Instrumentos de Integración Contable

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
F. CECA / E. A. P. DE CONTABILIDAD
Organización Contable de la Integración Contable – 2020-I

(Sem. 15 -Te-1)
Instrumentos de la Integración Contable en las Empresas.
A. Documentos:
1. Documentos fuente: Constitución, Facturas, Boletas, etc.
2. Plan Contable General Empresarial
3. Normas Legales, Tributarias y Contables
B. Libros Contables:
1. Libros Contables: Principales y Auxiliares

2. Otros documentos Contables
1. Libro de Inventarios y Balances.
El Libro de Inventarios y Balances, es un libro en el que se detallan los activos, pasivos

y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de
esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que
se cierran las operaciones.
Para efectos tributarios, únicamente deben llevar el libro de Inventarios y Balances,

aquellas empresas obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo
establecido en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del artículo
12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
2. Libro Diario.
El libro diario es un libro contable en donde las empresas deben registrar

cronológicamente todas las transacciones diarias que tengan que ver con la actividad
económica principal que llevan a cabo.
Cada registro se denomina asiento contable. Por ende, con cada asiento contable se
altera alguna de las cuentas de la empresa, como puede ser la de ingresos, gastos,
patrimonio, etc.
El propósito principal del libro diario es poder llevar un orden cronológico en la

contabilidad de una empresa, teniendo a su vez una numeración correlativa. Además,
esto te permitirá elaborar después el libro mayor y asegurar que el Estado de
Situación Financiera final esté correcto y cuadrado al igual que el Estado de Gestión.
Toda esta información te ayudará a conocer y evaluar la situación financiera de una
empresa.
3. Libro Mayor.
Por naturaleza y por situación elemental, los registros del Libro Diario se irán
trasladando al Libro Mayor, mecanismo que se conoce con el nombre de pases al
mayor.
En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y el

saldo de la cuenta. Este libro permite ver de manera detallada los movimientos que se
han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas.
4. Preparación del Balance de Comprobación.
El balance de comprobación llamado también balance de sumas y saldos, viene a ser

un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el Libro Mayor, y permiten
comprobar si el pase de los asientos del Diario al Mayor, se han hecho correctamente y
sí la suma de los saldos Deudores y Acreedores del mayor coinciden entre sí.
Uno de los principales objetivos del Balance de Comprobación es comprobar y/o

verificar si los importes de ambos libros diario y mayor cumple los objetivos siguientes:
 Resumir la información del libro mayor en detalle.

 Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados.
 Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar los Estados
Financieros.
 Comprobar si los asientos están debidamente registrados en cuanto a los principios
de la partida doble (no hay deudor sin acreedor).
El Balance de comprobación es importante, porque permite dar siempre un equilibrio

cuantitativo y cualitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas; entre
los saldos deudores y los saldos acreedores.
5. Preparación de la Hoja de Balance y/u Hoja de Trabajo .
Una hoja de trabajo contable es una de las herramientas que utiliza el contador para
realizar su trabajo. Se considera un borrador que permite hacer un resumen de las
operaciones de la empresa para un periodo de tiempo determinado.
Aunque no se considera un instrumento legal o válido para presentar en contabilidad, su

función principal es facilitar el trabajo del contador sobre todo para la elaboración de los
estados financieros.
Otro de sus usos es ser una guía para realizar con seguridad y rapidez los asientos de
ajuste y para visualizar y revisar los ingresos y egresos.
La hoja de trabajo contable está estructurada por desde 10 columnas como mínimo

ordenadas de izquierda a derecha. Como acabamos de mencionar, la cantidad de
columnas depende del trabajo que realicemos y de las necesidades de la empresa.
6. Preparación de Estados Financieros.
Los estados financieros son documentos de importancia empresarial, con el fin de obtener
resultados económicos que permitan tomar decisiones efectivas y llevar un mejor análisis
de la actividad empresarial durante un ciclo contable. Toda información plasmada en los
estados financieros queda reflejada en la situación económica, no obstante, ayuda a que la
empresa sepa su rendimiento.
Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por
usuarios externos de la sociedad en general. A pesar de la similitud de unos países y
otros, existen diferencias que son causadas por circunstancias de índole social,
económica y legal, lo que hace necesario que el marco sea lo suficientemente flexible
sin perder uniformidad.
El consejo del IASC (IASB) opina que los estados financieros preparados con el fin de
proporcionar información útil en la toma de decisiones de naturaleza económica,
satisfacen las necesidades de las mayorías de los usuarios. Lo anterior es debido a que
la mayoría de los mismos, toman decisiones de índole económica.
7. Cierre de las cuentas del Libro Mayor.
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados

(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo,
pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y
cuantificar las ganancias o las pérdidas.
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de

patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la cuenta
de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos (pérdidas), la
cuenta disminuye.
Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes

(depreciación de los activos fijos, amortización de los activos intangibles, etc.) y
conciliaciones (de cuentas bancarias).
8. Registro en el Libro de Inventarios y Balances de:
- Estado de Situación Financiera Final.
El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en una

fecha determinada (31 de diciembre de cada año) la situación financiera de la empresa
y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante tanto para los
accionistas (para saber si los recursos están bien utilizados), para el Estado (es una
manera de conocer si los impuestos están siendo determinados correctamente), para
los acreedores (para otorgar con seguridad créditos con los recursos que posee la
compañía) y para los gerentes (permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento
de la empresa, acerca de la rotación tanto de inventarios como de las cuentas por
cobrar, las medidas que tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo
etc. ).
Partes del Estado de Situación Financiera. - Se tiene las siguientes:
a) Encabezamiento: Formado por el nombre o razón social de la Empresa, nombre

del documento y fecha de elaboración.
b) Cuerpo o contenido. - El Estado de Situación Financiera, lo mismo que el
inventario, debe reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial; por ello, en el
cuerpo del Estado se incluyen únicamente las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, se presentan clasificadas en tres títulos, así: en primer lugar, el nombre
y el valor detallado de cada una de las cuentas del Activo; en segundo lugar,
nombre y valor detallado de las cuentas el Pasivo; y por último, el nombre y valor
detallado de las cuentas del Patrimonio.
c) Firmas. - Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y
aprobación: el Contador, Revisor y el Gerente. En el caso de las sociedades
vigiladas por la S.B.S., el Contador y el Revisor deben ser Contadores Públicos.
d) Anexos. - Para las cuentas que se requieren información más detallada; se deben
preparar anexos.
Formas de presentación del Estado de Situación Financiera. - se puede presentar

de dos formas:
a) En forma horizontal. - Se presentan, al lado izquierdo las cuentas del Activo y al

lado derecho las cuentas del Pasivo y Patrimonio.
b) En forma Vertical. - Se Caracteriza porque en la parte superior se presentan las
cuentas del Activo, en seguida las cuentas del pasivo y por último en la misma
columna, las cuentas del patrimonio.
- El Estado de Gestión
El Estado de Gestión tiene por objeto dar a conocer en forma detallada el resultado
económico del ejercicio, y se formula con las cuentas de resultado; es decir, con todas
las partidas que representan ingresos, costos, gastos o pérdidas durante el ejercicio
económico. También podemos decir que es un documento complementario y anexo al
Estado de Situación Financiera, en el cual se informa de tallada y ordenadamente
como se obtuvo la utilidad (o pérdida) del ejercicio contable.
Partes del Estado de Gestión.
a) Encabezamiento. - Formado por la razón social o nombre de la empresa, el

nombre del documento y el periodo con fecha inicial y final, al cual corresponde el
Estado de Gestión. Ejemplo:
EMPRESA COMERCIAL “CORONA S.R.L.”

Estado de Gestión
Del 02 de enero al 31 de diciembre de 20….
b) Cuerpo o contenido. - Para facilitar su interpretación presentamos las cuentas de
Ingresos y Egresos (Costos y Gastos); es decir, los valores que corresponden
exactamente a los saldos del libro Mayor y de los Libros Auxiliares, o los valores
que aparecerán en la sección pérdidas y ganancias de la hoja de trabajo.
c) Firmas. - Como todo documento contable, debe llevar formas de quien lo elabora,
lo revisa y lo aprueba, o sea, el asistente, el contador y el gerente.
Clases de estado de Gestión.
Existen dos clases del Estado de Gestión, según las normas de contabilidad y la
CONASEV, se tiene:
a) Estado de Gestión por Naturaleza. - Tiene una presentación netamente

económica y participan las ventas, los ingresos operacionales y no operacionales,
las pérdidas operacionales y no operacionales, las participaciones, el impuesto a la
Renta y el Resultado del Ejercicio.
b) Estado de Gestión por Función. - Tiene una presentación netamente
administrativa, muestra los ingresos con sus respectivos costos con la finalidad de
mostrar los resultados operacionales y no operacionales.

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1. Libros Contables: Principales y Auxiliares

1. Libro de Inventarios y Balances.

El Libro de Inventarios y Balances, es un libro en el que se detallan los activos, pasivos

Para efectos tributarios, únicamente deben llevar el libro de Inventarios y Balances,

El libro diario es un libro contable en donde las empresas deben registrar

El propósito principal del libro diario es poder llevar un orden cronológico en la

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y el

4. Preparación del Balance de Comprobación.

El balance de comprobación llamado también balance de sumas y saldos, viene a ser

Uno de los principales objetivos del Balance de Comprobación es comprobar y/o

 Resumir la información del libro mayor en detalle.

El Balance de comprobación es importante, porque permite dar siempre un equilibrio

5. Preparación de la Hoja de Balance y/u Hoja de Trabajo .

Aunque no se considera un instrumento legal o válido para presentar en contabilidad, su

La hoja de trabajo contable está estructurada por desde 10 columnas como mínimo

7. Cierre de las cuentas del Libro Mayor.

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados

El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de

Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes

8. Registro en el Libro de Inventarios y Balances de:

- Estado de Situación Financiera Final.

El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa en una

Partes del Estado de Situación Financiera. - Se tiene las siguientes:

a) Encabezamiento: Formado por el nombre o razón social de la Empresa, nombre

Formas de presentación del Estado de Situación Financiera. - se puede presentar

a) En forma horizontal. - Se presentan, al lado izquierdo las cuentas del Activo y al

Partes del Estado de Gestión.

a) Encabezamiento. - Formado por la razón social o nombre de la empresa, el

EMPRESA COMERCIAL “CORONA S.R.L.”

Clases de estado de Gestión.

a) Estado de Gestión por Naturaleza. - Tiene una presentación netamente

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