TRAVAUX DIRIGES COMPTA FIN APPRO - CFA- L2S4 /2023-2024/ IUFP - SEGOU

SUJET I
ENONCE : Travaux d’inventaire (Taux de la TVA 18%)
Vous disposez des informations suivantes concernant la société « KONATE et frères » extraites
de la balance avant inventaire au 31/12/2019 :
241 Matériel et outillage industriel 8 500 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel 2 300 000
321 Stocks de matières premières 2 500 000
361 Stocks de produits finis ?
396 Dépréciation des stocks de produits finis (Taux 5%) 200 000
411 Clients 1 500 000
416 Clients douteux 708 000
491 Dépréciation des comptes Clients 390 000
1) Informations relatives aux immobilisations (TVA 18%)
➢ Le poste matériel et outillage industriel comprend :
Date d’acquisition
Durée et système
Eléments Valeur d’origine ou de mise en
d’amortissement
service
Machine-outil n° 1 A calculer 01/05/2017 Amort. dégressif à taux
décroissant sur 5 ans
Machine-outil n° 2 A calculer 02/01/2019 Amortissement par unités
d’œuvre sur 5 ans
On vous indique que pour la Machine-outil n° 2, les avantages économiques attendus sur les 5
exercices sont mesurés en fonction des unités fabriquées soit respectivement :
Années 2019 2020 2021 2022 2023 Total
Unités fabriquées 240 000 180 000 200 000 100 000 80 000 800 000
Le 01/05/2019, la Machine-outil n° 1 est échangée contre une Machine-outil n° 3 valant 7 000
000 F amortissable en dégressif fiscal sur 5 ans. Le prix de reprise de la Machine-outil n° 1 est de
1 400 000 F HT et la soulte est à crédit. Pour cette opération, aucune écriture n’a été enregistrée.
2) Inventaire des stocks :
Au 31/12/2019, les stocks se présentent comme suit :
➢ Matières premières : 3 000 000F pour 2000 kg. Prévoir une dépréciation de 120 kg.
➢ Produits finis : 5 000 000F dont 4 680 000F en bon état.
3) Informations relatives à l’état de créances au 31/12/2019 :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019 :
Clients Créances HT Dépréc Règlements HT Observations 31/12/2019
31/12/2018 31/12/2019
SOUMANO ? 30% 200 000 Espérer payer 60% du solde
KANTE ? 40% 300 000 Adresse inconnue
Etats des nouveaux clients défaillants :
➢ CAMARA : débiteur de 800 000F HT, ne pourrait payer que 80% de la somme due.
➢ SISSOKO : débiteur d’une somme dont le montant de la TVA de 18% est de 126 000F. La
somme est irrécouvrable.
4) Informations relatives aux autres régularisations diverses :
A la clôture de l’exercice 2019, vous disposez des renseignements suivants :
➢ La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 600 000F a été réglée le
02/10/2019, et couvre la période du 01/10/2019 au 30/09/2020.
➢ Un achat de marchandises au fournisseur KONE a été effectué le 28 /12/2019 ; les
marchandises ont été réceptionnées le 30/12/2019. Le fournisseur nous expédiera la
facture vers le 15/01/2020 (brut 800 000F HT et TVA 18%).
➢ Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 100 000F HT.
➢ Un emprunt de 10 000 000 F CFA au taux d’intérêt de 12% a été contracté le
01/04/2019, le versement de première annuité s’effectuera le 31/03/2020.

COURS DE COMPTA FIN APPRO CFA L2S4/ M. E. CISSE Page 1

 ➢ Une ristourne de 500 000 F HT, TVA 18% obtenue d’un fournisseur n’a pas encore fait
l’objet d’une facture d’avoir au 31/12/2019.
➢ Des tickets de carburant d’une valeur de 120 000 F CFA restent inutilisés au31/12/2019.
Travail à faire :
1) Calculer les valeurs d’origine des machines-outils n°1 et n°2.
2) Présenter le tableau d’amortissement de machine-outil n°2.
3) Passer au journal les écritures nécessaires relatives à l’échange et à la sortie de la
machine-outil n°1.
4) Après avoir calculé les annuités d’amortissement 2019 et les dépréciations, passer au
journal toutes les autres écritures d’inventaire nécessaires relatives aux immobilisations,
aux stocks ; aux créances ; et aux régularisations diverses.

SUJET II / TPE
AMORTISSEMENTS
TD 1 : Cas de cession avec amortissements dégressifs
Soit l’exemple du matériel industriel XL acquis le 01/01/02 à 5 000 000 (l’amortissement
dégressif est considéré comme celui autorisé par le fisc alors que le linéaire est celui
économiquement justifié)
Ce matériel a été cédé le 16 mars 2005 à 2 800 000 HT.
Régulariser la cession ou passer les écritures au 31/12/05.
TD2 :
Considérons l’exemple sur le cas de cession avec amortissements dégressifs. Sauf qu’ici la
machine XL a été échangée contre une plus performante KZ dont la facture est la suivante :
Machine KZ 8 500 000
TVA (18%) 1 530 000
Montant TTC 10 030 000
Reprise de la machine XL -3 100 000
NAP (ou soulte) 6 930 000
Régulariser l’échange au 31/12/05, KZ étant amortie linéairement sur 5 ans.
TD4 :
La machine-outil XL a été détruite le 01/10/05. La compagnie d’assurance remet un chèque de
2 950 000 à la société pour la dédommager.
Passer les écritures relatives à la destruction de la machine XL, sachant que la TVA était
récupérable au taux normal.
DEPRECIATIONS ET PROVISIONS
De la balance avant inventaire de BETA on extrait les soldes suivants au31/12/2003 :
- Fonds commercial 17 500 000
- Terrains 12 500 000
- Bâtiments 30 000 000
- Titre de participation 25 000 000
- Amortissements bâtiments 9 000 000
- Provision pour dépréciation de terrain 4 000 000
- Provision pour dépréciation de fonds commercial 3 000 000
- Provision pour dépréciation de titre de participation 2 500 000
DONNEE D’INVENTAIRE :
Les éléments incorporels du fonds de commerce sont estimés à 21 250 000. Les terrains nus ont
une valeur de 5 000 000. Les bâtiments sont amortissables au taux de 3 %, une inondation les a
gravement endommagés, on estime leur valeur probable de réalisation à 15 000 000.
Les titres de participation ont une valeur d’utilité de 23 500 000
TRAVAIL A FAIRE :
Passez au journal les écritures de régularisation nécessaires.

COURS DE COMPTA FIN APPRO CFA L2S4/ M. E. CISSE Page 2

 CREANCES
Extrait de la balance avant inventaire de la BAMAKOISE au 31/12/2016
411. client 2 089 500
416. client douteux 1 039 580
491 Dépréciations clients 504 900
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2016
Clients Créances Provisions Règlement Observations 2016
31/12/2016 31/12/2015 2016
TOLO 248 980 20% 361 080 Perte probable 20% du solde
DOLO 407 100 30% néant Aucun espoir
KOLO 383 500 40% 495 600 Risque de payer 70% du solde
Etats des nouveaux clients défaillants :
KANTA : qui doit 501 500 F HT ne paiera probablement que 60%.
KANITAO: débiteur de 650 180F HT est totalement insolvable.
TALFI: débiteur de 700 000 est en liquidation sa situation se présente ainsi : créanciers
chirographaires 15 000 000 Actif réel 8 000 000 F créanciers privilégiés 2 000 000 F.
MAIGA : débiteur de 600 000F HT est totalement insolvable.
KORO: débiteur de 240 000 est en liquidation sa situation se présente ainsi :
Passif exigible 1 000 000F Actif net 1 600 000F. Passif chirographaire 800 000
KELY : dont la créance avait été abandonnée nous remet un chèquede3 000 000
TAF : Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2016 puis passer les
écritures qui en découlent.
DEPRECIATIONS DES TITRES
Dans la balance avant inventaire au 31/12/2022, on lit :
261 Titres de participation 315 000
274 Titres immobilisés 495 000
502 Titres de placement 609 000
2974 Dépréciations des titres immobilisés 30 000
5902 Dépréciations des titres de placement 49 000
On donne :
Titres Quantités Prix unitaires Cours au 31/12/2021
Titres de participation
SAGA 30 10 500 12 000
Titres immobilisés
BOBY 50 9 900 9 300
Titres de placement
TOTAL, actions 70 8 700 8 000
Acquisition de nouveaux titres au cours de l’année :
- 10/07/2022, acquisition de 40 titres WARA (titres de participation) à 10 000 F ;
commission 2% ; TAF 17% ;
- 15/08/2022, achat de 60 titres YELEN (titres immobilisés) à 5 000 F ; commission 2% ;
TAF 17% ;
- 27/09/2022, obtention de 80 titres ORYX (titres de placement, obligations) pour
200 000 F ; commission 4% ; TAF 17%.
Cours des titres au 31/12/2022 :
SAGA : 8 500 ; WARA : 11 500 ; BOBY : 13 000 ; YELEN : 4 284 ; TOTAL : 8 500 ; ORYX : 2 000
Travail à faire: Enregistrer les acquisitions puis présenter l’état des titres et passer les écritures
nécessaires au journal au 31/12/2022.

COURS DE COMPTA FIN APPRO CFA L2S4/ M. E. CISSE Page 3

 LES REGULARISATIONS DIVERSES
Au 31/12/2005, le comptable de l’entreprise TRAORE a relevé les situations suivantes et vous
demande de l’aider à passer les écritures de régularisation nécessaires :
1. Intérêt d’un emprunt de 15 000 000 F contracté le 1er octobre 2005 et à rembourser à partir
du 30/09/2006 majoré des intérêts de 15 % l’an
2. Marchandises reçues sans factures pour un montant de 2 950 000 F TTC (TVA 18 % récup)
3. L’entreprise constate qu’une prime d’assurance annuelle a été réglée le 01/09/2005 pour un
montant de 600 000 F
4. Une ristourne est à obtenir du fournisseur DIOUF pour un montant de 1 500 000 HT (TVA 18
%) ; la facture d’avoir ne nous parviendra qu’en fin janvier
5. Facture d’eau de décembre 2005 estimée à 500 000 F HTVA 18 %, et payable fin janvier
2006
6. Marchandises livrées sans facture pour un montant de 5 900 000 TTC (TVA 18 %
déductible) ; la facture ne sera établie qu’en janvier 2006
7. Intérêts d’un prêt de 12 000 000 F consenti le 01/11/2005 pour la période du 01/12/2005
au 31/03/2006 pour un montant de 900 000 F HTVA 18 % récupérable
8. Une ristourne à accorder au client SOW pour un montant de 180 000 HTVA 18 %
récupérable. La facture d’avoir ne sera établie qu’en fin janvier
ETATS FINANCIERS / DETERMINATION DU RESULTAT
Dans la balance après inventaire de la société CISSE au 31/12/2022, on lit :
N° INTITULES M.DEBITS M.CREDITS
101 Capital 1 000 000
131 Résultat net ?
161 Emprunt 475 000
215 Fonds commercial 100 000
221 Terrain 800 000
245 Matériel de transport 250 000
2845 Amortissement du matériel de transport 100 000
311 Stocks de marchandises 175 000
391 Dépréciation des stocks de marchandises 25 000
401 Fournisseurs 325 000
411 Clients 215 000
445 Etat , TVA récupérable 120 000
491 Dépréciation des comptes Clients 80 000
502 Titres de placement, actions 325 000
521 Banque 400 000
571 Caisse 275 000
5902 Dépréciation des titres de placement 125 000
601 Achat de marchandises 300 000
6031 Variation de stocks de marchandises 15 000
622 Charges locatives 100 000
661 Charges de personnel 250 000
671 Intérêt des emprunts 75 000
681 Dotations aux amortissements 80 000
701 Vente de marchandises 975 000
812 Valeurs comptables de cessions d’immobilisation 110 000
822 Produits de cessions d’immobilisation 155 000
851 Dotations aux provisions réglementées 25 000
862 Reprises d’amortissements HAO 85 000
TOTAUX
Travail à faire : Présenter le bilan de clôture et le compte de résultat de la société.

COURS DE COMPTA FIN APPRO CFA L2S4/ M. E. CISSE Page 4