Ley No_______ LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA Considerando I Que es necesario establecer una poltica tributaria que contribuya

a mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la productividad, las exportaciones, la generacin de empleo y un entorno favorable para la inversin. II Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administracin tributaria, simplificar el pago de los impuestos, racionalizar la exenciones y exoneraciones, reducir la evasin y ampliar la base tributaria. III Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad, generalidad, neutralidad y simplicidad. IV Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos jurdicos tributarios ajustados a las mejores prcticas internacionales. V Que la sociedad demanda mayores recursos pblicos para financiar el gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor crecimiento econmico como base para reducir an ms la pobreza. VI Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales organizaciones econmicas y sociales para configurar este nuevo sistema tributario.

En uso de sus facultades; HA DICTADO La siguiente: LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA TTULO PRELIMINAR Captulo nico Objeto y Principios Tributarios Artculo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su aplicacin, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto pblico. Artculo 2. Principios tributarios. Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributacin: 1. Legalidad; 2. Generalidad; 3. Equidad; 4. Suficiencia; 5. Neutralidad; y 6. Simplicidad. TTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Captulo I Disposiciones Generales Seccin I Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin Artculo 3. Creacin, naturaleza y materia imponible. Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: 1. Las rentas del trabajo; 2. Las rentas de las actividades econmicas; y 3. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital. Asimismo, grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. Artculo 4. mbito subjetivo de aplicacin. El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, sea cual fuere la

forma de organizacin que adopten y su medio de constitucin, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente. En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones, sern sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estar sujeto a retencin de parte del donante, transmitente o condonante, residente. Artculo 5. mbito territorial de aplicacin. El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense o provengan de sus vnculos econmicos con el exterior, de conformidad con la presente Ley. Artculo 6. Presuncin del valor de las transacciones. Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley. Seccin II Definiciones Artculo 7. Residente. Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: 1. Que permanezca en territorio nacional ms de ciento ochenta (180) das durante el ao calendario, an cuando no sea de forma continua; 2. Que su centro de inters econmico o principal se site en el pas, salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. No obstante, cuando el pas sea un paraso fiscal, la administracin tributaria nacional no admitir la validez del certificado, salvo prueba en contrario presentada por el interesado. 3. Tambin se consideran residentes: a. Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de: i. Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares nicaragenses; ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y funcionarios en servicio activo; o iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular. b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua, que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en misiones diplomticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad. Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurdicas, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, que se especifiquen en este Ttulo y que cumplan lo siguiente:

a. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua; b. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o c. Que tengan su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional. A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, entidad o colectividad y establecimiento permanente que se especifique en este Ttulo, tiene su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional, cuando en l se ejerzan la direccin, administracin y el control del conjunto de sus actividades. Artculo 8. Establecimiento permanente. Se define como establecimiento permanente: 1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad econmica, y comprende, entre otras: a. La sede central de direccin o administracin; b. Las sucursales; c. Las oficinas o representante; d. Las fbricas; e. Los talleres; y f. Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extraccin de recursos naturales. 2. Tambin comprende: a. Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las actividades de supervisin en conexin con los mismos, pero slo s la duracin de esa obra, proyecto o actividad de supervisin excedan de seis meses; y b. Servicios de consultora empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un perodo anual. 3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un agente independiente acte por cuenta de un contribuyente no residente, se considerar que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma: a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depsito de bienes o mercancas desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancas en nombre de la empresa. Artculo 9. Paraso fiscal. Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales: 1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idntica o anloga, sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades econmicas y rentas de capital; 2. Se entendern en todo caso como parasos fiscales, los Estados o territorios que hayan sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano que haga esas veces; y

3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr declarar como Estados o territorios no clasificados como parasos fiscales, los casos siguientes: a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble tributacin internacional que contenga clusula de intercambio de informacin o un convenio especfico de intercambio de informacin entre Administraciones Tributarias; y b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una autoridad de stos. Seccin III Definiciones de Rentas de Fuente Nicaragense y sus Vnculos Econmicos Artculo 10. Rentas de fuente nicaragense. Es renta de fuente nicaragense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas. Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo econmico de la presente Seccin, son rentas de fuente nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su caso quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente Ley. Artculo 11. Rentas del trabajo. Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems ingresos percibidos por razn del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeo y cualquier otra forma de remuneracin adicional. Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las caractersticas de los prrafos anteriores, entre otras, las siguientes: 1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razn del cargo, a los representantes nombrados en cargos de eleccin popular y a los miembros de otras instituciones pblicas; y 2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los rganos de administracin y dems miembros de otros rganos representativos de sociedades annimas y otros entes jurdicos. Artculo 12. Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragense. Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense las mencionadas en el artculo anterior, cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional.

Tambin se considera renta del trabajo de fuente nicaragense: 1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragense que sea retribuido por otro residente nicaragense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el pas; 2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al personal diplomtico y consular; 3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulacin de naves areas o martimas y de vehculos terrestres, siempre que tales naves o vehculos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el pas, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los pases entre los que se realice el trfico; y 4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que paguen o acrediten personas jurdicas, fideicomisos, entidades o colectividades residentes en el pas a miembros de sus directorios, consejos de administracin, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares, independientemente del territorio en donde acten o se renan estos rganos colegiados. Artculo 13. Rentas de actividades econmicas. Son rentas de actividades econmicas los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie, por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, siempre que stas se constituyan o se integren como rentas de actividades econmicas. Constituyen rentas de actividades econmicas las originadas en los sectores econmicos de: agricultura, ganadera, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construccin, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediacin financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios. Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas detalladas en el prrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros. Artculo 14. Vnculos econmicos de las rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense. Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente nicaragense las devengadas o percibidas en territorio nacional, sea con o sin establecimiento permanente: 1. La exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados desde territorio nicaragense, as como la exportacin de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua;

2. El servicio de transporte de personas o de mercancas desde territorio nicaragense al extranjero, independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes; 3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragense y el extranjero, independientemente del lugar de constitucin, residencia o domicilio de quienes presten los servicios; 4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que se presten desde el exterior , aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia fsica en territorio nicaragense; 5. Los servicios de intermediacin de ttulos valores y otros instrumentos financieros de fuentes nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragense; 6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y cualquier otra actividad relacionada con los mismos, realizados en territorio nicaragense por residentes o no residentes; 7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y cualquier otra donacin por parte de entes pblicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades econmicas; y 8. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor. Artculo 15. Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotacin o disposicin de activos bajo cualquier figura jurdica, tales como: enajenacin, cesin, permuta, remate, dacin o adjudicacin en pago, entre otras. Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue: 1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, enajenacin, traspaso, cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes: a. Terrenos; b. Edificios y construcciones; c. Plantaciones permanentes; d. Vehculos automotores, naves y aeronaves; e. Maquinaria y equipos fijos; y f. Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios por accesin. 2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como: a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie; b. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de: i. Crditos, con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor;

Depsitos de cualquier naturaleza y plazo; Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y iv. Prstamos de cualquier naturaleza. 3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as como por la constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalas. Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de uso de: a. Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y para la televisin; b. Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres comerciales, seales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de frmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias; c. Derechos sobre programas informticos; d. Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o cientficas; e. Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen; f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin de capitales; g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario; y h. Cualquier derecho similar a los anteriores. II. Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenacin de bienes, o cesin o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar. Artculo 16. Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense. Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense, las siguientes: I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes: A) Rentas 1. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragense; 2. Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del artculo anterior por participaciones en personas jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, residentes en el pas o derivados de la participacin en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes;

ii. iii.

3. Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del artculo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, residentes en el pas o por establecimientos permanentes de no residentes; 4. Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artculo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, residentes en territorio nicaragense o por establecimientos permanentes de no residentes; B) Ganancias y prdidas de capital 1. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en personas jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, de no residentes, cuyo activo est constituido, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio nicaragense; 2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o participaciones en personas jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades, fondos de inversin o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragense; 3. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones, ttulos o valores emitidos por personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades, fondos de inversin o un establecimiento permanente de no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragense; 4. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin o en general cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura jurdica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueo, de personas jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades, fondos de inversin o un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense; 5. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes inmuebles situados en territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo gratuito; 6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loteras, rifas, sorteos, bingos y similares; as como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas, medios de comunicacin y cualquier otro local o actividad, situados en el pas; y 7. La incorporacin al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio nicaragense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisin previa, tales como las adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros.

II. Tambin se considerarn rentas de capital y ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense, las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes, siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragense: A) Rentas 1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participacin en personas jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades, fondos de inversin o un establecimiento permanente de no residentes en el pas; 2. Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depsitos, prstamos de dinero, ttulos, bonos o de otros valores e instrumentos financieros, independientemente de la denominacin que le den las partes, as como otras rentas obtenidas por la cesin a terceros de capitales propios, pagados por personas o entidades no residentes en el pas; 3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurdicas, fideicomisos, entidades o colectividades, fondos de inversin o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragense; y 4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; B) Ganancias y prdidas de capital 1. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro ttulo que represente la participacin en el capital, de ttulos o valores, emitidos por personas o entidades no residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los ttulos o valores, situados fuera del territorio nicaragense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior; 2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; 3. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense; y 4. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la transmisin de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los mismos a ttulo gratuito. Captulo II Rentas del Trabajo Seccin I Materia Imponible y Hecho Generador Artculo 17. Materia imponible y hecho generador.

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El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. Artculo 18. Contribuyentes. Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo. Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta. Seccin II Exenciones Artculo 19. Exenciones objetivas. Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes: 1. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Cdigo del Trabajo; 2. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del Trabajo, otras leyes laborales o de la convencin colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses tambin quedarn exentas hasta un monto de trescientos cincuenta mil crdobas (C$350,000.00), cualquier excedente de este monto quedar gravado con la tarifa establecida en el artculo 23; 3. Los dems beneficios en especie derivados de la convencin colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores; 4. Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes de la seguridad social, tales como pensiones y jubilaciones; 5. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se encuentren regulados por leyes especiales; 6. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, o por daos fsicos o psicolgicos a las personas naturales; as como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o ingresos; 7. Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales como: viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de representacin y reembolsos de gastos, siempre que no constituyan una simulacin u ocultamiento de rentas; 8. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en representaciones diplomticas y consulares en territorio nicaragense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los

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nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneracin no est sujeta a un tributo anlogo en el pas de procedencia de la remuneracin; y 9. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera, y que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en la representacin oficial en territorio nicaragense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. Seccin III Base imponible Artculo 20. Base imponible. La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas en el artculo siguiente. La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido. La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta. Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. Artculo 21. Deducciones autorizadas. Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes deducciones: 1. Hasta cien mil crdobas (C$100,000.00) en concepto de gastos personales diversos, sin admisin de prueba alguna, durante el perodo fiscal; 2. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una deduccin soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educacin, salud y contratacin de servicios profesionales, hasta por un monto mximo incremental de cinco mil crdobas por ao (C$5,000.00) por los siguientes cuatro aos, hasta alcanzar un monto de veinte mil crdobas (C$20,000.00) en el ao 2017; 3. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regmenes de la Seguridad Social; y 4. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente. Seccin IV Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto Artculo 22. Perodo fiscal. El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Artculo 23. Tarifa.

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Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente: Estratos de Renta Neta Anual De C$ Hasta C$ Impuesto Porcentaje base aplicable C$ % 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% Sobre exceso de C$ 0.00 100,000.00 300,000.00 500,000.00

0.01 100,000.00 0.00 100,000.01 300,000.00 15,000.00 300,000.01 500,000.00 55,000.00 500,000.01 a ms 105,000.00

Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao, durante los cinco aos subsiguientes, a partir del ao 2016. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada nuevo perodo. Artculo 24. Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes. Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitiva de rentas del trabajo: 1. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de administracin, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares; y 2. Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes. Seccin V Gestin del Impuesto Artculo 25. Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto. Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes retenedores, incluyendo a las representaciones diplomticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener, organismos y misiones internacionales, estn obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de Rentas del Trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal completo exceda el monto mximo permitido para las deducciones establecidas en el artculo 21 de la presente ley, o su equivalente mensual; 2. Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal incompleto exceda del equivalente mensual al monto mximo permitido para las deducciones establecidas en el artculo 21 de la presente Ley; 3. Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables, debern hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual; y 4. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a ms tardar

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cuarenta y cinco (45) das despus de haber finalizado el perodo fiscal. En el Reglamento de la presente Ley se determinar la metodologa de clculo, as como el lugar, forma, plazos, documentacin y requisitos para presentar la declaracin por retenciones y enterarlas a la Administracin Tributaria. Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrn carcter de retenciones definitivas. Artculo 26. Responsabilidad solidaria. Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo, sern responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el articulo 137 del Cdigo Tributario. Artculo 27. Constancia de retenciones. El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas por la Administracin Tributaria y el IR retenido. Artculo 28. Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores. Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no debern presentar declaracin personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidas en el artculo 21, o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. Artculo 29. Obligacin de liquidar, declarar y pagar. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o ms empleadores, y que en conjunto exceda la deduccin autorizada por gastos personales, establecida en el artculo 21 de la presente Ley, debern presentar declaracin anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidacin, declaracin y pago se realizar ante la Administracin Tributaria despus de noventa (90) das de haber finalizado el perodo fiscal. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artculo 21, o a reclamar saldo a favor para devolucin, acreditacin o compensacin, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos, debern presentar declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo anterior. Captulo III Renta de Actividades Econmicas Seccin I Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes Artculo 30. Materia imponible y hecho generador imponible. El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava las rentas de actividades econmicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.

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Artculo 31. Contribuyentes. Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomiso, entidades, colectividades y fondos de inversin, residentes, as como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades econmicas. Seccin II Exenciones Artculo 32. Exenciones subjetivas. Se encuentran exentos del pago del IR de actividades econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional; 2. Los Poderes del Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales autnomos, entes autnomos y descentralizados, y dems organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; 3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos; 4. Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores, partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia social, Comunidades Indgenas, asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica. Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente exclusivamente de tales actividades no estarn exentas del pago de este impuesto; 5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas menores o iguales a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) anuales; y 6. Las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, siempre que exista reciprocidad. Artculo 33. Condiciones para las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas, se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin: 1. La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin de efectuar las retenciones correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas, debern informar mensualmente a la Administracin Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas; 2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades no estar exenta del pago de este impuesto;

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3. La exencin no implica que a los sujetos no se les efecte fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y 4. Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto, tales como: inscribirse, presentar la declaracin, efectuar retenciones, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Cdigo Tributario. Artculo 34. Exclusiones de rentas. Estn excluidas del IR de actividades econmicas: 1. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital devengadas o percibidas, que se gravarn separadamente conforme el Captulo IV Ttulo I de la presente Ley, cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable; 2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, as como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o ingresos; y 3. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en el pas, as como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin. No obstante, constituir renta gravable, en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del pas y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, as como gastos de transporte y seguro en el puerto de destino del pas. La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el artculo 38 de la presente Ley. Seccin III Base Imponible y su Determinacin Artculo 35. Base imponible y su determinacin. La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley. Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en concordancia con lo establecido en el artculo 160 del Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, en lo pertinente. La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes, es la renta bruta. La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), se determinar como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o flujo

Comentario [I1]: Es necesario?

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de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciacin ser de deduccin inmediata, conllevando a depreciacin total en el momento en que ocurra la adquisicin. Artculo 36. Renta bruta. Constituye renta bruta: 1. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el perodo fiscal de cualquier fuente nicaragense proveniente de las rentas de actividades econmicas; y 2. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no. En caso de actividades econmicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta bruta ser el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Artculo 37. Exclusiones de la renta bruta. No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta, aun cuando fuesen de fuente nicaragense: 1. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie; 2. Los dividendos y cualquiera otra distribucin de utilidades, pagadas o acreditadas a personas naturales y jurdicas, as como las ganancias de capital derivadas de la transmisin de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de que se le aplique la retencin definitiva de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital estipulada en el artculo 89 de la presente Ley; y 3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la presente Ley, las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades econmicas. Artculo 38. Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, como rentas de actividades econmicas. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital que estn gravadas separadamente, se integrarn como rentas de actividades econmicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades econmicas. En este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes, debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades econmicas. Artculo 39. Costos y gastos deducibles. Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estn registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes.

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Entres otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes: 1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto; 2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de servicios; 3. Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas para tal efecto; 4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios personales prestados en forma efectiva; 5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los trabajadores con cualquiera de sus regmenes; 6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos, siempre que, de acuerdo con poltica de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicacin general; 7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el perodo fiscal; 8. Las cantidades que se paguen a los trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo con polticas de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones; 9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, convenios colectivos y dems leyes; 10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de personas con discapacidad; 11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal son realizadas o no, en su caso. En actividades econmicas de compraventa de moneda extranjera, la deduccin ser por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera; 12. Las cuotas de depreciacin para compensar el uso, desgaste, deterioro u obsolescencia econmica, funcional o tecnolgica de los bienes productores de rentas gravadas, propiedad del contribuyente, as como la cuota de depreciacin tanto de las mejoras con carcter permanente como de las revaluaciones; 13. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos diferidos; 14. El IVA y el ISC que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos, en cuyo caso formaran parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. En su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y funcin del bien o derecho, la deduccin se producir al ritmo de la depreciacin o amortizacin de los bienes o derechos que generaron esos impuestos; 15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carcter financiero, causados o pagados durante el ao gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones de deduccin de intereses establecida en el Artculo 48 de la presente Ley;

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16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto, por transferencias a ttulo gratuito, o donaciones, efectuadas a favor de: a. El Estado, sus instituciones y los municipios; b. La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos; c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas, educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, que tengan personalidad jurdica sin fines de lucro; d. Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin, fomento y conservacin del ambiente; e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley No. 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y f. Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por desastres naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro; 17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo 43 de esta Ley; 18. Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas; 19. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. No obstante, el valor de la provisin acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artculo, se aplicar contra estas prdidas, cuando corresponda; 20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes. 21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, crditos e inversiones de alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin establecida en las normas prudenciales de evaluacin y clasificacin de activos que dicte las entidades supervisoras legalmente constituidas; 22. Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales de administracin de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoracin establecidas en la presente Ley; 23. El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes, primas de seguro, y dems erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero; 24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas; y 25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como poltica comercial para la produccin o generacin de las rentas gravables. Artculo 40. Deducciones en donaciones recibidas. Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley, slo sern deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada, as

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como las cargas o gravmenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor. Artculo 41. Ajustes a la deducibilidad. Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los ajustes siguientes, cuando corresponda: 1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan derecho a la deduccin y rentas no gravadas o exentas o que estn sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades econmicas que no dan ese derecho, solamente podr deducirse de su renta gravable la proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos; 2. Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la produccin de rentas gravadas de actividades econmicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la proporcin que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y 3. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de cualquier combinacin de los mismos, se les permitir deducir para la determinacin de su renta neta, el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemticas y tcnicas, y las que se dispongan a prevenir devoluciones de plizas an no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. Artculo 42. Requisitos de las deducciones. La deduccin de los costos y gastos mencionados en el Artculo 39 de la presente Ley ser aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos: 1. Que se hubiere efectuado la retencin y no se haya enterado el pago a la Administracin Tributaria, el gasto ser deducible en el perodo fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones; y 2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. Artculo 43. Costos y gastos no deducibles. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al realizar el clculo de la renta neta, no sern deducibles los costos o gastos siguientes: 1. Los costos o gastos que no se refieran al perodo fiscal que se liquida, salvo los establecido en el numeral 3 de este artculo; 2. Los impuestos ocasionados en el exterior; 3. Los costos o gastos sobre los que se est obligado a realizar una retencin y habindola realizado no se haya pagado o enterado a la Administracin Tributaria. En este caso los costos y gastos sern deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el pago o entero de la retencin respectiva a la Administracin Tributaria; 4. Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares que no estn considerados en la convencin colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores;

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5. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; 6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades econmicas; 7. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente; 8. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, as como de los socios, consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas; 9. El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece; 10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldos y tierras que no se exploten; 11. Los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal, incluyendo el INSS, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto; 12. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social; 13. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones; 14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas; 15. Los que representen una retribucin de los fondos propios, como la distribucin de dividendos o cualquier otra distribucin de utilidades o excedentes; 16. Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de las provisiones por indemnizaciones sealadas taxativamente en el Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artculo 39 de la presente Ley; 17. Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del artculo 39 de la presente Ley; 18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros; 19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones; y 20. Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la obtencin de rentas gravables. Artculo 44. Valuacin de inventarios y costo de ventas. Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible, el contribuyente deber valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisicin o precio de mercado, cualquiera que sea menor. Para la determinacin del costo de los bienes y servicios producidos, el contribuyente podr escoger cualquiera de estos mtodos siguientes: 1. Costo promedio; 2. Primera entrada, primera salida; y 3. Ultima entrada, primera salida. La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos de valuacin de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. El

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mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga autorizacin por escrito de la Administracin Tributaria. Artculo 45. Sistemas de depreciacin y amortizacin. Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, se aplicarn de la siguiente forma: 1. En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado en el nmero de aos de vida til de dichos activos; 2. En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarn activos fijos del arrendador y se aplicar lo dispuesto en el numeral uno del presente artculo. En caso de ejercerse la opcin de compra, el costo de adquisicin del adquirente se depreciar conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artculo, en correspondencia con el numeral 23 del artculo 39; 3. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente deducir la nueva cuota de depreciacin en un plazo correspondiente a la extensin de la vida til del activo; 4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de depreciacin acelerada de los activos. En caso que no sean identificables los activos empleados y relacionados con la produccin de bienes exportables, la cuota de depreciacin acelerada corresponder nicamente al valor del activo que resulte de aplicar la proporcin del valor de ingresos por exportacin del ao gravable entre el total de ingresos. Los contribuyentes debern llevar un registro autorizado por la Administracin Tributaria, detallando las cuotas de depreciacin, las que slo podrn ser variadas por el contribuyente con previa autorizacin de la Administracin Tributaria; 5. Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciacin total, se deducir una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien, o al saldo por amortizar, en su caso; 6. Los activos intangibles se amortizarn en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del activo. En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente, se amortizarn conforme su pago; 7. Los gastos de instalacin, organizacin y preoperativos, sern amortizables en un perodo de tres aos, a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles; y 8. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn durante el plazo del contrato de arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de amortizacin ser el de la vida til estimada de la mejora. Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn las cuotas de depreciacin o amortizacin por el mtodo de lnea recta, conforme lo establece el numeral 1 de este artculo. Artculo 46. Renta neta negativa y traspaso de prdidas. Para los efectos de calcular la renta de actividades econmicas del perodo, se permitir la deduccin de prdidas de perodos anteriores, conforme las siguientes regulaciones:

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1. Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 59 y 60 de la presente Ley, en todo caso, se autoriza, para efectos de la determinacin de la renta neta, y el correspondiente clculo del IR, la deduccin de las prdidas sufridas en el perodo fiscal, hasta los tres perodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan; 2. Las prdidas ocasionadas durante un perodo de exencin, o beneficio fiscal, no podrn trasladarse a los perodos en que desaparezca esta exencin o beneficio; y 3. Las prdidas sufridas en un ao gravable se deducirn separadamente de las prdidas sufridas en otros aos gravables anteriores o posteriores, por ser las mismas independientes entre s para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. Seccin IV Reglas Especiales de Valoracin Artculo 47. Regulaciones sobre precios de transferencia. La valoracin de las operaciones comerciales y financieras que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran reguladas en el Captulo V del Ttulo I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades econmicas. Artculo 48. Deduccin mxima de intereses. Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contradas para generar renta gravable de actividades econmicas, sern deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de inters activa promedio de la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si fuera fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta limitacin los prstamos que realizan las Instituciones Financieras reguladas o no por las autoridades competentes. Quedan exceptuadas de esta disposicin, las instituciones financieras sometidas o no a la supervisin y vigilancia de la autoridad competente. Artculo 49. Operaciones con parasos fiscales. Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraso fiscal, estn sujetos a una alcuota de retencin definitiva del diecisiete por ciento (17%). Seccin V Perodo Fiscal y Retencin Artculo 50. Perodo fiscal. El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. La Administracin Tributaria podr autorizar perodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente. El perodo fiscal no podr exceder de doce meses. Artculo 51. Retencin definitiva a no residentes.

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Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente. Seccin VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones Artculo 52. Alcuotas del IR. La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades econmicas, ser del treinta por ciento (30%). Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por ao, a partir del ao 2016 por los siguientes cinco aos, paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Acuerdo Ministerial publicar treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal la nueva alcuota vigente para cada nuevo perodo. Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn y pagarn el IR aplicndole a la renta neta la siguiente tarifa: Estratos de Renta Neta Anual De C$ 0.01 100,000.01 300,000,01 500,000.01 Hasta C$ 100,000.00 300,000,00 500,000.00 a ms Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%) 15% 20% 25% 30%

Artculo 53. Alcuotas de retencin definitiva a no residentes Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas naturales y jurdicas no residentes, son: 1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros; 2. Del tres por ciento (3%) sobre: a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo; b. Transporte martimo y areo; y c. Comunicaciones telefnicas internacionales; y 3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades econmicas. Artculo 54. IR anual. El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alcuota del impuesto.

Artculo 55. IR a pagar. El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mnimo definitivo establecido en el artculo 61 de la presente Ley. Artculo 56. Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
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El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Las retenciones aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes, son de carcter definitivo. Artculo 57. Determinacin y liquidacin. El IR de rentas de actividades econmicas, ser determinado y liquidado anualmente en la declaracin del contribuyente de cada perodo fiscal. Seccin VII Pago Mnimo Definitivo del IR Artculo 58. Contribuyentes y hecho generador. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas, con excepcin de los contribuyentes no residentes, estn sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota respectiva a la renta neta de dichas actividades. Artculo 59. Excepciones. Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo: 1. Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3) aos de inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes; 2. Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado; 3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos. El MHCP en coordinacin con el MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso, determinarn los perodos de maduracin del negocio; 4. Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o de negocios, que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administracin Tributaria su condicin de inactividad; 5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpiera sus actividades econmicas o de negocio; 6. Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados; 7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades econmicas; y 8. Los contribuyentes que presenten un IR inferior al pago mnimo definitivo, hasta por un mximo de dos (2) aos cada cinco (5) aos, con la autorizacin previa de la Administracin Tributaria, y que cumplan con las siguientes condiciones: a. Realicen actividades de produccin vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la poblacin; y

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b. Enteren un anticipo del treinta por ciento (30%) a cuenta del IR anual sobre sus utilidades mensuales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Los contribuyentes que gocen de exencin del pago mnimo definitivo, no podrn compensar las prdidas ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la presente Ley, contra las rentas de perodos fiscales subsiguientes. Artculo 60. No afectacin del pago mnimo. En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos anteriores podr afectar el monto de pago mnimo definitivo cuando ste sea mayor que el IR anual.

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Artculo 61. Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo. La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual del contribuyente y su alcuota es el uno por ciento (1.0%). Artculo 62. Determinacin del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota del uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago mnimo definitivo anual se acreditarn las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los crditos tributarios a su favor. Artculo 63. Formas de entero del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1.0%) de la renta bruta, del que son acreditable las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes, crditos tributarios autorizados por la Administracin Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a favor, ste se podr aplicar a los meses subsiguientes o, en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente perodo fiscal. En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas ltimas rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o margen de comercializacin obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual. Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las Instituciones Financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual. Los contribuyentes referidos en el numeral 8 del artculo 59, a quienes se les autorice la excepcin del pago mnimo definitivo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual, debern enterar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales durante los perodos fiscales de suspensin autorizados, una vez concluido el perodo de suspensin el contribuyente deber aplicar el mecanismo del prrafo anterior, para anticipar su pago mnimo definitivo. Artculo 64. Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo. El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la misma declaracin del IR de rentas de actividades econmicas del perodo fiscal correspondiente. Seccin VIII Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y Prescripcin. Artculo 65. Acreditaciones y saldo a pagar.

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El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones: 1. Anticipos pagados; 2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y 3. Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas por la presente Ley, la legislacin vigente y la Administracin Tributaria. No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades econmicas, conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley. El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a ms tardar en la fecha prevista para presentar la declaracin del IR de rentas de actividades econmicas, establecidas en el artculo 69 de esta Ley. Artculo 66. Compensacin, saldo a favor y devolucin. En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan el importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina, el contribuyente podr aplicarlo como crdito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Si despus de cualquier compensacin resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta das hbiles posteriores a la fecha de la primera devolucin. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario. Artculo 67. Solidaridad por no efectuar la retencin. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarn las sanciones contempladas en el Cdigo Tributario. Artculo 68. Prescripcin de la acreditacin, compensacin y devolucin. Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un anticipo en la declaracin correspondiente, el contribuyente podr acreditarlas dentro del plazo de prescripcin. Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los casos de compensacin y devolucin de saldos a favor.

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Seccin IX Obligaciones y Gestin del Impuesto Subseccin I Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener Artculo 69. Obligacin de declarar y pagar. Los contribuyentes estn obligados a: 1. Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la finalizacin del perodo fiscal, la declaracin de sus rentas devengadas o percibidas durante el perodo fiscal, y a pagar simultneamente la deuda tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta obligacin es exigible an cuando se est exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que pagar, como resultado de renta neta negativa, con excepcin de los contribuyente que se encuentren sujetos a regmenes simplificados; 2. Utilizar los medios que determine la Administracin Tributaria para presentar las declaraciones; 3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que sean pertinentes a su actividad econmica, de conformidad con el Cdigo Tributario; y 4. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar. Artculo 70. Sujetos obligados a realizar anticipos. Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual: 1. Las personas jurdicas en general y los no residentes con establecimiento permanente; 2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y 3. Las personas naturales que determine la Administracin Tributaria. Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el artculo 32 de la presente Ley. Artculo 71. Sujetos obligados a realizar retenciones. Estn obligados a realizar retenciones: 1. El Estado, sus instituciones y dems empresas y organismos estatales; 2. Las personas jurdicas; 3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; 4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento permanente; y 5. Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria; Los agentes realizadas. retenedores debern emitir constancia de las retenciones

Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales.

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Sub seccin II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Artculo 72. Obligaciones contables y formales de los contribuyentes. Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems obligaciones establecidas en la Ley No. 562 Cdigo Tributario, los contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin establecimiento permanente, estn obligados a: 1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal, firmados por los representantes de la empresa. 2. Presentar declaraciones por medios electrnicos, en los casos que determine la Administracin Tributaria; 3. Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de fiscalizacin, el detalle de los mrgenes de comercializacin y lista de precios que sustenten sus rentas; y 4. Presentar cuando la Administracin Tributaria lo requiera, toda la documentacin de soporte de cualquier tipo de crdito fiscal. La Administracin Tributaria podr autorizar registros simplificados de ingresos y gastos a los contribuyentes que ejerzan las profesiones, artes y oficios. Artculo 73. Representantes de establecimientos permanentes. Los contribuyentes no residentes estn obligados a nombrar un representante residente en el pas ante la Administracin Tributaria, cuando operen por medio de un establecimiento permanente. Captulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital Seccin I Materia Imponible y Hecho Generador Artculo 74. Materia imponible y hecho generador. El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo, grava las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital realizadas, que provengan de activos, bienes o derechos del contribuyente. Artculo 75. Realizacin del hecho generador. El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, se realiza en el momento que: 1. Se originen o se perciban las rentas de capital; 2. Se produzca la transmisin o enajenacin de los activos, bienes o cesin de derechos del contribuyente, para las ganancias de capital, as como las provenientes de los aportes por constitucin o aumento de capital; 3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragense o que se deposite en entidades financieras residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con vnculos econmicos con la rentas de fuente nicaragense, reguladas por el artculo 14 de la presente Ley; y

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4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades econmicas, segn el artculo 38 de la presente Ley. Seccin II Contribuyentes y Exenciones Artculo 76. Contribuyentes. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades, colectividades y fondos de inversin, as como las personas o entidades no residentes, tanto si operan con o sin establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. En el caso de transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser el adquirente o donatario. En el caso de transmisiones de fideicomisos a terceros, el contribuyente ser el fideicomiso; y en el caso de transmisiones de fideicomisos a fideicomitentes, el contribuyente ser este ltimo. Artculo 77. Exenciones subjetivas. Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua; 2. El Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; y 3. Las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, as como las misiones y organismos internacionales. Artculo 78. Condiciones para las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, estarn sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin. 1. La exencin no implica que los sujetos estn exentos de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y 2. Las dems obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto, tales como: presentar la declaracin, efectuar retenciones, suministrar la informacin y cualquier otra que determine el Cdigo Tributario. Artculo 79. Exenciones objetivas. Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, las rentas o ganancias siguientes: 1. Las provenientes de ttulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del ao 2009; 2. Las que se integren como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculos 38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Captulo; 3. Las ganancias de capital originadas por fusin o absorcin de sociedades;

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4. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el transmitente, con ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; 5. Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el donatario, con ocasin de las donaciones referidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; 6. Los actos constitutivos de propiedad fideicomiciaria legales; 7. Las ganancias de capital que se generan con ocasin de las donaciones establecidas en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley; 8. Los premios, en dinero o en especie provenientes de loteras, en montos menores o iguales a los cincuenta mil crdobas (C$50,000.00); y 9. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos, salas de juegos y cualquier otro local, as como los premios en dinero o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos menores de veinticinco mil crdobas (C$25,000.00). Seccin III Determinacin de las Bases Imponibles Subseccin I Base Imponible de las Rentas de Capital Artculo 80. Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que se determina restndole a la renta bruta las deducciones autorizadas en este artculo. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. Para las deducciones autorizadas, el contribuyente aplicar una deduccin nica del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin. Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Artculo 81. Base imponible de las rentas de capital mobiliario. La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que se determina restndole a la renta bruta las deducciones autorizadas en este artculo. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. Para las deducciones autorizadas, el contribuyente aplicar una deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles est constituida por la renta bruta, representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposicin del

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contribuyente, sin administirse ninguna deduccin. Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Subseccin II Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital Artculo 82. Base imponible de las ganancias y prdidas de capital. La base imponible de las ganancias y prdidas de capital es: 1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia entre el valor de transmisin y su costo de adquisicin; y 2. En los dems casos, el valor total o proporcional percibido. Artculo 83. Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es: 1. El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la base imponible, est formado por: a) El importe total pagado por la adquisicin; b) El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la adquisicin, cuando corresponda, excluidos los intereses de la financiacin ajena, que hayan sido satisfechos por el adquirente; De este costo se deducirn las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme lo dispuesto en el artculo 39 de la presente Ley, aplicadas antes de efectuarse la transmisin o enajenacin; y c) El costo de adquisicin a que se refiere este numeral, se actualizar con base en las variaciones del tipo de cambio oficial del crdoba con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el Banco Central de Nicaragua. La actualizacin se aplicar de la siguiente manera: i. Sobre los importes a que se refieren los literales a) y b) de este numeral, atendiendo al perodo en que se hayan realizado; y ii. Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al perodo que correspondan. 2. El valor de transmisin ser el monto percibido por el transmitente o enajenante, siempre que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso, prevalecer este ltimo. De este valor se deducirn los costos de adquisicin y gastos inherentes a la transmisin o enajenacin, en cuanto estn a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los bienes sujetos a inscripcin ante una oficina pblica, la valoracin se realizar tomando el precio de venta estipulado en la escritura pblica o el valor del avalo catastral, el que sea mayor. El IR no ser deducible para determinar su base imponible; y 3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podr aplicar la alcuota de retencin establecida en el artculo 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido,

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siguiendo las reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de este artculo. Artculo 84. Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito. Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de capital corresponder al valor total de la transmisin al precio de mercado, deducindose los gastos inherentes a la transmisin. Seccin IV Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador Artculo 85. Perodo fiscal indeterminado. Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el artculo 87 de la presente Ley, excepto cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la presente Ley. Artculo 86. Compensacin y diferimiento de prdidas. Cuando el contribuyente presente prdidas de capital, podr solicitar su compensacin, con ganancias del perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de la Administracin Tributaria. Si el resultado de la compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se podrn diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres perodos fiscales siguientes. Su traslado y compensacin no sern acumulativos, sino de forma separada e independiente. Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente. Seccin V Deuda Tributaria Artculo 87. Alcuota del impuesto. La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital es: 1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos de fideicomisos al fideicomitente o a terceros; y 2. Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes. En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se aplicarn las siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital: Valor del Bien US$ De Hasta 0.01 50,000.00 50,000.01 100,000.00 Porcentaje aplicable 1.00% 2.00%

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100,000.01 200.000.00 200.000.01 A ms

3.00% 4.00%

Artculo 88. IR a pagar. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las alcuotas del impuesto a la base imponible. Seccin VI Gestin del Impuesto Artculo 89. Retencin definitiva. El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas a la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. Artculo 90. Sujetos obligados a realizar retenciones. Estn obligados a realizar retenciones: 1. El Estado, sus Instituciones y dems empresas y organismos estatales; 2. Las personas jurdicas; 3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; 4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragense con establecimiento permanente; y 5. Las personas naturales y los que determine la Administracin Tributaria. Los agentes realizadas. retenedores debern emitir constancia de las retenciones

Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, y las misiones y organismos internacionales. Artculo 91. Declaracin, liquidacin y pago. Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administracin Tributaria el monto de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisin de bienes que deban registrarse ante una oficina pblica, liquidarn, declararn y pagarn el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) das posterior al entero de la retencin. Artculo 92. Rentas no sujetas a retencin. No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital siguientes:

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1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisin del ente regulador correspondiente; y 2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. Captulo V Precios de Transferencia Artculo 93. Regla general. Las operaciones comerciales y financieras que se realicen entre partes relacionadas, as como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, sern valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. Artculo 94. Partes relacionadas. 1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas: a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto; b. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de participacin en el capital social o los derechos de voto de ambas personas; y c. Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisin. Se entender que, dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisin si una de ellas es socio o partcipe de la otra y se encuentra en relacin con sta en alguna de las siguientes situaciones: i. Posea la mayora de los derechos de voto; ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayora de los miembros del rgano de administracin; iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayora de los derechos de voto; iv. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayora de los miembros del rgano de administracin; y v. La mayora de los miembros del rgano de administracin de la sociedad dominada sean miembros del rgano de administracin o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por sta. Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisin respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal c, todas estas sociedades integrarn una unidad de decisin. 2. A los efectos del numeral 1, tambin se considera que una persona fsica posee una participacin en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participacin, directa o indirectamente, corresponde al cnyuge o persona unida por relacin de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. 3. Tambin se considerarn partes relacionadas:

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a. En un contrato de colaboracin empresarial o un contrato de asociacin en participacin cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en ms del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociacin; b. Una persona residente en el pas y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero; c. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el pas de una entidad residente en el exterior y esta ltima; d. Una persona residente en el pas y sus establecimientos permanentes en el extranjero; y e. Un establecimiento permanente situado en el pas y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada. Artculo 95. mbito objetivo de aplicacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente Ley, las disposiciones de esta subseccin alcanzan cualquier operacin que se realice entre partes relacionadas, entre un residente y un no residente, y entre un residente y aquellos que operen en rgimen de zona franca, y tengan efectos en la determinacin de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operacin o en los siguientes. Artculo 96. Principio de libre competencia. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarn por el precio o monto que habran acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y prdidas del capital. El valor as determinado, deber reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente. Artculo 97. Facultades de la Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades: 1. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoracin acordada entre las partes resultare en una menor tributacin en el pas o un diferimiento en el pago del impuesto. Los ajustes as determinados sern debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos sern recurribles dentro de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario. 2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin con el resto de partes relacionadas residentes en el pas; 3. En el caso de importaciones de mercancas, comprobar conjuntamente con la Administracin Aduanera el valor de transaccin, manteniendo cada una sus respectivas competencias; y 4. Respetar las operaciones efectuadas por el contribuyente; sin embargo, queda facultada para recalificar la operacin de acuerdo con su verdadera naturaleza si comprobare que la realidad econmica de la operacin difiere de su forma jurdica, o que los acuerdos relativos a una

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operacin, valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieran adoptado empresas independientes y la estructura de aqulla, tal como se presenta, le impida determinar el precio de transferencia apropiado. Artculo 98. Principio de la realidad econmica. La Administracin Tributaria respetar las operaciones efectuadas por el contribuyente; sin embargo queda facultada para recalificar la operacin atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad econmica de la operacin difiere de la forma jurdica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operacin, valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan impide a la Administracin Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado. Artculo 99. Anlisis de comparabilidad. A los efectos de determinar el precio o monto que se habran acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia, se compararn las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes. Slo se podrn comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron. Toda la informacin suministrada por el contribuyente, deber ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administracin Tributaria lleve a cabo dichos estudios y ser manejada como tal para todos los efectos. Dos o ms operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias econmicas, del sector al que pertenezcan, o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operacin o, cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. Para determinar si dos o ms operaciones son comparables se tendrn respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean econmicamente relevantes: a. Las caractersticas especficas de los bienes o servicios objeto de la operacin; b. Las funciones asumidas por las partes en relacin con las operaciones objeto de anlisis identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios y ponderando, en su caso, los activos utilizados; c. Los trminos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante; d. Las caractersticas de los mercados de cada una de las partes, de las partes de unidad de decisin u otros factores econmicos que puedan afectar a las operaciones; tales como factores internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crdito, condiciones de envo, factores polticos, incentivos a la exportacin, tratados de

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doble imposicin, necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y e. Las estrategias comerciales, tales como las polticas de penetracin, estrategas de ventas, permanencia o ampliacin de mercados as como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto. El anlisis de comparabilidad as determinado y la informacin sobre las operaciones comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente, determinarn el mtodo de valoracin ms adecuado en cada caso. Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica naturaleza y en las mismas circunstancias, podr agruparlas para efectuar el anlisis de comparabilidad siempre que con dicha agrupacin se respete el principio de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o ms operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre s o sean tan continas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente.

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Artculo 100. Mtodos para aplicar el principio de libre competencia. 1. Para la determinacin del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado, se aplicar alguno de los siguientes mtodos: a. Mtodo del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operacin entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una operacin entre personas independientes en circunstancias comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operacin. b. Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisicin o costo de produccin de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. c. Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas. 2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de informacin no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los mtodos del numeral 1, se aplicar alguno de los mtodos descritos en este numeral. a. Mtodo de la particin de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado comn derivado de dicha operacin u operaciones. Esta asignacin se har en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se podrn considerar los activos, ventas, gastos, costos especficos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo. Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los mtodos anteriores una utilidad mnima a cada parte en base a las funciones realizadas, el mtodo de particin de utilidades se aplicar sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignacin. La utilidad residual se asignar en atencin a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito

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personas independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el prrafo anterior. b. Mtodo del margen neto de la transaccin: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su defecto, terceros habran obtenido en operaciones idnticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se calcular sobre costos, ventas o la variable que resulte ms adecuada en funcin de las caractersticas de las operaciones. 3. Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el principio de libre competencia, en funcin de lo dispuesto en este artculo y de las circunstancias especficas del caso. Artculo 101. Tratamiento especfico aplicable a servicios entre partes relacionadas. Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los servicios de direccin, legales, o contables, financieros, tcnicos o cualesquiera otros se valorarn de acuerdo con los criterios establecidos en esta Sub seccin. La deduccin de dichos gastos estar condicionada, adems de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario. Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas, y siempre que sea posible la individualizacin del servicio recibido o la cuantificacin de los elementos determinantes de su remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al destinatario. Si no fuera posible la individualizacin, la contraprestacin total se distribuir entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio cuando el mtodo de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las circunstancias en que ste se preste as como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios. Artculo 102. Acuerdos de precios por anticipado. Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas con carcter previo a su realizacin, la Administracin Tributaria podr establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las normas siguientes: 1. Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin Tributaria que determine la valoracin de las operaciones entre personas relacionadas con carcter previo a la realizacin de stas. Dicha solicitud se acompaar de una propuesta del contribuyente que se fundamentar en el valor que habran convenido partes independientes en operaciones similares;

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2. Ser competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de transferencia; 3. La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar o modificar la propuesta con la aceptacin del contribuyente. Su resolucin no ser recurrible; 4. Este acuerdo surtir efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendr validez durante los perodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro perodos impositivos siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podr determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del perodo impositivo en curso; y 5. La propuesta a que se refiere este artculo podr entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligacin de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3. Artculo 103. Informacin y documentacin. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del IR, la informacin, los documentos y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el contribuyente, a requerimiento de las Administracin Tributaria, deber aportar aquella documentacin e informacin. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la facultad de las Administracin Tributaria de solicitar informacin adicional, para lo cual podr conceder un plazo de hasta noventa (90) das cuando proceda. Artculo 104. Principios generales. 1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaracin del Impuesto, la informacin y el anlisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. 2. No obstante, el contribuyente slo deber aportar la documentacin establecida en esta seccin, a requerimiento de la Administracin tributaria, dentro del plazo de cuarenta y cinco das desde la recepcin del requerimiento. Dicha obligacin se establece sin perjuicio de la facultad de la Administracin tributaria de solicitar aquella informacin adicional que en el curso de las actuaciones de auditora considere necesaria para el ejercicio de sus funciones. 3. La informacin o documentacin a que se refiere esta seccin deber elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones. Deber incluir, en todo caso, la informacin que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoracin de las operaciones entre entidades relacionadas y estar formada por: a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente. b. La relativa al contribuyente. A los efectos de esta seccin, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen actividades econmicas entre s.

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4. Se podr incluir en la declaracin tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas, as como su naturaleza u otra informacin relevante, en los trminos que disponga la misma. Artculo 105. Informacin y documentacin relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente. La informacin y documentacin relativa al grupo a que se refiere el artculo 16, II ser exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades econmicas entre s y comprende: a. Descripcin general de la estructura organizativa, jurdica y operativa del grupo, as como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificacin de las personas que, dentro del grupo, realicen operaciones que afecten a las del contribuyente. b. Descripcin general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente. c. Descripcin general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo cualquier cambio respecto del perodo anterior. d. Una relacin de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y dems activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas, as como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilizacin. e. Una descripcin de la poltica del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o, en su defecto, la descripcin del mtodo o mtodos utilizados en las distintas operaciones. f. Relacin de los contratos de prestacin de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no sindolo, le afecten directamente. g. Relacin de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en relacin con las operaciones descritas. h. Memoria del grupo o informe anual equivalente. Artculo 106. Otras obligaciones del contribuyente. 1. La documentacin especfica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artculo 94 y comprende: a. Identificacin completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo. b. Descripcin detallada de la naturaleza, caractersticas e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicacin del mtodo o mtodos de valoracin empleados. En el caso de servicios, se incluir una descripcin de los mismos con identificacin de los distintos servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el mtodo de valoracin acordado y su cuantificacin, as como, en su caso, la forma de reparto entre las partes. c. Anlisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 99. d. Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos as como su procedimiento de aplicacin y la especificacin del valor o intervalo de valores que el

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contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones. 2. La documentacin referida en este artculo podr presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artculo. TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Captulo I Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas Artculo 107. Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito de aplicacin. Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes: 1. Enajenacin de bienes; 2. Importacin e internacin de bienes; 3. Exportacin de bienes y servicios; y 4. Prestacin de servicios y uso o goce de bienes. Artculo 108. Naturaleza. El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor agregado. Artculo 109. Alcuotas. La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes de produccin nacional y de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicar una alcuota del cero por ciento (0%). Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por ciento (0%), se considera exportacin la salida del territorio aduanero nacional de las mercancas de produccin nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes.

Captulo II Sujetos Pasivos y Exentos Artculo 110. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades o colectividades, as como los

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establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aqu indicados. Se incluyen en esta disposicin, el Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, cuando stos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relacin con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho pblico. Artculo 111. Sujetos exentos. Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artculo 290 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia; 2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban; 3. Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica; 4. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; 5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense; 6. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos; 7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico; 8. Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y 9. Las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones.

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Artculo 112. Condiciones de las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes: 1. Cuando realicen habitualmente actividades econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarn exentos del pago de este impuesto; 2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y 3. Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley. Captulo III Determinacin del IVA Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Artculo 113. Tcnica del impuesto. El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados, mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se establece. Artculo 114. Traslacin o dbito fiscal. El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieran los bienes, reciban los servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistir en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas. El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del responsable recaudador. El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales. Artculo 115. Autoretencin. Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente, que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar una autoretencin por el impuesto causado.

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Artculo 116. Crdito Fiscal. Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que ste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por ciento (0%). El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de construccin, reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a travs de notas de crditos, personalsimas e intransferibles, que sern emitidas por la Tesorera General de la Repblica, por el valor del impuesto. En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades econmicas. Artculo 117. Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley, el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importacin e internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. Artculo 118. Requisitos de la acreditacin. Para que el IVA sea acreditable, se requiere: 1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%); 2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y 3. Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la Administracin Tributaria autorizare formas distintas de acreditacin para casos especiales. Artculo 119. Formas de acreditacin. El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancas. La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin.
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Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario. Artculo 120. No acreditacin. No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los casos siguientes: 1. Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y 2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades econmicas. Artculo 121. Acreditacin proporcional. Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones, slo se admitir por la parte proporcional del IVA en relacin al monto de las operaciones gravadas. Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones. Artculo 122. Rebajas, bonificaciones y descuentos. Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte de la base imponible para liquidar el IVA, siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto. Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor. Artculo 123. Devolucin. Toda devolucin de bienes gravados que efecte el responsable recaudador deber estar debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos para los casos de devolucin de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere revocado. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.

Comentario [I2]: Por que no poner lo mismo que el artculo 178 del ISC?

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El Reglamento de esta Ley establecer el procedimiento de devolucin del IVA. Seccin II Enajenacin de Bienes Artculo 124. Concepto. Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; 2. Las adjudicaciones a favor del acreedor; 3. El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de actividades econmicas. 4. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; 5. Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el clculo del IR de rentas de actividades econmicas; 6. La destruccin de bienes, mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; 7. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente, utilizando materia prima o materiales suplidos por el cliente; 8. El fideicomiso; 9. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y 10. La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante exoneracin aduanera. Artculo 125. Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA se realizar al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo; 2. Se pague o se abone al precio del bien; 3. Se efecte su entrega; y 4. Para los dems hechos que se entiendan como enajenacin, en el momento en que se realiz el acto. Artculo 126. Base imponible. La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en la factura o documento respectivo, ms toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos: 1. En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y

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2. En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el precio consignado en las facturas de bienes o mercancas similares del mismo responsable recaudador, o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un servicio no gravado, la base imponible ser el valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin del servicio. Artculo 127. Exenciones objetivas. Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes, que se requieran en su caso, las enajenaciones siguientes: 1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, diarios y otras publicaciones peridicas, as como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboracin de estos productos; 2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, rtesis, prtesis, sillas de ruedas y otros aparatos diseados para personas con discapacidad, as como las maquinarias, equipos, repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin de estos productos; 3. El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontolgico y de diagnstico para la medicina humana; 4. Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de transformacin o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto. 5. El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentacin menor o igual de cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de caa, excepto los azucares especiales; el aceite comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjol, girasol y maz; el caf molido, excepto el caf con mezcla superior a 80/20; 6. Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal comestible; harina de trigo, maz y soya; pan simple y pan dulce tradicionales, excepto reposteras y pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricacin del pan simple y pan dulce tradicionales; pinol y pinolillo; 7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentacin de lactantes; las bebidas no alcohlicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso artesanal nacional; 8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza. 9. Los pescados frescos; 10. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vsceras, menudos y despojos, refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformacin, embutidos o envase: a. La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos en todos sus cortes; b. La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto las pechugas en cualquiera de sus formas o presentaciones; y c. La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos en todos sus cortes.

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11. La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao, detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla sanitaria. 12. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras; 13. La produccin nacional de: pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas, botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el campo, blusas, vestidos, calzones, sostenes, camisolas, camisolines, camisetas, corpios, paales de tela, y ropa de nios y nias. La enajenacin local de estos productos, realizadas por empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago del IVA; 14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamnicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal; 15. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas para uso agropecuario o forestal; 16. La maquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de uso agrcola y equipo de riego; 17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados fsicamente en los bienes finales que en su elaboracin estn sujetos a un proceso de transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar, carne de pollo, leche lquida e integra, aceite comestible, huevos, caf molido, harina de trigo, jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo; 18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentacin; 19. El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como los derivados del petrleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV); 20. Los bienes mobiliarios usados; 21. La transmisin del dominio de propiedades inmuebles; 22. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera; 23. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequea y mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores; y 24. Los billetes y monedas de circulacin nacional, los juegos de la Lotera Nacional, los juegos de loteras autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y dems ttulos valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen la posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal, y la Direccin General de Servicios Aduaneros, determinar la clasificacin arancelaria de los bienes para efectos de la aplicacin de estas exenciones.

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Seccin III Importaciones o Internaciones de Bienes Artculo 128. Definiciones. Se entiende por importacin el ingreso de mercancas procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional, siendo ste el que comprende el espacio areo, terrestre y martimo establecido en el artculo 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua; dividido para fines de jurisdiccin aduanera en zona primaria y zona secundaria. La internacin es una importacin definitiva de mercancas extranjeras, mediante el pago de tributos o la aplicacin de exoneracin de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el pas. Artculo 129. Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente. Artculo 130. Base imponible. En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importacin o internacin, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA, excepto en los casos siguientes: 1. Para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior ms el porcentaje de comercializacin; 2. En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y 3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, la base imponible es el precio al detallista. Artculo 131. Exenciones. Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: 1. Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren exentos, excepto los bienes enunciados en los numerales 4, 11, 13 y 20 del artculo 127; 2. Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero, la Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera;

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3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y 4. Los bienes importados por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia. Seccin IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Artculo 132. Concepto. Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a ttulo gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenacin de los mismos. Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, peridicos o eventuales, tales como: 1. Los servicios profesionales y tcnicos prestados por personas naturales; 2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueo, incluyendo la que lleve la incorporacin de un bien mueble a un inmueble; 3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisin o ingreso a eventos o locales pblicos y privados, as como las cuotas de membresa que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios; 4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortizacin del canon mensual de los arrendamientos financieros. Artculo 133. Realizacin del hecho generador. En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo; 2. Se pague o abone al precio; o 3. Se exija la contraprestacin. Artculo 134. Base imponible. En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. Cuando la prestacin de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenacin indispensable de bienes no gravados, el IVA recaer sobre el valor conjunto de la prestacin del servicio, uso o goce de bienes y la enajenacin. Cuando la prestacin de un servicio en general, profesional o tcnico sea suministrado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA, el

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usuario del servicio gravado, responsable recaudador, deber efectuar y enterar una autorretencin por el impuesto causado. Artculo 135. Exclusin de servicios del trabajo. No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA, los contratos laborales celebrados conforme la legislacin laboral vigente. As mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y tcnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral. Artculo 136. Exenciones objetivas. Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios: 1. Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmtica y esttica; 2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia; 3. Espectculos montados con deportistas no profesionales; 4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas; 5. Transporte interno de personas, areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo; 6. Transporte de carga para la exportacin, areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo; 7. Enseanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea educativa; 8. Suministro de energa elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias; 9. Suministro de energa elctrica para el consumo domiciliar, cuando sea menor o igual a 300 kw/h mensuales; 10. Suministro de agua potable a travs de un sistema pblico; 11. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero; 12. La comisin por transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el pas; 13. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje); 14. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se proporcionen amueblados; y 15. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola; Captulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios

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Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Artculo 137. Liquidacin. El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. Artculo 138. Declaracin. Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Artculo 139. Pago. El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar: 1. En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince (15) das subsiguientes al perodo gravado, o en plazos menores; 2. En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancas del recinto o depsito aduanero; y 3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera. Seccin II Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Artculo 140. Compensacin y devolucin de saldos a favor. Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario. Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los casos siguientes: 1. Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento (0%); 2. Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurdicas que adquieran los materiales, materias primas y bienes intermedios incorporados fsicamente en la elaboracin de los productos contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de esta Ley; y 3. Los responsables recaudadores que el Estado pague el dbito fiscal a travs de notas de crdito tributario a que se refiere el artculo 116. Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensacin con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa verificacin de ese saldo por la Administracin Tributaria.

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Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario. Seccin III Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto Artculo 141. Obligacin de trasladar. Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de servicios y usuarios de bienes, los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o internaciones, prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, an cuando no sean actividades con fines de lucro. Se excluyen de la obligacin anterior al Estado, sus instituciones y dems organismos estatales por sus actos o actividades de autoridad o derecho pblico. Artculo 142. Actos ocasionales. Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que est afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo y lugar que determine la Administracin Tributaria, segn la naturaleza de la operacin gravada. Adicionalmente, se consideran actos ocasionales las autorretenciones por servicios, segn se describe en el artculo 134 de la presente Ley. Seccin IV Obligaciones del Contribuyente Artculo 143. Otras obligaciones. Los responsables recaudadores del IVA tendrn las siguientes obligaciones: 1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efecten operaciones gravadas; 2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autorretencin establecida en el artculo 134 de la presente Ley; 3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, sealando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le
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liquidar el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo, salvo que estuviere autorizado por la Administracin Tributaria; 4. Consignar en la factura o documento respectivo, el nmero RUC de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al rgimen de cuota fija; 5. Llevar libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo establece la legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia; 6. Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC); 7. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan realizado operaciones; 8. Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se reputar que los bienes han sido enajenados en el pas; 9. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; 10. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercaderas que vendiere o de los servicios que prestare; 11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del IVA, emitida por la Administracin Tributaria; 12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes afectos al IVA; 13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin de bienes o mercancas; y 14. Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia de IVA. Artculo 144. Responsabilidad solidaria de los representantes. Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el IVA, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Ttulo. Artculo 145. Obligaciones para importadores. Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en este Ttulo, debern: 1. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o mercancas gravados con este impuesto; y 2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones.

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Artculo 146. Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a: 1. Liquidar, declarar, y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo; 2. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y 3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general. Artculo 147. Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la Administracin Tributaria. En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagar sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Artculo 148. Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares. Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Captulo I Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota Artculo 149. Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito. Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre las actividades siguientes: 1. Enajenacin de bienes; 2. Importacin e internacin de bienes; y 3. Exportacin de bienes. El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal, pero ser parte de la base imponible del IVA.

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Artculo 150. Naturaleza. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta Ley. Artculo 151. Alcuotas. Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley. Las exportaciones de bienes estn gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%) Captulos II Sujetos Pasivos y Exentos Artculo 152. Sujetos pasivos. Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo: 1. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenacin de bienes gravados; 2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin de bienes gravados; y 3. Las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades o colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte la importacin o introduccin. Artculo 153. Exenciones subjetivas. Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones regulados en el artculo 290 de la presente Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: 1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y la ley de la materia; 2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban; 3. Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pblica; 4. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; 5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense; 6. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos; 7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte pblico;

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8. Las representaciones diplomticas y consulares, y sus representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones; y 9. Las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes, excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. Artculo 154. Condiciones para las exenciones subjetivas. Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1. Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines, no estarn exentos del pago de este impuesto; 2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la Administracin Tributaria; y 3. Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley. Captulo III Tcnica del ISC Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Artculo 155. Tcnica del impuesto. El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de bienes y se aplicar de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslacin y acreditacin del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto, excepto el azcar, que est gravada con una alcuota ad valorem en el precio, sin derecho a acreditamiento.

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Artculo 156. Traslacin o dbito fiscal. El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme las alcuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley. El ISC no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales y regionales. Artculo 157. Crdito fiscal. Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que ste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados. En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR. Artculo 158. Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley, el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades econmicas. Artculo 159. Requisitos para la acreditacin. Para que el ISC sea acreditable, se requiere: 1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%); 2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades econmicas; y 3. Que est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento legal correspondiente y que corresponda a materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto.

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Artculo 160. Formas de acreditacin. El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o mercancas. La acreditacin del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC, podr proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario. Artculo 161. No acreditacin. No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes exentos y el autoconsumo. Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen en la adquisicin, importacin o internacin de bienes, el cual formar parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades econmicas. Artculo 162. Acreditacin proporcional. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del ISC pagado por el responsable recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones. Artculo 163. Rebajas, bonificaciones y descuentos. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn parte de la base imponible para liquidar el ISC, siempre que se consignen en la factura emitida, o en el documento contable correspondiente. Se exceptan del prrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, para los que el monto anual permitido para aplicar las bonificaciones, no podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. Cuando se excedan de dicho porcentaje, el ISC ser asumido por el responsable recaudador. Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como enajenaciones sujetas al pago del impuesto.

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Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en otro documento contable del proveedor. Artculo 164. Devolucin. Toda devolucin de bienes gravados al responsable recaudador, deber estar debidamente soportada con la documentacin contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.

Comentario [I3]: Por que no poner lo mismo que el artculo 178 del ISC?

Seccin II Enajenacin de Bienes Artculo 165. Concepto. Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; 2. Las adjudicaciones a favor del acreedor; 3. El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere deducible del IR de rentas de actividades econmicas; 4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; 5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual permitido; 6. La destruccin de mercancas o productos disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas; 7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales suplidos por el cliente; 8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y 9. La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin aduanera. Artculo 166. Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo; 2. Se pague o abone al precio del bien; y 3. Se efecte su entrega. Artculo 167. Base imponible. En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC ser el precio de venta del fabricante o productor. Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior los casos siguientes:
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1. En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; 2. En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o mercancas y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades econmicas, la base imponible ser el precio reflejado en las facturas de las mercancas similares de la misma empresa, o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. Artculo 168. Exenciones objetivas. Estn exentos del traslado del ISC: 1. Los bienes que no figuran gravados en este Ttulo y en los Anexos I y III y en proceso de desgravacin el Anexo II de esta Ley; 2. Maquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de uso agrcola y equipo de riego; para lo cual la Administracin Tributaria extender constancias a los beneficiarios con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; y 3. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera. Seccin III Importacin o Internacin de Bienes Artculo 169. Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas. Artculo 170. Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero correspondiente. Artculo 171. Base imponible. En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importacin o internacin, excepto el IVA, y los dems gastos que figuren en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador del bien est exento de impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos siguientes: 1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es la establecida en el prrafo anterior; 2. En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y
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3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible es el precio al detallista. Artculo 172. Exenciones. Estn exentos del pago del ISC: 1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de bienes, conforme se describen en artculo 153; 2. Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses Residentes en el Extranjero; Ley 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de conformidad con la legislacin aduanera; 3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de trnsito o trasbordo; y 4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin aduanera. Captulo IV ISC al Azcar Artculo 173. ISC al azcar. El azcar est gravada con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podr gravarse en su enajenacin, importacin o internacin con ningn otro tributo regional o municipal. Artculo 174. Sujetos obligados. Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las personas naturales o jurdicas, administradores de fideicomisos, entidades o colectividades, as como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte su importacin o internacin. Artculo 175. Base imponible. La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos, es el precio de venta del fabricante o productor. Artculo 176. Alcuota del azcar. La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00 y 1701.12.00.00; 1701.91.00.00; 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.

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Artculo 177. Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar. La recaudacin de este impuesto ser asignada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente forma: Un 50% del total recaudado ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin entre las Municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en proporcin directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de los canales de distribucin inicial de los propios ingenios azucareros.

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Captulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones Seccin I Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Artculo 178. Liquidacin. El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria determinar perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para casos particulares. Artculo 179. Declaracin. Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el ISC en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Artculo 180. Pago. El ISC se pagar de la manera siguiente: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o en menores plazos conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; 2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero; y 3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de bienes o mercancas con exoneracin aduanera, el pago se har de conformidad al Reglamento de la presente Ley. Seccin II Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor. Artculo 181. Compensacin y devolucin de saldos a favor. Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario. En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado previa solicitud, mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. Si despus de esta aplicacin resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar la devolucin ante la Administracin Tributaria. Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso de saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.

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Seccin III Obligaciones del Contribuyente Artculo 182. Otras obligaciones. Los responsables recaudadores del ISC tendrn las siguientes obligaciones: 1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efecten operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC; 2. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado; 3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrnicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley; 4. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos y exonerados del ISC, conforme lo establece la legislacin mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia; 5. Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC); 6. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no realizado operaciones; 7. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportacin; a falta de stos, se considerar que los bienes han sido enajenados en el pas. 8. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; 9. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o mercancas que vendiere; 10. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del ISC, emitida por la Administracin Tributaria; 11. Presentar mensualmente ante la Administracin Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y tambin sus volmenes de ventas mensuales; 12. Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando sta lo requiera, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes gravados con ISC; 13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin de bienes o mercancas gravados con ISC; y 14. Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carcter general dictadas por la Administracin Tributaria en materia de ISC. Artculo 183. Responsabilidad solidaria de los representantes.

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Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el ISC, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Ttulo. Artculo 184. Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a: 4. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o mercado, el ms bajo; 5. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre de sus operaciones; y 6. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administracin Tributaria, a travs de disposiciones administrativas de carcter general. Artculo 185. Traspaso de negocios. En caso de traspaso de negocios, el adquirente deber exigir constancia de solvencia del ISC. La falta de presentacin de dicha constancia, obligar solidariamente al adquirente de los impuestos no enterados por el anterior responsable recaudador. Artculo 186. Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo practicado por la Administracin Tributaria. En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagar sobre cada bien cuya propiedad se transmita. Artculo 187. Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje o margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades similares. Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. Captulo VI Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos Artculo 188. Hecho generador y su realizacin. Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al Consumo de cigarrillos al realizarse los siguientes actos: 1. La importacin o internacin; y 2. La enajenacin de la produccin nacional.
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Artculo 189. Sujetos obligados. Son contribuyentes del IEC de cigarrillos, las personas naturales o jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos. Artculo 190. Base imponible. La base imponible del IEC a los cigarrillos, es el millar (1,000) de cigarrillos, o su equivalente por unidad. Artculo 191.Tarifa. La cuota del IEC de cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada ao, ser la siguiente: Ao Cuota en Crdobas 2013 309.22 2014 374.93 2015 454.61 2016 551.21 La cuota del IEC de cigarrillos ser aplicable a la posicin arancelaria 2402.20.00.00 del SAC. Artculo 192. Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de cigarrillos. La cuota del IEC de cigarrillos, ser actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017, tomando el mayor entre la devaluacin anual del tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas en los ltimos doce meses disponibles. La actualizacin de la cuota del IEC de cigarrillos, ser calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros veinte das del mes de diciembre del ao previo a su entrada en vigencia. Artculo 193. Obligaciones. Los responsables recaudadores del IEC de cigarrillos, estn sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este ttulo, en lo aplicable.

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TITULO IV IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Captulo I Creacin, Hecho Generador y Tarifas Artculo 194. Creacin y hecho generador. Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado IECC, que grava la enajenacin, importacin o internacin de bienes derivados del petrleo. El IECC no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carcter municipal. Artculo 195. IECC Conglobado. Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo 196 de la presente Ley, estarn gravados con un impuesto especfico a los combustibles como impuesto conglobado, o de monto nico por unidad de medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no podrn gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con ningn otro tributo, incluyendo los regionales, locales o municipales. Artculo 196. Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo. A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa conglobada del IECC siguiente: Litro Posicin Pacfico/Centr arancelaria (SAC) Atlntico o 2710.11.20.10 US$ 0.0023 US$ 0.0023 2710.11.20.20 2710.11.30.10 2710.11.30.20 2710.11.40.10 2710.19.11.00 2710.19.21.00 2716.00.00.00 2710.19.23.00 2715.00.00.00 US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1837 US$ 0.0456 US$ 0.1115 US$ 0.1430 Exento US$ 0.0498 US$ 0.1230 US$ 0.2384 US$ 0.1845 US$ 0.1131 US$ 0.0456 US$ 0.0579 US$ 0.1081 Exento US$ 0.0498 US$ 0.1230

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Para efecto del pago del IECC en crdobas, se utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el BCN.

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Captulo II Sujetos pasivos Artculo 197. Sujetos obligados. Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes, la importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo contenidos en el artculo 198 de la presente Ley. Artculo 198. Sujetos exentos. Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generacin elctrica, en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generacin de energa elctrica, conforme lo establecido en el artculo 131 de la Ley No. 272, Ley de Industria Elctrica. Captulo III Tcnica del IECC Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Artculo 199. Naturaleza. El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo comprendidos en el artculo 196 de la presente Ley.

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Artculo 200. No acreditacin. Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el IECC pagado en la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo o gasto del bien final para el clculo de la renta neta de actividades econmicas. Seccin II Enajenacin Artculo 201. Concepto. Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. Las donaciones y bonificaciones; 2. Las adjudicaciones a favor del acreedor; 3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de actividades econmicas; y 4. El autoconsumo para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de actividades econmicas. Artculo 202. Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo; 2. Se pague o abone al precio del bien; 3. Se efecte su entrega; 4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y 5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. Artculo 203. Base Imponible. La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Seccin III Importacin o Internacin Artculo 204. Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas. Artculo 205. Realizacin del hecho generador Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente; excepto para los fabricantes o distribuidores
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domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho generador del IECC ocurrir al momento de su enajenacin interna. Artculo 206. Base imponible. En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible de este impuesto ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Captulo IV Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto Artculo 207. Liquidacin, declaracin y pago. Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Artculo 208. Formas de pago. El IECC se pagar de la siguiente forma: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har a la Administracin Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta; y 2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero. Excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la carta Ministerial correspondiente. Artculo 209. Obligaciones. Los responsables recaudadores del IECC de combustibles , estn sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este ttulo, en lo aplicable.

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TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Captulo I Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Artculo 210. Creacin y hecho generador. Crase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que ser aplicable a la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo que se especifican en el artculo 225 de la presente Ley. El impuesto grava la enajenacin realizada por los fabricantes e importadores de los bienes derivados del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular para transporte terrestre, as como los bienes destinados al autoconsumo para importe temporal de los fabricantes e importadores. Artculo 211. Objeto. El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del ao 2000 y su Reglamento, que procuran disponer de los fondos suficientes para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional. Artculo 212. Impuesto especial. Los bienes derivados del petrleo, estarn gravados con un impuesto especial especfico a los combustibles (IEFOMAV), de monto nico por unidad de medida. Captulo II Sujetos Pasivos Artculo 213. Sujetos obligados. Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin, importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petrleo contenidas en el artculo 225 de la presente Ley.

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Artculo 214. Obligacin de pago. Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo para transporte terrestre, estar obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este impuesto. Artculo 215. Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV. No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso particular para transporte areo, martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre, quedarn gravadas con el impuesto en la proporcin de ventas correspondiente. Captulo III Tcnica del IEFOMAV Seccin I Aspectos Generales del Impuesto Artculo 216. Naturaleza. El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo comprendidos en el artculo 225 de la presente Ley Artculo 217. No acreditacin. Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenacin, importacin o internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo del bien final, para el clculo de la renta neta de actividades econmicas. Seccin II Enajenacin Artculo 218. Concepto. Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenacin la venta que realicen los fabricantes o distribuidores, personas naturales y jurdicas, de bienes derivados del petrleo a estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. Las donaciones; 2. Las adjudicaciones a favor del acreedor; 3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades econmicas; y 4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades econmicas.
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Artculo 219. Realizacin del hecho generador. En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo; 2. Se pague o abone al precio del bien; 3. Se efecte su entrega; y 4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. Artculo 220. Base imponible. La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn tributo municipal, ni con el IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no formar parte de su misma base imponible. Artculo 221. Bonificaciones. Las bonificaciones formarn parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV, las que debern constar en la factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la bonificacin, ser asumido por el enajenante. Seccin III Importacin o Internacin Artculo 222. Concepto. Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el pas. Artculo 223. Realizacin del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o internacin correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrir al momento de su enajenacin interna. Artculo 224. Base imponible. En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base imponible del IEFOMAV ser el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Captulo IV Tarifas

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Artculo 225. Tarifas. La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de Amrica, por litro americano. La tarifa ser aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00. Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que publica el BCN. Captulo V Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin Artculo 226. Liquidacin y Declaracin. El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos mensuales. Los responsables retenedores del IEFOMAV debern de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Artculo 227. Pago. El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente: 1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Administracin Tributaria dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado, o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y 2. En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o depsito aduanero. Artculo 228. Destino de la recaudacin. Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern ser entregadas mensualmente por la Tesorera General de la Repblica a la autoridad competente del FOMAV, en carcter de renta con destino especfico, quince das (15) despus de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y distribuidoras. Captulo VI Obligaciones Artculo 229. Obligaciones en general. Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las siguientes obligaciones: 1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efecten actividades gravadas, en el registro que para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas;

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2. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicando a los adquiriente de bienes gravados. 3. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establecen en la presente Ley; 4. Llevar libros contables y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones o internaciones, produccin y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia; 5. Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC); 6. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, an cuando no hayan realizado operaciones; 7. Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se reputar que los bienes han sido enajenados en el pas. 8. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como responsable recaudador; 9. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable recaudador del IEFOMAV, emitida por la Administracin Tributaria; 10. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto; 11. Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin; y 12. Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV. Artculo 230. Obligaciones para importadores. Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn obligados a: 1. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes afectos al impuesto; y 2. Presentar los documentos oficiales que amparen la importacin o internacin; y 3. Cumplir las dems obligaciones que reciben las Leyes Tributarias Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV. TITULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MAQUINAS Y MESAS DE JUEGOS Artculo 231. Creacin y hecho generador. Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y mesas de juegos, el que gravar la explotacin tcnico comercial de: 1. Mquinas de juegos; y

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2. Mesas de juegos. Artculo 232. Definicin. Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial, que grava al sujeto pasivo que explota los casinos, mquinas y mesas de juegos. Artculo 233. Sujetos pasivos. Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades indicadas en este Ttulo. Artculo 234. Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de juegos. El impuesto recaer por cada una de las mesas y mquinas de juegos en explotacin tcnico comercial, con las tarifas siguientes: 1. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dlares (US$400.00) de los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua; y 2. Mquinas: U$$25.00 dlares por las primeras 100 mquinas; U$$35.00 dlares por las siguientes 200 mquinas en exceso de 100 mquinas; y U$$50.00 dlares por las dems mquinas en exceso de 300 mquinas. Este impuesto deber liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua. Artculo 235. Liquidacin, Declaracin y Pago. El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y mquinas de juegos, respectivamente, el cual constituir el pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitucin del pago mnimo del 1% sobre ingresos brutos. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades econmicas, conforme el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Artculo 236. No deducibilidad. Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la liquidacin del IR anual, de rentas de actividades econmicas. Artculo 237. Autorizacin a salas de juegos. Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas de juegos con un mnimo de diez mquinas de juego en los municipios con una poblacin menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de municipios con una poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos con un mnimo de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se podr explotar comercialmente mquinas de juego, como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.

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TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Artculo 238. Creacin, mbito y hecho generador. Crase el impuesto de timbres fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos jurdicos indicados en el artculo 241 de la presente Ley, por medio de los documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas. Artculo 239. Definicin. El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurdicos. Artculo 240. Denominacin. Para efectos del ITF, los timbres tendrn las denominaciones y dems caractersticas definidas por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial. Artculo 241. Tarifas. El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes: No. Documento 1 Atestado de naturalizacin: a) Para centroamericanos y espaoles b) Para personas de otras nacionalidades Atestados de patentes y marcas de fbricas Certificados de daos o averas Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la vista de libros y archivos a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco b) De solvencia fiscal c) De no ser contribuyente d) De residencias de los extranjeros y sus renovacin anual e) De sanidad para viajeros De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el f) Registro Pblico De inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble o g) Mercantil h) Del estado civil de las personas De la Procuradura General de la Repblica, para asentar i) documentos en Registros Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble, Mercantil, Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la j) Repblica k) Los dems Declaracin que deba producir efectos en el extranjero Crdobas

2 3 4

200.00 500.00 100.00 50.00

20.00 20.00 20.00 200.00 50.00 50.00 50.00 25.00 25.00

50.00 50.00 100.00

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No.

6 7 8 9 10 11

Documento Expedientes de juicios civiles de mayor cuanta, mercantiles y de tramitacin administrativa o tributaria, cada hoja Incorporacin de profesionales graduados en el extranjero (atestado) Obligaciones de valor indeterminado Poderes especiales y generales judiciales Poderes especialsimos, generalsimos y generales de administracin Poderes (sustitucin de)

Crdobas

10.00 100.00 50.00 50.00 70.00 Igual que el poder sustituido Igual que el contrato u obligacin respectiva 15.00 10.00 Igual que el contrato u obligacin prorrogada Igual que la obligacin o contrato reconocido 100.00 50.00 50.00 1,000.00 10,000.00

12

Promesa de contrato de cualquier naturaleza

13

Papel sellado: a) De protocolo, cada pliego b) De testimonio, cada hoja 14 Prrrogas de obligaciones o contratos

15

Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato especificado en esta Ley

16

Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato no especificado en esta Ley 17 Registro de marcas de fbrica y patentes (atestado de) 18 Servidumbre (constitucin de) 19 Ttulos o concesiones de riquezas naturales: a) De exploracin b) De explotacin Artculo 242. Forma de pago.

El ITF se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y en el caso de escrituras pblicas, al librarse el primer testimonio de ellas. El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondientes segn lo establece el artculo 241 de la presente Ley. La cancelacin se har perforando, sellando o fichando los timbres. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada uno de dichos actos o contratos.

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Artculo 243. Papel sellado. En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras pblicas y los expedientes judiciales, el ITF establecido en el artculo 241 de la presente Ley, para el papel sellado, se pagar adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurdico, segn la ndole del acto o contrato contenido en el documento. Artculo 244. Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr establecer otras formas de pago, sea para casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto. Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o fraccionada. Artculo 245. Responsabilidad solidaria. Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto, tenedores de dichos documentos y funcionarios pblicos que intervengan o deban conocer en relacin a los mismos, son solidariamente responsables del pago de este impuesto.

TITULO VIII REGIMENES SIMPLIFICADO Captulo I Impuesto de Cuota Fija Artculo 246. Creacin, naturaleza y hecho generador. Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades econmicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos por pequeos contribuyentes que realicen actividades econmicas, conforme las disposiciones establecidas en esta Ley. Artculo 247. Pequeos contribuyentes. Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00). Artculo 248. Rgimen simplificado. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Cuota Fija. Para formar parte de este Rgimen, los pequeos contribuyentes debern estar inscritos ante la Administracin Tributaria.
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Artculo 249. Sujetos exentos. Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 254 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer informacin a la Administracin Tributaria por formar parte de este Rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos menores o iguales a diez mil crdobas (C$10,000.00), siguientes: 1. Dueos de pequeos negocios, con o sin local formal; 2. Pequeas pulperas; y 3. Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos. Artculo 250. Exclusiones subjetivas. Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes siguientes: 1. Las personas jurdicas; 2. Los importadores; 3. Los exportadores; 4. Establecimientos permanentes de personas no residentes; 5. Administradores de fideicomisos; 6. Sociedades de hecho; 7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y 8. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil crdobas (C$50,000.00) por transaccin. Artculo 251. Otras exclusiones. Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes que estn ubicados en centros comerciales, plazas de compras y localidades similares. Artculo 252. Requisitos. Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos contribuyentes que renan, los siguientes requisitos: 1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil crdobas (C$100,000.00); y 2. Dispongan de inventario de bienes con un costo no mayor a quinientos mil crdobas (C$500,000.00). Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este Rgimen y debern tributar el IR de actividades econmicas, o Rgimen General, establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Artculo 253. Base imponible. La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, sern los ingresos brutos por ventas mensuales percibidos por el pequeo contribuyente. Artculo 254. Tarifa del impuesto de cuota fija

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La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes inscritos en este rgimen es la siguiente: Estratos Ingresos Mensuales Crdobas Desde Hasta 0.01 10,000.00 10,000.01 20,000.00 20,000.01 40,000.00 40,000.01 60,000.00 60,000.01 80,000.00 80,000.01 100,000.00 Tarifa Mensual Rangos Crdobas Exento 200.00 - 500.00 700.00 - 1,000.00 1,200.00 - 2,100.00 2,400.00 - 3,600.00 4,000.00 - 5,500.00

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Artculo 255. Pago de la tarifa. La tarifa deber pagarse mensualmente en la forma, monto y plazos que se establezca en el reglamento de la presente Ley. Artculo 256. Suspensin temporal de la tarifa. El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten prdidas por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la suspensin ser hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la Administracin Tributaria, mediante disposicin administrativa. Artculo 257. Traslado del rgimen simplificado al rgimen general. Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil crdobas (C$100,000.00), debern informarlo a la Administracin Tributaria durante los treinta (30) das calendario posterior a su ocurrencia. La Administracin Tributaria deber efectuar su traslado al Rgimen General de rentas de actividades econmicas, quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo rgimen. En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario. Artculo 258. Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija. Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestin de dicho rgimen, con las siguientes facultades: 1. Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos a este rgimen, cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo. 2. Solicitar a la Administracin Tributaria toda la informacin necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior, solicitud que debe ser atendida por la Administracin Tributaria; 3. Recibir y procesar informacin externa sobre los contribuyentes de este rgimen y de sus actividades a los efectos de la aplicacin del numeral 1 de este artculo; y

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4. Notificarle a la Administracin Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley, y que por tanto, deben ser trasladados al rgimen general de rentas de actividades econmicas. La Administracin Tributaria deber cumplir lo dispuesto por la Comisin, en un plazo no mayor de 30 das e implementar lo que corresponda. Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisin, pudindose acompaar de las organizaciones u asociaciones debidamente constituidas. La Comisin estar integrada por un delegado de las siguientes instituciones: a. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la coordinar; b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y c. Administracin Tributaria. Artculo 259. Obligaciones. Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las obligaciones siguientes: 1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y en el Rgimen Simplificado de Cuota Fija; 2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador; 3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos. 4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administracin Tributaria que tributen rentas de actividades econmicas; 5. Exhibir en lugar visible donde desarrolle su actividad o tenerlo disponible para su presentacin a la autoridad competente, el original del certificado de inscripcin en el rgimen; 6. Guardar en forma separada y cronolgica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administracin Tributaria, los documentos siguientes: a. Facturas originales correspondientes a las compras de bienes o prestacin de servicios que realice; b. Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la municipalidad; y c. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administracin Tributaria. 7. Notificar a la Administracin de Renta respectiva, con treinta (30) das de anticipacin, el cierre definitivo del negocio, suspendindose los pagos mensuales, cuando corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificacin que puede realizar la Administracin Tributaria; Artculo 260. No obligatoriedad. Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes no estarn obligados a presentar declaraciones ante la Administracin Tributaria ni a pagar el IR de actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.

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Captulo II Retencin Definitiva para Bienes que se Transen en Bolsas Agropecuarias Artculo 261. Creacin, naturaleza y hecho generador. Crase la retencin definitiva del IR de rentas de actividades econmicas, para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el pas, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeos y medianos contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas en este Captulo. Artculo 262. Pequeos y medianos contribuyentes. Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias. Artculo 263. Agentes retenedores. Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administracin Tributarias, y debern declararlo y enterarlo en la forma y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Artculo 264. Rgimen Simplificado. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias Artculo 265. Exenciones Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas de tributos fiscales y locales, excepto las rentas obtenidas por personas naturales o jurdicas derivadas de la venta, concesiones, comisiones y servicios percibidos o devengados. Artculo 266. Requisitos. Estarn comprendidos en este rgimen, los contribuyentes cuyas ventas anuales transadas en bolsas agropecuarias sean iguales o menores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00). Los contribuyentes con ventas anuales superiores al monto establecido en el prrafo anterior, no podrn pertenecer a este Rgimen y debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme a las disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. Para estos ltimos sujetos, la tasa de retencin a las transacciones en bolsa agropecuaria ser a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. Artculo 267. Base imponible.

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La base imponible para aplicar la tasa de retencin definitiva, es las ventas de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley. Artculo 268. Deuda tributaria. El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artculo anterior, las siguientes alcuotas de retencin definitiva: 1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda; 2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrcolas primarios; y 3. Del dos por ciento (2.0%), para los dems bienes del sector agropecuario. Artculo 269. Retencin definitiva. La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter de definitiva del IR de rentas de actividades econmicas, excepto para los contribuyentes que tengan ventas anuales mayores a los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00). Artculo 270. Pago de las retenciones definitivas. Las retenciones definitivas debern pagarse en la forma, monto y plazos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Artculo 271. Exclusiones. Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y exportacin. Artculo 272. Depuracin del rgimen. La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen general, los que debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme lo dispuesto en el Ttulo I de la presente Ley. TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Captulo I Beneficios Tributarios a la Exportacin Artculo 273. Acreditacin del IECC.

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Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, y las actividades comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual, nicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisicin nacional del combustible usado como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros y aplicable nicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisicin mediante factura, contra presentacin de la documentacin requerida por la Administracin Tributaria. La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el IR de rentas de actividades econmicas, se podr deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos sealados en el artculo 39 de la presente Ley. Artculo 274. Crdito tributario. Se establece un crdito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de la Administracin Tributaria. Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar con base en la siguiente tabla: Aos Porcentaje De 1 a 6 1.5% 7 1.0% 8 0.5% 9 en adelante 0% Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean existente o nuevos, podrn acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante la Administracin Tributaria, previo aval de la entidad competente, siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad, exportaciones, empleos o tecnologa. Cuando los productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos, el calendario de beneficios comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin del proyecto, perodo durante el cual tambin tendr derecho al crdito tributario. El crdito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el perodo fiscal en que se realiza la exportacin, contra presentacin de la documentacin requerida. Se exceptan de este beneficio: 1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas francas, de minas y canteras; 2. Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin;

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3. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo; 4. Las exportaciones de chatarra; y 5. Las reexportaciones de bienes previamente importados al pas. Captulo II Beneficios Tributarios a Productores Artculo 275. Exoneraciones a productores. Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro, pequea y mediana empresa industrial y pesquera. Estos beneficios se aplicarn de manera individual a cada productor, quien estar exonerado y gravado con las alcuotas correspondientes, en los plazos y porcentajes siguientes: Alcuota IVA ISC 1y2 Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 4 5% Gravado 5 10% Gravado 6 en adelante 15% Gravado Los productores que realicen las actividades antes indicadas, podrn acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y para continuar gozando de stos, debern presentar proyectos basados en indicadores de aumento de: productividad, exportaciones, empleos y absorcin de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y procedimiento de presentacin ante las autoridades competentes sern determinados en el reglamento de la presente Ley. Cuando los productores sometan y les sean aprobados nuevos proyectos, el anterior calendario comenzar a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah establecidas. Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los productores deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente, quienes emitirn en su caso el aval para la exoneracin que otorgar el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio Agropecuario y Forestal, el Instituto para la Pesca y la Direccin General de Servicios Aduaneros, elaborarn de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes que integrarn las diferentes categoras de bienes, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. Captulo III Ao

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Cnones a la Pesca y Acuicultura Artculo 276. Cnones. Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura, otorgados por el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, deben de enterar a la Administracin Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el ttulo, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del da de pago: Derechos 1. Por cupo otorgado a cada embarcacin industrial de: a. Langosta US$ 30 por pie de eslora b. Camarn US$ 20 por pie de eslora c. Escama US$ 10 por pie de eslora d. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora 2. Por cada permiso de centro de acopio US$ 500.00 a excepcin de los de otros recursos marinos costeros artesanales que son exentos 3. Por cada permiso de pesca deportiva US$ 5.00 por pie de eslora 4. Por cada hectrea de tierra, fondo y US$ 10.00 agua Concesionada 5. Por cada permiso de pesca artesanal US$ 5.00 por embarcacin 6. Por cada permiso de pesca cientfica Exento

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Artculo 277. Aprovechamiento. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarn mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. Productos tradicionales, camarn costero y langosta. El 2.25% sobre el valor del producto desembarcado; b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 aos. Posteriormente, el 1%; y c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente, el 0.5 %. Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un rgimen especial, que no exceder de los cnones aqu establecidos. El valor de la unidad del producto por recurso o especie, ser definido semestralmente en los primeros veinte das de los meses de enero y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido as lo solicitara, mediante resolucin del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. Captulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias Artculo 278. Beneficios Fiscales. Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales ser al equivalente en crdobas de trescientos cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$350.000.00) en los departamentos de Chinandega, Len, Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; de ciento cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$150.000.00) en las Regiones Autnomas y Ro San Juan; y de doscientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$200.000.00), en el resto del pas; y 2. Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e importacin de los bienes necesarios para su construccin, equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Captulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social Escritos, Radiales y Televisivos Artculo 279. Beneficios tributarios. La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicacin social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios, estarn exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes criterios:

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1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del perodo fiscal anterior; y 2. Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los Ingresos Brutos declarados del perodo fiscal anterior. Captulo VI Transacciones Burstiles Artculo 280. Retencin definitiva IR a transacciones burstiles. Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de capital estarn afectas al pago del IR. Los ttulos valores del Estado que no contengan cupn de intereses explcitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. Captulo VII Fondos de Inversin Artculo 281. Fondos de inversin. Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin: 1. El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar gravada con una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y 2. La ganancia de capital resultante de la transmisin de inmuebles de un Fondo de Inversin a un tercero, estar gravada con una alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%). No obstante, se encuentra exenta la ganancia de capital derivada de la transmisin de inmuebles hacia un Fondo de Inversin. La determinacin de la base imponible para calcular las ganancias y prdidas de capital se regir conforme lo dispuesto en los artculos 82 y 83, de la presente Ley. Las rentas que se perciban por medio de los certificados de participacin emitidos por un fondo de inversin, sern consideradas rentas de capital no gravables.

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Captulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos Artculo 282. Vigencia de contratos de casas extranjeras. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia del Decreto No 13, Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras, continuarn vigentes, y no podrn ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrn probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. Las acciones relativas a la solucin de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarn por la va civil en juicio sumario de mayor cuanta, y los contratos quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario. Artculo 283. Vehculos con motores hbridos. Vehculo hbrido-elctrico: Es aquel que para su propulsin utiliza una combinacin de dos sistemas, uno que consume energa proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustin interna y el otro sistema est compuesto por la batera elctrica y los motogeneradores instalados en el vehculo, donde un sistema electrnico del auto decide que motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de diseo, se instalan en el vehculo por medio de una configuracin paralela o en serie. Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que tributarn de la forma siguiente: Cilindrada De 0 a 1,600 c.c. De 1,601 a 2,600 c.c. DAI 0.00% 0.00% IVA 15.00% 15.00% ISC 0.00% 0.00%

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Captulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Artculo 284. Beneficios fiscales. Se establecen hasta el 31 de diciembre del ao 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1. Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Venta y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora; 2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal; 3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrn deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR; 4. Se exonera del pago de Impuesto de Internacin, a las empresas de Segunda Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y accesorios que mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros; 5. Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus contrataciones, la adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del INAFOR, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitacin o concurso de compras; y 6. Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando este sea destinado a la promocin de reforestacin o creacin de plantaciones forestales. A efectos de esta deduccin, de previo el contribuyente deber presentar su iniciativa forestal ante el INAFOR. Artculo 285. Pago nico. Se establece un pago nico por derecho de aprovechamiento por metro cbico extrado de madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual ser establecido peridicamente por MAGFOR. El Reglamento de la presente Ley deber establecer la metodologa para el clculo de los precios de referencia. La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las dems industrias del pas salvo los incentivos establecidos en esta Ley.

TITULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Artculo 286. Control de exenciones y exoneraciones. Se prohbe a cualquier funcionario pblico otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por va administrativa, acuerdo

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ministerial, decreto o la suscripcin de contratos. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan. Artculo 287. Publicacin de exenciones y exoneraciones. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con la Administracin Tributaria y Aduanera, publicar la informacin sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. La publicacin deber contener al menos la siguiente informacin: nombre del beneficiario, bienes, monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta informacin deber incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el MHCP remita a la Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica. Artculo 288. Exenciones y exoneraciones. Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes: 1. La Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y leyes de rango constitucional; 2. Convenios bilaterales, multilaterales o contratos vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos; 3. Ley No. 606, Ley Orgnica del Poder Legislativo de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 26 del 6 de febrero del 2007; 4. Artculo 21 del Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA); 5. Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de mercaderas a la Orden, denominados de Puerto Libre (TIENDA LIBRE), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No.158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas; 6. Acuerdo para la importacin de objetos de carcter educativo, cientfico o cultural (UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, Nos. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964; 7. Ley para el Ejercicio de la Profesin del Contador Pblico, Decreto 14L, del 23 de julio de 1959; 8. Convenio Constitutivo del Banco del ALBA, Decreto A.N. No. 5743, 2 de julio del ao 2009; 9. Ley Sistema de Interconexin Elctrica de Amrica Central, Decreto de aprobacin del segundo protocolo al tratado Marco del Mercado Elctrico de Amrica Central, Decreto A.N. No, 5400, aprobado el 4 de junio del ao 2008, publicado en La Gaceta Diario Oficial No. 123 del 30 de Junio del ao 2008; 10. Las otorgadas por Convenciones de Viena sobre Relaciones Diplomticas y Consulares; 11. Ley del Rgimen Penitenciario y Ejecucin de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 222 del 21 de noviembre de 2003; 12. Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 09 de julio de 1993; 13. Los artculos 36 y 37 de la Ley No. 215, Ley de Promocin a las Expresiones Artsticas Nacionales y de Proteccin a los Artistas

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Nicaragenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 134 del 17 de julio de 1996; 14. Ley No. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 72, del 23 de abril de 1998 y sus reformas; 15. Ley No. 276, Ley de Creacin de la Empresa Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas; 16. Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 25, del 6 de febrero de 1998; 17. Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 109 del 12 de junio de 1998; 18. Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas; 19. El Artculo 2 de la Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen Colombiano, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 237 del 13 de diciembre de 1999; 20. El Artculo 35 de la Ley No. 346 Ley Orgnica del Ministerio Pblico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 196 del 17 de octubre de 2000; 21. Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 151 del 12 de agosto de 2009; 22. Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.101 del 26 de mayo de 2005; 23. Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas; y en el Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas; 24. Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 222 del 21 de noviembre de 2002 y sus reformas; 25. Ley No. 467, Ley de Promocin al subsector Hidroelctrico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 169 del 5 de septiembre de 2003; 26. Ley No. 532, Ley para la promocin de generacin elctrica con fuentes renovables, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 102 del 27 de mayo de 2005; 27. Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas; 28. Ley No. 431, Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 15 del 22 de enero de 2003; 29. Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de Letras de Tesorera para las Universidades, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 142 del 22 de julio de 2004; 30. Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 184 del 22 de septiembre de 2004;

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31. Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 251 del 27 de diciembre de 2004; 32. Ley No. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de Minas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 62 del 31 de marzo 2005, y sus reformas; 33. Ley No. 522, Ley General de Deporte, Educacin Fsica y Recreacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.68 del 8 de abril de 2005; 34. Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de Depsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.168 del 30 de agosto de 2005; 35. Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No.232 del 30 de Noviembre de 2005; 36. Ley No. 587, Ley de mercado de capitales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 222 del 15 de Noviembre de 2006; 37. Los artculos nmeros 39 y 51 de la Ley No. 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 109 del 12 de junio de 2002; 38. El artculo 33 de la Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 70 del 16 de abril de 2001; 39. Ley 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional, Gaceta 9 del 14 de enero 2008, Arto 48; 40. El Artculo 1 de la Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones que pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 132 del 12 de julio de 2001; 41. El Artculo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgnica del Poder Legislativo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 26 del 6 de febrero de 2007; 42. El Artculo 97 y Artculo 98 de la Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 150 del 3 de agosto del 2006; 43. El Artculo 18 de la Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueo de Bolvar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No 185 del 28 de septiembre del 2012; 44. El Artculo 21 de la Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 140 del 28 de julio del 2009; 45. Ley 816, Ley de reformas y adiciones a la ley No. 695 Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroelctrico Tumarn, Gaceta 219 del 15 de Noviembre 2012. Arto 21 y 22; 46. Artculo 3 de la Ley No. 800, Ley del Rgimen Jurdico de el gran Canal Interocenico de Nicaragua y de creacin de la autoridad del gran Canal Interocenico de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 128 del 9 de julio del 2012; 47. Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional de transmisin elctrica, ENATREL, Gaceta No. 04 del 05 de Enero del 2007, y sus reformas; 48. Ley 502, Ley de carrera administrativa municipal, Gaceta 244 del 16 de Diciembre 2004, arto 142; 49. Ley 638, Ley para la fortificacin de la sal con yodo y fluor, Gaceta 223 del 20 de Noviembre del 2007. Arto 22;

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50. Ley 647, Ley de Reforma y Adiciones a la ley N. 217, Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales. Gaceta 62 del 03 de abril 2008. Arto 14, restablece la vigencia de los Arts. 44 y 45 de la Ley No. 217; 51. Ley 656 Ley de Reforma y Adiciones a la ley N, 433, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, Gaceta 217 del 13 de Noviembre 2008, Arto 5; 52. Ley 677, Ley especial para el fomento de la construccin de vivienda y de acceso a la vivienda de inters social, Arto 83; 53. Ley 697, Ley especial para la regulacin del pago de servicios de energa elctrica y telefona por entidades benficas, Gaceta 144 del 03 de Agosto 2009, Arto 3; 54. Ley 703, Ley marco del sistema mutual en Nicaragua, Gaceta 14 del 21 de enero 2010, Arto 37; 55. Ley 355, Ley creadora del fondo de mantenimiento vial, FOMAV y sus Reformas, tomar nota que la exoneracin establecidas en esta ley resulto parcialmente derogada en lo que hace al IVA por la LEF arto 125 inciso 17 literal i); 56. Ley 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, Gaceta 133 del 14 de Julio 2010; 57. Ley 722, Ley Especial de Comits de Agua Potable y Saneamiento, Gaceta 111 del 14 de Junio 2010; 58. Ley 723, Ley de la Cinematografa y las Artes Audiovisuales, Gaceta 198 del 18 de Octubre 2010; 59. Ley 724 Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495, Ley General de Turismo de la Repblica de Nicaragua. Gaceta 138 del 22 de Junio 2010; 60. Ley 727, Ley Para el Control del Tabaco, Gaceta 151 del 10 de Agosto 2010; 61. Ley 732, Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, Gaceta 148 del 5 y 6 de agosto 2010; 62. Ley 735, Ley de Prevencin, Investigacin y Persecucin del Crimen Organizado y de La Administracin de los Bienes Incautados, Decomisados y Abandonados. Gaceta 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, Arto 57; 63. Ley 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. 64. Ley 741, Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso, Gaceta 11 del 19 de Enero 2011, Arto 53 y 58; 65. Ley 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 46-94 Creacin de la Empresa Nicaragense de Electricidad, ENEL Arto 1, que reforma el arto 15 del Decreto, Gaceta 17 del 27 de enero 2010; 66. Ley 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, Gaceta 96 y 97 del 26 de Mayo 2011.Arto 28; 67. Ley 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, Gaceta 142 y 143 del 02 de Agosto 2011. Arto 66; 68. Ley 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Produccin, Agroecolgicos y Orgnicos, Gaceta 124 del 05 de Julio 2011, Arto 19 y 20; 69. Ley 768, Ley Creadora del Instituto de Administracin y Polticas Pblicas, Gaceta 152 del 15 de Agosto 2011, Arto 7; 70. Ley 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua. Gaceta 10 del 18 de enero 2012, Arto 45 y 48;

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71. Ley 807, Ley de conservacin y utilizacin sostenible de la diversidad biolgica, Gaceta 200 del 19 de Octubre 2012, arto 21 y 22; 72. La Ley 640, Ley creadora del Banco de fomento a la produccin (Produzcamos), Arto 35 y 36, Gaceta 223 del 20 de noviembre 2007, establece exenciones de toda clase de tributos nacionales y cualquier ndole; 73. Ley 499 Ley General de Cooperativas, publicada en la Gaceta 17 del 25 de enero 2005, Artos 109 y 111. Artculo 289. Condiciones de las exenciones y exoneraciones. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley, y las descritas en el artculo anterior, estarn sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance, requisitos, plazos y condiciones de aplicacin de las mismas: 1. En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohlicas, productos que contengan tabaco, joyeras, perfumes y aguas de tocador y productos de cosmtica, conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley; 2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley, distintos a los establecidos en el numeral anterior, no estarn exentos ni exonerados de tributos aplicables en la adquisicin, importacin o internacin de los mismos, salvo para los casos siguientes: a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4 del artculo anterior; b. Las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, as como los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes; c. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado; d. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personera jurdica, para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos; e. El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y f. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima, insumo y repuestos utilizados para brindar servicio de transporte pblico, excepto automviles usados destinados al transporte selectivo de pasajeros; 3. En los casos en que las disposiciones legales vigentes no delimiten el plazo para que un sujeto goce de exenciones y exoneraciones, se establece un perodo mximo de dos aos (2) para gozar de dicho beneficio, contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley para los sujetos que se especifiquen en el Reglamento, sin perjuicio que se les apliquen los beneficios y regulaciones establecidas en el artculo 290 de la presente Ley. Se exceptan de esta disposicin las siguientes: a. Las otorgadas por la Constitucin Poltica; b. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado; c. Las referidas a representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, as como los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes; y

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d. Las otorgadas a la Asamblea Nacional, de conformidad con su Ley Orgnica. 4. En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarn con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y las instituciones pblicas rectoras del sector que corresponda, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial; 5. Todo bien exonerado, quedar pignorado a favor de la Administracin Aduanera por un plazo mximo de cuatro (4) aos. Para enajenar estos bienes antes de este plazo, se debern cancelar previamente los tributos correspondientes, de conformidad a los porcentajes siguientes: a. Menos o igual a un ao de introducido, cien por ciento (100%); b. Mayor a un ao y menos o igual a dos aos de introducido, setenta y cinco por ciento (75%); c. Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos de introducido cincuenta por ciento (50%); d. Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro aos de introducido veinticinco por ciento (25%); y e. Mayor a cuatro aos de introducido, cero por ciento (0.0%); 6. No podrn ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donacin que gocen de exencin o exoneracin. En caso que estos sean enajenados, sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrir en defraudacin tributaria o aduanera, segn corresponda. Se exceptan de esta disposicin las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor, previa autorizacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico; 7. Las personas naturales, personas jurdicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios, contratos o tratados, en las que no se especifique la separacin del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, se entiende que, estarn exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades econmicas regulados por las disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley, en consecuencia debern pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital y rentas del trabajo, segn corresponda; 8. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales y sus funcionarios, estarn sujetas a un mecanismo de devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria. Las exenciones y exoneraciones sern reembolsadas con base a solicitud presentada por su representante, quedando sujetas a fiscalizacin y compensacin posterior, conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administracin Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley; 9. Para los dems sujetos exentos o exonerados distintos a los detallados en el numeral anterior, el sistema de devolucin de impuestos ser implementado de manera gradual en un plazo no mayor de dos aos (2), contados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley; 10. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas, stas se otorgarn solamente a llantas nuevas, y por lo tanto, no se podrn otorgar a llantas rencauchutadas o usadas;

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11. Los vehculos que se importen exonerados, podrn gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$25,000.00). Cuando el valor sea superior, el beneficiario deber pagar los gravmenes por el excedente de dicho valor. Se exceptan de esta norma: los camiones de bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de Salud; los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros; y los vehculos automviles destinados al transporte de carga de ms de dos toneladas; y los vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal. TITULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Artculo 290. Entidades recaudadoras. Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles, derechos de vigencia y de aprovechamiento, cnones, licencias, concesiones, permisos, gravmenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el seguro social, se efectuar ante las entidades competentes de la Administracin Tributaria o Aduanera, segn corresponda. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes, multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, debern ser enterados a la Administracin Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la Ley No. 550, Ley de Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario, publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan. Artculo 291. Informes de recaudacin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto con la Administracin Tributaria y Aduanera, deber informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las devoluciones, compensaciones y otros crditos tributarios que se hubiesen aplicado con base a la legislacin vigente. Esta informacin deber incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) remita a la Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica. Artculo 292. Publicacin legal. La publicacin de las disposiciones administrativas de carcter tributario se regirn por lo dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario. Las disposiciones administrativas de carcter aduanero debern publicarse en cualquier medio electrnico o escrito de acceso al pblico.

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TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Captulo I Cdigo Tributario Artculo 293. Cdigo tributario. Refrmese los artculos 43, 53, 54, 68, 76, 96, 137, 146, 148, 152 y 160 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, de la forma siguiente: Refrmese los prrafos segundo y tercero del arto. 43, que se leern as: La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin. Refrmese el artculo 53, que se leer as: Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo. La exencin podr ser: 1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y actividad econmica; y 2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas. No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo. Refrmese el primer prrafo del artculo 54, que se leer as: Arto. 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. Adicinese un tercer prrafo del artculo 68, que se leer as: La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, peridicamente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de las polticas econmica, fiscal, tributaria y aduana, y de las reformas tributarias.

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Refrmese el segundo prrafo del artculo 76, que se leer as: El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor. Refrmese el numeral 4 del artculo 96, que se leer as: 4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la ejecucin del acto recurrido. Adicinese los numerales 12, 13 y 14 al artculo 137, que se leern as: 12. 13. 14. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el monto de los impuestos recaudados; Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.

Adicinese un numeral 15 al artculo 146, que se leer as: 15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de cualquier medio electrnico.

Adicinese los numerales 9 y 10 al artculo 148, que se leern as: 9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de precios del contribuyente.

10.

Adicinese los numerales 9 y 10 al artculo 152, los que se leern as: 9. 10. Autorizar a otras Direcciones, dependencias u oficinas del Estado o Instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin.

Refrmese el numeral 4 del Artculo 160, el que se leer as:

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4.

Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes;

Captulo II Ley General de Transporte Terrestre Artculo 294. Limitacin a la importacin de vehculos. Refrmese el Artculo 94 de la Ley No. 616 Ley de Reforma a la Ley a la Ley No. 524, Ley General de Transporte Terrestre, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 84 del 7 de mayo del 2007, que se leer as: Arto. 94 Importacin de vehculos automviles usados. Se establecen las siguientes prohibiciones para la importacin de vehculos: 1. Vehculos automviles usados de uso particular, que tengan ms de siete (7) aos de fabricacin, excepto los siguientes: a. Importados o internados por nicaragenses que regresen a vivir al pas, acogidos a la Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragense residentes en el Extranjero, y Residente Pensionados y Residentes Rentistas, para los que se establece siete aos (7) de fabricacin; b. Clsicos o histricos. 2. Vehculos automviles usados destinados al transporte colectivo de pasajeros y de carga, que tengan ms de diez (10) aos de fabricacin; 3. Vehculos automviles usados destinados al servicio de transporte selectivo; y 4. Vehculos automviles nuevos o usados con timn a la derecha, ya sea de fbrica o que el mismo haya sido modificado. Captulo III Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos Artculo 295. Reforma a la Ley No. 339. Adicinase un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer as: La Administracin Aduanera deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, peridicamente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de evaluacin de las polticas econmica, fiscal, tributaria y aduana, y de las reformas tributarias. Ley No. 306 Ley de Incentivos al Turismo

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Artculo 296. PYME tursticas Refrmase, el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, en relacin con los montos de inversiones tursticas, el que se leer as: el numeral 5.1 del artculo 5 El monto mnimo para las inversiones tursticas ser de cincuenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (US$50,000.00) para el caso de Managua y de veinticinco mil dlares de Estados Unidos de Amrica (US$25,000.00) para el caso del resto del pas. Decreto 41-91 Zonas Francas Industriales de Exportacin Artculo 297. Ventas a zona franca. Adicinase un numeral 9 al artculo 20 del Decreto 41-91 de Zonas Francas Industriales de Exportacin, que se leer as: 9. Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. TITULO XIII DEROGACIONES Artculo 298. Derogaciones. Se derogan las disposiciones siguientes: 1. Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de 2003, sus Reformas y Reglamentos; 2. El literal g) del Artculo 2 de la Ley No. 180, Ley Especial de Valorizacin de Bonos de Pagos por Indemnizacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994; 3. Derguense los artculos 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003; 4. Derguese el Decreto No. 362 del 23 junio de 1945 y sus reformas, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes; 5. Dergase todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios, con excepcin del Impuesto de Matrcula Municipal: y 6. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios de Managua, y en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal.

TITULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

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Captulo I Disposiciones Transitorias Artculo 299. Normalizacin de devoluciones y acreditaciones. Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y el desarrollo econmico del pas, la Administracin Tributaria, durante el transcurso del ao 2013, mejorar el proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trmites hasta su completa normalizacin. Artculo 300. Prrroga de exoneraciones a sectores productivos. Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artculo 126 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 275 de la presente Ley. Artculo 301. Prrroga a instituciones estatales. Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las exoneraciones al Estado, sus instituciones y dems organismos estatales, contempladas en el artculo 123 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y de coordinacin con otras instituciones pblicas para la implementacin del nuevo sistema establecido en el artculo 116 de la presente Ley. Artculo 302. Perodo fiscal transitorio. El perodo ordinario en curso 2012-2013, que concluir el prximo 30 de junio de 2013, se cortar al 31 de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que operen con este perodo fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos perodos en curso, debern cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses que vayan a extenderse despus del 1 enero de 2013, todo con el propsito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo perodo ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su perodo en curso al 31 de diciembre de 2012, debern declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere aplicable.
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Los contribuyentes que desean continuar con su perodo fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada ao, deber solicitar a la Administracin Tributaria mantenerse en su perodo fiscal especial fundamentando su solicitud. Artculo 303. Liquidacin del IR de los asalariados. El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, ser calculado con base en una proyeccin anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artculo 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal. Dichos resultados se dividirn entre doce (12) y el cociente se multiplicar por el nmero de meses laborados durante el segundo semestre del ao 2012, siendo el ltimo resultado el IR de ese semestre. Dicho IR no podr ser devuelto, salvo de casos de clculos indebidos de parte del empleador debidamente comprobado por la Administracin Tributaria. Artculo 304. Aplicacin de precios de transferencia. Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I de la presente Ley, referida a precios de transferencia, sern aplicables a partir del 1 de enero del ao 2016. Artculo 305. Solicitud de integracin de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital con rentas de actividades econmicas. Se establece un plazo de tres meses (3), a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, o el mismo plazo en cada perodo fiscal para que el contribuyente comunique a la Administracin Tributaria su solicitud de integrar la totalidad de su renta de capital y ganancias y prdidas de capital como renta de actividades econmicas, conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley. Artculo 306.Responsabilidades tributarias vigentes. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. Artculo 307. Responsables recaudadores y retenedores. Las personas naturales o jurdicas que se encuentran inscritas ante la Administracin Tributaria como responsables recaudadores y agentes retenedores de IR, IVA, ISC, IECC y IEFOMAV segn corresponda, de conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, sus reformas y Reglamento, el Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, y el Decreto No. 850, Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas y su Reglamento, quedarn automticamente inscritos como tales para los efectos de la presente Ley.

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La Administracin Tributaria suministrar las constancias de responsables recaudadores y agentes retenedores. Artculo 308. Promociones y bonificaciones de ISC. El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se mantendr en el ao 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artculo 163, ser disminuido proporcionalmente en los aos 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%) a partir del ao 2017. Artculo 309. Crdito tributario del 1.5%. Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrn derecho al crdito tributario del uno y medio por ciento (1.5%) establecido en el artculo 274 de la presente Ley, sin necesidad de requerir autorizacin previa, por lo que les ser aplicable de forma automtica el calendario y regulaciones para continuar gozando de dicho beneficio. Artculo 310. Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Con vistas a mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, convocar en el transcurso del ao 2013, a los representantes de la Industria, con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasin y el contrabando y garanticen la recaudacin tributaria. Artculo 311. Telefona celular. Dada la necesidad de continuar facilitando la comunicacin y ampliar la cobertura de banda ancha, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, convocar en el transcurso del ao 2013, a los representantes de las telefnicas, con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores y del resto de sus tributos. Captulo II Disposiciones Finales Artculo 312. Concertacin tributaria. Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo muy positivo como resultado de la implementacin de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad econmica, podr adelantarse el perodo y velocidad de las rebajas de las alcuotas del IR a las rentas de actividades econmicas y rentas del trabajo. De forma contraria, de presentarse una reduccin significativa de la recaudacin debido a dificultades en la implementacin de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad econmica, se podrn postergar las rebajas de estas alcuotas. Todo esto se decidir en un marco de concertacin tributaria como el que dio

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origen a la presente Ley, para su posterior aprobacin por la Asamblea Nacional. Artculo 313. Sujecin a esta Ley. Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. Artculo 314. Fiscalizacin conjunta. Las inspecciones y auditoras tributarias y aduaneras, podrn ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera para lo cual se podr crear la unidad especializada de fiscalizacin. Los funcionarios de esta unidad quedan facultados para aplicar los mtodos y procedimientos establecidos en la fiscalizacin, utilizando la informacin y recursos disponibles en ambas instituciones. El resultado de estas auditoras debern ser notificadas de acuerdo con la legislacin tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento general para la ejecucin de estas auditoras ser indicado en el Reglamento de la presente Ley. Artculo 315. Inscripcin automtica. Quienes a la fecha de aplicacin de la presente Ley, se encuentren inscritos como responsables recaudadores del IVA, ISC y como agentes retenedores del IR, en la Administracin Tributaria, de conformidad con la Ley derogada, Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, quedarn automticamente inscritos como tales para los efectos de la presente Ley, excepto los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. Asimismo, quedarn automticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IEFOMAV. Artculo 316. Vigencia temporal de los incentivos forestales. Las iniciativa de inversiones forestales aprobados por INAFOR conforme la Ley No. 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003, continuarn siendo beneficiados con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artculo 285, de esta Ley. Artculo 317.Traspaso de negocios. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica, el adquirente de negocios ser solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deber pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueo. Artculo 318. Vehculos adquiridos con franquicia o exoneracin.

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Las personas que sin tener franquicia aduanera adquieran vehculos automotores que hubiesen sido importados con franquicia, se considerarn para todos los efectos fiscales, como importadores de dichos vehculos en el da de su adquisicin y, debern pagar a ms tardar dentro de quince das de adquirido el vehculo todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin. Artculo 319. Aplicacin de los DAI. Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn de conformidad con el Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y los Protocolos; las disposiciones derivadas de los tratados, convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integracin regional; as como por lo establecido en el marco de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC). nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitucin Poltica de la Repblica, la presente Ley, y en el artculo 21 del Convenio sobre Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. Artculo 320. Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuar rigiendo conforme lo dispuesto en Ley No. 325, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 237 del 13 de diciembre de 1999, y su reforma. Artculo 321. Normas internacionales. Las disposiciones de los diferentes Ttulos que conforman la presente Ley, se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes. Artculo 322. Leyes complementarias. En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo Penal; en la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos; y en las dems leyes comunes y supletorias. Artculo 323. Tcnica legislativa. Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en cualquier comisin de la Asamblea Nacional deber ser remitido a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo remitir al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para que ste realice su revisin tcnica y emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo no mayor de quince (15) das hbiles. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto, emitir un informe sobre el proyecto de ley consultado, el cual deber incorporarse en el dictamen correspondiente por la comisin respectiva.
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Artculo 324.Oposicin a la Ley. Toda norma jurdica que se oponga a la presente Ley, queda sin ningn efecto ni validez jurdica, pues la presente Ley es de orden pblico. Artculo 325. Reglamentacin. La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 150, numeral 10) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua. Artculo 326.Vigencia. La presente Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del ao dos mil trece, independientemente de su previa publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional a los _________ das del mes de ___________ del ao dos mil doce.

_________________ Ren Nez Tllez Presidente Asamblea Nacional

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____________________ Alba Palacios Secretario Asamblea Nacional

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