UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA

ANLISIS DEL SISTEMA DE CUENTAS POR

COBRAR UTILIZADO EN LA EMPRESA
CORPORACIN VENEZOLANA DE
ENTRETENIMIENTOS, C.A.

Tutor Acadmico:
Lcdo. Henry Alfonso

Entregado por:
Nogueiras, Rosa M.

C.I 15.814.274
Trabajo de grado, modalidad pasantas para optar al ttulo de Licenciada en
Contadura Pblica.
Maturn, Diciembre de 2005

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA

ANLISIS DEL SISTEMA DE CUENTAS POR COBRAR

UTILIZADO EN LA EMPRESA CORPORACIN VENEZOLANA

DE ENTRETENIMIENTOS, C.A.

Br. Nogueiras, Rosa M.

Trabajo de grado, modalidad pasantas para optar al ttulo de Licenciada en

Contadura Pblica.

APROBADO

Lcdo. Henry Alfonzo

Asesor
Lcda. Yannelis Barreto

Lcdo. Ramn Zamora

Jurado Principal

Jurado Principal
Maturn, Diciembre de 2005

ii

AGRADECIMIENTOS.

A mi Dios todo poderoso por darme la oportunidad.

A mi madre que las gracias no son suficientes para todo lo que me ha
dado, sin ella nada fuera posible.
A mi padre por siempre llevarme al colegio. Gracias por esa gran
enseanza.
A la empresa CORVENE, C.A. por darme la oportunidad de realizar este
estudio y de quedarme y ser parte su familia, gracias por todo lo que me
ensearon a nivel profesional y humano.

iii

DEDICATORIA

A Dios por dejarme vivir este momento.

A mis padres por mostrarme lo bueno de aprender algo nuevo cada da,
es que decid estar donde hoy estoy.
A mi Padres por que cada momento de mis estudios espere ver la cara
que podran el da que lo logre.
A mi Mama por sus noche de desvelo espero que hoy te des cuenta que
valan la pena te amo.
A mis hermanos por su cario.
A ese ser que a pesar de no haber nacido ya me ha llenado de felicidad.

A ti mi amor por ayudarme a cumplir mis metas ensendome la

paciencia y la felicidad. Espero que este sea el principio de muchos triunfos a
tu lado.
A mi amigas Karina y Rosala por que no solo compartimos una carrera
juntas, sino el camino de la vida Gracias.
A Rosimer, Karla, Andreina, Mercedes, Wilfredo, Carlos Cox y Domingo
gracias por su paciencia y apoyo los quiero mucho

iv

A mi asesor acadmico Henry Alfonso por su paciencia y entendimiento.

A mi asesor empresarial Anybell Cordero por su apoyo y amistad.

A todos mis amigos que quisiera nombrarlos pero no puedo gracias por
entender mi falta de tiempo para compartir.
A todos mis compaeros de trabajo, gracias por dejarme crecer a su
lado.
A mi hermana esto es una prueba de que todo en esta vida se puede.
A un gran amigo que ya no esta pero me has dado la fuerza para no
extraarlo tanto y ser feliz con su recuerdo.
A todos aquellos que aunque a distancia me apoyaron y me dieron su
bendicin.
A mi familia por que a pesar de la distancia siempre los e sentido a mi
lado, los quiero.

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NUCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA

ANLISIS DEL SISTEMA DE CUENTAS POR COBRAR

UTILIZADO EN LA EMPRESA CORPORACIN VENEZOLANA
DE ENTRETENIMIENTOS, C.A.

RESUMEN
En la economa actual, el intercambio comercial se hace cada vez
mayor e imprescindible para el crecimiento econmico, generndose
inevitablemente el proceso crediticio, que logra ser la base con mayor auge
en las negociaciones comerciales. En tal sentido la empresa CORVENE,
C.A., no escapa de esta realidad realizando todas sus operaciones de esta
manera, de all el inters de realizar una investigacin de campo y
documental, la cual estuvo encaminada a realizar un anlisis del sistema de
cuentas por cobrar de la empresa en sus primeros 17 sorteos. Habiendo
culminado esta investigacin se detecto que existen fallas no a nivel de
sistema pero si falta de seguimiento y aplicacin de polticas no acorde que
retrazan la actividad de cobranza. Por tal motivo se le recomienda a la
gerencia administrativa de dicho organismo, considerar la seriedad del
asunto para as aplicar los correctivos necesarios que le permitan a la
empresa adquirir los recursos para funcionar con normalidad y lograr
mantenerse en el mercado de Azar como lder a nivel nacional.

vi

INDICE GENERAL
AGRADECIMIENTOS............................................................................................. iii
DEDICATORIA.........................................................................................................iv
RESUMEN..................................................................................................................vi
INDICE GENERAL..................................................................................................vii
INTRODUCCION.......................................................................................................1
CAPITULO I................................................................................................................3
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES.......................................................... 3
1.1 Planteamiento Del Problema...............................................................................3
1.2 Delimitacin Del Problema.................................................................................9
1.3 Justificacin Del Problema..................................................................................9
1.4 Objetivos De La Investigacin..........................................................................11
1.4.1 Objetivos Generales....................................................................................11
1.4.2 Objetivos Especficos..................................................................................... 11
1.5 Definicin De Trminos.................................................................................... 12
CAPITULO II............................................................................................................14
MARCO TEORICO E INSTITUCIONAL.............................................................14
2.1 Antecedentes De La Investigacin.................................................................... 14
2.2 Bases Tericas................................................................................................... 16
2.2.1 Origen De La Contabilidad.........................................................................16
2.2.1.1 Importancia De La Contabilidad......................................................... 17
2.2.2 Crdito........................................................................................................ 17
2.2.2.1 Antecedentes Del Crdito.................................................................... 19
2.2.2.2 Importancia Del Crdito...................................................................... 20
2.2.3 Cuentas Por Cobrar.....................................................................................21
2.2.3.1 Clasificacin De Las Cuentas Por Cobrar...........................................22
2.2.3.1.1 Cuentas Por Cobrar Provenientes De Venta De Bienes Y
Servicios:..................................................................................................... 22
2.2.3.1.2 Cuentas Por Cobrar No Provenientes De Ventas A Crdito:........23
2.2.3.2 Polticas De Cuentas Por Cobrar.........................................................24
2.3 Aspectos Relacionados Con La Empresa.......................................................... 25
2.3.1 Identificacin De La Empresa................................................................25
2.3.2 Misin De La Empresa...............................................................................26
2.3.3 Visin De La Empresa................................................................................26
2.3.4 Resea Histrica.........................................................................................26
2.3.5 Mercado Potencial...................................................................................... 27
2.3.6 Objetivos Generales....................................................................................28
2.3.6.1 Objetivos Especficos.......................................................................... 28
2.3.7 Organigrama De La Empresa..................................................................... 30
2.3.8 Funciones De Los Miembros De La Empresa............................................32
2.3.8.1 Junta Directiva.....................................................................................32
2.3.8.2 Presidente.............................................................................................32

vii

2.3.8.3 Gerente Administracin Y Finanzas....................................................34

2.3.8.4 Departamento De Informtica.............................................................35
2.3.8.5 Departamento De Publicidad Y Mercadeo..........................................35
2.3.8.6 Departamento De Administracin Y Finanzas.................................... 36
2.3.8.7 Departamento De Operaciones............................................................37
2.3.8.8 Departamento De Contabilidad Y Cobranza....................................... 37
2.3.9 Descripcin Analtica Crticas De Las Polticas Sociales, Econmicas Y
Tecnolgicas Aplicadas En La Empresa..............................................................38
2.3.9.1 Polticas Sociales................................................................................. 38
2.3.9.2 Polticas Econmicas...........................................................................39
2.3.9.3 Polticas Tecnolgicas......................................................................... 39
CAPITULO III.......................................................................................................... 40
MARCO METODOLOGICO..................................................................................40
3.1 Tipo De Investigacin:.......................................................................................40
3.2 Nivel De Investigacin:.....................................................................................41
3.3 Poblacin:..........................................................................................................41
3.4 Tcnicas De Recoleccin De Datos:..................................................................42
3.5 Alcance De La Investigacin:............................................................................43
3.6 Recursos Humanos............................................................................................ 43
3.7 Recursos Materiales:..........................................................................................44
3.8 Recursos Bibliogrficos.....................................................................................45
CAPITULO IV
................................................................................................................... 46
PRESENTACION Y ANALISIS DE DATOS
.......................................................... 46
4.1 Consignacin:.................................................................................................... 46
4.2 Devoluciones..................................................................................................... 50
4.3 Ventas.................................................................................................................51
4.4 Facturacion........................................................................................................ 52
4.5 Liquidaciones.....................................................................................................54
4.5.1 Comision En Venta..................................................................................... 55
4.5.2 Premios Menores........................................................................................ 55
4.5.3 Bonificacion En Premios Menores.............................................................55
4.5.4 Notas De Credito........................................................................................ 56
4.5.5 Notas De Debito......................................................................................... 57
4.6 Cobranzas.......................................................................................................... 57
4.7 Sistema Contable............................................................................................... 59
4.8 Analisis Del Sistema De Cuentas Por Cobrar....................................................61
CAPITULO V............................................................................................................ 62
5.1 Conclusiones:.....................................................................................................62
5.2 Recomendaciones:.............................................................................................65
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................... 67
ANEXOS.....................................................................................................................69

viii

INTRODUCCION

La expansin de la economa se debe en gran parte al incremento en

las ventas de una diversidad de productos y servicios exigidos por la
sociedad actual. Uno de los aspectos que ha facilitado el incremento de las
ventas es la utilizacin del crdito, el cual brinda a los consumidores o
subdistribuidores la posibilidad de adquirir y cancelarlo a travs del tiempo,
mediante pagos ms cmodos o luego de obtener las ganancias.

Las cuentas por cobrar en una empresa se originan fundamentalmente

de las ventas a crdito, en la cual se estipula un tiempo de pago bajo
determinadas condiciones para la cancelacin de sus obligaciones, siendo lo
ideal que el cobro de stas se haga efectivo en el plazo estipulado por la
empresa para no originar problemas financieros que afecten la liquidez.

En tal sentido, las empresas deben tener un control constante sobre las
cuentas por cobrar con el objeto de que estas puedan ser recuperadas en su
totalidad y as proveer de recursos financieros suficientes para su normal
desenvolvimiento. De all surge la necesidad de analizar el

sistema

de

CORPORACION

cuentas

por

VENEZOLANA

cobrar
DE

utilizado

en

la

ENTRETENIMIENTOS,

C . A . , en el perodo de Agosto de 2004 a Diciembre de 2004, analizando

todos los sorteos comprendidos en esas fechas.

La investigacin se desarrolla a travs de cinco (5) captulos en la

modalidad de pasanta, centrada en el anlisis del sistema de cuentas por
cobrar de la referida empresa.

Los tres (3) primeros captulos del proyecto estn estructurados de la

siguiente manera: EL CAPITULO I, contiene el ttulo del problema, su
planteamiento, delimitaciones, justificacin, objetivos generales y especficos,
y por ltimo la definicin de trminos. EL CAPITULO II, est constituido por
los basamentos tericos de la investigacin, y en el CAPITULO III, se
desarrolla el marco metodolgico contentivo del tipo y nivel de la
investigacin, poblacin, tcnicas de recoleccin de datos, alcance de la
investigacin y los recursos utilizados para la misma.

CAPITULO I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
1.1 Planteamiento del Problema

Las empresas son la base del desarrollo de la sociedad y el pas, es

por ello que en stas se debe llevar un mayor control en todas sus
operaciones, dado que las exigencias son cada vez ms importantes y
determinantes para el continuo funcionamiento de la misma, y no slo a nivel
de los clientes por el hecho de que exista mayor competitividad, de la misma
manera por las leyes que obligan a tener al da toda la contabilidad de la
empresa, as como tambin el pago de todo tipo de impuesto que exige la
ley, sean nacionales o regionales.

Recientemente se ha podido ver como el gobierno ha implementado

polticas de control muy estrictas a nivel de impuestos, lo cual ha obligado a
los empresarios a tener los documentos al da para no ser sancionados,
evitando as el cierre de las mismas, pero cabe destacar que este hecho no
slo lleva a ser puntuales a la hora del pago de las obligaciones que se
tengan, sino tambin a tener al da todos los libros contables para justificar
todos los movimientos realizados.

Esta situacin ha originado a las empresas un largo y tedioso trabajo

por lo cual han tenido que recurrir a mejorar la aplicacin de los sistemas
contables para poder simplificar el trabajo, obteniendo excelentes resultados.

En una empresa el buen y rpido funcionamiento contable depende de

un buen sistema, hay quienes afirman que es imposible llevar un eficiente
control de la organizacin sin el uso adecuado de las partidas contables, las
cuales son parte fundamental del manejo de las empresas modernas. Con
estos sistemas se pueden tener reportes resumidos sobre cualquier
informacin econmico- financiera que se requiera, para la toma de
decisiones por parte de la gerencia, o simplemente para verificar como va el
funcionamiento financiero.

Teniendo en cuenta que la toma de decisiones es parte fundamental del

funcionamiento de una organizacin y que stas son la base del crecimiento
de un pas. Es preciso contar con polticas, normas y procedimientos
administrativos y contables adaptados al tipo de actividad y servicio, para as
tener el control de la fuente principal del ingreso de la empresa, siendo parte
fundamental de stas las cuentas por cobrar, que se originan a travs de las
ventas a crditos y si stas no son registradas y procesadas

correctamente generan la desestabilizacin financiera de las organizaciones

en el competitivo mercado empresarial de hoy en da.

Lo antes mencionado nos ayuda a comprender el papel tan importante

que juega el departamento administrativo y contable dentro de una empresa.
Una organizacin dbil, con polticas deficientes e irregularidades en los
controles y una estructura administrativa sin equilibrio, son apenas una de las
tantas situaciones que contribuyen a que no se logren los objetivos y metas
previstas, y como consecuencia, se obtiene el fracaso, es aqu donde radica
la importancia de un buen sistema administrativo y contable en el registro de
esta partida para las empresas, como son las cuentas por cobrar.

Las cuentas por cobrar tienen gran relevancia en la

empresa y se debe ser muy cuidadoso

con ellas. Bien es

cierto que son para algunas empresas la principal fuente de ingreso por lo
que se necesita una recuperacin inmediata para poder seguir desarrollando
sus actividades normales. Una medida de control es tener un porcentaje de
clientes a
crdito y otros de contado, dado que
deben trabajar nada ms
que fuese estrictamente

con ventas
necesario.

las
a
En

empresas no
crdito, al menos

la

actualidad se

trabaja con mayor porcentaje de cuentas por cobrar, lo que ha originado un

control mas detallado en el registro y cobranza de las cuentas y
proporcionado clientes de confianza a los cuales se les otorgan los crditos,
supervisando los montos financiados, dado que tambin se tienen cuentas
por pagar y la empresa necesita el dinero para cancelar sus obligaciones por
lo que no debera tener clientes morosos.

Para

el

adecuado

funcionamiento

de

las

organizaciones

el

departamento administrativo y contable requiere de un control interno, sobre

todo para las cuentas por cobrar. Esto nos demuestra que el funcionamiento
contable debe de ser impecable al momento de realizar las operaciones
considerndose que existe una serie de pasos y normas a seguir para el
manejo de cada una de las transacciones financieras. Es obligatorio que las
empresas capaciten a su personal ya que el recurso humano es primordial
para el desarrollo de las actividades y registros de las operaciones contables
que definen el buen desenvolvimiento de la organizacin.

Por todo lo antes mencionado y la situacin actual de nuestro pas, que

abre las puertas al incremento de la economa a travs de empresas
novedosas, tal es el caso de

la

empresa

CORPORACION

VENEZOLANA

DE

ENTREMIENTOS, C . A . nueva en el mercado pero que ya se ha

posicionado con un importante puesto en el pas, la cual ha buscado desde
sus inicios un sistema contable que se adapte a sus exigencias, para ello ha
preparado y capacitado a su personal.

Esta empresa

trabaja con ventas en consignacin lo

que acarrea cuentas por cobrar, implicando un mayor control porque sta es
la fuente principal de ingreso que tiene la empresa y con la que cubre todas
sus obligaciones con terceros; se trata de una empresa de juegos de azar
que debe pagar semanalmente los impuestos, y los premios entregados al
momento originan un mayor control en sus cuentas por cobrar.

Sus distribuidores son en consignacin, por lo que se necesita de un

cobro rpido, es por esto que la empresa necesita de una revisin en sus
sistemas de cuentas por cobrar, de ellas depende su funcionamiento en el
mercado, porque con el dinero cobrado no slo se paga la publicidad del
producto, los gastos generales de la empresa, tambin los ganadores del
prospecto, por lo que es de gran importancia tener todos los pagos al da
para ser reconocido como un juego confiable que s paga.

Los distribuidores de la empresa tienen tres (3) das para depositar sus
obligaciones y una (1) semana para entregar las liquidaciones completas con
la resea de los depsitos efectuados y los premios entregados, por lo que
se necesita de un control muy rpido y preciso, ya que no se cuenta con
mucho tiempo y es algo consecutivo, debido a que los sorteos se realizan
todos los domingos y se deber contar con la liquidez que proporciona cada
uno de estos a nivel nacional.

Sobre la base de lo antes expuesto radica la inquietud de mi estudio de

investigacin, el cual es el Anlisis del Sistema de Cuentas por Cobrar de la
Empresa
CORPORACION

VENEZOLANA

DE

ENTRETENIMIENTOS,

C . A . para el perodo 2004, a travs del cual se determin el estado en que

se encuentra cada distribuidor con la empresa, y al mismo tiempo se realiz
la optimizacin en el sistema para un mejor funcionamiento, mayor rapidez y
claridad en el proceso de cobranzas.

1.2 Delimitacin del Problema.

En el presente trabajo de grado se analizaron las cuentas por cobrar de

la empresa Corporacin Venezolana de Entretenimientos, C.A. de Maturn,
estado Monagas
ubicada en la Avenida Fuerzas Armadas N 62, que tuvo una
duracin de 4 meses a partir del 20 de Enero del 2005.
Analizando

en

periodo

correspondiente

desde

el

15

de

Agosto del 2004, siendo su primer sorteo, hasta el ltimo de Diciembre de

2004.

1.3 Justificacin del Problema.

Todas las empresas pblicas y privadas deben contar con un adecuado

sistema de control administrativo y contable adaptado a sus exigencias y
obligaciones, garantizando el desarrollo de los objetivos y metas propuestas,
e incrementando sus ingresos, permitindole as obtener un puesto en el
mercado tan competitivo de hoy en da.

Las empresas que se dedican a la prestacin del servicio de juegos de

azar no escapan a esta realidad, es por ello que se les hace primordial contar
con un excelente sistema de cuentas por cobrar, las cuales representan su

10

principal fuente de ingresos, controlando stas se garantiza su permanencia

en el mercado nacional.

Las

cuentas

por

cobrar

para

dichas

empresas

representa la realidad de sus operaciones y actividades realizadas, es por

ello que fue de vital importancia realizar un anlisis del sistema de cuentas
por cobrar de la empresa
CORPORACION

VENEZOLANA

DE

ENTRETENIMIENTOS,

C . A . de los sorteos comprendidos entre el 15 de Agosto del 2004 y el 19 de

Diciembre de 2004, con lo cual se determin el manejo del sistema de
cobranzas utilizado para poder aplicar los correctivos necesarios y las
maneras de recuperacin total de las cuentas por cobrar.

Tenindose en cuenta que los distribuidores se encuentran a nivel

nacional y que los mismos entregan sus estados de liquidaciones, de los
cuales se descuentan los premios menores pagados por ellos, y debe existir
una prueba fsica de los tickets por lo que esto puede ocasionar retrasos en
el sistema de cobranzas, dado que los sorteos se realizan todos los
domingos y el viernes se tiene que pagar los impuestos correspondientes a
los tickets premiados, siendo necesario un eficiente y rpido sistema de
cuentas por cobrar.

11

1.4 Objetivos de la Investigacin

1.4.1 Objetivos Generales

Analizar en sistema de cuentas por cobrar utilizado en

la empresa Corporacin Venezolana de Entretenimientos,
C.A.

1.4.2 Objetivos Especficos.

1 . Describir el sistema de cuentas por cobrar utilizado por

la

empresa

Corporacin

Venezolana

de

Entretenimientos, C . A .
2 . Identificar el

proceso de facturacin de cada uno

de

los distribuidores de las diferentes zonas.

3 . Explicar el proceso de liquidacin de pago de cada uno de los
distribuidores.
4 . Analizar el sistema de cuentas por cobrar utilizado por la empresa.

12

1.5 Definicin de Trminos

Control Interno: Es el plan organizacional y todas las medidas

relacionadas con l, adoptadas por una entidad para activos, asegurar
registros confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el
cumplimiento de las polticas de la compaa. (Horngren, Charles y
Harrison Walter . 1991, p G - 3) .
Crdito: Se define como la entrega de bienes o productos, dinero o
servicios, hoy a cambio de una promesa de pago en una fecha futura
mutuamente acordada. (Bisel, Lester . 1992, p 272) .

Cuentas por cobrar: Son acreencias a favor de la empresa, liquidables

dentro del ejercicio normal de la misma, y provenientes de sus
actividades especficas en que comercian. (Gmez F 1992 pp . 1 - 1) .

Estrategia: Lneas maestras para la toma de decisiones que tienen

influencia en la eficacia a largo plazo de una organizacin. (Rosenber .
1994, p 173) .
Informacin: Datos significativos que se emplean en las actividades de
preparacin y presentacin de informes, planificacin, control y toma de
decisiones. (Solomn,
Vargo, Schoroedes . 1998, p 1191) .

13

Liquidacin de Cuentas por Liquidacin: Es la accin de saldar la

deuda a cambio de la adquisicin de un bien o servicio. (Def . Op . ) .

Morosidad: Estado en el cual una persona se haya retrasada en el

pago de una deuda. (Def . Op . ) .
Notas de Crdito: Son documentos emitidos por un vendedor para
sealar que ha acreditado una cuenta por cobrar de un cliente.
(Horngren, Charles y Harrinson,
Walter . 1991, p . G - 6) .
Notas de Dbito: Documento de un negocio que emite un comprador
para sealar que ya no le debe al vendedor el aporte de las compras
devueltas.
(Horngren, Chaeles y Harrinson, Walter . 1991, P . G 6) .
Procedimientos: Planes que establecen un mtodo para mejorar las
actividades futuras. Son guas de accin que detallan de manera exacta
en la que deben realizar ciertas actividades. (Koonz y Welthrich, 1994,
p750) .
Retenciones: Es un porcentaje de dinero que el Contratante le retiene,
de acuerdo a la Ley al
Contratista para garantizar el cabal cumplimiento de la Obra y al
finalizar la misma se le reintegrar el dinero si ha cumplido con lo
estipulado en el contrato. (Zamora,
2001 p . ) .

CAPITULO II
MARCO TEORICO E INSTITUCIONAL
2.1 Antecedentes de la Investigacin

Despus de revisar diferentes trabajos de grado realizados en la

Universidad de Oriente, la consulta de dos de ellas ayudaron en gran medida
para determinar esta investigacin.

Anahid Koubeliand en su trabajo de investigacin que

lleva por ttulo Anlisis del Proceso de Otorgamiento de
Crdito y Recaudacin de Cuentas por Cobrar en el Hotel
Stauffer Maturn 1998 concluyo y recomend lo siguiente:

La situacin del otorgamiento de crdito y recaudacin de cuentas por

cobrar, obedecen a factores internos de la empresa, lo cual ha originado una
serie de alternativas o proposiciones que pueden beneficiar el proceso de
estos, para ser ms eficientes, de mayor calidad y minimizar el margen de
errores, como es el caso deestablecer lmites en el otorgamiento de lneas de
crditos y tarifas corporativas, as como tambin el promover polticas de
pronto pago.

14

15

Cruz E . Rondn en su trabajo de investigacin que lleva por ttulo

Anlisis del los Procedimientos de
Registro y Control de las Cuentas Por Cobrar a Clientes en la Empresa
Aguas de Monagas, C . A Octubre 2002
concluy lo siguiente:

El objetivo del presente trabajo fue realizar un anlisis

a los procedimientos de registro y control de las cuentas por cobrar a clientes
en la empresa Aguas de Monagas C.A ubicada en la Av. Ral Leoni, Edificio
la Palma, Mezzanina, Maturn-Edo Monagas. Para lograr este fin, fue
necesario desarrollar un conjunto de objetivos especficos, que ayudaran a
determinar en control interno aplicado a las cuentas por cobrar venta de agua
y proponer su respectiva creacin, para as mantener un control eficiente
sobre los ingresos de la empresa y estar al da en cuanto a los montos
adeudados por los clientes, para buscar la aplicacin de posibles medidas de
cobranza que ayuden a disminuir la cartera de clientes morosos. La
investigacin fue de tipo documental y de campo, ya que se realiz en el
lugar objeto de estudio y se complet con informacin obtenida de otras
documentaciones, tales como libros, tesis, entre otros. Para la efectiva
culminacin de esta investigacin se aplicaron tcnicas de recoleccin de
datos,

16

tales como la observacin directa participativa, la revisin bibliogrfica y la

entrevista no estructurada.

Parejo (2000) realiz un trabajo titulado Anlisis del

proceso de liquidacin de los crditos otorgados por el
Fondo de Crdito del Estado Monagas Foncrem en el
estudio llega a las siguientes conclusiones:

Alargamiento del proceso de liquidaciones por la institucin (casa,

comerciales y seguros) que se llevan su tiempo para poder consignar la
informacin necesaria en la liquidacin de un crdito.

Aplicacin de tasas de inters que no estn ajustadas a una institucin

de servicios comunitarios y sociales.
Falta de adopcin de una poltica financiera que sea aplicada a los
diferentes casos que presentan caractersticas similares.

2.2 Bases Tericas.

2.2.1 Origen de la Contabilidad.

La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos,
cuando

el

hombre

se

ve

obligado

llevar

registros

17

controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la

informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores
que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables
que se derivan del intercambio comercial, el inicio de la literatura contable
queda circunscrito a la obra del Franciscano Fray
Lucas Pacciolo de 1994 titulado La suma de Arithmetica, geometra
proportioni el Proporcionalita en donde se considera el concepto de partida
doble por primera vez.

2.2.1.1 Importancia de la Contabilidad.

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas

tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener informaciones. (p.81).

2.2.2 Crdito.

El crdito consiste en una transaccin entre dos partes en la que una

de ellas (acreedor o prestamista) entrega el dinero, bien o servicios o ttulos
de valores a cambio de una promesa a pago futuro por la otra parte (deudor
o prestario).
Enciclopedia Hispnica tomo 4 (p.336).

18

Segn Acedo y Acedo:

El crdito puede tener dos caractersticas:

Crdito de una cuenta corriente, generalmente para ser pagada a 30,

60, o 90, das, segn la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito
puede estar amparada con documento o no.

La venta a crdito, a plazo, que pueden ser de 6,12,18,24 o ms

meses. Estas ventas son amparadas por documentos.

En todas las transacciones crediticias, tenemos dos elementos

importantes:

El elemento de pago futuro donde el dinero, bienes y servicios son

dados con el compromiso de un pago futuro.

El segundo elemento es el de la confianza en que la poltica de crdito

del banco es conscientemente estudiada y a travs de los datos que se tiene
es que existe la oportunidad de solicitar el crdito de dicho cliente. (p.16).

19

2.2.2.1 Antecedentes del Crdito.

La pgina de Internet www. m o n o g r a f a s . c o m , hace referencia
a los antecedentes del crdito de la siguiente manera:

Como es del conocimiento general, las instituciones que por excelencia

se dedican a otorgar crditos de distintas naturalezas son los bancos e
instituciones financieras.

A lo largo de todo proceso de crdito se torna amplio y complejo el

anlisis para ello es necesario involucrar en sus lneas aspectos generales
tales como:

Determinacin de un mercado objetivo

Evaluacin del crdito
Evaluacin de condiciones en que se otorgan
Aprobacin del mismo
Documentacin y desembolso

Administracin

del

crdito

en

(www.monografias.com/trabajos5/asba/asba.shtml).

referencia

20

2.2.2.2 Importancia del Crdito.

De acuerdo a los niveles de inversin que se requiere en el desarrollo

de un pas o una empresa, de vital importancia en crdito, ya que su
utilizacin permite entre otras cosas, segn Ratmon R, Beneke:

Incremento de la produccin de bienes y servicios, y como

consecuencia, una disminucin de los costos unitarios.

Creacin de nuevas fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas o

ampliaciones de las ya existentes.

La garanta que es el respaldo que asegura el cumplimiento de la

obligacin o la recuperacin del crdito.

El plazo, o sea, el tiempo en el que deber ocupar el crdito o

efectuarse el reembolso.

El instrumento es el que formaliza la obligacin que puede ser un

pagar, una letra, un documento de crdito notariado o registrado.

La tasa de inters, que es el costo que debe pagar el deudor al

acreedor por el uso de su capital.

21

Fuentes de financiamiento, o sea, la procedencia de los fondos los

cuales pueden ser apropiados, de personas naturales o jurdicas en plazo
para pagarlo.
Es indudable que dada la importancia que reviste el crdito en el
desarrollo de la empresa, se debe profundizar en su anlisis ante de ser
aprobada y otorgada. (p-26-27).

2.2.3 Cuentas por Cobrar.

La definicin que se les da a las cuentas por cobrar vara de un autor a

otro, siguiendo siempre su criterio y sus principios, existen autores que las
definen de la siguiente manera: Colmes (1999) lo define como La cantidad
que los clientes deben al negocio . Las cuentas por cobrar surgen
cuando la mercanca o los servicios se venden, pero su importe no es
inmediato . (p . 23) .

Por su parte, www.monografias.com

(2004) las cuentas

por cobrar Comnmente se refiere a las cifras que los clientes deben
como resultado de la entrega de artculos o servicios y del
otorgamiento de un crdito en el curso ordinario del negocio, stas se
deben diferenciar de los depsitos, acumulaciones, documentos y otros
activos que no surgen por las ventas diarias . Mas an, las cantidades
incluidas en el rubro de cuentas por cobrar

22

deben poder cobrarse de acuerdo a los plazos usuales de

venta de la compaa .

Debemos advertir que las cuentas por cobrar estn controladas por una
cuenta mayor, de activo circulante, que se carga del importe de las cuentas
expedidas, se abona del valor de las cuentas cobradas, y su saldo
representa el monto de las cuentas pendientes de cobro. El registro de
cuentas por cobrar es un diario que sirve para anotar las expedidas y de las
que se toman datos para cargar las cuentas del libro mayor. (Risonne. 2003,
p2).

2.2.3.1 Clasificacin de las Cuentas por Cobrar.

Brito (1992) seala que las cuentas por cobrar de acuerdo a su origen,
pueden clasificarse en dos grupos:

2.2.3.1.1 Cuentas por Cobrar provenientes de venta de bienes y servicios:

Este grupo de cuentas por cobrar est formado por aquellas cuyo
origen es la venta a crdito de bienes y servicios y que, generalmente, estn
respaldadas por la aceptacin de una factura por parte del cliente.

23

Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crdito son

comnmente conocidas como cuentas por cobrar comerciales o cuentas
por cobrar a clientes y deben ser presentadas en el balance general en el
grupo de activo circulante o corriente, excepto aquellas cuyos vencimientos
sean mayores que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en
la mayora de los casos es de doce meses. En aquellas empresas donde el
ciclo normal de operaciones sea superior a un ao, pueden incluirse dentro
del activo circulante, aun cuando su vencimiento sea mayor a doce meses,
siempre y cuando no sobrepase ese ciclo normal de operaciones en cuyo
caso deben ser clasificadas fuera del activo circulante, en el grupo de activos
a largo plazo.

2.2.3.1.2 Cuentas por Cobrar no Provenientes de Ventas a Crdito:

Como el ttulo lo indica, se refiere a derechos por cobrar que la

empresa posee originado por transacciones diferentes a ventas de bienes y
servicios a crditos.

Este tipo de cuentas por cobrar debern aparecer clasificadas en el

balance general en el grupo de activos circulantes, siempre que se espere
que van a ser cobradas dentro del ciclo normal de operaciones de la
empresa, el

24

cual, como se ha comentado, es de doce meses. ( p.337338) .

2.2.3.2 Polticas de Cuentas por Cobrar.

Lester Bittel (1992) en relacin a las polticas de cuentas por

cobrar establece que:

Es necesario realizar cierto esfuerzo para lograr el cobro de una cuenta

que permanezca impagada con posterioridad a la fecha de vencimiento de la
misma. La persona que debe entrar en contacto con el cliente depender de
la poltica de la organizacin. Tal vez sea deseable que el contacto se
establezca entre los agentes de ventas y compras de las respectivas
empresas, aunque quizs resulte ms eficaz que el departamento de gestin
de crditos efectu el seguimiento. Conjuntamente con el departamento de
cuentas a pagar del cliente.

El cobro por telfono puede ser eficaz. El cobrador debera estar bien
preparado por adelantado y el enfoque debera ser enrgicamente
diplomtico. El objetivo es alcanzar un acuerdo sobre la fecha de pago. Si el
pago no se recibe cuando se ha promedio, debe efectuarse un seguimiento
inmediato.

25

El cobro por parte debe incluir una secuencia de seguimiento. Las

cartas de tipo formulario pueden resultar eficaces; son fundamentales
cuando las cantidades en cuestin son pequeas, como en el caso de las
cuentas adeudadas por minoristas. En cualquier caso, la carta debera
especificar la cantidad debida, la fecha de vencimiento y exigir su pago.

Puede hacerse arreglos extra judiciales en el caso de que un deudor

est en una situacin temporal de suspensin de pagos. Puede aceptarse
una letra al propio cargo, a plazo, para darle un respiro al deudor. O tambin
puede exigirse una cantidad extra en cada pedido, en concepto de la cuenta
pendiente. (p.102).

2.3 Aspectos Relacionados con la Empresa.

2.3.1 Identificacin de la Empresa.

Nombre: Corporacin Venezolana de Entretenimientos, C.A.

(CORVENE)

Direccin:
Monagas.

Av.

Fuerzas

Armadas,

62.

Maturn,

Edo.

26

2.3.2 Misin de la Empresa.

Desarrollar las actividades de juegos de azar en el marco de diseos

innovadores, ofreciendo atractivos premios de dinero y especies.

2.3.3 Visin de la Empresa.

Consolidarse como la empresa concesionaria de juegos de azar de

mayor proyeccin a nivel nacional, alcanzando la excelencia en el diseo,
procesamiento y comercializacin de su prospecto EL POTE SEGURO .

2.3.4 Resea Histrica.

La empresa se constituy el 02 de Septiembre de 2002, con miras a la

explotacin comercial de juegos de azar y derivados. A travs de una
concesin de la Lotera de Oriente. Desarrolla el prospecto el EL POTE
SEGURO el cual es un producto sobre las bases de un lotto, que es
ampliamente conocido nacional e internacionalmente, fcil de jugar y
adems, por experiencia, de buena aceptacin en el pblico jugador
venezolano.

27

Este prospecto cuenta con el Acumulado Discrecional, que constituye

un atractivo indiscutible y adems posee premios adicionales en dinero y
especies dentro del sorteo, logrando que el prospecto se adecue a los gustos
y cubra las expectativas del pblico consumidor.

2.3.5 Mercado Potencial.

Un anlisis de la distribucin y caractersticas socioeconmicas de la

poblacin en Venezuela, bajo la cual se estim el mercado potencial de
ventas. Bsicamente el target objetivo del mercado de loteras apunt hacia
las clases sociales A, B, C, D y E enfatizndose en las C, D y E. El perfil
socio-demogrfico del pas para el ao 2003-04 fue el siguiente:

El porcentaje de la poblacin al que estuvo dirigido el producto fue de

un 51% (aproximadamente 12.280.705 habitantes). El universo al cual
estuvo dirigido estaba conformado por personas mayores de dieciocho (18)
aos de edad, dentro de la cual est enmarcada la fuerza de trabajo del
pas.

28

2.3.6 Objetivos Generales.

Se obtuvieron mrgenes de utilidad razonables por razn de la actividad

principal que desarrolla la empresa, en funcin de un rendimiento ptimo
mediante el correcto uso de los recursos disponibles en la organizacin,
orientados a la satisfaccin de las necesidades de las personas que invierten
en el juego de azar EL POTE SEGURO.

2.3.6.1 Objetivos Especficos.

- Se organizaron los recursos disponibles en la empresa a manera de

lograr un aprovechamiento de espacio y tiempo en el diseo,
distribucin, promocin, y cancelacin de los premios del juego de azar
EL POTE SEGURO.

- Se disearon planes estratgicos estableciendo la debida coordinacin

entre los diferentes departamentos y secciones, en funcin de
mantener

un

nivel

de

eficiencia

tal

que

permite

cumplir

satisfactoriamente con los compromisos adquiridos.

- Se orientaron los esfuerzos del personal a la consecucin de objetivos

comunes con eficacia, basndose en la capacidad de repuesta y accin
ante los retos en un campo altamente competitivo en la

29

regin. A travs del desarrollo del juego de azar EL

POTE SEGURO se pretende proporcionar un estmulo a las personas
de ciertos grupos sociales la elevacin de su nivel de vida mediante la
satisfaccin de su necesidad, con un producto de calidad a un precio
accesible.

- Se mantienen las mejores relaciones entre la empresa y los organismos

pblicos y privados relacionados al sector de los juegos de azar, a
travs de una presentacin de servicio satisfactoria.

- En ese sentido la empresa asumi la responsabilidad de enfrentar este

tipo de retos teniendo la absoluta seguridad de que el resultado fuese
satisfactorio, en cuanto a las consideraciones de carcter tcnico y
financiero, ofrece ventajas innovadoras al respecto, caractersticas
esenciales en un mercado competitivo, globalizado, integrado, en el
cual aflora una planta de profesionales y herramientas de nueva
generacin.

30

2.3.7 Organigrama de la Empresa

Estructura Organizacional de Empresa.

Corporacin Venezolana de Entretenimientos, C . A

Junta
Directiva

Asesor Legal

Presidencia

Gerencia
Operaciones

Gerencia
Tecnologa

Gerencia
Administracin y
Finanzas

Fuente: Corporacin Venezolana de Entretenimiento, C . A .

Gerencia de Administracin y Finanzas

Gerencia
Publicidad

31

Organigrama .

Gerente
Administracin y Finanzas
Lcda. Anybell Cordero

Dpto. Administracin

Dpto. Contabilidad y
Cobranza

Lcda. Junedel Fuentes

Rosa Nogueiras

Cuentas por Pagar

Servicios Generales

Lcdo. Manuel Perez

Yovanny Navarro

Fuente: Corporacin Venezolana de Entretenimiento, C . A .

32

2.3.8 Funciones de los Miembros de la Empresa.

2.3.8.1 Junta Directiva.

La junta directiva tiene las siguientes funciones:

- Disea las polticas generales de la empresa.
- Representa a la empresa en las actividades relacionadas con
negociaciones y convenios con la Gobernacin del estado Monagas.

- Decide acerca de los planes de la empresa.

- Analiza los informes financieros y decide, en consecuencia, los
lineamientos generales de las estrategias orientadas a mantener un
ptimo nivel de ingresos.

- Decide acerca de las asignaciones y remociones necesarias en la

directiva de la empresa.
- Acta en toda actividad que le competa segn el acta constitutiva de la
empresa.

2.3.8.2 Presidente.

El presidente tiene las siguientes funciones:

- Decidir todo lo concerniente a endeudamiento, contratacin de
prstamos y financiamiento que fuere necesario para el cumplimiento
del objetivo social.

33

- Resuelve la concesin de vales y fianzas cuando lo requieren las

actividades econmicas de la compaa.
- Confiere Poderes Generales o Especiales para la representacin
Judicial o extrajudicial de la compaa teniendo facultades para intentar
y sostener toda clase de demandas y acciones, convenir, desistir,
transigir, comprometer en rbitros, arbitradores o de Derecho, darse por
citado o notificado, hacer posturas en remate.

- Convoca las Asambleas Ordinarias y Extraordinarias de la Compaa y

presidirlas.
- Firma por compaa todos los documentos pblicos y privados que
contengan actos, operaciones y contratos de la misma.

- Abre, cierra y moviliza con firmas conjuntas o con la

sola firma, las cuentas corrientes
tenga

la

compaa

en

o de ahorro que
bancos

instituciones

financieras.
- Ejerce

vigilancia

control

de

los

negocios,

contabilidad

funcionamiento de la sociedad.
- Resuelve acerca de la compra de bienes muebles o inmuebles de
cualquier naturaleza, sea cual fuere su monto.

- Presenta a la Asamblea General de Accionistas el Balance y Corte de

Cuentas junto con el informe del

34

Comisario, en el cual se expone una estimacin circunstanciada sobre

el ejerci econmico respectivo.

2.3.8.3 Gerente Administracin y Finanzas

El Gerente Administracin y Finanzas de la empresa tiene como

funciones principales:

- Velar por el fiel cumplimento del acta constitutiva-estatus sociales de la

empresa.
- Formular el presupuesto de los gastos ordinarios de la sociedad.

- Planificar y controlar las actividades generales de la empresa.

- Sustituir al presidente en casos de ausencia del mismo.

- Analizar y actualizar permanentemente el contesto externo e interno de
la empresa.
- Mantener y acrecentar las relaciones con los clientes externos a la
empresa, vinculados con sus actividades y futuras reas de
oportunidad.
- Aprovechar nuevos servicios a comercializar en la empresa.

- Realizar otras actividades que le asigne el presidente.

35

2.3.8.4 Departamento de Informtica.

Tiene por funciones:

- Disear y planificar las actividades relacionadas con el manejo y
transmisin de datos a nivel nacional, va Internet.

- Elaborar reportes semanales y mensuales, sobre tickets vendidos,

devueltos y premiados.
- Recibir y custodiar los soportes (CDs) de los resultados de los sorteos.

- Controlar la identificacin de cada ticket a travs del registro de los

seriales preimpresos.
- Disear el arte final de los tickets para cada sorteo.
- Implementar planes de atencin a las contingencias.

2.3.8.5 Departamento de Publicidad y Mercadeo.

El Departamento de Publicidad y Mercadeo desempea

las siguientes funciones:
- Disear las polticas de publicidad y mercadeo de la empresa a nivel
nacional y local.
- Contratar con empresas de publicidad campaas de promocin del
producto EL POTE SEGURO.

36

- Planificar, controlar e implementar la distribucin de los prospectos a

nivel nacional.
- Mantener actualizaciones de los niveles de aceptacin en los diferentes
extractos de la poblacin.
- Desarrollar estrategias orientadas al posicionamiento y mantenimiento
del prospecto EL POTE SEGURO.
- Supervisar la distribucin de material promocional y la difusin de
material publicitario y promocional de EL
POTE SEGURO.

2.3.8.6 Departamento de Administracin y Finanzas.

El Departamento tiene las siguientes funciones:

- Organizar, dirigir, planificar, ejecutar y controlar todas las actividades
relacionadas con la administracin de los recursos financieros de la
empresa.
- Realizar todas aquellas actividades relacionadas con la administracin
de la organizacin (conciliaciones bancarias, reportes financieros,
estados de cuenta, estado de resultados, estadsticas de ingresos y
egresos, transacciones, emisiones de cheques, registro de libro banco,
emisin de rdenes de pago, etc.).

37

2.3.8.7 Departamento de Operaciones.

Tiene las siguientes funciones:

- Establecer la logstica para desarrollar las actividades de la empresa a
nivel de empleo de recursos fsicos y tecnolgicos, para cumplir a
cabalidad con los objetivos planteados.

- Asiste

los

departamentos

en

servicios

de

reparaciones

mantenimientos.
- Coordinar apoyo a las actividades de transporte y traslado de recursos
y suministros.

2.3.8.8 Departamento de Contabilidad y Cobranza

El director Contable tiene las siguientes funciones:

-

Mantener los libros diarios, los mayores y auxiliares.

Elaborar

estados

de

ganancias

prdidas

balances generales, cada vez que la empresa lo

requiera.
-

Coordinar y prestar asesora para la elaboracin y revisin del

presupuesto de gastos y contratos.

Calcular y pagar el Impuesto Sobre la Renta y otros impuestos.

38

Mantener informada a la Junta Directiva del estado de la empresa.

Controlar la carga de los costos a las cuentas asignadas.

Analizar resultados.

Llevar al da las cuentas por cobrar de cada uno de los

distribuidores.

Presentar semanalmente un resumen de cobranza obtenido.

2.3.9 Descripcin Analtica Crticas de las Polticas Sociales,

Econmicas y Tecnolgicas aplicadas en la empresa.
2.3.9.1 Polticas Sociales.
La empresa tiene una orientacin social dirigida a la realizacin de un
fondo por un monto de dinero suficiente para adquirir bienes, como una
vivienda y un vehculo, y asignar una jubilacin durante 15 aos, que
garantice un ingreso suficiente para mantener un buen estndar de vida.

Mediante esta forma de premiacin se persigue administrar, a travs de

una entidad bancaria, un fondo de jubilacin que soporte econmicamente al
grupo familiar beneficiado durante 15 aos, recibiendo mensualidades
consecutivas.

39

2.3.9.2 Polticas Econmicas.

La empresa mantiene relacin estrecha con la Lotera de Oriente en

razn de ser un concesionario que explota el juego de azar EL POTE
SEGURO. Esta figura desde el punto de vista jurdico se interpreta como
una relacin entre franquiciante y un franquiciador, con estatuto en el
contrato que establece el porcentaje que ha de percibir la Lotera por
concepto de ventas de los tickets del juego EL POTE
SEGURO. Este porcentaje se deposita en las cuentas de
Lotera de Oriente, la cual canaliza estos recursos a travs de la junta de
Beneficencia Pblica del Estado Monagas.

2.3.9.3 Polticas Tecnolgicas.

La empresa mantiene un stock de equipos de computacin de ltima

generacin que permite el procesamiento rpido y eficaz de los grandes
volmenes de informacin que se producen en los sorteos. As mismo posee
una red interna que le permite la administracin de informacin y cmputos
mediante programas de aplicacin orientados a la actualizacin, registro y
manejo de los datos.

CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO.
3.1 Tipo de Investigacin:

Para el desarrollo de este proyecto, el tipo de investigacin que se

utiliz fue de campo y documental, la cual permiti la obtencin de la
informacin requerida a travs de fuentes primarias y secundarias.

Fue documental por que se hizo basndose en documentos, registros y

otros relacionados con el tema a estudiar. En relacin a la investigacin
documental, Fidias
(197)

destaca

que

esta:

Se basa

en

la

obtencin

anlisis de datos provenientes de materiales impresos u

otros tipos de documentos . (p . 49) .

Dado que los datos fueron obtenidos directamente de la empresa

CORVENE, C.A., la investigacin es considerada del tipo de campo; a este
respecto Sabino (1996) expresa
que Los diseos de campo son los que se refieren a los
mtodos a emplear cuando los datos de inters se recogen en forma
directa de la realidad mediante el
trabajo del investigador y su equipo . (p . 93) .

40

41

3.2 Nivel de Investigacin:

La investigacin que se realiz fue de tipo descriptivo, con el fin de

abarcar todo el problema, para que de esta manera se lograra con exactitud,
la forma ms detallada y precisa de la situacin de los procedimientos
administrativos y contables del sistema de cuentas por

cobrar. Al respecto Sabino (1997) dice: La investigacin

descriptiva

es

radica

describir

en

aquella

cuya

preocupacin

caractersticas

primordial

fundamentales ...

utilizando criterios sistemticos que permitan poner de manifiesto su

estructura . (p . 60) .

3.3 Poblacin:

La poblacin estuvo comprendida por una totalidad de diecinueve (19)

distribuidores a nivel nacional, analizando el sistema de cobranzas utilizado
en los primeros 17 sorteos, y toda la documentacin bibliogrfica que se
necesit para el manejo de las cuentas por cobrar.

Algunos investigadores utilizan el trmino universo, pero los

autores preferimos utilizar el trmino poblacin, ya que consideramos
que universo es ms bien un

42

trmino descriptivo de un conjunto infinito de datos, lo que se aplica a

la poblacin; la muestra suele ser definida como subgrupo de la
poblacin . (p . 204) .

3.4 Tcnicas de Recoleccin de Datos:

1 . La Observacin Directa: esta tcnica permiti un acceso ms directo a

la informacin a travs de la observacin, teniendo una relacin ms
directa con el problema de investigacin; segn Mndez (2001) La
observacin es directa cuando el investigador forma parte activa
del grupo observado y asume sus comportamientos . (p - 154) .

2 . La Entrevista Directa: Se utiliz esta tcnica con los empleados del

departamento de crdito, por cuanto a travs de la consulta existe
mayor fluidez de la informacin; Carlos Mndez (2001) nos dice que:
La entrevista es una tcnica en la cual el investigador plantea
preguntas en forma oral y anota informacin obtenida . (p . 198) .
En este estudio se aplic la entrevista no estructurada, que segn
Sabino, no est organizada y que mediante el dilogo el encuestador
obtiene informacin deseada.

43

3. La Revisin Bibliogrfica: Esta tcnica permiti la bsqueda de

informacin en libros, revistas, folletos y otros, son conocidas como
fuentes secundarias. En cuanto a este tipo de fuentes de informacin,
Mndez
(2001) opina que se encuentran en las bibliotecas y est contenida en
libros, peridicos y otros materiales documentales como trabajos de
grado, enciclopedias, folletos, guas, etc. (p153).

3.5 Alcance de la Investigacin:

La presente investigacin se enfoc a realizar un anlisis del sistema

de cobranzas utilizado en la empresa
CORVENE, C . A . , originada en cada unos de los primeros 17 sorteos
realizados desde el inicio operacional hasta Diciembre del 2004 para
determinar su eficiencia y situacin real de cada uno de los distribuidores que
trabajan para sta.

3.6 Recursos Humanos.

Para realizar el presente trabajo se cont con una serie de personas

que desinteresadamente y de manera

44

profesional, prestaron toda su colaboracin; ellas son las

siguientes:

Licenciada Anybell Cordero Gerente General de

Administracin y Finanzas.
Ingeniero Frank Alvea - Gerente de Operaciones.

3.7 Recursos Materiales:

Este tipo de recursos constituyen una herramienta de gran importancia

dentro de los cuales se pueden nombrar:

a)

Computadora.

b)

Impresora.

c)

Lpiz.

d)

Papel.

e)

Corrector.

f)

Libreta de Anotaciones.

g)

Estados de liquidacin de los clientes.

h)

Otros.

45

3.8 Recursos Bibliogrficos.

Estos recursos suministran la base terica de la investigacin, se

pueden mencionar los siguientes:

a)

Libros.

b)

Tesis.

c)

Internet.

CAPITULO IV

PRESENTACION Y ANALISIS DE DATOS

La empresa Corporacin Venezolana de Entretenimientos, C . A .. ,

dedicada al juego de azar, comenz sus operaciones desde el mes de
Agosto de 2004, y se ha posicionado en el mercado de los juegos de lotera
a travs del prospecto denominado El Pote Seguro, trabajando con ventas en
consignacin, lo que origina ventas a crditos las cuales acarrean el
siguiente proceso:

4.1 Consignacin:

Desde el Departamento de Operaciones dirigido por el Ing. Frank Alvea

se emite la orden para que la empresa encargada realice los tickets para
cada uno de los sorteos, detallando la cantidad a entregar para cada zona
del pas, dado que los tickets se encuentran identificados con cada una de
ellas.

46

47

Los Consignatarios reciben los tickets los das martes, por lo menos
con una semana de anticipacin al sorteo correspondiente. Este envo es
realizado por la
empresa que realiza los tickets, a travs de la Empresa encargada del
transporte de los mismos.

Para tal fin, el Consignatario debe asignar personas responsables y

autorizadas para la recepcin de la mercanca; los nombres de estas
personas autorizadas deben ser notificados por escrito a LA OPERADORA,
quien a su vez los refiere a la empresa del servicio de transporte.

Los tickets son enviados en envases termosellados, en paquetes de

5.000, con una etiqueta de control donde se refleja: Orden de Produccin, N
de sorteo, fecha, seriales del al, cantidad de tickets, zona, nombre del
juego, direccin y telfonos del Consignatario.

La empresa encargada de realizar los tickets, por orden de LA

OPERADORA, emite al Consignatario una Orden de Consignacin de
Tickets , para que el Consignatario quede obligado a devolverla firmada y
sellada en seal de conformidad a LA OPERADORA, va fax en una primera
fase, y luego el original por valija dentro de la Devolucin fsica

48

de los tickets no vendidos. La Orden es utilizada para control y confirmacin

administrativa de las partes.

Este documento contiene todos los datos relativos al

Consignatario: Cantidad de Tickets Consignados, N de sorteo, Fecha, color,
Seriales, N de Comprobante o Plomo de la Empresa de transporte, y
cualquier otro dato importante relacionado con la consignacin.

La empresa de
en

el momento

Transporte presenta
de la entrega de

al
la

Consignatario,
mercanca, el

Comprobante de Servicio que sirve como control interno a la empresa de

transporte y las partes de la recepcin de la mercanca. Este comprobante
representa una importante evidencia del despacho y entrega de los tickets al
Consignatario, el cual, debe ser archivada para su control.

En el momento de la recepcin de los Tickets, el consignatario debe

revisar los envases llevados por la empresa de transporte, para verificar que
estn en perfectas condiciones, es decir, sin violaciones ni dao alguno. De
presentarse una visible violacin en el envase de seguridad, el Consignatario
y el representante de la empresa de trasporte debern levantar un acta
donde especifiquen con detalle el problema encontrado. Sin embargo, el

49

Consignatario deber recibir el contenido del mismo notificando a LA

OPERADORA inmediatamente para tomar la decisin a que diere lugar.

El Consignatario al recibir los tickets de EL POTE SEGURO debe

revisar lo siguiente:

a) Estado fsico de los envases.

b) Entrega de Comprobante de Servicio por parte de la empresa
transportista y la Orden de Consignacin enviada por la Empresa
que realiza los tickets.
c) Coincidencia de los Seriales de los plomos de seguridad con los
descritos en el Comprobante de Servicio y en la Orden de
Consignacin de tickets.
d) Cantidad de tickets recibidos, Color, Nmero de Sorteo y Zona.

Una vez realizada esta verificacin, el Consignatario firma y sella el

Comprobante de Servicios de la empresa transportista y la Orden de
Consignacin de Tickets. El Comprobante de Servicio lo entrega al
transportista, quedndose con una copia; enva va fax copia de la Orden de
Consignacin a la Empresa que los realiza y a LA OPERADORA, y luego, a
travs del servicio de transporte,

50

la

original

la

Empresa.

Una

copia

de

la

Orden

de

Consignacin queda en poder del Consignatario para su archivo.

Luego de recibir las bolsas contentivas de los tickets, deber revisar lo

siguiente:

a. Si los tickets recibidos coinciden con la cantidad de la orden de

consignacin.
b. Que la informacin inscrita en el disco sea similar a lo recibido; de no
ser as, debe notificarlo de inmediato a
LA OPERADORA.

Ver Anexo N 1 del proceso

4.2 Devoluciones.

Todos los consignatarios tienen hasta el da domingo a las 12:00 p.m.

para realizar la devolucin electrnica de los tickets. Este proceso consiste
en que a travs de un sistema diseado en el departamento de informtica,
el cual posee cada consignatario, se introduce el serial de cada uno de los
tickets no vendidos para poder sacarlos de la jugada del sorteo a realizar ese
da, para as ofrecer mayor

51

oportunidad a los jugadores y mayor confiabilidad hacia el juego; es decir,

solo juegan los ticket vendidos.

Posteriormente a este paso los consignatarios deben enviar la prueba

fsica de los tickets devueltos o no vendidos, proceso para el cual se cuenta
con una cantidad de lectores quienes todas las semanas se encargan de
leerlos a travs del cdigo de barras y comparar si realmente coinciden con
la devolucin electrnica. Luego se levanta un acta donde se indica que son
tickets devueltos, posteriormente son guardados bajo estricta seguridad en la
bveda que posee la empresa.

Ver Anexo N 2

4.3 Ventas.

Las ventas son la cantidad de tickets vendidos por cada uno de los
consignatarios.

Luego de recibida la consignacin y realizada la devolucin se asume

que la diferencia entre las misma es de la cantidad realmente vendida por
cada uno de los consignatarios, y son estos los ingresos que la empresa va

52

a recibir y sobre los cuales los distribuidores van a realizar su liquidacin y

pago.
Ver Anexo N 3

4.4 Facturacin.

El reporte es emitido por el departamento de informtica los das lunes.

Este debe contener la cantidad de tickets consignados, los devueltos y los
vendidos por cada uno de los consignatarios, con el objetivo de enviarlo a los
diferentes gerentes de la empresa para saber el resultado que tuvieron las
ventas de la semana, y al mismo tiempo sirve de soporte para los
movimientos de la empresa. Ver grafica N 8

La Gerencia de Administracin y Finanzas se encarga de enviar al

departamento de cobranzas dicho reporte para que pueda comenzar la
facturacin a cada uno de los consignatarios mediante el programa Saint.

53

54

4.5 Liquidaciones.

Estas deben ser enviadas por los consignatarios a los operadores va

fax cuatro das despus de realizado el sorteo, y luego deben enviar el
original por valija junto con la devolucin fsica.

Las liquidaciones estn representadas por un formato interno entre la

operadora y los consignatarios donde se debe plasmar la cantidad de tickets
consignados, devueltos y vendidos para as destacar la cantidad a pagar, y a
sta se le descontar la comisin en ventas, premios menores, bonificacin
en premios y de esta manera obtener el verdadero monto a pagar, originando
as la cuenta por cobrar. Cuando se enva esta liquidacin, junto a ella debe
enviarse los detalles de los depsito (s) efectuados para la cancelacin de
dicho monto y los seriales de cada uno de los tickets de premios menores
descontados en sta, as como tambin el envi de la liquidacin original que
deber contener los depsitos, y los tickets premiados para ser verificados y
resguardados en la empresa. Ver grafica N 7

55

4.5.1 Comisin en Venta.

La comisin en venta esta representada por el 20% de los tickets

vendidos por cada uno de los consignatarios siendo sta descontada de la
liquidacin semanal de cada sorteo.

4.5.2 Premios Menores.

Los premios menores estn conformados por aquellos premios hasta

de un milln por cada ticket, estos sern cancelados por los consignatarios al
ganador, quienes lo plasmaran en la liquidacin enviada, descontndolo del
monto a pagar en la misma. No existe monto global mximo de premios
pagados por consignatario para cada sorteo.
Ver Anexo N 4

4.5.3 Bonificacin en Premios Menores.

Esta bonificacin es un incentivo ms para el consignatario y consiste el

darle el 2% por el monto de cada ticket premiado, es decir, al monto total de
tickets premiados se le saca el 2% y este monto es descontado en la
liquidacin bajo el concepto de bonificacin en premios.

56

4.5.4 Notas de Crdito.

Estas notas de crdito estn representadas por la comisin en venta,

los premios y la bonificacin en premios para poder rebajar las cuenta de
cada uno de los consignatarios en el sistema administrativo de la
corporacin.

57

4.5.5 Notas de Debito.

Estas

notas

son

utilizadas

por

si

existiera

alguna

diferencia entre la liquidacin y la facturacin es decir en la cantidad de

tickets vendidos, a consecuencia de algn error en la devolucin; en esos
casos se emite una nota de dbito en el sistema administrativo para ajustar
el monto. Se realiza de la misma manera administrativa pero aplicando notas
de debito que las de crdito.

4.6 Cobranzas.

Luego de emitida la facturacin se realiza los abonos a cada

consignatario, quienes tienen cuatro (4) das para

58

enviar la liquidacin del sorteo y as poderle abonar a su cuenta. Los

consignatarios deben depositar en la cuenta bancaria de la empresa el
monto semanal que se obtuvo por la venta de los tickets, y enviar el depsito
para poder realizar la disminucin en las cuentas por cobrar de cada
distribuidor y de esta manera realizar la disminucin.
Ver anexo N 5

59

4.7 Sistema Contable.

La empresa lleva todas sus operaciones administrativas

y contables a travs del Saint.

60

Las cuentas por cobrar son cargadas a cada distribuidor por separado
para cada uno de los sorteos. El proceso se realiza de la siguiente manera:

1- En el

mdulo de facturacin introducimos

el departamento de sistema

fecha correspondiente a dicho juego;

la que emite

para cada sorteo, con la

colocando la

cantidad de tickets consignados, devueltos y vendidos dando por total

las cuentas por cobrar.
2- En el mdulo Administrativo buscamos a cada uno de los distribuidores
para realizarle notas de crdito por la comisin en venta, los premios
menores y la retencin de stos, as como tambin la bonificacin en
premios, lo cual rebaja la cuenta hasta el monto de lo que los
distribuidores debern cancelar. En este mismo mdulo se colocan las
notas de dbito si llegara a existir alguna diferencia en la cantidad de
tickets arrojados por el departamento de sistemas y el que reporta el
consignatario.

3- Por ltimo llegamos al mdulo de banco donde nos dirigimos a cuentas

por cobrar en la parte de abono a cuenta y colocamos cada uno de los
depsitos efectuados por el consignatario indicando fecha, nmero de
depsito y agregndolo a banco; de esta manera la cuenta rebajara su
monto.

61

Ver Anexo N 6

4.8 Anlisis del Sistema de Cuentas por Cobrar.

Una vez estudiado el sistema de cuentas por cobrar de la empresa

CORVENE, C.A se pudo observar que los consignatarios reciben
semanalmente los ticket con previa anticipacin, dando un reporte de la
devolucin de los ticket que no vendieron todos los domingo del sorteo
correspondiente lo que origina una diferencia entre los consignados y los
devueltos que crea una cuenta por cobrar la cual deber ser cancelada con
un plazo mximo de 4 das entregando este mismo por fax dicha liquidacin
para enviarla rpidamente por valija y de esta manera confirmar los datos
recibidos.

Es un proceso continuo y rpido por lo que se lograron ver

consignatarios con morosidad y sorteos acumulados por pagos.

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones:

1 . La empresa CORPORACION VENEZOLANA DE

ENTRETENIMIENTOS, C.A., utiliza un sistema contable correcto para
sus desempeo, pero dentro de las polticas de la empresa est el no
facturar un sorteo hasta no tener completa sus liquidaciones lo cual lo
retarda y no se puede ver de manera clara y precisa lo que
consignatarios le deben a la empresa.

2 . Se Pudo observar que todos los consignatarios depositan en la misma

cuenta bancaria, lo que no nos permite ver de manera inmediata
quienes han depositado, lo que obliga a esperar que llegue a la
administracin la liquidacin para luego compararlo con los estados de
cuenta del banco y verificar los depsitos, lo que hace mas tardo el
proceso.

3 . Esta empresa aplic entre sus polticas que las ventas son en
consignacin y que los consignatarios tienen

62

63

das

para

cancelar

su

deuda,

descontndose, como ya se ha explicado, la comisin en venta, los

premios, y la bonificacin de estos, pero debido a que la empresa actu
de buena fe o a un mal manejo de estas cuentas por cobrar se pudo
observar mucho retrazo en los pagos de algunos consignatarios
quienes tenan hasta 3 sorteos pendientes por cancelar.

4. Realizando una comparacin entre las liquidaciones enviadas por el

consignatario y el reporte de venta pudimos observar que haba casos
en los que exista diferencia en tickets, lo cual origina una diferencia en
las cuentas por cobrar, que deba revisarse junto con el departamento
de operaciones, el cual debe esperar el reporte de la devolucin fsica,
confirmando de manera manual el nmero de tickets devueltos para
poder realizar el ajuste que fuera necesario.

5. Se

verifican

los

tickets

premiados

que

los

consignatarios descuentan en sus liquidaciones, lo que origina un

retardo en el sistema porque no slo se tiene que esperar su
devolucin fsica, sino tambin la verificacin de stos para luego poder
ser descontados

64

del sistema administrativo del mismo, esto origina un retraso

significativo en el sistema.

6. En el anlisis aplicado a cada uno de los sorteo y a su vez a cada uno

de los consignatarios, pudimos observar que exista diferencia con
algunos consignatarios en los pagos efectuados de manera significativa
con algn consignatario.

65

5.2 Recomendaciones:

1 . La empresa deber exigirle a los consignatario el rpido envi de las

liquidaciones para poder comenzar con parte la administrativa.

2 . Debido a que la relacin con los consignatarios es algo fijo, es decir, se

trabaja con ellos de manera regular, se recomienda darle un nmero de
cuenta a cada uno de ellos para que realicen sus depsitos, con el
objetivo de conocer de manera mas rpida quienes han depositado, y si
existe algn cheque devuelto saber de manera inmediata de quien es
para notificarlo.
De esta manera se puede agilizar el proceso de cobranza dando
resultados ms efectivos y seguros.

3. La empresa debe sostener reuniones con cada uno de los distribuidores

recordndole el acuerdo de pago que existe entre ambas partes, y al
mismo tiempo se deber verificar quienes no han pagado para llamarlo
y recordarle que deben enviar la liquidacin del sorteo que tienen
pendiente, y de esta manera evitar que se acumulen sorteos
pendientes.

66

4. Se recomienda la utilizacin de un cuadro en Excel cuyo formato se

encuentra entre los anexo de este trabajo identificado con el N 4; el
mismo se realizar por sorteo, vaciando en el mismo las liquidaciones
enviadas por el consignatario y de esta manera se puede ver de
manera mas rpida como va evolucionando la cobranza por cada
sorteo, el total de ventas, las comisiones por ventas, el pago de
premios menores, el pago de las bonificaciones en premios, el total
depositado y lo que falta por cobrar; todo en un mismo cuadro lo cual
agiliza la cobranza.

5. Los consignatarios estn en la obligacin de enviar junto que la

liquidacin la devolucin fsica de lo ticket premiados de manera rpida,
as como tambin tener a un lector de ticket nicamente para este
proceso para agilizar el mismo.

6. Debido a que se encontr diferencia en los saldos, se recomienda que

mensualmente se le aplique una auditoria a cada consignatario de los
sorteos jugados en el mismo, con el objetivo de manejar la informacin
necesaria para corregir los posibles errores que puedan existir.

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Principios de Contabilidad, Normas y Procedimientos de Auditoria de
Aceptacin General en Venezuela y otras Publicaciones Tcnicas.
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Solomn, Lanny y Vargo, Richard (1.988). Principios de Contabilidad.
Editorial Harla. Mxico.
Zamora, Ramn (2.001). Contabilidad de Constructoras. Venezuela.

68

Anexo N 1
Diagrama de Flujo del Proceso de Consignacin y Venta

CONSIGNACION

Realizacin de Orden de
Consignacin

Recepcin de la
Orden por parte de la
empresa encargada de
realizacin de los
tickets

Realizacin de los
tickets

Envi de los tickets

Recepcin y Verificacin
de los tickets

Ventas

SI

Facturacin

Reporte por
Sorteo de Venta

Envi a la
Gerencia

Fin

Se vendieron todos
los Tickets

NO

Devolucin Electrnica

Devolucin fsica

Lectura de los
Tickets Devueltos

Acta de Devolucin

Fin

Anexo N 2

Anexo N 3

Anexo N 4

Anexo N 5
Diagrama de Flujo del Proceso de Cobranza

Cobranza

Recepcin de
Liquidaciones

Verificacin de los
datos

Comisin en
Venta

Premios
Menores

Lectura de los
tickets

Bonificacin en
Premios

Monto a
Depositar

Verificacin en
Banco

Fin

FUENTE: Nogueiras Rosa Mary

Anexo N 6
Diagrama de Flujo del Sistema Contable

Sistema Contable

Modulo de
Facturacin

Facturacin
por Sorteo

Modulo
Administrativo

Modulo de
Banco

Comisin en Venta

Depsitos

Premios Menores

Bonificacin en Premios

Notas de Crdito

Notas de Debito
FUENTE: Nogueiras Rosa Mary

Fin

ANEXO 7

FUENTE: Nogueiras Rosa Mary