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UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO
FACULTAD DE CIENCIAS INTEGRADAS DEL GRAN CHACO

AUDITORIA ESPECIAL DE PRESUPUESTO – GESTION 2014
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ABIERTA EDUCADORES
GRAN CHACO LTDA.
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA
PLANIFICACION DE TRABAJO DE AUDITORIA
1 TÉRMINOS DE REFERENCIAS
1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO DE AUDITORIA
De acuerdo con la programación de la materia de taller de profesional del décimo

semestre de la Carrera de Contaduría Pública de la Facultad de Ciencias Integradas
del Gran Chaco dependiente de la Universidad Autónoma Juan Misael Saracho y
cumpliendo con la práctica de la materia, se suscribe un convenio con el propósito de
efectuar el presente trabajo de auditoria especial de presupuestos del 2014 y así de esa
manera culminar la formación profesional.
1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Realizar una auditoria especial de presupuestos de la Cooperativa De Ahorro Y

Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., que permita informar sobre su funcionamiento
independiente, respecto al grado de cumplimiento del presupuesto ejecutado de la
gestión 2014, conforme al reglamento existente, además de emitir un informe donde
se muestre las conclusiones y recomendaciones que tendrá el presente trabajo,
asimismo las respectivas observaciones, que permitan subsanar las deficiencias
encontradas , mejorando el control interno para el logro de los objetivos propuestos.
1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Verificar que estén debidamente autorizados y respaldados todos los gastos
incurridos.
 Comprobar que los gastos no sobrepasen el límite máximo establecido en el
reglamento.
 Verificar si el presupuesto ejecutado, está acorde con lo planificado.
41
GRAN CHACO LTDA.
1.4 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE INFORMES
La principal responsabilidad del auditor ves la de emitir un informe de auditoría,

mostrando los resultados de la evaluación y determinado si los mismos están siendo
planificados y ejecutados con Eficiencia.
El informe final de auditoría es el producto último del auditor, por medio del cual
expone sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por escrito y es remitido
a la Máxima Autoridad Ejecutiva.
El mismo debe contener juicios fundamentados en las evidencias obtenidas a lo largo

del examen con el objeto de brindar suficiente información acerca de los desvíos o
deficiencias más importantes.
1.5 ALCANCE DE LA AUDITORIA
El alcance de la auditoria especial de presupuestos contemplara el grado de

cumplimiento del reglamento existente entre los periodos respectivos desde el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2014. De conformidad con las normas y reglamentos
internos de la entidad y otras normas aplicables al control interno.
1.6 NORMATIVIDAD APLICADA EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO.
El desarrollo del trabajo de auditoría se realizara en función en estricta observación

de las normas internas y disposiciones legales vigentes en la institución debido a que
es una institución financiera privada por lo tanto se utilizara lo siguiente.
 Reglamento específico de procedimientos para la elaboración y reformulación

de presupuestos.
 Normas de Auditoria y Contabilidad
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
42
GRAN CHACO LTDA.
1.7 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
FECHAS
ACTIVIDADES DÍAS
DE: A:
Visita Preliminar 1 11/03/2015 12/03/2015
Planificación 19 12/03/2015 31/03/2015
Trabajo de Campo 40 01/04/2015 10/05/2015
Informe 5 10/05/2015 15/05/2015
TOTAL 65
2 INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 ANTECEDENTES
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Educadores Gran Chaco” Ltda. Fue fundada el

1º de febrero de 1967 en la ciudad de Villa Montes por un grupo de destacados
maestros rurales de esa región, inicialmente como una Cooperativa cerrada, en base a
la sección de ahorro, préstamo y consumo que dependía de la organización sindical
de este sector.
En el año 1969 se decide convertirla en Cooperativa de vínculo abierto, a fin de

posibilitar la participación de los maestros del área urbana.
En 1970 se decide definitivamente abrir las puertas de la Cooperativa a todos los

sectores sociales, sin limitación.
En toda su vida la Cooperativa ha tenido una activa e importante participación en los

aspectos sociales y económicos de la población, particularmente en el tema de
financiamiento para vivienda, provisión de artículos de consumo familiar, salud y en
cierta manera hasta en el financiamiento para actividades agrícolas.
43
GRAN CHACO LTDA.
El 4 de agosto del año 1999 se inaugura su primera Agencia Urbana en la populosa

zona norte de la ciudad de Yacuiba, en un edificio propio. En abril de 2000 como un
hecho altamente significativo la Cooperativa logra la Licencia de Funcionamiento de
la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, convirtiéndose de esta
manera en una Cooperativa Abierta y consiguientemente bajo fiscalización de la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, actualmente Autoridad de
Fiscalización del Sistema Financiero (ASFI). Con domicilio legal la ciudad de
Yacuiba, Provincia del Gran Chaco del Departamento de Tarija.
La Licencia de Funcionamiento le permite captar recursos del público bajo las

modalidades de Caja de Ahorro y Depósitos a Plazo Fijo, estas fuentes de
financiamiento constituyen el 80% de los recursos que maneja la Cooperativa para el
otorgamiento de préstamos.
El 10 de diciembre de 2005 se inaugura la segunda agencia en la ciudad de Villa Montes, la

que actualmente se encuentra en funcionamiento.
2.2 MISIÓN
“Promover el desarrollo económico y social de nuestros socios, usuarios y clientes,
como de la cooperativa misma, con la prestación de servicios de intermediación
financiera de alta calidad, con productos competitivos y oportunos, logrando mejorar
el bienestar de todas las personas que interactúan con la cooperativa, a través del
esfuerzo conjunto”
2.3 VISIÓN
“Constituirse como una institución líder en la prestación de servicios de
intermediación financiera en la región, con productos óptimos de calidad y
excelencia, que se distingan de los demás por brindar ventajas reales; tanto a sus
socios, usuarios como clientes, permitiendo el logro de sus objetivos de manera
sostenible”.
44
GRAN CHACO LTDA.
2.4 OBJETIVO GENERAL
Prestar servicios de intermediación financiera al público en general, en el marco de la

ley de servicios financieros NO 393, para promover el desarrollo económico y social
de los socios, usuarios y clientes, brindando servicios de calidad que vayan acorde
con sus exigencias; permitiendo mejorar la calidad de vida de cada uno, a través de la
interacción con nuestra institución.
2.5 .ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
CATEGORIA CONFORMACION
NIVEL DIRECTIVO Asamblea General de Socios
Consejo de Administración
Consejo de Vigilancia
NIVEL EJECUTIVO Gerente General
Gerente Adm. Financiero
Gerente Comercial
Auditoria Interna
Asesor Legal
Responsable de la Unidad de Riesgo
Jefe de Computo
Jefe de Recursos Humanos, Tesorería
y Activo Fijo
Jefe de Créditos
Jefe de Agencia Urbana
Jefe de Agencia Villamontes
NIVEL ADMINISTRATIVO Contador General
Cajeros
Oficiales de Créditos
Oficial de Captaciones
Oficial de Seguridad
Operador y Programador de
Sistemas
Auxiliares
NIVEL OPERATIVO Secretaria
Mensajero y Auxiliar de Oficina
45
GRAN CHACO LTDA.
2.6 PRINCIPALES ACTIVIDADES
Prestar servicios de intermediación financiera al público en general, para promover el

desarrollo económico y social de los socios, usuarios y clientes, brindando servicios
de calidad que vayan acorde con sus exigencias; permitiendo mejorar la calidad de
vida de cada uno, a través de la interacción con nuestra institución.
CONTAMOS CON LOS SIGUENTES PRODUCTOS:

 Caja de Ahorros
 Depósito a Plazo Fijo
 CredInstante
 Credimujer
 Crédito Pasanaku
 Crédito Multiuso
 Crédito Inversionista
 Crédito de Vivienda
 Línea de Crédito
 Crédito al Sector productivo
COBRANZAS DE SERVICIOS BÁSICOS

 Agua potable (EMAPYC)
 Pago de energía eléctrica (SETAR)
 Pago de servicio de Teléfono (ENTEL)
 Pago de servicio de Internet (ENTEL)
 Pago de la Renta Dignidad
 Pago de Gastos funerarios
46
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ABIERTA
EDUCADORES GRAN CHACO LTDA.
2.7 COMPOSICION DEL PATRIMONIO
COMPOSICION DEL PATRIMONIO

PATRIMONIO DETALLE
Capital Social Se halla conformado por los certificados de
aportación de los socios.
Aportes no Capitalizados Se encuentra compuesto por las
Donaciones no Capitalizables.
Reservas Está compuesta por: Reserva legal, reserva
estatutaria no distribuibles, reserva no
distribuibles por ajuste por la inflación del
patrimonio, reserva voluntaria no
distribuibles
Resultados Acumulados Es el resultado de la diferencia entre los
ingresos y los gastos de la gestión de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito
Educadores Gran Chaco Ltda.
2.8 PRINCIPALES FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Se encuentran los servicios de intermediación financiera que brinda la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., a sus socios y clientes.
 Aperturas de Caja de ahorro de los clientes

 Aperturas de DPF de los clientes
 Cobro de intereses del créditos otorgados
47
2.9 ESTRUCTURA GERENCIAL
La estructura organizativa y jerárquica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Educadores Gran Chaco Ltda., se encuentra conformada de la siguiente manera:
 Nivel Directivo: Es el órgano máximo de la cooperativa, debiendo ser

cumplidas sus determinaciones, acuerdos y sus decisiones por los socios
presentes o ausentes, siempre que estos se hubieren tomado de conformidad
a leyes vigentes y el presente estatuto. Está integrada por los socios hábiles
de la cooperativa y por los miembros del consejo de Administración y
Consejo de Vigilancia.
 Nivel Ejecutivo: Se encuentra conformada por el Gerente General y por los
encargados de los diferentes áreas que contempla la cooperativa, quienes
toman las decisiones que permiten coordinarse entre ellos.
 Nivel Administrativo: Tienen como responsabilidad administrar las
actividades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco
Ltda.
 Nivel Operativo: Son el personal de apoyo a las diferentes áreas que
contempla la cooperativa.
2.10 LEYES Y NORMAS APLICABLES, POLITICAS CONTABLES Y
TRIBUTARIAS
Las actividades principales de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran

Chaco Ltda., además de sus políticas y funciones se regulan por medio de las
siguientes leyes:
 Ley de Bancos y Entidades Financieras

 Ley de Sociedades Cooperativas
 Ley NO 843 de Reforma Tributaria
 Ley NO 1606
 Ley NO 2492 del Código Tributario
48
2.11 CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., cuenta con una
unidad de Auditoria Interna la cual se encarga de realizar el seguimiento a las tares
que realizan las diferentes áreas, procurando que están sean llevadas a cabo según
las normas y reglamentos internos y/ o disposiciones legales vigentes emitidas por
la cooperativa y otras instancias que la regulan, como la ASFI.
2.12 HISTORIAL DE LA AUDITORIA EXTERNA
Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., según normas

legales, actualmente contrata los servicios de una consultora para que esta emita un
dictamen de auditoria externa mostrando la situación económica y financiera que
atraviesa la cooperativa. Asimismo la autoridad de supervisión del sistema
financiero (ASFI) de encarga de efectuar un seguimiento de las actividades que
realizan dentro de la cooperativa y emite un informe donde muestra que estas sean
realizadas de acuerdo a normas y reglamentos que regulan el accionar de la misma.
3 EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Basados en el relevamiento de la información que se hizo por medio de las

entrevistas y cuestionarios, se pudo sacar las siguientes conclusiones.
3.1 AMBIENTE DE CONTROL
Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., está constituida

por los miembros de consejo de administración, el consejo de vigilancia y todos los
socios hábiles de la cooperativa, los cuales constituyen la instancia superior de la
entidad. Asimismo la cooperativa cuenta con reglamentos internos, manuales de
organización, manuales de funciones, manuales de procedimientos y el código de
ética donde se encuentran establecidas sus responsabilidades dentro de la
cooperativa velando por el accionar de la misma.
49
Las actividades que se ejecutaron en la gestión 2014 por la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., se realizaron guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la entidad.
Cabe mencionar que se han implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a
la importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los
procedimientos establecidos mediante la normativa interna, a efectos de obtener
información contable y tributaria adecuada y confiable.
De acuerdo a la información obtenidas, a través de las entrevistas realizadas con el

gerente, se considera que el ambiente general del control interno implementado por
el consejo de administración, el consejo de vigilancia y la gerente general,
proporcionan confiabilidad sobre el procesamiento de las transacciones y seguridad
de la información registrada y procesada.
3.2 EVALUACIÓN DEL RIESGO
Como resultado de la evaluación de riesgos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“Educadores Gran Chaco” Ltda., se pudo observar que el mismo no es eficaz,
debido a que el proceso de evaluación de riesgo, no incluye la información de la
importancia de los riesgos que pudieran presentarse a largo plazo, la evaluación de
la probabilidad de su ocurrencia y el seguimiento de sus acciones necesarias no son
tomadas en cuenta según la importancia que reviste, esto puede ocasionar que no se
estén cumpliendo los objetivos de la propuestos.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda. si bien cuenta

con la unidad de riesgos que tiene como objetivo mitigar los riesgos a los que está
expuesta la cooperativa, estas presenta deficiencias en la constitución de garantías
en general, para las operaciones crediticias de mayor cuantía otorgadas por la
entidad. Así mismo también se observó que existe deficiencia en el proceso de
seguimiento de los créditos otorgados y de la misma manera esta área no está
generando información oportuna que ayude a subsanar aquellos riesgos detectados.
50
3.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Se pudo verificar que la empresa cuenta con algunas deficiencias, las cuales son
importantes y relevantes, al ser una institución que otorga créditos de diferentes
tipos, tendría que tener un control riguroso y continuo de los créditos otorgados.
También se evidencio que existen políticas y procedimientos que son necesarios en

la cooperativa, pero que estos no se están cumpliendo en su totalidad, los controles
que se llevan a cabo sobre la ejecución presupuestaria, presentan deficiencias, tanto
en la elaboración del presupuesto como también en el momento de la presentación
del informe trimestral que se realiza del control presupuestario.
3.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

3.4.1 Información:
Se evidencio que existe un sistema de información adecuado, que da a conocer a la

gerencia los reportes necesarios sobre el desempeño de la cooperativa.
3.4.2 Comunicación:
Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a través de la cooperativa,

que permita a sus dependientes cumplir sus responsabilidades eficazmente, además
de que la misma no realiza acciones de seguimiento oportuno apropiado sobre las
comunicaciones recibidas entre las diferentes áreas que presenta la misma.
3.5 SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA
Se evidencio que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco

Ltda., realiza un monitoreo trimestrales sobre el control presupuestario de la
institución. El responsable de la elaboración y reformulación como también de la
ejecución del presupuesto presenta algunas deficiencias. Las cuales no permiten que
se cumplan los objetivos propuestos.
51
4 FACTORES DE RIESGO DE AUDITORIA

4.1 Riesgos de Detección
NO RIESGO DE DETECCION
1 Deficiencias en el logro de los objetivos propuestos
2 Falta de monitoreo del control presupuestario por parte de la Gerencia
General.
3 Crecimiento de los gastos proyectados en el presupuesto.
4 Ejecución de presupuestos que no se encuentran proyectados.
5 No se socializa la formulación del presupuesto con las demás áreas.
4.2 Riesgos de Control
NO RIESGO DE CONTROL
1 El reglamento del presupuesto es ineficiente.
2 No se manejan adecuadamente las políticas y reglamento dentro de la
entidad.
3 La presentación del informe del control presupuestario no se realiza en el
tiempo establecido.
5 ENFOQUE DE AUDITORIA
El trabajo de auditoria, considera la evaluación, análisis, revisión, pruebas,

verificación del cumplimiento de los requerimientos normativos, la realización de
recomendaciones en caso de existir deficiencias, y de esta manera reducir el grado
de riesgo a un nivel mínimo. Asimismo, mediante la evaluación del sistema del
control interno, procedimientos de auditoria y con la aplicación de pruebas se
permitirá verificar que todas las operaciones se encuentren debidamente respaldadas
y registradas para un logro eficiente de los objetivos propuestos.
52

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FACULTAD DE CIENCIAS INTEGRADAS DEL GRAN CHACO

PLANIFICACION DE TRABAJO DE AUDITORIA

1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO DE AUDITORIA

De acuerdo con la programación de la materia de taller de profesional del décimo

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Realizar una auditoria especial de presupuestos de la Cooperativa De Ahorro Y

1.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.4 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE INFORMES

La principal responsabilidad del auditor ves la de emitir un informe de auditoría,

El mismo debe contener juicios fundamentados en las evidencias obtenidas a lo largo

1.5 ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de la auditoria especial de presupuestos contemplara el grado de

1.6 NORMATIVIDAD APLICADA EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO.

El desarrollo del trabajo de auditoría se realizara en función en estricta observación

 Reglamento específico de procedimientos para la elaboración y reformulación

1.7 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

2 INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Educadores Gran Chaco” Ltda. Fue fundada el

En el año 1969 se decide convertirla en Cooperativa de vínculo abierto, a fin de

En 1970 se decide definitivamente abrir las puertas de la Cooperativa a todos los

En toda su vida la Cooperativa ha tenido una activa e importante participación en los

El 4 de agosto del año 1999 se inaugura su primera Agencia Urbana en la populosa

La Licencia de Funcionamiento le permite captar recursos del público bajo las

El 10 de diciembre de 2005 se inaugura la segunda agencia en la ciudad de Villa Montes, la

2.4 OBJETIVO GENERAL

Prestar servicios de intermediación financiera al público en general, en el marco de la

2.5 .ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

2.6 PRINCIPALES ACTIVIDADES

Prestar servicios de intermediación financiera al público en general, para promover el

CONTAMOS CON LOS SIGUENTES PRODUCTOS:

COBRANZAS DE SERVICIOS BÁSICOS

2.7 COMPOSICION DEL PATRIMONIO

COMPOSICION DEL PATRIMONIO

2.8 PRINCIPALES FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Se encuentran los servicios de intermediación financiera que brinda la Cooperativa

 Aperturas de Caja de ahorro de los clientes

2.9 ESTRUCTURA GERENCIAL

La estructura organizativa y jerárquica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

 Nivel Directivo: Es el órgano máximo de la cooperativa, debiendo ser

Las actividades principales de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran

 Ley de Bancos y Entidades Financieras

2.11 CAPACIDAD DE AUDITORIA INTERNA

2.12 HISTORIAL DE LA AUDITORIA EXTERNA

Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., según normas

3 EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Basados en el relevamiento de la información que se hizo por medio de las

3.1 AMBIENTE DE CONTROL

Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda., está constituida

Las actividades que se ejecutaron en la gestión 2014 por la Cooperativa de Ahorro y

De acuerdo a la información obtenidas, a través de las entrevistas realizadas con el

3.2 EVALUACIÓN DEL RIESGO

Como resultado de la evaluación de riesgos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Gran Chaco Ltda. si bien cuenta

3.3 ACTIVIDADES DE CONTROL

También se evidencio que existen políticas y procedimientos que son necesarios en

3.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Se evidencio que existe un sistema de información adecuado, que da a conocer a la