CONTABILIDADE I

 PROFESSOR
MÁRCIO MARCELO BELLI

marcio.belli@fca.unicamp.br
1
 Bibliografia Básica

 Contabilidade Introdutória
 Equipe de Professores da FEA USP
 Editora Atlas - SP

2
INTRODUÇÃO

3
 PERGUNTAS

 O QUE É ?

 PRA O QUE SERVE ?

 PORQUE TEMOS QUE ESTUDAR ?

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Contabilidade - Origens

5
 Contabilidade - Origens

 Patrimônio – Conjunto de Bens Direitos e

Obrigações.

6
 Patrimônio Líquido

7
 Contabilidade - Conceito
- “É a ciência que estuda a formação e variação do
Patrimônio”;
- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio
das Entidades com fins lucrativos ou não”;
- “Instrumento de informações para a tomada de decisões
dentro e fora da empresa”.

Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e

torná-la obrigatória para a maioria das empresas.
8
 Contabilidade – Objeto e Finalidade

O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.

A finalidade da Contabilidade é a de controlar o

Patrimônio com o objetivo de fornecer informações
sobre a sua composição e suas variações.

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 Contabilidade – Ambiente
Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO
Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro
AMBIENTE
Sociedade Cultura

Fornecedores EMPRESA Clientes

Concorrentes Governo

Exercer seu papel social Integração entre as funções

ÚNICO DIRECIONAMENTO 10
 Contabilidade – Usuários

Fornecedores
Investidores Bancos

Funcionários Sindicato
EMPRESA

Concorrentes Órgãos de Classe

Governo Outros

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 Contabilidade – Usuários

“CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis

Os usuários são as pessoas que se utilizam

da Contabilidade, que se interessam pela
situação da empresa e buscam na Contabi-
lidade as suas respostas.

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 Contabilidade – Para Quem ?
PESSOA JURÌDICA é todo ser capaz de direitos e
obrigações. É a união de indivíduos que, através de
um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa,
com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas
jurídicas pode ter fins lucrativos (empresas industriais, co-
merciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais,
religiosas etc.).

PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano,

é todo indivíduo (sem qualquer exceção).
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 Contabilidade como
Linguagem

 Semântica;
 Sintaxe;
 Pragmática.

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 RESUMO
O QUE É A CONTABILIDADE ?
Definição: Ciência que estuda e controla o patrimônio
Objeto: Patrimônio das Entidades
Campos de Aplicação: Entidades -> É um patrimônio (público
ou privado) sob a ação administrativa do homem, que sobre
ele age praticando atos de natureza econômica, com
finalidades sociais, econômico-sociais ou econômicas
Finalidade: examinar, fiscalizar e controlar o patrimônio
mediante o registro dos fatos ocorridos e apuração de
resultados.
Técnicas Contábeis: Escrituração
Demonstrações Contábeis
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 Contabilidade – Patrimônio
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa  Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas  Obrigações

Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa

Bens e Direitos Obrigações
( a Receber ) ( a serem pagas )

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 Contabilidade – Patrimônio
BENS

São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades

das pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.
Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas etc.
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos
de matéria. Ex.: Marcas (Coca-cola, Microsoft), patentes
de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).
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 Contabilidade – Patrimônio
DIREITOS

Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber,

títulos receber, contas a receber, salários a receber.
Em R$ mil
ITENS Valores
Bancos conta Movimento (depósito) 680
Duplicatas a Receber (vendas à prazo) 1.320
Títulos a Receber (notas promissórias) 500
Aluguéis a Receber 300
TOTAL 2.800
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 Contabilidade – Patrimônio
OBRIGAÇÕES

Dívidas com outras pessoas.

Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis
OBRIGAÇÕES Valores
Fornecedores (dívidas c/ fornec. de mercadorias) 800
Empréstimos bancários (a pagar) 400
Salários a pagar 350
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) 450
Impostos a Pagar (ou a recolher) 900
Financiamentos (empréstimos a pagar a L.P.) 1.100
Contas a Pagar (Diversos) 500
TOTAL 4.500 19
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; o resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada de PATRIMÔNIO LIQUIDO
ou SITUAÇÃO LÍQUIDA.

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 Contabilidade – Patrimônio
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Ex.: Patrimônio da Cia. LucroCerto Valores em $ mil

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500

Direitos 2.800

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = $ 130 O P.L. pode ser negativo ??? 21

 USUÁRIOS DA
CONTABILIDADE
 INVESTIDORES
 CREDORES
 GESTORES
 GOVERNO
 SOCIEDADE

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DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS

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 Contabilidade – Demonstrações
Demonstrações Financeiras (Contábeis)
Dados (Obrigatórios pela legislação brasileira)
Coletados
Dados
Dados
Coletados
Coletados Usuários

Relatórios
Relatórios
Relatórios
Contabilizados Contábeis
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 Contabilidade – Demonstrações

Sociedades por Ações (Lei 11.638/07):

 Balanço Patrimonial (BP);
 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(DMPL).
 Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);
 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

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 Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante

ORDEM DE EXIGIBILIDADE
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
ORDEM DE LIQUIDEZ

Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200

Estoques 700 Contas a Pagar 800
Total 3.000 Total 2.600

Não Circulante Não Circulante

Títulos a Receber 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000
Total 1.000 Total 1.000

Patrim. Líquido
Investimentos 600 Capital Social 2.000
Imobilizado 1.000 Reservas 100
Intangíveis 400 Lucro do Exercício 300
Total 2.400
Total 2.000
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
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 Demonstração do Resultado
do Exercício - DRE
APURAÇÃO DO RESULTADO

Características:
• Apuração realizada à cada exercício social
• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do
período.

Confronto entre Receitas e Despesas

 Receitas > Despesas  Lucro
 Receitas < Despesas  Prejuízo
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 Demonstração do Resultado
do Exercício - DRE

Receitas
(-) Despesas Sentido Vertical
------------------- (dedutivo)
Lucro ou Prejuízo

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 Demonstração do Resultado
do Exercício - DRE
RECEITAS
Receitas:
• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
 A vista  entrada de dinheiro em Caixa
 A prazo  entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo
• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
 Empréstimos
 Financiamentos
 Compras a prazo
 .... 29
 Demonstração do Resultado
do Exercício - DRE
DESPESAS

Despesas:
• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
 Matéria Prima; Mão de Obra;
 Consumo de bens (Depreciação);
 Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo
 A vista  saída de dinheiro do Caixa
 A prazo  aumento das Obrigações
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 Demonstração do Resultado
do Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
COMPETÊNCIA
• Regime universalmente adotado
• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
• Receitas
 Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo)
• Despesas
 Contabilizada no período em que foi consumida,
independente do pagamento ter sido, ou não, realizado
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

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ESCRITURAÇÃO
CONTÁBIL

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 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
Escrituração: é o registro do fato contábil. Há dois métodos básicos:
partidas dobradas e partidas simples.
Método das Partidas Dobradas: regra “a cada débito sempre
corresponde um crédito de igual valor.”
Contas: são títulos para identificar e controlar elementos contábeis da
mesma natureza, a ser debitada e creditada.
Débito e Crédito: para registrar um fato administrativo nas contas.
Débito (D) – Aplicação de recursos
Crédito (C) – Origem de Recursos
Fórmulas de Lançamentos:
1ª Fórmula – “uma conta debitada e uma conta creditada”
2ª Fórmula – “uma conta debitada e duas ou mais contas creditadas”
3ª Fórmula – “duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada”
4ª Fórmula – “duas ou mais contas debitadas e duas ou mais contas
creditadas"” 34
 REGIME DE COMPETÊNCIA E DE CAIXA
Regime de caixa: contabiliza-se receitas e despesas no ato
do recebimento ou pagamento, não importa o
período, isto é, são considerados, na apuração dos
resultados do exercício, apenas os pagamentos e
recebimentos efetuados.

Regime de competência: receitas e custos são atribuídos

aos períodos de acordo com o(s) fato(s) gerador(es),
ou seja, é quando são registrados no resultado do
exercício o que é de sua competência, sem considerar
se foram pagos ou recebidos.

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 LIVRO DIÁRIO

Livro principal das empresas onde são registrados todos os

fatos que alteram o patrimônio.
Possuem formalidades: Intrínsecas e extrínsecas
Requisitos necessários são: data de operação; conta a ser
debitada; conta a ser creditada; histórico da
operação, com a menção das principais
características dos documentos comprobatórios da
operação; valor da operação, em dinheiro.

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 EXEMPLO DE LIVRO DIÁRIO
LIVRO DIÁRIO
São Paulo, 15 de janeiro de 2005
Mercadorias
a Diversos
a Caixa
Ref. A compra, a vista, do
Fornecedor A Ltda., cfe NF 0073 2.000,00
a Fornecedores
Idem, a prazo, do Fornecedor B
3.000,00 5.000,00
S/A, cfe NF n.º 3456

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 LIVRO RAZÃO

Utiliza-se da noção de conta em T (simplificado com o

razonete). Dá origem ao balancete de verificação.

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 ESQUEMA BÁSICO DE ESCRITURAÇÃO
CONTÁBIL - UMA REVISÃO

Qualquer Conta do Ativo

Débito Crédito

$ Aumentos $ Diminuições

Contas de Passivo e de Patrimônio Líquido

A — De Passivo
Desde que as contas do Passivo sempre apareçam no lado direito do balanço, deve acontecer
com elas o inverso do que acontece com as do Ativo, isto é, os aumentos e diminuições do
Passivo (obrigações) devem ser registrados da seguinte maneira:

Qualquer Conta do Passivo

Débito Crédito
$ Diminuições $ Aumentos
 ESQUEMA BÁSICO DE ESCRITURAÇÃO
CONTÁBIL - UMA REVISÃO

Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito

Resumindo o mecanismo apresentado pode-se dizer que:

Efetua-se um lançamento a:
Contas
Débito Crédito

de para para
Ativo Aumentar Diminuir
Passivo Diminuir Aumentar
Patrimônio Diminuir Aumentar
Receitas Diminuir Aumentar
Despesas Aumentar Diminuir
Custos Aumentar Diminuir
DEPRECIAÇÃO
AMORTIZAÇÃO
EXAUSTÃO

41
 DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Imobilizado
Terrenos......................................................................
50.000,00
Veículo........................................................................
20.000,00
(-) Depreciação Acumulada de Veículos..............
(5.000,00)
Reflorestamento.........................................................
30.000,00
(-) Exaustão Acumulada das Florestas.................
(10.000,00)
Diferido 42
 DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO

Fontes Legais: art. 183 da Lei das SAs e art. 305 a 328 do
RIR

DEPRECIAÇÃO: Perda de valor de bens físicos

pelo uso, ação da natureza e obsolescência normal

AMORTIZAÇÃO: Perda do valor do capital aplicado na

aquisição de direitos ou bens de duração limitada por prazo
legal ou contratual

EXAUSTÃO: Perda de valor, pela exploração, de direitos

cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens
aplicados nessa exploração
43
 Depreciação

“Depreciar consiste em considerar, como

despesa ou custo do período, uma parte
do valor gasto na compra dos bens de uso
da empresa.”

44
 Depreciação
 Não é utilizada para bens de duração
inferior a 1 ano, sendo contabilizado como
despesa operacional.
 Alcança apenas os bens materiais
classificados no Ativo Imobilizado e os
bens de renda classificados no grupo
Investimentos do Ativo Permanente (ex:
imóvel alugado).
* O bem só poderá ser depreciado a partir da
data que for instalado, posto em serviço ou
em condições de produzir. 45
 Depreciação
 É realizada até se atingir 100% do bem,
onde deverá ser baixado;
 A baixa é realizada debitando-se a conta
Depreciação e creditando o respectivo bem;
 A baixa se dá por alienação, doação, troca,
perecimento, sinistro e furto.
 Existem vários métodos de depreciação,
como o linear (o mais utilizado no Brasil),
soma dos algarismos, métodos dos saldos
decrescentes, etc.
46
 Não se Depreciam:
 Terrenos (salvo em relação à melhoramentos);
 Prédios ou construções não utilizados;
 Bens que aumentam o seu valor com o tempo,
como obras de arte ou antiguidades;
 Bens cujo tempo de vida útil seja inferior a um
ano.
Obs: Em nenhuma hipótese, o valor da conta
depreciação acumulada poderá ultrapassar o
custo de aquisição. 47
 Depreciação – Taxas Usuais
(Legislação Tributária – RIR)
CONTAS PRAZOS TAXAS
ADMITIDOS
Computadores e 5 anos 20% a.a.
Periféricos
Edifícios e Benfeitorias 25 anos 4% a.a.
Motociclos 4 anos 25% a.a.
Móveis e Utensílios e 10 anos 10% a.a.
Instalações
Veículos de 5 anos 20% a.a.
Passageiros e Cargas
48
 Amortização
É um processo semelhante à depreciação, porém
refere-se a bens imateriais, contabilizados no
Ativo Imobilizado ou do Ativo Diferido.

A Legislação Tributária (RIR), determina as contas

sujeitas à amortização e fixa as taxas, prazos,
critérios, etc.
Exemplos: benfeitorias em bens de terceiros,
marcas e patentes, direitos autorais, despesas de
organização pré-operacionais ou pré industriais,
etc. 49
 Amortização
A quota de amortização será a aplicação da taxa
anual sobre o valor do capital aplicado ou sobre
as despesas registradas no Ativo Diferido
corrigido monetariamente.
O prazo de amortização mínimo é de cinco anos
(RIR/94 Art. 268, parágrafo único) para a
maioria das contas.
O prazo máximo de amortização dos recursos
aplicados no Ativo Diferido é de dez anos (Lei
6.404/76 Art.183 § 3). 50
 Amortização
A taxa de amortização será fixada:
a) O número de anos restantes de existência do direito;
b) O número de períodos em que deverão ser usufruídos
os benefícios decorrentes das despesas registradas no
Ativo Diferido.

Obs: 1- Quando atingir 100%, deverá ser baixada;

2 – Quando a existência do bem ou direito terminar antes
da amortização integral, o restante é considerado
encargo, debitando-se uma conta de despesa
operacional e creditando a conta do referido bem. 51
 Exaustão

É um processo semelhante à depreciação e à

amortização, porém aplicado sobre as contas
que registram recursos naturais (minerais ou
vegetais).

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 ANÁLISE

 ECONÔMICA

 FINANCEIRA

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 ANÁLISE

 ECONÔMICA

 FINANCEIRA

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marcio.belli@fca.unicamp.br

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