UNIVERSIDAD SAN PEDRO_ CARAZ

Contabilidad de Costos.

ASIGNATURA:
TEMA

Mano De Obra Indirecta.

PROFESORA

Lenny Mirian Losza Rojas.

FACULTAD
:
Administrativas.

Ciencias Contables Y

ESCUELA :

Administracin.

FECHA

07/05/14

INTEGRANTES:

BARRETO GRANADOS MIGUIL ANGEL

BARRUETA VALLADARES MARYCRUZ
JUSTINO CHAVEZ CRHISTELL
PAJUELO MENACHO ROXANA
GAMARRA JUSTINIANI CLAUDIO

AGRADECIMIENTO
El agradecimiento a todas las personas que nos rodean y
que gracias a ellos hemos adquirido todos los
conocimientos que hoy tenemos.

Esos sabios consejos que da a da nos han venido

inculcando, tratando de que nosotros seamos personas
de bien y con vocacin de servicio.

Agradezco tambin a dios que gracias a su bendicin,

estamos presentes hoy para trasmitir los conocimientos
adquiridos durante la investigacin

DEDICATORIA

A nuestros padres que gracias a ellos somos

que somos hoy, a dios por habernos dado la
vida, el conocimiento y rodearnos de personas
sabias, buenas y que al igual mis padres se
preocupan por nosotros.

A la profesora Lenny Losza por exigirnos para

hacernos trabajos cada vez mejores.

PRESENTACIN
3

INTRODUCCION

El presente trabajo se realiza con la finalidad de conocer ampliamente todo el

proceso necesario para el control y la contabilizacin de la mano de obra; el
cual es un tema de gran importancia para todos. La mano de obra representa la
labor empleada por las personas que contribuyen de manera directa o indirecta
en la transformacin de la materia prima, Esla contribucin fsica o mental para
la elaboracin de un bien o servicio. El concepto tambin se utiliza para
nombrar al costo de este trabajo (es decir, el precio que se le paga al trabajador
por sus recursos). La mano de obra es ms barata en pases como India o
China porque a los trabajadores no se les paga un seguro de vida, entre otras
cosas.

En este marco, el presente proyecto de investigacin trata de investigar el

objetivo de este tema que es comprender y definir analticamente la mano de
obra indirecta como segundo elemento del costo de produccin, la manera en
que sta se vincula al proceso de produccin y los tipos de controles aplicado
en la contabilidad de costos.
Y al trmino de este trabajo podemos comprender los conceptos y la
elaboracin de planillas.

NDICE
5

CUERPO DE TRABAJO
MANO DE OBRA INDIRECTA
SABERES PREVIOS:
6

La mano de obra es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de

transformacin de las materias primas en productos terminados. Los sueldos, salarios
y obligaciones prestacionales del personal de la fbrica, que paga la empresa, as
como todas las obligaciones a que den lugar, conforman el costo de la mano de obra
el cual; debe clasificarse de manera adecuada, as; los salarios que se pagan a las
personas que participan directamente en la transformacin de la materia prima en
producto terminado y se puede identificar o cuantificar plenamente en el producto
terminado (MOD), tambin los salarios y sueldos que se pagan al personal de apoyo a
la produccin, como por ejemplo a los funcionarios de la fbrica, supervisores,
personal de almacn de materiales, personal de mantenimiento, y que no se pueden
identificar o cuantificar plenamente con la elaboracin de partidas especficas de
productos (MOI)
OBJETIVOSDEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA
Asignar los costos de mano de obra a las labores especficas, procesos o
actividades.
Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los trabajadores
Llenar requerimientos legales.
PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA
Controlar la asistencia de los trabajadores
Preparar nominas
Contabilizar las nominas
Llevar los registros de ingresos individuales
Controlar el trabajo de los obreros
Asignar los costos de mano de obra
La mano de obra indirecta cuenta con varios componentes a saber:
Tiempo ocioso o tiempo no productivo
Valor remunerado a los operarios por estar improductivos o inactivos debido a
la falta de materias primas, daos elctricos, daos mecnicos, tiempo de
reuniones sindicales, tiempo dedicado al restaurante. El tiempo ocioso se carga
en la hoja de costos como un costo indirecto de fabricacin (CIF).

Tiempo indirecto
Valor devengado por los operarios cuando estn laborando en actividades
diferentes a las de produccin o a las labores que no son de transformacin,
tales como: labores de mantenimiento, reparacin de mquinas etc. Este tipo
de tiempo se carga en la hoja de costos como un costo indirecto de fabricacin
(CIF).

Recargo por trabajo extra

Cuando los operarios trabajan en horas adicionales a las de su jornada
ordinaria, o trabajan en das no laborables (dominicales, festivos), reciben un
recargo o porcentaje adicional sobre el costo bsico normal de cada hora
trabajada. Este recargo se excluye del costo normal de mano de obra directa y
se lleva a la hoja de costos como un costo indirecto de fabricacin (CIF).

CONTABILIZACIN DE LA NMINA
NMINA
Es el valor remunerado o pagado, por cualquier concepto, durante un perodo, a todo
el personal de la empresa. La nmina tiene deducciones o retenciones, las cuales
pueden ser legales o pactadas. Denominan deducciones legales a aquellas que, por
mandato de ley, el patrono est en la obligacin de efectuar. Son deducciones legales
las siguientes:
Salud: se debe efectuar una deduccin a los trabajadores del 4% del valor de
su nmina; para efectuar el pago total, el patrono debe aportar un 8% para un
porcentaje total del 12%.
Pensin: se debe realizar una deduccin a los trabajadores del 3.625% del
valor de su nmina; para efectuar el pago total, el patrono debe aportar el
10.875% para un porcentaje total del 14.5%.
Retencin en la fuente sobre salarios: deduccin que debe efectuar el patrono
para aquellas personas que superen la base gravable dispuesta por el
gobierno.
Fondo de solidaridad: deduccin correspondiente al 1% del valor de la nmina,
para todas aquellas personas que devenguen ms de 4 SMLV.
Embargos: deduccin que debe efectuar el patrono acatando rdenes de los
juzgados o de la autoridad competente
Las deducciones pactadas son aquellas que el trabajador o empleado
autorizan efectuar, de manera expresa y escrita, de su nmina. Son
deducciones pactadas, entre otras, las siguientes: fondo de empleados,
sindicatos, cooperativas, bancos, mutuales, medicina prepagada, prstamos
efectuados por la empresa, etc.
DISTRIBUCIN DE LA NMINA
La nmina de una empresa industrial o de produccin se distribuye de la siguiente
manera:
Gastos de administracin: valor remunerado, por cualquier concepto, durante el
perodo, al personal de administracin.
Gastos de venta: valor remunerado a todo el personal del departamento de
ventas encargado de llevar el producto desde la empresa hasta el ltimo
usuario.
Inventario producto en proceso (MOD): valor devengado por los operarios por
producir, ms el auxilio de transporte.
Costos indirectos de fabricacin (MOI): valor total remunerado por cualquier
concepto, durante el perodo, a trabajadores indirectos, ms valor del tiempo
indirecto, tiempo ocioso, horas extras de los operarios, y la diferencia en la
liquidacin de la nmina.
PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES
Las prestaciones sociales legales, en Colombia, son; auxilio de cesantas, intereses a
las cesantas, prima de servicios y vacaciones.
Auxilio de cesantas: se liquida con un mes de salario por ao laborado o
proporcional a dicho tiempo; el porcentaje mensual de provisin se calcula de
la siguiente manera:
8

% Provisin = 1 mes de salario / 12 meses x 100 = 8.33% mensual

Intereses a las cesantas: se liquidan con un porcentaje del 1% mensual o 12%
anual sobre el valor acumulado de las cesantas.
Prima de servicios: se liquida con un mes de salario por ao laborado o
proporcional a dicho tiempo; su pago se debe efectuar en dos cuotas, un 50%
en junio y el resto en diciembre; su porcentaje de provisin mensual es igual al
del auxilio de cesantas, es decir, 8.33%.
Vacaciones: se liquidan con 15 das de salario por ao laborado o proporcional
a dicho tiempo; el porcentaje mensual de provisin se calcula de la siguiente
manera:
% Provisin = 0.5 mes de salario/12 meses x 100 = 4.17% mensual.

APORTES PARA FISCALES

Son aportes obligatorios que deben efectuar los patronos, mensualmente, a las
siguientes entidades estatales: Sena 2%, ICBF 3%, Cajas de Compensacin 4%.
PAGOS LEGALES
Son los pagos que se deben efectuar, mensualmente, por parte de los patronos, a las
entidades del gobierno y que son causados por la nmina.
CONTABILIZACIN DE LA MANO DE OBRA
CONTROL DE TIEMPO
Para tener un control exacto de la mano de obra, la mayora de las empresas utilizan
dos documentos llamados tarjeta de tiempo y boleta de trabajo.
NMINA DE LOS SALARIOS
Incluidas la cantidad bruta ganada y la cantidad neta por pagar a los empleados
despus de las deducciones. El departamento de nmina distribuye la nmina y lleva
los registros de ingreso de los empleados, tasa salarial y clasificacin de empleo. Por
lo general, la nmina se prepara semanal, quincenal o mensualmente.
ASIGNACIN DE LOS COSTOS
El costo total de la nmina para cualquier periodo debe ser igual a la suma de los
costos de la mano de obra asignados a las rdenes de trabajos individuales,
departamentales o produccin. Usualmente los gastos de nmina del empleador y las
distribuciones del costo de la nmina se registran en el libro diario al final del mes.
TARJETA RELOJ MARCADOR DE TIEMPO
Es un registro de la asistencia de los empleados, esta tarjeta revela el nmero de
horas regulares y de sobretiempo que han trabajado, indicando los intervalos
peridicos y el resumen para registrar en la nmina.
BOLETA DE TIEMPO
Indica la forma en que los empleados han utilizado su tiempo entre los distintos
trabajos, o actividades de mano de obra directa, tambin permite cargar al inventario
para su control de costos directos o indirectos de fabricacin.

CONTABILIDAD DE MANO DE OBRA

9

CONTROL DE TIEMPO
Marcador de tiempo: es un registro de la asistencia del trabajador.
Boleta de tiempo: indica la forma en que el empleado ha utilizado su tiempo.
NMINA DE SALARIOS
Brindar una relacin de los trabajadores que trabajan en la factora informando los
ingresos de los empleados, tasa salarial y clasificacin de empleo.
ASIGNACIN DE LOS COSTOS
Efectuada esta clasificacin se procede a efectuarse el clculo de la tarifa de mano de
obra directa, lo que se logra con la expresin siguiente.
CONTROL DE TIEMPO
BOLETAS DE TIEMPO
Es un registro que se prepara diariamente y sirve para mantener y anotar las horas
trabajadas, de la naturaleza de las asignaciones de trabajo y las unidades producidas,
para cada orden, describiendo el trabajo realizado y la tasa salarial del empleado.
RECIBOS DE HABERES
Reporta la informacin necesaria para contabilizar los costos vinculados con el pago
del personal operativo, surge de los recibos de haberes correspondientes.
REGISTRA EL TIEMPO
Registra el tiempo del obrero dentro de la fbrica, distribuye por cuentas o centros de
costos, se utiliza cuando en la contabilidad se lleva un sistema de costos por rdenes
de fabricacin. No es utilizado en un sistema de costos por proceso.
ASIGNARSE EN EL TIEMPO
Son esenciales en un sistema de contabilidad de costos de un taller de pedidos
especiales. En algunas situaciones este tipo de proceso, se realiza en donde se
fabrican mltiples productos, se utiliza para determinar la forma en que debe asignarse
el tiempo y el costo departamental de la mano de obra directa a los productos
fabricados.
DETERMINAR LAS GANANCIAS
Esta informacin se utiliza para determinar las ganancias de cada trabajador, y el
departamento de contabilidad de costos, para cargar los gastos a las cuentas,
departamentos y/o trabajos.
BOLETA DE TIEMPO
Indica la forma en que el empleado ha utilizado su tiempo entre los distintos trabajos,
productos o actividades de mano de obra directa.
EMISIN DE INFORMES
Permite la preparacin y emisin de informes para la administracin de la produccin
para control del costo de la mano de obra, que puede contener una comparacin entre
el costo de la mano de obra en efectivo de productos terminados durante el periodo
vigente y los periodos anteriores.
TARIFAS A DESTAJO

10

Establecimiento de tarifas a destajo cuando existe un sistema de incentivos, al no

existir el sistema de incentivos, las normas de trabajo pueden establecerse sobre la
base de estudios de tiempos y movimientos.
REGISTRO DE HORAS
Este procedimiento provee mecnicamente el registro del total de horas trabajadas
cada da por cada empleado y suministra, de esta forma, una fuente confiable para el
clculo y el registro de las nminas.

NMINA DE SALARIOS Y PAGO

RELACIN
La nmina tiene por objeto brindar una relacin por departamentos de los obreros que
trabajan en una factora, obteniendo una concentracin en primer trmino por
departamentos y en segundo por clase de trabajo, en cuanto a que ste sea directo o
indirecto y al final una concentracin que servir de base para correr los asientos
respectivos en la contabilidad.
REGISTRO DE LOS INGRESOS
Reporta la cantidad bruta ganada y la cantidad neta por pagar a los empleados
despus de las deducciones. El departamento distribuye la nmina y lleva registro de
los ingresos de los empleados, tasa salarial y clasificacin de empleo.
REGISTROS DE GANANCIAS
Forma parte de la funcin de contabilidad financiera y rinde cuentas al contralor. Es
responsable del cmputo de la cantidad de pago bruto y neto para cada empleado, y
del clculo de las deducciones apropiadas. Tambin efecta los pagos a los
empleados y mantiene registros de ganancias individuales y otros datos necesarios
para cumplir con las regulaciones de impuestos.
TARJETAS DE TIEMPOS
La nmina es preparada semanal, quincenal o mensual. Los sueldos brutos para un
individuo se determinan multiplicando las horas indicadas en las tarjetas de tiempos
por la tarifa de pago por hora, ms cualquier bonificacin extra.
REGISTROS AUXILIARES
Es la nmina que distribuye las cuentas apropiadas y registros auxiliares del mayor,
los asientos el libro diario para registrar la nmina y los pasivos relacionados por las
cantidades retenidas se elaboran en cada periodo de la nmina, usualmente los
gastos de nmina del empleador y las distribuciones del costo de la nmina se
registran en el libro al final del mes.

FORMAS DE CONTROL DE LA MANO DE OBRA

TARJETA DE ENTRADA Y SALIDA DEL TRABAJADOR
Es un instrumento donde se registra la asistencia de los trabajadores, implantado para
controlar el tiempo de entrada y salida de la fbrica.
11

TARJETA NUMERADA
La tarjeta ser previamente numerada, asignndole a cada trabajador un nmero
determinado de identificacin.
TARJETA DE RELOJ
Dicha tarjeta es operada por relojes marcadores que se encuentran a la entrada de la
fbrica y que por lo tanto controlan la entrada y la salida, como el tiempo extra de los
trabajadores.
PARTE DIARIO DE ASISTENCIA
El reloj tarjetero es reemplazado por los partes diarios de asistencia que es preparado
por el Jefe de cada rea, donde se comprobara la asistencia del obrero a sus labores.
TARJETAS DE TIEMPO
Con las tarjetas de tiempo y las boletas de trabajo como gua, el departamento de
contabilidad de costos debe asignar los costos totales de la nmina. El costo total de la
nmina para cualquier periodo debe ser igual a la suma de los costos de la mano de
obra asignados a las rdenes de trabajo individual, departamental o de produccin.
TARJETA ACUMULATIVA DE SUELDOS Y SALARIOS
En esta tarjeta ella se llevar la historia de los ingresos percibidos por el obre y el
empleado, para computarles las deducciones respectivas en los trminos que la
legislacin vigencias establece sobre: impuesto a la renta, ley del seguro social y
contribuyentes, etc.
HOJA DE SERVICIOS
El registro de personal es una hoja de servicios, que lleva el jefe de personal, con el
objeto de identificar al trabajador adjuntando su fotografa y huellas digitales. A cada
trabajador se le apertura un expediente en que conste su historia desde que ingrese a
la fbrica hasta que deje de prestar sus servicios en ella.
HOJA DE COSTO DE MANO DE OBRA
El objeto principal de esta hoja es acumular datos para obtener el costo por cada
orden: puede usarse una hoja especial, o bien, dentro de la misma orden de
produccin, se utiliza el espacio correspondiente al factor trabajo que especifica el
nmero de horas o tiempo empleado, la cuota y su importe.

REGISTRO CONTABLE
ESQUEMA
DINMICA DE CUENTAS
REMUNERACIONES
Remuneracin
Sueldos y salarios
Gratificaciones
Vacaciones
ESSALUD

(D)
6211
6214
6115
6271

(A) o
4111
4114
4115
4031
12

(D)

SENATI
Destino

6277 4033
ooooooooooooooooooooooo

Mano de obra
9212 791
DINMICA DE CUENTAS
MTODO CALPA
ESQUEMA No 28: REMUNERACIN
DINMICA DE CUENTAS
COSTOS REMUNERACIONES: ONP
CDIG
O

DENOMINACIN

HA
BE
R

DE
BE

SUELDOS Y SALARIOS
6211

Sueldos y salarios

6271

Rgimen de
prestaciones de salud

4031

ESSALUD

4032

ONP

4111

Sueldos y salarios por

pagar

10
00.
00
90.
00
90.
00
13
0.0
0
87
0.0
0

DESTINO
9212

791

Mano de obra

10
90.
00

Cargas imputables a
cuentas de costos y
gastos

10
90.
00

MANO DE OBRA INDIRECTA

PARTE DE LOS COSTOS
Es aquella mano de obra involucrada en la
fabricacin de un producto que no se considera
mano de obra directa, se incluye como parte de
los costos indirectos de fabricacin. El trabajo de
un supervisor d planta es un ejemplo de mano
de obra indirecta.
DEBE ESTIMARSE
Actan independientemente del grupo anterior,
por lo cual deben hacerse estimaciones

13

621
1
621
2
621
3
621
4
621
5
627
1
627
2
627
3
627
4
627
5
627
6

(A)

PARTIDA
REMUNERACIONES

41

Sueldos salarios

41

Comisiones

41

Remuneraciones en especie

41

Gratificaciones

41

Vacaciones

40

CARGAS SOCIALES
Reg. de prestaciones de salud
ESSALUD

40

Rgimen de pensiones

40

Seguro complementario de
riesgo

40

Seguro de vida

40

Seguros particulares

40

Caja de beneficio
CONTRIBUCIONES

627
7
627
7
644
3
629
1
629
2
629
3
92
94
95
41
40

40

SENATI

40

SENCICO

40

Otros tributos

BENEFICIOS SOCIALES
Compensacin por tiempo de
41
servicio
41

Pensiones y jubilacin

41

Otros beneficios

DESTINO
Costo de produccin
Gastos administrativos
Gasto de ventas
PAGO DE COMPROMISO
10 Pago de remuneraciones
10 Pago de contribuciones
79
79
79

REMUNERACIONES
Gastos incurridos por concepto
de
remuneraciones
del
personal,
que
incluye
los
sueldos, salarios, comisiones,
remuneraciones en especie,
vacaciones, y gratificaciones,
entre otros de carcter fijo.
CARGAS SOCIALES
Las contribuciones son los
tributos aplicados por ciertos
organismos
pblicos
o
semipblicos destinos a la
previsin social.
Aportaciones de la empresa
establecidas por ley, tales como
seguro
social,
seguro
de
accidentes de trabajo, entre
otros.

(indemnizaciones por despido, vacaciones anuales, feriados pagos, licencias por

enfermedad, fallecimiento, etc.)
NO TIENE UN COSTO SIGNIFICATIVO
Es la mano de obra que no tiene un costo significativo en el momento de la produccin
del producto. Es la que no se vincula directamente en el proceso productivo.
NO SE ASIGNA DIRECTAMENTE
Es el trabajo de fabricacin que no se asigna directamente a un producto; adems no
se considera relevante determinar el costo de la mano de obra indirecta con relacin a
la produccin.
CAPACIDAD DEL TRABAJADOR
Es el factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso de la capacidad de
cada trabajador.
UNIDADES DE TIEMPO
Los sueldos y salarios de ejecutivos, de personal de supervisin, de oficina y de mano
de obra indirecta de fabricacin, tienden a basarse en unidades de tiempo
independientes de la produccin.
RESUMEN
Los salarios pagados a los empleados dentro de la organizacin que no estn
directamente involucrados en la fabricacin de mercancas representan los costos
indirectos de una empresa. Estos empleados no tocan los productos durante el
proceso de fabricacin. Ejemplos de mano de obra indirecta incluye a supervisores,
gerentes de planta, personal de ventas y marketing. En la contabilidad,
los salarios pagados a los trabajadores indirectos se denominan costos de mano de
obra indirecta. El costo de mano de obra indirecta es un tipo de sobrecarga que la
empresa debe pagar, independientemente del volumen de los productos producidos
por una empresa durante un perodo contable.

Caso 01 MANO DE OBRA INDIRECTA

El departamento de produccin adquiri servicios de supervisin tcnica
para el desarrollo de produccin equivalente a S/. 400.00 segn recibo de
honorarios No 001-0256.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

14

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

PRODUCCI
N
1

30/06/0X

30/06/0X

Producci
n
Producci
n

001-0256

6326

Desarrollo

424

Honorarios

400.0
0
400.00

DESTINO
2

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

Mano de
obra
Cargas
imputadas

400.0
0
400.00

MANO DE OBRA OCIOSA (COSTOS: GASTOS INDIRECTOS)

CONTROL DE COSTOS
El ocio es normal para el proceso de produccin y no puede evitarse, el coto del
tiempo ocioso, este podra cargarse al control de costos indirectos de fabricacin.
AGOTAMIENTO DE INVENTARIO
Frecuentemente este costo adicional se incluye en el costo de la mano de obra directa
y no se contabiliza por separado. Los tiempos improductivos causados por la ruptura
de una mquina, un corte de electricidad, un agotamiento de inventario.
COMO UNA PRDIDA
Un mtodo alternativo es tratar dichos costos como gastos del periodo ms que como
un costo de los productos fabricados. Considera al tiempo ocioso como una prdida
que no es propiamente inventariable.
OPERARIO EN FORMA INDIRECTA
Se denomina as, cuando el operario en forma indirecta interviene en la fabricacin de
un producto. Tambin toma este nombre el tiempo ocioso que se contabiliza sin el
operario en produccin.
Caso 02 MANO DE OBRA OCIOSA (COSTO)
El departamento de produccin determino la paralizacin de la maquina
equivalente a S/. 500.00.
Costo: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como mano de obra
ociosa que afectan a los costos de produccin mediantes gastos de fabricacin.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

PRODUCCI
N

15

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/06/0X

30/06/0X

Producci
n
Producci
n

6327

Produccin

424

Honorarios

500.0
0
500.00

DESTINO
2

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

Mano de
obra
Cargas
imputadas

500.0
0
500.00

MANO DE OBRA OCIOSA (PRDIDAS)

CONSTITUYEN PRDIDA
Se genera y surgen del tiempo en que el operario no tiene trabajo para realizar (o
produce en menor cantidad a la medida estndar), pero se les paga por su tiempo y
constituyen una prdida que va a determinar resultados sin afectar el costo del
producto.
NEGLIGENCIA O INEFICIENCIA
Si el tiempo ocioso se debi a negligencia o ineficiencia, este podra cargarse a una
cuenta de prdida.
PRDIDAS DEL PERIODO
Un mtodo alternativo es tratar dichos costos como prdidas del periodo, ms que
como un costo de los productos fabricados.
CARGAS FABRILES
Se puede lograr un mejor control de costos cargando el tiempo ocioso a cargas
fabriles y a una cuenta o cuentas especiales. Al final del mes la cantidad de tiempo
ocioso aparece en el programa de las cargas fabriles para que pueda llegar a
conocimiento de la gerencia.
Caso 03 MANO DE OBRA OCIOSA (PRDIDAS)
El departamento de produccin determino la paralizacin de la maquina por
negligencia, siendo reparada equivalente a S/. 300.00 segn honorarios de
los operarios que participaron en la produccin.
Prdidas: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como mano de
obra ociosa que deben afectar a las prdidas del ejercicio.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

16

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

PRODUCCI
N
1

30/06/0X

30/06/0X

Reparaci
n
Reparaci
n

001-150

6329

Otros

424

Honorarios

300.0
0
300.00

DESTINO
2

30/06/0X

Destino

13

941

Gastos

30/06/0X

Destino

13

791

Cargas
imputadas

300.0
0
300.00

TIEMPO DE PREPARACIN DE LA MANO DE OBRA

INTRODUCE UN NUEVO PRODUCTO
La preparacin ocurre cuando se est abriendo o reabriendo una planta o proceso o
cuando se introduce un nuevo producto en el mercado, se requiere una considerable
cantidad de tiempo.
DISEO Y PREPARACIN
Incluyen gastos por el diseo y preparacin de las mquinas y herramientas,
capacitacin a los trabajadores y prdidas iniciales anormales, donde la naturaleza de
cada trabajo es distinta.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Los costos de preparacin como un rengln de costos indirectos de fabricacin que se
asignarn a todos los trabajos sobre la base de alguna norma de prorrateo.
Caso 04 TIEMPO DE PREPARACIN DE LA MANO DE OBRA
El departamento de produccin determino la preparacin de produccin capacitando al
personal en el diseo de los productos, segn No 001-895 por el importe de S/.
1000.00 ms IGV.
Preparacin: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones relacionadas al
tiempo de preparacin que afectan a los costos.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

8
8

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDIG
O

DENOMINACI
N

624

Capacitacin

40111

IGV- cta.
prop.

MOVIMIENTO

DEBE

CAPACITACI
N
1

30/06/0X

30/06/0X

Capacitaci
n
Capacitaci
n

17

1000.
00
180.0
0

HABER

30/06/0X

Capacitaci
n

30/06/0X

Destino

13

922

30/06/0X

Destino

13

791

001-895

4212

1180.0
0

Emitidas

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

1000.
00
1000.0
0

CARGAS SOCIALES DE LA MANO DE OBRA

PRESTACIONES SOCIALES
Las prestaciones sociales son una parte del costo de la mano de obra de fabricacin,
los salarios de los vendedores y del personal de oficina y administracin.
Frecuentemente, se incluyen dentro de los costos indirectos de fabricacin.
COSTOS RELACIONADOS CON LA MANO DE OBRA
Las prestaciones incluyen una variedad de costos relacionados con la mano de obra
(despensa, fondos de pensiones, hospitalizacin, seguros de vida, seguros de
accidentes de trabajo). Inciden afectando una relacin porcentual de los salarios.
CONJUNTO DE OBLIGACIONES
Constituyen el conjunto de obligaciones vinculadas con los salarios y tienen por objeto
la proteccin del trabajador y su familia, quienes tienen relacin directa, y por lo tanto
deben integrar el costo de la mano de obra.
LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones son los tributos aplicados por ciertos organismos pblicos o
semipblicos destinados a la previsin social. Estn relacionados con las
remuneraciones de los trabajadores: SENCICO, SENATI y otros tributos.
Caso 05 CARGAS SOCIALES DE LA MANO DE OBRA
La mano de obra en produccin asumi las cargas sociales que requiere
necesario a la fabricacin de los productos de acuerdo a los salarios
equivalente de S/. 4000.00
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

CARGAS
SOCIALES

18

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social
Carga
social

6271

ESSALUD

360.0
0

6272

SCTR

21.20

6273

6275

6277

SENATI

4031

ESSALUD

4039

SCTR

4039

4039

4033

Seguro de
vida
Seguro
particular

20.00
20.00
30.00
360.00
21.20

Seguro de
vida
Seguro
particular

20.00
20.00

SENATI

30.00

DESTINO
2

30/06/0X

Destino

13

922

30/06/0X

Destino

13

791

Mano de
obra
Cargas
imputadas

451.2
0

MANO DE OBRA ROBTICA

MAQUINAS COMPLEJAS
Son mquinas complejas que reemplazan a los trabajadores reduciendo las jornadas
laborales, los trabajos complejos o rutinarios.
ES UNA HERRAMIENTA
Es una herramienta que permite bajar costos, por la necesidad de alcanzar una
calidad homognea y garantizar la repetitividad, es decir, que todas las piezas o
componentes se hicieran igual y cumplieran con las mismas normas.
NO ES EL COSTO LABORAL
La principal ventaja d usar robots no es el costo laboral sino la calidad del proceso,
esto es, la precisin, repetitividad y productividad industrial.
AUTOMATIZACIN
Integra a modelos de automatizacin e instrumentacin que buscan mejor calidad y
cumplimiento de normas.
TECNOLOGAS
Los expertos explican que la adopcin de robots es bien entendida en las empresas
globales, que suelen administrar sus tecnologas de una manera ms racional debido
al conocimiento y experiencias que tienen en diferentes latitudes. Por eso son las ms
rpidas en incorporarlos a sus lneas de produccin.
Caso 06 MANO DE OBRA ROBTICA
El departamento de produccin ha utilizado maquina robtica en el proceso
de produccin. Valor de las maquinas S/.90 000.00
Uso de las maquinas 1 mes con tasa de 10%
Robtica: Representa el uso de los robots como utilizacin de mquinas
especializadas de calidad homognea reconocido como depreciacin.
19

451.20

ROBOTS = 10% (90.000.00) x 1 = 750.00

12

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

30/06/0X

Compra

30/06/0X

Compra

30/06/0X

30/06/0X

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

DEBE

68142

Maquinaria

750.0
0

39142

Maquinaria

Destino

13

923

Destino

13

791

HABER

COMPRA

750.00

DESTINO
Gasto de
fabricacin
Cargas
imputadas

750.0
0

CASOS PRCTICOS DE MANO DE OBRA

ONP: Es una institucin pblica descentralizada del Ministerio de Economa y
Finanzas y su misin es orientar sus esfuerzos para lograr el bienestar de los jubilados
a travs de un trato amable y justo, utilizando procesos eficientes y altos estndares
de calidad. Tiene fondos y patrimonio propios, autonoma funcional, administrativa,
tcnica, econmica y financiera, constituyendo un pliego presupuestal.
El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin
Caso 07 REMUNERACIONES MS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES DEL
SNP
El seor Justo Rojas trabaja en el departamento de produccin como
supervisor de planta segn planilla ganando un sueldo de min nuevos soles
mensuales ms contribuciones, adems le retienen el 13% del S.N.P
Compromiso: Representa el compromiso de las remuneraciones, as como las
distintas contribuciones para seguridad y previsin social.

20

750.00

Las remuneraciones representan compensacin o recompensa por trabajo realizado,

en trminos monetarios o en especie estn identificados en el art. 34o del IR.
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que deben afectar a los costos.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

31

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

DEBE

6211

Salario

1000.
00

31

6271

Reg. prev.
Salud

90.00

31

6277

SENATI

31

4031

ESSALUD

31

4032

ONP

4033

SENATI

4111

Remuneraci
n

HABER

PLANILLA
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

31

Boletas

7.50
90.00
130.00
7.50
870.00

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

1097.
50

4111

Remuneraci
n

870.0
0

101

Caja

4031

ESSALUD

130.0
0

4032

ONP

90.00

101

Caja

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

1097.5
0

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

Pago
remunerac
in
Pago
remunerac
in

870.00

PAGO
4

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n

REMUNERACIONES MS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES DEL SNP

6211 Salario
S/ 4111 Remuneraciones por pagar S/
1 000.00
870.00
21

220.00

4031 ESSALUD 9% (1 000.00)

6271 ESSALUD 9% (1 000.00)
90.00
90.00
4032 O.N.P
13% (1 000.00)
6277 SENATI 0.75%(1 000.00)
130.00
7.50
4033 SENATI 0.75%(1 000.00)
1 097.50 7.50
1 097.50
Se retuvo 13% Sistema Nacional de Pensiones (S.N.P)
Remuneracin
S/ 1 000.00
(O.N.P.) 13% (1 000.00)
(130.00)
Remuneraciones por pagar
870.00
NOTA: Remuneraciones por pagar 87% (1 000.00)
870.00
Las AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones) son instituciones financieras
privadas que tienen como nico fin la administracin de los Fondos de Pensiones bajo
la modalidad de cuentas personales. Otorgan pensiones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y proporciona gastos de sepelio.
Al mes de devengue 2014-05
Porcentaje de
aporte obligatorio
al Fondo de
Pensiones

AFP

Comisin
sobre flujo
(% Remuneracin)

HABITAT

1.47%

1.23%

10.00%

INTEGRA

1.55%

1.23%

10.00%

PRIMA

1.60%

1.23%

10.00%

PROFUTUR
O

1.69%

1.23%

10.00%

Prima de
Seguros (%)

3/

Caso 08 REMUNERACIONES MS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES DEL

AFP
El seor Amador Rojas trabaja en el departamento de marketing segn
planilla, con sueldo de mil nuevos soles mensuales ms contribuciones,
adems est afiliado a la AFP Integra.
Compromiso: Representa el compromiso de las remuneraciones, as como los
incrementos y distintas contribuciones para previsin social.
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que afectan a los costos.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

22

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

PLANILLA
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

31

6211

Salario

1000.
00

31

6271

Reg. prest.
de salud

90.00

31

4031

ESSALUD

31

4071

31

4072

31
31

4073
1

Boletas

4111

90.00

Aporte
obligatorio
Comisin
sobre flujo
Prima de
seguros
Remuneraci
n

100.00
15.50
12.30
872.20

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

1090.
00

4031

ESSALUD

90.00

4071

Aporte
obligatorio

100.0
0

4072

Comisin
sobre flujo

15.50

4073

Prima de
seguros

12.30

4111

Remuneraci
n

872.2
0

101

Caja

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

190.00

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n
Pago
remunerac
in
Pago
contribuci
n
Pago
remunerac
in
Pago
contribuci
n

CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES (AFP)

S/
4111 Remuneraciones por pagar S/
872.20
4031 ESSALUD 9% (1 000.00)
6271 ESSALUD 9% (1 000.00)
90.00
90.00
407 AFP
1 090.00 127.80
1 090.00
Se retuvo % Sistema Privado de Administracin de Fondos Pensiones (A.F.P)
DESCUENTO
4071 Aporte obligatorio
10% (1 000.00)
S/
100.00
4072 Comisin sobre flujo 1.55% (1 000.00)
15.50
4073 Prima de seguros
1.23% (1 000.00)
12.30
Total descuento
127.80
REMUNERACIONES POR PAGAR
Total remuneraciones
1 000.00
Total descuento
(127.80)
Remuneracin a pagar
872.70
6211 Salario
1 000.00

23

1090.0
0

NOTA: Los % de descuento dependern de cada AFP

Caso 09 REMUNERACIONES CON INCREMENTO, MS CONTRIBUCIONES Y
RETENCIONES DE AFP
El seor Fuertes Mauricio trabaja en el departamento de venta, segn
planilla con sueldo de mil nuevos soles mensuales con incremento ms
contribuciones, adems est afiliado a la AFP Profuturo.
Compromiso: Representa el compromiso de las remuneraciones, as como los
incrementos y distintas contribuciones para previsin social.
Las remuneraciones, identificadas en el art. 34 del impuesto a la Renta como Renta
de Quinta Categora.
El sistema privado de administracin de fondos de pensiones fue establecido
mediante D.L. No 25897, dispositivo que ha sido modificado en mltiples
oportunidades debido a lo cual se ha dictado un Texto nico Ordenado.
Se dispuso que los trabajadores que se incorporaran por primera vez al sistema
privado tuvieran un incremento en su remuneracin del 10.23% y 3%
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que deben afectar a los costos.
Pago: Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los
trabajadores mediante boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

31

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDI
GO

DENOMINACI
N

6211

Salario

31

6251

31

6252

31

6271

31

6277

SENATI

31

4031

ESSALUD

31

4033

SENATI

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

PLANILLA
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

24

1
incremento
2
incremento
Reg. prest.
de salud

1000.
00
102.3
0
33.07
102.1
8
8.52
102.18
8.52

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

31

4071

31

4072

31

4073

31

Boletas

4111

Aporte
obligatorio
Comisin
sobre flujo
Prima de
seguros
Remuneraci
n

113.54
18.17
13.97
989.69

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

1246.
07

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

4031

ESSALUD

4033

SENATI

4071

Aporte
obligatorio

113..5
4

4072

Comisin
sobre flujo

18.17

4073

Prima de
seguros

13.97

4111

Remuneraci
n

989.6
9

101

Caja

1246.0
7

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Pago
remunerac
in
Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n
Pago
remunerac
in
Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n

102.1
8
8.52

1246.0
7

CONTRIBUCIONES, INCREMENTO Y RETENCIONES (AFP)

6211 Salario
S/
4111 Remuneraciones por pagar S/
1 000.00
989.69
6221 1 Incremento 10.23%(1 000.00)
102.30
4031 ESSALUD 9% (1 135.37)
6222 2 Incremento
3%(1 102.30) 102.18
33.07
4033 SENATI 0.75% (1 135.37)
6271 ESSALUD
9% (1
8.52
135.37)
102.18
407 AFP
6277 SENATI
0.75%(1
145.68
135.37)
8.52
1 246.07
1 246.07
REMUNERACIONES MAS INCREMENTOS AFP
Remuneraciones
1 000.00
1 Incremento 10.23% (1 000.00)
102.30
2 incremento
3% (1 102.30)
33.07
Total remuneraciones
1 135.37
Se retuvo % Sistema Privado de Administracin de Fondos Pensiones (A.F.P)
25

DESCUENTO
4071 Aporte obligatorio
10% (1 135.37)
S/
113.54
4072 Comisin sobre flujo 1.60% (1 135.37)
18.17
4073 Prima de seguros
1.23% (1 135.37)
13.97
Total descuento
145.68
REMUNERACIONES POR PAGAR
Total remuneraciones
1 135.37
Total descuento
(145.68)
Remuneracin a pagar
989.69
NOTA: Los % de descuento dependern de cada AFP
Caso 10 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
El trabajador Sandro Torres ha laborado en produccin durante dos meses
con ingresos de S/ 1 000.00 mensuales, desea saber el monto por
compensacin de tiempo de servicio.
Provisin: Se registra las provisiones establecidas para la cobertura de las
obligaciones por CTS =1 000 x 2/12 = 166.67
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

30/12/0X

Provisin

30/12/0X

2
2

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

DEBE

6291

CTS

166.6
7

Provisin

4151

CTS

30/12/0X

Destino

922

30/12/0X

Destino

791

30/12/0X

Pago

4151

CTS

30/12/0X

Pago

101

Caja

HABER

CTS

166.67

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

166.6
7
166.67

PAGO
166.6
7

Caso 11 REMUNERACIONES DE CONSTRUCCIN CIVIL, OBRA MENOS DE 50

UIT
La empresa INMOBILIARIA SAC adquiri compromisos de planilla por la
suma de S/. 3 500.00 ms contribuciones sociales, 9% RPS, se retuvo 13%
del SNP, SENCICO 2%. Laboraron ntegramente en la obra.

26

166.67

Compromiso: Representa el compromiso de las remuneraciones, de acuerdo a lo que

compete a las empresas constructoras de obra menos de 50 UIT.
Las remuneraciones, identificadas en el art. 34 del impuesto a la Renta como Renta
de Quinta Categora.
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que deben afectar a los costos.
Pago: Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los
trabajadores mediante boleta de pago.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

31
31

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

6211

Salario

6271

Reg. prest.
salud

3500.
00
315.0
0

6277

SENCICO

70.00

31

4031

ESSALUD

315.00

31

4032

ONP

455.00

4034

SENCICO

4111

Remuneraci
n

DEBE

HABER

PLANILLA
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

31

Boletas

70.00
3045.0
0

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

3885.
00

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

4031

ESSALUD

315.0
0

4032

ONP

455.0
0

4034

SENCICO

70.00

4111

Remuneraci
n

3045.
00

101

Caja

3885.0
0

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n
Pago
remunerac
in
Pago
contribuci
n
Pago
contribuci
n

CASO 12 PRACTICANTE EN PRODUCCIN

27

3885.0
0

El estudiante Luis Rojas trabaja como practicante en el departamento de

produccin segn planilla, ganando un sueldo de mil nuevos soles
mensuales, no hubo retenciones por su condicin de trabajador de tres
meses segn contrato.
Compromiso: Representa el compromiso de las remuneraciones, por su condicin de
trabajadores temporales, no afecta a las contribuciones para seguridad y previsin
social.
Las remuneraciones representan compensacin o recompensa por trabajo realizado,
en trminos monetarios o en especie, identificados en el art. 34 del IR.
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que deben afectar a los costos.
Pago: Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los
trabajadores mediante boleta de pago.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

31

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

DEBE

6211

Salario

1000.
00

6277

SENATI

7.50

4033

SENATI

4111

Remuneraci
n

HABER

PLANILLA
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla
Prov.
planilla

31

Boletas

7.50
1000.0
0

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

1007.
50

30/06/0X

Destino

922

30/06/0X

Destino

791

403

Remuneraci
n

7.50

4111

Remuneraci
n

1000.
00

101

Caja

1007.5
0

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Pago
contribuci
n
Pago
remunerac
in
Pago
remunerac
in

REMUNERACIONES MS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES DEL SNP

6211 Salario
S/ 4111 Remuneraciones por pagar S/
1 000.00
1000.00
28

1007.5
0

6277 SENATI 0.75%(1 000.00)

7.50
1 007.50

4033 SENATI 0.75%(1 000.00)

7.50
1 007.50

CASO 13 HONORARIOS EN PRODUCCIN SIN RETENCIONES

En el departamento de produccin intervinieron trabajadores con recibo de
honorarios equivalente a S/. 2 000.00 sin retenciones.
Compromiso: Representa el compromiso de trabajadores por ser eventuales y
condiciones laborales se registra como honorarios sin retenciones.
Las remuneraciones representan a trabajadores que trabajan en forma independiente
de acuerdo al desempeo de sus funciones
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

30/06/0X

Honorarios

30/06/0X

Honorarios

30/06/0X

30/06/0X

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

MOVIMIENTO

CDI
GO

DENOMINACI
N

DEBE

6237

Produccin

2000.
00

424

Honorarios

Destino

922

Destino

791

HABER

HONORARI
OS

2000.0
0

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

2000.
00
2000.0
0

CASO 14 HONORARIOS EN PRODUCCIN CON RETENCIONES

En el departamento de produccin intervinieron trabajadores con recibo de
honorarios equivalente a S/. 10 000.00 con retenciones del 10%.
Compromiso: Representa el compromiso de trabajadores por ser eventuales y
condiciones laborales se registra como honorarios con retenciones de acuerdo a su
ingreso.
Las remuneraciones representan a trabajadores que trabajan en forma independiente
de acuerdo al desempeo de sus funciones
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO

FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
CDIG
O DEL

NMERO
CORRELATI

29

NMERO DEL
DOCUMENTO

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
CDIG
DENOMINACI
O
N

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

UNICO DE
LA
OPERACI
N
HONORARI
OS
1

30/06/0X

Honorarios

30/06/0X

Honorarios

30/06/0X

Honorarios

30/06/0X

30/06/0X

LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

VO

SUSTENTATO
RIO

6237

Produccin

40172

Retenciones
4ta categora

424

Honorarios

Destino

922

Destino

791

10000.
00
1000.0
0
9000.0
0

DESTINO
Mano de
obra
Cargas
imputadas

10000.
00
10000.
00

CASO 15 PRODUCCIN ENCARGADA

El departamento de produccin ha encargado a la empresa Producciones
SAC la elaboracin de los productos terminados equivalente a S/. 5000.00
ms IGV segn factura No 001-9652.
Compromiso: Representa el compromiso que asume la empresa por los servicios
prestados por terceras personas mediante la elaboracin de bienes que sern parte
de los productos terminados.
Destino: Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones
que deben afectar a los costos.
Pago: Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los
trabajadores mediante boleta de pago.
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Junio del 200X
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA
DE LA
OPERACI
N

GLOSA O
DESCRIPCI
N DE LA
OPERACI
N

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN

CDIG
O DEL
LIBRO
O
REGIST
RO
(TABLA
8)

NMERO
CORRELATI
VO

31

633

31

40111

31

4212

Emitidas

922

Produccin

NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATO
RIO

CDI
GO

MOVIMIENTO

DENOMINACI
N

DEBE

Produccin
encargada
IGV cta.
propia

5000.
00
900.0
0

HABER

ENCARGAD
A
1

30/06/0X

30/06/0X

30/06/0X

Produccin
encargada
Produccin
encargada
Produccin
encargada

5900.0
0

DESTINO
2

30/06/0X

Destino

30

5000.
00

30/06/0X

791

Cargas
imputadas

4212

Emitidas

101

Caja

Destino

5000.0
0

PAGO
3

30/06/0X

30/06/0X

Pago
remunerac
in
Pago
remunerac
in

5900.
00

CASOS PRCTICOS DE MANOS DE OBRA: PLANILLA

I. Se pide realizar el registro de planilla de la siguiente empresa: Extractora Rojas
S.R.L., con RUC. N 2028282820, se dedicada a la extraccin de materia prima, la
empresa tiene 5 empleados administrativos que estn en planillas, a los que tiene
que pagar el mes de abril del ao 2014. Los trabajadores son los siguientes:
1. El Sr. Casimiro Buenavista, trabaja como administrador y percibe un sueldo de S/.

4,600.00, y est afiliado a la ONP.

2. La Sra. Federica Lpez, trabaja como secretaria del Administrador y percibe un

sueldo de S/. 2,400.00 y est afilada a la AFP Profuturo, (prima de seguros 1.23%
y la comisin sobre la remuneracin de 1.69%.), est casada con el Sr. Ludovico
Paredes, y tienen 4 hijos, uno es menor de edad, los dems son mayores de
edad, de los cuales 1 estudia en la Universidad El Arca con 20 aos. Los otros
dos estn casados..
3. El Sr. Fabricio Tanta, es el jefe de personal y percibe un sueldo de S/. 2,600.00, y
est afiliado a la ONP, ste solicit un prstamo de S/. 800.00 el mismo que fue
concedido.
4. El Sr. Freddy Garca, es asistente del jefe de personal, tiene un sueldo de S/.
1,800.00 y est afiliado a la AFP Integra (siendo la prima de seguros 1.23% y la
comisin sobre la remuneracin de 1.55%.), tiene dos hijos menores..
5. La Srta. Abigail Flores, es la contadora de la empresa, tiene un sueldo de S/.
2,400.00 y est afiliado a la ONP, Thala, solicit un adelanto de sus sueldo de S/.
850.00, y no se lo concedieron.
II. Se pide realizar el registro de planilla de la siguiente empresa: Panadera y pastelera
Billn., con RUC. N 2021222320, se dedicada a la preparacin y venta de panes y
pasteles, dicha empresa tiene 9 empleados que se encuentran en planillas, a los
que tiene que pagar el mes de Febrero del ao 2014. Los trabajadores son los
siguientes:
1. El Sr. Messi Guerrero, Gerente de la empresa percibe un sueldo de S/. 3,500.00, y
est afiliado a la AFP Prima, (siendo la prima de seguros 1.23% y la comisin
sobre la remuneracin de 1.60)
2. La Srta. Roco Mlaga, que trabaja como contadora de la empresa y percibe un
sueldo de S/. 2,000.00 y est afilada a la ONP.
3. El Sr. Ronaldo Advincula, es el cajero del establecimiento y percibe un sueldo de
S/. 2,100.00, y est afiliado a la ONP, ste solicit un prstamo de S/. 4,00.00,
pero solo le conceden S/. 200.00. Ricardo tiene dos hijo, uno menor y otro mayor
de edad.
4. El Sr. Diego Farfn, es vendedor de la empresa, tiene un sueldo de S/. 1,400.00 y
est afiliado a la AFP Hbitat. (prima de seguros 1.23% y la comisin sobre la
remuneracin de 1.47%.), tiene 3 hijos., dos menores de edad, uno de ellos
casado y otro mayor de edad estudiando en la Universidad No.
5. El Sr. Abel Pizarro, es supervisor de produccin, percibe una remuneracin de S/.
1,300.00 y est afiliado a la ONP.
31

5900.0
0

6. El SR. Franco Iniesta es el encargado de produccin de panes y pasteles, recibe

un salario de S/. 1,100.00, est afiliado a la ONP y tiene dos hijos mayores de
edad.
7. El Sr. Juan Prez es otro encargado de produccin de panes y pasteles, recibe un
salario de S/. 1,000.00, est afiliado a la AFP Prima (prima de seguros 1.23% y la
comisin sobre la remuneracin de 1.60%)
8. El Sr. Daniel Panca es el encargado del marketing de los productos de la
empresa, percibe un salario de S/. 1,000.00 est afiliado a la ONP, tiene 2 hijos
menores de edad, uno de ellos casado.
9. El Sr. Pedro Loli, es el encargado de mantenimiento y limpieza del rea de
produccin, percibe una remuneracin de S/ 850.00, Afiliado a ONP, no tiene hijos.
Pidi un prstamo de S/ 200.00, el cual se lo concedieron.

32

CONCLUSIN
Al hacer referencia a los conceptos bsicos de Mano de Obra Indirecta y otros
tipos de mano de obra en la contabilidad de costos, se pudo observar que son
muy importantes dentro de la organizacin porque valoran el trabajo realizado
por los operarios midiendo el tiempo y su esfuerzo de su jornada laboral para
asignarle el monto de su salario o remuneracin a recibir.
Estas remuneraciones forman parte de un presupuesto, los cuales servirn de
base en la toma de decisiones de la empresa al ver y percibir estos montos
como costos, inducindole a la empresa a analizar, estudiar, planificar y
controlar el recurso humano y otros costos que pueden afectar la productividad
o rentabilidad de la empresa.

33

ANEXOS
Anexo 1:

34

BIBLIOGRAFA

35