1

RESOLUÇÃO EXAME CONTABILIDADE FINANCEIRA – I

1- Elaboração da Reconciliação Bancária (Anexo I)

Reconciliação Bancária 31-12-N

Saldo da Empresa 4.102,50 €Saldo do Banco 4.102,50 €
29-11-N Emp. Bancário C/Prazo 10.000,00 € 25-11-N CH 804 -250,00 €
30-11-N Transf Bancária (EDP) -150,00 € 15-12-N CH 806 -250,00 €
07-12-N Aquisição de Acções -1.485,00 € 17-12-N CH 807 -150,00 €
07-12-N Desp. c/ Aquis. Acções -15,00 € 26-12-N CH 808 -160,00 €
15-12-N Juros Bancários -7,50 € 31-12-N Depósito 8.252,50 €
17-12-N Venda de Acções 1.000,00 €
20-12-N Amort. Capital -1.500,00 €
20-12-N Juros Bancários -250,00 €
30-12-N EDP -150,00 €

11.545,00 € 11.545,00 €

2- O registo das regularizações no diário analítico tendo em conta a reconciliação bancária, bem
como as diversas observações (Anexo I).

Débito Crédito
Data N. Op Descrição Conta Valor Conta Valor
31-12-N 1 Empréstimo Bancário 121 10.000,00 231 10.000,00
31-12-N 2 EDP - Energia Eléctrica 62211 150,00 121 150,00
31-12-N 3 Aquisição de Acções 1513 1.485,00 121 1.485,00
31-12-N 4 Despesas c/ Aquis. Acções 1513 15,00 121 15,00
31-12-N 5 Juros Bancários 6811 7,50 121 7,50
31-12-N 6 Venda de Acções 121 1.000,00 787 1.000,00
787 995,00 1513 995,00
31-12-N 7 Amortização de Capital 231 1.500,00 121 1.500,00
31-12-N 8 Juros Bancários 6811 250,00 121 250,00
31-12-N 9 EDP - Energia Eléctrica 62211 150,00 121 150,00
31-12-N 10 Divisas - Dif. Desfavoráveis 685 10,00 111 10,00
31-12-N 11 Ajust. Acções - "XLP, SA" 6841 15,00 1951 15,00
31-12-N 12 Ajust. Acções - "ERT, SA" 6841 5,00 1951 5,00
 II GRUPO – EXISTÊNCIAS
DIÁRIO

Débito Crédito
Data N.˚ Descrição
Conta Valor Conta Valor

05-Mai 1 Aquisição mercadorias 31.2 1.025,00 € 22.1 1.025,00 €

05-Mai 2 Entrada em armazém 32.1 1.025,00 € 31.2 1.025,00 €

08-Mai 3 Aquisição material de escritório 62.2.17 100,00 € 12.1 100,00 €

12-Mai 4 Desconto comercial obtido 22.1 61,50 € 31.8 61,50 €

12-Mai 5 Regularização das existências 31.8 61,50 € 32.1 61,50 €

14-Mai 6 Devolução ao fornecedor 22.1 96,35 € 31.7 96,35 €

14-Mai 7 Saída de armazém 31.7 96,35 € 32.1 96,35 €

15-Mai 8 Venda de mercadorias 21.1 1.140,00 € 71.1 1.140,00 €

15-Mai 9 Saída de armazém 61.2 763,35 € 32.1 763,35 €

17-Mai 10 Adiantamento ao fornecedor 22.9 1.000,00 € 12.1 1.000,00 €

20-Mai 11 Reparação da viatura 62.2.32 200,00 € 12.1 200,00 €

22-Mai 12 Devolução de cliente 71.7 213,75 € 21.1 213,75 €

22-Mai 13 Entrada em armazém 32.1 143,13 € 61.2 143,13 €

Aquisição mercadorias (inclui

23-Mai 14 31.2 1.839,10 € 78.6 84,41 €
anulação adiantamento)
12.1 603,70 €
22.9 1.000,00 €
11.1 151,00 €

23-Mai 15 Entrada em armazém 32.1 1.839,10 € 31.2 1.839,10 €

25-Mai 16 Recebimento de cliente 68.6 74,10 € 21.1 926,25 €

11.1 852,15 €

28-Mai 17 Adiantamento de cliente 11.1 384,00 € 26.9 384,00 €

30-Mai 18 Pagamento de multa 69.5.2 800,00 € 12.1 800,00 €

31-Mai 19 Venda de mercadorias 68.6 44,00 € 71.1 1.100,00 €

11.1 1.056,00 €

31-Mai 20 Saída de armazém 61.2 504,56 € 32.1 504,56 €

Total 13.318,94 € 13.318,94 €

 FICHA DE ARMAZÉM

Entradas Saídas Existências

Data N.˚ Descrição
Quant. P. Unit. Valor Quant. P. Unit. Valor Quant. P. Unit. Valor

01-Mai 1 Existências iniciais 200 9,50 € 1.900,00 €

05-Mai 2 Aquisição mercadorias 100 10,25 € 1.025,00 € 300 9,75 € 2.925,00 €

12-Mai 3 Desconto comercial obtido 61,50 € 300 9,55 € 2.863,50 €

14-Mai 4 Devolução ao fornecedor 10 9,64 € 96,35 € 290 9,54 € 2.767,15 €

15-Mai 5 Venda de mercadorias 80 9,54 € 763,35 € 210 9,54 € 2.003,80 €

22-Mai 6 Devolução de cliente 15 9,54 € 143,13 € 225 9,54 € 2.146,93 €

23-Mai 7 Aquisição mercadorias 170 10,82 € 1.839,10 € 395 10,09 € 3.986,03 €

31-Mai 8 Venda de mercadorias 50 10,09 € 504,56 € 345 10,09 € 3.481,47 €

31-Mai 9 Sobra normal 5 350 9,95 € 3.481,47 €

Total 290 3.007,23 € 140 1.425,76 € 350 9,95 € 3.481,47 €

 III GRUPO - CMV
RESOLUÇÃO-GRUPO III
1)

CMV = EX.IN + CB - DV - DESC - RE - EX F

+TLB (VL)= LB / VL
150 000 = 10 000 + Y - 5 000 - 3 000 - 500 -15 000

Y= 163500
+TLB (VL)= VL - CMV / VL

0,375 = 240 000 - CMV / 240 000

90 000= 240 000 - CMV

CMV = 150 000

2A)

321 312
ex.in) 10.000 ac) ac) 163.500 ac)
1 163.500 2 5.000 1 163.500
3 3.000
4 500
5 150.000

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

173.500,00 158.500,00 163.500,00 163.500,00
Saldo Cr Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
0,00 15.000,00 0,00 0,00

3182 382
ac) ac) 3.000 ac) ac) 500
3 3.000 4 500

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

3.000,00 3.000,00 500,00 500,00
Saldo Cr Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
0,0 0,0 0,0 0,0
0 0 0 0

3172 612
ac) ac) 5.000 ac) ac)
25.000 5150.000

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

5.000,00 5.000,00 150.000,00 0,00
Saldo Cr Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
0,0 0,0 0,0 150.000,0
0 0 0 0

2B)

392 6672
ac) ac) 2b 500 ac) 2b ac)
200 200

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

0,00 700,00 200,00 0,00
Saldo Cr Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
700,00 0,00 0,00 200,00
IV GRUPO
IV - Diário-mapa-
trabalho Nº:
Nome:
 DÉBITO CRÉDITO
Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor

1.1 Regularização da conta 281 281 2.000,00 7722 2.000,00

1.2 Tranª 211 p 218 218 2.700,00 211 2.700,00

1.3 reforço ajustamento 6661 2.700,00 281 2.700,00

2.1 Amortizações do exercício 6623 8.000,00 4823 8.000,00

2.2 6626 2.000,00 4826 2.000,00

3 Estimativa IRC 86 4.750,00 2413 4.750,00

4.1 Apuramento IRC

4.2
4.3

TOTAL 22.150,00 22.150,00

211 218 281

AC 27.000 AC 1.2 0 AC 1.2 8.000
2.700 2.700

1.1 2.000 AC 1.3 10.000

2.700

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

27.000,00 2.700,00 10.700,00 0,00 2.000,0 12.700,00
0
Saldo Saldo Dv Saldo Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
Cr Cr
0,0 24.300,00 0,00 10.700,00 10.700,00 0,00
0

4823 4826
AC 25.600 4.000
2.1 8.000 2.2 2.000

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

0,00 0,00 0,00 33.600,00 0,00 6.000,00
Saldo Saldo Dv Saldo Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
Cr Cr
0,00 0,00 33.600,00 0,00 6.000,00 0,00

86 66 7722

3 4.750 1.1 2.000

1.3 2.700
2.1 8.000
2.2 2.000

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac. dé.ac cr.ac.

.
4.750,00 0,0 12.700,00 0,00 0,0 2.000,00
Saldo Cr Saldo 0 Saldo Cr Saldo Saldo Cr 0 Saldo Dv
Dv Dv
0,00 4.750,00 0,00 12.700,00 2.000,00 0,00

2413

3 4.750

dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac. dé.ac. cr.ac.

0,00 4.750,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Saldo Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv Saldo Cr Saldo Dv
Cr
4.750,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
 IV - Balancete rectificado

Nome.

Curso:
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CÓD CONTAS DEVEDORES CREDORES

11 Caixa 1.000 0
12 Depósitos à ordem 6.900 500
21.1 Clientes c/c 24.300 0
21.8 Clientes de cobrança duvidosa 10.700 0
28.1 Ajustamentos dívidas a receber - clientes 0 10.700
22 Fornecedores 1.000 13.700
23 Empréstimos obtidos c/ prazo 0 5.000
24.1.1 E.E.O.E.P- IRC - Pagamentos por conta 4.500 0
24.2.1 E.E.O.E.P- IR-Trabalho dependente 0 700
24.3 E.E.O.E.P- IVA 500 0
24.5 E.E.O.E.P- Segurança Social 0 1.100
26.8 outros devedores e credores 500 1.500
31.2 Compras mercadorias 0 0
31.7.2 Devoluções compras mercadorias 0 0
31.8.2 Descontos em compras mercadorias 0 0
32 Mercadorias 7.500 0
38.2 Regularização existências - mercadorias 0 0
39.2 Provisão p/ depreciação existências-mercadorias 0 100
42.3 Imobilizações corpóreas-equip.básico 40.000 0
42.6 Imobilizações corpóreas-eq.administrativo 16.000 0
48.2.3 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico 0 33.600
48.2.6 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ. 0 6.000
51 Capital 0 20.000
57 Reservas 0 8.000
59 Resultados transitados 5.000 0
612 Custo mercadorias vendidas 100.500 0
62 Fornecimentos e serviços externos 13.000 0
63 Impostos 3.000 0
64 Custos com pessoal 20.000 0
66 Amortizações e ajustamentos do exercício 12.700 0
68 Custos e perdas financeiras 2.800 0
69 Custos e perdas extraordinárias 3.600 0
71 Vendas 0 167.300
78 Proveitos e ganhos financeiros 0 800
79 Proveitos e ganhos extraorinários 0 2.500
86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 4.750 0
7722 Reversão ajustamentos dívidas de terceiros 0 2.000
2413 E.E.O.E.P.-IR-estimativa IRC 0 4.750

88 Resultado líquido do exercício

TOTAL 278.250 278.250

88 - RESULTDO LÍQUIDO EXERCÍCIO

a 61 100.500,00 de 71 167.300,00
a 62 13.000,00 de 77 2.000,00

a 63 3.000,00 de 78 800,00
a 64 20.000,00 de 79 2.500,00

a 66 12.700,00 172.600,00
a 68 2.800,00

a 69 3.600,00
a 86 4.750,00

160.350,00
S.cr 12.250,00
 Empresa de Demonstração
Balanço em 31 de Dezembro do Ano n
EXERCÍCIOS
Código das Contas Código das Contas
ACTIVO Ano n CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Ano n
CEE (a) POC AB AA AL CEE (a) POC

C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRÓPRIO:

I Imobilizações incorpóreas I 51 Capital 20.000,00

1 431 Despesas de instalação 0,00 0,00 0,00 521 Acções (quotas) próprias - Valor nominal 0,00
1 432 Desp. de investigação e desenvolvimento 0,00 0,00 0,00 522 Acções (quotas) próprias - Descontos e prémios 0,00
2 433 Propriedade industrial e outros direitos 0,00 0,00 0,00 53 Prestações suplementares 0,00
3 434 Trespasses 0,00 0,00 0,00 II 54 Prémios de emissão de acções (quotas) 0,00
4 441/6 Imobilizações em curso 0,00 0,00 III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas 0,00
5 449 Adiant. por conta de imob. incorpóreas 0,00 0,00 56 Reservas de reavaliação 0,00
0,00 0,00 0,00
II Imobilizações corpóreas IV Reservas
1 421 Terrenos e recursos naturais 0,00 0,00 0,00 1/2 571 Reservas legais 0,00
1 422 Edifícios e outras construções 0,00 0,00 0,00 3 572 Reservas estatutárias 0,00
2 423 Equipamento básico 40.000,00 33.600,00 6.400,00 4 573 Reservas contratuais 0,00
2 424 Equipamento de transporte 0,00 0,00 0,00 4 574 a 579 Outras Reservas 8.000,00
3 425 Ferramentas e utensílios 0,00 0,00 0,00
3 426 Equipamento administrativo 16.000,00 6.000,00 10.000,00 V 59 Resultados transitados -5.000,00
3 427 Taras e vasilhame 0,00 0,00 0,00
3 429 Outras imobilizações corpóreas 0,00 0,00 0,00 Sub-total 23.000,00
4 441/6 Imobilizações em curso 0,00 0,00
4 448 Adiant. por conta de imob. corpóreas 0,00 0,00 VI 88 Resultado líquido do exercício 12.250,00
56.000,00 39.600,00 16.400,00 89 Dividendos antecipados 0,00
III Investimentos financeiros
1 4111 Partes de capital em Empresas do grupo 0,00 0,00 0,00 TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO 35.250,00
2 4121+4131 Empréstimos a Empresas do grupo 0,00 0,00 0,00
3 4112 Partes de capital em Empresas associadas 0,00 0,00 0,00 PASSIVO:
4 4122+4132 Empréstimos a Empresas associadas 0,00 0,00 0,00
5 4113+414+415 Titulos e outras aplicações financeiras 0,00 0,00 0,00 B Provisões
6 4123+4133 Outros empréstimos concedidos 0,00 0,00 0,00 1 291 Provisões para Pensões 0,00
6 441/6 Imobilizações em curso 0,00 0,00 2 292 Provisões para Impostos 0,00
6 447 Adiant. por conta de invest. financeiros 0,00 0,00 3 293/8 Outras provisões 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
C Dívidas a terceiros - médio e longo prazo
TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO 56.000,00 39.600,00 16.400,00 Empréstimos por obrigações
Convertíveis 0,00
Não convertíveis 0,00
D CIRCULANTE:
Empréstimos por títulos de participação 0,00
2312 Dividas a instituições de crédito 0,00
I Existências
1 36 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo 0,00 0,00 0,00 Fornecedores - Títulos a pagar 0,00
2 35 Produtos e trabalhos em curso 0,00 0,00 0,00 Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 0,00
3 34 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos 0,00 0,00 0,00 Empresas do grupo 0,00
3 33 Produtos acabados e intermédios 0,00 0,00 0,00 Outras empresas participantes e participadas 0,00
3 32 Mercadorias 7.500,00 100,00 7.400,00 (Restantes) accionistas (sócios) 0,00
4 37 Adiantamentos por conta de compras 0,00 0,00 Outros empréstimos obtidos 0,00
7.500,00 100,00 7.400,00 26112 Fornecedores de imobilizado, c/c 0,00
II Dívidas de terceiros - médio e longo prazo Estado e outros entes públicos 0,00
0,00 0,00 0,00 Outros credores 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 C Dívidas a terceiros - curto prazo
II Dívidas de terceiros - curto prazo 1 Empréstimos por obrigações
1 211 Clientes, c/c 24.300,00 0,00 24.300,00 2321 Convertíveis 0,00
1 212 Clientes - Títulos a receber 0,00 0,00 0,00 2322 Não convertíveis 0,00
1 214 Clientes - Cheques pré-datados 0,00 0,00 0,00 1 233 Empréstimos por títulos de participação 0,00
1 217 Clientes - Cheques devolvidos 0,00 0,00 0,00 2 231+12 Dividas a instituições de crédito 5.500,00
1 218 Clientes de cobrança duvidosa 10.700,00 10.700,00 0,00 3 269 Adiantamentos por conta de vendas 0,00
2 252 Empresas do grupo 0,00 0,00 0,00 4 221 Fornecedores, c/c 13.700,00
3 253+254 Outras empresas participantes e participadas 0,00 0,00 0,00 4 228 Fornecedores - Facturas em recepção e conferência 0,00
4 251+255 (Restantes) accionistas (sócios) 0,00 0,00 0,00 5 222 Fornecedores - Títulos a pagar 0,00
4 229 Adiantamentos a fornecedores 0,00 0,00 5 2612 Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 0,00
4 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado 0,00 0,00 6 252 Empresas do grupo 0,00
4 24 Estado e outros entes públicos 500,00 0,00 500,00 7 253+254 Outras empresas participantes e participadas 0,00
4 262/6/7/8+221 Outros devedores 1.500,00 0,00 1.500,00 8 251+255 (Restantes) accionistas (sócios) 0,00
5 264 Subscritores de capital 0,00 0,00 0,00 8 219 Adiantamentos de clientes 0,00
37.000,00 10.700,00 26.300,00 8 239 Outros empréstimos obtidos 0,00
III Títulos negociáveis 8 2611 Fornecedores de imobilizado, c/c 0,00
1 1511 Acções em Empresas do grupo 0,00 0,00 0,00 8 24 Estado e outros entes públicos 2.050,00
3 1521 Obrigações e títulos de participação em Empresas 0,00 0,00 0,00 8 262+263+264+265+ Outros credores 1.500,00
3 1512 Acções em Empresas associadas 0,00 0,00 0,00 +267+268+211 22.750,00
3 1522 Obrigações e títulos de participação em Empresas 0,00 0,00 0,00 D ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS:
3 1513+1523+153/9 Outros titulos negociáveis 0,00 0,00 0,00 273 Acréscimo de custos 0,00
3 18 Outras aplicações de tesouraria 0,00 0,00 0,00 274 Proveitos diferidos 0,00
0,00 0,00 0,00 2762 Passivos por impostos diferidos 0,00
IV Depósitos bancários e caixa 0,00
12+13+14 Depósitos bancários 6.900,00 6.900,00
11 Caixa 1.000,00 1.000,00 TOTAL DO PASSIVO 22.750,00
7.900,00 0,00 7.900,00

TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE 52.400,00 10.800,00 41.600,00

E ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS:

271 Acréscimo de proveitos 0,00 0,00

272 Custos diferidos 0,00 0,00
2761 Activos por impostos diferidos 0,00 0,00
0,00 0,00

TOTAL DE AMORTIZAÇÕES 0,00

0,00
TOTAL DE AJUSTAMENTOS

108.400,00 50.400,00 58.000,00 58.000,00

TOTAL DO ACTIVO
TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO