Qualidade Da Informação X Per Dcomp

QUALIDADE DA INFORMAO X PER DCOMP
Objetivo: comentar sobre os mais frequentes erros cometidos no preenchimento dos PERDCOMPS, bem como, as consequncias fiscais e profissionais desses erros. Um relato prtico a respeito da realidade observada. No tem o objetivo de treinamento, muito menos de planto fiscal.
INTRODUO
PERDCOMP o programa destinado a se elaborar:
1 - Pedido de restituio, ressarcimento ou reembolso (PER); 2 - Declarao de compensao (DCOMP); 3 - Pedido de cancelamento de PER ou DCOMP.
1 PEDIDO DE RESTITUIO - PER
Atentar para o prazo decadencial de cinco anos (art. 168 CTN).
1.1 UM PEDIDO (PER) PARA CADA PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR (DARF) Observam-se vrios casos onde o contribuinte soma os valores de mais de um DARF e informa o resultado como o DARF pedido.
Consequncia: o pedido ser indeferido, e o direito a restituio pode decair.
2 - DECLARAO DE COMPENSAO DCOMP
Utilizao de crdito prprio, apurado pelo sujeito passivo administrativa ou judicialmente, desde que com deciso transitada em julgado, relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou ressarcimento, para quitao de dbito tributrio prprio, tambm administrado pela RFB, vencido ou vincendo, ressalvadas as contribuies previdencirias e as contribuies recolhidas para outras entidades ou fundos (sistema s).
Utilizao de crdito prprio, relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou ressarcimento, para quitao de dbito tributrio prprio.
2.1 CRDITO NA DCOMP Pode ser:

- Pleiteado na prpria DCOMP. Quando for a primeira vez que se mencionar o crdito em questo, seja administrativo ou judicial. - Informado na DCOMP qual a origem da sua constituio:
Outro PER ou DCOMP anterior; Processo administrativo anterior.
2.1.1 CREDITO MAIOR QUE DBITO NA DCOMP X RESTITUIO
Saldo de crdito reconhecido em DCOMP, no utilizado na compensao dos dbitos, no ser passvel de restituio se no houver um PER especfico.
Restituio em espcie s mediante PER. (art. 35, IN 900/08)
2.2 PRINCIPAIS ERROS QUANTO AO CRDITO PLEITEADO OU INFORMADO 2.2.1 - Pagamento indevido ou a maior
- Inexatido dos dados do DARF origem do crdito. Hoje, em regra, no se consegue transmitir DCOMP, com DARF errado, mas h excees.
- DARF totalmente utilizado em dbito de DCTF ou DSPJ-SIMPLES. No se retificou a DCTF ou DSPJ-SIMPLES.

- ndice de correo. Se houver erro no somatrio das SELICS mensais gerando um ndice maior que o correto, tender a gerar dbito remanescente da compensao.
2.2.2 SALDO NEGATIVO DE IRPJ OU CSLL - Deve-se pleitear o saldo integral de cada perodo de apurao no primeiro pedido que se fizer daquele perodo de apurao.
No se pode pedir parte do Saldo Negativo, s o saldo integral do perodo de apurao. O Saldo Negativo pedido tem que ser idntico ao Saldo Negativo declarado na DIPJ. DCOMP = DIPJ
2.2.3 AO JUDICIAL - DCOMP S APS O TRNSITO EM JULGADO - DCOMP S APS O PROCESSO ADMINISTRATIVO DE HABILITAO
A habilitao do crdito judicial no homologao da compensao, nem deferimento de restituio (Art 71, 6, IN 900/08).
O processo administrativo de habilitao no , para fins de DCOMP, o processo administrativo no qual o crdito foi pleiteado anteriormente. - DCOMP S AT CINCO ANOS DO TRNSITO EM JULGADO. No so cinco anos da deciso do processo de habilitao.
2.2.4 CONTRIBUIO PREVIDNCIRIA
No h histrico, mas o crdito deve estar totalmente compatvel com a GFIP.
3 DBITO NA DCOMP
INTRODUO:
OBS: Art. 74, 6o, da Lei 9.430/96 A declarao de compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados.
Logo, os dbitos declarados na DCOMP devem ser exatamente iguais aos dbitos declarados em DCTF ou DSPJ-SIMPLES (at 2008).
Dbito diferente na DCOMP significa confisso de dvida de dbito novo.
3.1 LIMITE DO DBITO

O DBITO DECLARADO NA DCOMP LIMITA-SE AO VALOR DO CRDITO.
Se o crdito for calculado com erro para maior, ser aceito um dbito maior, logo, quando decidido o crdito, esse ser menor que o declarado e, por consequncia, sobrar parte do dbito no alcanada pela compensao.
3.2 DCOMP x DCTF
3.2.1 - Elementos do dbito

- Perodo de apurao (PA); - Vencimento; - Cdigo e extenso; - Valor.
Esses elementos devem ser exatamente iguais tanto na DCOMP, quanto na DCTF.
Aqui est a maior quantidade de problemas verificados. Na DCOMP, errar esses elementos, significa na prtica, confessar dbito novo, que ensejar cobrana, inscrio em dvida ativa, impossibilidade de certido negativa, retrabalho por parte da RFB, aumento de custo com mo de obra por parte do escritrio contbil, desgaste na relao contador X cliente, etc.
3.2.2 - VINCULAO DE DBITO NA DCTF
A vinculao do dbito na DCTF pelo principal, e no pelo consolidado declarado na DCOMP.
3.2.3 - CADA DCOMP RETIFICADORA APRESENTADA ENSEJA UMA DCTF RETIFICADORA. A DCOMP deve refletir exatamente o declarado na DCTF. Dessa forma, no haver problema de vinculao no dbito junto aos sistemas de cobrana da RFB.
4 PERDCOMP EM PAPEL
Quando se utilizar formulrio?
R: Quando se verificar a impossibilidade de entrega via programa (Arts. 34, 1 da IN 900/08 conforme hiptese previstas no artigo 98 caput, e 2 a 6 da IN 900/08).
RISCOS DOS FORMULRIOS: (Artigo 39, 1 da IN 900/08).
Entrega indevida de formulrio quando se deveria entregar via programa resulta na no declarao da DCOMP ou na no formulao do PER.
4.1 PEDIDO DE RESTITUIO (PER) INDEVIDAMENTE ENTREGUE EM FORMULRIO CONSEQUNCIA: NO FORMULAO
RISCO: Perder o prazo decadencial de cinco anos para pedir novamente.
4.2 DCOMP INDEVIDAMENTE ENTREGUE EM FORMULRIO
CONSEQUNCIA: NO DECLARAO RISCO: Envio PFN e impossibilidade de transmisso de DCOMP via programa.
OBRIGADO!

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1 PEDIDO DE RESTITUIO - PER

Atentar para o prazo decadencial de cinco anos (art. 168 CTN).

2 - DECLARAO DE COMPENSAO DCOMP

2.1 CRDITO NA DCOMP Pode ser:

2.1.1 CREDITO MAIOR QUE DBITO NA DCOMP X RESTITUIO

- DARF totalmente utilizado em dbito de DCTF ou DSPJ-SIMPLES. No se retificou a DCTF ou DSPJ-SIMPLES.

2.2.4 CONTRIBUIO PREVIDNCIRIA

No h histrico, mas o crdito deve estar totalmente compatvel com a GFIP.

3.1 LIMITE DO DBITO

3.2 DCOMP x DCTF

3.2.1 - Elementos do dbito

3.2.2 - VINCULAO DE DBITO NA DCTF

A vinculao do dbito na DCTF pelo principal, e no pelo consolidado declarado na DCOMP.

Quando se utilizar formulrio?

RISCOS DOS FORMULRIOS: (Artigo 39, 1 da IN 900/08).

4.1 PEDIDO DE RESTITUIO (PER) INDEVIDAMENTE ENTREGUE EM FORMULRIO CONSEQUNCIA: NO FORMULAO

RISCO: Perder o prazo decadencial de cinco anos para pedir novamente.

4.2 DCOMP INDEVIDAMENTE ENTREGUE EM FORMULRIO

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