis de construire ou déclaration préalable date de la déclaration d’utilité publique de l’opération de restau-
déposée à compter du 1.1.2017 ration ;
Lorsque la fraction de la réduction d’impôt imputable au titre – la date de délivrance du permis de construire ou d’expiration du
d’une année d’imposition excède l’impôt dû par le contribuable au délai d’opposition à la déclaration préalable ;
titre de cette même année, le solde peut être imputé sur l’impôt – l’affectation, à usage d’habitation ou à usage autre que d’habi-
sur le revenu dû au titre des trois années suivantes. tation, du local concerné avant et après la réalisation des travaux ;
Les fractions ainsi reportées s’imputent en priorité, en retenant – le montant des travaux effectivement payés ayant donné lieu à
d’abord les plus anciennes. facturation et la ou les dates de leur paiement ;
– l’engagement de louer, selon le cas, le logement nu à usage de
résidence principale du locataire ou le local à usage autre que
Non-cumul avec d’autres dispositifs d’habitation, pendant au moins les neufs années suivant l’achève-
ment des travaux, à une personne autre qu’un membre de son
Non-cumul avec d'autres réductions d'impôt foyer fiscal, un ascendant ou un descendant ;
Il n’est pas possible, pour un même logement ou une même sous- – lorsque les travaux sont achevés, la date de leur achèvement ;
cription, de cumuler le bénéfice de la réduction d’impôt Malraux – lorsque le logement est mis en location, la date de prise d’effet
avec l’une des réductions d’impôt suivantes : du bail ;
– investissements locatifs réalisés dans le secteur du tourisme
(articles 199 decies E à 199 decies G du CGI) ; 2 – une copie des documents suivants :
– investissements réalisés dans une résidence hôtelière à vocation – hors cas de dispense, la déclaration d'utilité publique de l’opéra-
sociale (article 199 decies I du CGI) ; tion de restauration, sauf si ce document a déjà été produit au titre
d’une année antérieure ;
271
– l’autorisation d’urbanisme, accompagnée de l’avis de l’architecte Pour les personnes qui réalisent les dépenses de restauration
des bâtiments de France, sauf si ces documents ont déjà été par l’intermédiaire d’une société non soumise à l’impôt
produits au titre d’une année antérieure ; sur le revenu, autre qu'une SCPI :
– les factures des entreprises ayant réalisé les travaux, ou, dans le Outre les documents demandés au 2 ci-dessus, les associés
cas d’une vente d’immeuble à rénover, le contrat. Les factures ou doivent fournir :
le contrat doivent mentionner l’adresse de réalisation des travaux, – une copie de l'engagement de location souscrit par la société
leur nature et leur montant ; propriétaire ;
– lorsque les travaux sont achevés, la déclaration d’achèvement – un engagement de conservation des parts. Les porteurs de parts
des travaux, accompagnée d’une pièce attestant de sa réception de sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés doivent
en mairie, ainsi qu’une note précisant la nature de l’affectation s’engager à conserver lesdites parts pendant la période couverte
originelle des locaux ; par l’engagement de location pris par la société.
– le bail. Si le local n’est pas loué au moment du dépôt de la décla- L’engagement de conservation porte sur la totalité des titres de la
ration des revenus de l’année au titre de laquelle le bénéfice de la société détenus par le contribuable, même si la société détient
réduction d’impôt est demandé, le bail est joint à la déclaration également des immeubles qui n’ouvrent pas droit à la réduction
des revenus de l’année au cours de laquelle le bail est signé. En d’impôt ;
cas de changement de locataire au cours de la période d’engage- – une attestation fournie par la société justifiant de l’existence à
ment de location, une copie du nouveau bail est jointe à la décla- son actif d’immeubles éligibles à la réduction d’impôt. Ce docu-
ration des revenus de l’année au cours de laquelle le changement ment doit notamment comporter les éléments suivants : l’identité
est intervenu. et l’adresse de l’associé ; le nombre et les numéros des parts déte-
nues au 1.1 et au 31.12 ; la quote-part de la réduction d’impôt et
du revenu net foncier correspondant aux droits de l’associé.
L’année au titre de laquelle la réduction d’impôt est demandée,
les associés doivent joindre cette attestation aux autres docu-
ments demandés. Au titre des années suivantes, ils doivent la
conserver pour la produire éventuellement à la demande de l’ad-
ministration.
Pour les personnes qui souscrivent au capital d'une société

civile de placement immobilier réalisant des dépenses
de restauration :
– un engagement de conservation des parts. Les porteurs de parts
doivent s’engager à conserver lesdites parts pendant la période
couverte par l’engagement de location pris par la SCPI ;
– une attestation fournie par la société. L’année au titre de laquelle
la réduction d’impôt est demandée, les associés doivent joindre
cette attestation aux autres documents demandés. Au titre des
années suivantes, ils doivent la conserver pour la produire éven-
tuellement à la demande de l'administration.

TRAVAUX DE PRÉVENTION DES RISQUES Montant du crédit d’impôt

TECHNOLOGIQUES DANS DES LOGEMENTS
Les dépenses de diagnostics préalables aux travaux et de travaux
DONNÉS EN LOCATIOn prescrits dans le cadre d’un PPRT, ouvrent droit au crédit d’impôt au
(CGI, art. 200 quater A ; BOI-IR-RICI-290)
taux de 40 %. La base du crédit d’impôt est constituée par le
Vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt si vous effectuez, entre le montant TTC, d'une part, de la prestation de diagnostic préalable et,
1.1.2010 et le 31.12.2023, des dépenses de travaux prescrits dans le d'autre part, du prix d’achat des matériaux et des frais de main-
cadre d’un plan de prévention contre les risques technologiques d’œuvre correspondant à la réalisation des travaux.
(PPRT), dans un logement, achevé avant l’approbation de ce plan,
que vous louez ou que vous vous engagez à donner en location à Par logement loué ou destiné à être mis en location, les dépenses
usage d’habitation principale du locataire pendant au moins cinq ans. réalisées en 2021 sont retenues dans la limite d’un plafond de
Le nombre de logements donnés en location ouvrant droit au 20 000 € par logement qui s’applique sur une période plurian-
crédit d’impôt n’est pas limité. nuelle comprise entre le 1.1.2015 et le 31.12.2023, quelle que
soit la situation de famille du propriétaire-bailleur.
Lorsque plusieurs contribuables détiennent la propriété du même
Nature des travaux logement, le plafond de dépenses de 20 000 € est réparti entre
eux au prorata des droits qu'ils détiennent sur ce logement.
Seuls les travaux de prévention des risques technologiques pres-
crits par un PPRT et les dépenses de réalisation de diagnostics Reportez ligne 7WR de la 2042 RICI le montant des travaux payés
préalables à ces travaux ouvrent droit au crédit d’impôt. en 2021, déterminé sur la fiche du document 2041 GR, le cas
échéant après application du plafond de dépenses pour chaque
Les dépenses de réalisation de diagnostics préalables et les logement dans lequel les travaux sont effectués.
travaux de prévention des risques technologiques éligibles au Le crédit d'impôt est calculé au taux de 40 %.
crédit d’impôt pour les logements donnés en location sont iden-
tiques à celles réalisées dans l’habitation principale. À noter
Les travaux n’ouvrent droit au crédit d’impôt que lorsque les équi- Le crédit d’impôt s’applique quel que soit le régime d’imposition
pements et matériaux sont fournis et installés par une même des revenus tirés de la location : revenus fonciers (location nue) ou
entreprise et donnent lieu à l’établissement d’une facture. bénéfices industriels et commerciaux (location meublée).
Le crédit d’impôt est accordé au titre de l’année du règlement

Condition de location définitif de la facture à l’entreprise qui a réalisé les travaux ou le
diagnostic. Lorsque le paiement est effectué par l’intermédiaire
Le propriétaire-bailleur doit s’engager à louer le logement d’un syndic de copropriété, c’est la date du paiement de
pendant une durée de 5 ans à usage d’habitation principale à des l’entreprise par le syndic qui est retenue.
personnes autres que son conjoint ou un membre de son foyer
fiscal. Le locataire doit être en outre titulaire d’un bail. Aucune
condition de ressources du locataire n’est exigée.
La durée de location de 5 ans est décomptée à partir de la date de Pièces justificatives
réalisation des dépenses lorsque le logement est déjà occupé par
un locataire ou, dans le cas où le logement n’est pas occupé à – La facture de l’entreprise qui a réalisé les travaux. Elle doit indi-
partir de la date des travaux, à la date de mise en location, quer, outre l’adresse de réalisation des travaux, leur nature et la
laquelle
Dépenses doit prendre
payées effet dans les douze mois qui suivent la réali-
en 2021 date du paiement, la désignation et le prix unitaire des équipe-
sation desde
Dépenses
Demande dépenses.
payées
permis construire ou déclaration de travaux déposée à compter ments
ende2021 du 1.1.2017 installés : et des prestations réalisées au titre des travaux de
L’engagement
– dans un site
Demande de location
patrimonial
de permis doit être
remarquable
de construire formulé sur
couvert par
ou déclaration deunpapier libre
PSMV déposée
travaux lorsàdu
approuvé, dans un prévention
compter quartier
du 1.1.2017 ancien :desdégradé risquesoutechnologiques.
dépôt
– dans de la déclaration
un quartier
site de
du nouveau
patrimonial revenus de
programme
remarquable l’année
national
couvert auPSMV
de
par un titre approuvé,
de laquelle
renouvellement – L'engagement
urbainun(NPNRU)
dans quartier .ancien . . . . de
. . . . . . . . . dégradé . . . . . location. . . . . . . . . du
. . . .ou . . . . . logement
. . . . . . . . . . . . . . . . pendant cinq ans.
. . . . . . . . . . . . . 7TX
– dans un site patrimonial
quartier du remarquable
nouveau programme
le bénéfice du crédit d’impôt est demandé. non couvert
national par
de un PSMV approuvé
renouvellement urbain
. . . . (NPNRU)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
. . . . . . . . . . . . 7TX
– dans
Le un site peut
logement patrimonial remarquable
être donné non couvert
en location nue ou parmeublée.
un PSMV approuvé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
Report
À remplir du solde de
uniquement réduction
lorsqu'une d’impôt
fraction nond'impôt
de réduction encore
n'a imputé
pas pu être imputée faute d'un montant suffisant d’impôt sur le revenu.
Indiquez
À remplirlauniquement
fraction de lorsqu'une
réduction d'impôt
fractionnon imputée. d'impôt n'a pas pu être imputée faute d'un montant suffisant d’impôt sur le revenu.
de réduction
Report la
Indiquez dufraction
soldedederéduction
réduction d’impôt
d'impôt de l’année : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7KY
non imputée. ... 2019 7KX .. 2020 7KW

AUTRESdeRÉDUCTIONS
Travaux réhabilitationET
desCRÉDITS D’IMPÔT
résidences de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XX
. . . . . . . . . ........................................................................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .
Dépensesde
Travaux deprévention desdiagnostic
travaux et de risques technologiques
préalable . . . . . . . . . dans . . . . . . . .les
. . . . .logements
. . . . . . . . . . . . . . . . donnés
. . . . . . . . . . . .en
. . . . location
. . . . . . . . . . . . .Report
. . . . . . . . de
. . . .la
. . .fiche
. . . . . .2041 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR
. . . . . .GR

Travaux de conservation ou de restauration d’objets classés monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 % 7GN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 % 7EN
Souscription au capital de petites et moyennes entreprises (PME), d’entreprises d’utilité sociale (ESUS) et de sociétés foncières solidaires (SFS)
– Versements au
Souscription 2021
capital de petites et moyennes entreprises (PME), d’entreprises d’utilité sociale (ESUS) et de sociétés foncières solidaires (SFS)
• Versements2021
– Versements PME et ESUS effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
effectués
• Versements PME et du 9.5 au
ESUS effectués du31.12.2021
1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH
7CF 273
ESUS effectués
• Versements PME effectués du
du 9.5
9.5 au
au 31.12.2021
31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH 7CI
SFS effectués
• Versements ESUS effectuésdudu1.1
9.5auau31.12.2021
31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7GW 7CI
TRAVAUX DE CONSERVATION INVESTISSEMENTS FORESTIERS
OU DE RESTAURATION D’OBJETS mobiliers (CGI, art. 199 decies H et 200 quindecies ; BOI-IR-RICI-60)
CLASSÉS MONUMENTS HISTORIQUES Vous pouvez bénéficier d'un avantage fiscal, si vous êtes domicilié
(CGI, art. 199 duovicies ; BOI-IR-RICI-190)
en France (métropole et DOM), si vous effectuez un investisse-
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si, domicilié fisca- ment forestier du 1.1.2014 au 31.12.2022.
lement en France, vous effectuez des travaux de conservation ou
de restauration d’objets mobiliers classés au titre des monuments Vous pouvez bénéficier d'une réduction d'impôt au titre :
historiques dont vous êtes propriétaire. – de l’acquisition de terrains en nature de bois et forêts ou de
Ces objets peuvent appartenir soit au patrimoine artistique (pein- terrains à boiser ;
tures, sculptures, tapisseries, mobilier…) soit au patrimoine tech- – de l’acquisition ou de la souscription en numéraire de parts de
nique (machines liées à la production industrielle, instruments groupements forestiers ou de sociétés d’épargne forestière (SEF) ;
scientifiques, véhicules ferroviaires, bateaux, aéroplanes, voitures – des cotisations d'assurance couvrant notamment le risque de
hippomobiles ou automobiles…). Les travaux doivent être autori- tempête.
sés par l’autorité administrative compétente (direction régionale
des affaires culturelles ou ministère de la culture), et exécutés Vous pouvez bénéficier d'un crédit d'impôt au titre :
sous le contrôle des services de l’État chargés des monuments – des travaux forestiers que vous avez payés ou qui ont été payés
historiques. par un groupement forestier, une SEF ou un groupement d’intérêt
économique et environnemental forestier (GIEEF) dont vous êtes
Les travaux de conservation ont pour but de maintenir l’objet en membre ;
bon état et ainsi d’augmenter son espérance de vie. – de la rémunération versée dans le cadre d’un contrat conclu en
Les travaux de restauration ont pour but de remettre l’objet en vue de la gestion de bois et forêts.
état et ainsi de rétablir l’intégrité esthétique, historique et
physique d’un objet endommagé ou détérioré. À noter
L’objet doit être exposé au public dès l’achèvement des travaux et Pour les opérations réalisées à compter de 2018, le bénéfice de la
pendant au moins cinq ans à compter de cette date. réduction et du crédit d’impôt est subordonné au respect du
Il peut être exposé dans un immeuble ouvert à la visite ou confié règlement UE no 1407/2013 relatif aux aides de minimis :
en vue de son exposition à un musée de France, à la Bibliothèque le montant total des aides de minimis, y compris au titre d’autres
nationale de France ou à une autre bibliothèque de l’État, d’une dispositifs soumis à ce règlement, octroyées à un bénéficiaire
autre collectivité territoriale ou d’une autre personne publique ou unique ne peut excéder 200 000 € sur une période de trois années.
à un service d’archives de l’État, d’une autre collectivité territoriale
ou d’une autre personne publique ou à une personne publique
ou privée occupant le domaine public maritime, fluvial, ferroviaire
ou aéronautique. DÉpenses Éligibles
La réduction d’impôt est égale à 18 % des dépenses de travaux Acquisition de terrains
effectuées en 2021, retenues dans la limite annuelle de 20 000 €. L'acquisition de terrains boisés ou forestiers et de terrains à boiser
Lorsque les travaux ont bénéficié d’une subvention accordée par de 4 hectares au plus doit permettre d’agrandir une unité de gestion
l’État, éventuellement complétée par une aide allouée par une pour porter sa superficie à plus de 4 hectares.
collectivité territoriale, seules les dépenses restant effectivement
à la charge du propriétaire sont retenues pour le calcul de la Lorsque les terrains sont acquis en nature de bois et forêts, vous
réduction d’impôt. devez prendre l’engagement de les conserver pendant 15 ans et
Lorsque les travaux sont étalés sur plusieurs années, le proprié- d’appliquer pendant cette durée un plan simple de gestion agréé
taire peut obtenir une réduction d’impôt au titre des dépenses par le centre régional de la propriété forestière. Toutefois, l’exigence
supportées au cours de chaque année, dans la limite annuelle de d’un plan simple de gestion est remplacée par l’obligation d’appli-
20 000 €. quer, pendant la même durée, un autre document de gestion
durable prévu par l’article L. 122-3 du code forestier lorsque la
Indiquez ligne 7NZ de la 2042 RICI les sommes versées en 2021 surface des parcelles acquises est trop faible pour qu’un plan simple
restant effectivement à votre charge. de gestion puisse être agréé. Lorsque les terrains sont acquis nus,
vous devez prendre l’engagement de les reboiser dans un délai de
3 ans, puis de les conserver ensuite pendant 15 ans et d’appliquer
Pièces justificatives pendant la même durée un plan simple de gestion agréé.
À la demande de l’administration, vous devez pouvoir produire les
pièces justificatives suivantes : l’arrêté du ministre prononçant le Souscription de parts
classement de l’objet mobilier, les factures de travaux, la décision La souscription au capital (capital initial ou augmentation de capi-
d’autorisation des travaux, l’attestation de conformité des travaux tal) ou l’acquisition de parts de groupements forestiers ou
à l’autorisation donnée, ainsi que, le cas échéant, l’arrêté attribu- de SEF doit être faite en numéraire.
tif de subvention ou le document établissant que l’objet a été Les souscriptions en numéraire s’entendent exclusivement de
confié à un organisme public en vue de son exposition au public. celles dont le montant est libéré en espèces, par chèque, par vire-
ment ou par voie d’incorporation au capital de sommes laissées en
compte-courant.

En revanche, les souscriptions de parts émises en rémunération Ils doivent être réalisés dans une propriété qui constitue une unité
d’apports en nature sont exclues du bénéfice de l’avantage fiscal. de gestion d’au moins 10 hectares d’un seul tenant ou ou sans
Les parts doivent être acquises ou souscrites dans le cadre de la condition de surface lorsque la propriété est regroupée au sein
gestion du patrimoine personnel du contribuable : elles ne peuvent d’une organisation de producteurs au sens de l’article L 551-1 du
donc pas figurer à l'actif d'une société ou d'une entreprise indivi- code rural et de la pêche maritime ou lorsque les travaux sont
duelle alors même que leur résultat serait soumis à l'impôt sur le réalisés sur des parcelles intégrées dans un GIEEF au sens des
revenu. Le groupement ou la société doit prendre l’engagement articles L. 332-7 et L 332-8 du code forestier. Avant le 1.1.2018, la
d’appliquer pendant 15 ans un plan simple de gestion agréé par propriété devait constituer une unité de gestion d’au moins 4
le centre régional de la propriété forestière. Si au moment de la hectares d’un seul tenant lorsqu’elle était regroupée au sein d’une
souscription, aucun plan simple de gestion n'est agréé pour la organisation de producteurs.
forêt en cause, le groupement ou la société doit en faire agréer un
dans un délai de trois ans à compter de la date de souscription et Vous devez vous engager à conserver cette propriété jusqu’au
l'appliquer pendant quinze ans. 31.12 de la 8e année suivant celle des travaux et à appliquer
Vous devez vous engager à conserver les parts du groupement ou pendant cette durée l’une des garanties de gestion durable
de la société jusqu’au 31.12 de la 8e année suivant la date de prévues aux articles L 124-1 et L 124-3 du code forestier.
leur souscription ou de leur acquisition. Lorsque les travaux sont réalisés par un groupement, une SEF ou
un GIEEF dont vous êtes membre, vous devez vous engager à
Indiquez ligne 7UN de la 2042 RICI les sommes versées en 2021 au conserver les parts du groupement ou de la SEF (ou en l’absence
titre de l’acquisition de terrains boisés ou forestiers et/ou des de parts du GIEEF, à en rester membre) jusqu’au 31.12 de la 4e
souscriptions de parts de groupements forestiers ou de SEF. année suivant celle des travaux.
Assurance En outre, le groupement, la SEF ou le GIEEF doit s’engager à

La cotisation d'assurance doit couvrir notamment le risque de conserver les parcelles qui ont fait l’objet des travaux jusqu’au
tempête. Elle peut être versée par le contribuable, par un groupe- 31.12 de la 8e année suivant celle des travaux à appliquer pendant
ment forestier ou par une société d'épargne forestière dont le cette même durée l’une des garanties de gestion durable prévues
contribuable est membre. à l’article L. 124-1 du code forestier.
Indiquez ligne 7UL de la 2042 RICI le montant des cotisations d’as- Enfin, lorsque les travaux réalisés par le propriétaire, le groupe-
surance effectivement versées en 2021. ment, la SEF ou le GIEEF sont des travaux de plantations, ils
doivent, pour ouvrir droit à l’avantage fiscal, être effectués avec
Travaux des graines et des plants forestiers conformes aux prescriptions
Il s’agit des travaux : des arrêtés régionaux relatifs aux aides de l’État à l’investissement
– de plantation, de reconstitution, de renouvellement, d'entretien ; forestier.
– de sauvegarde et d’amélioration des peuplements ;
– de création et d’amélioration des dessertes.
Investissements forestiers
– Dépenses réalisées en 2021 :
Acquisition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UN Assurance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UL
Travaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UP Travaux consécutifs à un sinistre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UT
Travaux avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UA
Travaux consécutifs à un sinistre avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UB
Contrat de gestion. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UQ Contrat de gestion avec adhésion à une org. de producteurs . 7UI
– Report des dépenses de travaux des années antérieures : Hors sinistre Après sinistre
2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ 7TI

2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................ 7TJ
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TK
2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................... 7TM
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TO
2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TP
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................... 7TQ
2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VS ....................... 7TR
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VL ........................ 7TS
2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VJ ........................ 7TT
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VK ....................... 7TU
2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VH ....................... 7TV
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VI ....................... 7TW
2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VM ....................... 7TA
avec adhésion à une organisation de producteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7VN ....................... 7TB
275
Indiquez sur la 2042 RICI : – la commercialisation de ces coupes à destination d’unités de
– les sommes effectivement versées en 2021 au titre des travaux à transformation du bois, par voie de contrats d’approvisionnement
la ligne 7UP ou 7UA (pour les adhérents à une organisation de annuels reconductibles ou pluriannuels.
producteurs ou les membres d’un GIEEF) ; Ces trois conditions sont cumulatives. À défaut, la rémunération
– les sommes effectivement versées en 2021 au titre des travaux si n’ouvre pas droit à la réduction d’impôt.
les travaux sont consécutifs à un sinistre forestier à la ligne 7 UT ou
7UB (pour les adhérents à une organisation de producteurs ou les Indiquez ligne 7UQ ou 7UI (pour les adhérents à une organisation
membres d’un GIEEF). de producteurs ou les membres d’un GIEEF) de la 2042 RICI le
montant des rémunérations effectivement versées en 2021.
Indiquez lignes 7VS à 7VN (travaux non consécutifs à un sinistre) ou
lignes 7TI à 7TB (travaux consécutifs à un sinistre) le montant à
reporter au titre de 2021 correspondant à la fraction non encore Calcul de la réduction d’impôt
imputée des dépenses réalisées au titre des années antérieures.
Base de calcul
Contrat de gestion Les dépenses qui ouvrent droit à la réduction d’impôt corres-
Le contrat doit être conclu, pour la gestion de bois et forêts d’une pondent :
surface inférieure à 25 hectares, soit avec : – pour les dépenses d’acquisition :
– un gestionnaire forestier professionnel au sens de l’article • au prix d’acquisition des terrains, majoré des frais d’acquisition
L 315-1 du code forestier ou un expert forestier au sens de l’article (honoraires de notaire, commissions versées aux intermédiaires,
L 171-1 du code rural et de la pêche maritime, droits d’enregistrement…) ;
– une coopérative forestière ou une organisation de producteurs • pour les acquisitions de terrains permettant de constituer une
au sens de l’article L 551-1 du même code, unité de gestion d’au moins 4 hectares, située dans un massif de
– l’Office national des forêts en application de l’article L 315-2 montagne, au prix d’acquisition de ces terrains et des terrains en
du code forestier. nature de bois et forêts ou des terrains nus à boiser acquis au cours
des trois années précédentes pour constituer cette unité et pour
Il doit prévoir : lesquels l’acquéreur prend les engagements requis en matière de
– la réalisation de programmes de travaux et de coupes dans gestion, de reboisement et de conservation pour les terrains nus ;
le respect d’une des garanties de gestion durable prévues • au montant effectivement acquitté pour l’acquisition ou la sous-
par les articles L 124-1 et L 124-3 du code forestier ; cription des parts de groupements forestiers ;
– la cession de ces coupes soit dans le cadre d'un mandat de vente • à 60 % du prix de souscription ou d’acquisition des parts de
avec un gestionnaire forestier professionnel ou un expert forestier sociétés d’épargne forestière ;
ou en exécution d'un contrat d'apport conclu avec une coopérative
ou une organisation de producteurs ;
Tableau 21. Réduction et crédit d'impôt pour investissements forestiers.
Nature Plafond annuel Report de l’excédent Nature Taux de la RI Taux de la RI et du ci

des dépenses de dépenses de l’avantage fiscal ou du CI applicable aux reports
Acquisition Personne seule : 5 700 € Non Réduction d’impôt 18 % –
Couple : 11 400 €
Assurance Personne seule : 6 250 € 1 Non Réduction d’impôt 76 % –
Couple : 12 500 € 1
Travaux Personne seule : 6 250 € – 4 années suivantes Crédit d’impôt – 18 % Reports de dépenses
Couple : 12 500 € – 8 années suivantes – 25 % si adhésion réalisées 2 :
en cas de sinistre à une organisation – en 2013 : RI 18 %
de producteurs – à compter de 2014 :
CI 18 %
ou 25 % si adhésion à une
organisation de producteurs
Contrat Personne seule : 2 000 € Non Crédit d’impôt – 18 % –

de gestion Couple : 4 000 € – 25 % si adhésion
à une organisation
de producteurs
1. Plafond commun applicable aux cotisations d’assurance de l’année et aux reports de dépenses de travaux des années antérieures à 2014.
2. Les dépenses de travaux réalisées avant 2014 ouvraient droit à une réduction d’impôt. Le montant de ces dépenses reportées sur les 4 ou les 8 années
suivantes continue d’ouvrir droit à la réduction d’impôt au taux applicable au titre de l’année de réalisation de la dépense. Pour le calcul de la réduction d’impôt,
ces reports de dépenses sont retenus dans la limite annuelle de 6 250 € ou 12 500 €, qui s’applique également aux cotisations d’assurance de l’année.
Les reports de dépenses de travaux réalisées à compter de 2014 ouvrent droit à un crédit d’impôt. Pour le calcul du crédit d’impôt, ces reports sont retenus dans la
limite annuelle de 6 250 € ou 12 500 € qui s’applique également aux dépenses de travaux de l’année. Cette limite annuelle est distincte de la limite de 6 250 € ou
12 500 € afférente aux dépenses ouvrant droit à la réduction d’impôt.

– pour les cotisations d'assurance couvrant notamment le risque Calcul du crédit d’impôt
de tempête :
• au montant de la cotisation versée retenue dans la limite de 6 € Base de calcul
par hectare assuré en 2021 ; Les dépenses réalisées à compter du 1.1.2014 qui ouvrent droit au
• à la fraction de la cotisation versée par le groupement ou la crédit d’impôt correspondent :
société d'épargne forestière retenue dans la même limite et – pour les dépenses de travaux :
correspondant aux droits que vous détenez dans le groupement • au montant TTC des dépenses de travaux forestiers figurant sur la
ou la société. facture délivrée par l’entreprise ;
• à la fraction des travaux facturés au groupement forestier ou à la
À NOTER société d'épargne forestière correspondant aux droits que vous
La réduction d’impôt ne s’applique pas aux cotisations d’assurance détenez dans le groupement ou la société ;
payées avec des sommes prélevées sur le compte d'investissement
forestier prévu à l'article L 352-1 du code forestier. – pour les rémunérations versées dans le cadre d’un contrat de
gestion :
• au montant TTC de la rémunération versée ;
Les dépenses d'acquisition de terrains ou de souscription au capi- • à la fraction de la rémunération versée par le groupement fores-
tal de SEF ou de souscription de parts de groupements forestiers tier ou la société d'épargne forestière correspondant aux droits
sont retenues dans la limite annuelle de 5 700 € pour une que vous détenez dans le groupement ou la société.
personne seule et de 11 400 € pour un couple marié ou pacsé.
Les cotisations d'assurance éligibles sont retenues dans la limite À NOTER
annuelle de 6 250 € pour une personne seule et de 12 500 € pour Lorsque la taxe sur la valeur ajoutée acquittée au titre des
un couple marié ou pacsé. dépenses de travaux forestiers et de la rémunération versée dans
le cadre d’un contrat de gestion a pu être récupérée, ces dépenses
Taux doivent être retenues pour leur montant hors taxes.
Dépenses de l'année
La réduction d’impôt est égale à 18 % des dépenses d'acquisition La réduction d’impôt ne s’applique pas aux dépenses de travaux
des terrains ou de souscription au capital de SEF ou de souscription payées avec des sommes prélevées sur le compte d'investissement
de parts de groupements forestiers et à 76 % des cotisations d'as- forestier prévu à l'article L 352-1 du code forestier.
surance éligibles, payées en 2021.
Reports des dépenses de travaux des années antérieures à 2014 Les dépenses de travaux forestiers payées par le contribuable et la
Les dépenses de travaux forestiers réalisées avant le 1.1.2014, fraction des dépenses de travaux forestiers payées par un groupe-
retenues dans la limite annuelle de 6 250 € pour une personne ment forestier ou une société d'épargne forestière sont retenues
seule et de 12 500 € pour un couple marié ou pacsé, ouvraient dans la limite annuelle de 6 250 € pour une personne seule et de
droit à une réduction d'impôt. La fraction des dépenses excédant 12 500 € pour un couple marié ou pacsé.
cette limite pouvait être reportée, dans la même limite, sur les Si leur montant excède cette limite annuelle, l'excédent peut être
quatre années suivantes ou, en cas de sinistre forestier, sur les huit reporté dans les mêmes limites sur les quatre années suivantes ou
années suivantes. sur les huit années suivantes lorsque les travaux sont consécutifs
à un sinistre.
Par conséquent, les reports de dépenses de travaux effectuées en
2013 continuent d’ouvrir droit à la réduction d’impôt au taux de 18 %. À NOTER
Cette limite est distincte de celle relative à la réduction d’impôt au
Ce report s’applique dans la limite annuelle de 6 250 € pour une titre des reports de dépenses de travaux antérieures à 2014 et des
personne seule et de 12 500 € pour un couple marié ou pacsé qui dépenses d’assurances.
inclut à la fois les reports de dépenses de travaux des années anté-
rieures à 2014 et les cotisations d’assurance de l’année (les cotisa-
tions d’assurance des années antérieures ne sont pas reportables). Les dépenses ou la fraction des dépenses de rémunération versées
pour la réalisation d’un contrat de gestion sont retenues dans le
limite annuelle de 2 000 € pour une personne seule et de 4 000 €
pour un couple marié ou pacsé.
Taux
Le crédit d'impôt est égal à 18 % des dépenses de travaux et des
rémunérations versées dans le cadre d'un contrat de gestion. Le
taux du crédit d'impôt est porté à 25 % lorsque le contribuable est
adhérent d'une organisation de producteurs au sens de l'article
L 551-1 du code rural et de la pêche maritime.
Les modalités d'application de la réduction d'impôt et du crédit

d'impôt sont indiquées dans le tableau 21.
277
Remise en cause SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE PETITES
et moyennes ENTREPRISES et
La réduction et le crédit d’impôt peuvent être remis en cause si
vous ne respectez pas, ou si le groupement forestier, la SEF ou le
d’entreprises solidaires d’utilité
GIEEF ne respecte pas les engagements prévus. sociale
Ils sont également remis en cause : (CGI, art. 199 terdecies-0 A et 199 terdecies-0 AA ; BOI-IR-RICI-90
– en cas de dissolution du groupement forestier, de la SEF ou du et BOI-PAT-ISF-40-30-10)
GIEEF avant la fin d’une des périodes d’engagement, excepté Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous effectuez
lorsque la dissolution est due à une fusion régulière avec un autre des versements au titre de la souscription en numéraire au capital
groupement ou une autre SEF ; initial ou aux augmentations de capital d’entreprises non cotées
– ou lorsque la SEF n’a pas une activité conforme à son objet sur un marché réglementé.
social. La reprise de la réduction d’impôt est effectuée au titre de Vous devez conserver les titres jusqu’à l’expiration de la 5e année
l’année au cours de laquelle est intervenu cet événement. qui suit celle de la souscription.
La réduction et le crédit d’impôt ne sont toutefois pas remis en

cause en cas d’invalidité, de licenciement ou de décès du contri- Conditions à remplir
buable ou de son conjoint ou partenaire de Pacs.
Ils ne sont pas non plus remis en cause : Souscriptions effectuées à compter du 1.1.2016
– lorsque le contribuable, après une durée de détention de 2 ans (CGI, art. 199 terdecies-0 A, 199 terdecies-0 AA et 885-0 V bis ;
apporte les terrains à un groupement forestier ou à une société BOI-PAT-ISF-40-30)
d’épargne forestière, à condition qu’il s’engage à conserver les Pour les souscriptions effectuées à compter du 1.1.2016, les verse-
parts pendant la durée de l’engagement initial restant à courir ; ments éligibles sont ceux pour lesquels la société bénéficiaire
– en cas de donation, lorsque le donataire reprend l’engagement remplit les conditions prévues par l’article 885-0 V bis du CGI dans
du donateur pour la durée restant à courir. sa rédaction en vigueur au 31.12.2017, notamment :
– elle est une petite ou moyenne entreprise au sens de l’annexe I
du règlement (UE) no 651/2014 de la Commission du 17.6.2014 ;
pièces a joindre – elle n’est pas d’une entreprise en difficulté ;
– elle exerce une activité commerciale, industrielle, artisanale, libé-
Les contribuables doivent joindre à leur déclaration des revenus de rale ou agricole, à l’exclusion des activités suivantes : activités
l’année au titre de laquelle le bénéfice de l’avantage fiscal est procurant des revenus garantis en raison de l’existence d’un tarif
demandé une note annexe, établie sur papier libre conformément réglementé de rachat de la production ou bénéficiant d’un contrat
au modèle figurant au BOI-LETTRE-000017, comportant : offrant un complément de rémunération au sens de l’article L 314-18
– leur identité et adresse ; du code de l’énergie ; activités financières ; activités de gestion de
– la désignation de la parcelle ou des parcelles du terrain en nature patrimoine mobilier ; activités immobilières ; activités de construc-
de bois et forêts ou de terrain nu à boiser concernées ; tion d’immeubles en vue de leur vente ou de leur location ;
– le prix et la date d’acquisition du ou des terrains concernés (pour – elle exerce son activité depuis moins de sept ans ou elle n’exerce
l'application du a du 2 de l'article 199 decies H du CGI) ; son activité sur aucun marché ou elle a besoin d’un investisse-
– la nature, le montant et la date de paiement des travaux fores- ment en faveur du financement des risques, pour intégrer un
tiers réalisés (pour l'application du 1° du 2 de l’article 200 quinde- nouveau marché géographique ou de produits, supérieur à 50 %
cies du CGI) ; de son chiffre d’affaires annuel des cinq années précédentes ;
– l'identité et l'adresse du cocontractant, la date de signature du – ses actifs ne sont pas constitués de façon prépondérante de
contrat, le montant de la rémunération et la date de versement métaux précieux, d’œuvres d’art, d’objets de collection, d’antiqui-
(pour l'application du 3° du 2 de l’article 200 quindecies du CGI) ; tés, de chevaux de course ou de concours ni de vins ou d’alcools
– la nature de la garantie de gestion durable applicable à l'unité (sauf si l’objet de l’activité consiste en la vente au détail de vins
de gestion concernée (pour l'application des 1° à 3° du 2 de l’ar- ou alcools) ;
ticle 200 quindecies du CGI) ; – elle a son siège en France ou dans un État membre de l’UE ou
– l’engagement de conserver le terrain en nature de bois et forêts dans un autre État partie à l’accord sur l’EEE ayant conclu avec la
ou le terrain nu à boiser pendant quinze ans et d'appliquer France une convention d’assistance administrative en vue de lutter
pendant la même durée, les règles de gestion durable prévues au contre la fraude et l’évasion fiscales ;
a du 2 de l'article 199 decies H et au 1° du 2 de l'article 200 quin- – ses titres ne sont pas admis aux négociations sur un marché
decies ou l'engagement de conserver la propriété jusqu'au réglementé ou un système multilatéral de négociation français ou
31 décembre de la huitième année suivant celle des travaux. étranger (à l’exception d’un système multilatéral de négociation
de titres majoritairement émis par des PME) ;
En ce qui concerne la réduction d'impôt pour les cotisations d'assu- – elle est soumise à l’impôt sur les bénéfices dans les conditions
rance, le contribuable doit être en mesure de présenter à la de droit commun ou elle y serait soumise dans les mêmes condi-
demande de l'administration l'attestation établissant que le tions si l’activité était exercée en France ;
terrain est couvert contre le risque de tempête. – elle compte au moins deux salariés à la clôture de l’exercice
suivant celui de la souscription ayant ouvert droit à la réduction
En ce qui concerne le crédit d'impôt pour la rémunération d'un d’impôt, ou un salarié si elle est soumise à l’obligation de s’ins-
contrat de gestion, le contribuable doit être en mesure de présen- crire à la chambre des métiers et de l’artisanat ;
ter la facture du contrat de gestion et les attestations requises.

– le montant total des sommes reçues par la société au titre des Reports de versements des années antérieures
souscriptions et des aides au titre du financement des risques Les reports de versements excédentaires des années antérieures
n’excède pas 15 millions d’euros. sont retenus dans la limite annuelle de 50 000 € pour une
personne seule et 100 000 € pour un couple soumis à imposition
La réduction d’impôt s’applique également aux souscriptions au capi- commune.
tal de sociétés holding remplissant les conditions précitées (à l’excep-
tion de celles tenant à la nature de l’activité, à l’âge de la société, au Pour l’application du plafond de souscription au capital de PME ou
nombre de salariés et au montant total des souscriptions) ayant pour d’ESUS, les versements sont retenus dans l’ordre suivant :
objet exclusif de détenir des participations dans des sociétés exerçant – reports des années antérieures, en commençant par les plus
une activité éligible, dont elle n’est ni associée ni actionnaire. anciens ;
– versements 2021.
La réduction d’impôt s’applique également aux souscriptions au
capital des entreprises solidaires d’utilité sociale (ESUS) mention- Le total des versements effectués en 2021 et des reports de verse-
nées à l’article L 3332-17-1 du code du travail (CGI, art.199 terdecies-0 AA) ments des années antérieures ouvrant droit à la réduction d’impôt
dans les conditions prévues conditions prévues par l’article 885-0 ne peut pas excéder 50 000 € (personne seule) ou 100 000 €
V bis B du CGI dans sa rédaction en vigueur au 31.12.2017 (BOI-PAT- (couple soumis à imposition commune).
ISF-40-45). Les exclusions relatives à l’exercice d’une activité finan- L’ensemble des versements (y compris les reports d’années anté-
cière, de construction d’immeubles ou immobilière (lorsque l’en- rieures) ouvre droit à la réduction d’impôt au titre d’une année
treprise exerce une activité de gestion immobilière à vocation dans la limite appréciée en tenant compte de la situation du sous-
sociale), la condition relative à l’âge de la société et, dans certains cripteur au titre de l’année considérée.
cas, le plafond des souscriptions ne sont pas applicables.
Le taux de la réduction d’impôt applicable à ces reports est de :
Par dérogation au d du 1 bis du I de l’article 885-0 V bis dans sa – 18 % pour les versements effectués du 1.1.2017 au 9.8.2020 ;
rédaction en vigueur au 31.12.2017, l’ESUS bénéficiaire des verse- – 25 % pour les versements effectués du 10.8 au 31.12.2020.
ments doit remplir au moins l’une des conditions suivantes au
moment de l’investissement initial : Indiquez cases 7CQ à 7CS de la 2042 RICI les reports de versements
– elle n’exerce son activité sur aucun marché ; effectués de 2017 à 2020 au titre de la souscription au capital de
– elle exerce son activité sur un marché, quel qu’il soit, depuis petites entreprises ou de PME qui excédaient la limite de 50 000 €
moins de dix ans après sa première vente commerciale ; ou 100 000 €.
– elle a besoin d’un investissement en faveur du financement des
risques qui, sur la base d’un plan d’entreprise établi en vue d’inté- Ces montants à reporter sont indiqués sur votre avis d’impôt sur
grer un nouveau marché géographique ou de produits, est supé- les revenus de 2020.
rieur à 50 % de son chiffre d’affaires annuel moyen des cinq
années précédentes. Report de réduction d'impôt non imputée
Pour les versements afférents aux souscriptions au capital de petites
entreprises, effectuées à compter du 1.1.2013, le montant de la
Calcul de la réduction d’impôt réduction d'impôt excédant le montant du plafonnement global des
avantages fiscaux de 10 000 € (CGI, art. 200-0 A) peut être reporté sur
Versements effectués en 2021 l'impôt sur le revenu dû au titre des cinq années suivantes.
Les versements effectués en 2021 au titre des souscriptions au Cet excédent s’apprécie en tenant compte en priorité des réduc-
capital de PME ou d’entreprises solidaires d’utilité sociale (ESUS) tions d’impôt relatives aux reports de versements des années
sont retenus dans la limite de 50 000 € pour un contribuable céli- antérieures en commençant par les plus anciennes puis de la
bataire, veuf ou divorcé et de 100 000 € pour un couple marié ou réduction d’impôt accordée au titre des versements réalisés au
pacsé soumis à imposition commune. cours de l’année concernée et enfin des reports de réduction d’im-
La fraction des versements qui excède ces plafonds ouvre droit à pôt résultant du plafonnement global.
la réduction d’impôt au titre des 4 années suivantes dans les
mêmes limites. Pour l’impôt sur les revenus 2021, le plafonnement global des
Le taux de la réduction d’impôt est de 18 % pour les versements avantages fiscaux est majoré de 3 000 € pour la réduction d’impôt
effectués entre le 1.1.2021 et le 8.5.2021 et de 25 % pour les au titre des souscriptions au capital d’ESUS (art. 199 terdecies-0 AA du
versements effectués entre le 9.5.2021 et le 31.12.2022. CGI) et la réduction d’impôt au titre des souscriptions au capital de
sociétés foncières solidaires (art. 199 terdecies-0 AB du CGI). Ce relève-
Sur la 2042 RICI , inscrivez en case : ment du plafonnement global est cumulé pour ces deux avan-
– 7CF le montant des versements au titre des souscriptions au tages fiscaux au titre des investissements solidaires et il est ainsi
capital de PME et d’ESUS effectués entre le 1.1 et le 8.5.2021 ; porté de 10 000 € à 13 000 €.
– 7CH le montant des versements au titre des souscriptions au
capital de PME effectués entre le 9.5 et le 31.12.2021 ; Indiquez cases 7CY à 7GY de la 2042 RICI le montant de la réduc-
– 7CI le montant des versements au titre des souscriptions au capi- tion d’impôt calculée au titre des versements des années 2016 à
tal d’ESUS effectués entre le 9.5 et le 31.12.2021. 2020 (et des reports de versements des mêmes années) qui excé-
dait le montant du plafonnement global de 10 000 € et qui n’a pas
été imputée sur l’impôt sur les revenus des années précédentes.
279
Pièces justificatives pas être remboursés avant le 31 décembre de la 5e année suivant
celle de la souscription.
Vous devez conserver les pièces suivantes pour les présenter, le
cas échéant, à la demande de l'administration. En cas de souscription par l’intermédiaire d’une société holding, le
– Pour les souscriptions au capital de sociétés non cotées : délai de conservation des titres doit être respecté à la fois par le
l’état individuel délivré par la société attestant notamment de la contribuable (titres de la société holding) et par la société holding
souscription et des versements effectués et précisant que (titres de PME).
la société remplit les conditions requises.
– Pour les souscriptions au capital de sociétés cotées sur un marché En cas de cession partielle des titres, la réduction d’impôt n’est
organisé : reprise que partiellement.
• l’avis d’opéré remis par l’établissement financier teneur du
compte sur lequel sont inscrits les titres souscrits ; Aucune reprise n’est effectuée en cas :
• la copie de l’information publique publiée par un prestataire de – de licenciement, d’invalidité ou de décès du contribuable ou de
services d’investissement ou tout autre organisme similaire étran- son conjoint ;
ger indiquant le ratio de titres de capital correspondant à des titres – d’annulation des titres pour cause de pertes ou de liquidation
nouvellement émis ; judiciaire ;
• l’état individuel remis par la société attestant la réalité des – de cession des titres par suite d’une fusion ou d’une scission (si
opérations, si la société n’a pas pris d’engagement dans le pros- les nouveaux titres reçus sont conservés jusqu’au terme initial des
pectus d’émission des titres ou s’il s’agit d’une souscription au cinq ans) ou par suite d’une offre publique d’échange ;
capital d’une société holding ; – pour les cessions effectuées à compter du 8.8.2015, de cession
• sur papier libre, le nombre de titres mentionnés sur l'avis d'opéré stipulée obligatoire par un pacte d’associés ou d’actionnaires, sous
pour lesquels le bénéfice de la réduction d'impôt sur le revenu est condition de réinvestissement ;
demandé. – à compter de 2017, de cession plus de trois ans après la souscrip-
tion si le prix de vente est réinvesti dans un délai de douze mois
dans la souscription de titres de PME éligibles, à condition que les
Reprise de la réduction d’impôt nouveaux titres souscrits soient conservés jusqu’au terme du délai
Dépenses payées en 2021 de conservation des titres cédés.
Lorsque
Demandeles titres reçus
de permis en contrepartie
de construire ou déclaration dedelatravauxsouscription déposéesont à compter du 1.1.2017 :
– dans un site patrimonial remarquable couvert
cédés avant l’expiration de la 5 année qui suit celle de la sous-
e par un PSMV approuvé, dans un De quartier même ancien aucune dégradé reprise ou n’est effectuée en cas de donation des
dans un quartier du nouveau programme national
cription, la réduction d’impôt fait l’objet d’une reprise au titre de de renouvellement urbain (NPNRU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TX
titres à un donataire, personne physique, si celui-ci reprend à son
–TRAVAUX
dans un siteDE
l’année de la patrimonial
RESTAURATION
cession. remarquable non couvert par
IMMOBILIÈRE MALRAUXun PSMV approuvé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
compte l’obligation de conservation des titres de cinq ans (pour
autant, le donataire ne bénéficie pas de la réduction d’impôt).
Report
Dépenses du payées
solde deenréduction
2021 d’impôt non encore imputé
La réduction d’impôt fait également l’objet d’une reprise en cas de À défaut, la réduction d’impôt est reprise au nom du donateur.
ÀDemande de permis
remplir uniquement de construire
lorsqu'une fraction deou déclaration
réduction d'impôtde
n'a travaux
pas pu être déposée
imputée faute à compter d'un montant du 1.1.2017 suffisant :d’impôt sur le revenu.
remboursement des apports aux souscripteurs avant
le 31 La réduction d’impôt fait également l’objet d'une reprise si le
décembre
dans un
Report du soldede lade7du
quartier
e
année
nouveau
réduction suivant celle
programme
d’impôt de la: souscription.
national
de l’année . . .de
. . . . renouvellement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .urbain
donataire,
. . . . . . . . . (NPNRU)
. . 2018 7KY
qui a repris. . .l’obligation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .2019
de conservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .2020
. . . . . 7KX 7TX des titres,
. . . . . . . . 7KW
Toutefois,
– dans un site pourpatrimonial
les souscriptions
remarquableantérieures
non couvertau 1.1.2016
par un PSMV auapprouvécapital . . . . . .bénéficie . . . . . . . . . . . . . . . . du
. . . . . . remboursement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . . .apports . . . . . 7TYla 7 année
. . . . . . . . . . . . . .avant
e
des entreprises solidaires mentionnées à l’article L 3332-17-1 du suivant celle de la souscription.

code
Report dudu travail,
solde ainsi que desd’impôt
de réduction établissements
non encore deimputé crédit dont 80 %
de l’ensemble
À remplir uniquement des prêts fraction
lorsqu'une et desdeinvestissements
réduction d'impôt n'a pas sont pu être effectuésimputée faute en d'un montant suffisant d’impôt sur le revenu.
Travaux
Indiquez lade réhabilitation
fraction de réduction des
d'impôtrésidences
non imputée.de
faveur d’entreprises solidaires précitées, les apports ne doivent tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7XX
Report dudesolde
Travaux de réduction
prévention d’impôttechnologiques
des risques de l’année : . . . . .dans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7KY
les logements donnés en location Report de. . la . 2019 7KX
fiche 2041 GR
. . 2020 7KW
Dépenses de travaux et de diagnostic

Figure 9. Déclaration n 2042 RICI.
o
préalable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7WR

Souscription au capital de SOFICA 30 % 7FN 36 % 7GN 48 % 7EN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Versements 2021
• Versements
Travaux PME effectués
de conservation du 9.5
ou de au 31.12.2021
restauration d’objets . . . . . classés
. . . . . . . . . . . monuments
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .historiques
. . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7CH
7NZ
– Versements 2021
• Report de versements PME 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CR
• Report de versements PME du 1.1 au 9.8.2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CX
– Report
• Reportdederéduction d’impôt
versements PME au titre. . du
2018 . . . . .plafonnement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .global
. . . . . . . . .de
. . . . l’année
. . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CR
• Report de versements PME 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2017

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2019
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CV 2020
.• .Report
. . . . . . . . . .de
. . . . versements
. . . . . . . . . . . . . . . . .PME
. . . . . . .du
. . . .1.1
. . . . .au
. . . . 9.8.2020
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7CY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GY
7DY 7EY 7FY 7CX
Souscription de parts de fonds communs de placement dans l’innovation (FCPI) :
– versements
280 effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
– RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D'IMPÔT
–– versements
Report de réduction effectuésd’impôt du 9.5 au 31.12.2021 titre du plafonnement . . . . . . . . . . . . . . . global . . . . . . . . . .de . . . .l’année
. . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GR
2016 2017 2018 2019 2020
Souscription de parts de fonds d’investissement de proximité (FIP) :
Non cumul SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE SOCIÉTÉS

FONCIÈRES SOLIDAIRES
Pour un même investissement, la réduction d’impôt ne peut pas (CGI, art. 199 terdecies 0 AB, décret 2020-1186 et arrêtés du 29.9.2020)
se cumuler avec l’un des avantages suivants :
– déduction du salaire brut des intérêts d’emprunts contractés Depuis le 1.1.2020, vous pouvez bénéficier d’une réduction d’im-
pour la souscription au capital de sociétés nouvelles ou pour la pôt si vous effectuez des versements au titre de la souscription en
souscription au capital d’une société coopérative ouvrière de produc- numéraire au capital initial ou aux augmentations de capital d’une
tion (CGI, art.83, 2° quater et 2° quiquies) ; société foncière solidaire (SFS) exerçant une activité dans le
– réduction d’impôt pour les souscriptions au capital de SOFICA domaine du logement social ou à vocation agricole, en faveur d’un
(CGI, art.199 unvicies) ; public fragile.
– réductions d’impôt pour investissements outre-mer (CGI, art.199 L’entreprise bénéficiaire de la souscription doit être agréée “entre-
undecies A et 199 undecies B) ; prise solidaire d’utilité sociale” (Esus), conformément à l’article L
– réduction d’impôt au titre de la souscription au capital de socié- 3332-17-1 du Code du travail.
tés foncières solidaires (CGI, art. 199 terdecies-0 AB) ;
– réduction d’impôt au titre des intérêts d’emprunt contractés pour L’article L 3332-17-1 du Code du travail précise que l’entreprise
la reprise d’une société (CGI, art.199 terdecies-0 B) ; doit, pour être agréée, exercer son activité en faveur de personnes
– réduction d’impôt pour souscription au capital d'entreprises de fragilisées du fait de leur situation économique ou sociale ou pour-
presse (CGI, art.199 terdecies-0 C). suivre l’un des objectifs définis aux 2°, 3° ou 4° de l’article 2 de la
loi 2014-856 du 31 juillet 2014 relative à l’économie sociale et
Les titres qui ont ouvert droit à la réduction d’impôt ne peuvent solidaire.
pas être placés sur un PEA, sur un PEA-PME, un compte PME inno-
vation, un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, PERCO) ou un plan La société foncière doit exercer à titre principal, en faveur de
d’épargne retraite mentionné à l’article L224-1 du Code monétaire publics fragiles du fait de leur situation économique et sociale :
et financier. – soit l’activité de maîtrise d’ouvrage d’opérations d’acquisition,
de construction ou de réhabilitation de logements ou de structures
d’hébergement en tant que propriétaire ou preneur de bail à
construction, emphytéotique ou de bail à réhabilitation, ou l’acti-
vité d’intermédiation locative et de gestion locative sociale ;
– soit une activité d’acquisition et de gestion par bail rural de tous
biens ruraux bâtis et non bâtis.
Inscrivez ligne 7GW de la 2042 RICI le montant des sommes

éligibles versées en 2021.
Jusqu’au 31.12.2022, vous bénéficiez d’une réduction d’impôt
égale à 25 % des versements retenus dans la limite de 50 000 €
(contribuables célibataires, veufs ou divorcés) ou de 100 000 €
(couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune),
diminué du montant des versements ouvrant droit à la réduction
d’impôt pour souscription au capital des PME ou ESUS.
La fraction des versements excédant ces limites ouvre droit à
réduction d’impôt dans les mêmes conditions au titre des quatre
années suivantes.
Le montant de la réduction d’impôt qui excède le montant du
plafonnement global est reporté sur les cinq années suivantes.
En cas de souscription en indivision, chaque membre de l’indivi-

sion peut bénéficier de la réduction d’impôt à concurrence de la
fraction de la part de sa souscription représentative de titres reçus
en contrepartie de souscriptions au capital des entreprises répon-
dant aux conditions énoncées ci-dessus.
La réduction d’impôt est accordée au titre de l’année de la clôture

de l’exercice de l’entreprise bénéficiaire.
Pour bénéficier de la réduction d’impôt, vous devez vous engager

à conserver les titres reçus en contrepartie de la souscription
jusqu’au 31 décembre de la 5e année suivant celle de la souscrip-
tion.
281
Indiquez cases 7BS de la 2042 RICI le report de versements effec- SOUSCRIPTION de parts de FCPI
tués en 2020 au titre de la souscription au capital de sociétés (CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ; BOI-IR-RICI-100 et BOI-PAT-ISF-40-30-20)
foncières solidaires qui excédait la limite de 50 000 € ou 100 000 €.
Ce montant à reporter est indiqué sur votre avis d’impôt sur les Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous effectuez
revenus de 2020. des versements au titre de la souscription de parts de fonds
commun de placement dans l’innovation (FCPI), fonds communs
Pour l’impôt sur les revenus 2021, le plafonnement global des de placement à risque, établis en France ou dans un autre membre
avantages fiscaux est majoré de 3 000 € pour la réduction d’impôt de l’Union européenne ou d’un État partie à l’accord sur l’EEE ayant
au titre des souscriptions au capital d’ESUS (art. 199 terdecies-0 conclu avec la France une convention d’assistance administrative
AA du CGI) et la réduction d’impôt au titre des souscriptions au en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales.
capital de sociétés foncières solidaires (art. 199 terdecies-0 AB du
CGI). Ce relèvement du plafonnement global est cumulé pour ces Les FCPI dont l’agrément de constitution a été délivré à compter
deux avantages fiscaux au titre des investissements solidaires et il du 1.1.2016 doivent avoir un actif constitué de façon constante et
est ainsi porté de 10 000 € à 13 000 €. pour 70 % au moins, de titres de PME remplissant les conditions
prévues pour l’application de la réduction d’impôt pour investisse-
Vous devez être en mesure de présenter, à la demande de l’admi- ment direct au capital des PME et exerçant leur activité depuis
nistration fiscale, un récépissé de sa souscription, attestant de son moins de dix ans (sauf exception).
montant, de la date du versement et du respect, par l’entreprise En outre, ces PME doivent être des entreprises innovantes au
au capital de laquelle vous souscrivez, des conditions prévues au moment de l’investissement initial par le FCPI.
II de l’article 199 terdecies-0 AB du CGI pour l’exercice au cours
duquel est effectuée la souscription. Inscrivez ligne 7GQ de la 2042 RICI le montant des sommes
éligibles versées entre le 1.1.2021 et le 8.5.2021 ou case 7GR le
À NOTER montant des sommes éligibles versées entre le 9.5.2021 et le
La réduction d’impôt sera reprise si les conditions requises pour le 31.12.2021.
bénéfice de l’avantage fiscal (absence de contrepartie des
souscripteurs, conditions requises tenant aux sociétés, délai de Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt égale à 18 % des
conservation des titres) ne sont plus remplies. La reprise est versements effectués entre le 1.1 et le 8.5.2021 ou à 25 % des
effectuée au titre de l’année au cours de laquelle le changement versements effectués entre le 9.5 et le 31.12.2021, retenus dans
intervient. la limite de 12 000 € (contribuables célibataires, veufs ou divor-
Toutefois, aucune reprise n’est opérée si la rupture de cés) ou de 24 000 € (couples mariés ou pacsés soumis à une
l’engagement de conservation des parts est due au licenciement, imposition commune).
à l’invalidité ou au décès du contribuable ou de son conjoint.
Pour bénéficier de la réduction d’impôt, vous devez :
– vous engager à conserver les parts de FCPI pendant au moins
• Pour un même investissement, la réduction d’impôt ne peut pas 5 ans à compter de la souscription ;
se cumuler avec l’un des avantages suivants : – ne pas détenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descen-
– déduction des intérêts d’emprunts contractés pour la souscrip- dants, plus de 10 % des parts du fonds ;
tion au capital d’une société dans laquelle le contribuable exerce – ne pas détenir directement ou indirectement plus de 25 % des
son activité (CGI, art.83) ; droits dans les bénéfices des sociétés dont les titres figurent à
– réductions d’impôt pour investissements outre-mer (CGI, art.199 l’actif du fonds, ni avoir détenu cette proportion à un moment
undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C) ; quelconque au cours des 5 années précédant la souscription.
– réduction d’impôt pour souscription au capital de PME (CGI, art.199
terdecies-0 A) ; À NOTER
– réduction d’impôt pour souscription d’emprunts pour la reprise – La réduction d’impôt sera reprise si les conditions requises pour
d’une entreprises (CGI, art.199 terdecies-0 B). le bénéfice de l’avantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de l’actif du FCPI,
• Les titres reçus ne peuvent pas figurer dans un PEA, ni dans un conditions de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise
plan d ‘épargne retraite, ni dans un plan d’épargne salariale ou est effectuée au titre de l’année au cours de laquelle le
dans un compte PME innovation. changement intervient.
Toutefois, aucune reprise n’est opérée si la rupture de
l’engagement de conservation des parts est due au licenciement,
– Les réductions d’impôt pour souscription au capital d’un FCPI,
d’un FIP, d’un FIP Corse ou d'un FIP outre-mer (voir pages
suivantes) sont exclusives les unes des autres pour les
souscriptions réalisées dans un même fonds.

SOUSCRIPTION de parts de FIP SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP

(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ; BOI-IR-RICI-110 et BOI-PAT-ISF-40-30-20) INVESTIS EN CORSE
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter ; BOI-IR-RICI-120 et BOI-PAT-ISF-40-30-20 ;
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous effectuez décret n°2020-1014 du 7 août 2020)
des versements au titre de la souscription de parts de fonds d’in-
vestissements de proximité (FIP), fonds communs de placement à Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous effectuez
risque, établis en France ou dans un autre membre de l’Union des versements au titre de la souscription de parts de fonds d’in-
européenne ou d’un État partie à l’accord sur l’EEE ayant conclu vestissement de proximité (FIP) dont l’actif est constitué pour
avec la France une convention d’assistance administrative en vue 70 % au moins de titres émis par des PME qui exercent leur acti-
de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales. vité exclusivement dans des établissements situés en Corse.
Les FIP Corse doivent en outre remplir les conditions applicables
Pour les fonds dont l’agrément de constitution a été délivré à aux autres FIP.
compter du 1.1.2016, l’actif doit être constitué pour 70 % au moins
de titres de PME exerçant leur activité depuis moins de sept ans Inscrivez case 7FM de la 2042 RICI le montant des sommes éligibles
remplissant les conditions prévues pour l’application de la réduc- versées entre le 1.1 et le 31.12.2021.
tion d’impôt pour investissement direct au capital des PME. Ces
PME doivent au moment de l’investissement initial par le FIP, exer- Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt égale à 30 % des
cer leur activité principalement dans une zone géographique choi- versements, retenus dans la limite de 12 000 € (contribuables céli-
sie par le fonds et limitée au plus à quatre régions limitrophes. Le bataires, veufs ou divorcés) ou de 24 000 € (couples mariés ou
FIP ne peut pas investir plus de 50 % de son actif dans une même pacsés soumis à une imposition commune).
région.
Pour bénéficier de la réduction d’impôt, vous devez :
Inscrivez ligne 7FQ de la 2042 RICI le montant des sommes – vous engager à conserver les parts de FIP pendant au moins
éligibles versées entre le 1.1.2021 et le 8.5.2021 ou case 7FT le 5 ans à compter de la souscription ;
montant des sommes éligibles versées entre le 9.5.2021 et le – ne pas détenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descen-
31.12.2021. dants, plus de 10 % des parts du fonds ;
– ne pas détenir directement ou indirectement plus de 25 % des
Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt égale à 18 % des droits dans les bénéfices des sociétés dont les titres figurent à l’actif
versements effectués entre le 1.1 et le 8.5.2021 ou à 25 % des du fonds, ou avoir détenu ce pourcentage des droits à un moment
versements effectués entre le 9.5 et le 31.12.2021, retenus dans quelconque au cours des 5 années précédant la souscription.
la limite de 12 000 € (contribuables célibataires, veufs ou divor-
cés) ou de 24 000 € (couples mariés ou pacsés soumis à une À NOTER
imposition commune). – La réduction d’impôt est reprise si les conditions requises pour le
bénéfice de l’avantage fiscal (engagement de conservation des
Pour bénéficier de la réduction d’impôt, vous devez : parts, taux de participation, composition de l’actif du FIP, condition
– vous engager à conserver les parts de FIP pendant au moins de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectuée
5 ans à compter de la souscription ; au titre de l’année au cours de laquelle le changement intervient.
– ne pas détenir, avec votre conjoint, vos ascendants et descen- Toutefois, aucune reprise n’est opérée en cas de licenciement,
dants, plus de 10 % des parts du fonds ; invalidité ou décès du contribuable ou de son conjoint.
– ne pas détenir directement ou indirectement plus de 25 % des – Pour la souscription dans un même fonds, vous ne pouvez pas
droits dans les bénéfices des sociétés dont les titres figurent bénéficier de plusieurs réductions d’impôt (FCPI, FIP, FIP Corse).
à l’actif du fonds, ni avoir détenu ce pourcentage des droits
à un moment quelconque au cours des 5 années précédant la sous-
cription des parts.
À NOTER
– La réduction d’impôt sera reprise si les conditions requises pour
le bénéfice de l’avantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de l’actif du FIP,
conditions de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise
est effectuée au titre de l’année au cours de laquelle le
changement intervient.
Toutefois, aucune reprise n’est opérée si la rupture de
l’engagement de conservation des parts est due au licenciement,
– Les réductions d’impôt pour souscription au capital d’un FCPI,
d’un FIP, d’un FIP Corse ou d’un FIP outre-mer (voir pages
suivantes) sont exclusives les unes des autres pour les
souscriptions réalisées dans un même fonds.
283
SOUSCRIPTION DE PARTS DE FIP À NOTER
INVESTIS outre-mer – La réduction d’impôt est reprise si les conditions requises pour
(CGI, art. 199 terdecies 0 A-VI ter A ; décret n°2020-1014 du 7 août 2020) l’octroi de l’avantage fiscal (engagement de conservation des
parts, taux de participation, composition de l’actif du FIP, condition
Si vous êtes domicilié fiscalement en France, vous pouvez bénéfi- de fonctionnement) ne sont plus remplies. La reprise est effectuée
cier d’une réduction d’impôt si vous effectuez des versements au au titre de l’année au cours de laquelle le changement intervient.
titre de la souscription de parts de fonds d’investissement de Toutefois, aucune reprise n’est opérée en cas de licenciement,
proximité (FIP) dédiés aux entreprises ultramarines. invalidité ou décès du contribuable ou de son conjoint.
– Pour la souscription dans un même fonds, vous ne pouvez pas
Outre les conditions d’éligibilité d’un FIP, l’actif du fonds doit être bénéficier de plusieurs réductions d’impôt (FCPI, FIP, FIP outre-mer).
constitué pour 70 % au moins de titres de PME qui exercent leurs
activités exclusivement dans des établissements situés dans les
départements et collectivités d’outre-mer (Guadeloupe, Guyane,
Martinique,
Dépenses payées la Réunion,
en 2021Mayotte, Saint-Barthélemy, Saint-Martin,
Saint-Pierre-et-Miquelon,
Demande de permis de construire Nouvelle-Calédonie,
ou déclaration dePolynésie travaux déposée française, à compter SOUSCRIPTION du 1.1.2017 : AU CAPITAL d'entreprises
îles Wallis
– dans un siteet patrimonial
Futuna) etremarquable
dans les secteurs
couvert parretenus un PSMV pour l’applica-
approuvé,
de presse (CGI, art. 199 terdecies 0 C ; BOI-IR-RICI-370)
dans un quartier ancien dégradé ou
dans
tion deunlaquartier
réduction du nouveau
d’impôtprogramme
sur le revenunational
prévue de renouvellement
au I de l’article urbain (NPNRU) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TX
– dans un site patrimonial remarquable non couvert par
199 undecies B du CGI en faveur des investissements outre-mer . . . . . . Vous un PSMV approuvé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
pouvez bénéficier, si vous êtes domicilié en France, d'une
dans le cadre de l’entreprise. réduction d'impôt égale à 30 % des versements effectués du
Cette dernière condition concernant les secteurs d’activité est 19.4.2015 au 31.12.2024, au titre des souscriptions en numéraire
supprimée pour les versements réalisés
à compter du 9.05.2021 au capital d’entreprises de presse, soumises à l'impôt sur les
(LF 2021 art.113 ; Décret n° 2021-559 du 6.05.2021, publié au JORF du 8.5.2021). sociétés, éditant une ou plusieurs publications de presse ou
Report du solde de réduction d’impôt de l’année : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7KY . . . 2019 7KX . . 2020 7KW
services de presse en ligne consacrés en totalité ou pour une large
Inscrivez case 7FL de la 2042 RICI le montant des sommes éligibles part à l’information politique et générale.
versées entre le 1.1 et le 31.12.2021.
AUTRES RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT Les versements peuvent également être effectués au profit de
Travaux
Vous de réhabilitation
bénéficierez d’unedes résidencesd’impôt
réduction de tourisme égale . . . . .à. . . 30 %
. . . . . . . . . . des
. . . . . . . . . . . . . . sociétés
. . . . . . . . . . . . . .dont
. . . . . . . . l’objet
. . . . . . . . . . . exclusif
. . . . . . . . . . . . . est
. . . . . . de
. . . . . détenir
. . . . . . . . . . . . .des . 7XX
. . . . . . participations au
versements, retenus dans
Travaux de prévention des risques de 12 000 € (contribuables
la limitetechnologiques dans les logements céli- donnés capital en location d’entreprises Report de la defiche presse2041 GRdéfinies ci-dessus et regroupant
bataires,
Dépenses veufs ou divorcés)
de travaux ou de
et de diagnostic 24 000 €
préalable . . . . . .(couples
. . . . . . . . . . . . . . .mariés
. . . . . . . . . . . .ou
. . . . . . . . . . . . uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . des
. . . . . . .actionnaires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .individuels
. . . . . . . . . . . . . . . . . .(“sociétés
. . . . . . . . . . . 7WRdes amis” ou
pacsés soumis à une imposition commune). “sociétés de lecteurs”).

Souscription
Pour au capital
bénéficier de SOFICAd’impôt,
de la réduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN
vous devez : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 % 7GN
Le taux de la réduction d’impôt. . est . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 %
porté à 50 % lorsque 7EN la société
– vous engager
Souscription à conserver
au capital lesetparts
de petites moyennes de FIPentreprises pendant (PME), au moins d’entreprises bénéficiaire d’utilité de sociale la souscription
(ESUS) et deasociétés le statut d’entreprise
foncières solidaire
solidaires (SFS) de
5 ans à compter
– Versements 2021de la souscription ; presse d’information. Ce taux s’applique également aux verse-
– ne pas détenir,
• Versements PMEavec votre
et ESUS conjoint,
effectués du 1.1vos ascendants
au 8.5.2021 . . . . .et . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ments
. . . . descen- . . . . . . . . . . .effectués
. . . . . . . . . . . . . . .au
. . . . .capital
. . . . . . . . . . .d’une
. . . . . . . . . .société
. . . . . . . . . . . .d’amis
. . . . . . . . . . .ou de lecteurs qui
. . 7CF
• Versements PME effectués du 9.5
dants, plus de 10 % des parts du fonds ; au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a pour objet statutaire exclusif de détenir des participations
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH dans
• Versements
– ne pas détenirESUSdirectement
effectués du ou
9.5 indirectement
au 31.12.2021 . .plus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
de 25 % des des entreprises solidaires de presse d’information.
droits dans les bénéfices des sociétés dont les titres figurent à l’actif
du fonds,deouversements
– Report avoir détenu ce pourcentage
des années antérieuresdes droits à un moment Les versements sont retenus dans la limite annuelle de 10 000 €
• Report de au
quelconque versements
cours desPME 2017 . .précédant
5 années . . . . . . . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
. . . .souscription. . . . . . . . . . les
. . . . . . .contribuables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . célibataires,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .veufs
. . . . . . . . . . ou
. . . . . . divorcés,
7CQ et de
• Report de versements PME 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 000 € . . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . .les
. . . . . contribuables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .soumis
. . . . . . . . . . . .à . . . . . . . . . . . . 7CRcommune.
. . .imposition
• Report de
Dépenses versements
payées en 2021PME du 1.1 au 9.8.2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CX
Lorsque les versements sont effectués au bénéfice d’une société
• Report de
Demande de permis
versements PME du 10.8
de construire au 31.12.2020
ou déclaration de travaux . . . . . . . .déposée
. . . . . . . . . . . .à. . .compter
. . . . . . . . . . . .du . . . . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CS
. . . . 1.1.2017
d’amis ou de lecteurs, la réduction d’impôt est accordée au titre de
• Report de versements SFS 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l’année
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . .la
. . . clôture
. . . . . . . . . . . .de
. . . . .l’exercice
. . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .cette
. . . . . . . . société au cours duquel
. . . . . . . . . . . 7BS
– Report de réduction d’impôt au titre du plafonnement global de l’année : le contribuable a procédé aux
versements. La base éligible à la
2016 réduction
2017 d’impôt 2018 est limitée à la 2019 fraction de ces versements 2020
Report
. . . . . . . .du
. . . . solde
. . . . . . . . .de
. . . . réduction
. . . . . . . . . . . . . . . d’impôt
. . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .encore . . . . . . . . 7CY
. . . . . . . . . . .imputé 7DY correspondant au7EYréinvestissement 7FYeffectif de cette société d’amis
7GY
À remplir uniquement lorsqu'une fraction de réduction d'impôt n'a pas pu être imputée faute d'un montant ou de lecteurs
suffisant d’impôt ausurcapital le revenu. d’entreprises de presse éligibles, avant la
Souscription
Indiquez la fraction dedeparts réduction de d'impôt
fonds non communs imputée. de placement dans l’innovation (FCPI) clôture : de l’exercice au cours duquel le contribuable a effectué ses
– versements
Report du solde effectués
de réduction du 1.1d’impôt au 8.5.2021 de l’année versements.
. . . . . . . .:. ................................................................................... 2018
. . . . . . . . .7KY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... 2019
. . . . . . . . . 7KX . . . . . . . 7GQ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... .2020 7KW
– versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 ........................................................................................................................... 7GR
Souscription de parts de fonds d’investissement de proximité (FIP) :
– versements effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
– versements effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription de parts de FIP investis en Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
Souscription
Dépenses de parts
de travaux etde
deFIP investispréalable
diagnostic outre-mer . 7FL
. . . . ..........................................................................................................................................................................................................................................7WR
Souscription
Travaux au capital d’entreprises
de conservation de presse
ou de restauration d’objets
. . . . . . . . classés
. . . . . . . . . . . monuments . . . . . . . . . . . . . 30%
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..................................................... .50%
. . . . . . 7MX . . . . . . . 7MY
7NZ
Cotisations pour
Souscription la défense
au capital des forêts
de SOFICA . . . . . . . . .contre
. . . . . . . . . .l’incendie
. . . . . 30 % .7FN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................... .36
. . . .% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................................... 48
. . . . .7GN . . . . . 7UC
. . . .% 7EN
Intérêts d’emprunt
Souscription pour
au capital dereprise
petitesde
etsociété
moyennes
. . . . . . .entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . (PME),
. . . . . . . . . . .d’entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d’utilité
. . . . . . . . . . . . sociale
. . . . . . . . . . .(ESUS)
. . . . . . . . . .et
. . . .de
. . . . sociétés
. . . . . . . . . . . . .foncières . . 7FH
. . . . . . . . . . . . . .solidaires (SFS)
– Versements 2021
Intérêts pour paiement différé accordé aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
Indiquez sur la 2042 RICI le montant des versements effectués en SOUSCRIPTION AU CAPITAL DE SOFICA
2021 ligne 7MX s’ils ouvrent droit à la réduction d’impôt de 30 % (CGI, art. 199 unvicies ; BOI-IR-RICI-180)
ou ligne 7MY s’ils ouvrent droit à la réduction d’impôt de 50 %. Le
total des sommes déclarées lignes 7MX et 7MY sera automatique- Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt, si vous êtes
ment limité à 10 000 € pour une personne seule et à 20 000 € pour domicilié en France si vous souscrivez au capital initial ou à une
un couple. augmentation de capital des sociétés de financement d’œuvres
cinématographiques ou audiovisuelles (SOFICA) entre le 1.1.2006
La réduction d’impôt est remise en cause lorsque tout ou partie et le 31.12.2023. Le capital de la SOFICA doit être agréé par le
des titres ayant donné lieu à réduction d’impôt est cédé avant le ministre de l’Économie et des Finances et les œuvres financées
31 décembre de la cinquième année suivant celle de la souscrip- doivent être agréées par le président du Centre national du
tion. Il en va de même lorsque tout ou partie des titres souscrits cinéma et de l’image animée.
par la société d’amis ou de lecteurs et ayant ouvert droit à la Les souscriptions sont retenues dans la limite annuelle de 25 % du
réduction d’impôt est cédé avant le 31 décembre de la cinquième revenu net global 1 et de 18 000 €.
année suivant celle de leur souscription. La réduction d’impôt
obtenue est ajoutée à l’impôt dû par le contribuable au titre de La réduction d’impôt est égale à 30 % du montant des souscrip-
l’année de la cession des titres par le contribuable ou par la société tions, éventuellement plafonné. Le taux est porté à 36 % lorsque
d’amis ou de lecteurs. la SOFICA s’engage à réaliser au moins 10 % de ses investisse-
ments dans des sociétés de réalisation avant le 31.12 de l’année
Aucune reprise de la réduction d’impôt n’est effectuée lorsque la suivant celle de la souscription.
cession ou le remboursement des titres souscrits par le contribuable
résulte du licenciement, de l’invalidité (de 2e ou 3e catégorie) ou du Le taux est porté à 48 % lorsque la SOFICA remplit la condition
décès du contribuable ou de son conjoint soumis à imposition ci-dessus et, en outre, s’engage à consacrer, dans le délai d’un an
commune, en cas d’annulation des titres pour cause de pertes ou à compter de sa création, au moins 10 % de ses investissements
suite à liquidation judiciaire ou en cas d’échange des titres dans le soit à des dépenses de développement de séries audiovisuelles de
cadre d’une offre publique d’échange, d’une fusion ou d’une scission. fiction, de documentaire et d’animation effectuées par les sociétés
de réalisation au capital desquelles elle a souscrit, soit à des
La réduction d'impôt ne s'applique pas aux titres figurant dans un versements en numéraire réalisés par contrats d’association à la
PEA, un PEA-PME ou dans un plan d'épargne salariale. production, en contrepartie de l’acquisition de droits portant sur
Elle ne s'applique pas non plus aux versements ayant donné lieu les recettes d’exploitation des œuvres cinématographiques ou
à l'un des avantages suivants : audiovisuelles à l’étranger.
– réduction d'impôt pour souscription au capital de PME (CGI, art.199
terdecies-0 A) ; Indiquez le montant des versements effectués en 2021 selon le
– réductions d'impôt pour investissements outre-mer (CGI, art.199 taux de réduction d’impôt dont peut bénéficier la souscription. Le
undecies A et 199 undecies B) ; total des sommes déclarées lignes 7FN, 7GN et 7EN sera automa-
– réduction d'impôt au titre des intérêts d'emprunts souscrits pour tiquement limité à 25 % de votre revenu net global et à 18 000 €.
la reprise d'une société (CGI, art.199 terdecies-0 B) ;
– déduction du salaire brut des intérêts d'emprunts contractés Pour l’appréciation du plafond, les souscriptions ouvrant droit à la
pour la souscription au capital de sociétés nouvelles ou au capital réduction d’impôt au taux le plus élevé sont retenues en priorité.
d'une société coopérative ouvrière de production (CGI, art. 83, 2° quater
et 2° quinquies). Vous devez conserver les titres de SOFICA jusqu’au 31.12 de
la 5 e année suivant celle du versement de la souscription.
Si vous cédez les titres avant cette date, la réduction d’impôt fait
l’objet d’une reprise, sauf en cas de décès de l’un des époux
ou partenaires de Pacs soumis à une imposition commune.
À NOTER
Pour l'application du plafonnement global des avantages fiscaux,
la réduction d’impôt pour souscription au capital de SOFICA et les
réductions d'impôt pour investissements outre-mer, ajoutées aux
autres avantages dont le montant est limité à 10 000 €, sont
soumises à un plafond spécifique de 18 000 € (CGI, art. 200-0 A).
1. Le revenu net global est égal au total des revenus nets catégoriels
(y compris les revenus taxés au quotient, avant division par le quotient)
diminué des déficits des années antérieures, de la CSG déductible
et de l’ensemble des charges déductibles, avant abattements spéciaux
(enfants rattachés, personnes âgées ou invalides).
285
inTÉRÊTS D’EMPRUNT POUR REPRISE Indiquez le montant des intérêts versés en 2021 dans la case 7FH de
D’UNE SOCIÉTÉ la 2042 RICI .
(CGI, art. 199 terdecies-0 B ; BOI-IR-RICI-130)
À NOTER
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt au titre des inté- – Vous ne pouvez pas porter sur un plan d’épargne en actions
rêts des emprunts contractés jusqu’au 31.12.2011 pour reprendre, (PEA) ou sur un plan d’épargne salariale (PEE, PEI ou PERCO) les
en vue d’y exercer des fonctions de dirigeant, une fraction du capi- titres pour lesquels vous avez bénéficié de la réduction d’impôt.
tal d’une société non cotée sur un marché réglementé français ou – Pour les emprunts contractés à compter du 28.4.2008, vous ne
étranger. pouvez pas cumuler le bénéfice de cette réduction d’impôt avec la
réduction d’impôt sur le revenu ou d’ISF pour la souscription au
– Pour les emprunts contractés avant le 28.4.2008, la société doit : capital des PME.
• avoir son siège en France ou dans un État membre de l'Union – Lorsque l’acquéreur est un salarié de la société reprise, il ne peut
européenne ; pas bénéficier à la fois de la réduction d’impôt au titre des intérêts
• être soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent ; d’emprunts pour la reprise d’une société et de la déduction des
• avoir réalisé un chiffre d’affaires hors taxes inférieur ou égal à intérêts d’emprunts pour souscrire au capital d’une SCOP ou de la
40 millions d’euros ou avoir un total de bilan n’excédant pas déduction des intérêts au titre des frais réels.
27 millions d’euros au cours de l’exercice précédant l’acquisition.
Après l’acquisition, vous devez détenir la majorité des droits de
vote et exercer une fonction de dirigeant dans la société reprise. La réduction d’impôt fait l’objet d’une reprise au titre de l’année
au cours de laquelle l’un des manquements suivants est constaté :
– Pour les emprunts contractés depuis le 28.4.2008, la société – l’acquéreur ne respecte pas son engagement de conservation
doit : des titres pendant 5 ans ou, pour les titres dont l’acquisition a été
• avoir son siège en France ou dans un autre État partie à l’accord sur financée par un emprunt contracté à compter du 28.4.2008, ceux-
l’EEE ayant conclu avec la France une convention d’assistance admi- ci font l’objet d’un remboursement avant le terme de l’engage-
nistrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales ; ment de conservation ;
• être soumise à l’impôt sur les sociétés (ou elle y serait soumise si – l’une des conditions requises pour l’octroi de l’avantage fiscal
l’activité était exercée en France) ; cesse d’être remplie avant le 31.12 de la 5e année suivant celle de
• être une PME au sens communautaire : elle emploie moins l’acquisition, à l’exception de celle tenant à la taille et à la non-
de 250 personnes et soit réalise un chiffre d’affaires annuel cotation de la société reprise.
n’excédant pas 50 millions d’euros, soit a un total de bilan annuel
n’excédant pas 43 millions d’euros. À compter du 1.1.2016, la Toutefois la reprise n’est pas effectuée lorsque la rupture de l’en-
société doit être une petite ou moyenne entreprise au sens de gagement de conservation des titres, le remboursement des
l’annexe I du règlement (UE) no 651/2014 de la Commission du apports ou le non-respect de la condition tenant à l’acquisition
17.6.2014 ; d’une fraction minimale de la société reprise ou à l’exercice des
• exercer une activité industrielle, commerciale, artisanale, libérale fonctions de dirigeant résulte de l’invalidité (de 2e ou 3e catégorie)
ou agricole, à l’exception de la gestion de son propre patrimoine ou du décès de l’acquéreur.
mobilier ou immobilier. De même, la reprise n’est pas effectuée lorsque la rupture de
Les parts ou actions acquises dans le cadre de l’opération de reprise l’engagement de conservation ou le remboursement des apports
doivent conférer à l’acquéreur au moins 25 % des droits de vote et survient :
des droits dans les bénéfices sociaux. Pour apprécier ce seuil • à la suite d’une annulation des titres pour cause de pertes ou de
de 25 %, il est tenu compte des titres acquis par : liquidation judiciaire ;
• l’acquéreur, son conjoint ou partenaire de Pacs et leurs ascen- • à la suite d’une fusion ou d’une scission, si les titres reçus en
dants ou descendants ; contrepartie de ces opérations sont conservés par le contribuable
• ou lorsque l’acquéreur est un salarié de la société, par l’acqué- jusqu’au terme de son engagement de conservation initial.
reur et les autres salariés participant à l’opération de reprise.
Après l’acquisition, vous-même, ou l’un des autres associés précités, Lorsque la cession des titres, le remboursement des apports ou le
devez exercer une fonction de direction dans la société reprise. non-respect d’une des conditions requises pour l’octroi de l’avan-
La rémunération que vous percevez au titre de cette fonction doit tage fiscal survient après la fin de la 5e année suivant celle de
représenter plus de la moitié de vos revenus professionnels imposés l’acquisition, la réduction d’impôt n’est plus applicable à compter
dans les catégories des traitements, salaires et rémunérations des de l’année de l’événement.
gérants et associés de l’article 62, bénéfices agricoles, bénéfices
industriels et commerciaux et bénéfices non commerciaux.
Vous devez, en outre, prendre l’engagement de conserver les

titres jusqu’au 31.12 de la 5e année suivant celle de l’acquisition.
La réduction d’impôt est égale à 25 % du montant des intérêts payés

en 2021 à raison de l’ensemble des emprunts contractés du 5.8.2003
au 31.12.2011, retenus dans la limite annuelle de 20 000 € pour les
contribuables célibataires, veufs, ou divorcés et de 40 000 € pour les
contribuables mariés ou pacsés soumis à une imposition commune.

INTÉRÊTS POUR PAIEMENT DIFFÉRÉ COTISATIONS VERSÉES POUR LA DÉFENSE

ACCORDÉ AUX AGRICULTEURS DES FORÊTS CONTRE L’INCENDIE
(CGI, art. 199 vicies A ; BOI-IR-RICI-170) (CGI, art. 200 decies A ; BOI IR-RICI-270)
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, vous pouvez bénéfi- Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt au titre des coti-
cier d’une réduction d’impôt si vous avez vendu, entre le 18.5.2005 sations versées aux associations syndicales autorisées ayant pour
et le 31.12.2010, en accordant un différé de paiement, l’ensemble objet la réalisation de travaux de prévention en vue de la défense
des éléments de l’actif affecté à l’exercice d’une activité agricole, des forêts contre l’incendie sur certains terrains.
une branche complète d’activité ou l’intégralité des parts que vous La réduction d’impôt est égale à 50 % des cotisations versées,
détenez dans un groupement ou une société agricole. La cession retenues dans la limite annuelle de 1 000 € par foyer fiscal.
doit être effectuée au profit d’un exploitant agricole, qui s’installe
pour la première
Dépenses payées fois ou qui est installé depuis moins de 5 ans et
en 2021 Indiquez ligne 7UC le montant des cotisations versées en 2021.
qui remplitdeles
Demande conditions
permis suivantes :
de construire ou déclaration de travaux déposée à compter du 1.1.2017 :
– il n’a un
– dans atteint l’âge deremarquable
site patrimonial 40 ans ni àcouvert
la datepar de approuvé, dans un Les
son installation
un PSMV quartier associations
ancien dégradé syndicales ou autorisées (ASA) éligibles à la réduc-
ni dans un quartier
à la date de la du nouveaude
signature programme
l’acte ; national de renouvellement urbain (NPNRU) tion d’impôt . . . . . . . . . sont
. . . . . . . .des
. . . . . . groupements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .propriétaires
. . . . . . . . . . . . . . . . 7TXconstitués en
– dans un site patrimonial remarquable non couvert par

– il bénéficie d’une aide à l’installation ou il est affilié au régime un PSMV approuvé . . . . . .vue de permettre la réalisation de travaux
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
. . . . . . . . . . .d’investissements
de protection sociale des personnes non salariées agricoles. forestiers ou d'actions forestières, concourant à la protection de la
forêt contre l'incendie : amélioration des peuplements existants,
La réduction d’impôt est accordée au titre de l’année de percep- reconstitution des peuplements forestiers après incendie, mise en
tion des intérêts qui vous sont versés à raison du paiement différé. place d’instruments appropriés de prévention des incendies.
Elle est égale à 50 % du montant des intérêts retenus dans la
limite annuelle de 5 000 € pour les personnes seules et de Les travaux doivent être réalisés sur des terrains inclus dans des
10 000 € pour les couples soumis à imposition commune. bois classés en application de l’article L. 132-1 du code forestier ou
AUTRES RÉDUCTIONS ET CRÉDITS D’IMPÔT dans les massifs visés aux articles L. 133-1 et L. 133-2 du même
Travaux de
Indiquez ligneréhabilitation
7UM, le montantdes résidences de tourisme
des intérêts perçus. .en. . . . .2021.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .code.
. . . . . . . . . Ces
. . . . . . terrains
. . . . . . . . . . . . . présentent
. . . . . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . risques
. . . . . . . . . . . . d’incendie
. . . . . . . . . . . . . 7XXélevés.
Dépenses de travaux et de diagnostic préalable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Vous
. . . . . . . .pouvez
. . . . . . . . . . . .également
. . . . . . . . . . . . . . . . . .bénéficier
. . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .la
. . . .réduction d’impôt au titre
. . . . . . . . . . . . . 7WR
de la cotisation versée à une ASA par un groupement ou une
société de personnes dont vous êtes membre, à proportion de
Souscription au capital de SOFICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN . . . . . . .droits . . . . 36
. . . . . . . . . .que % 7GN
vous détenez dans ce . . . . . . . . . . . . . . . . 48 ou
. . . .groupement % cette
7EN société.
– Versements 2021 Pièce justificative
• Versements PME et ESUS effectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Vous . . . . . . . . .devez
. . . . . . . . . . pouvoir
. . . . . . . . . . . . . .produire,
. . . . . . . . . . . . . . .à. . . la
. . . . .demande
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . l'administration
7CF
• Versements PME effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .fiscale,
. . . . . . . . . . . .la
. . . quittance
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .versement
. . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .la
. . . cotisation
. . . . . . . . . . . . . . 7CHou, à défaut, la
• Versements ESUS effectués du 9.5 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .copie
. . . . . . . . . de
. . . . . l’avis
. . . . . . . . . des
. . . . . . .sommes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
. . . . . . . . . . . . . .à. . .payer.
–TRAVAUX
Report de versements DE RESTAURATION des années antérieures IMMOBILIÈRE MALRAUX
Dépenses
• Report de payéesversements en 2021 PME 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CR
Demande
• Report de de versements
permis de construire PME 2019ou. .déclaration . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .travaux
. . . . . . . . . . .déposée
............à . . .compter
. . . . . . . . . . . .du
. . . . 1.1.2017
. . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CV
– •dans
Report un de siteversements
patrimonialPME remarquable
du 1.1 au couvert 9.8.2020par. .un . . . . PSMV
. . . . . . . . .approuvé,
. . . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . un
. . . . .quartier
. . . . . . . . . . . ancien
. . . . . . . . . . dégradé . . . . . . . . . . . . ou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CX
•dans
Report un de quartierversements du nouveau PME du programme
10.8 au 31.12.2020 national de. .renouvellement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . urbain
. . . . . . . . . .(NPNRU) 7TX
. . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7CS
– dans un site
Dépenses payées patrimonialen 2021remarquable non couvert par un PSMV approuvé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TY
–Report
Report
dans un du
desite solde
réduction de réduction
patrimonial d’impôt aud’impôt
remarquable titre du non encore
plafonnement
couvert par unimputé PSMV global de l’année
approuvé, dans : un quartier ancien dégradé ou
Àdans
remplirun uniquement lorsqu'une fraction de
quartier du nouveau programme national de renouvellement urbain réduction d'impôt n'a pas pu être 2016
imputée faute d'un (NPNRU)
montant 2017 suffisant
. . . . . . .d’impôt . . . . . . . . . sur . . . .le
2018
. . .revenu.
2019
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7TX
2020
–Indiquez
dans .la
. . . . . . .un. . .fraction
site . . .de
. . . réduction
. . . . . .patrimonial d'impôt
. . . . . . . . .non
. . . . . . . . . . .remarquable . . . . .imputée.
. . . .non
. . . . . .couvert
. . . . . . . . . . .par
. . . . . un 7CY approuvé . . . . 7DY
. . . . PSMV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7EY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7FY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GY 7TY
Souscription
Report du solde de parts de réduction de fondsd’impôt communs nondeencore placement imputé dans l’innovation (FCPI) :
–À versements
remplir uniquement effectués lorsqu'une du fraction
1.1 au de 8.5.2021
réduction.d'impôt . . . . . . . . .n'a
. . . . pas
. . . . .pu
. . .être
. . . . .imputée
. . . . . . . . . .faute
. . . . . . d'un
. . . . . .montant
. . . . . . . . . suffisant
. . . . . . . . . . d’impôt
. . . . . . . . . sur . . . . le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GQ
. . .revenu.
–Indiquez
versements la fraction effectués
de réduction dud'impôt9.5 aunon 31.12.2021
imputée. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GR
Report du solde
Souscription dede parts réduction
de fonds d’impôt de l’année : . .de
d’investissement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 7KY
proximité (FIP) : . . . 2019 7KX . . 2020 7KW
– versements
Figure 11. Déclaration effectués n 2042
o
du 1.1 RICI.au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FQ
–Travaux
versements de prévention
effectués dudes 9.5risques
au 31.12.2021 technologiques . . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .les . . . . .logements
. . . . . . . . . . . . . . . . donnés . . . . . . . . . . . .en . . . . location
. . . . . . . . . . . . .Report . . . . . . . .de . . . la . . . fiche
. . . . . . 2041 . . . . . . GR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FT
AUTRES RÉDUCTIONS
Souscription de parts de FIP ET investis
CRÉDITSenD’IMPÔT Corse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FM
. . Travaux
. . . . . . . . . . . de
. . . . conservation
. . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . .de . . .restauration
. . . . . . . . . . . . . . . . d’objets
. . . . . . . . . . . .classés
. . . . . . . . . . .monuments
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .historiques . . . . . . . .7NZ
Travaux de réhabilitation des. résidences de tourisme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7XX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Souscription de parts de FIP investis outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7FL
Souscription
Travaux de préventionau capitaldes de SOFICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
risques. . technologiques dans % les 7FN logements donnés . . . . . . . . . . . en . . . . . 36 %Report
. . . . .location 7GNde la fiche 2041.GR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 % 7EN
Souscription au capital d’entreprises de presse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30% 7MX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50% 7MY
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cotisations pour la défense des forêts contre l’incendie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UC
– Versements
Travaux 2021
de conservation ou de restauration d’objets classés monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7NZ
• Versements
Intérêts d’emprunt PME et pour ESUS effectués
reprise de sociétédu 1.1 .au . . . .8.5.2021 7CF
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .7FH
Souscription
• Versements auPME capital effectués de SOFICA du 9.5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 7FN
au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .36 % 7GN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 %
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH
7EN
Intérêts pour paiement différé accordé aux agriculteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UM
• Versements
Souscription auESUS capital effectuésde petites du 9.5 etau 31.12.2021
moyennes . . . . . . . . . . . . .(PME),
entreprises . . . . . . . . . . d’entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d’utilité . . . . . . . . . . . . .sociale . . . . . . . . . . .(ESUS) . . . . . . . . . .et . . . .de . . . . sociétés
. . . . . . . . . . . . .foncières . . . . . . . . . . . . . .solidaires . . 7CI (SFS)
• Versements
– Versements 2021 SFS effectués du 1.1 au 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7GW
– •Report
Versements PME et ESUS
de versements deseffectués du 1.1 au 8.5.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CF
années antérieures 287
•• Versements PME effectués
Report de versements PMEdu 9.5 au
2017 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CH
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CQ
•• Versements ESUS effectués
Report de versements PME du 9.5 au
2018 31.12.2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CI
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7CR
réductions et crédits d'impôt de la 2042 c pro
frais de comptabilité et d’adhésion à un organisme – prêt sans intérêt
de gestion agréé .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 – métiers d’art
mécénat des entreprises .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 – congé des agriculteurs
compétitivité et emploi (cice).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 – rénovation énergétique
crédit d’impôt recherche.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 – abandon de loyers
investissement en corse.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 – glyphosate
autres crédits d'impôt en faveur des entreprises.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 – haute valeur environnementale
– famille versement libératoire de l’impôt sur le revenu
– agriculture biologique (micro-entrepreneur ou auto-entrepreneur). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
– formation
FRAIS DE COMPTABILITÉ ET D’ADHÉSION MÉCÉNAT DES ENTREPRISES

à un organisme de gestion agréé (CGI, art. 238 bis et 200 bis ; BOI-BIC-RICI-20-30)
(CGI, art. 199 quater B ; BOI-IR-RICI-10)

Si vous exercez une activité dont les résultats sont imposables à
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt si vous êtes votre nom dans la catégorie des bénéfices agricoles, des bénéfices
adhérent d’un centre de gestion agréé, d’une association agréée industriels et commerciaux ou des bénéfices non commerciaux,
ou d'un organisme mixte de gestion agréé, et remplissez en selon un régime réel, vous pouvez bénéficier d’une réduction
même temps les conditions suivantes : d’impôt égale à 60 % du montant des dons et versements effec-
– votre chiffre d’affaires (ou le montant de vos recettes) est tués par votre entreprise. La fraction des versements supérieure à
inférieur aux limites d’application du régime micro-BA, micro-BIC 2 M € ouvre droit à une réduction d’impôt au taux de 40 %.
ou micro-BNC ;
– vous avez opté pour un régime réel d’imposition du bénéfice ou, Le taux de 40 % s’applique aux versements effectués au cours des
ayant opté pour l’assujettissement à la TVA, vous êtes placé sous exercices clos à compter du 31.12.2020, quelle que soit la date de
un régime réel d’imposition de votre bénéfice (BIC, BA, BNC). signature de la convention de mécénat.
Pour les exercices ouverts depuis le 1.1.2016, le montant de la Ouvrent droit à la réduction d’impôt au taux de 60 % de leur
réduction d'impôt est égal aux deux tiers des dépenses engagées montant, les versements effectués par les entreprises au profit
pour la tenue de la comptabilité et, éventuellement, l'adhésion à d’organismes sans but lucratif qui procèdent à la fourniture
un organisme agréé. Ce montant est limité à 915 €. gratuite de repas à des personnes en difficulté, qui contribuent à
favoriser leur logement ou qui procèdent, à titre principal, à la
Indiquez case 7FF les 2/3 de vos frais de tenue de comptabilité et fourniture gratuite à des personnes en difficulté de soins mention-
d’adhésion à un organisme de gestion agréé. nés au 1° du 4 de l’article 261 du CGI, de meubles, de matériels et
Vous bénéficierez d’une réduction d’impôt d’un montant ustensiles de cuisine, de matériels et équipements conçus spécia-
maximum de 915 €. lement pour les personnes handicapées ou à mobilité réduite, de
Vous pouvez déduire l’excédent éventuel de vos résultats fournitures scolaires, de vêtements, couvertures et duvets, de
d’exploitation. produits sanitaires, d’hygiène bucco-dentaire et corporelle, de
Indiquez ligne 7FG
Indiquez ci-dessous : le nombre d’exploitations pour lesquelles vous produits de protection hygiénique féminine, de couches pour
– le montant net
demandez des revenus
cette agricoles,
réduction revenus industriels et commerciaux, revenus non commerciauxnourrissons,
d’impôt. qui ne sont pas soumis aux cotisations
de produits et contributions
et matériels socialespour
utilisés par lesl’incontinence
organismes de sécurité
et
– le montant des plus-values professionnelles à long terme exonérées d’impôt sur le revenu en cas dede produits
départ contraceptifs.
à la retraite (art. 151 septies A du code général des impôts).
Lorsqueet le
Les revenus des locations meublées non professionnelles (à l’exception de ceux qui sont soumis aux cotisations don ensociales
contributions nature
parprend la forme
les organismes d’une
de sécurité mise
sociale) à plus-values
et les dispositionà
de salariés de l’entreprise, le coût de revient correspondant aux
DÉCLARANT 1 rémunérations versées
DÉCLARANT 2 et charges sociales y afférentes
PERSONNE À CHARGE est limité
pour chaque salarié à trois fois le montant du plafond mentionné
à l’article L. 241-3 du code de la sécurité sociale.
Figure 1. Déclaration n 2042 C PRO. o

Réduction d’impôt mécénat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
Crédit d’impôt recherche :

entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC 289
Crédit d’impôt compétitivité et emploi (entreprises situées à Mayotte) :

Pour ouvrir droit à la réduction d’impôt, les dons et versements – d’organismes ayant pour objet la sauvegarde des biens culturels
doivent être effectués au profit : en cas de conflit armé, dont le siège est situé dans un État membre
– d’œuvres ou d’organismes d’intérêt général ayant un caractère de l’Union européenne ou dans un autre État ayant conclu avec la
philanthropique, éducatif, scientifique, social… (voir page 221) ; France une convention d’assistance administrative en vue de lutter
– de fondations d’entreprises ; contre la fraude et l’évasion fiscales, sous réserve que l’État fran-
– de fondations ou d’associations reconnues d’utilité publique ou çais soit représenté au sein des instances dirigeantes avec voix
de musées de France, répondant aux mêmes conditions que les délibérative.
organismes d’intérêt général ;
– de fondations universitaires ou partenariales ou de projets de Les dons et versements peuvent être effectués au profit d’orga-
thèse proposés au mécénat de doctorat par les écoles doctorales ; nismes agréés dont le siège est situé dans un État membre de
– d’associations cultuelles ou de bienfaisance et des établisse- l’Union européenne ou dans un État partie à l’EEE ayant conclu
ments publics des cultes reconnus d’Alsace-Moselle ; avec la France une convention fiscale contenant une clause d’as-
– d’établissements d’enseignement supérieur ou d’enseignement sistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou l’éva-
artistique publics ou privés, d’intérêt général, à but non lucratif ; sion fiscale. L’agrément est accordé lorsque l’organisme poursuit
– d’établissements d’enseignement supérieur consulaire pour des objectifs et présente des caractéristiques similaires aux orga-
leurs activités de formation professionnelle initiale et continue nismes dont le siège est situé en France qui peuvent recevoir des
ainsi que de recherche ; dons et versements ouvrant droit à la réduction d’impôt.
– de sociétés ou organismes publics ou privés, de recherche scien-
tifique et technique, agréés par le ministre chargé du budget ; Lorsque les dons et versements ont été effectués au profit d’un
– d’organismes versant des aides financières aux entreprises (article organisme non agréé dont le siège est situé dans l’un des États
238 bis-4 du CGI) ; précités, le contribuable doit produire, à la demande de l’adminis-
– d’organismes publics ou privés (y compris de sociétés de capi- tration fiscale, les pièces justificatives attestant que cet organisme
taux dont les actionnaires sont l’État ou un ou plusieurs établisse- poursuit des objectifs et présente des caractéristiques similaires
ments publics nationaux, seuls ou conjointement avec une ou aux organismes dont le siège est situé en France répondant aux
plusieurs collectivités territoriales) dont la gestion est désintéres- conditions prévues par l’article 238 bis du CGI.
sée et qui ont pour activité principale la présentation au public
d’œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, Les versements effectués au cours des exercices clos à compter du
cinématographiques, audiovisuelles ou de cirque, ou l’organisa- 31.12.2020 sont retenus dans la limite de 20 000 € ou de 5 ‰ du
tion d’expositions d’art contemporain ; chiffre d’affaires de l’entreprise lorsque ce dernier montant est plus
– de sociétés dont l’État est actionnaire unique, qui ont pour acti- élevé. Lorsqu’ils excèdent cette limite, l’excédent ouvre droit à
vité la représentation de la France aux expositions universelles ; réduction d’impôt au titre des 5 années suivantes. Ces excédents
– des sociétés nationales de programme et affectés au finance- reportés sont compris dans la même limite de 20 000 € ou de 5 ‰
ment de programmes audiovisuels culturels ; du chiffre d’affaires.
– de la Fondation du patrimoine ou d’une fondation ou d’une asso-
ciation qui affecte irrévocablement ces versements à la Fondation Le plafond de 20 000 € ou de 5 ‰ du chiffre d’affaires recouvre égale-
du patrimoine, en vue de subventionner la réalisation des travaux ment les dépenses réalisées en application de l’article 238 bis AB du
prévus par les conventions conclues en application de l’article CGI. Il s’agit des acquisitions d’œuvres originales d’artistes vivants,
L 143-2-1 du code du patrimoine entre la Fondation du patrimoine exposées dans un lieu accessible au public, et des acquisitions d’ins-
et les propriétaires des immeubles, ainsi que les dons versés à truments de musique que l’entreprise s’engage à prêter aux entre-
d’autres fondations ou associations reconnues d’utilité publique, prises qui en font la demande.
agréées par le ministre chargé du budget, dont l’objet est cultu-
rel, en vue de subventionner la réalisation de travaux de conser- Le prix de ces acquisitions constitue une charge déductible
vation, de restauration ou d’accessibilité de monuments histo- du résultat de l’exercice d’acquisition et des 4 années suivantes,
BA, BIC,
riques BNC Àou
classés IMPOSER
inscrits ;AUX PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX par fractions égales de 1/5.
– de fonds
Indiquez de dotation
ci-dessous : qui, soit exercent une activité d’intérêt
général ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique,
Pour apprécier la limite de 20 000 € ou de 5 ‰ du chiffre d’affaires,
social…,
– le montantsoit
des ont une professionnelles
plus-values gestion désintéressée à long terme exonérées et reversent
d’impôt surles reve-en cas deles
le revenu dépenses
départ à la retraiteeffectuées
(art. 151 septiessont décomptées
A du code dans l’ordre suivant :
général des impôts).
nus tirés des dons à certains organismes mentionnés ci-dessus – dépenses de mécénat de l’année (article 238 bis du CGI) ;
Les revenus des locations
(notamment œuvres meublées
ou organismes non professionnelles d’intérêt (à l’exception de ceuxfondations
général, qui sont soumis aux cotisations
– achatetd’œuvres
contributions d’artistes
sociales par lesvivants
organismes de sécurité
(article 238sociale)
bis ABetdu
lesCGI) ;
plus-values à
ou associations reconnues d’utilité publique, musées de France, – report des dépenses de mécénat des exercices antérieurs, par
associations cultuelles ou de bienfaisance et établissements DÉCLARANT 1 ordre d’ancienneté.
DÉCLARANT 2 PERSONNE À CHARGE
publics des cultes reconnus d’Alsace Moselle, établissements

publics d’enseignement supérieur ou d’enseignement artistique Reportez ligne 7US le montant de la réduction d’impôt déclaré sur
publics ou privés…) ; l'imprimé no 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat de votre

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL autres entreprises ..................................... 8UW
entreprise. La fiche d'aide au calcul no 2069-M-FC-SD permet d’ef- Le crédit d'impôt est déclaré sur le formulaire no 2069-RCI-SD joint
fectuer le calcul du plafond, le suivi des excédents de versement à la déclaration de résultat de l'entreprise. Il peut être calculé sur
à reporter et le calcul de la réduction d’impôt de l’exercice. la fiche d'aide au calcul no 2079-CICE-FC-SD.
Chaque année, la réduction d’impôt est calculée en priorité sur les Indiquez le montant du crédit d’impôt déclaré sur l'imprimé
dépenses de l’année ; les reports sont retenus ensuite, par ordre no 2069-RCI-SD, qui n'a fait l'objet d'aucune cession ou nantisse-
d’ancienneté. La réduction d’impôt s’impute sur l’impôt dû au titre ment :
de l’année concernée. La fraction de la réduction d’impôt qui – ligne 8TL si vous pouvez bénéficier de la restitution du CICE lors
excède le montant de l’impôt de l'année est imputable sur l’impôt de l'imposition des revenus de 2021 ;
dû au titre des 5 années suivantes. – ligne 8UW si vous ne pouvez pas bénéficier de la restitution
immédiate. Le cas échéant, le montant de CICE non imputé sur
Les entreprises qui effectuent au cours d’un exercice plus de l'impôt sur le revenu de 2021 est reportable sur les trois années
10 000 € de dons et versements ouvrant droit à la réduction d’im- suivantes. À l’expiration de cette période, vous pourrez demander
pôt en faveur du mécénat déclarent à l’administration fiscale le le remboursement de la fraction de crédit non imputée.
montant et la date de ces dons et versements, l’identité des béné- Indiquez également ligne 8UW la fraction reportable du crédit d'im-
ficiaires ainsi que, le cas échéant, la valeur des biens et services pôt de 2018, 2019 ou 2020 qui excédait le montant de l'impôt dû.
reçus, directement ou indirectement, en contrepartie.
CRÉDIT D’IMPÔT Recherche

compÉtitivitÉ et emploi (CICE) (CGI, art. 199 ter B et 244 quater B ; BOI-BIC-RICI-10-10)
(CGI, art. 244 quater C et 199 ter C ; BOI-BIC-RICI-10-150)
Si vous exploitez une entreprise industrielle, commerciale ou agri-
Si vous exploitez à Mayotte une entreprise dont les résultats sont cole imposée selon un régime réel, vous pouvez bénéficier du
imposables selon un régime réel1 et si vos exercices ne coïncident crédit d’impôt recherche. Votre demande de crédit d’impôt résulte
pas avec l’année civile, vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt du dépôt de la déclaration spéciale (2069-A-SD) jointe à la décla-
au titre des rémunérations versées en 2021 aux salariés de l’en- ration de résultat de votre entreprise.
treprise n’excédant pas 2,5 fois le SMIC.
Le taux du crédit d’impôt est de 9 % au titre des rémunérations Au titre des dépenses de recherche ouvrant droit au crédit d’impôt
versées en 2021 à Mayotte. sont notamment retenus l’amortissement des immobilisations
affectées à la recherche, les dépenses de personnel afférentes aux
À NOTER chercheurs et aux techniciens de recherche, les opérations de
Depuis le 1.1.2019, le CICE est supprimé pour les rémunérations recherche confiées à certains organismes extérieurs à l’entreprise,
versées en métropole et dans les DOM, sauf pour les entreprises les frais de prise et de maintenance de brevets, les dépenses de
exploitées à Mayotte. Il est remplacé par un allègement des normalisation…
cotisations sociales patronales.
Le crédit d’impôt est égal à :
– 30 % des dépenses de recherche éligibles, pour la fraction n’ex-
La base de calcul du crédit d'impôt est constituée par les salaires cédant pas 100 millions d’euros (50 % dans les départements
versés au cours de l'année civile n'excédant pas 2,5 fois le SMIC d’outre-mer ;
calculé sur la base de la durée légale de travail augmentée le cas – 5 % pour la fraction supérieure à 100 millions d’euros.
échéant des heures supplémentaires ou complémentaires de Le montant du crédit d’impôt n’est pas plafonné.
travail sans prise en compte des majorations auxquelles elles
donnent lieu. Le crédit d'impôt recherche est étendu à certaines dépenses d'in-
novation exposées par les PME. Il s'agit des opérations de concep-
Le crédit d’impôt s'impute sur l’impôt dû par le contribuable. tion de prototypes ou installations pilotes de nouveaux produits
L'excédent de crédit d'impôt non imputé constitue au profit de l'en- (BOI-BIC-RICI-10-10-45).
treprise une créance sur l'État d'égal montant. Cette créance est utili- Les dépenses ouvrant droit au crédit d’impôt “innovation” sont
sée pour le paiement de l'impôt dû au titre des trois années suivant retenues dans la limite de 400 000 € par an. Le taux du crédit d’im-
celle au titre de laquelle elle est constatée puis, s'il y a lieu, la frac- pôt est fixé à 20 % (40 % dans les départements d’outre-mer,
tion non utilisée est remboursée à l'expiration de cette période. 35 % pour les moyennes entreprises en Corse et 40 % pour les
Un remboursement immédiat de l’excédent est prévu pour certaines petites entreprises en Corse).
catégories d’entreprises (PME au sens du droit communautaire,
entreprises nouvelles sous certaines conditions, jeunes entreprises Le crédit d’impôt s’impute sur l’impôt sur le revenu de l’année au
innovantes et entreprises en difficulté ayant fait l’objet d’une cours de laquelle les dépenses sont engagées. L’excédent du
procédure de conciliation, de sauvegarde, de redressement judi- crédit est utilisé pour le paiement de l’impôt sur le revenu dû au
ciaire ou de liquidation judiciaire). titre des 3 années suivantes. À l’expiration de cette période, vous
pourrez demander le remboursement de la fraction de crédit non
imputée.
1. Ou exonérée en application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
291
Toutefois, l’excédent de crédit d’impôt est remboursable immé- l’activité pendant au moins 5 ans (ou pendant la durée normale
diatement lorsqu’il est constaté par certaines entreprises : d’utilisation si elle est inférieure). À défaut, le crédit d’impôt fait
– les entreprises nouvelles répondant à certaines conditions de l’objet d’une reprise au titre de l’année au cours de laquelle cette
détention de leur capital peuvent demander le remboursement condition n’est pas respectée.
immédiat de la créance constatée au titre de l’année de création
et des 4 années suivantes ; Le crédit d’impôt est égal à 20 % du prix de revient des investisse-
– les jeunes entreprises innovantes mentionnées à l’article 44 ments, sous déduction des subventions publiques reçues pour
sexies-0 A du CGI et les entreprises qui satisfont à la définition financer ces investissements. Le taux est porté à 30 % pour les très
des micro, petites et moyennes entreprises donnée par la régle- petites entreprises (entreprises qui emploient moins de onze sala-
mentation communautaire (entreprises qui occupent moins de riés, qui réalisent soit un chiffre d’affaires soit un total de bilan
250 personnes et dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas n’excédant pas 2 millions d’euros et dont le capital est détenu
50 millions d’euros ou dont le total de bilan annuel n’excède pas pour 75 % au moins par des personnes physiques).
43 millions d’euros) 2 peuvent demander le remboursement Le crédit d’impôt s’impute sur l’impôt sur les revenus de l’année
immédiat de leur créance ; de réalisation de l’investissement et, lorsqu’il excède le montant
– les entreprises ayant fait l’objet d’une procédure de conciliation de cet impôt, sur l’impôt des 9 années suivantes.
ou de sauvegarde, d’un redressement ou d’une liquidation judi- La fraction non utilisée au terme de cette période est rembour-
ciaires peuvent demander le remboursement de leur créance non sable dans la double limite de 50 % du crédit d’impôt et de
utilisée à compter de la date du jugement d'ouverture de ces 300 000 €. Vous pouvez également demander, à compter de la 5e
procédures. année, le remboursement du solde non utilisé, dans la double
limite de 35 % du crédit d’impôt et d’un montant de 300 000 €.
Indiquez case 8TB le montant du crédit d’impôt 2021 pour lequel
vous pouvez bénéficier de la restitution immédiate lors du calcul Toutefois, la créance de crédit d’impôt est remboursable immédia-
de l’impôt sur les revenus de 2021. tement lorsqu’elle est constatée par certaines entreprises :
– les entreprises nouvelles répondant à certaines conditions de
Indiquez case 8TC le crédit d’impôt de 2021 pour lequel vous ne détention de leur capital peuvent demander le remboursement
pouvez pas bénéficier de la restitution immédiate. Le cas échéant, immédiat de la créance constatée au titre de l’année de création
l’excédent non imputé sur l’impôt sur le revenu de 2021 est impu- et des 4 années suivantes ;
table sur l’impôt sur le revenu des 3 années suivantes. S’il n’a pas – les jeunes entreprises innovantes mentionnées à l’article 44
été imputé à l’expiration de ces 3 ans, vous pouvez en demander sexies-0 A du CGI peuvent demander le remboursement immédiat
le remboursement. de leur créance ;
Indiquez également ligne 8TC la fraction reportable du crédit d'impôt – les entreprises qui satisfont à la définition des micro, petites et
des trois années précédentes qui excédait le montant de l'impôt dû. moyennes entreprises donnée par la réglementation communau-
taire (entreprises qui occupent moins de 250 personnes et dont le
chiffre d’affaires annuel n’excède pas 50 millions d’euros ou dont
le total de bilan annuel n’excède pas 43 millions d’euros) 3 peuvent
Investissements en Corse demander le remboursement immédiat de leur créance ;
BA,art.
(CGI, BIC,244BNCquaterÀ IMPOSER E et 199 AUX ter D ;PRÉLÈVEMENTS
BOI-BIC-RICI-10-60) SOCIAUX – les entreprises ayant fait l’objet d’une procédure de conciliation ou
Indiquez ci-dessous : de sauvegarde, d’un redressement ou d’une liquidation judiciaires
SiBA,vous BIC,exploitez
– le montant BNC
net desÀ IMPOSER
revenus agricoles,
une petite AUXrevenus PRÉLÈVEMENTS
ou moyenne industriels et commerciaux, SOCIAUX
entreprise, revenus non commerciaux qui ne sont pas soumis aux cotisations et contributions sociales par les organismes de sécurité
imposée peuvent demander le remboursement de leur créance non utilisée
selon
Indiquez un régime
ci-dessous
– le montant : réel,
des plus-values vous pouvez
professionnelles à long bénéficier,
terme exonéréessur option,
d’impôt d’unen cas deàdépart
sur le revenu compter de la(art.
à la retraite date du jugement
151 septies d'ouverture
A du code général de ces procédures.
des impôts).
–Ces
le montant
revenus netplus-values
et des revenus serontagricoles,
soumis revenus industriels etsociaux
aux prélèvements commerciaux, revenusgénérale
par la direction non commerciaux
des financesquipubliques
ne sont pas soumis aux cotisations et contributions sociales par les organismes de sécurité
(DGFiP).
crédit d’impôt au titre de certains investissements productifs
réalisés
–Les revenus
le montant endesCorse
des locations
plus-values pourmeublées lesnon
professionnelles besoinsprofessionnelles
à long determe votre(àexonérées activité
l’exception d’impôtindustrielle,
de ceux quilesont
sur soumis
revenu auxde
en cas N’oubliez
cotisations
départ à la pas (art.
et retraite de151
contributions joindre
sociales
septies àdula
parAles déclaration
organismes
code dedes
général de
sécurité
impôts). résultat
sociale) de votre
et les plus-values à
longrevenus
Ces terme, déclarés
et plus-values dans seront les rubriques soumis précédentes,
aux prélèvements serontsociaux automatiquement
par la soumis
direction aux prélèvements
générale des finances sociaux par
publiques la DGFiP. Ne les reportez pas ci-dessous.
(DGFiP).
commerciale, artisanale, libérale ou agricole, entre le 1.1.2002 et entreprise la déclaration annexe n 2069-D-SD dans laquelle vous
o
leLes31.12.2023.
revenus des locations meublées non professionnelles (à l’exception de ceux qui sont
DÉCLARANT 1 soumis aux cotisations
calculezetle contributions
montant
DÉCLARANT sociales par les organismes
2du crédit d’impôt.de sécurité
PERSONNEsociale) et les plus-values à
À CHARGE
Vous pouvez également en bénéficier si vous êtes associé d’une
société de personnes et si vous participez à l’exploitation DÉCLARANTà1 titre Indiquez case 8TS le
DÉCLARANT 2 montant du crédit d’impôt PERSONNE À pour
CHARGE lequel vous
professionnel. pouvez bénéficier de la restitution immédiate lors du calcul de
Revenus
Plus-values nets long 5HY 5IY 5JY
du àcrédit
. . . . . . terme
. . . . . . . . .exonérées . . . . . . . . .. .. .. 5HG
l’impôt 5IG
. . . . . . . . . . . . . départ
. . . . . . . .à. .la
. . retraite
L’octroi d’impôt est subordonné à la condition que les sur les revenus de 2021.
investissements soient conservés par l’entreprise et affectés à
RÉDUCTIONS
Figure ET CRÉDITS
3. Déclaration D’IMPÔT
no 2042 C PRO.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédit d’impôt
Réduction recherche
d’impôt mécénat: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7US
Crédit
Crédit d’impôt
d’impôt recherche : et emploi (entreprises situées à Mayotte) :
compétitivité
entreprises bénéficiantde
entreprises bénéficiant delalarestitution
restitutionimmédiate
immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
autres
autres entreprises 8TC
entreprises . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UW
Crédit d’impôt compétitivité
Investissement en Corse : et emploi (entreprises situées à Mayotte) :
2. entreprises
Ces seuils bénéficiant
s’apprécientdedifféremment
la selon que les entreprises concernées 3. Ces seuilsautres
s’apprécient différemment selon que les entreprises concernées
sont considérées commede
entreprises bénéficiant la restitution
restitution
autonomes
immédiate
immédiate
(entreprises
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL
totalement . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS
. . . . . . . . . . . . . indépendantes), autres
sont considérées
entreprises
entreprises
comme
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
. . . . . . . (entreprises
autonomes . . . . . . . . . . . . . . . . totalement 8TG
. . . . . . . . . . . . . . indépendantes),
report de crédit
partenaires d’impôt
ou liées.
Investissement en Corsenon
: imputé les années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO partenaires oureprise
liées. de crédit d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
entreprises bénéficiant
Autres crédits d’impôt de
: la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TS autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
report de crédit
agriculture biologique . . non
d’impôt imputé les années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..............................................................
8TO
8WA reprise de crédit
prêts sans intérêtd’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
formation des chefs d’entreprise
Autres crédits d’impôt : ................................................. 8WD métiers d’art . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
remplacement pour congé des agriculteurs
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WT
8WA rénovation
prêts énergétique
sans intérêt . . . . . . . . des
. . . . . .bâtiments 8TE
. . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WC
Indiquez case 8TG le crédit d’impôt de 2021 pour lequel vous ne Le crédit d’impôt est plafonné à 500 000 € par an et par entreprise.
pouvez pas bénéficier de la restitution immédiate. L’excédent non
imputé sur l’impôt sur le revenu de 2021 est imputable sur l’impôt Reportez ligne 8UZ le montant du crédit d’impôt calculé sur le
sur le revenu des 9 années suivantes. La fraction non utilisée au formulaire no 2069-FA-SD joint à la déclaration de résultat de votre
terme de cette période est remboursable dans la double limite de entreprise.
50 % du crédit d’impôt et de 300 000 €. Vous pouvez également
demander, à compter de la 5e année, le remboursement du solde
non utilisé, dans la double limite de 35 % du crédit d’impôt et d’un Agriculture biologique
montant de 300 000 €. (CGI, art. 199 ter K et 244 quater L ; BOI-BA-RICI-20-40)
Indiquez case 8TO le montant du crédit d’impôt reportable au titre Si vous exploitez une entreprise agricole, vous pouvez bénéficier
d’investissements réalisés au cours d’années antérieures. d’un crédit d’impôt au titre de chacune des années 2011 à 2022,
Vous trouvez, sur l’avis d’impôt sur les revenus de 2020, le montant lorsqu’au moins 40 % de vos recettes proviennent d’activités qui
du crédit d’impôt qui n’a pas pu être imputé sur l’impôt de l’année. ont fait l’objet d’une certification en agriculture biologique.
Indiquez case 8TP le montant du crédit d’impôt qui fait l’objet Le crédit d’impôt est égal à 3 500 €.
d’une reprise. Si vous bénéficiez d’une aide à la conversion à l’agriculture biolo-
Le crédit d’impôt déjà imputé sur l’impôt sur les revenus des gique ou d’une aide au maintien de l’agriculture biologique, vous
années antérieures fait l’objet d’une reprise lorsque les biens ayant pouvez bénéficier du crédit d’impôt à condition que le total de ces
ouvert droit au crédit ont été cédés ou ont cessé d’être affectés à aides et du crédit d’impôt n’excède pas 4 000 €.
l’activité ou bien si vous avez cessé votre activité, avant l’expira- À défaut, le montant du crédit d’impôt est diminué pour que le
tion du délai de 5 ans suivant l’acquisition ou la création du bien. total des aides et du crédit d’impôt ne dépasse pas 4 000 €.
Le bénéfice du crédit d’impôt est subordonné au respect de la

réglementation communautaire relative aux aides de minimis
autres crédits d'impôt en faveur dans le secteur de l’agriculture et dans le secteur de la pêche et
des entreprises de l’aquaculture.
Famille Reportez ligne 8WA le montant du crédit d’impôt déterminé sur le

(CGI, art. 244 quater F ; BOI- BIC-RICI-10-130). formulaire no 2079-BIO-SD joint à la déclaration de bénéfices agri-
coles ou à votre déclaration de revenus si vous relevez du micro-BA.
Si vous exercez une activité dont les résultats sont imposables à Si vous êtes associé d’une société de personne ou d’un groupe-
votre nomBNC
BA, BIC, dans la catégorie
À IMPOSER AUXdes bénéfices agricoles,
PRÉLÈVEMENTS SOCIAUXdes bénéfices ment assimilé, le formulaire no 2079-BIO-SD doit indiquer la
industriels et commerciaux ou des bénéfices non commerciaux, quote-part de crédit d’impôt issue de votre participation dans ces
selon un régime
– le montant réel, agricoles,
net des revenus vous pouvez bénéficier
revenus industriels d’un crédit
et commerciaux, revenus non commerciauxentités
d’impôt etpas
qui ne sont doit être
soumis auxannexée
cotisations etàcontributions
votre déclaration deorganismes
sociales par les revenus. de sécurité
”famille“ au MSA…)
sociale (URSSAF, titre des
; dépenses engagées afin de permettre aux
salariés deet votre
Ces revenus entreprise
plus-values seront soumisayant des enfants
aux prélèvements sociauxàpar
charge de générale
la direction mieuxdes finances publiques (DGFiP).
concilier leur vie professionnelle et leur vie familiale.
long terme, déclarés dans les rubriques précédentes, seront automatiquement soumis aux prélèvements sociaux par la DGFiP. Ne les reportez pas ci-dessous. Formation des chefs d‘entreprise
LeBA, BIC, BNC
crédit d’impôt À IMPOSER est calculé AUX PRÉLÈVEMENTSpar application SOCIAUXde taux différents (CGI, art. 244 quater M ; BIC-RICI-10-50)
selon
Indiquezlaci-dessous
nature :des dépenses engagées :
– –Revenus
50 % pour
le montant netles
nets . . . .dépenses
.des revenus . . . . . . .liées
. . . . . . . . . agricoles, . . . .à. . .la
. . . .revenus . création
. . industriels
. . . . . . . . . . .et .et
. . au 5HYfonctionnement
. . commerciaux, revenus non commerciauxSiquivous ne sont 5IYexploitez
pas soumis aux une entreprise
cotisations et contributions imposée 5JYsocialesselon un régime
par les organismes réel
de sécurité
de– lecrèches
Régimes micro,
montant desetplus-values
haltes-garderies
reportez le montant
professionnelles
après destinées
à long termeaux
abattement forfaitaire.
exonérées enfants
Micro BIC
d’impôt desurmoins
: 71 % pour
le revenu
les deen cas dedans
ventes et
départ la
assimilées
à lacatégorie
; 50 % pour
retraite (art. 151
les des
prestations bénéfices
septies A du code agricoles,
de services. Micro BNC
général des impôts).
: 34industriels et commer-
%. Micro BA : 87 %.
3 Ces
ansrevenus
des salariés
Plus-values et plus-values
à long terme (établissement
seront soumis aux prélèvements
exonérées départ interneà la retraite à sociaux
l’entreprise
. . . 5HG
par la direction ou interen-générale des finances ciaux publiquesou 5IGnon (DGFiP). commerciaux 4, vous pouvez bénéficier d’un crédit
treprises ou établissement exploité par un organisme public ou
Les revenus des locations meublées non professionnelles (à l’exception de ceux qui sont soumis aux d’impôt au titre des
cotisations et contributions sociales dépensespar les organismes de formation de sécurité sociale) du chef et lesd’entreprise
plus-values à
privé, dans lequel l’entreprise dispose de places réservées aux que vous avez exposées.
enfants
RÉDUCTIONS de sesETsalariés) ;CRÉDITS D’IMPÔT DÉCLARANT 1 Il s’agit des formations
DÉCLARANT 2 qui entrent dans le champÀd’application
PERSONNE CHARGE des
– 25 % au titre de l’aide financière accordée aux salariés pour l’ac- dispositions relatives à la formation professionnelle continue.
Revenus
quisition nets
Frais de comptabilité
. . . . . . . . . . .et
du chèque . . . d’adhésion
. . . . . . . . . . . . . . .à
emploi service . . .un
. . . .organisme
. . . . . . . . . . . . . . .agréé
universel. 5HY. . . . . . . . . . . . . . . . 7FF
Le crédit 5IY nombre d’exploitations . . . . . . . . . . . .5JY
est égal au produit du nombre . . . . . . . . . . . 7FG
. . . . . . . . d’heures de formation
Régimes
Réduction micro, reportezmécénat
d’impôt le montant. . après . . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . . . forfaitaire.
. . . . . . . . . . . .Micro
. . . . . . BIC
. . . .:. 71
...%
. . . pour
. . . . . .les
. . . .ventes
. . . . . . . et
. . . assimilées
. . . . . . . . . . . ;. .50
. . .%
. . .pour
. . . . . les
. . . .prestations
. . . . . . . . . . . . de
. . . .services.
. . . . . . . . . .Micro
. . . . . .BNC
. . . . .:. 34
. . . %. Micro
. . . . . BA : 87 %.
7US
suivies par le chef d’entreprise, retenu dans .la. . . limite de 40 heures
Plus-values à long terme exonérées départ à la retraite . . . 5HG par année 5IG civile (soit 419 € pour l’année 2021), par le taux horaire
Crédit d’impôt ET
RÉDUCTIONS compétitivité et emploi (entreprises situées à Mayotte) :
CRÉDITS D’IMPÔT
entreprises bénéficiant de la restitution immédiate 8TL autres entreprises 8UW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Investissement
Réduction d’impôten Corse : .....................................................................................................................................................
mécénat 7US
report de crédit d’impôt non
Crédit d’impôt recherche : imputé les années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO reprise de crédit d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TP
entreprises
Autres crédits bénéficiant
d’impôt : de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TC
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
Crédit d’impôt compétitivité et emploi (entreprises situées à Mayotte) : prêts sans intérêt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
formation des chefs d’entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD
entreprises bénéficiant de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL métiers
autres d’art . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8UW
8WR
4. Ou exonérée enentreprises
application des articles 44 sexies et suivants du CGI.
Investissement
famille. . . . . . . . . . . .en
. . . . Corse
. . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
abandon debénéficiant
entreprises loyer du mois de de la restitution
novembre 2020 immédiateconsenti .en . . . 2021 8TS
. . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8LA autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TG
293
report
exploitation agricole n’utilisant pas de glyphosate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .reprise
de crédit d’impôt non imputé les années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO . . . . . . . . . de
. . . . .crédit
. . . . . . . .d’impôt
. . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8WG 8TP
exploitation agricole
Autres crédits d’impôtà haute
: valeur environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WH
du SMIC en vigueur au 31 décembre de l’année au titre de laquelle Métiers d'art
le crédit d’impôt est calculé (soit 10,48 € en 2021). (CGI, art. 199 ter N et 244 quater O ; BOI-BIC-RICI-10-100)
Indiquez ligne 8WD le montant du crédit d’impôt déclaré sur le Vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des dépenses
formulaire no 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat. La de création d'ouvrages réalisés en un seul exemplaire ou en petite
fiche de calcul no 2079-FCE-FC permet d'effectuer le calcul du série exposées jusqu’au 31.12.2023 si vous exploitez une entre-
crédit d'impôt. prise imposée selon un régime réel 5 appartenant à l’une des caté-
gories suivantes :
– entreprises dont les charges de personnel afférentes aux salariés
prêts sans intérêt qui exercent un métier d’art représentent au moins 30 % de la
(CGI, art. 244 quater U, 244 quater V, 199 ter S, 199 ter T ; masse salariale totale ;
BOI-BIC-RICI-10-110 et 10-140) – entreprises industrielles des secteurs de l’horlogerie, de la bijou-
terie, de la joaillerie, de l’orfèvrerie, de la lunetterie, des arts de la
Le crédit d'impôt “éco-prêt à taux zéro” est institué au profit des table, du jouet, de la facture instrumentale et de l’ameublement ;
établissements de crédit ayant conclu une convention avec l'État, – entreprises portant le label ”entreprise du patrimoine vivant“
les autorisant à distribuer des avances remboursables sans intérêt (entreprises détentrices d’un patrimoine spécifique et d’un savoir-
pour financer des travaux d'amélioration de la performance éner- faire rare, renommé ou ancestral).
gétique des logements utilisés ou destinés à être utilisés comme
habitation principale. Vous pouvez également bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des
dépenses exposées dans le cadre d’une activité de restauration du
Le crédit d'impôt “PTZ+” est applicable aux offres de prêts sans patrimoine si vous exploitez une entreprise imposée selon un
intérêt émises à compter du 1.1.2011 et jusqu’au 31.12.2023 par régime réel 7 appartenant à l’une des catégories suivantes :
les établissements de crédit ayant conclu une convention avec – entreprises dont les charges de personnel afférentes aux salariés
l'État. Le prêt est destiné à financer l’acquisition ou la construction qui exercent un métier d’art représentent au moins 30 % de la
d’une résidence principale en première accession à la propriété. masse salariale totale ;
– entreprises portant le label ”entreprise du patrimoine vivant“
Le montant du crédit d’impôt est égal à l’écart entre la somme (entreprises détentrices d’un patrimoine spécifique et d’un savoir-
actualisée des mensualités dues au titre du prêt ne portant pas faire rare, renommé ou ancestral).
intérêt et la somme actualisée des montants perçus au titre d’un
prêt de mêmes montant et durée de remboursement, consenti à Le crédit d’impôt est égal à 10 % des dépenses éligibles (15 %
des conditions normales de taux à la date d’émission de l’offre de pour les entreprises titulaires du label ”entreprise du patrimoine
prêt ne portant pas intérêt. vivant“). Il s’applique dans les limites et conditions prévues par la
réglementation communautaire relative aux aides de minimis.
Les établissements de crédit qui sont constitués sous forme de Le crédit d'impôt est plafonné à 30 000 € par an et par entreprise.
sociétés de personnes mentionnées aux articles 8, 238 bis L du CGI
ou de groupements mentionnés aux articles 239 quater, Reportez ligne 8WR le montant du crédit d’impôt calculé sur le
239 quater B et 239 quater C du CGI ne peuvent pas bénéficier formulaire no  2079-ART-SD joint à la déclaration de résultat.
eux-mêmes du crédit d’impôt au titre des prêts sans intérêts. Le
crédit d’impôt est transféré à leurs membres au prorata de leurs
droits, sous réserve qu’ils participent directement, régulièrement Remplacement pour congé
et personnellement à l’exercice de l’activité professionnelle. des agriculteurs
(CGI, art. 200 undecies ; BOI-BA-RICI-20-50)
Les établissements doivent joindre à leur déclaration de résultats
une déclaration spéciale no 2078-E-SD (PTZ+) ou no 2078-D-SD Si vous exercez une activité dont les revenus sont imposés dans la
(éco-prêt à taux zéro) dans laquelle est déterminé le montant de catégorie des bénéfices agricoles, vous pouvez bénéficier d’un
crédit d’impôt. crédit d’impôt au titre des dépenses engagées entre le 1.1.2006
et le 31.12.2024 pour assurer votre remplacement pendant la
Le crédit d’impôt “PTZ+” ou “éco prêt à taux zéro” est imputé sur durée de vos congés.
l’impôt sur le revenu dû par le contribuable au titre de l’année au Le crédit d’impôt est égal à 50 % des dépenses de remplacement
cours de laquelle l’établissement de crédit a versé les prêts et par effectivement supportées dans la limite de 14 jours de remplace-
fractions égales sur l’impôt sur le revenu dû au titre des 4 années ment pour congé par an. Le coût d’une journée est plafonné à 42 fois
suivantes. le taux horaire du minimum garanti. La base de calcul du crédit
Si la fraction de crédit d'impôt excède l'impôt dû au titre de d’impôt ne peut donc pas excéder 2 193 € (3,73 € × 42 × 14) en 2021.
chacune de ces années, l'excédent est restitué.
Vous pouvez bénéficier du crédit d’impôt si votre présence sur
Indiquez case 8WC le 1/5e du crédit d'impôt dont vous bénéficiez l’exploitation est impérative chaque jour de l’année et si votre
en proportion de votre participation dans un établissement ayant remplacement n’est pas pris en charge par ailleurs.
accordé des prêts sans intérêt. Vous pouvez employer directement un salarié ou avoir recours à
une personne mise à disposition par un tiers.

Le bénéfice du crédit d'impôt est subordonné au respect de la Lorsque l’entreprise locataire a un effectif inférieur à 250 salariés,
réglementation communautaire relative aux aides de minimis la totalité du montant de l’abandon de loyer au titre du mois de
dans la secteur de l’agriculture. novembre, hors taxes et hors accessoires, est indiquée pour le
calcul du crédit d’impôt.
Indiquez ligne 8WT le montant du crédit d’impôt que vous avez Lorsque l’entreprise locataire a un effectif supérieur ou égal à 250
calculé sur le formulaire no 2079-RTA-SD joint à votre déclaration salariés et inférieur à 5 000 salariés, le montant de l’abandon de
de bénéfices agricoles si vous êtes imposé selon un régime réel ou loyer consenti au titre du mois de novembre est indiqué dans la
à votre déclaration de revenus si vous relevez du micro-BA. limite des deux tiers du montant du loyer, hors taxes et hors acces-
soires, prévu au bail.
Aucun montant minimal d’abandon n’est fixé par la loi, un bailleur
RÉNOVATION ÉNERGÉTIQUE des bâtiments qui abandonne seulement une fraction du loyer du mois de
(LF 2021, art. 27 ; BOI-BIC-RICI-10-170) novembre est donc éligible au crédit d’impôt. La règle de plafon-
nement des abandons consentis au profit d’entreprises locataires
Si vous exploitez une petite ou moyenne entreprise imposée selon de plus de 250 salariés et de moins de 5 000 salariés décrite
un régime réel dans la catégorie des BA, BIC ou BNC 6, vous pouvez ci-dessus s’applique normalement.
bénéficier d’un crédit d’impôt pour les dépenses de travaux de
rénovation énergétique effectuées dans vos bâtiments à usage Reportez ligne 8LA le montant du crédit d’impôt calculé sur le
tertiaire, engagées entre le 1.10.2020 et le 31.12.2021, qui formulaire n° 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat.
portent notamment sur des opérations d’isolation thermique ou
sur l’installation de systèmes de chauffage, de refroidissement et
de ventilation des locaux. EXPLOITATION AGRICOLE n’UTILISANT PAS
DE GLYPHOSATE (LF 2021, art. 140)
Le crédit d’impôt est égal à 30 % du prix de revient HT des
dépenses éligibles. Un crédit d’impôt est créé en faveur des entreprises agricoles qui
exercent leur activité principale dans le secteur des cultures
Le montant total de crédit d’impôt ne peut excéder un plafond de permanentes (à l’exception des pépinières et des taillis à courte
25 000 € au titre des dépenses engagées du 1.10.2020 au rotation) ou sur des terres arables (hors surfaces en jachère ou
31.12.2021. sous serres), au sens de l’article 4 du règlement UE 1307/2013
17.12.2013, et qui n’utilisent pas de produits phytopharmaceu-
Reportez ligne 8TE le montant du crédit d’impôt calculé sur le tiques contenant la substance active du glyphosate au cours des
formulaire n° 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat. années 2021 et 2022.
Ce crédit d’impôt est également accordé aux éleveurs exerçant
une part significative de leur activité dans ces mêmes cultures
Abandon de Loyers à une entreprise (polyculteurs-éleveurs).
(dispositions COVID-19)
Le montant du crédit d’impôt est fixé à 2 500 €.
(LF 2021, art.20 ; LFR 2021, art. 8 ; art. 14B CGI ; BOI-DJC-COVID19-10-10)
Un crédit d’impôt a été créé en faveurs des bailleurs profession- Lorsque l’activité est exercée dans le cadre d’un Gaec, le montant
nels renonçant, au plus tard le 31.12.2021, au loyer échu au titre du crédit d’impôt est multiplié par le nombre d’associés sans
du mois de novembre 2020. pouvoir excéder quatre fois la limite mentionnée ci-dessus.
Pour que l’abandon de loyer consenti par le bailleur soit éligible Ce crédit d’impôt n’est pas cumulable avec les crédits d’impôt en
au bénéfice du crédit d’impôt, l’entreprise locataire doit louer des faveur de l’agriculture biologique (CGI art. 244 quater L) ou en
locaux faisant l’objet d’une interdiction d’accueil du public pendant faveur des entreprises agricoles certifiées de haute valeur environ-
le mois de novembre 2020 ou exercer son activité principale dans nementale.
un secteur mentionné à l’annexe 1 du décret n°2020-371 du
30.3.2020 relatif au fonds de solidarité (secteur hôtellerie- restau- Reportez ligne 8WG le montant du crédit d’impôt calculé sur le
ration-café par exemple). Les locaux professionnels pour lesquels formulaire n° 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat.
des abandons de loyers sont consentis doivent être situés en
France.
En outre, l’entreprise locataire doit : EXPLOITATION AGRICOLE à haute valeur
– Avoir un effectif de moins de 5 000 salariés ; environnementale (LF 2021, art. 151)
– Ne pas avoir été en difficulté au 31 décembre 2019, à l’exception
des micro et petites entreprises pour autant qu’elles ne fassent Un crédit d’impôt est créé en faveur des entreprises agricoles qui
pas l’objet d’une procédure de sauvegarde, d’une procédure de détiennent une certification d’exploitation à haute valeur environ-
redressement ou de liquidation judiciaire ; nementale (HVE), au sens de l’article L. 611-6 du code rural et de
– Ne pas avoir été en liquidation judiciaire au 1er mars 2020. la pêche (exploitations utilisant des modes de production particu-
lièrement respectueux de l’environnement), en cours de validité
au 31.12.2021 ou délivrée au cours de l’année 2022.
295
Le montant du crédit d’impôt est fixé à 2 500 €. Versement LIBéRATOIRE DE L’IMPôT
SUR LE REVENU (micro-entrepreneur
Lorsque l’activité est exercée dans le cadre d’un Gaec, le montant
ou auto-entrepreneur)
du crédit d’impôt est multiplié par le nombre d’associés sans
(CGI, art. 151-0 ; BOI-BIC-DECLA-10-40 et BOI-BNC-DECLA-20-50)
pouvoir excéder quatre fois la limite mentionnée ci-dessus.
Ce crédit d’impôt est cumulable avec le crédit d’impôt en faveur Les versements d’impôt sur le revenu effectués au cours de l’an-
de l’agriculture biologique (CGI art. 244 quater L) ou avec les aides née 2021 ne sont pas libératoires si vous avez opté pour le régime
accordées par l’Union européenne, l’Etat, les collectivités territo- fiscal du versement libératoire de l’impôt sur le revenu (régime du
riales ou tout autre organisme public en vue de l’obtention de la micro-entrepreneur ou de l’auto-entrepreneur) alors que vous ne
certification d’exploitation à haute valeur environnementale. pouvez pas en bénéficier :
Le montant cumulé des aides et crédits d’impôt (agriculture biolo- – soit en cas de sortie du régime micro au titre de l’année 2021
gique et exploitation à haute valeur environnementale) ne peut parce que votre chiffre d’affaires des années 2019 et 2020 a
excéder 5 000 €. Le cas échéant, le montant du crédit d’impôt est excédé les seuils d’application du régime micro-BIC ou micro-BNC
diminué à concurrence des sommes excédant ce plafond. ou parce que vous avez opté pour un régime réel d’imposition au
titre des revenus de l’année 2021 ;
Reportez ligne 8WH le montant du crédit d’impôt calculé sur le – soit parce que vous n’étiez pas soumis au titre des revenus 2021
formulaire n° 2069-RCI-SD joint à la déclaration de résultat. au régime “micro-social” prévu à l’article L. 133-6-8 du code de la
sécurité sociale ;
– soit parce que le revenu fiscal de référence de votre foyer fiscal
de l’année 2019 était supérieur, pour une part de quotient fami-
lial, à 27 794 € (limite majorée respectivement de 50 % ou 25 %
par demi-part ou quart de part supplémentaire).
Dans ces situations, indiquez case 8UY le montant des versements

que vous avez effectués en 2021.
Vous devez par ailleurs déclarer dans les rubriques BIC ou BNC de
la 2042 C PRO , selon votre situation :
Indiquez ci-dessous : – le montant de votre chiffre d’affaires ou de vos recettes de l’an-
née 2021 dans les cases prévues pour le régime micro ;
– le montant des plus-values professionnelles à long terme exonérées d’impôt sur le revenu en cas de–départ
ou leà lamontant
retraite (art. de votreAbénéfice
151 septies (oudesde
du code général votre déficit) dans les
impôts).
cases prévues pour le régime réel d’imposition.
Le résultat de votre activité sera soumis au barème progressif de
l'impôt avec l’ensemble des revenus du foyer.
Les versements indiqués case 8UY seront imputés sur le montant de

BA, BIC, BNC À IMPOSER AUX PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX l’impôt dû. S’ils excèdent ce montant, l’excédent vous sera restitué.
RÉDUCTIONS
Les ET CRÉDITS
revenus des locations D’IMPÔT
meublées non professionnelles (à l’exception de ceux qui sont soumis aux cotisations et contributions sociales par les organismes de sécurité sociale) et les plus-values à
Réduction d’impôt mécénat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DÉCLARANT
. . . . . . . . . . . . . .1
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .DÉCLARANT
. . . . . . . . . . . . . .2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .PERSONNE
. . . . . . . . . . . . .À. . CHARGE
7US
Revenus nets . . recherche

Crédit d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5HY
: 5IY 5JY
entreprises bénéficiant n 2042 C PRO.
o
de la restitution immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TL autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
Investissement en Corse :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
reportdedecomptabilité
Frais crédit d’impôt et non imputé les
d’adhésion à un années
organisme antérieures 8TO
agréé. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 7FF reprise de
nombre crédit d’impôt
d’exploitations 8TP
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7FG
Réduction
Autres crédits d’impôt d’impôt mécénat : ..................................................................................................................................................... 7US
agriculture biologique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA prêts sans intérêt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC

Crédit d’impôt
formation des recherche
chefs d’entreprise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD métiers d’art . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
entreprises
remplacement bénéficiant
pour congé de lades restitution
agriculteurs immédiate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TB
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WT
autres entreprises
rénovation énergétique ......................................
des bâtiments . . . . . . . . . . . 8TC
8TE
famille . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Crédit d’impôt compétitivité et emploi (entreprises situées à Mayotte) :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UZ
abandon debénéficiant
entreprises loyer du mois de de novembre 2020
la restitution immédiate consenti. en . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 8LA
. . . .2021 8TL autres entreprises . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UW
exploitation agricole n’utilisant pas de glyphosate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WG
Investissement
exploitation agricole en Corse à haute : valeur environnementale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WH
report de crédit d’impôt non imputé les années
Micro-entrepreneur (auto-entrepreneur) : versements d’impôt sur le revenu dont le remboursement antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TO reprise de crédit d’impôt
est demandé ............................
.......................................
8TP
8UY
Autres crédits d’impôt :
agriculture
296 biologique
– RÉDUCTIONS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WA
. . . . . . . . . . .D'IMPÔT
ET CRÉDITS prêts sans intérêt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WC
formation des chefs d’entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WD métiers d’art . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8WR
réductions et crédit d'impôt de la 2042 IOM
investissements outre-mer dans le logement investissements outre-mer dans le cadre d’une entreprise
et autres secteurs d’activité .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 – réduction d'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
investissements outre-mer dans le logement social .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 – crédit d'impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
plafonnement des réductions d’impôt
pour investissements outre-mer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE ou l’acquisition, si elle est postérieure, à titre de résidence princi-
LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS D’ACTIVITÉ pale, pendant 5 ans.
(CGI, art. 199 undecies A ; BOI-IR-RICI-80) Pour les investissements réalisés depuis le 27.5.2009, le prix de
revient de l’acquisition ou de la construction est retenu dans la
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, vous pouvez bénéfi- limite d’une surface habitable comprise entre 50 m2 et 150 m2
cier d’une réduction d’impôt si vous avez effectué du 21.7.2003 au fixée par le décret no 2009-1779 du 30.12.2009 compte tenu du
31.12.2017 des investissements dans les départements d’outre- nombre de personnes destinées à occuper à titre principal le loge-
mer, à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Poly- ment. Depuis la même date, la réduction d’impôt est accordée
nésie française, dans les îles Wallis-et-Futuna et les Terres seulement pour la première accession à la propriété (personne
Australes et Antarctiques Françaises (TAAF) et depuis le 15.7.2007 n’ayant pas été propriétaire de son habitation principale au cours
à Saint-Martin et à Saint-Barthélemy. des 2 années précédentes) ou pour les propriétaires d’une habita-
Les investissements pouvaient être réalisés dans le secteur du tion frappée d’insalubrité, menaçant ruine ou dangereuse ; cochez
Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HIC
logement et dans d'autres secteurs d'activité.
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 . . . . . . . . . . . . .– construction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUH
ou acquisition, au plus tard le 31.12.2017 d’un
La– Investissements
réduction d'impôt est prorogée
immobiliers que vous avez du engagés1.1.2018 en 2011, au 31.12.2023 ayant fait l’objet d’une immeuble demande neuf que vous vous engagez
d’agrément, en 2010 à louer nu en à usage
2011 d’habi-
uniquement pour les travaux de réhabilitation et les travaux de
d’une déclaration d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . tation principale dans les 6 mois de l’achèvement ou de l’acqui-
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUI HUJ
confortation contre le risque sismique ou
– Investissements immobiliers que vous avez engagés à compter de 2012, ayant fait l’objet
cyclonique des loge- sition, pendant 5 ans en (ou 2010 6 ans pour en les 2011locations en dans
2012le secteur
ments
d’une achevés depuis plus
demande d’agrément, d’une dedéclaration
20 ans. d’ouverture Ces travaux constituent
de chantier ou d’un acompte intermédiaire),
d’au moins 50 % à .la . . HUK
condition que l'immeuble HUL ait HUMfait l'objet d'un
donc les seuls investissements réalisés à compter de 2018 éligibles permis de construire délivré au plus tard le 31.12.2011 (locations
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUN
à la réduction d'impôt. dans le secteur libre) ou 31.12.2012 (locations dans le secteur
intermédiaire) ;
Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HJC cochez
INVESTISSEMENTS ÉLIGIBLES – souscription, au plus tard le 31.12.2017 de parts ou d’actions de
– Investissements immobiliers que vous avez engagés avant le 1.1.2011 sociétés dont l’objet réel est exclusivement de construire HUO
des loge- ........................................................................................
Dans le secteur
– Investissements du logement
immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet ments neufs situés outre-mer, qu’elles donnent en location en 2010 en 2011 nue à
La d’une
réduction d’impôt
demande s’applique
d’agrément, aux investissements
d’une déclaration d’ouverture de suivants : usage
chantier ou d’un acompte d’aud’habitation
moins 50 % . . . . .principale
. . . . . . . . . . . . . . . . pendant
. . . . HUP 5 ans (ou HUQ
6 ans pour les
– construction
– Investissementsou acquisition,
immobiliers au avez
que vous plusengagés
tard leà 31.12.2017,
compter de 2012, d’un
ayant fait locations
l’objet dans le secteur en 2010 intermédiaire) en 2011 à la condition
en 2012 que les
immeuble neuf que
d’une demande vous vous
d’agrément, engagez
d’une à occuper
déclaration dèsdel’achèvement
d’ouverture logements
chantier ou d’un acompte aient
d’au moins 50 % fait
. . . HUR l'objet d'un permis HUS de construire
HUT délivré au
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HUU

Figure 1. Déclaration n° 2042 IOM.

RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT ET AUTRES SECTEURS D’ACTIVITÉ (art. 199 undecies A du CGI)
Vous avez réalisé un investissement immobilier destiné à la location ou des travaux de réhabilitation ou de confortation contre le risque sismique . . . . . HKC cochez
Investissements susceptibles d'ouvrir droit à réduction d'impôt au titre de l'année 2021 :
– acquisition
Investissements immobiliers
ou construction que vous
de logement avezà engagés
destiné la locationavant le 1.1.2011
: logement HVA L'acquisition
achevé de 2017 à 2021 (ou acquis en 2017 si l'acquisition est postérieure à l'achèvement)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
du logement ou, pour un logement que le contribuable fait construire, la déclaration d'ouverture de chantier (réalisation de l'investissement) doit être intervenue au plus tard en
–2017
Investissements immobiliers que vous avez engagés en 2011, ayant fait l’objet en 2010 en 2011
;
d’une demande
– acquisition d’agrément,
ou construction d’une déclaration
de logement d’ouverture
destiné à l'habitation de chantier
principale ou d’un
: logement acompte
achevé d’auàmoins
de 2012 50 %
2021 (ou acquis
. . . . . .de
. . . 2012
. . . . . . .à. . 2017 HVB
. . . . . . .si l'acquisition HVC à l'achè-
est postérieure
vement). L'acquisition du logement ou, pour un logement que le contribuable fait construire, la déclaration d'ouverture de chantier doit être intervenue au plus tard en 2017
–(réalisation
Investissements immobiliers; que vous avez engagés à compter de 2012, ayant fait l’objet en 2010 en 2011 en 2012
de l'investissement)
d’une demande
– réalisation d’agrément,
de travaux d’une déclaration
: travaux achevés de 2017 à d’ouverture de chantier
2021 (à l'exception ou d’un
des travaux acompte
réalisés dansd’au moins
les DOM 50 % . . . du
et achevés HVD HVEqui n'ouvrent pasHVF
1.1.2016 au 1.3.2017 droit à la
réduction d'impôt, sauf dispositions transitoires);
–– souscription
Autres investissements . . . . . . . . . . . sociétés
au capital de certaines . . . . . . . . . .:. souscription
. . . . . . . . . . . . . . .réalisée
. . . . . . . . . en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVG
. . . . 2017.
Indiquez ci-dessous
Investissements le montant
réalisés en 2018 de vos réductions d'impôt.
Travaux
Investissements réalisés jusqu’aude31.12.2008
de réhabilitation et travaux confortation. .contre
. . . . . . . . .le
. . .risque
. . . . . . . . .sismique
. . . . . . . . . . . . ou
. . . . cyclonique HVH
. . . . . . . . . . . . . . ..... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . HQB
Investissements réalisés
Investissements réalisés en
en 2009
2019
– Investissements
Travaux ayant fait
de réhabilitation l’objet avant
et travaux 2009 d’unecontre
de confortation demande le risque d’agrément, sismiqued’une ou cycloniquedéclaration d’ouverture de chantier
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVI
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQC
Investissements réalisés
– Autres investissements . . . . en
. . . . .2020
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQL
Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVJ
– Investissements ayant fait l’objet d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier avant 2009 en 2009
ou d’un acompte d’au moins 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQT HQM
Travaux de réhabilitation et travaux de confortation contre le risque sismique ou cyclonique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HVK
297
– Autres investissements. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HQD

plus tard le 31.12.2011 (locations dans le secteur libre) ou d’impôt obtenue doit bénéficier à l’entreprise qui acquiert et
31.12.2012 (locations dans le secteur intermédiaire). Les titres exploite l’investissement.
doivent être conservés 5 ans ;
Vous devez vous engager à conserver pendant 5 ans les parts des
– souscription, au plus tard le 31.12.2017 au capital de SCPI qui sociétés au capital desquelles vous avez souscrit.
acquièrent des logements neufs affectés pour 90 % au moins à
usage d’habitation et qui les donnent en location à usage d’habi- Les secteurs d’activité éligibles à la réduction d’impôt sont ceux
tation principale pendant 5 ans (ou 6 ans pour les locations dans qui ouvrent droit à la réduction d’impôt pour investissement
le secteur intermédiaire), à la condition que les logements aient dans le cadre d’une entreprise prévue par l’article 199 undecies B
fait l'objet d'un permis de construire délivré au plus tard le du CGI (voir p. 304).
31.12.2011 (locations dans le secteur libre) ou 31.12.2012 (loca-
tions dans le secteur intermédiaire). Les parts doivent être conser- À NOTER
vées pendant 5 ans ; Les souscriptions en numéraire au capital de sociétés en difficulté
exerçant exclusivement leur activité outre-mer dans un secteur
– travaux de réhabilitation et de confortation contre le risque éligible défini au I de l'article 199 undecies B du CGI, réalisées à
sismique ou cyclonique réalisés au plus tard le 31.12.2023. Ces compter du 1.1.2015, n'ouvrent plus droit à la réduction d'impôt.
travaux doivent être effectués par une entreprise et porter sur des
logements achevés depuis plus de 20 ans. Dans les départements Lorsque le montant des investissements réalisés à compter du
d’outre-mer, les travaux achevés du 1.1.2016 au 1.3.2017 n'ouvrent 1.11.2009 dans le secteur du logement (à l’exception des
pas droit à la réduction d'impôt à l'exception de ceux pour lesquels logements affectés à l’habitation principale du contribuable et
des acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix ont été versés au des travaux de réhabilitation ou de confortation contre le risque
plus tard le 31.12.2015. Les travaux achevés à compter du 2.3.2017 sismique ou cyclonique) ou par souscription au capital de certaines
ouvrent droit à la réduction d'impôt quelle que soit la date de leur sociétés est supérieur à 2 millions d’euros, le bénéfice de la
engagement par le versement d'acomptes. réduction d’impôt est subordonné à l’obtention d’un agrément
préalable du ministre chargé du budget.
Vous devez vous engager pour une durée de 5 ans, soit à affecter
le logement à votre habitation principale dès l’achèvement des
travaux, soit à le donner en location nue, à usage d’habitation
principale, dans les 6 mois qui suivent l’achèvement des travaux. Calcul de la réduction d’impôt
Dans tous les cas, la location doit être consentie à des personnes Base de calcul
autres que votre conjoint ou partenaire de Pacs ou un membre de La réduction d’impôt est calculée sur le prix d’acquisition ou de
votre foyer fiscal ou que les associés de la société. revient du logement, le montant des travaux de réhabilitation ou
de confortation contre le risque sismique ou cyclonique ou le prix
Reportez ligne HQB et suivantes le montant de la réduction de souscription des parts ou actions.
d'impôt déterminé dans la fiche de calcul de la 2042 IOM , Toutefois, pour les investissements réalisés en 2021 dans le secteur
en fonction de la date de réalisation de l'investissement. du logement, la base de calcul de la réduction d’impôt est plafon-
née à un montant par m2 de surface habitable, fixé à 2 664 €  HT.
Les travaux doivent porter sur des logements. Sont donc exclus les Pour l'appréciation de ce plafond, la limite de 2 664 € par m² doit
travaux réalisés dans un local précédemment affecté à un autre être, le cas échéant, majorée du montant de la TVA puis multipliée
usage, ou qui constituait une dépendance non habitable, ainsi que par le nombre de m2 de surface habitable.
les travaux qui augmentent le volume ou la surface habitable. En outre pour les investissements réalisés depuis le 27.5.2009
destinés à l’habitation principale du contribuable, le prix de revient
Dans d’autres secteurs d’activité ou d’acquisition du logement est retenu dans la limite d’une
La réduction d’impôt s’applique aux souscriptions, réalisées au plus surface habitable comprise entre 50 m2 et 150 m2 selon le nombre
tard le 31.12.2017, en numéraire au capital : de personnes destinées à occuper à titre principal le logement (voir
– des sociétés de développement régional (SDR) ou de sociétés tableau 1).
soumises à l’impôt sur les sociétés effectuant des investissements
productifs neufs outre-mer dans certains secteurs d’activité.
Depuis le 1.1.2015, cette réduction d'impôt s'applique sous
réserve du respect du règlement (UE) n°651/2014 de la Commis- Tableau 1. Surface habitable du logement.
sion du 17.6.2014 ;
nombre de personnes destinées à occuper limite de surface
– des sociétés ayant pour objet le financement, par souscription en le logement à titre principal habitable (en m²)
numéraire au capital ou par prêts participatifs, d’entreprises exer- Personne seule 65
çant leur activité exclusivement en outre-mer, qui affectent ce
Couple 77,5
financement à l’acquisition et à l’exploitation d’investissements
productifs neufs (SOFIOM). Personne seule ou couple ayant une personne 90
à charge
La souscription au capital des SOFIOM doit être agréée par le
ministre chargé du budget. L’équivalent de 60 % de la réduction Majoration par personne à charge supplémen- 12
taire, dans la limite de cinq personnes

Modalités d'imputation En cas de location dans le secteur intermédiaire, vous ou, le cas
La réduction d’impôt est étalée sur 5 ans : l’année de l’achève- échéant, la société au capital de laquelle vous avez souscrit, devez
ment de l’immeuble (ou de son acquisition si elle est postérieure), vous engager à louer le logement nu pendant 6 ans à usage d’ha-
l'année d'achèvement des travaux ou l’année de souscription des bitation principale du locataire.
parts et les 4 années suivantes. Chaque année, la base de la De plus, le loyer et les ressources du locataire ne doivent pas excé-
réduction d’impôt est égale à 20 % des sommes effectivement der certains montants. Pour les baux conclus ou renouvelés
payées au 31.12 de l’année au cours de laquelle le droit à réduc- en 2021 :
tion d’impôt est né. – le loyer annuel par mètre carré de surface habitable, charges
Toutefois, pour l’acquisition ou la construction d’un logement neuf non comprises, ne doit pas excéder :
que le propriétaire prend l’engagement d’affecter à son habitation • 180 € dans les départements d’outre-mer, à Saint-Martin, à Saint-
principale pendant cinq ans, la réduction d’impôt est étalée sur Barthélemy et à Mayotte ;
10 ans. Chaque année, la base de la réduction d’impôt est égale • 219 € à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en
à 10 % des sommes effectivement payées au 31.12 de l’année au Polynésie française, dans les îles Wallis et Futuna et les Terres
cours de laquelle le droit à réduction d’impôt est né. australes et antarctiques françaises ;
– les ressources du locataire (revenus nets de frais professionnels)
Taux de la réduction d’impôt figurant sur l’avis d’imposition des revenus de 2020 (ou, à défaut,
Pour l'imposition des revenus 2021, les taux de la réduction d’im- de l’année 2019) ne doivent pas excéder les montants indiqués
pôt sont indiqués dans le tableau 2. dans le tableau 3.
Le taux de la réduction d’impôt varie selon la nature et la date de Pour les investissements dans le secteur du logement réalisés
réalisation de l’investissement et, pour les investissements loca- dans les DOM, les taux indiqués dans le tableau 2 peuvent être
tifs, selon leur date d'engagement et l'affectation des logements majorés lorsque le logement est situé dans un quartier prioritaire
à la location dans le secteur libre ou intermédiaire. de la politique de la ville ou lorsque des dépenses d’équipements
Tableau 2. Conditions d’application de la réduction d’impôt.
Nature de l’investissement Durée Étalement Taux

de de la principe Logement Logement Logement situé
l’engagement réduction utilisant situé dans dans un QP
d’impôt une source un quartier et utilisant une
d’énergie prioritaire source d’énergie
renouvelable (QP) renouvelable
Secteur du logement1
Habitation principale du contribuable 5 ans 10 ans

(acquisition ou construction de logements neufs) :
– investissement réalisé ou engagé avant 2011 25 % 29 % 35 % 39 %
– investissement réalisé ou engagé en 2011 22 % 26 % 31 % 35 %
– investissement réalisé de 2012 à 2017 18 % 22 % 26 % 29 %
Travaux de réhabilitation ou de confortation 5 ans 5 ans

contre le risque sismique2 ou le risque cyclonique3 :
investissement réalisé de 2017 à 2021 18 % 22 % 26 % 29 %
Location nue dans le secteur libre 4

5 ans 5 ans
investissement réalisé au plus tard en 2017 :
– avec permis de construire délivré avant 2011 30 % 33 % 38 % 40 %
– avec permis de construire délivré en 2011 22 % 25 % 30 % 33 %
Location nue dans le secteur intermédiaire 4 6 ans 5 ans

investissement réalisé au plus tard en 2017 :
– avec permis de construire délivré avant 2011 38 % 40 % 45 % 48 %
– avec permis de construire délivré en 2011 34 % 37 % 41 % 45 %
– avec permis de construire délivré en 2012 26 % – – –
Autres secteurs d’activité

Souscription au capital de certaines sociétés : 5 ans 5 ans
investissement réalisé en 2017 38 % – – –
1 - Montant de l’investissement retenu dans la limite fixée par m2 habitable.

2 - Habitation principale du contribuable ou logement donné en location.
Dans les DOM, les travaux achevés du 1.1.2016 au 1.3.2017 n'ouvrent pas droit à la réduction d'impôt à l'exception de ceux pour lesquels des acomptes au moins
égaux à 50 % de leur prix ont été versés au plus tard le 31.12.2015. Les travaux achevés à compter du 2.3.2017 ouvrent droit à la réduction d'impôt quelle que soit
la date de leur engagement par le versement d'acomptes.
3 - Travaux de confortation contre le risque cyclonique réalisés à compter du 1.1.2018.
4 - Acquisition ou construction de logements neufs ; souscription de parts ou actions de sociétés de construction ; souscription au capital de SCPI.
299
de production d’énergie utilisant une source d’énergie renouve- Reprise
lable sont effectuées dans le logement. En cas de remboursement dans un délai de 5 ans de tout ou partie
des dépenses de travaux de réhabilitation ou de confortation
Plafonnement contre le risque sismique ou cyclonique qui ont ouvert droit à la
La réduction d’impôt prévue par l’article 199 undecies A du CGI au réduction d'impôt, la réduction d'impôt obtenue fait l'objet d'une
titre des investissements dans le secteur du logement et des sous- reprise au titre de l'année du remboursement à hauteur du
criptions au capital de certaines sociétés fait l’objet d’un plafonne- montant correspondant à la somme remboursée. Toutefois,
ment (article 199 undecies D du CGI). Ce plafonnement s’applique à aucune reprise n'est effectuée lorsque le remboursement fait suite
l’ensemble des réductions d’impôt pour investissements outre- à un sinistre survenu après que les dépenses ont été payées.
mer (articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI).
Pour l'imposition des revenus 2021, le montant total de ces réduc-
tions d’impôt est plafonné à 30 600 € ou, sur option du contri- Pièces à joindre
buable, à 11 % du revenu imposable.
N’oubliez pas de joindre à la déclaration des revenus de l’année
Toutefois, certains investissements sont soumis : de l’investissement :
– au plafond de 40 000 € ou 15 % du revenu imposable : investis- – l’engagement d’affecter le logement à votre habitation princi-
sements immobiliers engagés avant le 1.1.2011, investissements pale pendant 5 ans ;
dans le cadre d'une entreprise agréés avant le 5.12.2010 et inves- – l’engagement de louer le logement non meublé à usage d’habi-
tissements dans le logement social ; tation principale du locataire, pendant 5 ans ou 6 ans lorsque la
– au plafond de 36 000 € ou 13 % du revenu imposable : investis- location est consentie dans le secteur intermédiaire ;
sements immobiliers engagés avant le 1.1.2012 et investisse- – pour les souscriptions d’actions ou de parts de sociétés, l’engage-
ments dans le cadre d'une entreprise agréés avant le 28.9.2011 ment de conserver les titres pendant au moins 5 ans (6 ans si l’in-
(voir page 309). vestissement est réalisé dans le secteur locatif intermédiaire) ainsi
qu'une attestation délivrée soit par la société bénéficiaire des
La réduction d’impôt est également retenue pour le calcul du apports, soit par l'intermédiaire agréé (banque, établissement finan-
plafonnement global des avantages fiscaux (CGI, art.200-OA). cier...), lorsque la souscription est reçue par un tel intermédiaire ;
– La réduction d’impôt afférente aux investissements réalisés – une copie de la notification de l’arrêté délivrant le permis de
ou engagés (année de la demande d’agrément, de la déclaration construire s’il s’agit d’un logement que vous faites construire ;
d’ouverture de chantier ou du versement d’un acompte – une copie du bail ;
d’au moins 50 %) en 2009 est soumise au plafonnement concernant – une copie de l’avis d’imposition du locataire afférent aux reve-
les investissements de 2009 (25 000 € + 10 % du revenu imposable). nus de l’année précédant celle de la conclusion du bail ou, à
– La réduction d’impôt afférente aux investissements réalisés ou défaut, de l’année antérieure, lorsque la location est consentie
engagés en 2010 est soumise au plafonnement concernant les dans le secteur intermédiaire ;
investissements de 2010 (20 000 € + 8 % du revenu imposable). – le cas échéant, une attestation du constructeur, du vendeur ou
– La réduction d’impôt afférente aux investissements réalisés ou de l’entreprise qui a procédé à l’installation des équipements de
engagés en 2011 est soumise au plafonnement concernant les production d’énergie utilisant une source d’énergie renouvelable
investissements de 2011 (18 000 € + 6 % du revenu imposable). comportant l’adresse de réalisation des travaux et la désignation
– La réduction d’impôt afférente aux investissements réalisés ou de ces équipements ou une facture de ces équipements compor-
engagés en 2012 est soumise au plafonnement concernant les tant l’adresse de réalisation des travaux, leur nature, la désigna-
investissements de 2012 (18 000 € + 4 % du revenu imposable). tion et le montant de ces dépenses.
– La réduction d’impôt afférente aux investissements réalisés ou
engagés de 2013 à 2021 est soumise au plafonnement concernant En outre, pour les investissements réalisés depuis le 27.5.2009, la
les investissements de 2013 à 2021 (18 000 €). nature, le lieu de situation, les modalités de financement et les
Tableau 3. Plafonds annuels de ressources pour les locations en secteur intermédiaire.
COMPOSITION DU FOYER du LOCATAIRE départements d’outre-mer, polynésie française, nouvelle

saint-martin, saint-barthélEmy calédonie, iles wallis et futuna,
terres australes et antarctiques
françaises, saint-pierre-et-miquelon
Personne seule 1 33 106 € 31 257 €

Couple 61 223 € 57 806 €
Personne seule ou couple ayant une personne à charge 64 763 € 61 148 €
Personne seule ou couple ayant deux personnes à charge 68 306 € 64 493 €
Personne seule ou couple ayant trois personnes à charge 73 035 € 68 958 €
Personne seule ou couple ayant quatre personnes à charge 77 768 € 73 425 €
Majoration par personne à charge à partir de la cinquième + 4 972 € + 4 694 €
1. C e plafond est multiplié par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsqu’elles appartiennent à des foyers fiscaux distincts

conditions d’exploitation de l’investissement bénéficiant de la INVESTISSEMENT OUTRE-MER

réduction d’impôt prévue par l’article 199 undecies A du CGI DANS LE LOGEMENT SOCIAL
doivent être déclarés. Ces éléments doivent être indiqués sur le (CGI, art. 199 undecies C ; BOI-IR-RICI-380)
formulaire no 2083 (lorsque l'investissement est réalisé par une
entreprise, personne morale ou entrepreneur individuel) ou Si vous êtes domicilié en France, vous pouvez bénéficier d’une
no 2083 PART (lorsque l'investissement est réalisé directement par réduction d’impôt au titre de l’acquisition ou de la construction de
le contribuable personne physique) qui doit être souscrit par voie logements neufs destinés à la location dans le secteur social,
électronique (CGI, art. 242 sexies). jusqu'au 24.9.2018 dans les départements d’outre-mer et jusqu'au
31.12.2025 à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en
Polynésie française, à Saint-Martin, à Saint-Barthélemy et dans les
Non-cumul îles Wallis et Futuna.
Toutefois, dans les DOM, la réduction d'impôt reste applicable aux
Les investissements qui ouvrent droit à la réduction d’impôt investissements pour lesquels une demande d'agrément est
prévue par l’article 199 undecies A sont exclus du bénéfice des parvenue à l'administration au plus tard le 24.9.2018.
avantages fiscaux suivants :
– déduction au titre de l’amortissement des logements neufs Dans les mêmes conditions, l’acquisition de logements achevés
donnés en location (CGI, art. 31-I-1°-f et g) ; depuis plus de 20 ans faisant l’objet de travaux de réhabilitation
– imputation des déficits fonciers sur le revenu global pour permettant d’atteindre des performances techniques voisines de
un même logement ou une même souscription de titres (CGI, celles des logements neufs ou, depuis l'imposition des revenus de
art. 156-I-3°) ; l'année 2017, permettant leur confortation contre le risque sismique
– placement sur un plan d’épargne en actions (2° du II de l'article L. ou cyclonique, ouvre également droit à la réduction d’impôt.
221-31 du code monétaire et financier reproduit sous l'article 163 quinquies D du
CGI) ; La réduction d’impôt est égale à 50 % du prix de revient du loge-
– réduction d'impôt pour investissement outre-mer dans le logement. Le prix de revient du logement doit comporter des dépenses
ment social (CGI, 199 undecies C) ; d’acquisition d’équipements de production d’énergie renouve-
– réduction d’impôt pour souscription au capital de PME lable, d’appareils utilisant une source d’énergie renouvelable ou
(CGI, art. 199 terdecies 0A) ; de matériaux d’isolation.
– réduction d’impôt pour investissement locatif Scellier
(CGI, art. 199 novovicies) ; Lorsqu'ils sont achevés à compter du 1.1.2019, les travaux de
– réduction d’impôt pour investissement locatif dans le secteur rénovation ou de réhabilitation et les travaux de confortation
intermédiaire Duflot, Pinel et Denormandie (CGI, art. 199 novovicies) ; contre le risque sismique ou cyclonique réalisés dans des loge-
– réduction d'impôt dans le cadre d'une restauration immobilière ments achevés depuis plus de 20 ans donnés en location dans le
loi Malraux (CGI, article 199 tervicies) ; secteur social, situés à Tahiti, dans certaines communes de
– déduction en faveur des investissements réalisés outre-mer Nouvelle-Calédonie et à Saint-Martin sont également éligibles à la
(CGI, art. 217 undecies ) ; réduction d'impôt. La réduction d'impôt est égale à 50 % des
– exonération de droits de mutation à titre gratuit (CGI, art. 793-2-4° et 5°) ; travaux retenus dans la limite de 50 000 € par logement.
– abattement sur l'assiette du droit de vente au titre de la première
cession d'un immeuble acquis neuf et affecté pendant cinq ans à Indiquez ligne HYF le montant de la réduction d'impôt déterminé
l'habitation principale (CGI, art.1055 bis). dans la fiche de calcul de la 2042 IOM .
Investissements éligibles
Les logements doivent être donnés en location nue, dans les six
mois de leur achèvement ou de leur acquisition si elle est posté-
rieure et pour une durée au moins égale à cinq ans, à un orga-
nisme de logement social :
– organisme d’habitations à loyer modéré mentionné à l’article
L. 411-2 du code de la construction et de l’habitation, à l’exception
des sociétés anonymes coopératives d’intérêt collectif pour l’ac-
cession à la propriété ;
– société d’économie mixte exerçant une activité immobilière
outre-mer ;
– organisme mentionné à l’article L. 365-1 du code précité (orga-
nisme concourant à la politique d’aide au logement) ;
– ou, dans les collectivités d’outre-mer, tout organisme de loge-
ment social agréé.
Le délai de mise en location est porté de six à douze mois pour les
immeubles achevés ou acquis à compter du 1.7.2018.
Les logements doivent être donnés en sous-location nue

ou meublée par l’organisme de logement social pour une durée
301
au moins égale à cinq ans à des personnes physiques qui en En outre, pour les investissements engagés et réalisés à compter
font leur résidence principale et dont les ressources et les loyers du 1.1.2015 dans les départements d'outre-mer, les logements
laissés à leur charge n’excèdent pas les plafonds mentionnés doivent être financés par une subvention publique égale au moins
à l’article 46 AG sexdecies de l’annexe III au CGI. à 5 %. À compter du 1.1.2016, pour les logements financés par des
À l’issue de la période de location de cinq ans, les logements sont prêts locatifs sociaux, l'agrément du représentant de l'État se
cédés à l’organisme locataire dans des conditions, notamment de substitue à la condition de financement par une subvention
prix, définies par une convention conclue au plus tard lors de la publique. Cette condition de financement des logements sociaux
conclusion du bail. La cession peut également être réalisée au par une subvention publique est supprimée pour les opérations
profit de personnes physiques choisies par l’organisme locataire et dont le fait générateur intervient à compter du 2.3.2017.
dont les ressources n’excèdent pas les plafonds mentionnés au V
de l’article 46 AG sexdecies de l’annexe III au CGI. Enfin, les investissements réalisés dans les DOM et à Saint Martin
doivent respecter la décision 2012/21/UE de la Commission du
Un montant correspondant au moins à 65 % de la réduction 20.12.2011 relative à l’application de l’article 106 §2 du Traité sur
acquise est rétrocédé par le contribuable sous la forme d’une le fonctionnement de l’Union européenne, aux aides d’État sous
diminution des loyers versés par l’organisme locataire et d’une forme de compensations de service public octroyées à certaines
diminution du prix de cession à l’organisme locataire ou, le cas entreprises chargées de la gestion de services d’intérêt écono-
échéant, aux personnes physiques accédant à la propriété. mique général.
Le taux de rétrocession est porté à 70 % pour les investissements Calcul de la réduction d'impôt
réalisés à compter du 1.1.2015, sous réserve des mesures transi- La réduction d’impôt est accordée au titre de l’année d’achève-
toires prévues en faveur des investissements engagés avant cette ment du logement ou de son acquisition si elle est postérieure.
date : Si l'investissement consiste en l'acquisition de logements achevés
– investissements pour lesquels une demande d'agrément a été depuis plus de vingt ans faisant l'objet de travaux de réhabilita-
déposée avant le 1.1.2015 et tion, le fait générateur de la réduction d'impôt est constitué par la
• pour les travaux de réhabilitation d'immeubles pour lesquels des date d'achèvement des travaux permettant aux logements d'ac-
acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix ont été versés au quérir des performances techniques voisines de celles des loge-
plus tard le 30.6.2015 ; ments neufs ou permettant leur confortation contre le risque
• pour les constructions d'immeubles dont l'achèvement des sismique ou cyclonique.
fondations intervient au plus tard le 30.6.2016 ;
– acquisitions d'immeubles ayant fait l'objet d'une déclaration La réduction d'impôt est égale à 50 % du prix de revient du loge-
d'ouverture de chantier avant le 1.1.2015 ; ment, sous déduction des taxes et commissions d’acquisition
– travaux de réhabilitation d'immeubles pour lesquels des versées et des subventions publiques reçues.
acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix ont été versés avant
le 1.1. 2015. Pour les investissements réalisés en 2021, ce montant est retenu
dans la limite de 2 664 € hors taxes par m2 de surface habitable.
Pour les opérations réalisées par voie de souscription, les fonda- Dans le cas de logements faisant l’objet d’une réhabilitation, la
tions des constructions doivent être achevées dans les deux ans réduction d’impôt est calculée sur le prix de revient des logements
qui suivent la souscription et, pour toutes les opérations, les loge- retenu dans la même limite de 2 664 € par m2. Dans ce cas, le prix
ments doivent être achevés dans les deux ans de l'achèvement de revient est égal au prix d’acquisition majoré du coût des travaux
des fondations. de réhabilitation et minoré, d’une part, des taxes et des commis-
sions d’acquisition versées et, d’autre part, des subventions
publiques reçues.
Figure 2. Déclaration n° 2042 IOM, page 3.
RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE LOGEMENT SOCIAL (article 199 undecies C du CGI)
– acquisition ou construction de logement : logement achevé (ou acquis si l'acquisition est postérieure à l'achèvement) en 2021 ;
– réalisation de travaux : travaux achevés en 2021 ;
Investissements réalisés en 2021 ...................................................................................................................................... HYF
Report de réductions d’impôt non imputées les années antérieures

d’ouverture de chantier ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXL HXM HXN
en 2013 ou 2014
.................................................................................................................................................................................. HXO
• autres investissements .................................................................................................................................................... HXP

302d’ouverture
– RÉDUCTIONS ET CRÉDITS
de chantier D'IMPÔT
ou d’un acompte d’au moins 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HXQ HXR HXS
en 2013 ou 2014
Pour les travaux de rénovation ou de réhabilitation et les travaux En outre, le montant imputable de la fraction rétrocédée est limité :
de confortation contre le risque sismique ou cyclonique achevés à – à 74 286 €, lorsque le taux de rétrocession est de 65 % ;
compter du 1.1.2019 à Tahiti, dans certaines communes de – à 93 333 €, lorsque le taux de rétrocession est de 70 %.
Nouvelle-Calédonie et à Saint-Martin, la réduction d'impôt est
accordée au titre de l'année d'achèvement des travaux. La réduc- Le contribuable peut opter pour le plafonnement des réductions
tion d'impôt est égale à 50 % du prix de revient des travaux (sous d’impôt pour investissements outre-mer à 15 % du revenu impo-
déduction des taxes versées et des subventions publiques reçues) sable. Dans ce cas, c’est le montant total de la réduction d’impôt
retenu dans la limite de 50 000 € par logement. qui est retenu pour apprécier le plafonnement.
Lorsque le montant de la réduction d’impôt excède l’impôt dû par La réduction d’impôt (fraction non rétrocédée) est également
le contribuable, le solde peut être reporté sur l’impôt sur le revenu retenue pour le calcul du plafonnement global des avantages
des cinq années suivantes. fiscaux (CGI, art. 200-0A). La réduction d’impôt est soumise au
plafonnement applicable au titre de l’année de réalisation de
La réduction d’impôt s’applique également en cas de souscription l’investissement ou, si celle-ci est différente, au titre de l’année au
de parts ou actions de certaines sociétés qui réalisent des investis- cours de laquelle l’investissement a été initié (année de la
sements éligibles : demande d’agrément, de la déclaration d’ouverture de chantier
– investissements réalisés par une société civile de placement ou du versement d’un acompte d’au moins 50 %).
immobilier ou par une société de personnes dont les résultats sont
soumis à l’impôt sur le revenu au nom des associés ; Non-cumul
– investissements, préalablement agréés par le ministre chargé du Le même logement ou la même souscription de parts ou actions
budget, réalisés par une société soumise à l’impôt sur les sociétés, ne peut pas ouvrir droit à la fois à la réduction d’impôt prévue en
dont les actions sont détenues intégralement et directement par faveur des investissements dans le secteur du logement social et
des personnes physiques, et ayant pour objet exclusif l’acquisition, à l’une des réductions d’impôt suivantes :
la construction et la location des logements éligibles. • investissement outre-mer dans le secteur du logement et autres
Dans ce cas, la réduction d’impôt est subordonnée à la condition que secteurs d’activité (CGI, article 199 undecies A) ;
95 % de la souscription serve exclusivement à financer un investis- • dépenses de restauration immobilière dans les secteurs sauve-
sement éligible. L’associé doit s’engager à conserver la totalité de gardés et les zones protégées (CGI, article 199 tervicies) ;
ses parts ou actions jusqu’au terme de la location à l’organisme de • investissement locatif neuf Scellier (CGI, article 199 septvicies) ;
logement social. Le produit de la souscription doit être intégralement • investissement locatif neuf Duflot et Pinel (CGI, article 199 novovicies).
investi dans les dix-huit mois qui suivent la clôture de celle-ci.
La réduction d’impôt est alors pratiquée par les associés ou En outre, les dépenses de travaux retenues pour le calcul de la
membres au titre de l’année de souscription des parts ou actions, réduction d’impôt ne peuvent pas faire l’objet d’une déduction
dans une proportion correspondant à leurs droits dans la société. pour la détermination des revenus fonciers.
Lorsque le montant du programme immobilier est supérieur à À NOTER

deux millions d’euros (ou quel que soit le montant de l’investisse- Pour les investissements réalisés depuis le 27.05.2009, la nature,
ment lorsqu’il est réalisé par une société soumise à l’IS), le béné- le lieu de situation, les modalités de financement et les conditions
fice de la réduction d’impôt est subordonné à l’obtention d’un d’exploitation de l’investissement bénéficiant de la réduction
agrément préalable délivré par le ministre chargé du budget dans d’impôt prévue par l’article 199 undecies C du CGI doivent être
les conditions prévues au III de l’article 217 undecies. déclarés sur le formulaire no 2083 à souscrire par voie électronique
(CGI, art. 242 sexies).
Pour les demandes d'agrément déposées à compter du 2.3.2017
portant sur des investissements réalisés en Nouvelle-Calédonie et
en Polynésie française et faisant l'objet d'un arrêté du représen-
tant de l'État dans ces territoires portant attribution d'une subven-
tion au titre des contrats de développement, l'agrément du
ministre porte uniquement sur la détermination de la base éligible
à l'aide fiscale et sur les conditions permettant de garantir la
protection des investisseurs et des tiers.
La réduction d’impôt est soumise au plafonnement prévu par l’ar-

ticle 199 undecies D du CGI. Pour une même année d’imposition,
le montant total des réductions d’impôt obtenu au titre des inves-
tissements outre-mer est limité à 40 000 €. Pour l’appréciation de
ce plafond, la réduction d’impôt pour investissement dans le
secteur du logement social est retenue seulement pour sa fraction
non rétrocédée :
– 35 % pour les investissements réalisés ou engagés avant le
1.1.2015 ;
– 30 % pour les investissements engagés et réalisés à compter du
1.1.2015.
303
INVESTISSEMENTS OUTRE-MER investissements éligibles
DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE :
Secteurs d'activité
réduction d’impôt Certains secteurs d’activité n’ouvrent pas droit à la réduction d’im-
(CGI, art. 199 undecies B ; BOI-BIC-RICI-20-10)
pôt : commerce ; restauration (à l’exception des restaurants de
Vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt : tourisme classés), débits de boisson, débits de tabac ; conseil et
– si vous réalisez un investissement productif neuf ; expertise ; éducation, santé et action sociale ; banque, finance et
– dans les départements d’outre-mer, à Saint-Martin à Saint-Pierre- assurance ; activités immobilières ; navigation de croisière ; loca-
et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française, dans les tion sans opérateur (à l’exception de la location de véhicules auto-
îles Wallis-et-Futuna et les Terres Australes et Antarctiques Françaises mobiles à des personnes physiques pour une durée n’excédant
(TAAF) et à Saint-Barthélemy jusqu'au 31.12.2025 dans le cadre pas deux mois et de navires de plaisance), réparation automobile ;
d’une entreprise exerçant une activité agricole ou une activité indus- services fournis aux entreprises, à l’exception de la maintenance,
trielle, commerciale ou artisanale relevant de l’article 34 du CGI. des activités de nettoyage et de conditionnement à façon et des
centres d’appel ; activités de loisirs, sportives et culturelles, à l’ex-
Depuis le 1.1.2015, pour les investissements réalisés dans les ception de celles qui s’intègrent à une activité hôtelière ou touris-
départements d'outre-mer (Guadeloupe, Martinique, Réunion, tique et de la production et de la diffusion audiovisuelles et ciné-
Guyane, Mayotte), la réduction d'impôt est réservée aux entre- matographiques ; activités associatives ; activités postales.
prises ayant réalisé un chiffre d'affaires inférieur à 20 millions
d'euros au titre du dernier exercice clos. Lorsque l'investissement Reportez lignes HHS à HHW le montant de la réduction d'impôt
est donné en location à une entreprise exploitante, c'est l'entre- déterminé dans la fiche de calcul de la 2042 IOM .
prise locataire qui doit respecter la limite de chiffre d'affaires.
Les entreprises qui réalisent un chiffre d'affaires supérieur à À NOTER
20 millions d'euros ne peuvent plus bénéficier de la réduction d'im- La réduction d'impôt est étendue, après agrément, aux acquisitions
pôt au titre des investissements réalisés du 1.1.2015 (sous réserve de navires de croisière neufs d’une capacité maximum de 400
des dispositions transitoires prévues en faveur des investissements passagers affectés exclusivement à la navigation dans la zone
engagés avant cette date, voir ci-après “Location”), au 31.12.2018. économique de la Guadeloupe, la Guyane, la Martinique, la Réunion,
Le seuil de chiffre d'affaires est ramené à 15 millions d'euros et à Mayotte, la Polynésie Française, Saint-Barthélemy, Saint Martin,
10 millions d'euros pour les investissements que l'entreprise réalise Saint-Pierre-et-Miquelon, des îles Wallis-et-Futuna ou de la Nouvelle-
dans les DOM au cours des exercices ouverts respectivement à Calédonie (CGI, art. 199 undecies B). Une escale ponctuelle au court
compter du 1.1.2019 et du 1.1.2020. du circuit dans une île appartenant à un autre état ne remet pas en
cause cette condition.
Depuis le 1.1.2015, dans les départements d'outre-mer, un crédit L’application de ce dispositif dans les DOM et à Saint-Martin est
d'impôt est institué en faveur des entreprises qui réalisent un suspendue à l’approbation de la Commission européenne et il
investissement productif directement ou dans le cadre d'un contrat s’appliquera aux investissements pour l’agrément desquels une
de location avec option d'achat ou en crédit-bail. demande a été déposée à compter d'une date fixée par décret, dans
les six mois de cette approbation.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil indi- Pour les autres collectivités d’outre-mer et la Nouvelle-Calédonie,
qué ci-dessus doivent opter pour le dispositif de la réduction d'im- le dispositif s’applique aux investissements mis en service au titre
pôt ou pour celui du crédit d'impôt (voir p. 307). des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2022 et pour
l'agrément desquels une demande est déposée à compter du
1.1.2019.
Figure 3. Déclaration n° 2042 IOM, page 4.
RÉDUCTION D'IMPÔT POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE (article 199 undecies B du CGI)
– acquisition d'un bien meuble : mise en service du bien en 2021 ;
– acquisition ou construction d'un immeuble: achèvement des fondations en 2021 ;
– rénovation ou réhabilitation d'hôtel : travaux achevés en 2021.
INVESTISSEMENTS RÉALISÉS EN 2021

– Investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle à hauteur de 56 % à hauteur de 66 %
vous rétrocédez la réduction d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHS HHT
– Investissements dans votre entreprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHU
– Investissements dans votre entreprise avec exploitation directe :

• montant de la réduction d’impôt calculée . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHV
• montant de la réduction d’impôt dont vous demandez l’imputation en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HHW
REPORT DE RÉDUCTIONS D’IMPÔT NON IMPUTÉES LES ANNÉES ANTÉRIEURES

– Investissements
304 ayant
– RÉDUCTIONS ET fait l’objet
CRÉDITS en 2012, 2013 ou 2014 d’une demande d’agrément, d’une déclaration d’ouverture de chantier
D'IMPÔT
La réduction d’impôt s’applique également : • investissements réalisés et engagés à compter du 1.1.2015 :

• aux investissements nécessaires à l’exploitation d’une conces- 56 % ;
sion de service public local à caractère industriel et commercial, – pour les investissements d'un montant supérieur à 300 000 €
réalisés dans les secteurs d’activité éligibles ; • investissements réalisés ou engagés du 1.1.2011 au 31.12.2014 :
• aux logiciels constituant un élément d’actif immobilisé, néces- 62,5 % ;
saires à l’utilisation des investissements éligibles ; • investissements réalisés et engagés à compter du 1.1.2015 :
• aux travaux de rénovation et de réhabilitation d’hôtel, de rési- 66 %.
dence de tourisme et de village de vacances classés.
Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2015, le seuil
Vous pouvez bénéficier de la réduction d’impôt si vous réalisez de 300 000 € s'apprécie uniquement par programme.
vous-même l’investissement ou si vous êtes associé d’une société
de personnes, d’un groupement d’intérêt économique ou d’un Les investissements engagés du 1.1.2011 au 31.12.2014 sont ceux
groupement européen d’intérêt économique qui réalise de tels qui remplissent les conditions suivantes :
investissements. Vous devez alors détenir vos droits dans ces – investissements pour lesquels une demande d'agrément a été
sociétés ou groupements, directement, ou par l’intermédiaire déposée avant le 1.1.2015 et :
d’une EURL. • pour les biens meubles ayant fait l'objet d'une commande et du
versement d'acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix au plus
Depuis le 1.1.2015, le bénéfice de la réduction d’impôt est subor- tard le 30.6.2015 ;
donné, pour les investissements réalisés dans les DOM et à Saint- • pour les travaux de réhabilitation d'immeubles pour lesquels des
Martin, au respect du règlement (UE) n°651/2014 de la Commis- acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix ont été versés au
sion du 17 juin 2014 (RGEC). plus tard le 30.6.2015 ;
• pour les constructions d'immeubles dont l'achèvement des
Location fondations intervient au plus tard le 30.6.2016 ;
La réduction d’impôt s’applique également aux investissements – acquisitions d'immeubles ayant fait l'objet d'une déclaration
que vous donnez en location dans le cadre d’un contrat remplis- d'ouverture de chantier avant le 1.1.2015 ;
sant les conditions prévues par l’article 217 undecies du CGI. Vous – acquisitions de biens meubles corporels ayant fait l'objet d'une
devez alors rétrocéder une fraction de la réduction d’impôt à l’ex- commande et du versement d'acomptes au moins égaux à 50 %
ploitant, sous forme d’une diminution du loyer et du prix de de leur prix avant le 1.1.2015 ;
cession à l’exploitant. La fraction rétrocédée est égale à : – travaux de réhabilitation d'immeubles ayant fait l'objet du verse-
– pour les investissements d'un montant inférieur à 300 000 € ment d'acomptes au moins égaux à 50 % de leur prix avant le
• investissements réalisés ou engagés du 1.1.2011 au 31.12.2014 : 1.1.2015.
52,63 % ;
Tableau 4. Taux de la réduction d'impôt applicables aux investissements réalisés en 2021.
Nature de l’investissement Taux de la réduction d’impôt
Investissements Location avec Location avec

directs rétrocession rétrocession
de 66 %1 de 56 %1
Tous secteurs d’activité
Martinique, Guadeloupe, Réunion, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, TAAF, 38,25 % 45,3 % 44,12 %
Saint-Martin, Saint-Barthélemy
Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, îles Wallis-et-Futuna 45,9 % 54,36 % 52,95 %
Production d’énergie renouvelable
Martinique, Guadeloupe, Réunion, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, TAAF, 45,9 % 54,36 % 52,95 %
Saint-Martin, Saint-Barthélemy
Guyane, Mayotte, Saint-Pierre-et-Miquelon, îles Wallis-et-Futuna 53,55 % 63,42 % 61,77 %
Rénovation, réhabilitation d’hôtel
Martinique, Guadeloupe, Guyane, Réunion, Mayotte 53,55 % 63,42 % 61,77 %
Saint-Martin, Saint-Pierre-et-Miquelon, Nouvelle-Calédonie, Polynésie française, 45,9 % 54,36 % 52,95 %
îles Wallis-et-Futuna, TAAF
Saint-Barthélemy 38,25 % 45,3 % 44,12 %
Pose de câbles sous-marins
Toutes collectivités d’outre-mer 38 % – –
Navire de croisière
Toutes collectivités d’outre-mer 35 % – –
1. Les taux de 66 % et 56 % sont applicables aux investissements réalisés à compter du 1.1.2015 à l’exception de ceux qui bénéficient de dispositions transitoires.
305
Agrément Pour les opérations de rénovation ou réhabilitation d'hôtels, la
Certains investissements doivent avoir reçu un agrément préa- réduction d'impôt est accordée au titre de l'année d'achèvement
lable du ministre chargé du Budget. Il s’agit : des travaux.
– des investissements réalisés dans les secteurs suivants : trans-
ports, navigation de plaisance, agriculture, pêche maritime, aqua- Cas particulier
culture, industrie charbonnière, sidérurgie, construction navale, La pose de câbles sous-marins de communication desservant pour
fibres synthétiques, industrie automobile ; rénovation d’hôtel, de la première fois les DOM et les COM ouvre droit à la réduction
résidence de tourisme ou de village de vacances classés. Néan- d’impôt lorsque cette technologie apparaît la plus pertinente pour
moins, lorsque les investissements sont réalisés pour un montant développer le système de communication outre-mer. Les condi-
par programme inférieur à 250 000 € par des entreprises exerçant tions suivantes doivent être remplies :
leur activité dans ces secteurs depuis plus de deux ans, ils sont – l’investissement a fait l’objet d’un agrément préalable du
dispensés de la procédure d’agrément, à l’exception de ceux réali- ministre chargé du budget ;
sés dans le secteur du transport ; – les fournisseurs sont choisis au terme d’une procédure publique
– des investissements concernant des entreprises en diffi- de mise en concurrence ;
culté exploitées dans les collectivités d'outre-mer et en Nouvelle- – la société exploitante indique, lors de la demande d’agrément,
Calédonie et des investissements nécessaires à l’exploitation les conditions techniques et financières d’accès aux opérateurs de
d’une concession de service public à caractère industriel et communications électroniques.
commercial ; La base de calcul de la réduction d’impôt est égale à la moitié du
– des investissements dont le montant total par programme est coût de revient HT des câbles et de la pose. Le bénéfice de la
supérieur à 250 000 € lorsque l’investisseur ne participe pas à réduction d’impôt est étendu à la pose de câbles de secours
l’exploitation ; lorsque les conditions ci-dessus sont remplies. Dans ce cas, la base
– des investissements dont le montant total par programme est de la réduction d’impôt est égale au quart du coût de revient.
supérieur à 1 000 000 €. Le taux de la réduction d’impôt est de 38 %. Toutefois, le montant
de l’avantage fiscal peut être réduit de moitié au plus compte tenu
du besoin de financement de la société exploitante et de l’impact
Calcul de la réduction d’impôt de l’aide sur les tarifs.
Base de calcul Report de la réduction d'impôt

La réduction d’impôt est calculée sur le montant HT de l’investis- Lorsque la réduction d’impôt est supérieure au montant de l’impôt
sement, sous déduction des subventions publiques. dû au titre de l’année de réalisation de l’investissement, l’excé-
Depuis le 1.1.2015, l'ensemble des aides publiques doit être dent est reporté sur les cinq années suivantes.
déduit du montant de l'investissement. Le montant à reporter est indiqué sur votre dernier avis d'impôt
Seules les aides fiscales accordées par les collectivités d’outre-mer sur le revenu.
dans le cadre de leur autonomie fiscale propre ne sont pas
déduites du montant HT de l’investissement. Les contribuables agissant à titre professionnel peuvent deman-
der, à compter de la 3e année, le remboursement de la fraction de
Par ailleurs, à compter du 1.1.2015, lorsque l'investissement réduction d’impôt non utilisée, dans la limite d’un montant de
réalisé consiste à remplacer un équipement déjà existant ayant 100 000 € par an ou de 300 000 € par période de 3 ans.
bénéficié d'un avantage fiscal prévu en faveur des investissements
outre-mer, la base de calcul de la réduction d'impôt est réduite du En outre, la réduction d’impôt est soumise au plafonnement prévu
montant correspondant à la valeur réelle du bien remplacé. par l’article 199 undecies D du CGI qui s’applique à l’ensemble des
réductions d’impôt au titre des investissements outre-mer réalisés
Taux à compter du 1.1.2009.
Les taux de la réduction d’impôt applicables aux investissements
réalisés en 2021 sont indiqués dans le tableau 4. La réduction d’impôt afférente à ces mêmes investissements est
aussi retenue pour le calcul du plafonnement global prévu par
Fait générateur l’article 200-0A du CGI. Elle est soumise au plafonnement appli-
Avant le 1.1.2015, la réduction d’impôt était accordée au titre de cable au titre de l’année de réalisation de l’investissement ou, si
l’année de réalisation de l’investissement (année d'achèvement ou celle-ci est différente, au cours de laquelle la demande d’agré-
de livraison du bien). ment ou la déclaration d’ouverture de chantier a été déposée ou
au cours de laquelle un acompte d’au moins 50 % a été versé.
Depuis le 1.1.2015, le fait générateur de la réduction d'impôt est
constitué par la mise en service du bien (point de départ de Reprise
l'amortissement du bien). La réduction d’impôt est subordonnée à la condition que l’investisse-
Toutefois, en cas de construction d’un immeuble ou d’acquisition ment soit conservé par l’entreprise et affecté à l’activité pendant
d’un immeuble à construire, la réduction d’impôt est pratiquée au 5 ans (ou pendant sa durée normale d’utilisation si elle est infé-
titre de l’année au cours de laquelle les fondations sont achevées. rieure). Ce délai est porté à quinze ans pour les investissements
L’immeuble doit en outre être achevé dans les deux ans suivant la consistant en la construction, la rénovation ou la réhabilitation
date d’achèvement des fondations. d’hôtels, de résidences de tourisme ou de villages vacances, ou en
l’acquisition de navires de croisière de moins de 400 passagers.

À défaut, la réduction d’impôt fait l’objet d’une reprise au titre de Les conditions d'agrément sont les mêmes que pour les investis-
l’année au cours de laquelle la condition cesse d’être remplie. sements éligibles à la réduction d'impôt.
En cas de construction d’un immeuble ou d’acquisition d’un
immeuble à construire, si l'immeuble n'est pas achevé dans le
délai de deux ans suivant l'achèvement des fondations, la réduc- Conditions d'application
tion d'impôt fait l'objet d'une reprise au titre de l'année au cours
de laquelle intervient le terme de ce délai. Lorsque l'entreprise réalise un chiffre d'affaires inférieur à
10 millions d'euros pour les investissements réalisés au cours
d'un exercice ouvert à compter du 1.1.2020 (seuil de 20 millions
Pièces à joindre d'euros pour les investissements réalisés au cours d'un exercice
ouvert de 2015 à 2018 et de 15 millions d'euros pour les inves-
L’année de réalisation de l’investissement, vous devez joindre à tissements réalisés au cours d'un exercice ouvert en 2019), le
votre déclaration, un document indiquant : bénéfice du crédit d'impôt est subordonné à une option irrévo-
– le nom et l’adresse de l’entreprise propriétaire de l’investisse- cable formulée au plus tard à la date de mise en service de l'in-
ment ; vestissement ou, pour un investissement pris en location avec
– le nom, l’adresse et la nature de l’activité de l’établissement option d'achat ou en crédit-bail, à la date de sa mise à disposi-
dans lequel l’investissement est exploité ; tion. Ces entreprises doivent en effet choisir entre le dispositif de
– la nature de l’investissement, son prix de revient ; la réduction d'impôt (art. 199 undecies B du CGI) et celui du crédit d'im-
– le montant des subventions obtenues ou demandées ainsi que pôt.
les dates de décisions d’octroi ;
– la date à laquelle l’investissement a été livré ou créé par l’entre- Le crédit d'impôt est accordé sous réserve que l'entreprise exploi-
prise ou mis à sa disposition en cas de crédit-bail ou de location ; tante soit à jour de ses obligations fiscales et sociales à la date de
– le cas échéant, une copie de la décision d’agrément ; réalisation de l'investissement.
– le cas échéant, l’indication du pourcentage de droits détenus
dans la société de personnes ou le groupement ayant réalisé l’in-
vestissement ; Calcul du crédit d’impôt
– chaque année au titre de laquelle vous demandez l’imputation
sur le revenu global de la fraction de déficit provenant des travaux Base de calcul
de rénovation et de réhabilitation d’hôtel, un état fourni par la Le crédit d’impôt est calculé sur le montant HT de l’investisse-
société de personnes, propriétaire de l’établissement, dans ment, sous déduction des aides publiques.
laquelle vous êtes associé. Par ailleurs, lorsque l'investissement réalisé consiste à remplacer
un investissement déjà existant ayant bénéficié de la réduction
La nature, le lieu de situation, les modalités de financement et les d'impôt prévue par l'article 199 undecies B du CGI ou du crédit
conditions d’exploitation de l’investissement bénéficiant de la d'impôt prévu par l'article 244 quater W du même code, la base
réduction d’impôt prévue par l’article 199 undecies B du CGI de calcul du crédit d'impôt est réduite du montant correspondant
doivent être déclarés sur le formulaire n° 2083. Cette déclaration à la valeur réelle du bien remplacé.
doit être souscrite par voie électronique (CGI, art. 242 sexies).
Taux
Le taux du crédit d'impôt est fixé à :
– 38,25 % en Guadeloupe, Martinique, Réunion ;
INVESTISSEMENTS dans les dom – 45,9 % en Guyane et à Mayotte.
DANS LE CADRE D’UNE ENTREPRISE :
Fait générateur
crÉdit d'impÔt Le fait générateur est constitué par la mise en service de l'inves-
(CGI, art. 199 ter U et 244 quater W ; BOI-BIC-RICI-10-160)
tissement.
Si vous réalisez, du 1.1.2015 au 31.12.2025, un investissement
productif neuf dans votre entreprise dans un département d'outre- Toutefois, en cas de construction d'un immeuble ou d'acquisition
mer (Guadeloupe, Martinique, Réunion, Guyane, Mayotte) vous d'un immeuble à construire dont l'achèvement des fondations
pouvez bénéficier d'un crédit d'impôt. L'investissement peut être intervient à compter du 1.1.2019, le crédit d'impôt est accordé à
réalisé directement ou dans le cadre d'un contrat de location avec hauteur :
option d'achat ou d'un crédit-bail. – de 70 % du montant total du crédit d'impôt, déterminé à partir
L'entreprise doit être imposée selon le régime réel ou exonérée du prix de revient prévisionnel, au titre de l'année d'achèvement
en application des articles 44 sexies et suivants du CGI. des fondations ;
– de 20 % du montant total du crédit d'impôt, déterminé à partir
du prix de revient prévisionnel, au titre de l'année de la mise hors
investissements éligibles d'eau de l'immeuble.
– du solde, calculé sur le prix de revient définitif, au titre de l'an-
Les investissements éligibles sont identiques à ceux qui entrent née de livraison de l'immeuble.
dans le champ d'application de la réduction d'impôt prévue à
l'article 199 undecies B du CGI (voir p. 304). En cas de rénovation ou de réhabilitation d'immeubles, le crédit
d'impôt est accordé au titre de l'année d'achèvement des travaux.
307
Modalités d'application Reprise
Le crédit d'impôt est calculé et déclaré sur l'imprimé no 2079-CIOP-SD L'investissement doit être affecté à l'exploitation pendant une
qui doit être joint à la déclaration de résultat de l'entreprise. durée minimale de 5 ans ou pendant sa durée normale d'utilisa-
tion si elle est inférieure. Ce délai est porté à quinze ans pour les
Ce montant doit être reporté ligne HJA de la 2042 IOM . investissements consistant en la construction, la rénovation ou la
réhabilitation d’hôtels, de résidences de tourisme ou de villages
Avant la liquidation de l'impôt sur le revenu, la créance constituée vacances, ou en l’acquisition de navires de croisière de moins de
par le montant du crédit d'impôt peut faire l'objet d'une cession ou 400 passagers. En cas de cession ou de cessation d'affectation de
d'un nantissement partiel ou total auprès d'un établissement l'investissement à l'exploitation pendant ce délai, le crédit d'impôt
financier à condition que l'administration en ait été préalablement fait l'objet d'une reprise au titre de l'année au cours de laquelle
informée. Dans ce cas, le montant de la créance n'ouvre droit à l'événement intervient.
l'imputation du crédit d'impôt ou à son remboursement pour l'ex- Toutefois la reprise n'est pas effectuée en cas de transmission à
ploitant qu'à concurrence du montant de créance non cédée ou titre gratuit de l'entreprise, d'apport de l'entreprise à une société
nantie. Le montant du crédit d'impôt disponible pour l'entreprise ou de reprise des biens par une autre entreprise suite à la défail-
doit être déterminé sur l'imprimé no 2079-CIOP-SD. lance du premier exploitant, lorsque le nouvel exploitant s'engage
Le montant de crédit d'impôt cédé sera versé par l'administration à utiliser le bien pendant la durée restant à courir.
directement à l'établissement financier cessionnaire.
En cas de construction d'un immeuble ou d'acquisition d'un
Le crédit d'impôt s'impute sur l'impôt sur le revenu de l'exploitant immeuble à construire, à défaut d'achèvement de l'immeuble
au titre de l'année au cours de laquelle le fait générateur est inter- dans les deux ans suivant l'achèvement des fondations, le crédit
venu. Lorsqu'il excède l'impôt dû, il est restitué. d'impôt fait l'objet d'une reprise au titre de l'année au cours de
laquelle intervient le terme de ce délai de deux ans.
Le crédit d'impôt n'est pas soumis au plafonnement applicable aux
réductions d'impôt pour investissements outre-mer prévu par
l'article 199 undecies D du CGI ni au plafonnement global des
avantages fiscaux prévu par l'article 200-0 A du CGI.
Tableau 5. Plafonnement à 40 000 € des réductions d'impôt (RI) pour investissement outre-mer.
nature de L’INVESTISSEMENT Montant de la ri retenu Plafonnement report de ri excédant

pour le calcul du plafonnement 1 applicable 2 l’impôt de l’année 3
Logement ou capital de certaines fraction annuelle 40 000 € Pas de report

sociétés (CGI, art. 199 undecies A) de la RI de l’excédent
Logement social – fraction non rétrocédée 4 (35 % ou 30 % de la RI) 40 000 € Report
(CGI, art. 199 undecies C) – fraction rétrocédée 4 sur les 5 années suivantes
• taux 65 % 74 286 €
• taux 70 % 93 333 €
Investissement dans le cadre d’une entreprise (CGI, art. 199 undecies B) :
– Investissement donné – fraction non rétrocédée 40 000 € Report

en location, avec rétrocession (40 % ou 50 % de la RI) sur les 5 années suivantes
d’une fraction de la RI
– fraction rétrocédée :
• taux 60 % 60 000 €
• taux 50 % 40 000 €
– Investissement dans sa propre RI calculée sur le montant
entreprise : de l’investissement
• avec participation à l’exploitation 100 000 € /an Report
ou 300 000 € par sur les 5 années suivantes 6
période de 3 ans 5
• sans participation à l’exploitation 40 000 € Report
sur les 5 années suivantes
1. Y compris les reports de réduction d’impôt acquis au titre d’une année antérieure pour des investissements de même nature réalisés à compter du 1.1.2009.
2. Sauf option du contribuable pour le plafonnement à 15 % du revenu imposable.
3. Avant application du plafonnement outre-mer.
4. Taux de rétrocession de 65 % pour les investissements réalisés avant le 1.1.2015 ; taux de 70 % à compter de cette date, sauf dispositions transitoires.
5. Selon le choix du contribuable.
6. La fraction de RI non imputée peut être remboursée à compter de la 3e année dans la limite de 100 000 € par an ou 300 000 € par période de 3 ans.

PLAFONNEMENT DES RéDUCTIONS D’IMPôT – 36 000 € (voir tableau 6) ;

POUR INVESTISSEMENTS OUTRE-MER • pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies A du
(CGI, art. 199 undecies D ; BOI-IR-RICI-80-20-20) CGI, réalisés en 2011 dans le secteur du logement et les autres
secteurs d’activité, à l'exception des investissements immobiliers
Le plafonnement concerne les réductions d’impôt prévues par les engagés avant le 1.1.2011 ;
articles 199 undecies A, 199 undecies B et 199 undecies C du CGI, • pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies B
afférentes aux investissements réalisés outre-mer à compter du du CGI réalisés en 2011, à l'exception des investissements agréés
1.1.2009, à l’exception de ceux qui ont fait l’objet avant le avant le 5.12.2010 ;
1.1.2009 d’une demande d’agrément parvenue à l’administration,
d’une commande accompagnée d’un versement d’acompte d’au – 40 000 € (voir tableau 5) ;
moins 50 % ou, pour les immeubles, d’une déclaration d’ouverture • pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies A du
de chantier. CGI réalisés dans le secteur du logement et les autres secteurs d'acti-
Le montant total des réductions d'impôt sur le revenu pouvant être vité avant le 1.1.2011 et les investissements immobiliers engagés
imputé au titre de ces investissements est limité, pour un même avant cette même date ;
foyer fiscal, à un plafond fixé en valeur absolue ou, sur option du • pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies B du
contribuable, à un pourcentage du revenu imposable du foyer. CGI réalisés avant 2011 ou agréés avant le 5.12.2010 ;
• pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies C
Pour l’imposition des revenus de 2021, l’ensemble des réductions du CGI réalisés dans le logement social.
d’impôt (et des reports de réductions d’impôt) est plafonné à :
– 30 600 € (voir tableau 7) ; Lorsque des investissements relevant de chacun des trois plafonds
• pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies A du ont été réalisés :
CGI, réalisés à compter de 2012 dans le secteur du logement et les – le plafond de 40 000 € est d'abord appliqué aux réductions d'impôt
autres secteurs d’activité, à l'exception des investissements immobi- (et reports de réductions d'impôt) soumises à ce plafond ;
liers engagés avant le 1.1.2012 ; – ensuite, le total des réductions d’impôt relevant du plafond de
• pour les investissements mentionnés à l'article 199 undecies B 36 000 € est retenu dans la limite de 36 000 € diminuée du montant
du CGI réalisés à compter de 2012 à l'exception des investisse- de la réduction d’impôt retenue au titre des investissements relevant
ments agréés avant le 28.9.2011 ; du plafond de 40 000 € ;
– ensuite, le total des réductions d’impôt relevant du plafond de
30 600 € est retenu dans la limite de 30 600 € diminuée du
montant des réductions d’impôt retenues au titre des investisse-
ments relevant des plafonds de 40 000 € et de 36 000 €.
Pour l’application de ce plafonnement, les réductions d’impôt

faisant l’objet d’une rétrocession partielle sont retenues unique-
ment à hauteur de leur fraction non rétrocédée (la fraction rétro-
cédée fait l’objet d’un plafonnement spécifique).
nature de L’INVESTISSEMENT Montant de la ri retenu Plafonnement applicable 1 report de ri excédant

pour le calcul du plafonnement l’impôt de l’année 2

Investissement dans le cadre d’une entreprise (CGI, art. 199 undecies B)
– Investissement donné – fraction non rétrocédée 36 000 € Report

en location, avec rétrocession (37,5 % ou 47,37 % de la RI) sur les 5 années suivantes
d’une fraction de la RI
– fraction rétrocédée :
• taux 62,5 % 60 000 €
• taux 52,63 % 40 000 €

• avec participation à l’exploitation 90 000 € / an Report
ou 270 000 € par période de 3 ans 3 sur les 5 années suivantes 4

4. La fraction de RI non imputée peut être remboursée à compter de la 3e année dans la limite de 100 000 € par an ou de 300 000 € par période de 3 ans.
309
Au lieu du plafonnement en valeur absolue à 30 600 € (ou 36 000 €
ou 40 000 €), le contribuable peut opter pour le plafonnement des
réductions d’impôt en pourcentage du revenu imposable soit respec-
tivement 11 %, 13 % ou 15 %.
Le revenu à prendre en compte est le revenu net global servant de

base au calcul de l’impôt sur le revenu pour l’ensemble du foyer
fiscal, augmenté des revenus nets taxés au quotient (avant applica-
tion des abattements prévus en faveur des personnes âgées et des
enfants mariés rattachés).
Dans ce cas, lorsqu’une partie de la réduction d’impôt est rétrocé-
dée, c’est son montant total (y compris la fraction rétrocédée) qui
est retenu pour apprécier le plafonnement.
En cas d’option pour le plafonnement à 11 %, 13 % ou 15 % du

revenu imposable, lorsque le plafonnement à 30 600 €, 36 000 € ou
40 000 € est plus favorable au contribuable, c’est ce dernier qui est
appliqué.
nature de L’INVESTISSEMENT Montant de la ri retenu Plafonnement applicable 1 report de ri excédant

pour le calcul du plafonnement l’impôt de l’année 2

Investissement dans le cadre d’une entreprise (CGI, art. 199 undecies B)
– Investissement donné – fraction non rétrocédée 30 600 € Report

en location, avec rétrocession (37,5 % ou 47,37 % de la RI sur les 5 années suivantes
d’une fraction de la RI 34 % ou 44 % de la RI)
– fraction rétrocédée 4
• taux 62,5 % 51 000 €
• taux 52,63 % 34 000 €
– fraction rétrocédée 4
• taux 66 % 59 400 €
• taux 56 % 38 945 €
• avec participation à l’exploitation 76 500 € / an Report
ou 229 500 € par période de 3 ans 5 sur les 5 années suivantes 6

3. F raction non rétrocédée : 37,5 % ou 47,37 % pour les investissements réalisés avant le 1.1.2015 ; 34 % ou 44 % à compter de cette date (sauf dispositions transitoires).
4. Fraction rétrocédée : 62,5 % ou 52,63 % pour les investissements réalisés avant le 1.1.2015 ; 66 % ou 56 % à compter de cette date (sauf dispositions transitoires).
6. La fraction de RI non imputée peut être remboursée à compter de la 3e année dans la limite de 100 000 € par an ou de 300 000 € par période de 3 ans.

plafonnement global des avantages fiscaux
(CGI, art. 200-0 A ; BOI-IR-LIQ-20-20-10)
Depuis les revenus 2009, le montant global de l’avantage en À NOTER

impôt procuré par certains avantages fiscaux est plafonné pour le Lorsque les investissements productifs outre-mer ouvrant droit à la
calcul de l’impôt sur le revenu. réduction d'impôt prévue par l'article 199 undecies B du CGI sont
mis à la disposition d’une entreprise par un contrat de location, la
Le plafonnement s’applique aux avantages fiscaux accordés en réduction d’impôt est en partie rétrocédée à l’entreprise ou à
contrepartie d’un investissement ou d’une prestation dont bénéfi- l’organisme locataire. Pour tenir compte de cette spécificité, les
cie le contribuable. Ceux-ci peuvent prendre la forme de réduc- réductions d’impôt acquises au titre de ces investissements (ainsi
tions d’impôt ou de crédits d’impôt, au titre de dépenses payées que, le cas échéant, les reports de réduction d’impôt) sont
ou d’investissements réalisés à compter du 1.1.2009, ou de retenues, pour l’application du plafonnement, seulement à
déductions des revenus fonciers au titre d'investissements réalisés hauteur de leur fraction non rétrocédée.
en 2009. De même, pour les investissements outre-mer dans le secteur du
logement social (article 199 undecies C du CGI), seule la fraction de
L’ensemble des réductions et crédits d’impôt (y compris le réduction d'impôt non rétrocédée est retenue pour l'application du
montant des reports de réductions d’impôt) sont pris en compte plafonnement.
dans le plafonnement global à l’exception de ceux qui sont expres-
sément exclus par la loi.
L’avantage en impôt procuré par les avantages fiscaux concernés
Sont notamment concernés par le plafonnement global les avan- par le plafonnement est limité, au titre d’une même année d’im-
tages suivants : position et pour un même foyer fiscal, à la somme de :
– l’avantage en impôt procuré par les déductions au titre de – 25 000 € majorée de 10 % du revenu imposable 1 (plafond 2009)
l’amortissement Robien, Borloo, Robien SCPI, Borloo SCPI (investis- pour les avantages fiscaux afférents à des dépenses payées ou des
sements réalisés en 2009). Le montant d’impôt retenu est déter- investissements réalisés en 2009 (avantages 2009) ;
miné par application du taux marginal d’imposition au montant de – 20 000 € majorée de 8 % du revenu imposable (plafond 2010)
l’amortissement déduit ; pour les avantages fiscaux afférents à des dépenses payées ou des
investissements réalisés en 2010 (avantages 2010) ;
– les réductions d’impôt suivantes (ainsi que les reports de réduc- – 18 000 € majorée de 6 % du revenu imposable (plafond 2011)
tions d’impôt) afférentes aux dépenses et aux investissements pour les avantages fiscaux afférents à des dépenses payées ou des
réalisés depuis le 1.1.2009 : investissements réalisés en 2011 (avantages 2011).
• investissement locatif Scellier ; – 18 000 € majorée de 4 % du revenu imposable (plafond 2012)
• investissements destinés à la location meublée non professionnelle ; pour les avantages fiscaux afférents à des dépenses payées ou des
• investissements dans le secteur du tourisme ; investissements réalisés en 2012 (avantages 2012) ;
• travaux de rénovation de résidences de tourisme ; – 10 000 €, majorée de 8 000 € pour les réductions d'impôt en
• restauration complète d’un immeuble Malraux pour les opéra- faveur des investissements outre-mer, des souscriptions au capital
tions engagées avant le 1.1.2013 ; de SOFICA et des investissements Pinel et Denormandie ancien
• investissement locatif Duflot, Pinel et Denormandie ancien ; réalisés outre-mer (plafond 2013 – 2021), pour les avantages
• investissements forestiers ; fiscaux afférents à des dépenses payées ou des investissements
• investissements outre-mer ; réalisés à compter de 2013 (avantages 2013 – 2021).
• souscription au capital de PME, ESUS, SFS, de FCPI, de FIP, de FIP
investis en Corse, de FIP investis outre-mer ; Pour l'imposition des revenus de 2021, le montant cumulé de la
• souscription au capital d'entreprises de presse ; réduction d'impôt pour souscription au capital d’ESUS et de la
• souscription au capital de SOFICA ; réduction d'impôt pour souscription au capital de SFS retenu pour
• travaux de conservation ou rénovation d’objets mobiliers classés le calcul du plafonnement global est diminué, dans la limite de ce
monuments historiques ; montant, de 3 000 €. Ces réductions ne sont donc pas soumises à
• dépenses de protection du patrimoine naturel ; plafonnement dans la limite de 3 000 €. Cette mesure ne concerne
que les versements au capital d'ESUS effectués du 9.05.2021 au
– les crédits d’impôt suivants : 31.12.2021 et les versements au capital de SFS effectués du
• emploi d’un salarié à domicile ; 1.01.2021 au 31.12.2021.
• frais de garde des jeunes enfants ;
• dépenses en faveur de la transition énergétique dans l’habitation
principale ;
1. Le revenu imposable retenu est le revenu net global (total des revenus
• intérêts d’emprunt pour acquisition de l’habitation principale ; catégoriels nets soumis au barème après déduction de la CSG déductible,
• investissements forestiers ; des charges et des abattements pour personnes âgées ou invalides et enfants
mariés rattachés) majoré de la fraction des revenus nets taxés au quotient,
après division par le quotient.
311
À NOTER Dans chacune de ces étapes, l’excédent éventuel est ajouté à la
Les contribuables qui ont réalisé entre le 1.9 et le 31.12.2014 un cotisation du contribuable.
investissement locatif Pinel outre-mer ont été soumis au plafond
de 10 000 € pour l'imposition des revenus de 2014. Depuis Lorsque le plafond retenu au titre d’une année n’est pas atteint,
l'imposition des revenus de 2015, ces investissements bénéficient les avantages fiscaux qui lui sont associés sont ajoutés aux avan-
du plafond majoré de 18 000 € (pour la réduction d'impôt initiale tages fiscaux initiés l’année précédente avant d’être comparés au
et pour les reports de réduction d'impôt) comme les plafond correspondant.
investissements Pinel réalisés outre-mer ultérieurement. Lorsque le plafond retenu au titre d'une année est atteint, les
avantages fiscaux qui lui sont associés sont ajoutés, pour leur
montant après plafonnement, aux avantages fiscaux acquis l'an-
Pour appliquer le plafonnement, deux montants d’impôt sont née précédente.
calculés, puis comparés :
– premièrement, l’impôt déterminé compte tenu de l’ensemble À NOTER
des éléments déclarés, notamment de toutes les charges ouvrant Les avantages fiscaux liés à la situation personnelle du
droit à réduction et à crédit d’impôt ; contribuable ou à la poursuite d’un objectif d’intérêt général sans
– deuxièmement, l’impôt déterminé en écartant les charges contrepartie (dons, mécénat…) sont exclus du plafonnement.
ouvrant droit aux réductions et crédits d’impôt concernés par le Les crédits d’impôt bénéficiant aux entrepreneurs individuels (BIC,
plafonnement. BNC, BA) sont également exclus du plafonnement dès lors qu’ils
sont applicables tant en matière d’impôt sur le revenu que
Lorsque la différence entre ces deux montants d’impôt (avantages d’impôt sur les sociétés.
fiscaux à plafonner) excède le montant du plafond, l’excédent est
ajouté à la première imposition calculée compte tenu de Les reports et étalements de réductions d'impôt restent soumis au
l’ensemble des éléments déclarés. plafond applicable lorsque la réduction d'impôt a été acquise.
Si la différence n’excède pas le plafond, la première imposition
calculée n’est pas modifiée.
précisions
Lorsqu'un contribuable bénéficie, au titre de dépenses ou d'inves- Certains investissements réalisés au cours d'une année donnée
tissements réalisés à compter de 2013, à la fois d'avantages mais initiés au cours d'une année antérieure sont soumis au
fiscaux relevant du plafond de 10 000 € et d'autres avantages rele- plafonnement applicable au titre de cette année antérieure. Il
vant du plafond de 18 000 €, ces deux plafonds sont appliqués s'agit des investissements suivants :
successivement : – investissements locatifs Scellier pour lesquels une promesse
– le total des avantages fiscaux relevant du plafond de 10 000 € (A1) d’achat ou une promesse synallagmatique a été souscrite ou, en cas
est comparé à ce montant. L'excédent éventuel (A1 > 10 000 €) est de construction d'un logement par le contribuable, investissements
ajouté à l'impôt dû par le contribuable ; pour lesquels la demande de permis de construire a été déposée
– le total des avantages fiscaux relevant de ce premier plafond avant le 1er janvier de l'année de réalisation de l'investissement ;
(A1), retenu dans la limite de 10 000 €, est ajouté au total – investissements dans le secteur de la location meublée non
des avantages fiscaux pour investissements outre-mer, souscrip- professionnelle pour lesquels une promesse d’achat ou une
tion au capital de Sofica et investissements Pinel et Denormandie promesse synallagmatique a été souscrite avant le 1er janvier de
ancien réalisés outre-mer relevant du plafond de 18 000 €. La l'année de réalisation de l'investissement ;
somme ainsi calculée (A2) est comparée à ce montant de 18 000 €. – investissements outre-mer : investissements ayant fait l’objet
L'excédent éventuel (A2 > 18 000 €) est ajouté à l'impôt dû par le d’une demande d’agrément avant le 1er janvier de l'année de
contribuable. réalisation de l'investissement ; acquisition d'immeubles ayant fait
l'objet d'une déclaration d'ouverture de chantier avant cette date ;
Lorsque le contribuable bénéficie simultanément d’avantages acquisitions de biens meubles corporels ou travaux de réhabilita-
fiscaux initiés en 2009, 2010, 2011, 2012 et à compter de 2013 tion d’immeubles commandés ou engagés et ayant donné lieu au
produisant leurs effets pour l’imposition des revenus de 2021, le versement d’un acompte d’au moins 50 % avant cette même date.
plafonnement applicable est déterminé selon la méthode suivante :
– en premier lieu, on compare les avantages fiscaux relevant des Le plafond 2013 ne s'applique pas aux investissements Scellier
plafonds de 2013 à 2021 avec le plafond de 10 000 € puis avec le réalisés en 2013 dès lors qu'ils ouvrent droit à la réduction d'impôt
plafond de 18 000 € lorsque le contribuable dispose de réductions à condition d'avoir été engagés en 2012 (promesse d'achat signée
d'impôt en faveur d'investissements outre-mer, de souscriptions au en 2012 ou, pour un logement acquis en l'état futur d'achève-
capital de SOFICA ou d'investissements Pinel et Denormandie ancien ment, contrat de réservation enregistré en 2012). C'est le plafond
réalisés outre-mer ; 2012 qui s'applique.
– puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de
2012 avec le plafond de 18 000 € majoré de 4 % du revenu ; La réduction d'impôt Malraux est exclue du calcul du plafonne-
– puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond de ment global lorsqu'elle est accordée au titre d'opérations enga-
2011 avec le plafond de 18 000 € majoré de 6 % du revenu ; gées à compter de 2013.
– puis on compare les avantages fiscaux relevant du plafond
de 2010 avec le plafond de 20 000 € majoré de 8 % du revenu ; Lorsqu'elle est accordée au titre de souscriptions au capital de PME
– enfin on compare les avantages fiscaux relevant du plafond effectuées à compter du 1.1.2013, la fraction de la réduction d'impôt
de 2009 avec le plafond de 25 000 € majoré de 10 % du revenu. qui excède le montant du plafonnement global peut être reportée
sur les cinq années suivantes (CGI, art. 199 terdecies-0 A).
312 – plafonnement global des avantages fiscaux

prélèvement à la source et DIVERs
prélèvement à la source.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313 revenus du patrimoine exonérés de csg/crds.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

divers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 fonctionnaires internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
revenus d’activité et de remplacement soumis revenus exceptionnels ou différés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
aux contributions sociales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 revenu fiscal de référence.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326

Prélèvement à la source
(CGI, art. 204 A et suivants) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK

La 2042 K
Régime réelcomporte des déterminé
Report du résultat lignes destinées sur la déclaration à indiquer
no 2044 les montants – le taux personnalisé n'a pas été transmis au collecteur en raison
de prélèvement à la source versés en 2021 : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d'un
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .échec
. . . . . . . . . . .d'identification
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dû
. . . . . .à. . . des . . . . . . 4BA
. . . . . . . informations erronées ou
– la retenue à la source qui a été prélevée en 2021 sur vos salaires incomplètes détenues par l'employeur (numéro de sécurité sociale
et pensions lors de leur versement
Déficits antérieurs non encore imputés par le collecteur (votre erroné et éléments d'état civil insuffisants) ou l'administration
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
employeur ou votre caisse de retraite) ; . . . . . . . . . . 4BN cochez
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022 fiscale ;
Vous souscrivez une déclaration no 2044 spéciale . . . . 4BZ cochez
– les acomptes d'impôt sur le revenu que vous avez versés en – un taux de prélèvement ou un acompte recalculé à la baisse n'a
6 ı charges
2021 au titredéductibles
de vos autres revenus dans le champ du prélève- pas été pris en compte par l'administration lors de la mise à jour
ment à la source ;
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs des données.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL 1ER ENFANT . . . . . . 6EM 2E ENFANT
–Autres pensions alimentaires versées
les acomptes de prélèvements sociaux
(enfants mineurs, que vous avez
ascendants,…) . . . . versés
. . . . . . . . . . . en
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
2021
Nom etau titredesde
adresse vos revenus
bénéficiaires . . . . . . . . . du
. . . . . .patrimoine. Pour le déclarant 1 et le déclarant 2, le montant de ces restitutions
Épargne retraite est déclarant
prérempli 1 lignes 8HY/8IY déclarant lorsqu'elles
2 sont pers.
relatives
à chargeà l'impôt
Pour le déclarant 1 et le déclarant 2, ces montants
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) sont préremplis
déductibles du revenu global . . . . . 6NS sur le revenu (retenue . . . . . . 6NT à la source ou acomptes) . . . . 6NU et lignes 8HZ/8IZ
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées
lignes 8HV/8IV, 8HW/8IW, 8HX/8IX de la 2042 K . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS
. lorsqu'elles concernent . . . . . . 6RT
les prélèvements. . sociaux. . . 6RU
Les montants de retenue à la source et d'acomptes
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . 6QRseront cochez déduits Le montant des régularisations obtenues. .sera
Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . 6QWdéduit
cochez des montants
respectivement de l'impôt sur le revenu et des prélèvements . . . . . . 6OS
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI de prélèvement à. . la
. . . .source
6OT payés, inscrits. . . lignes
. 6OU 8HV et suivantes.
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires
sociaux dus au titre de vos revenus de l'année 2021 lors du. . .traite- . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
ment de votre déclaration de revenus.

