Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc.

PRESUPUESTOS
CAPÍTULO 1
El Modelo de Planeación y
Control de Utilidades PCU

Texto: Licda. Nora

Nora María Reiner Alvarado, MSc.
“Presupuestos, Guía Aplicada a Tres Modelos”,
Edición 2013, Universidad Galileo
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 2

El Modelo PCU: Según los autores

Welsch,
We lsch, Hilton, Gordon y Rivera
• Constituye una herramienta de previsión y control
utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y
objetivos.
• Comprende el desarrollo de:
1) Los objetivos generales de la empresa
2) Las metas de la compañía
3) Un plan estratégico de largo plazo
4) Un plan táctico de corto plazo
5) Un sistema de informes de desempeño
6) Procedimientos de seguimiento.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 2

El Modelo PCU: Según los autores

Welsch,
We lsch, Hilton, Gordon y Rivera
• Constituye una herramienta de previsión y control
utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y
objetivos.
• Comprende el desarrollo de:
1) Los objetivos generales de la empresa
2) Las metas de la compañía
3) Un plan estratégico de largo plazo
4) Un plan táctico de corto plazo
5) Un sistema de informes de desempeño
6) Procedimientos de seguimiento.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 3

Según el modelo PCU

UN PRESUPUESTO NO ES:
• Un conjunto de cédulas cuantitativas que
pueden ser completadas por un contador 
NI TAMPOCO:
• Un modelo matemático que se desarrolla
mediante la programación de
computadoras
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Se puede entender como:

Un Presupuesto o el modelo PCU 
significan plasmar en términos
monetarios las decisiones de la alta
administración para un período de
tiempo, con el fin de alcanzar sus metas
y objetivos.
Constituye un proceso participativo que
involucra desde la alta administración
hasta los niveles operativos
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Fases del Proceso

• Consta de 2 fases:
1) PLANEACIÓN
• Preparación:
• Análisis de la Situación Actual: ¿Dónde estoy?
• Análisis FODA
• Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan
• Objetivos, metas y estrategias
• Plan Financiero: Parte numérica del plan
• Plan estratégico (2 – 5 años)
• Plan táctico (12 meses)
2) CONTROL
• Informes de Desempeño
• Seguimiento
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Fases del Proceso

ases Etapas Actividades de la PCU Participante Plazo
Situación Actual: Dónde está la
empresa.
 Análisis del entorno: Identificar y
evaluar variables externas no Proceso
Preparación  Alta administración
controlables por la Continuo
administración.
 Análisis de la empresa:
  n Variables internas.
   ó
   i Objetivos Generales: A dónde
  c
  a quiere estar la empresa en el largo  Alta administración
  e plazo.
  n Plan
  a
   l Metas: Planes concretos que se  Alta administración y Largo Plazo
   P Sustantivo desea lograr en un plazo definido. Gerencia General
Estrategias: Cursos de acción a  Alta administración y
seguir para alcanzar las metas. Gerencia General
Plan Estratégico de largo plazo: 2-5 Gerencia General y
años: Ventas, costos y utilidades. Gerencias de Nivel Largo plazo
Plan
Inversiones y adiciones de capital Medio
Financiero Plan Táctico de corto plazo: 12
Jefes Operacionales Corto plazo
meses, Operativo y Financiero
   l Informes de Informes comparativos de ejecución Contabilidad/ Mensual,
  o
  r Desempeño versus la planeación Presupuestos trimestral
   t
  n Retroalimentación y
  o Mensual,
   C Seguimiento recomendaciones de acciones Gerencias de línea
trimestral
correctivas
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Requisitos para Implantar un sistema de

PCU
1. Debe existir un compromiso de la alta administración
2. Debe existir un sistema de contabilidad por centros
de responsabilidad
Para empresas que no cuenten con un sistema de contabilidad por áreas
se debe diseñar uno.
3. Se requiere la formación de un Comité de
Presupuestos
4. Deben fijarse metas realistas y reflejar planes
alcanzables
5. Debe existir plena formalidad en los planes
6. Debe existir un Manual de Presupuestos
7. Deben proporcionarse Informes de Desempeño
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El Comité de Presupuestos
• Lo deben integrar:
• El Gerente General: Sirve de enlace entre la alta administración y
el Comité para comunicar los planes a largo plazo y políticas sobre
las cuales se ha de basar los presupuestos.
• El Contralor / Director de Presupuestos: Es responsable por la
organización del sistema y la calendarización de actividades para
la implantación y ejecución del sistema presupuestal.
• Gerentes y Jefes de Departamentos: Coordinan y supervisan la
elaboración del Presupuesto Parcial correspondiente a cada una
de sus áreas.
• Ventas
• Compras
• Producción
• Personal o RRHH
• Etc.
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Manual de Presupuestos
• Comunica a todos los integrantes los objetivos del
proceso
• Revela el compromiso de la alta dirección
• Define las funciones y responsabilidades para los
participantes del proceso
• Especifica fechas límite para entregar los presupuestos
• Se estandarizan procesos mediante formas prediseñadas
• Contiene instructivos y procedimientos para elaborar los
presupuestos
• Se simplifica la consolidación de la información para
obtener el Presupuesto Maestro.
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• El modelo PCU no es una fórmula mágica que

conduce al éxito, pero sí es un programa que
ayuda a la administración a desempeñar su
función de planificación al desarrollar un plan
estratégico de largo plazo y un plan táctico a
corto plazo enfocado al logro de sus metas y
objetivos.
• El programa PCU ayuda a la administración a
ejecutar su función de control al comparar la
puesta en marcha de los planes con los
resultados reales y medir su desempeño.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 11

Ejemplos de un Plan Sustantivo

Industrial Comercial Servicios
Modelos de
Producciones Globo,
Empresas BBB, S.A. SEISA, S.A.
S.A.
Objetivos  Ser una compañía  Aumentar la  Aumentar la
Generales competitiva en participación de competitividad en la
crecimiento que mercado. venta y servicios de
opera con una  Posicionarse como tecnología
filosofía positiva de una tienda de  Aumentar el mercado
vida. departamentos. en el área de diseño
 Crear condiciones de sitios web
que mejoran el nivel  Brindar motivación
de vida de los positiva a los
trabajadores y la empleados
sociedad.

Metas  Incrementar el  Aumentar sus  Aumentar sus

volumen de unidades ingresos por v entas ingresos en 15%
vendidas en 20% en 12% como mínimo mínimo el próximo
 Mantener en el en el siguiente año año
siguiente año una  Mantener un margen  Mantener un margen
Utilidad Neta del 10% bruto de ganancia de neto sobre ventas
 Terminar proyecto de 9% como mínimo totales mínimo del
ampliación del taller  sobre las ventas 20%
de producción. netas.  Iniciar proyecto de
renovación de
instalaciones a
terminarse en 20X2.
Estrategias  Introducir el producto  Introducir una nueva  Introducir una nueva
Y para el año 20X2 línea de ventas línea de ventas de
 Expandir sus (Hogar) en el equipo (cámaras de
operaciones a una segundo semestre vigilancia) como un
nueva área del año departamento
geográfica (área 2)  Promover la nueva separado
 Instituir programas línea en diferentes  Realizar una revisión
de motivación y medios y nivelación de los
capacitación técnica  Manejar precios de sueldos de
introducción empleados.
especiales
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El Presupuesto Personal
• El modelo PCU puede aplicarse a su hogar o de manera
personal, ya que el proceso es el mismo que en las
empresas.
Fase Etapa Actividad
Análisis de su situación actual ¿Dónde estoy? Consideración de
Preparación
variables externas que tendrán impacto en su presupuesto.
   n Plan Establecimiento de objetivos y metas personales y financieras
   ó
   i
   c Sustantivo ¿Dónde Quiero Estar?
   a
   e Traducción a términos monetarios de las metas personales y
   n Plan
   a
   l financieras; elaboración del presupuesto de ingresos y gastos fijos y
   P Financiero
variables
Desempeño Supervisión y observancia de sus patrones de gastos
   l
   o
   r
   t
Comparación entre su presupuesto y lo acontecido en la realidad
   n
   o Evaluación del desempeño observado y toma de medidas
   C Seguimiento
correctivas encauzadas al logro de sus metas.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 13

Elaboración de su Presupuesto Personal

• Fase de Planeación
• Preparación del Presupuesto
• Análisis de su Situación Actual--¿Dónde estoy?
 Identificar todas sus fuentes de ingresos y gastos, por superfluos que
parezcan.
 Llevar un registro detallado de los ingresos y gastos reales durante un

mes o de varios meses para establecer promedios y hacer 

estimaciones.
• Identificación de Variables Externas que Tendrán
Impacto en su Presupuesto
 Cambios en la legislación laboral o fiscal, tasas de interés, tasa de
inflación, tipos de cambio, aumentos en precios de ciertos productos.
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Pasos Sugeridos para Establecer su Situación Actual

1) Identifique sus fuentes de ingreso y regístrelas en una
hoja. Considere como fuente de ingreso solo aquel que es real y fijo y no
producto de la especulación ni el azar.
2) Lleve un registro de sus gastos diarios, luego revise las
listas y agrúpelas por categoría de gasto.
3) Totalice sus gastos ya categorizados, por semana y
luego por mes.
4) Asigne prioridad a sus gastos y ordénelos de los más a
los menos importantes.
5) Reste los gastos de los ingresos totalizados por mes y observe el
resultado.
6) Al tener este registro de varios meses establezca promedios en los
diferentes rubros de ingresos y gastos.
7) Evalúe qué gastos son necesarios y cuáles puede reducir o
eliminar.
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Ejemplo
Tabulación de Ingresos y Gastos Reales de Billy
INGRESOS Prioridad oct-12 nov-12 dic-12 Promedio
Sueldo Base 4000 4000 4000 4000
Aguinaldo 4000
Comisión 500 200 800 500
TOTAL INGRESOS 4500 4200 8800 4500
GASTOS
Cuota Universidad 1 700 700 700 700
Comida 2 1000 1200 1500 1233
Contribución
3 1000 1000 1000 1000
Alquiler 
Gasolina 4 300 320 350 323
Medicinas 5 0 0 1200 400
Celular  6 200 200 200 200
Reparaciones 7 0 600 0 200
Ropa 8 300 0 500 267
Entretenimiento 9 250 0 500 250
TOTRAL GASTOS 3750 4020 5950 4573
Ingresos – Gastos 750 180 2850 -73
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• Plan Sustantivo
• Establecimiento de objetivos y metas--¿Dónde quiero
estar?
• Pasos Sugeridos para la Fijación de Metas
1. Liste sus metas de acuerdo a las categorías definidas
en sus objetivos
2. Asigne prioridad a sus metas y ordénelas de las más a
las menos importantes
3. Defina un plazo para cada una de sus metas
4. Establezca una declaración de acción a tomar para el
logro de cada meta (estrategia)
5. Analice cada meta y defina para cada una:
1. Qué podría estar haciendo ahora mismo para el logro de esa
meta
2. Qué recursos son necesarios para cada curso de acción fijado
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 17

Ejemplo
• Declaración de Objetivos Generales
• Educativos: Billy tiene como objetivo principal terminar su carrera de
ingeniería civil lo antes posible y dedicarse al ejercicio de su profesión.
• Sociales/Familiares: Luego de establecerse como profesional, el objetivo de
Billy es contraer matrimonio y formar una familia.
• Económico-Financieros: Al establecerse como profesional y formar una
familia, Billy tiene como objetivo la construcción de su casa propia.

• Fijación de Metas y Estrategias

Prioridad Objetivos Metas Plan Acción (Estrategia) Recurso
Tomar cursos inter-ciclo y
Terminar la carrera el
1 Graduarse de vacaciones para Q2000
siguiente año
adelantar clases
Establecer 
 Ahorrar Q3000 para
2 Casarse compromiso en 6 Q500/mes
comprar anillo
meses
Construir  Tener el enganche de
3  Ahorrar Q100,000 Q1667/mes
casa un terreno en 5 años
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• Plan Financiero:
• Elaboración del presupuesto de ingresos y gastos
• Coloque en un formato sus ingresos y gastos
identificados en el análisis de su situación actual
• Las prioridades asignadas en el paso anterior le permiten
diferenciar los gastos necesarios de los no necesarios y
decidir cuáles se pueden eliminar o suspender 
temporalmente
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 19

Ejemplo
Presupuesto de Billy MES 1 Identificación de
INGRESOS Variables Externas:
Almacén TV Shack 4000 10% aumento en
Comisión 500 precios de alimentos
TOTAL INGRESOS 4500 y gasolina
GASTOS
Gastos Regulares Para reunir los
Ahorro 300 Q2000 que Billy
Alimentación 1356
Alquiler  1000
necesita, asignó
Celular  200 Q300/mes de
Educación 700 ahorro.
Gasolina y Lubricantes 355
Total Gastos Regulares 3911
Otros Gastos: Identificó Ropa y
Entretenimiento 0 Entretenimiento
Imprevistos 200 como gastos no
Ropa / Accesorios 0 necesarios, por lo
Total Otros Gastos 200 cual les colocó cero.
TOTAL GASTOS 4111
RESULTADO (Ingresos-Gastos) 389
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 20

• Fase de Control
• Evaluación del Desempeño
• Supervisión y observancia de sus patrones de gasto
 Conocer sus hábitos de gasto para encontrar patrones. ¿Cómo
decide lo que compra? ¿Se podría catalogar usted como un
comprador impulsivo? ¿sus decisiones son cuidadosamente
estudiadas previamente? ¿Se deja guiar o influenciar por la publicidad
o la moda? ¿Qué factores piensa que son influyentes a la hora de
comprar?

• Comparación entre su presupuesto y lo acontecido en la

realidad
 Registro de datos reales y calculo de la variación entre el presupuesto
y lo real, para los ingresos y los gastos.
 Identificación de las variaciones. ¿En qué conceptos gastó menos de
lo que planeó? ¿En qué conceptos gastó más? ¿Qué tipo de
circunstancias originaron que gastara de más?
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 21

Ejemplo
Diferencia
Presupuesto Personal de Billy Presupuesto Mes 1 Real Mes 1
(Real - Presupuesto)
INGRESOS
Almacén TV Shack 4000 4000 0
Comisión 500 400 (100)
TOTAL INGRESOS 4500 4400 (100)

GASTOS
Gastos Regulares
Ahorro 300 200 (100)
Alimentación 1356 1340 (16)
Alquiler  1000 1000 0
Celular  200 250 50
Educación 700 700 0
Gasolina y Lubricantes 355 360 5
Total Gastos Regulares 3911 3850 (61)
Otros Gastos:
Entretenimiento 0 0 0
Gastos Médicos/Medicinas 500 500
Imprevistos 200 (200)
Ropa / Accesorios 0 0 0
Total Otros Gastos 200 500 300
TOTAL GASTOS 4111 4350 239
RESULTADO (Ingresos-
389 50 (339)
Gastos)
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 22

Ejemplo Desempeño Real Vs. Presupuesto Mes 1

• En sus ingresos: Su ingreso por comisión fue
menor que su presupuesto.
• En sus gastos: El pago del celular fue mayor que
el presupuesto, así como la gasolina.
• Pero el gasto de mayor impacto fue un
imprevisto de gastos médicos por Q500, lo
cual causó que su ahorro tuviera que reducirse
en Q100.
• Esto hizo que Billy tuviera que revisar el
presupuesto y realizar algunos ajustes.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 23

• Seguimiento
• Evaluación del desempeño observado y
toma de medidas correctivas
encauzadas al logro de sus metas.
Al identificar los conceptos donde sus
variaciones son desfavorables, le da a
usted una pauta de cuánto se está
desviando de su presupuesto y alejando de
sus metas.
 Analícelas y replantéelas, o tome la

decisión de enmendar el error.

 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 24

Ejemplo Seguimiento Mes 2

Para el siguiente mes:
Billy redujo sus comisiones presupuestadas en Q100

Asignó Q300 para cubrir imprevistos

Redujo el ahorro previsto en Q100.

Observe el Ejemplo de Desempeño Real Vs.

Presupuesto del Mes 2.
• Aunque tuvo imprevistos, al reorganizar sus gastos pudo
continuar ahorrando los Q300 presupuestados
originalmente, situación que lo reencauzó hacia el logro
de su meta.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 25

Ejemplo Desempeño Real vs. Presupuesto Mes 2

Diferencia
Presupuesto Personal de Billy Presupuesto Mes 2 Real Mes 2
(Real - Presupuesto)
INGRESOS
Almacén TV Shack 4000 4000 0
Comisión 400 500 100
TOTAL INGRESOS 4400 4500 100

GASTOS
Gastos Regulares
Ahorro 200 300 100
Alimentación 1474 1360 (114)
Alquiler  1000 1000 0
Celular  250 250 0
Educación 700 700 0
Gasolina y Lubricantes 360 350 (10)
Total Gastos Regulares 3984 3960 (24)
Otros Gastos:
Entretenimiento 0 0 0
Imprevistos 300 200 (100)
Ropa / Accesorios 0 0 0
Total Otros Gastos 300 200 (100)
TOTAL GASTOS 4284 4160 (124)
RESULTADO (Ingresos–Gastos) 116 340 224
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 26

Reflexiones y Sugerencias
• La mayoría de millonarios no llevan vidas salvajes y
emocionantes.
• Son gente común y corriente que trabajan duro, ahorran
mucho, son económicos y pueden dar cuenta de cada
centavo.
• Usted también puede amasar una pequeña fortuna al
tener un orden y racionalizar sus gastos.
• Considere el concepto de “retrasar la gratificación”.
• El retrasar la gratificación significa sacrificar algo hoy
para poder disfrutar después de un futuro
financieramente sano.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 27

El secreto para alcanzar la seguridad

financiera es relativamente sencillo:
No gaste más de lo que gana.
Priorice sus gastos.

Revise sus metas y prioridades de gastos.

Considere eliminar los gastos no necesarios.

Guarde dinero para emergencias.

Concéntrese en ahorrar para adquirir las cosas que

realmente necesita o desea.
No se deje llevar por la publicidad o los medios, ellos
tienen su propio objetivo que es el sacarle el dinero a
usted, haciéndole pensar que le están ayudando.
Planee para el día en que ya no pueda generar ingresos
o simplemente desee retirarse.
 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 28

Vivir con un Presupuesto

• Puede parecer una tarea imposible de cumplir, sin
embargo no es tan difícil como aparenta.
• Realmente sólo significa un cambio en sus hábitos de
vivir y por lo tanto de gastar.
• Algunas sugerencias incluyen:
 Congelar sus compras temporalmente
 Evitar la tentación de “ir de compras” a centros comerciales

 Establecer la diferencia entre una necesidad y un antojo

 Utilizar listas para sus necesidades y comprar sólo lo que está en

la lista
 Si no puede manejar sus tarjetas de crédito sin que signifiquen

deudas, guardarlas temporalmente (no utilizarlas)

 Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. 29

Otras sugerencias para ayudarle a

ahorrar en un hogar incluyen:
Preparar los alimentos en casa en lugar de
comer fuera
Evitar el desperdicio de alimentos perecederos

Comparar precios y comprar lo más favorable

Aprovechar ofertas sólo cuando estén dentro de

sus necesidades o sean productos que va a

utilizar de todos modos
Comprar productos duraderos de alta calidad

cuando estén dentro de sus prioridades

Buscar alternativas a gastar