CAMBIOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS AL VALOR AGREGADO (IVA)

LEY DE CRECIMIENTO N°2010 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2019.

ANA MILENA PATERNINA ESCOBAR.

DOCENTE: VICTOR SALAZAR MARTINEZ

CURSO: IMPUESTOS II

V SEMESTRE DE CONTADURIA PUBLICA

CORPORACION UNIVERSITARIA ANTONIO JOSE DE SUCRE CORPOSUCRE

SINCELEJO -SUCRE

FEBRERO DE 2020
 INTRODUCCION

El pasado 27 de diciembre fue sancionada la Ley 2010 de 2019 o Ley de

Crecimiento Económico, la cual adopta importantes disposiciones para la
promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de
las finanzas públicas, la progresividad, la equidad y la eficiencia del sistema
tributario, de acuerdo con los objetivos presentados por el Gobierno nacional luego
de que fue declarada inexequible la Ley de Financiamiento del año 2018. 

La nueva ley recoge entonces las disposiciones contenidas en la Ley 1943 de

2018, tales como: la  creación del régimen simple de tributación, la disminución
progresiva de la tarifa del impuesto de renta de sociedades, los descuentos
tributarios por el IVA pagado en la adquisición de bienes de capital y el pago del
Impuesto de Industria y Comercio, la reducción de la renta presuntiva, el régimen
de Compañías Holding Colombianas (CHC),  el régimen de obras por impuestos,
el régimen especial de Mega-Inversiones las rentas exentas para la economía
naranja y las inversiones en el sector agropecuario, las modificaciones al régimen
cedular de las personas naturales, el impuesto al patrimonio y normalización
tributaria, y las medidas que pretendían combatir la evasión y el abuso tributario
como el tipo penal de evasión o defraudación fiscal y el régimen de ventas
indirectas, efectuando en todo caso algunos ajustes para reconocer los fallos de la
Corte Constitucional que declararon la inexequibilidad de algunas normas y 
corregir ciertas inequidades o ausencias normativas de la reforma anterior. A
continuación, se hablará de los cambios del IVA frente a esta nueva ley.
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA.

1.BENEFICIOS SOCIALES:
Compensación del IVA a favor de la población mas vulnerable para la
equidad del sistema tributario:

La ley introduce un mecanismo de devolución de IVA en favor de la

población más vulnerable, el cual había sido propuesto por el Gobierno
Nacional dentro del trámite de la Ley de Financiamiento como un
mecanismo para compensar el efecto regresivo del IVA en un escenario
de una tarifa única y general de este impuesto.

La compensación en los términos previstos en la ley 14 rige a partir del

año 2020 y corresponde a una suma fija en pesos, que el Gobierno
Nacional definirá teniendo en cuenta el IVA que en promedio pagan los
hogares
de menores ingresos, la cual será transferida bimestralmente.
Los recursos requeridos para la ejecución de los programas no
causarán el impuesto a las ventas –IVA, y estarán exentas del
gravamen a los movimientos financieros –GMF.
Exención especial en el IVA:
Se establece la exención del IVA de tres días en el año, para
determinados bienes corporales muebles que sean enajenados
dentro del territorio nacional, tales como complementos de vestuario,
electrodomésticos, elementos deportivos, juguetes y juegos, vestuario
y útiles escolares.
La ley define unos topes para la aplicación de la exención sobre los
bienes cubiertos, así:
complementos de vestuario :10 UVT
electrodomésticos: 40 UVT
Elementos deportivos :10 UVT
juguetes o juegos: 5 UVT
vestuario: 10 UVT
Útiles escolares: 3 UVT
 Para el responsable, los bienes adquieren la calidad de exentos, pero
sin derecho a devolución, y conserva el derecho a los impuestos
descontables.
Dentro de los requisitos para la procedencia de la exención, tenemos:
• Los bienes solo se pueden enajenar en locales comerciales físicos y
al detal, ubicados en el territorio colombiano, directamente y de
forma presencial.
• La transacción solo se puede ejecutar mediante factura
electrónica, que permita identificar el adquirente consumidor final.
• El pago solo se puede efectuar a través de tarjetas débito, crédito u
otros mecanismos de pago electrónico.
• El consumidor final solo puede adquirir hasta 3 unidades de cada bien
cubierto.

2. RESPONSABLES DEL IVA.

La Ley 2010 de 2019, conserva la clasificación como “responsables
de IVA” y “no responsables de IVA” establecida en la Ley 1943 de
2018, eliminando, en consecuencia, el régimen común y el régimen
simplificado.
Concordantemente conserva las disposiciones del parágrafo 3º al
artículo 437 del Estatuto Tributario, por medio del cual establece que
están obligados a inscribirse como responsables del IVA quienes
realicen actividades gravadas, excepto en el caso de personas
naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas;
pequeños agricultores y ganaderos, así como quienes presten
servicios.
La Ley 2010 mantiene los requisitos para ser considerado
como “no responsable” del IVA, con las siguientes
aclaraciones:
• Respecto del requisito relacionado con el monto de las
operaciones bancarias (consignaciones, depósitos o inversiones
financieras), se especifica que las operaciones a considerar para
el efecto deben estar asociadas a las actividades gravadas con
IVA.
 • Se elimina el numeral que impedía considerar como “no
responsables”
de IVA a los contribuyentes inscritos en el régimen de tributación
SIMPLE.
• Se establece que los límites previstos en la norma (esto es 3.500
UVT) para ser considerado como “no responsable” se incrementan a
4.000 UVT cuando se trate de prestadores de servicios de personas
naturales que deriven sus ingresos de contratos con el Estado.

3.MODIFICACIONES AL REGIMEN TARIFARIO.

Bienes excluidos:

En materia de bienes excluidos la Ley de Crecimiento mantiene las

modificaciones realizadas por la Ley 1943 de 2018 a los numerales 12 y
13 del artículo 242 del Estatuto Tributario y adiciona los numerales 17 y
18 así:

Artículo 424 – Bienes que no causan el impuesto

Numeral 12 Se confirma que los bienes inmuebles están excluidos.

Se mantiene la exclusión para los alimentos de
consumo humano y animal, vestuario, elementos de
aseo, etc. para los departamentos de Guaina,
Numeral 13 Guaviare, Vaupés y Vichada.

Es importante mencionar que se elimina al

departamento de Amazonas de la exclusión, en cuyo
caso dichos bienes pasan a ser exentos.

Se excluyen del IVA las bicicletas, bicicletas eléctricas,

Numeral 17 motos eléctricas, patines, monopatines, monopatines
eléctricos, patinetas y patinetas eléctricas de hasta 50
UVT.

Se excluyen del IVA los bienes facturados por los

Numeral 18 comerciantes definidos en el parágrafo 2 del
artículo 34 de la Ley 98 de 1993 (los libreros).
Servicios excluidos: en materia de servicios excluidos, la ley 2010
modifica los artículos 476 del estatuto tributario así:

Artículo 476 – Servicios excluidos del IVA

Servicios Ajus
te

Numeral 1. Se elimina la excepción introducida por la Ley

Servicios 1943 respecto de servicios relacionados con
médicos, tratamientos
odontológicos,
de belleza, cirugías estéticas (distintas a las
hospitalarios,
reparadoras o funcionales, de acuerdo con su
etc.
definición legal).

En ese sentido tales servicios quedan excluidos del IVA.

Numeral 10. El

transporte aéreo

nacional de
Se incluye a Miraflores en el Departamento del
pasajeros con
Guaviare y a Puerto Carreño en el departamento
destino de rutas
del Vichada.
nacionales donde

no exista
transporte

terrestre
organizado.

Numeral 23.

Comisiones de
Se incluyen las comisiones percibidas por las
administración
sociedades administradoras de inversión.
de

fondos de inversión

colectiva.

Numeral 32:

Servicios de Nuevo numeral con lo cual a partir del 1 de enero de 2020

corretaje
 de contratos de este servicio se considera excluido del impuesto.

reaseguro.

Bienes gravados con la tarifa del 5%:

La ley de crecimiento modifica las partidas arancelarias 87.11 y 87.12 del artículo
468-1 del estatuto tributario, las cuales quedan así:

Artículo 468-1 – Bienes gravados con la tarifa del

5%

Partid
Tipo de
a bienes
arancela
ria

Motocicletas eléctricas (incluidos los ciclomotores) cuyo

87.11
valor exceda de 50 UVT.

Bicicletas y Bicicletas eléctricas (incluidos los triciclos de

87.12
reparto) cuyo valor exceda de 50 UVT.

Bienes exentos:
la Ley de Crecimiento amplia los bienes exentos, con los siguientes:

Artículo 477 Nuevos bienes exentos

Partid
Tipo de
a bienes
arancela
ria

Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas

por síntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus

29.36
 derivados utilizados principalmente como vitaminas,
mezclados o no entre sí o en disoluciones de cualquier
clase.

29.41 Antibióticos.

Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos,

desecados, incluso pulverizados, extracto de glándulas o de
otros órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos,
30.01 heparina y sus sales, las demás sustancias humanas o
animales preparadas para usos terapéuticos o profilácticos,
no expresadas ni comprendidas en otra parte.

Partid
Tipo de
a bienes
arancela
ria

Sangre humana, sangre animal preparada para usos

terapéuticos, profilácticos o de diagnóstico, antisueros
(sueros con anticuerpos), demás fracciones de la sangre y
30.02 productos inmunológicos modificados, incluso obtenidos
por proceso biotecnológico, vacunas, toxinas, cultivos de
microrganismos (excepto las levaduras) y productos
similares.

Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02,

30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre

30.03
sí, preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin
dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.
Se introduce como
Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, requisito para la
30.04 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados aplicación de la
o sin mezclar preparados para usos terapéuticos o exención prevista en
profilácticos, dosificados o acondicionados para la
venta al por menor.
los numerales 4 y 5
(vehículos automotores
30.06
Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la de transporte publico
nota 4 de este capítulo.
de pasajeros y de
Se introduce el numeral 7, conforme con el cual quedarán transporte publico y
exentos del IVA los alimentos de consumo humano y animal, particular de carga),
vestuario, elementos de aseo, etc. para el Departamento del
Numeral 7 que los beneficiarios de
Amazonas, en la medida en que se cumplan sendos
requisitos. la exención mantengan
como activos fijos los
respectivos bienes,
Sopena de que se cause el respectivo IVA.
Se establece que la exención es aplicable cuando los bienes se adquieran vía
leasing con opción irrevocable de compra.
Finalmente, tratándose de los bienes previstos en los numerales 4 y 5 del
articulo 477 del estatuto tributario, se señala que cuando el vendedor,
responsable del IVA, sea un comercializador, podrá aplicar el procedimiento de
devolución y /o compensación previsto en el articulo 850 del estatuto tributario,
con lo cual se le extiende este beneficio que estaba restringido a los
productores de bienes exentos.

IVA aplicable a los prestadores de servicios del exterior:

Se adiciona el inciso 4 al parágrafo 2 del artículo 437 del Estatuto
Tributario, en el cual se aclara que los prestadores de servicios desde
el exterior sin
residencia fiscal en Colombia no están obligados a expedir factura o
documento equivalente por la prestación de servicios electrónicos o
digitales. Lo anterior, sin perjuicio de las facultades de la DIAN para
establecer la obligación de facturar electrónicamente o de soportar las
operaciones en un documento electrónico.

Facturación electrónica:

En materia de facturación electrónica es importante destacar que la Ley

de Crecimiento establece que quienes estando obligados a expedir
factura electrónica incumplan con dicha obligación, no estarán sujetos a
sanciones
siempre que (i) se expida la factura y/o documentos equivalentes y/o
sustitutivos vigentes, por los métodos tradicionales; (ii) se demuestre que
la razón por la cual no se emitió la factura electrónica obedece a un
impedimento tecnológico o a una razón de inconveniencia comercial
justificada.
Se aclara que la DIAN podrá establecer los requisitos para que
dichas condiciones se entiendan cumplidas.

Base gravable en importaciones- zonas francas:

 La Ley de Crecimiento introduce una nueva redacción al parágrafo del
artículo 459 del Estatuto Tributario, de conformidad con la cual, en
adelante, para la determinación de la base gravable del IVA en la
importación de productos terminados producidos en el exterior o en una
zona franca (con componentes nacionales exportados definitivamente o
con materia prima importada), se permitirá descontar el valor de la
materia prima y de los servicios sobre la cual se haya pagado el IVA.
La norma aclara que si el importador es el cliente ubicado en el Territorio
Aduanero Nacional (“TAN”), la base gravable del IVA corresponderá a la
factura, más los aranceles.
Igualmente, se aclara que, en el caso de bienes exentos o excluidos
de IVA, la salida de la Zona Franca al TAN deberá perfeccionarse con
el formulario de movimiento de mercancías y el certificado de
integración, sin perjuicio de presentar la declaración de importación
cuando sea el caso.

BIBLIOGRAFIA

Estatuto tributario.
Ley de crecimiento 2010 de 2019.

https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/co/pdf/2020/02/libro-ley-de-crecimiento-2010-de-
2019.pdf