Sur réclamation contentieuse, vous avez déjà pu obtenir
Dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté la restitu-
(maximum 1 000 €). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des associations cultuelles
tion d'un montant de PAS en raison d'un sur-prélèvement554dans (maximum €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ
l'une des situations suivantes :
–Services
le tauxà la personne, emploi
personnalisé à domicile
transmis par l'administration fiscale est
Dépenses d’emploi à domicile Si ce montant est inexact, corrigez case 7DB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DB
erroné du fait d'une erreur de traitement de la déclaration de
Aides perçues pour l’emploi à domicile (APA, PCH, CESU préfinancé…) Si ce montant est inexact, corrigez case 7DR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DR
revenus ;


Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HV ....... 8IV ....... 8JV ...... 8KV
– acomptes d’impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW ...... 8IW ...... 8JW ..... 8KW
– acomptes de prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX . . . . . . . 8IX . . . . . . . 8JX . . . . . . 8KX

– impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
Non-résidents : retenue à la source en France Joignez l’annexe no 2041 E. Si ce montant est inexact, corrigez case 8TA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA

313
divers – ou si vous avez réalisé une plus-value en report d'imposition en
2021 (art. 150-0 B bis, art. 150-0 D bis, 150-0 B ter du CGI) ;
Retenue à la source spécifique indiquez ligne 8UT le montant total des plus-values demeurant en
des non-résidents report d’imposition au 31.12.2021.
(CGI art. 182 A, 182 A bis, 182 A ter, 182 B et 197 B ; BOI-IR-DOMIC-10-20-20)
Pour les plus-values réalisées en 2021, indiquez ligne 8UT leur
montant avant déduction, le cas échéant, de l'abattement pour
Si vous êtes fiscalement domicilié hors de France, portez case 8TA de durée de détention.
la 2042 Ia retenue à la source effectuée sur les salaires, les pensions
et rentes viagères et les rémunérations non commerciales de source
française. Remplissez également le tableau annexé à la notice Revenus exonérés en France
no 2041 E. Pour plus de précisions, voir la notice no 2041 E.
Cochez la case 8FV si vous avez perçu en 2021 des revenus exonérés
À NOTER en France et non pris en compte pour le calcul du taux effectif :
Les salaires de source française soumis à la retenue à la source – revenus en provenance d’organismes internationaux (tels que
spécifique des non-résidents doivent être déclarés lignes 1AF à 1DF. l’OCDE et l’UNESCO), de missions diplomatiques ou consulaires ;
Ne les déclarez pas lignes 1AJ à 1DJ. – soldes des militaires étrangers en poste en France couverts par
Les pensions de source française soumises à la oretenue à la source un accord de défense particulier ;
Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration n 2044
spécifique des non-résidents
Revenus fonciers imposables . . . . . . . . doivent
. . . . . . . . . . . . être
. . . . . . . déclarés
. . . . . . . . . . . . . lignes
. . . . . . . . . .1AL
. . . . . .à . . . . . . . . . . . . . . . . .– pensions
. . . 1DL. . . . . . . . . . . . . . . . . . .d
. .es
. . . . retraités
. . . . . . . . . . . . . . .des
. . . . . . communautés européennes.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
Ne les déclarez pas lignes 1AS à 1DS.
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français Vous . . . .devrez
. . . . . . . . . . . .indiquer
. . . . . . . . . . . . . . .leur
. . . . . . . montant
. . . . . . . . . . . . . . . sur
. . . . . . .votre
. . . 4BL avis d’impôt sur le
Déficit imputable : sur les revenus fonciers. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . . . . .revenu
. . . . . . . . . . . .lorsqu’un . . . . . . . . sur le revenu global
. . . . . . . . . . . . . . . organisme vous demandera . . . . . . 4BC
une copie de cet avis.
Lorsque le montant indiqué case 8TA est supérieur au montant de
l’impôt dû, l’excédent
6 ı charges n’est pas restitué.
déductibles Contrats de capitalisation ou
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez d’assurance-vie
case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
souscrits
1ER ENFANT
à. . .l’étranger
. . . 6DE
2E ENFANT
Plus-values en report d’imposition
Si en 2021, vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez
souscrit, modifié ou dénoué un contrat de capitalisation ou place-
Le montant prérempli correspond au montant des plus-values
ment de même nature . . . . . . 6NT
notamment contrat d’assurance-vie auprès
. . . . 6NU
encore en report d'imposition au 31.12.2020
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . .Il
. . . s'agit
. . . . . . . . . . .des
. . . . . . .plus- d’un organisme établi
. . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT hors de France, cochez la case 8TT et joignez
. . . . 6RU
values suivantes : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .à. . . votre
Plafond de déduction . déclaration . . . . .de
. . . . .revenus
.. une déclaration no 3916-3916 bis,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . 6PU
–Corrigez si le montant
plus-values est inexact . . . ou
d'échange d'apport de titres réalisées avant le indiquant :
1.1.2000 (II de l'art. 92 B et I ter de l'art.160 du CGI) ; – l’adresse du siège de l’organisme d’assurance ou assimilé et, le
–Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires
plus-values de cession réalisées avant le 1.1.2006 lorsque le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
cas échéant, de la. . .succursale . . . 6QT
qui accorde. . .la couverture ;
. 6QU
produit de la cession a été réinvesti dans le capital d'une société – l’identification du souscripteur (nom, prénom, adresse, date et
7 ı réductions
nouvelle non cotéeet crédits
(art. 92 Bd’impôt decies, II de l'art. 160 et art. 150-0 C du CGI) ; lieu de naissance) ;
– gains d'apport à une société d'une créance trouvant son origine – la désignation du contrat, ses références et la nature des risques
dans une clause de complément de prix à recevoir en exécution
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des associations cultuelles (maximum 554 d'une €) . . . . . . . . . . . .garantis,
. . . . . . . . . . . . . . . .le
. . . . moment
. . . . . . . . . . . . . . . .à. . .partir
. . . . . . . . . . duquel
. . . . . . . . . . . . .le
. . . . risque
. . 7UJ est garanti et la
clause d'indexation, réalisés depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI) ;
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections durée de cette garantie ;. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
–Services
plus-values de cession
à la personne, emploiréalisées à domicile du 1.1.2011 au 31.12.2013 – la date de prise d’effet du contrat et sa durée ;
lorsqu'une partie du produit
Dépenses d’emploi à domicile Si cede montantla cession est inexact, estcorrigezréinvestie case 7DBdans . . . . . . . .un
. . . . ou
. . . . . . . . . . . . .–. . .la
. . . .date
. . . . . . . .de
. . . . .prise
. . . . . . . . .d’effet
. . . . . . . . . . des avenants ; . . . . . . 7DB
Aides perçues pour l’emploi à domicile
plusieurs fonds ou sociétés (art. (APA, 150-0 PCH, CESU du CGI) ainsi
D bispréfinancé…) Si ce montant que les est inexact, –corrigez les opérationscase 7DR . . . . . de . . . . . rachat
. . . . . . . . . effectuées au. . cours . . . . 7DRde l’année (dénoue-
compléments de prix perçus ultérieurement ; ment partiel ou total).
–Vous
plus-values d'apport de titres à une société contrôlée par l'appor-
(ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
teur réalisées depuis le 14.11.2012 (art. 150-0 B ter du CGI) ; En cas de défaut de déclaration des contrats d’assurance-vie sous-
– plus-values de cession de titres d'OPC monétaires réalisées du
Autres réductions/crédits d’impôt ? Reportez-vous au formulaire n o 2042 RICI.
crits, modifiés ou dénoués auprès d'un organisme établi à l’étran-
1.4.2016 au 31.3.2017 (art. 150-0 B quater du CGI). ger, une amende de 1 500 € est appliquée par contrat non déclaré.
Elle est portée à 10 000 € lorsque le contrat est ouvert dans un État
Si le montant des plus-values en report d’imposition a été modifié ou territoire qui n’a pas conclu avec la France unee convention d’as-
Prélèvement à la source déjà payé : déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2 pers. à charge
en 2021, notamment :
sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’éva-
– si le report
Corrigez d’imposition
si le montant est inexact . .d’une . . . . . . . . . .des
. . . . . . plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . précitées
8HV a expiré . . . . . . . sion 8IV fiscales permettant . . . . . . . 8JV l’accès aux renseignements . . . . . . 8KV bancaires.
en 2021 ;
– acomptes d’impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW . . . . . . 8IW . . . . . . 8JW . . . . . 8KW
– acomptes de prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX ....... 8IX ....... 8JX ...... 8KX
– impôt sur le revenu
Figure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY
2. Déclaration n. o. 2042 K. ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
Non-résidents : retenue à la source en France Joignez l’annexe no 2041 E. Si ce montant est inexact, corrigez case 8TA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
314 – DIVERS
dIVERS
Par ailleurs, lorsque l'obligation de déclarer un contrat d'assu- – la désignation, l'adresse et, le cas échéant, l'url du site internet
rance-vie n'a pas été respectée et que les revenus et le patrimoine de l'organisme gestionnaire du compte ;
correspondants n'ont pas été déclarés, les rappels d'impôt sur le – la désignation du compte : numéro, nature, usage et type de
revenu sont assortis d'une majoration de 80 %. compte ;
Enfin, les versements effectués à l'étranger ou en provenance de – la date d’ouverture ou de clôture du compte au cours de l'année ;
l'étranger par l'intermédiaire de contrats non déclarés constituent, – les éléments d’identification du déclarant : titulaire du compte,
sauf preuve contraire, des revenus imposables. personne agissant en qualité de bénéficiaire d’une procuration, de
(CGI, art. 1649 AA, 1758, 1729-0A et 1766 ; CGI, annexe III, art. 344 C ; représentant d’un tel bénéficiaire ou du titulaire du compte (nom,
BOI-CF-INF-20-10). prénom, date et lieu de naissance et adresse).
Toute omission ou inexactitude dans votre déclaration vous expose

Comptes bancaires ouverts, détenus, à une amende de 750 € par compte non déclaré ou de 125 € par
utilisés ou clos à l’étranger omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclara-
tion. Les montants de 750 € et 125 € sont respectivement portés à
Si vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez ouvert, 1 500 € et 250 € lorsque la valeur vénale des comptes d'actifs
détenu, utilisé ou clôturé des comptes bancaires ouverts auprès de numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos auprès d'entreprises,
toute personne de droit privé ou public qui reçoit habituellement en personnes morales, institutions ou organismes établis à l'étranger
dépôt des valeurs mobilières, titres ou espèces (banques ou institu- est supérieure à 50 000 € à un moment quelconque de l'année.
tions financières par exemple) à l’étranger en 2021 ou si vous (CGI, art. 1649 bis C et 1736, X ; CGI annexe III, art. 344 G decies et undecies ;
disposez d'une procuration sur l'un de ces comptes, cochez la case BOI-RPPM-PVBMC-30-30).
8UU et joignez à votre déclaration de revenus, une déclaration
no 3916-3916 bis indiquant pour chaque compte :
– la désignation et l'adresse de la personne auprès de laquelle le Crédit d’impôt égal à l’impôt français
compte est ouvert ; (BOI-INT-DG-20-20-100 ; BOI-IR-RICI no 35)
– la désignation du compte : numéro, nature , usage et type de
compte ; Indiquez ligne 8TK le montant (avant déduction de l'impôt payé à
– la date d’ouverture ou de clôture du compte au cours de l'année ; l'étranger) des revenus qui sont imposables en France mais qui
– les éléments d’identification du déclarant : titulaire du compte, ont déjà été imposés dans l’État d’où ils proviennent et ouvrent
personne agissant en qualité de bénéficiaire d’une procuration, de droit à un crédit d’impôt égal au montant de l’impôt français
représentant d’un tel bénéficiaire ou du titulaire du compte (nom, correspondant, lorsque la convention fiscale prévoit cette modalité
prénom, date et lieu de naissance et adresse). d'élimination de la double imposition (voir p. 355).
En cas d’absence de déclaration, une amende de 1 500 € est appli- Remplissez également une 2047 (ainsi que sa rubrique 6) et
quée par compte non déclaré. Le montant de l’amende est porté reportez le montant des revenus dans la rubrique concernée de la
à 10 000 € lorsque le compte est ouvert dans un État ou territoire 2042 .
qui n’a pas conclu avec la France une convention d’assistance Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), des
administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion lignes spécifiques sont prévues dans la 2042 et la 2042 C PRO pour
fiscales permettant l’accès aux renseignements bancaires. déclarer les revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit
d'impôt égal à l'impôt français qui relèvent des catégories de
Par ailleurs, lorsque l'obligation de déclarer un compte n'a pas été revenus concernées par le PAS : salaires (lignes 1AF à 1DF) ;
respectée et que les revenus et le patrimoine correspondants pensions (lignes 1AL à 1DL) ; rentes viagères à titre onéreux
n'ont pas été déclarés, les rappels d'impôt sur le revenu sont (lignes 1AR à 1DR) ; revenus des professions non salariées : béné-
assortis d'une majoration de 80 %. fices agricoles (lignes 5AK à 5CL), revenus industriels et commer-
Enfin, les sommes transférées à l'étranger ou en provenance de ciaux professionnels (5DF à 5FG)…
l'étranger par l'intermédiaire de comptes non déclarés consti-
tuent, sauf preuve contraire, des revenus imposables. Le crédit d’impôt représentatif de l’impôt français est calculé par
(CGI, art. 1649 A, 1758, 1729-0A et 1736, IV, 2 ; CGI annexe III, art. 344 A et B ; l‘administration et imputé sur l’impôt dû au titre des revenus
BOI-CF-CPF-30-20 et BOI-CF-INF-20-10-50). correspondants (impôt sur le revenu et, le cas échéant, prélève-
ments sociaux sauf si la convention fiscale s'y oppose).
Montant du crédit d’impôt sur le revenu = impôt sur les revenus
Comptes d'actifs numériques ouverts, soumis au barème × (revenus étrangers nets imposables ⁄ revenu
détenus, utilisés ou clos à l’étranger net imposable).
Si vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez ouvert, Lorsque le montant du crédit d'impôt est supérieur au montant de
détenu, utilisé ou clôturé des comptes d'actifs numériques auprès l’impôt dû, l’excédent n’est pas restitué.
de toute personne de droit privé ou public qui reçoit habituelle-
ment en dépôt de telles valeurs (comme des crypto-monnaies ou
des jetons numériques) à l’étranger en 2021 ou si vous disposez
d'une procuration sur l'un de ces comptes, cochez la case 8UU et
joignez à votre déclaration de revenus une déclaration no 3916-
3916 bis indiquant pour chaque compte :
315
Crédit d'impôt égal à l'impôt étranger revenus autres que les revenus de capitaux mobiliers et les plus-
(BOI-INT-DG-20-20-100) values est retenu pour le calcul du taux de PAS.
À NOTER
Les modalités d'imposition des revenus de source étrangère Députés européens
(imposition en France avec élimination de la double imposition par
un crédit d'impôt égal à l'impôt français ou un crédit d'impôt égal à Les indemnités versées aux députés européens élus depuis 2009
l'impôt étranger ou exonération en France avec application du taux sont soumises, de plein droit, à un impôt interne européen prélevé
effectif) sont prévues par la convention fiscale signée entre la France à la source. Ce régime peut s'appliquer aussi, sur option, aux dépu-
et le pays d'origine des revenus. Pour connaître ces modalités tés réélus depuis 2009.
d'imposition, reportez-vous au chapitre concernant la 2047 , p. 355.
Ces indemnités sont également soumises à l'impôt sur le revenu
en France et la double imposition est écartée par l'application d'un
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, indiquez lignes 8VL, crédit d'impôt égal à l'impôt européen. Le montant brut des
8VM, 8WM, 8UM Ie crédit d’impôt représentatif de l’impôt payé à indemnités (avant déduction de l'impôt européen) est à déclarer
l’étranger sur des revenus de source étrangère imposables en ligne 1AG ou 1BG de la 2042 et l'impôt européen ligne 8VM ou
France, lorsque la convention fiscale prévoit cette modalité d'éli- 8WM. L'imputation de cet impôt est limitée au montant de l'impôt
mination de la double imposition. sur le revenu dû en France au titre de ces seules indemnités. Il ne
Toutefois, le crédit d'impôt est limité au montant de l'impôt fran- peut pas donner lieu à restitution.
çais calculé sur ces mêmes revenus (impôt sur le revenu et, le cas
échéant, prélèvements sociaux sauf si la convention fiscale s'y Les parlementaires européens qui cotisent, sur leurs indemnités
oppose). L'excédent n'est pas restitué. perçues au titre de leur mandat, au régime commun d'assurance
maladie de l'Union européenne auxquels ils sont affiliés ne sont pas
Remplissez également une 2047 (y compris sa rubrique 7) et assujettis, sur ces mêmes indemnités, à la CSG/CRDS sur les revenus
reportez le montant des revenus dans la rubrique concernée de la d'activité qu'ils soient ou non affiliés en parallèle à une caisse de
2042 (voir commentaires concernant la 2047 , p. 355). sécurité sociale française à raison d'une activité professionnelle
exercée en France ou au titre d'un mandat électif national.
Depuis la mise en place du prélèvement à la source, les salaires
versés au titre d'une activité exercée à l'étranger par un employeur
établi à l'étranger et les pensions de source étrangère ouvrant Taux effectif (CGI, art. 197 C ; BOI-IR-LIQ-20-30-30)
droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt étranger doivent être
déclarés respectivement lignes 1AG à 1DG et 1AM à 1DM de la Indiquez ligne 8TI les revenus de source étrangère, autres que les
2042 . Ne les déclarez pas lignes 1AJ à 1DJ ou lignes 1AS à 1DS. salaires et pensions, non imposables en France (que vous n’avez
donc pas mentionnés aux rubriques correspondantes de la 2042 )
Lorsqu'ils sont versés par un employeur établi en France, les mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif
salaires provenant d'une activité exercée à l'étranger doivent être d’imposition, lorsque la convention fiscale signée entre la France
déclarés lignes 1AJ à 1DJ. et le pays d'origine des revenus prévoit cette modalité d'élimina-
tion de la double imposition (voir p. 347).
L'impôt payé à l'étranger doit être inscrit ligne 8VL (revenus de Indiquez ligne 8TI le montant des revenus après déduction des
capitaux mobiliers, plus-values et gains d'actionnariat salarié) ou charges et de l‘impôt payé à l’étranger.
8VM/ 8WM / 8UM (autres revenus). Le crédit d'impôt afférent aux Vous devez également remplir la rubrique 8, page 4 de la 2047 .
8 I DIVERS
Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger :
– impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers et plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
– impôt payé à l’étranger sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM .. 8WM ... 8UM
Vous ne relevez pas d’un régime obligatoire français d’assurance maladie Revenus des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ cochez
Non-résidents : revenus de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration no 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Reprises de réductions ou de crédits d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus :

Revenus d’activité et de remplacement soumis aux contributions sociales

316 – DIVERS
à la CASA (certaines pensions et allocations de préretraite) et à la CSG au taux de :
– revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
dIVERS
Les salaires de source étrangère exonérés en France et retenus pour de l'administration, vous pouvez présenter tout document
le calcul du taux effectif ainsi que les salaires et primes des salariés établissant le montant et la nature de ces revenus et une attestation
détachés à l’étranger (y compris les marins pêcheurs), exonérés de l’administration fiscale étrangère certifiant que ces éléments ont
d’impôt sur le revenu en application de l’article 81 A I et II du CGI, été pris en compte pour être imposés.
doivent être déclarés lignes 1AC à 1DC de la 2042 C . Les pensions
exonérées de source étrangère retenues pour le calcul du taux effec- Si votre domicile fiscal est situé dans un État membre de l'Union
tif doivent être déclarées lignes 1AH à 1DH. Ne reportez pas ces européenne ou dans un État avec lequel la France a signé une
montants ligne 8TI de la 2042 et ne les déclarez pas sur la 2047 . convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
L’imposition de vos autres revenus (ceux qui ne sont pas exonérés l'évasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
en France) sera calculée selon la règle du taux effectif (voir p. 323). matière de recouvrement d'impôt, vous pouvez, dans l'attente de
pouvoir produire les pièces justificatives, joindre à votre déclara-
À NOTER tion de revenus une déclaration sur l'honneur de l'exactitude des
Ne reportez pas ligne 8TI le montant des revenus des micro- informations fournies afin de bénéficier de l'imposition selon le
entrepreneurs ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt taux moyen. Cette déclaration sur l'honneur peut être établie sur
sur le revenu (CGI, art. 151-0) retenus pour le calcul du taux effectif la 2041 TM qui permet également de déclarer l'ensemble des
indiqués par ailleurs dans la 2042 C PRO . revenus mondiaux à retenir pour le calcul du taux moyen.
Transfert de votre domicile à l’étranger

Non affiliation à un régime français
d'assurance maladie Indiquez case 8TN le montant de l’impôt afférent aux plus-values et
créances imposées à la suite du transfert de votre domicile fiscal
La CSG et la CRDS sur les revenus d'activité ainsi que la contribu- hors de France intervenu avant le 1.1.2005 ou à compter du 3.3.2011,
tion salariale de 10 % applicables aux gains de levée d'options et pour lequel vous bénéficiez d'un sursis de paiement (voir p. 152).
aux gains d'acquisition d'actions gratuites imposés selon les règles
des traitements et salaires sont dues par les contribuables affiliés
à un régime obligatoire français d'assurance maladie. Reprises de réductions ou de crédits d'impôt
Si vous ne relevez pas d'un régime obligatoire français d'assurance
maladie, cochez la case 8RP ou 8RQ. Les revenus déclarés case 1TT Indiquez case 8TF les reprises de réductions ou de crédits d’im-
ou 1UT ne seront pas soumis aux contributions sociales (CSG, CRDS, pôt dont vous avez bénéficié les années antérieures notamment
contribution salariale). au titre des dépenses suivantes :
– dépenses effectuées dans votre habitation principale dont vous
avez obtenu le remboursement en 2021 ;
Taux moyen des non-résidents – primes des contrats d’épargne handicap, en cas de résiliation du
(CGI, art. 197 A ; BOI-IR-DOMIC-10-20-10) contrat avant l’expiration du délai minimum de six ans ;
– investissements outre-mer et investissements locatifs, en cas de
Si vous n’avez pas votre domicile fiscal en France et si vous esti- non-respect des engagements ;
mez que le taux moyen de l’impôt résultant de l’application du – souscriptions au capital des PME, en cas de cession ou de rachat
barème progressif à l’ensemble de vos revenus de source fran- des titres ou de remboursement des apports en numéraire avant
çaise et étrangère est inférieur au taux minimum (voir p. 70), indi- le 31 décembre de la 5e année suivant celle de la souscription ;
quez ligne 8TM le montant total de vos revenus de source fran- – souscriptions au capital des FCPI ou des FIP en cas de non-respect
çaise et étrangère. Précisez la nature et le montant de chaque de l’engagement de conservation des parts ou de la composition
catégorie de revenus en remplissant la déclaration no 2041 TM. de l’actif du fonds ;
Ce taux moyen sera appliqué à vos revenus de source française au – souscriptions au capital de SOFICA, en cas de non-respect de
lieu du taux minimum. l’engagement de conservation des titres.
À NOTER
Pour le calcul du taux moyen, les pensions alimentaires versées sont
admises en déduction du revenu mondial lorsqu'elles sont
imposables entre les mains de leur bénéficiaire en France et que leur
prise en compte ne minore pas l'impôt dû par le non-résident dans
son État de résidence.
Vous devez également tenir à la disposition de l'administration tous

les justificatifs nécessaires et notamment la copie certifiée conforme
de l’avis d’imposition émis par l’administration fiscale de votre État de
résidence et le double de la déclaration des revenus souscrite dans cet
État à raison des revenus de l’ensemble des membres du foyer fiscal.
Si les obligations déclaratives de votre État de résidence ne
permettent pas de produire ces documents à la date de la demande
317
Contribution exceptionnelle À NOTER
sur les hauts revenus Pour l'application du “lissage” ,
(CGI, art. 223 sexies ; BOI-IR-CHR) – en cas de mariage ou de Pacs au cours de l’année d’imposition
ou des deux années précédentes, les RFR retenus sont les RFR du
Depuis les revenus 2011, une contribution exceptionnelle, addi- couple et des foyers fiscaux auxquels les conjoints ont appartenu
tionnelle à l'impôt sur le revenu, est due par les contribuables au cours de ces mêmes années ;
dont le revenu fiscal de référence excède 250 000 € pour une – en cas de divorce, de séparation ou de décès du conjoint au
personne célibataire, veuve ou divorcée ou 500 000 € pour un cours de l’année d’imposition ou des deux années précédentes, ou
couple soumis à une imposition commune 1. en cas de mariage ou de Pacs au cours de l'année d'imposition
Le taux de la contribution est de : avec option pour la déclaration séparée, les RFR retenus sont les
– 3 % sur la fraction du revenu fiscal de référence qui excède RFR du contribuable et des foyers fiscaux auxquels le contribuable
250 000 € (personne seule) ou 500 000 € (couple) ; a appartenu au cours de ces mêmes années.
– 4 % sur la fraction du revenu fiscal de référence qui excède Dans ces deux situations, le bénéfice du “lissage” de la contribution
500 000 € (personne seule) ou 1 000 000 € (couple). est subordonné au dépôt d'une réclamation contentieuse.
Le revenu fiscal de référence (RFR) retenu pour le calcul de la

contribution est le revenu fiscal de référence de 2021, tel que
défini à l'article 1417, IV du CGI (voir p. 326). Toutefois, les revenus
bénéficiant du système du quotient sont retenus pour leur
montant avant division par le quotient.
Un mode de calcul spécifique à la contribution (“lissage”) est

prévu lorsque les conditions suivantes sont cumulativement
remplies :
– le revenu fiscal de référence de 2021 est supérieur ou égal à une
fois et demie la moyenne des RFR de 2019 et 2020 ;
– le RFR de 2019 et celui de 2020 n'excèdent pas 250 000 €
(personne seule) ou 500 000 € (couple soumis à imposition
commune) ;
– le montant des revenus passibles de l'impôt sur le revenu excède
la moitié du RFR mondial au titre de chacune des années 2019 et
2020.
Dans ce cas, la contribution est calculée de la façon suivante :

– la fraction du RFR de 2021 qui excède la moyenne des RFR
de 2019 et 2020 est divisée par 2 ;
– ce montant est ajouté à la moyenne des RFR de 2019 et 2020 ;
– la contribution est calculée sur cette base puis multipliée par 2.
Le système de lissage s'applique uniquement lorsque le “revenu

fiscal de référence mondial” de chacune des années 2019 et 2020
est composé pour plus de la moitié de revenus passibles de
l'impôt sur le revenu en France.
Le RFR mondial correspond au RFR calculé dans les conditions de
droit commun augmenté des revenus de source étrangère qui
seraient inclus dans le RFR s'ils étaient de source française.
Si vos revenus de source française ou étrangère, non passibles de

l'impôt sur le revenu en France, excèdent 50 % de votre RFR
mondial au titre de l'année 2019 ou de l'année 2020, cochez la
case 8TD. La contribution sera alors calculée dans les conditions de
droit commun.
1. Si les époux ou partenaires optent pour la déclaration séparée au titre

de l’année du mariage ou de la conclusion du Pacs, les foyers fiscaux ainsi
constitués sont assimilés à des personnes seules pour le calcul de la
contribution.
318 – DIVERS
dIVERS
Revenus d'activité et de remplacement 11.10.2007, 9,2 %) sont soumises à la contribution additionnelle

soumis aux contributions sociales "solidarité autonomie" (CASA).
Si vous êtes fiscalement domicilié en France et affilié à un régime À NOTER

obligatoire français d'assurance maladie, vos revenus d'activité et Les revenus soumis aux contributions sociales doivent en outre
de remplacement de source étrangère sont imposables à la CSG et être déclarés dans les rubriques correspondant à la nature du
à la CRDS, sous réserve de l'application des conventions internatio- revenu pour être imposés à l'impôt sur le revenu.
nales.
Il s'agit notamment des pensions de source étrangère ou, si ces Montant à déclarer
contributions sociales n'ont pas été précomptées par l'employeur, Le montant à déclarer, selon la nature des revenus, est indiqué
des salaires de source étrangère. dans le tableau 1.
À NOTER Le montant du revenu à déclarer est la base imposable aux contri-

Les frontaliers travaillant en Suisse et les titulaires de pensions ou butions sociales sur les revenus d'activité et de remplacement,
de rentes suisses, qui relèvent à ce titre de la législation suisse de déterminée en appliquant la réglementation sociale (articles L 136-1
sécurité sociale, sont exonérés de CSG et de CRDS lorsqu'ils ont à L 136-5 et L 136-8 du code de la sécurité sociale).
demandé à être exemptés d'affiliation obligatoire au régime suisse
d'assurance maladie (ils sont alors rattachés au régime général Pour les traitements, salaires et allocations de chômage, il s'agit
d'assurance maladie en France en application de l'article L.380-3-1 du montant brut du revenu perçu (avant déduction des cotisations
du code de la sécurité sociale et redevables d'une cotisation ou charges), après application de la déduction forfaitaire pour frais
spécifique). de 1,75 % pour la fraction du revenu qui est inférieure à 4 fois le
plafond annuel de la sécurité sociale.
Pour les autres revenus de source étrangère (revenus non sala-
La CSG et la CRDS sur ces revenus d'activité et de remplacement de riaux, pensions de retraite ou d'invalidité, indemnités journalières
source étrangère sont calculées en appliquant les règles d'assiette de maladie, maternité, d'accident du travail ou de maladie profes-
et de taux prévues par la législation sociale mais elles sont recou- sionnelle, allocations de préretraite), la CSG et la CRDS s'appliquent
vrées par l'administration fiscale par voie de rôle comme la CSG sur sur la totalité du revenu sans déduction.
les revenus du patrimoine.
Déclarez cases 8TQ à 8SB, selon le taux de CSG qui leur est appli-
En outre, les pensions de retraite et d'invalidité et les allocations de cable, le montant de vos revenus d'activité et de remplacement
préretraite soumises au taux médian (6,6 %) ou au taux normal de de source étrangère imposables à la CRDS et à la CSG et, pour
CSG (8,3 % ou, pour les préretraites ayant pris effet à compter du certaines pensions et indemnités de préretraite, à la CASA.
Tableau 1. Modalités de calcul des contributions sociales.
Nature des revenus DE SOURCE ÉTRANGÈRE Base de Taux de CSG Taux de CSG Taux de CRDS Taux de CASA
calcul 1 déductible
Traitements, salaires 98,25 % 2 9,2 % 6,8 % 0,5 % –
Allocations de chômage 98,25 % 2

Exonération 3
- – –
3,8 % 4 3,8 % 0,5 %
6,2 % 3,8 % 0,5 %
Indemnités journalières de maladie, maternité, accident du travail 100 % 6,2 % 3,8 % 0,5 % –
Pensions de retraite ou d’invalidité 100 % Exonération 3 – – –

3,8 % 4 3,8 % 0,5 % –
6,6 % 5 4,2 % 6 0,5 % 0,3 %
8,3 % 7 5,9 % 0,5 % 0,3 %
Allocations de préretraite 8 100 % 9,2 % 6,8 % 0,5 % 0,3 %
Revenus non salariaux 100 % 9,2 % 6,8 % 0,5 % –

1. En % du montant brut du revenu.
2. La déduction forfaitaire pour frais de 1,75 % s’applique uniquement à la fraction du revenu qui n’excède pas 4 fois le plafond annuel de la sécurité sociale
(164 544 € en 2021).
3. Lorsque le revenu fiscal de référence (RFR) de l’avant-dernière année précédant celle de la perception des revenus n’excède pas le seuil fixé au 1° du III de
l'article L. 136-8 du code de la sécurité sociale (CSS) (voir tableau 2).
4. Lorsque le RFR de l’avant-dernière ou de l'antépénultième année (2019 ou 2018) est inférieur au seuil fixé au 2° du III de l'article L. 136-8 du CSS (voir tableau 3).
5. Le taux médian de 6,6 % s'applique aux contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération ni du taux réduit de 3,8 % et dont le RFR de l’avant-dernière
année (2019) est inférieur au seuil fixé au 2° du III bis de l'article L. 136-8 du CSS (voir tableau 4).
6. La CSG déductible de 4,2 %, afférente aux pensions perçues en 2021 soumises à la CSG au taux de 6,6 %, déclarées ligne 8TH, sera déductible des pensions
perçues en 2022.
7. Le taux normal de CSG s'applique aux contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération ni du taux réduit de 3,8 % ni du taux médian de 6,6 %
8. Lorsque la préretraite ou la cessation anticipée d’activité a pris effet à compter du 11.10.2007. Lorsque la préretraite a pris effet avant le 11.10.2007, le taux de
CSG est celui qui s’applique aux pensions de retraite.
319
Déclarez case 8TR le salaire différé, de source française, perçu par Les contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération de
l'héritier (ou par le conjoint de l'héritier) d'un exploitant agricole CSG, ni du taux réduit de 3,8 %, ni du taux médian de 6,6 % (pour
soumis à la CSG et à la CRDS lorsque l'héritier a participé directe- les pensions) sont soumis au taux normal de CSG de 8,3 % pour les
ment et gratuitement à l'exploitation après le 30.6.2014. pensions de retraite ou d'invalidité et de 6,2 % pour les allocations
de chômage.
Taux applicables
Les taux de CSG (dont une partie est déductible), de CRDS et de À NOTER
CASA sont indiqués dans le tableau 1. Les contribuables ne sont soumis au taux médian (6,6 %) ou au
taux normal (8,3 %) de CSG au titre des pensions et au taux
Les contribuables dont le revenu fiscal de référence (RFR) de l'an- normal (6,2 %) au titre des allocations de chômage que si leur
née 2019 n'excède pas le seuil fixé au 1° du III de l'article L. 136-8 RFR a dépassé le seuil d'application du taux réduit (3,8 %) au cours
du code de la sécurité sociale (CSS) (voir tableau 2) bénéficient d'une de deux années consécutives (RFR de 2018 et de 2019 pour les
exonération de CSG et de CRDS au titre des pensions de retraite, pensions et allocations perçues en 2021).
des pensions d'invalidité ou des allocations de chômage perçues
en 2021.
CSG déductible
Les contribuables qui ne peuvent pas bénéficier de cette exonéra- Une fraction de la CSG (voir tableau 1) est déductible du même
tion mais dont le RFR de l'année 2018 ou le RFR de l'année 2019 revenu catégoriel (salaires, pensions, revenus non salariaux impo-
est inférieur au seuil fixé au 2° du III de l'article L. 136-8 du CSS sés selon le régime réel) que celui sur lequel elle a été calculée,
(voir tableau 3) bénéficient d'un taux réduit de CSG de 3,8 % au titre au titre de l'année de son paiement.
de ces mêmes revenus. Toutefois, les pensions de retraite perçues en capital soumises sur
option à l'imposition au taux forfaitaire de 7,5 % n'ouvrent pas
Les contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération de droit à CSG déductible.
CSG ni du taux réduit de 3,8 % et dont le RFR de l'année 2019 est
compris dans les limites fixées au III bis de l'article L. 136-8 du CSS La fraction de CSG est déductible du montant du revenu imposable
(supérieur au seuil indiqué dans le tableau 3 et inférieur au seuil à l'impôt sur le revenu. Elle n'est pas déductible du montant du
indiqué dans le tableau 4) bénéficient d'un taux médian de CSG de revenu soumis aux contributions sociales.
6,6 % pour leurs pensions de retraite ou d'invalidité.
Le montant de CSG à déduire des revenus catégoriels de l'année
Tableau 2. Plafonds d'exonération de CSG et de CRDS. 2021 imposables à l'impôt sur le revenu correspond à la fraction
déductible de la CSG acquittée au cours de l'année 2021. Il figure
Revenu fiscal de référence de 2019 inférieur ou égal à…
en principe sur l'avis d'impôt sur le revenu reçu en 2021 (imposi-
Nombre de parts Métropole Martinique, Guyane tion des revenus de 2020).
Guadeloupe,
Réunion
Le montant de CSG déductible afférent aux revenus de 2021,
indiqué sur l'avis d'imposition des revenus de 2021, sera déduc-
1 11 408 13 498 14 114
tible du revenu catégoriel de l'année 2022, année du paiement
1,5 14 454 16 848 17 617 de la CSG.
2 17 500 19 896 20 663
2,5 20 546 22 940 23 709
3 23 592 25 986 26 755

Majoration par demi-part 3 046 3 046 3 046
supplémentaire
Tableau 3. Plafonds d’application du taux réduit de CSG de 3,8 %. Tableau 4. Plafonds d’application du taux médian de CSG de 6,6 %.
Revenu fiscal de référence de 2019 inférieur à… Revenu fiscal de référence de 2019

inférieur à…
Nombre de parts Métropole Martinique, Guyane
Guadeloupe, Nombre de parts Métropole
Réunion & DOM
1 14 914 16 316 17 091 1 23 147

1,5 18 896 20 694 21 670 1,5 29 326
2 22 878 24 676 25 652 2 35 505
2,5 26 860 28 658 29 634 2,5 41 684
3 30 842 32 640 33 616 3 47 863
Majoration par demi-part Majoration par demi-part 6 179
supplémentaire 3 982 3 982 3 982 supplémentaire
320 – DIVERS
dIVERS
Revenus du patrimoine exonérés de CSG Pour les gains de cession de valeurs mobilières indiquez le
et de CRDS montant de la plus-value imposable aux prélèvements sociaux.
Pour les revenus de capitaux mobiliers, indiquez uniquement le
Les personnes qui relèvent d'un régime d'assurance maladie d'un montant des revenus qui n'ont pas été soumis aux prélèvements
État dans lequel s'appliquent les dispositions du règlement (CE) sociaux par l'établissement payeur lors de leur versement.
no 883/2004 du Parlement européen et du Conseil du 29 avril Les revenus des locations meublées non professionnelles et les
2004 sur la coordination des systèmes de sécurité sociale (États de plus-values professionnelles à long terme déclarées par le conjoint
l'Espace économique européen et Suisse) et qui ne sont pas à la concerné dans la 2042 C PRO seront automatiquement exonérées.
charge d’un régime obligatoire de sécurité sociale français ne sont
pas redevables de la CSG et de la CRDS (9,2 % et 0,5 %) dues au titre L'affiliation au régime d'assurance maladie doit être effective au
des revenus du patrimoine (art. 26 de la loi de financement de la sécurité 31 décembre de l'année au titre de laquelle l'imposition est
sociale pour 2019 ; art. L 136-6 et L 136-7 du code de la sécurité sociale). établie (31.12.2021 pour les revenus du patrimoine perçus ou
réalisés en 2021).
À NOTER
Malgré la sortie effective du Royaume-Uni de l’UE le 1.1.2021, Pour les plus-values placées en report d'imposition en application
ces dispositions restent applicables aux personnes affiliées à un du I de l'article 150-0 B ter du CGI, l’affiliation s’apprécie à la date
régime de sécurité sociale britannique. de réalisation de la plus-value et l'exonération de CSG/CRDS s'ap-
plique aux plus-values réalisées à compter du 1.1.2018.
En revanche, ces personnes sont redevables du prélèvement de L'exonération de CSG/CRDS s'applique également aux produits de
solidarité de 7,5 % (CGI, art. 235 ter). placement perçus à compter du 1.1.2019.
Si vous remplissez cette condition ou, s'agissant d'un couple marié

ou pacsé, si les deux conjoints remplissent cette condition, vos reve-
nus du patrimoine et assimilés (revenus fonciers, revenus des loca-
tions meublées, rentes viagères à titre onéreux, plus-values profes-
sionnelles, revenus de capitaux mobiliers, plus-values de cession de
8 I DIVERS
valeurs mobilières, gains de levée d'options, gains d'acquisition
d'actions gratuites)
Revenus exonérés ne seront
retenus pour lepas soumis
calcul à la
du taux CSG/CRDS.
effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Si vous êtes mariés ou pacsés et si un seul des deux conjoints
Revenusla
remplit decondition
source étrangère ouvrant
précitée, vousdroit à un crédit
devez indiquer, d’impôt parégal à l’impôt étranger :
catégorie,
– impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers
le montant des revenus du patrimoine dont est titulaire le conjoint et plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
bénéficiant de l'exonération afin qu'ils soient exclus de la base
– impôt payé à l’étranger sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM . . 8WM . . . 8UM
soumise à la CSG/CRDS.
Pour
Vous les revenus
ne relevez pasfonciers imposés
d’un régime selonfrançais
obligatoire le régime d’assurance micro-foncier maladie Revenus et des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ cochez
pour les rentes viagères à titre onéreux, indiquez le montant du
Non-résidents : revenus de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration no 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
revenu imposable après déduction de l'abattement applicable.
Reprises no 2042C.
de réductions ou de crédits d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus :

8vosI revenus
DIVERS non passibles de l'impôt sur le revenu en France excèdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des années 2019 ou 2020 . . . . . . . 8TD cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus d’activité et de remplacement soumis aux contributions sociales
Revenus
Revenus de source et
d’activité étrangère
de remplacement ouvrant droit de àsource un crédit étrangère d’impôt etégal salaire à l’impôt
différéfrançais de l’héritier . . . . . . . d’un
. . . . . . .exploitant
. . . . . . . . . . . . . .agricole,
. . . . . . . . . . . .imposables
...............à . . .la . . . . . . . . . . . . . . 8TK
. . .CRDS,
à la CASAde(certaines
Revenus source étrangère pensionsouvrant et allocations droit àde unpréretraite)
crédit d’impôt et àégal la CSG au tauxétranger
à l’impôt de : :
–– impôt
revenus nonà salariaux
payé l’étranger. .sur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
revenus de capitaux mobiliers et plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
– salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .déclarant . . . . . . . . . . . .29,2 % 8TRpers. à charge
. . . . . . . . . . . 1. . . . . . . . . . . . . . .déclarant
–– impôt
allocations
payé de préretraitesur. . .autres
à l’étranger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8SC
revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM . . 8WM . . . 8UM
Vous ne relevez
– indemnités pas d’un régime
journalières de maladie, obligatoire maternité, français accidentd’assurance du travail maladie . . . . . . . Revenus
. . . . . . . . . .des
. . . . .lignes
. . . . . . .1TT, . . . ............. .8RP
. . . . .1UT
cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8RQ
cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
– pensions de :retraite
Non-résidents revenusetde d’invalidité
sources française . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,3 % 8TV
et étrangère retenus pour le calcul . du . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TH
taux moyen Report de la déclaration no 2041 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
Impôt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration n 2041 GL ou n 2074 ETS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN o o
Revenusdeduréductions
Reprises patrimoine ou de exonéréscrédits d’impôt de CSG. et de CRDS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF
Vous êtes affilié à un régime d’assurance maladie d’un État de l’Espace économique européen, déclarant 1 déclarant 2
Contribution
du Royaume-Uni exceptionnelleou de la Suisse sur lesethauts vous revenus n’êtes pas : à la charge d’un régime obligatoire de sécurité sociale français . . . . . . . . . . 8SH cochez 8SI cochez
Remplissez les cases ci-dessous uniquement si vous êtes mariés ou pacsés et si un seul des deux conjoints remplit la condition ci-dessus.
Montant des
Revenus d’activitérevenusetdude patrimoine
remplacement exonérés soumis de CSGaux et de CRDS :
contributions sociales
– revenus fonciers après abattement si régime micro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RF
à– la
rentes
CASAviagères
(certaines à titrepensions onéreux montant net de
et allocations après abattement et
préretraite) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RV
à la CSG au taux de :
–– revenus
revenus non
de capitauxsalariauxmobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RC
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
–– salaires
plus-values de cession de valeurs mobilières et gains assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RM
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TR
– allocations de préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8SC
– indemnités journalières de maladie, maternité, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW 321

– pensions de retraite et d’invalidité. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,3 % 8TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX À NOTER
ET MEMBRES DES MISSIONS Les rémunérations, pensions de retraites ou autres revenus perçus
par les personnels ou anciens personnels des organisations
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES internationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
Fonctionnaires internationaux (BOI-IR-LIQ-20-30-30)
Il s’agit des membres du personnel des organisations internatio-

nales gouvernementales constituées entre États souverains Personnels des missions diplomatiques
(ONU, OCDE, UNESCO…), à l’exception des organisations internatio- et des postes consulaires étrangers
nales non gouvernementales. (BOI-IR-CHAMP-30)
Traitements, salaires et émoluments Les agents diplomatiques et consulaires ainsi que, dans le cas
Les rémunérations versées à leurs personnels en activité par des général, les membres de leur famille, sont réputés domiciliés dans
organisations internationales gouvernementales sont imposables le pays d’envoi (critères de l’article 4 B du CGI non applicables).
en France lorsque ces personnels ont leur domicile fiscal en France. La rémunération officielle des intéressés n’est imposable que dans
Ces revenus doivent être déclarés suivant les règles applicables le pays d’envoi.
aux traitements et salaires. Les revenus privés de source étrangère sont exonérés d’impôt sur
le revenu. En revanche, les revenus privés de source française
Toutefois, des traités internationaux particuliers à chaque organi- demeurent imposables en France dans les conditions prévues par
sation peuvent prévoir des exonérations. Ces exonérations ne sont les conventions fiscales bilatérales.
applicables que si la France a ratifié ces traités. Elles sont définies La règle du taux effectif n’est pas applicable aux agents diploma-
limitativement par chacun de ces traités, auxquels il convient tiques et consulaires en poste en France.
toujours de se reporter.
Les personnels des missions diplomatiques et consulaires de
Certains traités prévoient que : nationalité française ou résidents permanents sont imposables
– ces exonérations ne sont applicables qu’à certaines catégories de dans les conditions de droit commun.
personnel. Le contribuable doit justifier de son appartenance à
l’une de ces catégories pour prétendre à ces exonérations. À cet À NOTER
égard, la production d’une attestation établie par l’organisation Les fonctionnaires internationaux (notamment OCDE et UNESCO) et
n’est pas suffisante. Il appartient au contribuable d’apporter tous les personnels des missions diplomatiques ou consulaires qui
éléments de fait permettant de connaître son statut au sein de perçoivent des rémunérations exonérées en France et non prises
l’organisation (copie du contrat de travail,…). Les interprètes free- en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
lance, traducteurs, surnuméraires, consultants et autres experts ne 8FV, page 4 de la 2042 .
relevant pas du statut du personnel de l’organisation sont toujours
exclus du bénéfice de ces exonérations ;
– ces exonérations ne sont pas applicables aux fonctionnaires de
nationalité française, ni aux fonctionnaires étrangers qui résidaient
en France plus d’un an avant d’être employés par l’organisation ;
– ces exonérations sont subordonnées à la justification de l’assujet-
tissement des rémunérations à un impôt interne à l’organisation ;
– les rémunérations exonérées sont prises en compte pour le
calcul de l’impôt dû sur les autres revenus imposables en France
(”taux effectif“, voir p. 316). Dans ce cas, ces revenus doivent être
déclarés lignes 1AC à 1DC de la 2042 C .
Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bénéficient d'aucune
exonération liée à leur activité antérieure pour leur pension de
retraite, à l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union européenne.
Autres revenus
Concernant les autres revenus versés par ces organisations ou
obtenus par leur intermédiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...) : aucune exonération n'est applicable.
322 – DIVERS
dIVERS
TAUX EFFECTIF EXEMPLE

(CGI, art. 197 C ; BOI-IR-LIQ-20-30-30) Un contribuable marié, sans enfant, et détaché à l’étranger pendant
plus de 183 jours a perçu :
– un salaire de 50 000 € à raison d’une activité exercée à l’étranger,
La règle du taux effectif ne concerne que les personnes fiscale-
exonéré d’impôt sur le revenu en application de l’article 81 A I du CGI ;
ment domiciliées en France (métropole et DOM), quelle que soit
– des revenus fonciers perçus en France d’un montant imposable de
leur nationalité. 16 000 €.
Il a perçu des dividendes de 7 000 €, taxables à 12,8 %. Par ailleurs, il a
Conditions d'application effectué des dons à des œuvres d’un montant de 200 € et il a versé une
Le taux effectif s’applique : pension alimentaire de 2 500 € à un ascendant.
– aux personnes disposant de revenus de source étrangère expres-
– Impôt correspondant au revenu mondial
sément exonérés d’impôt en France par une convention interna-
Revenus fonciers imposables : 16 000 €
tionale qui prévoit l’application du taux effectif ;
Salaires retenus pour l’application du taux effectif : 50 000 €,
– aux salariés détachés à l’étranger (y compris les marins soit un montant imposable, après déduction
pêcheurs) dont les rémunérations sont exonérées, sous certaines pour frais professionnels, de 45 000 €
conditions ; Déduction de la pension alimentaire – 2 500 €
– aux salariés impatriés de la Chambre de commerce internatio- Montant du revenu mondial :
nale en France ; 16 000 € + 45 000 € – 2 500 € = 58 500 €
Droits simples, pour 2 parts, résultant de l’application
– aux fonctionnaires internationaux lorsque la règle du taux effec-
du barème 5 394 €
tif leur est applicable ;
– aux micro-entrepreneurs (auto-entrepreneurs) ayant opté pour – Impôt dû en France
le versement libératoire de l'impôt sur le revenu (CGI, art. 151-0). Impôt dû à raison des revenus réalisés en France
(16 000 € – 2 500 € = 13 500 €), calculé d’après le taux effectif :
Calcul de l’impôt 5 394 € × 13 500 € / 58 500 € = 1 245 €
En cas d'application du taux effectif, l'impôt est déterminé en deux Décote : – 744 €
Impôt après décote : 501 €
étapes.
Réduction d’impôt relative aux dons aux œuvres :
1. Déterminer l’impôt correspondant : 200 € × 75 % = – 150 €
– au montant total des revenus du contribuable soumis au barème Impôt sur dividendes : 7 000 € × 12,8 % = + 896 €
progressif. Il s'agit : Impôt dû = 1 247 €
• du revenu mondial : total des revenus de source française et des
revenus de source étrangère y compris lorsqu'ils sont exonérés en
France mais retenus pour le calcul du taux effectif ;
• ou du revenu total : ensemble des revenus du foyer fiscal, y
compris les revenus du micro-entrepreneur ayant opté pour le
versement libératoire (déterminés après application aux chiffres
d’affaires ou aux recettes déclarés de l’abattement prévu dans le
cadre du régime micro BIC ou micro BNC) ;
– diminué des déficits antérieurs, des charges déductibles du
revenu global et des abattements (personnes âgées ou invalides,
enfants mariés rattachés).
2. Appliquer à cet impôt le rapport existant entre le revenu net

imposable au barème en France et le revenu net mondial ou, pour
les revenus des auto-entrepreneurs, le revenu net total.
Pour déterminer l’impôt effectivement dû :

– déduire ensuite la décote puis les réductions d’impôt ;
– ajouter l’impôt proportionnel calculé sur les plus-values ;
– déduire les crédits d’impôt.
323
REVENUS EXCEPTIONNELS REVENUS DIFFÉRÉS
ET REVENUS DIFFÉRÉS
(CGI, art. 163-O A, 163-O A bis, 163 A ; BOI-IR-LIQ-20-30-20) Ce sont des revenus qui se rapportent, par leur date d’échéance
normale, à une ou plusieurs années antérieures, dont vous avez eu
la disposition au cours d’une même année, en raison de circons-
REVENUS EXCEPTIONNELS tances indépendantes de votre volonté.
Il s’agit de revenus qui ne sont pas susceptibles d’être recueillis exemples

chaque année, à l’exclusion : – rappels de traitements, salaires ou pensions (toutefois les primes ou
– des revenus taxés à un taux proportionnel ; gratifications dites ”de fin d’année“ ou de ”solde au titre de l’année
précédente“, perçues en début d’année suivante, ne constituent pas un
– des revenus qui, en raison de leur nature, sont déjà susceptibles
revenu dont l’échéance a été différée) ;
de bénéficier de régimes spécifiques de quotient ou d’étalement
– Ioyers arriérés perçus en une seule fois ;
(par exemple, plus-values professionnelles à court terme réalisées – salaire différé de l'héritier ou du conjoint de l'héritier de l'exploitant
en cours d’exploitation). agricole (le quotient applicable est plafonné à onze dès lors que le
nombre d'années maximum retenu au titre de la collaboration à
exemples l'exploitation agricole pour le calcul du salaire différé est fixé à dix).
– gratifications supplémentaires payées à un salarié pour services
exceptionnels ; Vous pouvez demander à bénéficier du système du quotient, quel
– indemnité dite de ”pas-de-porte“ perçue pour la cession d’un droit au bail ; que soit le montant de ces revenus différés.
– distribution de réserves d’une société ;
– remboursement de rachats de cotisations pour la retraite, pour années Pour l’application du système du quotient aux revenus différés, le
d'études ou années incomplètes ;
coefficient diviseur/multiplicateur est égal au nombre d’années
– plus-value de cession de valeurs mobilières réalisée lors du départ
civiles correspondant aux échéances normales de versement
à la retraite d'un dirigeant de PME.
augmenté de un. Le coefficient est donc un nombre propre à
Vous pouvez demander le bénéfice du système du quotient, à condi- chaque situation.
tion que ces revenus exceptionnels dépassent la moyenne des
revenus imposables 2 des trois années précédant leur perception.
Ainsi, pour un revenu exceptionnel perçu en 2021, vous devez MODALITÉS D’APPLICATION
faire la moyenne de vos revenus de 2018, 2019 et 2020.
Si vous avez perçu des revenus exceptionnels ou différés en 2021,
Toutefois, aucune condition de montant n’est exigée pour : vous pouvez demander l’imposition de ces revenus selon le système
– la fraction imposable des indemnités de rupture de contrat de du quotient dont l’effet est d’atténuer la progressivité de l’impôt.
travail : départ volontaire, retraite, préretraite ou licenciement (voir
p. 97 et suivantes) ; Inscrivez le total de ces revenus, ligne ØXX de la 2042 C sans les
– la prime de mobilité versée lors d’un changement de lieu de intégrer dans les autres revenus déclarés.
travail même si ce changement ne s'accompagne pas d'un trans- Détaillez sur les lignes prévues ou sur papier libre, pour chaque
fert de domicile (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-30) ; membre du foyer qui a perçu de tels revenus, leur montant et
– la prime de restructuration de service versée aux agents du nature. Pour les revenus différés, précisez pour chaque montant
ministère de la justice ; I’année de son échéance normale.
– les allocations pour congé de conversion capitalisées et versées
en une seule fois ; Revenus exceptionnels
– les avances sur fermages perçues en cas de bail conclu avec un L’impôt correspondant au revenu exceptionnel net 3 est calculé en
jeune agriculteur bénéficiaire d’une aide à l’installation ; ajoutant le quart de ce revenu net à votre revenu net global ordi-
– les revenus agricoles exceptionnels (voir p. 170) ; naire 4 et en multipliant par quatre le supplément de cotisation
– le versement forfaitaire unique au titre d'une pension retraite de correspondant au quart du revenu exceptionnel.
faible montant.
Exemple
Pour l’application du système du quotient aux revenus exception- Vous êtes marié sans enfant.
nels, le coefficient est toujours de quatre même si le nombre d’an- Vous avez bénéficié en 2021 d’un revenu net global imposable
ordinaire de 45 000 € et d’une prime nette de mobilité de 16 000 €.
nées civiles écoulées depuis la date à laquelle le contribuable a
– revenu net global ordinaire imposable : 45 000 €
acquis les biens ou exploitations ou a entrepris l’exercice de l’acti-
droits simples correspondants : 2 701 €
vité professionnelle générateurs des revenus est inférieur à quatre. – r evenu net global ordinaire imposable + prime après quotient
(1/4 de 16 000 €) : 45 000 € + 4 000 € = 49 000 €
droits simples : 3 141 €
– droits simples correspondant au revenu bénéficiant du quotient :
(3 141 € – 2 701 €) × 4 = 1 760 €
3. Après imputation éventuelle des charges et abattements non absorbés

par le revenu brut global ordinaire.
2. Revenus nets soumis à l'impôt, avant division par le quotient pour 4. Après imputation éventuelle des abattements spéciaux (accordés aux
les revenus imposés selon le système du quotient. personnes âgées ou invalides et enfants rattachés).
324 – DIVERS
dIVERS
– impôt : 2 701 € + 1 760 € = 4 461 € 5.

Le montant du pécule (après déduction de 10 % applicable aux
Sans le quotient, l’impôt se serait élevé à 6 144 €.
pensions) est divisé par le nombre d’années pendant lesquelles
des cotisations ont été déduites. Le résultat est ajouté au revenu
Revenus différés net global de l’année de paiement. L’impôt correspondant est
Pour le calcul de l’impôt correspondant à des revenus différés, égal au produit de la cotisation supplémentaire ainsi obtenue par
le montant net des revenus différés est divisé par le nombre le nombre d’années utilisé pour déterminer le quotient.
d’années d’échéance normale de ces revenus augmenté de un.
Dénouement du PERP en capital (voir p. 119)
Exemple Si vous demandez, à l'échéance, le versement de la valeur de
En 2021, vous avez perçu votre salaire de l’année (40 000 €) ainsi que votre PERP sous forme de capital afin de l'affecter à l'acquisition
des rappels de salaires au titre d’années antérieures. Votre salaire de de votre résidence principale en première accession à la propriété
l’année 2021 est soumis au barème dans les conditions de droit
ou si vous demandez le versement de 20 % de la valeur de rachat
commun. Vous demandez à bénéficier du système du quotient pour
d'un PERP ou d'un contrat PREFON, vous avez le choix entre le
l’imposition de vos rappels de salaires (revenus différés).
système du quotient prévu pour les revenus exceptionnels (CGI, art.
Cas no 1 163-0 A I) et l'imposition au prélèvement de 7,5 % (CGI, art. 163 bis II).
Vous avez perçu un rappel de 3 000 € afférent à l’année 2017. Le
montant net de ce rappel (2 700 € après déduction forfaitaire de 10 %) Indemnité compensatrice de délai-congé (préavis en cas
est imposé avec un quotient de 2 (une année d’échéance augmentée de licenciement)
de un).
L'option pour le fractionnement ne s'applique plus aux indemnités
perçues à compter du 1.1.2020.
Cas no 2
Vous avez perçu des rappels de salaires au titre des années 2008, 2010,
2011, 2012 et 2013 pour un montant total de 20 000 €. Le montant net
de ces rappels (18 000 €) est imposé avec un quotient de 6 (cinq
années civiles d’échéances normales augmentées de un).
Précision
La règle du quotient permet d'atténuer les effets de la progressi-
vité de l'impôt sur le revenu et de réduire le montant du revenu
fiscal de référence, le revenu exceptionnel y étant pris en compte
pour son montant divisé par le coefficient.
Lorsque le revenu global total (y compris le revenu exceptionnel
sans division) et le revenu global ordinaire sont taxés au même
taux marginal, cette règle ne procure aucune économie d'impôt.
Cette situation est normale. En tout état de cause, la règle du
quotient n’est jamais défavorable.
À NOTER
À compter des revenus 2021, le revenu exceptionnel ou différé net
s’entend après imputation, le cas échéant, du déficit constaté dans
la même catégorie de revenu, du déficit global ou du revenu net
global négatif. (LF 2022, art. 6).
CAS PARTICULIERS
Indemnité de départ volontaire en retraite

ou de mise à la retraite
Depuis le 1.1.2020, vous pouvez seulement opter pour le système
du quotient.
L'option pour l'étalement ne s'applique plus aux indemnités

perçues à compter du 1.1.2020.
Prestations, et notamment “pécule”, servies par le régime

de prévoyance aux joueurs professionnels de football en fin
de carrière (voir p. 121)
L’imposition est effectuée en appliquant d’office un système de
quotient spécifique (art. 163-0 A bis).
5. Cet impôt peut être ensuite diminué par des réductions ou crédits d'impôt.
325
Revenu fiscal de référence – des produits et plus-values exonérés provenant de structures de
(CGI, art. 1417, IV ; BOI-IF-TH-10-50-30-20) capital-risque (CGI, articles 150-0 A, III, 1 et 1 bis ; 163 quinquies B à 163 quin-
quies C bis) ;
Le revenu fiscal de référence du foyer est égal au montant net des – des plus-values immobilières et des plus-values de cession de
revenus et plus-values retenus pour le calcul de l’impôt sur le droits sociaux réalisées par les non-résidents (CGI, art. 244 bis A et
revenu 6 (après application du quotient aux revenus exceptionnels 244 bis B) ;
ou différés dont le régime d’imposition est prévu par l’article – des plus-values imposables de cession d'immeubles ou de biens
163-0A du CGI), majoré du montant : meubles (CGI, art. 150 U à 150 UD) ;
– des salaires des heures supplémentaires et complémentaires – des cotisations d’épargne-retraite déduites du revenu brut global
exonérées (CGI,art. 81 quater) ; (CGI, art. 163 quatervicies).
– des salaires exonérés perçus par les salariés détachés à l’étran-
ger (CGI, art. 81 A) ;
– des salaires exonérés perçus par les agents d’assurance exer-
çant leur activité dans une zone franche urbaine-territoire entre-
preneur (CGI, art. 93-1 ter et 44 octies A) ;
– des pensions de retraite soumises à l'imposition forfaitaire de
7,5 % (CGI, art. 163 bis II) ;
– des revenus (salaires, droits d'auteur, revenus de capitaux mobi-
liers et plus-values de cession de valeurs mobilières) exonérés des
impatriés (CGI,art. 155 B) et des salaires exonérés des salariés de la
Chambre de commerce internationale (CGI, art. 81 D) ;
– des revenus perçus par les fonctionnaires des organisations
internationales ;
– de certains revenus exonérés par application d’une convention
internationale relative aux doubles impositions ;
– des sommes exonérées correspondant aux droits inscrits sur un
CET ou aux jours de congé non pris affectées à l'épargne-retraite
d'entreprise (CGI, art. 81, 18°) ;
– de l’abattement de 40 % sur les dividendes (CGI, art. 158-3, 2° et 3°) ;
– des revenus de capitaux mobiliers soumis à un prélèvement ou
à une retenue libératoire (CGI, art. 125-0 A, 125 A, 119 bis) ;
– des revenus exonérés relevant de la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux, des bénéfices non commerciaux ou
des bénéfices agricoles au titre :
• des entreprises nouvelles (CGI art. 44 sexøøies) ;
• des jeunes entreprises innovantes (CGI, art. 44 sexies A) ;
• des entreprises implantées en zones franches urbaines-terri-
toires entrepreneurs (CGI, art. 44 octies, 44 octies A) ;
• des entreprises implantées dans une zone de restructuration de
la défense (CGI, art. 44 terdecies) ;
• des entreprises implantées dans une zone franche d'activités
dans les DOM (CGI, art. 44 quaterdecies) ;
• des entreprises implantées dans une zone de revitalisation rurale
(CGI, art. 44 quindecies) ;
• des entreprises implantées dans un bassin urbain à dynamiser
(CGI, art. 44 sexdecies) ;
• des entreprises implantées dans une zone de développement
prioritaire (CGI, art. 44 septdecies) ;
– de l’abattement de 50 % sur le bénéfice des artistes créateurs
d’œuvres d’art plastiques ou graphiques (CGI, art. 93-9) ;
– des revenus des micro-entrepreneurs (auto-entrepreneurs)
ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt sur le revenu
(CGI, art. 151-0) ;
– des abattements pour durée de détention ou en cas de départ à
la retraite d'un dirigeant de PME appliqués sur les plus-values de
cession de valeurs mobilières (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter) ;
– des revenus des non-résidents soumis à une retenue à la source
libératoire (CGI, art.182 A, 182 A bis, 182 A ter) ;
6. Revenus soumis au barème et revenus et plus-values imposés à un taux

proportionnel (à l’exception des plus-values soumises à l’“exit tax” en cas de
transfert du domicile fiscal hors de France).
326 – DIVERS
LA DÉCLARATION D’Impôt
sur la Fortune Immobilière (IFI) 2022
(CGI, art. 964 et suivants)
PERSONNES CONCERNéES PAR l'IFI • les immeubles bâtis (à usage personnel ou mis en location) :
maisons, appartements et leurs dépendances (garage, parking,
Vous êtes concerné si vous êtes domicilié en France (pour les cave..) ;
biens immobiliers situés en France et à l’étranger) ou hors de • les bâtiments classés monuments historiques ;
France (pour les biens immobiliers situés en France) et proprié- • les immeubles en cours de construction au 1.1.2022 ;
taire au 1.1.2022 d’un patrimoine immobilier net taxable supé- • les immeubles non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles)…
rieur à 1,3 million d’euros. – les immeubles ou fractions d'immeubles détenus indirecte-
ment via des titres ou parts de sociétés ;
Le foyer fiscal de l'IFI peut-être différent de celui de l'impôt sur le – les biens et droits immobiliers qui ne remplissent pas les condi-
revenu. En effet, vous devez prendre en compte le patrimoine de tions pour être considérés comme affectés à l'activité profession-
votre concubin mais pas celui de vos enfants majeurs rattachés. nelle.
Votre enfant majeur, même s'il est rattaché pour l’impôt sur le
revenu, forme un foyer fiscal IFI à lui seul. Ainsi, le foyer IFI peut À noter
être composé de : Si vous résidez à l’étranger, sous réserve des conventions fiscales,
– un célibataire, veuf, divorcé, séparé ; votre patrimoine comprend les biens et droits immobiliers situés
– un couple marié, quel que soit le régime matrimonial (y compris en France, les parts ou actions que vous possédez dans des
en cas d'option pour l'imposition distincte des revenus au titre de sociétés immobilières détenant de l'immobilier en France, les parts
l'année du mariage) ; ou actions que vous possédez dans des sociétés immobilières
– un couple pacsé ; détenant de l'immobilier en France et à l'étranger, à hauteur des
– des concubin(e)s ; biens et droits possédés en France.
– les enfants mineurs dont le contribuable ou son conjoint a l'ad-
ministration légale des biens.
Biens exonérés
À noter Sont totalement exonérés les biens immobiliers affectés à l'acti-
Les personnes non domiciliées fiscalement en France au cours vité professionnelle, exercée sous la forme d'une entreprise indi-
des cinq années civiles précédentes, qui transfèrent leur domicile viduelle, lorsque les conditions suivantes sont remplies :
fiscal en France en N, sont imposables jusqu’au 31.12.N+5 – les biens immobiliers doivent être utilisés dans le cadre d’une
uniquement sur leurs biens situés en France. profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libé-
rale. L’activité concernée doit correspondre à l’exercice effectif
d’une véritable profession (exercice, à titre habituel et constant,
d’une activité de nature à procurer à celui qui l’exerce le moyen
PATRimoine immobilier taxable à l'IFI de satisfaire aux besoins de l’existence) ;
– cette activité doit être exercée par le propriétaire des biens
Pour déterminer le montant de votre patrimoine immobilier net immobiliers, son conjoint, son partenaire de Pacs, son concubin
taxable, vous devez évaluer votre actif (somme des valeurs ou les enfants mineurs sous administration légale ;
imposables de vos biens immobiliers) et votre passif (total de – l’activité doit être la profession principale du redevable, c’est-
vos dettes déductibles). Certains biens sont partiellement ou à-dire qu’elle constitue l’essentiel de ses activités économiques ;
totalement exonérés. – les biens immobiliers doivent être nécessaires à l’exercice de
cette profession.
Biens imposables
Les biens imposables sont constitués de l'ensemble des biens et Sont également exonérées, les parts ou actions représentatives
droits immobiliers détenus directement ou indirectement par le de biens immobiliers affectés à l'activité industrielle, commer-
foyer fiscal. Les biens composant l'actif peuvent être (cette liste ciale, artisanale, agricole ou libérale d'une société de personnes
n'est pas exhaustive) : soumise à l’impôt sur le revenu ou d’une société soumise à l'im-
– les immeubles bâtis et non bâtis détenus directement, par pôt sur les sociétés lorsque le propriétaire des parts ou actions
exemple : (ou un membre de son foyer fiscal) exerce dans la société son
• la résidence principale. N'oubliez pas de déduire l'abattement activité professionnelle à titre principal.
de 30 % dont vous bénéficiez sur sa valeur vénale ;
327
Lorsqu’ils ne peuvent pas bénéficier de l’exonération au titre de CALCUL DE L’IFI
biens immobiliers affectés à l'activité professionnelle, les bois et
forêts, les parts de groupements forestiers, les sommes dépo- Barème de l'IFI
sées sur un compte d’investissement forestier et d’assurance Si votre patrimoine immobilier net taxable est supérieur à 1,3
(CIFA), les biens ruraux loués par bail à long terme, les parts de million d’euros, un barème progressif par tranches s'applique
groupements fonciers agricoles non exploitants sont exonérés selon le tableau 1.
partiellement, sous conditions :
– les bois, forêts et parts de groupements forestiers, à hauteur de Le montant de l’impôt est calculé après application éventuelle
75 % ; d’une décote pour les redevables dont le patrimoine immobilier
– les biens ruraux loués à long terme et les parts de groupe- net taxable est supérieur ou égal à 1,3 et inférieur à 1,4 million
ments fonciers agricoles à concurrence des 3/4 lorsque leur d’euros. Le montant de la décote applicable est égal à :
valeur totale (quel que soit le nombre de baux ou de parts) n'ex- 17 500 – (1,25 % x montant du patrimoine net taxable).
cède pas 101 897 € et pour moitié au-delà de cette limite. La
limite de 101 897 € s'applique distinctement aux biens ruraux et Sur le montant d'IFI calculé viennent ensuite éventuellement s'im-
aux parts de groupements fonciers agricoles. puter les réductions d'impôt, le plafonnement et l'IFI acquitté hors
de France.
Dettes déductibles
Sont déductibles de la valeur des biens ou droits immobiliers les Réduction d'impôt pour dons aux organismes
dettes, existantes au 1er janvier de l’année d’imposition, contrac- d’intérêt général
tées par le foyer fiscal au sens de l’IFI et effectivement supportées Elle concerne les versements réalisés de la date limite de dépôt de
par celui-ci, afférentes à des actifs imposables et, le cas échéant, votre déclaration de revenus 2020 à la date limite de dépôt de
à proportion de la fraction de leur valeur imposable. votre déclaration de revenus 2021.
La réduction d'impôt pour dons aux organismes établis en France
Font notamment partie des dettes déductibles celles afférentes : ou dans un État européen est égale à 75 % des versements décla-
– aux dépenses d'acquisition de biens ou droits immobiliers ; rés respectivement ligne 9NC ou/et ligne 9NG. Cette réduction est
– à des dépenses d'amélioration, de construction, de reconstruc- limitée à 50 000 €.
tion ou d'agrandissement ;
– à des dépenses d'entretien effectivement supportées par le Plafonnement
propriétaire ou supportées pour le compte du locataire par le L’impôt sur la fortune immobilière est réduit de la différence
propriétaire dont celui-ci n'a pu obtenir le remboursement au entre :
31 décembre de l'année de départ du locataire ; – le total de cet impôt et des impôts dus en France et à l’étranger
– aux impôts dus à raison des propriétés concernées (par exemple : au titre des revenus et produits de l’année précédente ;
taxe foncière) ; – et 75 % du total des revenus mondiaux nets de frais professionnels
– aux dépenses d'acquisition des parts ou actions de sociétés ou de l’année précédente (après déduction des seuls déficits catégo-
organismes, au prorata de la valeur des actifs imposables. riels dont l’imputation est autorisée par l’article 156 du CGI), des
revenus exonérés d’impôt sur le revenu et des produits soumis à
Même si les conditions sont remplies, certaines dettes ne sont pas un prélèvement libératoire, réalisés au cours de la même année
admises en déduction. Lorsque la valeur vénale des biens ou en France et hors de France.
droits immobiliers et des parts ou actions taxables excède
5 millions d'euros et que le montant total des dettes déductibles Impôt payé à l'étranger
excède 60 % de la valeur de ce patrimoine, le montant des dettes Vous êtes concerné si, étant domicilié en France, vous possédez
excédant le seuil de 60 % n'est admis en déduction qu'à hauteur des biens ou droits immobiliers situés à l’étranger, imposables
de 50 %. en France et à l’étranger, au titre des impôts dont les caractéris-
Les dettes se rapportant à l’acquisition ou dans l’intérêt de biens tiques sont similaires à celles de l'IFI. Vous pouvez déduire le
totalement exonérés ne sont pas déductibles. Celles se rapportant montant de l'impôt acquitté à l'étranger correspondant aux biens
à des biens partiellement exonérés ne sont déductibles qu’à situés à l'étranger, dans la limite de l'impôt français correspon-
hauteur de la part non exonérée (en appliquant à cette dette le dant à ces biens.
pourcentage de non exonération du bien).
Tableau 1. Barème de l'IFI.
TRANCHE BASE TAUX
1re tranche n’excédant pas 800 000 € Exonérée

2e tranche entre 800 000 € et 1 300 000 € 0,50 %
3 tranche
e
entre 1 300 000 € et 2 570 000 € 0,70 %
4 tranche
e
entre 2 570 000 € et 5 000 000 € 1,00 %
5 tranche
e
entre 5 000 000 € et 10 000 000 € 1,25 %
6 tranche
e
au delà de 10 000 000 € 1,50 %
328 – IFI
IFI
Modalités déclaratives d'IFI et votre déclaration de revenus 2021 papier à votre centre
des finances publiques (service des impôts des particuliers) indi-
Déclaration d'IFI qué page 1 de votre déclaration de revenus préimprimée, même
Pour déclarer votre patrimoine taxable à l'IFI, vous devez remplir une si vous avez changé d’adresse en 2021.
déclaration n°2042-IFI. Détaillez vos biens sur les annexes 1 à 6, le Dans tous les cas, vous recevrez un avis d’impôt pour votre IFI en
cas échéant, et reportez les montants totaux sur votre déclaration août 2022 avec le montant de l'IFI à payer pour le 15.9.2022
d'IFI. Vous n'avez pas à joindre de justificatifs. (sauf cas particuliers).
N'oubliez pas de cocher la case ØIF de votre déclaration de reve- Votre situation de famille a changé en 2021
nus pour indiquer que vous déposez une 2042-IFI . Pour l’IFI, la situation de famille à prendre en compte est celle
existant au 1.1.2022.
Comme pour votre impôt sur le revenu, vous pouvez déclarer – Vous vous êtes mariés ou vous avez conclu un Pacs en 2021 : le
votre IFI en ligne et bénéficier de délais supplémentaires pour patrimoine net taxable à déclarer est celui du couple, même si
remplir vos obligations déclaratives ou adresser votre déclaration vous avez opté pour l’imposition distincte de vos revenus pour
Figure 1. Déclaration no 2042 IFI, page 2.
VOTRE PATRIMOINE NET IMPOSABLE AU 1.1.2022 EST SUPÉRIEUR À 1 300 000 €

Détaillez votre actif et votre passif ci-dessous et remplissez les annexes pages 3 à 12. Le cas échéant, joignez également après les avoir complétées,
les annexes complémentaires disponibles sur impots.gouv.fr
BIENS AFFECTÉS À L'ACTIVITÉ PROFESSIONNELLE ET EXONÉRÉS (annexe 1)

Vous avez rempli et déposé l’annexe 1, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9BZ
BIENS DÉTENUS DIRECTEMENT (annexe 2)

IMMEUBLES BÂTIS
Résidence principale (après abattement) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9AA
Autres immeubles bâtis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9AB
IMMEUBLES NON BÂTIS, PARTS DE GROUPEMENTS FORESTIERS OU FONCIERS

Bois, forêts et parts de groupements forestiers exonérés partiellement (avant exonération) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9AC
Vous demandez pour la première fois à bénéficier de l'exonération partielle pour vos bois, forêts
ou parts de groupements forestiers, cochez la case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9AE
Biens ruraux loués à long terme exonérés partiellement (avant exonération) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9AD
Parts de Groupements Fonciers Agricoles et de Groupements Agricoles Fonciers exonérés partiellement (avant exonération) . . . . . . . . . . . . 9BA
Autres biens non bâtis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9BB
BIENS DÉTENUS INDIRECTEMENT (annexe 3)

Fraction de la valeur des parts ou actions représentative des immeubles (y compris détention via l’unité de compte
d’une assurance-vie rachetable ou d’un contrat de capitalisation). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9CA
PASSIF ET AUTRES DÉDUCTIONS APRÈS APPLICATION ÉVENTUELLE DU PLAFONNEMENT DES DETTES (annexe 4)
Dettes afférentes aux travaux réalisés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GF
Autres dettes dont IFI théorique . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9GH
VERSEMENTS OUVRANT DROIT À RÉDUCTION D’IMPÔT

Dons à des organismes d’intérêt général établis en France . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NC
Dons à des organismes d’intérêt général établis dans un autre État européen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9NG
PLAFONNEMENT (annexe 5)
Impôts dus au titre des revenus et produits 2021. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PR
N'ajoutez-pas le montant de l'IFI 2022 : il est automatiquement inclus dans le calcul de votre plafonnement
Revenus et produits de l’année 2021 en cas de montant négatif, inscrivez « 0 » . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9PX
IMPÔTS PAYÉS À L’ÉTRANGER DONT LES CARACTÉRISTIQUES SONT SIMILAIRES À CELLES DE L'IFI (annexe 6) . . . . 9RS 329
l’année 2021 (une déclaration de revenus par personne). Dans ce Cas particuliers
cas, le patrimoine de l’ensemble du foyer fiscal à l’IFI doit être Les non-résidents sans revenus de source française
déclaré avec l’une ou l’autre des déclarations de revenus. Si vous êtes domicilié hors de France et propriétaire au 1.1.2022 d’un
– Vous avez divorcé ou rompu votre Pacs en 2021 : vous devez chacun patrimoine net taxable d’une valeur nette supérieure à 1,3 million
déclarer séparément votre patrimoine net taxable personnel. d’euros pour vos biens situés en France, vous êtes redevable de
– Votre conjoint est décédé en 2021 : vous déclarez votre patri- l’IFI en France.
moine net taxable personnel évalué à la date du 1.1.2022. Si vous n’avez pas de revenus de source française et ne déposez
donc pas de déclaration de revenus, vous devez déposer votre
À noter 2042-IFI avec une déclaration de revenus spécifique no 2042-IFI-
Les concubins et les personnes mariées ou pacsées en 2021 COV, celle-ci permettant de vous identifier. N'oubliez pas de cocher
ayant opté pour une imposition séparée de leurs revenus doivent la case 9GN de votre 2042-IFI pour indiquer que vous ne déposez
déclarer la totalité du patrimoine du couple avec l’une ou l’autre pas de déclaration de revenus.
des déclarations de revenus. Le redevable qui déclare le
patrimoine du couple doit cocher la case 9GL ou 9GM et indiquer Les majeurs rattachés à l'impôt sur le revenu
dans le cadre prévu à cet effet l'état civil de l’autre membre du Si votre patrimoine net taxable est supérieur à 1,3 million d’euros
couple, ainsi que son identifiant fiscal. et que vous êtes rattaché au foyer fiscal de vos parents, vous
devez déposer une 2042-IFI accompagnée d'une déclaration de
revenus spécifique no 2042-IFI-COV permettant de vous identifier.
N'oubliez pas de cocher la case 9GN de votre 2042-IFI pour indi-
quer que vous ne déposez pas de déclaration de revenus. Précisez
également dans le cadre “Renseignements complémentaires IFI”
que, pour votre impôt sur le revenu, vous êtes rattaché au foyer
fiscal de vos parents. Vous déclarez donc vos revenus sur la décla-
ration de vos parents et votre IFI sur votre propre déclaration.
330 – IFI
déclaration des revenus fonciers no 2044
qui doit souscrire la déclaration de revenus fonciers ?.. . . . . . . . . . . . 331 Déductions au titre de l’amortissement
parts de sociétés immobilières.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 – Périssol .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
propriétés rurales et urbaines – Besson neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Recettes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 – Robien classique .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Frais et charges.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 – Robien recentré .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Déductions spécifiques Revenus fonciers taxables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
– Besson ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341 immeubles spéciaux
– Borloo ancien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 Secteur sauvegardé ou assimilé .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
– Cosse .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343 Monuments historiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
– Robien ZRR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 Nue-propriété .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
– Borloo neuf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344 détermination du résultat, répartition du déficit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
– Scellier intermédiaire et Scellier ZRR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
QUI DOIT SOUSCRIRE LA DÉCLARATION À NOTER

