Accounting Theory by Olga Volkova
Справедливая стоимость на финансовых рынках: пятьдесят оттенков справедливости, 2018
We discuss the content of the concept of fair value, practices and consequences of its applicatio... more We discuss the content of the concept of fair value, practices and consequences of its application in accounting and finance, its interplay with other social and economic concepts. Fair value is the price that would be received to sell an asset or paid to transfer a liability in an orderly transaction between market participants at the measurement date. Fair value is an alternative to the valuation of assets and liabilities at historic cost, which has been used in accounting and finance for several centuries and has ceased to fully satisfy markets in the last third of the twentieth century. The paper discusses the nature of fair value, the reasons and peculiarities of the implementation of this concept into the financial practices. It is shown that the main reasons for this are the financialization and the advance of transparency in economics and society. The role of fair value in the economic crisis of 2007—2009 is illustrated by two mechanisms: the blowing-up the book values of assets and the companies’ plays in high volatility financial markets. The focus of discussion is on the effects of fair value: procyclicality in the financial markets, the perils for sustainable development, professional alterations (ethical and practical). The relationship between fair value and the concepts of honesty and fairness is analyzed. It is argued that despite all its shortcomings, FV fully meets the principles of fairness in regard to financial markets.
В статье проведен анализ концепции «справедливая стоимость», практик и последствий ее применения в учете и финансах, ее соотнесения с другими ключевыми концепциями, используемыми в социально-экономических дискуссиях. Справедливая стоимость — оценка актива или обязательства — это сумма, за которую их можно было бы продать (передать) другому лицу на организованном рынке. Показано, что основными причинами появления концепции справедливой стоимости являются финансиализация и рост требований прозрачности во всех социально-экономических сферах. Роль справедливой стоимости в экономическом кризисе 2007—2009 гг. иллюстрируется раздуванием балансовых стоимостей активов и игрой компаний на рынках с высокой волатильностью. Особое внимание уделено в работе эффектам применения справедливой стоимости: показано, что на финансовых рынках она способствует усилению процикличности, а в обществе в целом ставит под угрозу возможности устойчивого развития. В профессиональном сообществе эта идея уже привела к изменению принципов и практик финансового учета и отчетности, а также искажениям профессиональных ценностей бухгалтеров и аудиторов. Анализируется взаимосвязь справедливой стоимости с концепциями честности и справедливости. Делается вывод о том, что справедливая стоимость полностью отвечает принципам справедливости в применении к финансовым рынкам.
Вопросы институциализации различных областей знания и демаркации границ академических дисциплин в... more Вопросы институциализации различных областей знания и демаркации границ академических дисциплин в последние годы получили заметный толчок к развитию в рамках новых волн эпистемологических и институциональных исследований и интереса к междисциплинарно-сти. Целью данной работы является моделирование процесса институциализации академической дисциплины и структуры ее институтов на примере (бухгалтерского) учета, в международном и российском контексте. В силу особенностей тематики мы будем использовать институциональный подход, а также близкий к нему социально-сетевой, в рамках которого дисциплина рассматривается как результат взаимодействия отдельных акторов, их групп и сетей в предметном дискурсе. В работе выявлены причины интереса к демаркации границ академических дисциплин вообще, и учета в частности. Институциональная структура учета определена как совокупность институтов учетных практик (техник и профессий) и учетного знания (науки и распространения знания (образования и профессиональной коммуникации)). Структурированы этапы развития всех этих институтов; особое внимание уделено институтам учетного знания. Показано, что с институциональной точки зрения сегодня учет является зрелой академической дисциплиной, обособленный раздел экономической науки и практики. Выявлены основные черты сетевой организации академического сообщества «бухгалтеров»: его герметичность облегчает обмен знаниями внутри сообщества, но препятствует поиску новых объектов и методов исследований и междисциплинарности. Обсуждаются особен-ности развития институтов учета в российской академической среде. Важность результатов об-условлена возможностями социального конструирования в обществе и на рынках, которые дают все экономические дисциплины, в том числе учет. Представленная в работе модель структуры институтов и сетей может быть распространена на другие дисциплины, что будет способствовать преодолению имеющегося разрыва между содержанием отечественных и зарубежных представлений об их институциональной природе и предметных полях, а также пересмотру отечественных образовательных и научных классификаторов, содержания программ обучения экономическим дисциплинам, в том числе учету.
Обсуждается будущее (бухгалтерского) учета как профессии и академической дисциплины в контексте с... more Обсуждается будущее (бухгалтерского) учета как профессии и академической дисциплины в контексте современного развития российских практик бизнеса и образования. Показывается, что будущее профессии определяется современными тенденциями развития информационных технологий в бизнесе, а будущее академической дисциплины полностью зависит от того, сумеют ли российские преподаватели и исследователи преодолеть разрыв между содержанием отечественных и зарубежных представлений о природе и предметном поле учета для введения его в круг полноценных научных социально-экономических дисциплин.
The future of accounting as profession and the academic discipline is discussed in the context of modern development Russian practices of business and education. It is shown that the future of a profession is determined by current trends in information technologies for business, and the future of the academic discipline completely depends on whether the Russian teachers and researchers will manage to overcome a gap between content of domestic and foreign ideas of the nature and the subject field of accounting and introduce it into a scope of full-fledged social and economic academic disciplines. ключевые слова: учет, бухгалтерский учет, аудит, профессия бухгалтера, учет как академическая дисциплина
Volkova O.N. The Linguo-Cultural Analysis of Russian Accounting Concepts (Волкова О.Н. Особенности национального концепта бухгалтерского учета (опыт лингвокультурного анализа) // Международный бухгалтерский учет, № 27 (273), 2013, с. 51-60), Jun 2013
This study provides insights into the structure, content, images and values that form the account... more This study provides insights into the structure, content, images and values that form the accounting-related concepts in Russian. Comparative linguo-cultural analysis was applied to the semantic spaces of accounting concepts in Russian and English. It is shown that the low status of accounting theory in Russia is defined by the fuzziness of its concept.
Волкова О.Н. Концептуальное пространство учета в российской и зарубежной научной традиции // Международный бухгалтерский учет, № 2 (296), 2014, с. 16-26
This study evolves the analysis of accounting subject and concept in Russian end English, in prof... more This study evolves the analysis of accounting subject and concept in Russian end English, in professional and academic discourses. Comparative discourse analysis was applied to accounting paradigms in Russian and English research papers; the major research programs in the history of accounting were discussed. Basic accounting nature ideas in the main paradigms are revealed: accounting as methodology of the financial data registration, information technology, language, power and social practice. The discrepancies of Russian and English accounting research fields are revealed: the only paradigm dominates in Russian papers - the methodological. The problems and prospects of Russian accounting research and practice are discussed.
This study attempts to map out the subject field of accounting as academic discipline in Russian ... more This study attempts to map out the subject field of accounting as academic discipline in Russian and English-language journals. Sampling was carried out on the basis of academic journals’ ratings in elibrary.ru and SCImago Journal & Country Rank, among items whose names included «accounting» term, papers from 2009 to 2013. We allocated the main topics and scopes of papers by the content-analysis method. Authors’ interest to various components of accounting domain is revealed by methods of descriptive statistics. The main purpose of this paper is to reveal similarities and differences between the features of accounting domain in Russian and international academic papers. Comparison of authors’ interests showed both similarities and considerable distinctions in understanding of a subject field of accounting and interest in its various components research. The common features are the high interest in methodical aspects of accounting and rather low number of papers in all sections of analysis. Qualitative distinctions in the maintenance of the discipline subject field are revealed: the interpretation of the nature of the accounting in the international journals is broader than in domestic ones, and the understanding of the contents of some analytical sections also considerably differs. Specific features of Russian papers are the microeconomic nature of research objects (the single entity, special type of economic operations and so on), static approaches and the perception of accounting as a practice. The specific of the international papers are large-scale objects (social practices, financial institutions, the historical periods, etc.), the consideration of accounting as knowledge, dynamical approach. The strongest quantitative distinctions of interests between domestic and international authors are noted in scopes of audit, history and prospects of accounting. Finally, we draw conclusions about the causes of these differences. The further directions of scientometric researches in the accounting domain are offered.
Работа посвящена исследованию особенностей формирования предметного поля в одной из областей экономической науки – (бухгалтерском) учете. Целью работы является анализ различий в содержании академических публикаций отечественных и англоязычных авторов по учету. В качестве предмета исследования авторы взяли статьи в ведущих российских и англоязычных журналах за 2009-2013 гг.; выборка журналов осуществлялась на основе рейтингов elibrary.ru и Scopus среди изданий, в названии которых есть термин «учет» (accounting). Методом контент-анализа выделены основные направления и тематики журнальных публикаций, интерес к различным компонентам предметного поля учета выявлен методами описательной статистики. Сравнение интересов отечественных и англоязычных авторов показало как сходства, так и значительные различия в понимании предметного поля учета и интересе к исследованиям различных его составляющих. Общими являются высокий интерес к методическим аспектам учета и сравнительно низкое количество работ по всем разделам анализа. Выявлены качественные различия в содержании предметного поля дисциплины: в англоязычных работах шире подходы к трактовке природы самого учета, в русскоязычных – к предмету учета номинально отнесено несколько аналитических разделов, которые в западной исследовательской практике являются отдельными разделами экономической науки, при этом понимание содержания этих разделов также заметно различается. Для российских публикаций характерны микро-объекты исследований (организация, отдельный тип хозяйственных операций и пр.), статические задачи, подход к учету как деятельности; в англоязычных работах объекты исследований масштабнее (системы практик, финансовые институты, длительные исторические периоды и т.п.), учет рассматривается, прежде всего, как знание, в динамике и в тесной связи с развитием других систем знаний и практик. Основные количественные различия интересов отечественных и англоязычных авторов отмечены для тематик аудита, истории и перспектив развития учета. В работе сделаны выводы о причинах таких различий и предложены дальнейшие направления наукометрических исследований в предметной области учета.
The interrelations between culture and economic development cause noticeable interest in the acad... more The interrelations between culture and economic development cause noticeable interest in the academic community in recent years, however a set of questions still remain open. In particular, there isn't a lot of works about the interdependence of visual culture and economic practices. The paper shows the interdependence of accounting practices that ensure transparency in society, with the evolution of visual culture for the last one thousand years. Accounting history for this period is presented as a consequence of the stages which provide the increasing of transparency in economic units (or availability of information) to the actors interested in their activity – from owners to society in general. Visual culture is considered as set of objects suggesting their visual perception, and the technologies supporting them. Synchronism is shown between accounting revolutions and significant changes in visual culture and technologies: these are cultural innovations of the beginning of the 2nd millennium, period of the Renaissance, second half of XIX and end of the XX centuries. Joint periodization is offered for the accounting practices and visual culture, on the basis of changes in the mechanisms of transparency in society, i.e. technologies and instruments of information perception and cultural practices’ reproduction. It is shown that visual aspects and innovative technologies supporting them had the greatest impact on development of accounting from all aspects of culture, and this impact can be traced only in the context of the European culture.
Связь культуры с экономическим развитием в последние годы вызывает замет-ный интерес в научном сообществе, однако множество вопросов еще остаются без ис-черпывающих ответов. В частности, почти не исследовано взаимовлияние визуальной культуры и экономических практик. Данная работа посвящена анализу связи практик (бухгалтерского) учета, обеспечивающих прозрачность в обществе, с эволюцией визу-ального в культуре (объектов, предполагающих их визуальное восприятие, и техноло-гий, этому способствующих) за последнюю тысячу лет. История учета за этот период представлена как последовательность качественных изменений, обеспечивающих рас-тущую прозрачность экономических субъектов (доступность информации о них) для заинтересованных в их деятельности акторов – от непосредственных собственников до общества в целом. Показана синхронность между качественными скачками в развитии учета и значимыми изменениями в визуальной культуре и технологиях: культурными инновациями начала второго тысячелетия, периода Возрождения, второй половины XIX и конца XX вв. Предложена периодизация учетных практик и визуальной культу-ры на основе изменений механизмов прозрачности в обществе – технологий и инстру-ментов восприятия информации и воспроизводства культурных практик. Показано, что из всех аспектов культуры наибольшее влияние на развитие учета оказали именно ви-зуальные аспекты и поддерживающие их инновационные технологии, и связь эта про-слеживается только в контексте европейской культуры.
Accounting History by Olga Volkova
In the article the most significant milestones in the development of accounting thought in Italy ... more In the article the most significant milestones in the development of accounting thought in Italy are considered in terms of the formation of the modern concept of management accounting (MA). The core content of the Italian accounting school authors since the early Renaissance to the mid-twentieth century is compared with modern interpretations of the subject area and methodology of MA. In the theories and attitudes of theorists and practitioners highlighted the key elements relevant to MA objectives, functions, approaches. It is shown that the holistic nature of Italian theories leads to the interpretation of accounting as the general managerial science.В статье рассмотрены наиболее значимые вехи в развитии учетной мысли в Италии с точки зрения формирования современного концепта управленческого учета (УУ). Основное содержание взглядов представителей итальянских учетных школ с начала Возрождения до середины ХХ-го века сопоставляется с современными трактовками предметной области и мет...
The article analyses the structure and evolution of accounting as a socio-economic institute sinc... more The article analyses the structure and evolution of accounting as a socio-economic institute since the beginning of the 2nd millennium BC to the present day. The author demonstrates that the sequence of stages of formation of the institute of accounting
and its functionality meet the common patterns of institutionalization. The structure of accounting highlights institutions of accounting practices (techniques and professions) and accounting knowledge (education and sciences) and the paper discerns and describes the milestones of their evolution."
Volkova O.N. The Comparative Institutional Analysis of Accounting: from Craft to Institution // Ekonomika, v. 92 (3) Supplement B, 2013, p. 271-277 (Conference proceedings, International Conference “Economic Transformations and Business Prospects”, Vilnius, Lithuania, 26-27 September, 2013), Sep 2013
This paper investigates if accounting evolved as a result of the interaction of special economic... more This paper investigates if accounting evolved as a result of the interaction of special economic, cultural and political institutions which prevailed in Medieval Italy. A two step approach is implemented by the Historical and Comparative Institutional Analisys. First we investigate the features of above institutions led to accounting institutionalization. We found business environment, political, social, economic and cultural factors which was significant to this process. Second we showed the institutionalization of accounting to be completed to the XIV century, when it became a system of codified technical standards, scholar discipline and professional field
Volkova O.N. From Craft to Institution: accounting in Italy from the Middle Ages to the Early Modern Period (Волкова О.Н. От ремесла к институту: эволюция бухгалтерского учета в Италии от Средневековья до Нового времени // Вопросы экономики, № 11, 2012, с. 135-152), Nov 2012
The article describes the evolution of the accounting knowledge from the simple registration tech... more The article describes the evolution of the accounting knowledge from the simple registration technique to economic and social institution, in medieval Italy. It is shown that the institutionalization of accounting was completed to the XIV century, when it became a system of codified technical standards, scholar discipline and professional field. Examined the interrelations of this process with a business environment, political, social, economic and cultural factors of Italy by the XII-XVI centuries.
Transparency by Olga Volkova
Одним из ключевых концептов в современных западных исследованиях и практиках, связанных с экономи... more Одним из ключевых концептов в современных западных исследованиях и практиках, связанных с экономикой, политикой, устойчивым развитием общества, распределением ресурсов, корпоративным управлением и др. является концепт прозрачности, обеспечение которой в обществе в целом, и на финансовых рынках, в частности является одной из значимых функций многих социально-экономических институтов, в том числе институтов учета и финансов. Целью данной работы является анализ концепта прозрачности применительно к финансовой сфере. В работе использован институциональный подход; объектами анализа служат практики учета, аудита, раскрытия финансовой информации; основной метод исследования - критический дискурс-анализ. Рассматриваются особенности подходов к определению прозрачности, инструменты и механизмы ее реализации в финансовой сфере, преимущества и проблемы, связанные с практиками финансовой прозрачности. Показано, что основными механизмами прозрачности служат раскрытие и публикация информации об экономических субъектах в публичном пространстве, а инструментами – бухгалтерский учет, отчетность, аудит, квантификация и стандартизация. Основными достоинствами прозрачности признаются снижение рисков и возможности управления на расстоянии, а проблемными аспектами – оценка акторов по «картинке», сформированной специально для этой оценки, возможные рыночные паники в кризисные периоды и поддержка процикличности финансовых рынков. Обсуждается роль оценки активов по справедливой стоимости в финансовых кризисах последних двадцати лет: показано, что справедливая стоимость не может являться причиной финансового кризиса, но может служить его акселератором. При обсуждении вопроса о том, следует ли стремиться к повышению прозрачности на финансовых рынках, показано, что выбор акторов сейчас – лишь выбор стратегии, а сама прозрачность является императивом, не подлежащим обсуждению. Работа завершается основными выводами и предложением направлений дальнейших исследований.
The purpose of this paper was to find out how the ideas of transparency and accountability were m... more The purpose of this paper was to find out how the ideas of transparency and accountability were mirrored in Russian universities’ practices within last decade. Quantification and Scientometrics are shown as the main instruments of these ideas' implementation. The case-study was designed to show the dynamics of Russian scientists’ interest to the universities activity metrics, by the means of National electronic library (e-library.ru). Two main trends for the transparency technologies in Russian education were revealed: “how much to pay” and “for what to pay”. We discussed the purposes' understanding insufficiency and imitation nature of some reforms.
В статье проведен анализ проявлений прозрачности и подотчетности в российской академической среде в течение последнего десятилетия. Показано, что основными инструментами внедрения идеи прозрачности стали квантификация и наукометрия, обсуждаются конкретные проявления этих практик. Выявлены два основных направления развития технологий прозрачности в образовании: «сколько платить» и «за что платить». Отмечается дефицит понимания конечных целей реформ и имитационный характер многих их проявлений.
The paper analyses the concepts of transparency and accountability, their correlation with other ... more The paper analyses the concepts of transparency and accountability, their correlation with other key concepts used in Russian social and economic discourses, and also the critique of the transparency and accountability practices. It is shown that the main effect of development of these technologies is the substitution of reality by the “picture” formed for external users, transformation of this “picture” into the self-purpose. The reason of this is the change of
paradigms of trust. Society has passed from trust in authorities with their right to make decisions on the basis of professional judgment to trust in procedures and standards, trust in “picture”. We have changed trust in result to trust in
processes of its receiving. (В статье проанализированы практики прозрачности и подотчетности в экономике. Показано, что в результате широкого применения этих практик обнаруживаются серьезные различия между реальностью и (само)репрезентацией реальности («картинкой»), последняя становится самоцелью. Автор
приходит к выводу, что это вызвано сменой парадигм доверия, когда от доверия авторитетам общество перешло к доверию процедурам и стандартам.)
The paper analyses the structure and the evolution of accounting as a social and economic institu... more The paper analyses the structure and the evolution of accounting as a social and economic institute, since the beginning of the 2nd millennium BC to the present day. It is shown that the stages of the accounting institute evolution and its functionality are common with other social institutes. As it was revealed, the accounting institute contains sub-institutes of accounting practices (techniques and professions) and accounting knowledge (education and science). The milestones of these institutes evolution are specified.
The purpose of the article is to analyze transparency and accountability concepts in various dis... more The purpose of the article is to analyze transparency and accountability concepts in various discourses and to interpret these terms in Russian. The Critical Discourse-Analysis is used as the main method of research. The methods of linguistic analysis are applied too when Russian and English concepts’ correspondence is discussed. It is shown how transparency appears in the discourses of power, financial management and organizational control in social and economic systems: through quantification, an objectification, standardization, control and audit procedures.
The main advantages of transparency are marked; they are the reduction of uncertainty in society and markets, risk of financial losses, corruption, pollution, etc., the ability to control at the distance, the objectivity of decision-making criteria. At the same time, some dysfunctions are revealed: transparency can lead to substitution of reality by the "picture" and an assessment of actors according to this "picture" instead of their real performance, to leveling of professional and ethical values, to loss a control in situations of instability.
Работа посвящена анализу содержания концептов прозрачности, счетности и подотчетности в различных социально-экономических дискурсах. Основной метод исследования - критический дискурс-анализ. Показано, каким образом прозрачность проявляется в практиках власти, управления финансами, организации контроля в социально-экономических системах: посредством квантификации, объективизации, стандартизации, процедур контроля и аудита. Систематизированы основные достоинства и дисфункции механизмов прозрачности в обществе. Обсуждаются наиболее серьезные дисфункции механизмов прозрачности: подмена реальности «картинкой», оценка акторов по этой «картинке» вместо их реальной результативности, нивелирование профессиональных и этических ценностей, потеря контроля за ситуацией в ситуациях нестабильности.
Ratings, Econometrics by Olga Volkova
The article discusses the evolution and the state of the art of IR (Investor Relations) in Wester... more The article discusses the evolution and the state of the art of IR (Investor Relations) in Western and Russian companies. IR is considered as a particular area of corporate communicational practice and a field of academic research. Author reviews the history and stages of IR as corporate activity, IR functions and models of company's interaction with an investment community. The main objective of the article is to compare the features of a professional institutionalization and the current state of IR in Russia and in other countries. The empirical part of the research is based on the information from the Internet sites of the first hundred of the largest (in terms of sales) Russian companies entering the RAEX-600 rating.
В работе прослежена эволюция подходов к оценке кредитоспособности и рейтингования экономических с... more В работе прослежена эволюция подходов к оценке кредитоспособности и рейтингования экономических субъектов, рассмотрены особенности регулирования рейтинговой деятельности в России и других странах – участниках базельских соглашений, а также особенности рейтингов разных агентств. Систематизированы основные направлений исследований в области анализа рейтингов и кредитоспособности.
The article reviews the evolution of credit risk evaluation over the last 50 years from the financial coefficients to the credit ratings. Some related issues are discussed - they are the rating agencies’ activity, the structure of the ratings market, the peculiar properties of international and Russian ratings markets. The types of credit risk modeling researches are classified.
Financial Analythics. Problems and Solutions, No 45 (183), 2013. P. 32-42. (Волкова О.Н. Анализ факторов, влияющих на формирование кредитного портфеля российских банков // Финансовая аналитика. Проблемы и решения, № 45 (183), 2013, с. 32-42), Dec 1, 2013
The paper examines an econometrical model of the business credit portfolio volume (BCPV) for larg... more The paper examines an econometrical model of the business credit portfolio volume (BCPV) for largest Russian banks during 2010-2012. It is shown that (1) BCPV is defined only by attracted and invested funds volumes and is not dependent on external factors, contradictory to the common Western papers’ results; (2) the participation of the Russian state in the bank equity is surprisingly not-affecting its credit policy; (3) the revealed dependence of credit decisions from the previous data displays the effect of "sticky information". The causes and the effects of the results received are discussed.
Uploads
Accounting Theory by Olga Volkova
В статье проведен анализ концепции «справедливая стоимость», практик и последствий ее применения в учете и финансах, ее соотнесения с другими ключевыми концепциями, используемыми в социально-экономических дискуссиях. Справедливая стоимость — оценка актива или обязательства — это сумма, за которую их можно было бы продать (передать) другому лицу на организованном рынке. Показано, что основными причинами появления концепции справедливой стоимости являются финансиализация и рост требований прозрачности во всех социально-экономических сферах. Роль справедливой стоимости в экономическом кризисе 2007—2009 гг. иллюстрируется раздуванием балансовых стоимостей активов и игрой компаний на рынках с высокой волатильностью. Особое внимание уделено в работе эффектам применения справедливой стоимости: показано, что на финансовых рынках она способствует усилению процикличности, а в обществе в целом ставит под угрозу возможности устойчивого развития. В профессиональном сообществе эта идея уже привела к изменению принципов и практик финансового учета и отчетности, а также искажениям профессиональных ценностей бухгалтеров и аудиторов. Анализируется взаимосвязь справедливой стоимости с концепциями честности и справедливости. Делается вывод о том, что справедливая стоимость полностью отвечает принципам справедливости в применении к финансовым рынкам.
