REVIEW PAPER

“The Impact of Information System Audit Input Levels on Audit Quality:

Submitted to fulfil assignments in the course Comprehensive Seminar of Accounting & Finance
Supporting Lecturer Dwi Urip Wardoyo, S.E.,M.M.Si

Disusun oleh:

Kelompok 07
Alya Azzahra Indrawulan 1402200225
Namira Agus 1402204097
Adelia Syahira Rizqillah 1402204187
AK-44-02

S1 AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS TELKOM
2023
Nama sumber Jurnal : International Journal of Accounting Information Systems, 43, p. 100533
Judul asli artikel : The Impact of Information System Audit Input Levels on Audit Quality:
Evidence in Korea
Tahun : 2021
Penulis : Bong Gu Huh, Sunhwa Lee, Wonsin Kim
Negara/Institusi Penulis : Korea
Index Jurnal : Scopus, Elsevier Inc, ScienceDirect

Abstract: 
This journal discusses the topic of Quality of Accounting Information Systems with the research
title "The Impact of Information System Audit Input Levels on Audit Quality: Evidence in
Korea". This study focuses on the influence of the level of input from an information system (IS)
audit on audit quality. Data on IS audit hours were collected which is a unique reporting
requirement for companies registered in Korea since 2014 and tested using the accrual model of
Kothari et al. (2005). By empirically testing a sample set that includes 2,370 firm-year
observations from the Korea Composite Stock Price Index (2014-2018), it was found that IS
audit hours and IS audit personnel had a statistically significant negative correlation when
estimated with the amount of discretionary accruals and a positive correlation with C Score.
Overall, it can be concluded that audit quality has improved through conducting IS audits in
response to new types of audit risk that have arisen due to the use of information technology in
companies. This study empirically significantly analyzes the effect of IS audit effort on improving
audit quality by using the unique reporting requirements for listed Korean companies. This study
confirms that the right level of IS audit input can improve audit quality. In addition, it is
important that IS audit practices follow the risk-based approach in the International Auditing
Standards (ISA).
Keywords: information system audit, audit quality, Korea, IS, and audit risk

Abstrak:
Jurnal ini membahas topik Kualitas Sistem Informasi Akuntansi dengan judul penelitian
“Dampak Tingkat Input Audit Sistem Informasi Terhadap Kualitas Audit: Bukti pada Korea”.
Studi ini berfokus pada pengaruh tingkat input dari audit sistem informasi (IS) terhadap kualitas
audit. Data tentang jumlah jam IS audit dikumpulkan yang merupakan persyaratan pelaporan
yang unik bagi perusahaan-perusahaan yang terdaftar di Korea sejak 2014 lalu dan diuji
menggunakan model akrual Kothari et al. (2005). Dengan menguji secara empiris set sampel
yang mencakup 2.370 observasi tahun perusahaan dari Indeks Harga Saham Gabungan Korea
(2014-2018), ditemukan bahwa jam audit IS dan personel audit IS memiliki korelasi negatif yang
signifikan secara statistik saat diestimasi dengan jumlah akrual diskresioner dan korelasi positif
dengan C Score. Secara keseluruhan, dapat disimpulkan bahwa kualitas audit telah meningkat
melalui melakukan audit IS sebagai tanggapan atas jenis risiko audit baru yang muncul karena
penggunaan teknologi informasi di perusahaan. Studi ini secara signifikan menganalisis secara
empiris efek upaya audit IS pada peningkatan kualitas audit dengan menggunakan persyaratan
pelaporan yang unik bagi perusahaan Korea yang terdaftar. Studi ini mengkonfirmasi bahwa
tingkat input audit IS yang tepat dapat meningkatkan kualitas audit. Selain itu, penting bahwa
praktik audit IS mengikuti pendekatan berbasis risiko dalam Standar Audit Internasional atau
bisa disebut juga (ISA).
Kata Kunci: audit sistem informasi, kualitas audit, Korea, IS, dan risiko audit

INTRODUCTION
Penelitian ini menyelidiki pengaruh tingkat input audit sistem informasi terhadap kualitas
audit. Sebagian besar proses bisnis saat ini dilakukan di bawah lingkungan sistem informasi, dan
ketergantungan pada wawasan bisnis dari sistem ini meningkat pesat. Dengan demikian,
pentingnya audit SI berbasis TI juga meningkat dalam audit eksternal (Curtis et al., 2009; Stoel
et al., 2012). Terutama di bidang akuntansi, risiko yang tak terbayangkan seperti peretasan basis
data dan sistem serta pelanggaran jaringan (Hunton et al., 2004) dapat meningkatkan kejahatan
keuangan dan ketidakpercayaan yang serius pada data akuntansi. Menanggapi kemungkinan ini,
organisasi akuntansi seperti American Institute of Certified Public Accountants(AICPA, 2001),
(AICPA, 2002) dan Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Terbuka (PCAOB, 2004)
mewajibkan auditor perusahaan untuk melakukan audit yang lebih komprehensif atas
pengendalian sistem TI dan laporan keuangan. Organisasi rekanan di Korea juga
merekomendasikan perusahaan untuk memeriksa dampak TI pada proses audit dan menyewa
pakar TI untuk mendeteksi risiko audit yang mungkin timbul dari penggunaan sistem TI (ISA
220, 240, dan 500). Karena semakin banyak perusahaan di Korea dan di tempat lain yang
sepenuhnya mengintegrasikan operasi bisnis mereka dalam sistem informasi, seperti sistem
perencanaan sumber daya perusahaan (ERP), skema audit akuntansi semakin dirancang untuk
memasukkan teknik atau metodologi audit yang mempertimbangkan perubahan tersebut (Brazel
dan Agoglia, 2007 ), sementara auditor mengasah keterampilan audit IS mereka1untuk kinerja
audit yang lebih efektif terhadap risiko baru (Curtis et al., 2009). Seiring berkembangnya TI,
perusahaan audit semakin banyak menggunakan sistem pendukung audit berbantuan komputer
untuk memfasilitasi audit yang efektif dan efisien ((Dowling dan Lintah, 2007);Janvrin et al.,
2008; Trompeter dan Wright, 2010). 
Jam audit, dihitung sebagai jumlah jam audit per auditor, adalah proxy untuk upaya audit
(Davidson dan Gist, 1996; Niemi, 2005; Caramanis dan Lennex, 2008). Oleh karena itu, jumlah
personel input audit juga dapat digunakan sebagai pengganti upaya audit. Beberapa negara
memberikan informasi tentang jam audit, tetapi hanya sedikit negara yang mengungkapkan
informasi tentang personel audit. Namun di Korea, informasi tentang jam audit dan personel
audit telah diungkapkan sejak tahun 2014. Oleh karena itu, Korea merupakan studi kasus yang
baik karena memberikan informasi mengenai kedua besaran tersebut. Secara khusus, karena
informasi tentang jam IS dan personel juga diungkapkan, Korea memiliki keuntungan karena
cocok untuk melakukan penelitian sistem informasi akuntansi (SIA) dari perspektif empiris. 
Dengan mempertimbangkan tingkat SI perusahaan yang diaudit, auditor eksternal
menentukan tingkat jam SI atau auditor SI, faktor-faktor yang dapat mempengaruhi efisiensi dan
efektivitas audit. Seperti dalam penelitian sebelumnya menemukan bahwa upaya auditor (jam
audit) meningkatkan kualitas audit (Caramanis dan Lennex, 2008; Ryu et al., 2015), peningkatan
jam IS menunjukkan peningkatan usaha auditor IS, dan dengan demikian kemungkinan
meningkatkan kualitas audit. Menurut penelitian sebelumnya, karakteristik manajemen sumber
daya manusia di kantor audit memiliki hubungan yang signifikan dengan kualitas audit
((Hermanson et al., 2007);Bedard dan Gendron, 2010). Juga, frekuensi pelaporan kerentanan
dalam pengendalian internal lebih rendah di perusahaan dengan jumlah personel pengendalian
internal yang lebih banyak (Choi et al., 2013), menunjukkan bahwa kualitas audit dapat dicapai
secara efektif dengan investasi sumber daya manusia yang tepat 
Menurut pendekatan berbasis risiko2baru diperkenalkan oleh ISA, upaya dan waktu yang
dihabiskan untuk audit harus ditentukan oleh tingkat risiko audit yang dirasakan. Ini menyoroti
pentingnya prosedur tinjauan analitik dan mungkin memerlukan teknik audit menggunakan TI
seperti penambangan data (Calderon dan Cheh, 2002; Huh dan Jung, 2010), yang dapat
meningkatkan efektivitas dan efisiensi proses audit bila digunakan secara bijaksana (Trompeter
dan Wright, 2010). Oleh karena itu, memiliki jumlah auditor ahli SI yang memadai dapat
menjadi indikator penting dari tingkat dan kapabilitas audit SI perusahaan, yang menjadi
perhatian semua profesional audit (Janvrin et al., 2009). 
Di Korea, proses audit untuk mengevaluasi apakah terjadi masalah dalam sistem
informasi yang menghasilkan data akuntansi harus dimasukkan dalam laporan audit. Kebutuhan
untuk memverifikasi keandalan lingkungan SI telah meningkat, dan untuk tujuan ini, perusahaan
audit sering menyewa ahli audit SI atau meminta akuntan mereka untuk mendapatkan sertifikasi
yang berkaitan dengan keahlian audit SI. Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan audit telah
memperoleh kesadaran akan perlunya teknik audit komputer yang lebih canggih berdasarkan
pengetahuan dalam sistem informasi; namun, sebagian besar auditor umum saat ini tidak
dilengkapi dengan pengetahuan dan keterampilan tersebut (Carmichael, 2004). Selain itu, auditor
yang ada ini cenderung meremehkan atau mengabaikan risiko audit yang muncul yang timbul
dari lingkungan sistem informasi, sehingga membuat mereka tidak mampu merespons risiko
audit yang mungkin terjadi secara memadai (Hunton et al., 2004; Bedard et al., 2005; Brazel dan
Agoglia, 2007). Hal ini menunjukkan bahwa TI dapat digunakan untuk audit untuk
menghilangkan prosedur audit yang tidak perlu dan meningkatkan fungsi berbagi informasi dan
pengetahuan, sehingga meningkatkan kualitas dan produktivitas audit.Vera-Muñ oz et al., 2006).
Selain itu, penggunaan TI dalam audit memiliki efek langsung pada penilaian audit dan pada
akhirnya dapat meningkatkan efektivitas dan efisiensi audit (Janvrin et al., 2008). Dalam praktik
audit, firma audit Big 4 memperluas Audit dan konsultasi TI sebagai tanggapan atas TI
perusahaan (Hermanson, 2009; Dowling dan Lintah, 2014). 
Undang-Undang tentang Audit Eksternal Perusahaan Saham diubah pada Mei 2014 untuk
mengungkapkan informasi terperinci yang diwajibkan seperti jam audit dan prosedur audit dalam
laporan audit eksternal untuk evaluasi kualitas audit di Korea. Data kami dikumpulkan dari
Korea, di mana pengungkapan informasi yang relevan pada jam IS diwajibkan untuk perusahaan
sebagai persyaratan pelaporan yang unik. Kami hanya fokus pada data Korea yang
memungkinkan kami menganalisis pengaruh jam IS dan personel IS terhadap kualitas audit;
karenanya, data tentang jam IS dan personel IS dalam prosedur audit untuk negara lain mana pun
tidak tersedia. Pada saat pentingnya audit SI lebih ditekankan daripada sebelumnya, penelitian
ini mengkaji dampak tingkat input audit SI terhadap kualitas audit, yang justru signifikansi
akademisnya.
Sebagai hasil dari analisis kami, ternyata jam IS dan personel memiliki korelasi negatif
yang signifikan secara statistik dengan akrual diskresioner (Kothari et al., 2005) dan memiliki
efek positif yang signifikan pada C_Score3. Ini menyiratkan bahwa upaya untuk meningkatkan
kualitas audit dengan secara proaktif memperkenalkan audit SI sebagai tanggapan terhadap
risiko yang muncul yang belum ada adalah efektif. Hasil ini juga muncul sama untuk sampel
perusahaan audit Big 4, yang diyakini sebagai hasil mempekerjakan perusahaan Big 4. Untuk
auditor non-Big 4, hubungan antara tingkat input audit SI dan kualitas audit belum menghasilkan
korelasi yang signifikan secara statistik. Ini menyiratkan bahwa mungkin ada perbedaan dalam
kualitas layanan audit SI antara perusahaan Big 4 dan non-Big 4. 
Beberapa analisis tambahan dilakukan dalam penelitian ini. Pertama, mengakui bahwa
mungkin ada perbedaan mendasar dalam karakteristik klien dan audit, kami melakukan analisis
Penyeimbangan Entropi (EB) dan Pencocokan Skor Kecenderungan (PSM) dengan
mempertimbangkan tingkat kebutuhan audit SI. Konsisten dengan analisis utama, bahkan setelah
melakukan EB dan PSM, jam audit SI dan personel audit SI ditemukan meningkatkan kualitas
audit secara signifikan. Hasil ini juga muncul sama untuk sampel auditor Big 4 tetapi auditor
non-Big4 berubah setelah menerapkan EB. Hasil auditor non-Big4 menunjukkan bahwa tingkat
input SI secara parsial mempengaruhi kualitas audit dibandingkan sebelum EB dilakukan.
Kedua, kami melakukan analisis dengan menggunakan proporsi upaya audit SI terhadap upaya
audit total, bukan log alami dari upaya audit SI. Hasilnya sama dengan hasil menggunakan
natural log level input audit SI. Ketiga, dengan mempertimbangkan pengaruh pentingnya
penggunaan TI dalam audit SI, pengaruh upaya SI terhadap kualitas audit menurut tingkat indeks
pemanfaatan TI dianalisis. Kelompok indeks utilisasi TI tinggi menunjukkan hasil yang sama
dengan analisis ini, tetapi kelompok utilisasi TI rendah tidak menunjukkan hasil yang signifikan.
Keempat, untuk mengurangi kekhawatiran pada potensi masalah statistik seperti kesalahan
sistematik dari model estimasi akrual diskresioner, kami melakukan analisis sampel lengkap dan
analisis sampel pembagian dengan Big 4 dan no-Big4 menggunakan regresi satu langkah. 
Makalah kami memiliki beberapa implikasi penting untuk penelitian tentang domain
audit IS dalam sistem informasi akuntansi. Pertama, penelitian ini secara empiris
mengkonfirmasi dampak jam dan personel IS (upaya audit IS) pada kualitas audit eksternal
dengan menggunakan persyaratan pelaporan unik untuk perusahaan yang terdaftar di Korea,
yang hanya disarankan dalam penelitian ini. Studi sebelumnya menggunakan tinjauan teoritis
atau survei berpendapat bahwa masukan dari audit SI sangat membantu untuk audit yang efektif
dan efisien (Brazel dan Agoglia, 2007; Curtis et al., 2009; Janvrin et al., 2008; Axelsen et al.,
2017). Tidak ada penelitian sebelumnya yang berfokus secara empiris pada hubungan antara
audit SI dan kualitas audit. Studi ini berarti bahwa dampak terhadap kualitas audit dianalisis
secara empiris menggunakan jam IS langsung dan terukur dan personel yang disediakan oleh
sistem pengungkapan unik Korea. Kedua, kontribusi lain dari penelitian ini adalah usulan tingkat
input audit IS yang memadai sebagai salah satu penentu kualitas audit yang paling penting,
menegaskan fakta bahwa perusahaan audit dan departemen audit internal harus menemukan cara
untuk menanggapi risiko audit yang baru muncul. karena sistem informasi perusahaan yang
semakin canggih. Dalam penelitian sebelumnya, total jam audit dan personel umumnya mewakili
upaya audit (Caramanis dan Lennex, 2008; Ryu et al., 2015; Hermanson et al., 2007;Bedard dan
Gendron, 2010). Tingkat risiko audit menentukan upaya audit dan ini mungkin memerlukan
teknik audit yang efektif seperti audit TI. Jam audit SI yang terukur dan para ahli dapat menjadi
indikator yang berarti dari kapabilitas audit SI. Untuk memeriksa kualitas audit dengan
mempertimbangkan lingkungan audit yang menghadapi integrasi audit dan teknologi informasi,
analisis empiris melalui jam audit TI dan personel dapat memiliki indikator makna yang lebih
besar daripada total jam audit. Ketiga, implikasi kebijakan dari penelitian ini adalah pentingnya
auditor memiliki pengetahuan dan kemampuan dalam menangani masalah yang timbul dari
kecanggihan sistem TI. Dengan kata lain, partisipasi auditor dengan pengetahuan dan
kemampuan IS dapat membantu meningkatkan efisiensi dan efektivitas audit, dan kantor akuntan
harus memberikan dukungan dan kesempatan untuk pendidikan IS untuk akuntan. Sisa dari
makalah ini disusun sebagai berikut.Seksi 2 memberikan latar belakang penelitian dan
pengembangan hipotesis. Bagian 3 menyajikan rancangan model penelitian dan pemilihan
sampel. Bagian 4 mengkaji analisis empiris. Bagian 5 memeriksa analisis penambahan dan
Bagian 6 menyimpulkan kertas

BODY
Model yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan teknik audit SI. Dengan
menggunakan teknik audit SI secara proaktif sambil menugaskan lebih banyak pakar TI dan
karyawan dengan pengetahuan teknis dalam sistem informasi, auditor harus mampu menghadapi
risiko yang mungkin terjadi secara sistematis. Auditor harus menggunakan metode ini, terutama
karena sebagian besar perusahaan telah mengadopsi sistem informasi terkini dalam pengolahan
data keuangan. Audit atas sistem informasi telah menjadi bagian tak terpisahkan dari proses
audit; oleh karena itu, perusahaan audit harus mempekerjakan auditor dengan banyak
pengalaman di bidang ini atau mempekerjakan seseorang dengan kemampuan yang sama. Pakar
audit SI diharapkan berkinerja lebih baik karena mereka ahli dalam memahami sistem informasi
perusahaan, meninjau sistem pengendalian internal, dan menggunakan data terkomputerisasi.
Variabel kontrol berikut digunakan dalam penelitian ini. Variabel pertama adalah ukuran
perusahaan (SIZE), yang merupakan variabel yang sering digunakan dalam hipotesis biaya
politik.Variabel kontrol lainnya adalah tingkat pertumbuhan (GROWTH), yang dimasukkan ke
dalam persamaan karena risiko salah saji, kelalaian dalam pengungkapan, dan audit yang tidak
setia diperkirakan terjadi karena pengendalian internal yang kurang efektif ketika perusahaan
tumbuh pesat. Variabel kontrol lainnya, rasio utang total (LEV), digunakan dalam hipotesis
perjanjian utang yang menyatakan bahwa manajer puncak memiliki insentif untuk memanipulasi
laba agar tidak melanggar hipotesis perjanjian utang yang ada, di mana hasil penelitian
bertentangan. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini diambil dari database Kis-Value dan
database FSS DART12untuk data audit keuangan dan SI. Periode investigasi ditetapkan antara
tahun 2014 dan 2018 karena data audit SI diungkapkan sebagai bagian dari audit eksternal
setelah tahun 2014 dalam Rincian Pelaksanaan Audit Eksternal. 
Tabel 1
Pemilihan Sampel
Lihat perincian pengamatan tahun perusahaan berbasis populasi kami menurut industri di
Lampiran B.
Data penelitian ini dikumpulkan dari Korea, di mana persyaratan pelaporan yang unik
mengamanatkan perusahaan untuk mengungkapkan informasi tentang personel pengendalian
internal.
 Sampel yang digunakan dalam penelitian ini diambil dari database Kis-Value dan
database FSS DARTuntuk data audit keuangan dan SI. Periode investigasi ditetapkan antara
tahun 2014 dan 2018 karena data audit SI diungkapkan sebagai bagian dari audit eksternal
setelah tahun 2014 dalam Rincian Pelaksanaan Audit Eksternal.Tabel 1 menunjukkan proses
pemilihan sampel yang digunakan dalam penelitian ini. Perusahaan dengan tahun fiskal tidak
berakhir pada bulan Desember dan dengan data keuangan yang tidak tersedia dikeluarkan karena
ketidakmampuan untuk membandingkan. Selain itu, perusahaan yang mengalami penurunan
modal dikeluarkan karena kecenderungan mereka untuk tidak melakukan aktivitas bisnis normal
dan seringkali menunjukkan angka kinerja bisnis yang ekstrim. Kami mencoba mengurangi
tingkat kebisingan dalam variabel-variabel yang menjadi perhatian dengan mengeliminasi
sampel tanpa personel komputer dalam staf pengendalian internal berdasarkan laporan operasi
pengendalian internal.Barua dkk. (2020)Dan(Cassell et al., 2020)  menunjukkan bahwa waktu
perubahan auditor dapat mempengaruhi biaya audit dan kualitas audit. Untuk mengurangi
kekhawatiran tersebut, kami mengecualikan perikatan audit awal (Barua et al., 2020).

Statistik deskriptif
Meja 2 enunjukkan statistik deskriptif untuk variabel yang digunakan dalam model kami.
Definisi variabel diberikan dalam Lampiran C. PMDA adalah jumlah akrual diskresioner sesuai
kinerja yang diestimasi menggunakan modelKothari et al. (2005). Nilai rata-rata PMDA adalah
0,001, dan mediannya adalah 0,000. ln_ISH mengukur jam audit IS, dengan nilai rata-rata 2,827.
ln_ISP, mewakili tingkat audit SI adalah jumlah auditor SI, dengan nilai rata-rata 1,167. Rata-
rata jam audit IS (ISH), jam tinjauan kualitas (QAH), dan total jam audit (TAH) masing- masing
adalah 129,9, 23,5, dan 1832,8. Ukuran perusahaan (SIZE) dihitung menggunakan nilai log
natural dari total aset dengan nilai rata-rata 26,909, yang mirip dengan yang dilaporkan oleh
penelitian sebelumnya menggunakan data Korea. Nilai rata-rata untuk laju pertumbuhan
(△PENJUALAN) dari penjualan adalah 0,048 menunjukkan rata-rata 5% peningkatan penjualan
selama tahun-tahun sampel. Nilai rata-rata rasio utang total (LEV), yang merupakan rasio utang
terhadap total aset, adalah 0,399, menyiratkan rasio utang sekitar 40%. Sementara itu, nilai rata-
rata ekuitas pemegang saham terbesar (SENDIRI) dan ekuitas asing (FOR) masing-masing
adalah 30% dan 10%. Persentase persediaan dan piutang (INVREC) relatif terhadap total aset,
yang menunjukkan tingkat risiko audit, rata-rata adalah 24%. Nilai rata-rata dummy Big 4 (BIG)
adalah 0,667, menunjukkan bahwa 66,7% sampel yang diselidiki diaudit oleh firma audit Big 4.
Nilai rata-rata opini audit (OPIN) adalah 0,998, menyiratkan sekitar 99,8% opini wajar tanpa
pengecualian.

Analisis korelasi
Tabel 3 melaporkan korelasi variabel utama. Baik PMDA (ab_PMDA) dan CON yang
digunakan untuk merepresentasikan kualitas audit (variabel dependen) berkorelasi negatif dan
positif dengan ln_ISH dan ln_ISP. Hasil ini menyiratkan bahwa masukan personel atau waktu
untuk audit SI dapat meningkatkan kualitas audit, yang mendukung hipotesis. Korelasi antara
ukuran perusahaan (SIZE) dan ln_ISP dan ln_ISH ternyata positif dengan signifikansi statistik,
artinya semakin besar perusahaan, semakin tinggi jumlah personel input atau waktu untuk audit
SI. Ukuran perusahaan (SIZE) juga memiliki korelasi positif dengan BIG 4, menunjukkan bahwa
sebagian besar audit SI dilakukan oleh perusahaan audit besar. ln_ISP dan ln_ISH menunjukkan
korelasi positif yang signifikan secara statistik dengan ekuitas asing (FOR), yang menunjukkan
bahwa sebagian besar audit SI dilakukan di perusahaan yang berkepentingan di pasar.
Mempertimbangkan aspek bahwa upaya audit meningkatkan kualitas audit (Caramanis dan
Lennex, 2008), diharapkan upaya audit SI akan memiliki korelasi positif dengan jam tinjauan
kualitas (QAH) dan total jam audit (TAH). Sebagai hasil dari analisis korelasi, jam IS dan
personel IS ditemukan memiliki korelasi positif yang signifikan dengan jam tinjauan kualitas
(QAH) dan total jam audit (TAH).
 Dalam analisis sebelumnya, mereka menegaskan bahwa jam dan personil audit SI
memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kualitas audit. Namun, hasil tersebut perlu dikontrol
dengan adanya perubahan faktor selain faktor yang menjadikannya sebagai tujuan analisis. Oleh
karena itu, kami memeriksa apakah ada perbedaan yang signifikan dalam karakteristik klien dan
audit antara pengamatan dengan tingkat masukan audit SI tinggi dan pengamatan dengan tingkat
masukan audit SI rendah. Pada dasarnya, perusahaan-perusahaan ini mungkin berbeda dalam
tingkat kebutuhan audit SI. Untuk mengatasi masalah ini lebih lanjut, kami melakukan Entropy
Balancing (EB) dan Propensity Score Matching (PSM).

CONCLUSIONS
Penelitian ini menyelidiki dampak tingkat input audit sistem informasi terhadap kualitas audit.
Studi ini berfokus pada pengujian dampak empiris dari upaya audit sistem informasi terhadap
kualitas audit dengan menggunakan persyaratan pelaporan yang unik untuk perusahaan yang
terdaftar di Korea. Penulis mengumpulkan data tentang jam audit sistem informasi dan
persyaratan pelaporan unik untuk perusahaan terdaftar Korea seperti yang diungkapkan dalam
Detail Implementasi Audit Eksternal mulai dari tahun 2014. Secara signifikan, studi ini
menganalisis secara empiris pengaruh upaya audit SI terhadap peningkatan kualitas audit dengan
menggunakan persyaratan pelaporan unik untuk perusahaan yang terdaftar di Korea. Tujuan
utama dari penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh tingkat input audit sistem
informasi terhadap kualitas audit secara empiris yang membutuhkan pengukuran audit sistem
informasi yang tepat. Dalam Jurnal ini penulis mengevaluasi dari beberapa penelitian
sebelumnya seperti perbedaan peningkatan kualitas audit, karakteristik manajemen sumber daya
manusia di kantor dan secara keseluruhan berdasarkan penelitian sebelumnya Perusahaan besar
dengan kemampuan teknologi informasi yang lebih kuat dapat memberikan kualitas audit yang
tinggi dan pengalaman sistem informasi auditor yang canggih akan berguna dalam penentuan
prosedur audit yang dapat mengurangi kompleksitas tugas dan pada gilirannya dapat
menghasilkan laporan audit yang berkualitas. Maka dari itu, alasan penulis bertujuan untuk
dikembangkannya beberapa hipotesis pada perusahaan kantor audit yang ada di Korea. Serta
teori dalam penelitian ini mengacu pada teori sebelumnya yang mana menggunakan tinjauan
audit teoritis atau survei berpendapat bahwa masukan dari audit SI sangat membantu untuk audit
yang efektif dan efisien (Brazel dan Agoglia, 2007; Curtis et al). Dalam studi ini kami
menyimpulkan bahwa tingkat input audit sistem informasi yang tepat dapat meningkatkan
kualitas audit yang melandasi terhadap tingkat masukan dapat dianggap sebagai indikator dan
menguji terhadap kualitas audit Menempatkan lebih banyak upaya dalam audit SI akan memiliki
efek positif pada kualitas audit. Pada metode ini juga peneliti menggunakan perspektif dari
partisipan sebagai gambaran yang diutamakan dalam memperoleh hasil penelitian. Studi ini juga
menekankan bahwa praktik audit sistem informasi mengikuti pendekatan berbasis risiko dari
Clarified International Standards on Auditing (ISA).

Literature Cited :

Huh, B.G., Lee, S. and Kim, W. (2021) “The impact of the input level of Information System
Audit on the audit quality: Korean evidence,” International Journal of Accounting
Information Systems, 43, p. 100533. Available at:
https://doi.org/10.1016/j.accinf.2021.100533.
Wardoyo, Dwi Urip, Amalia Cahya Rini, and Ade Amara Dini. "Pengaruh Intellectual Capital
Terhadap Return on Assets." Jurnal Akuntansi Dan Keuangan 27.1 (2022): 1-10.
Wardoyo, Dwi Urip, Rafiansyah Rahmadani, and Putut Tri Hanggoro. "Good Corporate
Governance Dalam Perspektif Teori Keagenan." EKOMA: Jurnal Ekonomi, Manajemen,
Akuntansi 1.1 (2021): 39-43.