DE REVENUS FONCIERS ? Vous n’avez pas de revenus fonciers à déclarer pour les logements
(CGI, art. 14 ; BOI-RFPI-DECLA) dont vous vous réservez la jouissance (CGI, art. 15-II).
L’exonération vise les locaux d’habitation et leurs dépendances
Vous devez souscrire une déclaration de revenus fonciers lorsque, immédiates (garages, jardins…) que vous utilisez à titre de
en tant que propriétaire, usufruitier ou associé d’une société civile résidence principale ou secondaire ou que vous mettez
immobilière, vous avez perçu des loyers, des fermages ou des gratuitement à la disposition d’un tiers en l’absence de tout
recettes accessoires (location d’un droit d’affichage ou d’un droit contrat de location.
d’exploitation de carrières, redevances tréfoncières ou autres Elle ne vise pas les locaux à usage autre que l’habitation :
redevances analogues ayant leur origine dans le droit de propriété – les locations et sous-locations en meublé, qui relèvent des
ou d’usufruit) ou lorsque vous vous réservez l’usage de certains bénéfices industriels et commerciaux ;
biens (propriétés non bâties telles que les terrains occupés par des – les sous-locations d’immeubles nus, qui relèvent des bénéfices
étangs, terrains non cultivés réservés à la chasse, parcs ou proprié- non commerciaux.
tés bâties non affectées à l’usage d’habitation telles que les Si vous ne percevez pas d’autres revenus fonciers, vous pouvez
locaux industriels, commerciaux, artisanaux…) dans l’un des trois porter directement les revenus de vos parts de sociétés immobilières
cas suivants : non passibles de l’impôt sur les sociétés sur la 2042 , ligne 4BA.
– si le montant des revenus fonciers annuels perçus en 2021 par
l’ensemble de votre foyer fiscal excède le seuil d’application du
régime micro-foncier (15 000 €) ; La 2044 en 4 pages est destinée aux propriétaires d’immeubles
ordinaires y compris les immeubles bénéficiant d’une des déduc-
– quel que soit le montant de vos revenus fonciers, si vous êtes tions spécifiques prévues par les dispositifs Besson ancien, Borloo
propriétaire d’un ou plusieurs immeubles faisant l’objet d’une ancien et Cosse. Elle est envoyée aux personnes qui ont déclaré
déduction au titre de l’amortissement, ou encore d’un ou plusieurs sur papier des revenus fonciers selon un régime réel en 2021 (au
immeubles spéciaux ; titre des revenus de l’année 2020).
– ou si, entrant dans le champ d’application du régime micro- La 2044 spéciale en 8 pages concerne :
foncier, vous souhaitez opter pour l’imposition de vos revenus – les propriétaires qui ont opté pour la déduction au titre de
fonciers selon le régime réel. Cette option s’exerce par le simple l’amortissement des logements neufs ;
dépôt d’une 2044 . Elle est irrévocable pendant 3 ans. – les propriétaires qui bénéficient d’une déduction spécifique au titre
des dispositifs Scellier intermédiaire, Scellier ZRR ou Robien ZRR ;
Une seule 2044 ou 2044 spéciale doit être souscrite pour l’en- – les propriétaires d’immeubles classés monuments historiques ou
semble des revenus fonciers perçus par les membres d’un même d’immeubles détenus en nue-propriété.
foyer fiscal. Elle doit être jointe à la 2042 . Cet imprimé est adressé aux personnes qui ont rempli cette décla-
ration sur papier en 2021 (revenus fonciers 2020) et qui ont coché
la case 4BZ sur la 2042 .
Vous pouvez vous procurer les deux modèles de déclarations de

revenus fonciers auprès de votre centre des finances publiques ou
sur impots.gouv.fr ou déclarez vos revenus fonciers en ligne.
331
Prélèvement à la source PARTS DE SOCIÉTÉS IMMOBILIÈRES
Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), les
revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à un crédit Depuis 2020, la déclaration de résultat des sociétés civiles
d’impôt égal à l’impôt français (hors du champ du PAS), compris immobilières (no 2072-S ou 2072-C) doit obligatoirement être
dans les revenus fonciers déclarés ligne 4BA, doivent également télédéclarée directement à partir de “votre espace professionnel”
être déclarés ligne 4BL afin de ne pas être soumis à un acompte sur impots.gouv.fr ou par le biais d’un intermédiaire (procédure
contemporain au titre du PAS. EDI-TDFC).
Pour déclarer en ligne ce formulaire, vous devez créer un espace
En outre, si vous ne percevez plus de revenus fonciers après le professionnel distinct de votre espace particulier. Pour vous aider,
31.12.2021, cochez la case 4BN. Ainsi, vos revenus fonciers de vous pouvez vous reporter à la notice no 2072-C-NOT-SD ou
2021 ne seront pas retenus pour le calcul des acomptes. no 2072-S-NOT-SD disponibles sur impots.gouv.fr.
Si vous détenez des parts soit de sociétés immobilières non

passibles de l’impôt sur les sociétés et non dotées de la transpa-
rence fiscale, soit de fonds de placement immobilier (FPI) qui
perçoivent des revenus locatifs, vous êtes personnellement
soumis à l’impôt sur le revenu au titre de votre quote-part des
bénéfices sociaux de ces entités.
Si vous ne disposez pas d’autres revenus fonciers que ceux que
vous procurent vos parts de sociétés, vous pouvez porter vos reve-
nus directement sur la 2042 , ligne 4BA, en indiquant en annexe
les coordonnées des sociétés, le montant des revenus par société
et éventuellement le montant des intérêts de vos emprunts
personnels.
Si vous déclarez les revenus locatifs provenant de vos parts de SCI

ou de FPI sur la 2044 ou 2044 spéciale , indiquez, pour chaque
immeuble détenu par les sociétés ou fonds dont vous êtes asso-
cié, le nom et l’adresse de ces entités ainsi que la quote-part du
résultat vous revenant.
Pour remplir chaque ligne, reportez les éléments figurant sur l’at-
testation annuelle que la société vous a remise ou sur l’imprimé
2044 spéciale no 2561 ter dans le cas d’un FPI.
Si la SCI donne en location un logement dans les conditions

N° 10335 ✱ 26
prévues pour l’application d’une déduction spécifique (Besson
ancien, Borloo ancien ou Cosse), vous pouvez bénéficier de ce
dispositif en cochant la case qui vous concerne.
Déclaration spéciale des revenus fonciers

La société doit s’être 2021
engagée à louer le logement non meublé à
usage d’habitation principale pendant 6 ans, le cas échéant
Pour remplir cette déclaration, qui est une annexe à votre déclaration d’ensemble des revenus n° 2042, veuillez vous reporter à la notice explicative.
Les chiffres indiqués à gauche de certaines lignes vous y renvoient. prorogé (dispositif Besson ancien) ou pendant la durée d’applica-
tion de la convention signée avec l’ANAH (dispositif Borloo ancien
et Cosse). En outre, vous devez vous être engagé à conserver vos
parts jusqu’à l’expiration du délai de location de 6 ans, le cas
100 Votre état civil et votre
échéantadresse
prorogé, ou pendant la durée d’application de la conven-
tion signée avec l’ANAH.
Nom et prénoms
Adresse complète du domicile

Figure 1. Déclaration no 2044 spéciale.
110 Vos parts de sociétés immobilières ou de fonds de placement immobilier (FPI)

non passibles de l’impôt sur les sociétés
Si vous êtes associé dans une société immobilière ou un FPI possédant des immeubles spéciaux (immeubles classés monuments historiques ou possédés
en nue-propriété), reportez-vous pages 4 et 5.
Propriétés rurales et urbaines Dispositifs spécifiques (cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation
et indiquez le taux applicable pour la déduction spécifique « Conventionnement Anah »)
Besson ancien, Borloo neuf Scellier Conventionnement Anah Périssol, Besson neuf, Robien SCPI
Robien ZRR dans le Robien classique et Borloo SCPI
et Scellier ZRR secteur Borloo Cosse Taux de et recentré,
intermédiaire ancien déduction Borloo neuf
26 % 30 % 30 % applicable Opt. amortissement Opt. amortissement
Immeuble 1* � � � � � � �
Immeuble 2* � � � � � � �
Immeuble 3* � � � � � � �
Immeuble 4 � � � � � � �
332Immeuble
– DÉCLARATION
5* �
DES REVENUS FONCIERS
� � � � � �
Immeuble 6* � � � � � � �
déclaration des revenus fonciers
Si vous bénéficiez du dispositif Borloo ancien ou Cosse, vous devez PROPRIÉTÉS RURALES ET URBAINES
joindre l’engagement de conserver vos titres à votre déclaration (BOI-RFPI-SPEC-10)
des revenus de l’année au titre de laquelle la déduction spécifique
est demandée pour la première fois. Pour distinguer les propriétés urbaines des propriétés rurales, il
convient de prendre seulement en considération la composition et
Si vous détenez des parts d’une société immobilière, non dotée de la destination de la propriété sans retenir la situation géogra-
la transparence fiscale et non soumise à l’impôt sur les sociétés, phique de l’immeuble. D’une manière générale, les propriétés
propriétaire d’un immeuble pour lequel elle a opté pour la déduc- urbaines s’entendent de toutes les constructions, quelles que
tion au titre de l’amortissement Périssol ou Besson neuf, vous soient leur affectation et leur situation géographique, qui ne font
bénéficiez également de cette déduction au titre de l’amortisse- pas partie intégrante d’une exploitation agricole, ainsi que des
ment sur la quote-part des revenus correspondant à vos droits terrains qui constituent les dépendances de ces constructions.
dans la société. Toutes les autres propriétés ont le caractère de propriétés rurales.
La société dont vous êtes associé établit deux décomptes des Entrent notamment dans cette catégorie les parcelles non bâties,
charges et des revenus de l’immeuble : l’un comprenant la déduc- même situées à l’intérieur d’une ville, l’ensemble des bâtiments
tion de l’amortissement, l’autre selon le régime de droit commun. et des terrains faisant partie d’une exploitation agricole, les lacs,
Si vous avez opté pour la déduction de l’amortissement, vous avez étangs et terrains non exploités dont le propriétaire se réserve la
dû vous engager à conserver vos parts pendant toute la durée de disposition pour son propre agrément.
l’engagement de location pris par la société, soit 9 ans pour l’in-
vestissement initial.
RECETTES
Les souscriptions en numéraire au capital de sociétés civiles de (CGI, art. 29 ; BOI-RFPI-BASE-10-10 et 20)
placement immobilier (SCPI) ouvrent droit à la déduction au titre
de l’amortissement Robien ou Borloo neuf. Lorsqu’un immeuble comporte plusieurs locaux ou appartements
La SCPI ne peut pas bénéficier de l’amortissement des logements. soumis à un régime fiscal identique, vous pouvez soit utiliser
C’est l’associé qui peut opter pour l’amortissement de la souscrip- autant de colonnes que de locaux ou appartements, soit regrouper
tion, à condition que 95 % de son montant serve à financer un l’ensemble des revenus afférents à cet immeuble dans une seule
investissement remplissant les conditions d’application de la colonne. En cas de regroupement, indiquez le nombre de locaux
déduction. ou appartements que l’immeuble comporte.
En outre, le montant de la souscription doit être intégralement
investi dans les 18 mois qui suivent la clôture de celle-ci. Loyers ou fermages
L’option de l’associé pour le dispositif Robien ou Borloo neuf, exer- Il s’agit de la totalité des recettes perçues en 2021, quelle que soit
cée lors du dépôt de la déclaration des revenus de l’année de la la période à laquelle elles se rapportent :
2
souscription, est irrévocable. – loyers ou fermages encaissés, y compris les arriérés de loyers et
La200
base de calcul de l’amortissement est égale à 95 % du montant les loyers perçus d’avance ; Vos propriétés ru
de la souscription des parts. – suppléments de loyers (pas-de-porte, droit au bail, droit d’entrée) ;
La201 Caractéristiques
déduction au titre des propriétés (cochez, les'applique
de l’amortissement cas échéant, les
dèscases qui correspondent
l’année du à votre situation et
– recettes indiquez leen
perçues taux applicable pour la
contrepartie dedéduction
la mise spécifique «Conventionnement
à disposition du bienAnah»)
versement de la souscription. Dispositifs spécifiques (avantages en nature, loyers perçus par compensation, abandon
Besson ancien, Borloo neuf Conventionnement Anah Périssol,
Robien ZRR et Scellier de loyers au profit du locataire…).
Besson neuf,
et Scellier ZRR dans le Borloo
Si vous avez contracté personnellement des emprunts pour acqué- Cosse Tau x de Robien classique
secteur ancien déduction et recentré,
rir vos parts ou faire vos apports à la société, vous devez ajouter
intermédiaire applicable Pour Borloo
les exploitations
neuf agricoles, vous devez déclarer également les
26 % 30 % Opt. amort.
les intérêts de ces emprunts à ceux de la société. Pour vos prêts revenus tirés de la Nom et prénom du locataire
location de la maison d’habitation du fermier
� la rubrique
Immeubleremplissez
personnels, 1 � 410, page � 4 de la 2044 � ou 610 incluse� dans l’exploitation et des bâtiments d’exploitation
6 de la 22044 �
page Immeuble spéciale . � � � (granges, � écuries, caves…).
Immeuble 3 � � � � �
Si vous êtes assujetti à la TVA (de plein droit ou sur option), les
� recettes�
doivent être déclarées pour leur montant hors TVA.
Immeuble 6 � � �
Immeuble 8 � � � � Vous ne� devez pas déclarer, au titre des recettes imposables, des
sommes versées par les locataires au titre des charges leur incom-
bant Immeuble
(charges1
locatives).Immeuble
Les charges
2
locatives comprennent
Immeuble 3
Nombre Nombre Nombre
Figure 2. Déclaration no 2044 spéciale. de locaux de locaux de locaux
210 Recettes
N’inscrivez pas les centimes
Immeubles donnés en location
211 Loyers (ou fermages) bruts encaissés
212 Dépenses mises par convention à la charge des locataires
213 Recettes brutes diverses (y compris subventions ANAH et indemnités d’assurance)
Immeubles dont vous vous réservez la jouissance
214 Valeur locative réelle des propriétés dont vous vous réservez la jouissance
215 Total des recettes : lignes 211 à 214
220 Frais et charges

333
221 Frais d’administration et de gestion
(rémunération des gardes et concierges ; rémunérations, honoraires
et commissions versés à un tiers ; frais de procédure)
notamment les frais de chauffage et l’éclairage des parties – les impôts afférents à la propriété (taxe foncière) ;
communes, l’entretien des ascenseurs ainsi que les taxes locatives – les primes d’assurances contre les risques dont le propriétaire est
(taxe d’enlèvement des ordures ménagères, taxe de balayage). responsable (incendie).
Corrélativement, vous ne devez pas déclarer, au titre des charges
déductibles, les charges locatives acquittées par vos soins. Toutefois, lorsqu'elles constituent des dépenses déductibles, il est
Il existe toutefois plusieurs exceptions à ce principe (voir BOI-RFPI- admis que le propriétaire ne tienne pas compte de ces sommes pour
BASE-20-30-20 no 50 et s). Ainsi, sont notamment admises en déduc- la détermination de ses recettes s'il s'abstient également de les
tion, les charges locatives que vous avez supportées pour le compte comprendre ensuite dans ses charges déductibles (BOI-RFPI-BASE-10-20
2
du locataire et dont vous n’avez pas pu obtenir le remboursement no 60).
au
20031 décembre de l’année du départ du locataire (voir infra, Vos propriétés ru
charges récupérables non récupérées au départ du locataire). Vous devez également déclarer, au terme normal du bail, le prix
201 Caractéristiques des propriétés (cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation etdes
de revient indiquez le taux d’amélioration,
travaux applicable pour la déduction spécifique «Conventionnement
de construction, de recons-Anah»)
À NOTER Dispositifs spécifiques truction ou d’agrandissement réalisés par le preneur dans le cadre
En applicationBesson ancien,
de l’article
Robien ZRR 14Borloo
duneuf
etBScellier
CGI, les abandons Conventionnement Anah
ou Périssol,
d’unBesson
bail àneuf,
construction.
renonciationsetde Scellier
loyersZRR et accessoires
dans le Borloo à desCosse
afférents locaux Taux de Il en Robien
est de classique
même des travaux d’amélioration réalisés par le preneur
donnés en location à une entreprise,
intermédiaire consentis entre le 15.4.2020 applicable dans Borloo
le cadreneuf d’un bail à réhabilitation. En revanche, les travaux de
26 % 30 % Opt. amort. Nom et prénom du locataire
et le 31.12.2021 ne sont pas imposables au titre des revenus construction, de reconstruction ou d’agrandissement réalisés par le
Immeuble
fonciers 1
et n’ont � à être déclaré,
pas � à condition � que l’entreprise
� preneur�dans le cadre d’un bail à réhabilitation sont exonérés
n’ait pas�
Immeuble 2
locataire �
de lien de dépendance � le bailleur
avec � au sens lorsque � leur réalisation est expressément prévue par le contrat.
de l’article 39, 12 du CGI. Le bailleur peut, en revanche, continuer � �
Immeuble 4 �
à déduire les charges foncières�correspondantes. � � �
� Recettes� brutes diverses
Lorsque l’entreprise
Immeuble 7 � locataire est
� exploitée � par un ascendant, un
� Ces recettes
� comprennent notamment :
Immeuble 8ou un�
descendant membre du� � bailleur, �
foyer fiscal du cette mesure �
– les subventions de l’ANAH, les primes à l’amélioration de l’habi-
s’applique à condition que le bailleur puisse justifier par tous tat rural et les indemnités d’assurance destinées à financer des
moyens des difficultés de trésorerie de l’entreprise locataire. charges déductibles (travaux d’amélioration ou de réparation) ;
Immeuble 1 Immeuble 2 Immeuble 3
– les sommes
Nombre perçues en Nombre
exécution d’un contrat de garantie de
Nombre
loyers. Il s’agit d’un revenu
de locaux de substitution àdelalocaux
de locaux perte de loyer
subie en cas de vacance du logement ou de non-paiement des
Dépenses
210 Recettes mises par convention loyers, versé par un organisme d’assurance ;
à la Immeubles
charge donnés
du locataire
en location – la location du droit d’affichage (emplacements publicitaires) ;
Il211
s’agit des(oudépenses
Loyers déductibles
fermages) bruts encaissés par nature, incombant de droit – la location du droit d’exploitation des carrières ;
au212propriétaire,
Dépenses mises qui
paront été mises
convention par convention
à la charge des locataires(dans le bail) à – les redevances tréfoncières (indemnités versées par un conces-
la213charge des
Recettes locataires
brutes diverses et payéessubventions
(y compris par ces derniers directement
ANAH et indemnités à
d’assurance) sionnaire de mines) ou autres redevances (pour l’exploitation
des tiers. Ce sont
Immeubles dontpar
vousexemple :
vous réservez la jouissance d’une source thermale par exemple) ;
– les grosses
214 Valeur réparations
locative réelle des (couverture,
propriétés dont gros œuvre) ;
vous vous réservez la jouissance – la location du droit de chasse ou de pêche.
Figure 3. Déclaration no 2044 spéciale.

222 Autres frais de gestion : 20 € par local
223 Primes d’assurance
224 Dépenses de réparation, d’entretien et d’amélioration (remplir également la rubrique 600)
225 Charges récupérables non récupérées au départ du locataire
226 Indemnités d’éviction, frais de relogement
227 Taxes foncières, taxes annexes de 2021
(Taxe d’enlèvement des ordures ménagères : voir notice)
Régimes particuliers
228 Déductions spécifiques (sous certaines conditions, voir notice)
15%, 26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 50 %, 60 %, 70 % ou 85 % de la ligne 215
229 Déduction pratiquée en 2021 au titre de l’amortissement
(remplir également le tableau page 8)
Immeubles en copropriété (uniquement pour les copropriétaires bailleurs)
230 Provisions pour charges payées en 2021
231 Régularisation des provisions pour charges déduites au titre de 2020
240 Total des frais et charges : lignes 221 à 230 – ligne 231
250 Intérêts d’emprunt (remplir également la rubrique 610)
260 Revenus fonciers taxables

261 Ligne 215 – ligne 240 – ligne 250
262 –Réintégration
334 DÉCLARATION duDES
supplément
REVENUSde déduction (voir notice)
FONCIERS
263 Bénéfice (+) ou déficit (–) : ligne 261 + ligne 262

Les produits de location du droit de pêche ou de chasse sur des Si vous êtes assujetti à la TVA de plein droit ou sur option, vous
propriétés non inscrites à l’actif d’une entreprise sont impo- devez reporter vos dépenses pour leur montant hors TVA. Lorsque
sables dans la catégorie des revenus fonciers au titre des recettes l’option pour l’assujettissement des loyers à la TVA est exercée en
diverses. cours d’année, cette option prend effet au premier jour du mois au
Le droit de chasse donné en location peut s’exercer sur des terres cours duquel elle a été formulée. Seules les dépenses payées
inexploitées, affermées ou exploitées par leur propriétaire. avant la date d’effet de cette option sont donc déductibles des
revenus fonciers pour leur montant TVA comprise.
Les sommes reçues des locataires à titre de dépôt de garantie ne
sont pas imposables dès leur versement. Elles le deviennent
lorsque vous les utilisez pour compenser le montant des loyers qui Frais d'administration et de gestion
n’ont pas été payés à leur terme ou les frais de remise en état des (BOI-RFPI-BASE-20-10)
locaux après le départ des locataires. Les frais d’administration et de gestion payés en 2021 sont déduc-
Les sommes versées à titre de dépôt de garantie et conservées par tibles au titre de l’année 2021, sauf s’ils sont afférents à des
le propriétaire pour financer des charges locatives doivent norma- échéances de l’année 2020. (Les frais afférents à des échéances
lement être rajoutées aux recettes brutes, puis déduites au titre de l’année 2020 sont déductibles uniquement au titre de l’année
des charges récupérables non récupérées. 2020 quelle que soit la date de leur paiement effectif).
Il est toutefois admis, à titre de mesure de simplification, que le
bailleur s’abstienne de faire état des sommes correspondantes Rémunérations des gardes et concierges
lorsque le chiffre à déclarer dans les recettes brutes est identique Il s’agit exclusivement des rémunérations qui sont allouées, à
à celui porté en déduction. Cette condition implique notamment raison de leurs fonctions, aux personnes chargées d’assurer la
que les charges locatives dont le propriétaire obtient le rembour- garde d’un immeuble (immeuble bâti ou non bâti, immeuble
sement par le biais d’une retenue effectuée sur le dépôt de garan- collectif ou maison individuelle).
tie n’aient pas déjà été déduites au titre d’une année antérieure.
Vous pouvez également déduire les rémunérations des gardes
particuliers chargés de la surveillance d’une propriété rurale ainsi
Valeur locative des propriétés que les rémunérations des gardes-chasse particuliers, dès lors que
dont vous vous réservez la jouissance les produits du droit de chasse sont compris dans les revenus
La valeur locative représente le loyer annuel théorique qu’aurait accessoires. Il en est de même des rémunérations payées à des
pu produire le bien, autre qu'un logement, s’il était loué à des gardes commissionnés par divers organismes et des gardes-pêche.
conditions normales de marché. Les rémunérations des gardes et concierges comprennent les
Pour les propriétés non bâties, il s’agit des revenus qu’auraient pu rémunérations en espèces augmentées des charges fiscales et
produire la location de terrains occupés par des étangs ou des lacs, sociales qui s’y rapportent ainsi que les avantages en nature
terrains non cultivés réservés pour la chasse, parcs. consentis aux intéressés (électricité, eau, gaz, chauffage, etc.).
Pour les propriétés bâties, il s’agit du loyer qu’aurait pu produire Pour les immeubles en copropriété, les frais de rémunération des
la location de locaux non affectés à l’usage d’habitation comme gardes et concierges sont normalement pris en compte dans les
des locaux industriels, commerciaux, artisanaux. provisions pour charges de copropriété.
Rémunérations, honoraires et commissions versés à un tiers.

FRAIS ET CHARGES Il s’agit de l’ensemble des rémunérations, honoraires et commis-
(CGI, art. 31 ; BOI-RFPI-BASE-20) sions versés à des tiers pour la gestion de l’immeuble. Tel est
notamment le cas des frais suivants :
Il s’agit des frais et charges afférents à des immeubles ou parties – rémunérations des gérants d’immeubles ou d’administrateurs de
d’immeubles productifs d’un revenu imposable dans la catégorie biens ;
des revenus fonciers, engagés en vue de l’acquisition et de la – sommes versées à un tiers pour la tenue de la comptabilité des
conservation de ces revenus fonciers et effectivement payés au immeubles et diverses tâches administratives ou de secrétariat ;
cours de l’année 2021. – commissions versées à une agence de location (recherche d’un
locataire et rédaction des contrats de location notamment) ;
Les dépenses propres aux locaux d’habitation dont vous vous – honoraires versés à un tiers pour la rédaction de déclarations
réservez l’usage dans un immeuble dont le surplus est donné en fiscales ;
location, ou dont les recettes sont comprises dans une autre caté- – cotisations versées à des chambres syndicales (ou à des fédéra-
gorie de revenus, ne sont pas déductibles. Les dépenses tions de chambres syndicales) de propriétaires qui fournissent aide
communes ne sont admises qu’au prorata des parties louées ; la et information à la gestion des immeubles donnés en location par
ventilation doit être effectuée d’après les pourcentages qui leurs adhérents (assistance téléphonique, délivrance de conseils
servent à la répartition des charges locatives entre les occupants. personnalisés, autres prestations de service individualisées...).
Vous devez être en mesure de justifier, à la demande du service Frais de procédure

des impôts, les sommes portées en déduction. À cet effet, conser- Il s’agit des honoraires que vous versez, notamment à un notaire,
vez les factures et les états de répartition des charges établis par un avocat, un huissier ou un expert ainsi que des autres frais de
les syndics ou les gérants d'immeubles. procédure (hors droits et taxes qui suivent le régime des impôts
déductibles) que vous supportez :
335
– pour le règlement de différends, soit avec votre locataire (paie- Les primes d’assurance afférentes à des échéances de l’année
ment de loyers ; fixation ou révision des loyers ; non-observation 2020 sont déductibles uniquement au titre de l’année 2020, même
des clauses du contrat), soit avec un entrepreneur ou prestataire si elles ont été payées en 2021.
(instance contre l’entrepreneur qui a construit l’immeuble ou
réalisé des travaux) ; Dépenses d’amélioration, de réparation
– pour le règlement de litiges portant sur la propriété de l’im- et d’entretien (BOI-RFPI-BASE-20-30)
meuble donné en location (limites de propriété...) Vous pouvez déduire les dépenses que vous avez effectivement
Cette déduction ne couvre pas les frais d’acquisition de l’immeuble. payées en 2021.
Autres frais de gestion Remplissez la rubrique 600, page 6 de la 2044 spéciale (ou 400,
Les autres frais de gestion sont déductibles pour un montant page 4 de la 2044 ).
forfaitaire de 20 € par local. Toutefois, pour les logements pour lesquels vous avez opté pour la
Ils représentent notamment : déduction au titre de l’amortissement Périssol, Besson neuf ou
– les frais de correspondance, de déplacement et de téléphone ; Robien, les travaux d’amélioration ne sont pas directement
– les dépenses d’acquisition de matériel, d’outillage, de mobilier déduits mais font l’objet d’un amortissement.
de bureau, d'équipements informatiques et de logiciels ; Si vous réalisez vous-même des travaux, la valeur de votre travail
– les frais éventuels d’enregistrement des baux et actes de location. personnel n’est pas prise en compte. Seul le prix des matériaux
Le montant forfaitaire de 20 € est réputé couvrir l’ensemble des payé aux fournisseurs est déductible.
frais de gestion non déductibles pour leur montant réel. Dès lors, Cas particulier des copropriétaires : vous devez indiquer ligne 230
vous ne pouvez pas recourir à un autre mode de déduction des de la 2044 spéciale (ou 229 de la 2044 ) le montant des sommes
charges réputées couvertes par le montant forfaitaire, et en parti- versées au syndic afférentes à des échéances de l’année 2021.
culier procéder à un complément de déduction lorsque leur Il en résulte que les provisions pour travaux d’amélioration, répa
montant réel est supérieur au forfait (voir toutefois BOI-RFPI- ration et entretien votées en assemblée générale de copropriété
BASE-20-10 no 250 à 280). et versées au syndic doivent obligatoirement être portées sur
cette ligne.
Par local, il convient de retenir chaque bien donné en location, y Les autres dépenses de travaux de même nature, non provision
compris ses dépendances immédiates dès lors qu’elles sont louées nées mais payées en 2021 (exemple : travaux d’urgence), conti
au même locataire que celui du local principal. nuent d’être déclarées au titre des dépenses d’amélioration, de
Pour les immeubles non bâtis, en cas de location de plusieurs réparation et d’entretien.
parcelles ou de plusieurs lots, il convient d’apprécier le bénéfice
du montant forfaitaire pour chaque location à un même preneur. Travaux d’amélioration
Par ailleurs, en cas de location à un même preneur : Ils ont pour objet d’assurer une meilleure utilisation de l’immeuble
– de plusieurs parcelles formant un lot d’un seul tenant, il y a lieu et son adaptation aux conditions modernes de vie, soit par une
d’appliquer un seul montant forfaitaire de 20 € ; modification de son aménagement, soit par l’adjonction d’instal-
– de plusieurs parcelles non adjacentes, le montant de 20 € s’ap- lations, d’équipements ou d’éléments de confort nouveaux ou
précie parcelle par parcelle. complémentaires.
Primes d’assurance Locaux d’habitation

(BOI-RFPI-BASE-20-60) Tel est le cas, par exemple, des frais d’installation du chauffage
L’ensemble des primes versées au titre de contrats d’assurance central, du tout-à-l’égout, d’une salle d’eau ou de l’eau courante,
souscrits directement auprès d’une compagnie d’assurance ou par d’un ascenseur, des dépenses d’isolation thermique ou de régula-
un intermédiaire (professionnels de l’immobilier tels qu’adminis- tion du chauffage, de traitement des immeubles contre l’amiante.
trateurs de biens, notaires, etc.) sont déductibles pour leur
montant réel, y compris les primes d’assurance versées dans le Ces travaux ne doivent pas affecter :
cadre d’un contrat de groupe. – la structure de l’immeuble : les travaux de construction, de recons-
Sont notamment déductibles les primes d’assurance qui couvrent truction ou d’agrandissement ne sont pas déductibles ;
les risques suivants : risque d’incendie et risques annexes ; dégâts – ni sa destination : la transformation d’un bâtiment à usage indus-
des eaux ; bris de glace ; dégâts causés par la tempête, la grêle ou triel en locaux d’habitation n’est pas déductible.
la neige ; dommages causés par le vol ou le vandalisme ;
dommages causés par une catastrophe naturelle ; responsabilité Ces dépenses doivent concerner uniquement les locaux affectés à
civile du propriétaire bailleur, notamment à raison des dommages l’habitation. Toutefois, sont également déductibles les dépenses
que pourrait causer le bien aux locataires ou aux tiers (primes d’amélioration afférentes aux locaux professionnels ou commer-
d’assurance “propriétaire non-occupant”). ciaux destinées à faciliter l’accueil des personnes handicapées
ainsi que les dépenses d’amélioration destinées à protéger les
En revanche, les primes qui garantissent les récoltes, le bétail, le locaux des effets de l’amiante (désamiantage). Les frais corres-
matériel ou le mobilier ne sont pas déductibles. Toutefois, pour le pondant à des travaux de construction, de reconstruction ou
cas particulier des objets mobiliers exposés dans les monuments d’agrandissement sont exclus.
historiques, voir BOI-RFPI-BASE-20-60 no 60. Au terme du bail à réhabilitation, le bailleur peut déduire les
travaux d’amélioration payés par le preneur si le prix de revient de
ceux-ci a été déclaré en recettes.
336 – DÉCLARATION DES REVENUS FONCIERS

RÉPARATIONS LOCATIVES NON DÉDUCTIBLES RÉPARATIONS LOCATIVES NON DÉDUCTIBLES (suite)
I - Parties extérieures dont le locataire a l’usage exclusif …

a) Jardins privatifs : entretien courant, notamment des allées, V - Équipements d‘installations d’électricité
pelouses, massifs, bassins et piscines ; taille, élagage, échenillage des Remplacement des interrupteurs, prises de courant, coupe-circuits et
arbres et arbustes ; remplacement des arbustes ; réparation et fusibles, des ampoules, tubes lumineux ; réparation ou remplacement
remplacement des installations mobiles d’arrosage. des baguettes ou gaines de protection.
b) Auvents, terrasses et marquises :
enlèvement de la mousse et des autres végétaux. VI - Autres équipements mentionnés au contrat de location
c) Descentes d’eaux pluviales, chéneaux et gouttières : a) Entretien courant et menues réparations des appareils tels que
dégorgement des conduits. réfrigérateurs, machines à laver le linge et la vaisselle, sèche-linge,
hottes aspirantes, adoucisseurs, capteurs solaires, pompes à chaleur,
II - Ouvertures intérieures et extérieures appareils de conditionnement d’air, antennes individuelles de
a) Sections ouvrantes telles que portes et fenêtres : radiodiffusion et de télévision, meubles scellés, cheminées, glaces et
graissage des gonds, paumelles et charnières ; miroirs.
menues réparations des boutons et poignées de portes, des gonds, b) Menues réparations nécessitées par la dépose des bourrelets ;
crémones et espagnolettes ; remplacement notamment de boulons, c) Graissage et remplacement des joints des vidoirs ;
clavettes et targettes. d) Ramonage des conduits d’évacuation des fumées et des gaz et
b) Vitrages : conduits de ventilation.
réfection des mastics ;
remplacement des vitres détériorées.
c) Dispositifs d’occultation de la lumière tels que stores et jalousies :
graissage ; CHARGES RÉCUPÉRABLES
remplacement notamment de cordes, poulies ou de quelques lames.
d) Serrures et verrous de sécurité : I - Ascenseurs et monte-charge
graissage ; 1. Dépenses d’électricité.
remplacement de petites pièces ainsi que des clés égarées ou 2. Dépenses d’exploitation, d’entretien courant, de menues répara-
détériorées. tions :
e) Grilles : a) Exploitation :
nettoyage et graissage ; – visite périodique, nettoyage et graissage des organes mécaniques ;
remplacement notamment de boulons, clavettes, targettes. – examen semestriel des câbles et vérification annuelle des para-
chutes ;
III - Parties intérieures – nettoyage annuel de la cuvette, du dessus de la cabine et de la
a) Plafonds, murs intérieurs et cloisons : machinerie ;
maintien en état de propreté ; – dépannage ne nécessitant pas de réparations ou fournitures de
menus raccords de peintures et tapisseries ; remise en place ou pièces ;
remplacement de quelques éléments des matériaux de revêtement – tenue d’un dossier par l’entreprise d’entretien mentionnant les visites
tels que faïence, mosaïque, matière plastique ; rebouchage des trous techniques, incidents et faits importants touchant l’appareil.
rendu assimilable à une réparation par le nombre, la dimension et b) Fournitures relatives à des produits ou à du petit matériel
l’emplacement de ceux-ci. d’entretien (chiffons, graisses et huiles nécessaires) et aux lampes
b) Parquets, moquettes et autres revêtements de sol : d’éclairage de la cabine.
encaustiquage et entretien courant de la vitrification ; c) Menues réparations :
remplacement de quelques lames de parquets et remise en état, – de la cabine (boutons d’envoi, paumelles de portes, contacts de
pose de raccords de moquettes et autres revêtements de sol, portes, ferme-portes automatiques, coulisseaux de cabine, dispositif
notamment en cas de taches et de trous. de sécurité de seuil et cellule photo-électrique) ;
c) Placards et menuiseries telles que plinthes, baguettes et moulures : – des paliers (ferme-portes mécaniques, électriques ou pneuma-
remplacement des tablettes et tasseaux de placard et réparation de tiques, serrures électromécaniques, contacts de porte et boutons
leur dispositif de fermeture ; fixation de raccords et remplacement de d’appel) ;
pointes de menuiseries. – des balais du moteur et fusibles.
IV - Installations de plomberie II - Eau froide, eau chaude et chauffage collectif des locaux
a) Canalisations d’eau : privatifs et des parties communes
dégorgement ; 1. Dépenses relatives :
remplacement notamment de joints et de colliers. À l’eau froide et chaude des locataires ou occupants du bâtiment ou
b) Canalisations de gaz : de l’ensemble des bâtiments d’habitation concernés ;
entretien courant des robinets, siphons et ouvertures d’aération ; À l’eau nécessaire à l’entretien courant des parties communes du ou
remplacement périodique des tuyaux souples de raccordement. desdits bâtiments, y compris la station d’épuration ;
c) Fosses septiques, puisards et fosses d’aisance : Vidange. À l’eau nécessaire à l’entretien courant des espaces extérieurs ;
d) Chauffage, production d’eau chaude et robinetterie : Les dépenses relatives à la consommation d’eau incluent l’ensemble
remplacement des bilames, pistons, membranes, boîtes à eau, des taxes et redevances ainsi que les sommes dues au titre de la
allumage piézo-électrique, clapets et joints des appareils à gaz ; redevance d’assainissement, à l’exclusion de celles auxquelles le
rinçage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries ; propriétaire est astreint en application de l’article L. 35-5 du code de
remplacement des joints, clapets et presse-étoupes des robinets ; la santé publique ;
remplacement des joints, flotteurs et joints cloches des chasses d’eau. Aux produits nécessaires à l’exploitation, à l’entretien et au traite-
e) Éviers et appareils sanitaires : ment de l’eau ;
nettoyage des dépôts de calcaire, remplacement des tuyaux flexibles À l’électricité ;
de douches. Au combustible ou à la fourniture d’énergie, quelle que soit sa nature.
… …
337
CHARGES RÉCUPÉRABLES (suite) CHARGES RÉCUPÉRABLES (suite)
… …
2. Dépenses d’exploitation, d’entretien courant et de menues – remplacement des joints, clapets et presse-étoupes des robinets ;
réparations : – remplacement des joints, flotteurs et joints cloches des chasses
a) Exploitation et entretien courant : d’eau.
– nettoyage des gicleurs, électrodes, filtres et clapets des brûleurs ;
– entretien courant et graissage des pompes de relais, jauges, IV - Parties communes intérieures au bâtiment ou à l’ensemble
contrôleurs de niveau ainsi que des groupes motopompes et pompes des bâtiments d’habitation
de puisards ; 1. Dépenses relatives :
– graissage des vannes et robinets et réfection des presse-étoupes ; À l’électricité ;
– remplacement des ampoules des voyants lumineux et ampoules de Aux fournitures consommables, notamment produits d’entretien, balais
chaufferie ; et petit matériel assimilé nécessaires à l’entretien de propreté, sel.
– entretien et réglage des appareils de régulation automatique et de 2. Exploitation et entretien courant, menues réparations :
leurs annexes ; a) Entretien de la minuterie, pose, dépose et entretien des tapis ;
– vérification et entretien des régulateurs de tirage ; b) Menues réparations des appareils d’entretien de propreté tels
– réglage des vannes, robinets et tés ne comprenant pas l’équilibrage ; qu’aspirateur.
– purge des points de chauffage ; 3. Entretien de propreté (frais de personnel).
– frais de contrôles de combustion ;
– entretien des épurateurs de fumée ; V - Espaces extérieurs au bâtiment ou à l’ensemble de bâtiments
– opérations de mise en repos en fin de saison de chauffage, rinçage d’habitation (voies de circulation, aires de stationnement, abords
des corps de chauffe et tuyauteries, nettoyage de chaufferies, y et espaces verts, aires et équipements de jeux)
compris leurs puisards et siphons, ramonage des chaudières, carneaux 1. Dépenses relatives :
et cheminées ; À l’électricité ;
– conduite de chauffage ; À l’essence et huile ;
– frais de location d’entretien et de relevé des compteurs généraux et Aux fournitures consommables utilisées dans l’entretien courant :
individuels ; ampoules ou tubes d’éclairage, engrais, produits bactéricides et
– entretien de l’adoucisseur, du détartreur d’eau, du surpresseur et du insecticides, produits tels que graines, fleurs, plants, plantes de
détendeur ; remplacement, à l’exclusion de celles utilisées pour la réfection de
– contrôles périodiques visant à éviter les fuites de fluide frigorigène massifs, plates-bandes ou haies.
des pompes à chaleur ; 2. a) Exploitation et entretien courant :
– vérification, nettoyage et graissage des organes des pompes à Opérations de coupe, désherbage, sarclage, ratissage, nettoyage
chaleur ; et arrosage concernant :
– nettoyage périodique de la face extérieure des capteurs solaires ; – les allées, aires de stationnement et abords ;
– vérification, nettoyage et graissage des organes des capteurs – les espaces verts (pelouses, massifs, arbustes, haies vives,
solaires. plates-bandes) ;
b) Menues réparations dans les parties communes ou sur des – les aires de jeux ;
éléments d’usage commun : – les bassins, fontaines, caniveaux, canalisations d’évacuation des
– réparation de fuites sur raccords et joints ; eaux pluviales ;
– remplacement des joints, clapets et presse-étoupes ; – entretien du matériel horticole ;
– rodage des sièges de clapets ; – remplacement du sable des bacs et du petit matériel de jeux.
– menues réparations visant à remédier aux fuites de fluide frigori- b) Peinture et menues réparations des bancs de jardins et des
gène des pompes à chaleur ; équipements de jeux et grillages.
– recharge en fluide frigorigène des pompes à chaleur.
VI - Hygiène
III - Installations individuelles 1. Dépenses de fournitures consommables :
Chauffage et production d’eau chaude, distribution d’eau dans les Sacs en plastique et en papier nécessaires à l’élimination des rejets ;
parties privatives : Produits relatifs à la désinsectisation et à la désinfection, y compris
1. Dépenses d’alimentation commune de combustible ; des colonnes sèches de vide-ordures.
2. Exploitation et entretien courant, menues réparations ; 2. Exploitation et entretien courant :
a) Exploitation et entretien courant : Entretien et vidange des fosses d’aisances ;
– réglage de débit et température de l’eau chaude sanitaire ; Entretien des appareils de conditionnement des ordures.
– vérification et réglage des appareils de commande, d’asservisse- 3. Élimination des rejets (frais de personnel).
ment, de sécurité d’aquastat et de pompe ;
– dépannage ; VII - Équipements divers du bâtiment ou de I’ensemble
– contrôle des raccordements et de l’alimentation des chauffe-eau de bâtiments d’habitation
électriques, contrôle de l’intensité absorbée ; 1. La fourniture d’énergie nécessaire à la ventilation mécanique.
– vérification de l’état des résistances, des thermostats, nettoyage ; 2. Exploitation et entretien courant :
– réglage des thermostats et contrôle de la température d’eau ; Ramonage des conduits de ventilation ;
– contrôle et réfection d’étanchéité des raccordements eau froide-eau Entretien de la ventilation mécanique ;
chaude ; Entretien des dispositifs d’ouverture automatique ou codée et des
– contrôle des groupes de sécurité ; interphones ;
– rodage des sièges de clapets des robinets ; Visites périodiques à l’exception des contrôles réglementaires de
– réglage des mécanismes de chasse d’eau. sécurité, nettoyage et graissage de l’appareillage fixe de manutention
b) Menues réparations : des nacelles de nettoyage des façades vitrées.
– remplacement des bilames, pistons, membranes, boîtes à eau, 3. Divers :
allumage piézo-électrique, clapets et joints des appareils à gaz ; Abonnement des postes de téléphone à la disposition des locataires.
– rinçage et nettoyage des corps de chauffe et tuyauteries ;
… VIII - Impositions et redevances
Taxe ou redevance d’enlèvement des ordures ménagères.
Taxe de balayage.

Propriétés rurales À noter

Vous pouvez déduire : Dès lors que le dépôt de garantie versé par le locataire ne
– les travaux destinés à adapter la propriété aux conditions constitue pas une recette imposable, le remboursement de ce
modernes d’exploitation, à condition qu’ils ne soient pas de nature dépôt de garantie au départ du locataire ne peut être admis en
à entraîner un accroissement de sa valeur (travaux d’électrifica- déduction.
tion, installation de bassins, pompes à eau, clôtures, fosses…) ;
– les travaux de construction d’un nouveau bâtiment d’exploita-
tion (à l’exclusion des équipements) qui remplace un bâtiment de Indemnités d'éviction pour la réalisation
même nature, vétuste ou inadapté. Ces travaux ne doivent pas de travaux
entraîner une augmentation des fermages ; (BOI-RFPI-BASE-20-20)
– les dépenses d’amélioration et de construction qui s’incorporent L’indemnité d’éviction versée par le propriétaire est admise en
aux bâtiments existants, destinées à satisfaire aux obligations déduction lorsqu’elle a pour objet de libérer les locaux en vue de
prévues par les textes relatifs aux installations classées pour la les relouer dans de meilleures conditions, c’est-à-dire d’entraîner
protection de l’environnement (CGI, art. 31-I-2°-c bis). une augmentation du revenu tiré de la location de l’immeuble. En
revanche, elle n’est pas déductible lorsqu’elle présente le carac-
Travaux de réparation et d’entretien tère d’une dépense personnelle ou d’une dépense engagée en
Ils ont pour objet de maintenir ou de remettre en état un vue de la réalisation d’un gain en capital (reprise des locaux pour
immeuble afin d’en permettre un usage normal sans en modifier l’usage personnel du propriétaire, pour les revendre libres de
la consistance ou l’agencement et sans en accroître la valeur. toute location ou pour en permettre la démolition).
À titre d’exemples, sont déductibles les dépenses suivantes :
– réfection des peintures extérieures, des planchers ; Frais de relogement
– réparation d’une toiture ; (BOI-RFPI-BASE-20-20)
– remise en état des conduits de fumée ; Les frais de relogement d’un locataire durant les travaux affectant
– remplacement par un appareil du même type d’une chaudière le logement loué sont déductibles s’ils sont engagés en vue de la
ou d’un appareil sanitaire vétuste ; conservation du revenu et si leur montant résulte d’une gestion
– réparation d’un ascenseur. normale.
Les travaux de réparation et d’entretien concernant les bâtiments
d’exploitation des propriétés rurales sont déductibles dans les Taxe foncière et taxes annexes dues
mêmes conditions. au titre de l'année 2021
(BOI-RFPI-BASE-20-50)
Les travaux indissociables des travaux d’agrandissement (par Les impôts afférents à la propriété de l’immeuble perçus au profit
exemple, réfection de la toiture en cas de construction d’un étage des collectivités locales, de certains établissements publics ou
supplémentaire) ne sont pas déductibles. d’organismes divers sont déductibles sous réserve que ces impôts
ne soient pas mis, par convention, à la charge du locataire. Il s’agit
Les dépenses de réparations locatives (par exemple, les frais de notamment de la taxe foncière.
réfection des peintures intérieures) ne sont déductibles que dans
les deux cas suivants : En revanche, la taxe d’enlèvement des ordures ménagères qui
– lorsqu’elles sont rendues nécessaires par la vétusté ou la force figure sur l’avis de taxe foncière n’est pas déductible des revenus
majeure ; fonciers. Il s’agit d’une charge payée par le propriétaire pour le
– lorsqu’elles sont engagées, avant l’installation du locataire, en compte du locataire et remboursée par le locataire au propriétaire.
vue de faciliter la location. Toutefois, le bailleur peut déduire le prélèvement pour frais de
À défaut, les dépenses de réparations locatives peuvent, le cas gestion de la fiscalité locale relatif à la taxe d’enlèvement des
échéant, être déduites, au titre des charges locatives non récupé- ordures ménagères. En pratique, il peut donc déduire le montant
rées au départ du locataire. total des frais de gestion indiqué sur l’avis de taxe foncière.
Sont déductibles la fraction des taxes foncières, de la taxe régionale

Charges récupérables non récupérées et de la taxe spéciale d’équipement légalement ou conventionnel-
au départ du locataire (BOI-RFPI-BASE-20-40) lement à votre charge ainsi que la moitié de la taxe pour frais de
Il s’agit des charges locatives (incombant normalement au loca- chambre d’agriculture, en ce qui concerne les propriétés rurales.
taire), que vous avez payées pour son compte (frais de chauffage
ou d’éclairage des parties communes, entretien des ascenseurs, Ces taxes ne peuvent être déduites que si elles ont été effective-
taxes de balayage et d’enlèvement des ordures ménagères, loca- ment payées au cours de l’année d’imposition. Toutefois, si elles
tion de compteur, etc.) et dont vous n’avez pu obtenir le rembour- n’ont pas été payées en 2021, elles peuvent être admises dans
sement au 31 décembre de l’année de son départ. Ces charges les charges à déduire de vos revenus fonciers pour leur montant
peuvent avoir été engagées au titre de l’année de départ du loca- exact si vous avez reçu votre avis d’imposition ou dans la limite
taire ou au titre des années antérieures, depuis son entrée dans le des sommes payées au titre de ces mêmes taxes pour l’année
logement. précédente, dans le cas contraire. Une régularisation sera alors à
Vous pouvez également inscrire sur cette ligne le montant des opérer en 2022.
charges locatives que vous avez payées au titre d’une période de
vacance, considérée comme normale, entre deux contrats de
location.
339
La taxe annuelle sur les locaux à usage de bureaux, les locaux – et des charges locatives (ex : dépenses d’éclairage ou de chauf-
commerciaux, les locaux de stockage et les surfaces de stationne- fage des parties communes, entretien des ascenseurs, les taxes
ment perçue dans la région Ile-de-France n'est pas déductible des locatives…).
revenus fonciers (CGI, art. 31 I-1° c). Vous devez également indiquer, le cas échéant, le solde positif
résultant de l’approbation des comptes de l’année 2020. Ce solde
Immeubles en copropriété est positif dès lors que les provisions déduites au titre de l’année
(BOI-RFPI-BASE-20-30-30 no 170 et s.) 2020 sont supérieures aux charges réellement payées à la clôture
Provisions pour charges (BOI-RFPI-BASE-20-70 no 10 à 40) des comptes. Le solde des provisions non utilisées doit donc être
Si le logement que vous donnez en location est situé dans un réintégré aux revenus de 2021.
immeuble en copropriété, indiquez ligne 230 de la 2044 spéciale (ou
229 de la 2044 ) e montant total des provisions versées au syndic en Le montant de la régularisation indiqué sur cette ligne est déduit
2021 à l’exception des provisions afférentes à des échéances de du montant des charges de l’année 2021.
l’année 2020 (qui sont déductibles uniquement au titre des revenus
fonciers de l’année 2020). Remarque : il peut se produire que les provisions déduites au titre
Cette déduction globale est obligatoire même si vous connaissez de l’année 2020 soient inférieures aux charges réellement payées
la ventilation exacte de vos charges à la date de souscription de à la clôture des comptes. Dans cette situation, le solde négatif se
votre déclaration de revenus fonciers. traduit par un supplément de charges à déduire au titre de 2021.
Seules sont déductibles les provisions pour dépenses suivantes À noter

comprises ou non dans le budget prévisionnel de la copropriété : Si vous avez déduit des provisions pour charges lorsque vous étiez
– dépenses courantes de maintenance, de fonctionnement et imposé selon le régime réel, vous n’avez pas de régularisation à
d’administration des parties communes et équipements communs effectuer l’année suivante si vous êtes imposé selon le régime du
de l’immeuble ; micro-foncier.
– dépenses pour travaux qui n’ont pas à figurer dans le budget
prévisionnel et dont la liste est fixée par décret en Conseil d’État
(décret no 2004-479 du 27-05-2004, JO 04-06-2004). Intérêts d'emprunts (BOI-RFPI-BASE-20-80)
Les provisions spéciales destinées à faire face à des travaux non Les intérêts et les frais d’emprunt (agios, commissions, frais de
encore décidés par l’assemblée générale, prévues par l’article 18 constitution de dossier, frais d’inscription hypothécaire, primes de
de la loi no 65-557 du 10.7.1965 modifiée, ne sont pas concernées. contrat d’assurance-vie, si aucune récupération des sommes versées
Les dépenses ayant donné lieu à ces provisions spécifiques conti- n’est prévue en dehors de l’hypothèse de la réalisation d’un risque,
nuent à être déduites dans les conditions de droit commun, c’est- ou d’assurance-chômage garantissant l’emprunt…) sont déductibles
à-dire à la date de leur paiement si elles présentent le caractère sans limitation en ce qui concerne le montant ou la durée.
de charges déductibles. Les emprunts doivent être contractés pour l’acquisition, la conserva-
tion, la construction, la réparation, l’amélioration des propriétés.
Il en résulte que les provisions pour travaux d’amélioration, répa- Exemple : intérêts des emprunts contractés pour le paiement des
ration et entretien votées en assemblée générale de copropriété droits de succession.
et versées au syndic doivent obligatoirement être portées ligne
230 de la 2044 spéciale ou ligne 229 de la 2044 . Des emprunts peuvent être souscrits pour se substituer aux
Seules les autres dépenses de travaux de même nature, non provi- emprunts initialement contractés pour la construction, l'acquisi-
sionnées mais payées en 2021 (exemple : travaux d’urgence), tion, la réparation ou l'amélioration des immeubles productifs de
continuent d’être déclarées au titre des dépenses d’amélioration, revenus fonciers. Toutefois, dès lors que ces prêts n’ont pas pour
de réparation et d’entretien. objet le financement des opérations précitées mais le rembourse-
ment ou le remplacement d’un prêt antérieur présentant ces
Régularisation des provisions pour charges déduites caractéristiques, les intérêts des emprunts substitutifs ne sont en
au titre de l’année 2020 (BOI-RFPI-BASE-20-70 no 50 à 90) principe pas admis en déduction des revenus fonciers.
Après l’arrêté des comptes de la copropriété, présenté en assem-
blée générale en principe en 2021, vous devez régulariser, ligne Cependant, compte tenu des conditions économiques qui motivent
231 de la 2044 spéciale (ou 230 de la 2044 ), les provisions pour généralement ces opérations, il est admis que le droit à déduction
charges de copropriété que vous avez déduites au titre de l’année des revenus fonciers attaché à l'emprunt initial ne soit pas modifié
2020 pour leur montant total. par la souscription d'un emprunt substitutif, lorsque les conditions
En effet, seules les charges effectivement déductibles, pour leur suivantes sont simultanément remplies :
montant réel, et vous incombant de droit doivent être prises en – le nouvel emprunt doit être souscrit pour rembourser ou se subs-
compte pour la détermination de votre revenu foncier net taxable. tituer à l'emprunt initial. Cette condition est remplie lorsque le
nouveau contrat ou l'avenant le mentionne expressément en se
Vous devez donc indiquer sur cette ligne la fraction des provisions référant à lui. L'identité de l'organisme prêteur pour les deux prêts
déduites au titre de l’année 2020 correspondant à : n'est pas nécessaire ;
– des charges non déductibles de revenus fonciers (ex : dépenses – les intérêts admis en déduction n’excèdent pas ceux qui figu-
d’agrandissement…) ; raient sur l'échéancier initial. Cette limitation s'apprécie globale-
ment en comparant la somme des intérêts figurant respective-
ment sur l'échéancier de l'emprunt initial et sur l'échéancier du
nouvel emprunt.

Les intérêts d’emprunt afférents à des échéances de l’année 2020 déductions SPÉCIFIQUES
ne sont déductibles qu’au titre de l’année 2020 même s’ils ont été
payés en 2021. Dispositif Besson ancien
(CGI, art. 31-I-1° j ; BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10)
Si vous déduisez des intérêts d’emprunts, remplissez également la Pour les logements anciens donnés en location entre le 1.1.1999
rubrique 610 page 6 de la 2044 spéciale (ou 410, page 4 de la 2044). et le 30.9.2006, le dispositif Besson ancien vous permet de béné-
ficier d’une déduction spécifique au taux de 26 %.
Ce régime est supprimé pour les baux conclus à compter depuis le
1.10.2006. Mais vous pouvez continuer à bénéficier du dispositif
pour un bail conclu avant cette date, jusqu’à la fin de la période
d’engagement de location de 6 ans (éventuellement prorogée par
périodes triennales). La déduction spécifique s’applique jusqu’au
terme de chaque période triennale ayant débuté avant le
1.1.2017.
– Vous devez avoir pris l’engagement de louer le logement nu
pendant 6 ans (éventuellement prorogé) à usage de résidence prin-
cipale du locataire. Si vous détenez des parts d’une société immobi-
lière (non soumise à l’impôt sur les sociétés) propriétaire d’un tel
logement, la société doit avoir pris l’engagement de location de
6 ans (éventuellement prorogé) et vous-même devez vous être
engagé à conserver vos parts jusqu’à l’expiration de la durée de
l’engagement de location pris par la société.
– Vous devez également vous être engagé à respecter des condi-
tions tenant au montant des loyers et aux ressources du locataire.
Pour l'année 2021, les plafonds mensuels de loyers par m2, charges
non comprises, sont indiqués dans le tableau 1.
Pour déterminer la surface du logement à prendre en compte,
reportez-vous page 348.
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2021, les plafonds annuels

de ressources sont indiqués dans le tableau 2.
Les ressources du locataire s’entendent du revenu fiscal de réfé-

rence (1° du IV de l’article 1417 du CGI) de l’avant‑dernière année
précédant celle de la signature du contrat de location (année N-2).
Lorsque cela est plus favorable, il est admis de retenir le revenu
fiscal de référence de l’année qui précède celle de la signature du
contrat de location (année N-1).
Le plafond de ressources à retenir dépend de la composition du

foyer fiscal à la date de signature du bail. À ce titre, il convient de
tenir compte du nombre de personnes titulaires du bail et de la
composition de leurs foyers fiscaux. Lorsque les personnes titu-
laires du bail constituent des foyers fiscaux distincts, chacune
d’elles doit, en principe, en fonction de sa propre situation, satis-
faire aux plafonds de ressources applicables.
Toutefois, les ressources des personnes vivant en concubinage
doivent être appréciées globalement. Dans ce cas, il convient donc
de totaliser l’ensemble des revenus des foyers fiscaux de chaque
concubin et de comparer la somme obtenue au plafond de
Tableau 1. Plafonds mensuels de loyers par m 2 Besson ancien .
Situation du logement 1 Loyer mensuel / m2
Zone A 19,28 €
Zone B (B1 et B2) 12,60 €

Zone C 9,14 €
1. La liste des communes comprises dans chaque zone figure au BOI-RFPI-
SPEC-20-10-30-10 no 210.
341
ressources applicable aux couples, éventuellement majoré pour ment ou au décès du contribuable ou de l’un des membres du
personnes à charge. couple soumis à imposition commune.
Par ailleurs, lorsque le locataire est fiscalement à la charge de ses
parents ou rattaché à leur foyer fiscal au titre de l’année de réfé- Toutefois, vous pouvez interrompre la location à l’issue d’une
rence, la condition de ressources doit être appréciée au regard des période de 3 ans afin de mettre le logement à la disposition d’un
seules ressources du locataire. de vos ascendants ou descendants, sans que le bénéfice du dispo-
Les conditions et modalités d’appréciation des ressources du loca- sitif Besson soit remis en cause. Ce délai minimal de location de
taire sont précisées au BOI-RFPI-SPEC-20-10-20. 3 ans se calcule de date à date compter de celle de la prise d’effet
du bail initial.
En tout état de cause, le locataire doit être une personne autre La mise à disposition ne peut intervenir qu’au cours de la période
qu’un membre de votre foyer fiscal, un ascendant ou un descen- initiale d’engagement de location de 6 ans. Elle peut s’effectuer à
dant ou une personne occupant déjà les locaux à quelque titre et titre onéreux ou à titre gratuit. Lorsque la mise à disposition est
à quelque usage que ce soit. effectuée à titre onéreux, le régime de droit commun des revenus
fonciers, sans application de la déduction spécifique de 26 %, est
L’option pour le dispositif Besson ancien s’applique aux baux conclus applicable. Il n’est pas exigé que le logement constitue la rési-
entre le 1.1.1999 et le 30.9.2006, quelle que soit la date d’acquisition dence principale de l’occupant.
du logement, pour les 6 premières années de location, durée, le cas Pendant la période de mise à disposition, vous devez joindre chaque
échéant, prorogée. année à votre déclaration de revenus une note indiquant vos nom et
La durée de 6 ans est calculée de date à date à compter de celle de adresse, l’adresse du logement concerné, la date de prise d’effet du
la prise d’effet du bail initial. Pour les locations conclues en cours bail et la date de mise à disposition, l’identité de l’occupant, la nature
d’année, vous devez ventiler les revenus sur lesquels la déduction de la mise à disposition et, l’année de reprise de l’engagement de
spécifique de 26 % s’applique et ceux sur lesquels elle ne s’ap- location, la date de départ de l’ascendant ou du descendant.
plique pas. Durant la période de mise à disposition du logement au profit d’un
de vos ascendants ou descendants, vous ne bénéficiez pas de la
Si la condition de loyer demeure remplie, l’application de la déduc- déduction de 26 %.
tion spécifique peut être prorogée par période de 3 ans, en cas de Cette période de mise à disposition ne peut pas excéder 9 ans. Elle
poursuite, de reconduction ou de renouvellement du bail avec le est calculée de date à date à compter de celle de la suspension de
même locataire. Cette prorogation est applicable même si les la période initiale de location et jusqu’au départ des lieux de l’as-
ressources du locataire ont dépassé le montant des plafonds prévus. cendant ou descendant. Elle n’est pas prise en compte pour le
Toutefois, la déduction spécifique Besson ancien s’applique jusqu’au décompte de la durée d’engagement de location minimale de
terme de chaque période triennale ayant débuté avant le 1.1.2017. 6 ans et n’est autorisée qu’une seule fois.
Il n’est pas possible de proroger l’application de cette déduction
pour une nouvelle période triennale à compter du 1.1.2017. Dispositif Borloo ancien
En cas de cessation de l'application du dispositif Besson-ancien en (CGI, art. 31-I-1° m, BOI-RFPI-SPEC-20-40)
cours d’année, vous devez ventiler les revenus sur lesquels la Vous pouvez bénéficier du dispositif Borloo ancien si vous avez
déduction spécifique de 26 % s’applique et ceux sur lesquels elle conclu un bail à compter du 1.10.2006 dans le cadre d’une conven-
ne s’applique pas. tion avec l’Agence nationale de l’habitat (Anah) conclue du
1.10.2006 au 31.12.2016 ou à compter du 1.1.2017 lorsque la
Le nombre de logements pour lesquels vous pouvez bénéficier de demande de conventionnement a été reçue par l’Anah au plus
la déduction de 26 % n’est pas limité. tard le 31.1.2017.
Ce dispositif prend la forme d’une déduction spécifique égale à
En cas de non-respect des engagements, l’ensemble des déduc- – 30 % des revenus bruts tirés des locations relevant du secteur
tions pratiquées fait l’objet d’une reprise au titre de l’année de locatif intermédiaire ;
rupture de l’engagement ou de cession du logement ou des parts – 45 % des revenus bruts tirés des locations relevant du secteur
sociales, sauf si cet événement est dû à l’invalidité, au licencie- locatif social ou très social ;
Tableau 2. Plafonds annuels de ressources Besson ancien et Besson neuf.
composition du foyer locataire Zones 1
A B1 et B2 C
Personne seule 48 587 € 37 551 € 32 859 €
Couple 72 615 € 50 145 € 44 165 €
Personne seule ou couple ayant une personne à charge 87 287 € 60 301 € 52 873 €
Personne seule ou couple ayant deux personnes à charge 104 555 € 72 794 € 63 989 €
Personne seule ou couple ayant trois personnes à charge 123 776 € 85 632 € 75 101 €
Personne seule ou couple ayant quatre personnes à charge 139 279 € 96 506 € 84 716 €
Majoration par personne à charge à partir de la cinquième 15 525 € 10 762 € 9 623 €
1. La liste des communes comprises dans chaque zone figure au BOI-RFPI-SPEC-20-10-30-10 no 240 pour le Besson ancien et au BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20 no 240
pour le Besson neuf.

– 60 % des revenus bruts tirés des locations relevant du secteur – une copie de l’engagement de location signé par le bailleur et
locatif social ou très social, pour les conventions conclues à comp- l’Anah ;
ter du 28.3.2009 pour lesquelles un bail est conclu ou renouvelé à – une copie de l’avis d’impôt sur le revenu du ou des locataires
compter de cette même date ; établi au titre de la dernière année ou l’avant-dernière année
– 70 % des revenus bruts pour les logements qui font l’objet d’une précédant celle de la signature du contrat de location.
convention à loyer intermédiaire, à loyer social ou très social En outre, en cas de changement de locataire au cours de la période
lorsqu’ils sont donnés en location, à compter du 28.3.2009, à un d’engagement de location, vous devez joindre à votre déclaration des
organisme public ou privé, soit en vue de leur sous-location à des revenus de l’année au cours de laquelle le changement est inter-
personnes mentionnées au II de l’article L 301-1 du code de la venu, une copie de l’avis d’impôt sur le revenuu du locataire entrant
construction et de l'habitation (CCH), soit en vue de l’hébergement dans les lieux établi au titre de la dernière année ou l’avant-dernière
de ces mêmes personnes. année précédant celle de la signature du contrat de location.
Pour le bénéfice de cet avantage, vous devez vous engager à louer
le logement nu à usage d’habitation principale du locataire À NOTER
pendant une période minimale de 6 ans. Cette durée est portée à Pour les conventions conclues à compter du 28.3.2009 :
9 ans lorsque vous percevez une subvention de l’ANAH au titre de – vous pouvez décider de proroger l’application de l’avantage fiscal
la réalisation de travaux d’amélioration dans le logement. après l’échéance de la convention ANAH, jusqu’à la date fixée
Le dispositif est réservé aux locations consenties aux personnes pour le renouvellement ou la reconduction du contrat de location ;
physiques, à la condition que le locataire ne soit pas un membre – vous bénéficiez d’une déduction spécifique de 60 % (au lieu de
du foyer fiscal du bailleur ni un de ses ascendants ou descendants. 45 %) lorsque les logements relèvent d’une convention du secteur
locatif social ;
Pendant toute la période couverte par l’engagement de location, – vous bénéficiez d’une déduction spécifique de 70 % pour les
le loyer mensuel par m2 ne doit pas être supérieur à un plafond logements conventionnés loués à un organisme public ou privé,
qui diffère selon la zone dans laquelle se situe le logement et le soit en vue de sa sous-location, meublée ou non, à des personnes
secteur locatif concerné. physiques à usage d’habitation principale, soit en vue de
En outre, lors de la conclusion ou du renouvellement du bail, les l’hébergement de ces mêmes personnes (secteur social, très social
ressources du locataire ne doivent pas excéder un plafond fixé ou intermédiaire).
selon la zone géographique et le secteur locatif. Le bénéfice de la déduction spécifique de 70 % est réservé aux
Pour les logements conventionnés dans le secteur intermédiaire, logements situés dans les communes des zones A, B1 et B2.
les plafonds de loyers et de ressources du locataire sont identiques Pour les conventions signées du 28.3 au 30.6.2009, la liste de ces
à ceux fixés : communes est fixée par l'arrêté du 10.08.2006 (BOI-RFPI-
– pour le dispositif Besson ancien, pour les conventions conclues SPEC-20-40-20-30 no 90).
avant le 1.1.2015 (voir tableau 1 et 2) ; Pour les conventions signées du 1.7.2009 au 31.12.2014, la liste des
– pour le dispositif Pinel, pour les conventions conclues à compter communes est fixée par l'arrêté du 29.4.2009 (no 90 du BOFIP précité).
du 1.1.2015 (voir tableau 1 et 2). Pour les conventions signées à compter du 1.1.2015, la liste des
Pour les logements conventionnés dans les autres secteurs, les communes est fixée par l'annexe I de l'arrêté du 1.8.2014,
plafonds à respecter sont indiqués dans le BOI-BAREME-000017. modifiée par l'arrêté du 30.9.2014 (no 90 du BOFIP précité).
Les ressources du locataire s’entendent du revenu fiscal de référence

de l’avant-dernière année précédant celle de la signature du contrat Dispositif Cosse
de location ou, lorsque cela est plus favorable, de l’année qui précède (CGI, art. 31-I-1° o)
celle de la signature du contrat de location. Vous pouvez bénéficier du dispositif Cosse pour les baux conclus
L’augmentation du niveau de ressources du locataire en cours de ou renouvelés à compter du 1.1.2017, dans le cadre d’une conven-
bail ne remet pas en cause l’avantage fiscal obtenu par le bailleur, tion conclue avec l’Agence nationale de l’habitat (Anah) à compter
dès lors que la condition relative aux ressources du locataire était du 1.1.2017 et dont la date d’enregistrement de la demande de
remplie à la date de signature du contrat de location. conventionnement intervient jusqu’au 28.2.2022. À compter du
1.3.2022, le dispositif est transformé en réduction d’impôt.
Initialement réservé aux locations conclues avec un nouveau loca-
taire, le dispositif Borloo ancien est, depuis le 7.3.2007 applicable Ce dispositif prend la forme d’une déduction spécifique égale à :
aux locations conclues avec un locataire occupant déjà le logement, – 15 % (en zone B2) ou 30 %(en zones A, A bis et B1) , pour les
lorsque le bail fait l’objet d’un renouvellement. Le bailleur n’est donc logements qui font l’objet d’une convention à loyer intermédiaire ;
plus tenu de changer de locataire pour bénéficier du dispositif. – 50 % (en zone B2) ou 70 % (en zones A, A bis et B1), pour les
Pour les baux signés à compter du 7.3.2007, le dispositif peut égale- logements qui font l’objet d’une convention à loyer social ou très
ment s’appliquer lorsque la location est consentie à un organisme social ;
public ou privé qui le donne lui-même en sous-location nue à usage – 50 % (zone C) pour les logements qui font l’objet d’une conven-
d’habitation principale du locataire, sous réserve que cet organisme tion à loyer social ou très social prévoyant la réalisation de travaux
ne fournisse aucune prestation hôtelière ou para-hôtelière. d’amélioration ;
– 85 %, quelle que soit la zone géographique du lieu de situation
Pour le bénéfice de ce dispositif, vous devez joindre à la déclara- de l’immeuble (zones A, A bis, B1, B2 et C), pour les logements
tion de revenus de l’année au cours de laquelle la location ouvre donnés en location dans le cadre d’une intermédiation locative
droit pour la première fois à la déduction spécifique : sociale, qu’ils fassent l’objet d’une convention à loyer intermé-
– une copie de la convention conclue avec l’Anah ; diaire, social ou très social.
343
La loi de finances pour 2020 (Loi 2019-1479 du 28 décembre 2019 art. 23) Les plafonds de ressources sont les mêmes que ceux applicables
limite le champ d’application du dispositif aux logements dont le pour le dispositif Borloo ancien (voir BOI-BAREME-000017).
propriétaire justifie du respect d’un certain niveau de performance
énergétique (consommation conventionnelle en énergie primaire Les ressources du locataire s’entendent du revenu fiscal de réfé-
du logement inférieure à 331 kWh/m2/an). Les exigences permet- rence de l’avant-dernière année précédant celle de la signature du
tant de définir le niveau de performance énergétique des loge- contrat de location ou, lorsque cela est plus favorable, de l’année qui
ments pour le bénéfice du dispositif “Cosse – Louer abordable”sont précède celle de la signature du contrat de location.
fixées par un arrêté du 10.11.2020 publié au journal officiel JORF L’augmentation du niveau de ressources du locataire en cours de
n°0277 du 15.11.2020 et s’applique aux conventions conclues à bail ne remet pas en cause l’avantage fiscal obtenu par le bailleur,
compter du 11.11.2020. dès lors que la condition relative aux ressources du locataire était
remplie à la date de signature du contrat de location.
L’intermédiation locative sociale peut être réalisée par l’intermé-
diaire : À noter
– soit d’un organisme public ou privé d’intermédiation locative agréé Depuis les revenus 2019, les déficits autres que ceux provenant
en application de l’article L. 365-4 du CCH, auquel le bailleur donne des intérêts d’emprunt afférents à un immeuble bénéficiant du
en location le logement conventionné en vue de sa sous-location ou dispositif Cosse sont imputables sur le revenu global dans la limite
de sa mise à disposition par cet organisme à certains publics ; de 15 300 €.
– soit d’un mandat de gestion confié à un organisme agréé en appli-
cation de l’article L. 365-4 du CCH (agence immobilière sociale),
auquel le bailleur confie la gestion locative du logement conven- Vous devez joindre les documents suivants à la déclaration de
tionné en vue de sa location à certains publics. revenus de l’année au titre de laquelle le bénéfice de la déduction
spécifique est demandé pour la première fois :
Le classement des communes par zones géographiques en fonc- – une copie de la convention conclue avec l’Anah ;
tion du déséquilibre entre l’offre et la demande de logements, – une copie de l’engagement de location signé par le bailleur et
pour l’application du dispositif Cosse, est défini à l’article 1 bis de l’Anah ;
l’annexe IV au CGI, issu de l’arrêté du 5 mai 2017. – une copie de l’avis d’imposition ou de non-imposition du ou des
locataires établi au titre de la dernière année ou l’avant-dernière
Le bénéfice de la déduction spécifique Cosse est subordonné à la année précédant celle de la signature du contrat de location.
condition que le logement soit donné en location, à usage d’habi- En outre, en cas de changement de locataire au cours de la période
tation principale, pendant toute la durée de la convention, à une d’engagement de location, vous devez joindre à la déclaration des
personne autre qu’un membre de son foyer fiscal ou un de ses revenus de l’année au cours de laquelle le changement est inter-
ascendants ou descendants. venu, une copie de l’avis d’imposition ou de non-imposition du
La déduction spécifique peut également s’appliquer lorsque la locataire entrant dans les lieux établi au titre de la dernière année
location est consentie à un organisme public ou privé qui le donne ou l’avant-dernière année précédant celle de la signature du contrat
lui-même en sous-location nue à usage d’habitation principale du de location.
locataire, sous réserve que cet organisme ne fournisse aucune
prestation hôtelière ou para-hôtelière. Dispositif Robien ZRR
(CGI, art. 31-I-1° k ; BOI-RFPI-SPEC-20-20-60)
Pendant toute la période couverte par l’engagement de location, Le dispositif Robien ZRR s’applique aux investissements réalisés
le loyer mensuel par m2 ne doit pas être supérieur à un plafond du 1.1.2004 au 31.12.2009 relatifs à des logements situés dans
qui diffère selon la zone dans laquelle se situe le logement et le une zone de revitalisation rurale (ZRR), pour lesquels vous avez
secteur locatif concerné. opté pour la déduction au titre de l’amortissement Robien (clas-
En outre, lors de la conclusion ou du renouvellement du bail, les sique ou recentré). Vous bénéficiez alors d’une déduction spéci-
ressources du locataire ne doivent pas excéder un plafond fixé fique égale à 26 % des revenus tirés de la location du logement
selon la zone géographique et le secteur locatif. concerné, durant la période de déduction de l’amortissement.
Pour les logements conventionnés dans le secteur intermédiaire, Dispositif Borloo neuf
les plafonds de loyer et de ressources du locataire sont identiques (CGI, art. 31-I-1° l ; BOI-RFPI-SPEC-20-30)
à ceux fixés pour le dispositif Pinel (voir p. 249). Pour bénéficier du dispositif Borloo neuf, vous devez avoir opté
pour le dispositif Robien recentré et donner le logement neuf en
Pour les logements qui font l’objet d’une convention à loyer social location à titre d’habitation principale à des conditions de loyers
ou très social, les plafonds de loyer sont indiqués dans le tableau 3. plus restrictives que celle exigées pour le dispositif Robien recen-
tré à des locataires qui respectent par ailleurs certaines conditions
Tableau 3. Plafonds de loyer dispositif Cosse. de ressources (secteur intermédiaire).
En principe, le dispositif Borloo neuf s’applique aux investisse-
zones A bis A B1 B2 C
ments réalisés à compter du 1.9.2006 et jusqu’au 31.12.2009,
Secteur social 12,27 € 9,44 € 8,13 € 7,81 € 7,25 € comme le dispositif Robien recentré dont il constitue un complé-
Secteur très social 9,55 € 7,35 € 6,33 € 6,06 € 5,63 € ment. Toutefois, le dispositif Borloo neuf peut s’appliquer aux
La liste des communes comprises dans chaque zone est fixée investissements réalisés du 1.1.2006 au 31.12.2009 si vous vous
par l’annexe I de l’arrêté du 1.8.2014, modifié par l’arrêté du 30.9.2014 engagez à respecter les dispositions du régime Robien recentré,
et par l’arrêté du 4.7.2019.
en renonçant au régime Robien classique.

