Finanza 3
Finanza 3
Finanza 3
En México tiene una empresa familiar; es una sociedad anónima en la que participa en
un 51%, y por la que anualmente percibe importantes utilidades. Allí tiene también
inmuebles, que actualmente está alquilando; su hermano se encarga de administrarle
esas propiedades, y mensualmente deposita los fondos en una cuenta corriente que su
nuevo cliente tiene en un banco de las Islas Caimán.
Agrega que el año anterior le prestó una alta suma de dinero al club que lo contrató,
para que éste financie la compra de un nuevo jugador. La suma todavía no le fue
devuelta, pero por ella se le abonan intereses mensualmente.
Una editorial nacional le paga $320.000 anuales por los derechos de autor sobre un libro
que escribió; le comenta que escribió el mismo en su tiempo libre, y luego lo ofreció a
editorial en cuestión, que de inmediato decidió publicarlo y realizó todos los trámites
necesarios para inscribir la obra en la Dirección Nacional del Derecho de Autor.
Tiene importantes gastos en preparadores físicos, médicos especializados y gimnasios
que se dedican a mantener y mejorar su estado físico.
En Argentina tiene también dos lujosos autos y una 4X4, todos últimos modelo.
Por las ganancias que obtiene en México, paga en ese país un impuesto similar al
Impuesto a las Ganancias.
Hace escasos diez días gano $2.000.000 en el Loto, pero todavía no sabe si es ese el
monto que va a cobrar.
El cliente no quiere tener problemas con el Fisco Nacional, y necesita que Ud. le
explique cual es su situación frente a estos.
ACLARACION: Debe analizar solo los impuestos nacionales directos que se estudian
en el Modulo 11.
Para no tener problema con el Fisco Nacional, deberá tributar los impuestos que
detallare a continuación:
Impuestos a las Ganancias: Según el art. 1, todas las ganancias obtenidas por
personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de
emergencias que establece la Ley 20628 del Impuesto a las Ganancias.-
Los sujetos a que se refiere en el párrafo anterior residentes en el país, tributan sobre la
totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo computar
como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por
gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del
incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia
obtenida en el exterior.-
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina.
Por lo tanto usted es un destinatario legal, ya que según el art. 119 inc. b) de la misma
ley, las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su
residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el
mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones
vigentes en materia de migraciones, durante un período de 12 meses, supuesto en el que
las ausencias establezca la reglamentación, no interrumpirán la continuidad de la
permanencia. Por lo tanto ya que reside en la Argentina hace como 2 años podrá tributar
sobre la totalidad de las ganancias obtenidas tanto en el país, como las extranjeras lo que
implica que ha adquirido la calidad de residente.-
Existen distintas formas de ganancias:
Ganancias de Fuente Argentina: Son las que provienen de los bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en el República, o que se originan en
actos o en actividades de todo tipo realizadas en el territorio de la Nación, sin
tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de contratos.-
Ganancias de Fuentes Extranjeras: Constituidas en el extranjero o pertenecientes
a personas físicas residentes en el exterior, al ser considerados residentes en el
país, responden por sus ganancias de fuente extranjera. Pero la ley aclara que si
estas sociedades, asociaciones o empresas pertenecientes a entes o personas
físicas radicadas o residentes en el exterior, se constituyen en el país quedan
encuadradas por el art. 14, según el cual se consideran sucursales de las
empresas o entes extranjeros, por sus resultados impositivos de fuente Argentina.
Cuando usted tributa por sus ganancias obtenidas en el exterior, podrá computar
como pago, a cuenta de este impuesto, los gravámenes análogos efectivamente
ingresados en el exterior originados por la incorporación de las ganancias
obtenidas. Cada país grava la renta de sus residentes, ya sea si producen dentro o
fuera del territorio; en nuestro país es el excedente que se produce en el
gravamen como consecuencia de las ganancias obtenidas en el exterior. El
importe pagado en concepto de gravámenes análogos por actividades realizadas
en el extranjero funciona como atenuación del principio de residencia del
contribuyente.-
Las ganancias obtenidas por personas físicas o jurídicas residentes en el país, obtenidas
en la Argentina o en el extranjero, están gravadas por el impuesto a la renta. Por las
rentas obtenidas en el extranjero, se podrá computar como crédito de impuesto el
gravamen análogo ingresado en el país extranjero, hasta el incremento de la obligación
fiscal resultante de incorporar dicha renta en la declaración jurada del contribuyente
local.
Los sujetos que no son residentes en el país, que revisten el carácter de beneficiarios del
exterior, tributarán sólo por sus rentas de fuente argentina en base a distintas
presunciones de renta neta establecidas por la ley. En este caso el impuesto retenido al
beneficiario del exterior reviste el carácter de pago único y definitivo.
Para los sujetos empresa: sociedades regulares e irregulares, explotaciones
unipersonales, etc. toda renta estará gravada por el impuesto. En cambio para las
personas físicas la renta estará gravado sólo si es susceptible de una periodicidad que
implique la permanencia de la fuente que los produce
En la estructura de la ley encontramos cuatro categorías de rentas:
1.- De Primera Categoría: Las rentas producidas por la locación de la tierra. La
ganancia incluida en esta categoría están enunciadas en el Artículo 41 de la ley. En
general, puede decirse, que esta categoría abarca aquellas rentas derivadas del suelo. Se
trata de renta de inmuebles dados en locación o sublocación, incluida la resultante de
bienes muebles, accesorios o servicios comprendidos en ella, o bien la de inmuebles
utilizados por su dueño, o cedidos por éste gratuitamente, o a precio no determinado.-
2.- De Segunda Categoría: Las rentas de capitales. Se encuentra enunciada en el Art.
45 de la ley. Abarca ganancias vinculada a rentas del capital. Envuelve una heterogénea
mezcla en donde se incluyen intereses, renta de valores mobiliarios, locación de cosas
muebles, rentas vitalicias, participaciones de seguros de vida, venta de derechos,
dividendos, utilidades.-
3.- De Tercera Categoría: Que están constituidas por las rentas empresariales de
cualquier tipo. Detallada en el Art. 49 de la ley. Se trata de las ganancias obtenidas por
sujetos empresas y personas física que desarrollen actividades del inc. f y g del art. 79
cuando las complementen con explotación comercial. Asimismo, incluye todas aquellas
ganancias que no se encuentren incluidas en las demás categorías.
4 De Cuarta Categoría: Las Rentas del Trabajo Personal. Se encuentra enunciada en el
art. 79 de la ley. Se trata de ganancias vinculadas al trabajo personal. Abarca: Ganancias
del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios,
beneficios derivados de planes de seguro de retiro privado, resultados por la
transferencia de bienes recibidos en cancelación de créditos, honorarios, etc.-
Se destaca que las ganancias de la primera, segunda y cuarta categoría se encuentran
taxativamente enunciadas en los artículos para cada uno de ellas mencionados, mientras
que la tercera categoría reúne además un carácter residual.-
Se señala que cualquier tipo de renta obtenida pro una empresa es automáticamente
designada como de la tercera categoría.-
Por ello si el alquiler de un inmueble es obtenido por una persona física la renta es de
primera categoría en cambio si el dueño del inmueble fuera una S.A. la renta es de la
tercera categoría.-
Lo mismo en materia de la obtención de intereses como la renta de un capital o una
prestación de servicios facturada por una persona física la renta es de categoría cuarta o
por una empresa de la cual esa persona es la dueña la renta es de la categoría tercera.-
No es una cuestión menor determinar de qué tipo de renta se está tratando porque si las
rentas de primera y tercera categoría se imputan al año fiscal de acuerdo al criterio de lo
devengado, por lo tanto tales ingresos o rentas netas se deberán declarar – y pagar el
impuesto – aunque no se hayan cobrado.
En cambio las rentas de segunda y cuarta categoría se imputan en base al criterio de lo
percibido. Un profesional independiente que realizó una prestación de servicios en el
mes de Octubre de 2010 y la factura en ese mes, pero la cobra en Enero de 2011 debe
declarar la renta en el período fiscal 2011 el que concuerda en este caso con el año
calendario.-
Para los sujetos que confeccionan estados contables poseerán su ejercicio fiscal en base
a su ejercicio comercial. Por lo tanto un SRL que cierra ejercicio en el mes de Junio de
2011, deberá incorporar las rentas- netas de las deducciones y gastos admitidos-
obtenidas en el período 1º de Julio de 2010 al 30 de Junio de 2011.-
DEDUCCIONES PERSONALES
$/ año
1.- Ganancia no imponible 7.500
2.- Cónyuge a su cargo 8.000
3.- Hijo menor de 24 años a su cargo 4.000
4.- Descendientes o hermanos menores de
24 años, o ascendientes a cargo 3.000
5.- Deducción especial de cuarta 7.500
6.- Deducción especial para empleados y
Jubilados 36.000
Mientras que en los principales países del mundo la tendencia ha sido la de reducir el
impuesto a la renta personal, en la Argentina ha ido creciendo la presión en el impuesto
de manera tal que ha llegado a desnaturalizarse, ello porque el monto de las
deducciones personales debiera ser el monto de gastos particulares con el cual se
sustenta el núcleo familiar y entendemos que dicho objetivo no es cumplido en nuestro
país en el cual ante bajos niveles de renta igualmente se debe tributar impuesto, cuando
no debiera suceder.-
ALICUOTAS DEL IMPUESTO
DEDUCCIONES ADMITIDAS
Los contribuyentes pueden deducir de sus ganancias brutas los gastos efectuados para
obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas.
1.- Cobra periódicamente las utilidades distribuidas: esto es rentas de primera categoría
2.- Cobra intereses de obligaciones negociables de una empresa: esto es renta de
primera categoría
3.- Intereses mensuales de un plazo fijo en pesos: esto es de renta de primera categoría
4.- Intereses por préstamo de dinero al club que lo contrato: esto es de renta de primera
categoría.
5.- Derechos de autor por el libro de su autoría: esto es de renta de segunda categoría
6.- Donación a la municipalidad (esto se toma como descuento del impuesto a las
ganancias por las rentas de primera y tercera categoría).-
7.- Dos inmuebles – casa en el country y en ciudad turística – esto se toma como
impuesto a los bienes personales.-
8.- Ganancias en México – esto se toma como impuestos a las ganancias.-
9.- Premio del Loto – esto se toma como impuestos a los bienes personales y a las
ganancias.-