Portal Sunat 01. Concepto, Tasa y Operaciones Gravadas - IGV
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Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de
2019 (Art. 2° - Ley N° 30899)
b) Renuncia a la exoneración:
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar
a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a
lo siguiente:
1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando el Formulario Nº
2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N° 103-2000/SUNAT. La renuncia se
hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
2.- La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes
contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la
renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el
Apéndice I del Decreto.
3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar
como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones
efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los sujetos inician actividades
en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la
hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada
la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser
el caso.
Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneración comprende
además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha de comunicación de la
renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la misma.
A continuación se detalla la Relación de contribuyentes que han solicitado la Renuncia a la
Exoneración del Apéndice I del IGV a través de los formulario N° 2222 y N° 2225 y que la SUNAT
les ha aprobado tal solicitud, conforme lo dispuesto en el numeral 12 del artículo 2° del Reglamento
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N° 29-94-EF y normas modificatorias y en la RS N° 103-2000/SUNAT.
Relación de Contribuyentes con Renuncia a la Exoneración del Apéndice I del IGV
Base Legal: Artículo 7 de la Ley del IGV, Apéndices I y II de la Ley del IGV, Resolución de
Superintendencia N° 103-2000/SUNAT y Directiva N° 002-98/SUNAT.
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Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV.
Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho público o privado,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán
consideradas sujetos del impuesto cuando:
Base Imponible:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por :
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o
venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente
del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se
efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago
emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Tasa del Impuesto:
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la
tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de
ese período.
Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período
el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados
por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
Requisitos Formales:
(*) Los citados documentos deberán contener la información establecida por el inciso b) del artículo
19 del Decreto, la información prevista por el artículo 1 de la Ley Nº 29215 y los requisitos y
características mínimos que prevén las normas reglamentarias en materia de comprobantes de
pago vigentes al momento de su emisión. Tratándose de comprobantes de pago electrónicos el
derecho al crédito fiscal se ejercerá con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que
las normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario sea su
representación impresa, en cuyo caso el crédito fiscal se ejercerá con ésta última, debiendo tanto
el ejemplar como su representación impresa contener la información y cumplir los requisitos y
características antes mencionados.
Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV.
a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las
exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.
b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las gravadas y
a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por
cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición de
bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal,
resultando así el crédito fiscal del mes.
Lo que se traduce en la siguiente fórmula:
La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al
que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no
gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.
Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el período a
que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo
la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un período de doce (12) meses
calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los párrafos anteriores.
CAPÍTULO II
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL
Objeto
Establécese, de manera excepcional y temporal, un Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a fin de fomentar la adquisición, renovación o
reposición de bienes de capital.
Del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas
El régimen consiste en la devolución del crédito fiscal generado en las importaciones y/o
adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por contribuyentes cuyos
niveles de ventas anuales sean hasta 300 UIT y que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se
encuentren inscritos como microempresa o pequeña empresa en el REMYPE, a que se refiere
el Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento
Empresarial, aprobado por Decreto Supremo Nº 013-2013-PRODUCE.
El crédito fiscal objeto del régimen a que se refiere el párrafo anterior será aquel que no
hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes
a la fecha de anotación en el registro de compras.
Para el goce del presente régimen los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que
establezca el reglamento, los cuales deberán tomar en cuenta, entre otros, un periodo mínimo
de permanencia en el Registro Único de Contribuyentes, así como el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
(*) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo
N° 1259, publicado el 08 diciembre 2016, el Régimen a que se refiere el presente artículo,
modificado por el artículo 5 del citado Decreto Legislativo, estará vigente hasta el 31 de
diciembre de 2020, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas
durante su vigencia. La referida disposición entró en vigencia a partir del primer día calendario
del mes siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF y normas modificatorias.
IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que grava las
operaciones a que se refiere el artículo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Sector: A la entidad del gobierno central, regional o local que en el marco de sus
competencias es la encargada de celebrar y suscribir en representación del gobierno
central, regional o local, contratos o convenios, u otorgar autorizaciones para la concesión
o ejecución de obras, proyectos de inversión, prestación de servicios y demás opciones de
desarrollo conforme a la ley de la materia.
Tratándose de proyectos en los que por la modalidad de promoción de la inversión no
resulte de aplicación la suscripción de contratos o convenios u otorgamiento de
autorizaciones, se considerará Sector a la entidad del gobierno central, regional o local que
en el marco de sus competencias ejerza el control de la actividad económica a que se
refiera el Proyecto.
Etapa, tramo o similar: A cada periodo que conforma una secuencia detallada de las
actividades necesarias para la ejecución del proyecto.
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Andina
MIGUEL JUAPE / 29.05.2019 - 06:01 AM
Así, puede ser una sociedad mercantil, una asociación sin fines de lucro o
hasta el propio Estado. Si se realiza una actividad empresarial y se ofrece
bienes o servicios en el mercado estará obligado al pago del IGV.
Ejemplos
La venta que realiza una panadería municipal por debajo del costo de
mercado, es decir, por razones sociales. Se esta realizando una actividad no
lucrativa, no se generan utilidades.
Conclusiones
El contibuyente obligado al pago del IGV es cualquier sujeto que realice
actividad empresarial.
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Foto: GEC
MIGUEL JUAPE / 25.05.2019 - 06:01 AM
Sin embargo, el enfoque correcto es que si una entidad sin fines de lucro
realiza una actividad empresarial debe tributar el IGV, y al parecer el
Poder Judicial estaría camino a corregir su anterior precedente, cuando
llegue a la Corte Suprema, opinó Villanueva.
Actividad empresarial
La lógica del IGV es que todo sujeto que hace una actividad de mercado
(actividad empresarial) prestando servicios, arrendando bienes y similares,
tiene que tributar el IGV sin importar cual será el fin de esa recaudación
(asistencial, no lucrativo y otros), explicó Villanueva.
Así, la regla es que todas las empresas que realicen actividad empresarial
tributan IGV; y aquellas que no realizan actividad empresarial (sin fines de
lucro), tributarán IGV cuando realicen actividades empresariales
habituales.