Super de Formation - Détermination Du Résultat Fiscal

CE QU’IL FAUT SAVOIR
SUR LA DÉTERMINATION
DE VOTRE RÉSULTAT
FISCAL
Sommaire
Point préliminaire : champ d’application
1. Retraitements extracomptables des charges et des produits
2. Établissement de la déclaration et optimisation de la gestion des déficits reportables
3. Obligations déclaratives et paiement de l’impôt sur les sociétés
4. Sanctions des manquements
5. Points de vigilance et motifs récurrents de redressement
08 février 2023 2
I. Point préliminaire : champ
d’application de l’impôt sur les
sociétés
1. Champ d’application : personnes soumises à l’impôt sur les sociétés
Deux critères applicables
Critère matériel Critère organique
Personnes morales soumises à Personnes morales soumises à l’IS

l’IS en raison de leur activité. en raison de leur forme juridique
Champ d’application : personnes soumises à l’impôt sur les sociétés par option
Personnes morales soumises à l’IS par option
OPTIONS
Champ d’application : personnes exonérées d’impôt sur les sociétés
Les sociétés minières et pétrolières pendant

la phase de recherche et d’exploration
Les systèmes financiers décentralisés

constitués sous les forme d’institutions
mutualistes ou coopératives d’épargne et de
crédit (IMCEC)
Les institutions ayant une activité mixte
Les sociétés d’investissement

Champ d’application : principe de la territorialité
Le principe de la territorialité signifie que

l’impôt est payé au Sénégal sur le revenu
qui y est réalisé. En d’autres termes, les
bénéfices imposables sont constitués par
ceux réalisés par une société sénégalaise
dans des entreprises exploitées au
Sénégal.
Atténuation du principe par les conventions

internationales visant à éviter la double
imposition.
Champ d’application : cas d’illustration
Détermination du pays d’imposition des revenus
Votre société établie au Sénégal dispose de plusieurs

chantiers dans différents pays de la sous région (UEMOA
et Guinée Conakry)
À la fin de l’exercice comptable, vous devez déterminer le

revenu à intégrer dans le résultat fiscal à déclarer au
Sénégal
Par ailleurs, l’Administration fiscale sénégalaise vous

demande de fournir les explication de la non imposition
d’une partie du revenu au Sénégal ainsi que les
justifications y afférentes.
1. Retraitements extracomptables
des charges et des produits
1.1.
Traitement fiscal applicable aux
charges au regard de l’impôt sur les
sociétés
1.1 Traitement des charges au regard de l’impôt sur les sociétés : les conditions de déductibilité
Les charges engagées doivent respecter les cinq (5) conditions ci-après pour être déductibles:
Être comprises dans les charges de l’exercice au

cours duquel elles ont été engagées
Se traduire par une diminution de l’actif net
Correspondre à une charge effective et être appuyées de

justifications suffisantes
Être exposées dans l’intérêt de l’entreprise ou se rattacher

à la gestion normale de la société
Concourir à la réalisation d’u produit imposable

1.1 Traitement des charges au regard de l’impôt sur les sociétés : les frais généraux
Sous réserve des charges dont la déductibilité du résultat fiscal est

expressément exclue du fait de la loi, le traitement au regard de l’impôt sur
les sociétés de toutes les charges doit être apprécié au regard des critères
susvisés.
Exemple : les frais généraux compris comme les dépenses de

fonctionnement de l’exploitation.
Retraitement extracomptable des charges : les loyers des locaux mis à la disposition du personnel salarié
Limitation de la déduction à 100 000 francs CFA par

pièce d’habitation avec un maximum de 4 pièces.
Retraitement extracomptable des charges : dons et œuvres sociales
Dons et libéralités
Œuvres sociales à l’exception de celles au

profit des organismes ciblées dans la limite
de 5 pour mille du CA
Cas particulier des versements en cas de

catastrophe
Retraitement extracomptable des charges : les versements complémentaires
Assurance retraite complémentaire
Abondements
Cotisations CRRAE-UMOA
Assurance sur la tête du Directeur Général

Retraitement extracomptable des charges : pertes sur créances douteuses
(établissements de crédit)
Ajout d’un point 10 à l’article 9 du CGI, la déductibilité à

l’impôt sur les sociétés, sous certaines conditions, des
pertes constatées par les établissements de crédit sur leurs
créances
Une telle posture permet, par ailleurs, de conformer la législation fiscale à

la réglementation bancaire communautaire.
Retraitement extracomptable des charges : les rémunérations au personnel
Les rémunérations au personnel salarié
Les rémunérations des dirigeants sociaux

Retraitement extracomptable des charges : les charges fiscales
Taxe spéciale sur les véhicules des

personnes morales
IS
TVA récupérable
IMF
Taxe sur les excédents de provisions
Autres impôts ou taxes pas à la

charge de l’entreprise
Retraitement extracomptable des charges : les sanctions pécuniaires
Les amendes, confiscations et transactions

et pénalités de toute nature
Exception : les sanctions commerciales

transactionnelles
Retraitement extracomptable des charges : les frais de siège
Conditions
Limitations
Retraitement extracomptable des charges : les provisions : les conditions de
déductibilité
Pour être déductibles, les provisions doivent satisfaire:
Des conditions de fonds
Des conditions de forme

Retraitement extracomptable des charges : les provisions les conditions de
fond
Les conditions de fonds sont les suivantes:
La provision doit avoir un objet nettement précisé
Les pertes ou charges provisionnées doivent être

probables et non éventuelles
Les pertes ou charges doivent trouver leur origine

dans l’exercice en cours
Les pertes ou charges doivent être déductibles

Retraitement extracomptable des charges : les provisions les conditions de
forme
La provision doit être constatée

effectivement dans les écritures
comptables et figurer sur le relevé des
provisions annexé à la déclaration de
résultats
Retraitement extracomptable des charges : les provisions financières pour
risques et charges : traitement fiscal
Provisions
pour litige
Provisions pour Provisions pour

amende et pénalités perte de change
Provision Provision
pour retraite pour impôt
Retraitement extracomptable des charges : les provisions financières pour
risques et charges : traitement fiscal
Provision pour litige est déductible si une

procédure judiciaire est en cours et qu’un Provision pour perte de change est
risque de condamnation probable existe. déductible (cf. Écarts de conversion)
Provision pour impôt est déductible

si l’impôt est déductible Provision pour amende et
pénalité n’est pas déductible.
Provision pour retraite n’est La reprise de provision initialement

pas fiscalement déductible réintégrée n’est pas taxable
Retraitement extracomptable des charges : les provisions pour dépréciation
(immobilisations)
Toutefois, les moins-values sur immobilisations amortissables ne concernent

que des dépréciations exceptionnelles qui ne peuvent raisonnablement être
inscrites au compte d'amortissement en raison de leur caractère non définitif.
Point d’attention : traitement des provisions pour dépréciation de titres

sociaux
(immobilisations)
Traitement applicable au regard de l’IS:
Déductible si notamment la
Déductibles
VM des titres sur la base
des états financiers de
l’entreprise émettrice est
inférieure à la valeur
nominale des titres.
de stocks
Les provisions pour dépréciation des stocks

obéissent aux mêmes règles de
comptabilisation que les provisions pour
dépréciation constatées sur les autres
éléments de l'actif circulant
Exemple : marchandises, matières

premières, etc…
de stocks
Déductible si l’entreprise peut démontrer

que la valeur économique réelle est
inférieure à la valeur comptable.
Traitement applicable
au regard de l’IS:
Cf. Cas des stocks

et risques provisionnés (tiers)
Dépréciation des comptes fournisseurs
Dépréciation des comptes clients
Des comptes du personnel
Dépréciation des comptes État

et risques provisionnés (tiers)
De façon générale, les provisions pour risques sont

déductibles si l’entreprise a engagé toutes les voies et
recours en vue de recouvrer les montants ou si le client
est en procédure collective
Beaucoup de redressement sont liés à Il s’agit également d’une condition de récupération de

cette catégorie de provision la TVA initialement collectée et reversée
et risques provisionnés (trésorerie)
Titres de placement Titres et valeurs à encaisser

et risques provisionnés (trésorerie)
Pour les valeurs à encaisser Idem pour les titres immobilisés

s’assurer que la dépréciation
n’est pas liée à l’entreprise.
Retraitement extracomptable des charges : les provisions prudentielles des
banques
Créances bancaires impayées
Provisionnement suivant les règles

prudentielles découlant des instructions de
la banque centrale
Retraitement extracomptable des charges : les provisions prudentielles des
banques
Déductibles lorsque les montants

ont été provisionnés en respect
des règles ci-dessus
Retraitement extracomptable des charges : les provisions pour grosses
réparations pour les entreprises de navigation maritimes agréées
Prévisions de charges destinées à

faire face aux grosses réparations
et remises en état de
reclassification pour le maintien de
la côte
Retraitement extracomptable des charges : les provisions pour grosses
réparations pour les entreprises de navigation maritimes agréées
Traitement applicable au regard

de l’IS:
Déductibles dans les

limites fixées à l’annexe III
du Livre I du CGI
Retraitement extracomptable des charges : les provisions pour réhabilitation
de sites des entreprises minières
De quoi s’agit-il?
Mettre en place un fonds de

réhabilitation du site minier
au terme de son exploitation
Retraitement extracomptable des charges : les provisions pour réhabilitation
de sites des entreprises minières
Traitement applicable au
regard de l’IS
Retraitement extracomptable des charges : les amortissements
Les amortissements pratiqués suivant le système

linéaire, dégressif ou accéléré sont des charges
déductibles de l’impôt sur les sociétés.
Taux d’amortissement usuels ?

Pour l’amortissement accéléré : les matériels et
outillages neufs utilisés exclusivement pour les
opérations industrielles de fabrication, de manutention,
de transport, de tourisme, de pêche, d'élevage et
d'exploitation agricole, utilisables pendant au moins
AMORTISSEMENT cinq ans.
Pour l’amortissement dégressif : l'amortissement des
biens d'équipement peut-être fait de manière accélérée.
Retraitement extracomptable des charges : les amortissements
Cas particulier de l’amortissement Cas particulier de

de caducité dans le cadre de l’amortissement dans le cadre
l’exécution d’une convention de d’un contrat de crédit bail
partenariat public-privé
Retraitement extracomptable des charges : les dépenses d’étude et de
prospection à l’étranger
Frais d’installation à l’étranger d’un établissement,

d’un bureau de renseignements
Retraitement extracomptable des charges : les dépenses d’étude et de
prospection à l’étranger
Traitement fiscal
Les frais supportés au cours des trois Condition : préparer un relevé

premiers exercices sont déductibles. spécial détaillé à annexer à la
Différé de l’imposition en réalité à compter de déclaration de résultat
la quatrième année sur trois ans.
Retraitement extracomptable des charges : prix de transfert
Opérations avec des

entreprises directement ou
indirectement liées
Opérations ciblées
Opérations avec des Opérations avec des

sociétés établies dans des sociétés établies dans des
pays non coopératifs pays à fiscalité privilégiée
Justification du caractère
réel des opérations
Justification du caractère normal et

non exagéré des rémunérations
Obligations de la société
versante
Modalité de justification
Disposition d’une documentation

spécifique explicative des prix de
transfert avec le contexte, détail et
détermination des prix pratiqués
Retraitement extracomptable des charges : les abandons de créances
Distinction entre:
abandon de créances abandon de créances à

à caractère financier caractère commercial
Retraitement extracomptable des charges : les abandons de créances:
abandon de créances à caractère commercial
Un abandon de créances à caractère commercial,

c'est-à-dire celui qui trouve son origine dans les
relations commerciales qui unissent deux
partenaires.
Ceux-ci peuvent être juridiquement indépendants l’un
de l’autre ou appartenir à un même
Groupe
de stocks: abandon de créances à caractère commercial
Pour le fournisseur : l’abandon de Pour le bénéficiaire de l’aide :

créance constitue une perte qui l’abandon constitue un profit
vient en déduction des ses imposable puisqu’il se traduit par une
résultats imposables augmentation de l’actif net.
Retraitement extracomptable des charges : les abandons de créances:
abandon de créances à caractère financier
Aide consentie par la maison mère

pour améliorer la situation financière
de la fille. L’abandon de créance à
caractère financier ne se conçoit
qu’au sein des groupes de sociétés
de stocks: abandon de créances à caractère financier
Traitement applicable au regard de l’IS: le régime

fiscal de ces abandons de créance est tributaire de
la situation nette de la filiale :
Lorsque la situation nette de la filiale devient positive,

l’abandon de créance consentis par la société mère
cesse d’être déductible ; corrélativement, il n’est pas
imposable chez la filiale ; cette exonération est
toutefois subordonnée à l’engagement pris par la
Lorsque la situation nette de la filiale
filiale d’augmenter son capital dans les deux ans pour
demeure négative, on applique le
un montant égal à l’aide qui lui a été consentie. En
droit commun : perte déductible pour
réalité, l’abandon de créance correspond ici à une
la mère, profit imposable pour la filiale
augmentation de la valeur réelle des titres détenus par
la société mère ; l’opération est assimilée à un apport
en société.
1.2 RETRAITEMENT
EXTRACOMPTABLE DES
PRODUITS
Retraitement extracomptable des produits financiers: les dividendes
Les dividendes perçus dans le cadre

d’un régime mère fille
53
Qu’est ce que le régime mère-fille ?
54
Quel traitement fiscal de ces dividendes ?
55
Retraitement extracomptable des produits : les dividendes
• Les dividendes perçus d’une société

non filiale
56
• Qu’est ce que le régime société non filiale
57
Quel traitement fiscal de ces dividendes
Cas particulier des produits perçus

d’une société non passible de l’IS
58
Traitement fiscal distingué en fonction

de la durée d’amortissement
Durée d’amortissement Durée d’amortissement d’au

inférieure à 5 ans moins 5 ans
59
Retraitement extracomptable des produits : produits financiers: les intérêts des
valeurs d’état
De quoi s’agit-il ? Quel traitement fiscal ?
60
Retraitement extracomptable des produits : produits financiers: les intérêts
de bons de caisse
De quoi s’agit-il ? Quel traitement fiscal ?
61
Retraitement extracomptable des produits : produits financiers: les intérêts
de DAT
Cas particulier des

DAT auprès de
CNCAS, AFD, BHS
62
Retraitement extracomptable des produits : les indemnités
Les sommes reçues en réparation de

préjudice subi
63
Retraitement extracomptable des produits : les indemnités
Quel traitement fiscal de ces dividendes
Point d’attention : l’indemnisation de la

disparition d’une immobilisation suit le
régime des plus values
64
Retraitement extracomptable des produits : les dégrèvements
d’impôts
Quel traitement fiscal ?

De quoi s’agit-il ?
Annulation totale ou
partielle d’une imposition
65
Retraitement extracomptable des produits : les subventions
Distinction entre subvention d’exploitation

ou d’équilibre et subvention
d’investissement
66
Retraitement extracomptable des produits : les reprises de
provisions et récupération d’amortissements
Quelle Distinction selon que la provision ou l’amortissement

a été antérieurement imposé ou non
traitement fiscal ?
67
Retraitement extracomptable des produits : les gains latents
Écart de conversion positif
constaté sur des créances et
dettes libellées en devises
68
Retraitement extracomptable des produits : les plus-values
Imposition immédiate
Plus-values réalisées en
cours d’exploitation sur
cession d’immobilisations
Ou sursis de l’imposition sous

certaines conditions
69
Plus-values de fusion de
sociétés ou d’apports
partiels d’actifs
Plus-values résultant de
l’attribution d’actions ou de
parts sociales à la suite de
Point d’attention : exclusion des
fusion de sociétés de capitaux
plus-values réalisées sur les
ou d’apport à une autre
marchandises
société d’une branche
d’activité
70
Plus-values de
réévaluation de bilan
Distinction entre réévaluation

libre et réévaluation légale de
bilan
71
CE QU’IL FAUT SAVOIR SUR LA DETERMINATION DE VOTRE RESULTAT
FISCAL
2. ETABLISSEMENT DE LA DECLARATION
DE RESULTATS ET OPTIMISATION DE LA
GESTION DES DEFICITS REPORTABLES
72
OBLIGATIONS DÉCLARATIVES, PAIEMENT DE L’IMPÔT SUR LES
SOCIÉTÉS ET SANCTIONS DES MANQUEMENTS
Pour le Régime de droit commun, dépôt de la liasse fiscale au 30 avril constituée des éléments ci-
après :
Le bilan
Le relevé des amortissements et provisions avec

indication précise de leur objet
Le compte de résultat
Le tableau de flux de trésorerie
Les notes annexes
L’état supplémentaire statistique
73
Pour les banques:
Le bilan
Le hors bilan
Le compte de résultat
La fiche annuelle de renseignements-affectation du

résultat
Les notes annexes
La copie des états annuels sur l’exploitation bancaire accompagnés du

rapport d’activité et du rapport du ou des CAC déposés à l’institution
d’émission
Le relevé des amortissements et des provisions
74
Si le résultat bénéficiaire
Imputation des crédits
Gérer les déficits fiscaux
Imputation des crédits retenus à la source sur le

montant de l’impôt sur les sociétés
Crédit d’impôt code des investissements
75
Paiement de l’IS
Paiement sous forme d’acomptes provisionnels au cours de l’exercice N+1

sur la base de l’exercice N-1
1er Acompte au plus tard le 15 février: 1/3 de l’IS de N-1 ou l’IMF si le résultat
de N-1 est déficitaire ou si l’IS de N-1 est < à l’IMF. En aucun cas l’IMF ne doit
être supérieur à 5 000 000 F.
2ème Acompte au plus tard le 30 avril N+1: 1/3 de l’IS de N-1 ou demande de
dispense si N-1 est déficitaire ou si l’IS de N-1 est < à l’IMF ou l’acompte déjà
versé
Solde de l’IS au plus tard le 15 juin
76
Paiement de l’IS
Faire
constater les Avoir un suivi
crédits d’impôt efficace des
auprès de provisions
l’administratio Retracer par notamment
Précautions utiles n fiscale écrits tous les réintégrées.
retraitements
effectués en
vue d’établir
votre
déclaration IS.
77
Si le résultat est déficitaire
Différé des amortissements

régulièrement constatés au cours
de l’exercice
78
Faire la constatation des crédits

Précautions à prendre d’impôts par le bureau de
l’enregistrement
79
Le non respect à ses obligations fiscales expose le contribuable aux sanctions

fiscales ci-après:
- En cas de défaut de déclaration : le contribuable est tenu d’une amende fiscale

de 200 000 F CFA par mois.
- En cas de paiement hors délai: le contribuable est tenu de verser un intérêt de

retard simple de 5% liquidé sur le solde impayé. Chaque mois ou fraction de mois
de retard supplémentaire donne lieu au versement d’un intérêt complémentaire
de 0,5%
- En cas de non paiement : rappel de droits avec des majorations de 25%.

80
• CE QU’IL FAUT SAVOIR SUR LA DETERMINATION DE VOTRE RESULTAT
FISCAL
4. MOTIFS RECURRENTS DE
REDRESSEMENT
81
• Points de vigilance
Amendes et Pénalités
Seules les amendes et pénalités fiscales

doivent être réintégrés dans le cadre de
la détermination du résultat fiscal.
Les autres amendes et pénalités tels que

ceux émis par la commission bancaire
demeurent déductibles.
82
Motifs récurrents de redressement
Abandon de créances
Selon l’administration fiscale, l’abandon de créance

est une renonciation à un produit constitutive d’une
minoration de produit.
À ce titre, l’Administration fiscale procède à la
réintégration de ces créances
83
Lorsqu’une charge ne résulte de l’activité normale de

la société, l’Administration fiscale procède à sa
réintégration
Il faut souligner que l’acte anormal de gestion est
invoqué de façon récurrente par l’administration
fiscale. Toutefois, il appartient au contribuable de
justifier que la charge constatée est en lien avec
l’activité de l’entreprise.
84
Perte sur créances
Les créances irrécouvrables ne sont déductibles que

si toutes les voies de recours ont été épuisées.
Par tolérance administrative, l’Administration fiscale
admet la déduction des créances ne dépassant pas
un certain seuil.
Par ailleurs, la déduction est également admise,
lorsque le contribuable justifie avoir mis en œuvre
les diligences nécessaires afin de recouvrer sa
créance.
85
Perte sur créances: cas spécifique des banques
(N°130MEF/DGID/DLEC/BC du 18 mars 2011)
▪ Concernant les créances passées en irrécouvrables pour lesquelles les procédures de
recouvrement sont en cours (sur la base du PCBR)
Il convient de joindre un état détaillé avec les informations ci-après :
- La date d’octroi du prêt ;

- Le débiteur des sommes ;
- Le montant originel de la créances ;
- Le montant restant à recouvrer ;
- L’étape procédurale de l’action en recouvrement engagée ;
- La nature des garanties produites lors de la mise en disposition des sommes ;
Toutefois, il faut réintégrer la quote part des charges correspondant à ces créances.
Enfin, les pertes portant sur les créances pour lesquelles aucune action de recouvrement
n’a été menée et celles pour lesquelles la banque a abandonné les actions de recouvrement
sans que cela ne résulte d’un échec constaté doivent être réintégrées.
86
Dons et libéralités
Seuls les libéralités effectuées au profit des

organismes agréés sont déductibles à l’IS.
Nous partageons cette position, qui est prévue par la
législation. Toutefois, par tolérance administrative, les
dépenses de parrainage et de sponsoring sont
déductibles dans le cadre de la détermination du
résultat fiscal.
87
Prix de transfert
Lorsqu’une société établie au Sénégal fournit des

produits à une société étrangère avec laquelle elle est
liée, l’Administration fiscale a tendance à considérer
les prix appliqués, inférieurs au prix du marché, et par
conséquent à définir un différentiel qui sera réintégré
dans le cadre de la détermination du résultat fiscal.
La constitution de la documentation sur les prix de
transfert étant désormais obligatoire, chaque
contribuable doit constituer sa documentation afin de
pouvoir justifier les prix appliqués. En effet, si ceux-ci
sont justifiés, aucune réintégration ne devrait être
effectuée.
88
Prêts sans intérêts
Lorsqu'une société octroie à ses salariés des prêts

sans intérêts ou à un taux privilégié, l’Administration
fiscale considère qu’il s’agit d’un abandon de produit.
En conséquence, la quote- part d’intérêt
correspondant à la différence entre le taux appliqué
par les banques et le taux pratiqué par l’entreprise est
déterminé et réintégrée, et soumis à l’IS
Nous sommes d’avis que cette pratique n’est pas
justifiée.
En effet, l’application d’un taux d’intérêts à ses salariés
est une décision de gestion propre à l’entreprise.
89
01 février 2023 90
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Point préliminaire : champ d’application

1. Retraitements extracomptables des charges et des produits

2. Établissement de la déclaration et optimisation de la gestion des déficits reportables

3. Obligations déclaratives et paiement de l’impôt sur les sociétés

4. Sanctions des manquements

5. Points de vigilance et motifs récurrents de redressement

Deux critères applicables

Critère matériel Critère organique

Personnes morales soumises à Personnes morales soumises à l’IS

Personnes morales soumises à l’IS par option

Les sociétés minières et pétrolières pendant

Les systèmes financiers décentralisés

Les institutions ayant une activité mixte

Les sociétés d’investissement

Le principe de la territorialité signifie que

Atténuation du principe par les conventions

Détermination du pays d’imposition des revenus

Votre société établie au Sénégal dispose de plusieurs

À la fin de l’exercice comptable, vous devez déterminer le

Par ailleurs, l’Administration fiscale sénégalaise vous

Être comprises dans les charges de l’exercice au

Se traduire par une diminution de l’actif net

Correspondre à une charge effective et être appuyées de

Être exposées dans l’intérêt de l’entreprise ou se rattacher

Concourir à la réalisation d’u produit imposable

Sous réserve des charges dont la déductibilité du résultat fiscal est

Exemple : les frais généraux compris comme les dépenses de

Limitation de la déduction à 100 000 francs CFA par

Œuvres sociales à l’exception de celles au

Cas particulier des versements en cas de

Assurance retraite complémentaire

Assurance sur la tête du Directeur Général

Ajout d’un point 10 à l’article 9 du CGI, la déductibilité à

Une telle posture permet, par ailleurs, de conformer la législation fiscale à

Les rémunérations au personnel salarié

Les rémunérations des dirigeants sociaux

Taxe spéciale sur les véhicules des

Taxe sur les excédents de provisions

Autres impôts ou taxes pas à la

Les amendes, confiscations et transactions

Exception : les sanctions commerciales

Pour être déductibles, les provisions doivent satisfaire:

Des conditions de fonds

Des conditions de forme

Les conditions de fonds sont les suivantes:

La provision doit avoir un objet nettement précisé

Les pertes ou charges provisionnées doivent être

Les pertes ou charges doivent trouver leur origine

Les pertes ou charges doivent être déductibles

La provision doit être constatée

Provisions pour Provisions pour

Provision pour litige est déductible si une

Provision pour impôt est déductible

Provision pour retraite n’est La reprise de provision initialement

Toutefois, les moins-values sur immobilisations amortissables ne concernent

Point d’attention : traitement des provisions pour dépréciation de titres

Traitement applicable au regard de l’IS:

Les provisions pour dépréciation des stocks