Acordos de Dupla Tributaçao

 DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL
Existe dupla tributação internacional sempre que um contribuinte seja tributado sobre o mesmo
rendimento em dois Estados diferentes, sendo comum sempre que o Estado onde reside o
contribuinte não seja o Estado de onde provêm os seus rendimentos.
Os Acordos para evitar a Dupla Tributação celebradas por Angola contêm vários mecanismos a
que os contribuintes poderão recorrer para eliminar ou mitigar, total ou parcialmente, essa dupla
tributação internacional.
 EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL:
O que é a dupla tributação internacional?

Existe dupla tributação internacional sempre que um contribuinte seja tributado sobre o mesmo
rendimento em dois Estados diferentes, sendo comum sempre que o Estado onde reside o
contribuinte não seja o Estado onde provêm os seus rendimentos.
Actualmente existem vários mecanismos previstos nos ADTs celebrado por Angola para se
eliminar, total ou parcialmente, essa dupla tributação.
Os ADT visam eliminar a dupla tributação em matéria de impostos sobre o rendimento sem criar
oportunidades de não tributação ou de tributação reduzida através de fraude ou evasão fiscal
(designadamente através de construções abusivas que visem a obtenção dos desagravamentos
previstos nestes acordos para benefício indireto de residentes de terceiros Estados.
Quais os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla tributação

internacional em Angola para não residentes?
Uma vez que os não residentes estão sujeitos à IRT, IAC e IPU (rendas) sobre os rendimentos
obtidos em território angolano, serão estes os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla
tributação internacional em Angola.
A título ilustrativo, consideram-se obtidos em território angolano os seguintes rendimentos:
i. Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades exercidas em Angola

ou devidas por entidades que tenham residência, sede, direcção efectiva em Angola ou
estabelecimento estável a que deva imputar-se o pagamento.
Por exemplo, será este o caso do não residente que aufere um salário pago por uma
empresa sediada em território nacional.
ii. Os rendimentos decorrentes de actividades profissionais e de outras prestações de

serviços (incluindo de carácter científico, artístico, técnico e de intermediação na
celebração de quaisquer contratos), realizadas ou utilizadas em território angolano,
desde que devidos por entidades que tenham residência, sede direccção efectiva ou
estabelecimento estável em Angola a quem deva imputar-se o pagamento.
Por exemplo, o não residente que exerce temporariamente uma actividade profissional
independente em Angola que seja paga por uma empresa sediada em território nacional.
iii. Rendimentos de aplicação de capitais devidos por entidades que tenham residência,
sede, direção efetiva em Angola ou estabelecimento estável a que deva imputar-se o
pagamento.
Por exemplo, o não residente que aufere juros de um depósito a prazo subscrito junto
de uma instituição de crédito com sede em Angola ou dividendos de uma empresa
sediada em território nacional e em que esses juros não constituam encargo de
estabelecimento estável situado fora deste território relativamente à atividade exercida
por seu intermédio.
iv. Os rendimentos respeitantes a imóveis situados em Angola.
Por exemplo, o não residente que recebe rendas pelo arrendamento ou cedência de
exploração de imóveis de que seja proprietário em Angola.
 COMO PODE SER ELIMINDADA A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL ENTRE ANGOLA

E O ESTADO DE RESIDÊCNIA DO CONTRIBUINTE?
Quando uma empresa de um país investe em outro, surge a questão sobre qual jurisdição tributa
e que partes da receita vai tributar, de todo o retorno que o investimento gera. Assim, os países
assinam tratados fiscais ou Acordos para evitar a Dupla Tributação (ADT) entre si para resolver
essas e outras questões. Um dos objetivos é impedir que o mesmo rendimento seja tributado duas
vezes: a chamada "dupla tributação".
A dupla tributação internacional pode ser eliminada, total ou parcialmente, quando exista um ADT
celebrado entre Angola e o Estado de residência do contribuinte.
Os ADT poderão contemplar um de dois mecanismos de eliminação da dupla tributação
internacional, dependendo dos termos concretos do ADT e do tipo de rendimento em questão:
i. Método do crédito de imposto:
Eliminação da dupla tributação internacional mediante atribuição ao contribuinte de

crédito de imposto em montante equivalente ao imposto suportado em Angola, o qual
poderá ser abatido, total ou parcialmente, contra o imposto a pagar no seu Estado de
residência.
Isto é, o contribuinte não residente pagará o imposto em Angola, podendo,
posteriormente, deduzir tal imposto, total ou parcialmente, no cálculo do imposto a pagar
no seu Estado de residência (caso haja lugar a imposto no Estado de residência).
ii. Método da isenção:

Pelo método da isenção o Estado da residência, não sujeita a imposto os rendimentos
que podem ser tributados nos termos do ADT em Angola.
Este método pode ser aplicado segundo dois princípios:
a) O rendimento tributável em Angola nunca é tomado em linha de conta pelo Estado

de residência para efeitos do seu imposto; o Estado de residência, não está
autorizado a tomar em consideração o rendimento deste modo isento, ao determinar
o imposto a cobrar sobre o remanescente do rendimento. Este método é designado
por “isenção integral”;
b) O rendimento tributável em Angola, não é tributado pelo Estado de residência, mas

o Estado de residência mantém o direito de ter em consideração esse rendimento ao
fixar o imposto a cobrar sobre o rendimento remanescente. Este método é designado
por “isenção com progressividade”.
Isto é, o contribuinte não residente apenas pagará o imposto em Angola ou no seu

Estado de residência (dependerá do tipo de rendimento e do mecanismo
especificamente previsto no ADT).
Adicionalmente os ADT poderão atribuir competência exclusiva, para tributar determinados rendimentos
apenas a um dos Estados contratantes, o Estado de residência, ou o Estado fonte dos rendimentos.
i. Tributação exclusiva atribuída a um dos Estados:

O contribuinte não residente apenas pagará imposto em Angola ou no seu estado de
residência, dependendo do tipo de rendimento.

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 DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL

O que é a dupla tributação internacional?

Quais os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla tributação

A título ilustrativo, consideram-se obtidos em território angolano os seguintes rendimentos:

i. Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades exercidas em Angola

ii. Os rendimentos decorrentes de actividades profissionais e de outras prestações de

 COMO PODE SER ELIMINDADA A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL ENTRE ANGOLA

i. Método do crédito de imposto:

Eliminação da dupla tributação internacional mediante atribuição ao contribuinte de

ii. Método da isenção:

Este método pode ser aplicado segundo dois princípios:

a) O rendimento tributável em Angola nunca é tomado em linha de conta pelo Estado

b) O rendimento tributável em Angola, não é tributado pelo Estado de residência, mas

Isto é, o contribuinte não residente apenas pagará o imposto em Angola ou no seu

i. Tributação exclusiva atribuída a um dos Estados:

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