Libro diario El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa.

La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconmico, necesarios al FUNCIONAMIENTO de todo Emprendimiento. Tambin de DINEROS recibidos y entregados, para o por tales transacciones. Ms que hechos econmicos (ECONOMA), son hechos contabilizables propios de cada Empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crdito) y los automticos son los generados propiamente por el Sistema (clculo automtico de valor de impuesto) Formato Un asiento de diario incluye como mnimo: 1. 2. 3. 4. 5. La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas Los nombres o cdigos de las cuentas que se debitan. Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan. El importe de cada dbito y crdito Una explicacin de la operacin que se est registrando.

El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario

(modificar monto en una Nota de Crdito) y los automticos son los generados propiamente por el Sistema (clculo automtico de valor de impuesto) Ejemplo

Fecha

Nro. cuenta Concepto

Debe Haber

12 enero 2011 653647

Proveedores $ 500 $ 500

Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crdito 1. LIBRO MAYOR; es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones.

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. Nulo, si el valor de ambas sumas coincide. En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.

Balance de comprobacin: Lista o extracto de los saldos o del total de los dbitos y del total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los dbitos a los crditos acentuados y fijar un resumen bsico para su estado financiero. LA HOJA DE TRABAJO CONTABLE La hoja de trabajo es un adminculo contable, es decir, un recurso o accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la informacin contable de las actividades realizadas por la empresa durante un perodo determinado. Su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones contables, pero es un instrumento que facilita la preparacin de los ajustes y ordenar la informacin para la elaboracin de los estados financieros. La hoja de trabajo en una herramienta de carcter interno, slo es de uso y manejo del contador para hacer un ordenamiento lgico de los datos, no es para uso de la gerencia ni para ser publicada. ESTRUCTURA DE LA HOJA DE TRABAJO

Tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseo, comprende varios pares de columnas que varan en nmero segn la naturaleza de la empresa o actividad econmica a la cual se dedique. Aqu nos referimos a una hoja de trabajo estndar para una empresa comercial. Es comn en toda hoja de trabajo un encabezamiento donde se indica: Nombre El El de expreso del la Hoja contable empresa Trabajo. cubre.

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Una columna para escribir el nombre de las cuentas Seis secciones, con par de columnas cada una para los correspondientes dbitos y crditos, con la siguiente discriminacin: Seccin 1: Balance de Comprobacin Seccin 2: Ajustes. Seccin 3: Balance de Comprobacin Ajustado. Seccin 4: Costo de Ventas Seccin 4: Estado de Prdidas y Ganancias. Seccin 5: Balance General.

LOS ESTADOS FINANCIEROS tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin. Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran. ESTADO DE RESULTADOS En contabilidad el Estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones. COSTO DE VENTAS Incluyen los costos de las producciones terminadas, servicios prestados, trabajos ejecutados y mercancas vendidas, entregadas a los clientes.

Los dbitos a estas cuentas se efectan a costo real, aunque durante el mes pueden registrarse las entregas a costo planificado o a precio fijo de registro, siempre que se efecten los ajustes correspondientes al final del mes, para registrar dichos importes al costo real. En el caso de las ventas de mercancas que se controlan en inventario a precios de venta a la poblacin, pueden debitarse incluyendo en sus costos los importes de los descuentos comerciales y del Impuesto de Circulacin, siempre que dichos importes se disminuyan al final de cada mes. ESTADO DE SITUACIN INICIAL Esquema que explica las partes de un balance contable. El estado de situacin inicial , tambin llamado balance general o balance de situacin , es un informe financiero o estado contable que refleja la situacin del patrimonio de una empresa en un momento determinado. El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales .El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, econmicas: prstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse. La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto = Activo Pasivo que dicho de manera sencilla es: Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe