MIKROEKON.

docx

PENGANTAR
AKUNTANSI II (part 1)
 BANK SOAL PENGANTAR AKUNTANSI II - PART 1

MULTIPLE CHOICE QUESTIONS

1. Corporations often invest excess cash for short periods of time in each of
the following except
a. equity securities.
b. highly liquid securities.
c. low-risk securities.
d. government securities.

2. Corporations invest in other companies for all of the following reasons except to
a. house excess cash until needed.
b. generate earnings.
c. meet strategic goals.
d. increase trading of the other companies’ shares.

3. A typical investment to house excess cash until needed is

a. shares of companies in a related industry.
b. debt securities.
c. low-risk, highly liquid securities.
d. share securities.

4. A company may purchase a noncontrolling interest in another firm in a related

industry
a. to house excess cash until needed.
b. to generate earnings.
c. for strategic reasons.
d. for speculative reasons.

5. Pension funds and mutual funds regularly invest in debt and share securities to
a. generate earnings.
b. house excess cash until needed.
c. meet strategic goals.
d. control the company in which they invest.

6. Which of the following is not a true statement regarding short-term debt

investments?
a. The securities usually pay interest.
b. Investments are frequently government or corporate bonds.

BIDANG PENDIDIKAN MBM X IMM 1440 H 1

 BANK SOAL PENGANTAR AKUNTANSI II - PART 1

c. This type of investment must be currently traded in the securities market.

d. Debt investments are recorded at the price paid less brokerage fees.

BIDANG PENDIDIKAN MBM X IMM 1440 H 2

7. On January 1, 2017, Milton Company purchased at face value, a €1,000, 6%
bond that pays interest each January 1. Milton Company has a calendar year
end.
The entry for the receipt of interest on January 1, 2018, is

a. Cash ....................................................................................... 60
Interest Receivables ...................................................... 60
b. Cash ....................................................................................... 60
Interest Revenue ........................................................... 60
c. Interest Receivable ................................................................ 30
Interest Revenue ........................................................... 30
d. Interest Receivable ................................................................ 60
Interest Revenue ........................................................... 60

8. On January 1, 2017, Milton Company purchased at face value, a €1,000, 8%

bond that pays interest each January 1. Milton Company has a calendar year
end.
The adjusting entry on December 31, 2017, is

a. not required.

b. Cash ....................................................................................... 80
Interest Revenue ........................................................... 80
c. Interest Receivable ................................................................ 80
Interest Revenue ........................................................... 80
d. Interest Receivable ................................................................ 80
Debt Investments .......................................................... 80

9. On January 1, 2017, Milton Company purchased at face value, a €1,000, 8%

bond that pays interest each January 1. Milton Company has a calendar year
end.
The entry for the receipt of interest on January 1, 2018 is

a. Cash ....................................................................................... 80
Interest Revenue ........................................................... 80
b. Cash ....................................................................................... 40
Interest Receivable ....................................................... 40
c. Cash ....................................................................................... 40
Interest Revenue ........................................................... 40
d. Cash ....................................................................................... 80
Interest Receivable ....................................................... 80
 10. On January 1, Barone Company purchased as a short-term investment a $1,000,
8% bond for $1,000. The bond pays interest each January 1. The bond is sold on
April 1 for $1,125 plus accrued interest. Interest has not been accrued since the
last interest payment date. What is the entry to record the cash proceeds at the
time the bond is sold?

a. Cash ....................................................................................... 1,125

Debt Investments ......................................................... 1,125
b. Cash ....................................................................................... 1,145
Debt Investments .......................................................... 1,000
Gain on Sale of Debt Investments ................................ 125
Interest Revenue ........................................................... 20
c. Cash ....................................................................................... 1,145
Debt Investments .......................................................... 1,125
Interest Revenue ........................................................... 20
d. Cash ....................................................................................... 1,125
Debt Investments .......................................................... 1,000
Gain on Sale of Debt Investments ................................ 125
11. The cost of debt investments includes each of the following except
a. brokerage fees.
b. commissions.
c. accrued interest.
d. the price paid.

12. If a short-term debt investment is sold, the Investment account is

a. credited for the market value of the bonds at the sale date.
b. credited for the cost of the bonds at the sale date.
c. credited for the fair value of the bonds at the sale date.
d. debited for the cost of the bonds at the sale date.

13. In accounting for debt investments, entries are made for each of the following
except the
a. acquisition.
b. interest revenue.
c. amortization of any discount or premium.
d. sale.
14. Barr Company acquires 80, 10%, 5 year, €1,000 Community bonds on January
1, 2017 for €80,000.
The journal entry to record this investment includes a debit to

a. Debt Investments for €88,000.

b. Debt Investments for €80,000.
c. Cash for €80,000.
d. Share Investments for €80,000.
15. Barr Company acquires 80, 10%, 5 year, €1,000 Community bonds on January
1, 2017 for €80,000.
Assume Community pays interest each January 1. The journal entry at
December 31, 2017 would include a credit to
a. Interest Receivable for €8,000.
b. Interest Revenue for €4,000.
c. Interest Expense for €8,000.
d. Interest Revenue for €8,000.

16. Barr Company acquires 80, 10%, 5 year, €1,000 Community bonds on January
1, 2017 for €80,000.
If Barr sells all of its Community bonds for €78,000, what gain or loss is
recognized?
a. Gain of €10,000
b. Loss of €2,000
c. Gain of €2,000
d. Loss of €10,000
17. Winrow Co. purchased 50, 6% Johnston Company bonds for $50,000 cash.
Interest is payable annually on January 1. The entry to record the January 1
annual interest payment would include a
a. debit to Interest Revenue for $3,000.
b. credit to Interest Receivable for $3,000.
c. credit to Interest Revenue for $3,000.
d. credit to Debt Investments for $3,000.

18. Winrow Co. purchased 50, 6% Johnston Company bonds for $50,000 cash.
Interest is payable annually on January 1. The entry to record the December 31
interest accrual would include a
a. debit to Interest Receivable for $3,000.
b. debit to Interest Revenue for $3,000.
c. credit to Interest Revenue for $1,500.
d. debit to Debt Investments for $3,000.
 19. Tolan Co. purchased 90, 6% Irick Company bonds for $90,000 cash. Interest is
payable annually on January 1. If 45 of the securities are sold on May 1 for
$46,500 plus accrued interest, the entry would include a credit to Gain on Sale of
Debt Investments for
a. $3,000.
b. $1,800.
c. $3,300.
d. $1,500.

JAWABAN :
1.A 6.D 11.C 16.B
2.D 7.A 12.B 17.B
3.C 8.C 13.C 18.A
4.C 9. D 14.B 19.D
5.A 10.B 15.D
 PILIHAN GANDA

1. PT Wiro Sableng membeli saham PT Avenger sebanyak 20.000 lembar dengan

harga Rp9.000 per lembar. Saham beredar PT Avenger sebanyak 200.000 lembar.
PT SI mengklasifikasikan investasi ini sebagai investasi non-trading. Jurnal yang
tepat untuk mencatat pembelian saham adalah..
A. Cash Rp 180.000.000,-
Share Investments Rp 180.000.000,-

B. Cash Rp 1.800.000.000,-
Share Investments Rp 1.800.000.000,-

C. Share Investments Rp 180.000.000,-

Cash Rp 180.000.000,-

D. Share Investements Rp 1.800.000.000,-

Cash Rp 1.800.000.000,-

Pernyataan untuk nomor 2-4!

Xmongso Co membeli 3000 lembar obligasi Ceger Co dengan nilai Rp100.000,- per
lembar, bunga 10% jatuh tempo 4 tahun. Bunga dibayar tiap 1 Oktober dan 1 April.
Investasi ini dikategorikan sebagai held to maturity.
2. Jurnal yang tepat untuk mencatat pembelian obligasi
adalah…. A. Cash Rp 300.000.000,-
Share Investments Rp 300.000.000,-

B. Cash Rp 300.000.000,-
Debt Investments Rp 300.000.000,-

C. Debt Investments Rp 30.000.000,-

Cash Rp 30.000.000,-

D. Debt Investements Rp 300.000.000,-

Cash Rp 300.000.000,-

3. Jurnal penyesuaian yang benar untuk mengakui bunga obligasi pada tanggal
30 September adalah….
A. Interest Receivable Rp 30.000.000,-
Interest Revenue Rp 30.000.000,-

B. Interest Revenue Rp 30.000.000,-

Interest Receivable Rp 30.000.000,-
C. Interest Receivable Rp 30.000.000,-
Interest Payable Rp 30.000.000,-
 D. Invest Receivable Rp 30.000.000,-
Invest Revenue Rp 30.000.000,-

4. Pada tanggal 1 Oktober, Xmongso Co menerima bunga obligasi dari Ceger Co.
Jurnal yang tepat untuk pernyataan tersebut adalah….

A. Interest Revenue Rp 30.000.000,-

Interest Receivable Rp 30.000.000,-

B. Cash Rp 30.000.000,-
Interest Receivable Rp 30.000.000,-

C. Interest Payable Rp 30.000.000,-

Interest Receivable Rp 30.000.000,-

D. Cash Rp 30.000.000,-
Invest Receivable Rp 30.000.000,-

5. PT Daniel membeli saham PT Wellington sebanyak 3.000 lembar seharga Rp12.500

per lembar. Saham beredar PT Wellington yang beredar sebanyak 10.000 lembar.
Jurnal yang tepat untuk mencatat pembelian saham adalah….

A. Share Investments Rp 125.000.000,-

Cash Rp 125.000.000,-

B. Cash Rp 125.000.000,-
Share Investments Rp 125.000.000,-

C. Cash Rp 37.500.000,-
Share Investments Rp 37.500.000,-

D. Share Investments Rp 37.500.000,-

Cash Rp 37.500.000,-
SOAL I

P12-1C PT Mantap Jaya merupakan sebuah perusahaan kecil yang bergerak di

bidang Reksadana. Berikut merupakan portofolio dari sekuritas nondagang maupun
dagang dari PT Mantap Jaya per 31 Desember 2017:

Sekuritas Nondagang (Non-trading securities)

Asal Perusahaan Jenis Bunga/Jumlah Harga
PT Fisika Farma *Obligasi 7% Rp 35.000.000
PT Madani **Obligasi 11 % Rp 60.500.000
PT Indratama Saham 400 Rp 1.500.000.000
PT Majora Indah Saham 750 Rp 3.000.000.000
PT Inalam Saham 200 Rp 1.250.000.000
Keterangan:
*Obligasi dibeli pada 2 Januari 2016 senilai par value dengan jangka waktu 5 tahun dan
bunga dibayarkan semesteran setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli.
*Obligasi dibeli pada 24 Maret 2015 senilai par value dengan jangka waktu 5 tahun dan
bunga dibayarkan tahunan setiap tanggal 1 Januari.

Sekuritas Dagang (Trading securities)

Saham Perusahaan Jumlah Harga
PT Ariatama 250 Rp 250.000.000
PT Janesson Perkasa 400 Rp 1.400.000.000
PT Makmur Sentosa 100 Rp 75.000.000

Adapun transaksi dan kejadian yang terjadi selama tahun 2018 sebagai berikut:
Jan 1 Menerima bunga obligasi dari PT Fisika Farma (bunga sudah diakui pada
2017)
1 Menerima bunga obligasi dari PT Madani (bunga sudah diakui pada 2017)
6 Menjual seluruh lembar saham PT Indratama seharga Rp 1.400.000.000.
Feb 14 Membeli 50 lembar saham dari PT Adiputra kencana dengan nilai par per
lembar Rp 2.125.000 seharga Rp 2.200.000 per lembar. PT Mantap Jaya
bermaksud untuk menjadikan saham ini sebagai sekuritas non-dagang.
29 Menerima dividen dari PT Adiputra kencana Rp 51.000 per lembar.
Mar 5 Menerima dividen dari PT Inalam Rp 67.200 per lembar.
May 16 Menjual 100 lembar saham PT Ariatama seharga Rp 125.000.000.
Jun 30 Mengakui bunga obligasi dari PT Fisika Farma
Jul. 1 Menerima bunga obligasi dari PT Fisika Farma.
Okt. 11 Menerima dividen dari PT Majora Indah Rp 120.000 per lembar.
26 Membeli 20 lembar saham PT Makmur Sentosa dengan nilai par per lembar
Rp 620.000 seharga Rp 700.000.

Adapun nilai wajar (fair value) dari sekuritas nondagang dan dagang per 31 Desember
2018 sebagai berikut:
Sekuritas Nondagang (Non-trading securities)
PT Majora Indah Rp 4.100.000 per lembar
PT Inalam Rp 6.270.000 per lembar
PT Adiputra Rp 2.000.000 per lembar
Sekuritas Dagang (Trading securities)
PT Ariatama Rp 950.000 per lembar
 PT Janesson Perkasa Rp 3.400.000 per lembar
PT Makmur Sentosa Rp 600.000 per lembar

Instruksi
1. Tulis jurnal setiap transaksi pada tahun 2018.
2. Tulis jurnal penyesuaian per 31 Desember 2018.
3. Tulis penampakan sekuritas dan akun terkait pada Statement of Financial Position.

Jawaban
1. Jurnal pada tahun 2018
Jan 1 Cash 1.225.000
(Rp 35.000.000 × 6⁄12 × 7%)
Interests Receivable 1.225.000
Jan 1 Cash 6.655.000
(Rp 60.500.000 × 11%)
Interests Receivable 6.655.000
Jan 6 Cash 1.400.000.000
Loss on Sale of Share Investments 100.000.000
Share Investments 1.500.000.000
Feb 14 Share Investments 110.000.000
(Rp 2.200.000 × 50)
Cash 110.000.000
Feb 29 Cash 2.550.000
Dividends Revenue 2.550.000
(Rp 51.000 × 50)
Mar 5 Cash 13.440.000
Dividends Revenue 13.440.000
(Rp 67.200 × 200)
May 16 Cash 125.000.000
Share Investments 100.000.000
(Rp 250.000.000 × 100⁄250)
Gain on Sale of Share Investments 25.000.000
Jun 30 Interests Receivable 1.225.000
(Rp 35.000.000 × 6⁄12 × 7%)
Interest Revenue 1.225.000
Jul 1 Cash 1.225.000
Interest Revenue 1.225.000
Okt 11 Cash 90.000.000
Dividends Revenue 90.000.000
(Rp120.000 × 750)
Okt 26 Share Investments 14.000.000
(Rp700.000 × 20)
Cash 14.000.000
2. Mari kita akumulasikan tiap-tiap jenis saham:

SEKURITAS NONDAGANG

Harga Beli (Cost)

Asal Perusahaan Harga Per Lembar Jumlah Harga

PT Indratama Rp 0 × 0 = Rp 0
PT Majora Indah Rp 4.000.000 × 750 = Rp 3.000.000.000
(Rp 3.000.000.000 ÷ 750)
PT Inalam Rp 6.250.000 × 200 = Rp 1.250.000.000
(Rp1.250.000 ÷ 200)
PT Adiputra Rp 2.200.000 × 50 = Rp 110.000.000
Total = Rp 4.360.000.000

Harga Wajar (Fair Value)

Asal Perusahaan Harga Per Lembar Jumlah Harga

PT Indratama Rp 0 × 0 = Rp 0
PT Majora Indah Rp 4.100.000 × 750 = Rp 3.075.000.000
PT Inalam Rp 6.270.000 × 200 = Rp 1.254.000.000
PT Adiputra Rp 2.000.000 × 50 = Rp 100.000.000
Total = Rp 4.429.000.000

Investments Cost Fair Value Unrealized Gain (Loss)

PT Majora Indah Rp 3.000.000.000 Rp 3.075.000.000 Rp 75.000.000
PT Inalam 1.250.000.000 1.254.000.000 4.000.000
PT Adiputra 110.000.000 100.000.000 (10.000.000)
Total Rp 4.360.000.000 Rp 4.429.000.000 Rp 69.000.000

Jurnal penyesuaian sekuritas nondagang:

Dec 31 Fair Value Adjustment – Non-trading 69.000.000
Unrealized Gain or Loss – Equity 69.000.000

SEKURITAS DAGANG

Harga Beli (Cost)

Asal Perusahaan Harga Per Lembar Jumlah Harga

PT Ariatama Rp 1.000.000 × 150 = Rp 150.000.000

(Cek transaksi pada tanggal 16 Mei) (250.000.000 − 100.000.000) ÷ (250 − 100)
PT Janesson Perkasa Rp 3.500.000 × 400 = Rp 1.400.000.000
(Rp 1.400.000.000 ÷ 400)
PT Makmur Sentosa Rp 750.000 × 100 = Rp 75.000.000
(Rp1.250.000 ÷ 200)
Rp 700.000 × 20 = Rp 14.000.000
(Cek transaksi pada tanggal 26 Oktober)
Total = Rp 1.639.000.000
Harga Wajar (Fair Value)
Asal Perusahaan Harga Per Lembar Jumlah Harga
PT Ariatama Rp 950.000 × 150 = Rp 142.500.000
PT Janesson Perkasa Rp 3.400.000 × 400 = Rp 1.360.000.000
PT Makmur Sentosa Rp 600.000 × 120 = Rp 72.000.000
Total = Rp 1.574.500.000

Investments Cost Fair Value Unrealized Gain (Loss)

PT Ariatama Rp 150.000.000 Rp 142.500.000 Rp (7.500.000)
PT Janesson Perkasa 1.400.000.000 1.360.000.000 (40.000.000)
PT Makmur Sentosa 89.000.000 72.000.000 (17.000.000)
Total Rp 1.639.000.000 Rp 1.574.500.000 Rp (64.500.000)

Jurnal penyesuaian sekuritas dagang:

Dec 31 Unrealized Loss – Income 64.500.000
Fair Value Adjustment – Trading 64.500.000

Jurnal penyesuaian pengakuan bunga dari obligasi:

Dec 31 Interest Receivable 1.225.000
(Dari obligasi PT Fisika Farma)
Interest Revenue 1.225.000
Dec 31 Interest Receivable 6.655.000
(Dari obligasi PT Madani)
Interest Revenue 6.655.000

3. Penampakan Statement of Financial Position sebagian/parsial:

PT MANTAP JAYA
Statement of Financial Position (partial)
December 31st, 2018
Investments
Investments in held-for-collection debt 95.500.000
securities, at amortized cost
(Akun untuk obligasi maupun surat hutang lainnya yang
memang untuk ditunggu hingga jatuh tempo)
(PT Fisika Farma, PT Madani)

Investments in shares of less than 20% 4.429.000.000

owned companies, at fair value
(Akun untuk saham nondagang)
(PT Majora Indah, PT Inalam, PT Adiputra)
Current Assets
Interests Receivable 7.880.000
(Akun untuk bunga yang telah diakui)
(PT Fisika Farma, PT Madani)

Short-term investments, at fair value 1.574.500.000

(Akun untuk saham dagang)
(PT Ariatama, PT Janesson Perkasa, PT Makmur
Sentosa)
SOAL II
P12-2C PT Kayako Coal merupakan suatu perusahaan tambang batu bara yang
berdomisili di Kalimantan Utara. Pada tahun 2017, direktur PT Kayako Coal
berencana untuk mengembangkan basis usahanya dengan cara membeli saham
beberapa perusahaan ternama di sana, di antaranya:

1. PT Sungai Air Plant yang bergerak di bidang manufaktur produk olahan batu-bara.
- 1.000 dari 12.000 lembar sahamnya dimiliki oleh PT Kayako Coal
2. PT Waton Wae Electric yang bergerak di bidang pembangkit listrik tenaga uap.
- 4.600 dari 20.000 lembar sahamnya dimiliki oleh PT Kayako Coal
3. CV Dimas Bersaudara yang bergerak di bidang pelabuhan ekspor.
- 3.000 dari 10.000 lembar sahamnya dimiliki oleh PT Kayako Coal

Berikut merupakan beberapa aktivitas di antara perusahaan tersebut selama tahun 2017:
Feb 17 PT Kayako Coal membeli 1.000 lembar saham PT Sungai Air Plant dengan
nilai par Rp 1.700.000 seharga Rp 2.000.000 per lembarnya
Mar 3 PT Kayako Coal membeli 4.600 lembar saham PT Waton Wae dengan nilai
par Rp 2.500.000 seharga Rp 2.200.000 per lembarnya
May 21 PT Kayako Coal membeli 3.000 lembar saham CV Dimas Bersaudara
dengan nilai par Rp 700.000 seharga Rp 1.000.000 per lembarnya
31 PT Sungai Air Plant menutup buku dan mengklaim laba bersih Rp
536.682.000
Jun 19 PT Waton Wae membagikan dividen sebesar Rp 24.000 per lembar pada
para pemegang sahamnya
Jul 8 PT Sungai Air Plant membagikan dividen total Rp 360.000.000
Aug 31 CV Dimas Bersaudara menutup buku dan mengklaim laba bersih Rp
185.623.000
Oct 26 CV Dimas Bersaudara membagikan dividen sebesar Rp 11.000 per lembar
kepada para pemegang sahamnya
Dec 31 PT Waton Wae menutup buku dan mengklaim laba bersih Rp 725.894.000

Instruksi
1. Tulis jurnal semua kejadian yang ditulis oleh PT Kayako Coal selama tahun 2017.
2. Jelaskan bagaimana pengaruh hukum perpajakan di Indonesia terhadap penghasilan
yang diterima oleh PT Kayako Coal. Kaitkan dengan pelaporan SPT Badan
perusahaan PT Kayako Coal

Jawaban
1. Pertama, kita harus mengetahui kepemilikan modal PT Kayako Coal pada 3
perusahaan tersebut agar dapat mengetahui metode pencatatan yang
digunakan (Biaya/Cost ATAU Ekuitas/Equity)

Cost digunakan ketika kepemilikan modal di bawah 20%

Equity digunakan ketika kepemilikan modal paling sedikit 20%
Kedua metode opsional ketika kepemilikan modal lebih dari 50%
 Klasifikasi PT Sungai Air PT Waton Wae CV Dimas
Plant Bersaudara
Kepemilikan 1.000⁄12.000 4.600⁄20.000 3.000⁄10.000
Persen 8,33 % 23 % 30 %
kepemilikan
Metode yang Cost Equity Equity
dipakai

Feb 17 Share Investments 2.000.000.000

Cash 2.000.000.000
Mar 3 Share Investments 10.120.000.000
Cash 10.120.000.000
May 21 Share Investments 3.000.000.000
Cash 3.000.000.000
Jun 19 Cash 110.400.000
(Rp 24.000 × 4.600)
Share Investments 110.400.000
Jul 8 Cash 30.000.000
Dividends Revenue 30.000.000
(Rp 360.000.000 × 1.000⁄12.000)
Aug 31 Share Investments 55.686.900
Revenue from Share Investments 55.686.900
(Rp 185.623.000 × 30%)
Oct 26 Cash 33.000.000
(Rp 11.000 × 3.000)
Share Investments 33.000.000
Dec 31 Share Investments 166.955.620
Revenue from Share Investments 166.955.620
(Rp 725.894.000 × 23%)

2. Perlu diingat bahwa perpajakan HANYA menganut pencatatan metode biaya (cost),
sehingga konsep ‘pengakuan bagian penghasilan’ pada metode equity tidak berlaku
yang menyebabkan penghasilan dari pengakuan harus dihapuskan (agar tidak
dikenakan Pajak dikarenakan Pajak tidak mengakui penghasilan dari ‘pengakuan’)

Implikasi dari kebijakan di atas adalah adanya koreksi fiskal negatif untuk semua
‘pengakuan bagian penghasilan’, yaitu jurnal tanggal 31 Agustus dan 31 Desember
2017. Yang mana besaran koreksi fiskal negatifnya sebesar penghasilan yang diakui.
Maka dari itu, PT Kayako Coal sepantasnya mengoreksi fiskal negatif sebesar
Rp222.642.520 pada SPT yang akan dilaporkannya pada tahun pajak berikutnya.

Selain itu, perlu diingat bahwa ketika perusahaan menganut metode pencatatan
equity, maka penghasilan dividen yang diterima perusahaan TIDAK DIAKUI
sebagai penghasilan (merujuk ke jurnal tanggal 19 Juni dan 26 Oktober 2017).
Maka dari itu, atas dividen yang diterima harus dikenakan koreksi fiskal positif
sebesar dividen yang diterima, yaitu Rp 143.400.000.

Namun, tidak semua penghasilan yang tidak diakui perusahaan dapat dikoreksi
fiskal positif. Menurut UU PPh Pasal 4 ayat 3 huruf f yang berbunyi:
“dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai
Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha
milik
 daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat
kedudukan di Indonesia dengan syarat:
1. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah
yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen
paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor;”

Maka transaksi yang terjadi pada tanggal 26 Oktober tidak dapat dikoreksi fiskal
positif dikarenakan bukan objek pajak karena PT Kayako Coal memiliki setidaknya
25% saham (yaitu 30%) dari CV Dimas Bersaudara.

Sehingga, koreksi positif yang sepatutnya dilakukan oleh PT Kayako Coal yaitu
sebesar Rp 110.400.000
SOAL III

PT Mapan merupakan perusahaan yang bergerak di industri perdagangan dengan

pertumbuhan yang cukup baik selama tahun 2015. Pada awal tahun 2016, PT Mapan
memiliki kelebihan kas dan berencana untuk membeli investasi dalam bentuk debt
securities. Adapun transaksi pembelian surat berharga selama tahun 2016 adalah
sebagai berikut:

Obligasi pemerintah, bunga 11%, jatuh tempo 1 April 2021, pembayaran

bunga setiap tanggal 1 April dan 1 Oktober, 11.000 obligasi dengan nilai
1 April 2016
par Rp 10.000 sebesar Rp110.000.000,00. Obligasi dicatat dengan
tujuan trading securities.
Obligasi PT Kuat yang diterbitkan tanggal 1 Juli 2016 dengan bunga
12%, nilai par Rp50.000.000,00 dibeli dengan kurs 102, bunga dibayar
1 Juli 2016
tahunan setiap tanggal 1 Juli, amortisasi garis lurus dan dicatat dengan
amortized cost. Obligasi jatuh tempo pada Juli 2036.
Obligasi PT Sejahtera, bunga 6%, jatuh tempo 1 Oktober 2020,
pembayaran bunga setiap tanggal 1 Oktober, nilai par obligasi
1 Oktober 2016
Rp40.000.000,00, perusahaan membeli obligasi tersebut pada nilai par-
nya. Obligasi dicatat dengan tujuan trading securities.
Diminta:

1. Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi di atas!

2. Buatlah jurnal untuk mencatat bunga akrual pada tanggal 31 Desember 2016!
3. Nilai wajar dari Investasi PT Mapan per 31 Desember 2016 adalah sebagai berikut:
a. Obligasi Pemerintah Rp115.000.000,00
b. Obligasi PT Kuat sebesar Rp58.600.000,00
c. Obligasi PT Sejahtera sebesar Rp39.000.000,00
Dari data investasi portofolio yang dimiliki oleh PT Mapan tersebut, buatlah jurnal
penyesuaian atas nilai investasi pada akhir tahun 2016.
4. Jika pada 1 Januari 2017 investasi obligasi pemerintah dijual sebesar nilai
wajarnya, buatlah jurnalnya. (hint: fair value sama dengan fair value tanggal 31
Desember 2016)
Pembahasan:

1. Jurnal Transaksi
2016
1 April Debt Investments-Pemerintah 110.000.000
Cash 110.000.000
2016
1 July Debt Investments-PT Kuat 51.000.000
Cash 51.000.000
2016
1 Okt. Debt Investments-PT Sejahtera 40.000.000
Cash 40.000.000
2016
1 Okt. Cash 6.050.000
Interest Revenue 6.050.000
(11%*110.000.000*6/12)

2. Jurnal Bunga Akrual (31 Desember 2016)

2016
31 Dec. Interest Receiveable 3.025.000
(11%*110.000.000*3/12)
Interest Revenue 3.025.000

Interest Receiveable 3.000.000

(12%*50.000.000*6/12)
Debt Investments 25.000
(1.000.000/12*6/12)
Interest Revenue 2.975.000

Interest Receiveable 600.000

(6%*60.000.000*3/12)
Interest Revenue 600.000
 3. Jurnal Penyesuaian atas Nilai Investasi pada Akhir Tahun 2016

Trading Securities, December 31, 2016

Investments Cost Fair Value Unrealized Gain(Loss)
Pemerintah 110.000.000 115.000.000 5.000.000
PT Sejahtera 40.000.000 39.000.000 (1.000.000)
TOTAL 150.000.000 154.000.000 4.000.000

2016
31 Dec. Fair Value Adjustment-Trading 4.000.000
Unrealized Gain-Income 4.000.000

4. Penjualan Investasi Obligasi Pemerintah

2017
1 Jan. Cash 3.025.000
Interest Receiveable 3.025.000

Cash 115.000.000
Debt Investments-Pemerintah 110.000.000
Gain on Sale of Debt Investments 5.000.000
SOAL IV

PT Liga Gojek membeli obligasi PT Liga Grab yang memiliki nilai nominal sebesar
Rp100.000.000, 10%, 4 tahun, pada tanggal 1 Januari 2018. Bunga efektif pada tanggal
tersebut adalah 8%, bunga dibayarkan tiap tanggal 1 Januari. Amortisasi menggunakan
bunga efektif dan PT Liga Gojek mencatat debt Investments tersebut sebagai trading
securities.
a. Jurnal perolehan debt Investments (pergunakan tabel present value untuk nilai
perolehan)
b. Jurnal pendapatan bunga untuk tahun 2018 sampai dengan 31 Desember 2019
c. Buat jurnal penyesuaian untuk tahun 2018 dan 2019, jika:
1) Fair value 31 Desember 2018 adalah Rp109.000.000,00
2) Fair value 31 Desember 2019 adalah Rp105.000.000,00

Pembahasan:
PT Liga Gojek
CR= 10%, IR= 8%, n=4

Present Value of Bonds= Present Value of SA + Present Value of Annuity

=(100.000.000*0.73503) + (10%*100.000.000*3.31213

=(73.503.000) + (35.121.300)
=106.624.300
 a. Jurnal Perolehan
2018
1 Jan. Debt Investments 106.624.300
Cash 106.624.300

Interest Interest to be Paid Interest to be Premium Bond

Periods Recorded Amortization Carrying Value

Issued date 106.624.300

1 10.000.000 8.529.944 1.470.056 105.154.244
2 10.000.000 8.412.340 1.587.660 103.566.584

b. Jurnal Pendapatan Bunga (tahun 2018 s.d. 31 Desember 2019)

2018
31 Dec. Interest Receiveable 10.000.000
Debt Investments 1.470.056
Interest Revenue 8.529.944
2019
1 Jan. Cash 10.000.000
Interest Receiveable 10.000.000
2019
31 Dec. Interest Receiveable 10.000.000
Debt Investments 1.587.660
Interest Revenue 8.412.340

c. Jurnal Penyesuaian

Tahun 2018
Trading Securities, December 31, 2018
Investments Cost Fair Value Unrealized Gain(Loss)
PT Liga Grab 105.154.244 109.000.000 3.845.756
TOTAL 105.154.244 109.000.000 3.845.756

2018
31 Dec. Fair Value Adjustment-Trading 3.845.756
Unrealized Gain-Income 3.845.756
 Tahun 2019
Trading Securities, December 31, 2019
Investments Cost Fair Value Unrealized
Gain(Loss) PT Liga Grab 103.566.584 105.000.000 1.433.416
TOTAL 105.154.244 109.000.000 1.433.416

T-Account
Fair Value Adjustment-Trading
3.845.756
2.412.340 yang harus disesuaikan
1.433.416

2019
31 Dec. Unrealized Loss-Income 2.412.340
Fair Value Adjustment-Trading 2.412.340
 SOAL V

PT Bintaro Jaya merupakan perusahaan di bidang perdagangan yang memiliki

pertumbuhan cukup baik. Dengan berjalannya waktu, pada tahun 2016 PT Bintaro Jaya
membeli investasi dalam bentuk surat berharga jangka panjang. Adapun transaksi
pembelian surat berharga adalah sebagai berikut:

20.000 lembar saham biasa PT Pondok Jaya, dengan nilai pari

1 Februari 2016
Rp1.000,00 dibeli dengan total harga Rp37.400.000,00
Obligasi pemerintah, bunga 11%, jatuh tempo 1 April 2016,
pembayaran bunga setiap tanggal 1 April dan 1 Oktober,
1 April 2016 11.000
obligasi dengan nilai pari (dijual at par) Rp 10.000 sebesar
Rp110.000.000,00
Obligasi PT Pondok Karya yang diterbitkan tanggal 1 Juli 2016
dengan bunga 12%, nilai pari Rp50.000.000,00 dibeli dengan
1 Juli 2016
kurs 102, bunga dibayar tahunan setiap tanggal 1 Juli. Obligasi
jatuh tempo pada Juli 2036.
Diminta:
1. Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi di atas!
2. Buatlah jurnal untuk mencatat bunga akrual pada tanggal 31 Desember 2016!
3. Nilai wajar dari Investasi PT Bintaro Jaya per 31 Desember 2016 adalah sebagai
berikut:
a. Saham PT Pondok Jaya Rp31.800.000,00
b. Obligasi Pemerintah Rp124.700.000,00
c. Obligasi PT Pondok Karya sebesar Rp58.600.000,00
Dari data investasi portofolio yang dimiliki oleh PT Bintaro Jaya, buatlah jurnal
penyesuaian
atas nilai investasi pada akhir tahun 2016.
Jawaban:
 Jurnal & bunga akrual
Feb, 1 Share investment Rp37.400.000
2016
Cash Rp37.400.000

Apr, 1 Debt Investment Rp110.000.000

2016
Cash Rp110.000.000

Juli, 1 Debt Investment Rp51.000.000*

2016
Cash Rp51.000.000*
 Rp50.000.000 x 102/100 = Rp51.000.000

Okt, 1 Cash Rp6.050.000 *

2016

Interest Rp6.050.000 *
Revenue
Rp110.000.000 x 11/100 x 6/12 = Rp6.050.000

Dec, 1 Interest Receivable Rp3.025.000 *

2016
Interest Rp3.025.000 *
Revenue
Rp110.000.000 x 11/100 x 6/12 X 3/6= Rp3.025.000

2017 Interest Receivable Rp3.000.000

April 1
Debt Rp25.000
Ivestment
Interest Rp2.975.000
Revenue
Interest Receivable = Rp50.000.000 x 12/100 X 6/12 = Rp3.000.000
Amortisasi = harga beli – nilai par x 1/(2036-2016) x 1 Juli-31 Des

(Rp51.00.000-Rp50.000.000) x 1/20 X 6/12 = Rp25.000

 Adjustments entries
1) Unrealized Gain/ Loss Rp 5.600.000
Fair Value Adjustment Rp 5.600.000
(Cost lebih besar daripada Fair Value sehingga Loss)

Rp37.400.000 - Rp31.800.000 = Rp 5.600.000

2) Fair Value Adjustment Rp14.700.000

Unrealized Gain /Loss Rp14.700.000

3) No entry. Karena amortized cost

SOAL VI
Berikut transaksi PT Otago terkait investasi selama tahun 2017:

2 Januari

Membeli obligasi PT Auckland, nominal Rp300.000.000, bunga nominal 9%.

Obligasi jatuh tempo 2 Januari 2022. Bunga pasar saat itu 12%. Investasi
dikategorikan sebagai held-to-maturity. Bunga dibayar tiap tanggal 2 Januari.

5 Maret

Membeli saham PT Wellington sebanyak 3.000 lembar seharga Rp12.500 per

lembar. Saham PT Wellington yang beredar sebanyak 10.000 lembar.

2 April

Membeli saham PT Kiwi sebanyak 1.000 lembar seharga Rp9.000 per lembar.
Jumlah lembar saham PT Kiwi yang beredar sebanyak 20.000 lembar. Otago
mencatat investasi ini sebagai investasi non-trading.

1 Mei

PT Wellington mengumumkan dan membayar cash dividend sebesar total

keseluruhan Rp200.000.000 -

3 Juni

PT Kiwi mengumumkan dan membayar cash dividend sebesar total

keseluruhan Rp250.000.000

1 Juli

Membeli obligasi PT Hobbit sebesar Rp50.000.000 pada tingkat face value,

bunga nominal sama dengan bunga pasar saat pembelian yaitu 8%. Obligasi
jatuh tempo pada 1 Juli 2019. Otago mencatat obligasi ini sebagai trading
investment. Bunga dibayarkan tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember

5 September

Membeli saham PT Flinders sebanyak 1.500 lembar seharga Rp10.000 per

lembar. Dengan pembelian ini, Otago memiliki 10% saham Flinders. Otago
mencatat investasi saham ini ke dalam kategori trading.
2 Oktober

Membeli saham PT Tazmania sebanyak 2.000 lembar dengan harga per lembar
Rp8.000. Dengan pembelian ini, Otago memiliki 8% saham PT Tazmania.
Otago mencatat dalam kategori trading.
 30 November

PT Flinders mengumumkan dan membayar cash dividend sebesar Rp2000 per

lembar saham.
PT Tazmania membagikan cash dividend sebesar Rp200 juta untuk seluruh
pemegang sahamnya.

31 Desember

Harga pasar per lembar saham Net Income yang dilaporkan

PT Wellington Rp13.000 PT Wellington Rp770 juta

PT Kiwi Rp8.800 PT Kiwi Rp450 juta

PT Flinders Rp9.000 PT Fliriders Rp640 juta

PT Tazmania Rp10.000 PT Tazmania Rp830 juta

Harga pasar obligasi PT Hobbit sebesar Rp52.000.000

Diminta
a. Buatlah semua jurnal tahun 2017, termasuk pengakuan bunga obligasi
b. Berapa saldo masing-masing investasi di neraca (statement of
financial position) tahun 2017

Present Value Single Sum Present Value Annuity

9% 12% 9% 12%
n=5 0,64993 0,56743 n=5 3,88965 3,60478

Jawaban:

a. Jan-02 Present Value of Principle

0,56743 *300.000.000 = 170.229.000

Present Value of Interest to be Received

3,60478*300.000.000 *9%= 97.329.060

267.558.060
Debt 267.558.060
Investments
Cash 267.558.060
(PT Auckland)
Mar-05 Share 37.500.000
Investments
Cash 37.500.000
PT Wellington 30% (3000 *
Rp12.500)
Apr-02 Share 9.000.000
Investments
Cash 9.000.000
PT Kiwi 5% (1000 * Rp9000)
-
Non Trading
Mei-01 Cash 60.000.000
Share 60.000.000
Investments
PT Wellington (30% *
Rp200.000.000)
Jun-03 Cash 12.500.000
Dividend 12.500.000
Revenue
PT Kiwi (5%
*Rp250.000.000)
Jul-01 Debt 50.000.000
Investments
Cash 50.000.000
PT Hobbit 8% - Trading
Investment
Sep-05 Share 15.000.000
Investments
Cash 15.000.000
PT Flinders 10% (1500 *
Rp10.000) – Trading
Okt-02 Share 16.000.000
Investments
Cash 16.000.000
PT Tazmania 8% (2000 *
Rp8.000) – Trading
Nov-30 Cash
Dividend 3.000.000
Revenue
PT Flinders (1500 * Rp2.000) 3.000.000
Nov-30 Cash 16.000.000
Dividend 16.000.000
Revenue
PT Tazmania (8% *
Rp200.000.000)

Des-31 Share Cost Fair Value Unrealized

Investments Gain/Loss
Equity PT
Wellington
Non-Trading PT Kiwi 1000 * 9000 = 1000 * 8800 -200.000
9000000000 = 8.800.000
Trading PT Flinders 1500*10.000 1500 * 9000 -1.500.000
 = 15.000.000 = 13.500.000
Trading PT Tazmania 2000 * 8000 = 2000 * 4.000.000
16.000.000 10.000 =
20.000.000

Debt Cost Fair Value Unrealized

Investment Gain/Loss
Trading PT Hobbit 50.000.000 52.000.000 2.000.000

Des-31 Unrealized Gain or Loss - 200.000

Equity
Fair Value adjustment - Non 200.000
trading
(PT Kiwi)

Des-31 Unrealized Loss - Income 1.500.000

Fair Value Adjustment - 1.500.000
Trading
(PT Flinders)

Des-31 FairValueadjustment-Trading 4.000.000

Unrealized 4.000.000
Gain -
Income
(PT Tazmania)
Des-31 Fair Value Adjustment - Trading 2.000.000
Unrealized 2.000.000
Gain -
Income
(PT Hobbit)

Des-31 Cash 2.000.000

Interest 2.000.000
Revenue
PT Hobbit (4% * 50.000.000)

Des-31 Interest 27.000.000

Payable
Debt 5.106.967
Investment
Interest 32.106.967
Revenue
(PT Auckland)
Des-31 Share 231.000.000
Investments
Investment Income 231.000.000
PT Wellington (30% *
Rp770.000.000)
 PT AUCKLAND
DISCOUNT AMORTIZATION SCHEDULE
EFFECTIVE INTEREST METHOD

interest Interest Interest Revenue Discount

period ToBeReceived To Be Recorded Amortization Carryng
(9% * (12% * Carryng Val) Vallue
300.000.000)
267.558.060
1 27.000.000 32.106.967 5.106.967 272.665.027
2 27.000.000 32.719.803 5.719.803 278.384.830

b. saldo masing-masing investasi di neraca ( statement of financial position) tahun 2017

Debt Investment
PT Auckland 272.665.027
PT Hobbit 52.000.000

Share Investment
PT Wellington 208.500.000
PT Kiwi 8.800.000
PT Flinders 13.500.000
PT Tazmania 20.000.000
SOAL VII

Berikut ini transaksi investasi saham dan obligasi yang dilakukan oleh PT Bill - Man

1. Tanggal 1 Januari 2013, membeli saham PT Kusuma sebanyak 50.000 lembar,

nominal Rp2.000,00 seharga Rp150.000.000,00. Saat ini, saham PT Kusuma
sebanyak 200.000 lembar.
2. Tanggal 1 April 2013, membali saham PT Cahaya Ilmu sebanyak 10.000 lembar,
nominal Rp3.000,00 seharga Rp40.000.000,00. Saat ini saham PT Cahaya Ilmu
sebanyak 100.000 lembar. Tujuan membeli saham ini untuk diperjualbelikan.
3. Tanggal 1 Juli 2013, membeli Obligasi PT Narnia. Nominal Obligasi
Rp100.000.000,00, suku bunga 10%, 5 tahun. Bunga dibayar setiap tanggal 31
Desember dan 30 Juni. Suku bunga pasar sebesar 12%. Harga yang dibayarkan
perusahaan sebesar Rp92.640.500,00. Obligasi ini akan dipegang sampai jatuh
tempo.
4. Tanggal 31 Desember 2013, menerima bunga dari PT Narnia
5. Informasi per 31 Desember 2013 terkait PT Kusuma, PT Cahaya Ilmu, dan PT
Narnia adalah:

Perusahaan Laba yang Dividen yang Nilai Wajar

diumumkan diumumkan dan
dibayar

PT Kusuma Rp500.000.000,00 Rp100.000.000,00 Rp160.000.000,00

PT Cahaya Rp300.000.000,00 Rp 75.000.000,00 Rp 37.500.000,00

Ilmu

PT Narnia Rp400.000.000,00 Rp125.000.000,00 Rp 93.000.000,00

6. Tanggal 1 April 2014, menjual saham PT Cahaya Ilmu sebanyak 2.000 lembar
seharga Rp7.750.000,00
7. Tanggal 30 Juni 2014, menerima bunga dari PT Narnia.
8. Tanggal 31 Desember 2014, menerima bunga dari PT Narnia.
9. Informasi per 31 Desember 2014 terkait PT Kusuma, PT Cahaya Ilmu, dan PT
Narnia adalah:
 Perusahaan Laba yang Dividen yang Nilai Wajar
diumumkan diumumkan dan
dibayar

PT Kusuma Rp550.000.000,00 Rp125.000.000,00 Rp165.000.000,00

PT Cahaya Rp325.000.000,00 Rp 80.000.000,00 Rp 31.750.000,00

Ilmu

PT Narnia Rp395.000.000,00 Rp115.000.000,00 Rp 92.950.000,00

Diminta : Buatlah jurnal yang diperlukan PT Bill – Man untuk mencatat transaksi
tersebut di atas, termasuk jurnal penyesuaian yang diperlukan per 31 Desember (jika
ada).

JAWAB

Investment

Jurnal
1-Jan-13 Share Investment- PT Kusuma 150,000,000
Cash 150,000,000
1-Apr-13 Share Investment- PT Cahya 40,000,000
Cash 40,000,000
1-Jul-13 Bond Investment 92,640,500
Cash 92,640,500
31-Dec-13 Cash 5,000,000
Bond Investment 558,430
Interest
5,558,430
Revenue
31-Dec-13 PT Kusuma --> Equity Method
Share Investment 25,000,000
Revenue from Investment 25,000,000
*(Rp 100.000.000 X 25%)
PT Cahya --> Fair Value Method
Unrealized Holding gain/Loss- Income 2,500,000
Fair Value Adjustment 2,500,000
 *(Rp 40.000.000-Rp37.500.000)

1-Apr-14 Cash 7,750,000

Share Investment- PT Cahya 7,750,000
30-Jun-14 Cash 5,000,000
Bond Investment 591,936
Interest
5,591,936
Revenue
31-Dec-14 Cash 5,000,000
Bond Investment 627,452
Interest
5,627,452
Revenue
31-Dec-14 PT Kusuma --> Equity Method
Share Investment 31,250,000
Revenue from Investment 31,250,000
*(Rp 125.000.000 X 25%)
PT Cahya --> Fair Value Method
Fair Value Adjustment 2,000,000
Unrealized Holding Gain/Loss- Income 2,000,000
*{Rp 2.500.000-[(Rp 40.000.000-Rp7.750.000)-Rp31.750.000]}

Daftar Amortisasi Bond PT Narnia

Tanggal Cash Interest Bond Discount Carrying Amount

Receive Revenue Amortization Bond

1-Jul-13 92,640,500

31-Dec-13 5,000,000 5,558,430 558,430 93,198,930

30-Jun-14 5,000,000 5,591,936 591,936 93,790,866

31-Dec-14 5,000,000 5,627,452 627,452 94,418,318

30-Jun-15 5,000,000 5,665,099 665,099 95,083,417

31-Dec-15 5,000,000 5,705,005 705,005 95,788,422

30-Jun-16 5,000,000 5,747,305 747,305 96,535,727

31-Dec-16 5,000,000 5,792,144 792,144 97,327,871

30-Jun-17 5,000,000 5,839,672 839,672 98,167,543

31-Dec-17 5,000,000 5,890,053 890,053 99,057,596

30-Jun-18 5,000,000 5,942,404 942,404 100,000,000

Nilai 5.942.404 merupakan penyesuaian

A hopeless person sees difficulties in every chance, but a hopeful person sees chances
in every difficulty.
– Ali bin Abi Thalib