Bilan

AUI
ACC3201
Dossier 1 :
L'entreprise individuelle Beta au capital de 600 000 DH présente au 31/12/N les comptes
suivants :
Banque (avoirs) 40 000 DH,
Fonds Commercial 160 000 DH,
Stocks de matières premières 180 000 DH,
Stocks de produits finis 200 000 DH,
Fournisseurs 240 000 DH,
Mobiliers de bureau 50 000 DH,
Clients 100 000 DH,
Caisse (avoirs) 20 000 DH,
Matériels de bureau 20 000 DH,
Constructions 100 000 DH,
Installations techniques, Matériels et outillages 300 000 DH,
Frais préliminaires 20 000 DH,
Titres et valeurs de placement 145 000 DH,
Titres de participation 75 000 DH,
Emprunts auprès des établissements de crédit 250 000 DH,
Fournisseurs d'immobilisation 185 000 DH.
Travail à faire :
1- Déterminer le résultat de l'exercice et le montant des capitaux propres ;
2- Etablir le bilan au 31/12/N ;
3- Analyser et interpréter les indicateurs de l’équilibre financier.
1- Résultat et capitaux propres

Règle : total actif = total passif
40 000 + 160 000 + 180 000 + 200 000 + 50 000 + 100 000 + 20 000 + 20 000 +
100 000 + 300 000 + 20 000 + 145 000 + 75 000 = 600 000 + R + 240 000 + 250 000
+ 185 000
1 410 000 = 1 275 000 + R
R = 1 410 000 – 1 275 000 = 135 000
Capitaux propres = Capital + Réserves + Résultat = 600 000 + 0 + 135 000 = 735 000
2- Bilan au 31/12/N
Actif Montant Passif Montant

AI 725 000 FP 1 170 000
Imm. En non valeurs 20 000 Capitaux propres 735 000
Frais préliminaires 20 000 Capital social ou personnel 600 000
Imm. Incorporelles 160 000 Résultat net de l’exercice 135 000
Fonds commercial 160 000
Imm. Corporelles 470 000 Dettes de financement 435 000
Constructions 100 000 Emprunts auprès des EC 250 000
ITMA 300 000 Feurs d’immobilisations 185 000
Mobiliers du bureau 50 000
Matériels du bureau 20 000 PCHT 240 000
Imm. Financières 75 000 Dettes du passif circulant 240 000
Titres de participation 75 000 Fournisseurs 240 000
ACHT 625 000 T.P 00
Stocks 380 000
Matières premières 180 000
Produits finis 200 000
Créances de l’AC 100 000
Clients 100 000
TVP 145 000
T.A 60 000
Banques 40 000
Caisse 20 000
Total Actif 1 410 000 1 410 000
Dossier 2 :
Mrs. X et Y fondent une entreprise industrielle au capital social de 1 000 000 DH le 02/01/N
M. X apporte M. Y apporte
- Fonds commercial 150 000 - Matériel de transport 200 000
- Constructions 200 000 - Constructions 150 000
- Matériel et outillage 300 000 - Avoirs en banque .............
- Stocks de matières
premières 150 000
- Stocks de produits finis 200 000
- Fournisseurs (dettes) 150 000
- Emprunts auprès d'une
Banque 300 000
.............. .............
Travail à faire :
1- Déterminer les avoirs en banque apporté par Mr. Y ;
2- Etablir le bilan de départ de l'entreprise créée par les deux associés.
Apports purs et simples : sans dettes

Apports à titre onéreux : biens grevés de dettes
Dossier 3 :
Au 31-12-N, la comptabilité de l’entreprise XER vous donne les informations
suivantes :
- un stock initial de marchandises évalué à 85 000 DH et celui de fin d’exercice de
70 000 DH,
- les ventes de l’exercice se sont chiffrées à : 875 000 DH et le montant des achats
de marchandises a été de 415 000 DH
- les charges de l’entreprise, autres que les achats, se présentent ainsi :
rémunération du personnel : 194 500 DH
frais de transport : 5 500 DH
frais de poste : 12 500 DH
impôts et taxes : 6 500 DH
frais de réparation : 1 500 DH
frais d’électricité et d’eau : 16 500 DH
achats de fournitures de bureau : 1 800 DH
intérêts des emprunts et dettes : 3 750 DH
Amendes et pénalités fiscales : 450 DH
- les autres produits se présentent ainsi :
autres produits d’exploitation : 5 600 DH
ventes de produits accessoires : 4 700 DH
intérêts et produits assimilés : 2 300 DH
Produits de cession des immobilisations corporelles : 15 000 DH
impôts sur le bénéfice : ??
Travail à faire :
1- calculer le montant des achats revendus de l’exercice N
2- calculer la marge commerciale, le résultat d’exploitation, le résultat financier, le
résultat courant, le résultat non courant, le résultat avant impôt et celui net
d’impôt.
3- Reprendre les différents soldes dans les comptes correspondants, puis procéder
à leur regroupement dans les postes et en fin présenter le compte de produits et
charges (CPC)
NB : On suppose que le résultat fiscal est égal au résultat comptable (avant impôt)
Dossier 2 :
Mrs. X et Y fondent une entreprise industrielle au capital social de 1 000 000 DH le
02/01/N
M. X apporte M. Y apporte
- Fonds commercial 150 000 - Matériel de transport 200 000
- Constructions 200 000 - Constructions 150 000
- Matériel et outillage 300 000 - Avoirs en banque .............
- Stocks de matières
premières 150 000
- Stocks de produits finis 200 000
- Fournisseurs (dettes) 150 000
- Emprunts auprès d'une
Banque 300 000
.............. .............
Travail à faire :
1- Déterminer les avoirs en banque apporté par Mr. Y ;
2- Etablir le bilan de départ de l'entreprise créée par les deux associés.
Au 31-12-N, la comptabilité de l’entreprise XER vous donne les informations

suivantes :
- un stock initial de marchandises évalué à 85 000 DH et celui de fin d’exercice de
70 000 DH,
- les ventes de l’exercice se sont chiffrées à : 875 000 DH et le montant des achats
de marchandises a été de 415 000 DH
- les charges de l’entreprise, autres que les achats, se présentent ainsi :
rémunération du personnel : 194 500 DH
frais de transport : 5 500 DH
frais de poste : 12 500 DH
impôts et taxes : 6 500 DH
frais de réparation : 1 500 DH
frais d’électricité et d’eau : 16 500 DH
achats de fournitures de bureau : 1 800 DH
intérêts des emprunts et dettes : 3 750 DH
Amendes et pénalités fiscales : 450 DH
- les autres produits se présentent ainsi :
autres produits d’exploitation : 5 600 DH
ventes de produits accessoires : 4 700 DH
intérêts et produits assimilés : 2 300 DH
Produits de cession des immobilisations corporelles : 15 000 DH
impôts sur le bénéfice : ??
Travail à faire :
1- calculer le montant des achats revendus de l’exercice N
ARM 611= Achats de marchandises – (SF – SI) = Achats de M/ses + SI – SF

= 415 000 + 85 000 – 70 000 = 430 000 DH
2- calculer la marge commerciale, le résultat d’exploitation, le résultat
financier, le résultat courant, le résultat non courant, le résultat avant impôt
et celui net d’impôt.
Marge commerciale (MC) = Ventes de M/ses – ARM
= 875 000 – 430 000 = 445 000 DH
RE 81 = PE 71 – CE 61 = (875 000 + 5 600 + 4 700) – (430 000 + 194 500 + 5 500 + 12 500
+ 6 500 + 1 500 + 16 500 + 1 800) = 216 500 DH
RF 83 = PF 73 – CF 63 = 2 300 – 3 750 = - 1 450
RC 84 = RE 81 + RF 83 = 216 500 + (-1 450) = 215 050
RNC 85 = PNC 75 – CNC 65 = 15 000 – 450 = 14 550
R avant impôt 86 = RC + RNC =215 050 + 14 550 = 229 600
Impôt sur le résultat = (229 600 * 15%) = 34 440
Résultat après impôt 88= R avant impôt – impôt sur le résultat = 229 600 – 34 440 = 195
160
3- Reprendre les différents soldes dans les comptes correspondants, puis
procéder à leur regroupement dans les postes et en fin présenter le compte
de produits et charges (CPC)
NB : On suppose que le résultat fiscal est égal au résultat comptable (avant impôt)

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1- Résultat et capitaux propres

Actif Montant Passif Montant

Total Actif 1 410 000 1 410 000

Apports purs et simples : sans dettes

Au 31-12-N, la comptabilité de l’entreprise XER vous donne les informations

ARM 611= Achats de marchandises – (SF – SI) = Achats de M/ses + SI – SF

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