Derecho Financiero Examen Final

Tema: LA DOBLE TRIBUTACIN.

1. Qu es la doble Tributacin?.
Es la que se da cuando una misma fuente es gravada con dos o ms impuestos o cuando
dos leyes gravan una misma fuente.
2. Bajo que aspectos se puede presentar la Doble Tributacin?.
fuente de impuestos.
eral grava la misma fuente.

3. Cules son las clases de doble tributacin?.

Cuando se da dentro de un mismo pas.
Cuando dos Estados, cada uno con sus propias leyes gravan la misma
fuente, cada pas grava lo que gravo el otro pas.
4. Cules son los Criterios que se siguen en la doble tributacin ?.

5. En que consiste el Criterio de la Sujecin Real?.

-Tiene que ver con la ubicacin de los bienes o las fuentes.
Consiste en que el Estado tiene derecho a gravar las rentas creadas y los bienes situados
en su territorio, sin tomar en cuenta las cualidades de las personas que las perciben o
poseen.
Dos Estados consideran simultneamente una misma renta originada en su territorio.
6. En que consiste el Criterio de la Sujecin Personal?.
-Tiene que ver con la nacionalidad, domicilio o residencia.
Consiste en que el Estado tiene derecho a gravar a las personas que dependen de l, por
razn de su nacionalidad, domicilio o residencia.
En este caso, el Estado grava a esas personas, teniendo en cuanta su situacin
econmica general, cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de las rentas o sus
bienes.
7. Tratndose de Sujecin Personal en que casos se presenta Doble Tributacin?.

es a la vez.

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8. De que causas se deriva la Doble Tributacin en los casos de sujecin personal ?.

1o. Diferencia de Principios. (no tienen el mismo principio de sujecin).
2o. Diferencias de Interpretacin.(Tienen mismo criterio y lo interpretan diferente).
3o. Diferencias de Aplicacin. (aprecian de diferente moda las situaciones de hecho).
9. Cules son las razones en que se basa un fuerte movimiento tendiente a evitar la doble
tributacin?.
1o. Razones de equidad.
2o. Razones de inters en incrementar la irradiacin econmica del pas.
3o. Razones fundadas en deseo de atraer capitales o empresas extranjeras.
4o. Razones fundadas en la voluntad de estimular en general las relaciones econmicas
en el plano internacional.
10. Cules son los procedimientos o mtodos empleados para resolver el problema de la
doble imposicin o tributacin?.
1o. El mtodo o procedimiento Unilateral.
2o. El mtodo o procedimiento Bilateral.
11. En que consiste el mtodo Unilateral para resolver la doble tributacin?.
El Estado en ejercicio de su soberana dicta medidas legislativas para evitarla.
El estado toma la iniciativa de dictar la normativa para resolverla.
12. Cules son las normativas o medidas que puede dictar en forma unilateral para
resolver el problema de la doble tributacin?.
a) La Exencin: -El estado exonera del pago de impuesto las fuentes que ya pagaron
impuesto en otro pas.
-El estado excepta del impuesto a los no residentes, aun cuando la fuente se encuentre
dentro del pas.
b) La Deduccin: El Estado concede que el impuesto sobre la renta pagado en otro pas
sea deducible del impuesto que deber pagar en este pas.
13. En que consiste el mtodo Bilateral para resolver la doble tributacin?.
Que dos pases celebran convenios o tratados para evitar la doble tributacin y
especifican la forma de operar al respecto.
14. De un ejemplo de doble tributacin en Guatemala?.
En Guatemala hay un IVA Domestico y un IVA de Importacin.

15. Cul es el fundamento jurdico que prohbe la doble tributacin en Guatemala?.

El Artculo 239 de la Constitucin Poltica de la republica.

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TEMA: LA EVASIN FISCAL.
16. Cul es el significado etimolgico del vocablo evadir?.
Proviene del latn evadere que significa:
sustraerse, irse, marcharse de algo donde se esta incluido.
17. Qu es la Evasin fiscal o tributaria?.
Es el acto mediante el cual, un sujeto que est obligado a pagar impuestos, paga menos
o no paga nada, valindose de conductas fraudulentas, omisivas o simuladoras.
18. Cules son las caractersticas o cmo puede caracterizarse la evasin fiscal?.
se disminuye.
eterminado pas cuyas leyes tributarias se transgreden.
eliminacin o disminucin de la carga tributaria.
ciones legales.
19. Qu significa: Evasin Legal del Tributo?.
Es una evasin que se producira sin transgredir norma legal alguna.
(Lo cual es una idea rechazada por el autor Duverger).
20. Qu es una Elusin?.
Es la transformacin de las normas jurdicas.
21. Qu es una Elusin Tributaria?.
Segn Flores Zavala: Es una Evasin Legal se da cuando el sujeto utiliza las lagunas que
presenta la ley para evadir el pago de impuestos.
22. De un ejemplo de Elusin tributaria?.
Si una persona hace este contrato donde paga 10% de Iva, Mejor decide hacer otro
contrato tipo que la ley permite y pagar solo 3% de timbre.
All se est transformando una norma para beneficio.
23. Qu es una conducta omisiva?.
Es un comportamiento voluntario y consciente de producir un error en la cantidad exacta
que debe pagarse como tributo.
24. Cules son las acciones por las que puede darse la evasin tributaria?.
a) Por Omisin: falta de determinacin o determinacin incorrecta de la obligacin
tributaria por parte del sujeto, detectada y que no constituya delito.
b) Por Comisin: Accin consciente de evadir la norma para no pagar impuesto.
c) Por conducta Fraudulenta: Simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de
engao induzca en error a la Administracin Tributaria.
25. Qu entiende por Economa de Opcin?.
Es la facultad que tiene los sujetos de cancelar actividades afectas por un impuesto, y
dedicarse a otras donde no se vea afectado.

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TEMA: EL PRESUPUESTO PBLICO.
26. Histricamente que influencia tuvo la revolucin francesa de 1789 en el manejo de
manejo de recursos del Estado?.
Al establecer los principios democrticos y los derechos, permiten ya hablarse del manejo
de los recursos del Estado en beneficio de las masas.
27. Cul es la Definicin de Presupuesto Publico Segn Guiliani Fonrouge?.
Es un documento unitario e indivisible, emanado del poder legislativo en ejercicio de
facultades incuestionables y que, por lo tanto, es una ley en el sentido institucional de la
palabra de contenido profundo y con plenos efectos jurdicos.
28. Cul es la Definicin de Presupuesto Publico Segn el autor Matus Benavente?.
Es un documento legal en el cual sistemtica y anticipadamente se calculan los ingresos
y se autorizan los gastos que harn de producirse en un Estado en cierto periodo de
tiempo.
29. Cul es la Definicin Legal de Presupuesto Segn Ley del Presupuesto?.
Es un instrumento de planificacin y de poltica econmica, as como de gestin de la
administracin fiscal del Estado, requiere de una legislacin adecuada que armonice en
forma integrada con los sistemas de contabilidad gubernamental, tesorera y crdito
pblico. (Considerando 2).
30. Cul es la naturaleza Presupuesto?.
Su naturaleza es un Documento Legal. (Es el ms aceptado).
Aun cuando el responsable es el ejecutivo su naturaleza es legal
31. Cules son los Principios doctrinarios de los impuestos?.
a) Principio de equilibrio presupuestario.
b) Principio de anualidad.
c) Principio de unidad del presupuesto.
d) Principio de universalidad.
e) Principio de no afectacin de recursos
32. Explique el Principio de equilibrio presupuestario?.
Principio basado en las finanzas tradicionales y feudales que sealaba que deba existir un
equilibrio entre los ingresos y los gastos.
La doctrina moderna en contraposicin seala que en determinadas circunstancias
puede darse la existencia del desequilibrio presupuestario pero con razones justificadas.
33. Explique el Principio de Anualidad del presupuesto?.
Principio que establece que el presupuesto debe ser creado para un ano, sin importar el
periodo de donde a donde (en 30 pases es de mayo a abril).
34. Explique el Principio de Unidad del presupuesto?.
Principio que establece que todos los ingresos y todos los egresos debe estar en un solo
documento. (Noruega, Suecia y Dinamarca ya lo tienen separado).

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35. Explique el Principio de Universalidad del presupuesto?.
Tambin conocido como Principio del producto bruto.
Establece que en el presupuesto se deben consignar tanto a los ingresos como los egresos
sus importes brutos sin ningn tipo de descuento.
36. Explique el Principio de No afectacin de recursos?.
Tambin conocido como Principio del producto bruto.
Establece que todos los ingresos, ingresen a un fondo comn del Estado y sirven para
financiar las erogaciones, sin especial atencin por determinados gastos.
37. Explique el Principio de Legalidad del presupuesto?.
Su Fundamento esta en el artculo 237 de la constitucin.
Por mandato de una ley, se seala que el Estado debe de crear un presupuesto donde se
incluya la estimacin de ingresos, gastos y las inversiones. (Nadie puede dar destino
diferente a tales recursos).
38. Cules son los momentos presupuestarios?.
a) La preparacin, proyeccin y confeccin del presupuesto.
Lo realiza el rgano ejecutivo en base a principios doctrinarios.
b) La discusin, aprobacin, sancin promulgacin y vigencia.
La desarrolla al Congreso para dar nacimiento al Documento Legal.
c) La ejecucin del presupuesto.
Todas las instituciones realizan sus programas y erogaciones.
d) La justificacin presupuestaria o rendicin de cuentas.
Es la obligacin del rgano ejecutivo de presentar al final de ejercicio el presupuesto final
realizado o ejecutado
Fundamento en artculo 43 Ley del presupuesto y 171 d Constitucin.
39. Cules son las clases de presupuestos?.
a) Presupuesto nico.
b) Presupuesto Preventivo
c) Presupuesto Mltiple.
d) Presupuestos Cclicos.
e) Presupuesto de Caja.
f) Presupuesto de Competencia.
g) Presupuesto por programa.
h) Presupuesto de Cuentas.
40. Cul es el presupuesto nico?.
Es en el que se establecen en un solo documento de carcter legal todos los ingresos y
gastos que van a realizarse en un ejercicio fiscal.
Esta es la clase de presupuesto que se utiliza en nuestro medio.
41. Cul es el presupuesto Preventivo?.
Es el que se realiza antes del inicio del ejercicio fiscal.

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42. Cul es el presupuesto Mltiple?.
Se constituye por diversas clases de presupuesto conforme los fines del estado, es decir, no
est en un solo documento.
43. Cul es el presupuesto Cclico?.
Se realizan conforme los ciclos econmicos (depresin-inflacin).
44. Cul es el presupuesto de Caja?.
Los que consideran solo ingresos y erogaciones efectivas en un periodo.
(No es muy aceptado en la Doctrina).
45. Cul es el presupuesto de Competencia?.
Predomina el aspecto jurdico, se computan ingresos y erogaciones comprometidas
durante el ao sin atender cuando se hacen efectivas.
46. Cul es el presupuesto por Programa?.
Es moderna y expresa las asignaciones presupuestarias en funcin de los planes de
gobierno para un periodo determinado en mbitos de competencia.
47. Cul es el presupuesto de Cuentas?.
Tambin llamado de justificacin presupuestaria.
Es el que se realiza al final de cada ejercicio fiscal y contiene los verdaderos ingresos y
gastos realizados.
48. Cul es la clasificacin del presupuesto de Guatemala?.
Es un presupuesto NICO y es PREVENTIVO.
49. Cules son las tres formas de control de la ejecucin del presupuesto?.
a) Control Administrativo.
b) Control Parlamentario.
c) Control Tcnico Financiero.
50. Cul es el Control administrativo del presupuesto?.
El que se realiza por medio de la propia administracin pblica y participan las distintas
instituciones relacionadas con ejecucin presupuesto.
Ejemplo: Tesorera de la Nacin, Direccin de contabilidad del Estado.
51. Cul es el control Parlamentario del presupuesto?.
Tambin llamado control poltico.
Es el que ejercita el Congreso de la republica cuando se le presenta para su aprobacin
el presupuesto preventivo y tiene la facultad de modificarlos y aprobarlo y tambin con el
presupuesto de justificacin.
(Puede hacerse por bancadas o por interpelacin).
52. Cul es el Control Tcnico Financiero del presupuesto?.
Es el control que realiza la Contralora de Cuentas, en virtud de que previo a trasladarlo al
Congreso, la Contralora debe emitir un dictamen con puntos de vista resultados de su
auditoria.

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53. Qu institucin tiene facultad por mandato constitucional de revisar toda la actividad
presupuestaria realizada durante todo el ejercicio fiscal?.
La Contralora General de Cuentas.
TEMA: EL GASTO PBLICO.
54. Cul es la definicin de Gasto Pblico?.
Son erogaciones que realiza el Estado basados en una ley para atender sus propias
necesidades y la atencin de necesidades pblicas.
55. Cul es la definicin de Gasto Pblico Segn Hctor Villegas?.
Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de una Ley para satisfacer
sus fines consistentes en la atencin de necesidades pblicas.
56. Cules son las clases de Gasto Pblico?.
a) Gastos Definitivos:
El Estado eroga dinero y no ve ningn beneficio econmico, sueldos, arrendamientos, etc.
b) Gastos de Inversin:
Son erogaciones en proyectos de desarrollo y al estar finalizados van a generar un
beneficio para el Estado.
57. Qu significa Aumento progresivo del Gasto Publico?.
Significa que ao con ao el presupuesto de una nacin va ir aumentando, cuya razn se
atribuye al crecimiento Demogrfico.
58. Qu significa el Aumento vegetativo de los impuestos?.
Es un aumento normal que ao con ao crecen los impuestos.
59. Cules son los factores que influyen en el aumento progresivo del Gasto pblico?.
1. La variacin en el tipo de Cambio.
2. Aumento de los Costos.
3. Inflacin.
4. Aumento de los gastos del Estado.
5. La corrupcin.
60. Cul es la clasificacin del Gasto Publico?.
1. Atendiendo a su periodicidad:
Pueden ser:
ORDINARIO: Cuando aparece en el presupuesto de la Nacin.
EXTRAORDINARIO: aparecen de necesidades eventuales como desastres, crisis de todo
tipo.
2. Segn el Objeto:
Pueden ser:
PERSONAL: Los que se realizan para pago de recursos humanos.
REAL: Los que se realizan para adquirir bienes y cumplir fines.

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3. Atendiendo al Efecto:
Pueden ser:
GASTOS DE GOBIERNO: Erogaciones que el Estado realiza para atender diversas
necesidades.
GASTOS DE EJERCICIO: Son las actividades que el Estado debe realizar para obtener
recursos.
61. Qu son los ciclos econmicos?.
Son fluctuaciones peridicas de la actividad econmica observables en las estadsticas
sobre la produccin, renta y empleo que se mueven desde la prosperidad hasta la
depresin y viceversa.
Son fenmenos que se dan en la economa de un pas, son fluctuaciones hacia arriba o
abajo, donde la tendencia hacia arriba es Inflacin y la tendencia hacia abajo es
Depresin.
62. Mencione 2 factores que influyen en la Inflacin?.
1. El lavado de Dinero.
2. Las Remesas.
Lo contrario sucede con la depresin ante la ausencia de Dinero o no hay dinero.
TEMA: EL CRDITO PBLICO
63. Cul es la definicin de Crdito Publico?.
Es la facultad o capacidad que tienen los Estados para contraer deuda, siempre y
cuando generen confianza.
64. Cul es el elemento indispensable de un Estado para que le otorguen crdito?.
El crdito pblico se otorga en base a LA CONFIANZA.
65. Cules son los 3 factores que generan la confianza para un crdito?.
1. Estabilidad Econmica.
2. Estabilidad Poltica.
3. Estabilidad Social.
66. Cules son las Divisiones del Crdito Pblico?.
1. Crdito Pblico INTERNO.
2. Crdito Pblico EXTERNO.
67. Cul es el Crdito Publico Interno?.
Es el que tiene el Estado dentro de sus fronteras, de su economa nacional y el crdito
proviene de capitales nacionales.
68. Cul es el Crdito Publico Externo?.
Cuando el crdito proviene de capitales extranjeros, ya sea de Estados o de organismos
internacionales de crdito.
69. Cundo o como se origina la Deuda pblica?.

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Cuando el Estado hace uso de su crdito pblico y obtiene un prstamo en dinero, se
origina la Deuda Pblica.
70. Cul es la clasificacin de la Deuda Pblica?.
a) Deuda pblica Interna y Externa.
Atendiendo al plazo:
b) Deuda pblica Consolidada y flotante.
Atendiendo al Sujeto al que se le otorga el Crdito:
c) Deuda pblica Directa o Indirecta
71. Cul es la deuda pblica Consolidada y la flotante?.
Consolidada: es la deuda pblica a largo plazo (20 o 25 aos).
Flotante: es la deuda a corto plazo no debe exceder el ejercicio fiscal.
72. Cmo se subdivide la deuda pblica Consolidada?.
Reembolsable: El crdito aunque el plazo es largo tiene vencimiento.
Perpetua: NO tiene plazo de vencimiento y es CEDIBLE (Circula como titulo).
73. Cul es la deuda pblica Directa y la Indirecta?.
Directa: Cuando se le otorga directamente al Estado y tiene la responsabilidad.
Indirecta: Cuando se le otorga a un rgano autnomo (IGSS, USAC, etc).

TEMA: POLTICA FISCAL.

74. Cul es la definicin de Poltica Fiscal?.
Es como el Estado va a captar ingresos y como las va a gastar.
Es la facultad que tiene el Estado de poder disponer libremente la forma como se va a
realizar el ingreso y como se va a efectuar el gasto.
75. Cules son los factores que influyen en la Poltica Fiscal?.

Son situaciones de carcter poltico, econmico y social que van a incide en la forma de
cmo se realizan los gastos.
Poltico: El congreso aprueba una ley con nuevos gastos.
Social: Una necesidad que surge de atender a la sociedad.
Factores Externos:
La influencia de organismos internacionales.