O Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado (CIVA) entrou em vigor

em Angola no dia 1 de Outubro de 2019, terá um impacto considerável na

actividade das empresas e implica transformações a vários níveis.
Depois de dois adiamentos, justificados pela posição dos empresários que dizem que
o país não está preparado para a aplicação prática do novo imposto, o IVA começou a
ser aplicado em Angola – o único país da Comunidade de Desenvolvimento da África
Austral (SASC) onde ainda não vigora o imposto – no dia 1 de Outubro (de acordo
com a Lei n.º7/19, de 24 de Abril), e está na hora de esclarecer dúvidas.

#1 O que é o IVA?
É um imposto indirecto que se aplica sobre o consumo de bens e serviços e também
sobre as importações de bens, e que é liquidado por entidades (registadas para efeitos
de IVA) que efectuam fornecimentos de bens e serviços (e adicionam IVA ao valor
desses mesmos bens e serviços que fornecem).

Imagine que é um comerciante e recebe de um cliente o valor referente ao produto

que lhe vendeu acrescido de IVA. Enquanto comerciante, com as suas aquisições nas
compras/serviços também suportou o IVA. Como tal, o valor que tem de entregar ao
Estado é a diferença entre o valor que o cliente lhe pagou e o valor que, enquanto
comerciante, suportou durante as aquisições que fez.

No caso de ser uma entidade registada para efeitos de IVA, a partir do momento em
que o imposto entrar em vigor, deve passar a registar, calcular e comunicar as
obrigações em IVA às autoridades fiscais, de acordo com a lei.

#2 A quem se aplica?

 Sujeitos passivos cadastrados na Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes

(RFGC);
 Sujeitos passivos cadastrados noutras Repartições Fiscais que optem pela
aplicação imediata do regime geral do IVA (desde que reúnam determinadas
condições);
 Importações de bens.

#3 Regimes de IVA

 Regime Geral
o Contribuintes cadastrados na repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes
(Lista dos Grandes Contribuintes);
 o Importação de bens (independentemente do enquadramento cadastral do
contribuinte).
Nota: Aplicação obrigatória do Código do IVA (liquidação do IVA nas facturas de
venda e dedução do IVA que consta das facturas de compra) a partir de 1 de Outubro
de 2019. A entrega do valor ao Estado é efectuada através da Declaração Periódica de
IVA .

 Regime de Não Sujeição

o Entidades com volume de negócios inferior ou igual ao equivalente em
Kwanzas ao montante previsto para as micro empresas (USD 250.000).
o Não há liquidação de IVA nas operações activas (facturação);
o Não há dedução do IVA incorrido nas operações passivas (custos);
Nota: Ainda que não sejam obrigadas a liquidar e a deduzir o IVA nas suas
operações, estas entidades podem optar por aderir ao Regime Geral se assim o
entenderem.

 Regime Transitório (Tributação Simplificada) – 2019 e 2020

o Sujeitos passivos com volume de negócio (ou operações de importação)
superior ao equivalente em Kwanzas ao montante previso para as micro
empresas (USD 250.000);
o Integração obrigatória no Regime Geral a 1 de Janeiro de 2021.
Nota: Se a empresa não estiver registada como Grande Contribuinte e tiver um
volume de negócios superior a 250.000 USD, pode optar por este Regime da
Tributação Simplificada durante o período transitório de 2019 e 2020. Ao fazê-lo,
não liquidará IVA nas facturas de venda, nem poderá deduzir o IVA das facturas de
compra, mas terá de entregar um mapa com uma lista de todas as compras, com
identificação dos fornecedores e facturas, indicação dos valores totais dos
documentos e montantes de imposto. Além disso, estará obrigado a pagar 3%,
aplicável sobre o volume de negócios.

#4 Taxa única de 14%

O Código do IVA prevê uma taxa única de 14% para todas as importações de bens e
para todos os grandes contribuintes com proveitos superiores a 15 milhões de
kwanzas (cerca de 40 mil euros) e ainda para empresas públicas de grande dimensão
e instituições financeiras bancárias.
Contempla isenções para alguns produtos da cesta básica, transmissões de produtos
petrolíferos, transmissões de medicamentos destinados exclusivamente a fins
terapêuticos e profilácticos, entre outras.

#5 Utilização obrigatória de Programas Informáticos Certificados

O processo de liquidação de IVA nas vendas e nas prestações de serviços requer a
emissão de facturas – documento que deve ser emitido pelas entidades sujeitas a IVA
para, dessa forma, justificarem documentalmente a venda ou prestação de serviço de
acordo com a lei do IVA. De forma a garantir o cumprimento das formalidades
exigidas por essa emissão, passa a ser obrigatória a utilização de software informático
certificado por parte das empresas para emitirem as suas facturas.

#6 Entrega obrigatória do SAF-T a partir de 1 de Janeiro de 2020

De acordo com o disposto no artigo 14.º do Decreto Presidencial n.º 231/19, de 22 de
Julho, a entrega do SAF-T – um ficheiro do tipo “Facturação” e “Aquisição de Bens e
Serviços” respeitante às operações do mês anterior, que deve ser submetido à
Administração Geral Tributária (AGT) até ao último dia do mês seguinte àquele que
respeitam as operações nele abrangidas (de acordo com o disposto no número 1 do
artigo 3.º do Decreto Presidencial n.º 312/18) – aplica-se com carácter obrigatório aos
contribuintes do regime geral e do regime transitório a partir de 1 de Janeiro de 2020,
sendo que os primeiros (contribuintes do regime geral) são obrigados a enviar esses
mesmos ficheiros relativos aos meses de Outubro, Novembro e Dezembro de 2019
até ao final do mês de Janeiro de 2020.
Para além da obrigação mensal de entrega da declaração periódica (e consequente
pagamento mensal do próprio imposto), vai ser exigida a entrega de uma declaração
anual do IVA até ao final de Março do ano seguinte (neste caso, até ao final de Março
de 2021), com a discriminação do imposto suportado, liquidado e pago, o valor do
imposto compensado no exercício, o valor reembolsado e o montante do imposto
cativado, caso exista.

#7 Submissão via Portal do Contribuinte

A submissão da Declaração Periódica do IVA deve ser feita via Portal do
Contribuinte com a passe do contabilista certificado pela Ordem dos Contabilistas e
Peritos Contabilistas de Angola (OCPCA). O acesso ao Portal será atribuído aos
membros inscritos na OCPCA entre 28 de agosto e 30 de Setembro de 2019.

#8 Regime do IVA Cativo

Traduz-se na retenção (e pagamento ao Estado), pelo adquirente de bens e serviços,
do IVA liquidado nas facturas dos fornecedores. Ou seja, neste regime específico, o
IVA liquidado pelos fornecedores nas transmissões de bens e serviços a entidades
como Sociedades Investidoras Petrolíferas, Estado (excepto empresas públicas) e
Autarquias Locais, Banco Nacional de Angola, Seguradoras e Resseguradoras,
Operadores de Telecomunicações e Bancos Comerciais não será por eles entregue ao
Estado.
Serão as entidades acima mencionadas, como adquirentes de bens e/ou serviços, os
agentes cativadores responsáveis pela entrega ao Estado do IVA incidente sobre a
facturação emitida pelos fornecedores (documento de cobrança). O imposto deve ser
cativado no momento (mês) da recepção da factura do fornecedor.

#9 Regime do IVA de Caixa

É um regime especial, que consiste em só deduzir e liquidar o IVA mediante o
pagamento ao fornecedor e o recebimento do cliente. Tem carácter facultativo, e
podem optar pelo mesmo os sujeitos passivos de IVA que reúnam as seguintes
condições:

 Sujeitos Passivos cujo volume de negócios ou volume de importações seja igual

ou inferior em Kwanzas ao equivalente a 500.000,00 USD e que não realizem
operações isentas nos termos do artigo 12º da lei nº7/19 de 24 de Abril;
 Entidades cujo objecto social seja exclusivamente a distribuição de água potável
e energia eléctrica, independentemente da condição prevista no ponto acima.
A sua empresa já está preparada para a entrada em vigor do IVA? Aproveite a
oportunidade para começar já a utilizar sistemas que lhe permitem automatizar
operações chave e garantir a conformidade com todos os requisitos da nova
obrigação legal.