PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE ET DIVERS

prélèvement à la source.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 revenus du patrimoine exonérés de csg/crds.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

divers.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 fonctionnaires internationaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 taux effectif.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
revenus d’activité et de remplacement soumis revenus exceptionnels ou différés.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
aux contributions sociales.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321 revenu fiscal de référence.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328

PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
(CGI, art. 204 A et suivants)

4 ı2042
La revenus fonciersdes
K comporte Revenuslignes destinées
des locations à indiquer les montants
non meublées – le taux personnalisé n'a pas été transmis au collecteur en raison
de prélèvement
Micro foncier : recettesà labrutes
source sansversés abattement en 2022 n’excédant : pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d'un . . . . . . . . .échec
. . . . . . . . . . .d'identification
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .dû
. . . . . .à. . . des
. . . . . . . informations
. . . . . . 4BE erronées ou
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
– la retenue à la source qui a été prélevée en 2022 sur vos salaires incomplètes détenues par l'employeur (numéro de sécurité sociale
et Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . .
pensions lors de leur versement par le collecteur (votre erroné et éléments d'état civil insuffisants) ou l'administration
Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044
employeur ou votre caisse de retraite) ; fiscale ;
Revenus fonciers imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
–– les
dont acomptes d'impôt
revenus de source étrangère sur le ouvrant revenu droitque à un crédit vous d’impôt avez versés égal à l’impôt en français – un. . .taux . . . . . . . .de
. . . . .prélèvement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . un
. . . . . acompte
. . . . . . . . . . . . . . . recalculé
. 4BL à la baisse n'a
2022
Déficit au titre de
imputable : survos autresfonciers
les revenus revenus . . . . . .dans
. . . . . . . . .le
. . . . champ
. . . 4BB du prélève- . . . . . . . .pas . . . . . . .été
. . . . . . pris
. . . . . . .en
. . . . . compte
. . . . . . . . . . sur par l'administration
le revenu global . . . . . . 4BC lors de la mise à jour
Déficitsàantérieurs
ment la source non; encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
données.
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2023 . . . . . . . . . . 4BN cochez Vous souscrivez une déclaration no 2044 spéciale . . . . 4BZ cochez
– les acomptes de prélèvements sociaux que vous avez versés en
6 ı charges
2022 au titredéductibles
de vos revenus du patrimoine. Pour le déclarant 1 et le déclarant 2, le montant de ces restitutions
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
est prérempli lignes 8HY/8IY1ERlorsqu'elles ENFANT
sont relatives
2E ENFANT
à l'impôt
Pensions alimentaires versées à des enfants majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6EL . . . . . . 6EM
Pour
Autreslepensions
déclarant 1 et le déclarant
alimentaires versées (enfants 2, ces mineurs, montants ascendants,…) sont. . préremplis
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . .le
. . . .revenu
. . . . . . . . . . . .(retenue
. . . . . . . . . . . . . . .à. . .la
. . . source
. . . . . . . . . . . .ou
. . . . .acomptes)
. . . . . . . . 6GU et lignes 8HZ/8IZ
lignes 8HV/8IV,
Nom et adresse 8HW/8IW,
des bénéficiaires . . . . . .8HX/8IX
......... de la 2042 K . lorsqu'elles concernent les prélèvements sociaux.
Épargne retraite déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne
Les montants de retenue à la source et d'acomptes seront déduits retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . 6NU
Le montant des régularisations obtenues sera déduit des montants
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . 6RU
respectivement de l'impôt sur le revenu et des prélèvements de prélèvement à la source payés, inscrits lignes 8HV et suivantes.
Plafond de déduction pour information . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
sociaux dus
Corrigez si le au titre
montant de vos
est inexact revenus de l'année 2022 lors du traite-
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . . . 6PT . . . . 6PU
ment de votre
Vous souhaitez déclaration
bénéficier du plafond de revenus. de votre conjoint . . . . . . 6QR cochez Vous êtes nouvellement domicilié en France en 2022. . . . . . 6QW cochez
Cotisations sur les nouveaux PER déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 du CGI . . . . . . 6OS ...... 6OT . . . . 6OU
Autres
Sur cotisations déduites
réclamation des BIC, BNC,
contentieuse, vousBA, rémun.
avez déjàart.pu62obtenir
ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS
la .restitu- . . . . . . 6QT . . . . 6QU

tion d'un montant

7 ı réductions de PAS d’impôt
et crédits en raison d'un sur-prélèvement dans
l'une des situations
Dons versés suivantes
à des organismes : en France
établis
Dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté (maximum 1 000 €). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
– le taux personnalisé transmis par l'administration fiscale est
Dons versés à des associations cultuelles (maximum 562 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ
erroné du fait d'une erreur de traitement de la déclaration de
Dons versés à d’autres organismes d’intérêt général, aux associations d’utilité publique, aux candidats aux élections . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UF
revenus
Services à; la personne, emploi à domicile
Dépenses d’emploi à domicile Si ce montant est inexact, corrigez case 7DB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 7DB
Vous devez détailler en page 1 de la 2042 RICI le montant correspondant à chaque type de dépenses d’emploi à domicile
Aides perçues pour l’emploi à domicile (APA, PCH, CESU préfinancé…) Si ce montant est inexact, corrigez case 7DR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... 7DR

Nombre d’ascendants bénéficiaires de l’APA, âgés de plus de 65 ans, pour lesquels vous avez engagé des dépenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DL
Vous avez employé directement pour la première fois en 2022 un salarié à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
Vous (ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez

Autres réductions/crédits d’impôt ? Reportez-vous au formulaire no 2042 RICI.

Figure 1. Déclaration no 2042 K.

8 ı prélèvement à la source et divers

Prélèvement à la source déjà payé : déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
– retenue à la source sur les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
Corrigez si le montant est inexact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HV ....... 8IV ....... 8JV ...... 8KV
– acomptes d’impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HW ...... 8IW ...... 8JW ..... 8KW
– acomptes de prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX . . . . . . . 8IX . . . . . . . 8JX . . . . . . 8KX
Remboursement de trop-prélevé déjà obtenu :
– impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
– prélèvements sociaux. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HZ ....... 8IZ ....... 8JZ ...... 8KZ

Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Non-résidents : retenue à la source en France Joignez l’annexe no 2041 E. Si ce montant est inexact, corrigez case 8TA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Plus-values en report d’imposition non expiré Si ce montant est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
Revenus exonérés non retenus pour le calcul du taux effectif Conv. internationales, org. internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez 315
Contrats de capitalisation ou d’assurance-vie souscrits à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez
DIVERS indiquez ligne 8UT le montant total des plus-values demeurant en
report d’imposition au 31.12.2022.
RETENUE À LA SOURCE SPÉCIFIQUE Pour les plus-values réalisées en 2022, indiquez ligne 8UT leur
DES NON-RÉSIDENTS montant avant déduction, le cas échéant, de l'abattement pour
(CGI art. 182 A, 182 A bis, 182 A ter, 182 B et 197 B ; BOI-IR-DOMIC-10-20-20)
durée de détention.

Si vous êtes fiscalement domicilié hors de France, portez case 8TA de

la 2042 Ia retenue à la source effectuée sur les salaires, les pensions REVENUS EXONÉRÉS EN FRANCE
et rentes viagères et les rémunérations non commerciales de source
française. Remplissez également le tableau annexé à la notice Cochez la case 8FV si vous avez perçu en 2022 des revenus exonérés
no 2041 E. Pour plus de précisions, voir la notice no 2041 E. en France et non pris en compte pour le calcul du taux effectif :
– revenus en provenance d’organismes internationaux (tels que
À NOTER l’OCDE et l’UNESCO), de missions diplomatiques ou consulaires ;
Les salaires de source française soumis à la retenue à la source – soldes des militaires étrangers en poste en France couverts par
spécifique des non-résidents doivent être déclarés lignes 1AF à 1DF. un accord de défense particulier ;
4Neı revenus fonciers
les déclarez Revenus
pas lignes 1AJdes à 1DJ.locations non meublées – pensions d ­ es retraités des communautés européennes.
Micro foncier : recettes brutes sans abattement n’excédant pas 15 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BE
Les pensions de source française soumises à la retenue à la source Vous devrez indiquer leur montant sur votre avis d’impôt sur le
– dont recettes de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BK
spécifique des non-résidents doivent être déclarés lignes 1AL à 1DL. revenu lorsqu’un organisme vous demandera une copie de cet avis.
Nom du locataire et adresse . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ne les déclarez pas lignes 1AS à 1DS.
Régime réel Report du résultat déterminé sur la déclaration no 2044
Revenus fonciers imposables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BA
– dont revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français CONTRATS . . . . . . . . . . . . . . . . .DE
. . . . . . CAPITALISATION
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OU
. . . . . . 4BL
Déficit imputable : sur les revenus fonciers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sur le revenu global . . . . . . 4BC
Lorsque le montant indiqué case 8TA est supérieur au montant de D’ASSURANCE-VIE SOUSCRITS À L’ÉTRANGER
Déficits antérieurs non encore imputés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BD
l’impôt dû, l’excédent n’est pas restitué.
Vous ne percevez plus de revenus fonciers en 2023 . . . . . . . . . . 4BN cochez Vous souscrivez une déclaration no 2044 spéciale . . . . 4BZ cochez
Si en 2022, vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez
6 ı charges déductibles
souscrit, modifié ou dénoué un contrat de capitalisation ou place-
CSG déductible connue, calculée sur les revenus du patrimoine Si ce montant est inexact, corrigez case 6DE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6DE
PLUS-VALUES
Pensions alimentairesEN REPORT
versées à des enfants D’IMPOSITION majeurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .ment . . . . . . . . . de
. . . . . même
. . . . . . . . . . . .nature
. . . . . . . . 6EL notamment 1ER ENFANT contrat d’assurance-vie
. . . . . . 6EM 2E ENFANT auprès
Autres pensions alimentaires versées (enfants mineurs, ascendants,…) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d’un . . . . . . . .organisme
. . . . . . . . . . . . . . . . . .établi
. . . . . . . . . hors
. . . . . . . . de
. . . . .France,
. . . . . . . . . . . .cochez la case 8TT et joignez
. . . . . . . . 6GU

Le
Nommontant
et adresse des prérempli
bénéficiaires .correspond
.............. au montant des plus-values à votre déclaration de revenus une déclaration no 3916-3916 bis,
Épargne retraite
encore en report d'imposition au 31.12.2021 Il s'agit des plus- indiquant déclarant 1
: déclarant 2 pers. à charge
Cotisations sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) déductibles du revenu global . . . . . 6NS . . . . . . 6NT . . . . 6NU
values suivantes : – l’adresse du siège de l’organisme d’assurance ou assimilé et, le
Cotisations PERP, PRÉFON, COREM, CGOS et assimilées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6RS . . . . . . 6RT . . . . 6RU
–Plafond
plus-values
de déductiond'échange ou d'apport
pour information de titres réalisées avant le
......................................................................
cas échéant, de la. . .succursale .........
qui accorde la couverture ;
1.1.2000
Corrigez si le (II de l'art.
montant est 92 B et . I. .ter
inexact . . . .de
. . . .l'art.160
. . . . . . . . . . . du
. . . . CGI) – l’identification du
. . . . . .; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6PS . . . . . souscripteur
. . 6PT (nom, prénom, . . . . 6PU adresse, date et
–Vous souhaitez bénéficier
plus-values de cession du plafond réalisées de votre avant conjoint . . . . 6QR cochez
le. .1.1.2006 lorsque le Vous lieu êtes denouvellement
naissance)domicilié ; en France en 2022. . . . . . 6QW cochez
Cotisations
produit desurlalescession
nouveaux PER déduites
a été réinvesti desdans BIC, BNC, le capital BA, rémun. d'une art. société
62 du CGI . . . . . . 6OS – la désignation du . . 6OT
. . . .contrat, ses références 6OU
. . . .et la nature des risques
Autres cotisations déduites des BIC, BNC, BA, rémun. art. 62 ou salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6QS . . . . . . 6QT . . . . 6QU
nouvelle non cotée (art. 92 B decies, II de l'art. 160 et art. 150-0 C du CGI) ; garantis, le moment à partir duquel le risque est garanti et la
–7gains
ı réductions
d'apport et crédits
à une société d’impôt d'une créance trouvant son origine durée de cette garantie ;
Dons versés à des organismes établis en France
dans une clause de complément de prix à recevoir en exécution d'une – la date de prise d’effet du contrat et sa durée ;
Dons versés à des organismes d’aide aux personnes en difficulté (maximum 1 000 €). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UD
clause d'indexation, réalisés depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI) ; – la date de prise d’effet des avenants ;
Dons versés à des associations cultuelles (maximum 562 €) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7UJ
–Dons
plus-values de cession
versés à d’autres organismes réalisées
d’intérêt général, du 1.1.2011 aux associations au 31.12.2013 d’utilité publique,–aux lescandidats
opérations de rachat
aux élections . . . .effectuées
. . . . . . . . . . . . . . . . . .au
. . . . cours
. . . . . 7UFde l’année (dénoue-
lorsqu'une
Services à lapartiepersonne,du produit
emploi àde la cession est réinvestie dans un ou
domicile ment partiel ou total).
Dépenses d’emploi
plusieurs fonds àou domicile
sociétés Si ce montant est inexact, corrigez case 7DB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(art. 150-0 D bis du CGI) ainsi que les . . . . . . 7DB
Vous devez détailler en page 1 de la 2042 RICI le montant correspondant à chaque type de dépenses d’emploi à domicile
compléments
Aides perçues pour del’emploi
prix perçusà domicile ultérieurement
(APA, PCH, CESU préfinancé…) ; Si ce montant est inexact, En corrigez cascase de 7DR défaut . . . . . . . de
. . . . . déclaration
....... des contrats . . . . . . 7DR d’assurance-vie sous-
– plus-values d'apport de titres à une société contrôlée par l'appor- crits, modifiés ou dénoués auprès d'un organisme établi à l’étran-
Nombre
teur d’ascendants
réalisées depuis bénéficiaires
le 14.11.2012 de l’APA,(art. âgés150-0 de plus B ter dedu 65CGI) ans,; pour lesquels vousger, avezune engagé amende des dépenses de 1 500 € est appliquée par
............................. 7DLcontrat non déclaré.
Vous avez employé directement pour la première fois en 2022 un salarié à domicile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DQ cochez
–Vous
plus-values de cession de titres d'OPC monétaires réalisées du
(ou votre conjoint ou une personne à charge) avez la carte d’invalidité ou la carte mobilité inclusion, mention “invalidité” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7DG cochez
Elle est portée à 10 000 € lorsque le contrat est ouvert dans un État
1.4.2016 au 31.3.2017 (art. 150-0 B quater du CGI). ou territoire qui n’a pas conclu avec la France une convention d’as-
Autres réductions/crédits d’impôt ? Reportez-vous au formulaire no 2042 RICI. sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’éva-
Si le montant des plus-values en report d’imposition a été modifié sion fiscales permettant l’accès aux renseignements bancaires.
en 2022, notamment :
8 ı prélèvement à la source et divers
– si le report d’imposition d’une des plus-values précitées a expiré Par ailleurs, lorsque l'obligation de déclarer un contrat d'assu-
Prélèvement à la source déjà payé : déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge
en 2022 ; rance-vie n'a pas été respectée et que les revenus et le patrimoine
– retenue à la source sur les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ............
– ou si vous
Corrigez avez est
si le montant réalisé
inexact une. . . . . . . plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . .en
. . . . .report
. . . . . . . 8HV d'imposition en . . . . . . . correspondants 8IV n'ont pas été déclarés,. .les
. . . . . . . 8JV rappels d'impôt sur le
. . . . 8KV
2022
– acomptes d’impôt
(art. 150-0 sur art.
B bis, le revenu
150-0. .D. . bis, . . . . . 150-0
. . . . . . . . .B. . ter
. . . . du ;
. . . . . 8HW
. . . . CGI) revenu sont assortis
. . . . . . 8IW . . . . . .d'une
8JW majoration de . . . . 80
. 8KW %.
– acomptes de prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HX ....... 8IX ....... 8JX ...... 8KX
Remboursement de trop-prélevé déjà obtenu :
– impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HY ....... 8IY ....... 8JY ...... 8KY
Figure 2. Déclaration
– prélèvements no .2042
sociaux K.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8HZ ....... 8IZ ....... 8JZ ...... 8KZ

Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TK
Non-résidents : retenue à la source en France Joignez l’annexe no 2041 E. Si ce montant est inexact, corrigez case 8TA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TA
Plus-values en report d’imposition non expiré Si ce montant est inexact, corrigez case 8UT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UT
Revenus exonérés non retenus pour le calcul du taux effectif Conv. internationales, org. internationaux, missions diplomatiques ou consulaires . . . . . . . . . . . . . . 8FV cochez
Contrats de capitalisation ou d’assurance-vie souscrits à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TT cochez
Comptes ouverts, détenus, utilisés ou clos à l’étranger Joignez la déclaration no 3916 – 3916 bis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8UU cochez

informations connues de l’administration

316 – DIVERS
 DIVERS

Enfin, les versements effectués à l'étranger ou en provenance de – la date d’ouverture ou de clôture du compte au cours de l'année ;
l'étranger par l'intermédiaire de contrats non déclarés constituent, – les éléments d’identification du déclarant : titulaire du compte,
sauf preuve contraire, des revenus imposables. personne agissant en qualité de bénéficiaire d’une procuration, de
(CGI, art. 1649 AA, 1758, 1729-0A et 1766 ; CGI, annexe III, art. 344 C ; représentant d’un tel bénéficiaire ou du titulaire du compte (nom,
BOI-CF-INF-20-10). prénom, date et lieu de naissance et adresse).

Toute omission ou inexactitude dans votre déclaration vous expose

COMPTES BANCAIRES OUVERTS, DÉTENUS, à une amende de 750 € par compte non déclaré ou de 125 € par
UTILISÉS OU CLOS À L’ÉTRANGER omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclara-
tion. Les montants de 750 € et 125 € sont respectivement portés à
Si vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez ouvert, 1 500 € et 250 € lorsque la valeur vénale des comptes d'actifs
détenu, utilisé ou clôturé des comptes bancaires ouverts auprès de numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos auprès d'entreprises,
toute personne de droit privé ou public qui reçoit habituellement en personnes morales, institutions ou organismes établis à l'étranger
dépôt des valeurs mobilières, titres ou espèces (banques ou institu- est supérieure à 50 000 € à un moment quelconque de l'année.
tions financières par exemple) à l’étranger en 2022 ou si vous (CGI, art. 1649 bis C et 1736, X ; CGI annexe III, art. 344 G decies et undecies ;
disposez d'une procuration sur l'un de ces comptes, cochez la case BOI-RPPM-PVBMC-30-30).
8UU et joignez à votre déclaration de revenus, une déclaration
no 3916-3916 bis indiquant pour chaque compte :
– la désignation et l'adresse de la personne auprès de laquelle le CRÉDIT D’IMPÔT ÉGAL À L’IMPÔT FRANÇAIS
compte est ouvert ; (BOI-INT-DG-20-20-100 ; BOI-IR-RICI nO 35)
– la désignation du compte : numéro, nature , usage et type de
compte ; Indiquez ligne 8TK le montant (avant déduction de l'impôt payé à
– la date d’ouverture ou de clôture du compte au cours de l'année ; l'étranger) des revenus qui sont imposables en France mais qui
– les éléments d’identification du déclarant : titulaire du compte, ont déjà été imposés dans l’État d’où ils proviennent et ouvrent
personne agissant en qualité de bénéficiaire d’une procuration, de droit à un crédit d’impôt égal au montant de l’impôt français
représentant d’un tel bénéficiaire ou du titulaire du compte (nom, correspondant, lorsque la convention fiscale prévoit cette modalité
prénom, date et lieu de naissance et adresse). d'élimination de la double imposition (voir p. 357).

En cas d’absence de déclaration, une amende de 1 500 € est appli- Remplissez également une 2047 (ainsi que sa rubrique 6) et
quée par compte non déclaré. Le montant de l’amende est porté reportez le montant des revenus dans la rubrique concernée de la
à 10 000 € lorsque le compte est ouvert dans un État ou territoire 2042 .
qui n’a pas conclu avec la France une convention d’assistance Depuis la mise en place du prélèvement à la source (PAS), des
administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion lignes spécifiques sont prévues dans la 2042 et la 2042 C PRO pour
fiscales permettant l’accès aux renseignements bancaires. déclarer les revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit
d'impôt égal à l'impôt français qui relèvent des catégories de
Par ailleurs, lorsque l'obligation de déclarer un compte n'a pas été revenus concernées par le PAS : salaires (lignes 1AF à 1DF) ;
respectée et que les revenus et le patrimoine correspondants pensions (lignes 1AL à 1DL) ; rentes viagères à titre onéreux
n'ont pas été déclarés, les rappels d'impôt sur le revenu sont (lignes 1AR à 1DR) ; revenus des professions non salariées : béné-
assortis d'une majoration de 80 %. fices agricoles (lignes 5AK à 5CL), revenus industriels et commer-
Enfin, les sommes transférées à l'étranger ou en provenance de ciaux professionnels (5DF à 5FG)…
l'étranger par l'intermédiaire de comptes non déclarés consti-
tuent, sauf preuve contraire, des revenus imposables. Le crédit d’impôt représentatif de l’impôt français est calculé par
(CGI, art. 1649 A, 1758, 1729-0A et 1736, IV, 2 ; CGI annexe III, art. 344 A et B ; l‘administration et imputé sur l’impôt dû au titre des revenus
BOI-CF-CPF-30-20 et BOI-CF-INF-20-10-50). correspondants (impôt sur le revenu et, le cas échéant, prélève-
ments sociaux sauf si la convention fiscale s'y oppose).
Montant du crédit d’impôt sur le revenu = impôt sur les revenus
COMPTES D'ACTIFS NUMÉRIQUES OUVERTS, soumis au barème × (revenus étrangers nets imposables ⁄ revenu
DÉTENUS, UTILISÉS OU CLOS À L’ÉTRANGER net imposable).

Si vous (ou l’un des membres de votre foyer fiscal) avez ouvert, Lorsque le montant du crédit d'impôt est supérieur au montant de
détenu, utilisé ou clôturé des comptes d'actifs numériques auprès l’impôt dû, l’excédent n’est pas restitué.
de toute personne de droit privé ou public qui reçoit habituelle-
ment en dépôt de telles valeurs (comme des crypto-monnaies ou
des jetons numériques) à l’étranger en 2022 ou si vous disposez
d'une procuration sur l'un de ces comptes, cochez la case 8UU et
joignez à votre déclaration de revenus une déclaration no 3916-
3916 bis indiquant pour chaque compte :
– la désignation, l'adresse et, le cas échéant, l'url du site internet
de l'organisme gestionnaire du compte ;
– la désignation du compte : numéro, nature, usage et type de
compte ;

317
CRÉDIT D'IMPÔT ÉGAL À L'IMPÔT ÉTRANGER DÉPUTÉS EUROPÉENS
(BOI-INT-DG-20-20-100) (CGI, art. 80 undecies et 199 quater ; LF 2023, art. 35)

À NOTER Les indemnités versées aux députés européens élus depuis 2009
Les modalités d'imposition des revenus de source étrangère sont soumises, de plein droit, à un impôt interne européen prélevé
(imposition en France avec élimination de la double imposition par à la source. Ce régime peut s'appliquer aussi, sur option, aux dépu-
un crédit d'impôt égal à l'impôt français ou un crédit d'impôt égal à tés réélus depuis 2009.
l'impôt étranger ou exonération en France avec application du taux
effectif) sont prévues par la convention fiscale signée entre la France Depuis le 1.1.2022, ces indemnités sont également soumises à
et le pays d'origine des revenus. Pour connaître ces modalités l'impôt sur le revenu en France et la double imposition est écartée
d'imposition, reportez-vous au chapitre concernant la 2047 , p. 357. par l'application d'un crédit d'impôt égal à l'impôt européen. Le
montant brut des indemnités (avant déduction de l'impôt euro-
péen) est à déclarer ligne 1AG ou 1BG de la 2042 et l'impôt euro-
Si vous êtes fiscalement domicilié en France, indiquez lignes 8VL, péen ligne 8VM ou 8WM. L'imputation de cet impôt est limitée au
8VM, 8WM, 8UM Ie crédit d’impôt représentatif de l’impôt payé à montant de l'impôt sur le revenu dû en France au titre de ces
l’étranger sur des revenus de source étrangère imposables en seules indemnités. Il ne peut pas donner lieu à restitution.
France, lorsque la convention fiscale prévoit cette modalité d'éli-
mination de la double imposition. Les parlementaires européens qui cotisent, sur leurs indemnités
Toutefois, le crédit d'impôt est limité au montant de l'impôt fran- perçues au titre de leur mandat, au régime commun d'assurance
çais calculé sur ces mêmes revenus (impôt sur le revenu et, le cas maladie de l'Union européenne auxquels ils sont affiliés ne sont pas
échéant, prélèvements sociaux sauf si la convention fiscale s'y assujettis, sur ces mêmes indemnités, à la CSG/CRDS sur les revenus
oppose). L'excédent n'est pas restitué. d'activité qu'ils soient ou non affiliés en parallèle à une caisse de
sécurité sociale française à raison d'une activité professionnelle
Remplissez également une 2047 (y compris sa rubrique 7) et exercée en France ou au titre d'un mandat électif national.
reportez le montant des revenus dans la rubrique concernée de la
2042 (voir commentaires concernant la 2047 , p. 357).
TAUX EFFECTIF (CGI, art. 197 C ; BOI-IR-LIQ-20-30-30)
Depuis la mise en place du prélèvement à la source, les salaires
versés au titre d'une activité exercée à l'étranger par un employeur Indiquez ligne 8TI les revenus de source étrangère, autres que les
établi à l'étranger et les pensions de source étrangère ouvrant salaires et pensions, non imposables en France (que vous n’avez
droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt étranger doivent être donc pas mentionnés aux rubriques correspondantes de la 2042 )
déclarés respectivement lignes 1AG à 1DG et 1AM à 1DM de la mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif
2042 . Ne les déclarez pas lignes 1AJ à 1DJ ou lignes 1AS à 1DS. d’imposition, lorsque la convention fiscale signée entre la France
et le pays d'origine des revenus prévoit cette modalité d'élimina-
Lorsqu'ils sont versés par un employeur établi en France, les tion de la double imposition (voir p. 359).
salaires provenant d'une activité exercée à l'étranger doivent être Indiquez ligne 8TI le montant des revenus après déduction des
déclarés lignes 1AJ à 1DJ. charges et de l‘impôt payé à l’étranger.
Vous devez également remplir la rubrique 8, page 4 de la 2047 .
L'impôt payé à l'étranger doit être inscrit ligne 8VL (revenus de
capitaux mobiliers, plus-values et gains d'actionnariat salarié) ou Les salaires de source étrangère exonérés en France et retenus pour
8VM/ 8WM / 8UM (autres revenus). Le crédit d'impôt afférent aux le calcul du taux effectif ainsi que les salaires et primes des salariés
revenus autres que les revenus de capitaux mobiliers et les plus- détachés à l’étranger (y compris les marins pêcheurs), exonérés
values est retenu pour le calcul du taux de PAS. d’impôt sur le revenu en application de l’article 81 A I et II du CGI,

Figure 3. Déclaration no 2042 C.

8 I DIVERS
Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI

Revenus de source étrangère ouvrant droit à un crédit d’impôt égal à l’impôt étranger :
– impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers et plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge

– impôt payé à l’étranger sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM .. 8WM ... 8UM

Vous ne relevez pas d’un régime obligatoire français d’assurance maladie Revenus des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ cochez

Non-résidents : revenus de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration no 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM

Impôt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2041 GL ou no 2074 ETS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN

Reprises de réductions ou de crédits d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus :

vos revenus non passibles de l'impôt sur le revenu en France excèdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des années 2020 ou 2021 . . . . . . . 8TD cochez

Revenus d’activité et de remplacement soumis aux contributions sociales

Revenus d’activité et de remplacement de source étrangère et salaire différé de l’héritier d’un exploitant agricole, imposables à la CRDS,
à la CASA
318 (certaines pensions et allocations de préretraite) et à la CSG au taux de :
– DIVERS

– revenus non salariaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ

 DIVERS

doivent être déclarés lignes 1AC à 1DC de la 2042 C . Les pensions Si votre domicile fiscal est situé dans un État membre de l'Union
exonérées de source étrangère retenues pour le calcul du taux effec- européenne ou dans un État avec lequel la France a signé une
tif doivent être déclarées lignes 1AH à 1DH. Ne reportez pas ces convention d'assistance administrative de lutte contre la fraude et
montants ligne 8TI de la 2042 et ne les déclarez pas sur la 2047 . l'évasion fiscales ou une convention d'assistance mutuelle en
L’imposition de vos autres revenus (ceux qui ne sont pas exonérés matière de recouvrement d'impôt, vous pouvez, dans l'attente de
en France) sera calculée selon la règle du taux effectif (voir p. 325). pouvoir produire les pièces justificatives, joindre à votre déclara-
tion de revenus une déclaration sur l'honneur de l'exactitude des
À NOTER informations fournies afin de bénéficier de l'imposition selon le
Ne reportez pas ligne 8TI le montant des revenus des micro- taux moyen. Cette déclaration sur l'honneur peut être établie sur
entrepreneurs ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt la 2041 TM qui permet également de déclarer l'ensemble des
sur le revenu (CGI, art. 151-0) retenus pour le calcul du taux effectif revenus mondiaux à retenir pour le calcul du taux moyen.
indiqués par ailleurs dans la 2042 C PRO .

TRANSFERT DE VOTRE DOMICILE À L’ÉTRANGER

NON AFFILIATION À UN RÉGIME FRANÇAIS Indiquez case 8TN le montant de l’impôt afférent aux plus-values et
D'ASSURANCE MALADIE créances imposées à la suite du transfert de votre domicile fiscal
hors de France intervenu avant le 1.1.2005 ou à compter du 3.3.2011,
La CSG et la CRDS sur les revenus d'activité ainsi que la contribu- pour lequel vous bénéficiez d'un sursis de paiement (voir p. 152).
tion salariale de 10 % applicables aux gains de levée d'options et
aux gains d'acquisition d'actions gratuites imposés selon les règles
des traitements et salaires sont dues par les contribuables affiliés REPRISES DE RÉDUCTIONS OU DE CRÉDITS D'IMPÔT
à un régime obligatoire français d'assurance maladie.
Si vous ne relevez pas d'un régime obligatoire français d'assurance Indiquez case 8TF les reprises de réductions ou de crédits d’im-
maladie, cochez la case 8RP ou 8RQ. Les revenus déclarés case 1TT pôt dont vous avez bénéficié les années antérieures notamment
ou 1UT ne seront pas soumis aux contributions sociales (CSG, CRDS, au titre des dépenses suivantes :
contribution salariale). – dépenses effectuées dans votre habitation principale dont vous
avez obtenu le remboursement en 2022 ;
– primes des contrats d’épargne handicap, en cas de résiliation du
TAUX MOYEN DES NON-RÉSIDENTS contrat avant l’expiration du délai minimum de six ans ;
(CGI, art. 197 A ; BOI-IR-DOMIC-10-20-10) – investissements outre-mer et investissements locatifs, en cas de
non-respect des engagements ;
Si vous n’avez pas votre domicile fiscal en France et si vous esti- – souscriptions au capital des PME, en cas de cession ou de rachat
mez que le taux moyen de l’impôt résultant de l’application du des titres ou de remboursement des apports en numéraire avant
barème progressif à l’ensemble de vos revenus de source fran- le 31 décembre de la 5e année suivant celle de la souscription ;
çaise et étrangère est inférieur au taux minimum (voir p. 70), indi- – souscriptions au capital des FCPI ou des FIP en cas de non-respect
quez ligne 8TM le montant total de vos revenus de source fran- de l’engagement de conservation des parts ou de la composition
çaise et étrangère. Précisez la nature et le montant de chaque de l’actif du fonds ;
catégorie de revenus en remplissant la déclaration no 2041 TM. – souscriptions au capital de SOFICA, en cas de non-respect de
Ce taux moyen sera appliqué à vos revenus de source française au l’engagement de conservation des titres.
lieu du taux minimum.

À NOTER
Pour le calcul du taux moyen, les pensions alimentaires versées sont
admises en déduction du revenu mondial lorsqu'elles sont
imposables entre les mains de leur bénéficiaire en France et que leur
prise en compte ne minore pas l'impôt dû par le non-résident dans
son État de résidence.

Vous devez également tenir à la disposition de l'administration tous

les justificatifs nécessaires et notamment la copie certifiée conforme
de l’avis d’imposition émis par l’administration fiscale de votre État de
résidence et le double de la déclaration des revenus souscrite dans cet
État à raison des revenus de l’ensemble des membres du foyer fiscal.
Si les obligations déclaratives de votre État de résidence ne
permettent pas de produire ces documents à la date de la demande
de l'administration, vous pouvez présenter tout document
établissant le montant et la nature de ces revenus et une attestation
de l’administration fiscale étrangère certifiant que ces éléments ont
été pris en compte pour être imposés.

319
CONTRIBUTION EXCEPTIONNELLE À NOTER
SUR LES HAUTS REVENUS Pour l'application du “lissage” ,
(CGI, art. 223 sexies ; BOI-IR-CHR) – en cas de mariage ou de Pacs au cours de l’année d’imposition
ou des deux années précédentes, les RFR retenus sont les RFR du
Depuis les revenus 2011, une contribution exceptionnelle, addi- couple et des foyers fiscaux auxquels les conjoints ont appartenu
tionnelle à l'impôt sur le revenu, est due par les contribuables au cours de ces mêmes années ;
dont le revenu fiscal de référence excède 250 000 € pour une – en cas de divorce, de séparation ou de décès du conjoint au
personne célibataire, veuve ou divorcée ou 500 000 € pour un cours de l’année d’imposition ou des deux années précédentes, ou
couple soumis à une imposition commune 1. en cas de mariage ou de Pacs au cours de l'année d'imposition
Le taux de la contribution est de : avec option pour la déclaration séparée, les RFR retenus sont les
– 3 % sur la fraction du revenu fiscal de référence qui excède RFR du contribuable et des foyers fiscaux auxquels le contribuable
250 000 € (personne seule) ou 500 000 € (couple) ; a appartenu au cours de ces mêmes années.
– 4 % sur la fraction du revenu fiscal de référence qui excède Dans ces deux situations, le bénéfice du “lissage” de la contribution
500 000 € (personne seule) ou 1 000 000 € (couple). est subordonné au dépôt d'une réclamation contentieuse.

Le revenu fiscal de référence (RFR) retenu pour le calcul de la

contribution est le revenu fiscal de référence de 2022, tel que
défini à l'article 1417, IV du CGI (voir p. 328). Toutefois, les revenus
bénéficiant du système du quotient sont retenus pour leur
montant avant division par le quotient.

Un mode de calcul spécifique à la contribution (“lissage”) est

prévu lorsque les conditions suivantes sont cumulativement
remplies :
– le revenu fiscal de référence de 2022 est supérieur ou égal à une
fois et demie la moyenne des RFR de 2020 et 2021 ;
– le RFR de 2020 et celui de 2021 n'excèdent pas 250 000 €
(personne seule) ou 500 000 € (couple soumis à imposition
commune) ;
– le montant des revenus passibles de l'impôt sur le revenu excède
la moitié du RFR mondial au titre de chacune des années 2020 et
2021.

Dans ce cas, la contribution est calculée de la façon suivante :

– la fraction du RFR de 2022 qui excède la moyenne des RFR
de 2020 et 2021 est divisée par 2 ;
– ce montant est ajouté à la moyenne des RFR de 2020 et 2021 ;
– la contribution est calculée sur cette base puis multipliée par 2.

Le système de lissage s'applique uniquement lorsque le “revenu

fiscal de référence mondial” de chacune des années 2020 et 2021
est composé pour plus de la moitié de revenus passibles de
l'impôt sur le revenu en France.
Le RFR mondial correspond au RFR calculé dans les conditions de
droit commun augmenté des revenus de source étrangère qui
seraient inclus dans le RFR s'ils étaient de source française.

Si vos revenus de source française ou étrangère, non passibles de

l'impôt sur le revenu en France, excèdent 50 % de votre RFR
mondial au titre de l'année 2020 ou de l'année 2021, cochez la
case 8TD. La contribution sera alors calculée dans les conditions de
droit commun.

1. Si les époux ou partenaires optent pour la déclaration séparée au titre

de l’année du mariage ou de la conclusion du Pacs, les foyers fiscaux ainsi
constitués sont assimilés à des personnes seules pour le calcul de la
contribution.

320 – DIVERS
 DIVERS

REVENUS D'ACTIVITÉ ET DE REMPLACEMENT 11.10.2007, 9,2 %) sont soumises à la contribution additionnelle

SOUMIS AUX CONTRIBUTIONS SOCIALES "solidarité autonomie" (CASA).

Si vous êtes fiscalement domicilié en France et affilié à un régime À NOTER

obligatoire français d'assurance maladie, vos revenus d'activité et Les revenus soumis aux contributions sociales doivent en outre
de remplacement de source étrangère sont imposables à la CSG et être déclarés dans les rubriques correspondant à la nature du
à la CRDS, sous réserve de l'application des conventions internatio- revenu pour être imposés à l'impôt sur le revenu.
nales.

Il s'agit notamment des pensions de source étrangère ou, si ces Montant à déclarer
contributions sociales n'ont pas été précomptées par l'employeur, Le montant à déclarer, selon la nature des revenus, est indiqué
des salaires de source étrangère. dans le tableau 1.

