Direito Previdenciário para Concursos 02

Rubens Mauricio Corrêa
Aula 02
Índice
1) Financiamento da Seguridade Social: Introdução e Disposições Constitucionais
..............................................................................................................................................................................................3
2) Conceito de Empresa e Empregador Doméstico

..............................................................................................................................................................................................
29
3) Receitas da Seguridade Social

..............................................................................................................................................................................................
40
4) Contribuição Previdenciária dos Segurados

..............................................................................................................................................................................................
62
5) Contribuição Previdenciária das Empresas

..............................................................................................................................................................................................
92
6) Questões - Financiamento - Parte 1

..............................................................................................................................................................................................
104
7) Resumo - Financiamento - Parte 1

..............................................................................................................................................................................................
194
Aula 02
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do
Trabalho - AFT) Seguridade Social e
Legislação Previdenciária - 2023
(Pré-Edital)
Autor:
Rubens Mauricio Corrêa
10 de Dezembro de 2022
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 20232(Pré-Edital
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38059932268 - Antonio dos Santos Silva 38059932268 - Antonio dos Santos Silva
Rubens Mauricio Corrêa Rubens Mauricio Corrêa
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Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço;
b) as dos empregadores domésticos;

INTRODUÇÃO
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
Iniciaremos nosso estudo do financiamento da Seguridade Social analisando o
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;
disposto no caput do art. 195 da Constituição Federal, conforme segue:
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos
“Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à As disposições conceituais acerca do financiamento da Seguridade Social não
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; costumam causar quaisquer dificuldades de interpretação ou de memorização ao
candidato. No entanto, muita atenção às palavras-chave destacadas abaixo, pois
b) a receita ou o faturamento; não são raras questões de provas abordando tais assuntos:
c) o lucro;
• A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade.
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas • A Seguridade Social será financiada de forma direta e indireta.
progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social; • Os recursos destinados ao financiamento da Seguridade Social têm por
origem a destinação orçamentária do poder público e as contribuições
III - sobre a receita de concursos de prognósticos. sociais.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. “ • As contribuições sociais previstas na CF/88 se dividem em:
o Contribuição social do empregador, da empresa e da entidade a
ela equiparada, incidentes sobre:
Vejamos agora o que dispõe o artigo 11 da Lei 8.212/91, acerca da composição do ▪ Folha de salários;
orçamento da Seguridade Social e respectivas contribuições sociais:
▪ Receita ou Faturamento;
Lei 8.212/91:
▪ Lucro
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: o Contribuição social do trabalhador e dos demais segurados da
I - receitas da União; previdência social;
o Contribuição social incidente sobre a receita de concursos de
II - receitas das contribuições sociais;
prognósticos e
III - receitas de outras fontes.
o Contribuição social do importador de bens ou serviços do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
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Vejamos abaixo, de forma diagramada, os principais pontos sobre o financiamento Nessa questão o examinador pede que escolha a alternativa que NÃO faz parte da composição das
da Seguridade Social, estudados neste tópico: receitas do orçamento da seguridade social, muita atenção a esse detalhe.
Analisando o Art. 11 da Lei 8.212/91, podemos verificar quais receitas compõem o referido
orçamento e por exclusão, podemos identificar qual alternativa não está contemplada pela lei que
rege este tema.
Lei 8.212/91:
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
I - receitas da União;
III - receitas de outras fontes.
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço;
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos
Vamos às assertivas:
a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas.
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova:
Esta é a única assertiva não contemplada no supracitado artigo. Portanto, esta alternativa é o
gabarito da questão. Analisemos as próximas alternativas:
(FCC - TRT 6ª Região – Juiz do Trabalho - 2015) b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-
Não fazem parte da composição das receitas do orçamento da Seguridade Social, no âmbito federal, contribuição.
as receitas: Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: (...)
a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas. c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de- c) da União.
contribuição.
c) da União. Logo no primeiro inciso do art. 11 podemos confirmar esta informação:
d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos. Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos I - receitas da União;
segurados a seu serviço.
d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos.

COMENTÁRIOS:
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: (...)
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de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
segurados a seu serviço. ( ) Certo
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas: (...) ( ) Errado
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço;
Portanto, como dissemos, gabarito: letra A. COMENTÁRIOS:
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “a” da CF/88, a Seguridade Social será financiada, dentre
outras fontes, por meio de contribuições sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho
(ADAPTADA) pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo
Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que a folha empregatício.
de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente do
faturamento e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
a ela equiparada.
( ) Certo
Gabarito: ERRADO
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
(ADAPTADA)
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, da CF/88, a Seguridade Social será financiada, dentre
outras fontes, por meio de contribuições sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
equiparada na forma da lei, incidentes sobre: lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição sobre
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do empregador, da empresa
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; e da entidade a ela equiparada na forma da lei.
b) a receita ou o faturamento; ( ) Certo
c) o lucro. ( ) Errado
Assim sendo, quando o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a folha de salários e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o faturamento e o lucro
são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada, torna COMENTÁRIOS:
errada a assertiva em questão. ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “b” da CF/88, a Seguridade Social será financiada, dentre
equiparada na forma da lei, incidentes sobre a receita ou o faturamento.
Gabarito: ERRADO
Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente do
que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
(ADAPTADA)
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da Gabarito: ERRADO
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição do
empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha
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(ADAPTADA)
DISPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
Pessoa Jurídica em Débito com o Sistema de Seguridade Social
o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como
independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda.
estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber
( ) Certo
benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
( ) Errado
Assim sendo, podemos concluir que a prova de quitação de contribuições sociais
destinadas à seguridade social é condição para as seguintes situações:
COMENTÁRIOS:
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “c” da CF/88, a Seguridade Social será financiada, dentre ==19d546==
equiparada na forma da lei, incidentes sobre o lucro. • Contratar com o poder público;
Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente do • Receber benefícios fiscais ou creditícios;
que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão. • Receber incentivos fiscais ou creditícios.
Irrelevante o fato de o contribuinte ser sujeito também de impostos de renda incidente sobre o
lucro, pois apenas as novas contribuições sociais, denominadas contribuições sociais residuais, é
que ficam impedidas de ter o mesmo fato gerador e a mesma base de cálculo de contribuições
sociais já existentes.
Gabarito: ERRADO
Sobre as contribuições sociais previstas na CF/88, destinadas ao financiamento da

seguridade Social, podemos resumir, de forma diagramada, conforme segue:
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(ADAPTADA) Contribuições Sociais Residuais

A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
Segundo a CF/88, a lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que a pessoa jurídica em débito com o
sistema de seguridade social pode contratar com o poder público federal. manutenção ou expansão da seguridade social.
( ) Certo No entanto, somente a União poderá instituir essas novas contribuições sociais,
( ) Errado denominadas “Contribuições Sociais Residuais”. A União somente poderá instituir
essas contribuições sociais residuais mediante lei complementar, e desde que
COMENTÁRIOS: sejam não-cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios das
ERRADA. Nos termos do art. 195, § 3º da CF/88, a pessoa jurídica em débito com o sistema da contribuições discriminadas nesta Constituição.
seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele
receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
Gabarito: ERRADO
ATENÇÃO: As contribuições sociais residuais não poderão ter fato
gerador ou base de cálculo iguais as contribuições sociais já definidas e
(ADAPTADA) discriminadas na CF/88. No entanto, não há qualquer vedação para que
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na essas novas contribuições sociais para a seguridade social tenham o
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que mesmo em débito com o sistema da mesmo fato gerador e base de cálculo de impostos já existentes.
seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o poder público.
( ) Certo Imposto e Contribuição Social são diferentes tipos de tributos.
( ) Errado
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao
COMENTÁRIOS:
contribuinte. Ou seja, o imposto é exigido sem que seja necessário que o
ERRADA. Nos termos do § 3º do art. 195 da CF/88, “A pessoa jurídica em débito com o sistema da
Estado preste uma atividade específica em relação ao contribuinte. A
seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele
receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios”. arrecadação do imposto não é destinada à uma atividade específica.
Exemplos de Impostos: Imposto de Renda, Imposto sobre a Propriedade
Assim sendo, podemos concluir que a prova de quitação de contribuições sociais destinadas à
seguridade social é condição para as seguintes situações: Predial e Territorial Urbana (IPTU) e Imposto sobre a Propriedade de
Veículos Automotores (IPVA).
Contratar com o poder público;
Receber benefícios fiscais ou creditícios;
Já a contribuição social é destinada ao custeio da seguridade social,
Receber incentivos fiscais ou creditícios. então é exigida contrapartida do Estado em relação ao contribuinte
Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, a pessoa jurídica em débito com o (benefícios e serviços de Seguridade Social).
sistema da seguridade social não poderá contratar com o Poder Público.
Portanto, não há impedimento de que a União crie uma contribuição
Gabarito: ERRADO social residual cujo fato gerador seja a propriedade ou domínio útil de um
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imóvel urbano, que é o fato gerador do IPTU (que é um imposto e não Art. 154. A União poderá instituir:
uma contribuição social). I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos
e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição
Sobre as Contribuições Sociais, vamos verificar o que o STF diz:
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL. CONSTITUCIONALIDADE DO ARTIGO 1º, I, DA LEI COMPLEMENTAR Nº 84/96.

O Plenário desta Corte, ao julgar o RE 228.321, deu, por maioria de votos, pela constitucionalidade da
contribuição social, a cargo das empresas e pessoas jurídicas, inclusive cooperativas, incidente sobre a
remuneração ou retribuição pagas ou creditadas aos segurados empresários, trabalhadores autônomos,
avulsos e demais pessoas físicas, objeto do artigo 1º, I, da Lei Complementar nº 84/96, por entender que não
se aplica às contribuições sociais novas a segunda parte do inciso I do artigo 154 da Carta Magna, ou seja,
que elas não devam ter fato gerador ou base de cálculos próprios dos impostos discriminados na Constituição.
- Nessa decisão está ínsita a inexistência de violação, pela contribuição social em causa, da exigência da não-
cumulatividade, porquanto essa exigência - e é este, aliás, o sentido constitucional da cumulatividade
tributária - só pode dizer respeito à técnica de tributação que afasta a cumulatividade em impostos como o
ICMS e o IPI - e cumulatividade que, evidentemente, não ocorre em contribuição dessa natureza cujo ciclo de
incidência é monofásico -, uma vez que a não-cumulatividade no sentido de sobreposição de incidências
tributárias já está prevista, em caráter exaustivo, na parte final do mesmo dispositivo da Carta Magna, que
proíbe nova incidência sobre fato gerador ou base de cálculo próprios dos impostos discriminados nesta
Constituição. - Dessa orientação não divergiu o acórdão recorrido. Recurso extraordinário não conhecido.(STF
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: – RESP 258470/RS – Relator Ministro MOREIRA ALVES – Primeira Turma – Julgamento em 21.03.2000 –
Publicação em 12.05.2000).
(CESPE - Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/SC - Controle Externo - 2016).

Em resumo, podemos afirmar que é possível criar novas contribuições sociais, além daquelas
A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos previstas no texto constitucional, com base de cálculo e fato gerador idênticos aos de impostos
e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência discriminados na CF, mas nunca com fato gerador ou base de cálculo idênticos às contribuições
social. Acerca da seguridade social, julgue o item subsequente. sociais já existentes.
Segundo o entendimento do STF, mediante lei complementar, é possível criar novas contribuições Sendo assim podemos concluir que a afirmativa está correta.
sociais — além daquelas previstas no texto constitucional —, que poderão ter base de cálculo e fato
gerador idênticos aos de impostos discriminados na CF.
Gabarito: CERTO.
( ) Certo
( ) Errado
(ADAPTADA)
COMENTÁRIOS: Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que ele também pode ensejar a
instituição, pela União, no exercício de sua competência residual, de contribuição específica.
Para responder essa questão vamos recorrer a dois artigos da CF/88: art. 195 e art. 154.
Art. 195. (...)
( ) Certo
§4º - A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade ( ) Errado
social, obedecido o disposto no art. 154, I.
(Pré-Edita
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COMENTÁRIOS: (ADAPTADA)
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na
ERRADA. Nos termos do § 4º do art. 195 da CF/88, “A lei poderá instituir outras fontes destinadas legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que a lei não pode instituir outras fontes de
a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I”. custeio além daquelas previstas na Constituição Federal.
Estas outras fontes de financiamento da Seguridade Social são instituídas, pela União, no exercício ( ) Certo
de sua competência residual, desde que sejam criadas mediante lei complementar, sejam não ( ) Errado
cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprias de outras contribuições sociais
já discriminadas na Constituição Federal.
COMENTÁRIOS:
Desta forma, é perfeitamente possível que o financiamento da seguridade social enseje a
instituição, pela União, por meio do exercício de sua competência residual, de novas contribuições ERRADA. Nos termos do § 4º do art. 195 da CF/88, “A lei poderá instituir outras fontes destinadas
sociais específicas. a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I”.
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreta tal afirmação, torna-se falsa a presente Estas outras fontes de financiamento da Seguridade Social são instituídas, pela União, no exercício
assertiva. de sua competência residual, desde que sejam criadas mediante lei complementar, sejam não
cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprias de outras contribuições sociais
já discriminadas na Constituição Federal.
Gabarito: ERRADO
Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, lei pode instituir outras fontes de custeio além
daquelas previstas na Constituição Federal.
(ADAPTADA)
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da Gabarito: ERRADO
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que lei ordinária pode instituir outras fontes
de custeio além das previstas na Constituição Federal.
( ) Certo Fonte de Custeio
( ) Errado
Segundo a CF/88, nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser
criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
COMENTÁRIOS:
Assim sendo, vamos separar as principais palavras-chave da disposição
ERRADA. Nos termos do art. 195, § 4º da CF/88, a lei poderá instituir outras fontes destinadas a constitucional ora analisada:
garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Porém, conforme disposto no art. 154, I da CF/88, a União somente poderá fazê-lo mediante lei • A vedação mencionada proíbe não apenas que o benefício ou serviço da
complementar, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo seguridade social seja criado, mas também proíbe que sejam majorados ou
próprios das contribuições sociais já discriminadas na Constituição. estendidos, quando não houver a respectiva fonte de custeio total.
• A fonte de custeio tem que ser TOTAL, não se admitindo que seja parcial.
Gabarito: ERRADO
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
§ 5º - Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
(Destaques Nossos).
Através da leitura, do § 5º do Art. 195 da Constituição Federal, podemos concluir que a alternativa
correta é a alternativa D.
Gabarito: D.
(ADAPTADA)
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que há possibilidade de criar benefício
previdenciário sem prévio custeio.
( ) Certo
( ) Errado
(FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016)
O princípio da contrapartida:
COMENTÁRIOS:
a) pode ser definido como diretriz que impõe ao sistema previdenciário observar o equilíbrio
financeiro e atuarial. ERRADA. Nos termos do § 5º do art. 195 da CF/88, “nenhum benefício ou serviço da seguridade
social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.”.
b) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência.
Vamos separar as principais palavras-chave da disposição constitucional ora analisada:
c) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência e assistência, mas não
de saúde. - Nenhum benefício ou serviço;
d) pode ser definido como a diretriz que impõe a existência de prévia fonte de custeio para que um - A vedação mencionada proíbe não apenas que o benefício ou serviço da seguridade social seja
benefício ou serviço da seguridade social seja criado ou majorado. criado, mas também proíbe que sejam majorados ou estendidos, quando não houver a respectiva
fonte de custeio total.
e) é princípio que rege o orçamento público não aplicável ao sistema de seguridade social.
- A fonte de custeio tem que ser TOTAL, não se admitindo que seja parcial.
COMENTÁRIOS:
Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, não há possibilidade de criar benefício
Nessa questão o examinador quer saber se você conhece o princípio da preexistência, também previdenciário sem prévio custeio, por expressa determinação constitucional.
conhecido como princípio da contrapartida, que está relacionado ao custeio da seguridade social.
Tal princípio encontra-se no Art. 195 da Constituição Federal, mais especificamente, no parágrafo
5º: Gabarito: ERRADO
(Pré-Edita
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Anterioridade Nonagesimal ou Mitigada • A noventena em questão, conhecida como anterioridade nonagesimal ou

mitigada, só se aplica quando houver instituição ou majoração (aumento) de
Segundo a CF/88, as contribuições sociais destinadas ao financiamento da contribuições sociais de seguridade social. Se, por exemplo, houver redução
Seguridade Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data de alíquota, pode valer imediatamente, bastando a respectiva lei estar
da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando vigente.
o princípio da anterioridade.
Trata-se de uma espécie de noventena, destinada às contribuições sociais de

Seguridade Social, denominada pela maioria dos doutrinadores e bancas de
concursos como anterioridade nonagesimal ou anterioridade mitigada.
Apesar do texto constitucional, em seu art. 195 § 6º,

dispor expressamente que o prazo de noventa dias
será contado da data da publicação da lei que
houver instituído ou modificado contribuições
sociais de seguridade social, o Supremo Tribunal Federal – STF, entendendo que a
anterioridade nonagesimal existe para proteger o contribuinte contra mudanças
que repercutam negativamente no seu patrimônio, decidiu que tal artigo só é
aplicável no caso de instituição ou majoração. (e não em qualquer modificação,
como consta no texto da constituição).
Por fim, cabe destacar que não se aplica o princípio da anterioridade do exercício
financeiro às contribuições sociais em questão, ou seja, mesmo que instituídas ou
modificadas tais contribuições, as mesmas poderão ser exigidas no mesmo
exercício financeiro que tenha ocorrido a publicação da respectiva lei, bastando,
tão somente, que respeitem o decurso de, pelo menos, noventa dias após a
publicação.
Assim sendo, vamos separar as principais palavras-chave da disposição (CESPE - Analista Técnico-Administrativo - DPU – 2016).
constitucional ora analisada:
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir.
• As contribuições sociais destinadas ao financiamento da Seguridade Social Lei que aprovar a majoração de contribuição previdenciária para efeito de custeio de benefício ou
só podem ser exigidas após decorridos noventa dias. No entanto, não serviço da seguridade social só poderá ser aplicada após decorridos noventa dias da data da sua
publicação.
significa que deverão ser exigidas após noventas dias exatos. Tal prazo é
mínimo, ou seja, pode exigir essas contribuições a partir do nonagésimo dia ( ) Certo
em diante. ( ) Errado
• O prazo é contado da data da publicação da lei, e não da sua vigência ou

COMENTÁRIOS:
assinatura, por exemplo.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Este tema é bastante cobrado em provas de concursos, portanto, fique atento a ele. A questão é uma COMENTÁRIOS:
disposição literal da Constituição Federal, Art. 195, referente ao que chamamos de noventena.
ERRADA. Nos termos do § 6º do art. 195 da CF/88, as contribuições sociais destinadas ao
Art. 195. [...]§ 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos financiamento da Seguridade Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data
noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o princípio da
disposto no art. 150, III, "b".
anterioridade.”.
Cabe destacar que não se aplica o princípio da anterioridade do exercício financeiro às
Portanto, assertiva CORRETA. contribuições sociais em questão, ou seja, mesmo que instituídas ou modificadas tais contribuições,
as mesmas poderão ser exigidas no mesmo exercício financeiro que tenha ocorrido a publicação da
respectiva lei, bastando, tão somente, que respeitem o decurso de, pelo menos, noventa dias após
(ADAPTADA) a publicação.
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, tais contribuições sociais criadas podem ser
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas podem exigidas no mesmo exercício financeiro, desde que decorridos noventa dias da data da publicação
ser exigidas noventa dias após a publicação da lei. da lei que as houver instituído ou majorado.
( ) Certo
( ) Errado Gabarito: ERRADO
COMENTÁRIOS: (ADAPTADA)
CORRETA. Nos termos do art. 195, § 6º da CF/88, as contribuições sociais só poderão ser exigidas Com relação às contribuições sociais, no âmbito da seguridade social, é correto afirmar que as
após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos
não se lhes aplicando o princípio da anterioridade. noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o
Devemos nos atentar, no entanto, que tais contribuições não “devem obrigatoriamente” ser disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
exigidas noventa dias após a publicação da lei, mas “podem” ser exigidas, desde que transcorridos, ( ) Certo
no mínimo, noventa dias da publicação da respectiva lei. Trata-se do princípio da anterioridade
nonagesimal ou anterioridade mitigada. ( ) Errado
Em relação ao termo “modificado”, constante na parte final do art. 195, § 6º da CF/88, tais
modificações apenas se sujeitam à anterioridade nonagesimal se representarem uma efetiva COMENTÁRIOS:
onerosidade para o contribuinte. Assim sendo, podemos entender que tal princípio só é aplicável
nos casos de instituição ou majoração das contribuições para o financiamento da seguridade social.
financiamento da Seguridade Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data
da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o princípio da
Gabarito: CERTO anterioridade.”
A data inicial para a contagem desta noventena, conhecida como anterioridade nonagesimal ou
mitigada, será a data da publicação da lei que houver instituído ou modificado as contribuições
(ADAPTADA) sócias de seguridade social, e não a data da assinatura desta lei.
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, considera-se na contagem do prazo a data da
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas somente publicação da lei, e não a data de sua assinatura.
podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da respectiva lei.
( ) Certo Gabarito: ERRADO
( ) Errado
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Imunidades das Entidades Beneficentes de Assistência Social

Segundo a CF/88, são isentas (imunes) de contribuição para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências
estabelecidas em lei.
Trata-se aqui, na verdade, de uma imunidade, e não de isenção. Apesar de o (ADAPTADA)

dispositivo ter em seu texto a palavra isenção, bem como prever que os requisitos respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da legislação
para que as entidades mencionadas gozem do benefício estejam previstos em lei, de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a seguridade social
é a própria Constituição Federal de 1988, e não a lei, que prevê a impossibilidade todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal.
de cobrança do tributo. A lei apenas irá prever as exigências para que tais entidades ( ) Certo
sejam imunes. ( ) Errado
O art. 14 do Código Tributário Nacional – CTN dispõe que são os seguintes alguns
dos requisitos para que as entidades em questão gozem da imunidade: COMENTÁRIOS:
ERRADA. Nos termos do art. 195, § 7º da CF/88, são isentas de contribuição para a seguridade social
• não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a apenas as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas
qualquer título; em lei, e não todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal, como afirma o
enunciado.
• aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus Outrossim, apesar da Constituição Federal usar a terminologia “isenção”, trata-se de uma
objetivos institucionais; verdadeira “imunidade tributária”, pois delimita uma competência constitucionalmente atribuída,
estando tal imunidade prevista na própria Constituição Federal.
• manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
Gabarito: ERRADO
(ADAPTADA)
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em
lei.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
CORRETA. Nos termos do § 7º do art. 195 da CF/88, são isentas (imunes) de contribuição para a
seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências
estabelecidas em lei.
Trata-se aqui, na verdade, de uma imunidade, e não de isenção. Apesar de o dispositivo ter em seu
texto a palavra isenção, bem como prever que os requisitos para que as entidades mencionadas
gozem do benefício estejam previstos em lei, é a própria Constituição Federal de 1988, e não a lei,
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
que prevê a impossibilidade de cobrança do tributo. A lei apenas irá prever as exigências para que adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso de contribuições do
tais entidades sejam imunes. empregador sobre a receita ou o faturamento e o lucro.
O art. 14 do Código Tributário Nacional – CTN dispõe que são os seguintes os requisitos para que as
entidades em questão gozem da imunidade: Desta forma, por exemplo, a microempresa e a empresa de pequeno porte
- não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (diferenciação quanto ao porte) com valor elevado de folha de salários
- aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos
(diferenciação decorrente da utilização intensiva de mão de obra) contam com uma
institucionais; redução do montante a ser recolhido no Simples Nacional.
- manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes
Trata-se de um importante estímulo à ampliação do nível de emprego formal na
de assegurar sua exatidão.
economia brasileira, pois, no exemplo acima, mesmo se mantido o patamar de
receita bruta, o aumento na folha de pagamento não resultará num aumento da
Gabarito: CERTO carga tributária a que está sujeito o optante.
Segue, abaixo, as principais palavras-chave da disposição constitucional ora

(ADAPTADA) analisada:
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a • A diferenciação refere-se nas contribuições sociais de Seguridade Social do
seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal. empregador, empresa ou entidade equiparada.
( ) Certo
( ) Errado • A diferenciação permitida refere-se apenas à alíquota nos seguintes casos;
o Atividade econômica;
o Utilização intensiva de mão de obra;
COMENTÁRIOS:
o Porte da empresa;
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 195, § 7º da CF/88, são isentas de contribuição para a o Condição estrutural do mercado de trabalho.
seguridade social apenas as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências
estabelecidas em lei, e não todas as entidades, como afirma o enunciado.
• A diferenciação permitida refere-se apenas à base de cálculo nos seguintes
Outrossim, apesar da Constituição Federal usar a terminologia “isenção”, trata-se de uma
verdadeira “imunidade tributária”, pois delimita uma competência constitucionalmente atribuída, casos;
estando tal imunidade prevista na própria Constituição Federal. o Contribuição do empregador, empresa ou equiparada sobre a receita ou
faturamento;
o Contribuição do empregador, empresa ou equiparada sobre o lucro.
Gabarito: ERRADO
Outras bases de cálculo diferenciadas somente serão permitidas na contribuição

Contribuições Diferenciadas
social sobre a receita ou faturamento e o lucro.
Segundo a CF/88, as contribuições sociais do empregador, empresa ou entidade
equiparada poderão ter alíquotas (apenas alíquotas) DIFERENCIADAS em razão da
atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa
ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também autorizada a
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Suspensão, Extinção e Exclusão das Contribuições Social
A EC 103/19 deu nova redação ao § 11 do art. 195 da Constituição Federal,

conforme segue:
Art. 195. (...)
§ 11. São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60

(sessenta) meses e, na forma de lei complementar, a remissão e a anistia
das contribuições sociais de que tratam a alínea "a" do inciso I e o inciso
II do caput
Moratória e parcelamento são formas de suspender a exigibilidade de uma

contribuição social. A moratória é, de forma simples, postergar a data do
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: pagamento. Agora parcelamento todos conhecemos, não é? Quem nunca pagou
algo parcelado?
(CESPE - Analista Legislativo - CAM DEP/ Consultor Legislativo – 2014). Conforme o § 11 do art. 195 da CF, a moratória e o parcelamento de todas as
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social. contribuições sociais do empregador, da empresa e entidades equiparadas e dos
A contribuição social destinada ao financiamento da seguridade social a cargo da empresa poderá segurados não podem ocorrer em prazo superior a 60 meses.
ter alíquota diferenciada unicamente em razão do porte da empresa e da atividade econômica por
ela exercida. Além disso, o § 11 do art. 195 da CF também veda que sejam concedidos remissão
( ) Certo ou anistia (formas de perdoar a dívida) dessas contribuições. Para tanto, é
( ) Errado necessária a edição de lei complementar regulamentadora.
Quanto a esta última regra, perceba que antes da EC 103/19, lei complementar iria
COMENTÁRIOS: fixar um montante acima do qual seriam proibidos a remissão e a anistia. Agora, a
Cuidado com as palavras que levam os conceitos ao extremo! “Somente”, “unicamente”, lei complementar não precisa mais fixar esse valor mínimo para que se proíba
“exclusivamente”, dentre outras... concessão e anistia. Ou seja, ela poderá vedar a concessão e anistia para
A assertiva está errada, uma vez que outros fatores justificam uma alíquota diferenciada da contribuições de qualquer valor.
empresa. Vejamos como o § 9º do art. 195, da CF apresenta outras hipóteses para isto:
Art. 195.(...)
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas diferenciadas
em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da
condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo
diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c" do inciso I do caput.
Gabarito: ERRADO
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
• Até as pessoas jurídicas de direito público, sejam da administração direta,

EMPRESA E EMPREGADOR DOMÉSTICO indireta ou fundacional, são consideradas empresas perante a Previdência
Social;
CONCEITO DE EMPRESA • ATENÇÃO: os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta

e fundacional não são “equiparados a empresas”. São considerados, para
Para o direito previdenciário, o conceito de empresa vai além do conceito previsto efeitos previdenciários, “EMPRESAS” (e não equiparadas).
em outros ramos do direito, sendo mais amplo e abrangente.
O importante, para nosso estudo, é a existência de vínculo de prestação de serviço,

seja empregatício ou não, com os segurados obrigatórios.
O conceito formal de empresa, para o direito previdenciário, encontra-se no art.

15, inciso I, da Lei n 8.212/91, conforme segue:
Considera-se:
Empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade

econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os
órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e
fundacional.
CONCEITO DE EQUIPARADOS A EMPRESA
Deste conceito, podemos destacar: O conceito formal de equiparados a empresa, para o direito previdenciário,
encontra-se no parágrafo único do art. 15, da Lei n 8.212/91, conforme segue:
• Considera-se empresa tanto a firma individual (atualmente denominado
empresário individual) como a sociedade; Equipara-se a empresa, para os efeitos previdenciários, o contribuinte
individual e a pessoa física na condição de proprietário ou dono de obra
• Esta firma individual ou sociedade deverão assumir o risco da atividade
de construção civil, em relação a segurado que lhe presta serviço, bem
econômica;
como a cooperativa, a associação ou entidade de qualquer natureza ou
• A atividade econômica dessas empresas poderá ser urbana ou rural; finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira
estrangeiras.
• Poderá haver fins lucrativos ou não;
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Deste conceito, podemos destacar:

• São equiparados a empresa aqueles que, mesmo sem ser considerado
empresa, são tratados, para fins previdenciários, como se empresa fossem.
• Nos termos do Regulamento da Previdência Social - RPS, equiparam-se à (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
empresa:
Julgue o item seguinte à luz do Decreto n.º 3.048/1999 e da CF.
o o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço; Equiparar-se-á a empresa, para os fins do RGPS, a pessoa física que, para fazer uma reforma na
própria casa, contratar um mestre de obras e um ajudante.
o a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou ( ) Certo
finalidade, inclusive a missão diplomática e a repartição consular de ( ) Errado
carreiras estrangeiras;
o o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra; e COMENTÁRIOS:

Para conferir se essa assertiva está correta ou não vamos consultar o art. 12 do Decreto 3.048/99.
o o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa
Art. 12. Consideram-se:
física, em relação a segurado que lhe presta serviço.
I - empresa - a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural,
com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública direta, indireta e
fundacional; e
II - empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade
lucrativa, empregado doméstico.
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste Regulamento:
I - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço;
II - a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a missão
diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras;
III - o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra de que trata a Lei nº 8.630, de 1993; e
IV - o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação a segurado que
lhe presta serviço.
(Destaques Nossos).
Podemos concluir que a assertiva está correta, pois é exatamente o que está falando no inciso IV do
Art. 12 do referido decreto.
Gabarito: CERTA.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
(CESPE - Contador – MPOG – 2015). COMENTÁRIOS:

Com base no disposto na IN n.º 971/2009, da Receita Federal do Brasil, julgue o item subsequente, ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art. 15,
relativo a normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais da Lei nº 8.212/91, conforme segue:
destinadas à previdência social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela Considera-se:
Receita Federal.
Empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou
Um contribuinte individual que contrata segurados para a prestação de serviços se equipara a uma rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública
empresa para fins de cumprimento de obrigações previdenciárias. direta, indireta e fundacional.
( ) Certo
( ) Errado Deste conceito, podemos destacar:
- Considera-se empresa tanto a firma individual (atualmente denominado empresário individual)
COMENTÁRIOS: como a sociedade;
Pelo texto da referida IN, em seu artigo 3º, temos que: - Esta firma individual ou sociedade deverão assumir o risco da atividade econômica;
Art. 3º Empresa é o empresário ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, - A atividade econômica dessas empresas poderá ser urbana ou rural;
com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da Administração Pública Direta ou Indireta. (...)
- Poderá haver fins lucrativos ou não;
§ 4º Equipara-se a empresa para fins de cumprimento de obrigações previdenciárias:
I - o contribuinte individual, em relação ao segurado que lhe presta serviços; (...)
Assim sendo, como a questão dispõe que a firma individual que reúne elementos produtivos para a
produção ou circulação de bens ou de serviços e assume o risco de atividade econômica urbana ou
Desta forma, podemos observar que a assertiva está correta, mas caso você não tivesse rural NÃO se considera empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado.
conhecimento a respeito desta IN, seria possível responder à questão a partir da Lei 8.213/91, que
traz conceitos de empresa e empregador doméstico (e equiparados) para fins de contribuições
Gabarito: ERRADO
previdenciárias. Vejamos o parágrafo único, do artigo 14 da referida lei dispõe:
Lei 8.213/91
Art. 14 (...)
(ADAPTADA)
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte individual e a pessoa
física na condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em relação a segurado que lhe presta Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a
serviço, bem como a cooperativa, a associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a missão sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não,
diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras. ainda que tenha duração temporária.
( ) Certo
Gabarito: CERTO ( ) Errado
COMENTÁRIOS:
(ADAPTADA)
ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art. 15,
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a firma da Lei nº 8.212/91.
individual que reúne elementos produtivos para a produção ou circulação de bens ou de serviços e
Nesta questão, o examinador tenta confundir o candidato ao citar, ao final da assertiva, que a
assume o risco de atividade econômica urbana ou rural.
sociedade terá duração temporária. Irrelevante a duração da sociedade para enquadrar-se como
( ) Certo empresa. Presentes os pressupostos da citada base legal, estaremos diante de uma empresa, para
( ) Errado fins de custeio da Previdência Social. Além disso, a empresa pode ter fins lucrativos ou não.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Assim sendo, como a questão dispõe que a sociedade que assume o risco de atividade econômica (ADAPTADA)
urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, ainda que tenha duração temporária NÃO se considera
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a
empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado.
cooperativa, a missão diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras ou a entidade
de qualquer natureza ou finalidade.
Gabarito: ERRADO ( ) Certo
( ) Errado
(ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) que assuma o risco de atividade econômica. ERRADA. A presente alternativa reproduz com perfeição o conceito daqueles que se equiparam à
empresa, para fins de custeio da Previdência Social, conforme disposto no parágrafo único, do art.
( ) Certo 15, da Lei nº 8.212/91. Deste conceito, podemos destacar:
==19d546==
( ) Errado São equiparados a empresa aqueles que, mesmo sem ser considerado empresa, são tratados, para
fins previdenciários, como se empresa fossem.
COMENTÁRIOS: Nos termos do Regulamento da Previdência Social - RPS, equiparam-se à empresa:
ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art. 15, - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço;
da Lei nº 8.212/91. - a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a missão
A Lei n. 12.441, de 11/7/2011, publicada no D.O.U. de 12/7/2011, criou a chamada empresa diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras;
individual de responsabilidade limitada, mais conhecida pela sigla EIRELI, alterando o Código Civil - o operador portuário e o órgão gestor de mão de obra; e
brasileiro. Por isso, oportuna uma breve caracterização da EIRELI.
- o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação a segurado
Primeiramente, cumpre notar que até então existia, no Brasil, apenas a hipótese do empresário que lhe presta serviço.
individual para aquele que quisesse exercer atividade empresarial sem sócio. Contudo, sua
responsabilidade é ilimitada. Assim sendo, como a questão dispõe que a cooperativa, a missão diplomática e a repartição
consular de carreiras estrangeiras ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade NÃO se
Mas a EIRELI, apesar de constituída por uma só pessoa, não se confunde com o empresário consideram equiparadas a empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado.
individual, nem o substitui, pois aquela é pessoa jurídica de direito privado, conforme acréscimo
feito ao art. 44, por meio do novo inciso VI, do Código Civil de 2002, enquanto o empresário
individual permanece sendo pessoa natural. Gabarito: ERRADO
Diante da preliminar exposta, podemos perceber que esta nova modalidade de pessoa jurídica no
ordenamento jurídico nacional está incluída no conceito de empresa, disposto inciso I, do art. 15,
da Lei nº 8.212/91. (ADAPTADA)
Assim sendo, como a questão dispõe que a empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, aquele
que assuma o risco de atividade econômica NÃO se considera empresa, incorreta a afirmação que admite empregado a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade lucrativa, no âmbito
contida no enunciado. residencial de diretor de empresa.
( ) Certo
Gabarito: ERRADO ( ) Errado
COMENTÁRIOS:
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
CORRETA. Trata a presente alternativa da figura do empregador doméstico, assim considerado (ADAPTADA)
aquela pessoa ou família que admite a seu serviço, no âmbito residencial desta (inclusive se for
Carlos, advogado autônomo, possui escritório no qual trabalham uma secretária e um office-boy.
diretor de empresa, o que se torna irrelevante para o caso em questão), mediante remuneração,
Nesta situação, podemos afirmar que Carlos deverá contribuir somente sobre os valores auferidos
sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
com o seu trabalho de contribuinte individual autônomo.
Assim sendo, como a questão dispõe que o empregador doméstico mencionado NÃO se considera
( ) Certo
empresa ou equiparada, correta a afirmação contida no enunciado.
( ) Errado
Gabarito: CERTO
COMENTÁRIOS:
ERRADA. O conceito formal de equiparados a empresa, para o direito previdenciário, encontra-se
(ADAPTADA) no parágrafo único do art. 15, da Lei n 8.212/91, conforme segue:
A respeito do conceito previdenciário de empresa, é incorreto afirmar que se considera empresa a Equipara-se a empresa, para os efeitos previdenciários, o contribuinte individual e a pessoa física
firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, desde na condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em relação a segurado que lhe
que tenha fins lucrativos, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou entidade de qualquer natureza ou
ou fundacional. finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras.
( ) Certo Desta forma, Carlos será equiparado a empresa para fins previdenciários, haja vista tratar-se de um
contribuinte individual que possui segurados empregados que lhe prestam serviços.
( ) Errado
Assim sendo, Carlos deverá recolher, além de suas contribuições devidas na condição de segurado
contribuinte individual, também as contribuições devidas como equiparado a empresa.
COMENTÁRIOS: Gabarito: ERRADO
CORRETO. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art.
15, da Lei nº 8.212/91, conforme segue:
Considera-se: CONCEITO DE EMPREGADOR DOMÉSTICO
rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública O conceito de empregador doméstico encontra-se previsto no art. 12, inciso II, do
direta, indireta e fundacional. RPS, nos seguintes termos:
Considera-se empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante
- Considera-se empresa tanto a firma individual (atualmente denominado empresário individual) remuneração, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
como a sociedade;
- Esta firma individual ou sociedade deverão assumir o risco da atividade econômica; Quando estudamos os empregados domésticos, vimos que se filiam
- A atividade econômica dessas empresas poderá ser urbana ou rural; obrigatoriamente ao Regime Geral de Previdência Social – RGPS, na qualidade de
- Poderá haver fins lucrativos ou não; segurado empregado doméstico, aquele que presta serviços de forma contínua,
subordinada, onerosa e pessoal e de finalidade não lucrativa à pessoa ou à família,
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que para ser considerada empresa,
deverão elas ter, necessariamente, fins lucrativos, e, como vimos, podem ter fins lucrativos ou não, no âmbito residencial destas, por mais de 2 (dois) dias por semana.
correta está a presente assertiva.
Assim sendo, após conceituar o empregador doméstico e relembrar o conceito de
empregado doméstico, podemos concluir que, para que exista a figura do
Gabarito: CERTO empregador doméstico, é imprescindível que:
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
• O trabalho do empregado doméstico ocorra de forma contínua, ou seja, mais

de dois dias por semana; RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL
• O empregado doméstico deve estar sujeito às ordens de seu empregador
doméstico, para configurar a subordinação; RECEITAS QUE COMPÕE O ORÇAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL NO
ÂMBITO FEDERAL
• O trabalho deverá ser oneroso, ou seja, o trabalhador doméstico deverá ser
remunerado;
No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
• O trabalho deve ser prestado pessoalmente pelo empregado doméstico; receitas:
• As atividades prestadas pelo empregado doméstico não poderão ter • Receitas da União;
finalidade lucrativa para o empregador; • Receitas das Contribuições Sociais;
• Receitas de Outras Fontes.
• O empregador doméstico será necessariamente pessoa física, seja pessoa ou
entidade familiar, pois empregado doméstico não pode prestar serviços a Estudaremos detalhadamente, nos próximos capítulos, todas as receitas
pessoa jurídica; mencionadas, que compõe o orçamento da Seguridade Social.
• O trabalho deve ocorrer no âmbito residencial do empregador doméstico,

ou seja, para o seu bem estar e de sua família.
FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO
Conforme já mencionamos, o caput do art. 195 da CF/88 dispõe que a seguridade

social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
A forma direta e indireta de se financiar a seguridade social podem ser assim

definidas: Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova:
• Forma direta: Financiamento da seguridade Social por meio de recolhimento

de contribuições sociais; (CESPE - Procurador do Estado de Sergipe – 2017). (QUESTÃO ADAPTADA).
Sobre o sistema de custeio da seguridade social, julgue a assertiva a seguir:
• Forma indireta: Financiamento da Seguridade Social por meio de recursos
O sistema de custeio da seguridade social é composto, no âmbito da União, por recursos adicionais
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e do orçamento fiscal fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
dos Municípios.
( ) Certo
A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, ( ) Errado
fixados obrigatoriamente na Lei Orçamentária Anual.
COMENTÁRIOS:
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à
Assertiva correta. A contribuição da União, prevista no inciso I do art. 11 da Lei 8.212/91, está
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o disciplinada, dentre outros dispositivos legais, no art. 16 desta mesma Lei:
orçamento da União
Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados
obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
Outrossim, a União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios Portanto, praticamente o que está escrito pelo examinador na assertiva.
de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Gabarito: CERTO
Anual.
(CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).

Em caso de eventual déficit entre os valores arrecadados e os valores pagos a título de benefício
previdenciário, o INSS poderá suspender temporariamente o pagamento dos benefícios aos
segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
O artigo 16 da Lei 8.212/91, deixa bem claro a resposta para essa questão:
Lei 8.212/91
Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada
da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
Sendo assim, podemos constatar que a assertiva está incorreta, pois se faltar dinheiro para pagar a
aposentadoria a União se responsabiliza.
Gabarito: ERRADA.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
(CESPE – Especialista - FUNPRESP – Jurídica – 2016). (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
Acerca das receitas destinadas ao custeio do RGPS e do prazo decadencial ou prescricional para a Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
cobrança dos créditos pertinentes, julgue o próximo item. Em caso de eventuais insuficiências financeiras decorrentes do pagamento de benefícios de
As receitas para a seguridade social dos estados, do Distrito Federal e dos municípios provêm de prestação continuada, a previdência social poderá elevar alíquotas das contribuições sociais de
seus respectivos orçamentos e do orçamento da União. empregados e empregadores até o limite do débito apurado.
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado
COMENTÁRIOS:
COMENTÁRIOS:
A resposta para a questão você poderá encontrar no Art. 195 da Constituição Federal.
Para responder essa questão você deve recorrer a Lei 8.212/91, Art. 16 parágrafo único.
Como podemos observar, a assertiva é incorreta, pois as receitas para a seguridade social dos estados, do
Distrito Federal e dos municípios não integra o orçamento da União, senão vejamos o dispositivo legal: Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
Art. 195. (...) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
(Destaques Nossos)
Podemos concluir que a assertiva está incorreta, pois a União será responsável pela cobertura de eventuais
Gabarito: ERRADA. insuficiências financeiras e não os segurados. Afinal, se a assertiva fosse verdadeira, geraria uma grande
insegurança jurídica aos financiadores da Seguridade Social.
(CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).

Gabarito: ERRADA.
previdenciário, o INSS poderá suspender temporariamente o pagamento dos benefícios aos (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento. Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
( ) Certo Além da contribuição proveniente de empregados e empregadores, são fontes de custeio da
( ) Errado seguridade social, de forma direta e indireta, os recursos oriundos dos orçamentos da União, dos
estados, do DF e dos municípios.
COMENTÁRIOS: ( ) Certo
O artigo 16 da Lei 8.212/91, deixa bem claro a resposta para essa questão: ( ) Errado
Lei 8.212/91
Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências COMENTÁRIOS:
da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual. Essa questão está fundamentada no Art. 195 da Constituição Federal.
(Destaques Nossos). Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Sendo assim, podemos constatar que a assertiva está incorreta, pois se faltar dinheiro para pagar a Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
aposentadoria a União se responsabiliza.
(Destaques Nossos).
Gabarito: ERRADO.
(Pré-Edita
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A forma direta de financiamento ocorre pelo recolhimento de contribuições sociais. A forma A assertiva está CORRETA, podemos confirmar consultando o mesmo Art. 195 da Constituição
indireta, por meio de recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do DF e dos Federal, desta vez em seu parágrafo 1º:
municípios. Art. 195. (....) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade
Analisando este dispositivo constitucional, podemos concluir que a assertiva está correta. social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade

Gabarito: CERTA. econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural
do mercado de trabalho, demonstra a equidade na forma de custeio do sistema.
Alternativa também CORRETA, conforme podemos ver no parágrafo 9º do artigo em análise:
(FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016).
Art. 195. (....) § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
No que diz respeito ao financiamento da seguridade social, é INCORRETO afirmar: diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa
a) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, além das contribuições sociais. Isto representa, na prática, a aplicação do conceito de equidade.
b) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. d) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social.
c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade Alternativa CORRETA, mais uma vez teremos a constatação no Art. 195 da Constituição Federal,
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural neste caso, com complementação do Art. 154 também da Constituição Federal.
do mercado de trabalho, demonstra a equidade na forma de custeio do sistema. Art. 195. (....) § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
d) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social.
Art. 154. A União poderá instituir:
e) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de
previdência social, devida pelo trabalhador e demais segurados. I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos
e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição; (....)
COMENTÁRIOS: e) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de
previdência social, devida pelo trabalhador e demais segurados.
O examinador pede para que seja escolhida a alternativa incorreta, é preciso muita atenção nesse
detalhe. Esta é uma boa pegadinha para o candidato menos preparado. Possivelmente, a lógica nos leve a
crer que aquele que recebe proventos de aposentadoria, não teria mais motivos para contribuir
Para resolver essa questão vamos recorrer à Constituição Federal, Art. 195.
com a previdência, independente do regime em que participe. Não é o que acontece com os
Vamos às assertivas e analisemo-las à luz do referido dispositivo legal: servidores públicos. Alternativa INCORRETA. Mas para essa alternativa iremos encontrar a resposta
no Art. 40 da Constituição Federal.
a) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário,
Municípios, além das contribuições sociais. mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas,
Essa assertiva está CORRETA, pois podemos ver que está na literalidade do Art. 195. observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. (....)
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da § 18. Incidirá contribuição sobre os proventos de aposentadorias e pensões concedidas pelo regime de que
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos trata este artigo (que trata do RPPS) que superem o limite máximo estabelecido para os benefícios do regime
Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (....) geral de previdência social de que trata o art. 201, com percentual igual ao estabelecido para os servidores
titulares de cargos efetivos. (...)
b) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. Portanto, gabarito: E
(Pré-Edita
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(FCC - Auditor - TCE-AM – 2015). c) o lucro;
A Constituição Federal do Brasil estabelece regramento quanto ao custeio ou financiamento da (Destaques Nossos).
seguridade social. Nesse sentido, é correto afirmar:
a) A contribuição social da empresa incidirá exclusivamente sobre a folha de salários e demais b) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinados à seguridade social
rendimentos do trabalho pagos a pessoa física que lhe preste serviços, mesmo sem vínculo constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
empregatício.
Alternativa CORRETA. Trata-se de literalidade normativa.
b) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinados à seguridade social
Art. 195. (...) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
c) As contribuições sociais só poderão ser exigidas no exercício financeiro posterior ao que foi
publicada a lei que as houver instituído ou majorado.
d) A condição estrutural do mercado de trabalho ou a utilização intensiva de mão de obra não são publicada a lei que as houver instituído ou majorado.
fatores que podem ocasionar diferenciação de alíquotas das contribuições sociais do empregador
ou da empresa. Alternativa INCORRETA, conforme podemos conferir no Art. 195 e no Art. 150, ambos da
Constituição Federal.
e) Os benefícios da seguridade social não podem ser criados ou majorados sem a correspondente
Art. 195. (...) § 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos
fonte de custeio total, regra essa que não se aplica aos serviços da seguridade social.
noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, "b".
COMENTÁRIOS: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios: (...)
Perceba que examinador solicita que essa questão seja respondida com base na Constituição
Federal. Isso pode parecer um detalhe, mas não o é. Por exemplo, se você tem o conhecimento de III - cobrar tributos: (...)
uma lei orgânica, conhecimento este que chancelaria uma das alternativas, saiba que esta b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
alternativa, em princípio, NÃO seria a alternativa correta, uma vez que o comando da questão pede (Destaques Nossos).
que o candidato se atenha à Constituição Federal. É claro que na ausência de outra alternativa
correta, você poderia marcar aquela que, conforme uma lei orgânica está isenta de erros. Contudo,
em as alternativas apresentando também uma assertiva correta, tendo como base a CF/88, esta é d) A condição estrutural do mercado de trabalho ou a utilização intensiva de mão de obra não são
a alternativa que você teria que marcar. Bom, dito isso, vamos às alternativas e tomemos como fatores que podem ocasionar diferenciação de alíquotas das contribuições sociais do empregador
base para analisá-las, o Art. 195 da CF/88: ou da empresa.
Essa é aquela alternativa que se o candidato lê rapidamente, marca como certa. Cuidado com o
a) A contribuição social da empresa incidirá exclusivamente sobre a folha de salários e demais “não”, que torna a alternativa INCORRETA. Vejamos o Art. 195 da Constituição Federal em seu
rendimentos do trabalho pagos a pessoa física que lhe preste serviços, mesmo sem vínculo parágrafo 9º:
empregatício. Art. 195. (...) § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
Está INCORRETA a assertiva, pois conforme podemos verificar no Art. 195 da Constituição Federal, diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa
ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo
não incidirá exclusivamente sobre a folha de salários.
Obs.: no caso o inciso I dispõe sobre as contribuições sociais do empregador ou da empresa.
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: e) Os benefícios da seguridade social não podem ser criados ou majorados sem a correspondente
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa fonte de custeio total, regra essa que não se aplica aos serviços da seguridade social.
física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; Alternativa INCORRETA, houve uma tentativa de confundir o candidato alterando um pouco o
b) a receita ou o faturamento; sentido do parágrafo 5º, do Art. 195 da Constituição Federal.
(Pré-Edita
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Art. 195. (...) § 5º Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido Alternativa INCORRETA. Esta emenda constitucional não fez a alteração citada pelo examinador. A
sem a correspondente fonte de custeio total. receita dos concursos de prognósticos continua sendo fonte de financiamento da seguridade social,
(Destaque Nosso). conforme podemos conferir no Art. 195, inciso III da Constituição Federal:
Portanto, gabarito: B. Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
(FCC - Procurador do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro – 2015).

A Seguridade Social é o principal instrumento de promoção da proteção social, sendo necessárias c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por
fontes de custeio e financiamento para sua manutenção. Conforme comando constitucional, é lei, fazem parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema.
correto afirmar: Alternativa INCORRETA, pois os exportadores não custeiam a seguridade social, com a intenção de
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo manter a competição comercial dos produtos nacionais, conforme poderemos ver no Art. 149 da
financiamento. Constituição Federal.
b) A Emenda Constitucional nº 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas
de financiadores.
respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195,
c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. (...)
lei, fazem parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema. § 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput deste artigo:
d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador. I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação;
e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não II - incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços;
poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica.
III - poderão ter alíquotas:
(Destaque Nosso).
COMENTÁRIOS:
Para esta questão, conforme o examinador pede, é necessário que você leve em conta os d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador.
dispositivos da Constituição Federal, atinentes às questões do financiamento da seguridade social.
Vamos às assertivas, trazendo em cada uma delas os dispositivos legais pertinentes: Alternativa CORRETA, conforme poderemos conferir no Art. 195 da Constituição Federal.
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
financiamento.
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
Alternativa INCORRETA, pois os municípios fazem parte do rol de responsáveis pelo financiamento,
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física
conforme podemos verificar no caput do Art. 195 da Constituição Federal: que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da b) a receita ou o faturamento;
Municípios, e das seguintes contribuições sociais: c) o lucro;
(Destaque Nosso). II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre
aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201;
b) A Emenda Constitucional nº 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
de financiadores.
(Destaques Nossos).
(Pré-Edita
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e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não (ADAPTADA) Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o financiamento
poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica. da seguridade social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter solidário.
Alternativa INCORRETA, conforme poderemos ver em § 9º do art. 195, da Constituição Federal, ( ) Certo
alterado da EC 47/2005:
( ) Errado
Art. 195 A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...) COMENTÁRIOS:
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas diferenciadas ERRADA. O caráter solidário da Seguridade Social é reflexo de um dos objetivos fundamentais da
em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da República Federativa do Brasil, previsto no art. 3º, I, da CF/88, qual seja: “construir uma sociedade
condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo livre, justa e solidária”. O caput do art. 195 da CF/88, por sua vez, dispõe que a Seguridade Social
diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c" do inciso I do caput. será financiada por toda a sociedade, nos termos da lei.
Portanto, gabarito: letra D. Ademais, um dos princípios da Seguridade Social, previsto no art. 194, V, da CF/88, é o da equidade
na forma de participação no custeio. Por este princípio, quem tem maior capacidade contributiva
deverá contribuir com mais; quem tem menor capacidade contribuirá com menos.
(ADAPTADA) Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a sociedade
Além disso, os que trabalham contribuem para a manutenção da aposentadoria dos que já se
financia a seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições
aposentaram ou estejam incapacitados para o trabalho.
para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
Em resumo, quem contribui para o sistema não o faz para si, mas sim para toda a sociedade, o que
( ) Certo
revela seu caráter solidário.
( ) Errado
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que o financiamento da seguridade
social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter solidário, torna-se falsa a presente
COMENTÁRIOS: assertiva.
CORRETA. De acordo com o caput do art. 195 da CF/88, a Seguridade Social será financiada por toda
a sociedade, de duas formas: Gabarito: ERRADO
- Forma direta, por meio do recolhimento das contribuições sociais; e
- Forma indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios.
(ADAPTADA) Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a seguridade
Assim sendo, podemos observar que o enunciado inverteu os conceitos, ao afirmar que a sociedade social conta com orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal.
financia a seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições
( ) Certo
para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
( ) Errado
Na verdade, as contribuições para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários são
conceituadas como “formas direta” de financiamento da Seguridade Social.
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que a sociedade financia a seguridade COMENTÁRIOS:
social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições para a seguridade social ERRADA. Para resolvermos esta assertiva temos que ter conhecimento do disposto no § 5º do art.
incidentes sobre a folha de salários, e realmente é incorreto se afirmar o que se afirma, correta está 165 da CF/88, a seguir:
a presente assertiva.
“Art. 165...
...
Gabarito: CERTO
§ 5º A lei orçamentária anual compreenderá:
(Pré-Edita
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I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da (ADAPTADA) Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto
administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; afirmar que toda a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta
II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a ou indireta, nos termos da lei.
maioria do capital social com direito a voto; ( ) Certo
III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da ( ) Errado
administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder
Público.”
COMENTÁRIOS:
Conforme podemos observar pela leitura do excerto acima transcrito, a seguridade social conta com
orçamento próprio (§ 5º, inciso III, do art. 165 da CF/88), que não se confunde com o orçamento ERRADA. O caput do art. 195 da CF/88 dispõe que a seguridade social será financiada por toda a
fiscal (§ 5º, inciso I, do art. 165 da CF/88). sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei.
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que a seguridade social conta com Assim sendo, a questão está errada, pois dispõe que é incorreta tal afirmação.
orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal, torna-se falsa a presente
assertiva.
Gabarito: ERRADO
Gabarito: ERRADO
RECEITAS DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

(ADAPTADA) Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o custeio da
seguridade social também ocorre por meio de imposições tributárias não vinculadas previamente a Divisão Doutrinária
tal finalidade.
( ) Certo As contribuições sociais são tributos da espécie “contribuições especiais”.
( ) Errado
Sujeitam-se, as contribuições sociais, à seguinte divisão doutrinária:
COMENTÁRIOS: • Contribuição Social de Seguridade Social;

ERRADA. A Seguridade Social, além de ser financiada por meio das contribuições sociais, também • Outras contribuições de Seguridade Social;
será financiada de forma indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. • Contribuições Sociais Gerais.
Assim sendo, é perfeitamente possível que o custeio da Seguridade ocorra, também, por meio de
imposições tributárias não vinculadas previamente a tal finalidade. A situação que torna isso
possível é a destinação de recursos provenientes da lei orçamentária anual, que originalmente não Vamos analisar o conceito de cada uma das espécies de contribuições sociais:
tinham destinação específica, mas passaram a fazer parte do orçamento da Seguridade Social,
mesmo que não estivessem previamente destinadas a tal finalidade, quando de sua arrecadação. • Contribuição Social de Seguridade Social: quando destinadas ao
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreta tal afirmação, torna-se falsa a presente financiamento das ações ligadas à Seguridade Social, quais sejam: saúde,
assertiva. assistência social e previdência social.
• Outras Contribuições de Seguridade Social: são as novas contribuições

Gabarito: ERRADO sociais de seguridade social que podem ser instituídas pela União, mediante
lei complementar, no uso de sua competência tributária residual;
(Pré-Edita
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• Contribuições Sociais Gerais: são as contribuições sociais destinadas a algum

outro tipo de atuação da União na área social, como, por exemplo, as
contribuições sociais para o salário-educação e para os serviços sociais
autônomos (SESC, SENAI, SESI, etc.).
São Contribuições Sociais Previdenciárias aquelas incidentes sobre a folha de

salários das empresas, a contribuição dos segurados e dos empregadores
domésticos.
São Contribuições Sociais Não Previdenciárias aquelas incidentes sobre o

Contribuições Sociais Previdenciárias e Não Previdenciárias faturamento e o lucro das empresas, bem como as contribuições decorrentes das
receitas dos concursos de prognósticos e a cobrada do importador de bens e
As contribuições destinadas ao financiamento da Seguridade Social classificam-se, serviços.
por sua vez, da seguinte forma:
• Contribuições Previdenciárias;
• Contribuições Não Previdenciárias
Vamos analisar o conceito de cada uma das subespécies de contribuições sociais

de seguridade social:
• Contribuições Previdenciárias: contribuições destinadas exclusivamente para

o pagamento de benefícios previdenciários;
• Contribuições Não Previdenciárias: contribuições destinadas a qualquer um

dos segmentos da Seguridade Social (Saúde, Assistência Social ou
Previdência Social);
(Pré-Edita
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Os recursos arrecadados com as contribuições sociais previdenciárias somente podem ser

Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: destinados para o pagamento de benefícios do RGPS. Já as contribuições sociais não previdenciárias
poderão ser utilizadas em outra área dentro da Seguridade Social.
Agora fica mais tranquilo de analisarmos as assertivas. Vamos a elas:

(FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016).
a) do empregador sobre receita e faturamento.
Pode ser classificada como contribuição previdenciária a contribuição:
b) do importador de bens ou serviços do exterior.
c) do empregador sobre a folha de salários.
d) do empregador sobre o lucro.
e) para o PIS/PASEP.
==19d546==
e) para o PIS/PASEP. Nas alternativas da questão, a única que apresenta uma contribuição social previdenciária é a letra
"c".
COMENTÁRIOS:
Gabarito: C
Para resolver essa questão vamos recorrer à Constituição Federal, em seu Art. 195, que assim
dispõe, em alguns de seus trechos:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: INTRODUÇÃO
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa
física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; (...) O cálculo da contribuição social previdenciária é efetuado através da multiplicação
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas de uma alíquota, definida em lei, por uma base de cálculo.
progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social; Passaremos a estudar, a seguir, a base de cálculo dos segurados, das
(Destaques Nossos) empresas e dos empregadores domésticos. Subsequentemente estudaremos as
alíquotas legais que incidirão sobre cada uma dessas bases de cálculo.
As contribuições sociais se dividem em contribuições sociais previdenciárias e contribuições sociais
não previdenciárias.
As Contribuições Sociais Previdenciárias são aquelas incidentes sobre a folha de salários das
empresas, a contribuição dos segurados e dos empregadores domésticos.
As Contribuições Sociais Não Previdenciárias são aquelas incidentes sobre o faturamento e o lucro
das empresas, bem como as contribuições decorrentes das receitas dos concursos de
prognósticos e a cobrada do importador de bens e serviços.
(Pré-Edita
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mínimo, tomado no seu valor mensal, diário ou horário, conforme o ajustado

BASE DE CÁLCULO DOS SEGURADOS
e o tempo de trabalho efetivo durante o mês.
A base de cálculo utilizada para o cálculo da
contribuição do segurado empregado, empregado O limite máximo do salário-de-contribuição é publicado mediante portaria
doméstico, trabalhador avulso, contribuinte Interministerial MPS/MF, sempre na mesma época e com os mesmos índices de
individual e segurado facultativo é seu salário-de- correção que os do reajustamento dos benefícios de prestação continuada da
contribuição. Previdência Social.
Entende-se por salário-de-contribuição: Para o segurado especial, temos uma situação diferenciada. Para esta espécie de
segurado, a base de cálculo utilizada para o cálculo de suas contribuições é a receita
• Para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou
bruta da comercialização de sua produção rural, nos termos do § 8º do art. 195 da
mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos,
CF/88.
devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir
o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de
reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo
tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da
lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho
ou sentença normativa, observados os limites mínimo e máximo.
• Para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira

Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observados os
limites mínimo e máximo.
• Para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais

empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria, durante o
mês, observados os limites mínimo e máximo.
• Para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observados os limites

mínimo e máximo.
O limite mínimo do salário-de-contribuição corresponde:
• Para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salário mínimo.
• Para os segurados empregado, empregado doméstico, e trabalhador avulso,

ao piso salarial legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salário
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
BASE DE CÁLCULO DAS EMPRESAS

CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS
A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição das empresas é, em regra,
a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço, sem limites mínimos CONTRIBUIÇÃO DO EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E
ou máximos. TRABALHADOR AVULSO
No entanto, conforme iremos estudar na próxima aula, existem empresas que
possuem uma base de cálculo diferenciada, e o cálculo de suas contribuições
deverão obedecer a regras próprias.
A contribuição do segurado empregado, empregado doméstico e do trabalhador

avulso é calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota, de forma
progressiva, sobre seu salário de contribuição, conforme já conceituado,
observados os limites mínimo e máximo.
BASE DE CÁLCULO DO EMPREGADOR DOMÉSTICO
A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição do empregador

doméstico é o valor do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu
serviço.
Assim sendo, a base de cálculo do empregador doméstico também deverá As alíquotas de contribuição destes segurados são progressivas, em observância
respeitar o limite mínimo e máximo do salário-de-contribuição. ao princípio constitucional da equidade na forma de participação no custeio.
Assim sendo, quanto maior o salário-de-contribuição, maior será a alíquota. Desta

forma, o princípio da equidade será aplicado, pois quem ganha mais deverá
contribuir com mais e, quem ganha menos, contribuirá com menos.
A Emenda Constitucional 103/19, publicada em 13/11/19, alterou a forma de

cálculo das contribuições previdenciárias desses segurados. Como houve aumento
nas alíquotas a serem pagas, deve-se observar o princípio da noventena, de forma
que essa parte somente entrou em vigor em março de 2020.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Portanto, até fevereiro de 2020, a contribuição continuará sendo feita conforme as Na segunda faixa de contribuição, ele pagará 9% sobre R$2.427,35 menos
regras anteriores. Assim, a contribuição até essa competência incidirá de forma não R$1.212,00, porque ele já pagou 7,5% sobre esses R$1.212,00. Portanto, na
cumulativa (a mesma alíquota será aplicada sobre todo o salário de contribuição do segunda faixa de contribuição, a contribuição será de 9% x (R$2.427,35 –
empregado), conforme tabela progressiva de 8%, 9% ou 11% (regra antiga). R$1.212,00 = R$ 1.215,35) que é R$109,38.
A partir de março de 2020, inicia-se a cobrança da alíquota progressiva, conforme

a tabela a seguir, prevista na Emenda Constitucional 103/19 e atualizada pela Seguiremos esse pensamento para todas as demais faixas.
PORTARIA INTERMINISTERIAL MTP/ME Nº 12, DE 17 DE JANEIRO DE 2022 – Na terceira faixa, ele pagará 12% sobre R$3.641,03 menos R$2.427,35, ou seja,
DOU DE 20/JAN/2022: 12% sobre R$1.213,68, que é R$145,64.
Por fim, na última faixa de contribuição ele pagará 14% sobre o que falta de seu
Contribuição dos Segurados (Empregado/Avulso/Doméstico)
salário-de-contribuição. Nessa última faixa, é tributado o valor da remuneração dele
que excede a R$3.641,03. Sendo assim, sobre R$1.358,97 (R$5.000,00 – R$3.641,03
PORTARIA INTERMINISTERIAL MTP/ME Nº 12, DE 17 DE JANEIRO DE 2022 – DOU DE 20/JAN/2022
já tributados) ele pagará 14% de contribuição social, ou seja, R$190,26.
Salário-de-contribuição (R$) Alíquota

Portanto, a contribuição social total de Rogério será:
até 1 salário-mínimo (R$ 1.212,00) 7,5%
R$ 90,90 + R$ 109,38 + R$ 145,64 + R$ 190,26 = R$536,18.
de R$ 1.212,01 até R$ 2.427,35 9%
de R$ 2.427,36 até R$ 3.641,03 12%
Exemplo 2: Catarina recebe uma remuneração de R$10.000,00 da empresa, sua
de R$ 3.641,04 até R$ 7.087,22 (LMSC) 14%
contribuição social será calculada da seguinte forma:
Limite máximo do salário de contribuição – LMSC (TETO) R$1.212,00 x 7,5% = R$90,90
R$2.427,35 – R$1.212,00 = R$ 1.215,35 x 9%= R$109,38
Como vimos, a partir de março de 2020, a contribuição passou a incidir de forma R$3.641,03 – R$2.427,35= R$1.213,68 x 12% = R$145,64
progressiva, ou seja, não será aplicada a mesma alíquota sobre todo o salário de
R$7.087,22 (teto) – R$3.641,03 = R$3.446,19 x 14% = R$482,47
contribuição do segurado, incidindo cada uma sobre a faixa de valores
compreendida nos respectivos limites. Vamos entender melhor com exemplos. R$10.000,00 – R$7.087,22 = R$2.912,78. Sobre esse valor não haverá contribuição
previdenciária.
Exemplo 1: Rogério é empregado de uma empresa e seu salário de contribuição Valor a pagar a título de contribuição previdenciária = R$ 90,90 + R$ 109,38 + R$
mensal é de R$5.000,00. A sua contribuição previdenciária será calculada da 145,64 + R$ 482,47 = R$ 828,39.
seguinte forma:
Sobre R$1.2120,00 reais, ele pagará a alíquota de 7,5% = 7,5% x 1.212,00 =
Como já mencionado, a contribuição do segurado só incide até o limite máximo do
R$90,90. Essa é a contribuição referente à primeira faixa, mas temos que somar
salário de contribuição, atualmente em R$ 7.087,22 (valores válidos para o ano de
com as contribuições obtidas nas demais faixas.
2022). Sobre o valor da remuneração que ultrapassar este valor, o segurado não
pagará qualquer contribuição previdenciária.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
2. Remuneração global superior ao limite máximo do salário-de-contribuição:

No caso da contribuição da empresa, a incidência será sobre a remuneração
integral, conforme estudaremos adiante. • Neste caso, soma-se as remunerações recebidas de todas as fontes
pagadoras até se atingir o limite máximo do salário de contribuição,
utilizando-se as alíquotas e forma de cálculo já estudadas acima. O segurado
Múltiplos Vínculos poderá eleger qual a fonte pagadora que primeiro efetuará o desconto,
cabendo às que se sucederem efetuar o desconto sobre a parcela do salário-
Caso o segurado empregado e o empregado doméstico prestem serviços
de-contribuição complementar até o limite máximo do salário de
remunerados a mais de um empregador, as respectivas remunerações deverão ser
contribuição. Uma vez que o limite máximo for atingido, as demais fontes
somadas para o correto enquadramento na tabela progressiva, respeitando-se o
não realizarão qualquer desconto de contribuições previdenciárias do
limite máximo do salário de contribuição.
segurado a seu serviço.
A contribuição que deverá ser descontada do segurado empregado, trabalhador
avulso ou empregado doméstico quando ocorrer mais de um vínculo empregatício, • Exemplo: uma pessoa trabalha na empresa A e na empresa B
será efetuada da seguinte forma: concomitantemente, recebendo R$6.000,00 na empresa A e R$4.000,00 na
empresa B. O salário-de-contribuição (SC) dessa pessoa será a soma dessas
1. Remuneração global igual ou inferior ao limite máximo do salário-de- duas remunerações, limitado ao teto do RGPS (limite máximo do salário de
contribuição: contribuição), ou seja, SC = R$ 7.087,22. A contribuição social será calculada
da seguinte forma:
• Soma-se as remunerações recebidas de todas as fontes pagadoras e
aplicam-se a alíquotas para cada faixa de valores. Exemplo: uma pessoa
Faixa de Valor a ser
trabalha na empresa A e na empresa B concomitantemente, recebendo Alíquota CONTRIBUIÇÃO
contribuição tributado
R$1.300,00 na empresa A e R$1.500,00 na empresa B. O salário-de-
contribuição (SC) dessa pessoa será a soma dessas duas remunerações, ou até R$1.212,00 R$ 1.212,00 7,5% R$ 90,90
seja, SC = R$2.800,00. A contribuição social será calculada da seguinte
de R$1.212,01 R$2.427,35 - 9% R$ 109,38
forma: até R$2.427,35 R$1.212,00 =
R$ 1.215,35
Faixa de Valor a ser de R$2.427,36 R$3.641,03 - 12% R$ 145,64

Alíquota CONTRIBUIÇÃO
contribuição tributado até R$3.641,03 R$2.427,35 =
R$ 1.213,68
até R$1.212,00 R$ 1.212,00 7,5% R$ 90,90
de R$3.641,04 R$7.087,22 - 14% R$ 482,47
de R$1.212,01 R$2.427,35 - 9% R$ 109,38 até R$7.087,22 R$3.641,03 =
até R$2.427,35 R$1.212,00 = R$ 3.446,19
R$ 1.215,35
R$7.087,22 R$ 828,39
de R$2.427,36 R$2.800,00 - 12% R$ 44,72
até R$2.800,00 R$2.427,35 =
R$ 372,65
R$2.800,00 R$ 245,00
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Trabalhador Rural Contratado por Produtor Rural Pessoa Física por Pequeno Prazo
Alíquota Salário-de-Contribuição (R$)
O produtor rural pessoa física poderá realizar contratação de trabalhador rural por
pequeno prazo, para o exercício de atividades de natureza temporária. 7,5% até 1.212,00
Considera-se contratação de trabalhador rural por pequeno prazo aquela que não 9% de 1,212,01 até 2.427,35
for superior a 2 (dois) meses dentro do período de 1 (um) ano. A contratação de
12% de 2.427,36 até 3.641,03
trabalhador rural por pequeno prazo que, dentro do período de 1 (um) ano, superar
2 (dois) meses fica convertida em contrato de trabalho por prazo indeterminado, 14% de 3.641,04 até 7.087,22
observando-se os termos da legislação aplicável.
A Lei 11.718/08 havia determinado uma regra especial para a contribuição do (CESPE - Analista do Seguro Social – 2016).
trabalhador rural nesse caso: a contribuição do segurado seria de 8% sobre o
Julgue o próximo item, relativo ao custeio da seguridade social.
respectivo salário-de-contribuição, independentemente de quanto o trabalhador
A contribuição do segurado empregado e a do trabalhador doméstico recaem sobre o valor dos seus
ganhava. Todavia esse dispositivo não foi recepcionado pelo novo ordenamento
salários de contribuição, até um teto máximo fixado por lei.
jurídico que a EC 103/19 trouxe e, portanto, a contribuição desse trabalhador rural
( ) Certo
agora será como a dos demais segurados empregados.
( ) Errado

COMENTÁRIOS:
Tem sim um teto, conforme o examinador coloca. As alíquotas serão aplicadas de forma progressiva,
ou seja, quanto maior o salário de contribuição do segurado, maior a alíquota. As alíquotas previstas
(quadro abaixo) incidirão sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites.
(CESPE - Analista Técnico-Administrativo - DPU – 2016).
Acima do texto máximo do salário de contribuição não haverá contribuição social previdenciária.
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir:
Portanto assertiva correta.
A contribuição do segurado empregado é feita de forma isonômica, sendo vedada a distinção de
alíquotas ou valores de contribuição em decorrência de salários diferenciados.
( ) Certo Gabarito: CERTO.
( ) Errado

COMENTÁRIOS:
A assertiva está incorreta, pois a contribuição é variável. Os segurados não pagam exatamente o 7,5% até 1.212,00
mesmo valor, senão, não haveria equidade. As alíquotas serão aplicadas de forma progressiva, ou
seja, quanto maior o salário de contribuição do segurado, maior a alíquota. As alíquotas previstas 9% de 1,212,01 até 2.427,35
(quadro abaixo) incidirão sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites.
12% de 2.427,36 até 3.641,03
Gabarito: ERRADA. 14% de 3.641,04 até 7.087,22
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
(CESPE - Técnico do Seguro Social- 2016). Vejamos o que nos diz a Lei 8.212/91 em trechos do seu artigo 28:
Julgue o próximo item, relativo às contribuições dos segurados empregados, dos empregados Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:
domésticos e dos segurados facultativos. I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim
entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês,
A alíquota de contribuição do empregado doméstico para o custeio da seguridade social é inferior
destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais
à alíquota aplicável aos demais empregados.
sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços
( ) Certo efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da
lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa; (...)
( ) Errado
§ 5º O limite máximo do salário-de-contribuição é de Cr$ 170.000,00 (cento e setenta mil cruzeiros),
reajustado a partir da data da entrada em vigor desta Lei, na mesma época e com os mesmos índices que
COMENTÁRIOS: os do reajustamento dos benefícios de prestação continuada da Previdência Social.
A afirmativa está incorreta, as alíquotas são as mesmas. Para confirmar isto vamos recorrer à Obs.: o limite máximo do salário de contribuição é de R$ 7.087,22 (valor válido para 2022).
Emenda Constitucional 103/19, com os valores atualizados pela PORTARIA INTERMINISTERIAL Através da leitura do Art. 28 da Lei 8.212/91, podemos concluir que a assertiva é verdadeira.
MTP/ME Nº 12, DE 17 DE JANEIRO DE 2022 – DOU DE 20/JAN/2022, conforme segue:
As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas pelo segurado
empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores válidos para 2022): Gabarito: CERTO.
I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento);
II - de R$1,212,01 até R$2.427,35, alíquota de 9% (nove por cento);
(ADAPTADA) A contribuição social previdenciária dos segurados empregado, empregado
III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e doméstico e trabalhador avulso é calculada mediante a aplicação da alíquota de oito, nove ou onze
IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14% (quatorze por cento). por cento sobre o seu salário de contribuição, de acordo com a faixa salarial constante da tabela
publicada periodicamente através de portaria interministerial MPS/MF.
Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de contribuição do segurado, ( ) Certo
incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites. ( ) Errado
Gabarito: ERRADA. COMENTÁRIOS:

ERRADA. Com a publicação da Emenda Constitucional 103/19, que entrou em vigor, quanto a este
assunto, em março de 2020, a contribuição social dos segurados empregados, inclusive os
(CESPE - Analista de Gestão Educacional - Direito e Legislação – 2017).
domésticos, e os trabalhadores avulsos sofreu alteração conforme segue:
Julgue o próximo item, acerca do conceito e das fontes de custeio da seguridade social. As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas pelo segurado
Integram as fontes de custeio da seguridade social as contribuições provenientes do segurado empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores válidos para 2022):
empregado, cuja alíquota deverá incidir sobre a remuneração auferida de um ou mais I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento);
empregadores no decorrer do mês, respeitado o limite máximo da contribuição.
( ) Certo
III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e
( ) Errado IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14% (quatorze por cento).
Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de contribuição do segurado,
COMENTÁRIOS: incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites.
As regras gerais de custeio estão no Art. 195 da Constituição Federal, sendo detalhado pela Lei
8.212/91. Gabarito: ERRADO.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
• A alíquota de contribuição do segurado contribuinte individual é de 20%

CONTRIBUIÇÃO DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
(vinte por cento) aplicada sobre o respectivo salário-de-contribuição. Neste
caso, o segurado terá direito a se aposentar por tempo de contribuição.
• Caso o segurado contribuinte individual opte pelo plano simplificado de

inclusão previdenciária, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite
O contribuinte individual pode contribuir de diversas maneiras, de acordo com a mínimo mensal do salário-de-contribuição será de 11%. Neste caso, a base
forma de prestação dos serviços: de cálculo será o salário mínimo, e não o próprio salário-de-contribuição.
• Contribuinte individual que trabalha por conta própria, sem prestar serviço Observação: com a Reforma da Previdência, foram alteradas as regras de
a empresa; aposentadoria, não existindo mais aposentadoria por tempo de
contribuição e por idade. Entretanto, a Lei 8.212/91 ainda não sofreu
• Contribuinte individual que presta serviço a empresa;
atualização com as novas regras e continua havendo a previsão de que o
• Contribuinte individual que presta serviço a empresa imune; contribuinte individual pode optar por pagar essa alíquota de 11% se
optar por excluir o direito à aposentadoria por tempo de contribuição.
• Contribuinte individual que presta serviços por intermédio de cooperativa
de trabalho; • Caso o segurado contribuinte individual, enquadrado como
Microempreendedor Individual - MEI, opte pelo plano simplificado de
• Contribuinte individual que presta serviços por intermédio de cooperativa
inclusão previdenciária (aqui vale a observação que fizemos anteriormente
de produção.
acerca da Reforma da Previdência), a alíquota de contribuição incidente
sobre o limite mínimo mensal do salário-de-contribuição será de 5%. Neste
caso, a base de cálculo será o salário mínimo, e não o próprio salário-de-
Vamos estudar, a seguir, cada uma das situações e respectivas contribuições do contribuição, e tal alíquota de 5% aplica-se apenas ao contribuinte individual
contribuinte individual: considerado MEI.
Obs.: Considera-se remuneração do contribuinte individual que trabalha

Contribuinte individual que trabalha por CONTA PRÓPRIA, sem prestar serviço a como condutor autônomo de veículo rodoviário, como auxiliar de
empresa. condutor autônomo de veículo rodoviário, em automóvel cedido em
regime de colaboração, como operador de trator, máquina de
Para o contribuinte individual que trabalha por conta própria, sem relação de
terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, o montante
trabalho com a empresa, temos 3 (três) formas de contribuição, conforme o caso,
senão vejamos: correspondente a 20% (vinte por cento) do valor bruto do
frete, carreto, transporte de passageiros ou do serviço prestado,
observado o limite máximo do salário de contribuição.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
correspondente a 20% (vinte por cento) do valor bruto do frete, carreto, transporte de passageiros
Obs.: O segurado contribuinte individual que trabalha por conta própria, ou do serviço prestado, observado o limite máximo a que se refere o § 5º.
sem prestar serviço a empresa, está obrigado a recolher sua contribuição
Art. 30. (...)
por iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte ao da
II - os segurados contribuinte individual e facultativo estão obrigados a recolher sua contribuição por
competência, conforme estudaremos detalhadamente na próxima aula.
iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte ao da competência;
(Destaques Nossos)
Como podemos verificar, condutor autônomo é considerado contribuinte individual e como todo
contribuinte individual que trabalha por conta própria (sem prestar serviço para empresa), é
responsável pela sua contribuição.
==19d546==
Gabarito: ERRADO.
Contribuinte individual que presta serviço a EMPRESA (exceto empresas imunes)
Em relação ao contribuinte individual que presta serviços a empresas, ficará a

Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: empresa obrigada a arrecadar a contribuição do segurado contribuinte individual a
seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração.
A alíquota de contribuição a ser descontada, pela empresa (exceto as empresas

imunes), sobre a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual a seu
(CESPE - Analista Judiciário - TRE PE – Administrativa – Contabilidade – 2017) (QUESTÃO
ADAPTADA).
serviço é de 11% sobre o respectivo salário de contribuição, calculadas da seguinte
forma:
Sobre a contribuição previdenciária (INSS) a cargo da empresa, julgue o item a seguir:
No caso de transporte rodoviário por condutor autônomo, a contribuição é devida pelo Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a uma ou mais empresas,
contratante. poderá deduzir, da sua contribuição mensal de 20% (vinte por cento), o percentual
( ) Certo de 45% (quarenta e cinco por cento) da contribuição da empresa, efetivamente
( ) Errado recolhida ou declarada, incidente sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou
creditado, limitada a dedução a 9% (nove por cento) do respectivo salário-de-
contribuição.
COMENTÁRIOS:
A afirmativa está incorreta, pois o condutor autônomo é sim, responsável pelo recolhimento da sua Apesar do texto acima parecer complexo, temos, na prática, que nas hipóteses em
contribuição, conforme podemos verificar nos artigos 28 e 30 da Lei 8.212/91, ambos com trechos que for possível aplicar a mencionada dedução, ou seja, quando o contribuinte
transcritos abaixo: individual prestar serviços a empresa, sua contribuição será de 11% sobre o
Art. 28.(...) respectivo salário de contribuição, senão vejamos:
§ 11. Considera-se remuneração do contribuinte individual que trabalha como condutor
autônomo de veículo rodoviário, como auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, em Exemplo: Contribuinte individual presta serviços à empresa Inventolândia
automóvel cedido em regime de colaboração, nos termos da Lei no 6.094, de 30 de agosto de 1974,
Ltda, recebendo R$ 10.000,00 no mês. Tal empresa não é imune.
como operador de trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, o montante
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Neste caso, seu salário de contribuição será limitado pelo teto, ou seja,
R$ 7.087,22 (valor válido para 2022).
A empresa, como estudaremos adiante, contribui, neste caso, com 20%

sobre o total da respectiva remuneração, ou seja, 20% de R$ 10.000,00.
Assim sendo, a contribuição da empresa será de R$ 2.000,00.
Aplicando a dedução de 45% da contribuição da empresa, nos termos da

lei, teremos que deduzir 45% de R$ 2.000,00, totalizando uma dedução
de R$ 900,00.
O limite da dedução, como vimos, é de 9% do salário de contribuição. Contribuinte individual que presta serviço a EMPRESAS IMUNES
Desta forma, o limite da dedução é 9% de R$ 7.087,22 (limite máximo do
Em relação ao contribuinte individual que presta serviços a empresas imunes, ficará
salário de contribuição para o ano de 2022), limitando, portanto, a
a empresa, ainda que imune das contribuições previdenciárias patronais a seu
dedução em R$ 637,85.
cargo, obrigada a arrecadar a contribuição do segurado contribuinte individual a
seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração.
Determinada a dedução, vamos ao cálculo da contribuição segurado pela
alíquota original de 20%. Após, abateremos o valor da dedução acima A alíquota de contribuição a ser descontada pela empresa imune, incidente sobre
calculada. a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual a seu serviço, é de 20%
sobre o respectivo salário de contribuição, sem qualquer dedução, pois como a
Considerando um salário de contribuição de R$ 7.087,22, aplicando a empresa é imune e não recolhe contribuições a seu cargo, não há como deduzir
alíquota de 20% chegaremos a uma contribuição do segurado no valor qualquer valor sobre a contribuição da empresa, como ocorre no caso visto no item
de R$ 1.417,44. Contudo, como podemos deduzir o valor calculado anterior.
acima, teremos: R$ 1.417,44 – R$ 637,85 = R$ 779,59.
Exemplo: Contribuinte individual presta serviços a Entidade Beneficente
Percebam que este valor de contribuição que chegamos, de R$ 779,59 é de Assistência Social, sem fins lucrativos, que atende às exigências
exatamente 11% do salário de contribuição do segurado (11% de R$ previstas em lei (lei complementar), recebendo R$ 10.000,00 no mês.
7.087,22 = R$ 779,59).
Neste caso, como se trata de empresa imune, a contribuição do
Desta forma, ao invés de fazermos esses cálculos mirabolantes, podemos contribuinte individual será de 20% sobre seu respectivo salário de
diretamente aplicar 11% sobre o salário de contribuição do contribuinte individual, contribuição (respeitando o limite máximo do salário de contribuição), ou
quando este preste serviço para uma ou mais empresas, desde que não sejam seja, 20% de R$ 7.087,22, totalizando R$ 1.417,44.
empresas imunes.
Lembre-se que, apesar da remuneração deste segurado ser R$ 10.000,00,
seu salário de contribuição possui um limite máximo, também conhecido
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
como “teto”, atualmente fixado em R$ 7.087,22 (valor válido para o ano • de 20% sobre o montante correspondente a 20% (vinte por cento) do valor
de 2022). bruto do frete, carreto, transporte de passageiros ou do serviço prestado,
observado o limite máximo do salário de contribuição, do contribuinte
individual que trabalha como condutor autônomo de veículo rodoviário,
como auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, em automóvel
cedido em regime de colaboração, como operador de trator, máquina de
terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. Neste caso, portanto, a
remuneração considerada será de 20% dos valores brutos recebidos. Sobre
tal valor, incidirá uma alíquota de 20%. (ou seja, 20% de 20%). Exemplo: Valor
bruto do frete: R$ 10.000,00. Remuneração considerada: R$ 2.000,00 (20%
do valor bruto do frete). Cálculo da contribuição: 20% de R$ 2.000,00 = R$
400,00.
Contribuinte individual que presta serviço por intermédio de COOPERATIVA DE

TRABALHO
Cooperativa de trabalho, espécie de cooperativa também denominada cooperativa

de mão de obra, é a sociedade formada por operários, artífices, ou pessoas da
mesma profissão ou ofício ou de vários ofícios de uma mesma classe, que, na
qualidade de associados, prestam serviços a terceiros por seu intermédio.
Tal cooperativa intermedeia a prestação de serviços de seus cooperados, expressos
em forma de tarefa, obra ou serviço, com os seus contratantes, pessoas físicas ou
jurídicas, não produzindo bens ou serviços próprios. Contribuinte individual que presta serviço a COOPERATIVA DE PRODUÇÃO
Nos termos do ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO RFB Nº 5, DE 25 DE MAIO Cooperativa de produção, espécie de cooperativa, é a sociedade que, por qualquer
DE 2015, a alíquota da contribuição previdenciária devida pelo contribuinte forma, detém os meios de produção e seus associados contribuem com serviços
individual que presta serviço a empresa ou a pessoa física por intermédio de laborativos ou profissionais para a produção em comum de bens.
cooperativa de trabalho é:
Enquadram-se no conceito de cooperativa de produção as cooperativas que
detenham os meios de produção, oferecendo um produto final e não
• de 20% sobre o salário de contribuição (remuneração auferida em uma ou
intermediando prestação de serviços de seus cooperados.
mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria, durante
o mês, observado o limite máximo do salário de contribuição); ou A cooperativa de produção é obrigada a descontar 11% (onze por cento) da
remuneração paga ou creditada aos cooperados envolvidos na produção dos bens
ou serviços.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
A contribuição incidente sobre tal remuneração, no caso de serviços prestados por

cooperados a cooperativa de produção, deverá respeitar o limite mínimo e máximo
do salário de contribuição.
2) Caso o segurado facultativo opte pelo plano simplificado de inclusão

previdenciária, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo
mensal do salário de contribuição será de 11%. Neste caso, a base de cálculo
será o salário mínimo, e não o próprio salário de contribuição.
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO FACULTATIVO
3) Caso o segurado facultativo, sem renda própria, que se dedique exclusivamente
É segurado facultativo o maior de dezesseis anos de idade que se filiar ao Regime ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente à
Geral de Previdência Social, mediante contribuição, desde que não esteja família de baixa renda, opte pelo plano simplificado de inclusão previdenciária,
exercendo atividade remunerada que o enquadre como segurado obrigatório do a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
Regime Geral de Previdência Social - RGPS. A filiação na qualidade de segurado
contribuição será de 5%. Neste caso, a base de cálculo será o salário mínimo, e
facultativo representa um ato volitivo, ou seja, de vontade própria.
não o próprio salário de contribuição. A alíquota de 5% aplica-se apenas ao
Para o segurado facultativo, temos três formas de contribuição, conforme o caso, segurado facultativo mencionado (popularmente conhecido como “dono(a)-de-
senão vejamos: casa” ou “do lar”).
1) A alíquota de contribuição do segurado facultativo é de 20% (vinte por cento)

aplicada sobre o respectivo salário de contribuição, observados os limites
mínimo e máximo. O salário de contribuição do segurado facultativo é o valor
Considera-se família de baixa renda, para o fim mencionado, a família
por ele declarado. Neste caso, o segurado terá direito a se aposentar por tempo
inscrita no Cadastro único para Programas Sociais do Governo Federal –
de contribuição. CadÚnico e cuja renda mensal familiar seja de até 2 salários mínimos.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e

IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14% (quatorze por cento).
Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de contribuição do segurado,
incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites.
Lei 8.212/91:
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de vinte por
cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. (...)
§ 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a
alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de:
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no inciso II, que
trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo,
observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo;
II - 5% (cinco por cento):
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: dezembro de 2006; e
b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no
âmbito de sua residência, desde que pertencente à família de baixa renda.
(Destaques Nossos).
(CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016)
Julgue o próximo item, relativo às contribuições dos segurados empregados, dos empregados Gabarito: ERRADA.
domésticos e dos segurados facultativos.
A alíquota de contribuição, para custeio da seguridade social, dos segurados facultativos e dos
segurados empregados é a mesma e varia segundo o salário-de-contribuição.
( ) Certo (CESPE - TRF 1ª Região - Juiz Federal - 2015). (QUESTÃO ADAPTADA).
( ) Errado No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue a afirmativa a seguir:

Caso opte pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, é dado
ao segurado empregado, ao contribuinte individual e ao facultativo a opção de reduzir pela metade
COMENTÁRIOS: a alíquota de contribuição incidente sobre o seu salário de contribuição.
A afirmativa está incorreta, pois a alíquota de contribuição não é a mesma. Para segurados ( ) Certo
empregados existe uma tabela progressiva e para segurados facultativos a alíquota padrão é de
20%, podendo ser reduzida para 11% ou 5% nos termos da legislação. Vejamos os dispositivos legais ( ) Errado
que permite a constatação disto.
Emenda Constitucional 103/19 (atualizada pela PORTARIA INTERMINISTERIAL MTP/ME Nº 12, DE 1701/2022 COMENTÁRIOS:
As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas pelo segurado A alternativa está incorreta, pois tal opção não é dada ao empregado e sim ao contribuinte
empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores válidos para 2022): individual que trabalha por conta própria a ao segurado facultativo, desde que seja considerado de
I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento); baixa renda, bem como ao micro ou pequeno empreendedor, conforme podemos verificar no Art.
II - de R$1,212,01 até R$2.427,35, alíquota de 9% (nove por cento); 21 da Lei 8.212/91. Ademais, a redução não é pela metade, como veremos abaixo:
(Pré-Edita
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Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de vinte por I - da comercialização da produção obtida em razão de contrato de parceria
cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. (...)
ou meação de parte do imóvel rural;
§ 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a
alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de:
II - da comercialização de artigos de artesanato;
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no inciso II, que
III - de serviços prestados, de equipamentos utilizados e de produtos
observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo;
comercializados no imóvel rural, desde que em atividades turística e de
entretenimento desenvolvidas no próprio imóvel, inclusive
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de
dezembro de 2006; e hospedagem, alimentação, recepção, recreação e atividades
b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no pedagógicas, bem como taxa de visitação e serviços especiais;
âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
(Destaques Nossos). IV - do valor de mercado da produção rural dada em pagamento ou que
tiver sido trocada por outra, qualquer que seja o motivo ou finalidade;
Gabarito: ERRADA.
V - de atividade artística.
Não integra a base de cálculo da contribuição do empregador rural pessoa física a

produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, nem o produto animal
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO ESPECIAL
destinado à reprodução ou criação pecuária ou granjeira e à utilização como cobaia
para fins de pesquisas científicas, quando vendido pelo próprio produtor e por
quem a utilize diretamente com essas finalidades e, no caso de produto vegetal,
por pessoa ou entidade registrada no Ministério da Agricultura, Pecuária e
Abastecimento que se dedique ao comércio de sementes e mudas no País.
O segurado especial contribui por meio da aplicação de uma alíquota de 1,3%
sobre a receita bruta da comercialização de sua produção rural, sendo 1,2% de Equipara-se ao empregador rural pessoa física o consórcio simplificado de
contribuição social + 0,1% de contribuição social para financiamento das produtores rurais, formado pela união de produtores rurais pessoas físicas, que
prestações por acidente do trabalho. outorgar a um deles poderes para contratar, gerir e demitir trabalhadores para
prestação de serviços, exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento
Recolhendo tal contribuição de 1,3% sobre a receita bruta da comercialização de registrado em cartório de títulos e documentos.
sua produção rural, não contará como tempo de contribuição para dar direito a
aposentadoria por tempo de contribuição. O consórcio deverá ser matriculado no INSS em nome do empregador a quem
hajam sido outorgados os poderes, na forma do regulamento.
Os produtores rurais integrantes do consórcio simplificado de produtores rurais

Integra a receita bruta mencionada, além dos valores decorrentes da
serão responsáveis solidários em relação às obrigações previdenciárias.
comercialização da produção relativa aos produtos de origem animal ou vegetal,
em estado natural ou submetidos a processos de beneficiamento ou
industrialização rudimentar, a receita proveniente:
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Obs.: A alíquota adicional de 0,1% da receita bruta proveniente da ATENÇÃO: Caso o segurado especial tenha optado por contribuir
comercialização da sua produção, para financiamento das prestações por facultativamente, como se fosse um contribuinte individual ou facultativo,
acidente do trabalho estava com sua execução suspensa pela Resolução com uma alíquota de 20% sobre o respectivo salário de contribuição, não
do Senado Federal nº 15, de 2017, por ter sido declarado inconstitucional ficará desobrigado a contribuir como segurado especial, por meio da
por decisão definitiva proferida pelo Supremo Tribunal Federal nos autos aplicação de uma alíquota de 1,3% sobre a receita bruta da
do Recurso Extraordinário nº 363.852. Contudo, o STF, por meio da comercialização de sua produção rural:
decisão-STF Petição nº 8.140 – DF, determinou que fosse excluída a
referência à suspensão determinada pela Resolução do Senado Federal.
Observação: com a Reforma da Previdência, foram alteradas as regras de

aposentadoria, não existindo mais aposentadoria por tempo de contribuição e por
idade. Entretanto, a Lei 8.212/91 ainda não sofreu atualização com as novas regras
e continua havendo a previsão de que o segurado especial contribua
facultativamente com 20% sobre o salário-de-contribuição por ele declarado.
Súmula 5/TNU (Turma Nacional de Uniformização): Seguridade social.

Previdenciário. Tempo de serviço rural. Menor de 12 a 14 anos.
Admissibilidade. CF/88, art. 7º, XXXIII.
“A prestação de serviço rural por menor de 12 a 14 anos, até o advento

da Lei 8.213, de 24/07/91, devidamente comprovada, pode ser
reconhecida para fins previdenciários”
O segurado especial, além da contribuição obrigatória de 1,3% sobre a receita

bruta da comercialização de sua produção rural, poderá contribuir, Obs.: Se o segurado especial não atualizar as informações presentes no cadastro
facultativamente, como se fosse um contribuinte individual ou facultativo, com uma dos segurados especiais referentes à atividade em um dado ano até a data de 30
alíquota de 20% sobre o respectivo salário de contribuição, cujo valor será por ele de junho do ano subsequente, tal segurado somente poderá computar a atividade
declarado, desde que não seja inferior a um salário mínimo mensal e nem superior referente àquele ano se tiver efetuado recolhimento de contribuição
ao limite máximo do salário de contribuição. previdenciária.
Caso tenha optado por contribuir facultativamente, o segurado especial passará a
ter direito a aposentadoria por tempo de contribuição e poderá receber,
dependendo da base de cálculo declarada, benefícios em valores superiores a um
salário mínimo.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
CLÁUSULA DE ARREPENDIMENTO
O contribuinte individual ou segurado facultativo que tenha optado pela exclusão

do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição (plano
simplificado de inclusão previdenciária) e, por arrependimento, pretenda contar o
tempo de contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria
por tempo de contribuição, deverá complementar a contribuição mensal, mediante
recolhimento sobre o salário mínimo mensal, da diferença entre o percentual pago
e o de 20% devidos, acrescido dos juros moratórios.
Observação: Apesar de a Reforma da Previdência ter acabado com a

diferenciação entre aposentadoria por idade e aposentadoria por tempo
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: de contribuição, a Lei 8.212/91 ainda não foi atualizada e, continua
havendo a contribuição diferenciada. Até que haja atualização da
legislação ou regulamentação, continuamos considerando a
(CESPE - CAM DEP - Consultor Legislativo – 2014).
possibilidade.
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social.
Produtor rural que exerça sua atividade em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, será isento de contribuição para a seguridade social.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
A constituição prevê um tratamento diferenciado, o que é diferente de isenção, vejamos o art. 195
da CF/88, mais especificamente, em seu § 8º:
Art. 195 (...)
§ 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes,
contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da
comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei.
Portanto, assertiva incorreta.
Gabarito: ERRADO
(Pré-Edita
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(CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). Assim sendo, caso Ronaldo, segurado contribuinte individual da previdência social, pretenda obter
aposentadoria por tempo de contribuição, poderá fazer a complementação da diferença entre o percentual
Com relação a contribuições sociais dos segurados e (ou) a decadência e prescrição relativamente pago e o percentual devido, acrescida de juros moratórios, nos termos do § 3º do art. 21 da lei nº 8.212/91
a benefícios previdenciários, o próximo item apresenta uma situação hipotética, seguida de uma acima mencionado.
assertiva a ser julgada.
Portanto a assertiva está correta.
Ronaldo, segurado contribuinte individual da previdência social, optou pela contribuição de alíquota
reduzida, de 11%, que exclui o direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição.
Nessa situação, caso pretenda obter aposentadoria por tempo de contribuição, Ronaldo poderá Gabarito: CERTA.
fazer a complementação da diferença entre o percentual pago e o percentual devido, acrescida de
juros moratórios.
( ) Certo
CONTRIBUIÇÕES ABAIXO DO MÍNIMO
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
No ano de 2011 a Lei 12.470/2011 alterou o artigo 21 da lei 8.212/91 e foram incluídas as nova
alíquota de 11% e 5% para o contribuinte individual e segurado facultativo, no caso de opção pela
exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição. Vejamos a lei e
acompanhemos os nossos destaques:
Outra novidade trazida pela EC 103/19 é que, no caso desses segurados, se o

Lei 8.212/91: somatório de remunerações auferidas no período de 1 mês for inferior ao limite
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de vinte por mínimo mensal do salário de contribuição, eles poderão:
cento sobre o respectivo salário-de-contribuição.
• complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limite mínimo
(...)
exigido;
§ 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, • utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de contribuição
a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de: de uma competência em outra; ou
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no inciso II, que • agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes
observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo; competências, para aproveitamento em contribuições mínimas mensais.
(...) Os ajustes de complementação ou agrupamento de contribuições somente
poderão ser feitos ao longo do mesmo ano civil.
§ 3º O segurado que tenha contribuído na forma do § 2º deste artigo e pretenda contar o tempo de Sendo assim, se em um mês o segurado tiver a contribuição inferior ao limite
contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por tempo de contribuição ou da
mínimo mensal, essa contribuição não será computada para fins de benefícios
contagem recíproca do tempo de contribuição a que se refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de
1991, deverá complementar a contribuição mensal mediante recolhimento, sobre o valor correspondente previdenciários, a não ser que o segurado complemente a contribuição. Além disso,
ao limite mínimo mensal do salário-de-contribuição em vigor na competência a ser complementada, da existe a possibilidade de que o segurado agrupe várias competências em valores
diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros moratórios de que trata inferiores ao mínimo, até que se atinja o limite mínimo, por exemplo, se em duas
o § 3º do art. 5º da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
competências ele recebeu meio salário mínimo, ele poderá juntá-las e elas serão
(Destaques Nossos)
contadas como apenas uma competência. Além disso, o segurado pode pegar o
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
excesso de uma contribuição e complementar outra que esteja abaixo do limite

mínimo. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA DA EMPRESA
Mas todos esses ajustes devem ser feitos dentro do mesmo ano civil. Sendo assim,
o segurado não pode agrupar a competência de dezembro de um ano com a INTRODUÇÃO
competência de janeiro do ano seguinte. Caso esse segurado tenha interesse de,
no ano seguinte, complementar todas as suas competências inferiores ao mínimo As contribuições previdenciárias a cargo da empresa estão previstas na própria
do ano anterior, também não haverá a possibilidade. Constituição Federal, especificamente em seu artigo 195, I, “a”, que dispõe que a
seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes, dentre outros, das
contribuições sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste
serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
Dentro desta diretriz constitucional, são contribuições a cargo da empresa,

destinadas à Seguridade Social:
I – 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer

título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe
prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente
prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços,
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de
trabalho ou sentença normativa.
II – 1% ou 2% ou 3% para o financiamento do benefício de aposentadoria especial

e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho - RAT, sobre o total das
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos, conforme critérios abaixo:
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
• 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco

de acidentes do trabalho seja considerado leve;
• 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse

risco seja considerado médio;
• 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse

risco seja considerado grave.
III – 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no
decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
OBSERVAÇÃO 1: Para o cálculo da contribuição das

empresas, a base de cálculo não sofre qualquer Para melhor entendimento do assunto, vamos estudar cada uma destas
limitação, tal qual ocorre, em regra, com a contribuições das empresas (patronais) individualmente:
contribuição dos segurados. Assim sendo, se a remuneração do segurado
empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual for R$ CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA SOBRE A REMUNERAÇÃO DE
40.000,00, a contribuição patronal devida (contribuição da empresa) será EMPREGADOS E TRABALHADORES AVULSOS
de 20% sobre os R$ 40.000,00, totalizando uma contribuição de R$
8.000,00. Como vimos, a empresa contribui com 20% sobre o total das remunerações pagas,
devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados
e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho,
OBSERVAÇÃO 2 : No caso de instituições qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
financeiras, tais como bancos comerciais, bancos de forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil,
No caso de instituições financeiras, a presente alíquota será majorada em 2,5%,
cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de
totalizando 22,5%.
capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e
entidades de previdência privada abertas e fechadas, é devida Considera-se:
contribuição adicional de 2,5% sobre as remunerações dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais a seu • Remuneração paga: aquela que foi efetivamente entregue ao segurado;
serviço, em acréscimo aos 20% previstos nos itens I e III retro
• Remuneração devida: aquela que o segurado tem direito a receber, mas
mencionados.
ainda não recebeu;
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
• Remuneração creditada: aquela que foi depositada na conta bancária do

segurado.
CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA SOBRE A REMUNERAÇÃO DOS

CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS
Como vimos, a empresa contribui com 20% sobre o total das remunerações pagas
ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes
individuais que lhe prestem serviços.
No caso de instituições financeiras, a presente alíquota será majorada em 2,5%,

totalizando 22,5%.
CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA PARA O GIL/RAT
Como vimos, a empresa contribui com 1%, 2% ou 3% para o financiamento do

benefício de aposentadoria especial e daqueles concedidos em razão do grau de
incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho
- RAT (antigo SAT), sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no
decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, conforme
critérios abaixo:
Obs.: O RAT incide apenas sobre a remuneração dos
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de segurados empregados e trabalhadores avulsos, não
acidentes do trabalho seja considerado leve; incidindo sobre a remuneração dos contribuintes
individuais.
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco
seja considerado médio;
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco
seja considerado grave.
(Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
Considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior número FATOR ACIDENTÁRIO DE PREVENÇÃO - FAP
de segurados empregados e trabalhadores avulsos. Quando a empresa exerce mais
de uma atividade, considera-se atividade preponderante aquela que reúna na A contribuição para o financiamento do benefício de aposentadoria especial e
empresa o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos. daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho – RAT (antigo SAT) terá suas alíquotas
A empresa com mais de um estabelecimento e com mais de uma atividade reduzidas em até cinquenta por cento ou aumentadas em até cem por cento, em
econômica, deverá apurar a atividade preponderante em cada estabelecimento, razão do desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido
individualmente. pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP.
O enquadramento nos correspondentes graus de risco é de responsabilidade da O FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinco décimos
empresa, e deve ser feito mensalmente, de acordo com a sua atividade econômica (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais, considerado
preponderante, conforme a Relação de Atividades Preponderantes e o critério de arredondamento na quarta casa decimal, a ser aplicado à respectiva
Correspondentes Graus de Risco, elaborada com base na CNAE, prevista no Anexo alíquota RAT.
V do Regulamento da Previdência Social – RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99.
Assim sendo, após multiplicarmos o RAT (cujo valor será de 1%, 2% ou 3%, segundo
Apurado o mesmo número de segurados empregados e trabalhadores avulsos em a atividade preponderante da empresa), pelo FAP, cujo valor é individualizado por
atividades econômicas distintas, considerar-se-á como preponderante aquela que empresa, chegaremos ao “RAT AJUSTADO”, que nada mais é do que o resultado
corresponder ao maior grau de risco. da multiplicação do RAT pelo FAP (RAT x FAP).
Verificado erro no autoenquadramento, a RFB adotará as medidas necessárias à Para fins da redução ou majoração do valor do FAP, proceder-se-á à discriminação
sua correção e, se for o caso, constituirá o crédito tributário decorrente. do desempenho da empresa, dentro da respectiva atividade econômica, a partir da
criação de um índice composto pelos índices de:
• Gravidade (peso de 50%)

• Frequência (peso de 35%)
• Custo (peso de 15%)
(Pré-Edita
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Os índices de frequência, gravidade e custo serão calculados segundo metodologia trabalho e cobrando um RAT maior da empresa que não realizava tal
aprovada pelo Conselho Nacional de Previdência Social, levando-se em conta: investimento.
I - para o índice de frequência, os registros de acidentes ou benefícios de natureza Desta forma, suponhamos a publicação dos seguintes valores de FAP:
acidentária. “Construtora A”: FAP = 0,6531
II - para o índice de gravidade, as hipóteses de auxílio por incapacidade temporária, “Construtora B”: FAP = 1,8542
auxílio-acidente, aposentadoria por incapacidade permanente, pensão por morte
e morte de natureza acidentária, aos quais são atribuídos pesos diferentes em razão Nestes casos, teremos os seguintes percentuais de “RAT AJUSTADO”
da gravidade da ocorrência, da seguinte forma: (RAT x FAP):
“Construtora A”: 3% x 0,6531 = 1,9593%
a) pensão por morte e morte de natureza acidentária: peso de 50%; “Construtora B”: 3% x 1,8542 = 5,5626%
b) aposentadoria por incapacidade permanente: peso de 30%; Antes da existência do FAP, as duas construtoras pagavam um RAT igual,
de 3% cada. Atualmente, segundo nosso exemplo, haverá grande
c) auxílio por incapacidade temporária: peso de 10%.
diferença entre as alíquotas das duas construtoras, o que deverá
c) auxílio-acidente: peso de 10%. incentivar a “Construtora B” a investir mais em segurança do trabalho,
buscando melhorar seu desempenho e reduzir sua alíquota.
III - para o índice de custo, os valores dos benefícios de natureza acidentária pagos
ou devidos pela previdência social.
EXEMPLO: Imaginemos duas empresas construtoras. A “Construtora A”,

investe em segurança do trabalho e equipamentos de proteção,
possuindo, consequentemente, poucos afastamentos por acidente do
trabalho. Desta forma, praticamente não onera a Previdência Social.
Por outro lado, a “Construtora B” não investe em segurança do trabalho

e nem tampouco em equipamentos de proteção, causando muitos
acidentes do trabalho e um enorme custo para a Previdência Social.
Antigamente, para o caso apresentado, teríamos as duas empresas

construtoras contribuindo com a mesma alíquota de 3% a título de RAT,
haja vista suas atividades econômicas preponderantes serem as mesmas
e de risco grave.
Por outro lado, ao inserir o Fator Acidentário de Prevenção - FAP na

legislação previdenciária, o legislador buscou corrigir esta discrepância,
cobrando um RAT menor da empresa que mais investia em segurança do
(Pré-Edital) 100
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 2023 (Pré-Edita
Aula 02 Aula 02
conforme enquadramento do ANEXO IV do Regulamento da Previdência Social -

CONTRIBUIÇÃO ADICIONAL AO GIL/RAT PARA O CUSTEIO DA
RPS.
APOSENTADORIA ESPECIAL
Adicional GIL/RAT - Empregados e Trabalhadores Avulsos
As alíquotas do RAT ajustado serão acrescidas de 12%, 9% ou 6%, conforme a

atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa permita a concessão de
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente,
conforme enquadramento do ANEXO IV do Regulamento da Previdência Social -
RPS.
==19d546==
Este acréscimo incide exclusivamente sobre a remuneração do segurado sujeito às

condições especiais que prejudiquem sua saúde ou integridade física, as quais
permitirão concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco
anos de contribuição.
QUADRO RESUMO:
Adicional GIL/RAT – Cooperado Associado à Cooperativa de Produção
Serão acrescidos à contribuição patronal de 20%, incidentes sobre a remuneração

paga, devida ou creditada ao cooperado filiado, a ser recolhida pela própria
cooperativa de produção, um adicional de 12%, 9% ou 6%, conforme a atividade
exercida pelo segurado a serviço da empresa permita a concessão de
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente,
101
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 2023 (Pré-Edital) 102
Aula 02 Aula 02
Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova: QUESTÕES COMENTADAS
(FCC - Auditor Público Externo - TCE-RS - Ciências Atuariais – 2014).

A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, aos seus empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços é
a) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês. Questões Extras (adaptadas para treino e fixação)
b) dada pela aplicação da correspondente alíquota sobre o salário-de-contribuição mensal do
empregado, de forma não cumulativa de acordo com tabela de contribuição divulgada no Diário
Oficial. 1. (CESPE – Analista Judiciário de Procuradoria – PGR PE – 2019)
c) quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços. Acerca da seguridade social, julgue o item seguinte.
d) quinze por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, Uma fonte de custeio da seguridade social é a receita oriunda da realização de sorteios de números
durante o mês. ou outros símbolos pelo Poder Público ou por sociedades comerciais ou civis.
e) vinte por cento sobre o valor do faturamento e do lucro da empresa. Certo ( )
Errado ( )
COMENTÁRIOS:
Nessa questão o examinador testa os seus conhecimentos sobre financiamento da seguridade COMENTÁRIOS:
social, especificamente sobre a contribuição à cargo da empresa. Para respondê-la, vamos consultar A Constituição Federal traz no art. 195 as fontes de financiamento da Seguridade Social, e entre
o Art. 22 da Lei 8.212/91, que assim dispõe: elas, está prevista a contribuição social sobre a receita de concursos de prognósticos, vejamos:
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto no art. 23, é de: Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e
I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades III – sobre as receita de concursos de prognósticos.
e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo
Para não restar dúvidas, o Regulamento da Previdência Social define o que é considerado concurso
tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. de prognóstico:
(Destaques Nossos). Decreto 3.048/99
Sendo assim, a alternativa correta é a alternativa A. Art. 212. (...)

§ 1º Consideram-se concurso de prognósticos todo e qualquer concurso de sorteio de números
ou quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no âmbito federal,
Gabarito: letra A. estadual, do Distrito Federal ou municipal, promovidos por órgãos do Poder Público ou por
sociedades comerciais ou civis.
Conhecendo estes artigos, podemos concluir constatar a correção do enunciado.
Gabarito: CERTO.
103
Aula 02 Aula 02
2. (CESPE – Oficial Técnico de Inteligência – ABIN – 2018) 3. (CESPE – Procurador do Município de Manaus – 2018)
Em relação à organização, à origem e ao custeio do sistema de seguridade social, julgue o item a Julgue o próximo item, relativo à organização, aos princípios e ao custeio da seguridade social.
seguir. Constitui fonte de financiamento da seguridade social a arrecadação de contribuições sociais do
A seguridade social, que visa garantir direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social, importador de bens ou serviços do exterior.
possui como fontes de financiamento exclusivamente as contribuições sobre a folha de pagamentos Certo ( )
e as repassadas pelo empregador, pela empresa ou por entidade a ela equiparada.
Errado ( )
Certo ( )
Errado ( )
COMENTÁRIOS:
A questão está correta, uma vez que entre as fontes de financiamento da seguridade social previstas
COMENTÁRIOS:
no art. 195 da CF, está a contribuição do importador de bens ou serviços do exterior.
A Constituição Federal traz no art. 195 as fontes de financiamento da Seguridade Social e essas
fontes não se limita exclusivamente à contribuição do empregador sobre a folha de salários,
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e
invalidando a alternativa. Vejamos: indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e (...)
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (grifos nossos)
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:
Gabarito: CERTO.
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
4. (CESPE – Analista Portuário – EMAP – 2018)
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas Com referência à organização e ao custeio da seguridade social, julgue o item subsequente.
alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo As contribuições sociais constituem receitas da seguridade social, a exemplo daquelas incidentes
contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência sobre o faturamento e o lucro das empresas.
Social;
Certo ( )
Errado ( )
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
(grifos nossos)
COMENTÁRIOS:
Além disso, devemos nos lembrar que um dos princípios da seguridade social é justamente a A questão está correta, uma vez que entre as fontes de financiamento da seguridade social previstas
diversidade da base de financiamento, o qual busca garantir fontes variadas para custeio da no art. 195 da CF, está a contribuição da empresa incidente sobre o faturamento e o lucro das
seguridade social, de forma a garantir o equilíbrio financeiro do sistema. empresas.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
Gabarito: ERRADA. Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
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Aula 02 Aula 02

sobre: Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer no art. 23, é de:
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer
b) a receita ou o faturamento; título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem
serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
c) o lucro; os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
(...) salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do
empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção
(grifos nossos) ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
(grifos nossos)
Gabarito: CERTO.
Neste trecho, confirmamos a correção de todo o enunciado, uma vez que também haverá
contribuição a cargo da empresa, que será de 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas
ou creditadas a Roberto durante o mês. Lembre-se de que a contribuição da empresa não está
5. (CESPE – Delegado de Polícia Federal – 2018)
limitada ao teto do RGPS.
Roberto é empregado da empresa XYZ ME há trinta anos e pretende requerer ao INSS, em
1.º/10/2018, a concessão de aposentadoria por tempo de contribuição.
Gabarito: CERTA.
Com referência a essa situação hipotética, julgue o item a seguir.
Na situação descrita, o recolhimento mensal à seguridade social relativo ao empregado Roberto é
composto pela parte arcada pelo empregado e pela parte arcada pelo empregador, sendo esta
última correspondente a 20% do total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a Roberto 6. (CESPE – Analista Judiciário – STM – 2018)
durante o mês.
Acerca da Lei n.º 8.212/1991, que dispõe sobre a seguridade social, julgue o item a seguir.
Certo ( )
Os estados, o Distrito Federal e os municípios tornam-se responsáveis pela cobertura de eventuais
Errado ( ) insuficiências financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada da previdência social.
COMENTÁRIOS: Certo ( )
A assertiva trata sobre as contribuições para financiamento da seguridade social referentes ao Errado ( )
empregado e a contribuição patronal da empresa. Tais contribuições estão previstas na Lei
8.212/91:
COMENTÁRIOS:
Art. 20. A contribuição do empregado, inclusive o doméstico, e a do trabalhador avulso é
calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota sobre o seu salário-de-
Vejamos a disposição da Lei 8.212/91:
contribuição mensal, de forma progressiva (...)
Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,
fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
Pelo trecho, podemos confirmar que Roberto deverá contribuir mensalmente para o RGPS sobre o
seu salário-de-contribuição. Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras
da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação
Continuemos na Lei 8.212/91:
continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
(grifos nossos)
107
Aula 02 Aula 02
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto
Viram que a Lei 8.212/91 responsabiliza apenas a União pela cobertura de eventuais insuficiências no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou
financeiras decorrentes do pagamento de benefícios da Previdência Social? A questão está correta equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste
parágrafo;
ao afirmar que é os estados e o DF possuem essa responsabilidade.
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
Gabarito: ERRADO. no 123, de 14 de dezembro de 2006;
b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho
doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
7. (FCC – Analista Previdenciário – SEGEP MA – 2018) (grifos nossos)
A alíquota de contribuição social previdenciária dos segurados contribuinte individual e facultativo

é de A condição para os contribuintes individuais e facultativos contribuírem pelas alíquotas
a) 9% sobre o respectivo salário-de-contribuição. diferenciadas (11 ou 5%) é a opção pela exclusão do direito da aposentadoria por tempo de
contribuição (tendo direito à aposentando-se por idade). Além disso, essas contribuições incidirão
b) 8% sobre o respectivo salário-de-benefício. sobre o salário mínimo, não podendo incidir sobre outro valor.
c) 20% sobre o respectivo salário-de-contribuição.
d) 15% sobre o respectivo salário-de-benefício.
Gabarito: C.
e) 30% sobre o respectivo salário-base.
COMENTÁRIOS: 8. (Inédita)
Para responder à questão devemos nos ater ao texto da Lei 8.212/91:
Nos termos da Lei 8.212/91, o salário de contribuição do empregado doméstico será a totalidade
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a
de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
(grifos nossos) forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços
efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença
Essa é a regra geral, a alíquota de contribuição do contribuinte individual e do facultativo é 20% normativa.
sobre o respectivo salário de contribuição. Se a questão não mencionou nada de exceções, devemos
Certo ( )
considerar a regra geral e o nosso gabarito é a letra “c”.
Errado ( )
Agora, indo além, vamos lembrar as exceções:

COMENTÁRIOS:
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de
vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. A questão mistura os conceitos de salário de contribuição do empregado e do empregado
doméstico, definidos na Lei 8.212/91:
(...)
Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:
§ 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de
contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais
de contribuição será de: empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
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Aula 02 Aula 02
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos § 6o A alíquota da contribuição corresponde ao percentual vinculado à Seguridade Social
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo em cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou, ainda,
de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;
Veja que a alíquota de contribuição de cada modalidade lotérica será prevista em Lei e não em ato
II - para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e do poder executivo, invalidando a assertiva.
Previdência Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovação do vínculo empregatício e do valor da remuneração;
Gabarito: ERRADA.
A assertiva está incorreta por apresentar o salário de contribuição do empregado. O salário de
contribuição do empregado doméstico é o valor registrado na Carteira de Trabalho e Previdência
Social. 10. (Inédita)
A contribuição social do empregador rural pessoa física em substituição à contribuição patronal

Gabarito: ERRADA. sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviço
será de 1,3% sobre a receita bruta da comercialização da produção rural. Entretanto, por opção, o
empregador rural pessoa física poderá substituir a contribuição sobre a receita bruta pela
contribuição sobre a folha de salários.
9. (Inédita)
Certo ( )
Constitui receita da Seguridade Social a contribuição social sobre a receita de concursos de Errado ( )
prognósticos. A base de cálculo da contribuição equivale à receita auferida nos concursos de
prognósticos, sorteios e loterias e a alíquota de contribuição corresponde ao percentual vinculado
à Seguridade Social em cada modalidade lotérica, conforme previsto em ato do poder executivo. COMENTÁRIOS:
Certo ( ) A questão traz corretamente a forma de contribuição do empregador rural pessoa física. Vejamos a
Lei 8212/91:
Errado ( )
Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de
que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente,
COMENTÁRIOS: na alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de:
A alternativa traz a alteração que a Lei 13.756/2018 provocou na lei 8.212/91. Vejamos como está I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente da
o texto atual da lei: comercialização da sua produção; (Redação dada pela Lei nº 13.606, de 2018)
Art. 26. Constitui receita da Seguridade Social a contribuição social sobre a receita de II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento
concursos de prognósticos a que se refere o inciso III do caput do art. 195 da Constituição das prestações por acidente do trabalho.
Federal.
A contribuição de 1,3% do empregador rural pessoal física é devida em substituição à contribuição
§ 1o (Revogado). da empresa de 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
§ 2o (Revogado). durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços.
§ 3o (Revogado). Entretanto, o produtor rural pessoa física poderá optar por contribuir com 1,3% sobre a
§ 4o O produto da arrecadação da contribuição será destinado ao financiamento da receita bruta da comercialização de sua produção rural ou sobre a folha de pagamento dos
Seguridade Social. segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço (com alíquota de 20%).
§ 5o A base de cálculo da contribuição equivale à receita auferida nos concursos de
prognósticos, sorteios e loterias.
Gabarito: CORRETA.
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Aula 02 Aula 02
11. (Inédita) 12. (Inédita)
A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, para o financiamento do É prescindível que o Microempreendedor Individual que contribua com alíquota reduzida de 5%
benefício de Aposentadoria Especial, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de sobre o salário mínimo, e deseje que o período contribuído nessa condição seja computado para
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das aposentadoria por tempo de contribuição, faça a complementação de 15% sobre o valor do salário
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e mínimo em vigor na época da competência a ser complementada.
trabalhadores avulsos, é de 1% para as empresas em cuja atividade periférica o risco de acidentes
Certo ( )
do trabalho seja considerado leve.
Errado ( )
Certo ( )
Errado ( )
COMENTÁRIOS:
As bancas adoram essa palavra: prescindível. Então, para não se confundir no dia da prova, decore:
COMENTÁRIOS:
PRESCINDÍVEL: dispensável;
Vejamos a Lei 8.212:
IMPRESCINDÍVEL: indispensável.
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do
disposto no art. 23, é de:
Vamos então analisar o enunciado. Resumidamente, é dispensável que o MEI faça a
(...) complementação de 15% caso queria se aposentar por tempo de contribuição? Não, é obrigatório
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei nº 8.213, de 24 que haja a complementação. Vamos ver a fundamentação legal.
de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de Lei 8212/91: Art.21 (...)
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e § 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo
trabalhadores avulsos: de contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do
salário de contribuição será de:
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de
acidentes do trabalho seja considerado leve; (...)
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja II - 5% (cinco por cento):
considerado médio; a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006;
considerado grave. (...)
(grifos nossos) § 3o O segurado que tenha contribuído na forma do § 2o deste artigo e pretenda contar
o tempo de contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por
tempo de contribuição ou da contagem recíproca do tempo de contribuição a que se
O benefício previsto nos artigos 57 e 58 da Lei 8.213 é o benefício de aposentadoria especial. refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, deverá complementar a
O enunciado praticante reproduz o Inciso II e a alínea a do art. 22 da Lei 8212, entretanto, no final contribuição mensal mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite
ele diz que a alíquota de contribuição será de 1% para as empresas em cuja atividade PERIFÉRICA o mínimo mensal do salário-de-contribuição em vigor na competência a ser
risco de acidentes de trabalho seja considerado leve. Está incorreta a informação, uma vez que complementada, da diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento),
deverá ser analisada a atividade PREPONDERANTE, e não a atividade PERIFÉRICA. acrescido dos juros moratórios de que trata o § 3o do art. 5o da Lei no 9.430, de 27 de
dezembro de 1996.
Gabarito: ERRADO.
Portanto, para contar o tempo de contribuição efetuada com a alíquota de 5% sobre o salário
mínimo para aposentadoria por tempo de contribuição, o MEI deverá providenciar a
complementação de tais competência para o valor de 20%, devendo então contribuir com uma
113
Aula 02 Aula 02
alíquota de 15% (20 – 5) sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário de 14. (Inédita)
contribuição em vigor na competência a ser complementada.
A associação desportiva Machado Futebol Clube, que mantém equipe de futebol profissional,
promoveu, na cidade de São Paulo, um jogo de handball entre seus jogadores titulares e reserva.
Tal evento foi aberto aos torcedores do time, que deveriam adquirir ingresso para assistir à disputa.
Gabarito: ERRADO.
Podemos afirmar que, em relação a esse evento, o Machado Futebol Clube deverá recolher
contribuição social correspondente a cinco por centro da receita bruta arrecadada.
Certo ( )
13. (Inédita)
Errado ( )
A contribuição social do segurado especial sobre a receita bruta proveniente da comercialização da
produção rural é de 2,1% sobre tal receita bruta.
COMENTÁRIOS:
Certo ( )
A questão afirma que o Machado Futebol Clube mantém equipe de futebol profissional e além disso,
Errado ( ) promoveu um evento desportivo em obtendo renda com venda de ingressos. Sobre a renda obtida,
o time deverá pagar contribuição social, que seguirá os moldes do § 6º do art. 22 da Lei 8212:
COMENTÁRIOS:
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto
no art. 23, é de
A questão aborda o tema da contribuição social do segurado especial. Vejamos o texto da Lei 8.212: (...)
Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de § 6º A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol
que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na profissional destinada à Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e II deste
alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é artigo, corresponde a cinco por cento da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos
de: de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive
jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente da comercialização
símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
da sua produção;
II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento
das prestações por acidente do trabalho. A contribuição prevista nos incisos I do art. 22 da Lei 8.213 é a contribuição de 20% da empresa
sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. Já a contribuição prevista
Vemos que a alíquota de contribuição mencionada na questão está incorreta, uma vez que no inciso II do mesmo artigo é a contribuição para o RAT.
atualmente a contribuição social do segurado especial é de 1,2% sobre a receita bruta
Sendo assim, a associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional não irá pagar 20%
comercialização da produção rural, adicionada de 0,1% sobre a mesma receita para financiamento
sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço e nem a
das prestações por acidente de trabalho.
contribuição para o RAT. Em substituição, a empresa pagará 5% sobre a receita bruta decorrente
O adicional de 0,1% referido no inciso II do art. 25 da Lei 8.213 havia sido suspenso por determinação dos espetáculos desportivos promovidos. Note que o espetáculo poderá ser em qualquer
do Senado Federal, entretanto, decisão recente do STF (abril de 2019) colocou fim à suspensão, modalidade desportiva, não necessitando que seja de futebol.
retornando o inciso a viger.
Gabarito: CERTA.
Gabarito: ERRADA.
115
Aula 02 Aula 02
15. (Inédita) I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer
título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem
Luana é empregada doméstica na casa de Maria e sofreu um acidente de moto durante o percurso serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
de sua casa para o trabalho. Em decorrência de tal evento, Luana ficou incapacitada os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
temporariamente para o seu trabalho por mais de 15 dias consecutivos. salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do
A contribuição social patronal devida por Maria como empregadora doméstica incidente sobre o empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção
salário de contribuição de Luana será de 8% acrescido de 0,8% para o financiamento do seguro ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. (...)
contra acidente de trabalho. III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no
Certo ( ) decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços; (...)
Errado ( ) § 1º No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito
imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de
COMENTÁRIOS: arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de
capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência
A assertiva está correta conforme a legislação vigente, vejamos:
privada abertas e fechadas, além das contribuições referidas neste artigo e no art. 23, é devida
Art. 24. A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição a contribuição adicional de dois vírgula cinco por cento sobre a base de cálculo definida nos
do empregado doméstico a seu serviço é de: incisos I e III deste artigo.
I - 8% (oito por cento); e (grifos nossos)
II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de
trabalho.
Portanto, a questão está correta ao afirmar que as instituições financeiras em geral devem
contribuir com alíquota mais elevada em comparação com as empresas em geral.
Gabarito: CERTO.
Gabarito: CERTO.
16. (Inédita)
17. (Inédita)
A contribuição patronal previdenciária das instituições financeiras possui alíquota mais elevada
quando comparada com a alíquota devida pelas empresas em geral. A contribuição patronal previdenciária do Microempreendedor Individual em relação ao segurado
que lhe presta serviço será de 3% sobre o salário de contribuição deste empregado.
Certo ( )
Certo ( )
Errado ( )
Errado ( )
COMENTÁRIOS:
COMENTÁRIOS:
A contribuição patronal das empresas em geral é em regra 20% sobre a remuneração dos
empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais a seu serviço. Para as instituições A assertiva está correta. O MEI pode contratar um único empregado cujo salário deverá ser o salário
financeiras em geral haverá uma alíquota adicional de 2,5%, onerando mais tais instituições. mínimo ou o piso legal da categoria profissional e o MEI deverá contribuir com uma cota patronal
Vejamos a previsão legal: previdenciária de 3% sobre o salário-de-contribuição do empregado a seu serviço.
Lei 8.212/91
Gabarito: CERTO.
no art. 23, é de:
117
Aula 02 Aula 02
18. (Inédita) a) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho
Há previsão constitucional para sistema especial de inclusão previdenciária daqueles sem renda
(...)
própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde
que pertencentes a famílias de baixa renda. Para essa finalidade, é considerada família de baixa § 4o Considera-se de baixa renda, para os fins do disposto na alínea b do inciso II do § 2o deste
renda aquela cuja mensal seja de até 2 salários mínimos. artigo, a família inscrita no Cadastro Único para Programas Sociais do Governo Federal -
CadÚnico cuja renda mensal seja de até 2 (dois) salários mínimos.
Certo ( )
(grifos nossos)
Errado ( )
Todas as informações apresentadas no enunciado encontram respaldo nos textos legais que
COMENTÁRIOS:
apresentamos, portanto o gabarito é correto.
A previsão constitucional a que faz referência o enunciado da questão encontra-se no § 12 do art.
201:
Art. 201. A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter Gabarito: CERTA.
contributivo e de filiação obrigatória, observados critérios que preservem o equilíbrio
financeiro e atuarial, e atenderá, nos termos da lei, a
(...)
19. (Inédita)
§ 12.Lei instituirá sistema especial de inclusão previdenciária, com alíquotas diferenciadas,
para atender aos trabalhadores de baixa renda, inclusive os que se encontram em situação de O segurado facultativo que opte pela exclusão do benefício de aposentadoria por tempo de
informalidade, e àqueles sem renda própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho contribuição poderá contribuir para a previdência social com uma alíquota reduzida de 11%
doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencentes a famílias de baixa renda. incidente sobre o salário-de-contribuição, este podendo variar dentro do salário mínimo até o teto
§ 13. A aposentadoria concedida ao segurado de que trata o § 12 terá valor de 1 (um) salário-
mínimo. Certo ( )
Errado ( )
Tal previsão constitucional foi materializada na contribuição reduzida na alíquota de 5% do salário-
mínimo para os segurados facultativos sem renda própria, que se dediquem exclusivamente ao COMENTÁRIOS:
trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa-renda.
A previsão de família de baixa-renda para esse fim possui previsão na Lei 8.212/91: A questão está incorreta por um detalhe: o segurado facultativo ou contribuinte individual que opte
pela exclusão do direito do benefício de aposentadoria por tempo de contribuição e contribua com
alíquota reduzida de 11% deverá contribuir sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição,
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de o salário mínimo. Não existe previsão para que a alíquota de 11% do segurado facultativo ou
vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. contribuinte individual incida sobre valor diferente do salário-mínimo.
(...) Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de
vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição.
§ 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de
contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de (...)
contribuição será de: § 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de
(...) contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário
de contribuição será de:
(...)
(…)
119
Aula 02 Aula 02
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto no Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e
inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou equiparado indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste parágrafo; Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
Portanto, o enunciado está incorreto ao afirmar que a alíquota reduzida poderá incidir sobre valor sobre:
que varia entre o limite mínimo e o limite máximo do salário de contribuição. a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
b) a receita ou o faturamento;
Gabarito: ERRADO.
c) o lucro;
(...)
20. (Inédita) (grifos nossos)
Sobre o financiamento da Seguridade Social no Brasil, é incorreto afirmar:

Alternativa CORRETA.
a) Fazem parte do financiamento da Seguridade Social as contribuições das empresas sobre a b) Os recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
receita, o faturamento e o lucro. Municípios fazem parte do financiamento da Seguridade Social. Além disso, a União, os Estados, o
b) Os recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Distrito Federal e os Municípios tornam-se responsáveis pela cobertura de eventuais insuficiências
Municípios fazem parte do financiamento da Seguridade Social. Além disso, a União, os financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação
Estados, o Distrito Federal e os Municípios tornam-se responsáveis pela cobertura de continuada da previdência social.
eventuais insuficiências financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento Vamos analisar a alternativa em duas partes. A primeira parte está correta, e pode ser corroborada
de benefícios de prestação continuada da previdência social. pelo texto constitucional, ou seja, os recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados,
c) A alíquota incidente sobre o salário de contribuição do segurado empregado sofre do Distrito Federal e dos Municípios fazem parte do financiamento da Seguridade Social.
interferência do valor da sua remuneração, em razão do princípio da equidade na forma de
CF
participação do custeio.
d) A parcela de contribuição do empregador rural pessoa física para financiamento das Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
prestações por acidente de trabalho é de 0,1% sobre a receita bruta proveniente da nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais (...)
comercialização de sua produção.
e) O porte da empresa é um dos fatores que pode influir na alíquota da contribuição social
devida pelo empregador, empresa ou entidade a ela equiparada. Entretanto, a segunda parte da questão está equivocada. Vejamos o texto da Lei 8.212/91:
COMENTÁTIOS: Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,
Nessa questão, devemos estar atentos, pois o enunciado pediu a alternativa ERRADA. fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras
da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação
a) Fazem parte do financiamento da Seguridade Social as contribuições das empresas sobre a
continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
receita, o faturamento e o lucro.
(grifos nossos)
A questão está correta, uma vez que entre as fontes de financiamento da seguridade social previstas
no art. 195 da CF, está a contribuição da empresa incidente sobre o faturamento e o lucro das
empresas.
121
Aula 02 Aula 02
Viram que a Lei 8.212/91 responsabiliza apenas a União pela cobertura de eventuais insuficiências II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para
financeiras decorrentes do pagamento de benefícios da Previdência Social? A questão está incorreta financiamento das prestações por acidente do trabalho.
ao afirmar que é os estados e o DF possuem essa responsabilidade. Alternativa ERRADA. (grifos nossos)
A alternativa está correta, conforme inciso II do art. 25 da Lei 8.212/91. Alternativa CORRETA.
c) A alíquota incidente sobre o salário de contribuição do segurado empregado sofre interferência
do valor da sua remuneração, em razão do princípio da equidade na forma de participação do
custeio. e) O porte da empresa é um dos fatores que pode influir na alíquota da contribuição social devida
pelo empregador, empresa ou entidade a ela equiparada.
A questão está correta, dado que a alíquota de contribuição do empregado varia conforme seu
salário de contribuição. Dizemos que as alíquotas de contribuição destes segurados são A assertiva envolve o conhecimento do seguinte trecho do texto constitucional:
progressivas, em observância ao princípio constitucional da equidade na forma de participação no
custeio.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
A tabela que define as alíquotas é a seguinte: nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título,
à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
7,5% até 1.212,00 b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro;
9% de 1,212,01 até 2.427,35
(...)
12% de 2.427,36 até 3.641,03 § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do
14% de 3.641,04 até 7.087,22 porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também
autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c" do
inciso I do caput.
Alternativa CORRETA.
Pela leitura do art. 195 podemos perceber que o enunciado está correto ao afirmar que o porte da
empresa pode influenciar na alíquota ou na base de cálculo da contribuição social devida pelo
d) A parcela de contribuição do empregador rural pessoa física para financiamento das prestações empregador. Alternativa CORRETA.
por acidente de trabalho é de 0,1% sobre a receita bruta proveniente da comercialização de sua
produção.
A questão aborda o tema da contribuição social do empregador rural pessoa física. Vejamos o texto Gabarito: B.
da Lei 8.212:
Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de
que tratam os incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na 21. (Inédita)
alínea a do inciso V e no inciso VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é
de: Dentre as instituições relacionadas, assinale aquela cuja contribuição social patronal seja de vinte
I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente da comercialização por centro (20%) do total das remunerações pagas, devidas ou creditas, a qualquer título, durante
da sua produção; o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestam serviço
a) agroindústria
123
Aula 02 Aula 02
b) empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional As sociedades de economia mista são entidades de direito privado da administração indireta e
c) microempreendedor individual contrata empregados públicos, os são vinculados ao RGPS. A contribuição patronal previdenciária
devida pela sociedade de economia mista segue a regra geral para as empresas, que é:
d) sociedade de economia mista
• vinte por cento (20%) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a
e) associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional. qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem
serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os
ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
COMENTÁRIOS:
quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou
tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo
A questão envolve o tema custeio da seguridade social, pedindo para que identifiquemos a de trabalho ou sentença normativa.
alternativa correta. Portanto, esse é o nosso gabarito. Alternativa CORRETA.
a) agroindústria e) associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional.

A contribuição social patronal devida pela agroindústria, em substituição à contribuição de 20% A associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional não recolhe contribuição
sobre a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos a seu serviço é de: patronal em relação aos seus empregados e trabalhadores avulsos, mas em substituição a essa
I - dois vírgula cinco por cento (2,5%) destinados à Seguridade Social; contribuição deverá recolher 5% da receita bruta sobre:
II - zero vírgula um por cento (0,1%) para o financiamento do benefício de aposentadoria especial, • Espetáculos desportivos de que participe no território nacional;
e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade para o trabalho decorrente
• Patrocínio;
dos riscos ambientais da atividade.
• Publicidade;
Alternativa ERRADA.
• Propaganda;
b) empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional • Licenciamento pelo uso de marcas e símbolos;
As empresas optantes pelo Simples Nacional pagam alguns tributos federais de forma unificada, • Transmissão de eventos desportivos.
entre eles a Cota Patronal Previdenciária (CPP). Portanto, a empresa não contribuirá sobre 20%
sobre a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos a seu serviço.
Gabarito: D.
A título de curiosidade, a alíquota a ser paga a título de Simples Nacional será uma porcentagem
sobre a receita bruta, e desse montante pago, uma parcela, que é definida na LC 123/2006, é
destinada à Seguridade Social.
Alternativa Errada.
Exercícios utilizados nesta aula
c) microempreendedor individual
O MEI pode contratar um único empregado cujo salário deverá ser o salário mínimo ou o piso legal
da categoria profissional e o MEI deverá contribuir com uma cota patronal previdenciária de 3%
sobre o salário-de-contribuição do empregado a seu serviço. 22. (FCC - TRT 6ª Região – Juiz do Trabalho - 2015).
Alternativa Errada. Não fazem parte da composição das receitas do orçamento da Seguridade Social, no âmbito federal,
as receitas:
d) sociedade de economia mista a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas.
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Aula 02 Aula 02
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de- c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição; (...)
contribuição.
c) da União.
c) da União.
Logo no primeiro inciso do art. 11 podemos confirmar esta informação:
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
segurados a seu serviço. receitas:
I - receitas da União; (...)
COMENTÁRIOS:
Nessa questão o examinador pede que escolha a alternativa que NÃO faz parte da composição das d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos.
receitas do orçamento da seguridade social, muita atenção a esse detalhe.
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
Analisando o Art. 11 da Lei 8.212/91, podemos verificar quais receitas compõem o referido receitas: (...)
orçamento e por exclusão, podemos identificar qual alternativa não está contemplada pela lei que
rege este tema. b) as dos empregadores domésticos; (...)
Lei 8.212/91:
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos
receitas: segurados a seu serviço.
I - receitas da União; Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
receitas: (...)
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu
III - receitas de outras fontes. serviço; (...)
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu
Gabarito: A
serviço;
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição; 23. (ADAPTADA)
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que a folha
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o
faturamento e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade
Vamos às assertivas:
a ela equiparada.
a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas.
( ) Certo
Esta é a única assertiva não contemplada no supracitado artigo. Portanto, esta alternativa é o
( ) Errado
gabarito da questão. Analisemos as próximas alternativas.
COMENTÁRIOS:
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-
contribuição. ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, da CF/88, a Seguridade Social será financiada,
dentre outras fontes, por meio de contribuições sociais do empregador, da empresa e da
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
receitas: (...)
127
Aula 02 Aula 02
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do empregador, da empresa
à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; e da entidade a ela equiparada na forma da lei.
b) a receita ou o faturamento; ( ) Certo
c) o lucro. ( ) Errado
Assim sendo, quando o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a folha de salários e
demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o faturamento COMENTÁRIOS:
e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade a ela
equiparada, torna errada a assertiva em questão. ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “b” da CF/88, a Seguridade Social será financiada,
entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a receita ou o faturamento.
Gabarito: ERRADO Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente
do que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
24. (ADAPTADA)
Gabarito: ERRADO
dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição do
26. (ADAPTADA)
de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
( ) Certo dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição sobre
o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
( ) Errado independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda.
( ) Certo
COMENTÁRIOS:
( ) Errado
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “a” da CF/88, a Seguridade Social será financiada,
entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salários e demais COMENTÁRIOS:
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso I, “c” da CF/88, a Seguridade Social será financiada,
serviço, mesmo sem vínculo empregatício. dentre outras fontes, por meio de contribuições sociais do empregador, da empresa e da
Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre o lucro.
do que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão. Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente
do que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
Gabarito: ERRADO Irrelevante o fato de o contribuinte ser sujeito também de impostos de renda incidente sobre
o lucro, pois apenas as novas contribuições sociais, denominadas contribuições sociais
residuais, é que ficam impedidas de ter o mesmo fato gerador e a mesma base de cálculo de
contribuições sociais já existentes.
25. (ADAPTADA)
Gabarito: ERRADO
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Aula 02 Aula 02
27. (ADAPTADA)
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da 29. (CESPE - Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/SC - Controle Externo - 2016).
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que a pessoa jurídica em débito com o
sistema de seguridade social pode contratar com o poder público federal. A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos
e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência
( ) Certo social. Acerca da seguridade social, julgue o item subsequente.
( ) Errado Segundo o entendimento do STF, mediante lei complementar, é possível criar novas contribuições
sociais — além daquelas previstas no texto constitucional —, que poderão ter base de cálculo e fato
gerador idênticos aos de impostos discriminados na CF.
COMENTÁRIOS:
ERRADA. Nos termos do art. 195, § 3º da CF/88, a pessoa jurídica em débito com o sistema da ( ) Certo
seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem ( ) Errado
dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.
COMENTÁRIOS:
Gabarito: ERRADO
Para responder essa questão vamos recorrer a dois artigos da CF/88: art. 195 e art. 154.
Art. 195. (...)
28. (ADAPTADA) §4º - A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Art. 154. A União poderá instituir:
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que mesmo em débito com o sistema da
seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o poder público. I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam
não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados
( ) Certo
nesta Constituição
( ) Errado
Sobre as Contribuições Sociais, vamos verificar o que o STF diz:
COMENTÁRIOS:
ERRADA. Nos termos do § 3º do art. 195 da CF/88, “A pessoa jurídica em débito com o sistema
da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem CONTRIBUIÇÃO SOCIAL. CONSTITUCIONALIDADE DO ARTIGO 1º, I, DA LEI COMPLEMENTAR Nº
dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios”. 84/96.
Assim sendo, podemos concluir que a prova de quitação de contribuições sociais destinadas à O Plenário desta Corte, ao julgar o RE 228.321, deu, por maioria de votos, pela
seguridade social é condição para as seguintes situações: constitucionalidade da contribuição social, a cargo das empresas e pessoas jurídicas, inclusive
• Contratar com o poder público; cooperativas, incidente sobre a remuneração ou retribuição pagas ou creditadas aos
segurados empresários, trabalhadores autônomos, avulsos e demais pessoas físicas, objeto
• Receber benefícios fiscais ou creditícios; do artigo 1º, I, da Lei Complementar nº 84/96, por entender que não se aplica às contribuições
• Receber incentivos fiscais ou creditícios. sociais novas a segunda parte do inciso I do artigo 154 da Carta Magna, ou seja, que elas não
devam ter fato gerador ou base de cálculos próprios dos impostos discriminados na
Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, a pessoa jurídica em débito com o sistema
Constituição. - Nessa decisão está ínsita a inexistência de violação, pela contribuição social
da seguridade social não poderá contratar com o Poder Público.
em causa, da exigência da não-cumulatividade, porquanto essa exigência - e é este, aliás, o
sentido constitucional da cumulatividade tributária - só pode dizer respeito à técnica de
Gabarito: ERRADO tributação que afasta a cumulatividade em impostos como o ICMS e o IPI - e cumulatividade
que, evidentemente, não ocorre em contribuição dessa natureza cujo ciclo de incidência é
131
Aula 02 Aula 02
monofásico -, uma vez que a não-cumulatividade no sentido de sobreposição de incidências

tributárias já está prevista, em caráter exaustivo, na parte final do mesmo dispositivo da Carta
Magna, que proíbe nova incidência sobre fato gerador ou base de cálculo próprios dos 31. (ADAPTADA)
impostos discriminados nesta Constituição. - Dessa orientação não divergiu o acórdão
recorrido. Recurso extraordinário não conhecido.(STF – RESP 258470/RS – Relator Ministro A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
MOREIRA ALVES – Primeira Turma – Julgamento em 21.03.2000 – Publicação em 12.05.2000). legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que lei ordinária pode instituir outras fontes
( ) Certo
Em resumo, podemos afirmar que é possível criar novas contribuições sociais, além daquelas
previstas no texto constitucional, com base de cálculo e fato gerador idênticos aos de impostos ( ) Errado
discriminados na CF, mas nunca com fato gerador ou base de cálculo idênticos às contribuições
sociais já existentes. COMENTÁRIOS:
Sendo assim podemos concluir que a afirmativa está correta. ERRADA. Nos termos do art. 195, § 4º da CF/88, a lei poderá instituir outras fontes destinadas
a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154,
I. Porém, conforme disposto no art. 154, I da CF/88, a União somente poderá fazê-lo mediante
Gabarito: CERTO. lei complementar, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios das contribuições sociais já discriminadas na Constituição.
30. (ADAPTADA) Gabarito: ERRADO

Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que ele também pode ensejar a
instituição, pela União, no exercício de sua competência residual, de contribuição específica.
32. (ADAPTADA)
( ) Certo
( ) Errado Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que a lei não pode instituir outras fontes de
custeio além daquelas previstas na Constituição Federal.
COMENTÁRIOS: ( ) Certo
ERRADA. Nos termos do § 4º do art. 195 da CF/88, “A lei poderá instituir outras fontes ( ) Errado
destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no
art. 154, I”. COMENTÁRIOS:
Estas outras fontes de financiamento da Seguridade Social são instituídas, pela União, no ERRADA. Nos termos do § 4º do art. 195 da CF/88, “A lei poderá instituir outras fontes
exercício de sua competência residual, desde que sejam criadas mediante lei complementar, destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no
sejam não cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprias de outras art. 154, I”.
contribuições sociais já discriminadas na Constituição Federal.
Estas outras fontes de financiamento da Seguridade Social são instituídas, pela União, no
Desta forma, é perfeitamente possível que o financiamento da seguridade social enseje a exercício de sua competência residual, desde que sejam criadas mediante lei complementar,
instituição, pela União, por meio do exercício de sua competência residual, de novas sejam não cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprias de outras
contribuições sociais específicas. contribuições sociais já discriminadas na Constituição Federal.
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreta tal afirmação, torna-se falsa a presente Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, lei pode instituir outras fontes de custeio
assertiva. além daquelas previstas na Constituição Federal.
Gabarito: ERRADO Gabarito: ERRADO
133
Aula 02 Aula 02
33. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016) COMENTÁRIOS:
O princípio da contrapartida: ERRADA. Nos termos do § 5º do art. 195 da CF/88, “nenhum benefício ou serviço da seguridade
social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.”.
a) pode ser definido como diretriz que impõe ao sistema previdenciário observar o equilíbrio
Vamos separar as principais palavras-chave da disposição constitucional ora analisada:
financeiro e atuarial.
b) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência. • Nenhum benefício ou serviço;
c) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência e assistência, mas não • A vedação mencionada proíbe não apenas que o benefício ou serviço da seguridade
de saúde. social seja criado, mas também proíbe que sejam majorados ou estendidos, quando
não houver a respectiva fonte de custeio total.
d) pode ser definido como a diretriz que impõe a existência de prévia fonte de custeio para que um
benefício ou serviço da seguridade social seja criado ou majorado. • A fonte de custeio tem que ser TOTAL, não se admitindo que seja parcial.
e) é princípio que rege o orçamento público não aplicável ao sistema de seguridade social. Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, não há possibilidade de criar benefício
previdenciário sem prévio custeio, por expressa determinação constitucional.
COMENTÁRIOS:
Gabarito: ERRADO
Nessa questão o examinador quer saber se você conhece o princípio da preexistência, também
conhecido como princípio da contrapartida, que está relacionado ao custeio da seguridade social.
Tal princípio encontra-se no Art. 195 da Constituição Federal, mais especificamente, no parágrafo
5º:
35. (CESPE - Analista Técnico-Administrativo - DPU – 2016).
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir.
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...) Lei que aprovar a majoração de contribuição previdenciária para efeito de custeio de benefício ou
§ 5º - Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou serviço da seguridade social só poderá ser aplicada após decorridos noventa dias da data da sua
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. publicação.
(Destaques Nossos). ( ) Certo

( ) Errado
Através da leitura, do § 5º do Art. 195 da Constituição Federal, podemos concluir que a alternativa COMENTÁRIOS:
correta é a alternativa D. Este tema é bastante cobrado em provas de concursos, portanto, fique atento a ele. A questão é
uma disposição literal da Constituição Federal, Art. 195, referente ao que chamamos de noventena.
Gabarito: D Art. 195. [...]§ 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas
após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou
modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
34. (ADAPTADA)
Gabarito: CERTO
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que há possibilidade de criar benefício
36. (ADAPTADA)
( ) Certo
( ) Errado A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas podem
ser exigidas noventa dias após a publicação da lei.
135
Aula 02 Aula 02
( ) Certo Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, tais contribuições sociais criadas podem ser
( ) Errado exigidas no mesmo exercício financeiro, desde que decorridos noventa dias da data da
publicação da lei que as houver instituído ou majorado.
COMENTÁRIOS:
Gabarito: ERRADO
CORRETA. Nos termos do art. 195, § 6º da CF/88, as contribuições sociais só poderão ser
exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou
modificado, não se lhes aplicando o princípio da anterioridade.
38. (ADAPTADA)
Devemos nos atentar, no entanto, que tais contribuições não “devem obrigatoriamente” ser
exigidas noventa dias após a publicação da lei, mas “podem” ser exigidas, desde que Com relação às contribuições sociais, no âmbito da seguridade social, é correto afirmar que as
transcorridos, no mínimo, noventa dias da publicação da respectiva lei. Trata-se do princípio da contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos
anterioridade nonagesimal ou anterioridade mitigada. noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
Em relação ao termo “modificado”, constante na parte final do art. 195, § 6º da CF/88, tais
modificações apenas se sujeitam à anterioridade nonagesimal se representarem uma efetiva ( ) Certo
onerosidade para o contribuinte. Assim sendo, podemos entender que tal princípio só é ( ) Errado
aplicável nos casos de instituição ou majoração das contribuições para o financiamento da
seguridade social.
COMENTÁRIOS:
Gabarito: CERTO ERRADA. Nos termos do § 6º do art. 195 da CF/88, as contribuições sociais destinadas ao
financiamento da Seguridade Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da
data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o
princípio da anterioridade.”
37. (ADAPTADA)
A data inicial para a contagem desta noventena, conhecida como anterioridade nonagesimal ou
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na mitigada, será a data da publicação da lei que houver instituído ou modificado as contribuições
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas somente sócias de seguridade social, e não a data da assinatura desta lei.
podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da respectiva lei.
Portanto, diferente do que se afirma no enunciado, considera-se na contagem do prazo a data
( ) Certo da publicação da lei, e não a data de sua assinatura.
( ) Errado
Gabarito: ERRADO
COMENTÁRIOS:
39. (ADAPTADA)
financiamento da Seguridade Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da
data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
princípio da anterioridade.”. legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a
Cabe destacar que não se aplica o princípio da anterioridade do exercício financeiro às seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal.
contribuições sociais em questão, ou seja, mesmo que instituídas ou modificadas tais ( ) Certo
contribuições, as mesmas poderão ser exigidas no mesmo exercício financeiro que tenha
ocorrido a publicação da respectiva lei, bastando, tão somente, que respeitem o decurso de, ( ) Errado
pelo menos, noventa dias após a publicação.
COMENTÁRIOS:
137
Aula 02 Aula 02
ERRADA. Nos termos do art. 195, § 7º da CF/88, são isentas de contribuição para a seguridade 41. (ADAPTADA)
social apenas as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências
estabelecidas em lei, e não todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
municipal, como afirma o enunciado. legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a
seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal.
verdadeira “imunidade tributária”, pois delimita uma competência constitucionalmente ( ) Certo
atribuída, estando tal imunidade prevista na própria Constituição Federal. ( ) Errado
Gabarito: ERRADO COMENTÁRIOS:

Assertiva incorreta. Nos termos do art. 195, § 7º da CF/88, são isentas de contribuição para a
seguridade social apenas as entidades beneficentes de assistência social que atendam às
40. (ADAPTADA) exigências estabelecidas em lei, e não todas as entidades, como afirma o enunciado.
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na verdadeira “imunidade tributária”, pois delimita uma competência constitucionalmente
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a seguridade atribuída, estando tal imunidade prevista na própria Constituição Federal.
social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em
lei.
Gabarito: ERRADO.
( ) Certo
( ) Errado
42. (CESPE - Analista Legislativo - CAM DEP/ Consultor Legislativo – 2014).
COMENTÁRIOS: Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social.
CORRETA. Nos termos do § 7º do art. 195 da CF/88, são isentas (imunes) de contribuição para a A contribuição social destinada ao financiamento da seguridade social a cargo da empresa poderá
seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências ter alíquota diferenciada unicamente em razão do porte da empresa e da atividade econômica por
estabelecidas em lei. ela exercida.
Trata-se aqui, na verdade, de uma imunidade, e não de isenção. Apesar de o dispositivo ter em ( ) Certo
seu texto a palavra isenção, bem como prever que os requisitos para que as entidades
mencionadas gozem do benefício estejam previstos em lei, é a própria Constituição Federal de ( ) Errado
1988, e não a lei, que prevê a impossibilidade de cobrança do tributo. A lei apenas irá prever as COMENTÁRIOS:
exigências para que tais entidades sejam imunes.
Cuidado com as palavras que levam os conceitos ao extremo! “Somente”, “unicamente”,
O art. 14 do Código Tributário Nacional – CTN dispõe que são os seguintes os requisitos para “exclusivamente”, dentre outras...
que as entidades em questão gozem da imunidade:
A assertiva está errada, uma vez que outros fatores justificam uma alíquota diferenciada da
I. não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer empresa. Vejamos como o § 9º do art. 195, da CF apresenta outras hipóteses para isto:
título;
Art. 195.(...)
II. aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
institucionais;
diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do
III. manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também
formalidades capazes de assegurar sua exatidão. autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c"
do inciso I do caput.
Gabarito: CERTO Gabarito: ERRADO
139
Aula 02 Aula 02
43. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). Um contribuinte individual que contrata segurados para a prestação de serviços se equipara a uma
empresa para fins de cumprimento de obrigações previdenciárias.
Julgue o item seguinte à luz do Decreto n.º 3.048/1999 e da CF.
( ) Certo
Equiparar-se-á a empresa, para os fins do RGPS, a pessoa física que, para fazer uma reforma na
( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado COMENTÁRIOS:
Pelo texto da referida IN, em seu artigo 3º, temos que:
COMENTÁRIOS: Art. 3º Empresa é o empresário ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica
urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da
Para conferir se essa assertiva está correta ou não vamos consultar o art. 12 do Decreto 3.048/99. Administração Pública Direta ou Indireta. (...)
Art. 12. Consideram-se: § 4º Equipara-se a empresa para fins de cumprimento de obrigações previdenciárias:
I - empresa - a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica I - o contribuinte individual, em relação ao segurado que lhe presta serviços; (...)
urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da
administração pública direta, indireta e fundacional; e
II - empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração, sem Desta forma, podemos observar que a assertiva está correta, mas caso você não tivesse
finalidade lucrativa, empregado doméstico. conhecimento a respeito desta IN, seria possível responder à questão a partir da Lei 8.213/91, que
traz conceitos de empresa e empregador doméstico (e equiparados) para fins de contribuições
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste Regulamento: previdenciárias. Vejamos o parágrafo único, do artigo 14 da referida lei dispõe:
I - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço; Lei 8.213/91
II - a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a Art. 14 (...)
missão diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras;
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte individual
III - o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra de que trata a Lei nº 8.630, de e a pessoa física na condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em relação
1993; e a segurado que lhe presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou entidade de
IV - o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação a qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira
segurado que lhe presta serviço. estrangeiras.
(Destaques Nossos).
Podemos concluir que a assertiva está correta, pois é exatamente o que está falando no inciso IV do Gabarito: CERTO
Art. 12 do referido decreto.
45. (ADAPTADA)
Gabarito: CERTA
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a firma
individual que reúne elementos produtivos para a produção ou circulação de bens ou de serviços e
44. (CESPE - Contador – MPOG – 2015). assume o risco de atividade econômica urbana ou rural.
( ) Certo
Com base no disposto na IN n.º 971/2009, da Receita Federal do Brasil, julgue o item subsequente,
relativo a normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais ( ) Errado
destinadas à previdência social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela
Receita Federal.
COMENTÁRIOS:
141
Aula 02 Aula 02
ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art. 15,
da Lei nº 8.212/91, conforme segue: Gabarito: ERRADO
Considera-se:
rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública 47. (ADAPTADA)
direta, indireta e fundacional.
Deste conceito, podemos destacar: empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) que assuma o risco de atividade econômica.
• Considera-se empresa tanto a firma individual (atualmente denominado empresário ( ) Certo
individual) como a sociedade;
( ) Errado
• Esta firma individual ou sociedade deverão assumir o risco da atividade econômica;
• A atividade econômica dessas empresas poderá ser urbana ou rural;
==19d546==
COMENTÁRIOS:
ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art.
Assim sendo, como a questão dispõe que a firma individual que reúne elementos produtivos para a 15, da Lei nº 8.212/91.
produção ou circulação de bens ou de serviços e assume o risco de atividade econômica urbana ou
A Lei n. 12.441, de 11/7/2011, publicada no D.O.U. de 12/7/2011, criou a chamada empresa
rural NÃO se considera empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado.
individual de responsabilidade limitada, mais conhecida pela sigla EIRELI, alterando o Código
Civil brasileiro. Por isso, oportuna uma breve caracterização da EIRELI.
Gabarito: ERRADO Primeiramente, cumpre notar que até então existia, no Brasil, apenas a hipótese do empresário
individual para aquele que quisesse exercer atividade empresarial sem sócio. Contudo, sua
responsabilidade é ilimitada.
46. (ADAPTADA) Mas a EIRELI, apesar de constituída por uma só pessoa, não se confunde com o empresário
individual, nem o substitui, pois aquela é pessoa jurídica de direito privado, conforme acréscimo
feito ao art. 44, por meio do novo inciso VI, do Código Civil de 2002, enquanto o empresário
sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não,
individual permanece sendo pessoa natural.
ainda que tenha duração temporária.
Diante da preliminar exposta, podemos perceber que esta nova modalidade de pessoa jurídica
( ) Certo
no ordenamento jurídico nacional está incluída no conceito de empresa, disposto inciso I, do
( ) Errado art. 15, da Lei nº 8.212/91.
Assim sendo, como a questão dispõe que a empresa individual de responsabilidade limitada
COMENTÁRIOS: (Eireli) que assuma o risco de atividade econômica NÃO se considera empresa, incorreta a
afirmação contida no enunciado.
ERRADA. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do art.
15, da Lei nº 8.212/91. Gabarito: ERRADO
Nesta questão, o examinador tenta confundir o candidato ao citar, ao final da assertiva, que a
sociedade terá duração temporária. Irrelevante a duração da sociedade para enquadrar-se
48. (ADAPTADA)
como empresa. Presentes os pressupostos da citada base legal, estaremos diante de uma
empresa, para fins de custeio da Previdência Social. Além disso, a empresa pode ter fins Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a
lucrativos ou não. cooperativa, a missão diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras ou a entidade
Assim sendo, como a questão dispõe que a sociedade que assume o risco de atividade de qualquer natureza ou finalidade.
econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, ainda que tenha duração temporária ( ) Certo
NÃO se considera empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado.
143
Aula 02 Aula 02
( ) Errado diretor de empresa, o que se torna irrelevante para o caso em questão), mediante remuneração,
sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Assim sendo, como a questão dispõe que o empregador doméstico mencionado NÃO se
COMENTÁRIOS:
considera empresa ou equiparada, correta a afirmação contida no enunciado.
ERRADA. A presente alternativa reproduz com perfeição o conceito daqueles que se equiparam
à empresa, para fins de custeio da Previdência Social, conforme disposto no parágrafo único, do
art. 15, da Lei nº 8.212/91. Gabarito: CERTO
• São equiparados a empresa aqueles que, mesmo sem ser considerado
50. (ADAPTADA)
empresa, são tratados, para fins previdenciários, como se empresa fossem.
• Nos termos do Regulamento da Previdência Social - RPS, equiparam-se à A respeito do conceito previdenciário de empresa, é incorreto afirmar que se considera empresa a
empresa: firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, desde
que tenha fins lucrativos, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta
o o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta
ou fundacional.
serviço;
( ) Certo
o a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou
finalidade, inclusive a missão diplomática e a repartição consular de ( ) Errado
carreiras estrangeiras;
o o operador portuário e o órgão gestor de mão de obra; e COMENTÁRIOS:
o o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa CORRETO. A presente alternativa dispõe acerca do conceito de empresa, disposto inciso I, do
física, em relação a segurado que lhe presta serviço. art. 15, da Lei nº 8.212/91, conforme segue:
Assim sendo, como a questão dispõe que a cooperativa, a missão diplomática e a repartição Considera-se:
consular de carreiras estrangeiras ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade NÃO se
consideram equiparadas a empresa, incorreta a afirmação contida no enunciado. Empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade
econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e
entidades da administração pública direta, indireta e fundacional.
Gabarito: ERRADO Deste conceito, podemos destacar:
• Considera-se empresa tanto a firma individual (atualmente denominado
empresário individual) como a sociedade;
49. (ADAPTADA)
• Esta firma individual ou sociedade deverão assumir o risco da atividade
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, aquele econômica;
que admite empregado a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade lucrativa, no âmbito
• A atividade econômica dessas empresas poderá ser urbana ou rural;
residencial de diretor de empresa.
( ) Certo
( ) Errado
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que para ser considerada empresa,
deverão elas ter, necessariamente, fins lucrativos, e, como vimos, podem ter fins lucrativos ou
COMENTÁRIOS: não, correta está a presente assertiva.
CORRETA. Trata a presente alternativa da figura do empregador doméstico, assim considerado
aquela pessoa ou família que admite a seu serviço, no âmbito residencial desta (inclusive se for
Gabarito: CERTO
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Aula 02 Aula 02
51. (ADAPTADA) 53. (CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).
Carlos, advogado autônomo, possui escritório no qual trabalham uma secretária e um office-boy. No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir.
Nesta situação, podemos afirmar que Carlos deverá contribuir somente sobre os valores auferidos Em caso de eventual déficit entre os valores arrecadados e os valores pagos a título de benefício
( ) Certo segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
ERRADA. O conceito formal de equiparados a empresa, para o direito previdenciário, encontra-
se no parágrafo único do art. 15, da Lei n 8.212/91, conforme segue: COMENTÁRIOS:
Equipara-se a empresa, para os efeitos previdenciários, o contribuinte individual em relação a O artigo 16 da Lei 8.212/91, deixa bem claro a resposta para essa questão:
segurado que lhe presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou entidade de Lei 8.212/91
qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira
estrangeiras. Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais
insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de
Desta forma, Carlos será equiparado a empresa para fins previdenciários, haja vista tratar-se de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária
um contribuinte individual que possui segurados empregados que lhe prestam serviços. Anual.
Assim sendo, Carlos deverá recolher, além de suas contribuições devidas na condição de Sendo assim, podemos constatar que a assertiva está incorreta, pois se faltar dinheiro para
segurado contribuinte individual, também as contribuições devidas como equiparado a pagar a aposentadoria a União se responsabiliza.
empresa.
Gabarito: ERRADO Gabarito: ERRADO
52. (CESPE - Procurador do Estado de Sergipe – 2017). (QUESTÃO ADAPTADA).
Sobre o sistema de custeio da seguridade social, julgue a assertiva a seguir: 54. (CESPE – Especialista - FUNPRESP – Jurídica – 2016).
O sistema de custeio da seguridade social é composto, no âmbito da União, por recursos adicionais Acerca das receitas destinadas ao custeio do RGPS e do prazo decadencial ou prescricional para a
do orçamento fiscal fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual. cobrança dos créditos pertinentes, julgue o próximo item.
( ) Certo As receitas para a seguridade social dos estados, do Distrito Federal e dos municípios provêm de
( ) Errado seus respectivos orçamentos e do orçamento da União.
( ) Certo
COMENTÁRIOS:
( ) Errado
Assertiva correta. A contribuição da União, prevista no inciso I do art. 11 da Lei 8.212/91, está
disciplinada, dentre outros dispositivos legais, no art. 16 desta mesma Lei:
COMENTÁRIOS:
Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,
fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual. A resposta para a questão você poderá encontrar no Art. 195 da Constituição Federal.
Portanto, praticamente o que está escrito pelo examinador na assertiva. Como podemos observar, a assertiva é incorreta, pois as receitas para a seguridade social dos
estados, do Distrito Federal e dos municípios não integra o orçamento da União, senão vejamos o
Gabarito: CERTO dispositivo legal:
147
Aula 02 Aula 02
Art. 195. (...) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à COMENTÁRIOS:
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da Para responder essa questão você deve recorrer a Lei 8.212/91, Art. 16 parágrafo único.
União.
Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais
Gabarito: ERRADO benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária
Anual.
(Destaques Nossos)
55. (CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).
Podemos concluir que a assertiva está incorreta, pois a União será responsável pela cobertura de
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir. eventuais insuficiências financeiras e não os segurados. Afinal, se a assertiva fosse verdadeira,
geraria uma grande insegurança jurídica aos financiadores da Seguridade Social.
segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento. Gabarito: ERRADO
( ) Certo
( ) Errado
57. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.

COMENTÁRIOS:
O artigo 16 da Lei 8.212/91, deixa bem claro a resposta para essa questão: Além da contribuição proveniente de empregados e empregadores, são fontes de custeio da
seguridade social, de forma direta e indireta, os recursos oriundos dos orçamentos da União, dos
Lei 8.212/91 estados, do DF e dos municípios.
Art. 16. [...] Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais ( ) Certo
( ) Errado
benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária
Anual.
(Destaques Nossos). COMENTÁRIOS:
Sendo assim, podemos constatar que a assertiva está incorreta, pois se faltar dinheiro para Essa questão está fundamentada no Art. 195 da Constituição Federal.
pagar a aposentadoria a União se responsabiliza. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados,
Gabarito: ERRADO do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
(Destaques Nossos).
A forma direta de financiamento ocorre pelo recolhimento de contribuições sociais. A forma
56. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). indireta, por meio de recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do DF e dos
municípios.
Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
Analisando este dispositivo constitucional, podemos concluir que a assertiva está correta.
Em caso de eventuais insuficiências financeiras decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada, a previdência social poderá elevar alíquotas das contribuições sociais de
empregados e empregadores até o limite do débito apurado. Gabarito: CERTO
( ) Certo
( ) Errado
149
Aula 02 Aula 02
58. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016). c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural
No que diz respeito ao financiamento da seguridade social, é INCORRETO afirmar: do mercado de trabalho, demonstra a equidade na forma de custeio do sistema.
a) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, Alternativa também correta, conforme podemos ver no parágrafo 9º do artigo em análise:
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Art. 195. (....) § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão
Municípios, além das contribuições sociais.
ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão
b) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. também autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das alíneas
c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade "b" e "c" do inciso I do caput.
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural Isto representa, na prática, a aplicação do conceito de equidade.
e) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de
previdência social, devida pelo trabalhador e demais segurados. Alternativa correta, mais uma vez teremos a constatação no Art. 195 da Constituição Federal, neste
caso, com complementação do Art. 154 também da Constituição Federal.
Art. 195. (....) § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou
COMENTÁRIOS: expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
O examinador pede para que seja escolhida a alternativa incorreta, é preciso muita atenção nesse Art. 154. A União poderá instituir:
detalhe.
I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam
Para resolver essa questão vamos recorrer à Constituição Federal, Art. 195. não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados
Vamos às assertivas e analisemo-las à luz do referido dispositivo legal: nesta Constituição; (....)
(Destaque nosso).
a) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos e) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de
Municípios, além das contribuições sociais. previdência social, devida pelo trabalhador e demais segurados.
Essa alternativa está correta, pois podemos ver que está na literalidade do Art. 195. Esta é uma boa pegadinha para o candidato menos preparado. Possivelmente, a lógica nos leve a
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, crer que aquele que recebe proventos de aposentadoria, não teria mais motivos para contribuir
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, com a previdência, independente do regime em que participe. Não é o que acontece com os
do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (....) servidores públicos. Alternativa INCORRETA. Mas para essa alternativa iremos encontrar a resposta
no Art. 40 da Constituição Federal.
Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal
b) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos
A assertiva está correta, podemos confirmar consultando o mesmo Art. 195 da Constituição Federal, servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio
desta vez em seu parágrafo 1º: financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. (....)
Art. 195. (....) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à § 18. Incidirá contribuição sobre os proventos de aposentadorias e pensões concedidas pelo
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da regime de que trata este artigo que superem o limite máximo estabelecido para os benefícios
União. do regime geral de previdência social de que trata o art. 201, com percentual igual ao
estabelecido para os servidores titulares de cargos efetivos. (...)
151
Aula 02 Aula 02
§ 21. A contribuição prevista no § 18 deste artigo incidirá apenas sobre as parcelas de a) A contribuição social da empresa incidirá exclusivamente sobre a folha de salários e demais
proventos de aposentadoria e de pensão que superem o dobro do limite máximo estabelecido rendimentos do trabalho pagos a pessoa física que lhe preste serviços, mesmo sem vínculo
para os benefícios do regime geral de previdência social de que trata o art. 201 desta empregatício.
Constituição, quando o beneficiário, na forma da lei, for portador de doença incapacitante.
Está incorreta a assertiva, pois conforme podemos verificar no Art. 195 da Constituição Federal, não
(Destaques Nossos). incidirá exclusivamente sobre a folha de salários.
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Gabarito: E Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
sobre:
59. (FCC - Auditor - TCE-AM – 2015). a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
A Constituição Federal do Brasil estabelece regramento quanto ao custeio ou financiamento da
seguridade social. Nesse sentido, é correto afirmar: b) a receita ou o faturamento;
a) A contribuição social da empresa incidirá exclusivamente sobre a folha de salários e demais c) o lucro;
rendimentos do trabalho pagos a pessoa física que lhe preste serviços, mesmo sem vínculo (Destaques Nossos).
empregatício.
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. b) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinados à seguridade social
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
publicada a lei que as houver instituído ou majorado. Alternativa correta. Trata-se de literalidade normativa.
d) A condição estrutural do mercado de trabalho ou a utilização intensiva de mão de obra não são Art. 195. (...) § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à
fatores que podem ocasionar diferenciação de alíquotas das contribuições sociais do empregador seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da
ou da empresa. União.
fonte de custeio total, regra essa que não se aplica aos serviços da seguridade social. c) As contribuições sociais só poderão ser exigidas no exercício financeiro posterior ao que foi
publicada a lei que as houver instituído ou majorado.
COMENTÁRIOS: Alternativa incorreta, conforme podemos conferir no Art. 195 e no Art. 150, ambos da Constituição
Federal.
Perceba que examinador solicita que essa questão seja respondida com base na Constituição
Federal. Isso pode parecer um detalhe, mas não o é. Por exemplo, se você tem o conhecimento de Art. 195. (...) § 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após
uma lei orgânica, conhecimento este que chancelaria uma das alternativas, saiba que esta decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou
alternativa, em princípio, NÃO seria a alternativa correta, uma vez que o comando da questão pede modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
que o candidato se atenha à Constituição Federal. É claro que na ausência de outra alternativa Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
correta, você poderia marcar aquela que, conforme uma lei orgânica está isenta de erros. Contudo, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...)
em as alternativas apresentando também uma assertiva correta, tendo como base a CF/88, esta é
III - cobrar tributos: (...)
a alternativa que você teria que marcar. Bom, dito isso, vamos às alternativas e tomemos como
base para analisá-las, o Art. 195 da CF/88: b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
(Destaques Nossos).
153
Aula 02 Aula 02
d) A condição estrutural do mercado de trabalho ou a utilização intensiva de mão de obra não são COMENTÁRIOS:
fatores que podem ocasionar diferenciação de alíquotas das contribuições sociais do empregador Para esta questão, conforme o examinador pede, é necessário que você leve em conta os
ou da empresa. dispositivos da Constituição Federal, atinentes às questões do financiamento da seguridade social.
Essa é aquela alternativa que se o candidato lê rapidamente, marca como certa. Cuidado com o Vamos às assertivas, trazendo em cada uma delas os dispositivos legais pertinentes:
“não”, que torna a alternativa incorreta. Vejamos o Art. 195 da Constituição Federal em seu
parágrafo 9º
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo
Art. 195. (...) § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão financiamento.
ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão
de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo Alternativa incorreta, pois os municípios fazem parte do rol de responsáveis pelo financiamento,
também autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das alíneas conforme podemos verificar no caput do Art. 195 da Constituição Federal:
"b" e "c" do inciso I do caput. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
Obs.: O inciso I dispõe sobre as contribuições sociais do empregador ou da empresa. nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
(Destaque Nosso).
fonte de custeio total, regra essa que não se aplica aos serviços da seguridade social.
Alternativa incorreta, houve uma tentativa de confundir o candidato alterando um pouco o sentido b) A Emenda Constitucional nº 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação
do parágrafo 5º, do Art. 195 da Constituição Federal. de financiadores.
Art. 195. (...) § 5º Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, Alternativa incorreta. Esta emenda constitucional não fez a alteração citada pelo examinador. A
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. receita dos concursos de prognósticos continua sendo fonte de financiamento da seguridade social,
conforme podemos conferir no Art. 195, inciso III da Constituição Federal:
(Destaque Nosso).
Gabarito: B Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
60. (FCC - Procurador do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro – 2015).

c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por
A Seguridade Social é o principal instrumento de promoção da proteção social, sendo necessárias lei, fazem parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema.
fontes de custeio e financiamento para sua manutenção. Conforme comando constitucional, é
Alternativa incorreta, pois os exportadores não custeiam a seguridade social, com a intenção de
correto afirmar:
manter a competição comercial dos produtos nacionais, conforme poderemos ver no Art. 149 da
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo Constituição Federal.
financiamento.
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no
b) A Emenda Constitucional nº 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como
de financiadores. instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e
c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que
lei, fazem parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema. alude o dispositivo. (...)
d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador. § 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput
deste artigo:
e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não
poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica. I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação;
II - incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços;
155
Aula 02 Aula 02
III - poderão ter alíquotas: 61. (ADAPTADA)

(Destaque Nosso). Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a sociedade financia a
seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições para a
seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador.
Alternativa correta, conforme poderemos conferir no Art. 195 da Constituição Federal. ( ) Certo
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, ( ) Errado
COMENTÁRIOS:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes CORRETA. De acordo com o caput do art. 195 da CF/88, a Seguridade Social será financiada por
sobre: toda a sociedade, de duas formas:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer - Forma direta, por meio do recolhimento das contribuições sociais; e
- Forma indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
b) a receita ou o faturamento; Distrito Federal e dos Municípios.
c) o lucro;
Assim sendo, podemos observar que o enunciado inverteu os conceitos, ao afirmar que a
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sociedade financia a seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das
sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata contribuições para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
o art. 201; Na verdade, as contribuições para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários são
III - sobre a receita de concursos de prognósticos. conceituadas como “formas direta” de financiamento da Seguridade Social.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que a sociedade financia a
seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições para a
(Destaques Nossos).
seguridade social incidentes sobre a folha de salários, e realmente é incorreto se afirmar o que
se afirma, correta está a presente assertiva.
e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não
poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica.
Gabarito: CERTO
Alternativa incorreta, conforme poderemos ver em § 9º do art. 195, da Constituição Federal,
alterado da EC 47/2005:
Art. 195 A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos 62. (ADAPTADA)
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...) Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o financiamento da seguridade
social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter solidário.
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
diferenciadas em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do ( ) Certo
porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho, sendo também ( ) Errado
autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das alíneas "b" e "c"
do inciso I do caput.
COMENTÁRIOS:
Gabarito: D ERRADA. O caráter solidário da Seguridade Social é reflexo de um dos objetivos fundamentais
da República Federativa do Brasil, previsto no art. 3º, I, da CF/88, qual seja: “construir uma
157
Aula 02 Aula 02
sociedade livre, justa e solidária”. O caput do art. 195 da CF/88, por sua vez, dispõe que a Conforme podemos observar pela leitura do excerto acima transcrito, a seguridade social conta
Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, nos termos da lei. com orçamento próprio (§ 5º, inciso III, do art. 165 da CF/88), que não se confunde com o
Ademais, um dos princípios da Seguridade Social, previsto no art. 194, V, da CF/88, é o da orçamento fiscal (§ 5º, inciso I, do art. 165 da CF/88).
equidade na forma de participação no custeio. Por este princípio, quem tem maior capacidade Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que a seguridade social conta com
contributiva deverá contribuir com mais; quem tem menor capacidade contribuirá com menos. orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal, torna-se falsa a presente
Além disso, os que trabalham contribuem para a manutenção da aposentadoria dos que já se assertiva.
aposentaram ou estejam incapacitados para o trabalho.
Em resumo, quem contribui para o sistema não o faz para si, mas sim para toda a sociedade, o Gabarito: ERRADO
que revela seu caráter solidário.
Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreto afirmar que o financiamento da seguridade
social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter solidário, torna-se falsa a presente 64. (ADAPTADA)
assertiva.
Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o custeio da seguridade social
também ocorre por meio de imposições tributárias não vinculadas previamente a tal finalidade.
( ) Errado
63. (ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a seguridade social conta com
orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal. ERRADA. A Seguridade Social, além de ser financiada por meio das contribuições sociais,
também será financiada de forma indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da
( ) Certo
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
( ) Errado
Assim sendo, é perfeitamente possível que o custeio da Seguridade ocorra, também, por meio
de imposições tributárias não vinculadas previamente a tal finalidade. A situação que torna isso
possível é a destinação de recursos provenientes da lei orçamentária anual, que originalmente
COMENTÁRIOS:
não tinham destinação específica, mas passaram a fazer parte do orçamento da Seguridade
ERRADA. Para resolvermos esta assertiva temos que ter conhecimento do disposto no § 5º do Social, mesmo que não estivessem previamente destinadas a tal finalidade, quando de sua
art. 165 da CF/88, a seguir: arrecadação.
“Art. 165. (...) Assim sendo, como a questão dispõe que é incorreta tal afirmação, torna-se falsa a presente
§ 5º A lei orçamentária anual compreenderá: assertiva.
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e

entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e Gabarito: ERRADO
mantidas pelo Poder Público;
II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos
a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e
fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público.”
159
Aula 02 Aula 02
65. (ADAPTADA) II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição
sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata
Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que toda o art. 201;
a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos
termos da lei. (Destaques Nossos)
As contribuições sociais se dividem em contribuições sociais previdenciárias e contribuições sociais
( ) Certo
não previdenciárias.
( ) Errado
As Contribuições Sociais Previdenciárias são aquelas incidentes sobre a folha de salários das
COMENTÁRIOS: empresas, a contribuição dos segurados e dos empregadores domésticos.
ERRADA. O caput do art. 195 da CF/88 dispõe que a seguridade social será financiada por toda As Contribuições Sociais Não Previdenciárias são aquelas incidentes sobre o faturamento e o lucro
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei. das empresas, bem como as contribuições decorrentes das receitas dos concursos de
prognósticos e a cobrada do importador de bens e serviços.
Assim sendo, a questão está errada, pois dispõe que é incorreta tal afirmação.
Os recursos arrecadados com as contribuições sociais previdenciárias somente podem ser
destinados para o pagamento de benefícios do RGPS. Já as contribuições sociais não previdenciárias
Gabarito: ERRADO poderão ser utilizadas em outra área dentro da Seguridade Social.
Agora fica mais tranquilo de analisarmos as assertivas. Vamos a elas:
66. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016).
e) para o PIS/PASEP.
d) do empregador sobre o lucro. Nas alternativas da questão, a única que apresenta uma contribuição social previdenciária é a letra
e) para o PIS/PASEP. "c".
COMENTÁRIOS: Gabarito: C
Para resolver essa questão vamos recorrer à Constituição Federal, em seu Art. 195, que assim
dispõe, em alguns de seus trechos:
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir:
A contribuição do segurado empregado é feita de forma isonômica, sendo vedada a distinção de
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes alíquotas ou valores de contribuição em decorrência de salários diferenciados.
sobre:
( ) Certo
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; (...) ( ) Errado
COMENTÁRIOS:
161
Aula 02 Aula 02
A assertiva está incorreta, pois a contribuição é variável. Os segurados não pagam exatamente o
mesmo valor, senão, não haveria equidade. As alíquotas serão aplicadas de forma progressiva, ou 12% de 2.427,36 até 3.641,03
seja, quanto maior o salário de contribuição do segurado, maior a alíquota. As alíquotas previstas
(quadro abaixo) incidirão sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites. 14% de 3.641,04 até 7.087,22
Portanto assertiva correta.

7,5% até 1.212,00 Gabarito: CERTO
9% de 1,212,01 até 2.427,35

69. (CESPE - Técnico do Seguro Social- 2016).
12% de 2.427,36 até 3.641,03
Julgue o próximo item, relativo às contribuições dos segurados empregados, dos empregados
14% de 3.641,04 até 7.087,22
A alíquota de contribuição do empregado doméstico para o custeio da seguridade social é inferior
( ) Errado
68. (CESPE - Analista do Seguro Social – 2016).
COMENTÁRIOS:
Julgue o próximo item, relativo ao custeio da seguridade social.
A afirmativa está incorreta, as alíquotas são as mesmas. Para confirmar isto vamos recorrer à
A contribuição do segurado empregado e a do trabalhador doméstico recaem sobre o valor dos seus Emenda Constitucional 103/19, com os valores atualizados pela PORTARIA INTERMINISTERIAL
salários de contribuição, até um teto máximo fixado por lei. MTP/ME Nº 12, DE 17 DE JANEIRO DE 2022 – DOU DE 20/JAN/2022, conforme segue:
( ) Certo As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas
( ) Errado pelo segurado empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores
válidos para 2022):
I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por
COMENTÁRIOS:
cento);
Tem sim um teto, conforme o examinador coloca. Vamos recorrer à Lei 8.212/91, pois ela é quem
regulamenta o custeio da seguridade social e é ela que define como deve contribuir cada categoria
de segurado. III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e
IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14%
(quatorze por cento).
Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de
contribuição do segurado, incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida
7,5% até 1.212,00
nos respectivos limites.
9% de 1,212,01 até 2.427,35
Gabarito: ERRADO
163
Aula 02 Aula 02
70. (CESPE - Analista de Gestão Educacional - Direito e Legislação – 2017). ( ) Certo
Julgue o próximo item, acerca do conceito e das fontes de custeio da seguridade social. ( ) Errado
Integram as fontes de custeio da seguridade social as contribuições provenientes do segurado

empregado, cuja alíquota deverá incidir sobre a remuneração auferida de um ou mais COMENTÁRIOS:
empregadores no decorrer do mês, respeitado o limite máximo da contribuição. ERRADA. Com a publicação da Emenda Constitucional 103/19, que entrou em vigor, quanto a
( ) Certo este assunto, em março de 2020, a contribuição social dos segurados empregados, inclusive os
( ) Errado domésticos, e os trabalhadores avulsos sofreu alteração, conforme segue:
COMENTÁRIOS: As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas pelo
segurado empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores válidos
As regras gerais de custeio estão no Art. 195 da Constituição Federal, sendo detalhado pela Lei para 2022):
8.212/91.
I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por
Vejamos o que nos diz a Lei 8.212/91 em trechos do seu artigo 28: cento);
Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição: II - de R$1,212,01 até R$2.427,35, alíquota de 9% (nove por cento);
I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e
empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14%
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos (quatorze por cento).
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo
à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou,
Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de
ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa; contribuição do segurado, incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida nos
(...) respectivos limites.
§ 5º O limite máximo do salário-de-contribuição é de Cr$ 170.000,00 (cento e setenta mil
Gabarito: ERRADO.
cruzeiros), reajustado a partir da data da entrada em vigor desta Lei, na mesma época e com
os mesmos índices que os do reajustamento dos benefícios de prestação continuada da
Previdência Social.
(Destaques nossos) 72. (CESPE - Analista Judiciário - TRE PE – Administrativa – Contabilidade – 2017) (QUESTÃO
ADAPTADA).
Obs.: Atualmente o limite máximo do salário de contribuição é de R$ 6.101,06.
Através da leitura do Art. 28 da Lei 8.212/91, podemos concluir que a assertiva é verdadeira. Sobre a contribuição previdenciária (INSS) a cargo da empresa, julgue o item a seguir:
No caso de transporte rodoviário por condutor autônomo, a contribuição é devida pelo
contratante.
Gabarito: CERTO
( ) Certo
( ) Errado
71. (ADAPTADA)
A contribuição social previdenciária dos segurados empregado, empregado doméstico e COMENTÁRIOS:

trabalhador avulso é calculada mediante a aplicação da alíquota de oito, nove ou onze por cento A afirmativa está incorreta, pois o condutor autônomo é sim, responsável pelo recolhimento da sua
sobre o seu salário de contribuição, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada contribuição, conforme podemos verificar nos artigos 28 e 30 da Lei 8.212/91, ambos com trechos
periodicamente através de portaria interministerial MPS/MF. transcritos abaixo:
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Art. 28.(...) I - até R$1.212,00 (um salário-mínimo), alíquota de 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por
§ 11. Considera-se remuneração do contribuinte individual que trabalha como condutor cento);
autônomo de veículo rodoviário, como auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, II - de R$1,212,01 até R$2.427,35, alíquota de 9% (nove por cento);
em automóvel cedido em regime de colaboração, nos termos da Lei no 6.094, de 30 de agosto III - de R$2.427,36 até R$3.641,03, alíquota de 12% (doze por cento); e
de 1974, como operador de trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados,
o montante correspondente a 20% (vinte por cento) do valor bruto do frete, carreto, IV - de R$3.641,04 até R$7.087,22 (limite do salário de contribuição), alíquota de 14%
transporte de passageiros ou do serviço prestado, observado o limite máximo a que se refere (quatorze por cento).
o § 5º.
Art. 30. (...) Obs.: As alíquotas acima serão aplicadas de forma progressiva sobre o salário de contribuição
II - os segurados contribuinte individual e facultativo estão obrigados a recolher sua do segurado, incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos
contribuição por iniciativa própria, até o dia quinze do mês seguinte ao da competência; limites.
(Destaques Nossos)
Como podemos verificar, condutor autônomo é considerado contribuinte individual e como todo Lei 8.212/91:
contribuinte individual que trabalha por conta própria (sem prestar serviço para empresa), é Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será
responsável pela sua contribuição. de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. (...)
§ 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de
Gabarito: ERRADO contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição será de:
73. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou
equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste
Julgue o próximo item, relativo às contribuições dos segurados empregados, dos empregados parágrafo;
A alíquota de contribuição, para custeio da seguridade social, dos segurados facultativos e dos
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
no 123, de 14 de dezembro de 2006; e
( ) Certo
b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho
( ) Errado doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda.
COMENTÁRIOS: Gabarito: ERRADO

A afirmativa está incorreta, pois a alíquota de contribuição não é a mesma. Para segurados
empregados existe uma tabela progressiva e para segurados facultativos a alíquota padrão é de
20%, podendo ser reduzida para 11% ou 5% nos termos da legislação. Vejamos os dispositivos legais 74. (CESPE - TRF 1ª Região - Juiz Federal - 2015). (QUESTÃO ADAPTADA).
que permite a constatação disto.
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue a afirmativa a seguir:
Emenda Constitucional 103/19 (atualizada pela PORTARIA INTERMINISTERIAL MTP/ME Nº
12, DE 17 DE JANEIRO DE 2022 – DOU DE 20/JAN/2022) Caso opte pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, é dado
ao segurado empregado, ao contribuinte individual e ao facultativo a opção de reduzir pela metade
As alíquotas da contribuição de que trata a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, devidas pelo
a alíquota de contribuição incidente sobre o seu salário de contribuição.
segurado empregado, inclusive o doméstico, e pelo trabalhador avulso, são (valores válidos
para 2022): ( ) Certo
( ) Errado
167
Aula 02 Aula 02
COMENTÁRIOS: sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação
A alternativa está incorreta, pois tal opção não é dada ao empregado e sim ao contribuinte de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos
individual que trabalha por conta própria a ao segurado facultativo, desde que seja considerado de benefícios nos termos da lei.
baixa renda, bem como ao micro ou pequeno empreendedor, conforme podemos verificar no Art.
21 da Lei 8.212/91. Ademais, a redução não é pela metade, como veremos abaixo: Gabarito: ERRADO
Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será
de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. (...)
§ 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de 76. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição será de: Com relação a contribuições sociais dos segurados e (ou) a decadência e prescrição relativamente
a benefícios previdenciários, o próximo item apresenta uma situação hipotética, seguida de uma
I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinte individual, ressalvado o disposto assertiva a ser julgada.
no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou
equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste Ronaldo, segurado contribuinte individual da previdência social, optou pela contribuição de alíquota
parágrafo; reduzida, de 11%, que exclui o direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição.
Nessa situação, caso pretenda obter aposentadoria por tempo de contribuição, Ronaldo poderá
II - 5% (cinco por cento): fazer a complementação da diferença entre o percentual pago e o percentual devido, acrescida de
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar juros moratórios.
no 123, de 14 de dezembro de 2006; e ( ) Certo
b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho ( ) Errado
(Destaques Nossos).
COMENTÁRIOS:
No ano de 2011 a Lei 12.470/2011 alterou o artigo 21 da lei 8.212/91 e foram incluídas as nova
Gabarito: ERRADO alíquota de 11% e 5% para o contribuinte individual e segurado facultativo, no caso de opção pela
exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição. Vejamos a lei e
acompanhemos os nossos destaques:
75. (CESPE - CAM DEP - Consultor Legislativo – 2014).
Lei 8.212/91:
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social. Art. 21. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será
Produtor rural que exerça sua atividade em regime de economia familiar, sem empregados de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição.
permanentes, será isento de contribuição para a seguridade social. (...)
( ) Certo § 2º No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de
( ) Errado contribuição, a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição será de:
COMENTÁRIOS: no inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou
A constituição prevê um tratamento diferenciado, o que é diferente de isenção, vejamos o art. 195 equiparado e do segurado facultativo, observado o disposto na alínea b do inciso II deste
da CF/88, mais especificamente, em seu § 8º: parágrafo;
Art. 195 (...) (...)
§ 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem § 3º O segurado que tenha contribuído na forma do § 2º deste artigo e pretenda contar o
como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, tempo de contribuição correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por tempo de
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Aula 02 Aula 02
contribuição ou da contagem recíproca do tempo de contribuição a que se refere o art. 94 da gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de
Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, deverá complementar a contribuição mensal mediante reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do
recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário-de- empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção
contribuição em vigor na competência a ser complementada, da diferença entre o percentual ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros moratórios de que trata o § 3º do art. (Destaques Nossos).
5º da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
Sendo assim, a alternativa correta é a alternativa A.
(Destaques Nossos)
Gabarito: A
Assim sendo, caso Ronaldo, segurado contribuinte individual da previdência social, pretenda obter
aposentadoria por tempo de contribuição, poderá fazer a complementação da diferença entre o
percentual pago e o percentual devido, acrescida de juros moratórios, nos termos do § 3º do art.
21 da lei nº 8.212/91 acima mencionado. LISTA DE EXERCÍCIOS
Portanto a assertiva está correta.
Gabarito: CERTO 1. (CESPE – Analista Judiciário de Procuradoria – PGR PE – 2019)
Acerca da seguridade social, julgue o item seguinte.

77. (FCC - Auditor Público Externo - TCE-RS - Ciências Atuariais – 2014). Uma fonte de custeio da seguridade social é a receita oriunda da realização de sorteios de números
ou outros símbolos pelo Poder Público ou por sociedades comerciais ou civis.
Certo ( )
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços é
Errado ( )
a) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês.
b) dada pela aplicação da correspondente alíquota sobre o salário-de-contribuição mensal do 2. (CESPE – Oficial Técnico de Inteligência – ABIN – 2018)
empregado, de forma progressiva de acordo com tabela de contribuição divulgada no Diário Oficial.
c) quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços. Em relação à organização, à origem e ao custeio do sistema de seguridade social, julgue o item a
seguir.
d) quinze por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês. A seguridade social, que visa garantir direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social,
possui como fontes de financiamento exclusivamente as contribuições sobre a folha de pagamentos
e) vinte por cento sobre o valor do faturamento e do lucro da empresa. e as repassadas pelo empregador, pela empresa ou por entidade a ela equiparada.
Certo ( )
COMENTÁRIOS: Errado ( )
Nessa questão o examinador testa os seus conhecimentos sobre financiamento da seguridade
social, especificamente sobre a contribuição à cargo da empresa. Para respondê-la, vamos consultar
o Art. 22 da Lei 8.212/91, que assim dispõe: 3. (CESPE – Procurador do Município de Manaus – 2018)
no art. 23, é de: Julgue o próximo item, relativo à organização, aos princípios e ao custeio da seguridade social.
I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer Constitui fonte de financiamento da seguridade social a arrecadação de contribuições sociais do
título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem importador de bens ou serviços do exterior.
serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as Certo ( )
171
Aula 02 Aula 02
Errado ( ) c) 20% sobre o respectivo salário-de-contribuição.

d) 15% sobre o respectivo salário-de-benefício.
4. (CESPE – Analista Portuário – EMAP – 2018) e) 30% sobre o respectivo salário-base.
Com referência à organização e ao custeio da seguridade social, julgue o item subsequente.

8. (Inédita)
As contribuições sociais constituem receitas da seguridade social, a exemplo daquelas incidentes
sobre o faturamento e o lucro das empresas. Nos termos da Lei 8.212/91, o salário de contribuição do empregado doméstico será a totalidade
Certo ( ) dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
Errado ( )
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços
5. (CESPE – Delegado de Polícia Federal – 2018) efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos
termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença
Roberto é empregado da empresa XYZ ME há trinta anos e pretende requerer ao INSS, em normativa.
1.º/10/2018, a concessão de aposentadoria por tempo de contribuição. Certo ( )
Com referência a essa situação hipotética, julgue o item a seguir. Errado ( )
Na situação descrita, o recolhimento mensal à seguridade social relativo ao empregado Roberto é
composto pela parte arcada pelo empregado e pela parte arcada pelo empregador, sendo esta
última correspondente a 20% do total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a Roberto 9. (Inédita)
durante o mês.
Constitui receita da Seguridade Social a contribuição social sobre a receita de concursos de
Certo ( )
prognósticos. A base de cálculo da contribuição equivale à receita auferida nos concursos de
Errado ( ) prognósticos, sorteios e loterias e a alíquota de contribuição corresponde ao percentual vinculado
à Seguridade Social em cada modalidade lotérica, conforme previsto em ato do poder executivo.
Certo ( )
6. (CESPE – Analista Judiciário – STM – 2018)
Errado ( )
Acerca da Lei n.º 8.212/1991, que dispõe sobre a seguridade social, julgue o item a seguir.
Os estados, o Distrito Federal e os municípios tornam-se responsáveis pela cobertura de eventuais
10. (Inédita)
insuficiências financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada da previdência social. A contribuição social do empregador rural pessoa física em substituição à contribuição patronal
Certo ( ) sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviço
será de 1,3% sobre a receita bruta da comercialização da produção rural. Entretanto, por opção, o
Errado ( )
empregador rural pessoa física poderá substituir a contribuição sobre a receita bruta pela
contribuição sobre a folha de salários.
7. (FCC – Analista Previdenciário – SEGEP MA – 2018) Certo ( )

Errado ( )
A alíquota de contribuição social previdenciária dos segurados contribuinte individual e facultativo
é de
a) 9% sobre o respectivo salário-de-contribuição. 11. (Inédita)
b) 8% sobre o respectivo salário-de-benefício.
173
Aula 02 Aula 02
A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, para o financiamento do 12. (Inédita)
benefício de Aposentadoria Especial, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das É prescindível que o Microempreendedor Individual que contribua com alíquota reduzida de 5%
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e sobre o salário mínimo, e deseje que o período contribuído nessa condição seja computado para
trabalhadores avulsos, é de 1% para as empresas em cuja atividade periférica o risco de acidentes aposentadoria por tempo de contribuição, faça a complementação de 15% sobre o valor do salário
do trabalho seja considerado leve. mínimo em vigor na época da competência a ser complementada.
Certo ( ) Certo ( )
Errado ( ) Errado ( )
13. (Inédita)
A contribuição social do segurado especial sobre a receita bruta proveniente da comercialização da

produção rural é de 2,1% sobre tal receita bruta.
Certo ( )
Errado ( )
14. (Inédita)
A associação desportiva Machado Futebol Clube, que mantém equipe de futebol profissional,
promoveu, na cidade de São Paulo, um jogo de handball entre seus jogadores titulares e reserva.
Tal evento foi aberto aos torcedores do time, que deveriam adquirir ingresso para assistir à disputa.
Podemos afirmar que, em relação a esse evento, o Machado Futebol Clube deverá recolher
contribuição social correspondente a cinco por centro da receita bruta arrecadada.
Certo ( )
Errado ( )
15. (Inédita)
Luana é empregada doméstica na casa de Maria e sofreu um acidente de moto durante o percurso
de sua casa para o trabalho. Em decorrência de tal evento, Luana ficou incapacitada
temporariamente para o seu trabalho por mais de 15 dias consecutivos.
A contribuição social patronal devida por Maria como empregadora doméstica incidente sobre o
salário de contribuição de Luana será de 8% acrescido de 0,8% para o financiamento do seguro
contra acidente de trabalho.
Certo ( )
Errado ( )
175
Aula 02 Aula 02
16. (Inédita) b) Os recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios fazem parte do financiamento da Seguridade Social. Além disso, a União, os
A contribuição patronal previdenciária das instituições financeiras possui alíquota mais elevada Estados, o Distrito Federal e os Municípios tornam-se responsáveis pela cobertura de
quando comparada com a alíquota devida pelas empresas em geral. eventuais insuficiências financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento
Certo ( ) de benefícios de prestação continuada da previdência social.
c) A alíquota incidente sobre o salário de contribuição do segurado empregado sofre
Errado ( ) interferência do valor da sua remuneração, em razão do princípio da equidade na forma de
participação do custeio.
d) A parcela de contribuição do empregador rural pessoa física para financiamento das
17. (Inédita) prestações por acidente de trabalho é de 0,1% sobre a receita bruta proveniente da
comercialização de sua produção.
A contribuição patronal previdenciária do Microempreendedor Individual em relação ao segurado e) O porte da empresa é um dos fatores que pode influir na alíquota ou base de cálculo da
que lhe presta serviço será de 3% sobre o salário de contribuição deste empregado. contribuição social devida pelo empregador, empresa ou entidade a ela equiparada.
Certo ( )
Errado ( )
21. (Inédita)
Dentre as instituições relacionadas, assinale aquela cuja contribuição social patronal seja de vinte
18. (Inédita) por centro (20%) do total das remunerações pagas, devidas ou creditas, a qualquer título, durante
o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestam serviço
Há previsão constitucional para sistema especial de inclusão previdenciária daqueles sem renda
própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde a) agroindústria
que pertencentes a famílias de baixa renda. Para essa finalidade, é considerada família de baixa b) empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional
renda aquela cuja mensal seja de até 2 salários mínimos. c) microempreendedor individual
d) sociedade de economia mista
Certo ( )
e) associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional.
Errado ( )
22. (FCC - TRT 6ª Região – Juiz do Trabalho - 2015).

19. (Inédita)
Não fazem parte da composição das receitas do orçamento da Seguridade Social, no âmbito federal,
O segurado facultativo que opte pela exclusão do benefício de aposentadoria por tempo de as receitas:
contribuição poderá contribuir para a previdência social com uma alíquota reduzida de 11% a) provenientes da venda de terras confiscadas pela União pelo plantio de plantas psicotrópicas.
incidente sobre o salário-de-contribuição, este podendo variar dentro do salário mínimo até o teto
b) de contribuições sociais provenientes dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-
contribuição.
Certo ( )
c) da União.
Errado ( )
e) de contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos
20. (Inédita) segurados a seu serviço.
Sobre o financiamento da Seguridade Social no Brasil, é incorreto afirmar:

a) Fazem parte do financiamento da Seguridade Social as contribuições das empresas sobre a
receita, o faturamento e o lucro.
177
Aula 02 Aula 02
23. (ADAPTADA) 27. (ADAPTADA)
Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que a folha A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da
de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a receita ou o legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que a pessoa jurídica em débito com o
faturamento e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela empresa ou entidade sistema de seguridade social pode contratar com o poder público federal.
a ela equiparada.
( ) Certo
( ) Certo ( ) Errado
( ) Errado
28. (ADAPTADA)
24. (ADAPTADA)
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que mesmo em débito com o sistema da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o poder público.
dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição do ( ) Certo
de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física ( ) Errado
que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
( ) Certo
29. (CESPE - Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/SC - Controle Externo - 2016).
( ) Errado
A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos
25. (ADAPTADA) e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência
social. Acerca da seguridade social, julgue o item subsequente.
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e Segundo o entendimento do STF, mediante lei complementar, é possível criar novas contribuições
dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição sobre sociais — além daquelas previstas no texto constitucional —, que poderão ter base de cálculo e fato
a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do empregador, da empresa gerador idênticos aos de impostos discriminados na CF.
e da entidade a ela equiparada na forma da lei. ( ) Certo
( ) Certo ( ) Errado
( ) Errado
30. (ADAPTADA)
26. (ADAPTADA)
Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que ele também pode ensejar a
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da instituição, pela União, no exercício de sua competência residual, de contribuição específica.
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e ( ) Certo
o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, ( ) Errado
independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda.
( ) Certo
( ) Errado
179
Aula 02 Aula 02
31. (ADAPTADA) No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir.
Lei que aprovar a majoração de contribuição previdenciária para efeito de custeio de benefício ou
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da serviço da seguridade social só poderá ser aplicada após decorridos noventa dias da data da sua
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que lei ordinária pode instituir outras fontes publicação.
( ) Certo
( ) Certo
( ) Errado
( ) Errado
36. (ADAPTADA)
32. (ADAPTADA)
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas podem
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que a lei não pode instituir outras fontes de ser exigidas noventa dias após a publicação da lei.
custeio além daquelas previstas na Constituição Federal.
( ) Certo
( ) Certo
( ) Errado
( ) Errado
37. (ADAPTADA)
33. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016)
O princípio da contrapartida: legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que as contribuições sociais criadas somente
a) pode ser definido como diretriz que impõe ao sistema previdenciário observar o equilíbrio podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da respectiva lei.
financeiro e atuarial. ( ) Certo
b) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência. ( ) Errado
c) trata-se de princípio aplicado exclusivamente aos sistemas de previdência e assistência, mas não
de saúde.
38. (ADAPTADA)
d) pode ser definido como a diretriz que impõe a existência de prévia fonte de custeio para que um
benefício ou serviço da seguridade social seja criado ou majorado. Com relação às contribuições sociais, no âmbito da seguridade social, é correto afirmar que as
e) é princípio que rege o orçamento público não aplicável ao sistema de seguridade social. contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após decorridos
noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
34. (ADAPTADA) ( ) Certo
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na ( ) Errado
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que há possibilidade de criar benefício
( ) Certo
( ) Errado
181
Aula 02 Aula 02
39. (ADAPTADA) Equiparar-se-á a empresa, para os fins do RGPS, a pessoa física que, para fazer uma reforma na
( ) Certo
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a
seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado 44. (CESPE - Contador – MPOG – 2015).
Com base no disposto na IN n.º 971/2009, da Receita Federal do Brasil, julgue o item subsequente,
40. (ADAPTADA) relativo a normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais
destinadas à previdência social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela
Quanto ao financiamento da seguridade social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na Receita Federal.
legislação do respectivo custeio, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a seguridade Um contribuinte individual que contrata segurados para a prestação de serviços se equipara a uma
social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em empresa para fins de cumprimento de obrigações previdenciárias.
lei.
( ) Certo
( ) Certo
( ) Errado
( ) Errado
45. (ADAPTADA)
41. (ADAPTADA)
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a firma
A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituição Federal e da individual que reúne elementos produtivos para a produção ou circulação de bens ou de serviços e
legislação de custeio previdenciária, é correto afirmar que são isentas de contribuição para a assume o risco de atividade econômica urbana ou rural.
seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pública distrital e municipal.
( ) Certo
( ) Certo
( ) Errado
( ) Errado
46. (ADAPTADA)
42. (CESPE - Analista Legislativo - CAM DEP/ Consultor Legislativo – 2014).
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social. sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não,
ainda que tenha duração temporária.
A contribuição social destinada ao financiamento da seguridade social a cargo da empresa poderá
ter alíquota diferenciada unicamente em razão do porte da empresa e da atividade econômica por ( ) Certo
ela exercida. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado 47. (ADAPTADA)
43. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). empresa individual de responsabilidade limitada (Eireli) que assuma o risco de atividade econômica.
Julgue o item seguinte à luz do Decreto n.º 3.048/1999 e da CF. ( ) Certo

( ) Errado
183
Aula 02 Aula 02
48. (ADAPTADA) ( ) Certo
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, a ( ) Errado
cooperativa, a missão diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras ou a entidade
de qualquer natureza ou finalidade.
53. (CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).
( ) Certo
( ) Errado No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir.
49. (ADAPTADA) segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento.
Não se considera empresa, nem a ela se equipara, para fins de custeio da Previdência Social, aquele ( ) Certo
que admite empregado a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade lucrativa, no âmbito ( ) Errado
residencial de diretor de empresa.
( ) Certo
54. (CESPE – Especialista - FUNPRESP – Jurídica – 2016).
( ) Errado
Acerca das receitas destinadas ao custeio do RGPS e do prazo decadencial ou prescricional para a
cobrança dos créditos pertinentes, julgue o próximo item.
50. (ADAPTADA)
As receitas para a seguridade social dos estados, do Distrito Federal e dos municípios provêm de
A respeito do conceito previdenciário de empresa, é incorreto afirmar que se considera empresa a seus respectivos orçamentos e do orçamento da União.
firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, desde ( ) Certo
que tenha fins lucrativos, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta ( ) Errado
ou fundacional.
( ) Certo
( ) Errado 55. (CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).

51. (ADAPTADA) Em caso de eventual déficit entre os valores arrecadados e os valores pagos a título de benefício
Carlos, advogado autônomo, possui escritório no qual trabalham uma secretária e um office-boy. segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar tal pagamento.
Nesta situação, podemos afirmar que Carlos deverá contribuir somente sobre os valores auferidos
( ) Certo
( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado
52. (CESPE - Procurador do Estado de Sergipe – 2017). (QUESTÃO ADAPTADA). Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
Em caso de eventuais insuficiências financeiras decorrentes do pagamento de benefícios de
Sobre o sistema de custeio da seguridade social, julgue a assertiva a seguir: prestação continuada, a previdência social poderá elevar alíquotas das contribuições sociais de
O sistema de custeio da seguridade social é composto, no âmbito da União, por recursos adicionais empregados e empregadores até o limite do débito apurado.
do orçamento fiscal fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
185
Aula 02 Aula 02
( ) Certo c) As contribuições sociais só poderão ser exigidas no exercício financeiro posterior ao que foi
( ) Errado publicada a lei que as houver instituído ou majorado.
d) A condição estrutural do mercado de trabalho ou a utilização intensiva de mão de obra não são
fatores que podem ocasionar diferenciação de alíquotas ou base de cálculo das contribuições sociais
57. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). do empregador ou da empresa.
Com relação ao financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item. fonte de custeio total, regra essa que não se aplica aos serviços da seguridade social.
Além da contribuição proveniente de empregados e empregadores, são fontes de custeio da
seguridade social, de forma direta e indireta, os recursos oriundos dos orçamentos da União, dos
estados, do DF e dos municípios. 60. (FCC - Procurador do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro – 2015).
( ) Certo
A Seguridade Social é o principal instrumento de promoção da proteção social, sendo necessárias
( ) Errado fontes de custeio e financiamento para sua manutenção. Conforme comando constitucional, é
correto afirmar:
a) Os recursos provenientes dos Municípios não fazem parte do rol de responsáveis pelo
58. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016). financiamento.
No que diz respeito ao financiamento da seguridade social, é INCORRETO afirmar: b) A Emenda Constitucional nº 42/2003 aboliu a receita dos concursos de prognósticos da relação
de financiadores.
a) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos c) O exportador de produtos industrializados ou de serviços, bem como aqueles equiparados por
Municípios, além das contribuições sociais. lei, fazem parte do rol constitucional de contribuições sociais que custeiam o sistema.
b) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social d) O importador de bens ou serviços do exterior, ou de que a lei a ele equiparar, é financiador.
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. e) As contribuições sociais do empregador sobre a folha de salários, a receita ou o faturamento, não
c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade poderão ter alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica.
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural
d) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social. 61. (ADAPTADA)
e) não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelos regimes de Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a sociedade financia a
previdência social, devida pelo trabalhador e demais segurados. seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio das contribuições para a
seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
( ) Certo
59. (FCC - Auditor - TCE-AM – 2015).
( ) Errado
A Constituição Federal do Brasil estabelece regramento quanto ao custeio ou financiamento da
seguridade social. Nesse sentido, é correto afirmar:
a) A contribuição social da empresa incidirá exclusivamente sobre a folha de salários e demais 62. (ADAPTADA)
rendimentos do trabalho pagos a pessoa física que lhe preste serviços, mesmo sem vínculo
empregatício. Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o financiamento da seguridade
social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter solidário.
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. ( ) Certo
( ) Errado
187
Aula 02 Aula 02
63. (ADAPTADA) 68. (CESPE - Analista do Seguro Social – 2016).
Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que a seguridade social conta com Julgue o próximo item, relativo ao custeio da seguridade social.
orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal. A contribuição do segurado empregado e a do trabalhador doméstico recaem sobre o valor dos seus
( ) Certo salários de contribuição, até um teto máximo fixado por lei.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
64. (ADAPTADA)
Sobre o financiamento da seguridade social, é incorreto afirmar que o custeio da seguridade social 69. (CESPE - Técnico do Seguro Social- 2016).
também ocorre por meio de imposições tributárias não vinculadas previamente a tal finalidade.
( ) Certo domésticos e dos segurados facultativos.
( ) Errado A alíquota de contribuição do empregado doméstico para o custeio da seguridade social é inferior
( ) Certo
65. (ADAPTADA)
( ) Errado
Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é incorreto afirmar que toda
a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos
termos da lei. 70. (CESPE - Analista de Gestão Educacional - Direito e Legislação – 2017).
( ) Certo
Julgue o próximo item, acerca do conceito e das fontes de custeio da seguridade social.
( ) Errado
Integram as fontes de custeio da seguridade social as contribuições provenientes do segurado
empregado, cuja alíquota deverá incidir sobre a remuneração auferida de um ou mais
66. (FCC - Procurador do Município de São Luís - 2016). empregadores no decorrer do mês, respeitado o limite máximo da contribuição.
( ) Certo
( ) Errado
c) do empregador sobre a folha de salários. 71. (ADAPTADA)
d) do empregador sobre o lucro. A contribuição social previdenciária dos segurados empregado, empregado doméstico e
trabalhador avulso é calculada mediante a aplicação da alíquota de oito, nove ou onze por cento
sobre o seu salário de contribuição, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada
67. (CESPE - Analista Técnico-Administrativo - DPU – 2016). periodicamente através de portaria interministerial MPS/MF.
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir: ( ) Certo
A contribuição do segurado empregado é feita de forma isonômica, sendo vedada a distinção de ( ) Errado
alíquotas ou valores de contribuição em decorrência de salários diferenciados.
( ) Certo
( ) Errado
189
Aula 02 Aula 02
72. (CESPE - Analista Judiciário - TRE PE – Administrativa – Contabilidade – 2017) (QUESTÃO 76. (CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016).
ADAPTADA).
Com relação a contribuições sociais dos segurados e (ou) a decadência e prescrição relativamente
Sobre a contribuição previdenciária (INSS) a cargo da empresa, julgue o item a seguir: a benefícios previdenciários, o próximo item apresenta uma situação hipotética, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
No caso de transporte rodoviário por condutor autônomo, a contribuição é devida pelo
contratante. Ronaldo, segurado contribuinte individual da previdência social, optou pela contribuição de alíquota
( ) Certo re5duzida, de 11%, que exclui o direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição.
Nessa situação, caso pretenda obter aposentadoria por tempo de contribuição, Ronaldo poderá
( ) Errado fazer a complementação da diferença entre o percentual pago e o percentual devido, acrescida de
juros moratórios.
( ) Certo
( ) Errado
A alíquota de contribuição, para custeio da seguridade social, dos segurados facultativos e dos 77. (FCC - Auditor Público Externo - TCE-RS - Ciências Atuariais – 2014).
( ) Certo trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços é
( ) Errado a) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês.
b) dada pela aplicação da correspondente alíquota sobre o salário-de-contribuição mensal do
74. (CESPE - TRF 1ª Região - Juiz Federal - 2015). (QUESTÃO ADAPTADA). empregado, de forma progressiva de acordo com tabela de contribuição divulgada no Diário Oficial.
No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue a afirmativa a seguir: c) quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços.
Caso opte pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, é dado d) quinze por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
ao segurado empregado, ao contribuinte individual e ao facultativo a opção de reduzir pela metade durante o mês.
a alíquota de contribuição incidente sobre o seu salário de contribuição. e) vinte por cento sobre o valor do faturamento e do lucro da empresa.
( ) Certo
( ) Errado
75. (CESPE - CAM DEP - Consultor Legislativo – 2014).
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social.

Produtor rural que exerça sua atividade em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, será isento de contribuição para a seguridade social.
( ) Certo
( ) Errado
191
Aula 02 Aula 02
GABARITO GERAL
RESUMO DA AULA
1 – CERTO 2 – ERRADO 3 - CERTO
4 – CERTO 5 - CERTO 6 – ERRADO 7-C 8 – ERRADO 9 – ERRADO
10 – CERTO 11 – ERRADO 12 – ERRADO 13 – ERRADO 14 – CERTO 15 - CERTO
16 - CERTO 17 - CERTO 18 – CERTO 19 – ERRADO 20 - B 21 - D ✓ A seguridade social será financiada por toda a sociedade.
22 – A 23 – ERRADO 24 – ERRADO 25 - ERRADO 26 - ERRADO 27 – ERRADO ✓ O financiamento ocorrerá de forma direta e indireta.
28 – ERRADO 29 - CERTO 30 – ERRADO 31 - ERRADO 32 - ERRADO 33 - D ✓ Forma direta: Financiamento da seguridade Social por meio de recolhimento de
contribuições sociais.
34 – ERRADO 35 - CERTO 36 - CERTO 37 - ERRADO 38 – ERRADO 39 - ERRADO
✓ Forma indireta: Financiamento da Seguridade Social por meio de recursos
40 – CERTO 41 - ERRADO 42 - ERRADO 43 - CERTO 44 - CERTO 45 - ERRADO provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios
46 - ERRADO 47 - ERRADO 48 - ERRADO 49 - CERTO 50 - CERTO 51 - ERRADO
✓ As contribuições sociais previstas na CF/88 se dividem em:
52 - CERTO 53 - ERRADO 54 - ERRADO 55 - ERRADO 56 – ERRADO 57 - CERTO
o Contribuição social do empregador, da empresa e da entidade a ela
58 - E 59 – B 60 - D 61 - CERTO 62 - ERRADO 63 – ERRADO equiparada, incidentes sobre:
64 - ERRADO 65 - ERRADO 66 - C 67 - ERRADO 68 - CERTO 69 - ERRADO ▪ Folha de salários;

▪ Receita ou Faturamento;
70 - CERTO 71 - ERRADO 72 – ERRADO 73 - ERRADO 74 - ERRADO 75 – ERRADO
▪ Lucro
76 - CERTO 77 – A * * * *
o Contribuição social do trabalhador e dos demais segurados da
previdência social;
o Contribuição social incidente sobre a receita de concursos de

prognósticos e
o Contribuição social do importador de bens ou serviços do exterior, ou

de quem a lei a ele equiparar.
193
Aula 02 Aula 02
✓ A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido entidade de qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição
em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou consular de carreira estrangeiras.
incentivos fiscais ou creditícios.
✓ Considera-se empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante
✓ A União poderá instituir Contribuições Sociais Residuais mediante lei complementar, remuneração, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
e desde que sejam não-cumulativas e não tenham fato gerador ou base de cálculo
próprios das contribuições discriminadas na Constituição. ✓ As contribuições sociais são tributos da espécie “contribuições especiais”.
✓ Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou ✓ A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição do segurado empregado,
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. empregado doméstico, trabalhador avulso, contribuinte individual e segurado
facultativo é seu salário de contribuição, e deverão respeitar os limites mínimo e
✓ As contribuições sociais destinadas ao financiamento da Seguridade Social só máximo.
poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que
as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o princípio da ✓ A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição do segurado especial é a
anterioridade. receita bruta da comercialização de sua produção rural.
o Trata-se de uma espécie de noventena, destinada às contribuições ✓ A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição das empresas é, em regra,
sociais de Seguridade Social, denominada pela maioria dos a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço, sem limites mínimos
doutrinadores e bancas de concursos como anterioridade ou máximos.
nonagesimal ou anterioridade mitigada.
✓ A base de cálculo utilizada para o cálculo da contribuição do empregador doméstico
é o valor do salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
✓ São isentas (imunes) de contribuição para a seguridade social as entidades
✓ A contribuição do segurado empregado, empregado doméstico e do trabalhador
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
avulso é calculada de forma progressiva, mediante a aplicação das alíquotas de 7,5%,
9%, 12% e 14%, incidindo cada um sobre a faixa de valores compreendida nos
✓ As contribuições sociais do empregador, empresa ou entidade equiparada poderão
respectivos limites, observados os limites mínimo e máximo do salário de
ter alíquotas diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva
contribuição.
de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de
trabalho, sendo também autorizada a adoção de bases de cálculo diferenciadas
✓ Para o contribuinte individual que trabalha por conta própria, sem relação de
apenas no caso das contribuições sobre receita, faturamento e lucro.
trabalho com a empresa, temos 3 (três) formas de contribuição, conforme o caso,
senão vejamos:
✓ Considera-se empresa: a firma individual ou sociedade que assume o risco de
atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os
• A alíquota de contribuição do segurado contribuinte individual é de
órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e fundacional.
20% (vinte por cento) aplicada sobre o respectivo salário de
✓ Equipara-se a empresa, para os efeitos previdenciários, o contribuinte individual em contribuição. Neste caso, o segurado terá direito a se aposentar por
relação a segurado que lhe presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou tempo de contribuição.
195
Aula 02 Aula 02
• Caso o segurado contribuinte individual opte pela exclusão do • A alíquota de contribuição do segurado facultativo é de 20% aplicada
direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a sobre o respectivo salário de contribuição. Neste caso, o segurado
alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do terá direito a se aposentar por tempo de contribuição.
salário de contribuição será de 11%. Neste caso, a base de cálculo
será o salário mínimo, e não o próprio salário de contribuição. • Caso o segurado facultativo opte pela exclusão do direito ao
benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de
• Caso o segurado contribuinte individual, enquadrado como contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
Microempreendedor Individual - MEI, opte pela exclusão do direito ao contribuição será de 11%. Neste caso, a base de cálculo será o salário
benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de mínimo, e não o próprio salário de contribuição.
contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição será de 5%. Neste caso, a base de cálculo será o salário
==19d546==
• Caso o segurado facultativo, sem renda própria, que se dedique
mínimo, e não o próprio salário de contribuição, e tal alíquota de 5% exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência,
aplica-se apenas ao contribuinte individual considerado MEI. desde que pertencente a família de baixa renda, opte pela exclusão
do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição,
✓ Em relação ao contribuinte individual que presta serviços a empresas, ficará a a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do
empresa obrigada a arrecadar a contribuição de 11% sobre o respectivo salário de salário de contribuição será de 5%. Neste caso, a base de cálculo será
contribuição do segurado contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da o salário mínimo, e não o próprio salário de contribuição. A alíquota
respectiva remuneração. de 5% aplica-se apenas ao segurado facultativo mencionado
(popularmente conhecido como “dona-de-casa” ou “do lar”).
✓ Em relação ao contribuinte individual que presta serviços a empresas imunes, ficará
a empresa, ainda que imune das contribuições previdenciárias patronais a seu cargo, o Considera-se família de baixa renda, para o
obrigada a arrecadar a contribuição de 20% sobre o respectivo salário de fim mencionado, a família inscrita no
contribuição do segurado contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da Cadastro único para Programas Sociais do
respectiva remuneração. Governo Federal – CadÚnico e cuja renda
mensal familiar seja de até 2 salários
✓ A cooperativa de trabalho é obrigada a descontar 20% do valor da quota distribuída mínimos.
ao cooperado por serviços por ele prestados, por seu intermédio.
✓ O segurado especial contribui por meio da aplicação de uma alíquota de 1,3% sobre
✓ A cooperativa de produção é obrigada a descontar 11% (onze por cento) da a receita bruta da comercialização de sua produção rural, sem direito a
remuneração paga ou creditada aos cooperados envolvidos na produção dos bens aposentadoria por tempo de contribuição.
ou serviços., respeitados os limites mínimo e máximo do salário de contribuição.
✓ O segurado especial, além da contribuição obrigatória de 1,3% sobre a receita bruta
✓ Para o segurado facultativo, temos três formas de contribuição, conforme o caso, da comercialização de sua produção rural, poderá contribuir, facultativamente, como
senão vejamos: se fosse um contribuinte individual ou facultativo, com uma alíquota de 20% sobre o
respectivo salário de contribuição, cujo valor será por ele declarado, desde que não
seja inferior a um salário mínimo mensal e nem superior ao limite máximo do salário
de contribuição. Neste caso, passará a ter direito a aposentadoria por tempo de
197
Aula 02 Aula 02
contribuição e poderá receber, dependendo da base de cálculo declarada, ✓ As alíquotas do RAT serão acrescidas de 12%, 9% ou 6%, conforme a atividade
benefícios em valores superiores a um salário mínimo. exercida pelo segurado empregado e trabalhador avulso a serviço da empresa
permita a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de
✓ São contribuições a cargo da empresa, destinadas à Seguridade Social: contribuição, respectivamente.
• 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a ✓ Serão acrescidos à contribuição patronal de 20%, incidentes sobre a remuneração
qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e paga, devida ou creditada ao cooperado filiado, a ser recolhida pela própria
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços. cooperativa de produção, um adicional de 12%, 9% ou 6%, conforme a atividade
exercida pelo segurado a serviço da empresa permita a concessão de aposentadoria
• 1% ou 2% ou 3% para o financiamento do benefício de especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente.
aposentadoria especial e daqueles concedidos em razão do
grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos
riscos ambientais do trabalho - RAT, sobre o total das
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos.
• 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a

qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem serviços.
✓ Considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior número de

segurados empregados e trabalhadores avulsos.
✓ A contribuição para o financiamento do benefício de aposentadoria especial e

daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho - RAT terá suas
alíquotas reduzidas em até cinquenta por cento ou aumentadas em até cem por
cento, em razão do desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade,
aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP.
✓ O FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinco décimos
(0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais, considerado o
critério de arredondamento na quarta casa decimal, a ser aplicado à respectiva
alíquota RAT.
199

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Rubens Mauricio Corrêa

2) Conceito de Empresa e Empregador Doméstico

3) Receitas da Seguridade Social

4) Contribuição Previdenciária dos Segurados

5) Contribuição Previdenciária das Empresas

6) Questões - Financiamento - Parte 1

7) Resumo - Financiamento - Parte 1

Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:

b) as dos empregadores domésticos;

I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:

d) de contribuições sociais provenientes dos empregadores domésticos.

Sobre as contribuições sociais previstas na CF/88, destinadas ao financiamento da

Vejamos como tais assuntos já foram cobrados em prova:

(ADAPTADA) Contribuições Sociais Residuais

Sobre as Contribuições Sociais, vamos verificar o que o STF diz:

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL. CONSTITUCIONALIDADE DO ARTIGO 1º, I, DA LEI COMPLEMENTAR Nº 84/96.

(CESPE - Auditor Fiscal de Controle Externo – TCE/SC - Controle Externo - 2016).

Anterioridade Nonagesimal ou Mitigada • A noventena em questão, conhecida como anterioridade nonagesimal ou

Trata-se de uma espécie de noventena, destinada às contribuições sociais de

Apesar do texto constitucional, em seu art. 195 § 6º,

• O prazo é contado da data da publicação da lei, e não da sua vigência ou

Imunidades das Entidades Beneficentes de Assistência Social

Trata-se aqui, na verdade, de uma imunidade, e não de isenção. Apesar de o (ADAPTADA)

Segue, abaixo, as principais palavras-chave da disposição constitucional ora

Outras bases de cálculo diferenciadas somente serão permitidas na contribuição

Suspensão, Extinção e Exclusão das Contribuições Social

A EC 103/19 deu nova redação ao § 11 do art. 195 da Constituição Federal,

Art. 195. (...)

§ 11. São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60

Moratória e parcelamento são formas de suspender a exigibilidade de uma

• Até as pessoas jurídicas de direito público, sejam da administração direta,

CONCEITO DE EMPRESA • ATENÇÃO: os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta

O importante, para nosso estudo, é a existência de vínculo de prestação de serviço,

O conceito formal de empresa, para o direito previdenciário, encontra-se no art.

Empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade

CONCEITO DE EQUIPARADOS A EMPRESA

Deste conceito, podemos destacar:

o o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra; e COMENTÁRIOS:

(CESPE - Contador – MPOG – 2015). COMENTÁRIOS:

• O trabalho do empregado doméstico ocorra de forma contínua, ou seja, mais

• O trabalho deve ocorrer no âmbito residencial do empregador doméstico,

FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO

Conforme já mencionamos, o caput do art. 195 da CF/88 dispõe que a seguridade

A forma direta e indireta de se financiar a seguridade social podem ser assim

• Forma direta: Financiamento da seguridade Social por meio de recolhimento

(CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).

(CESPE - Analista Técnico - Administrativo - DPU - 2016).

c) a fixação de alíquotas diferenciadas da contribuição social do empregador, em razão da atividade

(FCC - Auditor - TCE-AM – 2015). c) o lucro;

(FCC - Procurador do Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro – 2015).

RECEITAS DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

COMENTÁRIOS: • Contribuição Social de Seguridade Social;

• Outras Contribuições de Seguridade Social: são as novas contribuições

• Contribuições Sociais Gerais: são as contribuições sociais destinadas a algum

São Contribuições Sociais Previdenciárias aquelas incidentes sobre a folha de

São Contribuições Sociais Não Previdenciárias aquelas incidentes sobre o

Vamos analisar o conceito de cada uma das subespécies de contribuições sociais

• Contribuições Previdenciárias: contribuições destinadas exclusivamente para