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    Personnel Et Organismes Sociaux-12

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    Le document décrit les comptes comptables liés au personnel et aux organismes sociaux, notamment les prêts au personnel, les avances, les rémunérations dues, les charges sociales à payer. Il explique la nature juridique de ces comptes, les travaux à effectuer lors de l'arrêté des comptes et les points de contrôle.

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    Le document décrit les comptes comptables liés au personnel et aux organismes sociaux, notamment les prêts au personnel, les avances, les rémunérations dues, les charges sociales à payer. Il explique la nature juridique de ces comptes, les travaux à effectuer lors de l'arrêté des comptes et les points de contrôle.

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    1

    Titre original

    Personnel et organismes sociaux-12

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    Le document décrit les comptes comptables liés au personnel et aux organismes sociaux, notamment les prêts au personnel, les avances, les rémunérations dues, les charges sociales à payer. Il explique la nature juridique de ces comptes, les travaux à effectuer lors de l'arrêté des comptes et les points de contrôle.

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    sur 13

    PERSONNEL ET ORGANISMES

    SOCIAUX

    Réalisé par : Encadré par:


    BAYANE Marouane
    Mr. BRIK YOUSSEF
    LAASSAL Zakaria
    BARRY Mamadou Cellou
    PLAN

     INTRODUCTION
     Comptes concernés
     Nature Juridique
     TRAVAUX à l'arrêté
     POINTS DE CONTRÔLE
     INTRODUCTION
    COMPTES CONCERNÉS

    BILAN
     Prêts au personnel (2411)
     Avances et acomptes au personnel (3431)
     Rémunérations dues au personnel (4432)
     Charges du personnel à payer (4437)
     Organismes sociaux (444)

    CPC
     Rémunérations du personnel (6171)
     Charges sociales (6172)
    PRÊT AU PERSONNEL 2411

    • Tous les prêts accordés par l’entreprise à son personnel et dont la durée est
    supérieure à 12 mois, en vertu de dispositions conventionnelles. ( il s’agit des prêts
    Nature accordés par l’employeur à ses salariés à titre exceptionnel ).
    juridique

    • A l’arrêté des comptes, les prêts accordés par l’entreprise à des membres de son
    personnel (en dehors des dirigeants), et ce pour une période à l’origine dépassant 12
    mois, doivent être identifiés et inscrits à ce compte
    Travaux à
    • Constater les intérêts courus et non échus .
    l'arrêté

    • Rapprocher la liste des prêts accordés au personnel établie par le département


    administratif de la société avec les comptes ( principe de spécialisation des
    exercices ).
    Points de • Vérification d’existence des intérêts générés par les prêts accordés.
    contrôle • La réduction des intérêts sur prêts au personnel est considérée comme un avantage
    accordé aux salariés devant être soumis à l IR.
    AVANCES ET ACOMPTES AU PERSONNEL 3431

    • Ce compte enregistre les avances et acomptes faits au personnel de l'entreprise,


    avec la condition de les récupérer sur un délai inférieur à 12 mois.
    Nature
    juridique

    • Ce compte n'est pas mouvementé à la clôture.


    Travaux à
    l’arrêté

    • Rapprocher le solde de ce compte avec le reliquat des avances et acomptes


    communiqué par le service du personnel.
    Points de • Vérification si les avances ont été déduites du salaire.
    contrôle
    REMUNERATIONS DUES AU PERSONNEL 4432

    • Ce compte enregistre la dette correspondant à la somme des salaires nets


    Nature à payer au personnel de l'entreprise.
    juridique

    • Ce compte n'est pas mouvementé à la clôture.


    Travaux à
    l’arrêté

    • procéder a une revue analytique des comptes de charges de personnel (comparer les
    comptes rémunérations dues au personnel avec le journal de paie (masse salariale)).
    • rapprocher les données de l’état 9421; des déclarations d'IR mensuelles; des
    Points de déclarations CNSS mensuelles avec le montant des salariés figurant en comptabilité
    contrôle et apprécier l’explication des écarts.
    CHARGES DE PERSONNEL A PAYER 4437

    • Ce compte enregistre à la clôture de l'exercice le montant des dettes de personnel


    potentielles et rattachables à cet exercice, dont le montant est suffisamment connu
    Nature et évaluable, telles que les indemnités pour congés payés.
    juridique

    • Enregistrer à la date de clôture le montant des dettes de personnel imputables à


    l’exercice (respect du principe de séparation des exercices),notamment :-les
    Travaux à indemnités pour congés payés ;-les gratifications et primes prévues pour être
    versées l'année suivante.
    l’arrêté

    • Vérifier que le calcul de la provision pour congés payés est suffisamment détaillé
    et conforme à la législation sociale en général et au livre des congés payés tenu par
    l'entreprise.
    Points de • S'assurer du traitement fiscal de la provision pour congés payés .
    contrôle
    ORGANISMES SOCIAUX 444

    • Ces comptes enregistrent le montant total des sommes dues par l'entreprise à la Caisse nationale de sécurité
    sociale (CNSS , AMO, ...) ainsi qu'aux différents organismes sociaux au titre des cotisations patronales et
    salariales d'assurances sociales, d'allocations familiales, d'accidents de travail, de retraite du personnel, …
    Nature • Ils sont débités des règlements effectués à ces organismes par le crédit des comptes de trésorerie intéressés.
    juridique

    • Rattacher à l'exercice l'ensemble des charges sociales s'y rapportant, notamment les charges sociales
    relatives à l'indemnité pour congés payés.
    Travaux à
    l’arrêté

    • Justifier le solde des comptes d'organismes sociaux avec les déclarations sociales.
    • Comparer le ratio des charges sociales par rapport aux charges de personnel avec celui de la période
    précédente.
    Points de • Faire un recoupement global de la section paie en utilisant des données des déclarations sociales, de l'état
    contrôle 9421 et de la comptabilité.
    RÉMUNÉRATION DU PERSONNEL 6171
    CHARGES SOCIALES 6172
    6171 Rémunération du Personnel 4432 Rémunération dues au Personnel 444 Organismes Sociaux 445 Etat créditeur

    (31/01) 200 000 (31/01) 24 000 200 000 (31/01) (05/02) 64 000 24 000 (31/01) 30 000 (31/01)

    (31/01) 30 000 Solde CR =

    (03/02) 146 000 Solde = 0 Solde = 0 40 000 (31/01) 30 000

    6174 Charges sociales 5141 Banques

    (31/01) 40 000 146 000 (03/02)

    A Nouveau = 300 000 64 000 (05/02)

    Solde DB = 90 000

    Une entreprise constate les éléments suivants pour le mois de janvier N en ce qui concerne la paie :

    Salaires bruts de janvier = 200.000 DH

    Cotisations sociales salariales = 24.000 DH

    Cotisations sociales patronales = 40.000 DH

    IR = 30.000 DH

    Les salaires sont versés le 3 du mois suivant et les charges sociales au 5 février N.

    Au 31/01, le solde du compte en banque est de 300.000 DH


    TRAVAUX D’INVENTAIRE
     PRÊT AU PERSONNEL

    2411
    x 5141
    x

    Puis, à chaque échéance du remboursement du prêt par le salarié :


    5141
    x 2411
    x 73811
    x
    Lors les travaux de clôture de compte ( travaux d’inventaire ) l’entreprise doit rattacher à l’exercice comptable
    les intérêts financiers qu’elle a acquis mais qui ne seront pas comptabilises que l’exercice suivant. Ces derniers
    sont appelés des intérêts courus et non échus à percevoir.
    3493
    x 73811
    x
     CHARGES DE PERSONNEL A PAYER
    Enregistrer à la date de clôture le montant des dettes de personnel imputables à l’exercice (respect du
    principe de séparation des exercices) notamment: des indemnités pour congés payés ; des
    gratifications de fin d’année, et dont le montant est suffisamment connu et chiffrable par :
    61712/61743
    x 4437

    Contrepasser cette écriture en début d’exercice.

     ORGANISMES SOCIAUX
    Evaluer à la clôture de l’exercice les charges sociales se rapportant à l’exercice et dont le montant
    peut être facilement valorisé et les enregistrer dans le compte « charges sociales à payer »( respect du
    principe de séparation des exercices)
    6174
    x 4447
    x

    Contrepasser cette écriture en début d’exercice.


     MERCI POUR VOTRE ATTENTION

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