Régimen Agropecuario Unificado

RAU (Rgimen Agropecuario Unificado)
1QUE ES EL REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)?

Es un rgimen especial de obligaciones tributarias, por medio del cual se liquidan y pagan en forma anual y simplificada los IMPUESTOS NACIONALES que corresponden al VALOR AGREGADO (IVA), a las TRANSACCIONES (IT), al REGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA) y sobre las UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE).
2 QUIENES SON LOS SUJETOS PASIVOS QUE DEBEN PAGAR ESTE IMPUESTO?
a) Las personas naturales o individuales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie est comprendida dentro de los lmites establecidos para pertenecer a este rgimen. b) Cooperativas Agropecuarias (con caractersticas especficas). c) Personas naturales o individuales que, independiente del tamao de su propiedad, realicen actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
3 LOS SUJETOS PASIVOS AL RAU DEBEN REGISTRARSE EN IMPUESTOS

NACIONALES? (Agrcolas = de 51 a 1.000 ha; Pecuario = de 500 a 10.000 ha) Los sujetos pasivos del RAU estn obligados a inscribirse y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), para lo cual debern constituir domicilio ubicado dentro del radio urbano de las ciudades o poblaciones del pas, para todos los efectos fiscales.
QUE TRAMITES DEBEN REALIZAR LOS SUJETOS PASIVOS DEL RAU PARA INSCRIBIRSE Y OBTENER EL NIT? Los sujetos pasivos del RAU deben realizar un trmite gratuito y personal en la Administracin del Servicio de Impuestos Nacionales SIN.
5 COMO SE REALIZA ESTE TRAMITE?

Los pasos a seguir son los siguientes: 1. Ingresar a la oficina virtual de la pgina de Impuestos nacionales (www.impuestos.gob.bo), registrar los datos correspondiente y obtener un nmero de trmite. 2. Apersonarse a las Oficinas de Impuestos nacionales adjuntando los siguientes documentos: a. Cedula de identidad (vigente) b. Ttulo de propiedad, o documento equivalente; (Tarjeta de propiedad o expediente de consolidacin) de (los) predio(s) agropecuarios; en caso de no poseer documento de propiedad, ajuntar un certificado de la asociacin a la cual este afiliado (Ej. ANAPO, FEGASACRUZ, etc). c. Aviso de cobranza de luz del domicilio habitual y fiscal, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendarios. d. Croquis del domicilio habitual y fiscal.
6 COMO PUEDO REALIZAR EL PAGO DEL RAU?

Debo realizar mediante una declaracin jurada ante el ente recaudador autorizado por Impuestos Nacionales, como es el caso de ANAPO. El RAU se paga en forma anual, del 01 al 31 de octubre de cada ao, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras.
7 QUE REQUISITOS DEBO PRESENTAR PARA RELIZAR ESTE PAGO?

Para pagar sus impuestos y obtener el formulario 701 debern presentar: Presentar fotocopia del certificado de inscripcin al NIT para el Rgimen Agropecuario Unificado (RAU). Titulo de propiedad, tarjeta de propiedad, expediente de dotacin o consolidacin, o documento equivalente.
CUAL ES LA SUPERFICIE SOBRE LA CUAL SE APLICA EL REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO? El Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) se aplica dentro de los siguientes lmites: ACTIVIDADES AGRICOLAS = De 50 a 1.000 hectreas ACTIVIDADES PECUARIAS = De 500 a 10.000 hectreas
SOBRE QUE EXTENSION DE HA. SE HACE PAGO EN EL FORMULARIO 701? Se hace sobre la extensin que se encuentre en actividad.
LA DECLARACION JURADA DEL
10 COMO SE ESTABLECE EL MONTO A PAGAR POR ESTE IMPUESTO?

La Base Imponible es la superficie afectada a la actividad agrcola o pecuaria, debiendo pagarse las cuotas fijas por hectrea que la oficina de Impuestos Nacionales publica cada ao en una Resolucin Normativa de Directorio. La cual para la gestin 2010 es: Actividad Agrcola = Bs. 20,61 por ha. Actividad Pecuaria = Bs. 1,52 por ha.
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QU SUCEDE SI SE REALIZA EL PAGO DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO ESTABLECIDO?
RAU CON POSTERIDAD AL
Por norma se ha establecido que el RAU se debe pagar todos los aos en el mes de octubre del 01 al 31, hacerlo posteriormente a esta fecha dar lugar a la actualizacin del valor al monto del tributo, como se: inters, recargos y a la imposicin de la sancin que corresponda, segn lo establecido en el Nuevo Cdigo Tributario.
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QUE SE DEBE HACER CUANDO LOS REQUISITOS QUE ME OBLIGAN A RALIZAR EL PAGO DEL RAU CAMBIAN Y NO ME CONSIDERO LEGALMENTE SUJETO PASIVO A ESTE PAGO? En caso de dejar de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al RAU (poseer de 50 a 1.000 has agrcolas o de 500 a 10.000 has pecuarias), el sujeto pasivo deber comunicar este hecho al ente recaudador, en la forma y plazos que disponga el Servicio de Impuestos Nacionales.
13 CUANDO Y DONDE DEBO SOLICITAR EL CAMBIO DE REGIMEN?

El sujeto pasivo deber comunicar al ente recaudador siempre antes del 31 de Diciembre de cada gestin en que ha ocurrido el cambio de condiciones, ya que la falta de comunicacin al ente recaudador dar lugar a la imposicin de las sanciones establecidas por el Nuevo Cdigo Tributario.
14 QUE SUCEDE UNA VEZ REALIZADO EL CAMBIO DE REGIMEN?

El cambio de rgimen implica que a partir del ejercicio fiscal anual siguiente al inicio de actividades, el propietario ser responsable por las obligaciones establecidas en la ley 843 y sus decretos reglamentarios.
15 PUEDO VOLVER A INGRESAR A ESTE REGIMEN UNA VEZ REALIZADO EL

CAMBIO? El cambio de rgimen es irreversible y en consecuencia, quienes cambien al rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente su reincorporacin al RAU.
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SE PUEDE OPTAR POR UN CAMBIO DE REGIMEN CUANDO MI REALIDAD ECONOMICA NO SE ADECUA AL REGIMEN AGROPECURIO UNIFICADO? Cuando los sujetos pasivos al RAU consideren que este rgimen no se adecua a la realidad econmica de sus actividades o a la modalidad de sus operaciones comerciales, podrn optar por el rgimen impositivo general. Esta operacin es irreversible y en consecuencia quienes optaren por acogerse al rgimen impositivo general ya no podrn solicitar posteriormente su reincorporacin al RAU.
17QUINES SON CONSIDERADOS SUJETOS ACTIVOS EN ESTE REGIMEN?

La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario Unificado esta a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales. Previa delegacin expresa del SIN, estas labores podrn ser realizadas por los Gobiernos Municipales del pas que hayan demostrado capacidad tcnico-operativa para recaudar y administrar el impuesto.
18 QU FUNCION DESARROLLA ANAPO EN EL COBRO DEL RAU?

La funcin que desarrolla ANAPO en la Recaudacin del RAU, es simplemente de colectura, para brindar un adecuado asesoramiento al productor agropecuario, teniendo una ventanilla nica de pago del RAU y del Impuesto a la Propiedad Agraria IPA.
19 DNDE Y COMO SE DESTINAN ESTOS RECURSOS?

Estos Recursos son depositados en el Tesoro General de la Nacin, para que luego el Gobierno los devuelva como Co-Participacin Popular a los Municipios.
20QUE ES LA PEQUEA PROPIEDAD?

La pequea propiedad es la establecida por la legislacin agraria, y a los efectos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) tiene las siguientes extensiones: - Pequea Propiedad Agrcola: de 0 a 50 hectreas. - Pequea Propiedad Pecuaria: de 0 a 500 hectreas
21 ESTAN EXENTOS DEL PAGO DEL RAU LAS
PEQUEAS PROPIEDADES?
Las pequeas propiedades estn excluidos (exentos) del Rgimen Agropecuario Unificado, pero debern presentar su correspondiente certificacin legal de no imponibilidad.
22 COMO SE OBTIENE LA CERTIFICACION LEGAL DE NO IMPONIBILIDAD?

Gestionando ante el ente recaudador (ANAPO) su correspondiente certificacin legal de no imponibilidad a travs del Formulario 280, para ello debern cumplir con los requisitos y presentar la documentacin respectiva. QUE DOCUMENTACION DEBE PRESENTARSE CERTIFICACION DE NO IMPONIBILIDAD?
23
PARA
OBTENER
LA
a) Los PROPIETARIOS debern presentar: - Fotocopia de Cedula de Identidad vigente. - Fotocopia del Ttulo de Propiedad. - Tarjeta de propiedad, Alodial o testimonio. - En caso de no poseer ningn documento de propiedad, presentar un certificado de la asociacin a la cual este afiliado (Ej. ANAPO, FEGASACRUZ, etc).
24 QUE COSTO TIENE ADQUIRIR EL FORMULARIO 280 DE NO IMPONIBILIDAD

O EXENCION? El formulario 280 de no imponibilidad o exencin es completamente gratuito y personal.
25
LOS PROPIETARIOS DE LOS PREDIOS ESTAN OBLIGADOS A EMITIR FACTURAS? Los sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Toda infraccin constituye delito de defraudacin y toda nota fiscal emitida no podrn ser utilizadas por quien la reciba.
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ESTAN OBLIGADOS A EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES LOS SUJETOS QUE PARTICIPAN EN ESTE REGIMEN? Por todas las compras de insumos, materiales y productos nacionales o importados, los sujetos alcanzados por el RAU deben exigir a sus proveedores notas fiscales o documentos equivalentes emitido a su nombre y con su respectivo numero de inscripcin en el registro de contribuyentes, debiendo mantenerlas permanentemente por el periodo de prescripcin en el lugar de sus actividades debiendo estar las mismas disponibles ante cualquier requerimiento de la autoridad tributaria (Renta Nacional).
POR QU SE DEBE PRESENTAR FACTURAS EQUIVALENTES A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA?
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DOCUMENTOS
La tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las correspondientes facturas de compra o pliza de importacin har presumir salvo prueba que pueda probar lo contrario, la existencia de defraudacin o contrabando y ser penado segn el Nuevo Cdigo Tributario. As mismo las operaciones de importacin directa que realicen los sujetos pasivos del RAU estn sujetas al pago de tributos de importacin que correspondan.
QU DOCUMENTOS DEBO PRESENTAR ANTE LOS COMPRADORES DE MIS PRODUCTOS? En toda operacin de venta de productos, los sujetos pasivos del RAU estn obligados a exhibir el certificado de inscripcin en el registro de contribuyentes dispuesto por el ente recaudador y el comprobante de pago de este tributo correspondiente a la ultima gestin, y facilitar si as lo requiere el comprador, el fotocopiado de estos documentos.
28
29 QUE PASA SI NO TENGO EL RAU?

Si al momento de vender su producto no presenta el RAU, la empresa le descontar el 8% de su pago, o 3.5% en empresas exportadoras.

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3 LOS SUJETOS PASIVOS AL RAU DEBEN REGISTRARSE EN IMPUESTOS

5 COMO SE REALIZA ESTE TRAMITE?

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7 QUE REQUISITOS DEBO PRESENTAR PARA RELIZAR ESTE PAGO?

LA DECLARACION JURADA DEL

10 COMO SE ESTABLECE EL MONTO A PAGAR POR ESTE IMPUESTO?

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14 QUE SUCEDE UNA VEZ REALIZADO EL CAMBIO DE REGIMEN?

15 PUEDO VOLVER A INGRESAR A ESTE REGIMEN UNA VEZ REALIZADO EL

17QUINES SON CONSIDERADOS SUJETOS ACTIVOS EN ESTE REGIMEN?

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21 ESTAN EXENTOS DEL PAGO DEL RAU LAS

22 COMO SE OBTIENE LA CERTIFICACION LEGAL DE NO IMPONIBILIDAD?

24 QUE COSTO TIENE ADQUIRIR EL FORMULARIO 280 DE NO IMPONIBILIDAD

POR QU SE DEBE PRESENTAR FACTURAS EQUIVALENTES A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA?

29 QUE PASA SI NO TENGO EL RAU?

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