Manual de Instrucciones Contables

MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES
FBRICA LA ESTRELLA S.A.
Enero de 2013.
INDICE
Manual De Instrucciones Contables.......................................................................................1
Introduccin............................................................................................................................3
Justificacin............................................................................................................................4
Objetivos.................................................................................................................................5
Algunas Definiciones Para El Uso Del Manual......................................................................6
Definicin Del Catlogo De Cuentas....................................................................................13
Nomenclatura Contable.........................................................................................................13
Instructivo.............................................................................................................................21
Cuentas De Activo................................................................................................................21
Cuentas De Pasivo................................................................................................................39
Cuentas De Patrimonio.........................................................................................................44
Cuentas De Estados De Resultados......................................................................................49
INTRODUCCIN
El presente manual fue elaborado por el departamento de contabilidad de la Empresa

Comercializadora y contiene las instrucciones para todo el personal sobre el registro
contable y el correcto manejo de las cuentas de la nomenclatura.
Este manual fue estructurado de acuerdo a las necesidades de esta empresa, tomando
en cuenta las Normas Internacionales de Informacin Financiera, para el registro contable
de operaciones.
JUSTIFICACIN
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as errores
de aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las
cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores
auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos
especiales, quiz lo ms prctico sea optar por una clasificacin decimal que permita
agregar o suprimir partidas segn sea necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad

de la empresa, conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada grupo general, tanto
del balance como del estado de prdidas y ganancias.
OBJETIVOS
Regular y uniformar el registro y preparacin de las operaciones contables;

Servir de instrumento para la administracin;
Facilitar el trabajo de contabilidad, en cuanto al registro de las transacciones y
preparacin de informes;
Proporcionar informacin adicional necesaria para ampliar los conceptos de los
reportes generados;
Facilitar el entrenamiento del personal relacionado con aspectos contables;
Permitir la revisin del funcionamiento del sistema contable.
ALGUNAS DEFINICIONES PARA EL USO DEL MANUAL

1. Codificacin de las Cuentas
Un dgito
Partes del balance general
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE OPERACIN
PRODUCTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
2. Principios de Contabilidad
2.1 Entidad: Requiere que la informacin contable incluida en los estados
financieros, debe corresponder, exclusivamente con un ente Econmico que
cuenta con estructura y operaciones propias; ente independiente de su
propietario, accionistas o miembros, de tal manera de que en sus estados
financieros deben relajarse nicamente sus bienes, valores, derechos y
obligaciones.
2.2 Perodo Contable: Requiere que en la estructuracin y elaboracin de los
estados financieros, las operaciones y eventos econmicos, como sus efecto
susceptible de ser cuantificados, deben corresponder con el perodo en que
ocurren. Cualquier operacin contable debe indicar con claridad el perodo
econmico correspondiente. Los costos y gastos deben identificarse con el
ingreso que originaron.
2.3 Negocio en Marcha: Requiere que una entidad tengan operaciones en forma
continuada a menos que exista clara evidencia de que no puede continuar
operando definitivamente.
2.4 Revelacin Suficiente: Requiere que la informacin contable, a reflejar en
los estados financieros, indique con claridad y con fcil comprensin, todos
los aspectos necesarios para que el usuario interprete adecuadamente la
situacin financiera y los resultados de operacin de una entidad, y as,
tomar la mejor decisin econmica.
2.5 Unidad Monetaria: Requiere que las operaciones y eventos econmicos se
registran en la contabilidad, expresados con base en la unidad monetaria de
curso legal, en el pas, en el que est operando la entidad.
2.6 Importancia Relativa: Requiere contabilizar las transacciones y eventos
econmicos, como de elaborar los estados financieros, priorizando los
asuntos importantes, susceptibles de ser cuantificados con trminos
monetarios. El factor de importancia debe medirse con relacin con el resto
de transacciones, partidas o elementos de los estados financieros.
2.7 Conservatismo: Requiere que al registrar las operaciones contables y en la
elaboracin de estados financieros, se observe una tendencia general hacia
el inmediato reconocimiento de los eventos desfavorables, evitando la
sobrevaloracin de los activos, pasivos y resultados, con la finalidad de no
anticipar la realizacin de operaciones de ingresos, costos, gastos, activos,
pasivos y utilidades; adems, todo el pasivo y las prdidas conocidas deben
registrarse sin importancia si se puede determinar o no, su exactitud.
2.8 Consistencia o Uniformidad: Requiere aplicar los mtodos, procedimientos
y polticas contables de manera consistente, dentro de un mismo perodo
contable, como en perodos subsiguientes, con el propsito de garantizar la
comparacin de la informacin financiera. Los cambios de polticas contables
de un perodo a otro, y sus respectivos efectos, deben divulgarse y con ello,
facilitar comparaciones razonables de la informacin reflejada en los estados
financieros.
2.9 Realizacin: Requiere que se debe reconocer contablemente, las
operaciones y eventos econmicos como realizadas, cuando se cumplan los
supuestos siguientes:
2.9.A Cuan se han efectuado transacciones con otras entidades, conlleva a
adquirir un derecho; y a su vez, derivado de la formalizacin por esas
transacciones, surge una obligacin, independientemente al momento
en que se haga la liquidacin respectiva. Salvo casos especiales, se
deben registrar los ingresos al momento de ser devengados.
Cuando se consuma un proceso de transformacin interna que haya
modificado la estructura de los recursos y de sus fuentes.
Cuando han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o que
deriven directamente o indirectamente de las operaciones que sta
realice y cuyo efecto se puede cuantificar y reconocer razonablemente
en trminos monetarios.
2.10 Sustancia antes que forma: Requiere que las transacciones y eventos
econmicos deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su sustancia
y realidad financiera y no solamente de acuerdo con su forma.
2.11 Costo Histrico Original: Requiere que toda operacin y evento econmico
se debe contabilizar segn las cantidades de efectivo que se desembolsen,
su equivalente o la estimacin razonable que de ello se haga en el momento
en que se consideren realizados contablemente. Los estados financieros
elaborados con base en ste principio, no tienen el propsito de mostrar los
valores actuales de los activos, ni los valores a los que se pudiera realizar.
3. Libros de Contabilidad y formas en que se captar la informacin.
Libro Diario
El libro diario es el principal libro contable, donde se recogen, por orden cronolgico,
todas las operaciones de la actividad econmico empresarial, segn se van produciendo
en el tiempo. La anotacin de un hecho econmico en el libro diario se denomina
"asiento". Cada asiento debe reflejar la informacin referida a un hecho econmico
completo y debe estar compuesto al menos por dos apuntes o anotaciones en dos
cuentas diferentes. Los asientos por definicin deben estar cuadrado, lo que significa que
la suma de las cantidades anotadas en un asiento en el debe, han de ser iguales a las
cantidades anotadas en el haber de ese mismo asiento. El que un asiento est cuadrado
manifiesta que se han tenido en cuenta todas las consecuencias del hecho econmico.
Libro Mayor
Este libro recoge la informacin ya incluida en el diario, pero reordenada por cuentas, en
l se recogen para cada cuenta, de acuerdo con el principio de partida doble, todos los
cargos y abonos realizados en las mismas y es ms fcil de llevar.
Libro inventario o de Balances
Los libros de balances reflejan la situacin del patrimonio de la empresa en una fecha
determinada. Los balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas
de los asientos a su libro mayor.
Estados financieros Cuentas anuales
Los denominados estados financieros o cuentas anuales son los informes que muestran
de forma sintetizada, los datos fundamentales del proceso contable de un ejercicio, su
formulacin se realiza una vez al ao, despus de la terminacin del ejercicio econmico.
Los documentos que los componen deben ser claros y expresar la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa a la que se
refieran.
El balance (tambin denominado Estado de situacin Financiera o estado de

situacin patrimonial). El balance plasma el patrimonio de la empresa en una
determinada fecha.
El Estado de resultados (tambin denominado cuenta de Prdidas y ganancias) la

cuenta de Prdidas y ganancias expresa una descomposicin de los beneficios
o prdidas de la empresa durante un ejercicio econmico.
El estado de cambios en el patrimonio neto (estado de evolucin del patrimonio

neto), que suministra informacin sobre la cuanta del patrimonio neto.
El estado de flujo de efectivo.
Notas: amplan y detallan la informacin contenida en los documentos anteriores.
Los estados financieros suministran informes que pueden utilizar las instituciones para
reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta tiles para la Administracin,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar informacin en
las diferentes reas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando est
autorizado (firmado) podr servir como comprobante para garantizar una operacin.
Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misin en el mecanismo
funcional del rgimen contable, como elementos de registro, informacin y control
(facturas, recibos, etc.).
Toda operacin debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su
apropiada contabilizacin y que sirva para conocer los diferentes datos.
Requisitos de todo formulario:

1) Numeracin
2) Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control.
3) Redaccin clara, sin errores.
4) Adems del original, emitir las copias necesarias
5) Poseer firmas
Entre los principales formularios tenemos:

-Facturas
-Recibo
-Conduce
-rdenes de compra, otros.
La factura: en este se documenta la venta de mercaderas u otros efectos. En l se hacen

constar las mercaderas vendidas, en cantidades, precios e importes, las condiciones de
pago y otros datos relativos a la operacin. Las facturas suelen emitirse por triplicado. El
original al cliente y las copias se utilizan para contabilizar la venta en los registros
pertinentes.
El recibo: es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una
determinada suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagar,
mercancas u otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El
original se le da a la persona que hace el pago y la copia es conservada por el que lo
recibe.
El conduce: es elaborado por el almacn, el original y por lo menos dos copias. El original
es enviado al cliente junto con la mercanca. Copia a contabilidad/archivo. El propsito de
este formulario es detallar la mercanca que se ha despachado del almacn previo a la
orden de despacho que recibi el departamento de ventas.
La orden de compras: es un formulario comercial que identifica las mercancas
y/o productos que desea comprar una compaa.
La nota de dbito: se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empresa y contra
un acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se enva a la persona
que debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado, al igual que la factura se
emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada
original.
La nota de crdito: es una notificacin que se enva al cliente a favor de su cuenta. Estas
se orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crdito a favor de
la empresa en el Diario de Compras.
El cheque: es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente a su orden o crdito en descubierto. En fin, es un medio
por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de dinero,
siempre que tenga saldo a su favor o autorizacin para girar aunque no disponga de
saldo.
El desembolso de caja: es un formulario que se llena cuando hay un egreso de dinero
para realizar pagos por distintos conceptos.
La requisicin de materiales y equipos de oficina: es un formulario que la empresa enva a
una compaa para hacer un pedido de material gastable. Puede ser interna y tramitarse
por el departamento de suministro o externa para ser pedida fuera de la institucin.
Reportes: se harn de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona
que instale el sistema de contabilidad.
Entre los reportes podemos mencionar:
-Nomina
-Ventas
-Compras
-Cheques emitidos
ACCIONES PREFERENTES: Una clase de acciones de capital que tiene normalmente

preferencias en cuanto a dividendos y distribucin de activos en caso de liquidacin, pero
no tienen derecho al voto. Las acciones preferenciales o privilegiadas tienen prioridad en
la devolucin del capital en caso de cierre o liquidacin de la sociedad; tambin pueden
gozar de un dividendo fijo de preferencia en el reparto de utilidades.
CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa
CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores
de la misma.
BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en
depsitos monetarios (cuentas de Cheques).
CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben
al comerciante por concepto de mercadera llevada al crdito, sinnimo de ventas al
crdito.
DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas que
deben al comerciante por concepto diferente al de mercadera.
MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderas que se venden a la empresa.
MERCADERA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.
PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a
quienes el comerciante debe por concepto de mercaderas. Sinnimo de compras al
crdito
ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o las
empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadera.
COMPRAS; Es el valor de la mercadera adquirida en el curso del perodo contable.
VENTAS: Es el valor de lo mercadera vendida durante el periodo contable.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagars, letras de cambio, vales, etc.).
DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligacin contrada por la empresa a
favor de otras personas por medio de documentos (pagars, letras de cambio, vales. etc.
PAPELERIA Y UTILES: Incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio, tales
como borradores, lpices, bolgrafos, papel, cinta para mquina de escribir, etc.)
TILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas,
aspiradoras, lustradoras, etc.)
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MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estn en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas,
mostradores, vitrinas, mquinas de escribir, archivos, sillas, etc.
VEHCULOS: Es todo lo que est al servicio de la empresa tales como; bicicletas,
camiones, pick-up, automviles, todo lo que tenga ruedas.
MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los
productos que elabora la empresa.
ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la
empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,
peridicos, etc.
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste fsico que sufren todos los
activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos
COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio
prestado.
COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio
prestado.
GASTOS DE ORGANIZACIN: Registro los gastos efectuados, durante el perodo de
formacin de la empresa.
GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan
registrarse en cuenta aparte.
INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad
de la empresa.
IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado
por cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo.
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,
aceite, grasa y otros) que utilizan los vehculos de transporte en la empresa.
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EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las

computadoras y sus accesorios que estn al servicio de la empresa.
SUELDOS DE ADMINISTRACIN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de
la empresa. Es el pago de la nmina de salarios de los trabajadores que laboran en las
oficinas.
SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nmina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS. Un estado financiero bsico que muestra el
cambio en las utilidades retenidas durante el ao.
NOTA DE CRDITO. Documento emitido por el vendedor al comprador que indica la
voluntad del vendedor para reducir (acreditar) la cuenta por cobrar como resultado de una
devolucin o rebaja en ventas.
NOTA DE DBITO. Documento emitido por el comprador al vendedor que seala la
intencin del comprador de reducir (debitar) la cuenta por pagar con el vendedor como
resultado de una devolucin o rebaja en compra.
DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las
operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal
consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.
Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su
vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y,
finalmente, se obtendran los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo
contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a
controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.
NOMENCLATURA CONTABLE
1110000 Caja y Bancos
1111000 Caja
1111100 Cajas Chicas y Otros Fondos
1111101 Fondos de Cambio
1111102 Cajas Chicas
1111201 Banco Agromercantil Monetaria 589 47877 23
1111202 Banco Agromercantil depsitos
12
1111203 Banco Agromercantil pagos

1111204 Banco Agromercantil planillas
1111205 Banco Industrial Monetaria
458 79325 66
1111208 Banco Agromercantil Plazo Fijo 349 8760 020

1111209 Banco Industrial Plazo Fijo 001 002579 012
1121000 Cuentas por Cobrar
1121100 Por cobrar clientes externos
1121200 Por cobrar empleados fbrica
1122000 Otras cuentas por cobrar
1121300 Por cobrar empleados
1122101 Por cobrar no comerciales
1123000 Anticipos
1123700 Anticipos varios
1123800 Alquileres anticipados
1124000 Crditos Fiscales
1124100 IVA por Cobrar
1124300 Pagos a cuenta del ISR
1132000 Producto Terminado en Tienda
1141000 Inversiones
1142000 Material de Empaque
1143000 Papelera y tiles
1144000 Repuestos y Accesorios
1211000 Depreciables
1211100 Edificios
1211102 Dep. Acumulada Edificios
1211200 Mobiliario y Equipo
1211201 Dep. Acumulada Mobiliario y Equipo.
1211300 Equipo de Computo
1211303 Dep. Acumulada Equipo de Computo
1211400 Maquinaria
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1211401 Dep. Acumulada Maquinaria.

1211500 Vehculos
1211501 Dep. Acumulada Vehculos
1211600 tiles y Enseres
1212000 No Depreciables
1212100 Terrenos
1212300 Gastos de Constitucin
1212400 Gastos Generales
2111000 Proveedores
2111100 Proveedores Inventarios
2111200 Proveedores Otros
2120000 Gastos Acumulados por Pagar
2112100 Sueldos y Salarios por Pagar
2112200 Cuota Patronal IGSS por pagar
2112300 Impuestos por pagar
2112301 IVA por Pagar
2112302 Impuesto sobre la Renta
2112303 Otros impuestos por Pagar
2112400 Retenciones
2112401 Cuota Laboral IGSS
2112402 Retenciones I.S.R. Empleados
2112403 I.S.R. Retenido
2112404 I.V.A. Retenido
2112405 Otras retenciones
2113000 Depreciaciones Acumuladas
2114000 Amortizaciones Acumuladas
2115000 Reservas
2115100 Impuestos
2115200 Reservas Deptos. Internos.
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2211000 A largo plazo

2211100 Otros prestamos
3100000 Capital Social
3200000 Capital Autorizado
3300000 Acciones por Suscribir
3400000 Suscriptores de Acciones
3500000 Utilidades Retenidas
4000000 Ventas
4100000 Venta en Tiendas
4200000 Ventas Mercaderas
4506000 Donaciones
5000000 Compras
5100000 Materiales Directos
5110000 Costo de Ventas
5120000 Material de Empaque Consumido
5130000 Suministros Consumidos
5140000 Mercadera Consumida
5150000 Produccin consumida
5160000 Fletes sobre compras
5170000 Materiales
5200000 Mano de Obra
5210000 Mano de Obra Directa
5300000 Carga Fabril
5301000 Sueldos y Salarios
5302000 Prestaciones
5303000 Cuota Patronal IGSS
5304000 Faltante de Inventarios
5305000 Salarios Extraordinarios
5306000 Bonificacin Decreto 78-89
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5308000 Combustibles y Lubricantes

5309000 Arrendamiento Edificios
5310000 Depreciaciones Fbrica
5311000 Depreciacin Equipo Produccin
5312000 Depreciacin Vehculos Produc.
5313000 Depreciacin Herramientas
5314000 Mantenimiento y Rep. Edificios
5315000 Mantenimiento y Rep. Mobiliario
5316000 Mantenimiento y Rep. Vehculos
5317000 Mantenimiento y Rep. Maquinaria
5318000 Seguros Edificios
5319000 Seguros Vehculos Produccin
5320000 Seguro maquinaria
5321000 Energa Elctrica
5322000 Servicio Telefnico
5323000 Honorarios Profesionales
5324000 Viticos
5325000 Impuestos, tasas y contribucin
5327000 Gastos Generales Produccin
5328000 Uniforme bodega
5329000 Reserva uniforme produccin
5330000 Equipo fungible produccin
5331000 Combustible personal produccin
5332000 Control de plagas produccin
5333000 Suministros produccin
5334000 Seguros produccin
5335000 Reserva pintura produccin
5336000 Reserva mantenimiento bases
5337000 Repuestos consumidos
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5338000 Reserva Mantenimientos Varios

6000000 Gastos de Operacin
6100000 Gastos de Distribucin
6101001 Comisiones Sobre Ventas
6102000 Salarios Extraordinarios
6108000 Depreciacin Mob. y Equipo
6109000 Depreciacin Vehculos
6110000 Mantenimiento y Rep. Ventas
6111000 Depreciaciones Ventas
6215000 Publicidad
6216000 Gastos Generales
6227000 Suministros ventas
6228000 Empaque ventas
6229000 Timbre de prensa
6230000 Seguro vehculos
6300000 Gastos de Administracin
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6307000 Depreciaciones Admn.
6308000 Mantenimiento y Reparaciones
6309000 Reserva Mant. Equipo
6310000 Agua Potable
6313000 Internet
6314000 Viticos
6316000 Honorarios Profesionales
6317000 Seguros
6318000 tiles y Enseres
6327000 Combustible personal Admn.
6328000 Suministros personal Admn.
6329000 Gastos Administrativos
6330000 Amortizaciones Administracin
7000000 Productos Financieros
7100000 Intereses devengados
7200000 Diferencial Cambiario
7300000 Descuentos sobre compras
8000000 Gastos Financieros
8100000 Intereses Gasto
8200000 Descuentos sobre ventas
8300000 Diferencial cambiario gasto
8400000 Cuota Impuestos
8500000 Transferencias corporativas
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INSTRUCTIVO
CUENTAS DE ACTIVO
CAJA Y BANCOS (1110000 1111209)
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos).
Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.
Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de
cheques. Segn avisos del abono del banco.
Abono:
Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.
Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera,
que el banco cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, segn avisos
del cargo al abono.
Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad depositada en instituciones financieras.
SECCIN DE CUENTAS POR COBRAR (1121000 1122101)
CLIENTE
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a
sus clientes el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a
crdito.
Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancas y la
prestacin de servicios a crdito
Del importe de los intereses normales y moratorios
Abono:
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su
deudor efecten los clientes.
Del importe de las devoluciones de mercancas.
Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes.
Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.
Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin
de servicios a crdito, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio a futuro fundadamente esperado.
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ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

Cargo:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con abono a los resultados
del ejercicio.
Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a
la cuenta de clientes.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro
dudoso.
Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de
los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los
resultados del ejercicio.
Del importe de la estimacin del ejercicio y de los aumentos que se efecten a la
estimacin.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera
en efectivo de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir
de los suscriptores de ttulos de crdito a favor de la entidad el pago de los
mismos, derivados de la venta a crdito de conceptos distintos de las mercancas
o a la prestacin de servicios.
Del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagares) expedidos a
favor de la empresa.
Abono:
Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o
cancelados por la entidad.
Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente
incobrables.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito
expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a las
mercancas.
DEUDORES
Cargo:
20
Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o

los deudores el pago, derivado de la venta a crdito, de conceptos distintos a las
mercancas o la prestacin de servicios a crdito.
Del importe originalmente pactado con los deudores.
Del importe de los prstamos concedidos.
Del importe de otros conceptos de naturaleza anloga.
Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas.
Del importe de los interese moratorios.
Abono:
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin efectivo de
los deudores.
Del importe de las devoluciones sobre ventas a crdito sin garanta documental de
conceptos distintos a mercancas.
Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crdito sin garanta
documental.
Del importe de los descuentos sobre ventas a crdito sin garanta documental.
Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las
ventas de crdito de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios, sin
garanta documental.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a
los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos efectuados.
Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios o empleados.
Del importe de los intereses normales y moratorios.
Del importe de los intereses moratorios.
Abono:
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin de su
adeudo efecten los funcionarios o empleados.
Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
Del importe de su saldo para poder saldarla.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los
prstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a
futuro fundadamente esperado.
ANTICIPOS (1123000 1123900)
ANTICIPO DE IMPUESTOS
21
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para
solicitar lo devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la
entidad.
Del importe de los pagos provisionales efectuados a cuenta del impuesto definitivo
del ejercicio.
Abono:
Del importe de los saldos a favor cuya devolucin se solicita y se hizo efectiva o la
compensacin realizada contra otros impuestos.
Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del
ejercicio.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de
solicitar la devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros
impuestos a cargo.
ANTICIPO A PROVEEDORES
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos
efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o
servicios.
Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancas o servicios.
Abono:
Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la
liquidacin en pago de estas mercancas o servicios.
Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca o el
servicio.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de
futuras compras de mercancas o servicios
CREDITO FISCAL (1124000 1124300)

I.V.A ACREDITABLE
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del
ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco.
Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios
en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios.
22
Abono:
Del importe del impuesto trasladado que se cancel por una devolucin, rebajo o
descuento sobre una compra de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de
un servicio.
Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos
por enterar al final de cada mes.
Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de
acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo
compensacin del mismo.
DEPRECIABLES (1211000 1311302)

TERRENOS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos
propiedad de la entidad.
Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisicin
del terreno, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados
sobre la propiedad a terceros.
Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones.
Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda.
Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un
socio.
Abono:
Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja,
incluyendo situaciones de expropiacin.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la
entidad.
EDIFICIOS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios
adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad.
23
Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se

incluyen conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos,
planeacin e ingeniera.
Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el
efecto de aumentar el activo.
Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios.
Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones.
Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algn deudor.
Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social.
Abono:
Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja
incluyendo su demolicin, donacin, etc.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o
construidos propiedad de la entidad.
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
Carga:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
basa en los estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los
Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que est totalmente
depreciado.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio.
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante
el ejercicio del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de
los edificios propiedad de la entidad.
Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los
estudios tcnicos.
Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o
recibidos por la entidad con cargo a los resultados.
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida
lo poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de
edificios que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados o los resultados del
periodo, es decir representa la depreciacin acumulada.
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
24
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles
y equipo de oficina.
Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.
Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor.
Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social.
Abono:
Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su
vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cargo:
base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con
abono a los resultados del ejercicio.
Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que est totalmente
depreciado.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario.
el ejercicio.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de
mobiliario y equipo de oficina.
Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios
tcnicos.
Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido.
Por cualquiera de los conceptos anteriores.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisicin de
mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a
los resultados del periodo.
UTILES Y ENSERES
Cargo:
25
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles y
enseres propiedad de la entidad.
Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos.
Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.
Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donacin.
Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor.
Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital
social.
Abono:
Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de
baja por terminar su vida til.
Del importe de su saldo paro saldarla.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de la
entidad.
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y MERCANCAS
Cargo:
Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con
base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres.
Del importe de su saldo cuando se dan de baja muebles que estn totalmente
depreciados.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles y enseres.
el ejercicio.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciacin acumulada de
muebles y enseres propiedad de la entidad.
Del importe de la depreciacin de muebles y enseres con cargo a los resultados.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios
tcnicos.
Del importe de lo depreciacin be los nuevos muebles y enseres adquiridos.
Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la
poltica de aplicar la depreciacin de forma anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin de
muebles y enseres que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los
resultados del periodo.
EQUIPO DE TRANSPORTE
Cargo:
26
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de
transporte propiedad de la entidad.
Del precio de costo del equipo de transporte adquirido.
Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin.
Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algn deudor.
Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social.
Abono:
Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por
terminar su vida til.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

Cargo:
base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte.
Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que est
totalmente depreciado.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende el equipo de
transporte.
Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el
ejercicio.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciacin acumulada del
equipo de transporte.
Del importe de la depreciacin del equipo de transporte.
tcnicos.
Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de transporte.
Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la
poltica de aplicar la depreciacin anual.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin del
equipo de transporte.
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
27
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de
entrega y reparto, propiedad de la entidad.
Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado.
Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donacin.
Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algn
deudor.
Abono:
Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de
baja al terminar su vida til.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto,
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA

Cargo:
Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciacin acumulada con
base en los estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto.
Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto que
est totalmente depreciado.
Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende entrego de equipo de
entrego y reporto.
Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el
ejercicio.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de
equipos de entrega y reparto.
Del importe de la depreciacin del equipo de reparto y entrega.
tcnicos.
Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reporto.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de
equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los
resultados del precio.
28
OTRAS CUENTAS DE ACTIVO

INVERSIONES TEMPORALES
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones
en valores negociables a su valor neto de realizacin.
Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a
precio de costo.
Abono:
Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.
Por el importe de su saldo para saldarla.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores
negociables o su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de cotizacin en el
mercado o el precio de venta de la inversin menos los gastos que se incurran en su
enajenacin.
MERCANCAS EN TRANSITO
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancas
propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan
por cuenta y riesgo de la entidad.
Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de
la plaza, libre a bordo de proveedor.
Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes.
Del importe de los fletes y acarreos.
En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra.
Abono:
Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener
conocimiento de las mercancas llegaron a la bodega de la empresa.
Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin
de pedidos.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de
la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza.
PAPELERA Y UTILES
Cargo:
29
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera

y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el
periodo contable.
Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina.
Abono:
Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando.
Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado,
consumido o utilizado durante el ejercicio.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de la
oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales
publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisin,
folletos, volantes, etctera.
Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos
anteriores se realicen.
Abono:
Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios
lanzados al mercado.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del material publicitario
empleado por la entidad para dar a conocer al pblico los productos
PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas
pagadas sobre contratos de seguros y finanzas.
Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros
y finanzas.
Abono:
Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por
concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
30
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos
mensuales, trimestrales, semestrales, etctera, efectuados por anticipado, es decir
pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales,
edificios y terrenos.
Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado.
Abono:
Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan
devengado.
Del importe de su saldo paro saldarla Saldo.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de devengarse.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses
pagados por anticipado, sobre la obtencin de crdito. Pendientes de devengarse.
Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado.
Abono:
Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan
devengado.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por
anticipado, pendientes de devengarse.
PATENTES
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al
registrar una mquina.
Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los conceptos
anteriores.
Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisicin de una patente de
otra empresa.
Abono:
Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente.
Saldo:
31
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las
patentes.
MARCAS
Cargo:
Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar
una marca.
Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas
marcas.
Abono:
Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han
amortizado totalmente.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al
desarrollar marcas y nombres.
CREDITO MERCANTIL
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como
crdito mercantil, al momento de adquirir una empresa.
Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior.
Abono:
Del importe de precio de costo del crdito mercantil que se ha amortizado
totalmente.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo pagado como crdito mercantil,
al comprar una empresa o apoderarse de ella.
GASTOS PREOPERATIVOS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos
efectuados en etapa preparatoria
Del precio de costo de los gastos efectuados por lo empresa
Abono:
Del importe de la amortizacin de los gastos.
Del importe de la baja por la total amortizacin de los gastos pre-operativo
32
Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la

poltica de aplicar amortizacin en forma anua
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados en
etapas pre-operativos.
GASTOS DE CONSTITUCIN
Cargo:
Del importe de su saldo deudor el cual representa el precio de costo de los gastos
de constitucin.
Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin de
la empresa como sociedad mercantil.
Abono:
Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total
amortizacin.
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el precio de costo de los gastos erogados de la
empresa para constituirse como sociedad mercantil.
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN

Cargo:
Abono:
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha
amortizado de los gastos de constitucin.
Del importe de la amortizacin de los gastos de constitucin, cargada a los
resultados el ejercicio.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa lo cantidad que se ha de amortizado de los
gastos de constitucin
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:
33
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de
organizacin por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron a
cabo la organizacin del negocio.
Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su
cargo la reorganizacin de la empresa.
Abono:
Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma.
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:
Abono:
amortizado de los gastos de organizacin.
Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos
de organizacin.
GASTOS DE INSTALACIN
Cargo:
Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de
instalacin, que la empresa efectu para adaptar las oficinas.
Del precio de costo de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las
oficinas.
Abono:
Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total
amortizacin.
Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la
empresa por instalar y adaptar las oficinas.
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA
34
Cargo:
Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
amortizado de los gastos de instalacin
Del importe de la amortizacin de los gastos de instalacin
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos
de instalacin.
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES

Cargo:
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos
establecidos por la empresa para pagar a sus empleados sus pensiones y
jubilaciones correspondientes.
Del valor nominal de sus fondos establecidos para pensiones y jubilaciones.
Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo.
Abono:
Del importe del valor nominal por los pagos efectuados por los trabajadores
pensionados o Jubilados.
Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la
empresa para pensiones y jubilaciones.
DEPOSITOS EN GARANTIA
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades
dejadas en guarda para garantizar bienes y servicios.
Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar
bienes y servicios.
Abona:
Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garanta devueltos a la empresa,
por haber terminado el plazo de los contratos.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en
cuerda para garantizar bienes o servicios.
35
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las
inversiones en construcciones que se encuentran en proceso.
Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos.
Abono:
Del importe del precio de costo de los construcciones terminadas y en condiciones
de uso.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en
construcciones de edificios, plantas, bodegas, etc.
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS POR PAGAR (2111000 2211000)
PROVEEDORES
Cargo:
Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del adeudo con
proveedores
Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito
Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las empresas de
pagar o sus proveedores por los compras de mercancas a crdito, documentadas
o no
Del importe de compras de mercancas o crdito, documentadas o no
Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en
el pago
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a
crdito, por las cuales adquiere la obligacin de pagar.
DOCUMENTOS POR PAGAR
36
Cargo:
Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen
Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen
Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos de
crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago
Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo de la
empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de
crdito suscritos a cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las
mercancas, a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de pagar.
ACREEDORES
Cargo:
Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los
prstamos recibidos
Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas
Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas
compras de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta
documental, o por los prstamos recibidos
Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado
de pagar a los acreedores
Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por
falta de pago oportuno
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de
la compra de conceptos distintos de las mercancas a crdito, sin otorgar garanta
documental.
ACREEDORES BANCARIOS
Cargo:
37
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los
prstamos recibidos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los
bancos, por los prstamos que concedieron a la empresa
Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos
Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito carguen a
la cuenta de la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa
de pagar a las instituciones financieras, por los prstamos recibidos a corto plazo.
ANTICIPO A CLIENTES
Cargo:
Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de
haber enviado la mercanca al cliente o al prestar el servicio
Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de entregar
mercancas o prstamos de servicios a clientes
Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a cuenta de
futuras ventas de mercancas o prestacin de servicios
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligacin que tiene lo empresa
de enviar a sus clientes las mercancas o de prestarles servicios, por los cuales ya recibi
dinero como anticipo.
DIVIDENDOS POR PAGAR

Cargo:
Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos
que le corresponden
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar a los
socios sus dividendos
38
Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea
decretado por la asamblea de accionistas
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo empresa
de pagar a los socios sus dividendos
I.V.A.
Cargo:
Del importe del IVA que se genere por una devolucin, rebaja o descuento sobre
venta
Del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin de servicios
Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que
el retenido por enterar
Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar
Abono:
Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio
de saldo ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar
Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancas o en la
prestacin de servicios
Saldo:
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio.
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Cargo:
Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a
cargo de lo empresa.
Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos que
tiendan a disminuirlas.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar los
impuestos y derechos de los que lo empresa es sujeto.
De los importes de las provisiones efectuadas por el clculo de los impuestos y
derechos que la empresa es sujeto.
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la empresa
de pagar a las autoridades hacendarios.
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
39
Cargo:
Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de retener y enterar
los impuestos y derechos a cargo de terceros
Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de
terceros
Saldo:
de retener y enterar los impuestos.
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR

Cargo:
Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar o la 5H el
impuesto sobre La renta del ejercicio
Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades
Saldo:
de pagar a la SHCP.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
POR PAGAR
Cargo:
Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en las
utilidades de la empresa
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de participar a los
trabajadores en la utilidad de la empresa
Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa
Saldo:
de participar a los trabajadores en sus utilidades.
40
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Cargo:
Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de dejar usar los
bienes de lo empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada
Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada
Saldo:
de dejar usar sus bienes por los cuales se cobr renta de manera anticipada.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de dejar usar el
dinero prestado por la empresa, por el cual se cobr un inters en forma
anticipada
Del importe de los intereses que se cobren por anticipado
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo empresa
de dejar utilizar el dinero que la empresa presto y por el cual cobro un inters de manera
anticipada.
ACREEDORES HIPOTECARIOS
Cargo:
Del importe de los pagos que se hayan realizado para liquidar el adeudo
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pago los
prestamos recibidos, los cuales tienen como garanta bienes inmuebles
Del importe de los nuevos crditos hipotecarios que se reciban
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la empresa
de pagar los prstamos obtenidos los cuales estn garantizados con bienes de activo fijo
propiedad de la empresa.
CUENTAS DE PATRIMONIO
41
CUENTAS PATRIMONIO (310000 320000)

CUENTA CAPITAL
Cargo:
Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y, el
pasivo
Del importe de los aumentos de capital por los nuevas aportaciones del propietario
a su negocio.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el capital invertido por el propietario en su
empresa.
CAPITAL SOCIAL
Cargo:
Importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los
socios o accionistas de su capital o paro amortizacin de perdidas
Es el importe de su saldo poro saldarla
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital social
suscrito por los socios
Del importe de los aumentos del capital representados por la suscripcin de
acciones por los socios
Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas
Por los incrementos de de activo dando cumplimiento a los requisitos de carcter
legal
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,
totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar totalmente exhibido.
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Cargo:
Del importe de las aplicaciones realizadas es decir de las cantidades que se hayan
aplicado como incrementos al capital social
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa las cantidades que han sido
aportados por los socios
42
Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios

Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para
ser aplicadas a futuros aumentos del capital social.
CAPITAL DONADO
Cargo:
Del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos
Abono:
Es el importe de su saldo acreedor que representa los donativos recibidos por la
empresa
Es el importe de los nuevos donativos recibidos
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la
empresa.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Cargo:
Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del ejercicio
Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
PRDIDA NETA DEL. EJERCICIO

Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del ejercicio
Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Abono:
43
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en e!

ejercicio
Saldo:
Su saldo es deudor y representa la prdida neta del ejercicio.
UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS
Cargo:
Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos, etc.
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas y
retenidas por disposicin de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en la
forma, tiempo y condiciones que lo misma asamblea decido
Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con crgo a la
cuenta de utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la
empresa por la decisin de la asamblea de accionistas.
PERDIDAS ACUMULADAS
Cargo:
Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas acumuladas
Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta
Abono:
Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas
Saldo:
Su saldo es deudor y representa las prdidas acumuladas.
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Cargo:
Del importe de su saldo deudor el cual representa los prdidas acumuladas
Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdida neta
del ejercicio
Del importe de las aplicaciones de las utilidades
Abono:
44
Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas

Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta
del ejercicio
Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas
Saldo:
Su saldo puede ser acreedor o deudor, segn represente prdidas o utilidades
acumuladas.
RESERVA LEGAL
Cargo:
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de
los ajustes efectuados a las utilidades
Abono:
Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en
cumplimiento (de lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles),
con cargo a utilidades
Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal.
RESERVA ESTATUTARIA
Cargo:
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de
Abono:
cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad
Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria
RESERVA CONTRACTUAL
Cargo:
45
Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de

Abono:
cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por lo empresa con sus
clientes
Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento la reserva contractual.
CUENTAS DE ESTADOS DE RESULTADOS

CUENTAS DE RESULTADOS (4000000 6329000)
VENTAS
Abono:
Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a crdito o con
garanta documental aprecio de venta
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de lo ventas de mercancas realizadas
en el periodo contable, al contado, o crdito o con garanta documental.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cargo:
Del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente por no estar
de acuerdo con sus requerimientos de calidad
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe de las mercancas que los clientes
devolvieron durante el periodo contable por no satisfacer sus necesidades.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Cargo:
Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los
clientes, a precio de venta
46
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe de los bonificaciones que sobre el precio
de venta se concede a los clientes durante el periodo contable.
DESCUENTOS SOBRE VENTA

Cargo:
Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los clientes al
liquidar sus adeudos antes de su vencimiento.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a
los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento.
COMPRAS
Cargo:
Del importe del precio de adquisicin de las mercancas compradas al contado,
acredito o con documentos.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisicin de las
mercancas compradas durante el periodo contable.
GASTOS DE COMPRA
Cargo:
Del precio de costo de los gastos efectuados sobre compras de mercancas, tales
como fletes. Acarreos, cargas y descargas.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados en la
compra de mercancas, tales como los sealados anteriormente.
47
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

Abono:
Del importe del precio de costo de las mercancas que la empresa devulvelas
fsicamente a sus proveedores por no estar de acuerdo con su calidad
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de la mercanca que la
empresa devolvi a sus proveedores.
REBAJA SOBRE COMPRA

Abono:
Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los
proveedores a lo empresa
Saldo:
Su saldo Es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable.
DESCUENTOS SOBRE COMPRA

Abono:
Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores a la
empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago
concedieron los proveedores durante el ejercicio de la empresa.
COSTO DE VENTAS
Cargo
Del importe de las ventas de mercancas a precio de costo
Abono
Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancas, a precio de costo
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el costo de ventas.
48
GASTOS DE VENTA
Cargo:
Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
incrementar y desarrollar el volumen de las ventas
Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan devengado
por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
Del importe de su saldo poro saldarla, con cargo a la cuento de prdidas y
ganancias
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cargo:
Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los
objetivos paro los que fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el
departamento de administracin
Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan
devengado por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuento de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por el departamento de administracin.
GASTOS FINANCIEROS
Cargo
Del importe de los intereses pagados
Del importe de los descuentos concedidos
Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco
Del importe de las prdidas obtenidas en la valuacin de metales preciosos
Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado
Abono:
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a lo cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
49
Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas

por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de
una manera normal.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Cargo:
Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Abono:
Del importe de los intereses cobrados
Del importe de los descuentos obtenidos o ganados
Del importe de las utilidades y ganancias en valuacin de moneda extranjera
Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera
de los conceptos anteriores
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la
empresa obtuvo durante el periodo contable
OTROS GASTOS
Cargo:
Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa
Por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas
por la empresa
OTROS PRODUCTOS
Cargo:
Del importe de su saldo paro saldarla, con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias
Abono:
Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como
resultado de aquellas operaciones espordicas
Por cualquiera de los conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o
productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales.
50
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cargo:
Del importe d saldo de la cuenta de gastos de venta
Del importe de saldo de cuenta de gastos de administracin
Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros
Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos
Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad
Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del
ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad neta del precio
Abono:
Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en

ventas o utilidad bruta
Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros
Del importe del saldo de la cuenta de otros productos
Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la prdida neta del
ejercicio, con cargo a la cuenta de prdida neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo puede ser deudor o acreedor segn presente la utilidad o prdida neta del
ejercicio pero tngase presente que en cualquier caso, este saldo deber traspasarse a
las cuentas de utilidad o prdida neta del ejercicio, segn corresponda y la cuenta
quedara saldada.
51

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MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

FBRICA LA ESTRELLA S.A.

El presente manual fue elaborado por el departamento de contabilidad de la Empresa

En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad

Regular y uniformar el registro y preparacin de las operaciones contables;

ALGUNAS DEFINICIONES PARA EL USO DEL MANUAL

Partes del balance general

El balance (tambin denominado Estado de situacin Financiera o estado de

El Estado de resultados (tambin denominado cuenta de Prdidas y ganancias) la

El estado de cambios en el patrimonio neto (estado de evolucin del patrimonio

El estado de flujo de efectivo.

Notas: amplan y detallan la informacin contenida en los documentos anteriores.

Requisitos de todo formulario:

Entre los principales formularios tenemos:

La factura: en este se documenta la venta de mercaderas u otros efectos. En l se hacen

ACCIONES PREFERENTES: Una clase de acciones de capital que tiene normalmente

EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las

DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS

1111203 Banco Agromercantil pagos

1111208 Banco Agromercantil Plazo Fijo 349 8760 020

1211401 Dep. Acumulada Maquinaria.

2211000 A largo plazo

5308000 Combustibles y Lubricantes

5338000 Reserva Mantenimientos Varios

6306000 Combustibles y Lubricantes

ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES

Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o

CREDITO FISCAL (1124000 1124300)

DEPRECIABLES (1211000 1311302)

Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA

OTRAS CUENTAS DE ACTIVO

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Del importe de los conceptos anteriores, cuando la empresa tenga establecida la

AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN

FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES

INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO

DIVIDENDOS POR PAGAR

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

CUENTAS PATRIMONIO (310000 320000)

Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

PRDIDA NETA DEL. EJERCICIO

Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en e!

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de

CUENTAS DE ESTADOS DE RESULTADOS

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

DESCUENTOS SOBRE VENTA

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

REBAJA SOBRE COMPRA

DESCUENTOS SOBRE COMPRA

Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas