La evidencia en auditoría se refiere a la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y opinar. La evidencia debe ser competente, es decir, relevante, auténtica, verificable y neutral. El auditor debe obtener evidencia suficiente mediante técnicas como inspecciones, observaciones, entrevistas, confirmaciones, cálculos y procedimientos analíticos. La evidencia soporta el trabajo del auditor.
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La evidencia en auditoría se refiere a la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y opinar. La evidencia debe ser competente, es decir, relevante, auténtica, verificable y neutral. El auditor debe obtener evidencia suficiente mediante técnicas como inspecciones, observaciones, entrevistas, confirmaciones, cálculos y procedimientos analíticos. La evidencia soporta el trabajo del auditor.
La evidencia en auditoría se refiere a la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y opinar. La evidencia debe ser competente, es decir, relevante, auténtica, verificable y neutral. El auditor debe obtener evidencia suficiente mediante técnicas como inspecciones, observaciones, entrevistas, confirmaciones, cálculos y procedimientos analíticos. La evidencia soporta el trabajo del auditor.
La evidencia en auditoría se refiere a la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y opinar. La evidencia debe ser competente, es decir, relevante, auténtica, verificable y neutral. El auditor debe obtener evidencia suficiente mediante técnicas como inspecciones, observaciones, entrevistas, confirmaciones, cálculos y procedimientos analíticos. La evidencia soporta el trabajo del auditor.
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La evidencia en auditoria
Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.”
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir
una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
siguientes:
Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por
factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona
la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación. El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.
A. Inspecciones. - Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental. - Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles.
Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen físico. - Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la
existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
B. Observación. - Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están
siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada,
dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
D. Confirmación.- Es corroborar la información obtenida en los registros contables,
por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
E. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los
documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.
F. Procedimientosanalíticos.-Consisten en utilizar los índices y tendencias
significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.
G. Comprobación.-El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos
donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.
Sin duda la “EVIDENCIA”, se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se
deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado. Técnicas e instrumentos para realizar una auditoria informática y de sistemas
Evaluación
Consiste en analizar mediante pruebas de calidad y
cumplimiento de funciones, actividades y procedimientos que se realizan en una organización o área. Las evaluaciones se utilizan para valorar registros, planes, presupuestos, programas, controles y otros aspectos que afectan la administración y control de una organización o las áreas que la integran. La evaluación se aplica para investigar algún hecho, comprobar alguna cosa, verificar la forma de realizar un proceso, evaluar la aplicación de técnicas, métodos o procedimientos de trabajo, verificar el resultado de una transacción, comprobar la operación correcta de un sistema de software entre otros muchos aspectos.
Inspección
La inspección permite evaluar la eficiencia y eficacia del
sistema, en cuanto a operación y procesamiento de datos para reducir los riesgos y unificar el trabajo hasta finalizarlo. La inspección se realiza a cualquiera de las actividades, operaciones y componentes que rodean los sistemas.
Confirmación
El aspecto más importante en la auditoria es la confirmación de
los hechos y la certificación de los datos que se obtienen en la revisión, ya que el resultado final de la auditoria es la emisión de un dictamen donde el auditor expone sus opiniones, este informe es aceptado siempre y cuando los datos sean veraces y confiables. No se puede dar un dictamen en base a suposiciones o emitir juicios que no sean comprobables.
Comparación
Otra de las técnicas utilizadas en la auditoria es la comparación
de los datos obtenidos en un área o en toda la organización y cotejando esa información con los datos similares o iguales de otra organización con características semejantes. En la auditoria de sistemas de software, se realiza la comparación de los resultados obtenidos con el sistema y los resultados con el procesamiento manual, el objetivo de dicha comparación es comprobar si los resultados son iguales, o determinar las posibles desviaciones y errores entre ellos.
Revisión Documental
Otra de las herramientas utilizadas en la auditoria es la revisión
de documentos que soportan los registros de operaciones y actividades de una organización. Aquí se analiza el registro de actividades y operaciones plasmadas en documentos y archivos formales, con el fin de que el auditor sepa cómo fueron registradas las operaciones, resultados y otros aspectos inherentes al desarrollo de las funciones y actividades normales de la organización. En esta evaluación se revisan manuales, instructivos, procedimientos, funciones y actividades. El registro de resultados, estadísticas, la interpretación de acuerdos, memorandos, normas, políticas y todos los aspectos formales que se asientan por escrito para el cumplimiento de las funciones y actividades en la administración de las organizaciones.
Matriz de Evaluación
Es uno de los documentos de mayor utilidad para recopilar
información relacionada con la actividad, operación o función que se realiza en el área informática, así como también se puede observar anticipadamente su cumplimiento. La escala de valoración puede ir desde la mínima con puntaje 1 (baja, deficiente) hasta la valoración máxima de 5 (superior, muy bueno, excelente). Cada una de estas valoraciones deberá tener asociado la descripción del criterio por el cual se da ese valor. Esta matriz permite realizar la valoración del cumplimiento de una función específica de la administración del centro de cómputo, en la verificación de actividades de cualquier función del área de informática, del sistema software, del desarrollo de proyectos software, del servicio a los usuarios del sistema o cualquier otra actividad del área de informática en la organización.
Matriz FODA
Este es un método de análisis y diagnóstico usado para la
evaluación de un centro de cómputo, que permite la evaluación del desempeño de los sistemas de software, aquí se evalúan los factores internos y externos, para que el auditor pueda conocer el cumplimiento de la misión y objetivo general del área de informática de la organización.
