Ejercicio Resuelto Inversiones en Bonos Semana 3

Universidad Yacamb
Facultad de Ciencias Administrativas

Asignatura: Auditora
Ejercicio Resuelto Semana 5: Inversiones en Bonos.
En la auditora realizada a la empresa ABC, C.A., esta le suministra la siguiente informacin, tomada
del mayor general de Inversionesen Bonos, al da 31-12-2010, fecha de corte de la auditora.
Inversiones en Bonos de la empresa "A":
Inversiones en Bonos de la empresa "B":
150,000.00
160,000.00
1. 30-04-2008:
La empresa ABC adquiri 3.000 bonos emitidos por la empresa "A". Fecha de emisin:
01-01-2008 . Valor nominal: Bs. 50 c/u. Valor de mercado: 108%. Comisin pagada: Bs. 16.000. La
empresa ABC pag los intereses causados por los bonos desde la fecha de emisin hasta la fecha de
compra. Plazo de la emisin: 5 aos. Tasa: 21% anual. Los intereses se pagan el 31-12 de cada ao.
2. ABC registr por error los siguientes ingresos en efectivo por inversiones en bonos de "A":
Ao
Monto
2008
21,000.00
2009
31,500.00
2010
32,000.00
Total
84,500.00
Estos montos fueron registrados en la cuenta Ingresos por Inversiones en Bonos.
3. 28-02-2008:
ABC compr 2.000 bonos emitidos por la empresa "B". Fecha de emisin: 01-01-2008.
Valor nominal: Bs. 80 c/u. Valor de mercado: 88%. Comisin pagada Bs. 5.400. La empresa "ABC"
pag los intereses causados por los bonos desde la fecha de emisin hasta la fecha de compra. Plazo
de la emisin: 4 aos. Tasa: 24% anual. La empresa "B" paga los intereses el 31-12 de cada ao.
4. 01-04-2010:
la empresa "ABC" vendi 600 bonos de los posedos en "B", al 98% del valor nominal,
ms los intereses devengados a la fecha de la venta. Se comprob que la empresa no registr la venta de los bonos. Los ingresos devengados despus de la venta no han sido registrados.
1)
2)
3)
4)
Informacin adicional:
La empresa registr la compra de todos los bonos (en ambas empresas) por su valor nominal. No registr ningn pago de intereses causados por los bonos ni el pago de comisiones.
ABC registr los ingresos sobre los bonos de la empresa "A" que se explican en el punto 2.
ABC no registr ningn ingreso sobre los bonos de la empresa "B" (aos 2008, 2009 y 2010).
La empresa no registr amortizaciones de primas o descuentos en ninguna de las inversiones.
Se requiere:
1) Cdula analtica de Inversiones en Bonos de "A"
2) Cdula analtica de Inversiones en Bonos de "B"
3) Cdula de asientos de ajuste propuestos.
te informacin, tomada
de la auditora.
esa "A". Fecha de emisin:

gada: Bs. 16.000. La
misin hasta la fecha de
n el 31-12 de cada ao.
ha de emisin: 01-01-2008.
0. La empresa "ABC"
a fecha de compra. Plazo
31-12 de cada ao.
, al 98% del valor nominal,

mpresa no registr la ven-
su valor nominal. No re-
8, 2009 y 2010).
e las inversiones.
A. Rodrguez & Asociados

Contadores Pblicos
ABC, C.A.
Cdula Analtica de Inversiones en Valores
Inversiones en Bonos de "A"
1.- Compra de bonos al 30-04-2008:
a) segn empresa:
bonos
c/u
3,000
50.00
b) segn auditora:
bonos
c/u
3,000
54.00
Comisin:
Diferencia por ajustar (prima pagada):
150,000.00
162,000.00
16,000.00
178,000.00
28,000.00 Ver AA-1
Intereses anuales (150.000 x 21%) =
31,500.00
Intereses pagados (I = 150.000 x 4m x 21% / 12):

150,000.00
4
21%
10,500.00 Ver AA-2
2.- Amortizacin de la prima e ingresos anuales.

Plazo total de la emisin:
5 aos
Plazo neto de la inversin:
4 aos y 8 meses (56 meses)
Amortizacin mensual de la prima Bs:
500.00
Anlisis de los ingresos obtenidos:

Inversiones en Bonos
Compra:
178,000.00
4,000.00 (8 m. 2008)
6,000.00 (12 m. 2009)
6,000.00 (12 m. 2010)
Saldo al
178,000.00
16,000.00
31/12/2010
162,000.00
Resumen de los Ingresos por Inversiones en Bonos:

Aos:
2008
Total intereses cobrados:
31,500.00
- Intereses reintegrados:
-10,500.00
-Prima amortizada:
-4,000.00
Total segn auditora:
17,000.00
Total segn empresa:
21,000.00
Diferencia a ajustar:
4,000.00
Ver AA-3
2009
31,500.00
0.00
-6,000.00
25,500.00
31,500.00
6,000.00
Ver AA-4
2008 (8m):
2009 (12 m):
2010 (12 m):
2010
31,500.00
0.00
-6,000.00
25,500.00
32,000.00
6,500.00
Ver AA-5
Nota explicativa para el alumno:

Los ingresos de 2008 y 2009 corresponden a ejercicios ya cerrados, por lo tanto se
ajustan con la cuenta transitoria "Ajuste a Resultado de Ejercicios Anteriores".
Los ingresos del ao 2010 se registran en la cuenta de ingreso que corresponda.
(ver material de apoyo Contabilidad de Inversiones en Bonos y asientos de ajuste).
Fecha:
Ref.:
12/31/2010
E-A2
res
Intereses sobre bonos

10,500.00
31,500.00
31,500.00
31,500.00

Contadores Pblicos
ABC, C.A.
Cdula Analtica de Inversiones en Valores
Inversiones en Bonos de "B"
1.- Compra de bonos al 28-02-2009:
a) segn empresa:
bonos
c/u
2,000
80.00
b) segn auditora:
bonos
c/u
2,000
70.40
Comisin:
Diferencia a ajustar (descuento obtenido):
160,000.00
140,800.00
5,400.00
Intereses anuales (160.000 x 24%) =

Intereses pagados (I = 160.000 x 2 x 24% / 12):
160,000.00
2
146,200.00
13,800.00 Ver AA-6
38,400.00
24%
6,400.00 Ver AA-7
2.- Amortizacin del descuento e ingresos anuales.

Plazo total de la emisin:
4 aos
Plazo neto de la inversin:
3 aos y 10 meses (46 meses)
Amortizacin mensual del descuento Bs:
Anlisis de los ingresos obtenidos:
Compra:
146,200.00
(10 m. 2008)
3,000.00
(12 m. 2009)
3,600.00
Saldo al
152,800.00
31/12/2009
300.00
2008 (10 m):

2009 (12 m):
Resumen de los Ingresos por Inversiones en Bonos de "B" (no registrados por ABC):
Aos:
2008
2009
Intereses cobrados:
38,400.00
38,400.00
- Intereses reintegrados:
-6,400.00
0.00
+ Amortizacin descuento:
3,000.00
3,600.00
Total ingresos
35,000.00
42,000.00
Ver AA-8
Ver AA-9
Nota: los ingresos de 2010 se ajustan con la venta de los bonos.
3.- Venta de 600 bonos el 01-04-2010.
Compra:
146,200.00
(10 m. 2008)
3,000.00
(12 m. 2009)
3,600.00
(3 m. 2010)
900.00
Saldo al
153,700.00
01/04/2010
Valor s. libros unitario:
Bonos vendidos:
V.Nominal bonos vendidos:
76.85 c/u.
600
48,000.00
Intereses devengados por bonos vendidos:

Amortizacin no registrada en 2010 (3 m):
Resultado de la Venta:
N bonos
V.s.libros:
600
P.Venta:
600
Utilidad en venta
2,880.00 (48.000 x 3 x 24% / 12)

900.00 Ver AA-9
c/u
76.85
78.40
total
46,110.00
47,040.00
930.00 Ver AA-10
Nota: la empresa no registr la venta de los bonos.

4.- Ingresos Posteriores a la Venta de los Bonos (ao 2010).
Bonos restantes:
1,400
V.nominal bonos restantes:
112,000
Clculo de nueva amortizacin mensual:
bonos
amortizacin
2,000
300.00
1,400
X
X=
210.00
Compra:
(10 m. 2008)
(12 m. 2009)
(3 m. 2010)
Al 01/04/2010
(9 m. 2010)
Al 31/12/2010

146,200.00
3,000.00
3,600.00
900.00
153,700.00
46,110.00 Venta al 01-04-2010
107,590.00
1,890.00
109,480.00
Intereses cobrados:
Total ingresos 2010:
Intereses cobrados:
+ Amortiz. del descuento:
26,880.00 (112.000 x 24%)
26,880.00
1,890.00
28,770.00 Ver AA-11
Fecha:
Ref.:
12/31/2010
E-A3
es
Intereses sobre bonos

6,400.00
38,400.00
38,400.00
x 3 x 24% / 12)

Contadores Pblicos
Ref PT
ABC, C.A.
Cdula de Asientos de Ajuste Propuestos
Descripcin
-1Inversiones en Bonos de "A"
Banco
Compra de bonos a "A" mal registrada en el ao 2008.
-2Intereses por cobrar
Banco
Int. pagados en 2008 (int. 4 m. causados por los bonos de A).
-3Banco
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores
Intereses por cobrar
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2008
-4Ajuste a resultados de ejercicios anteriores
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2009.
-5Ajuste a resultados de ejercicios anteriores
Banco
Ajuste de Ingresos sobre las inversiones en bonos de A en 2010.
-6Inversiones en Bonos de "B"
Banco
Compra de bonos a B mal registrada en el ao 2009.
-7Intereses por cobrar
Banco
Int. pagados en 2009 (int. 2 m. causados por los bonos B).
-8Banco
Inversiones en bonos
Ingresos sobre inversiones en bonos B en el ao 2008.
-8Banco
Ingresos sobre inversiones en bonos B en el ao 2009.
-9Inversiones en bonos
Ingresos por inversiones en bonos B
Amortizacin de descuento 3 meses (enero-marzo 2010)
-10-
Banco
Ingresos por inversiones en bonos B
Utilidad en venta de bonos
Venta de 600 bonos en 2010 no regist. e intereses cobrados.
-11Banco
Ingresos por Inversiones en Bonos
Ingresos obtenidos en 2010 despus de la venta de 600 bonos.
Notas Explicativas:
Ajuste N 3 (ver cdula analtica de Bonos "A")
Segn empresa:
Banco
Segn auditora:
Banco
Ajuste N 4:
Asiento segn empresa:
Banco
Asiento segn auditora:
Banco
Ajuste N 5:
Asiento segn empresa:
Banco
Asiento segn auditora:
Banco
Fecha:
Referencia:
12/31/2010
A/A
uestos
DEBE
HABER
28,000.00
28,000.00
10,500.00
10,500.00
10,500.00
4,000.00
10,500.00
4,000.00
6,000.00
6,000.00
6,500.00
6,000.00
500.00
13,800.00
13,800.00
6,400.00
6,400.00
38,400.00
3,000.00
6,400.00
35,000.00
38,400.00
3,600.00
42,000.00
900.00
900.00
49,920.00
2,880.00
930.00
46,110.00
26,880.00
1,890.00
28,770.00
248,690.00
248,690.00
21,000.00
21,000.00
31,500.00
10,500.00
4,000.00
17,000.00
31,500.00
31,500.00
31,500.00
6,000.00
25,500.00
32,000.00
32,000.00
31,500.00
6,000.00
25,500.00

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Facultad de Ciencias Administrativas

esa "A". Fecha de emisin:

, al 98% del valor nominal,

su valor nominal. No re-

A. Rodrguez & Asociados

Intereses anuales (150.000 x 21%) =

Intereses pagados (I = 150.000 x 4m x 21% / 12):

10,500.00 Ver AA-2

2.- Amortizacin de la prima e ingresos anuales.

Anlisis de los ingresos obtenidos:

Resumen de los Ingresos por Inversiones en Bonos:

Nota explicativa para el alumno:

Intereses sobre bonos

A. Rodrguez & Asociados

Intereses anuales (160.000 x 24%) =

6,400.00 Ver AA-7

2.- Amortizacin del descuento e ingresos anuales.

2008 (10 m):

Intereses devengados por bonos vendidos:

2,880.00 (48.000 x 3 x 24% / 12)

Nota: la empresa no registr la venta de los bonos.

Inversiones en Bonos de "B"

26,880.00 (112.000 x 24%)

Intereses sobre bonos

A. Rodrguez & Asociados

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