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Comptabilité d’une holding

Description

La comptabilité d’une holding ou société mère et filiales présente des spécificités

nécessitant une expertise pointue dans le domaine. Mieux vaut confier sa gestion à un
expert-comptable parce que le régime implique une imbrication des opérations
financières.

Avant même de se lancer dans la création d’une holding, il est essentiel de s’informer
sur les obligations à remplir et les spécificités de la comptabilité de la société. Il
convient également de se renseigner sur les coûts liés à la création de la holding,
l’optimisation de la gestion comptable, mais aussi les avantages fiscaux associés à la
création de la société.

Expertise comptable : demander mon devis

Comptabilité holding : quelles obligations faut-il tenir

?
Ces sociétés ont des obligations comptables à respecter. Certaines peuvent réaliser
des opérations spécifiques susceptibles d’amener à effectuer des traitements
fiscaux et comptables. Celles-ci complexifient généralement la comptabilité et le suivi
administratif. Mais en règle générale, la personne chargée de la bonne tenue des
comptes doit :

Enregistrer chronologiquement chaque mouvement (vente, achat, etc.) ;

Établir les comptes annuels en fin d’exercice ;
Transmettre la liasse fiscale au fisc ;
Déposer les comptes annuels auprès du greffe ;
Conserver toutes les pièces comptables pendant une dizaine d’années au moins.

Et la désignation d’un commissaire aux comptes constitue une obligation légale

pour toute société franchissant deux sur trois des plafonds ci-après :

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Chiffre d’affaires (CA) de 8 millions d’euros ;

Bilan de 4 millions d’euros ;
Effectif de 50 salariés.

Bon à savoir : dans certaines situations, le montage d’une holding s’avère

contreproductif, mais dans d’autres non. Il est recommandé de se faire accompagner
par un prestataire spécialisé dès la constitution de la société.

Comment définir une holding ?

La holding se définit comme étant une personne morale détenant des parts
d’autres sociétés. Il peut s’agir d’une société mère :

Active fournissant des services à ses filiales ;

Passive, dont l’objet social consiste seulement à détenir des participations dans
une ou plusieurs sociétés.

Acquérant des titres d’autres sociétés, parts ou actions sociales, elle a pour
principal objectif de :

Donner une direction commune à ses filiales ;

Assurer la gestion des titres de participation.

Bon à savoir : elle ne joue pas de manière exclusive un rôle financier. En effet, elle
peut rassembler des activités économiques complémentaires ou identiques à travers
les sociétés filles.

L’utilité du montage dépend des motivations des associés dans sa réalisation. La

holding sert à :

Réduire la fiscalité en cas de cession des participations ;

Équilibrer la contribution de chacun des associés au développement d’une filiale ;
Appliquer le régime mère-fille, outil d’animation et de gestion des sociétés filles.

Est-ce que la comptabilité diffère selon le type de

holding ?
La comptabilité ne change pas suivant le type de holding. Mais en raison du maillage
des opérations financières, les dividendes versés par la société fille à la holding
risquent de faire l’objet d’une imposition deux fois

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si l’on ne fait pas attention à certains points.

À noter : un suivi rigoureux de la comptabilité de la holding est alors essentiel.

Holding active

Appelée aussi holding animatrice, elle joue un rôle particulièrement important auprès
de ses filiales. Dans le cadre de ce montage, une facturation entre mère et filles, ainsi
que des conventions de prestations de service sont mises en place.

Une activité économique étant exercée, la holding active est redevable de la taxe sur
la valeur ajoutée, sauf si elle est soumise au régime de la franchise en base. Elle est
assujettie également à la CFE ou cotisation foncière des entreprises.

Holding passive

Connue également sous le nom de holding pure, elle a comme unique activité la
prise de participations, qui peut se définir comme étant l’achat, et de manière
corrélative, la revente de parts et d’actions de sociétés.

À noter : en principe, la holding passive n’intervient pas activement dans la gestion et

l’animation de ses participations.

Ne se limitant pas à la gestion d’un patrimoine privé, ce type de holding a pour

particularité de n’exercer aucune activité économique. Il n’est alors pas redevable
de la TVA déductible ni de la TVA collectée. Et il n’est pas non plus soumis à la CFE.

