IVA y Sus Retenciones

IVA
Impuesto al Valor Agregado

IVA y sus Retenciones
Hecho Generador
IVA
Hecho Generador
línea dos secundaria
TRANSFERENCIA DE BIENES
El hecho generador de IVA se verifica en el
momento de la entrega del bien, o en el del
pago total o parcial del precio o acreditación
en cuenta, lo que suceda primero.
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS
El hecho generador se da cuando se preste efectivamente el servicio, o en
el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente. Sea cual fuese la elección la misma deberá
corresponder al comportamiento habitual que ha venido aplicando en
periodos anteriores y deberá mantenerse en periodos futuros.
En la prestación de servicios por avance de obra, el hecho generador se da
con la entrega de cada certificado de avance de obra.
Art. 61 LRTI / Circular NAC-DGECCGC16-00000011 S.R.O. 792 de 07/07/2016

Objeto del IVA
Objeto de IVA
Transferencia de Bienes Muebles
Importaciones de bienes y servicios
Prestación de Servicios (incluye locales y desde el

exterior) v
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.

También aplica sobre cesión de derechos de autor
desde el exterior.
Art. 52 y 53 LRTI
Art. 140 y 141 RLRTI
Tarifa de IVA
Tarifa de IVA
Actualmente la tarifa del impuesto al valor

agregado es del 12%. Se exceptúa de la
tarifa del 12% los casos descritos en los
artículos 55 y 56 de la LRTI, para los
cuales la tarifa es del 0%.
12% 0%
Art. 65 LRTI
No Objeto del IVA
Transferencias No Objeto de IVA
Aportes en especie a sociedades;
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal;
Transferencias y transmisiones de empresas y establecimientos de comercio en los

términos establecidos en el Código de Comercio.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a

instituciones de carácter privado sin fines de lucro;
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el

mantenimiento de los condominios, así como los gastos comunes en
urbanizaciones.
Art. 54 LRTI reformado por la Ley Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, 3S.R.O. 587 de 29/11/2021.
Exenciones del IVA
Exentos de IVA
Efectos personales de viajero;
Menajes de casa y equipos de trabajo;
Aparatos médicos para personas con discapacidad;
Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;
Tráfico Fronterizo;
Ferias Internacionales;
Importaciones destinadas para la ejecución de proyectos en la

modalidad de Asociación Público Privada (APP).
Art. 125, 158, 160, 166 del CÓDIGO DE PRODUCCIÓN – Incorporado por la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada S.R.O. 652 de 18/12/2015
Bienes gravados con
tarifa 0%
Bienes gravados con tarifa 0%
Productos alimenticios de De la pesca que se La sola refrigeración, enfriamiento

origen agrícola, avícola, mantengan en estado o congelamiento para
pecuario, apícola, natural, es decir, aquellos conservarlos, el pilado, el
cunícola, bioacuáticos, que no hayan sido objeto desmote, la trituración, la
forestales, carnes en de elaboración, proceso extracción por medios mecánicos
estado natural, y o tratamiento que o químicos para la elaboración
embutidos. implique modificación de del aceite comestible, el
Mandato 16 (2008) su naturaleza. faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán
procesamiento.
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Leches en estado natural, Leches maternizadas, Pan, azúcar, panela, sal,

pasteurizada, proteicos infantiles Manteca, margarina, avena,
homogeneizada o en maicena, fideos, harinas de
polvo de producción consumo humano.
nacional. Enlatados nacionales de atún,
Queso y yogurt. macarela, sardina y trucha.
Mandato 16 (2008) Aceites comestibles, excepto el
de oliva;

Fertilizantes, insecticidas,
Semillas certificadas, Harina de pescado y los pesticidas, fungicidas, herbicidas,
bulbos, plantas, alimentos balanceados, aceite agrícola utilizado contra la
flores, follajes y preparados forrajeros con sigatoka negra, antiparasitarios y
ramas cortadas, en adición de melaza o azúcar, productos veterinarios así como la
estado fresco, y otros preparados que se materia prima e insumos, para el
tinturadas y utilizan como comida de sector agropecuario, acuícola y
preservadas, animales que se críen para pesquero, importados o adquiridos
esquejes y raíces alimentación humana. en el mercado interno.
vivas. Decreto 1232 2008
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno, modificado por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 de 31/12/2019
Tractores de llantas de hasta 300 hp sus Los envases y etiquetas

partes y repuestos, incluyendo los tipo importados o adquiridos en el
Medicamentos y
canguro y los que se utiliza en el cultivo mercado local que son
del arroz u otro cultivo agrícola o drogas de uso utilizados exclusivamente en
actividad agropecuaria; arados, rastras, humano, así como la la fabricación de
surcadores y vertedores; cosechadoras, materia prima e medicamentos de uso
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas insumos importados o humano o veterinario.
de fumigación portables, aspersores y adquiridos en el
rociadores para equipos de riego y demás mercado interno para Glucómetros, lancetas, tiras
elementos y maquinaria de uso reactivas para medición de
producirlas.
agropecuario, acuícola y pesca, partes y glucosa, bombas de insulina,
piezas que se establezca por parte del Decreto anual marcapasos, mascarillas,
Presidente de la República mediante oxímetros, alcohol y gel
Decreto. antibacterial superior al
Decreto 1232 70% de concentración.”
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno agregado por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 de 31/12/2019
Papel bond, papel Los que se Aviones, avionetas

periódico y libros. exporten y helicópteros
destinados al Vehículos eléctricos
transporte para uso particular,
comercial de transporte público y
pasajeros, carga y de carga.
servicios.
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado SRO583 – 24/11/2011 / Ley Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal SRO405 – 29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015 / Art.- 54 de la LEY ORGÁNICA PARA EL
DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19 publicada el 29 de noviembre de 2021
Las baterías, Embarcaciones,

Paneles solares y maquinaria,
cargadores, Barcos pesqueros de
plantas para el equipos de
cargadores para construcción nueva
tratamiento de aguas de astillero. navegación y
electrolineras, para
residuales. materiales para el
vehículos híbridos y
sector pesquero
eléctricos
artesanal.
Art. 55 LRTI Agregado por la Ley Para Fomento Productivo, Atracción Inversiones Generación Empleo y la Ley de
Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019
Toallas sanitarias, tampones, La importación de combustibles derivados de

copas menstruales y pañales hidrocarburos, biocombustibles, sus mezclas
desechables populares, incluido GLP y gas natural, destinados para el
conforme la definición que se consumo interno del país, realizada por sujetos
establezca en el Reglamento a pasivos que cuenten con los permisos
esta Ley respectivos emitidos por el Ministerio del Ramo.
Art. 55 LRTI / Art.- 54 de la LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19,
publicado el 29 de noviembre de 2021
Los que introduzcan al país:
Los diplomáticos Donaciones provenientes

extranjeros y funcionarios Los pasajeros que del exterior que se Los bienes que, con el
de organismos ingresen al país, hasta el efectúen en favor de las carácter de admisión
internacionales, valor de la franquicia entidades y organismos temporal o en tránsito, se
regionales y reconocida por la Ley del sector público y introduzcan al país,
subregionales, en los Orgánica de Aduanas y su empresas públicas; y las de mientras no sean objeto
casos que se encuentren reglamento. cooperación de nacionalización;
liberados de derechos e institucional con entidades y
impuestos. organismos del sector
público y empresas públicas.
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno reformado por LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA
PANDEMIA COVID-19, 29/11/2021
Servicios gravados con
tarifa 0%
Servicios gravados con tarifa 0%
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,

alcantarillado, los de recolección de basura; y, de riego y drenaje
previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua;

Los de educación en todos los niveles;
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
Los religiosos;
Los funerarios;

Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;
Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de

preproducción, composición organización, preproducción,
producción y musical o de producción y producción y post-
montaje escultura; presentación de producción
museográfico espectáculos audiovisual (incluidos
(como curaduría y artísticos y los de animación creación
de imágenes, titulada,
proyectos culturales; subtitulada, doblaje,
curatoriales); efectos visuales).
Decreto 829 SRO No.13 de 07/08/2019. Circular NAC-DGECCGC19-00000004 SRO 47 de 13/09/2019

Servicios de Servicios de Servicios Servicios de la

composición, edición, grabación de bibliotecarios o publicación, edición,
preproducción, actividades bibliotecólogos; traducción, impresión
producción y post artísticas y y comercialización de
producción en el culturales en vivo; libros (se incluyen
ámbito musical, estos servicios
fonográfico y sonoro; relacionados con
textos digitales);
Decreto 829 SRO No.13 de 07/08/2019. Circular NAC-DGECCGC19-00000004 SRO 47 de 13/09/2019

Servicios Servicios de Servicios de

especializados de investigación licenciamiento o
fotografía; y relacionados a la autorización de uso
cultura, las artes, el de obras o creaciones
patrimonio y la musicales, literarias
y/o artísticas,
memoria social.
prestados por
sociedades de gestión
de clave colectiva.
Decreto 829 SRO No.13 de 07/08/2019, actualizado por Decreto 1114, 2S.R.O No. 260 de 04/08/2020.
Circular NAC-DGECCGC19-00000004 SRO 47 de 13/09/2019
Consideraciones para la aplicación de tarifa 0%
Servicios de organización, producción y presentación de
espectáculos artísticos y culturales
Corresponden a los Incluye el boletaje Promotores de Espacios e Espacios

gastos relacionados de un espectáculo eventos deben infraestructuras audiovisuales con
a la contratación de público con encontrarse en el culturales del evento, más de tres pantallas
sociedades o contenido artístico y RUAC deberán pertenecer no podrán ser
personas naturales cultural. (Registro Único de al considerados como
para la prestación de Artistas y Gestores Registro de Espacios un espectáculo con
dichos servicios. Aforo del evento no Culturales) e Infraestructuras contenido artístico y
mayor a 2.000 Culturales o Registro cultural.
de Espacios
personas. Audiovisuales
Art.3. Decreto 829 S.R.O. No.13 de 07/08/2019, agregado por Decreto 830 S.R.O. No.371 de 09/08/2023
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del

sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador;

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las

carreteras y puentes;
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y Fe y Alegría;
Los de Aero fumigación;
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos,

los seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros
y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia
médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;

