I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

C Casuística sobre el Valor de Mercado de las Remuneraciones (Parte I)

A C.P.C. Mario Apaza Meza / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial / Experto en Finanzas y Tributación
S INTRODUCCIÓN las mismas. dual de Responsabilidad Limitada, ac-
U Como se recordará mediante el artículo • Los ingresos obtenidos por la presta- cionista, participacionista o socio o
25° del D. Leg. Nº 945 (23.12.03) se sus- ción de servicios considerados dentro asociado de personas jurídicas, siem-
Í tituyeron los incisos n y ñ del artículo 37° de la cuarta categoría, efectuados para pre que se acredite el trabajo que rea-
S de la LIR, estableciéndose el valor de mer- un contratante con el cual se manten- lizan en el negocio.
cado para la remuneraciones de los Titu- ga simultáneamente una relación la- En el caso que dichas remuneraciones
T boral de dependencia.» excedan el valor de mercado, la diferencia
lares de la EIRL, socios, accionistas y pa-
I rientes que efectivamente laboren en la GASTOS DEDUCIBLES DE LA RENTA BRU-
será considerada dividendo a cargo de
C empresa. dicho propietario, titular, accionista,
TA DE 3RA. CATEGORÍA
Luego mediante el artículo 12° del D. S. participacionista, socio o asociado.
A A fin de establecer la renta neta de terce-
Nº 134-2004-EF (05.10.04) se reglamen- ra categoría se deducirá de la renta bruta DIVIDENDO POR EXCESO DEL VALOR DE
to el valor de mercado de las remunera- los gastos necesarios para producirla y MERCADO DE REMUNERACIONES
ciones a que hace referencia los incisos n mantener su fuente, así como los vincu- El importe de la remuneración del titular de
y ñ del artículo 37° de la LIR. lados con la generación de ganancias de la Empresa Individual de Responsabilidad
Constituye remuneración para todo efec- capital, en tanto la deducción no esté ex- Limitada, accionista, participacionista y en
to legal el íntegro de lo que el trabajador presamente prohibida por esta ley, en general del socio o asociado de personas
recibe por sus servicios, en dinero o en consecuencia son deducibles. jurídicas así como de su cónyuge, concubino
especie cualesquiera sea las formas o de- El artículo 37° de la LIR establece los gas- y familiares hasta el cuarto grado de con-
nominación que se les dé, siempre que tos deducibles de las remuneraciones de sanguinidad y segundo de afinidad, en la
sea de su libre disposición. los incisos que se detalla a continuación: parte que exceda al valor de mercado.»
n) Las remuneraciones que por todo con- Si una persona que trabaja en un negocio,
SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA LAS
cepto correspondan al titular de una es a la vez pariente hasta el cuarto grado de
OBTENIDAS POR CONCEPTO DE: consanguinidad o segundo de afinidad de
Empresa Individual de Responsabilidad
• El trabajo personal prestado en rela- Limitada, accionistas, participacionistas más de un accionista, participacionista, so-
ción de dependencia, incluidos cargos y en general a los socios o asociados de cio o asociado de personas jurídicas, el divi-
públicos, electivos o no, como suel- personas jurídicas, en tanto se pruebe dendo al que se refiere el literal ñ) del artí-
dos, salarios, asignaciones, emolu- que trabajan en el negocio. culo 37º de la LIR se imputará de manera
mentos, primas, dietas, gratificacio- En el caso que dichas remuneraciones proporcional a la participación en el capi-
nes, bonificaciones, aguinaldos, comi- excedan el valor de mercado, la dife- tal de tales accionistas, participacionistas,
siones, compensaciones en dinero o rencia será considerada dividendo a socios o asociados de personas jurídicas
en especie, gastos de representación cargo de dicho titular, accionista, con las que dicha persona guarde relación
(siempre que los reembolsos de gas- participacionista, socio o asociado. de consanguinidad o afinidad.
tos que consten en los comprobantes ñ) Las remuneraciones del cónyuge, El dividendo al que se refieren los incisos
de pago respectivos) y, en general, concubino o parientes hasta el cuarto n) y ñ) del artículo 37º de la Ley se gene-
toda retribución por servicios perso- grado de consanguinidad y segundo rará sólo en la medida que la remunera-
nales. de afinidad, del propietario de la em- ción haya sido puesta a disposición del
No se considerarán como tales las can- presa, titular de una Empresa Indivi- beneficiario.
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

tidades que percibe el servidor por

asuntos del servicio en lugar distinto • La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares
al de su residencia habitual, tales como  dentro de la empresa.
gastos de viaje, viáticos por gastos de • En caso de no existir el referente anterior será la remuneración del trabajador
mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o
alimentación y hospedaje, gastos de nivel jerárquico equivalente dentro de la EOE.(1)
movilidad y otros gastos exigidos por Importes • En caso de no existir los referentes anteriormente señalados, será el doble de la
la naturaleza de sus labores, siempre considera- remuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen
que no constituyan sumas que por su dos como dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior dentro de la EOE.
VMR • De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador de
monto revelen el propósito de evadir menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado, categoría o nivel
el impuesto. jerárquico inmediato superior dentro de la EOE.
• Las participaciones de los trabajado- • De no existir ninguno de los referentes anteriormente señalados, el VM(2) será la
res, ya sea que provengan de las asig- remuneración convenida entre las partes, sin que exceda de 28 UIT anuales (un
promedio mensual de S/. 6 400.00).
naciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de (1) EOE: Estructura organizacional de la Empresa. (2) VM: Valor de mercado.

1-14 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I


• El contribuyente presenta-
 • Se considera al total de rentas de 5º categoría a que se refiere el Art. 34º de la
LIR computados anualmente. Para que el gasto sea deducible para el pagador de rá al agente de retención
la remuneración, por el importe que se considera dentro del valor de mercado, para el que labora, el for-
éstas deben ser pagados dentro del plazo establecido para la presentación de la mato en el que se determi-
Declaración Jurada Renta de 3ra. Categoría.. nará el impuesto a su car-
Reglas para la go y el monto retenido en
• La remuneración deberá corresponder a un trabajador que no guarde relación de
remuneración del exceso.
parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con
trabajador elegido alguno de los sujetos señalados en los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR. • Deberá indicar si solicita su
como referente. devolución o su aplicación
• El trabajador elegido como referente deberá haber laborado en la empresa
contra las siguientes reten-
dentro de cada ejercicio, durante el mismo periodo de tiempo que aquel por el
Procedimien- ciones por pagar a cuenta
cual se verifica el límite. En caso de cese del vínculo laboral de éste último antes
to a seguir hasta agotar el exceso.
del término del ejercicio o si ingresa a él luego de iniciado, el VM se determinará
sumando el total de remuneraciones puestas a disposición del trabajador por retencio- • La devolución será efectua-
elegido como referente, en dicho periodo. nes en exce- da directamente por el
so y el con- agente de retención al con-
tribuyente se tribuyente.
 • El VMR(3) de los sujetos señalados en los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR encuentra • En los casos habiendo soli-
se determinará en el mes de diciembre con motivo de la regularización anual de percibiendo citado la compensación, el
las retenciones de renta de 5º categoría o, de ser el caso, en el mes en que opere rentas de 5º contribuyente dejase de la-
el cese del vínculo laboral cuando esto ocurra antes del cierre del ejercicio. categoría. borar (para el agente de re-
Generación del • Para su determinación, se procederá a comparar la remuneración anual de aquel tención), éste deberá de-
dividendo por el cual se verifica el límite con la remuneración del trabajador elegido como volver al contribuyente su
referente o el valor de las 28 UIT anuales. parte no compensada.
• Todo exceso con relación al límite será considerado dividendo de las personas a • El agente de retención com-
las que aluden los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR. pensará los montos devuel-
tos con las retenciones de
5º categoría que deba efec-
(3) VMR: Valor de mercado de las remuneraciones.
tuar a dicho contribuyente
o a otros, en dicho mes y
en los siguientes.

  • No será deducible de la renta bruta de 3ra. cate-

goría del pagador.
Exceso sobre el
• No estará sujeto a las retenciones de 5º categoría. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
VMR
• Será considerado dividendo, solamente para efec- EMPRESA (EOE)
tos del Impuesto a la Renta.
• Deberá mantenerse en los libros contables o pla-
La definición de una estructura organiza-
nillas, tal como se consignó inicialmente. cional dentro de una empresa nos va a ayu-
Consecuencias dar a resolver las siguientes interrogantes:
sobre el exceso
sobre el VMR ¿Cómo se va a dividir el trabajo? ¿Cuáles
 • Tratándose de los supuestos del inciso n), a través
El impuesto a los di- son los niveles de administración? ¿Cómo
videndos será abo- de la retención que efectuará el pagador de la renta.
En caso la renta a pagar resulte insuficiente, la se agrupan y se interrelacionan los distin-
nado dentro del pla-
zo de vencimiento parte del impuesto no cubierta por la retención tos segmentos que integran la empresa?
de las obligaciones será pagada directamente por el contribuyente. ¿Cuáles son los procesos que debe realizar
tributarias del mes • Tratándose de los supuestos del inciso ñ) el contri- la empresa? ¿Qué características tiene cada
de diciembre. buyente pagará directamente el impuesto.
puesto? ¿Qué perfil necesita cada puesto?.
La estructura organizacional busca repar-
tir de manera adecuada las actividades y
EXCESO DE RETENCIONES DE 5º CATE- de aplicación lo dispuesto por la Resolu- responsabilidades de cada trabajador,
GORÍA. ción de Superintendencia Nº 036-98/ empleado o funcionario, a quienes res-
Mediante el artículo 26º del D. S. N° 134- SUNAT, en lo que resulte pertinente. pectivamente les corresponde un pues-
2004-EF se ha incorporado como inciso En este sentido la R. S. N° 036-98/SUNAT to, con el fin facilitar el cumplimiento del
c) del artículo 42º del Reglamento de la (21.03.98) establece el procedimiento proyecto, mediante la labor en equipo y
LIR, el mismo que señala que si como re- para que contribuyentes de rentas de una coordinación entre ellos.
sultado de la aplicación de lo dispuesto quinta categoría efectúen pago del im- Normalmente una empresa industrial
en el literal n) o ñ) del artículo 37º de la puesto no retenido o soliciten devolu- consta de cuatro áreas funcionales:
Ley se determinara que parte de la remu- ción del exceso • Ventas
neración que ha sido puesta a disposi- Dicha Resolución de Superintendencia • Producción
ción del trabajador constituye dividendo es de aplicación a aquellos contribu- • Personal y
del propietario de la empresa, titular de yentes que hubieran percibido exclusi- • Finanzas
la Empresa Individual de Responsabilidad vamente rentas de quinta categoría du- Las ventas son el elemento motor de la
Limitada, accionista, participacionista, so- rante un ejercicio gravable, siempre que empresa, pues de ahí se derivan los in-
cio o asociado de personas jurídicas, las se encuentren en los siguientes supues- gresos que le dan la posibilidad de sub-
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

retenciones en exceso por rentas de quin- tos: sistir. En este punto se deben tener pre-
ta categoría se sujetarán a las disposicio- a) El agente de retención no hubiera efec- sentes el producto, la plaza, la promo-
nes que la SUNAT establezca para tal efec- tuado las retenciones del impuesto o ción y el precio.
to. los montos retenidos por éste resulta- En la producción se transforman las ma-
Por otro lado mediante la Quinta Dispo- ran inferiores al impuesto que en de- terias primas en bienes finales, o bien es
sición Final del decreto supremo antes finitiva le corresponda pagar al contri- donde se lleva a cabo las actividades que
mencionado se ha establecido que en buyente. se van a ofrecer como servicios. Para ello
tanto la SUNAT no emita la Resolución de b) Con posterioridad al cierre del ejerci- se deben considerar la ubicación o locali-
Superintendencia que apruebe el proce- cio se hubiera determinado que los zación de la planta, del taller o del nego-
dimiento para efectuar la devolución de montos retenidos por el agente de re- cio, se define el tamaño se determinan
las retenciones en exceso por rentas de tención resultan superiores al impues- los requerimientos de maquinaria equi-
quinta categoría a que se refiere el inciso to que en definitiva le corresponda pa- po y materias primas, se define la manera
c) del artículo 42º del Reglamento, será gar al contribuyente. como se van a elaborar los productos o

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 73 1-15
 I CASUÍSTICA

los servicios y el lugar y modo de alma- la cual hay que representar. Estos mues-
cenarlos. Junta General de tran los niveles jerárquicos existentes en
El área de personal es la que se ocupa de Accionistas una empresa u organización.
coordinar la situación de las personas en Según el concepto de organigrama, este
su convivencia con la empresa y por eso Directorio muestra:
se encarga de seleccionar y reclutar a los - Un elemento (figuras)
empleados, inducirlos, esto es entrenarlos Gerente General - La estructura de la organización
para cumplir con las labores que se le - Los aspectos más importantes de la
encomienden, capacitarlos y motivarlos. organización
Asimismo, se encarga de las remunera- Ventas Finanzas Recursos
Producción
- Las funciones
Humanos - Las relaciones entre las unidades es-
ciones y prestaciones, de los incentivos y
recompensas al igual que de los riesgos y tructurales
accidentes que pudieren surgir. - Los puestos de mayor y aun los de
Finalmente, las finanzas tienen a su cargo ¿Para qué sirve un organigrama? menor importancia
el manejo de los recursos financieros del Los organigramas revelan: - Las comunicaciones y sus vías
negocio. Deben por ello velar por la ob- • La división de funciones. - Las vías de supervisión
tención oportuna de los montos requeri- • Los niveles jerárquicos. - Los niveles y los estratos jerárquicos
dos por la empresa, en especial para po- • Las líneas de autoridad y responsabili- - Los niveles de autoridad y su relatividad
der alcanzar a tiempo los planes defini- dad. dentro de la organización
dos, tratar con los bancos y las entidades • Los canales formales de comunicación. - Las unidades de categoría especial.
financieras, eventualmente con los acree- • La naturaleza lineal o staff del depar- LA JERARQUÍA
tamento.
dores y deudores, así como organizar los La jerarquía cuando se individualiza po-
• Los jefes de cada grupo de emplea-
estados contables de la empresa. dría definirse como el status o rango que
dos, trabajadores, etc.
ES HORA DE HACER FUNCIONAR LOS OR- • Las relaciones existentes entre los di- posee un trabajador dentro de una em-
GANIGRAMAS versos puestos de la empresa y en cada presa, así el individuo que desempeña
departamento o sección. como gerente goza indudablemente de
Por organizar entendemos que es esta- un respetable status dentro de la misma,
blecer o reformar algo, sujetando a re- Requisitos de un organigrama: pero la diferencia de este individuo en su
glas el número, orden, armonía y depen- • Los organigramas deben ser, ante cargo también condicionará su mayor o
dencia de sus partes. Las organizaciones todo, muy claros; por ello se recomien- menor jerarquía dentro de una empresa.
son entes complejos que requieren un da que no contenga un número exce- La jerarquía cuando se usa como instru-
ordenamiento jerárquico que especifique sivo de cuadros y de puestos, ya que mento para ejecutar la autoridad posee
la función que cada uno debe ejecutar en esto, en vez de ayudar a la estructura una mayor formalidad y es conocida
la empresa. administrativa de la empresa, puede como jerarquía estructural de la organi-
Por ello la funcionalidad de ésta, recae en producir mayores confusiones. Por zación. Este tipo de jerarquía no solamente
la buena estructuración del organigrama, ellos, los cuadros deben quedar sepa- depende de las funciones que debido a
el cual indica la línea de autoridad y res- rados entre sí por espacios separados. ella existen sino también del grado de
ponsabilidad, así como también los ca- • Los organigramas no deben compren- responsabilidad y autoridad asignadas a
nales de comunicación y supervisión que der ordinariamente a los trabajadores la posición, por ejemplo, independiente-
acoplan las diversas partes de un compo- o empleados. Los más frecuente es ha- mente de la eficiencia que pueda tener
nente organizacional. cerlos arrancar del Director, o Gerente un presidente en su desempeño, este car-
Por tal razón, se especificarán en el pre- General y terminarlos con los jefes o go posee intrínsicamente determinadas
sente trabajo, diversos tópicos que están supervisores del último nivel. y complejas funciones, responsabilidades
referidos al organigrama y su función en • Los organigramas deben contener y un alto grado de autoridad.
la organización de una empresa, lo que nombres de funciones y no de perso- La jerarquización implica la definición de
permitirá conocer la correcta elaboración nas. Cuando se desea que estos últi- la estructura de la empresa por medio del
del mismo, para posteriores ocasiones. mos figuren, conviene colocar dentro establecimiento de centros de autoridad
del mismo cuadro, con una letra ma-
Definición.- Son sistemas de organiza- que se relacionen entre si con precisión.
yor el nombre del puesto y con letra
ción que se representa en forma intuitiva menor el nombre de la persona que lo Reglas.
y con objetividad. También son llamados ocupe. Su observancia es indispensable cuando
cartas o gráficas de organización.  • Los organigramas pueden presentar se jerarquiza.
Consisten en hojas o cartulinas en las que un número muy grande de elementos 1. Los niveles jerárquicos establecidos
cada puesto de un jefe se representa por de organización. De ordinario sirven dentro de cualquier grupo social, de-
un cuadro que encierra el nombre de ese exclusivamente para lo anteriormente ben ser los mínimos e indispensables.
puesto (y en ocasiones de quien lo ocu- dicho. 2. Se debe definir claramente el tipo de
pa) representándose, por la unión de los El organigrama es el resultado de la crea- autoridad de cada nivel (lineal, funcio-
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

cuadros mediante líneas, los canales de ción de la estructura de una organización nal y/o staff).
autoridad y responsabilidad. 
Los organigramas señalan la vinculación
que existe entre sí de los departamentos Niveles Jerárquicos Gerente
a lo largo de las líneas de autoridad prin- de una empresa General
cipales.
La estructura funcional de la empresa está
configurada de acuerdo a los mercados Gerente Gerente Gerente Gerente
con los que se relaciona. La estructura de Ventas de Finanzas Rec. Humanos Producción
básica del organigrama de una empresa
está formada por cuatro funciones bási-
cas, dependientes de la gerencia general
y plasmada en sus respectivos departa-
mentos, los cuales son:

1-16 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I
Se pueden definir cuatro tipos de jerar- clases, según sea la naturaleza, caracte- con sus capacidades, independiente-
quías en las organizaciones: rísticas, obligaciones, atribuciones y res- mente de su condición de clase en la
1. La jerarquía dada por el cargo. ponsabilidades de los cargos, pero con la sociedad, es decir, el individuo asciende
2. La jerarquía del rango. condición de que guarden entre ellas cier- en la organización de acuerdo a su ca-
3. La jerarquía dada por la capacidad. tas similitudes. pacidad.
4. La jerarquía dada por la remuneración. La jerarquía del rango: La jerarquía dada por la remuneración:
La jerarquía dada por el cargo: Este tipo de jerarquía no se establece so- Este tipo de jerarquía está determinada
bre el fundamento de las actividades ni por la complejidad del trabajo (a mayor
Este tipo de jerarquía es la que constituye
se liga a labores determinadas. Se basa complejidad mayor salario), la antigüe-
los diferentes niveles estructurales de la
en las condiciones personales no en las dad en la empresa o porque se es em-
organización, se expone por medio de
organigramas y se describe en los ma- obligaciones que se tengan, sino en al- pleado de confianza y, en gran sumo, por
nuales de organización. Se encarga de la gunos requisitos que hay que llenar. Es el rendimiento del individuo.
clasificación de las distintas posiciones de utilizada en las organizaciones militares La jerarquía de un empleado en una em-
la estructura de la organización, toman- para establecer los distintos grados por presa se basa en el grado de especializa-
do como base las actividades laborales y los que se van a regir. ción que posea pero su alta ubicación den-
deberes inherentes a un cargo o posición La jerarquía dada por la capacidad: tro de la organización también depende
determinado. Este tipo de jerarquía es limitativa y acor- de la naturaleza del negocio, por ejemplo,
Esta modalidad jerárquica favorece la cla- de con cada individuo. Las personas es- en muchas empresas el gerente de planta
sificación de personas en grupos, series y tán previamente clasificadas de acuerdo es un ejecutivo muy importante.

EL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES A TRAVES DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA

CASO PRÁCTICO N° 1 Desarrollo:

S/.
1. La retribuciones asignadas por los pro- Utilidad según balance 35,800
Enunciado: pietarios de empresas unipersonales, Adiciones y deducc. (neto) 12,900
La empresa unipersonal «Don Carlitos» no están comprendidas en las remu- Retribución anual asignada 26,000
—————
de propiedad de Carlos Pacheco Turpo neraciones a que se refiere los incisos Renta imponible 74,700
con RUC N° 20040060015, contribuyen- n y ñ del artículo 37° de la LIR. IR ejercicio 2004 30% 22,410
Las retribuciones que se asignan los ti- Pagos a cuenta -15,900
te del régimen general, se dedica a la —————
comercialización de útiles de escritorio. tulares de las empresas unipersonales Cuota de regularización 6,510
======
Su estructura organizativa, asignación estarán gravadas con el IR con la tasa
del propietario y las remuneraciones de del 30%, tal como lo señala el Art. 10
los trabajadores se muestran a continua- del D. Leg. N° 945, vigente a partir del CASO PRÁCTICO N° 2
ción: 01 de enero de 2004.
2. Liquidacion del IR del ejercicio 2004 Enunciado:
En consecuencia las retribuciones asig- La empresa «Que Rico EIRL» con RUC
Propietario
nadas por los propietarios de las em- N° 20020020025, contribuyente del ré-
Carlos Pacheco Turpo presas unipersonales, deberán gimen general, se dedica a la prestación
S/. 26 000
agregarse a la renta bruta y pagar el IR de servicios a través de un restaurant. La
con la tasa del 30%, tal como se mues- estructura organizativa de la empresa, las
Contador tra en la liquidación siguiente: remuneraciones de Titular - Gerente y de
los trabajadores se detalla a continuación:
S/. 3,600

Titular - Gerente
José Mendoza Arce
S/. 110 000

Cajera/ 2 Vendedo- Almace-

secretaria res nero
Contador Subgerente Chef
S/. 8,600 S/. 9,400 Carlos Portales
S/. 8 300 Luz Bedoya Sanchez José Pintado Corzo
cada uno Salas S/. 56,000 S/. 25 200
S/. 25,500

Datos adicionales: Capitan I Capitan II Cocinero I Cocinero II

Juan Arce Carita
Eduardo Carpio Dario Salas Natalia Mayca Carlos Bueno
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

Utilidad según balance del Secretaria

S/. 15,000 Perez Meza Espino Aco
ejercicio 2004 : 35,800 S/. 18,600 S/. 18,600 S/. 16, 500 S/. 16,500
Adiciones a la renta bruta: 15,400
Deducciones de la renta bruta: 2,500
Asignación anual del propietario: 26,000
Pagos a cuenta del IR del
Cajero Mozos Barman Ayudantes
ejercicio 2004: 15,900 de cocina
José Machado 1, 2, 3, N Jean Roldín Uribe
Arce S/. 12,600 c/u S/. 13,800 1, 2, 3, N
S/. 14,500 S/. 11,000 c/u
Se requiere:
1. Cual es el el exceso del límite del VMR
del propietario. Almacenero Ayudantes de
Anfitrionas
Personal de Lim-
2. La empresa unipersonal como debe S/. 15,000 Mozos pieza
1, 2, 3, N
1, 2, 3, N 1, 2, 3, N
de liquidar el IR anual por el ejercicio S/. 12,000 c/u
S/. 12,000 c/u
S/. 10,000 c/u
2004.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 73 1-17
 I CASUÍSTICA

A continuación se describen las funciones cesen adecuadamente, cuidando: su tem- Se requiere:

de los puestos de mayor jerarquía dentro peratura, textura, sabor, presentación, ca- 1. Determinar el exceso del VMR del titu-
de un organigrama de un restaurante: lidad y cantidad. Es además responsable lar Gerente y de los parientes que la-
TITULAR GERENTE: Es la persona encargada de todo el personal que se encuentre en boran en la empresa y cuales fueron
de administrar la empresa. Bajo su man- el área, como son: cocineros, ayudantes los criterios de comparabilidad.
do directo se encuentran: el Subgerente de cocina y personal de limpieza. 2. Como se debe de liquidar el Impuesto a
(en su caso), el contador y el chef. El detalle de los trabajadores compren- los dividendos sobre el exceso del VMR.
didos en los incisos n) y ñ) del Art. 37º 3. Cálculo del exceso de retención del IR de
CONTADOR O AUXILIAR CONTABLE: es la per- 5ta. Categoría del Titular y su esposa.
sona encargada de registrar y controlar de la LIR, que laboran en la empresa
son las siguientes: 4. Como debe de liquidar la empresa el
todas las operaciones contables. Elabo- IR anual del ejericio
ra estados financieros, pagos y cobran- Cargo que Remun. 2004.
zas, hace el cálculo de impuestos y sala- Nombre Parentesco Grado
desempeña Anual
rios y supervisa al control del almacén y Juan Mendoza Arce T- Gerente 110,000 Desarrollo:
la caja dentro de la empresa. Bajo su res- Luz Bedoya Sanchez Subgerente Esposa Afinidad 56,000 1. El VMR del Titular
ponsabilidad y control se encuentran: se- Juana Arce Carita Secretaria Sobrina 3ra.Consag. 15,000 Gerente lo debemos
cretaria, cajeros y almaceneros. José Machado Arce Cajero Primo 4ta.Consag. 14,500
comparar con el doble
SUBGERENTE (en su caso): es la persona de la remuneración de la
encargada de apoyar al gerente en labo- Datos adicionales: S/.
Subgerente, pero en este caso no
Utilidad según balance del ejerc. 2004: 78,900
res operativas de la empresa, como: reci- Adiciones a la renta bruta: 18,400 sirve como referente porque es la
bir proveedores, verificar existencias, cali- Deducciones de la renta bruta: 6,300 esposa, por tanto debemos de ele-
dad y procesos en la cocina , almacén y Pagos a Cta. del IR del ejercicio 2004: 25,400 gir el doble de la remuneración
barra, verificar el buen funcionamiento Tasa de participac. de utilid. de los trabaj.: 5.00% anual del Contador, pero sólo alcan-
del restaurante desde el punto de vista En la empresa laboran más de 20 trabajadores. za a S/. 51,000, el exceso de S/.
del servicio, atención, limpieza, manteni- 59,000 (110,000 - 51,000) será consi-
miento, calidad y cantidad. Remuneraciones percibidas por el titu-
derado como exceso del límite del VMR y
Bajo su mando se encuentran los capita- lar y su esposa
se tiene que pagar el Impuesto a los di-
nes, barman, anfitrionas, hostess, así Hasta el Remun. Gratif.
videndos.
como el personal de mantenimiento. 30.11.04 Dic. Dic.
Titular 95,000 7,500 7,500 2. Determinación del exceso del límite
CHEF: es el jefe de la cocina y quien se
Esposa 48,400 3,800 3,800 del VMR de los demás parientes y el
encarga de que todos los platillos se pro-
cálculo del Impuesto a los dividendos
Accionista y/o Remun. Trabaj. referente Remun. Límite de comparación Imp. a los
pariente percib. anual Cargo Jerárquico Anual Motivo S/. Exceso Dividend. 4.1%
Juan Mendoza Arce 110,000.00 Contador 25,500.00 Doble remunerac. 51,000.00 59,000.00 2,419.00
Luz Bedoya Sanchez 56,000.00 Contador 25,500.00 Misma categoría 25,500.00 30,500.00 1,250.50
Juana Arce Carita 15,000.00 Capitan I 18,600.00 Por debajo de categ. 15,000.00 - -
José Machado Arce 14,500.00 Barman 13,800.00 Misma categoría 13,800.00 700.00
–––––––––––– 28.70
––––––––––––
Total 90,200.00 3,698.20
====== ––––––––––––
Impuesto a los dividendos a descontar en planilla de diciembre 2004 3,698.20 (*)
El Impuesto a los dividendos a regularizar por el Titular Gerente de la EIRL ======

(*) Este Impuesto, se tiene que descontarle de la remuneración que perciba el RECÁLCULO DEL IR DE 5TA. CATEGORÍA
Titular Gerente en el mes de diciembre, en caso que la renta de 5ta. Juan Luz
categoría pagada no cubra el Impuesto, deberá ser pagada directamente Mendoza Bedoya
por el contribuyente por el periodo tributario de diciembre de 2004.
Total remuneraciones percibidas en el año 110,000.00 56,000.00
Menos: Deducible 7 UIT -22,400.00 -22,400.00
3. Cálculo del exceso de retención del IR de la 5ta catego- 87,600.00 33,600.00
ría: Exceso del límite del VMR -59,000.00 -30,500.00
Juan Luz Nueva base imponible 28,600.00 25,500.00
Mendoza Bedoya Escala de IR
Hasta 27 UIT 86,400.00 15% 4,290.00 3,825.00
Percidida hasta el 30-11-2004 90,000.00 45,600.00 De 27 a 54 UIT 86,400.00 21%
Participación de utilidades 5,000.00 2,800.00 Exceso de 54 UIT 172,800.00 30%
Remuneración de diciembre 7,500.00 3,800.00 —————— ——————
Impuesto resultante 4,290.00 3,825.00
Gratificación de diciembre 7,500.00 3,800.00 ======== ========
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Total percibido en el año 110,000.00 56,000.00 Retención durante el ejercicio 2004 -12,111.00 -4,620.00
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Exceso retenido -7,821.00 -795.00
Deduccion 7 UIT S/. 3,200 22,400.00 22,400.00 ======== ========
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

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Base impobible 87,600.00 33,600.00 Devolución (1) ó Compensanción (2) (2) (2)
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Escala de IR En ambos casos, sobre el exceso retenido el Titular y su esposa, han optado
Hasta 27 UIT 86,400.00 15% 12,960.00 5,040.00 por compensarse con retenciones que correspondan al ejercicio 2005.
De 27 a 54 UIT 86,400.00 21% 252.00
4. Liquidación anual del IR de la EIRL del ejercicio 2004:
Exceso de 54 UIT + 172,800.00 30%
——————— —————— Datos adicionales: S/.
Impuesto resultante 13,212.00 5,040.00
========= ======== Utilidad ajustada según balance 78,900
Retención de enero a noviembre 12,111.00 4,620.00 Adiciones y deducciones (neto) 12,100
Retención del mes de diciembre 0 0 Exceso de VMR de 5ta. categoria 90,200
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Total retención por el ejercicio 2004 12,111.00 4,620.00 Renta imponible 181,200
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Participación de utilidades 5% 9,060
IR ejercicio 2004 30% 51,642
No se efectúa la retención del IR de 5ta categoría por el mes de diciembre,
Pagos a cuenta -25,400
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porque la retencion efectuada de enero a noviembre resulta excesiva al Impuesto
Cuota de regularización 26,242
anual que se debio retener. =======
Continuará en la siguiente edición...

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