The future of accounting as profession and the academic discipline is discussed in the context of modern development Russian practices of business and education. It is shown that the future of a profession is determined by current trends in information technologies for business, and the future of the academic discipline completely depends on whether the Russian teachers and researchers will manage to overcome a gap between content of domestic and foreign ideas of the nature and the subject field of accounting and introduce it into a scope of full-fledged social and economic academic disciplines. ключевые слова: учет, бухгалтерский учет, аудит, профессия бухгалтера, учет как академическая дисциплина
Работа посвящена исследованию особенностей формирования предметного поля в одной из областей экономической науки – (бухгалтерском) учете. Целью работы является анализ различий в содержании академических публикаций отечественных и англоязычных авторов по учету. В качестве предмета исследования авторы взяли статьи в ведущих российских и англоязычных журналах за 2009-2013 гг.; выборка журналов осуществлялась на основе рейтингов elibrary.ru и Scopus среди изданий, в названии которых есть термин «учет» (accounting). Методом контент-анализа выделены основные направления и тематики журнальных публикаций, интерес к различным компонентам предметного поля учета выявлен методами описательной статистики. Сравнение интересов отечественных и англоязычных авторов показало как сходства, так и значительные различия в понимании предметного поля учета и интересе к исследованиям различных его составляющих. Общими являются высокий интерес к методическим аспектам учета и сравнительно низкое количество работ по всем разделам анализа. Выявлены качественные различия в содержании предметного поля дисциплины: в англоязычных работах шире подходы к трактовке природы самого учета, в русскоязычных – к предмету учета номинально отнесено несколько аналитических разделов, которые в западной исследовательской практике являются отдельными разделами экономической науки, при этом понимание содержания этих разделов также заметно различается. Для российских публикаций характерны микро-объекты исследований (организация, отдельный тип хозяйственных операций и пр.), статические задачи, подход к учету как деятельности; в англоязычных работах объекты исследований масштабнее (системы практик, финансовые институты, длительные исторические периоды и т.п.), учет рассматривается, прежде всего, как знание, в динамике и в тесной связи с развитием других систем знаний и практик. Основные количественные различия интересов отечественных и англоязычных авторов отмечены для тематик аудита, истории и перспектив развития учета. В работе сделаны выводы о причинах таких различий и предложены дальнейшие направления наукометрических исследований в предметной области учета.
Связь культуры с экономическим развитием в последние годы вызывает замет-ный интерес в научном сообществе, однако множество вопросов еще остаются без ис-черпывающих ответов. В частности, почти не исследовано взаимовлияние визуальной культуры и экономических практик. Данная работа посвящена анализу связи практик (бухгалтерского) учета, обеспечивающих прозрачность в обществе, с эволюцией визу-ального в культуре (объектов, предполагающих их визуальное восприятие, и техноло-гий, этому способствующих) за последнюю тысячу лет. История учета за этот период представлена как последовательность качественных изменений, обеспечивающих рас-тущую прозрачность экономических субъектов (доступность информации о них) для заинтересованных в их деятельности акторов – от непосредственных собственников до общества в целом. Показана синхронность между качественными скачками в развитии учета и значимыми изменениями в визуальной культуре и технологиях: культурными инновациями начала второго тысячелетия, периода Возрождения, второй половины XIX и конца XX вв. Предложена периодизация учетных практик и визуальной культу-ры на основе изменений механизмов прозрачности в обществе – технологий и инстру-ментов восприятия информации и воспроизводства культурных практик. Показано, что из всех аспектов культуры наибольшее влияние на развитие учета оказали именно ви-зуальные аспекты и поддерживающие их инновационные технологии, и связь эта про-слеживается только в контексте европейской культуры.
Accounting History by Olga Volkova
and its functionality meet the common patterns of institutionalization. The structure of accounting highlights institutions of accounting practices (techniques and professions) and accounting knowledge (education and sciences) and the paper discerns and describes the milestones of their evolution."
Transparency by Olga Volkova
В статье проведен анализ проявлений прозрачности и подотчетности в российской академической среде в течение последнего десятилетия. Показано, что основными инструментами внедрения идеи прозрачности стали квантификация и наукометрия, обсуждаются конкретные проявления этих практик. Выявлены два основных направления развития технологий прозрачности в образовании: «сколько платить» и «за что платить». Отмечается дефицит понимания конечных целей реформ и имитационный характер многих их проявлений.
paradigms of trust. Society has passed from trust in authorities with their right to make decisions on the basis of professional judgment to trust in procedures and standards, trust in “picture”. We have changed trust in result to trust in
processes of its receiving. (В статье проанализированы практики прозрачности и подотчетности в экономике. Показано, что в результате широкого применения этих практик обнаруживаются серьезные различия между реальностью и (само)репрезентацией реальности («картинкой»), последняя становится самоцелью. Автор
приходит к выводу, что это вызвано сменой парадигм доверия, когда от доверия авторитетам общество перешло к доверию процедурам и стандартам.)
The main advantages of transparency are marked; they are the reduction of uncertainty in society and markets, risk of financial losses, corruption, pollution, etc., the ability to control at the distance, the objectivity of decision-making criteria. At the same time, some dysfunctions are revealed: transparency can lead to substitution of reality by the "picture" and an assessment of actors according to this "picture" instead of their real performance, to leveling of professional and ethical values, to loss a control in situations of instability.
Работа посвящена анализу содержания концептов прозрачности, счетности и подотчетности в различных социально-экономических дискурсах. Основной метод исследования - критический дискурс-анализ. Показано, каким образом прозрачность проявляется в практиках власти, управления финансами, организации контроля в социально-экономических системах: посредством квантификации, объективизации, стандартизации, процедур контроля и аудита. Систематизированы основные достоинства и дисфункции механизмов прозрачности в обществе. Обсуждаются наиболее серьезные дисфункции механизмов прозрачности: подмена реальности «картинкой», оценка акторов по этой «картинке» вместо их реальной результативности, нивелирование профессиональных и этических ценностей, потеря контроля за ситуацией в ситуациях нестабильности.
Ratings, Econometrics by Olga Volkova
The article reviews the evolution of credit risk evaluation over the last 50 years from the financial coefficients to the credit ratings. Some related issues are discussed - they are the rating agencies’ activity, the structure of the ratings market, the peculiar properties of international and Russian ratings markets. The types of credit risk modeling researches are classified.
В статье проведен анализ концепции «справедливая стоимость», практик и последствий ее применения в учете и финансах, ее соотнесения с другими ключевыми концепциями, используемыми в социально-экономических дискуссиях. Справедливая стоимость — оценка актива или обязательства — это сумма, за которую их можно было бы продать (передать) другому лицу на организованном рынке. Показано, что основными причинами появления концепции справедливой стоимости являются финансиализация и рост требований прозрачности во всех социально-экономических сферах. Роль справедливой стоимости в экономическом кризисе 2007—2009 гг. иллюстрируется раздуванием балансовых стоимостей активов и игрой компаний на рынках с высокой волатильностью. Особое внимание уделено в работе эффектам применения справедливой стоимости: показано, что на финансовых рынках она способствует усилению процикличности, а в обществе в целом ставит под угрозу возможности устойчивого развития. В профессиональном сообществе эта идея уже привела к изменению принципов и практик финансового учета и отчетности, а также искажениям профессиональных ценностей бухгалтеров и аудиторов. Анализируется взаимосвязь справедливой стоимости с концепциями честности и справедливости. Делается вывод о том, что справедливая стоимость полностью отвечает принципам справедливости в применении к финансовым рынкам.
The future of accounting as profession and the academic discipline is discussed in the context of modern development Russian practices of business and education. It is shown that the future of a profession is determined by current trends in information technologies for business, and the future of the academic discipline completely depends on whether the Russian teachers and researchers will manage to overcome a gap between content of domestic and foreign ideas of the nature and the subject field of accounting and introduce it into a scope of full-fledged social and economic academic disciplines. ключевые слова: учет, бухгалтерский учет, аудит, профессия бухгалтера, учет как академическая дисциплина
Работа посвящена исследованию особенностей формирования предметного поля в одной из областей экономической науки – (бухгалтерском) учете. Целью работы является анализ различий в содержании академических публикаций отечественных и англоязычных авторов по учету. В качестве предмета исследования авторы взяли статьи в ведущих российских и англоязычных журналах за 2009-2013 гг.; выборка журналов осуществлялась на основе рейтингов elibrary.ru и Scopus среди изданий, в названии которых есть термин «учет» (accounting). Методом контент-анализа выделены основные направления и тематики журнальных публикаций, интерес к различным компонентам предметного поля учета выявлен методами описательной статистики. Сравнение интересов отечественных и англоязычных авторов показало как сходства, так и значительные различия в понимании предметного поля учета и интересе к исследованиям различных его составляющих. Общими являются высокий интерес к методическим аспектам учета и сравнительно низкое количество работ по всем разделам анализа. Выявлены качественные различия в содержании предметного поля дисциплины: в англоязычных работах шире подходы к трактовке природы самого учета, в русскоязычных – к предмету учета номинально отнесено несколько аналитических разделов, которые в западной исследовательской практике являются отдельными разделами экономической науки, при этом понимание содержания этих разделов также заметно различается. Для российских публикаций характерны микро-объекты исследований (организация, отдельный тип хозяйственных операций и пр.), статические задачи, подход к учету как деятельности; в англоязычных работах объекты исследований масштабнее (системы практик, финансовые институты, длительные исторические периоды и т.п.), учет рассматривается, прежде всего, как знание, в динамике и в тесной связи с развитием других систем знаний и практик. Основные количественные различия интересов отечественных и англоязычных авторов отмечены для тематик аудита, истории и перспектив развития учета. В работе сделаны выводы о причинах таких различий и предложены дальнейшие направления наукометрических исследований в предметной области учета.
Связь культуры с экономическим развитием в последние годы вызывает замет-ный интерес в научном сообществе, однако множество вопросов еще остаются без ис-черпывающих ответов. В частности, почти не исследовано взаимовлияние визуальной культуры и экономических практик. Данная работа посвящена анализу связи практик (бухгалтерского) учета, обеспечивающих прозрачность в обществе, с эволюцией визу-ального в культуре (объектов, предполагающих их визуальное восприятие, и техноло-гий, этому способствующих) за последнюю тысячу лет. История учета за этот период представлена как последовательность качественных изменений, обеспечивающих рас-тущую прозрачность экономических субъектов (доступность информации о них) для заинтересованных в их деятельности акторов – от непосредственных собственников до общества в целом. Показана синхронность между качественными скачками в развитии учета и значимыми изменениями в визуальной культуре и технологиях: культурными инновациями начала второго тысячелетия, периода Возрождения, второй половины XIX и конца XX вв. Предложена периодизация учетных практик и визуальной культу-ры на основе изменений механизмов прозрачности в обществе – технологий и инстру-ментов восприятия информации и воспроизводства культурных практик. Показано, что из всех аспектов культуры наибольшее влияние на развитие учета оказали именно ви-зуальные аспекты и поддерживающие их инновационные технологии, и связь эта про-слеживается только в контексте европейской культуры.
and its functionality meet the common patterns of institutionalization. The structure of accounting highlights institutions of accounting practices (techniques and professions) and accounting knowledge (education and sciences) and the paper discerns and describes the milestones of their evolution."
В статье проведен анализ проявлений прозрачности и подотчетности в российской академической среде в течение последнего десятилетия. Показано, что основными инструментами внедрения идеи прозрачности стали квантификация и наукометрия, обсуждаются конкретные проявления этих практик. Выявлены два основных направления развития технологий прозрачности в образовании: «сколько платить» и «за что платить». Отмечается дефицит понимания конечных целей реформ и имитационный характер многих их проявлений.
paradigms of trust. Society has passed from trust in authorities with their right to make decisions on the basis of professional judgment to trust in procedures and standards, trust in “picture”. We have changed trust in result to trust in
processes of its receiving. (В статье проанализированы практики прозрачности и подотчетности в экономике. Показано, что в результате широкого применения этих практик обнаруживаются серьезные различия между реальностью и (само)репрезентацией реальности («картинкой»), последняя становится самоцелью. Автор
приходит к выводу, что это вызвано сменой парадигм доверия, когда от доверия авторитетам общество перешло к доверию процедурам и стандартам.)
The main advantages of transparency are marked; they are the reduction of uncertainty in society and markets, risk of financial losses, corruption, pollution, etc., the ability to control at the distance, the objectivity of decision-making criteria. At the same time, some dysfunctions are revealed: transparency can lead to substitution of reality by the "picture" and an assessment of actors according to this "picture" instead of their real performance, to leveling of professional and ethical values, to loss a control in situations of instability.
Работа посвящена анализу содержания концептов прозрачности, счетности и подотчетности в различных социально-экономических дискурсах. Основной метод исследования - критический дискурс-анализ. Показано, каким образом прозрачность проявляется в практиках власти, управления финансами, организации контроля в социально-экономических системах: посредством квантификации, объективизации, стандартизации, процедур контроля и аудита. Систематизированы основные достоинства и дисфункции механизмов прозрачности в обществе. Обсуждаются наиболее серьезные дисфункции механизмов прозрачности: подмена реальности «картинкой», оценка акторов по этой «картинке» вместо их реальной результативности, нивелирование профессиональных и этических ценностей, потеря контроля за ситуацией в ситуациях нестабильности.
The article reviews the evolution of credit risk evaluation over the last 50 years from the financial coefficients to the credit ratings. Some related issues are discussed - they are the rating agencies’ activity, the structure of the ratings market, the peculiar properties of international and Russian ratings markets. The types of credit risk modeling researches are classified.
В работе построена эконометрическая модель зависимости рейтингов российских банков, выставленных рейтинговыми агентствами Moody’s, S&P и Fitch в 2010-2013 гг., от показателей финансовой отчетности этих банков. Показано, что (1) наиболее значимыми факторами, определяющими тенденции в присвоении этих рейтингов для всех агентств в течение всего рассматриваемого периода являются показатели величины активов банка, ликвидности, рентабельности, кроме того, для рейтингов разных агентств в разные годы значимыми оказываются достаточность капитала, активность кредитования экономики, качество кредитного портфеля; (2) значимость показателей достаточности капитала банка, политики управления активами (в том числе ликвидности) и ее результативности (рентабельности) неодинакова в течение рассматриваемого периода: влияние на рейтинг этих показателей выше в периоды последующие и (особенно) предшествующие финансовым кризисам, в годы относительной финансовой стабильности между кризисами они оказывают на рейтинг меньшее влияние; (3) целенаправленная финансовая политика, проводимая менеджментом банка, может привести к изменению его рейтинга, по крайней мере, у некоторых агентств, однако одни и те же меры, направленные на улучшение показателей финансовой отчетности, предпринимаемые менеджментом конкретного банка, с большой вероятностью приведут к разным результатам для разных рейтингов. Усилия менеджмента окажутся более результативными для повышения рейтинга одних агентств, другие же окажутся менее склонны реагировать на изменения финансовых показателей банков. Полученные авторами результаты моделирования сопоставлены с выводами, полученными в работах других отечественных и зарубежных авторов, показано их соответствие.
Общий вывод: финансовые политики банка, направленные на улучшение выявленных нами значимых показателей финансовой отчетности, должны привести и к росту его рейтинга, поэтому общий рост величины активов банка, его рентабельности и соответствия банковским нормативам – это те направления, на которых следует сосредоточить усилия банковского менеджмента для достижения более высоких значений рейтингов.
В работе обосновано применение термина «властоментальность» в качестве русскоязычного наименования концепта governmentality (англ.) для анализа способов существования акторов в социально-экономических пространствах, определено его семантическое поле и связи с концептами власти и управления. Предложены направления анализа режимов властоментальности.
http://econ.spbu.ru/science/conferences_and_seminars/23-26%20april/020414_22.pdf
The article discusses the evolution and the state of the art of IR (Investor Relations) in Western and Russian companies. IR is considered as a particular area of corporate communicational practice and a field of academic research. Author reviews the history and stages of IR as corporate activity, IR functions and models of company's interaction with an investment community. The