UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS
ESPE

TRIBUTACIÓN

INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA
Nª4

ING. MIGUEL TUALOMBO

CRISTINA SALVADOR

NRC: 3942
INTRODUCCIÓN

Las retenciones del impuesto al valor agregado IVA lo podemos encontrar en el

artículo 63 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en los artículos 147 al 151 del
reglamento de la misma ley. Que sustentan la obligación que tiene el comprador o
consumidor final de bienes o servicios gravados de hacer una retención por concepto de
IVA en el porcentaje que determine la administración tributaria para que sea entregado al
Estado y este pueda financiarse. El valor retenido a nombre el sujeto de percepción, es
decir el vendedor constituye un anticipo en el pago de su impuesto y es quien recauda
este impuesto y lo traslada al SRI.

Las deben realizar los agentes de retención, siendo estos:

Los organismos y entidades del sector público

Las empresas de seguros o reaseguros

Los contribuyentes especiales, sean personas naturales o sociedades

Las empresas emisoras de tarjetas de crédito

Otras en casos especiales.

La retención se efectúa sobre el impuesto, es decir, sobre el 12%de IVA que se debe pagar
por las adquisiciones de bienes o en la prestación de servicios, gravados con este
impuesto.

En estas transferencias también se emitirán comprobante de retención, que acredita las

retención es de impuestos realizadas por los agentes de retención los compradores, este
deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes,
contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de venta o de la emisión
de la liquidación de compras y prestación de servicios.
DESARROLLO DEL TEMA

RETENCIÓN DEL IVA

La retención es la cantidad que se retiene de un pago, salario u otra percepción
para el pago del impuesto al valor agregado, es decir, te retienen ahora para asegurar el
pago del impuesto, en este caso el sujeto de retención es el adquiriente determinado bien
o servicio, quien entrega el este valor al sujeto de percepción el vendedor quien recauda
el impuesto y lo transfiere a la Administración Tributaria por la declaración de este
impuesto.

AGENTES DE RETENCIÓN
Los agentes de retención del impuesto al valor agregado IVA según la LORTI son:

Sector Público
(Instituciones
y empresas)

Contribuyentes
Especiales

Exportadores Habitual

Sociedades
Persona natural obligada a llevar
contabilidad

Persona natural no obligada a llevar

contabilidad

RESOLUCIONES SORE RETENCIONES DE IVA

Una resolución es una medida que se convierte en leyes. La resolución es usada
para expresar la aprobación o desaprobación del cuerpo legal de algo que no pueden votar
de otra manera, debido a que esta materia que es dirigida por otra jurisdicción, o protegido
por una constitución.
 Las resoluciones que emite el SRI llamadas NAC son publicadas en el
Suplemento del Registro Oficial, emitidas por la Dirección General del Servicio de
Rentas Internas, la última resolución emitida para el Impuesto al valor agregado IVA
NAC-DGERCGC15-00000284, esta resolución fija los porcentajes de retención del
impuesto al valor agregado IVA.

En su artículo 2 determina los agentes de retención de IVA

AGENTES DE
RETENCIÓN

Las entidades y Las sociedades, sucesiones Las empresas emisoras de

organismos del sector indivisas y personas tarjetas de crédito, por los
público y las empresas naturales, residentes o pagos que efectúen por
públicas reguladas por la establecidas en el Ecuador, concepto del IVA a sus
Ley Orgánica de Empresas consideradas como proveedores de bienes
Públicas contribuyentes especiales
por el SRI

Los operadores de turismo

receptivo que facturen
paquetes de turismo
Las empresas de seguros y Los exportadores receptivo dentro o fuera
reaseguros, por los pagos habituales de bienes del país
que realicen a sus obligados a llevar
proveedores de bienes, contabilidad;
derechos y servicios

Los sujetos pasivos que

estén obligados a realizar
Las personas naturales no
retención sobre el IVA
Toda sociedad, persona obligadas a llevar
natural obligada a llevar contabilidad, cuando
contabilidad,, que adquiera emitan liquidaciones de
bienes, derechos y/o compras de bienes y
servicios a personas prestación de servicios,
naturales no obligadas a
llevar contabilidad
 Se establecen también los siguientes porcentajes de retención en la fuente de IVA,
en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:

Retención del treinta Retención del setenta

por ciento (30%) del por ciento (70%) del
IVA causado IVA causado

En las transferencias de bienes En la adquisición de servicios y

gravados con tarifa doce por ciento derechos, en el pago de comisiones
(12%) de IVA, salvo los casos en que por intermediación y en contratos de
se señale un porcentaje de retención consultoría, gravados con tarifa 12%
distinto. de IVA.

Las sociedades emisoras de tarjetas

Las sociedades emisoras de tarjetas
de crédito, por los pagos que realicen
de crédito, sean o no contribuyentes
a los establecimientos afiliados a su
especiales, por los pagos que realicen
sistema, cuando se efectúen
a los establecimientos afiliados a su
prestación de servicios, cesión de
sistema, cuando éstos efectúen
derechos y en el pago de comisiones
transferencias de bienes gravadas
por intermediación, gravados con
con tarifa 12% de IVA.
12% de IVA.

En la adquisición de servicios
En el arrendamiento de
Retención del cien profesionales prestados por
inmuebles de personas
personas naturales con título
por ciento (100%) de instrucción superior
naturales o sucesiones
indivisas no obligadas a llevar
del IVA causado: otorgado por establecimientos
contabilidad
regulados por la LOES

Si al adquirir bienes, servicios En los pagos de dietas, En los pagos que se efectúen
o derechos, se emite una honorarios, que las a quienes han sido elegidos
liquidación de compra de sociedades, reconozcan a los como miembros de cuerpos
bienes y prestación de miembros de directorios de colegiados de elección
servicios cuerpos colegiados popular

Los operadores de turismo

receptivo que facturen
paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del país
Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como
contribuyentes especiales

Retención del diez por ciento b) Retención del veinte por

(10%) del IVA causado: ciento (20%) del IVA causado:

Cuando el agente de retención sea un contribuyente

Cuando el agente de retención sea un contribuyente
especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa
especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el
doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
pago de contratos de consultoría, gravados con (12%)
especiales.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados, cuando éstos efectúen prestación
establecimientos afiliados
de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones

Contribuyentes a los que no se realiza la retención:

Empresas públicas
reguladas por la Ley
Instituciones del Estado Compañías de aviación
Orgánica de Empresas
Públicas.

Centros de distribución, Instituciones del sistema

Agencias de viaje,
comercializadoras, financiero, únicamente
únicamente por el IVA
distribuidores finales y respecto a los servicios
causado por concepto de
estaciones de servicio que financieros gravados con
venta de pasajes aéreos.
comercialicen combustible tarifa (12%) de IVA.

Voceadores de periódicos
Compañías emisoras de
y revistas y distribuidores
tarjetas de crédito, respecto Exportadores habituales de
de estos productos,
de los descuentos que por bienes obligados a llevar
únicamente en la
concepto de su comisión contabilidad.
adquisición de periódicos
efectúen
y/o revistas.

Retenciones entre contribuyentes

Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarán los siguientes porcentajes
de retención en la fuente de IVA:
 La adquisición de bienes gravados con
10%
tarifa 12%

La adquisición de servicios y
derechos, en el pago de comisiones
ENTRE CONTRIBUYENTES 20%
por intermediación y en contratos de
consultoría gravados con tarifa 12%

30% Servicios de Construcción

Momento de la retención.- La retención deberá realizarse en el momento en el que se

pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo
comprobante de venta, lo que ocurra primero, en el mismo término previsto para la
retención en la fuente de impuesto a la renta

Conclusiones

1. El Servicio de Rentas Internes expedirá las resoluciones necesarias para establecer

cambios en la ley respecto a las retenciones del Impuesto al Valor Agregado y así
facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de las nuevas disposiciones de
conformidad con la ley.
2. Se debe emitir un comprobante de retención por cada operación sujeta a retención
de dicho impuesto, conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
3. Se debe establecer cuál es la jerarquía entre los sujetos de retención para facilitar
la realización de las transacciones económicas en el entorno mercantilista.

Recomendación

1. Revisar periódicamente y mantenerse actualizado sobre las resoluciones que la

Administración Tributaria emita, para poder saber cambios en porcentajes o
relaciones entre sujetos de retención del impuesto al valor agregado IVA.
 2. El comprobante de retención estará llenado con nombres o razón social, fecha,
numero de ruc o cedula de identidad, valor de la transacción con el desglose del
impuesto, numero de comprobante.
3. Un agente de retención es quien tiene la obligación de recoger el valor de ciertos
impuestos para hacerlo llegar mediante la declaración de su contabilidad a la
administración tributaria, lo retención del IVA se hará de acuerdo a la pirámide
de manera descendente con algunas excepciones.

Bibliografía
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, 463 (H. CONGRESO NACIONAL 29
de DICIEMBRE de 2017).

Resolución , NAC-DGERCGC16-0000000137 (DIRECTOR GENERAL DEL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 28 de MARZO de 2016).