REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT
UNERMB
CONVENIO IUTRLA








IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA PRESTACION DE
SERVICIOS Y EN LOS INTERESES POR SALDOS INSOLUTOS




Profesora: Estudiante:
Lic. Heriberto Urbaneja Jimnez, Seralis CI: 17.155.845
Leidenz, Luis CI: 17.154.183
Marcucci, Catherine CI: 18.140.368
Ortegano, Marcial CI: 18.142.683
Reyes, Yennifer CI: 18.324.006
Vasconcelos, Adreina CI: 16.106.589



Macuto, Octubre 2013
INTRODUCCION
Lo que conocemos actualmente como Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las
antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense exista un impuesto a las ventas.
Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de muchos pases y se fue
generalizando.
En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que
ser abonado por los consumidores en cada una de las etapas de la cadena de
comercializacin, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la
realizacin de determinadas ventas de bienes, obras y la prestacin de servicios. En
Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1993 por la Ley GO 35.304. El IVA
reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba reemplazar los impuestos
locales de actividades lucrativas.
Los cambios profundos que trae consigo cualquier proceso de transformacin, han
requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los
objetivos planteados, la primera de dichas estrategias con la propuesta de una
administracin para el impuesto del valor agregado.
Es por ello que a travs de todos estos aos, el Estado ha realizado un gran cantidad
de modificaciones en los procedimientos de recaudacin y percepcin de este impuesto,
para lograr los objetivos para lo cual fue creado. Entre esas medidas, se tiene presente el
incremento de contribuyentes especiales, quienes por su funcin legal establecida, son los
rimeros recaudadores de este tributo en nombre del Estado, a travs de las retenciones.
Otra de las estrategias, para masificar la recaudacin y minimizar la evasin, ha sido
la implementacin de la tecnologa en las diferentes etapas del proceso, como los son la
declaracin y pago electrnico de la cuota tributaria, as como en la actualidad las
retenciones para los contribuyentes especiales.
Igualmente, a transcurrir de los aos, los bienes y servicios gravados han aumentado
notablemente, en tal sentido, que en la actualidad se puede decir que toda actividad
econmica est gravada con este impuesto, a excepcin de los supuestos establecidos en la
misma Ley en el aparte de las exenciones.


El Impuesto al Valor Agregado
Es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor
final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente
del contribuyente. El IVA se debe cobrar por los contribuyentes obligados en el momento
de toda venta de productos o prestacin de servicios (transferencia de bienes y servicios).
Las ordinarios y especiales tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que ellos
han pagado a otros contribuyentes en compras efectuadas a cambio de facturas (crdito
fiscal), restndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo
entregar la diferencia al fisco, conocido como cuota tributaria, ser a favor del fisco y
excedente de crdito fiscal en caso de ser a favor del contribuyente que declara la forma
99030.

Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado
Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1.-Es establecido en una ley. De acuerdo al Principio de Reserva Legal, el
cual dispone que todo tributo tiene que estar establecido en una ley;
conocido por otros, como el Principio de Legalidad.
2.-Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad
contributiva.
3.- Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas
del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4.- Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los
movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento
econmico de los bienes (Cadena de Comercializacin).
5.- No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6.- No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.

Estructura del Impuesto al Valor Agregado
a) Sujeto Activo: Llamado tambin ente acreedor del tributo. Es el Estado
Nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.
b) Sujeto Pasivo: Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta
propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor
final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.
c) Contribuyente: es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la
norma obliga a pagar el tributo por s mismo. Como es el realizador del hecho
imponible, es un deudor a ttulo propio. El Cdigo Orgnico Tributario
establece en su artculo 22 que son contribuyentes los sujetos pasivos respecto
de los cuales se verifica el hecho imponible. Por ejemplo: una persona que
compra un bien mueble.
d) Responsable: Es al acontecimiento del hecho imponible, pero a quien la Ley
le ordena pagar el tributo derivado de tal acontecimiento. La obligacin del
pago del impuesto en calidad de responsables recae sobre los adquirentes de
bienes muebles y receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador de
servicio, no tenga domicilio en el pas, as como los adquirentes de bienes
muebles exentos o exonerados, cuando se utilicen con un fin distinto.

Clasificacin de los Contribuyentes en el Impuesto al Valor Agregado
1.- Contribuyentes Ordinarios: Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado
se establece lo siguiente: "Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes muebles, los
industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y toda
persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin,
realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen
hechos imponibles gravados".

2.- Contribuyentes Especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos,
obligados a practicar la retencin del IVA en las operaciones diarias, a los
cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales, de acuerdo a los
parmetros establecidos en la providencia SNAT 0685, la cual establece
lmites por ingresos mensuales y anuales, entre otros factores, para ser
nombrados sujetos pasivos especiales.

3.- Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales los sujetos que
realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto.

4.-Contribuyentes Ocasionales: son aquellos importadores habituales de
bienes que cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada
importacin realizada.

Hecho Imponible en el Impuesto al Valor Agregado
De conformidad con el artculo 36 del Cdigo Orgnico Tributario el hecho
imponible es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se le llama hecho imponible al
conjunto de actos, situacin, actividad o acontecimiento que una vez sucedido en la
realidad, origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
El Hecho Imponible es la situacin jurdica que tiene que reunir una persona para
estar obligada a pagar el tributo. Por ejemplo: La realizacin de una venta gravada donde
debe declararse el IVA.
En cuanto a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la misma establece en su
artculo 3 las operaciones que constituyen hechos imponibles para tal tributo.

Alcuota del Impuesto al Valor Agregado
Es la tasa o porcentaje establecido en la Ley que debe aplicarse a la Base Imponible
para determinar el monto del tributo. En la LIVA el artculo 27 establece claramente cules
son las diferentes alcuotas impositivas del impuesto; en la actualidad se manejan cuatro
alcuotas:
12% Alcuota General para la venta de bienes y la prestacin de
servicios.
8% Alcuota Reducida para la venta bienes y prestacin de servicios
bajo rgimen especial.
22% Alcuota para los Bienes Suntuarios, establecidos en el art. 61 de
LIVA.
0% Alcuota para Exportaciones de hidrocarburos, bienes muebles y
servicios.

El Impuesto al Valor Agregado en la Prestacin de Servicios e Intereses Sobre
Saldos Insolutos
La Ley del IVA en su artculo 3, numera 3 establece lo siguiente:
La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos
de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del
objeto, giro o actividad del negocio

Definicin de Servicios
Igualmente la misma ley en el artculo 4, numeral 4 define lo que considera servicios,
para efectos de la aplicacin del tributo:
Cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de
hacer. Tambin se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias,
incluso cuando el contratista aporte los materiales; los suministros de agua, electricidad,
telfono y aseo; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmuebles
con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesin de uso, a ttulo oneroso, de tales
bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a fondo de
comercio situados en el pas, as como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes
incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras artsticas e intelectuales,
proyectos cientficos y tcnicos, estudios, instructivos, programas de informtica y dems
bienes comprendidos y regulados en la legislacin sobre propiedad industrial, comercial,
intelectual o de transferencia tecnolgica. Igualmente califican como servicios las
actividades de lotera, distribucin de billetes de lotera, bingos, casinos y dems juegos de
azar. Asimismo califican como servicios las actividades realizadas por clubes sociales y
deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren para conformar el club o
de terceros.
No califican como servicios las actividades realizadas por los hipdromos, ni las
actividades realizadas por las loteras oficiales del Estado.

Definicin de Saldos Insolutos
El saldo insoluto, se define financieramente como el valor del saldo de una obligacin
no pagada. Sin embargo, los saldos insolutos de los crditos e intereses se clasifican como
vencidos de acuerdo con los criterios que se muestran a continuacin:
1.- La falta de pago oportuno de los Servicios ocasionar intereses moratorios sobre
saldos insolutos por todo el tiempo que dure la mora, los cuales sern calculados como se
establece a continuacin:
La diferencia entre la inversin y su valor presente es registrada como un crdito
diferido, al representar un ingreso financiero por devengar, el cual se aplica a resultados
conforme a la tasa de rendimiento pactada, por ejemplo (10%) sobre saldos insolutos.
2.- Los saldos insolutos de los crditos se registran como cartera vencida de la
siguiente manera:
El Banco "B" est dispuesto a renunciar al 50% de su crdito respecto de "A" y a los
intereses debidos, a condicin de que "A" pague un inters del 9% (en lugar del 5% pactado
anteriormente) sobre los saldos insolutos. Sealados, expresamente reconocemos y nos
obligamos a pagar, adicionalmente, la cantidad equivalente al 10% (diez por ciento)
mensual, sobre saldos insolutos por concepto de inters moratorio.


Temporalidad de los Hechos Imponibles en la Prestacin de Servicios
La Ley de Impuesto al Valor Agregado, en el artculo 13, numeral 3;y el reglamento
en su artculos 32,33 y 34, establecen los momentos en que se perfecciona el hecho
imponible y nace la obligacin tributaria, en materia de la prestacin de servicios:
a) En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano,
transmisin de televisin por cable o por cualquier otro medio tecnolgico, siempre que sea
a ttulo oneroso, desde el momento en que se emitan las facturas o documentos equivalentes
por quien preste el servicio.
b) En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el
literal anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien presta el
servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestacin total o parcialmente,
segn sea lo que ocurra primero.
c) En los casos de servicios prestados a entes pblicos, cuando se autorice la emisin
de la orden de pago correspondiente.
d) En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del exterior,
tales como servicios tecnolgicos, instrucciones y cualesquiera otros susceptibles de ser
patentados o tutelados por legislaciones especiales que no sean objeto de los
procedimientos administrativos aduaneros, se considerar nacida la obligacin tributaria
desde el momento de recepcin por el beneficiario o receptor del servicio.
e) En todos los dems casos distintos a los mencionados en los literales anteriores,
cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien presta el servicio, se
ejecute la prestacin, se pague, o sea exigible la contraprestacin, o se entregue o ponga a
disposicin del adquirente el bien que hubiera sido objeto del servicio, segn sea lo que
ocurra primero.

Temporalidad del Hecho Imponible en los Intereses Sobre Saldos Insolutos
En la Ley del Impuesto al Valor Agregado se puede observar, como el legislador, le
da cabida a este concepto para el tributo, en la determinacin de los dbitos y crditos
fiscales, en el artculo 36 es su segundo prrafo de la siguiente manera: Al monto de los
dbitos fiscales determinados conforme a esta Ley, se agregarn los ajustes de tales dbitos
derivados de las diferencias de precios, reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el
pago; las diferencias por facturacin indebida de un dbito fiscal inferior al que
corresponda
Mientras que el reglamento de la ley del impuesto al valor agregado, lo establece ms
claramente en el artculo 35, previendo la situacin de que estos intereses se devenguen y
liquiden separada o conjuntamente del precio. Es decir, cuando los intereses son
devengados separadamente del precio stos deben ser reflejados en una nota de dbito por
parte del vendedor o prestador del servicio para dejar constancia del impuesto respectivo.
Para el caso de que la venta se efectu por cuotas y stas incluyan amortizacin e
intereses el hecho imponible se perfecciona al momento del vencimiento de la cuota
respectiva.

Servicios Exentos del Impuesto al Valor Agregado
Estos servicios exentos estn claramente tipificados en el artculo 19 de la Ley, y son
los siguientes:
1.- El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2.- Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los
ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior.
3.- Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una
institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.
4.- Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto
sobre la renta.
5.- Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin.
6.- Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su
valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
7.- El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares,
en sus propias sedes.
8.- El suministro de electricidad de uso residencial.
9.- El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.
10.- El suministro de agua residencial.
11.- El aseo urbano residencial.
12.- El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13.- El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14.- Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y
dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.

La Base Imponible en la Prestacin de Servicios
De acuerdo a la LIVA, la base imponible del impuesto en el caso de la prestacin de
servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior, es el precio total facturado a ttulo
de contraprestacin, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de bienes
muebles o la adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se
agregar a la base imponible en cada caso.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del exterior, incluidos o
adheridos a un soporte material, stos se valorarn separadamente a los fines de la
aplicacin del impuesto de acuerdo con la normativa establecida en la misma Ley.
Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base imponible ser
todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto de las actividades y
disponibilidades propias del club.
Cuando en la transferencia de bienes o prestacin de servicios el pago no se efecte
en dinero, se tendr como precio del bien o servicio transferido el que las partes le hayan
asignado, siempre que no fuese inferior al precio corriente en el mercado.
Adicionalmente, el artculo 23 de la misma LIVA, establece que para determinar la
base imponible correspondiente a cada perodo se deben incluir los tributos, ajustes,
actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier clase pactados antes o al
celebrarse la convencin o contrato; las comisiones; los intereses correspondientes, si fuere
el caso; y otras contraprestaciones accesorias semejantes; gastos de toda clase o su
reembolso, excepto cuando se trate de sumas pagadas por cuenta del comprador o receptor
del servicio, en virtud de mandato de ste; excluyndose los reajustes de valores que ya
hubieran sido gravados previamente por el impuesto que la Ley establece.
Mientras que el artculo 24 establece que se pueden deducir de la base imponible las
rebajas de precios, bonificaciones y descuentos normales del comercio, otorgados a los
receptores de servicios en relacin con hechos determinados, tales como el pago anticipado
entre otros. Pero dichas deducciones debern evidenciarse en las facturas que el prestador
del servcio emita obligatoriamente en cada caso.
Para el caso de los servicios provenientes del exterior y que la base imponible
estuviere expresada en moneda extranjera, se establecer la equivalencia en moneda
nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del da en que ocurra el hecho
imponible, salvo que ste ocurra en un da no hbil para el sector financiero, en cuyo caso
se aplicar el vigente en el da hbil inmediatamente siguiente al de la operacin.

Alcuotas Impositivas en la Prestacin de Servicios
En la prestacin de servicios la LIVA y el RLIVA, establecen lo siguiente:
Alcuota General Vigente 12%. Artculo 62 LIVA
Alcuota Reducida 8% Artculo 63 LIVA
A) Servicios Profesionales a entes oficiales. #3
B) Servicio de transporte areo nacional de pasajeros. #4

Casos Prcticos
1.- Servicios Provenientes del Exterior
La firma de contadores CONVENIO CONSULTING, S.A., presta servicios
profesionales por concepto de Auditoria de Estados Financieros a la empresa venezolana
XITO, C.A., ubicada en el Estado Vargas.

Puntos a Considerar:
1.- Convenio Consulting es una empresa de Bogot y no est domiciliada en
Venezuela.
2.- La auditoria es realizada en la sede de xito, C.A.
3.- xito, C.A. es contribuyente especial.
4.- Los honorarios profesionales establecidos alcanzan los USD 4.000,00
Pagaderos 50% al iniciar, 25% Concluida la auditora y 25% al presentar el
Dictamen.




Anlisis de Supuestos Conclusin
El prestador del Servicio es Domiciliado No
El servicios es prestado en el pas Si
La alcuota aplicable 12%
Retencin de IVA Aplicable 100% Art. 6 #3
Determinacin de IVA Causado. (Ser en
tres etapas)
En el momento en que se paguen las
cuotas del contrato:
1.- 50% Inicial 12% Sobre Bs.
12.600,00 IVA Bs. 1.512,00
2.- 25% Fin Auditoria 12% Sobre Bs.
6.300,00 IVA Bs. 756,00
3.- 25% al Recibir el Dictamen 12%
Bs. 6.300,00 IVA Bs. 756,00

2.- Servicios de Fletes Terrestres
La empresa Fletes, C.A., tiene como actividad mercantil el transporte de mercancas
por va terrestre (Fletes); su domicilio fiscal est en Valencia Estado Carabobo y su nmero
de registro fiscal es J-00100100-1, el da 15 de octubre del 2013 realiz un servicio de
fletes a la empresa La Solicitud, C.A. ubicada en el Estado Vargas, por el traslado de un
contendor de 40 el monto del servicio es de Bs. 6.750,00. El mismo fue facturado el da 18
de octubre del 2013, la factura fue recibida por La Solicitud, C.A. el da 22 de octubre, pero
fue cancelada en 15 de Noviembre de 2013 y declarada en el libro de compras en ese
mismo perodo.

Puntos a Considerar:
1.- Fletes, C.A. es una empresa en Venezuela, por lo que est obligada a generar el
IVA en la Facturacin del servicio.
2.- El servicio es prestado de Valencia Edo. Carabobo hasta Maiqueta Edo. Vargas.
3.- Fletes, C.A. Y la Solicitud, C.A. son contribuyentes Ordinarios del IVA.



Anlisis de Supuestos Conclusin
El prestador del Servicio es Domiciliado Si
El servicios es prestado en el pas Si
La alcuota aplicable 12%
Retencin de IVA No (Por ser La Solicitud, C.A. es Cont.
Ordinario y Fletes, C.A. est Domiciliada)
Determinacin de IVA Causado:
Para el Prestador del Servicio ( Ventas):
1.- Para Fletes, C.A.
Para el Receptor del Servicio (Compras):
2.- Para La Solicitud, C.A.
1.- En el momento en que se emita la factura,
se pague o sea exigible la contraprestacin
del servicio. Art. 13 Numeral 3 Literal e En
el Ejemplo Debe declarar el IVA
correspondiente en el mes de Octubre 2013.
2.- Cuando se realice el abono en cuenta
(Registro del pasivo y uso del crdito fiscal en
el libro de compras) o pago del servicio, lo
que ocurra primero. En el ejemplo
corresponde al mes de noviembre de 2013.


3.- Servicio de Televisin por Cable
La empresa Cable Fino, C.A., tiene como actividad mercantil la emisin del servicio
de televisin por cable, est domiciliada en el Estado Vargas y su nmero de registro fiscal
es J-00200200-2, el da 01 de octubre del 2013 realiz su proceso de facturacin, en el que
se encuentra como cliente Hay Patria, C.A., igualmente domiciliada en el Estado Vargas, la
cual tiene contratado un servicio de TV por suscripcin por Bs. 680.00 mensuales. La
misma fue cancelada el 30 de octubre de 2013 y declarada en el libro de compras en ese
mismo perodo.


Puntos a Considerar:
1.- Cable Fino es contribuyente especial.
2.- El servicio es prestado en Catia La Mar Edo. Vargas.
3.- Hay Patria, C.A. es contribuyente Ordinario del IVA.

Anlisis de Supuestos Conclusin
El prestador del Servicio es Domiciliado Si
El servicios es prestado en el pas Si
La alcuota aplicable 12%
Retencin de IVA No (Por ser Hay Patria, C.A. Cont.
Ordinario)
Determinacin de IVA Causado:
Para el Prestador del Servicio ( Ventas):
1.- Para Cable Fino, C.A.
Para el Receptor del Servicio (Compras):
2.- Para Hay Patria, C.A.
1.- En el momento en que se emita la
factura. Art. 13 Numeral 3 Literal a
Debe declarar el IVA correspondiente en
el mes de Octubre 2013.
2.- Cuando se realice el abono en cuenta
(Registro del pasivo y uso del crdito
fiscal en el libro de compras) o pago del
servicio, lo que ocurra primero. En el
ejemplo corresponde al mes de octubre
de 2013.


4.- Servicio de Mantenimiento
La Empresa C.A., contrat a la empresa Los Propios, C.A., la cual es una empresa que se
dedica a la prestacin del servicio de mantenimiento de oficinas, el contrato se efectu por
un ao, contando a partir del 01/09/2013, en el mismo se estipulo un monto de Bs.
13.800,00 mensuales por el servicio y aseo del local de La Empresa, C.A. Para el 01 de
octubre se emiti la primera factura por el servicio prestado. La misma fue cancelada el 12
de Diciembre de 2013 y declarada en el libro de compras en ese mismo perodo.


Puntos a Considerar:
1.- Los Propios, C.A. emite su facturacin por mes terminado, es contribuyente ordinario.
2.- El servicio es prestado en La Guaira Edo. Vargas.
3.- La Empresa, C.A. es contribuyente especial del IVA.

Anlisis de Supuestos Conclusin
El prestador del Servicio es Domiciliado Si
El servicios es prestado en el pas Si
La alcuota aplicable 12%
Retencin de IVA Si (Por ser LA Empresa, C.A. Cont.
Especial)
Determinacin de IVA Causado:
Para el Prestador del Servicio ( Ventas):
1.- Para Los Propios, C.A.
Para el Receptor del Servicio (Compras):
2.- Para La Empresa, C.A.
1.- En el momento en que se emita la
factura. Art. 13 Numeral 3 Literal a
Debe declarar el IVA correspondiente en
el mes de Octubre 2013.
2.- Cuando se realice el abono en cuenta
(Registro del pasivo y uso del crdito
fiscal en el libro de compras) o pago del
servicio, lo que ocurra primero. En el
ejemplo corresponde al mes de
diciembre de 2013.


5.- Intereses Sobre Saldos Insolutos
El Instituto Aeropuerto Internacional de Maiqueta (IAIM), RIF:G-20004236-2, por las
oficinas ubicadas en el Edificio Los Comisionistas , en la zona de la aduana area, le cobra
arrendamiento a la empresa Tu Agente, C.A. por el local N.9, el contrato establece que se
cobrara el 20% de intereses por mora mensual en el canon de arrendamiento de Bs.
7.590,00.
Para el mes de octubre se tienen pendiente de pago el mes de Agosto en la Fct. N. 001546
y el mes de Septiembre con la Fct. 001614, el 18 de octubre Tu Agente, C.A. recibi nota
de debito N. 000396 del IAIM por Bs. 127,08 correspondiente a los intereses de mora de
la Fct. 001614 y la 001546.

Puntos a Considerar:
1.- IAIM emite su facturacin por mes anticipado, es contribuyente especial.
2.- El servicio es prestado en La Guaira Edo. Vargas.
3.- Tu Agente, C.A. es contribuyente ordinario del IVA, pag las Fcts. 001614; 001546 y la
ND000396 en el mes de octubre 2013.

Anlisis de Supuestos Conclusin
El prestador del Servicio es Domiciliado Si
El servicios es prestado en el pas Si
La alcuota aplicable 12%
Retencin de IVA Si (Por ser IAIM Cont. Especial)
Determinacin de IVA Causado:
Para el Prestador del Servicio ( Ventas):
1.- Para IAIM
Para el Receptor del Servicio (Compras):
2.- Para Tu Agente, C.A.
1.- En el momento en que se emita la
factura. Art. 13 Numeral 3 Literal b
Art. 35 RLIVA. Debe declarar el IVA
correspondiente a los intereses en el
mes de Octubre 2013.
2.- Cuando se realice el abono en cuenta
(Registro del pasivo y uso del crdito
fiscal en el libro de compras) o pago del
servicio, lo que ocurra primero. En el
ejemplo corresponde al mes de octubre
de 2013.













CONCLUSIONES
Luego de haber descrito ampliamente lo relacionado con el Impuesto al Valor
Agregado en la prestacin de servicios y los intereses por precios insolutos en el trabajo
presentado. Se puede decir que, considera prestacin de servicios toda actividad
independiente en la que lo principal es la obligacin de hacer, es decir ejecutar una accin.
Igualmente se observa como la Ley consideran servicios los contratos de obras mobiliarias
e inmobiliarias, los suministros de agua, electricidad, telfono y aseo; los arrendamientos
de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmuebles con fines distintos al residencial,
los arrendamientos de bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el pas,
as como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas, patentes, derechos de autor, obras artsticas e intelectuales, proyectos cientficos y
tcnicos, estudios, instructivos, programas de informtica y dems bienes comprendidos y
regulados en la legislacin sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de
transferencia tecnolgica.
Igualmente, se present los diferentes supuesto para el perfeccionamiento del hecho
imponible y como consecuencia inmediata, el nacimiento de la obligacin tributaria; la que
a su vez origina la relacin jurdico tributaria entre el contribuyente y el Estado.
Esta relacin que ocasiona en el contribuyente una cantidad de obligaciones formales
y materiales en cuanto al registro, determinacin, declaracin y pago del impuesto al valor
agregado, mientras que al Estado le origina una serie de derechos sobre el cumplimiento
por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones acaecidas por este tributo.
En cuanto a la prestacin de servicios, se tiene que grava ampliamente las actividades
realizadas en el territorio nacional, incluyendo los servicios que provengan del exterior y
los responsables del pago de este impuesto ocasionado por entes no domiciliados en el pas.