Chapitre 1 - Révision de Comptabilité

1 1
COURS D’ANALYSE
FINANCIERE ET DE
GESTION BUDGETAIRE
rhouma.drine@univ-lemans.fr
Plan
2 2
 CHAPITRE 1 : RÉVISIONS DES PRE-REQUIS DE PREMIÈRE ANNÉE

 CHAPITRE 2 : LE BILAN FONCTIONNEL
 CHAPITRE 3 : LE TABLEAU DES SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION
 CHAPITRE 4 : LA CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT
 CHAPITRE 5 : LE DIAGNOSTIC FINANCIER
 CHAPITRE 6 : LA GESTION PREVISIONNELLE DE TRESORERIE
3 3
CHAPITRE 1 : RÉVISIONS DES

PRE-REQUIS DE PREMIÈRE
ANNÉE
Introduction
Analyse
financière
Comptabilité
financière Contrôle
de gestion
Fiscalité
4
Introduction
5 5
Qu’est ce que l’analyse financière ?
Ensemble d’outils permettant de porter un avis objectif sur

santé financière et les risques financiers d’une organisation
(entreprises, sociétés, associations, fondations …).
Introduction
6 6
A quoi doit-elle répondre ?
 Qu’est ce que la santé dans le domaine financier ?

 Quels sont les bons signaux d’alerte ?
 Qu’est-ce que le risque (interne et externe) ?
 À quel moment une entreprise a pris un risque ?
 Comment formalise-t-on le diagnostic et surtout le pronostic vital
d’une entité ?
Introduction
7 7
L’analyse financière, par et pour qui ?

Les analystes sont représentés par les tiers avec lesquels travaillent les
entreprises :
 Les actionnaires
 Les établissements financiers
 Les fournisseurs
 L’Etat
 Les salariés
 Les clients
Introduction
8 8
L’analyse financière est-elle subjective ?
Points de vue différents selon les tiers !

Introduction
9 9
La comptabilité financière d’une entreprise s’organise de la façon suivante :

1) PIECES JUSTIFICATIVES
Factures, pièces de caisse, livre de paye, talons de chèque.
2) ENREGISTREMENT DES ECRITURES DANS LE

JOURNAL DE L’ENTREPRISE
3) REPORT DES ECRITURES DANS LE GRAND LIVRE
4) LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

Introduction
10 10
INVENTAIRE PHYSIQUE PUIS COMPTABLE
Enregistrement comptable des travaux d’inventaire :

- régularisation des stocks
- enregistrement de l’amortissement annuel des immobilisations
- enregistrement des dépréciations / des provisions
- ajustement des comptes de charges et de produits
5) LA BALANCE APRES INVENTAIRE

Introduction
11
6) LES DOCUMENTS DE SYNTHESE

I. LE BILAN
12
 Le bilan est un document comptable qui présente à une date donnée le

patrimoine de l’entreprise, c’est- à-dire l’ensemble de ce qu’elle possède
et de ce qu’elle doit.
 En d’autres termes, le bilan présente l’ensemble des biens possédés par

l’entreprise et les ressources qui ont permis de financer ces biens.
I. LE BILAN
C’est une « photographie » à une date donnée
du patrimoine de l’entreprise.
Les actifs sont des biens Le passif regroupe les
dont l’entreprise est ressources externes de
propriétaire. l’entreprise.
Les matériels, les Ces ressources
stocks, les créances et proviennent des
les liquidités sont les associés (capital), des
principaux actifs d’une ACTIF PASSIF banques (emprunts) et
entreprise. des fournisseurs
(dettes).
13
La structure du bilan
14
Remarque : Les amortissements et dépréciations
15
 Afin que le bilan donne une image fidèle du patrimoine de l’entreprise,

l’entreprise est amenée à constater à l’inventaire des amortissements et
dépréciations.
 Ils permettent d’évaluer correctement les éléments d’actifs.

16
 Ainsi, certaines immobilisations corporelles subissent par exemple

l’usure du temps, qu’il faut constater en comptabilité.
 Les amortissements constatent la consommation des avantages

économiques attendus des immobilisations amortissables.
17
 Les comptes d’amortissement se reconnaissent, dans le PCG, par un 8

en deuxième position.
 Exemple : 28182 Amortissement du matériel de transport.

18
 Les dépréciations constatent une perte probable sur

un élément d’actif.
Exemples :
 s’il est probable qu’on ne recouvrera pas la totalité du
montant des créances clients, celles-ci font l’objet d’une
dépréciation à l’inventaire
 Si le cours d’inventaire d’une action est inférieur à son cours

d’achat, il probable que l’entreprise réalise une une moins
value et donc, l’entreprise doit constater une dépréciation.
19
 Les comptes de dépréciations se reconnaissent, dans le PCG, par un 9

en deuxième position.
 Exemple : 4916 Dépréciations des clients douteux

II. LE COMPTE DE RESULTAT
20
 Le compte de résultat récapitule pour une période donnée, les charges

(dépenses ou consommations) et les produits (recettes) de l’entreprise.
 Ce document permet d’avoir des informations sur la performance de

l’entreprise au cours de l’année écoulée.
Il retrace la formation du résultat

tout au long de l’exercice comptable.
Les charges sont les
consommations de C P Les produits sont des
biens et services de H R ressources crées par
l’entreprise.
Ce sont des emplois
A O l’entreprise.
Les principales
définitifs qui R D ressources sont les
appauvrissent G U ventes de marchandises,
l’entreprise. services et produits
E I
finis.
S T
Résultat S
21
22
La structuration du plan de comptes
 Classe 1 : comptes de capitaux

 Classe 2 : comptes d’immobilisation
 Classe 3 : comptes de stocks et en-cours
 Classe 4 : comptes de tiers
 Classe 5 : comptes financiers
 Classe 6 : comptes de charges
 Classe 7 : comptes de produits
 Comptes de bilan (classes 1 à 5)
 Comptes de gestion / résultat (classes 6 et 7)
 Comptes spéciaux (classe 8)
23
La structure du PCG
24

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 CHAPITRE 1 : RÉVISIONS DES PRE-REQUIS DE PREMIÈRE ANNÉE

CHAPITRE 1 : RÉVISIONS DES

Qu’est ce que l’analyse financière ?

Ensemble d’outils permettant de porter un avis objectif sur

A quoi doit-elle répondre ?

 Qu’est ce que la santé dans le domaine financier ?

L’analyse financière, par et pour qui ?

 Les établissements financiers

L’analyse financière est-elle subjective ?

Points de vue différents selon les tiers !

La comptabilité financière d’une entreprise s’organise de la façon suivante :

2) ENREGISTREMENT DES ECRITURES DANS LE

3) REPORT DES ECRITURES DANS LE GRAND LIVRE

4) LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

INVENTAIRE PHYSIQUE PUIS COMPTABLE

Enregistrement comptable des travaux d’inventaire :

5) LA BALANCE APRES INVENTAIRE

6) LES DOCUMENTS DE SYNTHESE

 Le bilan est un document comptable qui présente à une date donnée le

 En d’autres termes, le bilan présente l’ensemble des biens possédés par

 Afin que le bilan donne une image fidèle du patrimoine de l’entreprise,

 Ils permettent d’évaluer correctement les éléments d’actifs.

 Ainsi, certaines immobilisations corporelles subissent par exemple

 Les amortissements constatent la consommation des avantages

 Les comptes d’amortissement se reconnaissent, dans le PCG, par un 8

 Exemple : 28182 Amortissement du matériel de transport.

 Les dépréciations constatent une perte probable sur

 Si le cours d’inventaire d’une action est inférieur à son cours

 Les comptes de dépréciations se reconnaissent, dans le PCG, par un 9

 Exemple : 4916 Dépréciations des clients douteux

 Le compte de résultat récapitule pour une période donnée, les charges

 Ce document permet d’avoir des informations sur la performance de

Il retrace la formation du résultat

 Classe 1 : comptes de capitaux

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