Pruebas Sustantivas
Pruebas Sustantivas
Pruebas Sustantivas
Tiene como objetivo valuar la razonabilidad de los estados financieros que comprueben la legitimidad
del saldo de las cuentas y se calculan las razones financieras en dependencia de los ciclos contables a
revisar.
Legislacin a consultar: Resolucin 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad,
Documentacin: Recibos de efectivo, Vale para pagos menores, Anticipo y liquidacin de gastos de
viaje. Resolucin 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,
Comprobacin: Realizar el conteo del efectivo en caja y el cuadre de la misma por tipo fondo
(Efectivo por depositar, Fondo para Pagos Menores, Fondo para Nminas, Fondo para cambio).
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador
Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios.
Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las
anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada
subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en
Caja reportado en los Estados Financieros
Tcnicas de auditora. Revisin, confrontacin y anlisis de documentos, recuentos.
Papel de trabajo: Realizar el arqueo del efectivo en caja por tipos de fondo segn el modelo SC-3-06
Arqueo del efectivo en Caja establecido en la Resolucin 012/2007 del Ministerio de Finanzas y
Precios.
Legislacin a consultar: Resolucin 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios.
Datos de uso obligatorios para disear los modelos del subsistema de Caja y Banco
Documentacin: Modelo SC-3-02 Anticipo y liquidacin de Gastos de Viaje, SC-3-03 Vales para pagos
Menores, SC-3-04 Control de anticipos a justificar.
Comprobacin: El saldo de la cuenta Anticipos a Justificar en el Balance General debe ser igual a los
Anticipos y Liquidacin de Gastos de Viaje y Vales para pagos Menores asentados en el Control de
Anticipos a Justificar pendientes de justificar al cierre del periodo contable.
Tcnicas de auditora. Revisin, confrontacin y anlisis de documentos y comprobantes
Papel de trabajo: Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, nmero, fecha e importe del
documento pendiente de justificar. Saldo segn Control de Anticipos a Justificar, Diferencia y Explicacin
en caso de diferencias.
Legislacin a consultar: Resolucin 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad,
1. Comprobar que los crditos bancarios son utilizados para los fines que fueron otorgados
Registro de Segn
Pagos o registro de
Crdito para cheques Pago o
Inversiones facturas de
cuentas por
pagar de
inversiones o
nminas y
reportes.
Legislacin a consultar: Resolucin 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad,
1. Compruebe que los expedientes por faltante, prdida y sobrante de bienes autorizados a
cancelar se encuentran debidamente actualizados y aprobados por los funcionarios que
correspondan y en los trminos establecidos para su anlisis( 90 das)
INVENTARIOS
Materias Primas y Principale Deb Hab Debe Haber Sald Deb Hab
Materiales s oe er Segn Segn Vale de o e er
Auxiliares. Facturas salida,Transferen
o cia entre
informes almacenes, vales
de de venta.
recepcin
o
informes
de
reclamaci
n
Legislacin a consultar: Resolucin 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad,
Ingresos
Ingresos Cuenta de financieros.
financieros (Cuando se inventario. ( Documento que
recupera el avale que se
faltante) recuper el ingreso)
Legislacin a consultar: Norma Especfica no. 3 contenida en la Resolucin 20/20089 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
1. Compruebe que se cumplen con las normas de consumo para la elaboracin de las
producciones.
Documentacin: Vales de salidas, submayor y normas de consumo aprobadas para la actividad objeto
de revisin.
Comprobacin: Se debe realizar una revisin detallada de los vales de salidas de materias primas
destinados a la produccin y los submayores correspondientes cotejndolos con las normas de
consumo aprobadas.
Tcnicas de auditora: Revisin, confrontacin y anlisis de documentos.
Papel de trabajo: Debe contener al menos:
Faltante Sobran
Legislacin a consultar: Normas de consumo aprobadas por el Ministerio de Economa y Planificacin
para el sector.
12. Si durante la realizacin de la auditora se detecta algn tipo de error en los estados financieros
objeto de revisiones procede a realizar el asiento de ajuste o reclasificacin.
Documentacin: Papeles de trabajo donde se detect el error.
Comprobacin: El auditor debe proponer antes de terminar la auditora el asiento de ajuste del error
detectado en los papeles de trabajo.
Tcnica de auditora: Investigacin, revisin y confrontacin de documentos.
Papel de trabajo: Al menos debe contener: nmero del ajuste, fecha, cuenta numero, Nombre de la
cuenta, subcuenta y anlisis, debe, haber, Explicacin del ajuste o reclasificacin, Referencia cruzada
con los papeles de trabajo.
Legislacin a consultar: 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad.
13. Se debe elaborar adems una hoja de trabajo que resume los saldos de las cuentas reportados
en los Estados Financieros verificados.
Documentacin: Hoja de ajuste o reclasificacin. Estados Financieros auditados.
Comprobacin: Al saldo de la cuenta reportado en el balance se le suma o resta indistintamente el
ajuste o reclasificacin segn sea el caso para obtener un saldo ajustado segn la auditora.
Tcnicas de auditora: Revisin y anlisis.
Papel de trabajo: Al menos debe contener: Cuenta nmero, nombre de la cuenta, saldo segn Estados
Financiero: Debe y Haber, Referencia en el papel de trabajo asiento de ajuste o reclasificacin, Ajuste o
reclasificacin: Debe y Haber, Saldo ajustado: Debe y Haber.
Legislacin a consultar: 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de
Contabilidad,