Los prestados personalmente por los artesanos calificados

por los organismos públicos competentes. También tendrán
tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y
operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Esta tarifa aplicará siempre y cuando no superen los límites
establecidos en esta ley para estar obligados a llevar
contabilidad;
Los prestados por cámaras de la producción, sindicatos y

similares que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o
cuotas que no excedan de $1.500 dólares en el año. Los
servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a $1.500 dólares estarán
gravados con IVA tarifa 12%
Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno sustituido por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019 / Art.- 55 de la LEY ORGÁNICA
PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19, publicado el 29 de noviembre de 2021
Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como

tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados
como tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.
Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas

extranjeros. Dichos establecimientos deberán estar inscritos en el Registro Nacional
de Turismo y contar con la Licencia Única Anual de Funcionamiento. (turista
extranjero - permanezca en el país por menos de 90 días y no cuente con residencia
temporal o permanente en el país).
El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas

para la recarga de todo tipo de vehículos 100% eléctricos.
Art.- 55 Ley Orgánica para Art. 56 Ley de

el Desarrollo Régimen
Económico Tributario Interno
y Sostenibilidad agregado
Fiscal tras por laCOVID-19,
la Pandemia Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 11131/12/2019
publicado el 29/11/2021
Reducción de tarifa 12% a 8% por Servicios Turísticos
Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como

tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados
como tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.
Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas

extranjeros. Dichos establecimientos deberán estar inscritos en el Registro Nacional
de Turismo y contar con la Licencia Única Anual de Funcionamiento. (turista
extranjero - permanezca en el país por menos de 90 días y no cuente con residencia
temporal o permanente en el país).
El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas

para la recarga de todo tipo de vehículos 100% eléctricos.
Art.- 55 Ley Orgánica para Art. 56 Ley de

el Desarrollo Régimen
Económico Tributario Interno
y Sostenibilidad agregado
Fiscal tras por laCOVID-19,
la Pandemia Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 11131/12/2019
publicado el 29/11/2021
Reducción tarifa 12% a 8%
Servicios Turísticos
Reducción de tarifa 12% a 8% por Servicios Turísticos
El Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo,
podrá reducir la tarifa general de IVA del 12% hasta el 8%,
a la prestación de todos los servicios definidos como
actividades turísticas de conformidad con el artículo 5 de la
Ley de Turismo, a favor de personas naturales o
sociedades, nacionales o extranjeras, hasta por un
máximo de doce días al año durante feriados o fines de
semana, sean unificados o divididos; ya sea a nivel
nacional o regional.
2022 2023
a) Sábado 26, domingo 27, y lunes 28 de a) Sábado 18, domingo 19, lunes 20 y martes 21 de
febrero de 2022, así como martes 01 de marzo febrero de 2023. Feriado de carnaval.
de 2022. Feriado de carnaval.
b) Viernes 07, sábado 08 y domingo 09 de abril de
b) Viernes 15, sábado 16 y domingo 17 de 2023. Feriado por Semana Santa.
abril de 2022. Feriado por viernes santo.
c) Jueves 02, viernes 03, sábado 04 y domingo 05
de noviembre de 2023. Feriado por día de difuntos e
Independencia de Cuenca.
Disposición General Tercera Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia COVID-19
Decreto 339. 5S.R.O. No. 629 de 31/01/2022
Decreto 644. 2S.R.O. No. 235 de 23/01/2023
Crédito Tributario
Crédito Tributario
Dan crédito tributario las adquisiciones que se destinen únicamente a la

producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este
impuesto.
Crédito Tributario Total
IVA SI
Producción
12% Comercialización
Prestación de Servicios
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno sustituido por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019
Crédito Tributario
Crédito Tributario Parcial
IVA IVA
Producción Producción
Prestación de Servicios Y Prestación de Servicios
Crédito Tributario
Crédito Tributario Cero
IVA
Producción
Prestación de Servicios
Crédito Tributario
Cálculo del Factor de Proporcionalidad
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD (FP)
Ventas 12% + Exportaciones + Ventas turismo receptivo + Venta directa a exportadores

FP = Ventas Totales
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno sustituido por la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019
Crédito Tributario
Calcular el CT de los siguientes Ejemplos
1. Roberto Gómez Bolaños tiene una Tienda de Abarrotes, adquirió gaseosas y

chocolates por un valor de $300,00 más IVA, registra una venta por un valor de
$500,00 más IVA. Determine el Crédito Tributario.
2. Maria Antonieta de las Nieves tiene una Papelería, adquirió esferos, borradores
por un valor de $400,00 más IVA, registra una venta por esferos, borradores por un
valor de $120,00 más IVA y papel bond por un valor de $50,00. Determine el Crédito
Tributario.
3. Lucio Acosta se dedica a la actividad del Transporte, adquirió llantas y repuestos
por un valor de $4000,00 más IVA, registra un ingreso por la prestación del servicio
de transporte por un valor de $1500,00. Determine el Crédito Tributario.
Declaración y Pago
Formulario
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto al valor agregado en el siguiente
Formulario:
Formulario Impuesto al Valor Agregado:

Declaración de IVA de Personas Naturales no
obligadas a llevar contabilidad y Declaración de
IVA de Sociedades y Personas Naturales
obligadas a llevar contabilidad.
Art. 67 LRTI
Frecuencia de Declaración
Las declaraciones del IVA se las presenta de manera Mensual y Semestral, dependiendo
de las siguientes consideraciones:
Mensual Semestral
Si transfieren bienes o prestan Si únicamente transfieren bienes
servicios gravados con tarifa 12% o prestan servicios con tarifa cero
del IVA. o no gravados.
Aquellos que realicen compras o Si son sujetos de retención total

pagos por las que deban efectuar del IVA causado, a menos que
la retención en la fuente del sea agente de retención de IVA.
Impuesto al Valor Agregado
RIMPE-Emprendedor presentará Semestral.

RIMPE
Sin perjuicio de la obligación semestral de IVA que corresponde a los sujetos pasivos de este
régimen, el contribuyente podrá presentar declaraciones mensuales del impuesto en los
periodos que así lo requiera
Art. 67 LRTI
Art. 236 RLRTI, sustituido por Art.21 Decreto 876 4S.R.O. 401 de 21/09/203
Plazos para declarar
De manera general se considera el 9no dígito del RUC del contribuyente para el plazo de
presentación de la declaración:
Declaraciones Primer Semestre Segundo Semestre

Mensuales (Enero a Junio) (Julio a Diciembre)
9no.Dígito Vencimiento 9no.Dígito Vencimiento Vencimiento

1 10 del mes siguiente 1 10 de Julio 10 de Enero
Art. 158 y Art. 236 RLRTI
Plazos para declarar otros casos
Los contribuyentes Especiales, Sector Público y contribuyentes de Galápagos,
presentarán su declaración de IVA de la siguiente manera.
Especiales Sector Público Galápagos

Hasta el día once (11) del Las Instituciones del Estado y las Podrán presentar las
respectivo mes de vencimiento empresas públicas reguladas por declaraciones hasta el 28 del
de cada obligación. la Ley Orgánica de Empresas mes siguiente.
Públicas, podrán presentar las
Aplica desde la declaración de declaraciones correspondientes
Septiembre 2023 que se hasta el día 20 del mes
presenta en Octubre 2023. siguiente.
NOTA: Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o locales, aquella se
trasladará al siguiente día hábil, a menos que por efectos del traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en
cuyo caso no aplicará esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día hábil del mes de vencimiento.
Art. 67 LRTI
Art. 158 RLRTI
Art. 254 RLRTI reformado por Decreto 876 4S.R.O. 401 de 21/09/2023
Declaraciones en Cero
Cuando el sujeto pasivo presente una declaración en

su totalidad con valores en cero y posteriormente la
sustituya registrando valores que demuestren
efectivamente el hecho generador, la base imponible y la
cuantía del tributo, deberá, en esta última, calcular la
multa correspondiente de conformidad con la Ley de
Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las demás
sanciones a que hubiere lugar.
Su declaración sin
valores se considerará
como no presentada.
Art. 158 RLRTI

Declaración Mensual casos particulares
Las personas naturales que declaren

semestralmente el impuesto y actúen
como agentes de retención de IVA, de
manera ocasional durante un mes en
particular
Retornarán a su periodicidad
semestral a partir del semestre
inmediato posterior a aquel en que
actuaron como agentes de retención
de IVA.
Art. 158 RLRTI Agregado por el Decreto N. 973 SRO 20/05/2016

Declaración Semestral casos particulares
Presentar una sola declaración semestral en • Agentes de percepción y
aquellos períodos en los que no se hubiere de retención del IVA y
efectuado actividad económica alguna. Renta.
No tendrá obligación de presentar ATS y no requerirá la firma de contador en las declaraciones
Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017
Art.4. Casos de excepción
Los sujetos pasivos que registren cualquier tipo de actividad durante el

semestre, deberán presentar las respectivas declaraciones mensuales por el
a. o los meses en los que hubieren efectuado tal actividad.
La declaración mensual consolidará las declaraciones mensuales

b. correspondiente a los períodos precedentes en los cuales no se hubiera
registrado actividad.
Art.4. Casos de excepción
Si después del período en el cual se registró actividad, no se registraren

c. tales actividades en los períodos mensuales posteriores del mismo
semestre, los sujetos pasivos podrán:
Continuar presentando sus declaraciones de forma mensual por dichos

períodos, conservando sus comprobantes de venta, o bien,
Presentar una sola declaración por los mismos al finalizar el período

semestral, debiendo dar de baja los comprobantes.
Multas
Para el caso de Personas Naturales no Obligadas a llevar contabilidad, las multas por
presentación tardía de IVA, se aplican de la siguiente manera:
Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad
No tiene impuesto a pagar

Si tiene
impuesto Si genera No genera Si genera sólo
a pagar Ventas Ventas compras
Multa Multa Multa

3% 0,10%
Del Impuesto a Del Total de Ventas
Se aplica en base al Instructivo de
pagar por mes / brutas por mes /
Sanciones Pecuniarias
fracción de mes de fracción de mes de
retraso retraso
Interés Interés
Conforme a la tasa
de Interés trimestral No aplica
por mora tributaria.
Art.100 LRTI Art. 100 LRTI
Multas
Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad, SOCIEDAD CON/SIN FIN DE LUCRO
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
Si no tiene impuesto a pagar por percepción Si no tiene impuesto a pagar por
Si tiene
pero si por retención percepción y ni por retención
impuesto a
pagar por SI genera No genera
percepción y/o SI genera Ventas y NO genera Ventas y
Ventas y NO Ventas y NO
retención SI Retenciones SI Retenciones
Retenciones Retenciones
Multa Multa Multa Multa Multa
0,10%
Total de Ventas brutas por
3% Se aplica en
mes / fracción de mes de 3% 0,10%
Del Impuesto a base al
retraso Impuesto a pagar Total de Ventas
pagar (percibido Instructivo de
(Sumar las dos multas) (retenciones) por mes brutas por mes /
+ retenido) por Sanciones
3% / fracción de mes de fracción de mes
mes / fracción de Pecuniarias
Impuesto a pagar retraso de retraso.
mes de retraso
(retenciones) por mes /
fracción de mes de retraso
Interés Interés
Conforme a la tasa de Interés trimestral por mora tributaria. No aplica
Art.100 LRTI Art. 100 LRTI
Multas
Cuantías por omisiones
Multas liquidables Multas por

Multas liquidables
por omisiones omisiones
por omisiones
TIPO DE CONTRIBUYENTE detectadas y detectadas y
No notificadas
notificadas juzgadas
($USD)
($USD) ($USD)
- Persona Natural No OLLC
- Sector Público 30,00 45,00 60,00
- Sociedad Sin Fin de Lucro
- Persona Natural OLLC 45,00 60,00 90,00
- Sociedad con Fines de Lucro 60,00 90,00 120,00
- Contribuyentes Especiales 90,00 120,00 180,00
Instructivo Aplicación de Sanciones Pecuniarias SRO Nº 332 - 29/08/2014

¿Quiénes son
Agentes de Retención?
Agentes de Retención de IVA
Se consideran agentes de retención de IVA a:
Entidades emisoras de Las empresas de En la importación de

Los contribuyentes tarjetas de crédito o seguros y reaseguros, servicios; y en general,
calificados como agentes débito, por pagos por cuando emitan
de retención o concepto de IVA a sus liquidaciones de
contribuyentes proveedores y a sus compras de bienes y
especiales por el SRI, establecimientos prestación de servicios,
afiliados; los pagos que exclusivamente en las
realicen por concepto de operaciones que
servicios digitales sustenten tales
importados por cuenta comprobantes.
de sus clientes.
Art. 147 RLRTI

Art 2, Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, modificado por NAC-DGERCGC23-00000026
Resolución NAC-DGERCGC20-00000057 R.O.EE 1024 de 16/09/2020
Agentes de Retención de IVA
Se consideran agentes de retención de IVA a:
Sujetos pasivos que Las entidades del Los operadores de Las entidades y
estén obligados a sistema financiero, por turismo receptivo organismos del sector
realizar retención sobre los pagos, calificadas como público del Gobierno
el IVA presuntivo de acreditaciones o créditos contribuyentes Central y
conformidad con lo en cuenta que realicen, especiales o agentes Descentralizado, sus
establecido por la s por amparados en convenios de retención, que órganos
el SRI de recaudación o de facturen paquetes de desconcentrados y sus
débito. turismo receptivo dentro empresas públicas,
o fuera del país. universidades y escuelas
politécnicas del país.
Art. 147 RLRTI

Art.2 Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, modificado por NAC-DGERCGC23-00000026
A quienes no se debe Retener
1. Contribuyentes 2. Instituciones del Estado. 5. Agencias de viaje, 6. Centros de distribución,

especiales, excepto en los únicamente por el IVA comercializadoras,
casos previstos en esta 3. Empresas públicas causado por concepto de distribuidores finales y
Resolución. reguladas por la Ley venta de pasajes aéreos. estaciones de servicio que
Orgánica de Empresas comercialicen combustible,
Públicas. únicamente cuando se
refieran a la adquisición de
4. Compañías de aviación. combustible derivado de
petróleo.
Art.3. Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, modificado por NAC-DGERCGC23-00000026

7.Instituciones del sistema 8. Compañías emisoras de 9. Voceadores de 10. Sociedades creadas

financiero, únicamente tarjetas de crédito, periódicos y revistas, y para el desarrollo de
respecto a los servicios respecto de los distribuidores de estos proyectos públicos bajo la
financieros gravados con descuentos que por productos, únicamente en modalidad de asociación
tarifa diferente de cero por concepto de su comisión la adquisición de público-privada.
ciento (0%) de IVA. efectúen de los pagos que periódicos y/o revistas
El beneficio debe estar
realicen a sus
especificado en
establecimientos afiliados.
documentos contractuales.

11. Personas naturales y 12. Exportadores 13. Las entidades

sociedades categorizadas habituales de bienes y/o consideradas agregadores
como emprendedores servicios calificados como de pago y/o mercados en
dentro del RIMPE, en agentes de retención o línea, cuando el pago lo
pagos a través de tarjeta contribuyentes especiales. realice una entidad del
de crédito, débito, sistema financiero
transferencia o cualquier nacional, una empresa
otro medio de pago emisora de tarjetas de
electrónico. crédito o débito y/o un
agregador de pago.

Disposiciones retención de IVA
De conformidad con lo establecido en el último inciso de los artículos 62 y 63 de la LRTI, así

como por el tercer inciso del artículo 148 del RLRTI, se exceptúa de lo previsto en este Art.3
de la Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, y en consecuencia aplican retención en la
fuente de IVA, los pagos que realicen las entidades y organismos del sector público del
Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus empresas
públicas, universidades y escuelas politécnicas del país.”
“Los sujetos pasivos considerados exportadores habituales de bienes y/o servicios de

acuerdo con la normativa tributaria vigente y que sean calificados por el SRI como agentes
de retención o contribuyentes especiales, retendrán el cien por ciento (100%) de IVA,
inclusive a aquellos calificados como contribuyentes especiales o agentes de
retención, en todas sus adquisiciones, salvo en los casos previstos en los numerales del 2
al 11 del artículo 3 de la presente Resolución, o cuando el pago se realice a un exportador de
recursos naturales no renovables.”

Obligaciones de los Agentes de Retención
LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEBERÁN:
Realizar la retención al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
Entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de 5

días de recibido el comprobante de venta. En el caso de comprobantes de retención
electrónicos a partir de la fecha de emisión.
Llevar contabilidad por las retenciones y los pagos.
Declarar y depositar mensualmente, en las instituciones

legalmente autorizadas para tal fin, la totalidad del IVA
retenido.
Resolución NAC-DGERCGC20-00000061, modificado por NAC-DGERCGC23-00000026

Art.148 RLRTI
Porcentajes de Retención
de IVA
Porcentajes de Retención de IVA
En las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales
30% del IVA
1 Transferencia de bienes
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a los establecimientos
2 afiliados a su sistema, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa
diferente de 0%.
Las sociedades consideradas como agregadores de pago y/o mercados en línea, por los pagos
3 que realicen, en calidad de intermediarios, a terceros y/o establecimientos de comercio afiliados;
así como, en los pagos que reciban por sus ingresos propios.
Resolución NAC-DGERCGC20-00000061 R.O.E.E. 1100 de 30/09/2020

Resolución NAC-DGERCGC21-00000026 3S.R.O 461 de 28/05/2021
70% del IVA
1 Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos

de consultoría.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos que realicen a los establecimientos
2 afiliados a su sistema, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el
pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa diferente de 0% de IVA.
3 que realicen, en calidad de intermediarios, a terceros y/o establecimientos de comercio afiliados;
así como, en los pagos que reciban por sus ingresos propios.

100% del IVA
1 Servicios Profesionales prestados por personas naturales con título de instrucción superior,
salvo en los pagos por contratos de consultoría.
2 Arrendamiento de bienes Inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas

a llevar contabilidad.
3 Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios.

100% del IVA
4 En los pagos de dietas, honorarios que las sociedades reconozcan a los miembros de
directorio por la asistencia a sesiones de tales entes.
En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
5 colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de
su función pública en el respectivo cuerpo colegiado
Los operadores de turismo receptivo calificados como agentes de retención o contribuyentes

6 especiales, que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país en las
adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo..

En las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como
Contribuyentes Especiales
10% del IVA
1 Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes

gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de TC, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que
2 realicen a sus establecimientos afiliados, calificados como contribuyentes especiales, cuando
estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa diferente de 0% de IVA.
3 que realicen, en calidad de intermediarios, a terceros y/o establecimientos de comercio afiliados,
calificados como contribuyentes especiales; así como, en los pagos que reciban por sus
ingresos propios.
Resolución NAC-DGERCGC20-00000061 R,O. E.E. 1100 de 30/09/2020

20% del IVA
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y

1 derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultaría,
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de TC, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
2 establecimientos afiliados, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen prestación de
servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA.
3 que realicen, en calidad de intermediarios, a terceros y/o establecimientos de comercio afiliados,
calificados como contribuyentes especiales; así como, en los pagos que reciban por sus
ingresos propios.

Los operadores de turismo receptivo, calificados como contribuyentes

especiales, que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país en
las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes o insumos, derechos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que integren los
paquetes de turismo receptivo facturados, a otros contribuyentes especiales,
aplicarán los siguientes porcentajes
10 % del IVA 20 % del IVA

Bienes Servicios
NAC-DGERCGC20-00000061 RO. E.E. 1100 de 30/09/2020

En Contratos de Construcción
En todos los casos, en los contratos de 30% del IVA

construcción el porcentaje de retención
en la fuente de IVA será del treinta por
ciento (30%) del impuesto causado,
excepto si el constructor es una
Institución del Estado o una empresa
pública regulada por la Ley Orgánica de
Empresas Publicas, en cuyo caso no se
debe realizar retención.
NAC-DGERCGC20-00000061 RO. E.E. 1100; 30/09/2020

En Importación de Servicios
El importador de servicios efectuará la retención del

cien por ciento (100%) del IVA generado, conforme lo
100% del IVA establecido en la LRTI y su reglamento de aplicación.
Los valores retenidos por concepto de IVA deberán ser
registrados en su declaración de impuesto al valor
agregado correspondiente al periodo fiscal en el cual se
realice la importación de dichos servicios.
Los contratos de consultoría celebrados con personas

naturales o jurídicas, no residentes ni establecidas en el
Ecuador, serán considerados como importación de
servicios.

En Importación de Servicios Digitales
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito y los

intermediarios en el proceso de pago, efectuaran, en todos los casos,
la retención del cien por ciento (100%) del IVA generado en la
importación de servicios digitales por cuenta de sus clientes, a 100% del IVA
sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el
SRI y que consten en el catastro de prestadores de servicios
digitales gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
En caso de no existir un intermediario en el proceso de pago la

retención del cien por ciento (100%) del IVA en la importación de
servicios digitales la realizará el sujeto pasivo con la emisión de una
L/C indicando el servicio digital importado y el IVA correspondiente y
retendrá el 100% IVA.

Art. 140.1 y 146.1 RLRTI
Entidades y organismos del sector público del Gobierno Central y Descentralizado, sus
órganos desconcentrados y sus empresas públicas, universidades y escuelas politécnicas
del país
Retendrán el 100% del IVA, los valores retenidos 100% del IVA
permanecerán en sus cuentas correspondientes y no se
depositará en la cuenta del SRI; al efecto las entidades y
organismos del sector público del Gobierno Central y
Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus
empresas públicas, las universidades y escuelas aa
politécnicas del país, deberán notificar en la declaración y
anexos los valores retenidos que no han sido
depositados en la cuenta del SRI para mantener el
respectivo registro contable.
Art.63. LRTI. Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, SR.O. 486 de 02/07/2021
Retención de IVA presuntivo en la venta de combustible
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en las ventas de

derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán efectuar las retenciones
sobre IVA causado
Derivados del Petróleo para

Porcentaje de retención de IVA
consumo del sector automotriz
Gasolina Súper 9,50 %
Gasolina Extra o Ecopaís 2,00 %
Diesel 2,00 %
Para el caso de otros derivados del petróleo, deberán retener el cien por ciento
100% del IVA (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de
comercialización que corresponde al distribuidor.
NAC-DGERCGC20-00000061 RO. E.E. 1100; 30/09/2020 / RESOLUCIÓN No. NACDGERCGC2100000063, reformada por NAC-DGERCGC23-00000001, 3S.R.O 239 de
27/01/2023
Exportadores Habituales calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.
Los sujetos pasivos considerados exportadores

habituales de bienes y/o servicios de acuerdo con la
normativa tributaria vigente y que sean calificados por
100% del IVA el SRI como agentes de retención o contribuyentes
especiales, retendrán el cien por ciento (100%) de IVA,
inclusive a aquellos calificados como contribuyentes
especiales o agentes de retención, en todas sus
adquisiciones, salvo en los casos previstos en los
numerales del 2 al 11 del Art.3 de la Resolución, o
cuando el pago se realice a un exportador de recursos
naturales no renovables.
Los comprobantes deben incluir la leyenda “Exportador

Habitual de Bienes y/o Servicios”

Retención por parte de exportadores de recursos naturales no renovables en adquisiciones
relacionadas con sus exportaciones.
En los pagos que efectúen los exportadores de recursos

naturales no renovables, se retendrá sin perjuicio de que
tanto el agente de retención como el sujeto retenido, 30% y 100% del IVA
sean calificados como agentes de retención o
contribuyentes especiales: el treinta por ciento (30%)
en la adquisición de bienes que se exporten, así como
aquellos bienes, materias primas, insumos y activos
fijos, empleados en la fabricación y comercialización de
bienes que se exporten; el cien por ciento (100%) en la
adquisición de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediación y en contratos de
consultoría, empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten; o el cien
por ciento (100%) en los casos mencionados
anteriormente.

Obligaciones de sujetos pasivos no calificadas como agentes de
retención o contribuyentes especiales
Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que
surjan por la emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, por
parte de de sujetos pasivos no calificados como agentes de retención o contribuyentes
especiales, deberán ser cumplidas por el periodo mensual o semestral en el cual se
emitieron. En el ATS, del periodo que corresponda, deberán reportar únicamente la
información relativa a esas operaciones.
Transferencias de bienes y cesión de derechos

a título gratuito
En los casos de transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y
cesión de derechos, a título gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa diferente de
cero por ciento (0%) de IVA, no procederá retención, siempre y cuando, quien realice
la transferencia o cesión asuma el impuesto, por lo que aquel será responsable de
declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.

Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retención de
IVA
Cuando un agente de retención adquiera en una misma operación,
bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de
retención de IVA, la misma se realizará, sobre el valor del bien, derecho
o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, aunque
tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante
de venta.
De no poderse diferenciar los porcentajes de retención, se aplicará el

porcentaje mayor, que se presente en la operación.

Retención en Convenios de Recaudación o de Débito y
consumos a través de Tarjetas de Crédito
Las instituciones financieras actuarán en calidad de
agentes de retención del IVA, por los pagos,
acreditaciones o créditos en cuenta que realicen,
amparados en convenios de recaudación o de débito y
en consumos a través de tarjetas de crédito; respecto de
bienes, derechos o servicios gravados con tarifa 12% de
IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los
mismos porcentajes y condiciones en que las empresas
emisoras de tarjetas de crédito deben realizarlas a sus
establecimientos afiliados. (También aplica en pagos
con tarjeta de débito).
A partir del 01/01/2016
Si el cliente no es Contribuyente Especial (30% en bienes o 70% en servicios)

Si el cliente es Contribuyente Especial (10% en bienes o 20% en servicios)
Aplica para pagos o acreditaciones en cuenta realizados a residentes o no residentes,
atribuibles o no a un establecimiento permanente en el Ecuador

Para el efecto, los clientes deberán proporcionar a las instituciones financieras, la información
necesaria para el cumplimiento de la obligación de retener el IVA.
Dicha información incluirá:
1. La desagregación de la base imponible según

si es tarifa 0% o 12%, si es exenta, si no es
objeto del impuesto,
2. El IVA que corresponda a cada transacción,
3. Si es por la transferencia de bienes, por la
prestación de servicios o cesión de derechos;
4. La calidad de contribuyente especial que tenga
o no el cliente. (En caso de modificarse esta
última, deberá informarse a la institución
financiera sobre el particular)
“Lo anterior no será aplicable en transacciones realizadas a través del sistema de

cobros interbancarios que administra el Banco Central del Ecuador. “

Retención en Convenios de Recaudación o de Débito y
consumos a través de Tarjetas de Crédito
Cuando los pagos a RIMPE-Emprendedor, se realicen

a través de tarjetas de crédito, débito, convenios de
recaudación o de débito, u otros medios electrónicos de
pago, en cuyos casos no se realizarán retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor
Agregado, de conformidad con la normativa vigente.
A partir del 01/07/2023
Esta disposición aplica las instituciones del sistema financiero nacional, las empresas
emisoras de tarjetas de crédito y los sujetos pasivos que actúen en calidad de agentes de
retención.
NAC-DGERCGC20-00000061 RO.E.E. 1100; 30/09/2020

Circular NAC-DGECCGC23-00000004 S.R.O 358 de 21/07/2023
Emisión de Comprobantes de Retención
Los agentes de retención de IVA expedirán un comprobante de retención por cada
operación sujeta a retención de dicho impuesto.
Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención a través de

mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo
comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma.
Un Comprobante de retención operaciones en el mes sobre un mismo proveedor.(IVA-
Renta)
Las instituciones financieras podrán emitir un solo comprobante de retención por las
operaciones realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente.
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica
de Empresas Públicas, podrán emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas durante
cinco días consecutivos, respecto de un mismo cliente. En la importación de servicios digitales, cuando el
agente de retención sea una institución del sistema financiero, el estado de cuenta constituirá el comprobante
de retención.

Exportador Habitual
Se entenderá como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) El monto de sus exportaciones netas anuales sea igual o superior al 25%
del total del monto de sus ventas netas anuales de bienes y/o servicios;
b) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones de bienes y/o servicios
y en seis (6) diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de
producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3) exportaciones, en tres
(3) diferentes periodos mensuales; y se exceptúa lo establecido a los a los
contribuyentes cuya actividad sea exclusivamente la exportación de servicios.
Posterior al Art. 7 Art. innumerado RALRTI

Obligatoriedad de uso de Servicios en Línea:
Los contribuyentes deberán utilizar exclusivamente los servicios en línea para acceder a los
siguientes trámites:
• Recuperación de claves
Disponibles las 24
• Suspensión de RUC personas naturales
horas del día, los
365 días del año
• Actualización del RUC (Personas naturales y
Sociedades
• Certificados digitales de declaraciones (Códigos de

verificación)
• Certificados automáticos (Reimpresión de RUC,

cumplimiento tributario, establecimientos, historial de
autorizaciones, certificados de no inscripción)
Acuerdo de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos:
Los contribuyentes tienen la responsabilidad de suscribir el Acuerdo de Responsabilidad y Uso
de Medios Electrónicos, teniendo en cuenta que:
Servicios en Línea:
Ponemos a disposición de los contribuyentes los siguientes servicios en línea:
Se debe seleccionar la opción SRI en línea desde nuestro Portal www.sri.gob.ec
Todos los servicios y consultas en línea, se encuentran en nuestro portal.
Acceda a los servicios autenticados en las opciones

del menú o a través del botón Iniciar sesión.
Ventanilla Virtual de Grandes Contribuyentes:
Para la Ventanilla Virtual, se puede solicitar el respectivo agendamiento a través del correo:
CANAL EXCLUSIVO
cumplimientoggcc@sri.gob.ec
• Catastro tributario (actualización de RUC y otras
Departamento de consultas).
Asistencia, Cobro y • Catastro vehicular Facturación.
Jurídico de • Certificados tributarios.
Grandes • Carga de anexos de información tributaria mayores a
Contribuyentes 8MB.
• Cumplimiento de obligaciones tributarias y deberes
formales.
• Capacitaciones.
• Recaudación, deudas, gestión de cobro, y coactiva.
SRI Telefónico
Para acceder al canal telefónico llame al 1700
SRI SRI (1700 774 774), o a la línea fija
043 805 920 a nivel nacional.
Gracias
“Se autoriza la reproducción de los contenidos de esta publicación siempre que se mencione al
Servicio de Rentas Internas como titular de los derechos de propiedad intelectual, no se realicen
modificaciones y su uso sea sin fines de lucro”

IVA y Sus Retenciones

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IVA y Sus Retenciones

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

IVA y Sus Retenciones

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IVA

Impuesto al Valor Agregado

Art. 61 LRTI / Circular NAC-DGECCGC16-00000011 S.R.O. 792 de 07/07/2016

Transferencia de Bienes Muebles

Importaciones de bienes y servicios

Prestación de Servicios (incluye locales y desde el

Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.

Actualmente la tarifa del impuesto al valor

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,

Transferencias y transmisiones de empresas y establecimientos de comercio en los

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a

Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;

Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el

Menajes de casa y equipos de trabajo;

Aparatos médicos para personas con discapacidad;

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;

Importaciones destinadas para la ejecución de proyectos en la

Productos alimenticios de De la pesca que se La sola refrigeración, enfriamiento

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Leches en estado natural, Leches maternizadas, Pan, azúcar, panela, sal,

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Tractores de llantas de hasta 300 hp sus Los envases y etiquetas

Papel bond, papel Los que se Aviones, avionetas

Las baterías, Embarcaciones,

Toallas sanitarias, tampones, La importación de combustibles derivados de

Los diplomáticos Donaciones provenientes

Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Los de educación en todos los niveles;

Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de

Decreto 829 SRO No.13 de 07/08/2019. Circular NAC-DGECCGC19-00000004 SRO 47 de 13/09/2019

Servicios de Servicios de Servicios Servicios de la

Decreto 829 SRO No.13 de 07/08/2019. Circular NAC-DGECCGC19-00000004 SRO 47 de 13/09/2019

Servicios Servicios de Servicios de

Corresponden a los Incluye el boletaje Promotores de Espacios e Espacios

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las

Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Los de Aero fumigación;

Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos,

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Los prestados personalmente por los artesanos calificados

Los prestados por cámaras de la producción, sindicatos y

Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como

El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.

Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas

El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas

Art.- 55 Ley Orgánica para Art. 56 Ley de

Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como

El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias.

Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento turístico a turistas

El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas