Contabilidad de Bancos
Contabilidad de Bancos
Contabilidad de Bancos
CONTABILIDAD DE BANCOS
Lic. Juan Carlos Ortega M.
CONTABILIDAD DE BANCOS
Contabilidad Bancaria: es una contabilidad especializada que rige para los bancos y otras instituciones financieras del
sistema financiero nacional (excepto para el Banco Central de Venezuela y Fogade) en parte porque es regulada por
una Ley, supervisada por un ente rector, y basada en un manual de contabilidad.
Objeto: El objeto es obtener informacin oportuna y relevante sobre las operaciones de las empresas de
intermediacin financiera en forma de estados financieros que adems de estar a la disposicin de los accionistas, la
gerencia y otros usuarios de informacin, stos deben publicarse peridicamente para que estn a disposicin del
pblico en general.
Importancia: la importancia de la contabilidad bancaria radica en refleja la situacin financiera de las empresas
dedicadas a la intermediacin; donde confluyen el inters de los accionistas, la gerencia, los clientes, el pblico y el
estado; ya que estas empresas utilizan recursos de terceros para colocarlo en otros tantos, cumpliendo una misin
social.
Fundamentos de la contabilidad bancaria: la contabilidad bancaria es una rama de las ciencias contables que estudia
las operaciones bancarias y determinan su registro contable dentro de un catalogo contable que instruye la
autoridad supervisara. Los principios y normas que la soportan se enmarcan dentro de la legislacin bancaria y por
su aplicacin difiere en algunos aspectos de la contabilidad financiera.
Naturaleza de la contabilidad bancaria: es una rama de la contabilidad especializada aplicable a los bancos y otras
instituciones financieras, cuya actividad dentro del rea de servicios se orienta a satisfacer por una parte, las
necesidades de las unidades deficitarias de fondos a travs del otorgamiento de prstamos y cobertura de las
necesidades financieras de los mismos, y por otra los requerimientos de las unidades superavitarias, en el sentido de
ofrecer adecuados instrumentos de inversin ( captacin de fondos para estos clientes) que satisfagan sus
necesidades de obtener rendimientos para sus capitales colocados, esto es lo que se conoce como el proceso de
intermediacin financiera, funcin que da origen a los bancos.
ESTRUCTURA Y CODIFICACIN
El Catlogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:
El sexto dgito, referencialmente citado en el presente Manual con la letra M, debe destinarse para la
clasificacin de los saldos por tipo de moneda correspondientes a las operaciones que se incluyen. Los
cdigos se deben utilizar de la siguiente forma:
0 Dgito integrador
1 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional.
2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.
Las instituciones que no necesiten identificar con distintos cdigos contables los saldos en diferentes
monedas, sino que su sistema contable les permiten mantener para un mismo cdigo contable saldos en
diferentes monedas, pueden prescindir de utilizar este sexto dgito en su contabilidad y generarlo nicamente
a los efectos del reporte a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Los rubros definidos en el presente Manual son los siguientes: Para las cuentas reales:
Balance mensual
Un balance de sus negocios durante el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince das continuos
siguientes al respectivo mes, Los estados financieros e indicadores a que se refiere los numerales 1, 2 y 3 de este
articulo, deber ser publicados en un diario de reconocida circulacin nacional, dentro de los primeros quince das
continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral o semestral, a excepcin de las casas de cambio, las cuales
solamente publicaran los estados financieros, dentro de los primeros quince das continuos siguientes al cierre del
ejercicio anual.
ESTADOS FINANCIEROS
Las instituciones financieras deben presentar sus estados financieros a la Sudeban y realizar las publicaciones de los
mismos con la periodicidad establecida. Dichos estados son los nicos estados financieros vlidos de la institucin
para todos los efectos, ya sea para su publicacin en prensa, inclusin en la Memoria Anual y aprobacin por la
asamblea general de accionistas o socios, o para cualquier otro tipo de difusin en el pas o el exterior, con
excepcin de los estados financieros que deban prepararse para fines tributarios.
NORMAS GENERALES
El registro contable de las operaciones y la preparacin de los estados financieros se llevar a cabo siguiendo las
disposiciones establecidas en el Manual de Contabilidad, y en normas complementarias emitidas por la SUDEBAN. En
la descripcin y dinmica de cada cuenta y subcuenta, cuando es necesario, se indican las normas particulares
aplicables a cada tipo de operacin, basadas en principios y normas contables de aceptacin general cuya aplicacin
debe observarse al registrar las operaciones de una institucin financiera:
Ejercicio 1. Con fecha 03-03-15 el Sr. Ernesto Mejas se presenta al Banco del Pueblo Soberano para abrir una cuenta
de ahorros por la cantidad de Bs.3.750 la cual devenga un 0,5% de inters anual capitalizable trimestralmente sobre
saldos diarios. Deposita Bs.1.500 en efectivo y la diferencia un cheque de gerencia del Banco Agrcola de Venezuela
por Bs.2.250.
Ejercicio 2. El 6 de marzo mediante cmara de compensacin se nos informa que cheque enviado el 03 de marzo a
favor del Sr. Ernesto Mejas y a cargo del Banco Agrcola de Venezuela, posea fondos disponibles.
Ejercicio 3. El da 8 de marzo el Sr. Ernesto Mejas efecta un retiro de Bs.850, pagando del importe retirado CANTV
Bs.150, Movistar Bs.80,60; Seguro Bs.25,80 y una planilla del IVA por Bs.300; y el resto se entrega en efectivo.
Ejercicio 4. El da 9 de marzo el Sr. Jos Prez deposita a su cuenta de ahorros Bs.1.000 en efectivo.
Ejercicio5. Con fecha 10 de marzo de 2015 se provee de intereses a la Cuenta del Sr. Jos Prez segn libreta.
Debe Haber
El cliente N se aproxima al Banco para solicitar una refinanciacin de su crdito por Bs.20.000,00.
El Banco Heterogneo por incumplimiento del prstamo otorgado al cliente Z decide calificar el crdito como crdito
vencido por Bs. 5.000,00
1. Con fecha 04/01/13, el Banco de Crdito recibe depsitos de ahorros de la Empresa Miyasato S.A
por Bs. 18.572,41 con cheque del mismo banco.
2. Con fecha 10/02/13, el Banco Continental recibe el pago de SENIAT por Bs.23.550 en efectivo,
correspondiente al IVA del mes de Enero (2011) de la Empresa ADEXUS, S.R.L.
3. Con fecha 13/02/13 el Sr. Gabriel Daz cancela Certificados Bancarios por Bs.24.312,50 (incluye
capital e intereses), que mantiene en el Banco Citibank.
Medio de Pago : Cheque de Gerencia
Costo del Cheque de Gerencia Bs.4
4. Con fecha 23/02/13, el Sr. Lpez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco
Interbank, lo siguiente:
En efectivo Bs. 23.200.
Con cheque de otro banco, misma plaza Bs. 8.250.
El Banco mensualmente provisiona el 2% de intereses.
5. Con fecha 24/02/13, el Banco Scotiabank recibe el pago de SSO de la Empresa Nutreinn, S.A con
cheque de otro banco, misma plaza por Bs.14.215,32.
6. Con fecha 25/02/13, la Srta. Ruth Paz ha efectuado en el Banco de Crdito Transferencia Nacional
por Bs.2.500 en efectivo.
Comisin por envo de transferencia Bs.5
Beneficiario: Hyden Len.
7. Con fecha 25/02/13 el Sr. Mximo Rojas cancela depsitos a plazo por Bs.23.250 (incluye capital
ms intereses), que mantiene en el Banco Continental.
Medio de pago: Efectivo.
8. Con fecha 02/03/2013, el Banco de Crdito recibe el pago de SSO en efectivo de la Empresa
Inmobiliaria de Turismo E.I.R.L, por Bs.3.246,21.
9. Con fecha 13/02/13, el Banco de Crdito recibe el pago de SENIAT, correspondiente al IVA del
mes de Enero (2012) de la Empresa Cottons S.A por Bs.5.250 con cheque del mismo banco.
10. Con fecha 08/03/13, el Sr. Joseph Crdenas cancela su cuenta de ahorros por Bs.12.350,32 (incluye
capital e intereses), que mantiene en el Banco Financiero.
Medio de Pago: Cheque de gerencia
Costo de cheque de gerencia Bs.4
1. Con fecha 07/02/12 el Banco Continental, otorga una Tarjeta de Crdito Visa Silver a Juan Silva con
lnea de crdito Bs.14.000.
2. Con fecha 09/02/12 el Banco Citibank, otorga un sobregiro en Cta. Cte. a la Empresa Pacific S.A por
Bs.37.499,23.
3. Con fecha 09/02/12 el Banco de Crdito, otorga un prstamos de vehculos a Marian Len por
Bs.220.000 para la adquisicin de una Camioneta en un concesionario de vehculos.
4. Con fecha 11/02/12 el Banco Interbank, otorga un prstamo bajo la modalidad de factoring a la
Empresa Cielos S.A. por Bs.103.000. El banco cobra el 15% de inters. Con fecha 04/03/12 el Banco
Continental, efecta la provisin del crdito de consumo # 101-193-00000000879863 que se
encuentra en cobranza judicial por Bs.12.534,78
5. Con fecha 22/02/12 el Banco Scotiabank, cobra el sobregiro con cargo en Cta. Cte. otorgado a la
Empresa Cover S.A, de acuerdo al siguiente detalle:
Sobregiro Bs.44.000
Intereses Bs.4.300
Comisiones Bs.46
Portes Bs.24
6. Con fecha 13/02/12, el Sr Juan Silva dispone en efectivo Bs.1.000, de su Tarjeta de Crdito Visa
Silver.
7. Con fecha 17/02/12 el Banco Continental, otorga un prstamo personal por Bs.43 000, con abono
en su cta. de ahorros # 199-40404040-0-33. al Sr. David Castaeda.
8. Con fecha 19/02/12 el Banco Financiero, otorga un crdito de estudios, al Sr. Vctor Flores por Bs.
21.000, para realizar sus estudios de postgrado en la UGMA.
9. Transcurridos 12 das de la fecha de vencimiento el cliente cancela en efectivo, la letra en
descuento, segn detalle:
Letra de Cambio Bs.16.000
Intereses Bs.2.300
Comisiones Bs.260
Portes Bs.14
Gastos notariales Bs.720