Holding familiale

Comme l’indique son nom, tous les associés de ce type de holding proviennent
d’une même famille. Grâce à l’existence de certaines exonérations fiscales, c’est un
montage qui facilite les successions. Notons qu’il n’est pas très différent des autres
sociétés citées précédemment.

Holding de reprise

Ce type de holding constitue une solution intéressante pour un entrepreneur

désireux d’acquérir une entreprise florissante à titre personnel, mais qui ne
dispose pas d’une trésorerie foisonnante pour concrétiser son projet.

Le montage permet au créateur de la société de faire partie des associés de

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l’entreprise pour pouvoir racheter les parts et actions sociales en s’endettant. Il ne
lui offre pas la possibilité d’acquérir directement les titres qui l’intéressent.

Concernant l’emprunt souscrit par l’intéressé, il fera l’objet d’un remboursement grâce
aux dividendes versés par la filiale. Bénéficiant du régime mère-fille, ces derniers sont
imposés chez la holding seulement à hauteur d’une quote-part de 5 % du dividende
brut.

Soulignons que chaque type de holding présente aussi bien des avantages que
des inconvénients. Mais la société favorise généralement la transmission des
actions, tout en permettant de bénéficier d’une fiscalité plus allégée (exonération des
plus-values et intégration fiscale).

Concernant la transmission des actions, elle est facilitée au sein de la holding active.
Celle-ci permet de profiter d’importantes exonérations sur les droits de donation sur
les titres transmis. Et au sujet de la gestion de la trésorerie, il est possible d’utiliser
celle générée par la société mère et ses filiales au lieu de recourir au prêt bancaire
pour financer des projets.

Quelles sont les autres spécificités de la comptabilité

d’une holding ?
De nombreuses autres spécificités de la comptabilité d’une holding existent. À titre
d’exemple, le régime de TVA applicable à cette dernière dépend de la façon dont elle
mène son activité. Et un régime de faveur s’applique quand la société réalise des
plus-values sur la cession de titres de participation.

Le régime de TVA applicable

N’ayant aucune activité économique, une holding passive se trouve hors du champ
d’application de la taxe sur la valeur ajoutée. En effet, elle n’a pas à collecter la TVA
ni à la déduire. C’est complètement différent pour une holding active.

Réalisant des prestations qu’elle refacture à ses filiales, elle collecte la taxe sur ses
services et la déduit sur ses achats. Mais elle n’aura pas à effectuer ces opérations
si elle ne franchit pas un certain plafond de chiffre d’affaires et bénéficie de la
franchise en base.

Pour la holding familiale et de reprise, la TVA les concerne si elles sont des holdings
pures et elles en sont assujetties dans le cas où elles seraient animatrices. En effet, l’
assujettissement à la taxe et à la cotisation foncière des entreprises

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est conditionné à la réalisation de prestations ou d’opérations.

Il est bon de noter que la holding active se distingue par le fait qu’elle calcule un
prorata de déduction de TVA, ce qui signifie qu’une déduction totale n’est pas
envisageable. En effet, les dépenses peuvent concerner l’activité entrant ou non dans
le champ d’application de la taxe sur la valeur ajoutée.

Exonération des charges sociales sur les dividendes

En plus de l’IR, les dividendes perçus comme personne physique sont soumis aux
CRDS et CSG, des charges sociales avec un taux de 17,2 % du dividende brut. Mais
ce n’est pas le cas pour la holding de reprise.

Quand les conditions pour bénéficier du régime mère-fille sont remplies, les
dividendes perçus par la holding font l’objet d’une exonération d’IS, et ce presque en
totalité. En effet, seulement une quote-part de 5 % des dividendes bruts est
soumise à l’impôt sur les sociétés afin d’éviter une double imposition.

Réalisation de plus-value sur la cession de titres

Un régime de faveur existe en cas de réalisation de plus-values sur la cession de

titres de participation. De la même manière que toute autre société, une
quote-part représentative des charges et frais qui s’établit à 12 % seulement
reste imposable à l’IS.

L’intégration fiscale

Une fois un certain nombre de conditions remplies, il est possible de se servir du

régime d’intégration fiscale dans le cadre du groupe que forment la société mère et
ses filiales. Il s’agit de mutualiser les résultats (déficits et bénéfices) de toutes les
sociétés et de remonter sur la holding. Elle s’occupera du règlement de l’impôt.

Pendant le partage de dividendes des sociétés filles, la quote-part imposable est

de 1 % et non de 5 %. Les groupes de petites entreprises se servent peu du
mécanisme en raison d’une certaine lourdeur administrative.