Le dispositif Borloo neuf ouvre droit, en plus d’une déduction des ment à la disposition à titre onéreux ou gratuit d’un ascendant ou
revenus fonciers au titre de l’amortissement égale à 6 % par an descendant.
pendant sept ans et à 4 % pendant deux ans : Pendant cette période, qui ne peut pas excéder 9 ans, vous ne
– d’une part, à une déduction spécifique fixée à 30 % du montant pouvez bénéficier ni de la déduction au titre de l’amortissement ni
des revenus bruts applicable pendant la période d’engagement de de la déduction spécifique de 30 %. En outre, cette période de
location de neuf ans, prolongée par une période de trois ans mise à disposition du logement ne sera pas prise en compte pour
reconductible une fois (soit une période d’engagement de neuf, le décompte de la durée de location minimale de 9 ans.
douze ou quinze ans) ; Au terme de la période de mise à disposition, vous devez remettre
– et d’autre part, à un complément de déduction des revenus le bien en location dans les conditions prévues pour bénéficier de
fonciers au titre de l’amortissement de 7,5 % (2,5 % par an) ou l’avantage fiscal, conformément à l’engagement souscrit. À défaut
15 % (2,5 % par an) du prix de revient du logement selon que de remise en location, les avantages fiscaux initialement accordés
vous choisissez, à l’issue de la période initiale de location de neuf sont remis en cause.
ans, de prolonger votre engagement d’une ou deux périodes
triennales. Les conditions de loyers et de ressources doivent conti- Dispositifs Scellier intermédiaire et Scellier ZRR
nuer à être respectées. (CGI, art. 199 septvicies)
Dans le cadre de ce dispositif, vous devez donner le logement en Dispositif Scellier intermédiaire (BOI-IR-RICI–230-40-10)
location à des conditions de loyers plus restrictives et à des locataires Lorsque vous demandez le bénéfice de la réduction d’impôt Scel-
qui remplissent certaines conditions de ressources (BOI-BAREME-000017). lier et que vous vous engagez à louer le logement nu pendant au
moins 9 ans à usage d’habitation principale du locataire dans le
Pour l’année 2021, les plafonds de loyer mensuel par m2, charges secteur intermédiaire, vous bénéficiez, en plus de la réduction
non comprises sont indiqués dans le tableau 4. d’impôt, d’une déduction spécifique de 30 % qui s’applique sur les
revenus bruts tirés de la location du logement concerné.
La définition de la surface à prendre en compte pour l’appréciation
du plafond de loyer est identique à celle retenue dans le cadre des Pour les investissements réalisés du 1.1.2009 au 31.12.2010, les
dispositifs Robien classique et Robien recentré. plafonds de loyer à respecter dans le cadre du dispositif Scellier
En outre, lorsque la location est consentie à un organisme public intermédiaire sont identiques à ceux fixés pour le dispositif Borloo
ou privé qui sous-loue le logement, la condition de loyer doit être neuf (voir tableau 4, à l'exclusion de la ligne relative à la zone C qui ne concerne
satisfaite à la fois entre le propriétaire et l’organisme locataire et pas le dispositif Scellier intermédiaire).
entre ce dernier et le sous-locataire. Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2011, les
plafonds de loyer, pour l'année 2021, sont indiqués au paragraphe
Pour les baux conclus ou renouvelés en 2021, les ressources du no 120 du BOI-BAREME-000017.
locataire ne doivent pas excéder les plafonds fixés pour le dispo-
sitif Scellier. Les plafonds de ressources du locataire sont identiques à ceux
fixés pour le dispositif Borloo neuf quelle que soit la date de réali-
L’engagement de location doit prévoir que le locataire est une sation de l'investissement.
personne autre que l’un des ascendants ou descendants du Des plafonds spécifiques de loyer et de ressources du locataire sont
propriétaire. Lorsque l’immeuble est la propriété d’une société fixés pour les investissements réalisés dans les départements et
non soumise à l’impôt sur les sociétés, le locataire doit être une collectivités d’outre-mer à compter du 27.5.2009 (voir BOFIP précité).
personne autre qu’un des associés ou un membre du foyer fiscal,
un ascendant ou un descendant d’un associé. Dispositif Scellier ZRR (BOI-IR-RICI-230-40-20)
Toutefois, vous pourrez suspendre l’engagement de location issue Lorsque le logement pour lequel vous demandez à bénéficier de
d’une période de location d’au moins 3 ans, pour mettre le loge- la réduction d’impôt Scellier est situé dans une zone de revitalisa-
tion rurale (ZRR), vous bénéficiez d’une déduction spécifique fixée
à 26 % des revenus bruts tirés de la location de ce logement.
Tableau 4. Plafonds mensuels de loyers par m 2 Borloo neuf. Cette déduction n’est pas cumulable avec la déduction spécifique
de 30 % applicable lorsque la location est consentie dans le
Zones 1 Loyer mensuel / m2 secteur intermédiaire.
A 19,29 €
Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2009, la liste
B1 13,41 €
des communes situées dans une ZRR est fixée par l’arrêté du
B2 10,97 € 9.4.2009 (publié au Journal officiel du 11.4.2009).
C 2 8,03 € Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2010, la liste
des communes classées en ZRR est complétée par l’arrêté du
1. Pour les investissements réalisés avant le 4.5.2009, la liste des communes
comprises dans les zones A, B1, B2 est fixée par l'arrêté du 10.8.2006. 30.12.2010 (publié au Journal officiel du 31.12.2010).
Pour les investissements réalisés à compter du 4 .5.2009, la liste des Pour les investissements réalisés à compter du 1.1.2012, la liste
communes comprises dans les zones A, B1 et B2 est fixée par l'arrêté du des communes classées en ZRR qui est fixée par l'arrêté du
29.4.2009.
2. Seuls les logements qui ont fait l’objet d’un dépôt de demande de permis 28.12.2012 (Journal officiel du 29.12.2012) est identique à celle
de construire avant le 4.5.2009 dans une des communes comprises en zone C définie par l'arrêté du 30.12.2010 susmentionné.
ouvrent droit au bénéfice du dispositif. La liste des communes comprises
dans la zone C figure dans l'arrêté du 10.8.2006.
345
À NOTER DÉDUCTIONS AU TITRE DE L’AMORTISSEMENT
Lorsque la location fait l’objet d’une convention avec l’Agence
nationale de l’habitat (ANAH), vous pouvez bénéficier d’une Dispositif Périssol
déduction spécifique égale à 30 % (secteur intermédiaire), 45 ou (CGI, art. 31-1-1° f ; BOI-RFPI-SPEC-20-10-10)
60 % (secteur social) ou 70 % (location intermédiée en secteur Cette disposition s’applique aux :
intermédiaire ou social) du montant des loyers perçus. – logements acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, neufs ou
La déduction spécifique obtenue dans le cadre du dispositif dit en l’état futur d’achèvement ou après réhabilitation par le vendeur
conventionnement ANAH (Borloo ancien ou Cosse) n’est pas (dès lors que leur acquisition entre dans le champ d’application de
cumulable avec celle de 30 % prévue en faveur des locations dans la TVA) ;
le secteur intermédiaire (Scellier intermédiaire) ni avec celle de – Iogements que vous avez fait construire et qui ont fait l’objet,
26 % prévue en faveur des logements situés en zone de entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998, de la déclaration d’ouverture
revitalisation rurale (Scellier ZRR). de chantier ;
– locaux précédemment affectés à un usage autre que l’habita-
tion, acquis entre le 1.1.1996 et le 31.12.1998 et que vous avez
Le tableau 5 récapitule le taux de l'ensemble des déductions transformés en logement ;
spécifiques applicables. – logements acquis entre le 1.1.1999 et le 31.8.1999, neufs ou en
l’état futur d’achèvement ou après réhabilitation par le vendeur
(sous réserve que leur acquisition entre dans le champ d’applica-
tion de la TVA), à condition qu’ils aient donné lieu à la délivrance
d’un permis de construire avant le 1.1.1999 et qu’ils aient été
achevés avant le 1.7.2001.
Les immeubles peuvent être la propriété d’une société non
soumise à l’impôt sur les sociétés (SCI de gestion, SCPI ou toute
autre société de personnes) dont vous détenez des parts, dès lors
que les revenus tirés de ces parts sont imposés dans la catégorie
des revenus fonciers.
Vous devez vous être engagé à louer le logement pendant 9 ans,

à usage ou non de résidence principale, ou, si vous détenez des
parts de sociétés immobilières, à conserver les titres jusqu’à l’ex-
piration de cet engagement de location de 9 ans pris par la
société.
La location doit avoir pris effet dans les 12 mois qui suivent l’achè-
vement de l’immeuble ou son acquisition si elle est postérieure.
Le preneur peut être une personne physique ou une personne
morale.
L’option pour la déduction de l’amortissement doit avoir été

formulée lors du dépôt de la déclaration de revenus de l’année de
Tableau 5. Taux des déductions spécifiques applicables.
NATURE DE LA DÉDUCTION SPÉCIFIQUE Taux de la déduction
Besson ancien, Robien ZRR classique ou recentré, Scellier ZRR 26 %

Borloo neuf, Scellier secteur intermédiaire 30 %
Borloo ancien “conventionnement Anah”
– secteur intermédiaire 30 %
– convention ANAH conclue avant le 28.3.2009 en secteur social ou très social 45 %
– convention ANAH conclue à compter du 28.3.2009 :
 secteur social ou très social 60 %
 secteur intermédié (intermédiaire, social ou très social) 70 %
Cosse “conventionnement Anah”
– secteur intermédiaire 30 %1 ou 15 % 2
– secteur social ou très social 70 % 1 ou 50 % 3
– secteur intermédié (loyer intermédiaire, social ou très social) 85 % 4
Carrières et autres gisements minéraux 40 %
1. Taux applicable en zones A bis, A et B1.

2. Taux applicable en zone B2.
3. Taux applicable en zone B2 et, avec réalisation de travaux, en zone C.
4. Taux applicable en zones A bis, A, B1, B2 et C.

l’achèvement de l’immeuble ou de son acquisition, si elle est Si vous optez pour la déduction au titre de l’amortissement, vous
postérieure. Elle est irrévocable. devez remplir le tableau qui figure page 8 de la 2044 spéciale .
L’amortissement est calculé, selon le cas, sur le prix et les frais Dispositif Besson neuf
d’acquisition de l’immeuble ou le prix du terrain et le coût de (CGI, art. 31-I-1° g ; BOI-RFPI-SPEC-20-10-20)
construction ou le prix d’acquisition du local et le montant des Cette disposition s’applique aux logements suivants :
travaux de transformation en logement. – logements acquis entre le 1.1.1999 et le 2.4.2003, neufs ou en
l’état futur d’achèvement ou réhabilités dès lors que la nature et
Il est égal à 10 % de cette base les 4 premières années et à 2 % les l’importance des travaux de réhabilitation ont abouti à la création
20 années suivantes, le point de départ étant fixé au premier jour du d’un logement neuf de sorte que la vente du logement entre dans
mois de l’achèvement du logement ou de son acquisition si elle est le champ de la TVA immobilière. Il peut s’agir également d’un
postérieure, ou de l’achèvement des travaux de transformation. logement issu de la transformation d’un local affecté à un usage
Lorsque le point de départ de la période d’amortissement se situe autre que l’habitation et dont l’acquisition entre dans le champ de
en cours d’année, la première, la cinquième et la dernière annuité la TVA en vertu des mêmes dispositions ;
d’amortissement sont réduites prorata temporis. – logements que vous avez fait construire et qui ont fait l’objet de
la déclaration d’ouverture de chantier entre le 1.1.1999 et
Les logements placés sous le régime Périssol ouvrent droit à le 2.4.2003. L'application de cet avantage fiscal n'est pas subor-
l’amortissement : donnée à la condition que le permis de construire et la déclaration
– des dépenses de reconstruction et d’agrandissement, dans les d'ouverture de chantier soient accordés au bailleur souscrivant
mêmes conditions que l’investissement initial (nouvel engage- l'engagement de location ;
ment de location pour 9 ans indépendant de celui pris au moment – locaux précédemment affectés à un usage autre que l’habita-
de l’option ; amortissement de 10 % les 4 premières années et tion, acquis entre le 1.1.1999 et le 2.4.2003, et que vous avez
de 2 % les 20 années suivantes) ; transformés en logement ;
– des dépenses d’amélioration (qui, dès lors, ne sont pas déduc- – locaux inachevés que vous avez acquis entre le 1.1.1999 et
tibles) sans nouvel engagement de location (amortissement de le 2.4.2003.
10 % des travaux pendant 10 ans). L’immeuble peut être la propriété d’une société non soumise à
l’impôt sur les sociétés dont vous détenez des parts dès lors que
À NOTER les revenus de ces parts sont imposés dans la catégorie des reve-
– Le plafond d’imputation des déficits fonciers sur le revenu global nus fonciers.
est porté à 15 300 € pour les propriétaires qui constatent un déficit
sur au moins un immeuble faisant l’objet de la déduction au titre À NOTER
de l’amortissement Périssol. L’amortissement ne peut pas s’appliquer aux immeubles ou aux
– Un même logement ne peut pas ouvrir droit à la fois à la parts sociales dont le droit de propriété est démembré. Toutefois,
déduction de l’amortissement et aux réductions d’impôt pour lorsque le démembrement résulte du décès d’un des époux
investissement outre-mer. soumis à une imposition commune, le conjoint survivant titulaire
de l’usufruit peut demander la poursuite de la déduction de
l’amortissement pour la période restant à courir à la date du
En cas de transmission à titre gratuit d’un logement pour lequel décès.
l’option a été exercée, le ou les héritiers, légataires ou donataires, La location d'un logement en indivision ouvre droit à la déduction
peuvent demander la reprise à leur profit du régime de la déduc- au titre de l'amortissement si toutes les conditions sont
tion pour la période restant à courir à la date de transmission. respectées. Chaque indivisaire déduit des produits lui revenant la
Dans ce cas, les amortissements déduits par le premier proprié- fraction de l'amortissement correspondant à sa quote-part
taire ne sont pas remis en cause. indivise.
En cas de rupture de l’engagement de louer le logement ou de
conserver les parts (sauf si elle est motivée par l’invalidité, le
licenciement ou le décès du contribuable ou de son conjoint ou L’option pour la déduction de l’amortissement doit avoir été
partenaire d’un Pacs), l’ensemble des amortissements déjà formulée lors du dépôt de la déclaration des revenus de l’année
déduits sont réintégrés dans le revenu net foncier de l’année de d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle est posté-
rupture. L’imposition est établie selon un système de quotient en rieure et, pour les sociétés, lors du dépôt de la déclaration des
fonction du nombre d’années de déduction. résultats de l’année de l’achèvement du logement ou de son
acquisition si elle est postérieure. L’option est irrévocable.
Tableau 6. Plafonds mensuels de loyers par m 2 Besson neuf.
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent l’achè-
Situation du logement 1 Loyer mensuel / m2 vement du logement ou son acquisition si elle est postérieure. La
Zone I bis 17,27 € durée de location de 9 ans est calculée de date à date, à compter
de celle de la prise d’effet du bail initial.
Zone I 15,29 €
Vous devez vous être engagé (ou la société doit s’être engagée) à
Zone II 11,81 € louer le logement nu pendant 9 ans, à usage de résidence principale
Zone III 11,15 € du locataire, à une personne autre qu’un membre de votre foyer
1. La liste des communes comprises dans les zones I bis, I, II et III figure au fiscal.
no 180 du BOI-RFPI-SPEC-20-10-20-20
347
Lorsque l’immeuble est la propriété d’une société non soumise à Le versement d’une pension alimentaire par le propriétaire à son
l’IS, le titulaire du bail doit être une personne autre que l’associé ascendant ou descendant locataire n’a pas d’incidence sur la possi-
qui demande le bénéfice de l’avantage fiscal ou un membre de bilité de louer le logement.
son foyer fiscal. En revanche, la location à un membre du foyer fiscal du proprié-
Vous pouvez louer le logement à un organisme public ou privé qui taire ou à un membre du foyer fiscal de l’un des associés de la
le destine à l’habitation principale d’un membre de son personnel société propriétaire du logement demeure exclue, y compris
salarié (à l’exclusion du propriétaire du logement, de son conjoint lorsqu’il s’agit d’un ascendant ou d’un descendant du propriétaire
et des membres de son foyer fiscal). ou de l’un des associés de la société propriétaire.
La possibilité de louer à un ascendant ou descendant du proprié- En cas d’option pour l’amortissement Besson, vous devez vous
taire, non membre de son foyer fiscal, dépend de la date d’acqui- être engagé à respecter des plafonds de loyer et de ressources du
sition du logement qui bénéficie de la déduction au titre de locataire.
l’amortissement. Pendant toute la période couverte pendant l’engagement de loca-
– Pour les logements acquis neufs ou en l’état futur d’achèvement tion, les loyers ne doivent pas excéder certains plafonds. Les
avant le 9.10.2002, la location ne peut pas être consentie à un plafonds mensuels de loyer par m2, charges non comprises, pour
ascendant ou à un descendant du propriétaire ou d’un membre de 2021 sont indiqués dans le tableau 6.
son foyer fiscal. Vous pouvez toutefois suspendre votre engagement
de location pour mettre le logement à la disposition d’un de vos La surface du logement est égale à sa surface habitable (surface de
ascendants ou descendants à la condition qu’il ait été loué depuis plancher construite, sous déduction des surfaces occupées par les
au moins 3 ans dans les conditions normales du dispositif Besson. murs, cloisons, marches et cages d’escalier, gaines, embrasures de
Ce délai minimal de location de 3 ans se calcule de date à date. portes et fenêtres) augmentée de la moitié, dans la limite de 8 m2,
La mise à disposition ne peut intervenir qu’au cours de la période des annexes à l’usage exclusif de l’occupant du logement et dont la
initiale d’engagement de location de 9 ans souscrit pour le béné- hauteur sous plafond est au moins égale à 1,80 m (caves, sous-sols,
fice de l’amortissement du logement ou de l’amortissement des remises, ateliers, combles, greniers aménageables, balcons, loggias,
dépenses de reconstruction ou d’agrandissement. Elle peut s’ef- vérandas et, dans la limite de 9 m2, parties de terrasses accessibles
fectuer à titre gratuit ou à titre onéreux. Il n’est pas exigé que le en étage).
logement constitue l’habitation principale de l’occupant. La surface des emplacements de stationnement et des garages
Cette période de mise à disposition ne peut pas excéder 9 ans. Elle n’est pas prise en compte pour la détermination du loyer plafond.
n’est pas prise en compte pour la durée de location minimale de
9 ans et n’est autorisée qu’une seule fois. Les plafonds annuels de ressources du locataire sont identiques à
Lorsque le logement appartient à une société non soumise à l’IS, ceux fixés pour le dispositif Besson ancien (voir tableau 2).
la mise à disposition au profit d’un ascendant ou d’un descendant
d’un associé ne suspend pas l’application de la déduction de L’amortissement est calculé sur le prix et les frais d’acquisition du
l’amortissement pour les autres associés, si les conditions tenant logement ou le prix du terrain et le coût de construction ou le prix
au loyer et aux ressources du locataire sont remplies. et les frais d’acquisition et le prix des travaux de transformation en
Les autres associés peuvent cependant demander la suspension logement, y compris la fraction qui se rapporte aux dépendances
de l’application de la déduction selon les mêmes modalités que immédiates et nécessaires telles que les emplacements de
l’associé ayant le lien familial avec l’occupant du logement. stationnement.
La déduction de l’amortissement est pratiquée pendant 9 ans, au
Pendant la période de mise à disposition du logement, vous devez taux de 8 % les 5 premières années et de 2,5 % les 4 années
joindre chaque année à votre déclaration de revenus une note suivantes.
indiquant : La période peut être prolongée deux fois de 3 ans (au taux de
• vos nom et adresse, l'adresse du logement ; 2,5 % par an) :
• la date de prise d’effet du bail initial et de mise à disposition du – en cas de poursuite ou de renouvellement du bail avec le même
logement au profit d’un ascendant ou d’un descendant ; locataire, si la condition de loyer reste remplie ;
• l’identité de l’occupant ; – en cas de changement de titulaire du bail si les conditions de
• la nature de la mise à disposition. loyer et de ressources sont remplies.
Les notes jointes aux déclarations de revenus de l’année de mise Le total des déductions représente donc 50 %, 57,5 % ou 65 % de
à disposition du logement et de reprise de l’engagement de loca- la valeur du logement.
tion doivent en outre mentionner le décompte de la déduction de Le point de départ de l’amortissement est fixé au premier jour du
l’amortissement. mois de l’achèvement du logement ou de son acquisition si elle
postérieure.
– Pour les logements acquis neufs ou en l’état futur d’achèvement Lorsque le point de départ de la période d’amortissement est
depuis le 9.10.2002 1, la location peut être consentie à un ascen- postérieur au 31 janvier, les première, sixième et dernière annui-
dant ou à un descendant du propriétaire. Les conditions tenant aux tés d’amortissement sont réduites prorata temporis.
ressources du locataire doivent être remplies.
Les dépenses de reconstruction et d’agrandissement effectuées
dans un logement pour lequel vous déduisez l’amortissement
1. Ainsi que les logements que le contribuable fait construire et qui ont fait
l'objet, à compter du 09.10.2002, de la déclaration d'ouverture de chantier peuvent également faire l’objet d’un amortissement, à condition
prévue à l'article R. 421-40 du code de l'urbanisme et les locaux affectés à un que soit pris un nouvel engagement de location de 9 ans. Le taux
usage autre que l'habitation acquis à compter du 09.10.2002, que le est le même que pour l’investissement initial.
contribuable transforme en logements.

Les dépenses d’amélioration ne peuvent être prises en compte travaux de réhabilitation et couvert par une assurance pour cette
que par la déduction d’un amortissement au taux de 10 % pendant activité :
10 ans. 1° avant la réalisation des travaux, un état descriptif du logement
contenant les rubriques fixées par l’arrêté du 19.12.2003. Le
À NOTER professionnel qualifié qui établit cet état fournit également une
– Les déficits fonciers qui résultent de dépenses autres que les attestation indiquant les rubriques pour lesquelles le logement ne
intérêts d’emprunt s’imputent sur le revenu global dans les correspond pas aux caractéristiques de la décence. Au moins
conditions de droit commun, dans la limite de 10 700 €. quatre des rubriques mentionnées doivent indiquer que le loge-
– Pour un même logement, vous ne pouvez pas bénéficier de ment ne répond pas aux caractéristiques de la décence ;
l’amortissement Besson neuf de l’amortissement Périssol ni de la 2° après la réalisation des travaux, un état descriptif du logement
réduction d’impôt pour investissement outre-mer. contenant les mêmes rubriques que celles mentionnées au 1°. Le
professionnel qualifié qui établit cet état fournit également une
attestation indiquant :
En cas de non-respect des conditions initiales d’application du – que les travaux de réhabilitation ont permis de donner au loge-
régime (logement ne remplissant pas les conditions requises), la ment l’ensemble des caractéristiques d’un logement décent
déduction de l’amortissement est remise en cause. Le revenu foncier mentionnées plus haut ;
des années au titre desquelles une déduction au titre de l’amortis- – que l’ensemble des performances techniques est respecté ;
sement a été déduite, est majoré du montant de cette déduction. – et qu’au moins six d’entre elles ont été obtenues à la suite des
Lorsque le non-respect des conditions exigées pour le bénéfice de travaux de réhabilitation.
ce dispositif intervient au cours de la période d’engagement de
location (rupture de l’engagement de location, cession du logement À NOTER
ou des parts sociales), le revenu foncier de l’année au cours de L’amortissement Robien classique s’applique en principe aux
laquelle intervient l’événement est majoré du montant de l’en- investissements réalisés entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006.
semble des amortissements déduits au cours de la période couverte Il est toutefois admis que cette mesure s’applique à toutes les
par cet engagement de location. Dans ce cas, l’imposition corres- options formulées en 2004 qu’elles soient afférentes à des
pondante est calculée en appliquant le système du quotient. investissements réalisés avant ou après le 3.4.2003, à condition
que le contribuable n’ait pas demandé le bénéfice de la déduction
Dispositif Robien classique de l’amortissement Besson. Cette mesure ne peut pas s’appliquer
(CGI, art. 31-I-1° h ; BOI-RFPI-SPEC-20-20) aux logements destinés à être réhabilités.
Cette disposition s’applique aux logements suivants :
– logements acquis neufs, inachevés ou en l’état futur d’achève-
ment entre le 1.1.2003 et le 31.8.2006 ; L’amortissement Robien classique s’applique aux immeubles dont le
– logements construits par le contribuable et qui ont fait l’objet propriétaire est une personne physique ou une société non soumise
d’une déclaration d’ouverture de chantier entre le 1.1.2003 et le à l’impôt sur les sociétés, autre qu’une société civile de placement
31.8.2006 ; immobilier (SCPI). La déduction ne s’applique pas aux immeubles et
– locaux affectés à un usage autre que l’habitation, acquis entre le parts sociales dont le droit de propriété est démembré. Toutefois,
1.1.2003 et le 31.8.2006, que le contribuable transforme en loge- lorsque le démembrement du droit de propriété résulte du décès de
ment ; l’un des époux soumis à imposition commune, le conjoint survivant
– logements acquis entre le 3.4.2003 et le 31.8.2006 en vue de titulaire de l’usufruit peut demander à son profit la reprise du béné-
leur réhabilitation. Les travaux de réhabilitation du logement fice de la déduction pour la période restant à courir à la date du
doivent avoir permis de donner au logement l’ensemble des décès.
caractéristiques d’un logement décent (caractéristiques définies
par le décret no 2002-120 du 30.1.2002). Les travaux de réhabilita- L’option pour la déduction de l’amortissement doit avoir été
tion s’entendent des travaux réalisés sur le logement et, le cas formulée lors du dépôt de la déclaration des revenus de l’année
échéant, sur les parties communes qui permettent de donner au d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle est posté-
logement l’ensemble des performances techniques fixées par rieure et, pour les sociétés, lors du dépôt de la déclaration des
l’arrêté du 19.12.2003. Au moins six de ces performances tech- résultats de l’année de l’achèvement du logement ou de son
niques doivent avoir été obtenues à la suite de ces travaux. acquisition si elle est postérieure.
Dans ce cas, le contribuable fait établir par un contrôleur technique
ou un technicien de la construction qualifié, indépendant des Vous devez vous être engagé (ou la société doit s’être engagée) à
personnes physiques ou morales susceptibles de réaliser les louer le logement nu pendant 9 ans à usage de résidence princi-
pale du locataire. La location doit être consentie à une personne
Tableau 7. Plafonds mensuels de loyers par m 2 Robien classique. autre qu’un membre de votre foyer fiscal ou, lorsque l’immeuble
est la propriété d’une société, à une personne autre qu’un des
Situation du logement 1 Loyer mensuel / m2 associés ou qu’un des membres du foyer fiscal d’un des associés.
Zone A 24,11 €
Sous cette réserve, il peut s’agir d’un ascendant ou descendant.
La location peut être consentie à un organisme public ou privé qui
Zone B (B1 et B2) 16,76 € le donne en sous-location nue à usage de résidence principale, à
Zone C 12,08 € condition que cet organisme ne fournisse aucune prestation hôte-
lière ou parahôtelière.
1. Pour le classement des communes par zones, voir BOI-RFPI-SPEC-20-20-20
no 270.
349
La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date Dispositif Robien recentré
d’achèvement de l’immeuble ou de son acquisition si elle est (CGI, art. 31-I-1° h ; BOI-RFPI-SPEC-20-20)
postérieure. La durée de location de 9 ans se calcule de date à Pour les investissements réalisés du 1.9.2006 au 31.12.2009
date à compter de celle de la prise d’effet du bail initial. (dispositif Robien recentré), le taux d’amortissement est fixé à
6 % du prix d’acquisition ou de revient du logement pendant 7 ans
Pendant toute la période couverte par l’engagement de location, et à 4 % de ce prix pendant 2 ans.
les loyers ne doivent pas excéder certains plafonds. Vous ne pouvez pas reconduire votre engagement à l’issue de la
Les plafonds mensuels de loyer par m2, charges non comprises, période de 9 ans. Le total des déductions représente donc néces-
pour 2021 sont indiqués dans le tableau 7. sairement 50 % de la valeur du logement.
Voir dispositif Besson neuf pour les modalités de détermination de
la surface du logement. Vous devez vous engager à louer le logement nu pendant 9 ans à
usage de résidence principale du locataire. Le locataire doit être
L’amortissement du prix d’acquisition ou de revient de l’immeuble une personne physique autre que le propriétaire ou un membre
est calculé au taux de 8 % les 5 premières années et au taux de de son foyer fiscal. Sous cette réserve, il peut s’agir d’un ascendant
2,5 % les 4 années suivantes. À l’issue de cette période de ou descendant du contribuable. Lorsque le logement est la
9 ans, l’amortissement peut encore être pratiqué au taux de 2,5 % propriété d’une société non soumise à l’impôt sur les sociétés, le
par période triennale, dans la limite de 6 ans, si la condition de locataire doit être une personne physique autre qu’un des associés
loyer continue d’être remplie. Le total des déductions représente ou qu’un membre du foyer fiscal de l’un des associés.
donc 50 %, 57,5 % ou 65 % de la valeur du logement. Les travaux La location doit prendre effet dans les 12 mois qui suivent la date
de reconstruction ou d’agrandissement d’un logement placé sous d’achèvement de l’immeuble ou de son acquisition si elle est
le dispositif Robien peuvent également faire l’objet d’un amortis- postérieure. La durée de location de 9 ans se calcule de date à
sement selon les mêmes modalités que l’investissement initial, date à compter de celle de la prise d’effet du bail initial.
avec un nouvel engagement de location de 9 ans. Toutefois, les propriétaires qui n’ont pas pu mettre le logement en
Pour les options formulées depuis le 1.1.2006, il n’est plus possible location dans les 12 mois suivant son achèvement ou son acquisi-
de proroger la période d’amortissement des travaux de recons- tion peuvent bénéficier d’une partie de l’amortissement s’ils
truction ou d’agrandissement de 9 ans. remplissent les conditions suivantes :
– le propriétaire justifie qu’il a accompli des diligences concrètes
Les dépenses d’amélioration sont prises en compte par la déduc- en vue de louer le bien et qu’il n’a pas proposé des conditions de
tion d’un amortissement au taux de 10 % pendant 10 ans. location dissuasives ;
Pour les logements acquis en vue de leur réhabilitation, la base de – le logement n’a jamais été habité ni utilisé jusqu’à sa mise en
la déduction est constituée par le prix d’acquisition du logement location ;
et le montant des travaux de réhabilitation. – le logement est loué pendant 9 ans à compter de sa mise en
location effective.
La période d’amortissement a pour point de départ le 1er jour du Dans ce cas, le point de départ de la période d’amortissement
mois de l’achèvement de l’immeuble ou de son acquisition si elle reste fixé au premier jour du mois de l’achèvement ou de l’acqui-
est postérieure. sition du logement mais le propriétaire ne peut bénéficier de la
déduction de l’amortissement qu’à compter du premier jour du
À NOTER mois de la mise en location effective.
– Aucune condition relative aux ressources du locataire n’est La période d’amortissement s’achève à la fin de la 9e année qui
imposée dans le cadre du dispositif Robien classique. suit l’achèvement ou l’acquisition du logement.
– Les déficits fonciers qui résultent de dépenses autres que les L’amortissement correspondant à la période au cours de laquelle
intérêts d’emprunt s’imputent sur le revenu global dans la limite le logement n’était pas encore loué est perdu.
de 10 700 €.
– Pour un logement faisant l’objet de l’amortissement Robien Les dépenses d’amélioration réalisées sur un logement pour
classique, vous ne pouvez bénéficier ni de la déduction spécifique lequel l’option pour la déduction au titre de l’amortissement a été
Besson ancien, ni de la réduction d’impôt pour investissement exercée sont, dans tous les cas, obligatoirement prises en compte
outre-mer, ni de l’imputation sans limitation sur le revenu global sous la forme d’une déduction des revenus fonciers au titre de
des déficits provenant d’un monument historique ou d’une l’amortissement égale à 10 % du montant de la dépense pendant
opération de restauration immobilière (ancien dispositif Malraux), 10 ans. Aucun engagement de location particulier ne doit être pris.
ni du régime micro-foncier.
Tableau 8. Plafonds mensuels de loyers par m 2 Robien recentré.
Zones 1 Loyer mensuel / m2

A 24,11 €
B1 16,76 €
B2 13,71 €
C 2
10,04 €
1. Pour le classement des communes par zones, voir le BOI-RFPI-SPEC-20-20-20
no 280.

Les dépenses de reconstruction ou d’agrandissement bénéficient IMMEUBLES spÉciaux

d’une déduction annuelle égale à 6 % pendant 7 ans et à 4 %
pendant 2 ans. À l’expiration de cette période, aucune prorogation La 2044 spéciale comporte pages 4 et 5 une colonne par type d’im-
de l’engagement ne peut être effectuée. meuble. Si vous possédez plusieurs immeubles d’une même caté-
gorie, joignez un état rédigé sur le modèle de la rubrique 410
Pendant toute la période couverte par l’engagement de location, (lignes 420 à 460) et reportez le résultat global ligne 470 de la
le loyer mensuel par m2 ne doit pas être supérieur à un plafond colonne concernée.
qui diffère selon la zone dans laquelle se situe le logement donné
en location. Les plafonds mensuels de loyers par m2, charges non
comprises, pour 2021 sont indiqués dans le tableau 8. SECTEURS SAUVEGARDÉS OU ASSIMILÉS
Aucune condition de ressources du locataire n’est exigée. (CGI, art. 31-I-1° b ter ; art. 156 I 3° ; art. 199 tervicies ; BOI-RFPI-SPEC-40)
Dispositif Borloo neuf Le dispositif Ancien Malraux de déduction des charges et d’imputa-
(Voir p. 344) tion du déficit foncier sans limitation sur le revenu global a été trans-
formé en réduction d’impôt sur le revenu pour les immeubles pour
À NOTER lesquels une demande de permis de construire ou une déclaration
Vous devez remplir le tableau qui figure page 8 de la de travaux a été déposée à compter du 1.1.2009. Le régime appli-
2044 spéciale si vous donnez en location un logement bénéficiant cable aux propriétaires qui ont déposé une demande de permis de
d’une déduction au titre de l’amortissement. construire ou une déclaration de travaux avant le 1.1.2009 ne s’ap-
plique plus depuis l’imposition des revenus de 2018. Les revenus de
ces immeubles ne bénéficient d’aucun régime particulier et doivent
être déclarés dans les conditions de droit commun (rubrique
REVENUS FONCIERS TAXABLES “Propriétés rurales et urbaines”).
Réintégration du supplément de déduction

En cas de non-respect des conditions requises pour bénéficier des MONUMENTS HISTORIQUES
déductions spécifiques pratiquées de 26 % (Besson ancien), 15 %, (CGI, art. 156-II-1° ter et 156 bis ; BOI-RFPI-SPEC-30)
30 %, 45 %, 50 %, 60 %, 70 % ou 85 % (Borloo ancien ou Cosse),
les déductions pratiquées sont remises en cause et réintégrées Depuis l'imposition des revenus de l'année 2015, seuls les
aux revenus de l’année de rupture de l’engagement. immeubles classés ou inscrits au titre des monuments historiques
La réintégration n’est pas pratiquée lorsque la rupture de l’engage- et les immeubles ayant reçu le label “Fondation du patrimoine”
ment ou la cession du logement ou des parts est due à l’invalidité sur avis favorable du service départemental de l'architecture et du
(classement en 2e ou 3e des catégories prévues à l’article L. 341-4 du patrimoine (SDAP) peuvent bénéficier des modalités dérogatoires
code de la sécurité sociale), au licenciement ou au décès du contri- de prise en compte des charges foncières (loi no 2013-1278 du
buable ou d’un des conjoints soumis à une imposition commune. 29.12.2013 de finances pour 2014).
S'agissant des immeubles faisant partie du patrimoine national

agréés par le ministère chargé du Budget, seuls ceux qui ont reçu
l'agrément avant le 1.1.2014 et ceux pour lesquels la demande
d'agrément a été déposée avant cette date, bénéficient encore, à
titre transitoire, de ces modalités jusqu'au terme de chaque agré-
ment délivré.
Depuis 2009, le régime dérogatoire d’imputation sur le revenu

global du déficit foncier afférent aux monuments historiques et
assimilés est subordonné à trois conditions :
– l’engagement de conserver la propriété de l’immeuble concerné
pendant au moins 15 ans à compter de son acquisition, y compris
lorsque celle-ci est antérieure au 1.1.2009 ;
– la détention directe de l’immeuble pour les immeubles acquis à

compter du 1.1.2009, sauf s’il est détenu par l’intermédiaire d’une
société civile non soumise à l’impôt sur les sociétés :
• soit ayant obtenu un agrément délivré par le ministre chargé du
budget après avis du ministre chargé de la culture pour les
demandes d’agrément déposées du 1.1.2009 au 31.12.2017 ;
• soit, pour les immeubles acquis par une société civile à compter du
1.1.2018, lorsque l’immeuble est classé ou inscrit en tout ou partie
au titre des monuments historiques et affecté dans les deux ans qui
suivent la date de son entrée dans le patrimoine de la société civile,
à l’habitation pour au moins 75 % de ses surfaces habitables ;
351
• soit lorsque le monument a fait l'objet d'un arrêté de classement Lorsque le bien est détenu en indivision, la déclaration est
en tout ou en partie au titre des monuments historiques et est souscrite par l’un des indivisaires, auprès du SIP dont relève sa
affecté au minimum pendant quinze années à un espace culturel résidence principale.
non commercial et ouvert au public ; Lorsque le droit de propriété est démembré, la déclaration est
• soit dont les associés sont membres d’une même famille ; souscrite par l’un des titulaires de droits réels, auprès du SIP dont
relève sa résidence principale.
– l’absence de mise en copropriété de l’immeuble pour les Lorsque le bien est détenu par une société civile immobilière (SCI),
immeubles ayant fait l’objet d’une division à compter du 1.1.2009, la déclaration est souscrite auprès du SIP dont relève la résidence
sauf si cette division fait l’objet d’un agrément délivré par le principale de l’un des associés.
ministre chargé du budget, après avis du ministre chargé de la
culture pour les demandes d’agrément déposées du 1.1.2009 au
31.12.2017, ou, pour les immeubles mis en copropriété à compter Immeubles non agréés labellisés “Fondation du patrimoine”
du 1.1.2018, lorsque l’immeuble est classé ou inscrit en tout ou Seules les charges correspondant aux travaux de réparation et
partie au titre des monuments historiques et affecté dans les deux d’entretien sont déductibles. Elles doivent être portées case 6DG
ans qui suivent la date de la division, à l’habitation pour au moins de votre 2042 C . Elles sont déductibles de votre revenu global pour
75 % de ses surfaces habitables. 50 % de leur montant. Cette déduction est toutefois portée à
100 % lorsque les travaux sont subventionnés à hauteur de 20 %
L’immeuble ne procure aucune recette au moins de leur montant. Ces pourcentages de déduction s’ap-
(BOI-RFPI-SPEC-30-20-20) pliquent à la seule fraction des travaux non couverte par une
Immeubles classés monuments historiques ou inscrits à l’inven- subvention.
taire supplémentaire ou ayant reçu un agrément ministériel
Lorsque l’immeuble ne procure aucune recette imposable L’immeuble procure des recettes
(immeuble qui n’est pas ouvert au public ou qui est ouvert gratui- et n’est pas occupé par son propriétaire
tement au public), vous ne devez pas mentionner les charges (BOI-RFPI-SPEC-30-20-10)
correspondantes sur votre déclaration de revenus fonciers. Cepen- La totalité des charges foncières s’impute sur le montant des
dant, ces charges sont déductibles de votre revenu global. Indi- recettes perçues (loyers, droits d’entrée).
quez case 6DG de votre 2042 C : Les charges foncières comprennent notamment :
– la totalité des cotisations de strict entretien versées à l’adminis- – les travaux ouvrant droit à une subvention, celle-ci devant être
tration des affaires culturelles et des participations à des travaux ajoutée aux recettes de l’année au cours de laquelle elle a été
exécutés par cette administration ; perçue ;
– la totalité du montant des travaux subventionnés diminué d’un – les cotisations de strict entretien versées à l’administration des
abattement dont le taux est égal à celui de la subvention ; affaires culturelles et les participations à des travaux exécutés par
– les autres charges foncières à hauteur : cette administration ;
• du montant total si l’immeuble classé ou inscrit est ouvert au – éventuellement les charges résultant de l’ouverture au public.
public ; Les propriétaires percevant un droit de visite peuvent déduire du
• et pour 50 % de leur montant si l’immeuble classé ou inscrit est montant brut des recettes, sans justification, au titre des frais
fermé au public ou si l’immeuble est agréé et ouvert au public. occasionnés par l’ouverture au public, un abattement de 1 525 €
ou 2 290 € si l’immeuble comprend un parc ou jardin ouvert au
À NOTER public. De ce résultat, les propriétaires peuvent retrancher éven-
Sont considérés comme ouverts au public, les immeubles tuellement les autres charges de la propriété.
historiques que le public est admis à visiter au moins :
– soit cinquante jours par an, dont vingt-cinq jours fériés, au cours L’immeuble procure des recettes
des mois d’avril à septembre inclus ; et est occupé en partie par son propriétaire
– soit quarante jours pendant les mois de juillet, août et (BOI-RFPI-SPEC-30-20-30)
septembre. Les charges foncières comprennent :
– la totalité des charges résultant de l’ouverture au public ;
En application de l’article 17 quater de l’annexe IV au CGI, le – la totalité des primes d’assurance ;
propriétaire d’un monument historique classé ou inscrit est tenu – la totalité des charges foncières suivantes : cotisations de strict
de déclarer les conditions d’ouverture au public avant le 1er février entretien versées à l’administration des affaires culturelles, parti-
de chaque année. cipations à des travaux exécutés par cette administration, travaux
Auparavant, cette déclaration était adressée au délégué régional ouvrant droit à subventions, celles-ci devant être ajoutées aux
du tourisme auprès de la DIRECCTE (direction régionale des recettes de l’année au cours de laquelle elles ont été perçues ;
entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et – la fraction des autres charges foncières correspondant aux locaux
de l’emploi). ouverts au public (cette fraction peut être évaluée forfaitairement
À compter de 2021, la déclaration d’ouverture d’un monument à 75 % du total de ces charges).
historique (formulaire n° 2044 MH disponible sur impots.gouv.fr) Le quart restant (25 %) est déductible du revenu global en totalité
doit désormais être effectuée auprès du service des impôts des pour les immeubles classés ou inscrits à l’inventaire supplémentaire
particuliers (SIP) dont relève la résidence principale du et pour 50 % de cette fraction (soit 12,50 % de la dépense totale) si
propriétaire. les immeubles ont reçu un agrément ministériel.
Les propriétaires doivent joindre à leur déclaration une note indi-
quant, d’une part, le montant total de chacune des catégories de

dépenses dont la déduction est demandée et, d’autre part, la répar- IMMEUBLES POSSÉDÉS en nue-propriÉtÉ
tition de ces dépenses entre le revenu foncier et le revenu global. (BOI-RFPI-BASE-30-20)
Pour les immeubles non agréés labellisés “Fondation du patri-
moine”, les dépenses de travaux de réparation et d’entretien ne Si vous effectuez des dépenses destinées à financer l’acquisition ou à
sont pas déductibles en totalité du revenu foncier. Elles doivent assurer la conservation des immeubles que vous détenez en nue-
être ventilées entre le revenu foncier et le revenu global selon un propriété, vous pouvez prendre en compte ces dépenses pour la
prorata établi en fonction de la surface des locaux. Les dépenses détermination de vos revenus fonciers dans les conditions de droit
de travaux de réparation et d’entretien se rapportant à la partie de commun, à la condition que l’immeuble soit affecté à la location à
l’immeuble dont le propriétaire se réserve la disposition sont titre onéreux dans des conditions normales et que le revenu corres-
imputables sur le revenu global dans les mêmes conditions et pondant soit imposé au nom de l’usufruitier dans la catégorie des
limites que celles relatives à un immeuble ne procurant aucun revenus fonciers.
revenu à son propriétaire. La fraction du déficit résultant de l’ensemble des charges (y compris
les travaux de grosses réparations), à l’exclusion des intérêts d’em-
Dépenses spécifiques aux monuments historiques prunt, est imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 €.
Les primes d’assurance et les frais de promotion et de publicité Le surplus ainsi que la fraction issue des intérêts d’emprunt sont
afférents aux monuments historiques ouverts au public, qui reportables et imputables sur les revenus fonciers des 10 années
procurent des recettes imposables dans la catégorie des revenus suivantes.
fonciers, sont déductibles pour leur montant réel.
À NOTER
Les frais de promotion et de publicité s’entendent notamment : Le régime optionnel de déduction des dépenses de grosses
– des frais d’édition de dépliants publicitaires et d’achat d’espaces réparations du revenu global ne s’applique plus aux dépenses
publicitaires ; supportées par les nus-propriétaires à compter du 1.1.2018.
– des frais relatifs aux prospections promotionnelles tels les
contacts avec les agences de voyages ou les frais de réception et
de tournées promotionnelles ; Cas particulier : intérêts d’emprunt supportés par le nu-proprié-
– le cas échéant, les rémunérations versées à un salarié affecté à taire de logements dont l’usufruit appartient à un bailleur social
la promotion du monument au titre de son activité promotionnelle (usufruit locatif social).
et les charges sociales correspondantes. Les intérêts d’emprunt contractés par le nu-propriétaire pour l’ac-
quisition, la conservation, la construction, la réparation ou l’amé-
Les primes d’assurance afférentes à un monument historique qui lioration des logements dont l’usufruit est détenu temporairement
procure des revenus fonciers (immeubles donnés en location ou par un organisme d’HLM, une société d’économie mixte ou un
immeubles qui donnent lieu à la perception de droits d’entrée) organisme agréé (organisme sans but lucratif ou union d’écono-
sont intégralement déductibles, y compris en cas d’occupation mie sociale) sont déductibles des autres revenus fonciers du
partielle des locaux par le propriétaire. nu-propriétaire. La fraction du déficit résultant de ces intérêts n’est
Les primes d’assurances afférentes aux objets classés ou inscrits à imputable que sur les revenus fonciers des 10 années suivantes.
l’inventaire supplémentaire sont également déductibles, à la En l’absence de revenus fonciers provenant d’autres immeubles,
condition qu’ils soient exposés au public dans un immeuble histo- le déficit foncier, qui correspond aux intérêts d’emprunt, est égale-
rique auquel ils sont attachés à perpétuelle demeure au sens de ment exclusivement imputable sur les revenus fonciers des
l’article 525 du code civil. 10 années suivantes.
Déficit
Le déficit foncier provenant des immeubles classés monuments
historiques ou assimilés est, après compensation éventuelle avec
les revenus nets des autres immeubles que vous possédez, impu-
table sans limitation sur votre revenu global.
À NOTER
Les charges foncières mentionnées aux a bis, a quater et c à e bis
du 1° du I de l’article 31 du CGI (primes d’assurance, frais
d’administration et de gestion, provisions pour charges de
copropriété et intérêts d’emprunt) dont l’échéance intervient en
2020 ne sont déductibles que pour la détermination du revenu net
foncier imposable de l’année 2020 même si leur paiement est
intervenu en 2021.
Cette règle est également applicable pour les propriétaires de
monuments historiques admis à déduire les charges foncières de
leur revenu global.
353
CALCUL DU RÉSULTAT, RÉPARTITION Vente ou abandon de la location d'un immeuble
DU DÉFICIT (CGI, art. 156 I 3° ; BOI-RFPI-BASE-30-20-10 et 20 ; L’imputation du déficit foncier sur le revenu global est subordon-
BOI-RFPI- SPEC-30 et 40) née à la condition que l’immeuble soit donné en location jusqu’au
31 décembre de la troisième année qui suit cette imputation (sauf
Si le résultat obtenu ligne 630 est positif, reportez-le sur votre en cas de licenciement, invalidé, décès du contribuable ou de son
2042 , ligne 4BA. conjoint ou en cas d’expropriation de l’immeuble).
Si le résultat obtenu ligne 630 est négatif, remplissez la fiche de
répartition du déficit pour déterminer la part qui est imputable sur En cas de vente du logement ayant généré le déficit imputé sur le
votre revenu global de 2020 (à reporter case 4BC de la 2042 ) revenu global ou de cessation de la location pendant ce délai,
et celle qui est reportable sur vos revenus fonciers des années vous devez remplir le paragraphe 860.
suivantes (à reporter case 4BB de la 2042 ). Dans ce cas, les revenus fonciers et le revenu global des 3 années
68 qui précèdent celle de l’événement sont reconstitués, en faisant
Les déficits fonciers qui résultent de dépenses autres que les inté- abstraction de l’imputation du résultat déficitaire de l’immeuble
800d’emprunt sont déductibles du revenu global
rêts Votre dansDescriptif
tableau des fraissur le revenu global.
la limite d’amortissement
concerné,
Option pour la déduction au titre de l’amortissement
annuelle de 10 700 €.
600 Paiement des travaux Cette disposition est également applicable aux propriétaires de
Cette limite est portée
Investissements
801 N° de l’immeuble à 15 300 €,
aunature
et titre des travaux lorsqu'un
des logements Nom etdéficit
neufs estentrepreneurs
adresse des constaté sur titres de sociétés immobilières
Date non soumises à l’impôt
de paiement Montantsur les socié-
au802 No deun
moins l'immeuble
logement neuf bénéficiant du régime de l’amortisse- tés. Dans ces cas, vous devez conserver vos parts pendant au moins
803 Dispositif d'amortissement
ment Périssol ou du dispositif Cosse. 3 ans et la société doit louer l’immeuble pendant les 3 années qui
810 Investissement initial suivent l’imputation sur le revenu global.
La811 Prix dedu
fraction revient de l’immeuble
déficit qui excède 10 700 € (ou 15 300 €) et celle qui
812 Date de début de la période d’amortissement
provient des intérêts d’emprunt sont imputables sur les revenus
813 Montant de la déduction pratiquée en 2021 au titre de l’amortissement
fonciers des 10 années
814 Montant suivantes.
cumulé des déductions pratiquées de 1996 à 2021 au titre de l’amortissement
820 Dépenses
L’imputation dudedéficit
reconstruction,
sur le revenud’agrandissement et de réhabilitation
global est subordonnée à la
Première tranche de travaux
location
821 du logementMontant
pendant des les 3 années qui suivent celle de la
dépenses
610 Intérêts d’emprunt
déduction (sauf en(ou
822 N° de l’immeuble cas
Date
nomdede
delicenciement,
début dedu
la SCI ou la FPI), invalidité,
période
nom et adressedécès
d’amortissement du contri-
de l’organisme prêteur Date du prêt Intérêts versés
buable ou de son conjoint ou en cas d’expropriation de l’immeuble).
Deuxième tranche de travaux
823 Montant des dépenses
Les
824déficits fonciers Date
provenant
de début d’immeubles classés monuments
de la période d’amortissement
historiques et assimilés remplissant certaines conditions sont
Troisième tranche de travaux
imputables
825
sur le revenu global sans limitation (s’ils n’ont pas pu
Montant des dépenses
être
826 absorbés par les revenus
Date nets
de début de lades autres
période immeubles).
d’amortissement
828 Montant cumulé des déductions pratiquées de 1996 à 2021 au titre de l’amortissement
Déficits des années antérieures
La830
fraction du déficit foncier non imputée sur le revenu global est
620 Dépenses d’amélioration Détermination du revenu ou du déficit global annuel
reportable
Premièresur les revenus
tranche de travauxfonciers des 10 années suivantes. Les
621
831 Bénéfice (+) ou déficit
Montant(–) des parts de sociétés immobilières ou FPI : report de la case E de la page 1
des dépenses €
déficits les plus anciens s’imputent en priorité.
Date(–)
832 Bénéfice (+) ou déficit
622 dedes
début de la période
propriétés ruralesd’amortissement
et urbaines : report de la case J de la page 3 €
Reportez, en regard de son année d’origine, le déficit (ou la partie
623 Bénéfice (+) ou déficit (–) des parts de sociétés immobilières (monuments historiques, nues-propriétés) :
de déficit)
Deuxième
report quicases
des n’a5Epu,
tranche de
+ 5F jusqu’en
travaux 2020,
+ 5P des pages 4 etêtre
5 absorbé(e) par des
€
833
bénéfices. Montant desligne
dépenses
624 BénéficeInscrivez
(+) ou déficitle(–)total
des immeubles651, puis(monuments
spéciaux sur la déclaration
historiques, nues-propriétés) :
2042 ,report
lignede4BD.
la case 5S de la page 5 €
Troisième tranche de travaux €
630 Résultat global annuel : total ou différence des lignes précédentes
836 En cas de bénéfice, Date de début
reportez de la période
le résultat d’amortissement
de la ligne 630, case 4 BA de votre déclaration n° 2042.
Figure 4. Déclaration n 2044 spéciale.
o
Montant
837 En cas de de la déduction
déficit, effectuezpratiquée en de
les calculs 2021 au titre de
répartition de l’amortissement
ce déficit, en page 7.
650 Déficits antérieurs restant à imputer
840 Montant total de la déduction pratiquée en 2021 au titre de l’amortissement (lignes 813 + 827 + 837)
Reportez colonne A, pour chaque année concernée, la part des déficits non encore imputés sur vos revenus fonciers antérieurs
À reporter ligne 229 page 2 ou 3
Si vous avez déclaré un
850 Souscriptions en numéraire au capital des SCPI (sociétésDéficits
civilesrural et urbain
de placement bénéfice en ligne 630*,
immobilier) Déficits restant à reporter
Années non imputés au 31/12/2020 imputez ce bénéfice sur les au 31/12/2021
851 N° de la société déficits les plus anciens
852 Prix de revient de la souscription (Colonne A) (Colonne B) (Colonne C = AB)
853 Date de début de la période d’amortissement 2011 € € XXXXXXXXXXXXXXX

€€
2012 € € €
2013 € € €
À reporter ligne 113 page 1
2014 € € €
Figure 5. Déclaration n 2044 spéciale.
o
855 Montant cumulé des déductions pratiquées de2015 €

2003 à 2021 au titre de l’amortissement € €
2016 € € €
860 Vente ou abandon de la location d’un immeuble
2017 € € €
En cas de vente ou de cessation de la location,2018
en 2021, d’un immeuble (ou de cession
€ de parts de sociétés immobilières)
€ ayant donné lieu à un
€ déficit imputable
sur votre revenu global ou à une déduction au2019titre de l'amortissement des logements
€ neufs, indiquez les renseignements
€ suivants : €
Adresse de l’immeuble (ou dénomination et adresse2020
de la société) € € Date
€ de l’événement
2021 XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXX €
651 Montant total des déficits antérieurs non encore imputés
au 31 décembre 2020 € Montant à reporter case 4 BD de votre déclaration n° 2042

660 Montant de l’amortissement « Robien », « Borloo neuf »,
870 « Robien SCPI » et « Borloo SCPI » déduit Renseignements divers
déclaration des REVENUS DE SOURCE ÉTRANGÈRE
OU ENCAISSÉS À L'ÉTRANGER no 2047
Si vous êtes domicilié en France et si vous avez perçu des revenus À NOTER
de source étrangère ou encaissé des revenus à l'étranger, vous Conformément à l'annonce du Gouvernement en date du
devez remplir une déclaration 2047 . 1.10.2021, les résidents de France percevant certains revenus de
Il s'agit des revenus de source étrangère, c'est-à-dire de salaires source luxembourgeoise peuvent exceptionnellement solliciter,
versés en contrepartie d'une activité exercée à l'étranger, de pour l'imposition de leurs revenus 2020 et 2021, l'application des
pensions ou rentes viagères à titre onéreux versées par un débi- stipulations de l'ancienne convention fiscale relatives à l'élimination
teur établi à l'étranger, de revenus d'immeubles situés à l'étranger de la double imposition (BOI-INT-CVB-LUX-30).
ou de bénéfice des activités agricoles, artisanales, libérales,
commerciales et non commerciales (BA, BIC, BNC) provenant
d'une entreprise ou d'une exploitation située à l'étranger.
Il s'agit également des revenus encaissés à l'étranger, y compris modalitÉs d'imposition en france
lorsqu'ils sont de source française. Ce sont donc notamment les des revenus de source etrangère
salaires versés par un employeur établi à l'étranger au titre d'une
activité en France, les revenus de capitaux mobiliers ou les plus- Pour l’application des conventions fiscales conclues par la France,
values mobilières de source française encaissés sur un compte à l'élimination de la double imposition peut être prévue selon deux
l'étranger. méthodes : l'imputation par l'octroi d'un crédit d'impôt, lorsque les
revenus sont imposables en France, ou l'exemption, les revenus
Selon la convention fiscale applicable (BOI-INT-CVB, sur impots.gouv étant alors exonérés.
rubrique « International » puis « Les conventions internationales »),
les revenus S'agissant des revenus ayant la nature de salaires (“revenus d'em-
de source étrangère peuvent être : ploi” ou “professions dépendantes” au sens des conventions
– imposables en France. Ils ouvrent alors droit à un crédit d'impôt fiscales) le tableau 1 présente, à titre d'exemple, la méthode d'éli-
égal à l'impôt français ou égal à l'impôt effectivement payé à mination de la double imposition prévue selon le pays avec lequel
l'étranger (limité au montant de l’impôt français correspondant la France a signé une convention.
aux revenus imposables à l’étranger) lorsqu'ils ont déjà été impo-
sés dans le pays d'où ils proviennent ;
– exonérés en France mais retenus pour le calcul du taux effectif
applicable aux autres revenus imposables en France.
En l’absence de convention fiscale, les revenus sont imposables en
France, sans élimination d'une éventuelle double imposition en
France.
Tableau 1. Méthode d’élimination des doubles impositions pour les salaires.
méthode de l’imputation Crédit d'impôt égal à l'impôt français méthode de l’exonération avec taux effectif
afrique du sud congo israël ouzbékistan arabie saoudite liban st pierre et miquelon
albanie corée du sud italie pakistan bangladesh madagascar serbie
algérie côte d’ivoire japon panama belgique malaisie singapour
allemagne croatie kazakhstan qatar benin malawi slovaquie
andorre égypte kenya rép. tchèque biélorussie mali sri lanka
argentine émirats arabes unis koweit royaume-uni bosnie herzégovine maroc thaïlande
arménie équateur lettonie russie brésil maurice togo
australie espagne libye saint martin burkina faso mauritanie trinité et tobago
autriche estonie lituanie sénégal chypre monténégro tunisie
azerbaïdjan états-unis luxembourg slovénie finlande niger turkménistan
bahrein éthiopie macédoine (arym) suède grèce nouvelle-calédonie zambie
botswana gabon malte suisse hongrie nouvelle-zélande
bulgarie géorgie mexique syrie indonésie pays-bas
cameroun ghana mongolie taiwan iran philippines
canada guinée namibie ukraine irlande pologne
province québec hong kong nigéria vénézuéla jordanie portugal
chili inde norvège viêtnam kirghizistan rép. centrafricaine
chine islande oman zimbabwe kosovo roumanie
355
Revenus imposables en France Revenus de valeurs mobilières et revenus assimilés
Le crédit d’impôt est égal à l'impôt effectivement supporté à
Les revenus qui, en application d’une convention internationale, l'étranger dans la limite des taux prévus par les conventions et ne
sont imposables en France doivent être déclarés sur la 2047 et peut dépasser l'impôt français afférent à ces revenus. Les taux
reportés sur la 2042 dans les rubriques correspondant à leur nature. indiqués pour chaque pays constituent les limites dans lesquelles
Le fait que ces revenus aient fait l’objet d’une imposition ou d’un l’imputation du crédit d’impôt sur l’impôt français est accordée.
prélèvement dans l’État ou la collectivité dont ils proviennent ne
vous dispense pas de les déclarer en France. Lorsqu‘une telle Lorsque la convention prévoit que le crédit d'impôt est calculé de
imposition ou un tel prélèvement a été opéré, conformément à la manière forfaitaire par application d'un taux expressément prévu
convention applicable, l’impôt payé hors de France n’est pas par la convention, le crédit d'impôt peut différer du montant de
déductible du revenu. Cependant, afin d’éviter les doubles impo- l'impôt effectivement supporté à l'étranger.
sitions, ces revenus peuvent ouvrir droit, soit à un crédit d’impôt Après avoir déclaré ces revenus sur la 2047 et complété le cadre 7,
égal au montant de l'impôt payé à l'étranger à raison de ces reve- vous devez les reporter dans la case correspondante de la 2042 et
nus, soit à un crédit d'impôt égal au montant de l'impôt français reporter le total des crédits d'impôt représentatifs de l'impôt
correspondant à ces revenus. acquitté à l'étranger ligne 8VL de la 2042 C .
Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS) de l'impôt Revenus autres que les revenus de valeurs mobilières
sur le revenu, des aménagements des modalités déclaratives ont Le crédit d’impôt est égal au montant de l’impôt effectivement
été prévues pour les contribuables percevant des revenus de source prélevé à l’étranger dans la limite fixée par la convention. Le
étrangère, afin d'individualiser, parmi ces revenus, ceux qui sont revenu brut imposable en France est constitué du revenu de source
dans le champ du PAS et ceux qui ne le sont pas. étrangère sans déduction de l'impôt étranger. Le crédit d'impôt est
imputé sur l’impôt français dans la limite du montant de l’impôt
Les revenus de source étrangère ouvrant droit, en application d'une français calculé à raison de ce revenu.
convention fiscale conclue par la France, à un crédit d'impôt égal à Après avoir déclaré ces revenus sur la 2047 et complété le cadre 7,
l'impôt français se trouvent hors du champ d'application du PAS. vous devez les reporter dans la case correspondante de la 2042 .
Vous devez en outre reporter le montant des crédits d'impôt
Les autres revenus de source étrangère imposables en France représentatifs de l'impôt acquitté à l'étranger ligne 8VM, 8WM ou
donneront lieu au versement de l'acompte prévu au 2° de l'article 8UM de la 2042 C .
204 A du CGI. Ainsi, les salaires de source étrangère (c'est-à-dire
ceux provenant d'une activité exercée à l'étranger) imposables en Crédit d'impôt égal au montant de l'impôt français
France pour lesquels le débiteur est établi à l'étranger ne seront pas Quel que soit le montant de l'impôt effectivement payé dans l’État
soumis à la retenue à la source mais donneront lieu au versement étranger, la méthode de l'imputation du crédit d'impôt égal à
de l'acompte. l'impôt français conduit à neutraliser l'impôt français sur les revenus
En revanche, les salaires versés par un débiteur établi en France en de source étrangère tout en les prenant en compte pour le calcul de
contrepartie d'une activité exercée à l'étranger ou d'une mission l'impôt sur les autres revenus du foyer fiscal (voir tableau 1 la liste
temporaire exercée à l'étranger seront soumis à la retenue à la des pays concernés).
source. Dans le cas général, le crédit d'impôt est accordé à la seule condi-
tion qu'un impôt ait été effectivement acquitté à l'étranger. L’im-
Crédit d'impôt égal au montant de l'impôt étranger pôt français s’entend de l’impôt sur le revenu augmenté des
L'impôt étranger doit avoir été établi conformément aux principes prélèvements sociaux.
de la convention applicable et le crédit d'impôt est limité au
montant de l'impôt français correspondant à ces revenus. En géné- Sauf exceptions, ce crédit d’impôt permet d’éliminer les doubles
ral, l’impôt français s’entend de l’impôt sur le revenu augmenté impositions s’agissant notamment des revenus immobiliers, des
des prélèvements sociaux. revenus d'exploitations agricoles et forestières, des bénéfices
Si l’impôt étranger est supérieur à l’impôt français calculé sur le industriels et commerciaux, des bénéfices des professions non
revenu de source étrangère, aucune imputation de ce crédit d’im- commerciales, des traitements et salaires publics et privés, des
pôt sur l’impôt dû au titre des autres revenus de votre foyer n’est pensions publiques, des pensions privées versées au titre des
possible. De même, si le crédit d'impôt est supérieur à l'impôt dû, assurances sociales légales et de certaines plus-values.
l'excédent n'est pas restituable.
Vous devez déclarer ces revenus sur la 2047 pour leur montant
De manière générale ce crédit d’impôt permet, lorsque ces reve- après imputation des charges (les salaires et pensions doivent être
nus proviennent de la plupart des États liés à la France par une déclarés avant la déduction forfaitaire de 10 % ou la déduction des
convention fiscale, d’éliminer les doubles impositions en matière frais réels pour les salaires), sans déduire l'impôt acquitté à
de revenus patrimoniaux (plus-values immobilières, dividendes, l’étranger, et compléter le cadre 6. Vous devez également déclarer
intérêts et redevances) ainsi que pour certaines catégories de ces montants de revenus dans la rubrique correspondant à leur
revenus d’activité (revenus perçus par les artistes et sportifs, nature et reporter leur montant total ligne 8TK de la 2042 C .
jetons de présence, salaires de certains personnels des compa-
gnies de navigation aérienne).
356 – REVENUS ENCAISSÉS À L'ÉTRANGER

REVENUS ENCAISSéS à l'étranger
Revenus exonérés en France Traitements, salaires, pensions, retraites et rentes

Vous devez indiquer dans la 2047 les revenus de source étrangère
Certaines conventions fiscales (voir tableau 1 la liste des pays et les revenus encaissés hors de France (y compris à Monaco). Ces
concernés) prévoient que les revenus de source étrangère sont revenus sont imposés dans les mêmes conditions que ceux de
exonérés en France mais doivent être pris en compte pour le calcul source française sauf exceptions.
du taux d’imposition applicable aux autres revenus du foyer fiscal
(taux effectif). Dans le cadre de la mise en place du PAS, vous devez déclarer vos
salaires et pensions de source étrangère imposables en France sur
Sauf exceptions, cette exonération permet d'éviter les doubles les lignes suivantes de la 2042 :
impositions s’agissant notamment des revenus immobiliers, des – vos revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d'im-
revenus d'exploitations agricoles et forestières, des bénéfices pôt égal à l'impôt français doivent être déclarés lignes 1AF à 1DF
industriels et commerciaux, des bénéfices des professions non (salaires) et 1AL à 1DL (pensions). Ils sont exclus du calcul du PAS ;
commerciales, des traitements et salaires publics et privés, des – vos autres revenus de source étrangère doivent être déclarés
pensions publiques, des pensions privées versées au titre des lignes 1AG à 1DG (salaires perçus en contrepartie d'une activité
assurances sociales légales et de certaines plus-values. exercée à l'étranger) et 1AM à 1DM (pensions) lorsqu'ils sont
Pour les autres catégories de revenus, ces conventions prévoient versés par un débiteur établi hors de France. Ils donnent lieu au
généralement l'octroi d'un crédit d'impôt égal à l'impôt étranger. paiement de l'acompte ;
– vos salaires de source étrangère (salaires provenant d'une activité
Les revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif exercée à l'étranger ou d'une mission temporaire exercée à
doivent être déclarés sur la 2047 , cadre 8 lorsqu’il s’agit de reve- l'étranger) versés par un débiteur établi en France doivent être
nus autres que des salaires et pensions. Ces revenus doivent déclarés lignes 1AJ à 1DJ (sauf s'ils ouvrent droit à un crédit d'impôt
ensuite être reportés sur la 2042 C , ligne 8TI. égal à l'impôt français). Ils sont soumis à la retenue à la source.
Les salaires et pensions exonérés pris en compte pour le calcul du
taux effectif doivent être déclarés directement et uniquement Doivent également être déclarés lignes 1AJ à 1DJ les salaires
lignes 1AC ou 1AH et suivantes de la 2042 C . imposables (autres que ceux ouvrant droit à un crédit d'impôt égal
à l'impôt français) de source française (salaires provenant d'une
activité exercée en France) versés par un débiteur établi à l'étran-
ger même s'ils sont encaissés à l'étranger. Ils seront soumis à la
Catégories de revenus retenue à la source.
La déclaration 2047 permet de distinguer, pour chaque catégorie Les salaires sont généralement imposables dans l’État où l’activité
de revenus, l’origine et le montant de ces revenus. est exercée. Mais il existe des exceptions : certains salariés qui
effectuent des missions temporaires, les frontaliers couverts par
Lorsque les revenus ont été encaissés en monnaie d’un État exté- des accords particuliers… (BOI-RSA-GEO-10-10).
rieur à la zone euro, ils doivent être convertis en euros d’après le
cours de l’euro à la date de l’encaissement. Frontaliers
Des dispositions particulières applicables aux personnes qui ont le
Revenus fonciers statut de frontalier au sens des conventions fiscales ou des accords
Précisez sur la 2047 I’adresse de vos propriétés situées hors de conclus avec l’Allemagne, la Belgique, l’Espagne, l’Italie et huit
France. cantons de la confédération helvétique prévoient que leurs
Déterminez les revenus provenant de ces propriétés sur la 2044 , salaires sont imposables dans le pays de la résidence.
dans les mêmes conditions que les revenus de source française, sauf Ces travailleurs frontaliers doivent déclarer le montant de leurs
si votre revenu est imposé selon le régime micro-foncier. salaires lignes 1AG à 1DG de la 2042 .
Lorsque vos revenus fonciers de source étrangère ne sont pas En outre, les travailleurs frontaliers résidents de France qui exercent
exonérés d'impôt français au regard de la convention fiscale appli- leur activité dans l’un des huit cantons suisses partie à l’accord rela-
cable, vous devez les déclarer, le cas échéant avec vos revenus tif à l’imposition des rémunérations des travailleurs frontaliers du
fonciers de source française, dans la 2042 , ligne 4BA si vous avez 11 avril 1983 (Berne, Soleure, Bâle-ville, Bâle-campagne, Vaud,
rempli une 2044 ou ligne 4BE si vos revenus sont imposés selon Valais, Neuchâtel et Jura) doivent déposer une 2047-Suisse et joindre
le micro-foncier. leur certificat de salaire suisse (Lohnausweis).
Vous devez en outre inscrire ligne 4BL ou 4BK le montant de vos
seuls revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d'im- Les autres cantons de Suisse n’ayant pas adhéré à l’accord du
pôt égal à l'impôt français. Ils se trouvent hors du champ d'appli- 11 avril 1983 (notamment le canton de Genève), les rémunéra-
cation du PAS et seront exclus pour le calcul du PAS. tions perçues par les salariés qui sont résidents de France et
exercent leur activité dans ces cantons sont imposables en Suisse
Si vos revenus fonciers de source étrangère sont exonérés en puis en France. Sous réserve que ces revenus aient été soumis à
France au regard de la convention fiscale applicable mais retenus l’impôt en Suisse, ils ouvrent droit à un crédit d’impôt égal à l’im-
pour le calcul du taux effectif, vous devez indiquer leur montant au pôt français. Les frontaliers travaillant dans ces cantons doivent
cadre 8 de la 2047 et ligne 8TI de la 2042 C . déclarer le montant de leurs salaires lignes 1AF à 1DF.
357
Les modalités déclaratives des salaires perçus par un contribuable tions en matière d’impôt sur les revenus (exceptées les sociétés
fiscalement domicilié en France, versés au titre d'une activité exer- d’investissement dont l’activité consiste en la gestion d’un porte-
cée à l'étranger ou versés par un employeur établi à l'étranger feuille de valeurs mobilières) sont susceptibles de bénéficier
sont indiquées dans le tableau 2 (voir aussi BOI-ANNX-000473). l’abattement de 40 % mentionné à l’article 158-3-2° du CGI, sous
réserve que la distribution soit régulière au regard du droit étran-
Revenus des professions non salariées ger et qu’elle respecte, en même temps, un minimum de forma-
Lorsque vos revenus de source étrangère ouvrent droit à un crédit lités pour être qualifiée de régulière au regard du droit français.
d'impôt égal à l'impôt français au regard de la convention fiscale Toutefois, cet abattement n'est applicable que lorsque le contri-
applicable, vous devez les déclarer sur les lignes spécifiques de la buable opte pour l'imposition de l'ensemble de ses revenus de
2042 C PRO . Ces revenus se trouvent hors du champ du PAS et sont capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières au
exclus du calcul du PAS. barème progressif de l'impôt sur le revenu.
Les autres revenus imposables de source étrangère doivent être
déclarés sur les lignes "revenus imposables" et ajoutés, le cas Si vous bénéficiez de l’exonération prévue en faveur des impatriés
échéant, à vos revenus de source française de même nature. Ils à hauteur de 50 % de certains revenus encaissés à l’étranger,
donnent lieu au paiement d'un acompte dans le cadre du PAS. remplissez la rubrique “revenus de valeurs mobilières étrangères”
de la 2047 en indiquant :
Les plus-values à long terme résultant de la cession d’éléments – lignes “montant net encaissé” : 50 % du montant perçu, à repor-
d’actifs professionnels d’entreprises et d’exploitations situées hors ter sur la ligne de la déclaration 2042 correspondant à la nature
de France doivent être déclarées dans la 2042 C PRO au même titre du revenu ;
que les plus-values de source française. – lignes “crédit d’impôt retenu” : le crédit d’impôt correspondant à
50 % du revenu perçu, à ajouter au revenu déclaré sur la ligne de
Revenus des valeurs et capitaux mobiliers la 2042 correspondant à la nature du revenu ;
Vous devez inscrire sous cette rubrique vos revenus de valeurs et – ligne “impatriés, revenus exonérés” : le montant exonéré (50 %
capitaux mobiliers de source française ou étrangère encaissés à du revenu perçu) majoré du crédit d’impôt correspondant à ce
l'étranger imposables en France. Vous devez ensuite reporter ces revenu exonéré, à reporter ligne 2DM de la 2042 C ;
revenus sur la 2042 selon leur nature. – ligne “crédit d'impôt sur revenus exonérés” : le crédit d'impôt
Vous devez en revanche reporter directement sur la 2042 , sans correspondant à la fraction exonérée.
utiliser la 2047 , les revenus de valeurs mobilières étrangères que Le crédit d'impôt correspondant à la totalité du revenu doit être
vous avez encaissés en France, par l’intermédiaire d’établisse- reporté au cadre 7 de la 2047 puis ligne 8VL de la 2042 C .
ments financiers dépositaires en France de vos titres.
Précisions
Les revenus distribués par les sociétés ayant leur siège dans un
État de l'Union européenne ou dans un État ayant conclu avec la
France une convention fiscale en vue d’éviter les doubles imposi-
Tableau 2. Modalités déclaratives des salaires imposables en France.
Activité Activité
exercée en exercée à
France l’étranger
Employeur établi en France
Salaires imposables 1AJ 1AJ
sans crédit d’impôt ou avec crédit d’impôt
égal à l’impôt étranger
Salaires imposables avec crédit d’impôt – 1AF
égal à l’impôt français
Employeur établi à l’étranger
Salaires imposables 1AJ 1AG
sans crédit d’impôt ou avec crédit d’impôt
égal à l’impôt étranger
Salaires imposables avec crédit d’impôt 1AF 1AF
égal à l’impôt français
Salaires des frontaliers – 1AG
(sauf exception ci-dessous)
Salaires des frontaliers travaillant dans le – 1AF
canton de Genève et autres cantons suisses
n’ayant pas signé l’accord frontalier
358 – REVENUS ENCAISSÉS À L'ÉTRANGER

calcul de l'IMPÔT
nombre de parts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 limites d’exonération. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
abattements .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 contribuables domiciliés dans les dom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
plafonnement des effets du quotient familial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 règles d’arrondissement.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
tableau de calcul de l’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 barème de l’impôt.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
décote .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361 fiche de calcul de l’impôt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369
NOMBRE DE PARTS RETENU POUR LE CALCUL Majorations du nombre de parts

DE VOTRE IMPÔT (CGI, art. 194 et 195 ; BOI-IR-LIQ-10-20) Les tableaux 2 et 3 indiquent les majorations attribuées lorsque le
foyer comprend à la fois des enfants à charge exclusive ou princi-
Le tableau 1 présente le nombre de parts du foyer en fonction de pale et des enfants à charge partagée.
sa situation familiale.
Tableau 1. Nombre de parts retenu pour le calcul de votre impôt.
Aucune personne à charge Nombre de personnes à charge 1, 7
Cas Cas … Et ainsi de suite

général particuliers 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 en ajoutant une part 7
Mariés ou pacsés 3 2 2,5 ou 3 2,5 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Veuf 4, 5 1 1,5 2,5 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Célibataire,
séparé, divorcé 5, 6 1 1,5 1,5 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Ajoutez une demi-part pour chaque personne à charge titulaire de la carte d’invalidité (cases G ou R du cadre C, p. 2 de la déclaration).
2. Vous remplissez une des conditions prévues par les cases P, L, G, W du cadre A, page 2 de la déclaration.
3. Ajoutez une demi-part lorsque vous ou votre conjoint (ou votre partenaire de Pacs) êtes invalide, ou si l’un de vous a plus de 74 ans et la carte du combattant.
Ajoutez 1 part si chacun est invalide.
4. Votre conjoint ou votre partenaire de Pacs est décédé en 2021 : vous suivez le régime des “mariés”.
5. Si vous êtes invalide, ajoutez une demi-part lorsque vous avez des charges de famille.
6. Vous vivez seul(e) et vous avez déclaré au moins une personne à charge (enfant ou personne recueillie invalide : cases F, R, J des cadres C et D) : ajoutez une demi-part.
7. Pour les enfants en résidence alternée, les majorations du nombre de parts sont divisées par deux (cases H et I). Si vous vivez seul(e) avec uniquement des enfants
en résidence alternée, une majoration de 0,25 part, au titre de la case T, est attribuée pour chacun des 2 premiers enfants.
Tableau 2. Majorations, la case T étant cochée. Tableau 3. Majorations, la case T n'étant pas cochée.
case T cochée ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGéE case T non cochée ENFANTS DONT LA CHARGE EST PARTAGéE
ENFANTS À CHARGE 1 2 3 4 ENFANTS À CHARGE 1 2 3 4

EXCLUSIVE OU PRINCIPALE EXCLUSIVE OU PRINCIPALE
1 1,25 1,75 2,25 2,75 1 0,75 1,25 1,75 2,25
2 2 2,5 3 3,5 2 1,5 2 2,5 3
3 3 3,5 4 4,5 3 2,5 3 3,5 4
4 4 4,5 5 5,5 4 3,5 4 4,5 5
359
ABATTEMENTS PLAFONNEMENT DES EFFETS DU QUOTIENT FAMILIAL
Si vous ou votre conjoint ou partenaire de Pacs êtes âgé de plus de L’avantage fiscal résultant de l’application du quotient familial est
65 ans au 31.12.2021 (né avant le 1.1.1957) ou invalide1 quel plafonné à 1 592 € pour chaque demi-part qui excède :
que soit votre âge, vous bénéficiez, pour la détermination de votre – 1 part pour les personnes célibataires, divorcées ou séparées,
revenu imposable, d’un abattement de : n’élevant pas seules leur(s) enfant(s) ou ne vivant pas seules et
– 2 484 € si votre revenu net global2 est inférieur ou égal à 15 560 € ; ayant recueilli une personne invalide ;
– 1 242 € si votre revenu est supérieur à 15 560 € et inférieur ou – 1 part pour les personnes veuves avec ou sans enfant à charge ;
égal à 25 040 €. célibataires, divorcées ou séparées vivant seules, n’ayant pas
L’abattement est doublé si vous êtes tous les deux âgés de plus de d’enfant à charge mais des personnes invalides à charge ;
65 ans ou invalides (CGI, art. 157 bis). – 2 parts pour les couples mariés ou liés par un Pacs.
Si vous avez à charge des enfants mariés, ou célibataires chargés Lorsque le plafond de 1 592 € est atteint pour la demi-part supplé-
de famille, vous bénéficiez, pour la détermination de votre revenu mentaire accordée aux invalides, anciens combattants, veuves de
imposable, d’un abattement de 6 042 € par personne rattachée guerre, une réduction d’impôt complémentaire d’un montant
(CGI, art. 196 B, 2e alinéa). maximum de 1 587 € est appliquée.
Tableau 4. Revenus imposables à partir desquels s'applique le plafonnement.
parent isolé célibataire ou divorcé ou séparé ayant au moins un enfant à charge1

Premier revenu imposable plafonné
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant – 39 922 45 339 – 56 179 – 67 019 – 76 641 –
1 invalide ou ancien combattant – – 53 689 59 106 – 69 946 – 78 497 – 85 360
Personne vivant seule ayant coché la case L 2
invalide ou ancien combattant

1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Parent isolé pendant 5 ans ou plus (case L) 28 119 – – – – – – – – –
Invalide ou ancien combattant 75 814 – – – – – – – – –
Célibataire, Divorcé ou Séparé CONCUBIN avec au moins un enfant à charge ;
Célibataire, Divorcé ou Séparé NON Concubin n’ayant à charge que des personnes autres que des enfants
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant 31 492 36 912 - 47 749 - 58 589 - 69 426 - 78 168
1 invalide ou ancien combattant – 45 259 50 679 56 096 61 516 66 936 72 352 76 590 78 290 83 453
VEUF ayant au moins un enfant à charge
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant – – 51 652 57 069 – 67 909 – 77 207 – 84 070
1 invalide ou ancien combattant – – – 65 426 70 842 – 79 065 – 85 929 –
MARIé ou titulaire d’un Pacs ; Veuf dont le conjoint est décédé au cours de l’année d’imposition
1,5 part 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Sans invalide ou ancien combattant – – 57 562 62 982 – 73 819 – 84 659 – 95 496
1 invalide ou ancien combattant – – 150 355 71 329 76 749 – 87 586 – 98 422 –
1. Personne vivant seule ayant un ou plusieurs enfants dont elle assume seule la charge effective.
2. Contribuables visés à l’article 195–1 a, b, e du code général des impôts.
1. Titulaire d'une pension militaire d'invalidité pour une invalidité d'au moins
40 % ou d'une pension d'invalidité pour accident du travail d'au moins 40 % ou
de la carte d'invalidité ou de la carte mobilité inclusion, mention invalidité
(invalidité d'au moins 80 %).
2. Le revenu net global est égal au total des revenus nets catégoriels (y compris
les revenus taxés au quotient, avant division par le quotient) diminué
des déficits des années antérieures, de la CSG déductible et de l’ensemble
des charges déductibles, avant abattements spéciaux (enfants rattachés,
personnes âgées ou invalides).
360 – CALCUL DE L'IMPÔT

calcul de l'IMPÔT
Pour les contribuables veufs ayant au moins un enfant ou une TABLEAU DE CALCUL DE L’IMPÔT
personne à charge, lorsque le plafonnement est atteint pour les Le tableau 5 donne le montant de l’impôt brut (avant application
deux premières demi-parts supplémentaires (3 184 €) s'ajoutant à du plafonnement des effets du quotient familial, de la décote et
une part, une réduction d’impôt complémentaire d’un montant de la réduction d'impôt sous condition de revenu).
maximal de 1 772 € est appliquée.
EXEMPLE
L’avantage fiscal procuré par les deux premières demi-part supplé- Un couple marié avec deux enfants à charge (3 parts) dispose d’un
mentaire accordée aux personnes célibataires, divorcées ou sépa- revenu net imposable de 54 000 €.
– Calculer le revenu par part : 54 000 €/3 = 18 000 €
rées élevant seules leurs(s) enfant(s), est limité à 3 756 €.
Cette somme est comprise entre 10 225 € et 26 070 €
– Multiplier le revenu net imposable par le taux correspondant à cette
L’avantage fiscal procuré par la demi-part supplémentaire accor- tranche de revenu :
dée aux personnes célibataires, divorcées, séparées ou veuves, 54 000 € × 0,11 = 5 940 €
vivant seules, ayant au moins un enfant majeur ou imposé sépa- – Déduire du résultat 1 124,75 € × 3 = 3 374,25 €
rément ou ayant eu un enfant décédé après l’âge de 16 ans ou – Impôt brut : 5 940 € – 3 374,25 € = 2 565,75 € arrondi à 2 566 €
par suite de faits de guerre, qu'elles ont élevé pendant au moins
cinq années au cours desquelles elles vivaient seules, est limité
à 951 €. DÉCOTE
Les enfants en résidence alternée dont la charge est partagée Si votre impôt sur les revenus soumis au barème (y compris l’im-
entre les deux parents donnent droit à chacun des deux parents, à pôt relatif aux revenus et plus-values imposés selon un système
des majorations du nombre de parts divisées par deux. de quotient) est inférieur à :
Les plafonnements suivants s’appliquent dans ce cas : – 1 745 € si vous êtes célibataire, divorcé ou veuf, vous bénéficiez
– pour chaque quart de part : 1 592 €/2 ; d’une décote égale à la différence entre 790 € et les 45,25 % de
– pour le quart de part supplémentaire attribué au titre de l’inva- votre impôt ;
lidité, lorsque le plafond de 1 592 €/2 est atteint, la réduction – 2 888 € si vous êtes mariés ou pacsés soumis à imposition
d’impôt complémentaire s’élève à 1 587 €/2 ; commune, vous bénéficiez d’une décote égale à la différence
– pour les deux quarts de part accordés au titre de chacun des entre 1 307 € et les 45,25 % de votre impôt.
deux premiers enfants, aux personnes célibataires, séparées ou
divorcées vivant seules avec des enfants en résidence alternée : Cette décote est applicable quel que soit votre nombre de parts.
3 756 €/2.
Exemple
Les revenus imposables à partir desquels s'applique le plafonne- Vous êtes mariés et votre impôt avant décote s’élève à 2 140 €.
ment sont indiqués dans le tableau 4. La décote est égale à 1 307 € – 968 € (2 140 × 45,25 %) = 339 €.
Votre impôt après décote s’élève à 2 140 € – 339 € = 1 801 €.
Tableau 5. Calcul de l'impôt.
Si le revenu net imposable par part R/N1 est compris entre… 0 et 10 225 € 10 225 € et 26 070 € et 74 545 € et Supérieur à
26 070 € 74 545 € 160 336 € 160 336 €
... multipliez le revenu net imposable par le taux correspondant - R × 0,11 R × 0,30 R × 0,41 R × 0,45
... et déduisez du résultat - 1 124,75 € × N 6 078,05 € × N 14 278,00 € × N 20 691,44 € × N
1. revenu net imposable divisé par le nombre de parts.
361
LIMITES D’EXONÉRATION RÈGLES D’ARRONDISSEMENT
Vous êtes non imposable (votre impôt sur le revenu est égal à Pour le calcul de la base d’imposition et de l'impôt l'arrondisse-
zéro) lorsque votre revenu net imposable 3 est inférieur aux limites ment se fait à l’euro le plus proche (CGI, art. 193 et 1657-1)
indiquées dans le tableau 6.
Les fractions d’euro inférieures à 0,50 € sont négligées.
Votre cotisation d’impôt sur le revenu est inférieure à 61 € (seuil Exemple : 1 597,30 € est arrondi à 1 597 €
de mise en recouvrement) et vous n’avez donc pas d’impôt à Les fractions de 0,50 € sont comptées pour 1 €.
payer, si votre revenu net imposable 3 (après tous abattements) Exemple : 1 597,50 € est arrondi à 1 598 €
est inférieur aux limites indiquées dans le tableau 7. Les fractions d’euro supérieures à 0,50 € sont comptées pour 1 €.
Exemple : 1 597,75 € est arrondi à 1 598 €
CONTRIBUABLES DOMICILIÉS DANS LES DOM

(CGI, art. 197-I-3)
L’impôt issu du barème dû par les contribuables domiciliés dans

les DOM (après plafonnement des effets du quotient familial
et avant application de la décote et des réductions d’impôt) fait
l’objet d’un abattement de :
–  30 % pour la Guadeloupe, la Martinique et la Réunion (limité à
2 450 €) ;
–  40 % pour la Guyane et Mayotte (limité à 4 050 €).
Le taux de l’abattement est fixé en fonction de l’adresse au
31 décembre de l’année des revenus.
Cet abattement est appliqué :

– pour les contribuables domiciliés dans un DOM au 31 décembre
de l’année d’imposition, sur l’impôt dû au titre des revenus perçus
pendant l’année entière ;
– pour les contribuables, domiciliés dans un DOM au 1er janvier de
l’année d’imposition, qui ont transféré en cours d’année leur domi-
cile du département d’outre-mer vers la métropole, sur l’impôt dû
au titre des revenus perçus dans le DOM (prorata métro-DOM).
Tableau 6. Seuils d'imposition.
Nombre de parts 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Revenu net imposable

– personne seule 15 175 20 288 25 400 30 513 35 625 40 738 45 850 50 963 56 075 61 188 66 300
– couple marié ou pacsé – – 28 637 33 749 38 862 43 974 49 087 54 199 59 312 64 424 69 537
Tableau 7. Seuils de mise en recouvrement.
Nombre de parts 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6
Revenu net imposable

– personne seule 15 548 20 661 25 773 30 886 35 998 41 111 46 223 51 336 56 448 61 561 66 673
– couple marié ou pacsé – – 29 010 34 121 39 235 44 347 49 460 54 572 59 685 64 797 69 910
3. Hors plus-values et revenus taxés à un taux forfaitaire.

calcul de l'IMPÔT
BARÈME DE L’IMPÔT Personnes seules ayant un enfant majeur qu’elles ont

élevé seules pendant au moins 5 ans (case L) : 1,5 part.
SUR LES REVENUS DE 2021
Ce barème vous donne, par lecture directe, le montant de l’impôt
en fonction du revenu imposable et du nombre de parts.
Revenu imposable
Les éléments dont le barème tient compte impôt impôt
Ce barème prend en compte : de 0 à 71 000 14 271

– le plafonnement du quotient familial ; 20 287 0 72 000 14 571
20 288 2 73 000 14 871
– la décote. 20 500 35 74 000 15 171
21 000 115 75 000 15 521
Ce barème prévoit les situations suivantes : 21 500 195 76 000 15 931
– célibataires, divorcés, séparés, veufs, vivant seuls, 22 000 275 77 000 16 341
22 500 355 78 000 16 751
sans personne à charge, ayant au moins un enfant imposé 23 000 434 79 000 17 161
séparément ou ayant eu un enfant décédé après l’âge de 16 ans 23 500 514 80 000 17 571
ou par suite de faits de guerre et qui ont élevé un enfant pendant 24 000 594 81 000 17 981
au moins 5 années au cours desquelles ils vivaient seuls ; 24 500 674 82 000 18 391
25 000 754 83 000 18 801
– personnes seules ; célibataires, divorcés, séparés vivant 25 500 834 84 000 19 211
en concubinage ayant au moins un enfant à charge 26 000 914 85 000 19 621
ou ne vivant pas en concubinage et n’ayant à charge 26 500 994 86 000 20 031
27 000 1 074 87 000 20 441
que des personnes autres que des enfants ;
27 500 1 153 88 000 20 851
– veufs ayant au moins un enfant ou une personne à charge ; 28 000 1 233 89 000 21 261
– célibataires, divorcés, séparés élevant seuls leur(s) enfant(s) ; 28 500 1 419 90 000 21 671
– mariés ou liés par un PACS. 29 000 1 637 91 000 22 081
29 500 1 821 92 000 22 491
30 000 1 971 93 000 22 901
Les éléments dont le barème ne tient pas compte 31 000 2 271 94 000 23 311
Ce barème ne tient pas compte : 32 000 2 571 95 000 23 721
– des quarts de parts accordés aux personnes ayant à leur charge 33 000 2 871 96 000 24 131
34 000 3 171 97 000 24 541
des enfants mineurs en résidence alternée ;
35 000 3 471 98 000 24 951
– de la réduction d’impôt complémentaire d’un montant maximal 36 000 3 771 99 000 25 361
de 1 587 € appliquée en cas de plafonnement de l’avantage 37 000 4 071 100 000 25 771
fiscal lié à la demi-part supplémentaire accordée aux invalides, 38 000 4 371 105 000 27 821
39 000 4 671 110 000 29 871
anciens combattants et veuves de guerre.
40 000 4 971 115 000 31 921
41 000 5 271 120 000 33 971
Dans ces situations, reportez-vous au calcul d’impôt effectué 42 000 5 571 125 000 36 021
sur impots.gouv.fr. 43 000 5 871 130 000 38 071
44 000 6 171 135 000 40 121
45 000 6 471 140 000 42 171
À NOTER : Outre le plafonnement du quotient familial 46 000 6 771 145 000 44 221
et la décote, intégrés directement dans le barème proposé 47 000 7 071 150 000 46 271
ci-après, certaines corrections sont susceptibles d’être appliquées 48 000 7 371 155 000 48 321
49 000 7 671 160 000 50 371
à l’impôt : 50 000 7 971 165 000 52 608
– réductions d’impôt, crédits d’impôt ; 51 000 8 271 170 000 54 858
– impôt sur les revenus et plus-values à taux proportionnel ; 52 000 8 571 175 000 57 108
53 000 8 871 180 000 59 358
– impôt sur les revenus taxables selon le système du quotient ;
54 000 9 171 185 000 61 608
– reprises de réductions d’impôt antérieures. 55 000 9 471 190 000 63 858
56 000 9 771 195 000 66 108
57 000 10 071 200 000 68 358
58 000 10 371 205 000 70 608
59 000 10 671 210 000 72 858
60 000 10 971 215 000 75 108
61 000 11 271 220 000 77 358
62 000 11 571 225 000 79 608
63 000 11 871 230 000 81 858
64 000 12 171 235 000 84 108
65 000 12 471 240 000 86 358
66 000 12 771 245 000 88 608
67 000 13 071 250 000 90 858
68 000 13 371 255 000 93 108
69 000 13 671 260 000 95 358
70 000 13 971
363
Personnes seules.
Célibataires ou divorcés concubins ayant au moins un enfant à charge.
non concubins ayant à charge des personnes autres que des enfants.
Revenu imposable Revenu imposable

impôt suivant le Nombre de parts impôt suivant le Nombre de parts
1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

de 0 à 66 000 13 722 12 130 10 538 8 946 7 354 5 762 4 170 2 578 1 586
15 174 0 0 0 0 0 0 0 0 0 67 000 14 022 12 430 10 838 9 246 7 654 6 062 4 470 2 878 1 746
15 175 2 0 0 0 0 0 0 0 0 68 000 14 322 12 730 11 138 9 546 7 954 6 362 4 770 3 178 1 856
15 200 5 0 0 0 0 0 0 0 0 69 000 14 622 13 030 11 438 9 846 8 254 6 662 5 070 3 478 1 966
15 700 84 0 0 0 0 0 0 0 0 70 000 14 922 13 330 11 738 10 146 8 554 6 962 5 370 3 778 2 186
16 000 132 0 0 0 0 0 0 0 0 71 000 15 222 13 630 12 038 10 446 8 854 7 262 5 670 4 078 2 486
16 500 212 0 0 0 0 0 0 0 0 72 000 15 522 13 930 12 338 10 746 9 154 7 562 5 970 4 378 2 786
17 000 292 0 0 0 0 0 0 0 0 73 000 15 822 14 230 12 638 11 046 9 454 7 862 6 270 4 678 3 086
17 500 372 0 0 0 0 0 0 0 0 74 000 16 122 14 530 12 938 11 346 9 754 8 162 6 570 4 978 3 386
18 000 452 0 0 0 0 0 0 0 0 75 000 16 472 14 880 13 288 11 696 10 104 8 512 6 920 5 328 3 736
18 500 532 0 0 0 0 0 0 0 0 76 000 16 882 15 290 13 698 12 106 10 514 8 922 7 330 5 738 4 146
19 000 612 0 0 0 0 0 0 0 0 77 000 17 292 15 700 14 108 12 516 10 924 9 332 7 740 6 148 4 556
19 500 692 0 0 0 0 0 0 0 0 78 000 17 702 16 110 14 518 12 926 11 334 9 742 8 150 6 558 4 966
20 000 771 0 0 0 0 0 0 0 0 79 000 18 112 16 520 14 928 13 336 11 744 10 152 8 560 6 968 5 376
20 500 851 35 0 0 0 0 0 0 0 80 000 18 522 16 930 15 338 13 746 12 154 10 562 8 970 7 378 5 786
21 000 931 115 0 0 0 0 0 0 0 81 000 18 932 17 340 15 748 14 156 12 564 10 972 9 380 7 788 6 196
21 500 1 011 195 0 0 0 0 0 0 0 82 000 19 342 17 750 16 158 14 566 12 974 11 382 9 790 8 198 6 606
22 000 1 091 275 0 0 0 0 0 0 0 83 000 19 752 18 160 16 568 14 976 13 384 11 792 10 200 8 608 7 016
22 500 1 171 355 0 0 0 0 0 0 0 84 000 20 162 18 570 16 978 15 386 13 794 12 202 10 610 9 018 7 426
23 000 1 251 434 0 0 0 0 0 0 0 85 000 20 572 18 980 17 388 15 796 14 204 12 612 11 020 9 428 7 836
23 500 1 331 514 0 0 0 0 0 0 0 86 000 20 982 19 390 17 798 16 206 14 614 13 022 11 430 9 838 8 246
24 000 1 411 594 0 0 0 0 0 0 0 87 000 21 392 19 800 18 208 16 616 15 024 13 432 11 840 10 248 8 656
24 500 1 490 674 0 0 0 0 0 0 0 88 000 21 802 20 210 18 618 17 026 15 434 13 842 12 250 10 658 9 066
25 000 1 570 754 0 0 0 0 0 0 0 89 000 22 212 20 620 19 028 17 436 15 844 14 252 12 660 11 068 9 476
25 500 1 650 834 18 0 0 0 0 0 0 90 000 22 622 21 030 19 438 17 846 16 254 14 662 13 070 11 478 9 886
26 000 1 730 914 97 0 0 0 0 0 0 91 000 23 032 21 440 19 848 18 256 16 664 15 072 13 480 11 888 10 296
26 500 1 872 994 177 0 0 0 0 0 0 92 000 23 442 21 850 20 258 18 666 17 074 15 482 13 890 12 298 10 706
27 000 2 022 1 074 257 0 0 0 0 0 0 93 000 23 852 22 260 20 668 19 076 17 484 15 892 14 300 12 708 11 116
27 500 2 172 1 153 337 0 0 0 0 0 0 94 000 24 262 22 670 21 078 19 486 17 894 16 302 14 710 13 118 11 526
28 000 2 322 1 233 417 0 0 0 0 0 0 95 000 24 672 23 080 21 488 19 896 18 304 16 712 15 120 13 528 11 936
28 500 2 472 1 313 497 0 0 0 0 0 0 96 000 25 082 23 490 21 898 20 306 18 714 17 122 15 530 13 938 12 346
29 000 2 622 1 393 577 0 0 0 0 0 0 97 000 25 492 23 900 22 308 20 716 19 124 17 532 15 940 14 348 12 756
29 500 2 772 1 473 657 0 0 0 0 0 0 98 000 25 902 24 310 22 718 21 126 19 534 17 942 16 350 14 758 13 166
30 000 2 922 1 553 737 0 0 0 0 0 0 99 000 26 312 24 720 23 128 21 536 19 944 18 352 16 760 15 168 13 576
31 000 3 222 1 713 896 79 0 0 0 0 0 100 000 26 722 25 130 23 538 21 946 20 354 18 762 17 170 15 578 13 986
32 000 3 522 1 930 1 056 238 0 0 0 0 0 105 000 28 772 27 180 25 588 23 996 22 404 20 812 19 220 17 628 16 036
33 000 3 822 2 230 1 216 398 0 0 0 0 0 110 000 30 822 29 230 27 638 26 046 24 454 22 862 21 270 19 678 18 086
34 000 4 122 2 530 1 376 558 0 0 0 0 0 115 000 32 872 31 280 29 688 28 096 26 504 24 912 23 320 21 728 20 136
35 000 4 422 2 830 1 535 718 0 0 0 0 0 120 000 34 922 33 330 31 738 30 146 28 554 26 962 25 370 23 778 22 186
36 000 4 722 3 130 1 695 877 61 0 0 0 0 125 000 36 972 35 380 33 788 32 196 30 604 29 012 27 420 25 828 24 236
37 000 5 022 3 430 1 838 1 037 221 0 0 0 0 130 000 39 022 37 430 35 838 34 246 32 654 31 062 29 470 27 878 26 286
38 000 5 322 3 730 2 138 1 197 381 0 0 0 0 135 000 41 072 39 480 37 888 36 296 34 704 33 112 31 520 29 928 28 336
39 000 5 622 4 030 2 438 1 357 540 0 0 0 0 140 000 43 122 41 530 39 938 38 346 36 754 35 162 33 570 31 978 30 386
40 000 5 922 4 330 2 738 1 517 700 0 0 0 0 145 000 45 172 43 580 41 988 40 396 38 804 37 212 35 620 34 028 32 436
41 000 6 222 4 630 3 038 1 676 860 42 0 0 0 150 000 47 222 45 630 44 038 42 446 40 854 39 262 37 670 36 078 34 486
42 000 6 522 4 930 3 338 1 808 1 020 202 0 0 0 155 000 49 272 47 680 46 088 44 496 42 904 41 312 39 720 38 128 36 536
43 000 6 822 5 230 3 638 2 046 1 180 362 0 0 0 160 000 51 322 49 730 48 138 46 546 44 954 43 362 41 770 40 178 38 586
44 000 7 122 5 530 3 938 2 346 1 339 522 0 0 0 165 000 53 559 51 967 50 375 48 783 47 191 45 599 44 007 42 415 40 823
45 000 7 422 5 830 4 238 2 646 1 499 681 0 0 0 170 000 55 809 54 217 52 625 51 033 49 441 47 849 46 257 44 665 43 073
46 000 7 722 6 130 4 538 2 946 1 659 841 25 0 0 175 000 58 059 56 467 54 875 53 283 51 691 50 099 48 507 46 915 45 323
47 000 8 022 6 430 4 838 3 246 1 796 1 001 185 0 0 180 000 60 309 58 717 57 125 55 533 53 941 52 349 50 757 49 165 47 573
48 000 8 322 6 730 5 138 3 546 1 954 1 161 344 0 0 185 000 62 559 60 967 59 375 57 783 56 191 54 599 53 007 51 415 49 823
49 000 8 622 7 030 5 438 3 846 2 254 1 320 504 0 0 190 000 64 809 63 217 61 625 60 033 58 441 56 849 55 257 53 665 52 073
50 000 8 922 7 330 5 738 4 146 2 554 1 480 664 0 0 195 000 67 059 65 467 63 875 62 283 60 691 59 099 57 507 55 915 54 323
51 000 9 222 7 630 6 038 4 446 2 854 1 640 824 7 0 200 000 69 309 67 717 66 125 64 533 62 941 61 349 59 757 58 165 56 573
52 000 9 522 7 930 6 338 4 746 3 154 1 783 984 167 0
53 000 9 822 8 230 6 638 5 046 3 454 1 893 1 143 327 0
54 000 10 122 8 530 6 938 5 346 3 754 2 162 1 303 487 0
55 000 10 422 8 830 7 238 5 646 4 054 2 462 1 463 647 0
56 000 10 722 9 130 7 538 5 946 4 354 2 762 1 623 806 0
57 000 11 022 9 430 7 838 6 246 4 654 3 062 1 771 966 148
58 000 11 322 9 730 8 138 6 546 4 954 3 362 1 881 1 126 308
59 000 11 622 10 030 8 438 6 846 5 254 3 662 2 070 1 286 468
60 000 11 922 10 330 8 738 7 146 5 554 3 962 2 370 1 445 628
61 000 12 222 10 630 9 038 7 446 5 854 4 262 2 670 1 605 787
62 000 12 522 10 930 9 338 7 746 6 154 4 562 2 970 1 759 947
63 000 12 822 11 230 9 638 8 046 6 454 4 862 3 270 1 869 1 107
64 000 13 122 11 530 9 938 8 346 6 754 5 162 3 570 1 979 1 267
65 000 13 422 11 830 10 238 8 646 7 054 5 462 3 870 2 278 1 427

calcul de l'IMPÔT
Célibataires ou Divorcés élevant seuls leur(s) enfant(s).

2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

de 0 à 83 000 15 996 14 404 12 812 11 220 9 628 8 036 6 444
25 399 0 0 0 0 0 0 0 84 000 16 406 14 814 13 222 11 630 10 038 8 446 6 854
25 400 2 0 0 0 0 0 0 85 000 16 816 15 224 13 632 12 040 10 448 8 856 7 264
25 500 18 0 0 0 0 0 0 86 000 17 226 15 634 14 042 12 450 10 858 9 266 7 674
26 000 97 0 0 0 0 0 0 87 000 17 636 16 044 14 452 12 860 11 268 9 676 8 084
26 500 177 0 0 0 0 0 0 88 000 18 046 16 454 14 862 13 270 11 678 10 086 8 494
27 000 257 0 0 0 0 0 0 89 000 18 456 16 864 15 272 13 680 12 088 10 496 8 904
27 500 337 0 0 0 0 0 0 90 000 18 866 17 274 15 682 14 090 12 498 10 906 9 314
28 000 417 0 0 0 0 0 0 91 000 19 276 17 684 16 092 14 500 12 908 11 316 9 724
28 500 497 0 0 0 0 0 0 92 000 19 686 18 094 16 502 14 910 13 318 11 726 10 134
29 000 577 0 0 0 0 0 0 93 000 20 096 18 504 16 912 15 320 13 728 12 136 10 544
29 500 657 0 0 0 0 0 0 94 000 20 506 18 914 17 322 15 730 14 138 12 546 10 954
30 000 737 0 0 0 0 0 0 95 000 20 916 19 324 17 732 16 140 14 548 12 956 11 364
31 000 896 79 0 0 0 0 0 96 000 21 326 19 734 18 142 16 550 14 958 13 366 11 774
32 000 1 056 238 0 0 0 0 0 97 000 21 736 20 144 18 552 16 960 15 368 13 776 12 184
33 000 1 216 398 0 0 0 0 0 98 000 22 146 20 554 18 962 17 370 15 778 14 186 12 594
34 000 1 376 558 0 0 0 0 0 99 000 22 556 20 964 19 372 17 780 16 188 14 596 13 004
35 000 1 535 718 0 0 0 0 0 100 000 22 966 21 374 19 782 18 190 16 598 15 006 13 414
36 000 1 695 877 61 0 0 0 0 105 000 25 016 23 424 21 832 20 240 18 648 17 056 15 464
37 000 1 821 1 037 221 0 0 0 0 110 000 27 066 25 474 23 882 22 290 20 698 19 106 17 514
38 000 1 931 1 197 381 0 0 0 0 115 000 29 116 27 524 25 932 24 340 22 748 21 156 19 564
39 000 2 041 1 357 540 0 0 0 0 120 000 31 166 29 574 27 982 26 390 24 798 23 206 21 614
40 000 2 166 1 517 700 0 0 0 0 125 000 33 216 31 624 30 032 28 440 26 848 25 256 23 664
41 000 2 466 1 676 860 42 0 0 0 130 000 35 266 33 674 32 082 30 490 28 898 27 306 25 714
42 000 2 766 1 808 1 020 202 0 0 0 135 000 37 316 35 724 34 132 32 540 30 948 29 356 27 764
43 000 3 066 1 918 1 180 362 0 0 0 140 000 39 366 37 774 36 182 34 590 32 998 31 406 29 814
44 000 3 366 2 028 1 339 522 0 0 0 145 000 41 416 39 824 38 232 36 640 35 048 33 456 31 864
45 000 3 666 2 138 1 499 681 0 0 0 150 000 43 466 41 874 40 282 38 690 37 098 35 506 33 914
46 000 3 966 2 374 1 659 841 25 0 0 155 000 45 516 43 924 42 332 40 740 39 148 37 556 35 964
47 000 4 266 2 674 1 796 1 001 185 0 0 160 000 47 566 45 974 44 382 42 790 41 198 39 606 38 014
48 000 4 566 2 974 1 906 1 161 344 0 0 165 000 49 803 48 211 46 619 45 027 43 435 41 843 40 251
49 000 4 866 3 274 2 016 1 320 504 0 0 170 000 52 053 50 461 48 869 47 277 45 685 44 093 42 501
50 000 5 166 3 574 2 126 1 480 664 0 0 175 000 54 303 52 711 51 119 49 527 47 935 46 343 44 751
51 000 5 466 3 874 2 282 1 640 824 7 0 180 000 56 553 54 961 53 369 51 777 50 185 48 593 47 001
52 000 5 766 4 174 2 582 1 783 984 167 0 185 000 58 803 57 211 55 619 54 027 52 435 50 843 49 251
53 000 6 066 4 474 2 882 1 893 1 143 327 0 190 000 61 053 59 461 57 869 56 277 54 685 53 093 51 501
54 000 6 366 4 774 3 182 2 003 1 303 487 0 195 000 63 303 61 711 60 119 58 527 56 935 55 343 53 751
55 000 6 666 5 074 3 482 2 113 1 463 647 0 200 000 65 553 63 961 62 369 60 777 59 185 57 593 56 001
56 000 6 966 5 374 3 782 2 223 1 623 806 0
57 000 7 266 5 674 4 082 2 490 1 771 966 148
58 000 7 566 5 974 4 382 2 790 1 881 1 126 308
59 000 7 866 6 274 4 682 3 090 1 991 1 286 468
60 000 8 166 6 574 4 982 3 390 2 101 1 445 628
61 000 8 466 6 874 5 282 3 690 2 211 1 605 787
62 000 8 766 7 174 5 582 3 990 2 398 1 759 947
63 000 9 066 7 474 5 882 4 290 2 698 1 869 1 107
64 000 9 366 7 774 6 182 4 590 2 998 1 979 1 267
65 000 9 666 8 074 6 482 4 890 3 298 2 089 1 427
66 000 9 966 8 374 6 782 5 190 3 598 2 199 1 586
67 000 10 266 8 674 7 082 5 490 3 898 2 309 1 746
68 000 10 566 8 974 7 382 5 790 4 198 2 606 1 856
69 000 10 866 9 274 7 682 6 090 4 498 2 906 1 966
70 000 11 166 9 574 7 982 6 390 4 798 3 206 2 076
71 000 11 466 9 874 8 282 6 690 5 098 3 506 2 186
72 000 11 766 10 174 8 582 6 990 5 398 3 806 2 296
73 000 12 066 10 474 8 882 7 290 5 698 4 106 2 514
74 000 12 366 10 774 9 182 7 590 5 998 4 406 2 814
75 000 12 716 11 124 9 532 7 940 6 348 4 756 3 164
76 000 13 126 11 534 9 942 8 350 6 758 5 166 3 574
77 000 13 536 11 944 10 352 8 760 7 168 5 576 3 984
78 000 13 946 12 354 10 762 9 170 7 578 5 986 4 394
79 000 14 356 12 764 11 172 9 580 7 988 6 396 4 804
80 000 14 766 13 174 11 582 9 990 8 398 6 806 5 214
81 000 15 176 13 584 11 992 10 400 8 808 7 216 5 624
82 000 15 586 13 994 12 402 10 810 9 218 7 626 6 034
365
veufs ayant au moins un enfant à charge.

2,5 3 3,5 4 4,5 5 2,5 3 3,5 4 4,5 5

de 0 à 94 000 17 714 16 122 14 530 12 938 11 346 9 754
30 512 0 0 0 0 0 0 95 000 18 124 16 532 14 940 13 348 11 756 10 164
30 513 2 0 0 0 0 0 96 000 18 534 16 942 15 350 13 758 12 166 10 574
31 000 79 0 0 0 0 0 97 000 18 944 17 352 15 760 14 168 12 576 10 984
32 000 238 0 0 0 0 0 98 000 19 354 17 762 16 170 14 578 12 986 11 394
33 000 398 0 0 0 0 0 99 000 19 764 18 172 16 580 14 988 13 396 11 804
34 000 558 0 0 0 0 0 100 000 20 174 18 582 16 990 15 398 13 806 12 214
35 000 718 0 0 0 0 0 105 000 22 224 20 632 19 040 17 448 15 856 14 264
36 000 877 61 0 0 0 0 110 000 24 274 22 682 21 090 19 498 17 906 16 314
37 000 1 037 221 0 0 0 0 115 000 26 324 24 732 23 140 21 548 19 956 18 364
38 000 1 197 381 0 0 0 0 120 000 28 374 26 782 25 190 23 598 22 006 20 414
39 000 1 357 540 0 0 0 0 125 000 30 424 28 832 27 240 25 648 24 056 22 464
40 000 1 517 700 0 0 0 0 130 000 32 474 30 882 29 290 27 698 26 106 24 514
41 000 1 676 860 42 0 0 0 135 000 34 524 32 932 31 340 29 748 28 156 26 564
42 000 1 808 1 020 202 0 0 0 140 000 36 574 34 982 33 390 31 798 30 206 28 614
43 000 1 918 1 180 362 0 0 0 145 000 38 624 37 032 35 440 33 848 32 256 30 664
44 000 2 028 1 339 522 0 0 0 150 000 40 674 39 082 37 490 35 898 34 306 32 714
45 000 2 138 1 499 681 0 0 0 155 000 42 724 41 132 39 540 37 948 36 356 34 764
46 000 2 248 1 659 841 25 0 0 160 000 44 774 43 182 41 590 39 998 38 406 36 814
47 000 2 358 1 796 1 001 185 0 0 165 000 47 011 45 419 43 827 42 235 40 643 39 051
48 000 2 468 1 906 1 161 344 0 0 170 000 49 261 47 669 46 077 44 485 42 893 41 301
49 000 2 578 2 016 1 320 504 0 0 175 000 51 511 49 919 48 327 46 735 45 143 43 551
50 000 2 688 2 126 1 480 664 0 0 180 000 53 761 52 169 50 577 48 985 47 393 45 801
51 000 2 798 2 236 1 640 824 7 0 185 000 56 011 54 419 52 827 51 235 49 643 48 051
52 000 2 974 2 346 1 783 984 167 0 190 000 58 261 56 669 55 077 53 485 51 893 50 301
53 000 3 274 2 456 1 893 1 143 327 0 195 000 60 511 58 919 57 327 55 735 54 143 52 551
54 000 3 574 2 566 2 003 1 303 487 0 200 000 62 761 61 169 59 577 57 985 56 393 54 801
55 000 3 874 2 676 2 113 1 463 647 0
56 000 4 174 2 786 2 223 1 623 806 0
57 000 4 474 2 896 2 333 1 771 966 148
58 000 4 774 3 182 2 443 1 881 1 126 308
59 000 5 074 3 482 2 553 1 991 1 286 468
60 000 5 374 3 782 2 663 2 101 1 445 628
61 000 5 674 4 082 2 773 2 211 1 605 787
62 000 5 974 4 382 2 883 2 321 1 759 947
63 000 6 274 4 682 3 090 2 431 1 869 1 107
64 000 6 574 4 982 3 390 2 541 1 979 1 267
65 000 6 874 5 282 3 690 2 651 2 089 1 427
66 000 7 174 5 582 3 990 2 761 2 199 1 586
67 000 7 474 5 882 4 290 2 871 2 309 1 746
68 000 7 774 6 182 4 590 2 998 2 419 1 856
69 000 8 074 6 482 4 890 3 298 2 529 1 966
70 000 8 374 6 782 5 190 3 598 2 639 2 076
71 000 8 674 7 082 5 490 3 898 2 749 2 186
72 000 8 974 7 382 5 790 4 198 2 859 2 296
73 000 9 274 7 682 6 090 4 498 2 969 2 406
74 000 9 574 7 982 6 390 4 798 3 206 2 516
75 000 9 924 8 332 6 740 5 148 3 556 2 626
76 000 10 334 8 742 7 150 5 558 3 966 2 736
77 000 10 744 9 152 7 560 5 968 4 376 2 846
78 000 11 154 9 562 7 970 6 378 4 786 3 194
79 000 11 564 9 972 8 380 6 788 5 196 3 604
80 000 11 974 10 382 8 790 7 198 5 606 4 014
81 000 12 384 10 792 9 200 7 608 6 016 4 424
82 000 12 794 11 202 9 610 8 018 6 426 4 834
83 000 13 204 11 612 10 020 8 428 6 836 5 244
84 000 13 614 12 022 10 430 8 838 7 246 5 654
85 000 14 024 12 432 10 840 9 248 7 656 6 064
86 000 14 434 12 842 11 250 9 658 8 066 6 474
87 000 14 844 13 252 11 660 10 068 8 476 6 884
88 000 15 254 13 662 12 070 10 478 8 886 7 294
89 000 15 664 14 072 12 480 10 888 9 296 7 704
90 000 16 074 14 482 12 890 11 298 9 706 8 114
91 000 16 484 14 892 13 300 11 708 10 116 8 524
92 000 16 894 15 302 13 710 12 118 10 526 8 934
93 000 17 304 15 712 14 120 12 528 10 936 9 344

calcul de l'IMPÔT
Mariés ou Pacsés

2 2,5 3 3,5 4 4,5 5 2 2,5 3 3,5 4 4,5 5

de 0 à 93 000 15 744 14 152 12 560 10 968 9 376 7 784 6 192
28 636 0 0 0 0 0 0 0 94 000 16 044 14 452 12 860 11 268 9 676 8 084 6 492
28 637 2 0 0 0 0 0 0 95 000 16 344 14 752 13 160 11 568 9 976 8 384 6 792
29 000 60 0 0 0 0 0 0 96 000 16 644 15 052 13 460 11 868 10 276 8 684 7 092
29 500 140 0 0 0 0 0 0 97 000 16 944 15 352 13 760 12 168 10 576 8 984 7 392
30 000 220 0 0 0 0 0 0 98 000 17 244 15 652 14 060 12 468 10 876 9 284 7 692
31 000 379 0 0 0 0 0 0 99 000 17 544 15 952 14 360 12 768 11 176 9 584 7 992
32 000 539 0 0 0 0 0 0 100 000 17 844 16 252 14 660 13 068 11 476 9 884 8 292
33 000 699 0 0 0 0 0 0 105 000 19 344 17 752 16 160 14 568 12 976 11 384 9 792
34 000 859 41 0 0 0 0 0 110 000 20 844 19 252 17 660 16 068 14 476 12 884 11 292
35 000 1 018 201 0 0 0 0 0 115 000 22 344 20 752 19 160 17 568 15 976 14 384 12 792
36 000 1 178 360 0 0 0 0 0 120 000 23 844 22 252 20 660 19 068 17 476 15 884 14 292
37 000 1 338 520 0 0 0 0 0 125 000 25 344 23 752 22 160 20 568 18 976 17 384 15 792
38 000 1 498 680 0 0 0 0 0 130 000 26 844 25 252 23 660 22 068 20 476 18 884 17 292
39 000 1 658 840 23 0 0 0 0 135 000 28 344 26 752 25 160 23 568 21 976 20 384 18 792
40 000 1 817 1 000 183 0 0 0 0 140 000 29 844 28 252 26 660 25 068 23 476 21 884 20 292
41 000 1 977 1 159 343 0 0 0 0 145 000 31 344 29 752 28 160 26 568 24 976 23 384 21 792
42 000 2 137 1 319 503 0 0 0 0 150 000 32 944 31 352 29 760 28 168 26 576 24 984 23 392
43 000 2 297 1 479 663 0 0 0 0 155 000 34 994 33 402 31 810 30 218 28 626 27 034 25 442
44 000 2 456 1 639 822 5 0 0 0 160 000 37 044 35 452 33 860 32 268 30 676 29 084 27 492
45 000 2 616 1 798 982 164 0 0 0 165 000 39 094 37 502 35 910 34 318 32 726 31 134 29 542
46 000 2 776 1 958 1 142 324 0 0 0 170 000 41 144 39 552 37 960 36 368 34 776 33 184 31 592
47 000 2 921 2 118 1 302 484 0 0 0 175 000 43 194 41 602 40 010 38 418 36 826 35 234 33 642
48 000 3 031 2 278 1 461 644 0 0 0 180 000 45 244 43 652 42 060 40 468 38 876 37 284 35 692
49 000 3 141 2 438 1 621 803 0 0 0 185 000 47 294 45 702 44 110 42 518 40 926 39 334 37 742
50 000 3 251 2 597 1 781 963 147 0 0 190 000 49 344 47 752 46 160 44 568 42 976 41 384 39 792
51 000 3 361 2 757 1 941 1 123 307 0 0 195 000 51 394 49 802 48 210 46 618 45 026 43 434 41 842
52 000 3 471 2 908 2 101 1 283 467 0 0 200 000 53 444 51 852 50 260 48 668 47 076 45 484 43 892
53 000 3 744 3 018 2 260 1 443 626 0 0 205 000 55 494 53 902 52 310 50 718 49 126 47 534 45 942
54 000 4 044 3 128 2 420 1 602 786 0 0 210 000 57 544 55 952 54 360 52 768 51 176 49 584 47 992
55 000 4 344 3 238 2 580 1 762 946 130 0 215 000 59 594 58 002 56 410 54 818 53 226 51 634 50 042
56 000 4 644 3 348 2 740 1 922 1 106 289 0 220 000 61 644 60 052 58 460 56 868 55 276 53 684 52 092
57 000 4 944 3 458 2 896 2 082 1 265 449 0 225 000 63 694 62 102 60 510 58 918 57 326 55 734 54 142
58 000 5 244 3 652 3 006 2 241 1 425 609 0 230 000 65 744 64 152 62 560 60 968 59 376 57 784 56 192
59 000 5 544 3 952 3 116 2 401 1 585 769 0 235 000 67 794 66 202 64 610 63 018 61 426 59 834 58 242
60 000 5 844 4 252 3 226 2 561 1 745 928 111 240 000 69 844 68 252 66 660 65 068 63 476 61 884 60 292
61 000 6 144 4 552 3 336 2 721 1 904 1 088 270 245 000 71 894 70 302 68 710 67 118 65 526 63 934 62 342
62 000 6 444 4 852 3 446 2 881 2 064 1 248 430 250 000 73 944 72 352 70 760 69 168 67 576 65 984 64 392
63 000 6 744 5 152 3 560 2 993 2 224 1 408 590 255 000 75 994 74 402 72 810 71 218 69 626 68 034 66 442
64 000 7 044 5 452 3 860 3 103 2 384 1 567 750 260 000 78 044 76 452 74 860 73 268 71 676 70 084 68 492
65 000 7 344 5 752 4 160 3 213 2 544 1 727 910 265 000 80 094 78 502 76 910 75 318 73 726 72 134 70 542
66 000 7 644 6 052 4 460 3 323 2 703 1 887 1 069 270 000 82 144 80 552 78 960 77 368 75 776 74 184 72 592
67 000 7 944 6 352 4 760 3 433 2 863 2 047 1 229 275 000 84 194 82 602 81 010 79 418 77 826 76 234 74 642
68 000 8 244 6 652 5 060 3 543 2 981 2 207 1 389 280 000 86 244 84 652 83 060 81 468 79 876 78 284 76 692
69 000 8 544 6 952 5 360 3 768 3 091 2 366 1 549 285 000 88 294 86 702 85 110 83 518 81 926 80 334 78 742
70 000 8 844 7 252 5 660 4 068 3 201 2 526 1 708 290 000 90 344 88 752 87 160 85 568 83 976 82 384 80 792
71 000 9 144 7 552 5 960 4 368 3 311 2 686 1 868 295 000 92 394 90 802 89 210 87 618 86 026 84 434 82 842
72 000 9 444 7 852 6 260 4 668 3 421 2 846 2 028 300 000 94 444 92 852 91 260 89 668 88 076 86 484 84 892
73 000 9 744 8 152 6 560 4 968 3 531 2 969 2 188
74 000 10 044 8 452 6 860 5 268 3 676 3 079 2 347
75 000 10 344 8 752 7 160 5 568 3 976 3 189 2 507
76 000 10 644 9 052 7 460 5 868 4 276 3 299 2 667
77 000 10 944 9 352 7 760 6 168 4 576 3 409 2 827
78 000 11 244 9 652 8 060 6 468 4 876 3 519 2 956
79 000 11 544 9 952 8 360 6 768 5 176 3 629 3 066
80 000 11 844 10 252 8 660 7 068 5 476 3 884 3 176
81 000 12 144 10 552 8 960 7 368 5 776 4 184 3 286
82 000 12 444 10 852 9 260 7 668 6 076 4 484 3 396
83 000 12 744 11 152 9 560 7 968 6 376 4 784 3 506
84 000 13 044 11 452 9 860 8 268 6 676 5 084 3 616
85 000 13 344 11 752 10 160 8 568 6 976 5 384 3 792
86 000 13 644 12 052 10 460 8 868 7 276 5 684 4 092
87 000 13 944 12 352 10 760 9 168 7 576 5 984 4 392
88 000 14 244 12 652 11 060 9 468 7 876 6 284 4 692
89 000 14 544 12 952 11 360 9 768 8 176 6 584 4 992
90 000 14 844 13 252 11 660 10 068 8 476 6 884 5 292
91 000 15 144 13 552 11 960 10 368 8 776 7 184 5 592
92 000 15 444 13 852 12 260 10 668 9 076 7 484 5 892
367
calcul de l'IMPÔT
No 15018*09 DÉCLARATION DES REVENUS 2021 FICHE FACULTATIVE DE CALCULS No2041 FDC
Cette fiche vous permet de calculer votre impôt sur les revenus de source française de la déclaration n° 2042 ainsi que les réductions et crédits d’impôt les plus fréquents (hors plafonnement des
avantages fiscaux et hors contribution exceptionnelle). Si vous avez d’autres revenus ou d’autres réductions et crédits d’impôt, vous pouvez effectuer la simulation de votre imposition sur impots.gouv.fr.
Si vous déclarez en ligne, une estimation sera affichée avant signature de votre déclaration.
1. DÉTERMINATION DU REVENU BRUT GLOBAL (ou déficit global) déclarant 1 déclarant 2 personnes revenu (+)
à charge* déficit (–)
TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES

Traitements, salaires cases 1AJ à 1DJ + 1AA à 1DA + 1GB à 1JB +
1GF à 1JF + 1GG à 1HG + 1AP à 1DP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . . ............... ...............
• Déduction 10 % (maximum 12 829 €)
ou frais réels (cases 1AK à 1DK) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . . ............... ...............
b est au minimum de 448 €
• Traitements, salaires nets : lignes a – b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . . +............... +............... =. . . . . . . . . . . . . . .
Pensions, retraites, rentes à titre gratuit 1AS à 1DS + 1AZ à 1DZ + 1AO à 1DO . . . d . . . . . . . . . . . . . . . ............... ...............
• Abattement de 10 % limité à 3 912 € pour l’ensemble du foyer
avec un minimum de 400 € par bénéficiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . . . ................ ...............
• Pensions, retraites nettes lignes d – e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . . +............... +............... =. . . . . . . . . . . . . . .
Pensions en capital des nouveaux plans d’épargne retraite 1AI à 1DI . . . . . . . g . . . . . . . . . . . . . . . +............... +............... =. . . . . . . . . . . . . . .
total des traitements, salaires, pensions net lignes c + f + g . . . . . . . . . . . . . h . . . . . . . . . . . . . . . +............... +............... 1
Rentes viagères à titre onéreux cases 1AW à 1DW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

La fraction imposable dépend de l’âge du bénéficiaire à l’entrée en jouissance
de la rente. Moins de 50 ans (1AW) : 70 % · 50 à 59 ans (1BW) : 50 %
60 à 69 ans (1CW) : 40 % · à partir de 70 ans (1DW) : 30 %.
REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS REVENUS FONCIERS

Absence d’option pour l’imposition au barème Régime micro foncier case 4BE
de l’ensemble de vos revenus et gains mobiliers Les recettes doivent être inférieures ou égales à 15 000 €
(case 2OP non cochée) Abattement de 30 % : 4BE × 0,7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
• Produits des bons et contrats de capitalisation et Reportez le montant a sur la ligne 4.
d’assurance vie de plus de 8 ans (versements avant le
27.9.2017) case 2CH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . . Régime réel cases 4BA à 4BD
Abattement de 9 200 € (couple soumis à une imposition Vous devez déclarer soit un revenu net foncier
commune) ou 4 600 € (personne seule) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . . en case 4BA (et éventuellement des déficits antérieurs
L’abattement est limité à a case 4BD) soit un déficit en case 4BB et/ou 4BC
Reste net : lignes a – b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . . (et éventuellement des déficits antérieurs case 4BD).
Montant d’abattement disponible :
(9 200 ou 4 600) – b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . . • Vous déclarez un revenu net foncier en case 4BA . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
En l’absence de déficits déclarés en case 4BD reportez
• Produits des bons et contrats de capitalisation et ce montant sur la ligne 4, sinon poursuivez le calcul :
d’assurance vie de moins de 8 ans (versements avant le Déficit antérieurs non encore imputés case 4BD. . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .
27.9.2017) case 2YY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
Reste net : lignes b – c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
revenus de capitaux mobiliers nets imposables > si d est positif : reportez la différence d sur la ligne 4
Total c+ e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 > si d est négatif : reportez 0 sur la ligne 4
et le déficit restant s’imputera sur vos revenus fonciers
Les autres revenus de capitaux mobiliers sont imposés au taux des années suivantes.
forfaitaire de 12,8 %. Voir page 4.
• Vous déclarez un déficit imputable sur vos revenus
Option pour l’imposition au barème fonciers case 4BB
de l’ensemble de vos revenus et gains mobiliers Portez 0 sur la ligne 4, le déficit de la case 4BB
(case 2OP cochée) et les éventuels déficits antérieurs déclarés en case 4BD
s’imputeront sur vos revenus fonciers des années suivantes.
Si vous optez pour l’imposition au barème de l’ensemble
de vos revenus de capitaux mobiliers et plus-values
• Vous déclarez un déficit imputable sur le revenu brut
mobilières, le détail du calcul n’est pas disponible dans
global case 4BC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . .
cette fiche. Vous pouvez effectuer une simulation de votre
Portez le montant e sur la ligne 4.
imposition sur impots.gouv.fr.
Les éventuels déficits antérieurs déclarés en case 4BD
s’imputeront sur vos revenus fonciers des années suivantes.
revenus(+) ou déficits(–) nets fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
revenu (ou déficit) brut global Total lignes 1 à 4 . . . . 5
* S’il y a plusieurs personnes à charge, effectuez un calcul séparé pour chacune d’elles.
Si l’enfant est en résidence alternée ou à charge partagée, chaque parent doit déclarer la moitié de ses revenus.
Fiche de calculs ·1
369
2. CHARGES À DÉDUIRE DE VOTRE REVENU 3. DETERMINATION DU REVENU IMPOSABLE
CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . . REVENU NET GLOBAL (5 – 6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Reportez le montant indiqué case 6DE ainsi que 6,8 %
des revenus déclarés case 2DF (RCM ouvrant droit à CSG ABATTEMENTS SPÉCIAUX
déductible y compris lorsque la case 2OP n’est pas cochée) • Abattement accordé aux personnes âgées ou invalides
Si vous êtes âgé(e) de plus de 65 ans (né avant le 1.1.1957)
Pensions alimentaires ou invalide (titulaire d’une pension d’invalidité militaire
– Cases 6EL et 6EM : déduction égale aux montants ou pour accident du travail d’au moins 40 % ou titulaire d’une
déclarés, limitée à 6 042 € par enfant. carte pour invalidité), vous bénéficiez d’un abattement de :
Si vous subvenez seul à l’entretien d’un enfant marié – 2 484 € si le revenu net global du foyer fiscal n’excède pas
ou pacsé ou chargé de famille (quel que soit le nombre 15 560 € ;
d’enfants du jeune foyer) la déduction est limitée à 12 084 € – 1 242 € si ce revenu est compris entre 15 561 € et 25 040 €.
– Case 6GU : déduction égale au montant déclaré. Abattement doublé si le conjoint ou le partenaire de Pacs
remplit également ces conditions.
total des pensions alimentaires déductibles . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . .
• Abattement pour enfants mariés, pacsés
Déductions diverses case 6DD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . . ou chargés de famille
Abattement de 6 042 € par personne rattachée.
Épargne-retraite et produits assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . . Si l’enfant de la personne rattachée est en garde alternée ou
Montant des cotisations versées en 2021 indiqués à charge partagée, l’abattement est divisé par deux.
cases 6NS, 6NT, 6NU et 6RS, 6RT, 6RU retenus dans la limite
du plafond de déduction (ou du plafond mutualisé). total des abattements spéciaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
total des charges déductibles a+b+c+d ... 6 montant du revenu net imposable 7 – 8 . . . . R
4. NOMBRE DE PARTS “N” UTILISÉ POUR L’APPLICATION DU BARÈME DE L’IMPÔT SUR LE REVENU
situation de famille personne à charge a explication des renvois

a. + ½ part pour chaque personne à charge d. – Votre conjoint est décédé en 2021 : vous suivez
0 0b 1 2 3 4 +1 titulaire d’une carte pour invalidité. le régime des “mariés”.
Mariés ou pacsés soumis 2,5 Si vous avez des enfants en résidence alternée – Vous avez déclaré au moins un enfant à charge
à une imposition commune c 2 ou3 2,5 3 4 5 +1 ou à charge partagée consultez la notice (case F ou H), ou une personne recueillie invalide
n° 2041GV pour déterminer le nombre de parts. (case R) ou un enfant rattaché (case J) :
Veuf(ve) d, f 1 1,5 2,5 3 4 5 + 1 b. Vous remplissez une des conditions des cases vous suivez le régime des “mariés”.
P, F, L (case N non cochée), W ou G. e. + ½ part pour une personne vivant seule
Célibataire, Divorcé(e) e, f 1 1,5 1,5 2 3 4 + 1 c. + ½ part quand un des conjoints est invalide, et ayant au moins un enfant à charge.
ou a plus de 74 ans et la carte du combattant, f. + ½ part pour une personne invalide.
votre nombre de parts N + 1 part si chacun est invalide.
LIMITE D’EXONÉRATION
Vous n’avez pas d’impôt à payer si Cas général 1 part 1,5 part 2 parts 2,5 parts 3 parts 3,5 parts 4 parts 4,5 parts
votre revenu net imposable est inférieur
à la limite indiquée (Limite valable Personne seule 15 548 20 661 25 773 30 886 35 998 41 111 46 223 51 336
en l’absence de revenus imposés
Couple marié ou pacsé – – 29 010 34 121 39 235 44 347 49 460 54 572
à un taux forfaitaire.)
5. QUOTIENT FAMILIAL CORRESPONDANT À VOTRE NOMBRE DE PARTS ET BARÈME DE CALCUL DE VOTRE IMPÔT “I”
calculer le quotient familial du foyer en appliquant la formule qui suit Q = R ÷ N = Q

R : Revenu imposable du foyer. N : nombre de parts
Q quotient familial inférieur à 10 225 € impôt nul I nul
Q supérieur à 10 225 € et inférieur à 26 070 € impôt égal à ( R × 0,11 ) – ( N × 1 124,75)= I

Q supérieur à 160 336 € impôt égal à ( R × 0,45 ) – ( N × 20 691,44 )= I
2 · Fiche de calculs

calcul de l'IMPÔT
Report du montant d’impôt calculé page 2 . . . . . . . . . . . . . =I Calculez le montant de réduction(s)

complémentaire(s) H dont vous pouvez bénéficier
6. CORRECTIONS À APPORTER À L’IMPÔT Calculez la différence A – I – B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G . . . . . . . . . . . . . . .
RÉSULTANT DU BARÈME – si G est supérieur ou égal à F, le montant
de réduction(s) complémentaire(s) H sera
PLAFONNEMENT DU QUOTIENT FAMILIAL le montant porté ligne F ;
Effectuez un nouveau calcul de l’impôt A en retenant : – si G est inférieur à F, le montant de réduction(s)
• 1 part si vous êtes célibataire, divorcé/séparé, veuf complémentaire(s) H sera le montant porté ligne G
ou si vous êtes mariés/pacsés et que vous avez opté Montant de réduction(s) d’impôt complémentaire(s) . . . . . . . H . . . . . . . . . . . . . . .
pour l’imposition séparée ;
• 2 parts si vous êtes mariés ou pacsés ou veuf (uniquement Impôt après plafonnement et réduction(s)
l’année au cours de laquelle votre conjoint est décédé) . . . A . . . . . . . . . . . . . . . d’impôt complémentaire(s) I1 – H . . . . . . . . . . . . . . . . I2
Suivant votre situation, calculez une somme B SI VOUS ÊTES DOMICILIÉ DANS LES DOM
égale à : L’impôt (après plafonnement et réductions d’impôt
• 1 592 €* × nombre de demi-parts excédant 2 parts complémentaires éventuels) est diminué d’un abattement :
si vous êtes mariés, pacsés ou veuf (uniquement l’année – de 30 % pour la Guadeloupe, la Martinique ou la Réunion
au cours de laquelle votre conjoint est décédé) ; (plafonné à 2 450 €) ;
• 1 592 €* × nombre de demi-parts excédant 1 part – de 40 % pour la Guyane et Mayotte (plafonné à 4 050 €).
si vous êtes célibataire, divorcé/séparé ou veuf et que
vous n’élevez pas seul un enfant ; Impôt après déduction de l’abattement DOM . . . . . . . . I3
• 3 756 €* pour les 2 premières demi-parts excédant
1 part + 1 592 €* × nombre de demi-parts supplémentaires 7. DIMINUTION DE L’IMPÔT
si vous êtes célibataire, divorcé/séparé, avec au moins
un enfant à charge que vous élevez seul (case T cochée) ; DÉCOTE
• 951 € pour la demi-part excédant 1 part si vous êtes Si votre impôt est inférieur à 1 745 € (célibataire, divorcé
célibataire, divorcé/séparé ou veuf, que vous vivez seul, ou veuf) ou 2 888 € (couple soumis à imposition commune),
sans personne à charge et si vous remplissez vous bénéficiez d’une décote A égale à :
les conditions de la case L . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B . . . . . . . . . . . . . . . 790 € (célibataire, divorcé,veuf) ou 1 307 € (couple soumis
à imposition commune) – (45,25 % du montant de l’impôt) . . A . . . . . . . . . . . . . . .
Calculez la différence A – B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C . . . . . . . . . . . . . . .
A est limité au montant de l’impôt
Le montant des droits simples I1 après plafonnement Impôt après déduction de la décote
sera égal à : (I ou I1 ou I2 ou I3) – A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B . . . . . . . . . . . . . . .
• I si C est inférieur ou égal à I, l’avantage fiscal lié
aux majorations de quotient familial n’est pas plafonné ;
• C si C est supérieur à I, l’avantage fiscal lié
aux majorations de quotient familial est plafonné . . . . . . . I1 Impôt avant réductions d’impôt
I ou I1 ou I2 ou I3 ou B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C . . . . . . . . . . . . . . .
RÉDUCTIONS D’IMPÔT PRATIQUÉES SUR L’IMPÔT APRÈS
PLAFONNEMENT
Si votre imposition n’est pas plafonnée (I1 = I),
vous n’avez pas de réduction d’impôt complémentaire à
déduire. Si vous êtes domicilié dans les DOM, reportez-vous
à la rubrique ci-après pour le calcul de l’abattement.
Si votre imposition est inférieure à 1 745 € (célibataire,
divorcé ou veuf) ou 2 888 € (couple soumis à imposition
commune) vous pouvez bénéficier de la décote,
reportez-vous à la rubrique 7 ci-après.
Dans les autres situations, continuez les calculs
à la rubrique 8 page 4.
Si votre imposition est plafonnée (I1= C)

vous pouvez bénéficier de réductions d’impôt
complémentaires :
• si vous êtes veuf avec un ou plusieurs enfants à charge :
vous bénéficiez d’une réduction d’impôt complémen-
taire d’un montant maximum de 1 772 € pour la part
supplémentaire s’ajoutant à 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .
• si vous bénéficiez d’au moins une demi-part
supplémentaire accordée aux invalides, anciens
combattants, veuves de guerre, calculez une somme E
égale (au maximum par demi-part) à :
– 1 587 € si vous êtes invalide (case P ou F cochée),
ancien combattant (case W ou S cochée) ou veuve
de guerre (case G cochée) ;
– 1 587 € × 2 si vous êtes mariés/pacsés soumis
à imposition commune et chacun est titulaire
d’une carte pour invalidité (cases P et F cochées) ;
– 1 587 €* × nombre de personnes de votre foyer fiscal
titulaires d’une carte pour invalidité (cases G, R ou I
du cadre C remplies) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
total : D + E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F . . . . . . . . . . . . . . . * En présence d’enfants en résidence alternée ou à charge partagée, ces montants
sont divisés par deux.
Fiche de calculs ·3
371
IMPUTATIONS
8. DÉDUISEZ VOS RÉDUCTIONS D’IMPÔT Crédits d’impôt sur valeurs étrangères case 2AB . . . . . . . . o . . . . . . . . . . . . . . .
Dons versés à des organismes d’aide
Crédit d’impôt égal au prélèvement forfaitaire
aux personnes en difficulté cases 7UD et 7VA . . . . . . . . . . a . . . . . . . . . . . . . . .
non libératoire case 2CK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . p . . . . . . . . . . . . . . .
75 % des sommes versées limitées à 1 000 €.
Prélèvement libératoire à restituer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . q . . . . . . . . . . . . . . .
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à 7,5 % du montant des produits indiqués case 2DH
des associations cultuelles case 7UJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b . . . . . . . . . . . . . . . (en l’absence de montant porté en case 2CH) qui ont été
75 % des sommes versées limitées à 554 €. soumis au prélèvement libératoire sur option et qui peuvent
bénéficier de l’abattement de 4 600 € ou de 9 200 €.
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général
Dépenses en faveur de l’aide aux personnes
et aux partis politiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . c . . . . . . . . . . . . . . .
dans l’habitation principale cases 7WJ à 7WL . . . . . . . . . . . . r . . . . . . . . . . . . . . .
66 % des montants des cases 7UF, 7VC, 7UH (limités à
case 7WJ et 7WI : 25 % des sommes avec un plafond pluri-
15 000 €), 7XS à 7XY, du montant des cases 7UD et 7VA
annuel de 5 000 € (personne seule) ou 10 000 € (couple marié
excédant 1 000 € et du montant de la case 7UJ excédant
ou pacsé) majoré de 400 €* par personne à charge.
554 €, retenus dans la limite de 20 % du revenu net global
case 7WL : 40 % des sommes avec un plafond pluriannuel
déterminé ligne 7, page 2.
de 20 000 € par logement.
Prestations compensatoires cases 7WM à 7WP . . . . . . . . . d . . . . . . . . . . . . . . .
Frais de garde des enfants de moins de 6 ans
25 % de la base de la réduction d’impôt en l’absence de
cases 7GA à 7GG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . s . . . . . . . . . . . . . . .
conversion de la rente en capital (7WM non rempli) :
50 % des sommes versées limitées à 2 300 €* par enfant.
– si 7WN = 7WO, base = 7WN limité à 30 500
– si 7WN < 7WO et si 7WO ≤ 30 500, base = 7WN Cotisations syndicales cases 7AC, 7AE, 7AG. . . . . . . . . . . . . . t . . . . . . . . . . . . . . .
– si 7WN < 7WO et si 7WO > 30 500, base = 30 500 × 7WN/7WO Pour chaque adhérent 66 % des sommes versées
Report indiqué case 7WP : 25 % du montant limitées à 1 % des salaires et pensions.
Dépenses d’accueil dans un établissement Services à la personne :
pour personnes dépendantes cases 7CD et 7CE. . . . . . . . . . e . . . . . . . . . . . . . . . dépenses d’emploi à domicile
25 % du montant des dépenses limité à 10 000 € cases 7DB, 7DL, 7DQ et 7DG, 7DR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . u . . . . . . . . . . . . . . .
par personne dépendante. 50 % du montant 7DB – 7DR avec un plafond de 12 000 €
majoré de 1 500 €* par enfant à charge, par membre
Primes des contrats de rente-survie
du foyer fiscal âgé de plus de 65 ans ou par ascendant,
et d’épargne handicap case 7GZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . f . . . . . . . . . . . . . . .
âgé de plus de 65 ans, titulaire de l’APA avec un maximum
25 % du montant des primes limité à 1 525 €
de 15 000 €.
majoré de 300 €* par enfant à charge.
Plafond porté à 15 000 € (maximum de 18 000 € après
Enfants à charge poursuivant majorations) la première année de l’emploi direct
leurs études cases 7EA à 7EG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . g . . . . . . . . . . . . . . . d’un salarié à domicile.
61 €* par enfant au collège, 153 €* par enfant au lycée, Plafond porté à 20 000 € si un membre du foyer
183 €* par enfant dans l’enseignement supérieur. est titulaire d’une carte pour invalidité.
total des lignes a à g limité au montant C . . . . . . . . . . . . D . . . . . . . . . . . . . . .

total des lignes o à u . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I . . . . . . . . . . . . . . .
impôt après imputation des réductions d’impôt : C – D . . . . . E . . . . . . . . . . . . . . .
impôt dû F – I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . impôt
9 – IMPÔT À PAYER
REVENUS IMPOSABLES À UN TAUX FORFAITAIRE

Absence d’option pour l’imposition au barème
de l’ensemble de vos revenus et gains mobiliers
(case 2OP non cochée)
Produits de contrat d’assurance-vie taxables à 7,5 %
case 2VV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . h . . . . . . . . . . . . . . .
Abattement de 9 200 € ou 4 600 € disponible en l’absence
de montant porté en case 2DH (report de d page 1) . . . . . . i . . . . . . . . . . . . . . .
L’abattement i est limité à h.
Reste net : lignes h – i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . j . . . . . . . . . . . . . . .
2041-FDC Impression : PARAGON 2021TIR193 115521
Produits taxables à 7,5 % :

j × 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . k . . . . . . . . . . . . . . .
Montant d’abattement disponible :
(9 200 ou 4 600) – (d page 1 + i) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus de capitaux mobiliers taxables à 12,8 %
[2DC + 2FU + 2TS + 2TR + 2TT + (2WW – k) + 2ZZ +
2TQ + 2TZ] ×12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . m . . . . . . . . . . . . . . .
Imposition forfaitaire des pensions de retraite
versées en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n . . . . . . . . . . . . . . .
7,5 % des montants portés en cases 1AT à 1DT
après avoir effectué un abattement de 10 %.
impôt après corrections : E + k +m + n . . . . . . . . . . . . . . . . . . F . . . . . . . . . . . . . . .
* En présence d’enfants en résidence alternée ou à charge partagée, ces montants

sont divisés par deux.
4 · Fiche de calculs

formulaires
2042
DÉCLARATION DES REVENUS 2021
N°10330 * 26
Vous déposez une déclaration pour la première fois :

Joignez une copie de justificatif de votre identité
cochez >
(carte d’identité, passeport, livret de famille, carte de séjour…)
Vous avez déjà déposé une déclaration. Indiquez : N° FIP >
N° fiscal >
N° fiscal du conjoint >

numéros présents sur la déclaration de revenus ou sur votre dernier avis d’impôt
état civil
DÉCLARANT 1 Monsieur Madame DÉCLARANT 2 Monsieur Madame
Nom de naissance
Prénoms
Date de naissance
Lieu de naissance
Nom auquel vos courriers seront adressés
Votre téléphone
Votre mél
adresse au 1er janvier 2022
Adresse no rue
code postal commune
Statut
changements d’adresse
Vous avez changé d’adresse en 2021 Date du déménagement 2 0 2 1

Adresse no rue
au 1er janvier 2021

code postal commune
Appartement no étage escalier bâtiment résidence
Vous avez changé d’adresse en 2022 Date du déménagement 2 0 2 2

code postal commune
Appartement no étage escalier bâtiment résidence
contribution à l’audiovisuel public

Si aucune de vos résidences (principale ou secondaire) n’est équipée d’un téléviseur, cochez > . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØRA
signature du ou des déclarants

À Le Si vous souscrivez une déclaration
d’impôt sur la fortune immobilière, cochez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØIF
Si vous déposez la déclaration au titre d’un mandat,

apposez votre cachet et cochez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ØTA
services gestionnaires dir foyer fiscal taxe d’habitation
375
a ı situation du foyer fiscal en 2021 b ı parent isolé
Vous êtes célibataire, divorcé, séparé et, au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre
Marié(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . M Célibataire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C
2021 en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021), vous viviez seul
Divorcé(e)/séparé(e) . . . . . . . . . . . . . D Veuf(ve) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
avec vos enfants ou des personnes invalides recueillies sous votre toit,
Pacsé(e)s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O
cochez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . T

c ı personnes à charge en 2021
– Mariage X 2 0 2 1 Pacs X 2 0 2 1 Enfants à charge
N° fiscal de votre conjoint ...........
ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Vous optez pour la déclaration séparée de vos revenus 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . B Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Divorce/séparation/rupture de Pacs ................ Y 2 0 2 1

dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . . . . G
– Décès : déclarant 1 ..................................... Z 2 0 2 1 Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
déclarant 2 ..................................... Z 2 0 2 1 Renseignements sur vos enfants

Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . .
Date de naissance. . . . . . . . . . .
Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire Lieu de naissance . . . . . . . . . . .
1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve) Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . .
Vous viviez seul au 1er janvier 2021 (ou au 31 décembre 2021 Date de naissance. . . . . . . . . . .
en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021) Lieu de naissance . . . . . . . . . . .
• majeur non rattaché à votre foyer (ou mineur imposé en son nom propre) Enfants à charge en résidence alternée
Vous avez élevé cet enfant pendant au moins cinq années ou handicapés quel que soit l’âge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . H
au cours desquelles vous viviez seul . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Titulaire d’une pension (militaire, accident du travail) pour invalidité

dont enfants titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . . . . . I
d’au moins 40 % ou de la carte d’invalidité ou de la carte mobilité
Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
inclusion (CMI) mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . P
Votre conjoint remplit ces conditions, ou votre conjoint,
décédé en 2021, remplissait ces conditions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F
Renseignements sur vos enfants
3. Titulaire de la carte du combattant ou d’une pension militaire Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . .
d’invalidité ou de victime de guerre Date de naissance. . . . . . . . . . .
– Vous êtes célibataire, divorcé, séparé, veuf : Lieu de naissance . . . . . . . . . . .
· vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . .
vous remplissez ces conditions ; Date de naissance. . . . . . . . . . .
· ou vous êtes âgé de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948) et votre Lieu de naissance . . . . . . . . . . .
conjoint décédé bénéficiait de la demi-part supplémentaire ou percevait
la retraite du combattant ; Autres personnes invalides vivant sous votre toit
· ou votre conjoint décédé en 2021 bénéficiait de la demi-part Nombre de titulaires de la carte d’invalidité ou de la CMI-invalidité . . . . . . . . . . . R
supplémentaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . W Année de naissance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
– Vous êtes mariés ou liés par un Pacs : l’un des deux déclarants, âgé Nom, prénom, date et lieu de naissance
de plus de 74 ans (né avant le 1.1.1948), remplit ces conditions . . . . . . . . . S
– Vous avez une pension de veuve de guerre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . G
d ı rattachement en 2021 d’enfants majeurs ou mariés nés du 1.1.2000 au 31.12.2002 ou, s’ils sont étudiants, nés du 1.1.1996 au 31.12.2002
informations
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Vos coordonnées bancaires seront utilisées pour le paiement de votre impôt sur le revenu dans le cadre du prélèvement à la source.
En signant ce formulaire de mandat, vous autorisez la DGFiP à envoyer des instructions à votre banque pour débiter votre compte, et votre banque à débiter votre compte conformément
aux instructions de la DGFiP. Vous bénéficiez du droit d’être remboursé par votre banque selon les conditions décrites dans la convention que vous avez passée avec elle. Une demande de
remboursement doit être présentée dans les 8 semaines suivant la date de débit de votre compte pour un prélèvement autorisé. Vos droits concernant le présent mandat
sont expliqués dans un document que vous pouvez obtenir auprès de votre banque.
376
1 ı traitements, salaires, pensions, rentes
traitements, salaires déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
Traitements et salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AJ ....... 1BJ ....... 1CJ . . . . . . . 1DJ
Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . 1AA ...... 1BA . . . . . . 1CA . . . . . . 1DA
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA ...... 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1GH ...... 1HH . . . . . . . 1IH . . . . . . . 1JH
Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . 1GB ...... 1HB . . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP ...... 1BP . . . . . . 1CP ...... 1DP
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . 1AF . . . . . . . 1BF . . . . . . . 1CF ...... 1DF
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AG ...... 1BG ...... 1CG . . . . . . 1DG
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK ...... 1BK ...... 1CK ...... 1DK
pensions, retraites, rentes déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS ...... 1BS . . . . . . . 1CS ...... 1DS
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 1BT . . . . . . . 1CT ...... 1DT
Pensions en capital des plans d’épargne retraite . . . . . . . . . . . . . . . 1AI ....... 1BI ....... 1CI . . . . . . . 1DI
Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ . . . . . . . 1BZ . . . . . . . 1CZ . . . . . . 1DZ
Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO ...... 1BO ...... 1CO . . . . . . 1DO
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . 1AL . . . . . . . 1BL ....... 1CL ...... 1DL
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM ..... 1DM
rentes viagères à titre onéreux

Rentes perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW ..... 1BW . . . . . . 1CW ..... 1DW
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . 1AR ...... 1BR ...... 1CR ...... 1DR

• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DH
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW

• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2XX
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2YY
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2ZZ
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC
Dividendes imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU
Autres revenus distribués et assimilés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR
Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TT
Intérêts imposables des obligations remboursables en actions détenues dans le PEA-PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TQ
Produits des plans d’épargne retraite – sortie en capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TZ
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Autres revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DF
Revenus déjà soumis au seul prélèvement de solidarité de 7,5 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DG
Revenus soumis au seul prélèvement de solidarité à soumettre à la CSG et à la CRDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DI
Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA
Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB
Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK
Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE
2042 Impression : PARAGON 2021TIR195 115521
Vous optez pour l’imposition au barème de vos revenus de capitaux mobiliers et gains de cession de valeurs mobilières . . . . . . . . . . . . . . . . 2OP cochez
377
Micro foncier
Recettes brutes sans abattement n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Revenus fonciers imposables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BL
Déficit imputable sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB
Déficit imputable sur le revenu global. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BC
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2022. . . . . . . . 4BN cochez Vous souscrivez une déclaration no 2044 spéciale . . . . 4BZ cochez
CSG déductible, calculée sur les revenus du patrimoine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
1 ENFANT ER 2 E ENFANT
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL . . . . . . 6EM
Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . . . 6NU
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . . . 6RU
Plafond de déduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . . . 6PU
Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QR cochez
Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QW cochez
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI . . 6OS . . . . . . 6OT . . . . 6OU
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU

Dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté (maximum 1 000 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
Dons versés du 2.6 au 31.12.2021 à des associations cultuelles (maximum 554 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
Dépenses d’emploi à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DB
Aides perçues pour l’emploi à domicile (APA, PCH, CESU préfinancé…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DR
Nombre d’ascendants bénéficiaires de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engagé des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employé directement pour la première fois en 2021 un salarié à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez

– retenue à la source sur les salaires et pensions . . . . . . . . . . . 8HV ....... 8IV ....... 8JV ...... 8KV
– acomptes d’impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW . . . . . . 8IW . . . . . . 8JW . . . . . 8KW
– acomptes de prélèvements sociaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX . . . . . . . 8IX . . . . . . . 8JX . . . . . . 8KX

– impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
– prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HZ ....... 8IZ ....... 8JZ ...... 8KZ
Avance de 60 % sur réductions et crédits d’impôt versée en début d’année sur votre compte bancaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8EA
Non-résidents : retenue à la source prélevée en France Joignez l’annexe no 2041 E . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Plus-values en report d’imposition non expiré . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
Revenus exonérés non retenus pour le calcul du taux effectif Conv. internationales, org. internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats de capitalisation ou d’assurance-vie souscrits à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
378
attestation d’hébergement
Les soussignés
Domiciliés à
Attestent avoir hébergé

À leur domicile depuis le ı | ı | ı ı ı jusqu’à ce jour ou jusqu’au ı | ı | ı ı ı
Fait à le ı | ı | ı ı ı
Signature
joignez obligatoirement la copie du dernier avis de taxe d’habitation, de taxe foncière ou du contrat de bail
de la personne qui vous héberge.
L’article 441-7 du code pénal sanctionne d’une peine d’un an d’emprisonnement et de 15 000 € d’amende toute personne ayant établi
une attestation ou un certificat faisant état de faits matériellement inexacts.
379
si vous déposez une déclaration de revenus pour la première fois
complétez ce formulaire et fournissez les documents indiqués
si vous êtes locataire ou colocataire
> Copie du contrat de bail de votre logement au 31 décembre 2021
si vous êtes hébergé à titre gratuit

> Copie du dernier avis de taxe d’habitation, de taxe foncière ou du contrat de bail de la personne
qui vous hébergeait au 31 décembre 2021
> Attestation d’hébergement (voir au verso) signée par la personne qui vous hébergeait au 31 décembre 2021
si vous résidez dans un hôtel

> Attestation d’occupation d’une chambre d’hôtel délivrée par le gérant de l’hôtel où vous résidiez
au 31 décembre 2021
si vous êtes hébergé dans un foyer

> Attestation délivrée par le foyer qui vous hébergeait au 31 décembre 2021
si vous êtes domicilié auprès d’un centre communal d’action sociale ou d’un organisme agréé à cet effet
> Attestation d’élection de domicile en cours de validité au 31 décembre 2021
Si vous étiez rattaché jusqu’à maintenant au foyer fiscal de vos parents
Nom et prénoms des parents

Adresse des parents
ces éléments sont indispensables au traitement de votre déclaration de revenus.

sans réponse de votre part, votre déclaration ne sera pas prise en compte.
vous ne recevrez donc pas d’avis d’imposition ou de non imposition.
380
2044
N° 10334 * 26
Déclaration des revenus fonciers 2021

Pour remplir cette déclaration qui est une annexe à votre déclaration d’ensemble des revenus n° 2042, veuillez vous reporter à la notice explicative.
Les chiffres indiqués à gauche de certaines lignes vous y renvoient.
100 Votre état civil et votre adresse

Nom et prénoms

Propriétés rurales et urbaines
Dispositifs spécifiques
(cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation et
indiquez le taux applicable pour la déduction spécifique “Conventionnement Anah”)
Conventionnement Anah
Besson
ancien Borloo Cosse Taux de
26 % ancien déduction
applicable Nom et adresse des sociétés
Immeuble 1* � � �

Immeuble 1* Immeuble 2* Immeuble 3* Immeuble 4* Immeuble 5* Immeuble 6*
111 Revenus bruts A
112 Frais et charges (sauf intérêts d’emprunt) B

2021TIR200 – Mars 2022 – 115521
113 Intérêts d’emprunt C
114 Bénéfice (+) ou déficit (–) D
115 Total de chaque ligne, à reporter page 4

* ou groupe d’immeubles de même nature ayant le même régime d’imposition.
Votre signature
N° 2044-DDFIP – G R O U P E PA R A G O N
120
Datez et signez ci-contre
381
2
Propriétés rurales
200 Caractéristiques des propriétés (cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation et indiquez le taux applicable pour la déduction spécifique “Conventionnement Anah”)
Conventionnement Anah
Besson
ancien Borloo Cosse Taux de
26 % ancien déduction
applicable Nom et prénom du locataire
de locaux de locaux de locaux
210 Recettes

(Rémunérations des gardes et concierges ; rémunérations, honoraires et commissions
versées à un tiers ; frais de procédure)
228 Déductions spécifiques (sous certaines conditions : voir notice)
15 %, 26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 50 %, 60 %, 70 % ou 85 % de la ligne 215
Immeubles en copropriété (uniquement pour les propriétaires bailleurs)

262 Réintégration du supplément de déduction (voir notice)
382
3
et urbaines
Date d’acquisition
de l’immeuble Adresse (numéro et rue, commune et code postal)
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
Immeuble 4 Immeuble 5 Immeuble 6 Immeuble 7 Immeuble 8

Nombre Nombre Nombre Nombre Nombre
de locaux de locaux de locaux de locaux de locaux
Total des lignes
N’inscrivez pas les centimes à reporter page 4
211
212
213
214
215 E
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
240 F
250 G
261
262 H
263 I
383
4
Descriptif des frais

400 Paiement des travaux
N° de l’immeuble et nature des travaux Nom et adresse des entrepreneurs Date de paiement Montant

N° de l’immeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de l’organisme prêteur Date du prêt Intérêts versés
Calcul du résultat foncier, répartition du déficit

En cas de bénéfice,
420 Résultat : Bénéfice ou déficit total : case D + case I € à reporter case 4BA de votre déclaration n° 2042
Continuez les calculs ci-dessous (lignes 430 à 441) uniquement en cas de déficit
430 Déficit de l’année : calcul de répartition
431 Total des revenus bruts : case A + case E + case H €
432 Total des intérêts d’emprunts : case C + case G €
433 Total des autres frais et charges : case B + case F €
434 Si la ligne 432 est supérieure à la ligne 431
(1)
435 Report de la ligne 433 dans la limite de 10 700 € € À reporter case 4BC de votre déclaration n° 2042
(1)
436 Report de la ligne 433 : montant dépassant 10 700 € €
437 Report de la différence : ligne 432 – ligne 431 €
438 Total : ligne 436 + ligne 437 € À reporter case 4BB de votre déclaration n° 2042
439 Si la ligne 432 est inférieure ou égale à la ligne 431

(1)
440 Report de la ligne 420 dans la limite de 10 700 € € À reporter case 4BC de votre déclaration n° 2042
(1)
441 Report de la ligne 420 : montant dépassant 10 700 € € À reporter case 4BB de votre déclaration n° 2042
(1) ou 15 300 € si le résultat d’au moins un des immeubles relevant du dispositif de déduction spécifique « Cosse » dans le cadre d’une convention conclue avec l’Anah est déficitaire
(voir paragraphe 228 de la notice)

Si vous avez déclaré
Déficits rural et urbain un bénéfice en ligne 420,* Déficits restant à reporter
Années non imputés au 31/12/2020 imputez ce bénéfice sur au 31/12/2021
les déficits les plus anciens
(Colonne A) (Colonne B) (Colonne C = A – B)
2011 € € XXXXXXXXXXXX
2012 € € €
2013 € € €
2014 € € €
2015 € € €
2016 € € €
2017 € € €
2018 € € €
2019 € € €
2020 € € €
2021 XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX €
au 31 décembre 2020 € À reporter case 4BD de votre déclaration n° 2042
* (et/ou un revenu foncier exceptionnel ou différé déclaré en ligne ØXX de votre déclaration de revenus n° 2042 C)

En cas de vente ou de cessation de la location, en 2021, d’un immeuble (ou de cession de parts de sociétés immobilières) ayant donné lieu à un déficit imputable
sur votre revenu global au cours de l’une des années 2018, 2019 ou 2020, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de l’immeuble (ou dénomination et adresse de la société) Date de l’événement
384
2044 spéciale
N° 10335 ✱ 26
Déclaration spéciale des revenus fonciers 2021

Pour remplir cette déclaration, qui est une annexe à votre déclaration d’ensemble des revenus n° 2042, veuillez vous reporter à la notice explicative.
Les chiffres indiqués à gauche de certaines lignes vous y renvoient.
100 Votre état civil et votre adresse

Nom et prénoms

Si vous êtes associé dans une société immobilière ou un FPI possédant des immeubles spéciaux (immeubles classés monuments historiques ou possédés
en nue-propriété), reportez-vous pages 4 et 5.
Propriétés rurales et urbaines Dispositifs spécifiques (cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation
et indiquez le taux applicable pour la déduction spécifique « Conventionnement Anah »)
Besson ancien, Borloo neuf Scellier Conventionnement Anah Périssol, Besson neuf, Robien SCPI
Robien ZRR dans le Robien classique et Borloo SCPI
et Scellier ZRR secteur Borloo Cosse Taux de et recentré,
intermédiaire ancien déduction Borloo neuf
26 % 30 % 30 % applicable Opt. amortissement Opt. amortissement
Immeuble 1* � � � � � � �
Immeuble 2* � � � � � � �
Immeuble 3* � � � � � � �
Immeuble 4 � � � � � � �
Immeuble 5* � � � � � � �
Immeuble 6* � � � � � � �
Nom et adresse de la ou des sociétés
Immeuble 1*
Immeuble 2*
Immeuble 3*
Immeuble 4*
Immeuble 5*
Immeuble 6*

Immeuble 1* Immeuble 2* Immeuble 3* Immeuble 4* Immeuble 5* Immeuble 6*
111 Revenus bruts A
2021TIR201 – Mars 2022 – 115521
112 Frais et charges (sauf intérêts d’emprunt) B

113 Déduction pratiquée en 2021 au titre de
l’amortissement (uniquement si vous
possédez des parts de SCPI pour lesquelles
vous avez opté pour les dispositifs
« Robien classique », « Robien recentré »
ou « Borloo neuf »)
[remplir également le tableau page 8] C
114 Intérêts d’emprunt D
115 Bénéfice (+) ou déficit (–)

N° 2044 SPE-DDFIP – G R O U P E P A R A G O N
116 Total de chaque ligne, à reporter pages 6 et 7

* ou groupes d’immeubles de même nature ayant le même régime d’imposition.
120 Votre signature

Datez et signez ci-contre
385
2
200 Vos propriétés ru

201 Caractéristiques des propriétés (cochez, le cas échéant, les cases qui correspondent à votre situation et indiquez le taux applicable pour la déduction spécifique «Conventionnement Anah»)
Besson ancien, Borloo neuf Conventionnement Anah Périssol,
Robien ZRR et Scellier Besson neuf,
et Scellier ZRR dans le Borloo Cosse Taux de Robien classique
intermédiaire applicable Borloo neuf
26 % 30 % Opt. amort. Nom et prénom du locataire

de locaux de locaux de locaux
210 Recettes

15%, 26 %, 30 %, 40 %, 45 %, 50 %, 60 %, 70 % ou 85 % de la ligne 215
229 Déduction pratiquée en 2021 au titre de l’amortissement
(remplir également le tableau page 8)
Immeubles en copropriété (uniquement pour les copropriétaires bailleurs)

262 Réintégration du supplément de déduction (voir notice)

3
rales et urbaines
Date d’acquisition
de l’immeuble Adresse (numéro et rue, commune et code postal)
Immeuble 4 Immeuble 5 Immeuble 6 Immeuble 7 Immeuble 8

Nombre Nombre Nombre Nombre Nombre
de locaux de locaux de locaux de locaux de locaux
Total des lignes

N’inscrivez pas les centimes à reporter page 6
211
212
213
214
215 F
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
240 G
250 H
261
262 I
263 J
387
4
Vos immeub
400 Parts de sociétés immobilières possédant des immeubles spéciaux (suite de la première page)
Détail par poste et catégorie d’immeubles Monuments historiques
Immeuble 1
401 Revenus bruts
402 Frais et charges (sauf intérêts d’emprunts)
403 Intérêts d’emprunts
404 Bénéfice (+) ou déficit (–) 5E
410 Immeubles spéciaux

411 Catégories et caractéristiques des propriétés
Nom et prénom des locataires Date d’acquisition
de l’immeuble
Catégorie 1 __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catégorie 1 __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Catégorie 2 __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1 Monuments historiques
Immeuble 1
Nombre
de locaux
420 Recettes

(rémunération des gardes et concierges ; rémunérations, honoraires et commissions versées à un tiers ; frais de procédure)
444 Dépenses de réparation, d’entretien et d’amélioration (et remplir la rubrique 600) 444
446 Dépenses de grosses réparations (nus-propriétaires seulement et remplir la rubrique 600)
447 Dépenses spécifiques aux monuments historiques
450 Taxes foncières et taxes annexes de 2021
Régimes spécifiques
15%, 26 %, 30 %,40 %, 45 %, 50 %, 60 %, 70 % ou 85 % de la ligne 430
Immeubles en copropriété (uniquement pour les copropriètaires bailleurs)
460 Intérêts d’emprunt (et remplir la rubrique 610)
470 Revenu foncier taxable par catégorie d’immeubles 5K

Ligne 430 – ligne 454 – ligne 460
388
5
les spéciaux
Monuments historiques Nues-propriétés Nom et adresse des sociétés

Immeuble 2
5N
5O
5F 5P
Adresse (numéro et rue, commune et code postal)

1 Monuments historiques 2 Nues-propriétés
Immeuble 2 Total des lignes
à reporter page 6
Nombre Nombre
de locaux de locaux
421 _____________________________________________________________________________________________
422 _____________________________________________________________________________________________
423 _____________________________________________________________________________________________
430 _____________________________________________________________________________________________
441
442
443
444
446
447
448
449
450
451
452
453
454 5J
460 5L
470 5M 5S
389
6
Descriptif des frais

600 Paiement des travaux
N° de l’immeuble et nature des travaux Nom et adresse des entrepreneurs Date de paiement Montant

N° de l’immeuble (ou nom de la SCI ou du FPI), nom et adresse de l’organisme prêteur Date du prêt Intérêts versés
620 Détermination du revenu ou du déficit global annuel

621 Bénéfice (+) ou déficit (–) des parts de sociétés immobilières ou FPI : report de la case E de la page 1 €
622 Bénéfice (+) ou déficit (–) des propriétés rurales et urbaines : report de la case J de la page 3 €
623 Bénéfice (+) ou déficit (–) des parts de sociétés immobilières (monuments historiques, nues-propriétés) :
report des cases 5E + 5F + 5P des pages 4 et 5 €
624 Bénéfice (+) ou déficit (–) des immeubles spéciaux (monuments historiques, nues-propriétés) :
report de la case 5S de la page 5 €
630 Résultat global annuel : total ou différence des lignes précédentes €
En cas de bénéfice, reportez le résultat de la ligne 630, case 4 BA de votre déclaration n° 2042.
En cas de déficit, effectuez les calculs de répartition de ce déficit, en page 7.

Si vous avez déclaré un
Déficits rural et urbain bénéfice en ligne 630*, Déficits restant à reporter
Années non imputés au 31/12/2020 imputez ce bénéfice sur les au 31/12/2021
déficits les plus anciens
(Colonne A) (Colonne B) (Colonne C = AB)
2011 € € XXXXXXXXXXXXXXX
€€
2012 € € €
2013 € € €
2014 € € €
2015 € € €
2016 € € €
2017 € € €
2018 € € €
2019 € € €
2020 € € €
2021 XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXX €
au 31 décembre 2020 € Montant à reporter case 4 BD de votre déclaration n° 2042
660 Montant de l’amortissement « Robien », « Borloo neuf »,

« Robien SCPI » et « Borloo SCPI » déduit
(investissements réalisés en 2009) € À reporter case 4 BY de votre déclaration n° 2042 C
* et/ou un revenu foncier exceptionnel ou différé déclaré en ligne ØXX de votre déclaration de revenus n° 2042 C
390
7
700 Répartition du déficit

701 Propriétés rurales et urbaines et nues-propriétés
(Immeubles possédés directement ou parts de sociétés immobilières ou de FPI)
702 Total des revenus bruts : cases (A + F + I) €

703 Total des intérêts d’emprunt : cases (D + H + 5L + 5O) €
704 Total des frais et charges : cases (B + C + G + 5J + 5N) €
Bénéfice à reporter
706 Résultat net : lignes (702 – 703 – 704) € case 7A ci-dessous.
Continuez les calculs ci-après (lignes 707 à 712) uniquement en cas de déficit ligne 706
707 Si la ligne 703 est inférieure à la ligne 702

708 Différence des lignes (702 – 703 – 704) €
Reportez le montant de la ligne 708 dans la limite de 10 700 € (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 708 dépassant 10 700 € (1) en case 7B ci-dessous
711 Si la ligne 703 est supérieure ou égale à la ligne 702

À reporter case 7D
712 Différence des lignes (702 – 703) €
ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dans la limite de 10 700 € (1) en case 7C ci-dessous
Reportez le montant de la ligne 704 dépassant 10 700 € (1) en case 7B ci-dessous
(1) ou 15 300 € si le résultat d’au moins un des immeubles pour lesquels vous avez opté pour la déduction au titre de l’amortissement “Périssol”, ou relevant du
dispositif de déduction spécifique “Cosse,”est déficitaire (voir paragraphes 228 et 229 de la notice).
720 Monuments historiques

(Immeubles possédés directement ou parts de sociétés immobilières) Bénéfice à reporter
721 Total des cases (5E + 5F + 5K + 5M) de la page 5 € case 7F ci-dessous.
Déficit à reporter
case 7G ci-dessous.
760 Montants à reporter sur la déclaration n° 2042

Revenus nets Part du déficit imputable Part du déficit imputable
sur vos revenus fonciers sur votre revenu global
761 Propriétés rurales et urbaines
et Nues-propriétés 7A € 7B € 7C €
7D €
762 Monuments historiques 7F € 7G €
763 Total de chaque colonne 7H € 7I € 7J €
Répartissez le déficit entre les cases 4BB et 4BC de votre déclaration n° 2042
764 Si la ligne 7I est supérieure à la case 7H
Report de la différence : 7I – 7H € À reporter case 4BB de votre déclaration n° 2042
Report de la case 7J € À reporter case 4BC de votre déclaration n° 2042
765 Si la ligne 7I est inférieure ou égale à la case 7H
Report du résultat : 7J – 7H + 7I € À reporter case 4BC de votre déclaration n° 2042
391
8
800 Votre tableau d’amortissement

Option pour la déduction au titre de l’amortissement
801 Investissements au titre des logements neufs

802 No de l'immeuble
803 Dispositif d'amortissement
810 Investissement initial

811 Prix de revient de l’immeuble
820 Dépenses de reconstruction, d’agrandissement et de réhabilitation



830 Dépenses d’amélioration



840 Montant total de la déduction pratiquée en 2021 au titre de l’amortissement (lignes 813 + 827 + 837)
À reporter ligne 229 page 2 ou 3
850 Souscriptions en numéraire au capital des SCPI (sociétés civiles de placement immobilier)
851 N° de la société
852 Prix de revient de la souscription

À reporter ligne 113 page 1

En cas de vente ou de cessation de la location, en 2021, d’un immeuble (ou de cession de parts de sociétés immobilières) ayant donné lieu à un déficit imputable
sur votre revenu global ou à une déduction au titre de l'amortissement des logements neufs, indiquez les renseignements suivants :
Adresse de l’immeuble (ou dénomination et adresse de la société) Date de l’événement
870 Renseignements divers
392
DÉCLARATION
2047
REVENUS DE SOURCE ETRANGÈRE
N°11226*24 REVENUS 2021 ET REVENUS ENCAISSÉS A L’ÉTRANGER
21
PERÇUS PAR UN CONTRIBUABLE DOMICILIÉ EN FRANCE
Nom
Prénom
Vous devez remplir une déclaration no 2047 si votre foyer – vous, votre conjoint Pour remplir cette déclaration, qui est une annexe à la déclaration no 2042,
ou les personnes à votre charge – a encaissé des revenus hors de la France veuillez vous reporter à la notice explicative (2047-NOT). Vous y trouve-
métropolitaine et des départements d’outre-mer ou perçu des revenus de rez des informations générales, des explications concernant les lignes de
source étrangère. Vous devez obligatoirement reporter les montants saisis sur la déclaration ainsi que les taux de crédit d’impôt applicables aux revenus
votre 2047 dans les rubriques correspondantes de votre déclaration principale de capitaux mobiliers selon le pays d’origine.
(no 2042, 2042C ou 2042C Pro)
REVENUS IMPOSABLES EN FRANCE Indiquez uniquement des montants convertis en €
1 TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES IMPOSABLES EN FRANCE

Montant des revenus, sans déduction de l’impôt payé à l’étranger. À reporter sur votre déclaration no 2042, cadre 1, voir notice
PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT NATURE DU REVENU REVENU EN € REPORT
PUBLIC PRIVÉ 2042
10 TRAITEMENTS, SALAIRES
Déclarant 1 cadre 1
Déclarant 2
P
ersonnes à charge
11 HEURES SUPPLÉMENTAIRES EXONÉRÉES DES FRONTALIERS PAYANT L’IMPÔT EN FRANCE SUR LEUR SALAIRE
Méthode choisie voir attestation no 2041-AE Forfait Réel
MONTANT DES HEURES SUPPLÉMENTAIRES 1gh > 1jh
Déclarant 1
Déclarant 2
P
ersonnes à charge
SALAIRE NET IMPOSABLE APRÈS DÉDUCTION DES HEURES SUPPLÉMENTAIRES 1ag > 1dg
Déclarant 1
Déclarant 2
P
ersonnes à charge
12 PENSIONS, RETRAITES, RENTES

PENSIONS, RETRAITES
Déclarant 1 cadre 1
Déclarant 2
P
ersonnes à charge
PENSIONS EN CAPITAL TAXABLES À 7,5 %
Déclarant 1 1at
Déclarant 2 1bt
13 RENTES VIAGÈRES À TITRE ONÉREUX

Total perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance

Moins de 50 ans cadre 1
De 50 à 59 ans
De 60 à 69 ans
À partir de 70 ans
SIGNATURE
À Le
393
2 REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS IMPOSABLES EN FRANCE
À reporter sur votre déclaration no 2042 ou no 2042 C, cadre 2, voir notice et colonne de droite
20 REVENUS DES VALEURS MOBILIERES ÉTRANGÈRES ET REVENUS ASSIMILÉS ENCAISSÉS À L’ÉTRANGER

Lorsque la convention fiscale prévoit l’élimination de la double imposition par un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger, indiquez le montant des
revenus perçus (après déduction de l’impôt supporté à l’étranger), le taux applicable indiqué dans la notice et le montant de l’impôt supporté
à l’étranger. Le crédit d’impôt à retenir est égal au montant de l’impôt supporté à l’étranger sauf lorsque le produit du montant net du revenu par
le taux applicable est inférieur. Dans ce cas, il convient de retenir ce dernier montant (suivre lignes 203 à 208 ou 233 à 238, selon le cas).
REPORT
200 DIVIDENDES ET JETONS DE PRÉSENCE
2042
201 Pays d’origine ou d’encaissement

202 Revenus ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt payé à l’étranger
203 Montant net encaissé + + + =
204 Taux applicable × × × ×
205 Résultat
206 Impôt supporté à l’étranger
207 Crédit d’impôt retenu + + + =
Si ligne 205 < ligne 206, retenir la ligne 205 ; si ligne 206 < ligne 205, retenir la ligne 206
Total à reporter ci-après page 4, cadre 7, Impôt étranger retenu
208 Revenus crédit d’impôt inclus total lignes 203 + 207
210 Revenus ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français

Montant brut + + + =
sans déduction de l’impôt payé à l’étranger
220 Revenus provenant de pays avec lesquels la France n’a pas conclu de convention

221 Total des dividendes et jetons imposables Lignes 208 + 210 + 220
222 – dont dividendes éligibles à l’abattement de 40 % uniquement en cas d’option pour l’imposition au barème 2dc
223 – dont autres revenus distribués 2ts
230 INTÉRÊTS
231 Pays d’origine ou d’encaissement

232 Intérêts ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt payé à l’étranger
233 Montant net encaissé + + + =
234 Taux applicable × × × ×
235 Résultat
236 Impôt supporté à l’étranger
237 Crédit d’impôt retenu + + + =
Si ligne 235 < ligne 236, retenir la ligne 235 ; si ligne 236 < ligne 235, retenir la ligne 236.
Total à reporter ci-après page 4, cadre 7, Impôt étranger retenu
238 Intérêts crédit d’impôt inclus lignes 233 + 237
240 Intérêts ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français

Montant brut + + + =
sans déduction de l’impôt payé à l’étranger
250 Intérêts provenant de pays avec lesquels la France n’a pas conclu de convention
2042
251 Total des intérêts imposables Lignes 238 + 240 + 250

252 – dont intérêts et autres produits de placement à revenu fixe 2tr
253 – dont intérêts des prêts participatifs et des minibons 2tt
254 – dont produits et gains des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie cadre 2
394
260 REVENUS DES VALEURS MOBILIÈRES FRANÇAISES ET REVENUS ASSIMILÉS ENCAISSÉS À L’ÉTRANGER
Montant des revenus, sans déduction de l’impôt payé à l’étranger. PAYS D’ENCAISSEMENT MONTANTS EN € REPORT
2042
Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème 2dc

Autres revenus distribués 2ts
Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe 2tr
Produits et gains des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie cadre 2
270 DIVERS 2042
271 Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible 2cg
272 Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible si option barème 2bh
273 Prélèvement forfaitaire non libératoire déjà versé 2ck
274 Frais et charges déductibles si option barème 2ca
2042 C
275 Impatriés : fraction exonérée (50 %) crédit d’impôt inclus 2dm

276 Crédit d’impôt étranger conventionnel sur fraction exonérée des impatriés À reporter ci-après page 4, cadre 7
3 PLUS-VALUES IMPOSABLES EN FRANCE Sans déduction de l’impôt payé à l’étranger.

À reporter sur votre déclaration no 2042 C, cadre 3, voir notice
30 Plus-values de cession de valeurs mobilières : PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT MONTANTS EN € 2042 C
– plus-values avant abattement 3vg 3ua
– abattement cadre 3

Plus-values immobilières 3vz
4 REVENUS FONCIERS IMPOSABLES EN FRANCE Sans déduction de l’impôt payé à l’étranger.

Indiquez le montant des revenus déterminés sur la déclaration de revenus fonciers no 2044 (sauf micro-foncier).
À reporter sur votre déclaration no 2042, cadre 4, voir notice
40 ADRESSE DES IMMEUBLES CONCERNÉS PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT MONTANTS EN € 2042
cadre 4

5 REVENUS DES PROFESSIONS NON SALARIÉES IMPOSABLES EN FRANCE Sans déduction de l’impôt payé à l’étranger
À reporter sur votre déclaration no 2042 C PRO, voir notice

50 BÉNÉFICES AGRICOLES PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT MONTANTS EN € 2042C PRO
Déclarant 1 ba
Déclarant 2
Personnes à charge
51 BÉNÉFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

Déclarant 1 bic
Déclarant 2
Personnes à charge
52 BÉNÉFICES NON COMMERCIAUX

Déclarant 1 bnc
Déclarant 2
Personnes à charge
53 PLUS-VALUES PROFESSIONNELLES À LONG TERME ba bic bnc
54 REVENUS NETS DE LA CESSION OU CONCESSION DE BREVETS ET ASSIMILÉS ba bic bnc
395
ÉLIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION selon la convention fiscale applicable
6 REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT À UN CRÉDIT D’IMPÔT ÉGAL À L’IMPÔT FRANÇAIS

Si la convention fiscale applicable prévoit l’élimination de la double imposition de vos revenus imposables en France par un crédit d’impôt égal
à l’impôt français correspondant à ces revenus, indiquez le montant des revenus, après imputation des charges (salaires et pensions sans déduction

de 10 % ou des frais réels), sans déduire l’impôt payé à l’étranger. Reportez le total de ces revenus ligne 8TK de la déclaration no 2042 C.
REVENU AVANT DÉDUCTION REPORT

DÉCLARANT PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT NATURE DU REVENU DE L’IMPÔT ÉTRANGER 2042 C

Montant total = 8tk
7 REVENUS IMPOSABLES OUVRANT DROIT À UN CRÉDIT D’IMPÔT ÉGAL À L’IMPÔT ÉTRANGER

Si la convention fiscale applicable prévoit l’élimination de la double imposition de vos revenus imposables en France par un crédit d’impôt égal
à l’impôt étranger, indiquez le montant des revenus (après imputation des charges sans déduire l’impôt payé à l’étranger) et le montant de l’impôt
payé à l’étranger (montant déterminé page 2 lignes 207 et 237 pour les revenus de capitaux mobiliers).
Reportez ensuite le total de cet impôt sur la déclaration no 2042 C, ligne 8VL (revenus de capitaux mobiliers, plus-values, gains d’actionnariat salarié)
ou lignes 8VM, 8WM, 8UM (autres revenus). Le crédit d’impôt sera limité au montant de l’impôt français afférent à ces revenus.
70 PLUS-VALUES, RCM
REVENU AVANT DÉDUCTION
PAYS D’ORIGINE OU D’ENCAISSEMENT NATURE DU REVENU DE L’IMPÔT ÉTRANGER IMPÔT ÉTRANGER RETENU 2042 C

Montant total = 8vl
71 AUTRES REVENUS 8vm >

8um
REVENU AVANT DÉDUCTION
PAYS DORIGINE OU D’ENCAISSEMENT NATURE DU REVENU DE L’IMPÔT ÉTRANGER IMPÔT ÉTRANGER RETENU
8 REVENUS EXONÉRÉS RETENUS POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF autres que les salaires et pensions
Si la convention prévoit que vos revenus de source étrangère sont exonérés en France mais retenus pour le calcul de l’impôt sur vos revenus imposables
en France (taux effectif), indiquez vos revenus autres que les salaires et pensions, après déduction des charges et de l’impôt payé à l’étranger.
Reportez le total de ces revenus ligne 8TI de la déclaration no 2042 C.
Déclarez directement vos salaires ou pensions ligne 1AC ou 1AH et suivantes de la déclaration no 2042C sans les indiquer ci-dessous.
REVENU APRÈS DÉDUCTION
DÉCLARANT PAYS DORIGINE OU D’ENCAISSEMENT NATURE DU REVENU DE L’IMPÔT ÉTRANGER 2042 C

Montant total = 8ti
9 REVENUS DE SOURCE ÉTRANGÈRE IMPOSABLES AUX CONTRIBUTIONS SOCIALES

Indiquez le montant des revenus d’activité et de remplacement déjà déclarés aux rubriques 1 et 5 (sans déduction de l’impôt payé à l’étranger)
qui sont imposables aux contributions sociales en France (voir notices 2047-NOT et 2041 GG) et reportez-les sur votre déclaration no 2042 C, cadre 8.
Indiquez vos revenus selon le taux de CSG qui leur est applicable : 2042 C
revenus non salariaux 8tq

9,2 %
salaires 8tr
9,2 %
allocations de préretraite 8sc
9,2 %
allocations de chômage 8sx
6,2% 8sw 3,8%
indemnités journalières de maladie, maternité, accident du travail 8tw
6,2 %
3,8 % 8tx
pensions de retraite et d’invalidité 8,3% 8tv 6,6% 8th
pensions en capital soumises
à l’imposition forfaitaire 8sb
8,3% 8sa 6,6% 8sd 3,8 %
396
N°2074
N°11905 * 22
Déclaration des plus ou moins-values réalisées en 2021

Sontconcernésparcettedéclaration: Référez-vousauxnoticesci-dessous:
•lesdistributionsdeplus-valuesparunOPCVMouunplacementcollectif; 2074-NOT-BISpouridentifierlescadresquivousconcernent;
•lescessionsdevaleursmobilières,droitssociaux,titresassimilésetclôturesdePEA; 2074-NOTpourremplirlescadres.
•lesprofitssurinstrumentsfinanciersàterme.
1 Nom et adresse au 1er janvier 2022

100 Contribuable
Nom Prénom
Nom,prénoms
Numéro et rue Code postal Commune
Adresse
110 Si personne interposée, précisez:
Dénomination NoSIRET

2 Éléments joints à votre déclaration poursavoirquelsélémentsjoindreàvotredéclaration,référez-vousàlanotice 2074-NOT-BIS
Déclarations 2074-DIR 2074-IMP 2074-ETD 2075 Annexe:2074-I Fiched’aideaucalcul:2074-ABT
3 Distributions de plus-values par un OPC, un FPI, un placement collectif ou une SCR

301 Nommez l’OPC, FPI, placement collectif ou SCR distributeur de la plus-value :
Siladistributiondeplus-valuesaétéfaiteparunepersonneinterposéeouunefiducie,indiquezégalementsonidentité.
Plus-valueA
Plus-valueB
Plus-valueC
Plus-value A Plus-value B Plus-value C
302 MontantdelaPlus-valuedistribuée + +
303 Total des plus-values distribuées =
à reporter ligne 901
4 Compléments de prix perçus

401 Nommez les titres des titres antérieurement cédés à l’origine du complément de prix
TitresA
TitresB
TitresC
Titres A Titres B Titres C
COLL-2074 Impression:PARAGON 2022TIRCOLL2074 115521
402 Date de cession des titres à l’origine du complément de prix

403 Date de perception du complément de prix
404 Montant du complément de prix perçu + +
405 Total des compléments de prix =
à reporter ligne 902
Dateetsignatureducontribuable

1 / 12
397
5 Cessions et rachats de valeurs mobilières, droits sociaux et titres assimilés
Référez-vous aux notices ci-dessous :
2074-NOT-§cadre5pourconnaitrelesopérationsconcernéeset 2074-NOT-BISpoursavoirsivousdevezdéposerd’autresdéclarations
500 Uniquement pour les cessions de titres cotés acquis avant le 01.01.1979,cochezl’optionglobalechoisiepourladéterminationduprixd’acquisition
501 Prixeffectifd’acquisition:valeursfrançaisesàrevenufixeouvariable
502 Prixforfaitaired’acquisition,surcoursmoyende1972:valeursfrançaisesàrevenuvariable
503 Prixforfaitaired’acquisition,surcoursleplusélevéde1978:valeursfrançaisesetétrangèresàrevenufixeouvariable
510 Plus-values ou moins-values déterminées par vous-même

511 Nommezlestitres Nommezlesintermédiairesfinanciers
Titres A
Titres B
Titres C
512 Datedelacessionoudurachat
513 Détermination du prix de cession des titres
514 Valeurunitairedecession
515 Nombredetitrescédés × × ×
516 Montantglobal:lignes (514 × 515) = = =
517 Fraisdecession – – –
518 Prixdecessionnet:lignes (516 – 517) = = =
519 Détermination du prix de revient des titres
520 Prixouvaleurd’acquisitionunitaire
521 Prixd’acquisitionglobal
522 Fraisd’acquisition + + +
523 Prixderevient:lignes (521 + 522) = = =
524 Résultat , précédédusigne+ou–:lignes (518 – 523)
lestotauxdelaligne524sontàreporterligne 903, col. PV ou MV
525 Je demande expressément à bénéficier de l’imputation Titres A Titres B Titres C
des moins-values préalablement à l’annulation des titres
526 Montantdesmoins-valuesimputéespourlestitresconcernés
Montantdéjàcomprisligne524,référez-vousàlanotice 2074-NOT-§510“Casparticuliers”
540 Plus ou moins-values déterminées par vos intermédiaires financiers ou les personnes interposées
Pourvosplus-valuescalculées,répartissez-lespartyped’abattementapplicableetparduréededétention
541 Total des moins-values calculées
àreporterligne 904, col. MV
542 Total des plus-values non éligibles à l’abattement

àreporterligne 904, col. PV
543 Plus-values éligibles à l’abattement de droit commun
Au moins 2 ans
Moins de 2 ans et moins de 8 ans 8 ans et plus
544 Plus-valuesrépartiesparduréededétention + +
545 Total des plus-values réparties par durée de détention =
546 Nommezvosintermédiairesfinanciers(IF)oupersonnesinterposées(PI)etindiquezleuradresse(numéroetvoie,codepostal,pays)pourles:
IF PI
– titresdétenusdepuismoinsde2ans
– titresdétenusdepuisaumoins2ansetmoinsde8ans
–titresdétenusdepuis8ansetplus

547 Plus-values éligibles à l’abattement renforcé

Au moins 1 an Au moins 4 ans
Moins de 1 an et moins de 4 ans et moins de 8 ans 8 ans et plus
548 Plus-valuesrépartiesparduréededétention + + +
549 Total des plus-values réparties par durée de détention =

2 / 12
398
550 Nommezvosintermédiairesfinanciers(IF)oupersonnesinterposées(PI)etindiquezleuradresse(numéroetvoie,codepostal,pays)pourles:
IF PI
– titresdétenusdepuismoinsde1an
– titresdétenusdepuisaumoins1anetmoinsde4ans
– titresdétenusdepuisaumoins4ansetmoinsde8ans
– titresdétenusdepuis8ansetplus

6 Gains de cession de créances représentatives d’un complément de prix àrecevoirenexécutiond’uneclaused’indexation
601 Nommez et indiquez l’adresse de la société dont l’activité est le support de la clause de complément de prix
Titres A
Titres B
Titres C
602 Date de la cession
603 Prix de cession
604 Prixouvaleurd’acquisition
605 Gaindecession:lignes (603 – 604) + +
Déclarezlegaind’apportdelacréanceuniquementsurla 2074-I cadre 4
606 Total des gains de cession =

àreporterligne 908
7 Clôture, retraits ou rachats de votre PEA ou de votre PEA-PME
PEA/PEA-PME 1
701 Titulaire:nometprénoms Dated’ouverture

702 Gestionnaire:nometprénoms
703 Gestionnaire:adresse
PEA/PEA-PME 2
704 Titulaire:nometprénoms Dated’ouverture
705 Gestionnaire:nometprénoms
706 Gestionnaire:adresse
710 Calcul du gain si retraits ou rachats entrainant la clôture du plan avant l’expiration du délai de 5 ans
PEA/PEA-PME 1 PEA/PEA-PME 1
711 ValeurliquidativeduPEA/PEA-PMEouvaleurderachatducontratdecapitalisationàladatedeclôture
712 Totaldesversementsdepuisladated’ouverture(ycomprislestransferts)
àl’exceptiondesversementsafférentsàdesprécédentsretraitsourachatsautorisés – –
713 Résultat(+ou–):lignes (711 – 712) = =
Àcomplétersivousavezaffectétoutoupartiedumontantdelaligne711dansdesopérationsviséesau§“Dérogations”delanotice
714 Montantaffectédansles3moisduretraitoudurachatduplan
715 Montantdesversementsafférentsauretraitourachatdelaligne714:lignes (714 × 712 / 711) – –
716 Gainnetexonéréoupertenettenonimputable:lignes (714 – 715) = =
717 Revenusdestitresnoncotésdéjàtaxés
718 Gain net précédé de + ou – : lignes (713 – 716 – 717)
àreporterligne 921, col. PV ou MV
720 Calcul du gain si retraits ou rachats partiels n’entrainant pas la clôture du plan avant l’expiration du délai de 5 ans
721 Montantduretraitoudurachatpartielautorisécf. notice

722 ValeurliquidativeouderachatduPEA/PEA-PMEau1.1.1997retraitée
723 ValeurliquidativeduPEA/PEA-PMEàladateduretraitoudurachat
724 Gain net précédé de + ou – afférent au retrait ou au rachat : lignes [721 – (722 ×721/723)]
àreporterligne 921, col. PV ou MV
730 Clôture après 5 ans : prise en compte de la moins-value uniquement

731 Si clôture, retrait ou rachat réalisé après 5 ans (prise en compte de la moins-value nette)
àreporterligne 923, col. MV
3 / 12
399
7 bis Cession ou retrait des obligations remboursables en actions (ORA) non cotées ou des actions reçues
en remboursement de celles-ci inscrites dans un PEA-PME
740 Calcul de la plus-value de cession ou de retrait
741 Naturedel’opération:indiquez“cession”ou“retrait”
742 PrixdecessionoumontantduretraitdesORAnoncotéesinscritesdanslePEA-PME
743 Valeurd’inscriptiondesORAnoncotéesdanslePEA-PME – –
744 Plus-valuedecessionouderetraitdesORAnoncotéesoudesactionsreçues
enremboursementdecelles-ci: lignes (742 – 743) = =
745 Plus-value imposable : lignes [744 – (743 × 2)]

8 Soulte reçue dans le cadre d’une opération d’échange de titres réalisée depuis le 1.1.2017
(plus-valueensursisd’impositiondel’art.150-0BduCGI)
Si la soulte est supérieure à 10% de la valeur globale des titres reçus (ligne 815), Si la soulte est inférieure à 10% de la valeur nominale des titres
la plus-value réalisée lors de l’apport est immédiatement et complètement imposable. reçus, vous pouvez bénéficier d’un sursis d’imposition.
Déclarez la PV au 2074 › cadre 5 et non ici. Dans ce cas, remplissez la 2074-I et ce cadre-ci.
810 Nommez les valeurs mobilières, titres ou droits sociaux :

remisàl’échange reçuslorsdel’échange
Titres A
Titres B
Titres C
811 Datedel’échange
812 Nombredetitresremisàl’échange
813 Nombredetitresreçus
814 Détermination de la plus-value d’échange ou d’apport

815 Valeurglobaledestitresremisàl’échange
816 Prixouvaleurglobaled’acquisition – – –
817 Montantdelaplus-value: lignes (815 – 816) = = =
820 Détermination de la plus-value imposable immédiatement

821 Montantdelasoultereçuelorsdel’échange
Cas no 1 : la ligne 817 est supérieure à la ligne 821
822 Plus-valueimposable,reportez la ligne 821 + +
823 Total des plus-values imposables =
àreporterligne 907
Cas no 2 : la ligne 817 est inférieure ou égale à la ligne 821
824 Plus-valueimposable,reportez la ligne 817 + +
825 Total des plus-values imposables =
àreporterligne 907
826 Fractiondesoulteimposableultérieurement + +
Fraction=(soulte–plus-value)soitlignes (821 – 817),réferez-vousàlanotice 2074-NOT
=
827 Total des soultes imposables ultérieurement
9 Récapitulation des plus-values et des moins-values réalisées en 2021

Cette rubrique doit être remplie. Elle reprend les données que vous avez indiquées dans cette déclaration et ses éléments joints.
900 Reportez l’ensemble des résultats de l’année 2021 Plus-value Moins-value
901 Distributionsdeplus-valuesparunOPC,FPI,ouunplacementcollectifouSCR: ligne 303

902 Complémentdeprix: ligne 405
903 Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimilés:résultats déterminés par vous même : ligne 524
904 Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimilés:résultats déterminés par les intermédiaires
lignes (542 + 545 + 549) en col. PV et ligne 541 en col. MV
905 Profitssurinstrumentsfinanciersàterme:justificatif bancaire (imprimé n° 2561 ter ou autre)
906 ComptePMEinnovation: clôture ou retrait partiel de titres ou de liquidités
907 Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’échangedetitres: lignes 823 et 825
908 Gainsdecessionoud’apportdecréancessuiteàclaused’indexation:ligne 606 et 2074-I > ligne 431
4 / 12
400
909 Soultereçuelorsd’uneopérationd’apportdecréancessuiteàclaused’indexation:2074-I > ligne 415 et 417
910 Expirationdesreportsd’imposition:2074-I > ligne 550 et 570
911 CessionsdetitresréaliséesparlesdirigeantsdePMEeuropéennes
envuedeleurdépartàlaretraite:2074-DIR
912 Cessionsdetitresréaliséesparlesimpatriés:2074-IMP
913 Total

920 Opérations sur PEA Plus-value Moins-value
921 PEA:clôture,retraitsourachatsavant5ans
922 PEA:Plus-valuesdecessionsdesORAnoncotées
923 PEAclôturéaprès5ans(priseencomptedelamoins-valueuniquement)
924

Profits sur instruments financiers taxables à 50 % (imprimé no 2561 bis)
925 Plus-values en report d’imposition en application de l’article 150-0 B ter du CGI Plus-value
926 Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’apportdetitres:2074-I > ligne 317 et ligne 319

927 Expirationdureport,taxationà19%: 2074-I > ligne 591
928 Expirationdureport,taxationà24%:2074-I > ligne 592
929 Expirationdureport,taxationautauxspécifique:2074-I > ligne 596
930 Plus-values en report d’imposition en application de l’article 150-0 D bis du CGI Plus-value
931 Miseenreport:2074-I > ligne 204

932 Expirationdureport:2074-I > ligne 514 et 519
935 Plus-values en report d’imposition en application de l’article 150-0 B quater du CGI Plus-value
936 Expirationdureport:2074-I > ligne 555
Totaux (somme des plus-values et des moins-values du cadre 9) Plus-value
945 Total des plus-values du cadre 9

Moins-value
946 Total des moins-values du cadre 9

10 Montant de vos moins-values antérieures reportables sur 10 ans : situation au 31.12.2020

Ces moins-values s’imputent au cadre 11 de cette déclaration. Pour vous aider, référez-vous à la notice 2074-NOT – § cadre 10.
2011 2012 2013 2014 2015
Montants
2016 2017 2018 2019 2020

11 Déclaration
Si vous n’avez réalisé que des moins-values, ne remplissez pas le tableau. Il existe des cas particuliers. Référez-vous à la notice 2074-NOT
Reportez vos moins-values case 3VH de votre déclaration 2042. Si vous avez réalisé des plus-values ou des plus-values et des moins-values en
2021, vous devez remplir le tableau 2074 › cadre 11, p.6-12.
12 Suivi de vos moins-values antérieures reportables sur 10 ans : situation au 31.12.2021

Si vous avez imputé des moins-values antérieures dans le tableau de compensation 2074 › cadre 11 “Déclaration” des pages 6 à 12,
indiquez les montants de vos moins-values reportables restantes au 31.12.2021.
2012 2013 2014 2015 2016
Montants
2017 2018 2019 2020 2021

13 Vos plus-values et gains d’apport de créances placés en report d’imposition en 2021

Reportez ici vos résultats de la 2074-I
1301 Plus-valuesenreportd’impositionàlasuited’unapportàunesociétésoumiseàl’IScontrôléeparl’apporteur
(article150-0BterduCGI): 2074-I › ligne 321 et/ou 337
1302 Complémentdeprixafférentàdestitresdontlaplus-valueaétéplacéeenreportd’imposition
article150-0DbisduCGI:2074-I › ligne 204
1303 Gainsd’apportdecréanceenreportd’imposition : 2074-I › lignes 419 et/ou 421
1304 Total à reporter ligne 8UT de la déclaration 2042

Silacase8UTestdéjàpré-remplie,corrigez-laenconséquence.
5 / 12
401
402
11 Vos plus-values et gains d’apport de créances placés en report d’imposition en 2021

Si vous avez réalisé uniquement des plus-values ou des plus Si vous avez réalisé uniquement des moins-values,
et moins-values, vous devez remplir ce tableau. ne remplissez pas le tableau :
Pourcela,reportez-vousàlanotice 2074-NOT
Reportezle total des moins-valuessurladéclaration 2042 -C case 3VH.
Cettemoins-valueglobaleréaliséeen2021pourras’imputersurles
Vous devez a minima remplir les colonnes de l’étape 1
plus-valuesdemêmenaturedes10annéessuivantes.
et le cas échéant, celles des étapes 2 et 3.
Inscrivez cette moins-valuedansla2074 > cadre 12 “Situationau
Sivousnebénéficiezpasd’abattement,remplissezuniquement
31.12.2021”,case 2021.
lescolonnesdel’étape1.
Danslecasoùvous avez opté pour le régime progressif,
vousdevezaussiremplirlacolonneFouG.
Choisissezlacolonneappropriéeenfonctiondeladuréededétentionetdu
typedegainréalisé.
Aidez-vousdelanoticeetdelafiche 2074-NOT-ABT
Saufindicationscontraire,latotalitédesreports vousaideront
àremplirvotredéclaration2042C.
Étape 1 Étape 2 Étape 3

CompensezvosPVavecvosMV(del’annéeetantérieures) Indiquezlemontantdel’abattement Plus-value
pourduréededétention imposable
A B C D E F G H
Reportezvos Imputez Calculez Imputez Calculez Abattementde Abattement Calculez
plus-values vosmoins-values A – B ou si B = 0 vosmoins-values C – D ou si D = 0 droitcommun2 renforcé2 E–F–G
réaliséesdurantl’année del’année1 report col. A antérieures1 report col. C
avantabattement
6 / 12
1131 Distributionsdeplus-valuesparunOPCVM
DistributionA – = – =
DistributionB – = – =
DistributionC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
1132 ComplémentsdeprixSans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
Complémentsdeprixéligibles à l’abattement renforcé

TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1. Dans la limite du montant de la plus-value. 2. Voir notice 2074-NOT – § cadre 11 “Déclaration”

A B C D E F G H
avantabattement
1133 Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimiléssans abattement ou éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimiléséligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1134 Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimilés:calculdevosintermédiaires
7 / 12
Plus-valuesnonéligiblesàabattement
– = – =
case 3VG
Plus-valueséligiblesàl’abattementdedroitcommun,parduréededétention
Moinsde2ans – = – =
≥2anset<8ans – = – = < 50% DE LA COL. E

8ansetplus – = – = < 65% DE LA COL. E
Totaux
case 3VG case 3SG
Plus-valueséligiblesàl’abattementdedroitrenforcé,parduréededétention
Moinsde1an – = – =
≥1anet<4ans – = – = < 50% DE LA COL. E

≥4anset<8ans – = – = < 65% DE LA COL. E
8ansetplus – = – = < 85% DE LA COL. E
Totaux
case 3UA case 3SL
1135 Profitssurinstrumentsfinanciersàterme
– = – =
case 3VG

403
404

A B C D E F G H
avantabattement
1136 ComptePMEinnovation:clôtureouretraitpartieldetitresoudeliquiditéssans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
ComptePMEinnovation:clôtureouretraitpartieldetitresoudeliquiditéséligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1137 Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’échangedetitresdel’article150-0BduCGIsans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
8 / 12
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’échangedetitresdel’article150-0BduCGIéligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1138 Gainsdecessionoud’apportdecréancessuiteàclaused’indexation
– = – =
case 3VG
1139 Soultereçuelorsd’uneopérationd’apportdecréancessuiteàclaused’indexationsans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG

A B C D E F G H
avantabattement
Soultereçuelorsd’uneopérationd’apportdecréancessuiteàclaused’indexationéligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1140 Expirationdesreportsd’imposition:plus-valuesdelaligne910
PV brute
– = – =
case 3VG
1141 CessionsdetitresréaliséesparlesdirigeantsdePMEeuropéennesenvuedeleurdépartàlaretraite(2074-DIR)Voir notice 2074-NOT Abattement fixe 3 Abattement proportionnel
TitresA – = – =
TitresB – = – =
Totaux
9 / 12
cf. notice case 3VA cf. notice

1142 Cessionsdetitresréaliséesparlesimpatriés(2074-IMP)Sans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
Cessionsdetitresréaliséesparlesimpatriés(2074-IMP)éligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3UA case 3SL
1143 PEA:clôture,retraitsourachatsavantl’expirationdudélaide5ans
– = – =
case 3VT
1144 PEA:plus-valuesdecessionsdesORAnoncotées
– = – =
case 3VG

3. Abattement fixe de 500 000 € applicable quelles que soient les modalités d’imposition : dans la limite du montant de la plus-value. Pas de cumul possible avec un abattement proportionnel.
405
406

A B C D E F G H
avantabattement
1145 Profitssurinstrumentsfinanciersàtermetaxablesà50%
– = – =
case 3PI
1146 Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’apportdetitresdel’article150-0BterduCGISans abattement et éligibles à l’abattement de droit commun
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
case 3VG case 3SG
Soultereçuedanslecadred’uneopérationd’apportdetitresdel’article150-0BterduCGIéligibles à l’abattement renforcé
TitresA – = – =
TitresB – = – =
TitresC – = – =
Totaux
10 / 12
case 3UA case 3SL
1147 Expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI Taxables à 19%

– = – =
case 3WJ
1148 Expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI Taxables à 24%

– = – =
case 3WI
1149 Expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI:taxablesautauxhistorique (cf. notice 2074-NOT § 597a et 597b)
PV brute col. A (Plus-values placées en report de 2013 à 2016) Taxable au taux historique
TitresA – = – = – – =
TitresB – = – = – – =
TitresC – = – = – – =
Total
case 3WN case 3WP

A B C D E F G H
avantabattement
PV brute col. A (Plus-values placées en report à compter du 1.1.2017) Taxable au taux historique
TitresA – = – = – – =
TitresB – = – = – – =
TitresC – = – = – – =
Total
case 3XN case 3WP
1150 Miseenreport:Complémentdeprix(150-0DbisduCGI)
– = – =
case 3WE
1151 Expirationdureportdesplus-valuesdel’article150-0DbisduCGI
PV brute col. A
TitresA – = – = – – =
11 / 12
TitresB – = – = – – =
TitresC – = – = – – =
Total
case 3SA case 3SB case 3SB
En cas d’imposition au En cas d’imposition
taux forfaitaire de 12,8% au barème
1152 Expirationdureportdesplus-valuesdel’article150-0BquaterduCGI
TitresA – = – = – – =
TitresB – = – = – – =
TitresC – = – = – – =
Total
case 3SZ case 3SZ
En cas d’imposition au En cas d’imposition
taux forfaitaire de 12,8% au barème
1153 Gaindelevéed’option:pourlesoptionssurtitresattribuéesjusqu’au19juin2007
Gainstaxablesà18% – = – =
case 3VD
case 3VI
case 3VF

407
408

A B C D E F G H
avantabattement
1154 GainsissusdeBSPCE
case 3SJ
case 3SK Abattement fixe
Gainstaxablesà12,8% – = – =
ouaubarème case 3TJ case 3TK
1155 Exittax:PVenreportautresquePVdesart.150-0Dbis,150-0-Bquater,150-0-Bteret150-0-Bquinquies(cf.notice)
– = – =
2074 ETD : ligne 491
1156 Exittax:PVdesart.150-0Dbis,150-0-Bquateret150-0-Bquinquies
– = – =
2074 ETD : ligne 492
1157 Exittax:expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI Taxables à 19%

12 / 12
– = – =
2074 ETD : ligne 493a
1158 Exittax:expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI Taxables à 24%

– = – =
2074 ETD : ligne 493b
1159 Exittax:expirationdureportpourlesplus-valuesdel’article150-0BterduCGI
PV brute col. A Taxable au taux historique
Plus-value1 – = – = – – =
2074 ETD : ligne 494a 2074 ETD : ligne 494b
PV brute col. A Taxable au taux historique
Plus-value2 – = – = – – =
2074 ETD : ligne 494a 2074 ETD : ligne 494b
1160 Total des moins-values de l’année

imputées col. B des lignes 1131 à 1159
1161 Moins-values de l’année non imputées (ligne 946 – Ligne 1160) =

case 3VH
1162 Total des moins-values antérieures imputées col. D des lignes 1131 à 1159

Plus-values réalisées en 2021
No 2074–ABT
Fiche de calcul de l’abattement pour durée de détention : abattement de droit commun No 51740#09
(Pour vos plus-values de cession de titres acquis ou souscrits avant le 1er janvier 2018 lorsque vous avez exercé l’option globale pour le barème progressif
sur votre déclaration de revenus no 2042)
Nom et prénom Adresse

Dénomination sociale
N01 Désignation de la société dont les titres sont cédés ou des intermédiaires financiers/personnes interposées titre a titre b
ou de l’organisme distributeur
N02 Plus-value ou montant de la distribution après compensation, le cas échéant, des moins-values cf. notice
N03 Nombre de titres cédés ou rachetés ou nombre de titres détenus en cas de distribution
durée de détention : au moins 2 ans au moins 2 ans
Calcul de l’abattement de droit commun 8 ans et plus & moins de 8 ans moins de 2 ans 8 ans et plus & moins de 8 ans moins de 2 ans
N04 Répartition du nombre de titres de la ligne N03 en fonction de leur durée de détention
N05 Répartition de la plus-value ligne N02 par taux d’abattement applicable cf. notice
N06 Pourcentage d’abattement 65 % 50 % 0% 65 % 50 % 0%
N07 Montant de l’abattement pour chaque durée de détention : ligne N05 × ligne N06
N08 Montant total de l’abattement pour durée de détention : total de la ligne N07
REPORT(S) À EFFECTUER
Si vous ne déposez pas de déclaration no 2074, 2074-I, Si vous déposez une déclaration no 2074, 2074-I,
2074-DIR, 2074-IMP ou 2074-NR : 2074-DIR, 2074-IMP ou 2074-NR :
– reportez la plus-value avant abattement calculée reportez l’abattement calculé ligne N08 dans le tableau
ligne N02 directement sur la déclaration no 2042C, ligne 3VG ; de compensation pages 6 à 12 de la 2074 colonne F au
– reportez l’abattement calculé ligne N08 directement sur regard de la plus-value ou distribution correspondante.
la déclaration no 2042C ligne 3SG.
409
410
Plus-values réalisées en 2021

No 2074–ABT
Fiche de calcul de l’abattement pour durée de détention : abattement “renforcé” No 51740#09
(Pour vos plus-values de cession de titres acquis ou souscrits avant le 1er janvier 2018 lorsque vous avez exercé l’option globale pour le barème progressif sur
votre déclaration de revenus no 2042)
Nom et prénom Adresse

Dénomination sociale
R01 Désignation de la société dont les titres sont cédés ou des intermédiaires titre a titre b
financiers/personnes interposées
R02 Plus-value après compensation, le cas échéant, des moins-values cf. notice
R03 Nombre de titres cédés ou rachetés
durée de détention : au moins 4 ans au moins 1 an au moins 4 ans au moins 1 an
Calcul de l’abattement “ renforcé ” 8 ans et plus & moins de 8 ans & moins de 4 ans moins de 1 an 8 ans et plus & moins de 8 ans & moins de 4 ans moins de 1 an
R04 Répartition du nombre de titres en fonction de leur durée de détention

R05 Répartition de la plus-value ligne R02 par taux d’abattement cf. notice
R06 Pourcentage d’abattement 85 % 65 % 50 % 0% 85 % 65 % 50 % 0%
R07 Abattement par durée de détention : ligne R05 × R06

R08 Montant total de l’abattement : total de la ligne R07
REPORT(S) À EFFECTUER
Reportez l’abattement calculé ligne R08 dans le tableau de
compensation pages 6 à 12 de la 2074 colonne G au regard
de la plus-value correspondante.
2074-ABT Impression : PARAGON 2021TIR203 115521

No 2074-CMV
No 15484 * 07
Plus ou moins-values réalisées en 2021

Fiche d’imputation entre plus-values
et moins-values et suivi des moins-values
antérieures
Sivousêtesdispensédedéposerunedéclarationno2074,cettefichevouspermet:
–d’imputervosmoins-valuesdel’annéeetantérieuressurlesplus-valuesdevotrechoixréaliséesaucoursdel’annéedanslalimitedecesmêmes
plus-values,quellesquesoientlesmodalitésd’impositiondevosplus-values(tauxforfaitairede12,8%oubarèmeprogressif);
–decalculer,lorsquevousoptezpourl’impositionselonlebarèmeprogressif,l’abattementpourduréededétentiondedroitcommunpotentielle-
mentapplicableauxplus-valuesdecessionsdetitresacquisousouscritsavantle1erjanvier2018aprèsimputationdesmoins-values;
–desuivrevotrestockéventueldemoins-valuesantérieuresreportables.
Lescasdedispensededépôtd’unedéclarationno2074figurentdanslanotice2074-NOTdisponiblesurimpot.gouv.fr.
REMARQUE:Vosplus-valuesdecessiondevaleursmobilièresetdroitssociauxréaliséesdepuisle1erjanvier2018sontsoumisesdepleindroità
l’impôtsurlerevenuautauxforfaitairede12,8%.
L’article44delaloidefinancespour2019aprévuquelesgainsconstatésencasderetraitsouderachatseffectuéssurunPEAousurunPEA-PME
avantl’expirationdelacinquièmeannéesontdésormaissoumisauprélèvementforfaitaireuniqueautauxde12,8%.
Toutefois,suroptionglobale,vouspouvezopterpourlebarèmeprogressifdel’impôtsurlerevenu.Cetteoptionestexercéelorsdudépôtdela
déclarationderevenusno2042.L’impositionselonlebarèmeprogressifpermetl’applicationdesabattementsproportionnelspourduréede
détentionsurlesplus-valuesdecessiondetitresacquisousouscritsavantle1erjanvier2018.
1 RAPPEL DE VOS MOINS-VALUES ANTÉRIEURES REPORTABLES SUR 10 ANS : SITUATION AU 31.12.2020
11 12 13 14 15
16 17 18 19 20
2 VOTRE SITUATION AU TITRE DE L’ANNÉE 2021

2074-CMV Impression:PARAGON 2021TIR204 115521

21 Total des plus-values de l’année calculées par vos intermédiaires financiers

22 Total des plus-values de l’année sur PEA suite aux retraits ou aux rachats effectués avant 5 ans

23 Total des plus-values de l’année sur PEA suite aux cessions des ORA non cotées

24 Total des moins-values de l’année calculées par vos intermédiaires financiers
Dateetsignature
411
3 DÉCLARATION
étape 1 : 3 situations possibles

SITUATION 1 : vous avez réalisé uniquement des moins-values en 2021
Reportezletotaldesmoins-valuesdelaligne24sur la déclaration 2042 C ligne 3VH.
SITUATION 2 : vous n’avez réalisé que des plus-values en 2021

Deuxcaspossibles:
Cas no 1 : vos plus-values sont soumises au taux forfaitaire de 12,8 %
Vosplus-valuesnebénéficientpasdesabattementsproportionnelspourduréededétention.Remplissezuniquementlaphase1dutableausituéaux
pagessuivantes.Reportezensuitedirectementvosplus-valuesoudistributionssurladéclarationno2042Cconformémentauxindicationsdela
colonneEdutableau.
abattement pour
Cas no 2 : vos plus-values sont, sur option globale, soumises au barème progressif
1.plus-valuesdecessiondetitresacquisousouscritsavantle1.1.2018
phase 2
Vosplus-valuesdecessionpeuventbénéficierdel’abattementproportionnelpourduréededétentiondedroitcommun.Remplissezlesphases1
et2dutableauetcalculezl’abattementapplicableàchacunedesplus-valuesoudistributionsdèslorsqu’ellesysontéligibles.
Pourlecalculdesabattementsdedroitcommunapplicablesauxdistributions,vouspouvezvousaiderdelafichedecalcul2074-ABTdisponible
surlesiteimpots.gouv.frouauprèsdevotrecentredesfinancespubliques.
2.plus-valuesdecessiondetitresacquisousouscritsaprèsle1.1.2018
Vosplus-valuesdecessionsontexcluesduchampd’applicationdesabattements.Remplissezuniquementlaphase1dutableau.
Reportezensuitedirectementvosplus-valuesoudistributionssurladéclarationno2042CconformémentauxindicationsdelacolonneEdutableau.
SITUATION 3 : vous avez réalisé des plus-values et des moins-values

Deuxcaspossibles:
Cas no 1 : vos plus-values sont soumises au taux forfaitaire de 12,8 %

Vosplus-valuesnebénéficientpasdesabattementsproportionnelspourduréededétention.Remplissezuniquementlaphase1dutableau.Reportez
directementlesrésultatsobtenusàlacolonneEdutableausurladéclarationno2042Cconformémentauxindicationsdutableau.
Cas no 2 : vos plus-values sont, sur option globale, soumises au barème progressif
1.plus-valuesdecessiondetitresacquisousouscritsavantle1.1.2018
Vosplus-valuespeuventbénéficierdesabattementsproportionnelspourduréededétention.
Procédezd’abordàl’imputationdesmoins-valuesdel’annéeet,lecaséchéant,desmoins-valuesantérieuressurlesplus-valuesdevotrechoix
danslalimitedumontantdelaplus-value.Silesconditionsd’éligibilitésàl’abattementproportionneldedroitcommunsontremplies,calculezà
laphase2dutableaul’abattementapplicableàlaplus-valuesubsistanteaprèsimputationdesmoins-values.
2.plus-valuesdecessiondetitresacquisousouscritsaprèsle1.1.2018
Vosplus-valuessontexcluesduchampd’applicationdesabattements.Remplissezuniquementlaphase1dutableau.
Procédezsimplementàl’imputationdesmoins-valuesdel’annéeet,lecaséchéant,desmoins-valuesantérieuressurlesplus-valuesdevotre
choixdanslalimitedumontantdelaplus-value.ReportezdirectementlesrésultatsobtenusàlacolonneEdutableausurladéclarationno2042C
conformémentauxindicationsdutableau.
imputation des mv sur les pv de votre choix
Pourlasituation3:lesplus-valuesréaliséesaucoursdel’annéedoiventêtreréduitesdelatotalitédevosmoins-valuesdisponibles(del’annéeet
antérieures)danslalimitedecesmêmesplus-values.Vousnepouvezpaschoisirdeconserverunepartiedesmoins-valuesdel’annéepourles
imputerlesannéessuivantes.Siletotaldevosmoins-valuesdel’année(ligne24)estsupérieuràvosplus-values,reportezl’excédentdemoins-value
del’annéenonimputéeligne3VHdela2042C(cf.ligne6dutableau).Cetexcédentestimputablesurlesplus-valuesetgainsdemêmenature
autitredesannéessuivantesjusqu’àladixièmeinclusivement.Inscrivezégalementcemontantauparagraphe5«situationau31.12.2021»dans
lacase2021.
étape 2 : calculs

phase 1

2
étape 2 : calculs
phase 1 phase 2
imputation des mv sur les pv de votre choix abattement pour
durée de détention
A B C D E F
Report des plus-values Imputation A – B ou si B=0 Imputation C – D ou si D=0 Abattement de
réalisées durant des moins-values report col. A des moins-values report col. C droit commun 2
l’année de l’année 1 antérieures 1
1 Distributionsdeplus-valuesparunOPCVM
DistributionA – = – =
DistributionB – = – =
DistributionC – = – =
TOTAL
REPORT 2042 C : LIGNE 3VG REPORT 2042 C : LIGNE 3SG
2 Valeursmobilières,droitssociaux,titresassimilés:calculdevosintermédiaires
Plus-valuesnonéligiblesàabattement
– = – =
REPORT 2042 C : LIGNE 3VG
Plus-valueséligiblesàl’abattementdedroitcommun,parduréededétention
Moinsde2ans – = – =
≥2anset<8ans – = – = 50% DE LA COL. E
8ansetplus – = – = 65% DE LA COL. E
TOTAL
3
REPORT 2042 C : LIGNE 3VG REPORT 2042 C : LIGNE 3SG
3 PEA:retraitsourachatsavantl’expirationdudélaide5ans
– = – =
REPORT 2042 C : LIGNE 3VT
4 PEA:plus-valuesdecessionsdesORAnoncotées
– = – =
REPORT 2042 C : LIGNE 3VG
5 TOTAL DES MOINS-VALUES IMPUTÉES
6 MOINS-VALUES DE L’ANNÉE NON IMPUTÉES (LIGNE 24 – LIGNE 5 COL. B)

REPORT 2042 C : LIGNE 3VH
1. Dans la limite du montant de la plus-value.

2. L’abattement pour durée de détention de droit commun n’est applicable qu’aux titres acquis ou souscrits avant le 1er janvier 2018 et à condition que l’option pour le barème progressif soit exercée.
413
4 SUIVI DE VOS MOINS-VALUES ANTÉRIEURES IMPUTÉES SUR VOS GAINS DE LEVÉE D’OPTION OU GAINS DE BSPCE
Sien2021,vousimputezdesmoins-valuesantérieuressurvosgainsdelevéed’option(pourlesoptionssurtitresattribuéesavantle20/06/2007)
ousurvosgainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecréateurd’entreprise,remplissezlecadreci-dessous.
Col. A Col. B Col. C : A – B
Plus-values taxables Imputation des moins-
au taux forfaitaire values antérieures 1
Gainsdelevéed’option:pourlesoptionssurtitresattribuéesavantle20juin2007
taxablesautauxde18% – =
TOTAL
REPORT 2042C : LIGNE 3VF,
3VI OU 3VD SELON LE TAUX
DE TAXATION
Col. A Col. B Col. C : A – B

Gainsdecessiondebonsdesouscriptiondepartsdecréateurd’entreprise
TOTAL
REPORT 2042C : LIGNE 3SJ
OU 3SK SELON LE TAUX
DE TAXATION
TOTAL DES MOINS-VALUES ANTÉRIEURES IMPUTÉES
5 SUIVI DE VOS MOINS-VALUES ANTÉRIEURES REPORTABLES SUR 10 ANS : SITUATION AU 31/12/2021

Il s’agit de vos moins-values reportables au 31.12.2019 diminuées du montant des moins-values antérieures utilisées dans le tableau de compensation et/ou dans le tableau du bloc 4.
Les moins-values antérieures étant imputables sur 10 ans, les moins-values réalisées en 2010 qui n’ont pas été imputées sur les plus-values 2021 ne sont plus reportables.
12 13 14 15 16
17 18 19 20 21

1. Dans la limite du montant de la plus-value.
414
2086
16043*03
DÉCLARATION DES PLUS OU MOINS-VALUES REALISÉES EN 2021

SUITE À DES CESSIONS D’ACTIFS NUMÉRIQUES ET DROITS ASSIMILÉS
(Article 150 VH bis du CGI)
1 VOTRE NOM ET VOTRE ADRESSE

Nom ________________________________________________________________________________
Prénoms _____________________________________________________________________________
Adresse ______________________________________________________________________________
2 PLUS-VALUES OU MOINS-VALUES RÉALISÉES DIRECTEMENT

21 DECLARANT 1
210 Identification
2101 Nom _______________________________________________________
2102 Prénoms _______________________________________________________
2103 Adresse _______________________________________________________
Cession 1 Cession 2 Cession 3 Cession 4 Cession 5
212 Valeur globale du

portefeuille au moment de la cession
(cf. notice)
Détermination du prix de cession
213 Prix de cession
214 Frais de cession
215 Prix de cession net des frais

(213 – 214)
216 Soulte reçue ou versée lors de

la cession
217 Prix de cession net des

soultes : lignes (213 – 216) ou lignes
(213 + 216)
218 Prix de cession net des frais et

soultes : lignes (213 – 214 – 216) ou
lignes (213 – 214 + 216)
415
Détermination du prix total d’acquisition du portefeuille d’actifs numériques
220 Prix total d’acquisition

(cf. notice)
221 Fractions de capital initial

contenues dans le prix total d’acquisition
(cf. notice)
222 Soultes reçues en cas

d’échanges antérieurs à la cession (cf.
notice)
223 Prix total d’acquisition net :

lignes (220 – 221 – 222)
Plus-values et moins-values : ligne 218

– [(ligne 223) x (ligne 217) / (ligne 212)]
+ + + +
précédé du signe + ou -
224 Plus-value ou moins-value

globale du déclarant 1 =
25 DECLARANT 2
250 Identification
2501 Nom __________________________________________________________________
2502 Prénoms __________________________________________________________________
2503 Adresse __________________________________________________________________

(cf. notice)
253 Prix de cession

(253 – 254)

la cession

(253 + 256)

lignes (253 – 254 + 256)
416
260 Prix total d’acquisition

(cf. notice)

(cf. notice)
262 Soultes reçues en cas

d’échanges antérieurs à la cession (cf.
notice)
263 Prix total d’acquisition net :

lignes (260 – 261 – 262)
Plus-values et moins-values : ligne 258

– [(ligne 263) x (ligne 257) / (ligne 252)]
+ + + +
précédé du signe + ou -
264 Plus-value ou moins-value

globale du déclarant 2 =
30 PERSONNE À CHARGE
310 Identification
3101 Nom _______________________________________________________
3102 Prénoms _______________________________________________________
3103 Adresse _______________________________________________________

(cf. notice)
313 Prix de cession

(313 – 314)

la cession

(313 + 316)

lignes (313 – 314 + 316)
417
320 Prix total d’acquisition (cf. notice)

(cf. notice)
322 Soultes reçues en cas d’échanges

antérieurs à la cession (cf. notice)
323 Prix total d’acquisition net : lignes

(320 – 321 – 322)
Plus-values et moins-values : ligne 318 – + + + +

[(ligne 323) x (ligne 317) / (ligne 312)] précédé
du signe + ou -
324 Plus-value ou moins-value globale de =

la personne à charge
4 PLUS-VALUES OU MOINS-VALUES RÉALISÉES PAR L’INTERMEDIAIRE DE PERSONNES

INTERPOSEES
41 DECLARANT 1
411 Désignation des personnes interposées (Nom et adresse du dépositaire ou du gestionnaire du compte d’actifs numériques)
Personne interposée 1

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BROCHURE PRATIQUE 2022

DÉCLARATION DES REVENUS 2021 •

couvIR2022_BAT_173.indd 1 15/03/2022 15:28

déclaration des revenus 2021

cgi Code général des impôts

BOI Bulletin officiel des finances publiques - impôts

IR Impôt sur le revenu

Ce document ne se substitue pas à la documentation officielle de l’administration.

pensions et rentes viagères

impôt sur la fortune immobilière ifi ............................ 327

N°10330 * 26 REVENUS 2021

pour déclarer sur impots.gouv.fr

déclarant 2 revenu fiscal de référence : reportez-vous

signez et renvoyez cette déclaration même si vous n’avez rien à modifier

au 1er janvier 2022

Appartement no étage escalier bâtiment résidence nb. pièces

vous avez changé d’adresse en 2022 date du déménagement 2 0 2 2

Adresse actuelle no rue

code postal commune

Appartement no étage escalier bâtiment résidence nb. pièces

72 état civil déclarant 1 déclarant 2

Date de naissance Corrigez Corrigez

Nom auquel vos courriers seront adressés

No téléphone Corrigez Corrigez

73 signature du ou des déclarants Si vous souscrivez une déclaration

n° fip services gestionnaires dir foyer fiscal taxe d’habitation

79 A ı situation du foyer fiscal en 2021 B ı parent isolé

79 Date des changements en 2021 Enfants à charge 84

Situations pouvant donner droit à une demi-part supplémentaire Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .

1. Célibataire, divorcé(e), séparé(e), veuf(ve) Nom, prénom . . . . . . . . . . . . . . . .

en cas de divorce/séparation/rupture de Pacs en 2021) Lieu de naissance . . . . . . . . . . . .

et vous avez un enfant :

Monsieur Madame Monsieur Madame

90 Revenus des salariés des particuliers employeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

109 Heures supplémentaires exonérées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

120 Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............

121 Pensions perçues par les non-résidents et pensions de source

123 Rentes viagères à titre onéreux

135 Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans

131 Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR

138 Frais et charges déductibles si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 2CA

159 4 ı revenus fonciers Revenus des locations non meublées

331 Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044

Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GU

211 Épargne retraite déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge

7 ı réductions et crédits d’impôt

218 Services à la personne, emploi à domicile

Autres réductions/crédits d’impôt ? Reportez-vous au formulaire no 2042 RICI.

313 8 ı prélèvement à la source et divers

Remboursement de trop-prélevé déjà obtenu :

informations connues de l’administration

N°10330 * 26 REVENUS 2021

Pour déclarer en ligne, no fiscal :

vérifiez ci-dessous. si vous êtes d’accord > ne renvoyez rien !

votre situation connue de l’administration

votre impôt estimatif (si vous n’avez rien à modifier)

n° fip services gestionnaires dir foyer fiscal taxe d’habitation

état civil : modification

Lieu de naissance Lieu de naissance

adresse électronique : modification