À NOTER Le montant du revenu à déclarer est la base imposable aux contri-

Les frontaliers travaillant en Suisse et les titulaires de pensions ou butions sociales sur les revenus d'activité et de remplacement,
de rentes suisses, qui relèvent à ce titre de la législation suisse de déterminée en appliquant la réglementation sociale (articles L 136-1
sécurité sociale, sont exonérés de CSG et de CRDS lorsqu'ils ont à L 136-5 et L 136-8 du code de la sécurité sociale).
demandé à être exemptés d'affiliation obligatoire au régime suisse
d'assurance maladie (ils sont alors rattachés au régime général Pour les traitements, salaires et allocations de chômage, il s'agit
d'assurance maladie en France en application de l'article L.380-3-1 du montant brut du revenu perçu (avant déduction des cotisations
du code de la sécurité sociale et redevables d'une cotisation ou charges), après application de la déduction forfaitaire pour frais
spécifique). de 1,75 % pour la fraction du revenu qui est inférieure à 4 fois le
plafond annuel de la sécurité sociale.
Pour les autres revenus de source étrangère (revenus non sala-
La CSG et la CRDS sur ces revenus d'activité et de remplacement de riaux, pensions de retraite ou d'invalidité, indemnités journalières
source étrangère sont calculées en appliquant les règles d'assiette de maladie, maternité, d'accident du travail ou de maladie profes-
et de taux prévues par la législation sociale mais elles sont recou- sionnelle, allocations de préretraite), la CSG et la CRDS s'appliquent
vrées par l'administration fiscale par voie de rôle comme la CSG sur sur la totalité du revenu sans déduction.
les revenus du patrimoine.
Déclarez cases 8TQ à 8SB, selon le taux de CSG qui leur est appli-
En outre, les pensions de retraite et d'invalidité et les allocations de cable, le montant de vos revenus d'activité et de remplacement
préretraite soumises au taux médian (6,6 %) ou au taux normal de de source étrangère imposables à la CRDS et à la CSG et, pour
CSG (8,3 % ou, pour les préretraites ayant pris effet à compter du certaines pensions et indemnités de préretraite, à la CASA.

Tableau 1. Modalités de calcul des contributions sociales.

NATURE DES REVENUS DE SOURCE ÉTRANGÈRE BASE DE TAUX DE CSG TAUX DE CSG TAUX DE CRDS TAUX DE CASA
CALCUL 1 DÉDUCTIBLE

Traitements, salaires 98,25 % 2 9,2 % 6,8 % 0,5 % –

Allocations de chômage 98,25 % 2

Exonération 3
- – –
3,8 % 4 3,8 % 0,5 %
6,2 % 3,8 % 0,5 %
Indemnités journalières de maladie, maternité, accident du travail 100 % 6,2 % 3,8 % 0,5 % –

Pensions de retraite ou d’invalidité 100 % Exonération 3 – – –

3,8 % 4 3,8 % 0,5 % –
6,6 % 5 4,2 % 6 0,5 % 0,3 %
8,3 % 7 5,9 % 0,5 % 0,3 %
Allocations de préretraite 8 100 % 9,2 % 6,8 % 0,5 % 0,3 %

Revenus non salariaux 100 % 9,2 % 6,8 % 0,5 % –

1. En % du montant brut du revenu.
2. La déduction forfaitaire pour frais de 1,75 % s’applique uniquement à la fraction du revenu qui n’excède pas 4 fois le plafond annuel de la sécurité sociale
(164 544 € en 2022).
3. Lorsque le revenu fiscal de référence (RFR) de l’avant-dernière année précédant celle de la perception des revenus n’excède pas le seuil fixé au 1° du III de
l'article L. 136-8 du code de la sécurité sociale (CSS) (voir tableau 2).
4. Lorsque le RFR de l’avant-dernière ou de l'antépénultième année (2020 ou 2019) est inférieur au seuil fixé au 2° du III de l'article L. 136-8 du CSS (voir tableau 3).
5. Le taux médian de 6,6 % s'applique aux contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération ni du taux réduit de 3,8 % et dont le RFR de l’avant-dernière
année (2020) est inférieur au seuil fixé au 2° du III bis de l'article L. 136-8 du CSS (voir tableau 4).
6. La CSG déductible de 4,2 %, afférente aux pensions perçues en 2022 soumises à la CSG au taux de 6,6 %, déclarées ligne 8TH, sera déductible des pensions
perçues en 2023.
7. Le taux normal de CSG s'applique aux contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération ni du taux réduit de 3,8 % ni du taux médian de 6,6 %
8. Lorsque la préretraite ou la cessation anticipée d’activité a pris effet à compter du 11.10.2007. Lorsque la préretraite a pris effet avant le 11.10.2007, le taux de
CSG est celui qui s’applique aux pensions de retraite.

321
Déclarez case 8TR le salaire différé, de source française, perçu par Les contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération de
l'héritier (ou par le conjoint de l'héritier) d'un exploitant agricole CSG, ni du taux réduit de 3,8 %, ni du taux médian de 6,6 % (pour
soumis à la CSG et à la CRDS lorsque l'héritier a participé directe- les pensions) sont soumis au taux normal de CSG de 8,3 % pour les
ment et gratuitement à l'exploitation après le 30.6.2014. pensions de retraite ou d'invalidité et de 6,2 % pour les allocations
de chômage.
Taux applicables
Les taux de CSG (dont une partie est déductible), de CRDS et de À NOTER
CASA sont indiqués dans le tableau 1. Les contribuables ne sont soumis au taux médian (6,6 %) ou au
taux normal (8,3 %) de CSG au titre des pensions et au taux
Les contribuables dont le revenu fiscal de référence (RFR) de l'an- normal (6,2 %) au titre des allocations de chômage que si leur
née 2020 n'excède pas le seuil fixé au 1° du III de l'article L. 136-8 RFR a dépassé le seuil d'application du taux réduit (3,8 %) au cours
du code de la sécurité sociale (CSS) (voir tableau 2) bénéficient d'une de deux années consécutives (RFR de 2019 et de 2020 pour les
exonération de CSG et de CRDS au titre des pensions de retraite, pensions et allocations perçues en 2022).
des pensions d'invalidité ou des allocations de chômage perçues
en 2022.
CSG déductible
Les contribuables qui ne peuvent pas bénéficier de cette exonéra- Une fraction de la CSG (voir tableau 1) est déductible du même
tion mais dont le RFR de l'année 2019 ou le RFR de l'année 2020 revenu catégoriel (salaires, pensions, revenus non salariaux impo-
est inférieur au seuil fixé au 2° du III de l'article L. 136-8 du CSS sés selon le régime réel) que celui sur lequel elle a été calculée,
(voir tableau 3) bénéficient d'un taux réduit de CSG de 3,8 % au titre au titre de l'année de son paiement.
de ces mêmes revenus. Toutefois, les pensions de retraite perçues en capital soumises sur
option à l'imposition au taux forfaitaire de 7,5 % n'ouvrent pas
Les contribuables qui ne peuvent bénéficier ni de l'exonération de droit à CSG déductible.
CSG ni du taux réduit de 3,8 % et dont le RFR de l'année 2020 est
compris dans les limites fixées au III bis de l'article L. 136-8 du CSS La fraction de CSG est déductible du montant du revenu imposable
(supérieur au seuil indiqué dans le tableau 3 et inférieur au seuil à l'impôt sur le revenu. Elle n'est pas déductible du montant du
indiqué dans le tableau 4) bénéficient d'un taux médian de CSG de revenu soumis aux contributions sociales.
6,6 % pour leurs pensions de retraite ou d'invalidité.
Le montant de CSG à déduire des revenus catégoriels de l'année
Tableau 2. Plafonds d'exonération de CSG et de CRDS. 2022 imposables à l'impôt sur le revenu correspond à la fraction
déductible de la CSG acquittée au cours de l'année 2022. Il figure
REVENU FISCAL DE RÉFÉRENCE DE 2020 INFÉRIEUR OU ÉGAL À…
en principe sur l'avis d'impôt sur le revenu reçu en 2022 (imposi-
NOMBRE DE PARTS MÉTROPOLE MARTINIQUE, GUYANE tion des revenus de 2021).
GUADELOUPE,
RÉUNION
Le montant de CSG déductible afférent aux revenus de 2022,
indiqué sur l'avis d'imposition des revenus de 2022, sera déduc-
1 11 431 13 525 14 142
tible du revenu catégoriel de l'année 2023, année du paiement
1,5 14 483 16 882 17 652 de la CSG.
2 17 535 19 934 20 704

2,5 20 587 22 986 23 756

3 23 639 26 038 26 808

Majoration par demi-part 3 052 3 052 3 052
supplémentaire

Tableau 3. Plafonds d’application du taux réduit de CSG de 3,8 %. Tableau 4. Plafonds d’application du taux médian de CSG de 6,6 %.

REVENU FISCAL DE RÉFÉRENCE DE 2020 INFÉRIEUR À… REVENU FISCAL DE RÉFÉRENCE DE 2020

INFÉRIEUR À…
NOMBRE DE PARTS MÉTROPOLE MARTINIQUE, GUYANE
GUADELOUPE, NOMBRE DE PARTS MÉTROPOLE
RÉUNION & DOM

1 14 944 16 349 17 125 1 23 193

1,5 18 934 20 736 21 713 1,5 29 384
2 22 924 24 726 25 703 2 35 575
2,5 26 914 28 716 29 693 2,5 41 766
3 30 904 32 720 33 683 3 47 957
Majoration par demi-part Majoration par demi-part 6 191
supplémentaire 3 990 3 990 3 990 supplémentaire

322 – DIVERS
 DIVERS

REVENUS DU PATRIMOINE EXONÉRÉS DE CSG Si vous êtes mariés ou pacsés et si un seul des deux conjoints
ET DE CRDS remplit la condition précitée, vous devez indiquer, par catégorie,
le montant des revenus du patrimoine dont est titulaire le conjoint
Les personnes qui relèvent d'un régime d'assurance maladie d'un bénéficiant de l'exonération afin qu'ils soient exclus de la base
État dans lequel s'appliquent les dispositions du règlement (CE) soumise à la CSG/CRDS.
no 883/2004 du Parlement européen et du Conseil du 29 avril Pour les revenus fonciers imposés selon le régime micro-foncier et
2004 sur la coordination des systèmes de sécurité sociale (États de pour les rentes viagères à titre onéreux, indiquez le montant du
l'Espace économique européen et Suisse) et qui ne sont pas à la revenu imposable après déduction de l'abattement applicable.
charge d’un régime obligatoire de sécurité sociale français ne sont Pour les gains de cession de valeurs mobilières indiquez le
pas redevables de la CSG et de la CRDS (9,2 % et 0,5 %) dues au titre montant de la plus-value imposable aux prélèvements sociaux.
des revenus du patrimoine (art. 26 de la loi de financement de la sécurité Pour les revenus de capitaux mobiliers, indiquez uniquement le
sociale pour 2019 ; art. L 136-6 et L 136-7 du code de la sécurité sociale). montant des revenus qui n'ont pas été soumis aux prélèvements
sociaux par l'établissement payeur lors de leur versement.
À NOTER Les revenus des locations meublées non professionnelles et les
Malgré la sortie effective du Royaume-Uni de l’UE le 1.1.2021, plus-values professionnelles à long terme déclarées par le conjoint
ces dispositions restent applicables aux personnes affiliées à un concerné dans la 2042 C PRO seront automatiquement exonérées.
régime de sécurité sociale britannique.
L'affiliation au régime d'assurance maladie doit être effective au
En revanche, ces personnes sont redevables du prélèvement de 31 décembre de l'année au titre de laquelle l'imposition est
solidarité de 7,5 % (CGI, art. 235 ter). établie (31.12.2022 pour les revenus du patrimoine perçus ou
réalisés en 2022).
Si vous remplissez cette condition ou, s'agissant d'un couple marié
8 pacsé,
ou I DIVERS
si les deux conjoints remplissent cette condition, vos reve- Pour les plus-values placées en report d'imposition en application
nus du patrimoine et assimilés (revenus fonciers, revenus des loca- du I de l'article 150-0 B ter du CGI, l’affiliation s’apprécie à la date
Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
tions meublées, rentes viagères à titre onéreux, plus-values profes- de réalisation de la plus-value et l'exonération de CSG/CRDS s'ap-
sionnelles,
Revenus de revenus de capitaux
source étrangère mobiliers,
ouvrant droit à unplus-values deégal
crédit d’impôt cession de étranger
à l’impôt plique : aux plus-values réalisées à compter du 1.1.2018.
– impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers et
valeurs mobilières, gains de levée d'options, gains d'acquisition plus-values . . . . . . . . . . . L'exonération
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .CSG/CRDS
. . . . . . . . . . . . . . . . s'applique
. . . . . . . . . . . . . . . . . également 8VL produits de
. . . . . . . . . . . . . . . . . .aux
déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge
d'actions gratuites) ne seront pas soumis à la CSG/CRDS. placement perçus à compter du 1.1.2019.
– impôt payé à l’étranger sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM .. 8WM ... 8UM

Vous ne relevez pas d’un régime obligatoire français d’assurance maladie Revenus des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ cochez

Non-résidents : revenus de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration no 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM

Impôt en sursis de paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2041 GL ou no 2074 ETS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN
Figure 4. Déclaration
Reprises no 2042C.
de réductions ou de crédits d’impôt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus :

8vosI revenus
DIVERS non passibles de l'impôt sur le revenu en France excèdent 50 % de vos revenus mondiaux au titre des années 2020 ou 2021 . . . . . . . 8TD cochez
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Revenus exonérés retenus pour le calcul du taux effectif autres que les salaires et pensions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TI
Revenus d’activité et de remplacement soumis aux contributions sociales
Revenus
Revenus de source et
d’activité étrangère ouvrant droit
de remplacement de àsource
un crédit d’impôt
étrangère etégal à l’impôt
salaire différé étranger
de l’héritier : d’un exploitant agricole, imposables à la CRDS,
–à impôt payé à l’étranger sur revenus de capitaux mobiliers et plus-values . . .
la CASA (certaines pensions et allocations de préretraite) et à la CSG au taux de : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VL
déclarant 1 déclarant 2 pers. à charge
–– impôt
revenus nonà salariaux
payé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
l’étranger. .sur autres revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8VM . . 8WM . . . 8UM

– salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . cochez
. . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TR
Vous ne relevez pas d’un régime obligatoire français d’assurance maladie Revenus des lignes 1TT, 1UT . . . . . . 8RP cochez 8RQ
– allocations de
Non-résidents préretraite
: revenus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8SC
de sources française et étrangère retenus pour le calcul du taux moyen Report de la déclaration n 2041 TM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TM
– allocations
Impôt de de
en sursis chômage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW
paiement en cas de transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2041 GL ou no 2074. . ETS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TN

– indemnités
Reprises journalières
de réductions ou de
de maladie, maternité,
crédits d’impôt accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8TF

– pensions de
Contribution retraite et d’invalidité
exceptionnelle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,3 % 8TV
sur les hauts revenus : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,6 % 8TH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX

vos revenusennon
– pensions passibles
capital de l'impôt
soumises sur le revenu
à imposition forfaitaire en. .France
8,3 % excèdent
8SA 50 % de. vos
. . . . . .revenus
. . . . . . . . . . .mondiaux au titre des années
. . . 6,6 % 8SD . . . . . 2020
. . . . . . . .ou
. . . .2021 . . . .%
. . . . . 3,8 8TD cochez
. . . 8SB

Revenus
Revenus d’activité
du patrimoineet deexonérés
remplacement
de CSGsoumis aux contributions sociales
et de CRDS
Revenus d’activité et de remplacement de source étrangère
Vous êtes affilié à un régime d’assurance maladie d’un État de et salaire
l’Espacedifféré de l’héritier
économique d’un exploitant agricole, imposables àdéclarant
européen, la CRDS,1 déclarant 2
àdulaRoyaume-Uni
CASA (certaines
ou pensions et allocations
de la Suisse de préretraite)
et vous n’êtes et à la
pas à la charge CSGrégime
d’un au taux de :
obligatoire de sécurité sociale français . . . . . . . . . . 8SH cochez 8SI cochez
–Remplissez
revenus non lessalariaux
cases ci-dessous . . . . . . . . . . . .uniquement
. . . . . . . . . . . . . . . . si
. . . vous
. . . . . . . êtes
. . . . . . .mariés
. . . . . . . . . .ou
. . . .pacsés
. . . . . . . . . et
. . . .si
. . .un
. . . .seul
. . . . . . des
. . . . . .deux
. . . . . . .conjoints
. . . . . . . . . . . . .remplit
. . . . . . . . . .la
. . .condition . . . . . . . . . . 9,2 % 8TQ
. . . . . . . . . . . . .ci-dessus.

Montant des revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS :

– salaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8TR

–– allocations
revenus fonciers après abattement si régime micro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RF
de préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9,2 % 8SC

–– allocations
rentes viagères à titre onéreux
de chômage montant net après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2% 8SW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SX

–– indemnités
revenus de journalières
capitaux mobiliers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RC
de maladie, maternité, accident du travail . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,2 % 8TW

–– pensions
plus-values
de de cession
retraite de valeurs .mobilières
et d’invalidité et gains assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . . . ........................................... .6,6
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,3 % 8TV
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8RM
% 8TH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8TX

– pensions en capital soumises à imposition forfaitaire . . 8,3 % 8SA ..................... 6,6 % 8SD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,8 % 8SB

323
Revenus du patrimoine exonérés de CSG et de CRDS
Vous êtes affilié à un régime d’assurance maladie d’un État de l’Espace économique européen, déclarant 1 déclarant 2
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX À NOTER
ET MEMBRES DES MISSIONS Les rémunérations, pensions de retraites ou autres revenus perçus
par les personnels ou anciens personnels des organisations
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES internationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX (BOI-IR-LIQ-20-30-30)

Il s’agit des membres du personnel des organisations internatio-

nales gouvernementales constituées entre États souverains PERSONNELS DES MISSIONS DIPLOMATIQUES
(ONU, OCDE, UNESCO…), à l’exception des organisations internatio- ET DES POSTES CONSULAIRES ÉTRANGERS
nales non gouvernementales. (BOI-IR-CHAMP-30)

Traitements, salaires et émoluments Les agents diplomatiques et consulaires ainsi que, dans le cas
Les rémunérations versées à leurs personnels en activité par des général, les membres de leur famille, sont réputés domiciliés dans
organisations internationales gouvernementales sont imposables le pays d’envoi (critères de l’article 4 B du CGI non applicables).
en France lorsque ces personnels ont leur domicile fiscal en France. La rémunération officielle des intéressés n’est imposable que dans
Ces revenus doivent être déclarés suivant les règles applicables le pays d’envoi.
aux traitements et salaires. Les revenus privés de source étrangère sont exonérés d’impôt sur
le revenu. En revanche, les revenus privés de source française
Toutefois, des traités internationaux particuliers à chaque organi- demeurent imposables en France dans les conditions prévues par
sation peuvent prévoir des exonérations. Ces exonérations ne sont les conventions fiscales bilatérales.
applicables que si la France a ratifié ces traités. Elles sont définies La règle du taux effectif n’est pas applicable aux agents diploma-
limitativement par chacun de ces traités, auxquels il convient tiques et consulaires en poste en France.
toujours de se reporter.
Les personnels des missions diplomatiques et consulaires de
Certains traités prévoient que : nationalité française ou résidents permanents sont imposables
– ces exonérations ne sont applicables qu’à certaines catégories de dans les conditions de droit commun.
personnel. Le contribuable doit justifier de son appartenance à
l’une de ces catégories pour prétendre à ces exonérations. À cet À NOTER
égard, la production d’une attestation établie par l’organisation Les fonctionnaires internationaux (notamment OCDE et UNESCO) et
n’est pas suffisante. Il appartient au contribuable d’apporter tous les personnels des missions diplomatiques ou consulaires qui
éléments de fait permettant de connaître son statut au sein de perçoivent des rémunérations exonérées en France et non prises
l’organisation (copie du contrat de travail,…). Les interprètes free- en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
lance, traducteurs, surnuméraires, consultants et autres experts ne 8FV, page 4 de la 2042 .
relevant pas du statut du personnel de l’organisation sont toujours
exclus du bénéfice de ces exonérations ;
– ces exonérations ne sont pas applicables aux fonctionnaires de
nationalité française, ni aux fonctionnaires étrangers qui résidaient
en France plus d’un an avant d’être employés par l’organisation ;
– ces exonérations sont subordonnées à la justification de l’assujet-
tissement des rémunérations à un impôt interne à l’organisation ;
– les rémunérations exonérées sont prises en compte pour le
calcul de l’impôt dû sur les autres revenus imposables en France
(”taux effectif“, voir p. 318). Dans ce cas, ces revenus doivent être
déclarés lignes 1AC à 1DC de la 2042 C .

Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bénéficient d'aucune
exonération liée à leur activité antérieure pour leur pension de
retraite, à l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union européenne.

Autres revenus
Concernant les autres revenus versés par ces organisations ou
obtenus par leur intermédiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...) : aucune exonération n'est applicable.

324 – DIVERS
 DIVERS

TAUX EFFECTIF EXEMPLE

(CGI, art. 197 C ; BOI-IR-LIQ-20-30-30) Un contribuable marié, sans enfant, et détaché à l’étranger pendant
plus de 183 jours a perçu :
– un salaire de 50 000 € à raison d’une activité exercée à l’étranger,
La règle du taux effectif ne concerne que les personnes fiscale-
exonéré d’impôt sur le revenu en application de l’article 81 A I du CGI ;
ment domiciliées en France (métropole et DOM), quelle que soit
– des revenus fonciers perçus en France d’un montant imposable de
leur nationalité. 16 000 €.
Il a perçu des dividendes de 7 000 €, taxables à 12,8 %. Par ailleurs, il a
Conditions d'application effectué des dons à des œuvres d’un montant de 200 € et il a versé une
Le taux effectif s’applique : pension alimentaire de 2 500 € à un ascendant.
– aux personnes disposant de revenus de source étrangère expres-
– Impôt correspondant au revenu mondial
sément exonérés d’impôt en France par une convention interna-
Revenus fonciers imposables : 16 000 €
tionale qui prévoit l’application du taux effectif ;
Salaires retenus pour l’application du taux effectif : 50 000 €,
– aux salariés détachés à l’étranger (y compris les marins soit un montant imposable, après déduction
pêcheurs) dont les rémunérations sont exonérées, sous certaines pour frais professionnels, de 45 000 €
conditions ; Déduction de la pension alimentaire – 2 500 €
– aux salariés impatriés de la Chambre de commerce internatio- Montant du revenu mondial :
nale en France ; 16 000 € + 45 000 € – 2 500 € = 58 500 €
Droits simples, pour 2 parts, résultant de l’application
– aux fonctionnaires internationaux lorsque la règle du taux effec-
du barème 4 737 €
tif leur est applicable ;
– aux micro-entrepreneurs (auto-entrepreneurs) ayant opté pour – Impôt dû en France
le versement libératoire de l'impôt sur le revenu (CGI, art. 151-0). Impôt dû à raison des revenus réalisés en France
(16 000 € – 2 500 € = 13 500 €), calculé d’après le taux effectif :
Calcul de l’impôt 4 737 € × 13 500 € / 58 500 € =  1 093 €
En cas d'application du taux effectif, l'impôt est déterminé en deux Décote :  – 883 €
Impôt après décote : 210 €
étapes.
Réduction d’impôt relative aux dons aux œuvres :
1. Déterminer l’impôt correspondant :
200 € × 75 % =  – 150 €
– au montant total des revenus du contribuable soumis au barème Impôt sur dividendes : 7 000 € × 12,8 % =  + 896 €
progressif. Il s'agit : Impôt dû = 956 €
• du revenu mondial : total des revenus de source française et des
revenus de source étrangère y compris lorsqu'ils sont exonérés en
France mais retenus pour le calcul du taux effectif ;
• ou du revenu total : ensemble des revenus du foyer fiscal, y
compris les revenus du micro-entrepreneur ayant opté pour le
versement libératoire (déterminés après application aux chiffres
d’affaires ou aux recettes déclarés de l’abattement prévu dans le
cadre du régime micro BIC ou micro BNC) ;
– diminué des déficits antérieurs, des charges déductibles du
revenu global et des abattements (personnes âgées ou invalides,
enfants mariés rattachés).

2. Appliquer à cet impôt le rapport existant entre le revenu net

imposable au barème en France et le revenu net mondial ou, pour
les revenus des auto-entrepreneurs, le revenu net total.

Pour déterminer l’impôt effectivement dû :

– déduire ensuite la décote puis les réductions d’impôt ;
– ajouter l’impôt proportionnel calculé sur les plus-values ;
– déduire les crédits d’impôt.

325
REVENUS EXCEPTIONNELS REVENUS DIFFÉRÉS
ET REVENUS DIFFÉRÉS
(CGI, art. 163-O A, 163-O A bis, 163 A ; BOI-IR-LIQ-20-30-20) Ce sont des revenus qui se rapportent, par leur date d’échéance
normale, à une ou plusieurs années antérieures, dont vous avez eu
la disposition au cours d’une même année, en raison de circons-
REVENUS EXCEPTIONNELS tances indépendantes de votre volonté.

Il s’agit de revenus qui ne sont pas susceptibles d’être recueillis EXEMPLES

chaque année, à l’exclusion : – rappels de traitements, salaires ou pensions (toutefois les primes ou
– des revenus taxés à un taux proportionnel ; gratifications dites ”de fin d’année“ ou de ”solde au titre de l’année
précédente“, perçues en début d’année suivante, ne constituent pas un
– des revenus qui, en raison de leur nature, sont déjà susceptibles
revenu dont l’échéance a été différée) ;
de bénéficier de régimes spécifiques de quotient ou d’étalement
– Ioyers arriérés perçus en une seule fois ;
(par exemple, plus-values professionnelles à court terme réalisées – salaire différé de l'héritier ou du conjoint de l'héritier de l'exploitant
en cours d’exploitation). agricole (le quotient applicable est plafonné à onze dès lors que le
nombre d'années maximum retenu au titre de la collaboration à
EXEMPLES l'exploitation agricole pour le calcul du salaire différé est fixé à dix).
– gratifications supplémentaires payées à un salarié pour services
exceptionnels ; Vous pouvez demander à bénéficier du système du quotient, quel
– indemnité dite de ”pas-de-porte“ perçue pour la cession d’un droit au bail ; que soit le montant de ces revenus différés.
– distribution de réserves d’une société ;
– remboursement de rachats de cotisations pour la retraite, pour années Pour l’application du système du quotient aux revenus différés, le
d'études ou années incomplètes ;
coefficient diviseur/multiplicateur est égal au nombre d’années
– plus-value de cession de valeurs mobilières réalisée lors du départ
civiles correspondant aux échéances normales de versement
à la retraite d'un dirigeant de PME.
augmenté de un. Le coefficient est donc un nombre propre à
Vous pouvez demander le bénéfice du système du quotient, à condi- chaque situation.
tion que ces revenus exceptionnels dépassent la moyenne des
revenus imposables 2 des trois années précédant leur perception.
Ainsi, pour un revenu exceptionnel perçu en 2022, vous devez MODALITÉS D’APPLICATION
faire la moyenne de vos revenus de 2019, 2020 et 2021.
Si vous avez perçu des revenus exceptionnels ou différés en 2022,
Toutefois, aucune condition de montant n’est exigée pour : vous pouvez demander l’imposition de ces revenus selon le système
– la fraction imposable des indemnités de rupture de contrat de du quotient dont l’effet est d’atténuer la progressivité de l’impôt.
travail : départ volontaire, retraite, préretraite ou licenciement (voir
p. 97 et suivantes) ; Inscrivez le total de ces revenus, ligne ØXX de la 2042 C sans les
– la prime de mobilité versée lors d’un changement de lieu de intégrer dans les autres revenus déclarés.
travail même si ce changement ne s'accompagne pas d'un trans- Détaillez sur les lignes prévues ou sur papier libre, pour chaque
fert de domicile (BOI-RSA-CHAMP-20-30-10-30) ; membre du foyer qui a perçu de tels revenus, leur montant et
– la prime de restructuration de service versée aux agents du nature. Pour les revenus différés, précisez pour chaque montant
ministère de la justice ; I’année de son échéance normale.
– les allocations pour congé de conversion capitalisées et versées
en une seule fois ; Revenus exceptionnels
– les avances sur fermages perçues en cas de bail conclu avec un L’impôt correspondant au revenu exceptionnel net 3 est calculé en
jeune agriculteur bénéficiaire d’une aide à l’installation ; ajoutant le quart de ce revenu net à votre revenu net global ordi-
– les revenus agricoles exceptionnels (voir p. 170) ; naire 4 et en multipliant par quatre le supplément de cotisation
– le versement forfaitaire unique au titre d'une pension retraite de correspondant au quart du revenu exceptionnel.
faible montant.
EXEMPLE
Pour l’application du système du quotient aux revenus exception- Vous êtes marié sans enfant.
nels, le coefficient est toujours de quatre même si le nombre d’an- Monsieur a bénéficié en 2022 de salaires imposables de 60 000 € et
d’une prime de mobilité imposable de 16 000 €.
nées civiles écoulées depuis la date à laquelle le contribuable a
– revenu net global ordinaire imposable : 54 000 € (60 000 – déduction
acquis les biens ou exploitations ou a entrepris l’exercice de l’acti-
forfaitaire de 10 %)
vité professionnelle générateurs des revenus est inférieur à quatre. droits simples correspondants : 3 569 €
– revenu net global ordinaire imposable + prime après quotient
(1/4 de 16 000 € – 10 %) : 54 000 € + 3 600 € = 57 600 €
droits simples : 4 467 €
– droits simples correspondant au revenu bénéficiant du quotient :
(4 467 € – 3 569 €) × 4 = 3 592 €

3. Après imputation éventuelle des charges et abattements non absorbés

par le revenu brut global ordinaire.
2. Revenus nets soumis à l'impôt, avant division par le quotient pour 4. Après imputation éventuelle des abattements spéciaux (accordés aux
les revenus imposés selon le système du quotient. personnes âgées ou invalides et enfants rattachés).

326 – DIVERS
 DIVERS

– impôt : 3 569 € + 3 592 € = 7 161 € 5.

Le montant du pécule (après déduction de 10 % applicable aux
Sans le quotient, l’impôt se serait élevé à 7 707 €.
pensions) est divisé par le nombre d’années pendant lesquelles
des cotisations ont été déduites. Le résultat est ajouté au revenu
Revenus différés net global de l’année de paiement. L’impôt correspondant est
Pour le calcul de l’impôt correspondant à des revenus différés, égal au produit de la cotisation supplémentaire ainsi obtenue par
le montant net des revenus différés est divisé par le nombre le nombre d’années utilisé pour déterminer le quotient.
d’années d’échéance normale de ces revenus augmenté de un.
Dénouement du PERP en capital (voir p. 120)
EXEMPLE Si vous demandez, à l'échéance, le versement de la valeur de
En 2022, vous avez perçu votre salaire de l’année (40 000 €) ainsi que votre PERP sous forme de capital afin de l'affecter à l'acquisition
des rappels de salaires au titre d’années antérieures. Votre salaire de de votre résidence principale en première accession à la propriété
l’année 2022 est soumis au barème dans les conditions de droit
ou si vous demandez le versement de 20 % de la valeur de rachat
commun. Vous demandez à bénéficier du système du quotient pour
d'un PERP ou d'un contrat PREFON, vous avez le choix entre le
l’imposition de vos rappels de salaires (revenus différés).
système du quotient prévu pour les revenus exceptionnels (CGI, art.
Cas no 1 163-0 A I) et l'imposition au prélèvement de 7,5 % (CGI, art. 163 bis II).
Vous avez perçu un rappel de 3 000 € afférent à l’année 2018. Le
montant net de ce rappel (2 700 € après déduction forfaitaire de 10 %) Indemnité compensatrice de délai-congé (préavis en cas
est imposé avec un quotient de 2 (une année d’échéance augmentée de licenciement)
de un).
L'option pour le fractionnement ne s'applique plus aux indemnités
perçues à compter du 1.1.2020.
Cas no 2
Vous avez perçu des rappels de salaires au titre des années 2010, 2012,
2013, 2014 et 2015 pour un montant total de 20 000 €. Le montant net
de ces rappels (18 000 €) est imposé avec un quotient de 6 (cinq
années civiles d’échéances normales augmentées de un).

PRÉCISION
La règle du quotient permet d'atténuer les effets de la progressi-
vité de l'impôt sur le revenu et de réduire le montant du revenu
fiscal de référence, le revenu exceptionnel y étant pris en compte
pour son montant divisé par le coefficient.
Lorsque le revenu global total (y compris le revenu exceptionnel
sans division) et le revenu global ordinaire sont taxés au même
taux marginal, cette règle ne procure aucune économie d'impôt.
Cette situation est normale. En tout état de cause, la règle du
quotient n’est jamais défavorable.

À NOTER
À compter des revenus 2021, le revenu exceptionnel ou différé net
s’entend après imputation, le cas échéant, du déficit constaté dans
la même catégorie de revenu, du déficit global ou du revenu net
global négatif. (LF 2022, art. 6).

CAS PARTICULIERS

Indemnité de départ volontaire en retraite

ou de mise à la retraite
Depuis le 1.1.2020, vous pouvez seulement opter pour le système
du quotient.

L'option pour l'étalement ne s'applique plus aux indemnités

perçues à compter du 1.1.2020.

Prestations, et notamment “pécule”, servies par le régime

de prévoyance aux joueurs professionnels de football en fin
de carrière (voir p. 121)
L’imposition est effectuée en appliquant d’office un système de
quotient spécifique (art. 163-0 A bis).

5. Cet impôt peut être ensuite diminué par des réductions ou crédits d'impôt.

327
REVENU FISCAL DE RÉFÉRENCE – des abattements pour durée de détention ou en cas de départ à
(CGI, art. 1417, IV ; BOI-IF-TH-10-50-30-20) la retraite d'un dirigeant de PME appliqués sur les plus-values de
cession de valeurs mobilières (CGI, art. 150-0 D et 150-0 D ter) ;
Le revenu fiscal de référence du foyer est égal au montant net des – des revenus des non-résidents soumis à une retenue à la source
revenus et plus-values retenus pour le calcul de l’impôt sur le libératoire (CGI, art.182 A, 182 A bis, 182 A ter) ;
revenu 6 (après application du quotient aux revenus exceptionnels – des produits et plus-values exonérés provenant de structures de
ou différés dont le régime d’imposition est prévu par l’article capital-risque (CGI, articles 150-0 A, III, 1 et 1 bis ; 163 quinquies B à 163 quin-
163-0A du CGI), majoré du montant : quies C bis) ;
– des salaires des heures supplémentaires et complémentaires – des plus-values immobilières et des plus-values de cession de
exonérées (CGI,art. 81 quater) ; droits sociaux réalisées par les non-résidents (CGI, art. 244 bis A et
– des rémunérations perçues au titre de la monétisation des jours 244 bis B) ;
de repos ou de RTT (LFR 2022, art. 5) ; – des plus-values imposables de cession d'immeubles ou de biens
– des pourboires exonérés (LF 2022, art. 5) ; meubles (CGI, art. 150 U à 150 UD) ;
– de la prime de partage de la valeur exonérée (Loi n° 2022-1158 du 16 – des cotisations d’épargne-retraite déduites du revenu brut global
août 2022 , art.1 et suivants) ; (CGI, art. 163 quatervicies).
– des salaires exonérés perçus par les salariés détachés à l’étran-
ger (CGI, art. 81 A) ;
– des salaires exonérés perçus par les agents d’assurance exer-
çant leur activité dans une zone franche urbaine-territoire entre-
preneur (CGI, art. 93-1 ter et 44 octies A) ;
– des pensions de retraite soumises à l'imposition forfaitaire de
7,5 % (CGI, art. 163 bis II) ;
– des revenus (salaires, droits d'auteur, revenus de capitaux mobi-
liers et plus-values de cession de valeurs mobilières) exonérés des
impatriés (CGI,art. 155 B) et des salaires exonérés des salariés de la
Chambre de commerce internationale (CGI, art. 81 D) ;
– des revenus perçus par les fonctionnaires des organisations
internationales ;
– de certains revenus exonérés par application d’une convention
internationale relative aux doubles impositions ;
– des sommes exonérées correspondant aux droits inscrits sur un
CET ou aux jours de congé non pris affectées à l'épargne-retraite
d'entreprise (CGI, art. 81, 18°) ;
– de l’abattement de 40 % sur les dividendes (CGI, art. 158-3, 2° et 3°) ;
– des revenus de capitaux mobiliers soumis à un prélèvement ou
à une retenue libératoire (CGI, art. 125-0 A, 125 A, 119 bis) ;
– des revenus exonérés relevant de la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux, des bénéfices non commerciaux ou
des bénéfices agricoles au titre :
•  des entreprises nouvelles (CGI art. 44 sexøøies) ;
•  des jeunes entreprises innovantes (CGI, art. 44 sexies A) ;
• des entreprises implantées en zones franches urbaines-terri-
toires entrepreneurs (CGI, art. 44 octies A) ;
• des entreprises implantées dans une zone de restructuration de
la défense (CGI, art. 44 terdecies) ;
•  des entreprises implantées dans une zone franche d'activités
dans les DOM (CGI, art. 44 quaterdecies) ;
• des entreprises implantées dans une zone de revitalisation rurale
(CGI, art. 44 quindecies) ;
• des entreprises implantées dans un bassin urbain à dynamiser
(CGI, art. 44 sexdecies) ;
• des entreprises implantées dans une zone de développement
prioritaire (CGI, art. 44 septdecies) ;
– de l’abattement de 50 % sur le bénéfice des artistes créateurs
d’œuvres d’art plastiques ou graphiques (CGI, art. 93-9) ;
– des revenus des micro-entrepreneurs (auto-entrepreneurs)
ayant opté pour le versement libératoire de l'impôt sur le revenu
(CGI, art. 151-0) ;

6. Revenus soumis au barème et revenus et plus-values imposés à un taux

proportionnel (à l’exception des plus-values soumises à l’“exit tax” en cas de
transfert du domicile fiscal hors de France).

328 – DIVERS