Quels sont les avantages fiscaux associés à la

création d’une holding ?
C’est surtout l’existence de la société mère et sa ou ses filiales qui peut entraîner des

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avantages fiscaux. Comme cité précédemment, ce régime spécifique évite la
double imposition des dividendes partagés.

À noter : sans le régime mère-fille, la société partageant des dividendes fera l’objet
d’une imposition au titre de son résultat. La société bénéficiaire, elle, sera encore
imposée sur ces revenus.

Il convient de savoir que certaines conditions doivent être respectées pour bénéficier
du régime. La holding est tenue de détenir 5 % minimum des parts de la société fille.
Notons aussi que la quote-part retenue par le fisc n’est alors pas identique à celle du
Code du commerce exigeant 50 %.

Pour bénéficier du régime mère-fille, les parts de la filiale doivent également être
détenues depuis 2 ans minimum. Dès lors que ces deux conditions sont remplies, la
holding sera exonérée d’IR sur les dividendes perçus, à hauteur de 95 %. En effet,
l’exonération fiscale ne concerne pas une quote-part forfaitaire correspondant aux
charges et aux frais.

À noter : lors de la pratique de l’intégration fiscale, tous les bénéfices et pertes des
sociétés de la holding sont confondus. Le règlement de l’impôt est donc globalisé.

La mise en place de l’intégration fiscale implique le respect d’un certain nombre de

conditions. La détention de 95 % minimum du capital des filiales par la holding en fait
partie. Il est aussi impératif que toutes les sociétés intégrées fiscalement soient
soumises à l’IS. Elles doivent également procéder à la clôture de leur exercice à la
même date.

Le respect des règles de territorialité compte également parmi les principales

conditions à remplir. D’autre part, il ne faut pas que la filiale soit détenue à 95 % ou
plus par une autre qui est soumise à l’impôt sur les sociétés.

Comment optimiser la gestion comptable au sein

d’une société holding ?

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De la même manière que toute autre société, la holding a l’obligation de tenir une
comptabilité régulière. Compte tenu du fait qu’elle présente quelques particularités
sur le plan fiscal et comptable, il faudra redoubler de vigilance lors de la réalisation de
cette tâche. En effet, des régimes spécifiques s’appliquent et leur omission risque
d’augmenter inutilement les impôts à payer. Il est indispensable de prendre en
compte le régime :

D’intégration fiscale ;
Mère-fille pour les dividendes.

Consulter un professionnel pour optimiser la comptabilité de la holding constitue un

choix judicieux. Il saura gérer la complexité comptable liée à la convention de
trésorerie. Le contrat permet la centralisation des opérations au sein de la société
mère. Il détermine :

Les conditions dans lesquelles s’opèrent les mouvements de trésorerie ;

Les conditions de remboursement ;
Le niveau des intérêts à appliquer pour les montants prêtés.

C’est ensuite la société mère qui se chargera de la redistribution des fonds à ses
filiales en fonction de leurs besoins de trésorerie. Un expert-comptable saura
mieux gérer cette tâche parce qu’il est suffisamment expérimenté dans le domaine.

D’autre part, il est tout aussi important d’accorder une importance particulière à la
consolidation des comptes de la société mère et de ses filiales. Dans le cadre de la
mission, la préparation d’un document comptable spécifique est nécessaire. Il
comprendra l’ensemble des éléments financiers et patrimoniaux des structures
concernées. L’objectif est de s’assurer de l’existence d’une seule et unique société.
Pour ce faire, il faudra prévoir divers documents, dont :

Le compte de résultat consolidé ;

Le rapport de gestion ;
Le bilan consolidé ;
L’annexe consolidée.

La consolidation comptable offre la possibilité d’avoir une vision globale. Pour

rappel, elle consiste à créer un document centralisant les éléments financiers et
patrimoniaux de la holding et des sociétés filles comme si une seule société existait.
Ce travail est généralement confié à un CAC ou commissaire aux comptes.

La loi impose la consolidation comptable lors du franchissement de certains

plafonds

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. C’est par exemple le cas quand la holding exerce un contrôle conjoint de la société
fille ou qu’elle détient :

Entre 20 % et 50 % des droits de vote de la société fille ;

Plus de 40 % des droits de vote et désigne la majorité des organes de décision
de la société fille depuis 2 ans minimum ;
Plus de 50 % des droits de vote dans la société fille.

La méthode utilisée pour consolider les comptes varie selon les cas. L’intégration
globale compte parmi les principales techniques de consolidation comptable. Dans
la liste, on retrouve également :

La mise en équivalence ;
L’intégration proportionnelle.

Ces tâches incombent généralement au CAC, mais l’expert-comptable peut aussi

s’en charger. Pour de multiples raisons, il est recommandé de recourir au service de
ce dernier pour les réaliser. Il saura conseiller et accompagner l’entrepreneur dans la :

Gestion de diverses déclarations ;

Tenue des comptes ;
Prise en charge de la liasse fiscale.

Avant tout, le service de l’expert-comptable le libérera ainsi de nombreuses

contraintes fiscales et administratives. Le professionnel peut l’accompagner dès la
création de la société mère jusqu’à la remise des comptes.

Il sera d’une grande aide pour les créateurs de la holding parce que la démarche
nécessite des connaissances juridiques et fiscales spécifiques. En effet, elles sont
indispensables pour bien choisir la forme juridique adaptée. Or, ce choix aura un i
mpact sur le régime d’imposition et la fiscalité de l’entreprise. En l’effectuant,
l’expert-comptable prendra en compte les attentes et besoins de ses clients.

Une fois la holding créée, la saisie comptable et les tâches liées au rattrapage de la
comptabilité peuvent également lui être confiées. Le professionnel peut assurer aussi
la mise à jour des bilans. De plus, il est à même de prendre en charge les obligations
de dépôt des comptes annuels. Et il est en mesure de répondre de manière efficace à
des demandes supplémentaires, parmi lesquelles on retrouve :

L’augmentation de capital ;
La modification des statuts.

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Quels sont les coûts liés à la création d’une holding ?

Le coût de la création d’une holding dépend notamment de l’intermédiaire à qui l’on
confie les formalités. Il s’élève entre 500 euros à 3000 euros. Les frais d’annonce
légale comptent parmi les dépenses à prévoir. Selon le lieu de diffusion de la publicité
et le statut juridique de la société, ils vont de 150 euros à 250 euros. Dans la liste
figurent également des frais de greffe de près d’une centaine d’euros. L’expert-
comptable peut se charger d’informer les créateurs d’entreprise sur le prix des
opérations.

Il convient de savoir que les créateurs de la holding peuvent réaliser des économies
substantielles en effectuant la démarche lui-même. En effet, ils ont la possibilité de
réduire, voire supprimer les honoraires de l’expert-comptable. Notons que les
honoraires éventuels d’un CAC s’élèvent entre 1 000 euros et 2000 euros.

À qui faire appel pour gérer sa comptabilité en

holding ?
Pour être certain d’être en conformité avec la loi, l’idéal serait de se faire
accompagner par un expert-comptable dans la gestion de la comptabilité de la
holding. En plus d’être soumise aux mêmes obligations que toute entreprise, elle
présente quelques particularités.

À noter : en optant pour une gestion en ligne, le créateur de la holding s’appuiera sur
des outils performants pour piloter l’activité de la société et surveiller la trésorerie.

FAQ

Quel statut juridique pour une holding ?

De la même manière que pour une société classique, le créateur de la holding doit
accorder une importance particulière au choix du statut. Il peut opter pour une :

SARL ;

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SASU ;

SA.

Mais la société par actions simplifiée semble lui convenir le mieux en raison de sa
souplesse. Il constitue le choix idéal pour l’entrepreneur désireux de bénéficier d’une
grande liberté dans la gestion de la holding.

Quels sont les principaux avantages de la création de la holding ?

La création d’une holding présente plusieurs avantages. Elle est particulièrement utile
pour protéger le patrimoine familial et en cas de cession de titres. Elle permet
également d’acheter des actifs, de racheter des parts d’actionnaires et d’en recruter
de nouveaux. D’autre part, elle offre la possibilité de gérer des investissements
immobiliers ou des obligations à long terme pour générer des revenus.

Quel objet social pour une holding passive ?

Ce type de holding peut avoir comme objet social :

Toute prestation de services ;

La gestion et la détention de titres dans une société.

Dans la liste figure également :

La prise de participations ;

Les conseils et études au profit des sociétés, qu’elles soient commerciales,

techniques ou encore financières.

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