Clases de Auditoria

CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,

normalmente por exigencia legal. La definición de auditoría externa que recoge
L. Cañibano, 5 de aceptación generalizada, es la siguiente: «El objetivo de un
examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor
independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan
razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y
los cambios en la situación financiera, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente»
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de

información de una organización y emite una opinión independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su
sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la
organización.
AUDITORIA INTERNA
Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las
operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad,
evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas
detectados. La auditoría interna se puede concebir como una parte del control
interno. La realizan personas dependientes de la organización con un grado de
independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez
acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los resultados
obtenidos. La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la
dependencia de la organización y el destino de la información. Hay autores,
como E. Heviá, 6 que la equiparan más a aspectos operativos, definiéndola
como «el órgano asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la
empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de polí- ticas, sistemas, métodos y procedimientos de la
empresa».
TIPOS DE AUDITORIA
 AUDITORIA FINANCIERA
El propósito de una auditoría de estados financieros es aumentar el grado de

confianza de los posibles usuarios en dichos estados financieros. Esto se logra
a través de él dictamen emitido por el auditor sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el
marco de referencia para la emisión de información financiera, donde
presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo a principios contables
generalmente aceptados.
En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos

generales del auditor son:
a) Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de errores significativos, ya sea por fraude o error,
permitiéndole al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con un
marco de emisión de información financiera aplicable, e
b) Informar sobre los estados financieros, y comunicar el resultado de la

auditoría de conformidad con los hallazgos del auditor.
 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
La auditoría de cumplimiento tiene por objeto comprobar que las operaciones

efectuadas por el ente estén adecuadas a las leyes, normas y procedimientos
aplicables a la entidad.
Esto puede incluir o englobar lo siguiente:
Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribió el

contralor de la compañía.
Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.
Como ejemplo se puede determinar si se han cumplido los requerimientos del

banco para continuación de un préstamo, mediante la información de registros
de la compañía, que está basado en criterios establecidos de disposiciones del
contrato de préstamo mediante una evidencia disponible como son los
documentos, registros y fuentes externas de evidencia.
 AUDITORÍA OPERACIONAL O DE GESTIÓN
Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo

de los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y
funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y
el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos
Durante estas, las revisiones no se limitan a la contabilidad, pueden incluir la

evaluación de la estructura organizacional, operaciones de cómputo, método
de producción y cualquier otra área en la que el auditor esté calificado.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y

selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los
recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta
General de la República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así
como respecto de la adquisición, protección y empleo de recursos, y si éstos
fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia,
en el cumplimiento de la normativa legal.
Que hoy en día la auditoría juega un papel importante dentro de la sociedad,
debido a los constantes cambios y a la inminente globalización, es innegable.
Tampoco podemos negar que la auditoría ha evolucionado notablemente en los
últimos tiempos, dando origen a nuevas estrategias.
Actualmente se debe hablar de auditoría estratégica, que comprende auditoría

de control interno, auditoría de gestión, auditoría de cumplimiento y auditoría
financiera, pero tomadas en conjunto con un enfoque de sistemas, no como la
sumatoria simple de cuatro auditorías. Ninguna es más importante que las
otras, ni puede considerarse la auditoría integral como una extensión de la
tradicional auditoría financiera.
La opinión profesional del auditor estratégico versará sobre si el sistema de

control interno es eficiente, si existen y se ejecutan actividades de control en la
empresa, si hay una adecuada evaluación de riesgos, , si hay una adecuada
información y comunicación sobre este control interno y si existe un monitoreo
sobre el mismo (auditoría de control interno), si la empresa se administra con
eficiencia, eficacia y economicidad, si los recursos humanos son gestionados
adecuadamente, si hay adecuada gestión de las recursos financieros, físicos y
de información (auditoría de gestión), si las operaciones financieras,
administrativas, económicas o de otra índole ocurridas en un ente económico
se efectuaron de acuerdo con la normativa vigente en el campo laboral,
comercial, tributario, del medio ambiente, entre otros, y de acuerdo con los
estatutos y demás reglamentos institucionales, todo encaminado a la búsqueda
de los objetivos propuestos, (auditoría de cumplimiento), si los estados
financieros presentan de forma razonable la situación financiera y el resultado
de sus operaciones de acuerdo a las normas de contabilidad de general
aceptación y se han hecho las revelaciones pertinentes (auditoría financiera).
La auditoría financiera tradicional es un servicio necesario pero insuficiente
para esta época de cambios constantes. La profesión contable no puede
continuar hablando de auditoría como sinónimo de auditoría financiera, debe
especificarse el tipo de auditoría de que se trate cuando se mencione la
palabra. El servicio de auditoría a prestar a las empresas de la actualidad debe
ser por antonomasia el de auditoría estratégica.
En este nuevo paradigma pensamos que un auditor debería aplicar en su perfil
las siguientes ideas:
 Visión global del negocio objeto de auditoría, con tacto para fijarse tareas en lo
material, relevante e importante.
 Concebir la planificación como una cultura para lograr los resultados y poder
administrar la auditoría con calidad.
 Reconocida experiencia en la metodología y normas aplicables en el proceso

auditor, con especial formación en la utilización de procesos operativos,
administrativos, legales, financieros, contables y de gestión, y de sistemas de
información a través de perfiles interdisciplinarios.
 Más gestión, menos administración.
 Tolerancia cero y escepticismo máximo.
 Garantizar la confidencialidad, disponibilidad y confiabilidad e independencia.
 Capacidad de manejar excelentes relaciones interpersonales

(Networking/Targeting).
Estamos en un periodo de crisis galopante pero también nos adentramos en

una nueva época. La auditoría debe tener los conocimientos innovadores en la
utilización de herramientas, mecanismos, conceptos y prácticas que permitan
llevarla a un nivel óptimo de entendimiento del negocio, según las necesidades
de los diferentes usuarios y las necesidades del entorno en que se desarrollan;
permitiendo influir de manera acertada en la toma de decisiones
de carácter económico y social.
¿Cuáles son entonces las nuevas tendencias que debe perseguir un auditor?
1. Análisis de riesgos: será el principal enfoque del trabajo del auditor, a través del
empleo de técnicas de gestión de riesgos (Matrices de Impacto y Probabilidad,
Análisis de Escenarios, Causa y Efecto, etc.
2. Tecnología: realización de auditorías continuas en tiempo real; uso de

herramientas y sistemas de información para la aportación de valor.
3. Certificaciones CRMA (Certification in Risk Management Assurance) y CISA

(Certified Information Systems Auditor): se prevé un incremento significativo de
auditores que busquen obtener estas nuevas certificaciones.
4. Tecnologías de la información: empleo de la red social para compartir
conocimiento.
Como hemos visto, la función del auditor se ha vuelto más compleja y está
inmersa en un ambiente donde el cambio constante de regulaciones, normas y
esquemas de negocios de las compañías hacen que sea una función tan
dinámica que nos obliga, no sólo a adaptarnos a los cambios, sino
adelantarnos a ellos, con sistemas innovadores, desarrollo de metodologías y
aplicación de tecnología, todo ello en cumplimiento de un alto, muy alto,
estándar moral y ético.

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 Más gestión, menos administración.

 Tolerancia cero y escepticismo máximo.

 Garantizar la confidencialidad, disponibilidad y confiabilidad e independencia.

 Capacidad de manejar excelentes relaciones interpersonales

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3. Certificaciones CRMA (Certification in Risk Management Assurance) y CISA

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