Percepciones Igv Casos Practicos
Percepciones Igv Casos Practicos
Percepciones Igv Casos Practicos
Cont enido
Sujetos que pueden ser objeto de percepción II-1
Aplicación de las Percepciones
II-1
Oportunidad de la Percepción
II-3
Importe de la Percepción II-4
Operaciones Excluidas de la Percepción II-4
Declaración Del Cliente Y Deducción Del Monto
Percibido II-4
Caso Práctico
II-4
Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto que causará en sus operaciones
posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción.
- Se presume que los sujetos que realicen las operaciones con los agentes de percepción,
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de
comprobante de pago que se emita.
- Tratándose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del ámbito de
aplicación del IGV, los montos percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del
Código Tributario.
Dicha devolución deberá ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45)
días hábiles, y se efectuará agregándole el interés correspondiente en la fecha de
vencimiento.
Oportunidad de la Percepción
El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento en que realice el cobro total
o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, siempre
que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.
Ámbito de Aplicación
Agente de
Aplicable Cliente
Percepcion
• Operaciones • El percibira del • Esta obligado a
de Venta cliente un monto aceptar la
Gravadas del por concepto del percepcion
Apendice 1. IGV
Apéndice I
2 10 Cereales
Productos de la molinería; malta; almidón y fécula; inulina;
3 11
gluten de trigo.
Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su
4 15 desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de
origen animal o vegetal.
Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, moluscos o
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demás invertebrados acuáticos.
Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o
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leche; productos de pastelería.
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás 2
7 20
partes de plantas.
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Consultoría Casos Prácticos.
Importe de la Percepción
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes
a que se refiere el artículo 9º los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse
en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
Operaciones
Excluidas de
Percepción
El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT –
IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 donde consignará las percepciones practicadas por sus
agentes de percepción, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Caso Práctico
Con fecha 20 de mayo la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” realiza la adquisición de bienes sujetos a
la percepción (materias primas) a la empresa “THE BEST S.A.C.” (Agente de Percepción), las
mismas que ascienden a la cifra de S/. 19,000 + IGV.
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentro de
los 60 días siguientes.
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Se solicita:
- Determinación del importe de la percepción.
- Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).
Detalle Factura
Base
Imponible 19,000
IGV (18%) 3,420
Total 22,420
Contabilización de la Venta
Contabilización de la compra
Asumiendo que la empresa “SANTA ROSA E.I.R.L.” cuenta con el siguiente escenario:
Detalle Montos
IGV Debito Fiscal 2,660.36
IGV Crédito Fiscal 1,900.00
Solución:
El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT sería:
El asiento contable de regularización del uso del IGV Crédito Fiscal y del IGV-Percepción por
Aplicar sería como sigue: