Este documento describe las políticas de crédito y administración de cuentas por cobrar, incluyendo los costos y beneficios de otorgar crédito a clientes. También presenta un caso práctico donde se evalúa el impacto de cambiar el período promedio de cobro de 30 a 90 días.
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Este documento describe las políticas de crédito y administración de cuentas por cobrar, incluyendo los costos y beneficios de otorgar crédito a clientes. También presenta un caso práctico donde se evalúa el impacto de cambiar el período promedio de cobro de 30 a 90 días.
Este documento describe las políticas de crédito y administración de cuentas por cobrar, incluyendo los costos y beneficios de otorgar crédito a clientes. También presenta un caso práctico donde se evalúa el impacto de cambiar el período promedio de cobro de 30 a 90 días.
Este documento describe las políticas de crédito y administración de cuentas por cobrar, incluyendo los costos y beneficios de otorgar crédito a clientes. También presenta un caso práctico donde se evalúa el impacto de cambiar el período promedio de cobro de 30 a 90 días.
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AO DEL BUEN SERVICIO AL CUIDADANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL
TEMA: ACTIVIDAD N 15 CICLO: IX TURNO: D SEMESTRE ACADEMICO: 2017- II DOCENTE: Dr. CPC. Feliz Rubina Lucas NOMBRE DE LOS INTEGRANTES: DEPAZ PALMA, Yhosselin Lizet VERGARAY ANDAGUA, Merla ARDILES ALEGRE, Mark HUAMAN MAGUIA, Julio
HUARAZ 2017 ADMINISTRACIN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Son los crditos que la empresa otorga a sus clientes, tambin se llaman Cuentas por Cobrar
Comerciales.
Generalmente se considera las Facturas y Letras por cobrar, en este rubro. En la actualidad las
Empresas, la mayor parte de sus Ventas lo efectan al Crdito.
Se encuentran en el Activo Corriente, dentro del Capital de Trabajo. Representan un costo para las
Empresas por privarse de fondos; considerndose una inversin inmovilizada por el tiempo existente
entre la venta y el ingreso de efectivo.
Polticas de Crdito
Si la empresa vende slo al contado no tendr costo de cobranza, si otorga crdito slo a clientes
seleccionados como las ms fuertes no tendr prdidas por Cobranza Dudosa o Incobrable pero
probablemente pierda ventas y deje de generar utilidades por lo cual debe establecer normas para
obtener un nivel correcto de crditos, debido a que va acompaado de un riesgo. A lo largo de toda
la evolucin del riesgo crediticia y desde sus inicios el concepto de anlisis y criterios utilizados han
sido los siguientes: desde principios de 1930 la herramienta clave de anlisis ha sido el balance. A
principios de 1952, se cambiaron al anlisis de los estados de resultados, lo que ms importaban eran
las utilidades de la empresa.
Desde 1952 hasta nuestros tiempos el criterio utilizado ha sido el flujo de caja. Se otorga un crdito
si un cliente genera suficiente caja para pagarlo, ya que los crditos no se pagan con utilidad, ni con
inventarios ni menos con buenas intenciones, se pagan con caja. Adicionalmente debe evaluarse:
Cumplimiento de pago: Constituyen promesas de pago, es un factor moral de credibilidad.
Este factor es muy importante para las empresas en la evaluacin del riesgo de los crditos. Capacidad de pago: Accin subjetiva de la empresa para evaluar las posibilidades de los
clientes en la cancelacin de sus deudas, considerndose tambin la historia del cliente,
verificacin de la empresa del cliente, de su almacn, su gestin comercial evaluando liquides
en efectivo, en cuentas por cobrar y las existencias, por cuanto el cliente recurrir a estos
rubros para cancelar sus deudas contradas.
Capital: Se evala situacin financiera general de empresa del cliente aplicndose los
Indicadores, Razones o Ratios Financieros, especialmente las cuentas de Patrimonio Neto
Otros: Se evalan garantas colaterales, las cuales estn representadas por los Activos
generalmente que garantizan los crditos recibidos.
Evaluacin de Costos y Beneficios de los Crditos
Si la Empresa determin la poltica de crditos con la finalidad de promover ventas y generar
utilidades, entonces debe evaluar los costos que generaran estos crditos.
Costos:
Costos de Cobranza: Dependiendo el volumen de las ventas al Crdito debe crearse una
oficina de cobranzas con un responsable, personal auxiliar, mantenimiento de oficina, tiles
de oficina, servicio telefnico, movilidad, etc.
Debe evaluarse, porque si bien los costos de cobranza se incrementan no debe ser proporcional al
incremento de ventas que debe generarse con esta poltica.
Costos de Financiamiento: Se denominan tambin costos de capital. Se genera por las ventas
al crdito, debido a lo cual la Empresa tiene que asumir pagos al personal de produccin a
los proveedores, gastos de administracin, gastos de ventas, hasta que se logre el cobro de la
venta de crdito, para lo cual debe agenciarse de fondos internos o externos con un costo elevado. Los costos de financiamiento aumentan mientras permanezcan las cuentas ms
tiempo sin cobrar.
Costos por demora en Pagos: Se incurre en costos para remitir comunicaciones para hacer
recordar pagos, llamadas telefnicas. Como consecuencia de estos retrasos se pierden
oportunidades de inversin, debido a que se inmoviliza recursos.
Costo de Cobranza Dudosa: Es conocido como costo de Incobrables, se produce cuando el
cliente no cancela su deuda. La Empresa pierde el costo de las Ventas no pagadas
cancelndose contablemente la venta. Beneficios: Los beneficios de la acertada poltica de
crditos, bsicamente se muestran con el incremento de ventas, incremento de utilidades,
acompaado razonablemente con una generacin de liquidez en caja.
El incremento de las ventas puede generar mayores problemas en cobranzas dudosas y falta de
liquidez.
CASO PRCTICO
1. El Gerente de la Empresa Surez S.A.A. solicita al contador analice los costos y beneficios
marginales, as como evale la rentabilidad por las polticas de crdito propuestas, sin
considerar el riesgo de Cuentas de Cobranza Dudosa.
DATOS:
No existe Riesgo de Incobrables.
Costo de Productos S/. 20 = la unidad (Valor de venta unitario)
Costos variables por unidad S/. 14.00
Ventas en ao 2016 por 48,000 unidades, al crdito, a S/ 18.00 cada uno (costo fijo ms
variable).
El Gerente como poltica alternativa propone incrementar periodo promedio de cobro de 30
a 90 das. Se espera incrementar 50% las ventas.
Se requiere un rendimiento mnimo de inversin de 30%.
El contador antes de tomar decisin para informar al Gerente, debe evaluar el efecto de las propuestas
calculando: Utilidad Marginal en las ventas. Promedio de Cuentas por cobrar. Inversin Promedio en
Cuentas por Cobrar. Inversin Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar. Costo de la Inversin
Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
SOLUCION
Clculo de Utilidad Marginal en las Ventas:
CONCEPTO POLTICAS DE CRDITO ACTUALES POLTICAS DE CRDITO
PROPUESTAS
Ventas 48,000 Un x S/20 c/u =S/ 960,000 72,000 Un x S/20c/u = S/1440,000
Costos Variables Totales 48,000 Un. X S/ 14 c/u = (672,000) 72,000Un x S/14c/u = S/(1008,000)
Margen Contribuc. Total
A Costos Fijos y a las
Utilidades. 288,000 432,000
Costos Fijos Totales 48,000 Un x S/ 4 c/u = (192,000) (192,000)
------------- ------------
S/ 96,000 S/ 240,000
Utilidad Marginal en Ventas S/. 144,000
Promedio de Cuentas por Cobrar = Vtas. Anuales al Crdito
Rotacin Ctas. x Cobrar
El promedio de Cuentas por Cobrar, en este caso, es el valor en libros de las Cuentas por Cobrar. En
el ao actual la Rotacin de Cuentas por Cobrar fue: 12 veces al ao (360/30=12), es decir la Empresa
cobraba 12 veces al ao. Con la nueva poltica propuesta: 360/90=4 veces.
PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR
POLTICA DE CRDITO CALCULO PROMEDIO DE CTAS. POR COBRAR
Ao Actual S/. 960 ,000 S/ 80,000
12 veces
Propuesta S/. 1' 440 ,000 S/ 360,000
4 veces
c) Inversin Promedio en Cuentas por Cobrar:
Segn Cuadro, considerando que precio de venta unitario de S/20.00 se considera constante, entonces
debido a que las Cuentas por Cobrar se obtienen considerando el precio de venta de los productos,
es necesario que se ajusten.
COSTO TOTAL PROMEDIO POR UNIDAD
CONCEPTO POLTICAS DE CRDITO POLTICAS DE CRDITO
AO ACTUAL ALTERNATIVA
Costos Variables Totales
(48,000 x S/14) S/672,000 S/. 1008,000
Costos Fijos Totales
(48,000 x S/4) S/. 192,000 S/. 192,000
Costos Totales (1 + 2) S/. 864 ,000 S/. 1200,000
N Unidades S/. 48,000 Un S/. 72,000 Un
Costo Total Promedio
por Unidad (3/4) S/. 18.00 S/. 16.67
Despus se calcula el % entre el Costo Total Promedio por Unidad entre el precio de Venta Inicial
que para este caso se considera constante.
COSTO DE LAS CTAS POR COBRAR (%)
POLTICA DE CRDITO CLCULO PORCENTAJES
AO ACTUAL S/. 18.00 x 100 90.00%
20.00
PROPUESTA S/. 16.67 x 100 83.35%
20.00
A continuacin, para obtener la Inversin Promedio en Cuentas por Cobrar para la propuesta, se
multiplica los porcentajes:
CALCULO DE LA INVERSIN PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR
POLTICA DE CRDITO CLCULO INVERSIN PROMEDIO EN
CUENTAS POR COBRAR
AO ACTUAL 90% x S/. 80,000 S/. 72,000
PROPUESTA 83.35 % x S/. 360,000 S/. 300,000
d) Inversin Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar:
Es la cantidad adicional de dinero que la Empresa debe invertir en las Cuentas por Cobrar, se
determina mediante la diferencia entre la: INVERSIN PROMEDIO EN CUENTAS POR
COBRAR AO ACTUAL INVERSIN PROMEDIO EN CTAS POR COBRAR DE
PROPUESTA.
S/. 72,000 S/. 300,060 = S/. 228,060
e) Costo de Inversin Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar:
Para encontrar el costo de invertir S/. 228,060 en Cuentas por cobrar, se multiplica este importe por el
RENDIMIENTO MNIMO DE INVERSIN del 30% indicado al inicio del Ejercicio: 30% x S/ 228,060 = S/
68,418, siendo este resultado el Costo Marginal en Cuentas por Cobrar.
EVALUACIN DE POLTICA ALTERNATIVA DE CRDITO PARA TOMAR DECISIN (SIN
RIESGO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA)
CONCEPTO REFERENCIA IMPORTE
1.Utilidad Marginal en Ventas (24,000 Un. X S/ 6)
(72,000-48,000=24,000 u) (S/20-S/14=S/6) a 144,000
2.Promedio de Cuentas por Cobrar
Ao Actual b 80,000
Alternativa 80,000 360,000 b 360,000
3.Inversin Promedio en Cuentas por Cobrar
Ao Actual c 72,000
Alternativa c 300,060
4.Inversin Promedio Marginal en
Ctas. x Cobrar (3.2 3.1) d 228,060
5.Evaluacin.
A.-Utilidad Marginal versus Costos Marginales
A.1 Costo de la Inversin Promedio Marginal en (68,418)
Ctas. x Cobrar (30% de S/228,060)
A.2 Aumento Neto en Utilidades (S/ 144,000 S/ 68,418) 75, 582
B-Rendimiento Mnimo Requerido por Empresa 68,418
(30% de S/ 228,060)
Para decidir si es pertinente FLEXIBILIZAR la Poltica de Crditos, el contador evaluar los
resultados, mediante los siguientes criterios:
Comparamos las Utilidades Marginales de la Poltica Alternativa planteada por el Gerente, que es de
S/ 144,000 (Cuadro a), con el Costo de la Inversin Promedio Marginal (Letra e) que es de S/ 68,418,
notndose que las utilidades marginales son mayores que los costos marginales: 144,000 68,418 =
S/ 75,582 136
Lo cual incrementar las utilidades de la Empresa, sugirindose a la Gerencia, se implemente la
Alternativa de Crdito, flexibilizando sus normas de crdito, incrementando su periodo promedio de
cobro de 30 a 90 das. Evaluar que el Rendimiento Mnimo de Inversin de 30% de S/ 228,060 (letra
e) es 68,418.
Este es el rendimiento mnimo requerido por la Empresa para aceptarse su alternativa, se compara con
la Utilidad Marginal en Ventas que es de S/ 144,000, si esta Utilidad Marginal en Ventas es mayor que
Rendimiento Mnimo, se aceptar esta nueva alternativa. Si ocurre lo contrario se reemplazar por otra
alternativa. Medicin del riesgo de cuentas por cobranza dudosa o incobrables
Las Cuentas de Cobrar Dudosa o Malas deudas, se generan en las Empresas por incumplimiento de
los clientes en el pago. La Empresa debe aperturar la Cuenta de Cobranza Dudosa por las Ventas
que se consideren de dudoso cobro o incobrables. La Provisin deber ceirse a lo estipulado en la
Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
CONCLUSIN
La utilidad Marginal en las Ventas de S/ 144,000 es mayor a los Costos Marginales Totales de S/
102,018, por lo que la poltica de Alternativa de Crdito con Riesgo de Cuentas de Cobranza Dudosa
es razonable, por cuanto se adicionar a la utilidad un importe de (144,000 102,018) S/ 41,982.
Bajo el criterio de Rendimiento Mnimo Requerido de Inversin de la Empresa, tambin es razonable
la Alternativa Propuesta por cuanto debido a que al deducirse a la Utilidad Marginal en Ventas S/
144,000, el Costo de las Cuentas de Cobranza Dudosa Marginales S/ 33,600, se obtiene un importe
del S/110,400, lo cual excede al Rendimiento Mnimo Requerido por la Empresa para la Inversin
que es de S/68,418 (30% de S/ 228,060).
REFERENCIAS BILIOGRAFICAS:
Acua, (2015), Texto digital Contabilidad Gerencial, SERIE UTEX, Chimbote, Ancash,
