Regimes Tributários - Pessoa Jurídica

1621-8/00 - Fabricação de madeira laminada e de chapas de

madeira compensada, prensada e aglomerada
Compreende Não Compreende
- Fabricação de madeira laminada e de madeira folheada
- Fabricação de chapas e placas de madeira aglomerada ou prensada, revestidas ou
não de material plástico
- Fabricação de chapas de madeira compensada revestidas ou não com material
plástico
- Fabricação de madeira densificada (MDF)

Constituição da Empresa Tributação Obrigações Acessórias

Lucro Presumido Lucro Real - Trimestral Lucro Real - Mensal Simples
Nacional MEICondição do Lucro Presumido
Esta atividade não está relacionada dentre as obrigadas à apuração pelo Lucro Real.
Assim sendo, considerando meramente a atividade, é possível a opção pelo regime de
tributação com base no Lucro Presumido. (Artigo 14 da Lei nº 9.718/98)

IRPJ
Atividade Industrial Aplica-se o percentual de 8% quando se tratar de
Industrialização.
Presunção 8%

Alíquota 15% Artigos 3º e 15 da Lei nº 9.249/95.

Código do DARF 2089

Adicional de IRPJ
Adicional de IRPJ alíquota de 10%, sobre parcela do lucro presumido que exceder o valor
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração.
(§ 1º do artigo 3º da Lei nº 9.249/95)

CSLL
Atividade Industrial Aplica-se o percentual de 12% quando se tratar de
Industrialização.
Presunção 12%
Artigo 20 da Lei nº 9.249/95; artigo 28 da Lei
Alíquota 9% nº 9.430/96; inciso III do artigo 3º da Lei nº
7.689/88.
Código do DARF 2372

PIS-COFINS
A tributação do PIS e da COFINS ocorrerá mediante a aplicação das alíquotas sobre as
receitas auferidas dos produtos vendidos e/ou serviços prestados, devendo verificar se o
produto possui algum tratamento diferenciado (incidência monofásica, substituição
tributária, alíquota zero, suspensão) perante a legislação. Portanto, verifique as alíquotas
aplícáveis, por NCM, em nossa Área Especial PIS/COFINS.
Alíquota 0,65%
PIS Código do
8109
DARF Inciso I do artigo 8º da Lei nº 9.715/98; artigo
Alíquota 3% 8º da Lei nº 9.718/98.
COFINS Código do
2172
DARF

PREVIDÊNCIA
Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e
aglomerada - Atividade Rural Exclusiva (exceto Agroindústria)
A pessoa jurídica que explorar, exclusivamente atividade rural, substituirá o
recolhimento da CPP (20% e RAT), pela alíquota de 2,05% sobre a comercialização da
produção rural (FPAS 744).
Na prestação de serviços a terceiros, como atividade complementar, sem caracterizar o
exercício de outra atividade econômica autônoma, caberá o recolhimento da CPP
sobre a folha de pagamento dos empregados alocados para a prestação de tais serviços
(FPAS 787).
A pessoa física que explorar atividade rural, substituirá o recolhimento da CPP (20% e
RAT) sobre a remuneração dos empregados, pela alíquota de 1,5% sobre a
comercialização da produção rural.
O produtor rural, pessoa física ou jurídica, a partir de 01.01.2019, poderá optar por
contribuir pela CPP (20% e RAT), aplicando-se o mesmo enquadramento da descrição
para Agroindústria (Setor Rural) (Exclusiva - Optante pela CPP)
com FPAS 787.
(artigo 22, Inciso I e II, artigo 25, §13, todos da Lei nº 8.212/91; artigo 175, e
seu §2º, Inciso III, alínea a, parágrafo único do artigo 177, da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP - -

RAT - -

Terceiros - Código 3 2,70% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.

Códigos e Guias Códigos Base Legal

Artigo 111-G e Anexo IV da IN RFB nº
FPAS 604
971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
Comercialização 2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural
GPS - Folha -
2208 ADE CODAC n° 046/2013.
Pessoa Física
GPS -
Comercialização
2704 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural - Pessoa
Física

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Atividade Rural, não exclusiva, com preponderância Rural (exceto
Agroindústria)
A pessoa jurídica que desenvolva atividade prevista no artigo 2º do Decreto-lei nº
1.146/70, não exclusiva, com preponderância rural, fica obrigada ao recolhimento da
CPP (20%, RAT e Terceiros).
(artigo 22 da Lei nº 8.212/91; artigo 110-A, e 110-G da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código 3 5,20% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.

Códigos e Guias Códigos Base Legal

artigo 110-A e Anexo IV da IN RFB nº
FPAS 531
971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
Comercialização 2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Atividade Rural, não exclusiva, com preponderância na
industrialização (exceto Agroindústria)
A pessoa jurídica que desenvolva atividade prevista no artigo 2º do Decreto-lei nº
1.146/70, não exclusiva, com preponderância na industrialização, fica obrigada ao
recolhimento da CPP (20%, RAT e Terceiros).
(artigo 22 da Lei nº 8.212/91; artigo 110-A, e 110-G da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código
5,80% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.
79

Códigos e Guias Códigos Base Legal

artigo 110-A e Anexo IV da IN RFB nº
FPAS 507
971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Comercialização
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Agroindústria (Setor Rural)
A Agroindústria é a pessoa jurídica cuja atividade econômica é a industrialização da sua
produção ou em conjunto daquela adquirida de terceiros. Quando dedicada ao
florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para industrialização
própria, sem modificar a natureza química da madeira, nem a transformar em pasta
celulósica, ou se ocorrer, que comercialize concomitantemente os resíduos vegetais, e
desta comercialização a receita bruta represente mais de 1% da receita bruta
proveniente da comercialização da sua produção, substituirá o recolhimento da CPP
(20% e RAT), pela alíquota de 2,85% sobre a comercialização da produção rural.
Para o FPAS 604, a base de cálculo da CPP é a remuneração da mão-de-obra empregada
no Setor Rural.
(artigo 22-A, § 4º, da Lei nº 8.212/91; artigo 2º do Decreto-Lei nº 1.146/70; artigo
175, § 5º, da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP - -
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT -
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código 3 5,20% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.

Códigos e Guias Códigos Base Legal

Inciso IV do artigo 111-F e Anexo IV da IN
FPAS 825
RFB nº 971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
Comercialização 2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Agroindústria (Setor Industrial)
A Agroindústria é a pessoa jurídica cuja atividade econômica é a industrialização da sua
produção ou em conjunto daquela adquirida de terceiros. Quando dedicada ao
florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para industrialização
própria, modificando a natureza química da madeira e a transforma em pasta celulósica,
mesmo que comercialize concomitantemente os resíduos vegetais, porém a receita
bruta desta comercialização represente menos de 1% da receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção, não substituirá o recolhimento da CPP (20% e RAT).
Para o FPAS 507, a base de cálculo da CPP é a remuneração da mão-de-obra empregada
no Setor Industrial.
(artigo 22-A, § 4º, da Lei nº 8.212/91; artigo 2º do Decreto-Lei nº 1.146/70; artigo
175, § 5º, da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
 artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código
5,80% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.
79

Códigos e Guias Códigos Base Legal

Inciso I do artigo 111-F e Anexo IV da IN RFB
FPAS 507
nº 971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
Comercialização 2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Agroindústria (Setor Rural) (Exclusiva - Optante pela CPP)
A Agroindústria é a pessoa jurídica cuja atividade econômica é a industrialização da sua
produção ou em conjunto daquela adquirida de terceiros. Quando dedicada ao
florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para industrialização
própria, modificando a natureza química da madeira e a transforma em pasta celulósica,
mesmo que comercialize concomitantemente os resíduos vegetais, porém a receita
bruta desta comercialização represente menos de 1% da receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção, não substituirá o recolhimento da CPP (20% e RAT).
Para o FPAS 787, a base de cálculo da CPP é a remuneração da mão-de-obra empregada
no Setor Industrial.
A partir de 01.01.2019, o produtor rural, pessoa física, ou, a pessoa jurídica que
explorar exclusivamente atividade rural, poderá optar por contribuir pela CPP (20%
e RAT) e não se beneficiar da substituição sobre a comercialização da produção rural.
Neste caso, serão aplicadas as mesmas alíquotas e regras das empresas em geral,
cabendo a sua manifestação mediante pagamento em janeiro de cada ano, ou à
primeira competência do início da atividade rural.
Se produtor rural pessoa física aplicar o enquadramento da descrição Produtor Rural
Pessoa Física Optante pela CPP.
Importante: a opção é irretratável para todo o ano-calendário.
(artigo 22 e 22-A, § 4º, da Lei nº 8.212/91; artigo 2º do Decreto-Lei nº 1.146/70; artigo
175, §§§ 2º, 5º, 8º, da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código
5,20% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.
515

Códigos e Guias Códigos Base Legal

Inciso I do artigo 111-F e Anexo IV da IN RFB
FPAS 787
nº 971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Comercialização
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Cooperativas
Para a Cooperativa não se aplica a substituição da CPP (20% e RAT) pela contribuição
sobre a comercialização rural, salvo se Cooperativa de Produção, em relação a folha
de pagamento de salários dos trabalhadores contratados exclusivamente para a colheita
da produção de seus cooperados (FPAS 604).
A Cooperativa de Trabalho não está sujeita à CPP sobre as importâncias pagas a seus
cooperados, ficando responsável pelo recolhimento da contribuição previdenciária
descontada destes (GPS 2127).
(artigo 2° da Lei n° 12.690/2012; § 4º do artigo 22-A da Lei nº 8.212/91; artigo 201, §
19, do Decreto nº 3.048/99; artigo 111-H da IN RFB nº 971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
Terceiros - Código
7,70% Anexo II da IN RFB nº 971/2009.
4099

Códigos e Guias Códigos Base Legal

artigo 111-H e Anexo IV da IN RFB nº
FPAS 795
971/2009.
GPS - Folha 2100 ADE CODAC n° 046/2013.
GPS -
Comercialização 2607 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural

Fabricação de madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e

aglomerada - Produtor Rural Pessoa Física Optante pela CPP
A partir de 01.01.2019, o produtor rural pessoa física, poderá optar por contribuir pela
CPP (20% e RAT) e não se beneficiar da substituição sobre a comercialização da
produção rural. Neste caso, serão aplicadas as mesmas alíquotas e regras das empresas
em geral, cabendo a sua manifestação mediante pagamento em janeiro de cada ano,
ou à primeira competência do início da atividade rural.
O produtor rural pessoa física, optante pela CPP (20% e RAT), deverá apresentar
declaração desta opção à empresa adquirente, consumidora, consignatária ou
cooperativa, ou à pessoa física adquirente não produtora rural, conforme modelo
do Anexo XX da IN RFB nº 971/2009.
Importante: a opção é irretratável para todo o ano-calendário.
(artigo 22 e o §13 do artigo 25, da Lei nº 8.212/91; artigos 175 e 177 da IN RFB nº
971/2009)
Contribuições Alíquotas Base Legal
CPP 20% artigo 22, Inciso I, da Lei nº 8.212/91.
artigo 22, Inciso II, da Lei nº 8.212/91; Anexo
RAT 3%
I da IN RFB nº 971/2009.
 Anexo IV da IN RFB nº 971/2009, artigo
Terceiros - Código 3 2,70%
3º do ADE Codac n° 001/2019.

Códigos e Guias Códigos Base Legal

FPAS 787 - PF Anexo IV da IN RFB nº 971/2009.
GPS - Folha -
2208 ADE CODAC n° 046/2013.
Pessoa Física
GPS -
Comercialização
2704 ADE CODAC n° 046/2013.
Rural - Pessoa
Física

Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) - Desoneração da Folha

O código CNAE de comércio ou serviço não está enquadrado na regra da "Desoneração da
Folha de Pagamento", ou seja, continua recolhendo as contribuições previstas nos incisos I e
III do art. 22 da Lei n° 8.212/91.
Atenção: Caso a sua empresa realize industrialização, deverá utilizar "Busca por NCM
Industrializado".

Folha Bruta

R$ 87.067,57 x 20% = 17.413,15 Patronal

R$ 87.067,57 x 5,80% = 5.049,92 Terceiros

R$ 87.067,57 x 3,00% = 2.612,03 RAT

Total R$ 25.075,09

Obs: Valor não está parte dos Funcionários porque deve ser descontados.

Mensal

PIS R$ 379.550,10 x 0,65% = 2.476,07

Cofins R$ 379.550,10 x 3,00% = 11.386,50

CSLL R$ 379.550,10 x 1,08% = 4.099,14

IRPJ R$ 379,550,10 x 1,20% = 4.554,60 (Adicional no Trimestre de 10%) R$ 1.036,40 Mensal

Total R$ 23.552,72

Obs:. CSLL e IRPJ pode ser Trimestral, nossa ilustração está sendo Mensal para analise Simples
Nacional e Presumida.
ICMS 18%

Simples Nacional

Patronal R$ 11.557,47 Alíquota de 3.045044%

Federal

IPI R$ 17.213,25 Alíquota de 4.53517%

PIS R$ 2.232,80 Alíquota de 0,588275%

Cofins R$ 10.308,28 Alíquota de 2.71592%

CSLL R$ 3.688,55 Alíquota de 0,971821%

IRPJ R$ 4.180,36 Alíquota de 1,101398%

Estadual

ICMS Alíquota 18%