Principios Tributarios

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Instituto Universitario de Tecnologa Industrial

RODOLFO LOERO ARISMENDI
Extensin Barquisimeto
Principio de la administracin
Tributaria
Integrantes
Barquisimeto, 2017
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los derechos y la sociedad van a definir los caracteres del sistema
jurdico a ser implantado por el Estado, de all la trascendencia de esos
derechos y garantas, los cuales conforman los principios supremos que
limitan la actuacin del Estado.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Legalidad art.317
Generalidad Art. 133
Capacidad Contributiva Art. 70
Progresividad Art. 316
Proporcionalidad Art.316
Justicia (igualdad y equidad) Art. 316
No confiscatoriedad Art. 317
Irretroactividad Art. 24
Acceso a la Justicia y tutela judicial Art. 26
Pecuniario de la obligacin Art. 317
Principio de la legalidad tributaria

(Nullum Tributum Sine Lege), consagrado en el artculo 317
Constitucional en los siguientes trminos: No podr cobrarse impuesto, tasa
ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes Considera la doctrina mayoritaria que este
principio milenario es el de mayor relevancia en un sistema tributario, toda
vez que es una garanta constitucional del derecho de propiedad, de libertad
y de los intereses sociales y comunitarios, al punto que sus intereses se
extienden a la seguridad jurdica, y econmica, e igualmente es una garanta
de certeza para los contribuyentes o responsables porque descarta cualquier
tipo de discrecionalidad por parte de la Administracin Tributaria
Principio Capacidad Econmica o Contributiva
Este principio tiene su base legal en Venezuela en el artculo 316 de

su Carga Magna El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello
se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos . A
criterio de Ramrez, Baute y Planchart (2000, p.18), el Principio de capacidad
econmica consiste en la aptitud para soportar las cargas tributarias en la
medida econmica y real que fcticamente le viene dada a un sujeto frente a
su propia situacin fiscal en un perodo determinado, medida con base en la
cual aporta la contribucin debida al Estado.
La capacidad econmica es individual y nica para cada sujeto tal
como lo plantea Palacios (2009), por lo que los supuestos que integran el
hecho imponible deben ser valorados atendiendo al conjunto de principios
que junto al de capacidad contributiva forman los principios de justicia del
sistema tributario a saber progresividad y no confiscatoriedad
El principio de la capacidad contributiva

El principio de la capacidad contributiva implica que slo aquellos
hechos de la vida social que son ndices de capacidad econmica pueden
ser adoptados por las leyes como presupuesto generador de la obligacin
tributaria. Ms la estructura del tributo y la medida en que cada uno
contribuir a los gastos pblicos no est determinada solamente por la
capacidad econmica del sujeto pasivo, sino tambin por razones de
conveniencia, justicia social y de bien comn, ajenas a la capacidad
econmica.
Principio de la generalidad del tributo

Previsto en el artculo 133 del texto fundamental, es del tenor
siguiente: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley.
El principio de la generalidad, impone una obligacin jurdica general a
todos los habitantes del pas.
Principio de justicia (igualdad y equidad)

Tiene como requisito legitimador buscar la justicia de la tributacin en
orden a las exigencias de igualdad y equidad.
El principio de Progresividad
Tiene como fundamento la efectiva igualdad, al buscar que la carga
tributaria se distribuya de manera proporcional y segn la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, es decir, que exista una mejor distribucin de
su renta y patrimonio.
Principio de Proporcionalidad
Ha de entenderse como la progresin aritmtica a la riqueza gravada.
Esto es que a mayor riqueza, mayor impuesto, de manera tal que la alcuota
invariable o directamente proporcional al monto de la riqueza es la que
realmente expresa un impuesto proporcional en el sentido constitucional.
Principio de no confiscatoriedad
Consagrado en el artculo 317 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, textualmente reza: Ningn tributo puede tener
efecto confiscatorio. La no confiscatoriedad protege al derecho de
propiedad, garanta fundamental en un Estado democrtico, lo que se deriva
de la libertad, que es uno de los pilares que sirve de base al sistema
democrtico.
Principio de irretroactividad, postulado casi universal, tambin

previsto en la cartafundamental en el artculo 24, que transcrito se
lee:Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, excepto cuando
imponga menor pena
Principio pecuniario de la obligacin tributaria, en el artculo 317

se recogi este principio segn el cual no podrn establecerse obligaciones
tributarias pagaderas en servicios personales. Se consagra el derecho al
carcter pecuniario del tributo, como garanta del derecho a la integridad
personal, es decir, como una garanta del derecho que tiene toda persona a
que se respete su integridad fsica, psquica y moral, previsto en el artculo
46 Constitucional. Principio de la inmunidad tributaria, su funcin es regular
la inmunidad tributaria entre los niveles territoriales del Estado, sin embargo,
el Constituyente slo lo regul respecto a los impuestos municipales en el
artculo 180.
Principios que rigen a la Administracin Tributaria Nacional
Los recursos tributarios tienen como finalidad promover el bienestar

general, para la adecuada elaboracin de una poltica tributaria que se
oriente a esos fines, deben tomarse en consideracin todos los principios
superiores de la tributacin. El principio de la eficiencia de la Administracin
Tributaria implica entre otras cosas que el Estado controle la evasin y
elusin tributarias de la mejor manera posible, puesto que de poco sirve
promulgar leyes tributarias si se permite que los contribuyentes desconozcan
sus obligaciones fiscales.
PRINCIPIOS PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO. ADECUADO
Equidad tributaria: Este principio consiste principalmente en que la carga

tributaria ha de ser repartida justamente. Este criterio tiene en el
pensamiento clsico la siguiente interpretacin:
Principio del beneficio o equivalencia: los impuestos se pagan segn cual
sea el beneficio que se recibe del Estado. Hoy existe en las tasas y las
contribuciones especiales.
Principio de capacidad econmica: considera que el tributo ha de reflejar
la capacidad econmica, esto es, segn lo que gane as pagar.
El principio de equidad tributaria es bsico hoy en da, y en base a
este principio podemos distinguir entre la equidad vertical y la equidad
horizontal.
La equidad vertical establece que todos los que estn en situaciones
distintas pagarn distintos, de la misma manera que la equidad horizontal
implica que todos los que estn en situaciones similares pagarn impuestos
similares.
Principio de neutralidad tributaria. Los impuestos deben alterar lo menos

posible las decisiones de los agentes econmicos, es decir, deben alterar lo
menos posible la demanda y oferta de bienes y servicios, con una prdida
mnima del excedente del consumidor, en el caso de los impuestos
indirectos.
Principio de comodidad (ordinario): Significa que el impuesto debe
estructurarse de tal manera que se recaude en formas y pocas ms
oportunas.
Principio De Economa (Ordinario): Consiste en que se recaude sea

realmente favorable para el Fisco. Es decir, que el costo de la recaudacin
de los impuestos sea el menor posible, con el objeto de que la mayor parte
de su rendimiento pueda ser utilizado por el estado en el ejercicio de sus
atribuciones.
Principio de simplicidad. (ordinario): Consiste en que para el pago de las

contribuciones se debe seguir un proceso sencillo que permita el acceso a
toda persona que sea obligada.
Principio de claridad (ordinario): Este principio recomienda que las leyes

estn tan explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo
cumplirlas.
Gradualidad: Es el referente a que los planes se deben ejecutar de una

manera paulatina, es decir, conforme a un plan previamente trazado, y se
aplica cuando dichos planes no puede ser ejecutados de una manera
integral, debido a factores externos, como las limitaciones presupuestales, el
deber de respetar tiempos legales, la concurrencia de legislaciones de
diversos Estados, etc.

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Principio de la legalidad tributaria

Principio Capacidad Econmica o Contributiva

Este principio tiene su base legal en Venezuela en el artculo 316 de

El principio de la capacidad contributiva

Principio de la generalidad del tributo

Principio de justicia (igualdad y equidad)

Principio de irretroactividad, postulado casi universal, tambin

Principio pecuniario de la obligacin tributaria, en el artculo 317

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Los recursos tributarios tienen como finalidad promover el bienestar

PRINCIPIOS PARA UN SISTEMA TRIBUTARIO. ADECUADO

Equidad tributaria: Este principio consiste principalmente en que la carga

Principio de neutralidad tributaria. Los impuestos deben alterar lo menos

Principio De Economa (Ordinario): Consiste en que se recaude sea

Principio de simplicidad. (ordinario): Consiste en que para el pago de las

Principio de claridad (ordinario): Este principio recomienda que las leyes

Gradualidad: Es el referente a que los planes se deben ejecutar de una

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